LỜI CAM ĐOAN Tôi cam đoan đề tài nghiên cứu Những kết số liệu khóa luận tốt nghiệp thực Công ty TNHH Kế Toán Và Kiểm Toán Phương Nam, không chép nguồn khác Tôi hoàn toàn chịu trách nhiệm trước nhà trường cam đoan TP Hồ Chí Minh, ngày tháng năm 2015 Nguyễn Hồng Hoàng Nhi i LỜI CẢM ƠN Trong suốt thời gian từ bắt đầu học tập giảng đường đại học đến nay, em nhận nhiều quan tâm, giúp đỡ quý Thầy Cô, gia đình bạn bè Với lòng biết ơn sâu sắc nhất, em xin gửi đến quý Thầy Cô Khoa Kế Toán – Tài Chính - Ngân Hàng truyền đạt kiến thức quý báu cho chúng em suốt thời gian học tập trường Em xin chân thành cảm ơn ThS Ngô Thị Mỹ Thúy tận tâm hướng dẫn chúng em hoàn thành khóa luận tốt nghiệp, với dẫn Anh/Chị Công ty TNHH Kế Toán Và Kiểm Toán Phương Nam môi trừơng làm việc thực tế Thiếu sót điều chắn tránh khỏi khóa luận lần này, em mong nhận ý kiến đóng góp quý báu quý Thầy Cô để kiến thức em hoàn thiện Một lần nữa, em xin chân thành cảm ơn TP Hồ Chí Minh, ngày tháng năm 2015 Nguyễn Hồng Hoàng Nhi ii iii iv MỤC LỤC CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ VỀ QUY TRÌNH BÁN HÀNG VÀ THU TIỀN 1.1 Khái quát chung hệ thống kiểm soát nội 1.1.1.Định nghĩa hệ thống kiểm soát nội 1.1.2 Ý nghĩa việc nghiên cứu hệ thống KSNB 1.1.3 Các phận hệ thống kiểm soát nội 1.1.3.1 Môi trường kiểm soát 1.1.3.2 Đánh giá rủi ro 1.1.3.3 Hoạt động kiểm soát 10 1.1.3.4 Thông tin truyền thông 12 1.1.3.5 Giám sát 13 1.1.4 Mục tiêu KSNB 14 1.1.4 Hạn chế KSNB 15 1.2 Kiểm soát nội chu trình bán hàng – thu tiền 16 1.2.1 Khái quát chu trình bán hàng - thu tiền 16 1.2.1.1 Khái niệm bán hàng - thu tiền 16 1.2.1.2 Ý nghĩa bán hàng - thu tiền 16 1.2.1.3 Các thủ tục kiểm soát quy trình bán hàng-thu tiền 17 1.2.2 Kiểm soát nội chu trình bán hàng-thu tiền 22 1.2.2.1 Mục tiêu thủ tục kiểm soát chu trình bán hàng - thu tiền 22 1.2.2.2 Trình tự nghiên cứu kiểm soát nội 23 1.2.2.2.1 Tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội 23 1.2.2.2.2 Đánh giá sơ rủi ro kiểm soát 24 1.2.2.2.3 Thiết kế thực thử nghiệm kiểm soát chương trình kiểm toán 24 1.2.2.2.4 Đánh giá lại rủi ro kiểm soát thay đổi thử nghiệm dự kiến 25 1.2.3 Những thủ thuật gian lận thường xảy chu trình bán hàng-thu tiền 25 1.2.3.1 Gian lận khâu xét duyệt bán hàng: 25 1.2.3.2 Biển thủ tiền bán hàng thu 26 1.2.3.3 Chiếm đoạt tiền khách hàng trả mua hàng trả chậm 26 v CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG HOẠT ĐỘNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ VỀ QUY TRÌNH BÁN HÀNG VÀ THU TIỀN CÔNG TY TNHH KẾ TOÁN VÀ KIỂM TOÁN PHƯƠNG NAM THỰC HIỆN TẠI ĐƠN VỊ KHÁCH HÀNG 29 2.1 Giới thiệu khái quát công ty 29 2.1.1 Thông tin chung công ty 29 2.1.1.1 Lịch sử hình thành phát triển 29 2.1.1.2 Loại hình doanh nghiệp, quy mô vốn 29 2.1.2 Bộ máy tổ chức Công ty 30 2.1.2.1 Sơ đồ tổ chức 30 2.1.2.2 Nhiệm vụ phận 31 2.1.3 Tổ chức phòng kiểm toán qui định chung kiểm toán 32 2.1.3.1 Sơ đồ tổ chức nhiệm vụ phòng kiểm toán 32 2.1.3.2 Đạo đức nghề nghiệp kiểm toán viên 34 2.1.4 Chuẩn mực chế độ kế toán áp dụng 35 2.1.4.1 Chế độ kế toán áp dụng 35 2.1.4.2 Tuyên bố việc tuân thủ Chuẩn mực kế toán Chế độ kế toán 35 2.1.5 Doanh số 36 2.1.5.1 So sánh doanh thu năm 2013- 2014 36 2.1.5.2 Nhận xét 37 2.2 Thực trạng công tác tổ chức kiểm soát nội quy trình bán hàng thu tiền Công ty TNHH Kế Toán Kiểm Toán Phương Nam thực đơn vị khách hàng Công ty TNHH XYZ 38 2.2.1 Công tác tổ chức kế toán Công ty TNHH XYZ 38 2.2.2 Tìm hiểu hệ thống KSNB quy trình bán hàng thu tiền 40 2.2.3 Đánh giá tính sơ rủi ro kiểm soát thủ tục KSNB chu trình bán hàng thu tiền 54 2.2.3 Thiết kế thủ tục kiểm soát 57 2.2.4 Đánh giá lại rủi ro kiểm soát thay đổi thử nghiệm dự kiến 59 2.2.5 So sánh lý thuyết thực tế kiểm soát nội quy trình bán hàng thu tiền 60 vi CHƯƠNG 3: NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ 62 3.1 Nhận xét ưu điểm nhược điểm 62 3.1.1 Môi trường kiểm soát 62 3.1.2 Đánh giá rủi ro 62 3.1.3 Hoạt động kiểm soát 63 3.1.4 Thông tin truyền thông 63 3.1.5 Giám sát 64 3.2 Kiến nghị kiểm soát nội quy trình bán hàng thu tiền Công ty TNHH XYZ 65 3.2.1 Môi trường kiểm soát 65 3.2.2 Đánh giá rủi ro 65 3.2.3 Hoạt động kiểm soát 65 3.2.4 Thông tin truyền thông 65 3.2.5 Giám sát 66 vii DANH SÁCH BẢNG BIỂU Bảng 1: Số lượng kết cấu lao động Công ty TNHH Kế Toán Kiểm Toán Phương Nam Bảng 2: Mô tả cấp độ nhân viên kiểm toán tương ứng với kinh nghiệm DANH SÁCH SƠ ĐỒ Hình 1: Bộ máy tổ chức Công ty Hình 2: Doanh số Công ty TNHH Kế Toán Kiểm Toán Phương Nam năm 2013-2014 Hình 3: Sơ đồ cấu tổ chức phận kiểm toán DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT Ý nghĩa Từ viết tắt TNHH Trách nhiệm hữu hạn BCTC Báo cáo tài BP Bộ phận PXK Phiếu xuất kho KH Khách hàng ĐĐH Đơn đặt hàng viii LỜI MỞ ĐẦU Sự cần thiết đề tài Trước biến đổi sâu sắc kinh tế toàn cầu hóa, mức độ cạnh tranh hàng hóa, dịch vụ doanh nghiệp Việt Nam thị trường nước quốc tế ngày khốc liệt Nền kinh tế nước ta có triển vọng mới, hướng để hòa nhập với kinh tế giới, bối cảnh hội nhập kinh tế nay, việc Việt Nam gia nhập vào Tổ chức thương mại giới WTO mang lại cho doanh nghiệp Việt Nam nhiều hội vô to lớn bên cạnh rủi ro thử thách, đặc biệt doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực thương mại Do đó, để đứng vững tình hình cạnh tranh khốc liệt nay, doanh nghiệp phải tự vươn lên trình sản xuất kinh doanh mà đòi hỏi doanh nghiệp phải hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ, nâng cao lực quản lý, tăng cường kiểm soát để hạn chế gian lận, sai sót xảy đề phương hướng, mục tiêu nhằm nâng cao hiệu kinh doanh Một thực trạng phổ biến phương pháp quản lý nhiều công ty yếu kém, công ty nhỏ quản lý theo kiểu gia đình công ty lớn lại phân quyền điều hành cho cấp mà thiếu kiểm tra đầy đủ Cả hai mô hình dựa tin tưởng cá nhân thiếu quy chế thông tin kiểm tra chéo phận để phòng ngừa gian lận Thiết lập hệ thống kiểm soát nội xác lập chế giám sát không quản lý lòng tin, mà quy định rõ ràng Với xu hướng thị trường ngày mở rộng lĩnh vực thương mại, doanh nghiệp kinh doanh buôn bán hàng hóa ngày nhiều, điều đồng nghĩa với việc quy trình bán hàng - thu tiền trọng hơn, trình chuyển quyền sở hữu hàng hóa – tiền tệ người mua người bán, gắn với lợi ích kinh tế trách nhiệm pháp lý bên, nên công việc kiểm soát nội cần thực chặt chẽ hết Vì tất lý trên, với kiến thức học tập từ trường thời gian thực tập Công ty TNHH Kế Toán Kiểm Toán Phương Nam, em chọn đề tài “Kiểm soát nội quy trình bán hàng thu tiền Công ty TNHH Kế Toán Kiểm Toán Phương Nam thực đơn vị khách hàng” làm khóa luận tốt nghiệp với mong muốn tìm hiểu kĩ lĩnh vực này, đồng thời góp phần cho mục tiêu hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội Đối tượng nghiên cứu Kiểm soát nội quy trình bán hàng thu tiền Công ty TNHH Kế Toán Kiểm Toán Phương Nam thực đơn vị khách hàng Mục tiêu nghiên cứu - Tìm hiểu Công ty TNHH Kế Toán Kiểm Toán Phương Nam - Tìm hiểu kiểm soát nội quy trình bán hàng thu tiền Công ty TNHH Kế Toán Kiểm Toán Phương Nam thực đơn vị khách hàng - So sánh thực tế với lý thuyết, sau để đánh giá ưu điểm nhược điểm hệ thống kiểm soát nội bộ, nhằm đưa giải pháp hoàn thiện hệ thống đơn vị khách hàng Phương pháp nghiên cứu Trong báo cáo thực tập sử dụng chủ yếu hai phương pháp: - Thứ phương pháp phân tích tổng hợp: Trên sở tài liệu cung cấp đơn vị thực tập, tập trung làm rõ chức năng, nhiệm vụ hệ thống kiểm soát nội yếu tố liên quan đến quy trình bán hàng- thu tiền để thấy rõ thực trạng qui trình kiểm toán doanh nghiệp từ đề giải pháp hoàn thiện qui trình kiểm toán bán hàng thu tiền - Thứ hai phương pháp quan sát thực tế: Thông qua sở tiếp xúc thực tế với đơn vị vấn Anh/Chị trực tiếp kiểm toán để tìm hiểu thêm yếu hệ thống kiểm soát nội bộ, với đánh giá khái quát chung trình xử lý đưa thông tin vào viết cách có chọn lọc 61 CHƯƠNG 3: NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ 3.1 Nhận xét ưu điểm nhược điểm 3.1.1 Môi trường kiểm soát a.Ưu điểm: -Ban giám đốc giám sát chặt chẽ nhân viên phòng ban làm việc -Qua chữ ký xét duyệt thấy Công ty có phân chia trách nhiệm phận -Công ty tuyển nhân viên có kiến thức kinh nghiệm phù hợp với nhiệm vụ giao, họ giám sát huấn luyện thường xuyên Nhân viên phòng bán hàng trưởng phòng bán hàng bán vượt doanh thu quy định thưởng vượt doanh số bán hàng để khuyến khích -Trên sở báo cáo, biểu mẫu quy định cụ thể cho phận, cá nhân Hàng ngày, tháng, quý phòng ban cá nhân phải ghi chép, tổng hợp nộp cho trưởng phòng liên quan giám đốc công ty theo quy định b Nhược điểm: -Giám đốc công ty chưa ban hành chuẩn mực đạo đức chung, quy định cụ thể mức phạt hay hình thức kỷ luật cho nhân viên chu trình bán hàng toàn đơn vị -Công ty hội đồng quản trị ban kiểm soát 3.1.2 Đánh giá rủi ro a Ưu điểm: -Công ty có thiết lập mục tiêu rõ ràng mục tiêu phổ biến đến nhân viên, phận công ty -Công ty có nhận diện kiện ảnh hưởng đến việc đạt mục tiêu chu trình sách đối thủ cạnh tranh, chương trình khuyến mãi, quà tặng kèm 62 -Công ty trọng việc xem xét gian lận lập báo cáo tài gian lận, biển thủ tài sản hành vi không tuân thủ pháp luật quy định nhân viên -Công ty có nhìn nhận, đánh giá thay đổi môi trường ảnh hưởng đến hệ thống kiểm soát nội công ty như: Tình hình kinh tế ngày khó khăn nên công ty tìm cách chăm sóc khách hàng tốt, Lễ/Tết gửi thiệp chúc mừng,… b Nhược điểm: -Chưa có chế nhận dạng rủi ro Công ty, việc nhận diện rủi ro dựa cảm nhận giám đốc nhân viên chu trình 3.1.3 Hoạt động kiểm soát a Ưu điểm: -Công ty có thực hoạt động kiểm soát, cụ thể như: Uỷ quyền xét duyệt, kiểm tra, đối chiếu, kiểm soát vật chất, lập bảng chỉnh hợp, soát xét người quản lý - Công ty ứng dụng công nghệ thông tin vào hoạt động kinh doanh công ty phần mềm kế toán Misa - Căn vào quy định, sách tuyển dụng, khen thưởng, mà có thủ tục thực phù hợp Dựa vào thủ tục giám đốc công ty có kiểm soát việc thực thủ tục nhân viên Hàng tháng họp toàn công ty, xem xét lấy ý kiến nhân viên thực sách thủ tục b Nhược điểm: - Công ty hệ thống lưu liệu dự phòng có cố xảy máy tính 3.1.4 Thông tin truyền thông a Ưu điểm: 63 - Hệ thống báo cáo, phần mềm kế toán đáp ứng nhu cầu thông tin bên chu trình bán hàng thu tiền - Giữa phận công ty có trao đổi thông tin với giá cả, chất lượng, thời gian giao hàng, lượng hàng tồn kho, khả thu hồi công nợ b Nhược điểm: - Chưa có kênh thu nhận thông tin thị hiếu khách hàng động thái đối thủ cạnh tranh - Công ty đường dây nóng, thùng thư góp ý để khảo sát, thu thập thông tin từ khách hàng nhân viên đơn vị 3.1.5 Giám sát a Ưu điểm: - Ở phận có cấp quản lý giám sát, phê duyệt thủ tục để thực chu trình Giám sát thường xuyên: Giám đốc trưởng phận xem xét hoạt động nhân viên từ báo cáo bán hàng thu tiền theo nhân viên Định kỳ: Hàng tháng, quý tổng hợp kết bán hàng- thu tiền để so sánh với tháng, quý trước Từ đưa chiến lược bán hàng tới để gia tăng doanh thu - Thông qua trình thực công vệc, sách không phù hợp ảnh hưởng đến mục tiêu trình giám đốc sửa đổi, có biện pháp khắc phục b Nhược điểm: - Do chưa có đường dây nóng hay thùng thư góp ý nên sách không phù hợp chưa sửa chữa kịp thời, kéo dài thời gian dài 64 3.2 Kiến nghị kiểm soát nội quy trình bán hàng thu tiền Công ty TNHH XYZ 3.2.1 Môi trường kiểm soát + Công ty cần ban hành chuẩn mực đạo đức để làm sở đánh giá tính trung thực đạo đức nhân viên, dựa vào chuẩn mực ban giám đốc phải làm gương cho cấp dưới, người nhân viên có để thực Khi nhân viên vi phạm chuẩn mực tính trung thực giá trị đạo đức đơn vị có sở để có biện pháp xử lý + Công ty nên thành lập phận kiểm soát, độc lập với phòng ban, phận công ty, để giám sát việc thực thủ tục KSNB, không nên để trưởng phận thực nhiệm vụ 3.2.2 Đánh giá rủi ro + Đơn vị phải thiết lập chế nhận diện rủi ro việc đạt mục tiêu đơn vị, tiến hành phân tích rủi ro để xác định rủi ro cần quản trị Để phát huy tính hiệu quản trị rủi ro, đơn vị cần nhận diện rủi ro hai mặt: Khả tầm ảnh hưởng Nhờ vậy, phương án đối phó rủi ro mà đơn vị lựa chọn thật phát huy tính hiệu Nhận diện đầy đủ rủi ro liên quan : doanh thu khai khống, đối thủ cạnh tranh lôi khách hàng, rủi ro viên giao hàng kiêm nhiệm thu tiền dẫn đến biển thủ hàng hóa tiền bán hàng 3.2.3 Hoạt động kiểm soát + Để tránh rủi ro phần mềm bị lỗi liệu, Công ty nên lưu tất liệu Công ty, nên ký hợp đồng bảo trì, nâng cấp, cập nhật thông tin với công ty cung cấp phần mềm kế toán cho đơn vị 3.2.4 Thông tin truyền thông + Bộ phận kinh doanh nên thêm nhiệm vụ khảo sát thị hiếu khách hàng để tăng doanh thu cho Công ty khảo sát sản phẩm thị trường để đưa mức giá cạnh tranh + Công ty nên có thiết lập đường dây nóng điện thoại, email, thùng thư góp ý để khảo sát, thu thập thông tin từ khách hàng nhân viên đơn vị 65 3.2.5 Giám sát Công ty nên thiết lập đường dây nóng nội e-mail để nhân viên có ý kiến đóng góp thủ tục kiểm soát không hữu hiệu, nhanh kiểm tra định kỳ 66 PHỤ LỤC A Sau bảng đính kèm theo với báo cáo thực tập tốt nghiệp này: Bảng cân đối kế toán năm 2014 Công ty TNHH Kế Toán Kiểm Toán Phương Nam Bảng lưu chuyển tiền tệ năm 2014 Công ty TNHH Kế Toán Kiểm Toán Phương Nam Báo cáo kết hoạt động sản xuất kinh doanh năm 2014 Công ty TNHH Kế Toán Kiểm Toán Phương Nam PHỤ LỤC B Quy định sách bán chịu công ty XYZ Công ty TNHH XYZ QUY ĐỊNH VỀ CHÍNH SÁCH BÁN CHỊU 1.Đối với khách hàng -Bộ phận xét duyệt bán chịu gửi cho khách hàng mẫu giấy đề nghị mua chịu -Nếu đơn đặt hàng với giá trị lớn, từ 10 loại mặt hàng trở lên có giá trị 30 triệu đồng , phận xét duyệt yêu cầu khách hàng chấp tài sản hay ký quỹ để đảm bảo khả thu hồi nợ phải thu cho Công ty Đối với khách hàng lâu năm -Cần kiểm tra xem giá trị đơn đặt hàng có nằm hạn mức tín dụng hay không Nếu không gửi cho khách hàng mẫu giấy đề nghị mua chịu 3.Quy định sách bán chịu Công ty -Nếu giá trị đơn đặt hàng hạn mức tín dụng hay nhận giấy đề nghị mua chịu khách hàng, người có thẩm quyền phận xét duyệt bán chịu ký tên lên lệnh bán hàng chuyển cho phận có liên quan Tổng giá trị đơn đặt hàng Người có đủ thẩm quyền phê duyệt Dưới 30 triệu đồng Trưởng phận xét duyệt bán chịu Từ 30 triệu đến 80 triệu đồng Phó giám đốc Trên 80 triệu đồng Giám đốc -Hạn mức bán chịu theo quy định Công ty 10% giá trị tài sản ròng khách hàng (Giá trị tài sản ròng = Tổng tài sản - tổng nợ phải trả) -Với đơn hàng từ 30 triệu đồng trở lên, khách hàng toán vòng 10 ngày, hưởng chiết khấu 10% tổng giá trị Thư xác nhận công nợ: Kính gửi : Công ty ABC Địa : THƯ XÁC NHẬN Kính thưa Công ty ABC, Hiện nay, mục đích cần xác nhận công nợ thời điểm ngày 12 tháng 05 năm 2014 Công ty XYZ Báo cáo phản ánh số tiền mà phải thu từ Công ty thời điểm ngày 12 tháng 05 năm 2014 sau: Số tiền Công ty nợ : 21.360.000 VND Nhằm mục đích phục vụ cho báo cáo toán, xin Công ty vui lòng ký xác nhận tính xác số liệu nêu vào phần cuối trang gửi thư trực tiếp (trước tiên fax) đến Công ty trước ngày 24 tháng 11 năm 2014 Thư dùng cho mục đích xác nhận số dư mà không dùng cho mục đích khác thông tin đảm bảo bí mật Nếu Quý vị không đồng ý với số dư nêu trên, xin vui lòng thông báo trực tiếp cho đầy đủ chi tiết khoản chênh lệch so với số dư nêu thư Trân trọng kính chào, (ký đóng dấu đây) Phần xác nhận của: Công ty ABC Xác nhận số dư Họ tên : Đỗ Nhật Trường Chức vụ : Giám đốc [...]... về kiểm soát nội bộ về quy trình bán hàng và thu tiền Chương 2: Thực trạng hoạt động kiểm soát nội bộ về quy trình bán hàng và thu tiền công ty TNHH Kế Toán và Kiểm Toán Phương Nam thực hiện tại đơn vị khách hàng Chương 3: Nhận xét và kiến nghị 3 CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ VỀ QUY TRÌNH BÁN HÀNG VÀ THU TIỀN 1.1 Khái quát chung về hệ thống kiểm soát nội bộ 1.1.1.Định nghĩa hệ thống kiểm. .. - thu tiền Bán hàng thu tiền là quá trình chuyển quy n sở hữu của hàng hóa qua quá trình trao đổi HàngTiền Quá trình bán hàng- thu tiền bắt đầu từ yêu cầu mua của khách hàng (đơn đặt hàng, hợp đồng mua hàng, …) và kết thúc bằng việc chuyển đổi hàng hóa thành tiền Hàng hóa là những tài sản hay dịch vụ chứa đựng giá trị và có thể bán được Tiền tệ là phương tiện giao dịch thanh toán được giải quy t tức thời... chu trình này cũng khá cao 16 Do đó, để đơn vị hoạt động hiệu quả nhà quản lý đơn vị cần quan tâm đến việc kiểm soát tốt chu trình bán hàng – thu tiền của đơn vị mình 1.2.1.3 Các thủ tục kiểm soát của quy trình bán hàng- thu tiền a Mục tiêu của các thủ tục kiểm soát a.1 Kiểm soát chu trình bán hàng - Nhận đơn đặt hàng từ khách hàng: Xem xét và thông báo cho khách hàng về khả năng cung ứng (mặt hàng, ... sách xóa sổ nợ phải thu khó đòi.Việc lập dự phòng phải thu khó đòi cần tuân thủ đúng chuẩn mực và chế độ kế toán hiện hành 1.2.2 Kiểm soát nội bộ chu trình bán hàng- thu tiền 1.2.2.1 Mục tiêu của các thủ tục kiểm soát trong chu trình bán hàng - thu tiền Nhằm hạn chế tối đa những sai phạm một cách tổng quát, việc kiểm soát tốt chu trình bán hàng – thu tiền sẽ giúp đơn vị đạt được 3 mục tiêu chung do Báo... bán hàng sang cho bộ phận xét duyệt bán chịu +Xét duyệt bán chịu: Căn cứ vào chính sách bán chịu, bộ phận xét duyệt sẽ phê chuẩn hoặc từ chối việc bán hàng trên lệnh bán hàng Việc xét duyệt bán chịu là khâu kiểm soát rất quan trọng trong chu trình bán hàng – thu tiền Bộ phận xét duyệt hạn mức bán phải độc lập với nhân viên /bộ phận bán hàng Đơn vị phải có chính sách bán chịu và cần có một hệ thống kiểm. .. do bán hàng nhưng không ghi vào sổ - Đối với phương thức bán chịu: +Khi kiểm soát nên tập trung vào kế toán nợ phải thu khách hàng và bộ phận thu nợ Do nợ phải thu phát sinh đồng thời với doanh thu, nên khi bán chịu sẽ có bút toán ghi nhận đồng thời doanh thu và nợ phải thu khách hàng +Định kỳ, cần kiểm tra, đối chiếu giữa số liệu kế toán và các chứng từ có liên quan Có thể kiểm tra giữa số liệu kế toán. .. thống kiểm soát nội bộ Trên thế giới có nhiều định nghĩa khác nhau về hệ thống kiểm soát nội bộ Trong đó theo Liên đoàn Kế toán quốc tế (The International Federation of Accountant – IFAC) định nghĩa thu t ngữ kiểm soát nội bộ như sau: “Hệ thống kiểm soát nội bộ là kế hoạch của đơn vị và toàn bộ các phương pháp, các bước công việc mà các nhà quản lý doanh nghiệp tuân theo Hệ thống Kiểm soát nội bộ trợ giúp... giao hàng: Kiểm tra độc lập hàng hóa trước khi giao hoặc gửi cho khách hàng +Bộ phận lập hóa đơn: lập hóa đơn bán hàng +Bộ phận kho: bảo quản hàng và xuất kho theo lệnh bán hàng đã được duyệt + Bộ phận theo dõi nợ phải thu: liên lạc với khách hàng, đốc thúc việc trả tiền, phân tích tuổi nợ và đề xuất xóa sổ nợ khó đòi +Kế toán nợ phải thu khách hàng không được kiêm nhiệm việc thu tiền -Kiểm soát quá trình. .. thời Trong thực tế, chu trình bán hàng- thu tiền thường bao gồm các bước công việc sau đây: xử lý đơn đặt hàng của khách hàng, xét duyệt bán chịu, giao hàng, lập hóa đơn, cuối cùng là theo dõi nợ phải thu và thu tiền 1.2.1.2 Ý nghĩa của bán hàng - thu tiền Chu trình bán hàng thu tiền là chu trình quan trọng trong hoạt động kinh doanh của đơn vị Sự hữu hiệu và hiệu quả của chu trình này ảnh hưởng rất... lý thuyết theo báo cáo COSO 2013 đã cung cấp một khuôn mẫu làm cơ sở để cho nhà quản lý thiết lập các chính sách, thủ tục, điều hành và kiểm soát hoạt động thực tiễn của đơn vị mình một cách hiệu quả nhất nhằm hướng đến việc đạt được các mục tiêu của đơn vị mình 1.2 Kiểm soát nội bộ chu trình bán hàng – thu tiền 1.2.1 Khái quát về chu trình bán hàng - thu tiền 1.2.1.1 Khái niệm của bán hàng - thu tiền ... lý luận kiểm soát nội quy trình bán hàng thu tiền Chương 2: Thực trạng hoạt động kiểm soát nội quy trình bán hàng thu tiền công ty TNHH Kế Toán Kiểm Toán Phương Nam thực đơn vị khách hàng Chương... 1.2 Kiểm soát nội chu trình bán hàng – thu tiền 1.2.1 Khái quát chu trình bán hàng - thu tiền 1.2.1.1 Khái niệm bán hàng - thu tiền Bán hàng thu tiền trình chuyển quy n sở hữu hàng hóa qua trình. .. thống kiểm soát nội Đối tượng nghiên cứu Kiểm soát nội quy trình bán hàng thu tiền Công ty TNHH Kế Toán Kiểm Toán Phương Nam thực đơn vị khách hàng Mục tiêu nghiên cứu - Tìm hiểu Công ty TNHH Kế Toán