C 4: KiM TON CHU TRèNH HNG TN KHO V GI VN HNG BN Ni dung v c im ca chu trỡnh HTK & GVHB Cỏc kh nng sai phm ca chu trỡnh HTK & GVHB H thng KSNB vi chu trỡnh HTK & GVHB 4.Mc tiờu kim toỏn chu trỡnh HTK & GVHB 5.Ngun ti liu kim toỏn Kim toỏn chu trỡnh HTK & GVHB 1 Ni dung v c im ca chu trnh Hng tn kho l nhng ti sn ca DN c gi bỏn k sn xut, kinh doanh bỡnh thng hoc ang quỏ trỡnh sn xut kinh doanh d dang Giỏ hng bỏn l giỏ ca thnh phm, hng hoỏ, lao v cung cp k c trỡnh by trờn Bỏo cỏo KQHKD Mi quan h gia giỏ hng bỏn v hng tn kho Ni dung v c im ca chu trnh HTK & GVHB c im ca chu trỡnh : Quản lý hàng tồn kho bao gồm quản lý mặt vật chất kho hàng quản lý sổ sách đơn vị Hàng tồn kho bảo quản cất trữ nhiều nơi khác nhau, lại nhiều người quản lý, điều kiện bảo quản khác công việc kiểm soát vật chất, kiểm kê quản lý, sử dụng hàng tồn kho gặp nhiều khó khăn Hàng tồn kho có khả bị giảm giá trị so với giá trị sổ sách nhiều hao hụt, giảm chất lượng, hư hỏng hay lỗi thời Có nhiều phương pháp khác để tính giá xuất kho -> liên quan đến tiêu giá vốn hàng bán Cỏc kh nng sai phm ca chu trỡnh o S lng, giỏ tr hng tn kho khụng phự hp vi s lng, giỏ tr thc t nhng sai sút kim kờ hoc gian ln qun lý o Khụng ghi nhn khon d phũng gim giỏ hng tn kho hoc ghi nhn nhiu hn mc cn lp o p dng sai phng phỏp tớnh giỏ hng xut (do thiu hiu bit hoc c tỡnh iu chnh chi tiờu giỏ hng bỏn -> iu chnh li nhun -> iu chnh thu TNDN) 3.Kim sot ni b i vi chu trnh HTK & GVHB Yờu cu ca kim soỏt ni b i vi HTK Kiểm soát mặt vật chất hàng tồn kho, nhằm ngăn ngừa mát, hư hỏng sử dụng lãng phí tài sản Kiểm soát trình ghi chép để bảo vệ TS, sử dụng HH mục đích Cần tách biệt với người bảo vệ, quản lý tài sản Sổ sách theo dõi giá trị, số lượng, chất lư ợng hàng hoá tồn kho Kim sot ni b i vi Cỏc nguyờn tc kim soỏt ni b Kiểm soát mặt vật chất áp dụng nguyên tắc phân chia trách nhiệm Kiểm soát chặt chẽ việc nhận hàng, bảo quản hàng hoá xuất kho Kiểm soát chặt chẽ trình sản xuất sản phẩm, kho thành phẩm trình tiêu thụ Định kỳ kiểm kê hàng tồn kho xử lý thoả đáng chênh lệch Kiểm soát trình ghi chép Thiết lập trì hệ thống sổ chi tiết theo dõi tình hình nhập, xuất tồn kho mặt hàng số lượng giá trị Thiết lập hệ thống kế toán CP tính Z sản phẩm nhằm bảo đảm đắn số liệu sản phẩm dở dang, thành phẩm tồn kho giá vốn hàng bán 4 Mc tiu kim ton Mc tiờu kim toỏn chung Mc tiờu kim toỏn ca chu trỡnh Hin hu Xỏc minh xem cỏc khon HTK & GVHB ó ghi chộp s sỏch v bỏo cỏo thỡ cú ngoi thc t khụng? Trn Xỏc minh xem tt c cỏc khon HTK & GVHB ó tn ti v phỏt sinh ngoi thc t thỡ cú c ghi nhn y trờn s sỏch v bỏo cỏo khụng? Xỏc minh xem cỏc khon HTK vo ngy lp bỏo cỏo thuc v n v Quyn v ngha v Tớnh giỏ Xỏc minh cỏc khon hng tn kho v d phũng gim giỏ hng tn kho c ỏnh giỏ ỳng vi giỏ tr cú th thc hin c Chớnh xỏc Xỏc minh xem s liu chi tit hng tn kho v giỏ hng bỏn c tớnh toỏn chớnh xỏc v thng nht gia s cỏi v bỏo cỏo ti chớnh Phõn loi v trỡnh by Xỏc minh s ỳng n trỡnh by, cụng b cỏc khon v giỏ hng bỏn, hng tn kho, Ngun ti liu kim ton chu trnh Cỏc bỏo cỏo k toỏn tng hp v chi tit cú liờn quan n hng tn kho, cỏc bỏo cỏo ti chớnh Cỏc chng t liờn quan n hng tn kho, chi phớ sn xut v giỏ thnh sn phm: Húa n mua bỏn, cỏc chng t nhp xut kho, cỏc chng t liờn quan n cỏc khon chi phớ, cỏc chng t cú liờn quan khỏc nh: Phiu chi, giy bỏo N, phiu thu, giy bỏo Cú Cỏc s k toỏn tng hp v chi tit ca cỏc ti khon cú liờn quan Cỏc ti liu kim kờ thc t, cỏc bng kờ, cỏc ti liu trớch lp v hon nhp d phũng gim giỏ hng tn kho Cỏc quy nh, chớnh sỏch ni b ca n v, cỏc ti liu l cn c phỏp lý cho cỏc nghip v hng tn kho v giỏ hng bỏn nh: cỏc hp ng mua bỏn, k hoch sn xut, tiờu th sn phm Kim ton chu trnh HTK & GVHB Tỡm hiu v h thng kim soỏt ni b => ỏnh giỏ s b ri ro kim soỏt Thit k v thc hin cỏc th nghim kim soỏt => ỏnh giỏ li ri ro kim soỏt Thit k cỏc th nghim c bn (th tc phõn tớch v th nghim c bn) ... nhận hàng, bảo quản hàng hoá xuất kho Kiểm soát chặt chẽ trình sản xuất sản phẩm, kho thành phẩm trình tiêu thụ Định kỳ kiểm kê hàng tồn kho xử lý thoả đáng chênh lệch Kiểm soát trình ghi chép Thiết... giỏ hng bỏn v hng tn kho Ni dung v c im ca chu trnh HTK & GVHB c im ca chu trỡnh : Quản lý hàng tồn kho bao gồm quản lý mặt vật chất kho hàng quản lý sổ sách đơn vị Hàng tồn kho bảo quản cất trữ... tình hình nhập, xuất tồn kho mặt hàng số lượng giá trị Thiết lập hệ thống kế toán CP tính Z sản phẩm nhằm bảo đảm đắn số liệu sản phẩm dở dang, thành phẩm tồn kho giá vốn hàng bán 4 Mc tiu kim