Trng HDL Hi Phũng LI M U Ngy nay, xó hi ngy cng phỏt trin mnh m vi tc khụng ngng S phỏt trin ny c biu hin rt rừ rt Cỏc cụng ty, xớ nghip mc lờn rt nhiu vi kớch thc quy mụ ln nh iu ny cho thy t nc ta ang trờn phỏt trin sỏnh vai cựng cỏc nc anh em trờn th trng th gii cng nh khu vc.Vn t l cỏc cụng ty xớ nghip mc lờn rt nhiu nhng h cũn gp rt nhiu hn ch vng mc cụng tỏc qun lý khụng ch cỏc doanh nghip ln Trong thi gian va qua , tụi ó c thc cụng ty TNHH mt thnh viờn Than Hng Thỏi Tụi nhn thy rng cụng ty cũn gp rt nhiu khú khn vng mc cụng tỏc k toỏn thu GTGT m cụng tỏc k toỏn thu l mt nhng mi quan tõm hng u ca mi mt doanh nghip hin K toỏn thu gúp phn khụng nh nh hng trc tip ti s phỏt trin ca cụng ty õy luụn l ti núng hi v chim c s quan tõm ln ca cỏc nh qun tr Xut phỏt t lý ú, tụi ó chn ti Hon thin cụng tỏc k toỏn thu GTGT ti cụng ty TNHH mt thnh viờn Than Hng Thỏi nhm gii quyt nhng vng mc cụng tỏc k toỏn thu GTGT lm ti nghiờn cu khoa hc Thụng qua kt qu nghiờn cu ny, tụi hy vng s gúp mt phn giỳp cụng ty cú th cng c li cụng tỏc k toỏn thu GTGT mt cỏch ỳng nht v hiu qu nht Khụng nhng th tụi hi vng rng, kt qu nghiờn cu ny s tr thnh ti liu tham kho cho cỏc cụng ty khỏc cựng loai v bc u s mang li cho cụng ty mt cỏch nhỡn tng quan nht v cụng tỏc t chc b mỏy k toỏn ca cụng ty núi chung c bit l cụng tỏc k toỏn thu núi riờng ng thi s rỳt nhng tn ti vng mc nhng hn ch m cụng ty cũn gp phi v t ú nờu lờn cỏch gii quyt Tụi hy vng rng sn phm ny s mang li cho cụng ty nhng kt qu tt p vic hon thin cụng tỏc t chc k toỏn thu GTGT Nh ta ó bit thu ó phỏt trin thnh mt h thng bao gm nhiu lut thu iu tit hot ng nhiu lnh vc khỏc to nờn khon thu ch yu cho ngõn sỏch Vy cụng tỏc thu doanh nghip tt m bo cho ngõn sỏch Nh nc, vỡ nhn rừ tm quan trng cụng tỏc ú em chn ti: "Hon thin cụng tỏc t chc k toỏn thu giỏ tr gia tng ti Cụng ty TNHH mt thnh viờn than Hng Thỏi " Ni dung ca ti cp n tỡnh hỡnh v phỏt trin ca Cụng ty, thc t v Sinh viờn: Nguyn Th Hin -1- Lp: QT1101K Trng HDL Hi Phũng k toỏn thu giỏ tr gia tng, ni dung c trỡnh by c th nh sau: Chng I: Lý lun chung v thu giỏ tr gia tng Chng II: Thc trng k toỏn nghip v thu giỏ tr gia tng ti Cụng ty TNHH mt thnh viờn than Hng Thỏi Chng III: Hon thin k toỏn nghip v thu GTGT ti Cụng ty TNHH mt thnh viờn Than Hng Thỏi c s giỳp nhit tỡnh ca Cụ giỏo Th.s ng Th Nga v cỏc anh ch phũng k toỏn Cụng ty TNHH mt thnh viờn Than Hng Thỏi, em ó hon thnh chuyờn ny Vi kin thc tớch lu cũn hn ch, phm vi ti rng v thi gian thc t cha nhiu nờn bi khú trỏnh nhng thiu sút, em rt mong nhn c s gúp ý, ch bo, giỳp ca cỏc thy cụ giỏo, cỏc anh ch phũng k toỏn Cụng ty chuyờn ca em c hon thin hn Em xin chõn thnh cm n ! Sinh viờn: Nguyn Th Hin -2- Lp: QT1101K Trng HDL Hi Phũng PHN I Lí LUN CHUNG V THU GI TR GIA TNG I Lí LUN CHUNG V THU GTGT Khỏi nim GTGT l phn giỏ tr tng thờm ca hng húa dch v phỏt sinh quỏ trỡnh t sn xut, lu thụng n tiờu dựng Thu GTGT l loi thu giỏn thu ỏnh vo s tiờu dựng hng hoỏ, dch v Thu ny cỏc nh sn xut, kinh doanh v cung cp dch v np, nhng ngi tiờu dựng l i tng chu thu thụng qua giỏ c hng hoỏ v dch v V thc cht õy l mt loi thu ỏnh vo ngi tiờu dựng Thu GTGT (ting anh l Value Added Tax, vit tt l VAT) l loi thu i nhm khc phc vic ỏnh thu trựng lp ca thu doanh thu, nú ch ỏnh vo giỏ tr tng thờm (c th hin bng tin lng, tin cụng, li nhun, li tc v cỏc khon chi phớ ti chớnh khỏc) ca cỏc sn phm, dch v ti mi cụng on sn xut v lu thụng, lm n cui chu k sn xut, kinh doanh hoc cung cp dch v thỡ tng s thu thu c cỏc cụng on s khp vi s thu tớnh theo giỏ bỏn cho ngi cui cựng Theo nghiờn cu thng kờ ca ngõn hng th gii (WB) v qu tin t quc t ( IMF) thỡ phn ln cỏc nc ú cú Vit Nam sau ỏp dng thu GTGT, giỏ c ca cỏc loi hng hoỏ dch v u khụng thay i hay ch thay i mt t l khụng ỏng k v mc sn xut ca doanh nghip, mc tiờu dựng ca dõn chỳng khụng gim sỳt, hay ch gim sỳt t l nh thi gian u, k c trng hp tng thu GTGT i vi mt s mt hng nh kỡ iu chnh Nh vy ta cú th kt lun rng thu GTGT khụng phi l mt nhõn t gõy lm phỏt, gõy khú khn tr ngi cho vic phỏt trin sn xut, lu thụng hng hoỏ m trỏi li, vic ỏp dng thu GTGT ó gúp phn n nh giỏ c, m rng l thụng hng hoỏ, gúp phn thỳc y sn xut phỏt trin v y mnh xut khu Thu GTGT cú loi hỡnh ln ú l thu GTGT v doanh thu, thu GTGT v ti sn, thu GTGT v thu nhp Sinh viờn: Nguyn Th Hin -3- Lp: QT1101K Trng HDL Hi Phũng Vai trũ ca thu Phc v nh hng chuyn dch c cu kinh t hp lý (CDCCKT) CDCCKT bt ngun trc ht t cỏc yu t ca th trng, c mt tớch cc v tiờu cc, nh hng n s phỏt trin kinh t ca mt quc gia Trong c ch th trng, cựng vi cỏc yu t thỳc y tớnh nng ng, sỏng to, tng nng sut, h giỏ thnh, gúp phn thỳc y phỏt trin kinh t ỳng ch trng ca Nh nc, cng cũn nhng yu t t phỏt, cnh tranh khụng lnh mnh, chốn ộp ln nhau, lm cho th trng mt cõn i, tim lc quc gia khụng c s dng trit Tớnh t phỏt c ch th trng ó hn ch vic xõy dng c cu kinh t thớch hp Chớnh sỏch thu vi quỏ trỡnh nghiờn cu, phõn tớch, xõy dng thn trng, khoa hc, ton din s cú tỏc dng hng c c cu kinh t hp lý, tin b, tng bc hn ch khc phc c tớnh t phỏt, bo m c s phỏt trin bn vng ca nn kinh t xó hi v nõng dn i sng nhõn dõn Chớnh sỏch thu phi thit thc, gúp phn chuyn c c cu kinh t c, lc hu sang c cu kinh t mi hin i, hp lý v thay i c t l tng quan gia cỏc ngnh GDP, ỳng chin lc phỏt trin kinh t ca t nc Quỏ trỡnh CDCCKT ph thuc mt phn rt ln vo mi quan h cung cu ca th trng Cú nhu cu tt yu ũi hi phỏt trin sn xut, dch v cung ng cho nhu cu v ngc li Mc tiờu ca CDCCKT l lm tng tng cung gn vi kớch cu quỏ trỡnh CDCCKT t hiu qu tt Tng cu tng hay gim ph thuc vo nhiu yu t liờn quan, ch yu l thu nhp ca cỏc tng lp dõn c, giỏ c tng loi sn phm, c cu hng hoỏ trờn th trng Phng phỏp s dng cụng c thu hp lý s phỏt huy vai trũ thỳc y CDCCKT qua nhiu lnh vc, ngnh ngh, quy mụ, trỡnh cụng ngh, phỏt trin nụng lõm ng nghip gn vi cụng nghip ch bin, xõy dng nụng thụn mi Vi mt nc ang phỏt trin nh Vit Nam, thu phi phỏt huy tỏc dng thỳc y xõy dng nn cụng nghip qua nhng bc i thớch hp, c bit quan tõm n cỏc ngnh trc tip phc v phỏt trin sn xut nụng nghip, thc hin chuyờn mụn hoỏ v liờn kt kinh t gia cỏc a phng, xõy dng cỏc trung tõm kinh t ca tng vựng, to iu kin liờn kt c cụng nghip vi nụng nghip, thnh th vi nụng thụn Sinh viờn: Nguyn Th Hin -4- Lp: QT1101K Trng HDL Hi Phũng Thu phc v nh hng CDCCKT hp lý, tin b trờn c s phỏt trin kinh t nhanh, cú hiu qu, bn vng v c cu lao ng theo hng CNH HH, phỏt huy c cỏc th mnh v cỏc li th so sỏnh ca t nc, tng sc cnh tranh lnh mnh gia cỏc thnh phn kinh t gn vi nhu cu th trng v ngoi nc, nhu cu v i sng nhõn dõn vi an ninh quc phũng, to thờm sc mua ca th trng nc v m rng th trng nc ngoi thụng qua chớnh sỏch thu khuyn khớch mnh m xut khu Bo m ngun thu khụng ngng tng lờn ca ngõn sỏch nh nc Nhu cu chi tiờu mi mt ca NSNN ngy cng tng, ú cú phn phc v yờu cu v CDCCKT Nn ti chớnh quc gia lnh mnh phi c bn da trờn s ng viờn t ni b nn kinh t quc dõn, ch yu l thu Do ú, h thng chớnh sỏch thu phi bao quỏt c ht cỏc ngun thu cn thit v cú th bi thng, khai thỏc, ng viờn NSNN t mi hot ng sn xut, kinh doanh, mi ngun thu nhp cao, mi khon ti sn ln, mi tiờu dựng c bit l tiờu dựng xa x v cỏc khon thu nhp phỏt sinh cựng vi s phỏt trin ca kinh t th trng H thng chớnh sỏch thu ta phi bo m phn ln tng s thu NSNN Qua ú, ỏp ng c mi nhu cu chi tiờu thng xuyờn, va gúp phn tớch lu cho xõy dng c s h tng v tr n, gúp phn gim bi chi ngõn sỏch, kim ch lm phỏt Mi sc thu m nhim mt s chc nng mc ớch nht nh, h tr, b sung cho cú th phỏt huy tỏc dng ton din v kinh t xó hi ca c h thng chớnh sỏch thu Trong tng sc thu phi cú nhng quy nh rừ rng, c th v i tng ỏnh thu, i tng chu thu, v thu sut, thu biu, v trỏch nhim, ngha v ca i tng np thu, ca c quan thu, v ch qun lý, np thu, v ch gim, x lý vi phm, khc phc tỡnh trng hiu th no cng ỳng, lm th no cng c, to s h phỏt sinh tu tin, tiờu cc Chớnh sỏch ng viờn v thu cn cú tỏc dng bi dng ngun thu vng chc, lõu di cho NSNN C cu thu sut khụng quỏ cao, quỏ phc tp, quỏ kh nng úng gúp, thc hin ca cỏc i tng np thu Trờn c s m rng din ỏnh thu v din np thu, gim nh thu sut, gim bt trng hp c xột min, gim theo phng chõm gúp giú thnh bóo iu Sinh viờn: Nguyn Th Hin -5- Lp: QT1101K Trng HDL Hi Phũng kin kinh t ta ph bin l phõn tỏn, thu nhp xó hi cha cao s to c ngun thu ngy cng ln Ngun thu ca NSNN qua thu ch cú th n nh v tng lờn lõu di trờn c s nn kinh t phỏt trin liờn tc, bn vng, tng sn phm quc ni (GDP) v thu nhp quc dõn khụng ngng tng lờn Yờu cu tng thu ngõn sỏch qua h thng chớnh sỏch thu phi da trờn quỏ trỡnh CDCCKT hp lý, tin b theo hng CNH HH gn vi yờu cu tit kim sn xut, tiờu dựng, tng cng trang thit b hin i, khc phc c tham ụ, lóng phớ, phụ trng hỡnh thc, tinh gin biờn ch hp lý b mỏy hnh chớnh Cỏc Mỏc ó tng vit: Thu khoỏ nng n v b mỏy hnh chớnh cng knh, kộm hiu qu l hai khỏi nim ng ngha Nhõn dõn cú úng gúp nng n n bao nhiờu, m tham ụ, lóng phớ xy ph bin thỡ cng ch l giú lựa vo nh trng Phc v yờu cu ti tr cho chuyn dch c cu kinh t Vai trũ tớch cc ca thu vi quỏ trỡnh CDCCKT cũn cú th c xem xột gúc ti tr i vi cỏc nc ang phỏt trin Ti tr t thu c thc hin bng phng phỏp: trc tip hay giỏn tip Mt l, thc hin cỏc thu sut c bit, cho gim thu nhm to iu kin cho cỏc ch th kinh t cú thờm thu nhp gii quyt yờu cu CDCCKT theo hng cú li cho s phỏt trin kinh t xó hi Hai l, qua ngun thu tng nhiu t thu, Nh nc cú thờm ban u cho cỏc c s, a phng, vựng lónh th cú khú khn vic thc hin cỏc chng trỡnh CDCCKT hoc ti tr cho cỏc trng hp dy ngh ngi lao ng cú trỡnh thp ỏp ng c yờu cu phc v cỏc ngnh cn trỡnh k thut cụng ngh cao c hỡnh thnh CDCCKT, c bit lnh vc phỏt trin nụng lõm ng nghip gn vi cụng nghip ch bin, bo qun sau thu hoch, xõy dng c s h tng nụng thụn, h tr lu thụng nguyờn, nhiờn, vt liu, tiờu th hng hoỏ hay xõy dng cỏc cụng trỡnh thu li nhng vựng thng xy hn hỏn nhm nõng cao c nng sut lao ng, bo m c an ton lng thc hon cnh din tớch t sn xut nụng nghip cng b thu hp quỏ trỡnh ụ th hoỏ Thu gúp phn phõn b li ngun lc nhm thc hin tt chng trỡnh chuyn dch c cu kinh t Vi vic thit k v xõy dng h thng chớnh sỏch thu cú phõn bit theo ngnh, Sinh viờn: Nguyn Th Hin -6- Lp: QT1101K Trng HDL Hi Phũng vựng khỏc nhau, Nh nc cú th thỳc y phỏt trin nhiu ngnh ngh kinh t mi nhn, then cht v cỏc vựng kinh t trng im, gúp phn khuyn khớch CDCCKT theo bc CNH HH Thu giỏn thu (thu tiờu dựng, thu GTGT, thu TTB, thu XNK) l nhng loi thu cú nh hng n hot ng sn xut kinh doanh, n tiờu dựng xó hi, nh hng trc tip n giỏ c, thu nhp v quan h cung cu trờn th trng Thụng qua thu giỏn thu, Nh nc cú th chi phi n vic la chn v quyt nh sn xut cỏi gỡ, sn xut nh th no, sn xut cho Da vo cụng c thu giỏn thu, Nh nc cú th thỳc y hoc hn ch vic tớch lu, u t v tiờu dựng T chớnh sỏch thu phõn bit theo thu sut cao, thp khỏc i vi tng ngnh ngh sn xut kinh doanh, i vi tng sn phm, dch v, tu thuc vo s cn thit ca sn xut v i sng xó hi, t nú ó cú tỏc dng iu chnh vic phõn b li ngun u t xó hi Vic ỏp dng cỏc hỡnh thc u ói (thu sut, thi gian gim thu) i vi hng hoỏ, dch v phự hp vi hng CDCCKT thng s lm cho giỏ c hng hoỏ dch v ú gim xung Khi giỏ c hng hoỏ, dch v gim thỡ lng cu s tng lờn ỏp ng cho s gia tng v cu hng hoỏ, cỏc doanh nghip s m rng quy mụ sn xut nhm thu li nhun nhiu hn Ngc li, ỏp dng thu sut cao, giỏ tng s cú gim sỳt v cu, thu hp quy mụ sn xut kinh doanh thỡ doanh nghip s tỡm lnh vc u t mi CDCCKT vi mc ớch sn xut mt hng khỏc cú th to li nhun nhiu hn Vi h thng thu rừ rng, n nh, cỏc nh u t cú th xỏc nh c hiu qu u t ca mỡnh sau ó hon thnh ngha v np thu cho Nh nc H s so sỏnh, tớnh toỏn v la chn lnh vc u t vo nhng ngnh, nhng vựng cú li nht Mt chớnh sỏch thu nhiu u ói s thu hỳt cỏc ngun v ngoi nc u t vo lnh vc cn u tiờn, khuyn khớch, nh sn xut hng xut khu, thay th hng nhp khu cn thit m nc cha sn xut c hoc sn xut cha nhu cu, u t vo nhng vựng cú iu kin t nhiờn, kinh t xó hi khụng thun li Vic ỏp dng chớnh sỏch thu phõn bit gia cỏc ngnh, cỏc khu vc cú tỏc ng mnh m n vic phõn b li ngun lc nn kinh t (vn, lc lng lao ng) song tỏc ng ú ch cú hiu lc tt nht mt thi hn nht nh, thớch hp, vỡ Sinh viờn: Nguyn Th Hin -7- Lp: QT1101K Trng HDL Hi Phũng di hn, s u ói hay hn ch ca thu vi cỏc ngnh, cỏc khu vc s b san s s di chuyn nhanh nhy ca v lc lng lao ng th trng Do ú, phỏt huy c tt vai trũ ca thu hng dn u t, phi xỏc nh c thi gian u ói, gim thu thớch hp nht Nu thi gian u ói quỏ ngn, khú thu hỳt c u t cỏc d ỏn cha thi gian vt qua nhng khú khn phi i u, hot ng kinh doanh cha t c tỡnh trng bỡnh thng Trong bi cnh ú, vic thc hin ngha v thu s lm cho tỡnh hỡnh ti chớnh ca doanh nghip tr nờn khú khn Ngc li, nu thi gian u ói thu quỏ di thỡ s linh hot phõn b ngun lc ca th trng s trit tiờu s u ói i vi khu vc cn khuyn khớch, u ói ú ó san u cho cỏc khu vc khỏc nn kinh t Phõn tớch ny rt cú ý ngha vic s dng cỏc iu khon u ói thu, c bit l xỏc nh thi gian gim thu thớch hp nhm thc hin chớnh sỏch iu chnh, hng dn, thu hỳt u t sn xut, kinh doanh, tỏi phõn b u t nhm thỳc y CDCCKT Mi sc thu s tỏc ng n li ớch ca cỏc ch th u t cỏc khớa cnh khỏc Do ú, khụng th ng nht mt thi gian gim thu nh i vi tt c cỏc sc thu, cỏc loi i tng khỏc Thụng thng, cỏc loi thu trc thu cú tỏc ng thit thc, nhanh, mnh n li ớch ca cỏc nh u t hn thu giỏn thu Trờn c s chin lc phỏt trin kinh t v nh hng CDCCKT ó xỏc nh, thụng qua vic ỏp dng cỏc sc thu vi cỏc mc thu sut, thi gian u ói thớch hp cựng nhng quy nh giỏm sỏt cht ch, c th, thu luụn l cụng c hu hiu vic phõn b v iu chnh li ngun lc nn kinh t, gúp phn thc hin CDCCKT theo nh hng ca Nh nc tng thi k nht nh Núi túm li, thu cú vai trũ quan trng vi quỏ trỡnh CDCCKT, c v mt phc v yờu cu chuyn hng c cu hp lý, tin b, hin i hn ch tớnh cnh tranh khụng lnh mnh, tớnh t phỏt, tiờu cc ca c ch th trng, c v mt thỳc y CDCCKT nhanh chúng cú li cho quc k dõn sinh, tng trng v phỏt trin kinh t T lý lun n thc tin, chớnh sỏch thu mang tớnh kh thi, t hiu qu cao vi CDCCKT cn c xõy dng qua quỏ trỡnh phõn tớch khoa hc, ton din thc trng kinh t xó hi ca c nc v c im ca tng ngnh, tng vựng lónh th, ng thi d kin c nhng din bin phc quỏ trỡnh hi nhp c v thi c v thỏch Sinh viờn: Nguyn Th Hin -8- Lp: QT1101K Trng HDL Hi Phũng thc Chớnh sỏch thu cng cn c xõy dng gn vi chng trỡnh CDCCKT tng thi k cú th thit thc phỏt huy vai trũ quan trng ca thu lnh vc ny Vai trũ ca thu GTGT vic lu thụng hng hoỏ Lut thu doanh thu quy nh doanh thu phỏt sinh l c s thc hin ch thu np thu Do ú Nh nc ỏnh thu trờn ton b doanh thu phỏt sinh ca sn phm qua mi ln chuyn dch t khõu sn xut, lu thụng n tiờu dựng Nu cỏc sn phm, hng hoỏ chu thu cng qua nhiu khõu thỡ s thu Nh nc cng tng thờm qua cỏc khõu nờn vic ỏp dng thu doanh thu dn n tỡnh trng thu thu trựng lp i vi phn doanh thu ó chu thu cụng on trc iu ú mang tớnh bt hp lý, tỏc ng tiờu cc n sn xut v lu thụng hng hoỏ Vi tớnh u im ca thu GTGT l Nh nc ch thu thu i vi phn giỏ tr tng thờm ca cỏc sn phm tng khõu sn xut, lu thụng m khụng thu thu i vi ton b doanh thu phỏt sinh nh mụ hỡnh thu doanh thu N nh khụng cú cỏc s kin bin ng v ti chớnh, tin t, sn xut v l thụng gim sut, yu kộm, kinh t suy thoỏi v cỏc nguyờn nhõn khỏc tỏc ng thỡ vic ỏp dng thu GTGT thay cho thu doanh thu s khụng nh hng gỡ n giỏ c cỏc sn phm tiờu dựng, m trỏi li giỏ c cng hp lý hn, chớnh xỏc hn vỡ trỏnh c thu chng lờn thu Vai trũ ca thu GTGT qun lý nh nc v kinh t Nn kinh t nc ta ang quỏ trỡnh hnh theo c ch th trng cú s qun lý cu nh nc, ú thu giỏ tr gia tng cú vai trũ rt quan trng v c th hin nh sau: éi vi hng xut khu khụng nhng khụng np thu giỏ tr gia tng m cũn c khu tr hoc c hon li s thu giỏ tr gia tng u vo nờn cú tỏc dng gim chi phớ, h giỏ thnh sn phm, y mnh xut khu, to iu kin cho hng xut khu cú th cnh tranh thun li trờn th trng quc t Thu giỏ tr gia tng thuc loi thu giỏn thu v c ỏp dng rng rói i vi mi t chc, cỏ nhõn cú tiờu dựng sn phm hng hoỏ hoc c cung ng dch v, nờn to c ngun thu ln v tng i n nh cho ngõn sỏch nh nc Nõng cao c tớnh t giỏc vic thc hin y ngha v cu ngi Sinh viờn: Nguyn Th Hin -9- Lp: QT1101K Trng HDL Hi Phũng np thu Thụng thng, ch kờ khai np thu giỏ tr gia tng, c quan thu to iu kin cho c s kinh doanh t kim tra, tớnh thu, kờ khai v np thu T ú, to tõm lý v c s phỏp lý cho n v kinh doanh khụng phi hip thng, tho thun v mc doanh thu, mc thu vi c quan thu Vic kim tra thu giỏ tr gia tng cng cú mt thun li vỡ ó buc ngi mua, ngi bỏn phi np v lu gi chng t, hoỏ n y nờn vic thu thu tng i sỏt vi hot ng kinh doanh t ú trung c ngun thu thu giỏ tr gia tng vo ngõn sỏch nh nc t khõu sn xut v thu thu khõu sau cũn kim tra c vic tớnh thu, np thu khõu trc nờn hn ch tht thu v thu Thu tớnh trờn giỏ bỏn hng hoỏ hoc giỏ dch v nờn khụng phi i sõu xem xột, phõn tớch v tớnh hp lý, hp l cu cỏc khon chi phớ, lm cho vic t chc qun lý thu tng i d dng hn cỏc loi thu trc thu Thu giỏ tr gia tng cựng vi thu nhp khu lm tng giỏ i vi hng nhp khu, cú tỏc dng tớch cc bo h sn xut kinh doanh hng ni a To iu kin thun li cho vic chng tht thu thu t hiu qu cao Vic khu tr thu giỏ tr gia tng c thc hin cn c trờn hoỏ n mua vo ó thỳc y ngi mua phi ũi hi ngi bỏn xut hoỏ n, ghi doanh thu ỳng vi hot ng mua bỏn; khc phc c tỡnh trng thụng ng gia ngi mua v ngi bỏn trn lu thu khõu bỏn l thng xy trn lu thu Ngi tiờu dựng khụng cn ũi hi hoỏ n, vỡ i vi h khụng cũn xy vic khu tr thu Tuy vy, khõu bỏn l cui cựng, giỏ tr tng thờm thng khụng ln, s thu thu khõu ny khụng nhiu Thu giỏ tr gia tng thng cú ớt thu sut, bo m s n gin, rừ rng Vi ớt thu sut, loi thu ny mang tớnh trung lp, vỡ v c bn khụng can thip sõu vo mc tiờu khuyn khớnh hay hn ch sn xut, kinh doanh dch v, tiờu dựng, theo ngnh ngh c th; khụng gõy phc vic xem xột tng mt hng, ngnh ngh cú thu sut chờnh lch nhiu Tng cng cụng tỏc hch toỏn k toỏn v thỳc y vic mua bỏn hng hoỏ cú hoỏ n chng t; vic tớnh tu u c khu tr s thu u vo l bin phỏp kinh t gúp phn thỳc y c ngi mua v ngi bỏn cựng thc hin tt hn ch Sinh viờn: Nguyn Th Hin -10- Lp: QT1101K Trng HDL Hi Phũng 4.2.S hch toỏn : Trình tự ghi sổ kế toán Hoỏ n GTGT Bng kờ mua vo, bỏn Nhật ký chứng từ TK 133,333 Sổ sổ kế toán chi tiết Bảng tổng hợp Báo cáo thu v quyt toỏn thu GTGT Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra S liu vo s chi tit ti khon 133 v s chi tit ti khon 3331 l hoỏ n GTGT hoc bng kờ hoỏ n, chng t ca hng hoỏ, dch v mua vo, bỏn Hng ngy cỏc nghip v kinh t phỏt sinh u c phn ỏnh vo bng kờ , cỏc nghip v liờn quan n bỏn hng, k toỏn tiờu th s cn c vo hoỏ n bỏn hng (GTGT) vo s chi tit bỏn hng, k toỏn toỏn, k toỏn tin mt, k toỏn ngõn hng s tin hnh vo s cụng n, s tin mt, s tin gi Ngõn hng sau ú chuyn hoỏ n n b phn k toỏn thu GTGT vo s chi tit ti khon 3331 Khi cú cỏc nghip v phỏt sinh liờn quan n mua hng hoỏ, dch v, k toỏn vt liu s cn c vo phiu nhp kho v s chi tit vt liu, k toỏn chi phớ s cn c vo hoỏ n GTGT vo s chi tit chi phớ sn xut kinh doanh, Sinh viờn: Nguyn Th Hin -70- Lp: QT1101K Trng HDL Hi Phũng v cỏc b phn k toỏn toỏn s cn c vo hoỏ n GTGT v phiu chi vo s chi tit toỏn, s qu tin mt sau ú hoỏ n GTGT c chuyn n b phn k toỏn thu GTGT vo s chi tit ti khon 133 Hng ngy cỏc nghip v kinh t phỏt sinh tt c c phn ỏnh vo s chi tit v bng kờ.Cui thỏng, k toỏn vo nht ký chng t cn c vo s chi tit v bng kờ Trớch bng kờ mua vo, bỏn v t khai thu GTGT Sinh viờn: Nguyn Th Hin -71- Lp: QT1101K Trng HDL Hi Phũng PHN III MT S BIN PHP NHM HON THIN T CHC CễNG TC K TON THU GI TR GIA TNG TI CễNG TY TNHH MT THNH VIấN THAN HNG THI I Yờu cu ca vic hon thin : Hon thin phi phự hp vi ch chớnh sỏch v chun mc k toỏn : Nh Nc ta luụn to iu kin thun li, i x cụng bng i vi tt c cỏc doanh nghip, bt c doanh nghip no kinh doanh khụng ỳng phỏp lut thỡ u b x pht nghiờm minh N u nh doanh nghip thc hin ỳng theo nhng qui nh, hng dn ca Nh Nc thỡ ng nhiờn l s c hng u ói mi lnh vc.Chớnh vỡ vy yờu cu ca cụng tỏc k toỏn núi chung v k toỏn thu GTGT núi riờng l phi tuõn th ỳng theo chun mc k toỏn mi nht cng nh nhng ch , chớnh sỏch ti chớnh ca Nh Nc Mt doanh nghip cho dự hot ng lnh vc nghnh ngh no, thuc loi hỡnh no thỡ cng phi tuõn th theo ỳng nhng qui nh ca B Ti Chớnh vic s dng, ghi chộp hoỏ n, chng t, kờ khai thu, khu tr thu v np thu Nu doanh nghip khụng lm theo ỳng nhng qui nh hin hnh v thu thỡ lp tc s cú s can thip ca c quan thu trc tip qun lý Vic hon thin t chc cụng tỏc k toỏn thu GTGT phi theo hng phự hp vi ch chớnh sỏch thu cng nh chun mc k toỏn hin hnh, mt mt thun li cụng tỏc quỏn lý, mt khỏc khụng vi phm chớnh sỏch qun lý kinh t ca Nh Nc Hon thin phi ỏp ng yờu cu qun lý ca doanh nghip : Vic hon thin nu khụng ỏp ng c yờu cu qun lý ca doanh nghip thỡ s mt i ý ngha ch quan ca nú, v mt lý thuyt nu thiu bt k mt ý ngha no thỡ khụng c coi l hon thin Thu GTGT l i tng qun lý trc tip ca bt k doanh nghip no kinh doanh vỡ mc tiờu li nhun Cụng vic qun lý ca ngi ch l mc tiờu, xõy dng phng hng, cỏch thc thc hin mc tiờu v ch nhng ngun lc cn thit t c mc tiờu ú Tu theo tng loi hỡnh doanh nghip, tng nghnh ngh kinh doanh khỏc nhau, trit lý kinh doanh ca ngi ch doanh nghip khỏc thỡ cỏch thc qun lý ti Sinh viờn: Nguyn Th Hin -72- Lp: QT1101K Trng HDL Hi Phũng tng doanh nghip cng khỏc Chớnh vỡ vy vic hon thin phi ỏp ng c yờu cu qun lý ca doanh nghip, bi vỡ bt k mt doanh nghip no ó bc chõn vo thng trng thỡ u t mc tiờu li nhun lờn hng u Thu GTGT khụng nh hng trc tip n li nhun ca doanh nghip vỡ bn thõn doanh nghip khụng phi l i tng chu thu nhng s ng ca nú nh hng trc tip n ng ca doanh nghip cho nờn xột n cựng thỡ nú cng phn no nh hng giỏn tip n li nhun kinh doanh Do ú vic hon thin t chc cụng tỏc k toỏn thu GTGT ti doanh nghip núi chung v ti Cụng ty TNHH mt thnh viờn Than Hng Thỏi núi riờng khụng ch phi phự hp vi chớnh sỏch, ch v chun mc k toỏn ca Nh Nc m phi ỏp ng c yờu cu qun lý ca doanh nghip II Mt s sut nhm hon thin t chc cụng tỏc k toỏn thu GTGT ti Cụng ty TNHH mt thnh viờn Than Hng Thỏi: Nhn xột chung v t chc cụng tỏc k toỏn thu GTGT ti Cụng ty TNHH mt thnh viờn Than Hng Thỏi : Cụng tỏc k toỏn ca Cụng ty u tuõn th nghiờm ngt theo ỳng nhng qui nh ca B ti chớnh, c bit l k toỏn v thu núi chung v thu GTGT núi riờng, Cụng ty u thc hin ỳng theo cỏc Thụng t hng dn, cú bt k mt s sa i no v lut thu GTGT, n v u lm theo nhng hng dn mi nht ca c quan thu Qua quỏ trỡnh nghiờn cu v t chc cụng tỏc k toỏn ti Cụng ty m c th l t chc cụng tỏc k toỏn thu GTGT ti Cụng ty, v c bn em nhn thy cụng ty cú ngng u im v hn ch sau: */ V u im: - Cụng ty ó t chc thc hin y h thng chng t k toỏn v thu GTGT nh: Hoỏ n bỏn hng (GTGT), bng kờ hoỏ n chng t ca hng hoỏ dch v mua vo, bng kờ hoỏ n chng t ca hng hoỏ dch v bỏn ra, t khai Thu GTGT - Kờ khai y cỏc hoỏ n chng t ca hng hoỏ dch v mua vo cng nh bỏn theo ỳng thi gian quy nh Riờng bng kờ hoỏ n chng t hng hoỏ dch v mua vo thỏng 12/2010 cú mt vi hoỏ n chng t ca thỏng 11/2010 iu ny l hon ton hp lý bi theo Lut thu hin hnh nu Sinh viờn: Nguyn Th Hin -73- Lp: QT1101K Trng HDL Hi Phũng cha cú y hoỏ n chng t kờ khai thỏng ny thỡ cú th kờ khai vo thỏng sau, ti a khụng quỏ thỏng, vic kờ khai hoỏ n chng t ca thỏng 11 vo bng kờ ca thỏng 12 l nm thi gian quy nh - Cụng ty ó ỏp dng phn mm H tr kờ khai phiờn bn mi nht vic kờ khai thu, giỳp cho vic kờ khai tng i thun tin, nhanh chúng v chớnh xỏc - Vic khu tr thu GTGT v np thu GTGT u thc hin theo ỳng qui nh v cỏch thc tin hnh cng nh thi gian K toỏn thu l mt mng rt quan trng cụng tỏc k toỏn ca bt k doanh nghờp no, ti Cụng ty ó cú mt k toỏn c lp ph trỏch mng thu, dn n vic theo dừi cht ch l ht sc thun li v mang tớnh khỏch quan Tuy nhiờn bờn cnh ú, cụng tỏc kờ khai thu GTGT ca Cụng ty tn ti nhng hn ch C th l: */ V hn ch: - Khi hoỏ n bỏn cú s sai sút phi hu hoỏ n, trng h p hoỏ n vit sai ó b xộ cung, hu hoỏ n doanh nghip cha tin hnh lp biờn bn hu hoỏ n cú ch kớ ca hai bờn - Khi phỏt sinh nghip v bỏn l hng hoỏ dch v, doanh nghip ó khụng tin hnh lp bng kờ bỏn l hng hoỏ dch v ng thi khụng xut hoỏ n trỏnh vic kờ khai doanh thu v thu u Ngoi ra, i vi nhng trng hp cụng ty mua hng khụng cú hoỏ n chng t m ch cn bng kờ khai (hu nh khụng cú giỏ tr phỏp lý) thỡ c khu tr khng theo t l nht nh (tr mt s hng hoỏ khụng c khu tr khng theo Ngh nh 108/2002/N-CP ngy 25/12/2002 ca Chớnh Ph) Vỡ vy, a n mt mõu thun l mt s trng hp s thu u vo khụng cú tht thỡ c khu tr, mt s trng hp khỏc l s thu u vo cú tht thỡ khụng c khu tr hoc ch c khu tr mt phn - Giỏ c v s lng xut hoỏ n bỏn hng ghi liờn lu nh hn liờn giao - Khi kờ khai khu tr thu giỏ tr gia tng doanh nghip cũn tn ti mt s hoỏ n khụng iu kin khu tr nh: + Mt s hoỏ n u vo cú giỏ tr trờn 20 triu nhng doanh nghip khụng tin hnh toỏn qua ngõn hng iu ny trỏi vi quy nh ca lut Sinh viờn: Nguyn Th Hin -74- Lp: QT1101K Trng HDL Hi Phũng thu + Trng hp na l mt ngy cụng ty nhn c nhiu hoỏ n ca cựng mt doanh nghip, tng s tin trờn 20 triu doanh nghip cng khụng tin hnh toỏn qua ngõn hng - Doanh nghip cha quan tõm n vic qun lý v bo qun hoỏ n - Trong thc t, cụng ty kờ khai thu GTGT ụi cũn b sút hoỏ n u vo v hoỏ n u - Thiu i chiu s liu gia s cỏi TK 133, TK 3331 vi bng kờ v t khai thu Dn n s liu khụng khp( thỏng s liu khụng h khp vi bng kờ, ta ly s d u k ca TK 133 tr i s d u k ca TK 3331 l 2.879.338.435 1.932.607.039 = 946.731.396 v s d cui k ca TK 133 tr i s d cui k ca TK 3331 l 3.156.285.649 2.207.936.381 = 948.349.268; nh vy l lch mt 2.079.021 so vi t khai thu - Doanh nghip cha quan tõm n vic qun lý v bo qun hoỏ n - Trong thc t, cụng ty kờ khai thu GTGT ụi cũn b sút hoỏ n u vo v hoỏ n u 2.Mt s bin phỏp nhm hon thin cụng tỏc k toỏn thu GTGT ti Cụng ty TNHH mt thnh viờn Than Hng Thỏi : T nhng hn ch núi trờn tụi xin a mt vi kin ngh sau: Kin ngh 1: Kin ngh v vic hu hoỏ n Khi hu hoỏ n trng hp ó xộ cung giao cho khỏch hng thỡ doanh nghip phi xin li hoỏ n ng thi phi lp biờn bn hu hoỏ n cú ch kớ gia hai bờn Mu biờn bn nh sau: Sinh viờn: Nguyn Th Hin -75- Lp: QT1101K Trng HDL Hi Phũng CễNG TY TNHH 1TV THAN HNG THI Phng ụng, Uụng Bớ, Qung Ninh CNG HềA X HI CH NGHA VIT NAM c lp - T - Hnh phỳc - o0o BIấN BN HY HểA N Hụm nay, ngy 15 thỏng 12 nm 2010, ti phũng cụng ty TNHH TV Than Hng Thỏi, a ch: Phng ụng, Uụng Bớ, Qung Ninh, chỳng tụi gm cú: BấN A: Cụng ty TNHH 1TV Than Hng Thỏi a ch : Phng ụng, Uụng Bớ, Qung Ninh Mó s thu : 5700591452 Do ễng/B : V Bỏ Trng, Chc v: Giỏm c, lm i din BấN B: Cụng ty TNHH 1TV Than Uụng Bớ Vinacomin a ch : Trng Vng, Uụng Bớ, Qung Ninh Mó s thu : 5700106785 Do ễng (B): Dng Quang Lai., Chc v: K toỏn trng, lm i din Hai bờn cựng xỏc nhn s vic nh sau: Bờn A cú xut cho bờn B húa n ký hiu :AA/2010 T s 0014235 ngy 7/12/2010., nhm ln, bờn A ó ghi xut sai giỏ bỏn nờn bờn A ó vit li húa n khỏc thay th Húa n vit li cú ký hiu AA/2010 T s 0014248 ngy 15/12/2010 ng thi bờn A tin hnh thu hi v hy húa n ó vit sai Nay hai bờn cựng xỏc nhn vic hy húa n ó nờu trờn Biờn bn c lp thnh bn, bờn A gi bn, bờn B gi bn, cú giỏ tr phỏp lý nh I DIN BấN A I DIN BấN B (Ký, ghi rừ h tờn) (Ký, ghi rừ h tờn) Sinh viờn: Nguyn Th Hin -76- Lp: QT1101K Trng HDL Hi Phũng Kin ngh 2:Kin ngh v vic theo dừi thu u trng hp bỏn l: Tt c cỏc hot ng bỏn l hng di 200 nghỡn mc dự khụng vit hoỏ n k toỏn thu u phi vo bng kờ bỏn l phn ỏnh doanh thu v ghi nhn thu giỏ tr gia tng u Kin ngh 3:Kin ngh v vic toỏn Tt c cỏc hoỏ n cú giỏ tr trờn 20 triu ng u phi toỏn qua ngõn hng trỏnh tỡnh trng khụng c khu tr thu Trng hp doanh nghip ó toỏn bng tin mt thỡ doanh nghip phi tin hnh iu chnh gim s thu GTGT u vo c khu tr trờn t khai v trờn s chi tit TK 133 Kin ngh 4: Kin ngh v vic qun lý v s dng hoỏ n C quan thu qun lý tỡnh hỡnh s dng hoỏ n thụng qua bỏo cỏo tỡnh hỡnh s dng hoỏ n theo quý Do ú, m bo cho vic qun lý c thc hiờn mt cỏch tt nht hoỏ n doanh nghip phi lp bỏo cỏo mt cỏch chớnh xỏc Kin ngh 5: Kin ngh v vic i chiu gia s chi tit TK 133 v 3331 vi t khai Cn cú s i chiu sỏt gia s cỏi TK 133, TK 3331 vi bng kờ v T khai thu, trỏnh trng hp khụng khp v s liu Vic ny ũi hi k toỏn viờn cn kim tra li thng xuyờn chng t gc nhm trỏnh trng hp b sút nghip v Vic i chiu kim tra cú th c thc hin thụng quỏ cỏc mu bng sau: Sinh viờn: Nguyn Th Hin -77- Lp: QT1101K Trng HDL Hi Phũng Niờn k toỏn: Nm 2010 Khon mc TK 13311 v TK 33311 Hch toỏn Kờ khai Chờnh lch S S VAT VAT cũn S VAT VAT cũn S VAT VAT u u c phi u u c phi u u vo khu np vo khu np vo tr tr Thỏng D u k T1/2010 T2/2010 T3/2010 T9/2010 T10/2010 T12/2010 Cng S cũn c khu tr : Chờnh lch : Niờn k toỏn: Nm 2010 Khon mc TK 511 Doanh thu Kờ khai VAT u Thu sut Sinh viờn: Nguyn Th Hin Chờnh lch Doanh VAT thu u -78- Doanh thu T khai VAT u Thu sut Lp: QT1101K Trng HDL Hi Phũng - Trong thc t, cụng ty kờ khai thu GTGT ụi cũn b sút hoỏ n u vo v hoỏ n u Vic ny cn phi c k toỏn iu chnh kp thi vo thỏng phỏt hin sai sút ny Vi hoỏ n u vo thỡ thi hn thỏng cú th khai b sung cũn nu quỏ thỏng thỡ doanh nghip khụng c khu tr thu GTGT u vo na m k toỏn s phi hch toỏn vo chi phớ Cũn i vi hoỏ n u khụng c phộp kờ khai b sung m phi lm lm cỏc t khai iu chnh theo cỏc mu biu 01/KHSB v ph lc 01-3/GTGT Ph lc 01-3/GTGT - Ngoi nhiu trng hp, mua bỏn hng qua in thoi; k toỏn cn n tn ni ly hoỏ n, hoc phi so sỏnh i chiu vi cỏc hoỏ n ó cú trỏnh ly phi hoỏ n gi bờn bỏn cung cp.ng thi trỏnh c vic s tin trờn cỏc liờn hoỏ n khụng khp bờn bỏn lm gi hoỏ n trỏnh c doanh thu v thu GTGT u Ngc li bỏn hng cho khỏch hng xa thiu ch ký ca ngi mua hng ta cn úng du Bỏn hng qua in thoi vo hoỏ n Vic ny hin rt nhiu doanh nghip bỏn l ó thc hin Sinh viờn: Nguyn Th Hin -79- Lp: QT1101K Trng HDL Hi Phũng Kin ngh 6: V t chc b mỏy k toỏn v phng phỏp ghi chộp s sỏch k toỏn cú b mỏy k toỏn hon chnh, hot ng hiu qu, m bo cho vic cung cp thụng tin, s liu phc v cho vic lp bỏo cỏo theo quy nh ca phỏp lut thỡ cn hon thin b mỏy k toỏn v hch toỏn k toỏn cụng ty Hon thin t chc b mỏy k toỏn u tiờn phi nõng cao trỡnh ca cỏc nhõn viờn k toỏn Cụng ty nờn cho nhõn viờn i o to thờm v nghip v k toỏn, hc cỏc lp tin hc, cỏc khúa hc v s dng phn mm k toỏn nõng cao hiu qu gii quyt cụng vic, ỏp ng yờu cu ca nh qun lý Sinh viờn: Nguyn Th Hin -80- Lp: QT1101K Trng HDL Hi Phũng KT LUN Thu giỏ tr gia tng luụn l mi quan tõm hng u ca mi doanh nghip Lut thu GTGT c chớnh thc ỏp dng ti Vit Nam vo ngy 1/1/1999 cú th c coi nh mt mc quan trng ỏnh du mt bc nhy ca ch thu kộo theo ch k toỏn cng thay i cho phự hp.Thc t cho thy nhng nm va qua, Lut thu mi ny cng ó phn no phỏt huy c nhng tỏc dng tớch cc i vi nn kinh t t nc, nhng nhng vng mc, khú khn quỏ trỡnh dng nú vo iu kin kinh doanh thc t ca doanh nghip thỡ li tn ti rt nhiu Do ú tụi chn ti : Hon thin t chc cụng tỏc k toỏn thu giỏ tr gia tng ti cụng ty TNHH mt thnh viờn Than Hng Thỏi lm ti khoỏ lun Theo tụi , õy l mt ti mi m v luụn luụn nhn c s quan tõm rt nhiu t cỏc nh qun tr ca cụng ty TNHH mt thnh viờn than Hng Thỏi núi riờng v ca cỏc doanh nghip khỏc ti ny gúp phn lm sỏng t mt s Lut thu GTGT v ch k toỏn thu GTGT, gúp phn hon thin hn na ch k toỏn Vit Nam bi vỡ ti ny khụng ch cp n nhng riờng cú ti Cụng ty TNHH mt thnh viờn than Hng Thỏi m cũn cp n nhng chung v Lut thu GTGT v ch k toỏn thu GTGT Tụi ó hon thnh xong phn nghiờn cu vi nhng ni dung sau: Chng I: a c nhng lý lun chung v thu GTGT Chng II: Mụ phng thc trng cụng tỏc k toỏn thu GTGT, trỡnh t ghi s sỏch, quy trỡnh lp bỏo cỏo thu Chong III: Trờn c s thc trng nhng gỡ doanh nghip ó t c Nờu lờn u nhc im, a nhng nhn xột ng thi nhng bin phỏp nõng cao cụng tỏc k toỏn thu GTGT ti cụng ty `Phn trờn l cỏc kt qu nghiờn cu ca tụi ti cụng ty TNHH mt thnh viờn Than Hng Thỏi thi gian nghiờm cu cú hnMong cỏc bn c gúp ý thờm Sinh viờn: Nguyn Th Hin -81- Lp: QT1101K Trng HDL Hi Phũng MC LC LI M U PHN I Lí LUN CHUNG V THU GI TR GIA TNG I Lí LUN CHUNG V THU GTGT .3 Khỏi nim .3 Vai trũ ca thu Vai trũ ca thu GTGT vic lu thụng hng hoỏ Vai trũ ca thu GTGT qun lý nh nc v kinh t C ch hot ng ca thu GTGT 11 II Cỏc quy nh ca thu giỏ tr gia tng 14 i tng chu thu giỏ tr gia tng 14 Ngi np thu .14 éi tng khụng chu thu giỏ tr gia tng bao gm: 14 Cn c v phng phỏp tớnh thu 16 Cn c tớnh thu GTGT l giỏ tớnh thu v thu sut .16 4.1 Giỏ tớnh thu c quy nh nh sau: 16 4.2 Thu sut 17 4.2.1 Mc thu sut 0%: 17 4.2.2 Mc thu sut 5%: 17 4.2.3 Mc thu sut 10% : 19 III, Phng phỏp tớnh thu 19 Phng phỏp tớnh trc tip trờn giỏ tr gia tng 19 1.1 Phng phỏp tớnh trc tip trờn giỏ tr gia tng c quy nh nh sau: .19 1.2 i tng ỏp dng: 19 1.3 Xỏc nh thu GTGT phi np .19 Phng phỏp khu tr thu 23 2.1 Phng phỏp khu tr thu giỏ tr gia tng c quy nh nh sau: .23 2.2 i tng ỏp dng: 23 2.3 Cụng thc xỏc nh : 23 2.3 iu kin khu tr thu : 25 Sinh viờn: Nguyn Th Hin -82- Lp: QT1101K Trng HDL Hi Phũng IV Th tc kờ khai thu, np thu .26 V.Yờu cu qun lý v nhim v ca k toỏn thu 28 Yờu cu qun lý thu GTGT .28 Nhim v k toỏn thu giỏ tr gia tng .28 2.1.Mụ t cụng vic nhõn viờn k toỏn thu núi chung : .28 2.2 Nhim v ca k toỏn thu giỏ tr gia tng núi riờng : 30 VI Phng phỏp k toỏn thu giỏ tr gia tng 31 Chng t k toỏn .31 Ti khon k toỏn 31 2.1 Ti khon 133 - Thu GTGT c khu tr 31 2.2 Ti khon 3331- Thu GTGT phi np 36 Trỡnh t k toỏn 36 3.1 i vi n v np thu theo phng phỏp khu tr: .36 3.1.1.K toỏn thu GTGT u vo: 36 3.1.2.K toỏn thu GTGT phi np 42 3.1.2 i vi n v np thu theo phng phỏp trc tip: 43 T chc s k toỏn: 44 PHN II THC TRNG CễNG TC K TON THU TI CễNG TY TNHH MT THNH VIấN THAN HNG THI 45 I.Khỏi quỏt v Cụng ty TNHH mt thnh viờn than Hng Thỏi 45 1.Gii thiu v cụng ty : 45 Vi nột túm tt v cụng ty : 45 Chc nng v nhim v ca cụng ty : .45 Tổ chức nhân sự: 45 T chc b mỏy qun lý : 46 c im t chc ca b mỏy k toỏn .50 Đặc điểm hình thức kế toán 51 II Tỡnh hỡnh thc hin cụng tỏc k toỏn thu giỏ tr gia tng ti Cụng ty TNHH mt thnh viờn Than Hng Thỏi 53 Cỏc mc thu sut c ỏp dng: 53 Sinh viờn: Nguyn Th Hin -83- Lp: QT1101K Trng HDL Hi Phũng Hch toỏn ban u 53 2.1.Chng t u vo : 53 2.2 Chng t u : 59 3.Mt s quy nh chung, ni dung v phng phỏp lp t khai thu giỏ tr gia tng 64 3.1.Mt s quy nh chung : 64 3.1.1.Trong t khai thu GTGT cú s dng mt s ký t vit tt nh sau: 64 PHN III MT S BIN PHP NHM HON THIN T CHC CễNG TC K TON THU GI TR GIA TNG TI CễNG TY TNHH MT THNH VIấN THAN HNG THI 72 I Yờu cu ca vic hon thin : 72 Hon thin phi phự hp vi ch chớnh sỏch v chun mc k toỏn : 72 Hon thin phi ỏp ng yờu cu qun lý ca doanh nghip : 72 II Mt s sut nhm hon thin t chc cụng tỏc k toỏn thu GTGT ti Cụng ty TNHH mt thnh viờn Than Hng Thỏi: 73 Nhn xột chung v t chc cụng tỏc k toỏn thu GTGT ti Cụng ty TNHH mt thnh viờn Than Hng Thỏi : 73 2.Mt s bin phỏp nhm hon thin cụng tỏc k toỏn thu GTGT ti Cụng ty TNHH mt thnh viờn Than Hng Thỏi : 75 KT LUN 81 Sinh viờn: Nguyn Th Hin -84- Lp: QT1101K [...]... dịch vụ: Nếu thuế suất thuế GTGT ghi trên hoá đơn cao hơn thuế suất đã được quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật về thuế GTGT thì phải kê khai, nộp thuế GTGT theo thuế suất đã ghi trên hoá đơn; Nếu thuế suất thuế GTGT ghi trên hoá đơn thấp hơn thuế suất đã được quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật về thuế GTGT thì phải kê khai, nộp thuế GTGT theo thuế suất thuế GTGT quy định tại các văn... 349.816.429đ) Cột số kiểm tra thuế GTGT phải nộp (-238.938.797đ) sẽ được chuyển sang kỳ sau khấu trừ tiếp - Trƣờng hợp 2: Nếu tại thời điểm thanh tra, kiểm tra quyết toán thuế doanh nghiệp đã được cơ quan Thuế giải quyết hoàn thuế, thì cơ quan Thuế thực hiện truy thu số thuế GTGT kê khai chưa đúng Số thuế GTGT phải truy thu bằng số thuế GTGT phải nộp (cột kiểm tra) trừ đi cột báo cáo (theo ví dụ trên, số... năm của cơ quan thuế tại doanh nghiệp X: Theo biên bản kiểm tra, cục thuế đã xử lý truy thu 349.116.429đ Tại thời điểm Sinh viên: Nguyễn Thị Hiền -19- Lớp: QT1101K Trường ĐHDL Hải Phòng kiểm tra đơn vị chưa được giải quyết hoàn thuế GTGT là 588.800.226đ (theo số báo cáo) Số báo cáo của Số kiểm tra của doanh nghiệp - Thuế GTGT đầu ra - Thuế GTGT đầu vào kỳ này - Thuế GTGT phải nộp cơ quan thuế 4.841.236.068đ... nước trong kỳ kế toán năm Kết cấu : Nợ TK 3331 Có SPS giảm: Khấu trừ thuế GTGT SPS tăng: Số thuế GTGT - Thuế GTGT được miễn giảm phải nộp tăng trong kỳ - Số thuế GTGT đã nộp vào NSNN - Số thuế GTGT SDCK: Số thuế GTGT đã nộp SDCK: Số thuế GTGT còn phải thừa vào Ngân sách nộp đến cuối kỳ TK 3331 có 2 TK cấp III: - TK 33311- Thuế giá trị gia tăng đầu ra của hàng hóa, dịch vụ: Dùng để phản ánh số thuế. .. bản kiểm tra, cục thuế đã xử lý truy thu 349.816.429đ tại thời điểm kiểm tra đơn vị chưa được giải quyết hoàn thuế GTGT 588.800.226đ Căn cứ quy định tại Luật thuế GTGT và các văn bản pháp quy hiện hành, thì: cơ sở kinh doanh nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế chỉ phải nộp thuế GTGT khi thuế GTGT đầu ra lớn hơn thuế đầu vào Để thực hiện thống nhất, việc xác định số thuế GTGT phải nộp tăng... lên sổ cái Số liệu trên sổ cái được sử dụng để lên báo cáo thuế hàng năm VI Phƣơng pháp kế toán thuế giá trị gia tăng 1 Chứng từ kế toán Các chứng từ được sử dụng trong kế toán thuế GTGT gồm có:  Hoá đơn GTGT  Bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hoá, dịch vụ mua vào Bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hoá, dịch vụ bán ra Tờ khai thuế GTGT Quyết toán thuế GTGT …… Các hoá đơn chứng từ trên đều có mẫu thống... trên GTGT 1.3 Xác định thuế GTGT phải nộp Vừa qua, Tổng cục Thuế nhận được phản ánh của một số đơn vị (kê khai, nộp thuế giá trị gia tăng (GTGT) theo phương pháp khấu trừ) về việc cơ quan Thuế ra Quyết định truy thu thuế GTGT đối với cả trường hợp số thuế GTGT phải nộp (sau kiểm tra) là số âm (tức số thuế GTGT đầu ra nhỏ hơn số thuế GTGT đầu vào) Cụ thể như sau: Số liệu của biên bản thanh tra quyết toán. .. các bảng kê trên là hoá đơn GTGT  Kê khai thuế phải nộp hàng tháng Hàng tháng, kế toán tổng hợp số thuế GTGT đầu vào, thuế GTGT đầu ra, xác định số thuế GTGT phải nộp hoặc chưa được khấu trừ, trên cơ sở đó lập tờ khai thuế GTGT, kèm với bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hoá, dịch vụ mua vào, bán ra để nộp cho cơ quan thuế  Vào sổ kế toán và lập báo cáo thuế Sinh viên: Nguyễn Thị Hiền -30- Lớp: QT1101K... trừ với thuế GTGT đầu vào của tài sản cố định, vật tư, nếu thời gian đầu tư từ 1 năm trở lên thì sẽ được xem xét hoàn thuế đầu vào theo từng năm Số thuế GTGT đầu vào của TSCĐ, vật tư được hoàn có giá trị lớn từ 200 triệu đồng trở lên thì sẽ được xét hoàn thuế theo từng quí c Cơ sở kinh doanh quyết toán thuế khi sát nhập, giải thể, chia tách có số thuế GTGT nộp thừa thì có quyền đề nghị hoàn thuế d... ĐHDL Hải Phòng lớn hơn số thuế GTGT đầu ra thì chỉ khấu trừ thuế GTGT đầu vào bằng (=) số thuế GTGT đầu ra của tháng đó, số thuế GTGT đầu vào còn lại được khấu trừ tiếp vào kỳ tính thuế sau hoặc được xét hoàn thuế theo quy định của Luật thuế GTGT Trường hợp Hoá đơn GTGT hoặc chứng từ nộp thuế GTGT đầu vào của hàng hoá, dịch vụ mua và phát sinh trong tháng nhưng chưa kê khai kịp trong tháng thì được kê ... Bộ phận kế toán (gồm 08 kế toán viên) - 01 Kế toán công nợ 331, 131, 336, 335 - 01 Kế toán công nợ 338, 138 - 01 Kế toán TK111, 141 - 01 Kế toán 112,341,311 - 01 Kế toán TK211 - 01 Kế toán 152,... loại công văn giấy tờ đến tận Phòng ban, Phân x-ởng c im t chc ca b mỏy k toỏn Sơ đồ tổ chức máy kế toán công ty TNHH thành viên Than Hồng Thái Kế toán tr-ởng phó phòng Phụ trách công tác kế toán. .. cụng ty : Công ty Than Hồng TháI đơn vị thành viên hạch toán độc lập Công ty Than Uông Bí, trực thuộc Tập đoàn Công nghiệp Than khoáng sản Việt Nam Công ty có nhiệm vụ chủ yếu khai thác than