BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ TP HCM KHOA KẾ TOÁN – TÀI CHÍNH – NGÂN HÀNG KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG VẬN TẢI HIỆP PHÚ LÂM Ngành: KẾ TOÁN Chuyên ngành: KẾ TOÁN TÀI CHÍNH Giảng viên hướng dẫn: TS Dương Thị Mai Hà Trâm Sinh viên thực hiện: Võ Thị Cẩm Tú MSSV: 1154030715 Lớp: 11DKTC4 TP Hồ Chí Minh, 2015 LỜI CAM ĐOAN Tôi cam đoan đề tài nghiên cứu Những kết số liệu báo cáo luận văn tốt nghiệp thực Công ty Cổ phần Xây dựng Vận tải Hiệp Phú Lâm, không chép nguồn khác Tôi hoàn toàn chịu trách nhiệm trước nhà trường cam đoan TP Hồ Chí Minh, ngày tháng năm 2015 Ký tên SVTH: Võ Thị Cẩm Tú Trang i Lớp: 11DKTC4 LỜI CẢM ƠN Em xin chân thành cảm ơn đến Quý thầy cô khoa Kế toán – Tài – Ngân hàng trường Đại học Công Nghệ TP.HCM, đặc biệt TS Dương Thị Mai Hà Trâm – giảng viên hướng dẫn tận tình hướng dẫn góp ý phần thiếu sót, hạn chế báo cáo em Em xin chân thành cảm ơn ! TP Hồ Chí Minh, ngày tháng năm 2015 Ký tên SVTH: Võ Thị Cẩm Tú Trang ii Lớp: 11DKTC4 MỤC LỤC Trang Lời mở đầu Chương : Cơ sở lý luận kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh 1.1 Kế toán doanh thu , thu nhập khác 1.1.1 Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 1.1.2 Kế toán doanh thu tài 1.1.3 Kế toán khoản giảm trừ doanh thu 1.1.4 Kế toán thu nhập khác 12 1.2 Kế toán chi phí 14 1.2.1 Kế toán giá vốn hàng bán 14 1.2.2 Kế toán chi phí bán hàng 17 1.2.3 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp 18 1.2.4 Kế toán chi phí tài 20 1.2.5 Kế toán chi phí khác 21 1.2.6 Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 23 1.3 Kế toán xác định kết kinh doanh 25 Chương 2: Kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty Cổ phần Xây dựng Vận tải Hiệp Phú Lâm 29 2.1 Giới thiệu Công ty Cổ phần Xây dựng Vận tải Hiệp Phú Lâm 29 2.1.1 Lịch sử hình thành trình phát triển 29 2.1.2 Tổ chức kinh doanh 30 2.1.3 Tổ chức quản lý 32 2.1.4 Tổ chức công tác kế toán 34 2.2 Thực trạng kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty Cổ phần Xây dựng Vận tải Hiệp Phú Lâm 37 2.2.1 Kế toán doanh thu, thu nhập khác 37 SVTH: Võ Thị Cẩm Tú Trang iii Lớp: 11DKTC4 2.2.1.1 Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ công ty 37 2.2.1.2 Kế toán doanh thu hoạt động tài công ty 40 2.2.1.3 Kế toán khoản giảm trừ doanh thu công ty 41 2.2.1.4 Kế toán thu nhập khác công ty 41 2.2.2 Kế toán chi phí 42 2.2.2.1 Kế toán giá vốn hàng bán công ty 42 2.2.2.2 Kế toán chi phí quản lý kinh doanh công ty 45 2.2.2.3 Kế toán chi phí hoạt động tài công ty 47 2.2.2.4 Kế toán chi phí khác công ty 48 2.2.2.5 Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp công ty 49 2.2.3 Kế toán xác định kết kinh doanh 50 2.2.3.1 Kế toán xác định kết kinh doanh công ty 50 Chương 3: Nhận xét kiến nghị thực trạng kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty Cổ phần Xây dựng Vận tải Hiệp Phú Lâm 54 3.1 Về hạch toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh 54 3.2 Về phương pháp khấu hao tài sản cố định 60 3.3 Về máy kế toán 62 Kết luận 64 Tài liệu tham khảo 65 SVTH: Võ Thị Cẩm Tú Trang iv Lớp: 11DKTC4 DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT CP XD VT Cổ phần xây dựng vận tải GTGT Giá trị gia tăng TSCĐ Tài sản cố định LN Lợi nhuận VĐL Vốn điều lệ DT Doanh thu TNDN Thu nhập doanh nghiệp SXKD Sản xuất kinh doanh HĐTC Hoạt động tài HĐKD Hoạt động kinh doanh SVTH: Võ Thị Cẩm Tú Trang v Lớp: 11DKTC4 DANH MỤC CÁC BẢNG, BIỂU ĐỒ, ĐỒ THỊ, SƠ ĐỒ, HÌNH ẢNH Bảng 2.1: Tình hình biến động VĐL, DT, LN sau thuế công ty Sơ đồ 2.2: Sơ đồ tổ chức kinh doanh công ty Sơ đồ 2.3 : Sơ đồ tổ chức máy công ty Sơ đồ 2.4 : Sơ đồ máy kế toán công ty Sơ đồ 2.5: Hình thức kế toán Nhật ký chung Sơ đồ 3.1: Quy trình cung cấp dịch vụ trung gian Sơ đồ 3.2: Quy trình mua bán hàng hóa công ty SVTH: Võ Thị Cẩm Tú Trang vi Lớp: 11DKTC4 Luận văn tốt nghiệp GVHD: TS Dương Thị Mai Hà Trâm LỜI MỞ ĐẦU  Lý chọn đề tài Ngày nay, kinh tế Việt Nam dần phát triển hội nhập với kinh tế khu vực quốc tế, hoạt động kinh doanh doanh nghiệp ngày đa dạng, để quản lý tốt hoạt động kinh doanh doanh nghiệp công tác kế toán công cụ thiếu, lĩnh vực gắn liền với hoạt động kinh tế tài chính, làm để định kinh tế Trong kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh công việc quan trọng hệ thống kế toán doanh nghiệp Mọi hoạt động, nghiệp vụ phát sinh doanh nghiệp hạch toán để đến công việc cuối xác định kết kinh doanh Nhận thức tầm quan trọng việc hạch toán doanh thu, chi phí, xác định kết kinh doanh kết hợp với vận dụng lý luận học tập trường cộng với thực tế thu nhận từ trình thực tập công ty, nên em chọn đề tài “ Kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty Cổ phần Xây dựng Vận tải Hiệp Phú Lâm” để nghiên cứu viết báo cáo khóa luận tốt nghiệp  Mục đích nghiên cứu Tìm hiểu thực trạng kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty Cổ phần Xây dựng Vận tải Hiệp Phú Lâm, hoạch toán, phân tích tình hình chi phí, tình hình doanh thu đồng thời xác định kết kinh doanh công ty năm 2013 Từ đưa giải pháp nhằm giúp cho công tác kế toán công ty hoàn thiện phù hợp với tình hình góp phần nâng cao hiệu hoạt động kinh doanh công ty  Đối tượng phạm vi nghiên cứu SVTH: Võ Thị Cẩm Tú Trang Lớp: 11DKTC4 Luận văn tốt nghiệp GVHD: TS Dương Thị Mai Hà Trâm Đề tài nghiên cứu phạm vi giới hạn bảng cân đối số phát sinh, số chi tiết, sổ vá báo cáo tài Công ty Cổ phần Xây dựng Vận tải Hiệp Phú Lâm năm 2013  Phương pháp nghiên cứu Thu thập số liệu đơn vị thực tập Phân tích số liệu ghi chép sổ sách công ty Tham khảo ý kiến lãnh đạo công ty, người làm công tác kế toán Tham khảo số sách chuyên ngành kế toán Một số văn quy định chế độ kế toán hành  Bố cục đề tài Bài báo cáo khóa luận tốt nghiệp có chương: Chương : Cơ sở lý luận kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Chương : Kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty Cổ phần Xây dựng Vận tải Hiệp Phú Lâm Chương 3: Nhận xét kiến nghị công tác kế toán Công ty Cổ phần Xây dựng Vận tải Hiệp Phú Lâm SVTH: Võ Thị Cẩm Tú Trang Lớp: 11DKTC4 Luận văn tốt nghiệp GVHD: TS Dương Thị Mai Hà Trâm Chương 1: Cơ sở lý luận kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh 1.1 Kế toán doanh thu, thu nhập khác 1.1.1 Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ a Khái niệm doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Doanh thu tổng giá trị lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu kỳ kế toán, phát sinh từ hoạt động sản xuất kinh doanh thông thường doanh nghiệp, góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu Doanh thu doanh nghiệp bao gồm doanh thu bán hàng, doanh thu cung cấp dịch vụ, doanh thu hoạt động tài thu nhập khác Theo chuẩn mực kế toán Việt Nam số 14 “ Doanh thu thu nhập khác” quy định doanh thu bán hàng ghi nhận thỏa mãn điều kiện sau: - Doanh nghiệp chuyển giao phần lớn lợi ích rủi ro gắn liền với quyền sở hữu sản phẩm hàng hóa cho người mua - Doanh nghiệp không nắm giữ quyền quản lý hàng hóa người sở hữu hàng hóa quyền kiểm soát hàng hóa - Doanh thu xác định tương đối chắn - Doanh nghiệp thu thu lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hàng - Xác định chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng Doanh thu cung cấp dịch vụ doanh thu thực công việc thỏa thuận theo hợp đồng kỳ nhiều kỳ kế toán cung cấp dịch vụ vận tải, du lịch, cho thuê TSCĐ theo phương thức cho thuê hoạt động Doanh thu cung cấp dịch vụ ghi nhận thoả mãn điều kiện sau : - Doanh thu xác định tương đối chắn - Có khả thu lợi ích kinh tế từ giao dịch cung cấp dịch vụ - Xác định phần công việc hoàn thành vào ngày lập Bảng cân đối kế toán - Xác định chi phí phát sinh cho giao dịch chi phí để hoàn thành giao dịch cung cấp dịch vụ SVTH: Võ Thị Cẩm Tú Trang Lớp: 11DKTC4 PHỤ LỤC 14 CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG VẬN TẢI HIỆP PHÚ LÂM 375 Trần Xuân Soạn, P Tân Kiểng, Q.7, TP.HCM BẢNG CÂN ĐỐI SỐ PHÁT SINH Từ ngày: 01/01/2013 đến ngày 31/12/2013 Đơn vị tính: VND SHTK … 642 6421 6422 Tên Tài Khoản Chi phí quản lý kinh doanh Chi phí quản lý kinh doanh- Chi phí bán hàng Chi phí quản lý kinh doanh – Chi phí quản lý Dư nợ đầu kỳ Dư có đầu kỳ 0 0 0 Phát sinh nợ Phát sinh có 1.323.383.082 609.823.702 713.559.380 1.323.383.082 609.823.702 713.559.380 Dự nợ cuối kỳ Dư có cuối kỳ 0 0 0 PHỤ LỤC 15 CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG VẬN TẢI HIỆP PHÚ LÂM 375 Trần Xuân Soạn, P Tân Kiểng, Q.7, TP.HCM SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 635 – Chi phí tài Từ ngày 01/01/2013 – 31/01/2013 Đơn vị tính: VNĐ Diễn giải TK đối ứng Ngày CT Số CT 31/01/2013 NTTK0123 Trả lãi tiền vay 1121 31/01/2013 NVK0545 Kết chuyển chi phí 911 Cộng phát sinh Phát sinh nợ Phát sinh có 12.084.246 12.084.246 12.084.246 12.084.246 PHỤ LỤC 16 CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG VẬN TẢI HIỆP PHÚ LÂM 375 Trần Xuân Soạn, P Tân Kiểng, Q.7, TP.HCM SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 811 – CHI PHÍ KHÁC Từ ngày 01/01/2013 – 31/01/2013 Đơn vị tính: VNĐ Ngày CT Số CT Diễn giải TK ứng 20/1/2013 PC0027 Phí neo xe 111 31/01/2013 NVK0545 Kết chuyển chi phí khác phát sinh 911 kỳ Cộng phát sinh đối Phát sinh nợ Phát sinh có 3.000.000 3.000.000 3.000.000 3.000.000 PHỤ LỤC 17 CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG VẬN TẢI HIỆP PHÚ LÂM 375 Trần Xuân Soạn, P Tân Kiểng, Q.7, TP.HCM SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 821 – CHI PHÍ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP Từ ngày 01/01/2013 – 31/12/2013 Đơn vị tính: VNĐ Ngày CT Số CT Diễn giải TK ứng 31/12/2013 NVK0561 Thuế TNDN phải nộp năm 2013 3334 31/12/2013 NVK0561 Thuế TNDN phải nộp năm 2013 911 Cộng phát sinh đối Phát sinh nợ Phát sinh có 24.257.522 24.257.522 24.257.522 24.257.522 PHỤ LỤC 18 CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG VẬN TẢI HIỆP PHÚ LÂM 375 Trần Xuân Soạn, P Tân Kiểng, Q.7, TP.HCM SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 911 – XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH Từ ngày 01/01/2013 – 31/01/2013 Đơn vị tính: VNĐ Ngày CT Số CT 31/01/2013 31/01/2013 31/01/2013 31/01/2013 31/01/2013 31/01/2013 31/01/2013 31/01/2013 31/01/2013 31/01/2013 NVK0545 NVK0545 NVK0545 NVK0545 NVK0545 NVK0545 NVK0545 NVK0545 NVK0545 NVK0545 TK Diễn giải đối ứng Kết chuyển doanh thu bán hàng 5111 Kết chuyển doanh thu cung cấp dịch vụ 5113 Kết chuyển doanh thu hoạt động tài 515 Kết chuyển thu nhập khác 711 Kết chuyển giá vốn hàng bán 632 Kết chuyển chi phí bán hàng 6421 Kết chuyểnchi phí quản lý doanh nghiệp 6422 Kết chuyển chi phí tài 635 Kết chuyển chi phí khác 811 Kết chuyển kết hoạt động kinh doanh 4212 kỳ Cộng phát sinh Phát sinh nợ Phát sinh có 1.923.800 115.726.200 226.500 1.463.636 194.349.413 51.390.867 40.024.913 12.084.246 3.000.000 181.509.303 300.849.439 300.849.439 PHỤ LỤC 19 Công ty CP Xây Dựng Vận Tải Hiệp Phú Lâm 375 Trần Xuân Soạn, P Tân Kiểng, Q.7, TP.HCM SỔ CÁI Năm 2013 Tài khoản: 511 – Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Số CT Ngày hạch toán Loại CT Diễn giải TK A NVK0003 B 10/1/2013 17/01/2013 5113 131 NVK0545 31/01/2013 5113 911 NVK0031 27/02/2013 D Vận chuyển cont 20’ từ Cát Lái Khánh Hội 10cont * 1.275.000 Vận chuyển cont 20’ từ Cát Lái Nguyễn Hữu Thọ 8cont * 1.500.000 Kết chuyển doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ tháng Cước vận chuyển gạch E 5113 NVK0007 C Chứng từ nghiệp vụ khác Chứng từ nghiệp vụ khác Kết chuyển lãi, lỗ TK đối ứng F 1111 5113 112 8.000.000 NVK0135 26/05/2013 Cước vận chuyển linh kiện từ Tân Sơn Nhất Mộc Bài 5113 131 7.500.000 NVK0549 31/05/2013 Kết chuyển doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ tháng 5113 911 Chứng từ nghiệp vụ khác Chứng từ nghiệp vụ khác Kết chuyển lãi, lỗ Cộng TK 5113 BH0001 14/05/2013 NVK0560 31/01/2013 Hóa đơn bán hàng Kết chuyển lãi, lỗ Cộng TK 5111 Có 12.750.000 12.000.000 115.726.200 1.022.725.000 33.103.610.980 Đường Mimosa 5111 111 Kết chuyển doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ tháng 05 5111 911 CỘNG Người lập Nợ Kế toán trưởng 33.103.610.980 1.923.800 1.923.800 167.110.973 167.110.973 33.270.721.953 33.270.721.953 Giám đốc PHỤ LỤC 20 Công ty CP Xây Dựng Vận Tải Hiệp Phú Lâm 375 Trần Xuân Soạn, P Tân Kiểng, Q.7 , TPHCM SỔ CÁI Năm 2013 Tài khoản: 515 – Doanh thu hoạt động tài Số CT Ngày hạch toán Loại CT Diễn giải Tài khoản TK đối ứng Nợ Có A B C D E F NTTK00005 31/01/2013 Giấy báo Có Lãi tiền gửi 515 1121 NVK0545 31/01/2013 Kết chuyển lãi, lỗ Kết chuyển doanh thu HĐTC 515 911 NTTK00009 29/02/2013 Giất báo Có Lãi tiền gửi 515 1121 NVK0546 29/02/2013 Kết chuyển lãi, lỗ Kết chuyển doanh thu HĐTC 515 911 1.493.000 NTTK0020 31/12/2013 Giấy báo Có Lãi tiền gửi 515 1121 NVK0560 31/12/2013 Giấy báo Có Kết chuyển doanh thu HĐTC 515 911 CỘNG Người lập Kế toán trưởng 226.500 226.500 1.493.000 7.849.475 7.849.475 33.235.666 Giám đốc 33.235.666 PHỤ LỤC 21 Công ty CP Xây Dựng Vận Tải Hiệp Phú Lâm 375 Trần Xuân Soạn, P Tân Kiểng, Q.7 , TPHCM SỔ CÁI Năm 2013 Tài khoản: 711 – Thu nhập khác Số CT Ngày hạch toán Loại CT A NVK0100 B 28/01/2013 NVK0548 31/01/2013 NVK0131 22/05/2013 NVK0549 31/05/2013 NVK0468 05/12/2013 PT0055 06/12/2013 C Chứng từ nghiệp vụ khác Kết chuyển lãi, lỗ Chứng từ nghiệp vụ khác Kết chuyển lãi, lỗ Chứng từ nghiệp vụ khác Phiếu thu NVK0560 31/12/2013 Người lập Kết chuyển lãi, lỗ CỘNG Kế toán trưởng Diễn giải Tài khoản D Phụ thu phí hạ rỗng E 711 TK đối ứng F 131 Nợ Có Kết chuyển thu nhập khác tháng Thu phí neo xe 711 911 1.463.636 711 1111 Kết chuyển thu nhập khác tháng Thu phí bốc xếp 711 911 3.000.000 711 131 Thu phí sửa chữa cont Kết chuyển thu nhập khác tháng 12 711 1111 711 911 1.463.636 3.000.000 5.400.000 24.350.359 136.359.094 Giám đốc 900.000 136.359.094 PHỤ LỤC 22 Công ty CP Xây Dựng Vận Tải Hiệp Phú Lâm 375 Trần Xuân Soạn, P Tân Kiểng, Q.7 , TPHCM SỔ CÁI Năm 2013 Tài khoản: 632 – Giá vốn hàng bán Số CT Ngày hạch toán A NVK0014 B 31/01/2013 NVK0015 31/01/2013 NVK0016 31/01/2013 NVK0017 29/02/2013 NVK0018 29/02/2013 NVK0019 NVK0020 NVK0021 NVK0022 29/02/2013 29/02/2013 29/02/2013 29/02/2013 NVK0045 31/12/2013 NVK0046 31/12/2013 NVK0047 NVK0048 NVK0049 NVK0050 31/12/2013 31/12/2013 31/12/2013 31/12/2013 Loại CT Diễn giải C D Chứng từ Kết chuyển chi nghiệp vụ phí SXKD DD khác xác định giá vốn Chứng từ Kết chuyển chi nghiệp vụ phí sản xuất khác chung Kết Kết chuyển giá chuyển vốn hàng bán lãi, lỗ Chứng từ Kết chuyển chi nghiệp vụ phí SXKD DD khác xác định giá vốn Chứng từ Kết chuyển chi nghiệp vụ phí sản xuất khác chung Xuất kho Dầu Do Xuất kho Dầu Do Xuất kho Dầu Do Kết Kết chuyển giá chuyển vốn hàng bán lãi, lỗ tháng Chứng từ Kết chuyển chi nghiệp vụ phí SXKD DD khác xác định giá vốn Chứng từ Kết chuyển chi nghiệp vụ phí sản xuất khác chung Xuất kho Dầu Do Xuất kho Dầu Do Xuất kho Dầu Do Kết Kết chuyển giá chuyển vốn hàng bán lãi, lỗ tháng 12 CỘNG Tài khoản E 632 TK đối ứng F 15411 Nợ 43.742.834 632 15417 150.606.579 632 911 632 15411 70.473.382 632 15417 140.890.026 632 632 632 632 152 152 152 911 42.485.947 6.793780 42.485.947 632 15411 76.098.909 632 15417 860.907.000 632 632 632 632 152 152 152 911 Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 194.349.413 211.363.408 42.485.947 42.485.947 42.485.947 4.120.542.679 31.439.571.563 Người lập Có 31.439.571.563 PHỤ LỤC 23 Công ty CP Xây Dựng Vận Tải Hiệp Phú Lâm 375 Trần Xuân Soạn, P Tân Kiểng, Q.7 , TPHCM SỔ CÁI Năm 2013 Tài khoản: 642 – Chi phí quản lý kinh doanh Số CT Ngày hạch toán Loại CT Diễn giải A PC0017 UNC0017 B 16/01/2013 18/01/2013 D Phí chuyển khoản Cước định vị E 6422 6422 NVK0545 31/01/2013 911 31/12/2013 6422 3384 NVK0013 31/12/2013 6422 334 NVK0014 31/12/2013 Kết chuyển chi phí quản lý kinh doanh tháng Trích bảo hiệm nhân viên theo quy định Phân bổ lương nhân viên vào chi phí quản lý Kết chuyển chi phí quản lý kinh doanh tháng 12 6422 NVK0011 C Phiếu chi Ủy nhiệm chi Kết chuyển lãi, lỗ Chứng từ nghiệp vụ khác Chứng từ nghiệp vụ khác Kết chuyển lãi, lỗ TK đối ứng F 1111 1111 6422 911 Phiếu chi Phiếu chi Kết chuyển lãi lỗ Chứng từ nghiệp vụ khác Chứng từ nghiệp vụ khác Kết chuyển lãi, lỗ Cước điện thoại Văn phòng phẩm Kết chuyển chi phí bán hàng tháng 6421 6421 6421 1111 1111 911 Trích bảo hiệm nhân viên theo quy định Phân bổ lương nhân viên vào chi phí quản lý Kết chuyển chi phí bán hàng tháng 12 6422 3384 6422 334 6421 911 Cộng TK 6422 PC0020 14/01/2013 PC0040 20/01/2013 NVK0545 31/01/2013 NVK0011 31/12/2013 NVK0013 31/12/2013 NVK00560 31/12/2013 Cộng TK 6421 CỘNG Tài khoản Nợ Có 140.000 600.000 40.024.913 162.000 28.476.000 164.390.603 847.778.422 170.000 120.000 847.778.422 51.390.867 197.000 25.682.000 74.743.569 713.559.380 1.323.383.082 713.559.380 1.323.383.082 PHỤ LỤC 24 Công ty CP Xây Dựng Vận Tải Hiệp Phú Lâm 375 Trần Xuân Soạn, P Tân Kiểng, Q.7 , TPHCM SỔ CÁI Năm 2013 Tài khoản: 635 – Chi phí tài Số CT Ngày hạch toán Loại CT Diễn giải Tài khoản TK đối ứng Nợ Có A B C D E F NTTK0124 31/01/2013 Giấy báo Nợ Trả khoản lãi vay 635 1121 NVK0545 31/01/2013 Kết chuyển lãi, lỗ Kết chuyển chi phí HĐTC 635 911 NTTK0126 22/02/2013 Giấy báo Nợ Trả khoản lãi vay 635 1121 NVK0546 28/02/2013 Kết chuyển lãi, lỗ Kết chuyển chi phí HĐTC 635 911 PC13874 15/03/2013 Phiếu chi Trả lãi vay cho công ty Hồng Hà 635 1111 NVK0560 31/12/2013 Kết chuyển lãi, lỗ Kết chuyển chi phí HĐTC 635 911 CỘNG 12.084.246 12.084.246 10.689.494 10.689.494 17.098.234 33.573.745 494.842.881 Người lập Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 494.842.881 PHỤ LỤC 25 Công ty CP Xây Dựng Vận Tải Hiệp Phú Lâm 375 Trần Xuân Soạn, P Tân Kiểng, Q.7 , TPHCM SỔ CÁI Năm 2013 Tài khoản: 811 – Chi phí khác Số CT Ngày hạch toán Loại CT Diễn giải Tài khoản TK đối ứng Nợ Có A B C D E F PC0340 20/01/2013 Phiếu chi Phí neo xe 811 1111 3.000.000 NVK0550 31/01/2013 Kết chuyển lãi, lỗ Kết chuyển chi phí khác tháng 811 911 PC0354 16/02/2013 Phiếu chi Phí bốc xếp phân bón từ xe xuống ghe 811 1111 17.215.500 PC0376 18/02/2013 Phiếu chi Phí bốc xếp phân bón từ cont qua xe 811 1111 1.247.500 NVK0464 1/12/2013 Chứng từ nghiệp vụ khác Phí neo xe 811 331 2.100.000 NVK0560 31/12/2013 Kết chuyển lãi, lỗ Kết chuyển chi phí khác tháng 12 811 911 CỘNG Người lập 3.000.000 2.100.00 74.707.978 Kế toán trưởng Giám đốc 74.707.978 PHỤ LỤC 26 Công ty CP Xây Dựng Vận Tải Hiệp Phú Lâm 375 Trần Xuân Soạn, P Tân Kiểng, Q.7 , TPHCM SỔ CÁI Năm 2013 Tài khoản: 821 – Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Số CT Ngày hạch Loại CT Diễn giải toán Tài TK khoản đối Nợ Có ứng A B C D E F NVK0561 31/12/2013 Chứng từ Thuế TNDN phải 821 3334 24.257.522 nghiệp vụ nộp năm 2014 Chứng từ Thuế TNDN phải 821 911 nghiệp vụ nộp năm 2014 khác NVK0561 31/12/2013 24.257.522 khác CỘNG 24.257.522 24.257.522 PHỤ LỤC 27 Công ty CP Xây Dựng Vận Tải Hiệp Phú Lâm 375 Trần Xuân Soạn, P Tân Kiểng, Q.7 , TPHCM SỔ CÁI Năm 2013 Tài khoản: 911 – Xác định kết kinh doanh Số CT Ngày hạch toán Loại CT Diễn giải Tài khoản A NVK0545 B 31/01/2013 31/01/2013 911 5113 NVK0545 31/01/2013 911 515 226.500 NVK0545 31/01/2013 D Kết chuyển doanh thu bán hàng Kết chuyển doanh thu cung cấp dịch vụ Kết chuyển doanh thu hoạt động tài Kết chuyển thu nhập khác E 911 NVK0545 911 711 1.463.636 NVK0545 31/01/2013 Kết chuyển giá vốn hàng bán 911 632 194.349.413 NVK0545 31/01/2013 Kết chuyển chi phí bán hàng 911 6421 51.390.867 NVK0545 31/01/2013 6422 40.024.913 31/01/2013 Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp Kết chuyển chi phí tài 911 NVK0545 911 635 12.084.246 NVK0545 31/01/2013 Kết chuyển chi phí khác 911 811 12.084.246 NVK0545 31/01/2013 4212 31/12/2013 Kết chuyển kết HĐKD kỳ Kết chuyển doanh thu bán hàng cung 911 NVK0560 C Kết chuyển lãi, lỗ Kết chuyển lãi, lỗ Kết chuyển lãi, lỗ Kết chuyển lãi, lỗ Kết chuyển lãi, lỗ Kết chuyển lãi, lỗ Kết chuyển lãi, lỗ Kết chuyển lãi, lỗ Kết chuyển lãi, lỗ Kết chuyển lãi, lỗ Kết chuyển lãi lỗ TK đối ứng F 5111 Nợ Có 911 5111 1.923.800 115.726.200 181.509.303 49.057.144 NVK0560 31/12/2013 Kết chuyển lãi lỗ NVK0560 31/12/2013 NVK0560 31/12/2013 NVK0560 31/12/2013 NVK0560 31/12/2013 NVK0560 31/12/2013 NVK0560 31/12/2013 NVK0560 31/12/2013 NVK0560 31/12/2013 NVK0561 31/12/2013 NVK0561 31/12/2013 Kết chuyển lãi lỗ Kết chuyển lãi lỗ Kết chuyển lãi lỗ Kết chuyển lãi lỗ Kết chuyển lãi lỗ Kết chuyển lãi lỗ Kết chuyển lãi lỗ Kết chuyển lãi lỗ Chứng từ nghiệp vụ khác Chứng từ nghiệp vụ khác CỘNG cấp dịch vụ Kết chuyển doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Kết chuyển doanh thu HĐTC Kết chuyển thu nhập khác 911 5113 4.439.578.906 911 515 7.849.475 911 711 24.350.359 Kết chuyển giá vốn hàng bán 911 632 Kết chuyển chi phí bán hàng 911 6421 74.743.569 Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp Kết chuyển chi phí tài 911 6422 164.390.603 911 635 33.573.745 Kết chuyển chi phí khác 911 811 2.100.00 Kết chuyển kết HĐKD kỳ Thuế TNDN phải nộp năm 2013 Thuế TNDN phải nộp năm 2013 911 4212 125.485.288 911 821 24.257.522 911 4212 4.120.542.679 24.257.522 34.299.923.269 34.299.923.269 [...]... 911- Xác định kết quả kinh doanh Có TK 8211 – Chi phí thu thu nhập doanh nghiệp +Trường hợp 2 : bên “ Nợ” TK 8211 < bên “ Có” TK 8211, thì số chênh lệch ghi Nợ TK 8211 – Chi phí thu TNDN Có TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh 1.3 Kế toán xác định kết quả kinh doanh 1.3.1 Khái niệm xác định kết quả kinh doanh: Kế toán xác định kết quả kinh doanh là tính toán và ghi nhận kết quả hoạt động kinh doanh. .. Xác định kết quả kinh doanh Có TK 811 – Chi phí khác 1.2.6 Kế toán chi phí thu thu nhập doanh nghiệp a Khái niệm chi phí thu thu nhập doanh nghiệp: Chi phí thu thu nhập là khoản thu thu nhập mà doanh nghiệp phải nộp khi xác định kết quả kinh doanh có lãi Chi phí thu thu nhập doanh nghiệp có 2 loại:  Chi phí thu thu nhập doanh nghiệp hiện hành, và :  Chi phí thu thu nhập doanh nghiệp hoãn lại... phải thu khó đòi Có TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp  Cuối kỳ, kết chuyển chi phí quản lý kinh doanh vào bên “ Nợ” TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh Nợ TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh Có TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp 1.2.4 Kế toán chi phí tài chính a Khái niệm chi phí tài chính: Là chi phí có liên quan đến hoạt động về vốn, như chi phí đầu tư tài chính, lỗ tỷ giá hối đoái, chi phí. .. 335 – Chi phí phải trả Có TK 111, 112, 331  Cuối kỳ, kết chuyển chi bán hàng vào bên “ Nợ” TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh Nợ TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh Có TK 641 – Chi phí bán hàng 1.2.3 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp a Khái niệm chi phí quản lý doanh nghiệp: Chi phí quản lý doanh nghiệp là những chi phí liên quan đến toàn bộ hoạt động quản lý và điều hành của doanh nghiệp, như... mòn lũy kế) Có TK 211, TK 213: ( Nguyên giá) Có TK 711 – Thu nhập khác ( Khoản chênh lệch khi đánh giá lại)  Cuối kỳ, kết chuyển TK 711 để xác định kết quả kinh doanh Nợ TK 711 – Thu nhập khác Có TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh 1.2 Kế toán chi phí Chi phí liên quan đến xác định kết quả kinh doanh gồm giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, chi phí tài chính, chi phí khác... Nguyên tắc hạch toán chi phí thu thu nhập doanh nghiệp Đối với chi phí thu thu nhập doanh nghiệp hiện hành  Kế toán dùng TK 8211 “ Chi phí thu thu nhập doanh nghiệp hiện hành” để theo dõi khoản chi phí thu nhập doanh nghiệp hiện hành  Hàng quý, kế toán căn cứ vào tờ khai thu thu nhập doanh nghiệp để ghi nhận số thu thu nhập doanh nghiệp tạm phải nộp vào chi phí thu thu nhập doanh nghiệp hiện hành... “ Chi phí thu thu nhập doanh nghiệp hoãn lại” vào bên “ Nợ” TK 911 để xác định kết quả kinh doanh c Phương pháp hạch toán chi phí thu thu nhập doanh nghiệp Chứng từ sử dụng: các bản kê khai thu thu nhập doanh nghiệp Kế toán các nghiệp vụ phát sinh:  Hàng quý, khi xác định số thu TNDN tạm phải nộp theo quy định của “ Luật thu thu nhập doanh nghiệp” kế toán phản ánh số thu thu nhập doanh nghiệp... hạch toán xác định kết quả kinh doanh  Kế toán dùng TK.911 “ Xác định kết quả kinh doanh phản ánh khoản liên quan đến xác định kết quả kinh doanh của kỳ kế toán theo đúng quy định của chính sách tài chính hiện hành Kết chuyển vào bên “ Có” TK.911 các khoản doanh thu thuần các loại hoạt động, thu nhập khác và kết chuyển lỗ, kết chuyển vào bên “ Nợ” TK.911 các khoản chi phí giá vốn hàng bán, chi phí. .. doanh nghiệp hiện hành phát sinh trong năm vào bên “ Nợ” TK.911 để xác định kết quả kinh doanh Đối với chi phí thu thu nhập doanh nghiệp hoãn lại  Kế toán dùng TK 8212 “ Chi phí thu thu nhập doanh nghiệp hoãn lại” để theo dõi khoản chi phí thu nhập doanh nghiệp hoãn lại  Cuối năm tài chính, kế toán phải xác định số thu thu nhập hoãn lại phải trả để ghi nhận vào chi phí thu thu nhập doanh nghiệp... Luận văn tốt nghiệp GVHD: TS Dương Thị Mai Hà Trâm lương của nhân viên quản lý, chi phí vật liệu, đồ dùng, chi phí khấu hao TSCĐ ở bộ phận quản lý doanh nghiệp, chi phí dịch vụ mua ngoài, các chi phí bằng tiền khác b Nguyên tắc hạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp  Kế toán dùng TK 642 “ Chi phí quản lý doanh nghiệp” để theo dõi khoản chi phí quản lý doanh nghiệp  Chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh ... định kết kinh doanh 1.3 Kế toán xác định kết kinh doanh 1.3.1 Khái niệm xác định kết kinh doanh: Kế toán xác định kết kinh doanh tính toán ghi nhận kết hoạt động kinh doanh hoạt động khác doanh. .. kết chuyển để xác định kết kinh doanh Nợ TK 911 – Xác định kết kinh doanh Có TK 811 – Chi phí khác 1.2.6 Kế toán chi phí thu thu nhập doanh nghiệp a Khái niệm chi phí thu thu nhập doanh nghiệp:... trạng kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty Cổ phần Xây dựng Vận tải Hiệp Phú Lâm, hoạch toán, phân tích tình hình chi phí, tình hình doanh thu đồng thời xác định kết kinh doanh