Đề tài nghiên cứu khoa học hoàn thiện công tác lập, đọc và phân tích bảng cân đối kế toán tại chi nhánh công ty cổ phần

109 191 0
Đề tài nghiên cứu khoa học  hoàn thiện công tác lập, đọc và phân tích bảng cân đối kế toán tại chi nhánh công ty cổ phần

Đang tải... (xem toàn văn)

Tài liệu hạn chế xem trước, để xem đầy đủ mời bạn chọn Tải xuống

Thông tin tài liệu

LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Trong xu tồn cầu hóa kinh tế giới nhƣ kinh tế Việt Nam ngày hội nhập với kinh tế giới Đây hội, động lực lớn đồng thời thách thức không nhỏ cho Doanh nghiệp Việt Nam, đòi hỏi Doanh nghiệp cần phải động, tự chủ hoạt động kinh doanh vấn đề tài Phân tích tài mà cụ thể phân tích Bảng cân đối kế tốn đƣợc sử dụng nhƣ cơng cụ đánh giá tài khứ, tại, đánh giá rủi ro hiệu hoạt động doanh nghiệp, từ giúp nhà quản trị doanh nghiệp có nhìn sâu hơn, tồn diện tình hình tài doanh nghiệp đồng thời định kinh doanh cách dễ dàng Tuy nhiên nay, nhiều công ty chƣa nhận thức đƣợc đầy đủ tầm quan trọng phân tích Báo cáo tài nói chung Bảng cân đối kế tốn nói riêng, chƣa trọng đầu tƣ cho hoạt động này, có Chi nhánh Cơng ty Cổ phần Thƣơng mại Thái Hƣng Vì vậy, cơng tác đọc phân tích Bảng cân đối kế tốn chƣa hồn thiện, gây khó khăn cho nhà quản trị trình định kinh doanh Qua trình thực tập tìm hiểu cơng tác kế tốn Chi nhánh Cơng ty Cổ phần Thƣơng mại Thái Hƣng em nhận thấy việc lập, đọc phân tích BCTC cịn hạn chế: Chi nhánh Cơng ty dừng lại việc lập BCTC mà không tiến hành việc đọc phân tích BCTC có Bảng cân đối kế toán Đồng thời nhận thức đƣợc vị trí tầm quan trọng BCTC phân tích tình hình tài Doanh nghiệp em mạnh dạn sâu nghiên cứu đề tài: “Hồn thiện cơng tác lập, đọc phân tích Bảng cân đối kế tốn Chi nhánh Cơng ty Cổ phần Thương mại Thái Hưng” Mục đích nghiên cứu - Hệ thống hóa sở lý luận cơng tác lập, đọc phân tích Bảng cân đối kế tốn Doanh nghiệp - Mô tả thực tế công tác lập, đọc phân tích Bảng cân đối kế tốn Chi nhánh Công ty Cổ phần Thƣơng mại Thái Hƣng - Đề xuất số biện pháp nhằm hồn thiện cơng tác lập, đọc phân tích Bảng cân đối kế tốn Chi nhánh Cơng ty Cổ phần Thƣơng mại Thái Hƣng Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu: Nghiên cứu công tác lập, đọc phân tích bảng cân đối kế tốn Phạm vi nghiên cứu: Bảng cân đối kế toán Chi nhánh Công ty Cổ phần Thƣơng mại Thái Hƣng năm 2010 2011 Phƣơng pháp nghiên cứu Các phƣơng pháp tác giả sử dụng để nghiên cứu - Phƣơng pháp tổng hợp cân đối; - Phƣơng pháp so sánh; - Phƣơng pháp tỷ lệ; - Nghiên cứu tài liệu tham khảo ý kiến chuyên gia Kết cấu đề tài Ngoài phần mở đầu kết luận đề tài bao gồm nội dung sau: Chƣơng 1: Một số lý luận chung công tác lập, đọc phân tích Bảng cân đối kế tốn Doanh nghiệp Chƣơng 2: Thực tế công tác lập, đọc phân tích bảng cân đối kế tốn Chi nhánh Công ty Cổ phần Thƣơng mại Thái Hƣng Chƣơng 3: Một số ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện cơng tác lập, đọc phân tích bảng cân đối kế tốn Chi nhánh Cơng ty Cổ phần Thƣơng mại Thái Hƣng Đề tài đƣợc hoàn thành dƣới hƣớng dẫn tận tình Giảng viên: Thạc sỹ Hòa Thị Thanh Hương, Ban lãnh đạo cán kế tốn phịng Tài – Kế tốn Chi nhánh Công ty CPTM Thái Hƣng Do hiểu biết thời gian hạn chế nên đề tài nghiên cứu em khơng tránh khỏi thiếu sót, em mong nhận đƣợc đóng góp ý kiến, bảo từ thầy cô giáo để đề tài em đƣợc hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn! Tác giả Vi Thị Kim Huệ CHƢƠNG MỘT SỐ LÝ LUẬN CHUNG VỀ CÔNG TÁC LẬP, ĐỌC VÀ PHÂN TÍCH BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 Một số vấn đề chung hệ thống (BCTC) doanh nghiệp (DN) 1.1.1 Khái niệm BCTC cần thiết BCTC công tác quản lý kinh tế  Khái niệm BCTC BCTC dùng để cung cấp thơng tin tình hình tài chính, tình hình kinh doanh luồng tiền doanh nghiệp, đáp ứng yêu cầu quản lý chủ doanh nghiệp, quan nhà nƣớc nhu cầu hữu ích ngƣời sử dụng việc đƣa định kinh tế  Sự cần thiết BCTC công tác quản lý kinh tế Các nhà lãnh đạo, nhà quản trị DN muốn đƣa định kinh doanh đắn, vào điều kiện dự đoán tƣơng lai, dựa thơng tin có liên quan đến q khứ kết kinh doanh mà DN đạt đƣợc Những thơng tin đáng tin cậy đó, DN lập thành bảng tóm lƣợc đƣợc gọi tên “Báo cáo tài chính” Xét tầm vi mơ, thơng tin mang lại từ BCTC giúp giảm thiểu rủi ro kinh tế cho định lãnh đạo DN, nhà đầu tƣ cổ đông, chủ nợ hay khách hàng Xét tầm vĩ mô, Nhà nƣớc quản lý đƣợc hoạt động sản xuất kinh doanh DN, ngành nghề kinh tế khơng có BCTC Điều gây khó khăn cho Nhà nƣớc việc quản lý điều tiết kinh tế thị trƣờng đa thành phần Có thể khẳng định hệ thống BCTC thực cần thiết công tác quản lý kinh tế 1.1.2 Mục đích, vai trị BCTC 1.1.2.1 Mục đích BCTC BCTC phản ánh theo cấu trúc chặt chẽ tình hình tài chính, kết kinh doanh DN Mục đích BCTC cung cấp thơng tin tình hình tài chính, tình hình kinh doanh luồng tiền DN, đáp ứng nhu cầu hữu ích cho số đơng ngƣời sử dụng việc đƣa định kinh tế Để đạt đƣợc mục đích BCTC phải cung cấp thông tin DN về:  Tài sản (TS)  Nợ phải trả vốn chủ sở hữu  Doanh thu, thu nhập khác, chi phí kinh doanh chi phí khác  Lãi, lỗ phân chia kết kinh doanh  Thuế khoản nộp nhà nƣớc  Tài sản khác có liên quan đến đơn vị kế tốn  Các luồng tiền Ngồi thơng tin này, DN cịn phải cung cấp thơng tin khác “Bản thuyết minh BCTC” nhằm giải trình thêm tiêu phản ánh BCTC tổng hợp sách kế tốn áp dụng để ghi nhận nghiệp vụ kinh tế phát sinh, lập trình bày BCTC 1.1.2.2 Vai trị BCTC BCTC cung cấp nguồn thông tin quan trọng không thân đối tƣợng bên DN nhƣ lãnh đạo DN, cổ đông, chủ sở hữu DN, ngƣời lao động; mà phục vụ đối tƣợng bên DN nhƣ: Các quan quản lý Nhà nƣớc, nhà đầu tƣ, Cơ quan kiểm toán đối tƣợng khác có liên quan… Đối với nhà quản lý DN Các BCTC cung cấp thông tin tổng hợp tình hình tài sản, nguồn hình thành tài sản nhƣ tình hình kết kinh doanh kì hoạt động để đánh giá đắn tình hình tài DN Từ đề cách giải quyết, định quản lý kịp thời, phù hợp cho phát triển DN tƣơng lai Đối với quan quản lý nhà nước BCTC cung cấp thông tin cần thiết giúp cho việc thực chức quản lý vĩ mô nhà nƣớc kinh tế, giúp cho quan tài nhà nƣớc thực việc kiểm tra định kỳ đột xuất hoạt động DN, đồng thời làm sở cho việc tính thuế khoản nộp khác DN ngân sách nhà nƣớc Đối với nhà đầu tư chủ nợ Các nhà đầu tƣ chủ nợ cần thơng tin tài để giám sát bắt buộc nhà quản lý phải thực theo hợp đồng ký kết Ngoài phục vụ cho việc định đầu tƣ cho vay họ Đối với kiểm toán viên độc lập Các nhà đầu tƣ cung cấp tín dụng có lý để lo lắng nhà quản lý bóp méo BCTC họ cung cấp nhằm mục đích kiếm nguồn vốn hoạt động Vì vậy, nhà đầu tƣ tín dụng đòi hỏi nhà quản lý phải bỏ tiền thuê kiểm toán viên độc lập để kiểm toán BCTC, nhà quản lý đƣơng nhiên phải chấp thuận họ cần vốn Nhƣ vậy, BCTC đóng vai trị nhƣ đối tƣợng kiểm tốn độc lập 1.1.3 Đối tượng áp dụng BCTC Hệ thống BCTC năm đƣợc áp dụng cho tất loại hình DN thuộc ngành thành phần kinh tế Riêng DN vừa nhỏ tuân thủ quy định chung phần quy định, hƣớng dẫn cụ thể phù hợp với DN vừa nhỏ chế độ kế toán DN vừa nhỏ Việc lập trình bày BCTC ngân hàng tổ chức tài tƣơng tự đƣợc quy định bổ sung Chuẩn mực kế tốn số 22: “Trình bày bổ sung BCTC ngân hàng tổ chức tài tƣơng tự” văn quy định cụ thể Việc lập trình bày BCTC DN, ngành đặc thù tuân thủ theo quy định chế độ kế tốn Bộ Tài ban hành chấp thuận cho ngành ban hành Công ty mẹ tập đoàn lập BCTC hợp phải tuân thủ quy định chuẩn mực kế toán “ BCTC hợp kế tốn khoản đầu tƣ vào cơng ty con” Đơn vị kế tốn cấp có đơn vị kế tốn trực thuộc Tổng cơng ty Nhà nƣớc hoạt động theo mơ hình khơng có cơng ty phải lập BCTC tổng hợp theo quy định Thơng tƣ hƣớng dẫn kế tốn thực Chuẩn mực kế toán số 25 “BCTC hợp kế toán khoản đầu tƣ vào công ty con” Hệ thống BCTC niên độ đƣợc áp dụng cho DNN, DN niêm yết thị trƣờng chứng khoán DN khác tự nguyện lập BCTC niên độ 1.1.4 Yêu cầu lập trình bày BCTC Việc lập trình bày BCTC phải tuân thủ yêu cầu quy định Chuẩn mực kế tốn số 21: “Trình bày BCTC” bao gồm: - Trung thực hợp lý - Lựa chọn áp dụng sách kế toán phù hợp với quy định chuẩn mực kế tốn nhằm đảm bảo cung cấp thơng tin thích hợp với nhu cầu định kinh tế ngƣời sử dụng cung cấp đƣợc thông tin đáng tin cậy, khi: + Trình bày trung thực, hợp lý tình hình tài chính, tình hình kết kinh doanh DN; + Phản ánh chất kinh tế giao dịch kiện không đơn phản ánh hình thức hợp pháp chúng; + Trình bày khách quan khơng thiên vị; + Tuân thủ nguyên tắc thận trọng; + Trình bày đầy đủ khía cạnh trọng yếu Việc lập BCTC phải vào số liệu sau khoá sổ kế toán BCTC phải đƣợc lập nội dung, phƣơng pháp trình bày quán kỳ kế toán BCTC phải đƣợc ngƣời lập, kế toán trƣởng ngƣời đại diện theo pháp luật đơn vị kế tốn ký, đóng dấu đơn vị 1.1.5 Ngun tắc lập trình bày BCTC Việc lập trình bày BCTC phải tuân thủ theo sáu nguyên tắc quy định Chuẩn mực kế tốn số 21: “Trình bày BCTC”  Hoạt động liên tục: Khi lập trình bày BCTC, Giám đốc (hoặc ngƣời đứng đầu) DN cần phải đánh giá khả hoạt động liên tục DN BCTC cần đƣợc lập sở giả định DN hoạt động liên tục tiếp tục hoạt động bình thƣờng tƣơng lai gần Để đánh giá khả hoạt động liên tục DN, Giám đốc (hoặc ngƣời đứng đầu) DN cần phải xem xét đến thơng tin dự đốn đƣợc tối thiểu vòng 12 tháng tới kể từ ngày kết thúc niên độ kế toán  Cơ sở dồn tích: Doanh ngiệp phải lập BCTC theo sở kế tốn dồn tích, ngoại trừ thơng tin liên quan đến luồng tiền Theo sở kế toán dồn tích, giao dịch kiện đƣợc ghi nhận vào thời điểm phát sinh, không vào thời điểm thực thu, thực chi tiền đƣợc ghi nhận vào sổ kế toán BCTC kỳ kế tốn có liên quan Các khoản chi phí đƣợc ghi nhận vào Báo cáo kết hoạt động kinh doanh theo nguyên tắc phù hợp doanh thu chi phí Tuy nhiên, việc áp dụng nguyên tắc phù hợp không cho phép ghi nhận Bảng cân đối kế tốn khoản mục khơng thỏa mãn định nghĩa tài sản nợ phải trả  Nhất quán: Việc trình bày phân loại khoản mục BCTC phải quán từ niên độ sang niên độ khác DN trình bày BCTC theo cách khác mua sắm lý lớn tài sản, xem xét lại cách trình bày BCTC.Việc thay đổi cách trình bày BCTC đƣợc thực cấu trúc trình bày đƣợc trì lâu dài tƣơng lai lợi ích cách trình bày đƣợc xác định rõ ràng Khi có thay đổi DN phải phân loại lại thơng tin mang tính so sánh đƣợc cho phù hợp với quy định chuẩn mực kế toán phải giải trình lý do, ảnh hƣởng thay đổi phần Thuyết minh BCTC  Trọng yếu tập hợp: Từng khoản mục trọng yếu phải đƣợc trình bày riêng biệt BCTC Các khoản mục khơng trọng yếu khơng phải trình bày riêng rẽ mà đƣợc tập hợp vào khoản mục có tính chất chức Tính trọng yếu phụ thuộc vào quy mơ tính chất khoản mục đƣợc đánh giá tình cụ thể  Bù trừ: Các khoản mục tài sản nợ phải trả trình bày BCTC khơng đƣợc bù trừ Các khoản mục doanh thu, thu nhập khác chi phí đƣợc bù trừ khoản lãi, lỗ chi phí liên quan phát sinh từ giao dịch kiện giống tƣơng tự khơng có tính trọng yếu Các tài sản nợ phải trả, khoản thu nhập chi phí có tính chất trọng yếu phải đƣợc báo cáo riêng biệt Việc bù trừ số liệu Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Bảng cân đối kế toán, ngoại trừ trƣờng hợp việc bù trừ phản ánh chất giao dịch kiện, không cho phép ngƣời sử dụng hiểu đƣợc giao dịch kiện đƣợc thực dự tính đƣợc luồng tiền tƣơng lai DN Doanh thu phải đƣợc đánh giá theo giá trị hợp lý khoản thu thu đƣợc, trừ tất khoản giảm trừ doanh thu Trong hoạt động kinh doanh thông thƣờng, DN thực giao dịch khác không làm phát sinh doanh thu, nhƣng có liên quan đến hoạt động làm phát sinh doanh thu Kết giao dịch đƣợc trình bày cách khấu trừ khoản chi phí có liên quan phát sinh giao dịch vào khoản thu nhập tƣơng ứng, cách trình bày phản ánh chất giao dịch kiện Các khoản lãi, lỗ phát sinh từ nhóm giao dịch tƣơng tự đƣợc hạch toán theo giá trị Ví dụ khoản lãi, lỗ chênh lệch tỷ giá, lãi lỗ phát sinh từ mua, bán công cụ tài mục đích thƣơng mại  Có thể so sánh được: Các thông tin số liệu BCTC nhằm để so sánh kỳ kế toán phải đƣợc trình bày tƣơng ứng với thơng tin số liệu BCTC kỳ trƣớc Các thông tin so sánh cần phải bao gồm thông tin diễn giải lời điều cần thiết giúp cho ngƣời sử dụng hiểu rõ đƣợc BCTC kỳ 1.1.6 Yêu cầu nguyên tắc đọc BCTC Để hiểu đƣợc đầy đủ tƣờng tận nguồn gốc nội dung tiêu, số BCTC DN vấn đề đơn giản Công việc địi hỏi ngƣời đọc phải có phƣơng pháp phải có thâm niên nghề nghiệp mà cịn địi hỏi ngƣời đọc phải nắm vững yêu cầu nguyên tắc định Yêu cầu đọc BCTC phải đọc xác hệ thống - Chính xác: BCTC báo cáo phản ánh xác tình hình tài sản, vốn chủ sở hữu cơng nợ nhƣ tình hình tài chính, kết qủa kinh doanh kỳ DN Bởi vậy, việc đọc xác BCTC có ý nghĩa quan trọng nhà quản lý Có đọc BCTC xác, nhà quản lý nắm đƣợc khả sinh lợi thực trạng tài DN, thơng tin kinh tế - tài chủ yếu Từ làm để nhà tổ chức quản lý đánh giá, phân tích dự đốn tình hình tài chính, kết hoạt động sản xuất kinh doanh DN Nếu đọc BCTC khơng xác, thơng tin BCTC cung cấp tính xác thực, khơng đáng tin cậy, ảnh hƣởng đến việc đề định kinh doanh - Hệ thống: Việc đọc BCTC đọc cách tách biệt rời rạc tiêu BCTC theo kỳ mà việc đọc BCTC phải mang tính hệ thống Tính hệ thống thể qua việc đọc tiêu BCTC mối quan hệ hữu cơ, gắn bó với kỳ, kỳ kinh doanh Tính hệ thống cịn thể chỗ đọc BCTC, ngƣời đọc phải biết gắn kết tiêu phản ánh BCTC riêng rẽ với mà khơng tách biệt tiêu Có nhƣ thơng tin thu đƣợc từ BCTC đảm bảo tính xác, tính qn hợp lý, sử dụng để so sánh kỳ DN với Qua đó, đánh giá đƣợc thực trạng tài hính hiệu kinh doanh DN thời kỳ khác nhau, dự đoán đƣợc xu hƣớng phát triển DN tƣơng lai Để thực tốt yêu cầu trên, đòi hỏi ngƣời đọc BCTC phải quán triệt nguyên tắc sau: - Ngun tắc phân nhóm đối tƣợng: Nếu khơng tiến hành phân nhóm đối tƣợng phản ánh thơng tin, ngƣời đọc nhiều công sức thời gian để tổng hợp, phân loại liên kết thông tin với để phục vụ cho mục đích sử dụng khác Nhìn chung đối tƣợng phản ánh thơng tin thƣờng phù hợp, thống với loại BCTC chẳng hạn Bảng cân đối kế toán phản ánh đối tƣợng tài sản nguồn vốn… - Nguyên tắc liên kết thông tin: Do thông tin phản ánh BCTC có mối quan hệ mật thiết với nên đọc BCTC, ngƣời đọc cần thiết phải liên hệ thông tin với Sự liên kết thông tin BCTC hay BCTC với giúp ngƣời sử dụng thông tin nắm bắt đƣợc đầy đủ nội dung, chất tiêu, nhƣ biến động tiêu theo thời gian Qua đó, phân tích, đánh giá xác thực thực trạng tài hiệu sản xuất kinh doanh DN Ngồi ngun tắc phân nhóm đối tƣợng liên kết thông tin, đọc BCTC, ngƣời đọc cần quán triệt nguyên tắc lập BCTC nhƣ nguyên tắc quán, nguyên tắc trọng yếu tập hợp, nguyên tắc so sánh 1.1.7 Hệ thống BCTC DN 1.1.7.1 Hệ thống BCTC (Ban hành Theo định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng Bộ Tài chính.) a) BCTC năm BCTC niên độ  BCTC năm gồm: - Bảng cân đối kế toán Mẫu số B01 - DN - Báo cáo kết hoạt động kinh doanh (HĐKD) Mẫu số B02 - DN - Báo cáo lƣu chuyển tiền tệ Mẫu số B03 - DN - Bản thuyết minh BCTC Mẫu số B09 - DN  BCTC niên độ gồm niên độ dạng đầy đủ BCTC niên độ dạng tóm lược + BCTC niên độ dạng đầy đủ gồm: - Bảng cân đối kế toán niên độ (dạng đầy đủ) Mẫu số B01a - DN - Báo cáo kết HĐKD (dạng đầy đủ) Mẫu số B02a - DN - Báo cáo lƣu chuyển tiền tệ (dạng đầy đủ) Mẫu số B03a - DN - Bản thuyết minh BCTC (dạng đầy đủ) Mẫu số B09a - DN + BCTC niên độ dạng tóm lƣợc gồm: - Bảng cân đối kế toán niên độ (dạng tóm lƣợc) Mẫu số B 01b - DN - Báo cáo kết HĐKD (dạng tóm lƣợc) Mẫu số B 02b - DN - Báo cáo lƣu chuyển tiền tệ (dạng tóm lƣợc) Mẫu số B 03b - DN - Bản thuyết minh BCTC (dạng tóm lƣợc) Mẫu số B 09b - DN b) BCTC hợp BCTC tổng hợp  BCTC hợp gồm: - Bảng cân đối kế toán hợp Mẫu số B 01 - DN/HN - Báo cáo kết HĐKD hợp Mẫu số B 02 - DN/HN - Báo cáo lƣu chuyển tiền tệ hợp Mẫu số B 03 - DN/HN - Bản thuyết minh BCTC hợp Mẫu số B 09 - DN/HN  BCTC tổng hợp gồm: - Bảng cân đối kế toán tổng hợp Mẫu số B 01 - DN - Báo cáo kết HĐKD tổng hợp Mẫu số B 02 - DN 10  Phần mềm kế toán MISA (Phiên MISA SME.NET 2010) Phần mềm kế toán MISA SME.NET 2010 đƣợc thiết kế dành cho DN vừa nhỏ, gồm 13 phân hệ nghiệp vụ: Ngân sách, quỹ tiền mặt, ngân hàng, mua hàng, bán hàng, kho, tài sản cố định, tiền lƣơng, giá thành, thuế, hợp đồng, cổ đông tổng hợp Với tính bật nhƣ lập dự tốn ngân sách kiểm sốt chi tiêu, phân tích tài chính, tính giá thành theo nhiều phƣơng pháp, in báo cáo thuế kèm mã vạch, toán ngân hàng trực tiếp, quản lý cổ đông, tự động cập nhập qua Internet….MISA SME.NET 2010 khơng giúp kế tốn doanh nghiệp dễ dàng sử dụng mà cịn giúp chủ DN nắm bắt rõ tình hình tài công ty để định đắn kịp thời Đặc biệt, MISA SME.NET 2010 cho phép DN có nhiều chi nhánh, văn phòng đại diện, cửa hàng hay điểm giao dịch làm việc liệu kế tốn thơng qua Internet dùng mạng riêng với độ an toàn bảo mật cao Giao diện làm việc MISA SME.NET 2010  Phần mềm kế toán SAS INNOVA ( phiên 6.8 ) SAS INNOVA 6.8 phiên công ty SIS Việt Nam đƣợc thiết kế theo quy định Bộ Tài Chính Với SAS INNOVA 6.8, DN cần cậpnhập số liệu đầu vào phát sinh, chƣơng trình tự động tính tốn đƣa sổ 95 sách báo cáo kế tốn, phân tích tài chính, sản xuất kinh doanh Một số tính nổibật SAS INNOVA 6.8 là: Ngƣời sử dụng việc lựa chọn giao dịch hàng ngày để thực mà không cần biết định khoản (giao dịch đƣợc định nghĩa sẵn), cho phép nhập liệu nhanh chóng, giảm 90% thời gian với chứng từ số liệutƣơng tự (kế thừa chứng từ tƣơng tự giống với chức copy chứng từ), cho phép thực nghiệp vụ tạo in phiếu thu tiền, phiếu xuất kho hoá đơn bán hàng, tạo in phiếu chi tiền với hoá đơn mua hàng, đƣa vào trợ giúp quy trình mẫu, kiến thức thuế, kế tốn tài chính, quy chế độ… Dưới giao diện làm việc phần mềm  Phần mềm kế toán BRAVO Phần mềm kế toán BRAVO đƣợc xây dựng sở thực tế quản lý tài DN quy định Bộ Tài Chính với chuẩn mực kế toán Việt Nam, phần mềm kế tốn BRAVO khơng đáp ứng u cầu quản lý thơng thƣờng mà cịn cung cấp cho khách hàng giải pháp quản trị tài tồn diện Với BRAVO cơng việc tập hợp liên kết liệu phận DN đƣợc thực cách nhanh chóng, xác, thuận tiện không bị chồng chéo (dữ liệu đƣợc nhập đầu vào sử dụng qua nhiều phận với nhiều kết báo cáo đầu ra) 96 Giao diện phần mềm kế toán BRAVO  Phần mềm kế toán FAST - Fast Accounting (phiên 10.0) mang tính bật nhƣ: Có thể chạy mạng nhiều ngƣời sử dụng máy đơn lẻ, tự động hoá xử lý số liệu (tự động phân bổ chi phí mua hàng, tự động gán giá tuý theo sản phẩm…) quản lý số liệu liên năm giúp thuận lợi so sánh số liệu kỳ kế toán, quản lý số liệu nhiều sở, tiện ích nhập số liệu (có thể chuyển từ hình nhập số liệu sang hình nhập số liệu khác thao tác kích chuột phải, xem báo cáo đnag nhập liệu, giao diện hai ngôn ngữ Việt Anh… Đây dòng sản phẩm truyền thống Fast dòng sản phẩm đƣợc DN sử dụng nhiều - Fast Bussiness (phiên 3.1): Đƣợc viết ngơn ngữ lập trình VB.NET mục tiêu DN lớn Đât giải pháp quản trị toàn diện DN với module: Tài kế tốn, quản lý chi phối, quản lý sản xuất, quản lý nhân sự, quản lý mối quan hệ khách hàng - Fast Financial: Là dòng sản phẩm trung gian Fast Accounting Fast Business, hƣớng tới DN vừa lớn, tính phần mềm Fast Financial: Cơ sở liệu có sức chứa lớn, khả phân quyền bảo mật cao, kết nối online tốt, tính quản trị mạnh, thích hợp với DN có nhiều chi nhánh, nàh máy, đơn vị bán hàng - Hiện nay, giá phần mềm FASt đƣợc bán thị trƣờng 6.000.000 đồng 97 Giao diện phần mềm kế toán FAST: Bên cạnh đó, giá phần mềm giao động từ đến 12 triệu Nếu mua phần mềm việc đầu tƣ mang lại hiệu cách định Ngoài ra, đội ngũ cán phịng kế tốn tài với đội ngũ nhân viên trẻ, có trình độ, khả học tập áp dụng kế tốn máy tốt Vì kỳ tới, Chi nhánh nên đầu tƣ phần mềm kế toán Theo em, Chi nhánh nên đầu tƣ phần mềm Fast với tính bật giá phù hợp với tình hình tài Chi nhánh Khi thực giải pháp này, mang đến cho Chi nhánh lợi ích nhƣ : - Việc ghi sổ, lập Bảng cân đối kế toán BCTC đƣợc kịp thời, xác - Tiết kiệm sức lao động, hiệu công việc cao - Lƣu trữ, bảo quản liệu thuận lợi, an toàn Ý kiến thứ tư: Đẩy mạnh công tác thu hồi nợ Một thành phần vốn quan trọng, chiếm tỷ trọng cao vốn lƣu động DN khoản phải thu Các khoản phải thu phát sinh trình tốn (cịn gọi vốn tốn) Thơng thƣờng tỷ trọng nợ phải thu chiếm từ 15% đến 20% tổng tài sản DN Thuộc khoản nợ phải thu DN gồm nhiều khoản, Trong đó, khoản phải thu khách hàng thƣờng chiếm tỷ trọng lớn 98 Nợ phải thu từ khách hàng phát sinh chủ yếu DN áp dụng sách bán chịu Nhờ bán chịu DN tăng khả cạnh tranh, thu hút thêm đƣợc khách hàng, mở rộng thị trƣờng, tăng đƣợc khối lƣợng hàng bán ra, từ tăng đƣợc doanh thu bán hàng tăng lợi nhuận cho DN Chính điều nên hầu hết DN áp dụng sách bán chịu Cũng việc bán chịu làm phát sinh khoản nợ phải thu mở rộng bán chịu làm cho khoản nợ phải thu tăng lên, từ làm phát sinh gia tăng chi phí đến lƣợt làm giảm lợi nhuận DN Vì thế, để phát huy mặt tích cực việc bán chịu, DN cần có sách tín dụng phù hợp, phải nắm bắt đƣợc lực nhƣ tinh thần trách nhiệm trả nợ khách hàng Qua phân tích biến động cấu tài sản, ta thấy khoản phải thu khách hàng năm 2011 so với năm 2010 tăng lên 25.677.808.789 (năm 2011: 68.959.785.639 đồng chiếm 34,16% tổng TS, năm 2010: 43.281.976.850 đồng chiếm 40,64% tổng TS), chiếm tỷ trọng lớn thứ sau tiêu “hàng tồn kho” tổng tài sản Tuy nhiên nhìn vào biến động tỷ trọng ta thấy tỷ trọng giảm 6,48% Điều chứng tỏ công tác thu hồi nợ Chi nhánh Công ty năm vừa qua có tiến triển nhƣng khơng nhiều, nợ đọng mức cao năm qua Chi nhánh Công ty làm tốt việc theo dõi nợ Đồng thời, Chi nhánh Công ty tiến hành trích dự phịng phải thu khó địi khoản nợ hạn Nhƣng thời gian tới, để tăng cƣờng công tác thu hồi nợ, Chi nhánh Cơng ty cần đƣa biện pháp thích hợp Cụ thể nhƣ: - Xây dựng sách bán chịu phù hợp việc đƣa định liên quan đến sách bán chịu nhƣ tiêu chuẩn bán chịu; điều khoản bán chịu; rủi ro bán chịu - Phân tích khách hàng, xác định đối tƣợng bán chịu điều khoản bán chịu - Thƣờng xuyên kiểm sốt nợ phải thu Tích cực đơn đốc thu hồi nợ khách hàng Để thu hồi vốn cách nhanh chóng, kịp thời, tránh bị chiếm dụng vốn, Chi nhánh Cơng ty nên vận dụng sách chiết khấu tốn cách linh hoạt hợp lý Có thể cho khách hàng hƣởng khoản chiết khấu toán toán sớm khoản nợ Các khoản chiết khấu tốn mà khách hàng đƣợc hƣởng tiền vật Nếu khoản chiết khấu tiền Chi nhánh 99 Cơng ty chia thành loại sau: Nếu khách hàng tốn sớm vịng năm đƣợc hƣởng mức chiết khấu theo tháng; khách hàng tốn sớm vịng tháng đƣợc hƣởng mức chiết khấu theo ngày Mức chiết khấu mà doanh nghiệp cho khách hàng hƣởng toán sớm phải đảm bảo cao mức lãi suất tiền gửi loại thời điểm ngân hàng Đồng thời, mức chiết khấu đảm bảo: Mức chiết khấu khách hàng tốn vịng năm lớn mức lãi suất khách hàng tốn sớm vịng tháng Khi Chi nhánh Công ty đƣa khoản chiết khấu toán với mức chiết khấu có lợi cho khách hàng tác động đến việc tốn khách hàng Trong q trình hoạt động sản xuất kinh doanh mình, Chi nhánh cơng ty phải vay nợ phải chịu mức lãi suất Hơn nữa, Chi nhánh Cơng ty huy động đƣợc vốn Khi thu hồi đƣợc nợ Chi nhánh Cơng ty dùng khoản vào đầu tƣ kinh doanh có hiệu quả, tiết kiệm đƣợc chi phí lãi vay nhƣ nâng cao hiệu sử dụng vốn 3.6 Điều kiện để thực giải pháp nhằm hoàn thiện cơng tác lập, đọc phân tích Bảng cân đối kế tốn Chi nhánh Cơng ty CPTM Thái Hƣng Về phía Nhà nước: Với tình hình kinh tế khó khăn nhƣ nay, sách tài phù hợp với kinh tế, kích thích tăng trƣởng Nhà nƣớc địn bẩy động lực giúp cho Doanh nghiệp có Chi nhánh Công ty CPTM Thái Hƣng đứng vững thị trƣờng thực tốt tiêu đề Đặc biệt tiêu tài đơn vị thơng qua việc đọc phân tích Bảng cân đối kế tốn Về phía Chi nhánh Cơng ty: Ln ln theo dõi sát tình hình tài đơn vị cập nhật thông tƣ, định hƣớng dẫn công tác lập, đọc phân tích Bảng cân đối kế tốn, áp dụng biện pháp cụ thể để công việc lập, đọc phân tích Bảng cân đối kế tốn diễn cách tốt 100 KẾT LUẬN Qua trình nghiên cứu lý luận kết hợp với việc tìm hiểu thực tế cơng tác lập, đọc phân tích Bảng cân đối kế tốn Chi nhánh Cơng ty Cổ phần Thƣơng mại Thái Hƣng, nhận thấy đƣợc vai trò quan trọng thông tin mà Bảng cân đối kế tốn mang lại nhƣ thơng tin có đƣợc từ phân tích tài Chi nhánh Cơng ty Do đó, em mạnh dạn sâu nghiên cứu đề tài “Hồn thiện cơng tác lập, đọc phân tích Bảng cân đối kế tốn Chi nhánh Công ty Cổ phần Thƣơng mại Thái Hƣng” Đề tài giải đƣợc số vấn đề sau: Về mặt lý luận: Đề tài hệ thống hóa đƣợc vấn đề lý luận cơng tác lập, đọc phân tích BCTC Doanh nghiệp, cập nhật sửa đổi theo thông tƣ 244/2009/TT-BTC ban hành ngày 31/12/2009 BTC "Hƣớng dẫn sửa đổi, bổ sung chế độ kế toán doanh nghiệp" Về mặt thực tiễn: Đề tài phản ánh đƣợc thực trạng cơng tác lập, đọc phân tích BCĐKT Chi nhánh Công ty Cổ phần Thƣơng mại Thái Hƣng:  Chi nhánh Công ty tiến hành lập BCĐKT theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006  Tuy nhiên Chi nhánh chƣa tiến hành sửa đổi mẫu BCĐKT theo Thông tƣ 244/2009/TT-BTC ban hành ngày 31/12/2009  Chi nhánh Cơng ty chƣa tiến hành đọc phân tích Bảng cân đối kế tốn Từ đó, đánh giá đƣợc ƣu, nhƣợc điểm cơng tác kế tốn nói chung cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn nói riêng Chi nhánh Cơng ty Trên sở tìm hiểu thực tế, đề tài đƣa số biện pháp nhằm hồn thiện cơng tác lập, đọc phân tích Bảng cân đối kế tốn Chi nhánh công ty Cổ phần Thƣơng mại Thái Hƣng nhƣ: Chi nhánh Công ty nên cập nhật Thông tƣ 244/2009/TT-BTC ban hành ngày 31/12/209 Bộ Tài “Hƣớng dẫn sửa đổi, bổ sung chế độ kế tốn doanh nghiệp” nhằm hồn thiện cơng tác lập Bảng cân đối kế tốn Chi nhánh Cơng ty Chi nhánh Công ty nên tổ chức công tác đọc phân tích Bảng cân đối kế tốn 101 nhằm đánh giá khái qt tình hình tài Chi nhánh Công ty, giúp Chi nhánh công ty nhận thức đƣợc tầm quan trọng việc đọc phân tích Bảng cân đối kế tốn, sở đánh giá khái qt đƣợc tình hình tài Chi nhánh Cơng ty, giúp Chi nhánh có nhìn đắn khách quan với biến động tình hình tài sản nhƣ nguồn vốn Chi nhánh Công ty năm vừa qua Chi nhánh Công ty nên ứng dụng phần mềm kế tốn vào cơng tác hạch toán kế toán giúp kế toán viên phản ánh cách linh hoạt nhất, đảm bảo xác đầy đủ nghiệp vụ kinh tế phát sinh hàng ngày ch đ h y in 102 a Chi nhánh th c DANH MỤC CÁC TÀI LIỆU THAM KHẢO Chế độ kế toán Doanh nghiệp vừa nhỏ 2011 NXB: Tài Chế độ kế toán Doanh nghiệp NXB Thống kê TS Thái Bá Công TS Trƣơng Thị Thuý 2009 “Các tình kế tốn tài chính” NXB: Tài TS Phan Đức Dũng 2009 Kế tốn tài NXB: Thống kê TS Phan Đức Dũng 2010 Phân tích báo cáo tài định giá trị doanh nghiệp.NXB Thống kê PGS.TS Vũ Văn Nhị 2010 Hƣớng dẫn lập, đọc phân tích báo cáo tài chính, báo cáo kế tốn quản trị NXB Tài Nguyễn Thị Mỵ TS Phan Đức Dũng 2009 Phân tích hoạt động kinh doanh - lý thuyết, tập giải NXB Thống kê Quyết định 15/2006/TT-BTC ngày 20/03/2006 Bộ Tài việc ban hành chế độ kế tốn doanh nghiệp Thơng tƣ 20/2006/TT-BTC ngày 20/03/2006 Bộ Tài hƣớng dẫn kế tốn thực sáu (06) chuẩn mực kế toán ban hành theo Quyết định số 129/2005/QĐBTC ngày 15/02/2006 Bộ trƣởng Bộ Tài 10 Thơng tƣ 21/2006/TT-BTC ngày 20/03/2006 Bộ Tài hƣớng dẫn kế tốn thực bốn (04) chuẩn mực kế toán ban hành theo Quyết định số 100/2005/QĐBTC ngày 28/12/2005 Bộ trƣởng Bộ Tài 11 Thơng tƣ 244/2009/TT-BTC ngày 31/12/2009 Bộ tài hƣớng dẫn, bổ sung chế độ kế toán doanh nghiệp 12 Tài liệu sổ sách, Báo cáo tài đƣợc cung cấp Chi nhánh Công ty cổ phần Thƣơng mại Thái Hƣng 13 Đề tài “Hồn thiện cơng tác lập, đọc phân tích Bảng cân đối kế tốn Công ty Cổ phần Thƣơng mại Kiên Đạt” tác giả Phạm Thị Hải Yến 103 LỜI CAM ĐOAN Tên là: Vi Thị Kim Huệ Hiện sinh viên lớp QT1204K Khoa Quản trị kinh doanh thuộc trƣờng Đại học Dân Lập Hải Phịng Tơi xin cam đoan nhƣ sau: Những số liệu, tài liệu báo cáo đƣợc thu thập cách trung thực Đề tài chƣa có nghiên cứu Các kết báo cáo chƣa có nghiên cứu, cơng bố chƣa đƣợc áp dụng vào thực tế Vậy tơi xin cam đoan nội dung xác trung thực, có sai sót tơi xin chịu hoàn toàn trách nhiệm trƣớc Khoa Quản trị kinh doanh trƣờng Đại học Dân Lập Hải Phòng Ngƣời cam đoan Vi Thị Kim Huệ 104 DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT BCTC: Báo cáo tài QĐ-BTC Quyết định Bộ Tài BTC: Bộ Tài HĐKD: Hoạt động kinh doanh SXKD: Sản xuất kinh doanh NĐ-CP: Nghị định Chính Phủ KD: Kinh doanh TT-BTC: Thông tƣ Bộ Tài NVKTPS: Nghiệp vụ kinh tế phát sinh 10 TK: Tài khoản 11 DN: Doanh nghiệp 12 TS: Tài sản 13 DNN: Doanh nghiệp nhỏ 14 BCĐKT: Bảng cân đối kế toán 15 VCSH: Vốn chủ sở hữu 16 LNST: Lợi nhuận sau thuế 17 CPTM: Cổ phần Thƣơng mại 18 XNK: Xuất nhập 19 CB CNV: Cán công nhân viên 20 VND: Đồng Việt Nam 21 TSCĐ: Tài sản cố định 22 SCCK: Số dƣ cuối kỳ 23 SDNCK: Số dƣ nợ cuối kỳ 24 SDCCK: Số dƣ có cuối kỳ 105 LỜI CẢM ƠN Trong suốt trình học tập nghiên cứu đề tài: “Hồn thiện cơng tác lập, đọc phân tích Bảng cân đối kế tốn Chi nhánh Cơng ty Cổ phần Thƣơng mại Thái Hƣng” em nhận đƣợc ủng hộ, giúp đỡ tận tình từ phía Nhà trƣờng, Các thầy cô Khoa quản trị kinh doanh, Ban lãnh đạo anh chị nhân viên phịng tài – kế tốn Chi nhánh Cơng ty Cổ phần Thƣơng mại Thái Hƣng Em xin gửi lời cảm ơn chân thành tới: Trƣờng Đại học Dân lập Hải Phịng Ban lãnh đạo Chi nhánh Cơng ty Cổ phần Thƣơng mại Thái Hƣng Các thầy cô Khoa quản trị kinh doanh Các anh chị nhân viên phòng Tài – kế tốn Đặc biệt, em xin bày tỏ lịng kính trọng biết ơn sâu sắc tới Giảng viên, Thạc sỹ Hoà Thị Thanh Hƣơng tận tình hƣớng dẫn, bảo ln theo sát em suốt trình thực nghiên cứu đề tài Em xin chân thành cảm ơn! Hải Phịng, Tháng 06 năm 2012 Tác giả Vi Thị Kim Huệ 106 MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU CHƢƠNG MỘT SỐ LÝ LUẬN CHUNG VỀ CÔNG TÁC LẬP, ĐỌC VÀ PHÂN TÍCH BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 Một số vấn đề chung hệ thống BCTC (BCTC) Doanh nghiệp (DN) 1.1.1 Khái niệm BCTC cần thiết BCTC công tác quản lý kinh tế 1.1.2 Mục đích, vai trị BCTC 1.1.3 Đối tƣợng áp dụng BCTC 1.1.4 Yêu cầu lập trình bày BCTC 1.1.5 Nguyên tắc lập trình bày BCTC 1.1.6 Yêu cầu nguyên tắc đọc BCTC 1.1.7 Hệ thống BCTC DN 10 1.1.8 Trách nhiệm lập trình bày BCTC 11 1.1.9 Kỳ lập BCTC 12 1.1.10 Thời hạn nộp BCTC 12 1.1.11 Nơi nộp BCTC 13 1.2 Bảng cân đối kế toán (BCĐKT), phƣơng pháp lập bảng cân đối kế toán 14 1.2.1.Bảng cân đối kế tốn, ngun tắc lập trình bày BCĐKT 14 1.2.2 Kết cấu bảng cân đối kế toán 15 1.2.3 Cơ sở số liệu, trình tự phƣơng pháp lập BCĐKT 19 1.3 Công tác đọc phân tích bảng cân đối kế tốn DN 31 1.3.1 Sự cần thiết phải đọc phân tích bảng cân đối kế tốn 31 1.3.2 Phƣơng pháp đọc phân tích bảng cân đối kế tốn 31 1.3.3 Nội dung đọc phân tích bảng cân đối kế tốn 33 107 CHƢƠNG THỰC TẾ CƠNG TÁC LẬP, ĐỌC VÀ PHÂN TÍCH BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN TẠI CHI NHÁNH CƠNG TY CPTM THÁI HƢNG 2.1 Tổng quan Chi nhánh Công ty Cổ phần Thƣơng mại Thái Hƣng 37 2.1.1.Giới thiệu chung Chi nhánh Công ty Cổ phần Thƣơng mại Thái Hƣng 37 2.1.2.Tình hình sản xuất kinh doanh Chi nhánh Công ty CPTM Thái Hƣng 38 2.1.3.Đặc điểm cấu tổ chức quản lý Chi nhánh Công ty CPTM Thái Hƣng 40 2.1.4.Đặc điểm tổ chức cơng tác kế tốn Chi nhánh Công ty CPTM Thái Hƣng 42 2.2 Thực tế công tác lập BCĐKT Chi nhánh Công ty CPTM Thái Hƣng 45 2.2.1.Căn lập Bảng cân đối kế toán Chi nhánh 45 2.2.2.Quy trình lập Bảng cân đối kế toán Chi nhánh 45 2.2.3.Thực tế công tác lập BCĐKT Chi nhánh Công ty CPTM Thái Hƣng 45 2.3.Thực tế cơng tác đọc phân tích Bảng cân đối kế tốn Chi nhánh Cơng ty Cổ phần Thƣơng mại Thái Hƣng 74 CHƢƠNG MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC LẬP, ĐỌC VÀ PHÂN TÍCH BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN TẠI CHI NHÁNH CÔNG TY CỔ PHẦN THƢƠNG MẠI THÁI HƢNG 3.1 Một số định hƣớng kinh doanh Chi nhánh Công ty Cổ phần Thƣơng mại Thái Hƣng đến năm 2015 75 3.2 Nhận xét đánh giá công tác kế tốn nói chung cơng tác lập, đọc phân tích bảng cân đối kế tốn nói riêng Chi nhánh Công ty CPTM Thái Hƣng 75 3.2.1.Những mặt ƣu điểm công tác kế tốn nói chung cơng tác lập, đọc phân tích BCĐKT Chi nhánh Cơng ty Cổ phần Thƣơng mại Thái Hƣng 75 3.2.2.Những hạn chế tồn cơng tác kế tốn nhƣ cơng tác lập, đọc phân tích BCĐKT Chi nhánh Công ty Cổ phần Thƣơng mại Thái Hƣng 76 108 3.3 Tính tất yếu phải hồn thiện cơng tác lập, đọc phân tích Bảng cân đối kế tốn Chi nhánh Cơng ty Cổ phần Thƣơng mại Thái Hƣng 77 3.4 u cầu ngun tắc hồn thiện cơng tác lập, đọc phân tích Bảng cân đối kế tốn Chi nhánh Công ty Cổ phần Thƣơng mại Thái Hƣng 78 3.5 Nội dung biện pháp nhằm hồn thiện cơng tác lập, đọc phân tích bảng cân đối kế tốn Chi nhánh Công ty Cổ phần Thƣơng mại Thái Hƣng 78 3.6 Điều kiện để thực giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác lập, đọc phân tích Bảng cân đối kế tốn Chi nhánh Công ty CPTM Thái Hƣng 100 KẾT LUẬN 101 109 ...3 Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu: Nghiên cứu công tác lập, đọc phân tích bảng cân đối kế tốn Phạm vi nghiên cứu: Bảng cân đối kế tốn Chi nhánh Cơng ty Cổ phần Thƣơng... phân tích bảng cân đối kế tốn Chi nhánh Cơng ty Cổ phần Thƣơng mại Thái Hƣng Chƣơng 3: Một số ý kiến đề xuất nhằm hồn thiện cơng tác lập, đọc phân tích bảng cân đối kế tốn Chi nhánh Công ty Cổ. .. CÔNG TÁC LẬP, ĐỌC VÀ PHÂN TÍCH BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN TẠI CHI NHÁNH CÔNG TY CPTM THÁI HƢNG 2.1 Tổng quan Chi nhánh Công ty Cổ phần Thƣơng mại Thái Hƣng 2.1.1 Giới thiệu chung Chi nhánh Công ty Cổ

Ngày đăng: 19/12/2015, 21:25

Từ khóa liên quan

Tài liệu cùng người dùng

  • Đang cập nhật ...

Tài liệu liên quan