TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ VẠN XUÂN LOGO CHƯƠNG 6: KẾ TOÁN THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN Giảng viên: Nguyễn Thị Ngọc Thủy Bộ môn kế toán- Khoa kinh tế KẾ TOÁN THUẾ TNCN 6.1 TỔNG QUAN VỀ THUẾ TNCN 6.1.1 Thuế mục đích áp dụng thuế a Khái niệm: Thuế TNCN loại thuế trực thu, thu trực tiếp thu nhập nhận cá nhân khoảng thời gian định, thường năm lần phát sinh KẾ TOÁN THUẾ TNCN 6.1 TỔNG QUAN VỀ THUẾ TNCN 6.1.1 Thuế mục đích áp dụng thuế b Mục đích áp dụng: -Thực công xã hội: Với thuế suất lũy tiến phần, cá nhân có thu nhập đến mức chịu thuế nộp thuế, thu nhập cao thuế suất cao -Tạo lập nguồn tài cho ngân sách Nhà nước: Thuế TNCN có diện chịu thuế rộng, với phát triển kinh tế thu nhập cá nhân xã hội ngày tăng khả huy động thuế ngày lớn KẾ TOÁN THUẾ TNCN 6.1 TỔNG QUAN VỀ THUẾ TNCN 6.1.2 Đối tượng nộp thuế đối tượng chịu thuế -Công dân VN nước công tác, lao động nước có thu nhập -Cá nhân người không mang quốc tịch VN định cư không thời hạn VN có thu nhập -Cá nhân nước hành nghề VN KẾ TOÁN THUẾ TNCN 6.1 TỔNG QUAN VỀ THUẾ TNCN 6.1.3 Căn phương pháp tính thuế cá nhân cư trú Thuế TNCN phải nộp = Thu nhập tính thuế x Thuế suất thuế TNCN KẾ TOÁN THUẾ TNCN 6.1 TỔNG QUAN VỀ THUẾ TNCN 6.1.3 Căn phương pháp tính thuế cá nhân cư trú Thu nhập tính thuế = Thu nhập chịu thuế _ Các khoản giảm trừ KẾ TOÁN THUẾ TNCN 6.1 TỔNG QUAN VỀ THUẾ TNCN 6.1.3 Căn phương pháp tính thuế cá nhân cư trú a) Các khoản thu nhập chịu thuế: -Thu nhập từ kinh doanh -Thu nhập từ tiền lương, tiền công -Thu nhập từ đầu tư vốn -Thu nhập từ chuyển nhượng vốn, bất động sản -Thu nhập từ trúng thưởng -Thu nhập từ quyền -Thu nhập từ nhượng quyền thương mại -Thu nhập từ nhận thừa kế -Thu nhập từ nhận quà tặng KẾ TOÁN THUẾ TNCN 6.1 TỔNG QUAN VỀ THUẾ TNCN 6.1.3 Căn phương pháp tính thuế cá nhân cư trú b) Các khoản giảm trừ: - Giảm trừ gia cảnh ( người nộp thuế 9tr/ tháng người phụ thuộc 3.6tr/ tháng) - Giảm trừ khoản đóng bảo hiểm, Quỹ hưu trí tự nguyện - Giảm trừ khoản đóng góp từ thiện, nhân đạo, khuyến học KẾ TOÁN THUẾ TNCN 6.1 TỔNG QUAN VỀ THUẾ TNCN 6.1.3 Căn phương pháp tính thuế cá nhân cư trú Biểu thuế suất lũy tiến thu nhập thường xuyên Bậc thuế Phần thu nhập tính thuế/ Phần thu nhập tính thuế/ năm ( triệu đồng) tháng ( triệu đồng) Thuế suất Đến 60 triệu Đến 5 Trên 60 đến 120 Trên đến 10 10 Trên 120 đến 216 Trên 10 đến 18 15 Trên 216 đến 384 Trên 18 đến 32 20 Trên 384 đến 624 Trên 32 đến 52 25 Trên 624 đến 960 Trên 52 đến 80 30 Trên 960 Trên 80 35 KẾ TOÁN THUẾ TNCN 6.1 TỔNG QUAN VỀ THUẾ TNCN 6.1.3 Căn phương pháp tính thuế Biểu thuế suất thu nhập không thường xuyên Loại hình thu nhập Thuế suất (%) Thu nhập từ quyền Thu nhập từ đầu tư vốn Thu nhập từ chuyển nhượng vốn 20 Thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán 20 Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản 25 Thu nhập từ nhượng quyền thương mại Thu nhập từ trúng thưởng 10 Thu nhập từ thừa kế, quà tặng 10 KẾ TOÁN THUẾ TNCN 6.1 TỔNG QUAN VỀ THUẾ TNCN 6.1.3 Căn phương pháp tính thuế Ví dụ 4: Bà C có thu nhập từ tiền lương, tiền công tháng 200 triệu đồng nộp khoản bảo hiểm là: 7% bảo hiểm xã hội, 1,5% bảo hiểm y tế tiền lương Bà C nuôi 18 tuổi, tháng Bà C không đóng góp từ thiện, nhân đạo, khuyến học Thuế thu nhập cá nhân tạm nộp tháng Bà C tính ntn? KẾ TOÁN THUẾ TNCN 6.1 TỔNG QUAN VỀ THUẾ TNCN 6.1.4 Trách nhiệm tổ chức, cá nhân trả thu nhập cho cá nhân NNT a)Đăng ký thuế b)Đăng ký giảm trừ gia cảnh c)Khấu trừ thuế d)Kê khai thuế e)Kê khai toán thuế f)Nộp tờ khai nộp thuế TNCN KẾ TOÁN THUẾ TNCN 6.2 KẾ TOÁN THUẾ TNCN 6.2.1 Khái niệm: Kế toán thuế TNCN phản ánh giao dịch liên quan đến loại thuế trực thu, thu trực tiếp thu nhập nhận cá nhân khoảng thời gian định, thường năm lần phát sinh KẾ TOÁN THUẾ TNCN 6.2 KẾ TOÁN THUẾ TNCN 6.2.2 Chứng từ hạch toán: -Bảng kê toán tiền lương -Hợp đồng thuê mướn công nhân -Phiếu thu, phiếu chi -Giấy báo nợ, giấy báo có KẾ TOÁN THUẾ TNCN 6.2 KẾ TOÁN THUẾ TNCN 6.2.3 Tài khoản sử dụng: Tài khoản 3335” Thuế thu nhập cá nhân” Thuế TNCN nộp vào NSNN Thù lao thuế thu nhập hưởng Thuế TNCN phải nộp Thuế TNCN phát sinh kỳ Tổng số phát sinh bên nợ Tổng số phát sinh bên có Thuế TNCN phải nộp KẾ TOÁN THUẾ TNCN 6.2 KẾ TOÁN THUẾ TNCN 6.2.4 Nguyên tắc hạch toán: -Doanh nghiệp chi trả thu nhập phải thực việc kê khai nộp thuế TNCN theo nguyên tắc khấu trừ nguồn Doanh nghiệp chi trả thu nhập có nghĩa vụ khấu trừ tiền thuế trước chi trả thu nhập cho đối tượng nộp thuế để nộp thay tiền thuế vào NSNN -Doanh nghiệp chi trả thu nhập có trách nhiệm tính số tiền thù lao hưởng, tính thuế TNCN, khấu trừ tiền thuế TNCN, nộp thuế vào NSNN KẾ TOÁN THUẾ TNCN 6.2 KẾ TOÁN THUẾ TNCN 6.2.5 Phương pháp kế toán số nghiệp vụ chủ yếu: Hàng tháng, xác định số thuế TNCN phải nộp tính thu nhập chịu thuế người lao động: Nợ TK 334 Có TK 3335 KẾ TOÁN THUẾ TNCN 6.2 KẾ TOÁN THUẾ TNCN 6.2.5 Phương pháp kế toán số nghiệp vụ chủ yếu: Khi chi trả TNCN cho bên ngoài, doanh nghiệp xác định số thuế TNCN phải nộp tính thu nhập không thường xuyên, trường hợp chi trả tiền thù lao dịch vụ mua ngoài, kế toán ghi: Nợ TK 623, 627, 635, 641, 642, 161, 431 Có TK 3335 Có TK 111, 112 KẾ TOÁN THUẾ TNCN 6.2 KẾ TOÁN THUẾ TNCN 6.2.5 Phương pháp kế toán số nghiệp vụ chủ yếu: Khi chi trả khoản nợ phải trả cho cá nhân bên có thu nhập cao, kế toán ghi: Nợ TK 331 Có TK 3335 Có TK 111, 112 KẾ TOÁN THUẾ TNCN 6.2 KẾ TOÁN THUẾ TNCN 6.2.5 Phương pháp kế toán số nghiệp vụ chủ yếu: Doanh nghiệp chi trả thu nhập hưởng thù lao trích số tiền thuế người có thu nhập cao, kế toán ghi: Nợ TK 3335 Có TK 711 Doanh nghiệp nộp thay thuế TNCN, kế toán ghi: Nợ TK 3335 Có TK 111, 112 [...]... tính số tiền thù lao được hưởng, tính thuế TNCN, khấu trừ tiền thuế TNCN, nộp thuế vào NSNN KẾ TOÁN THUẾ TNCN 6. 2 KẾ TOÁN THUẾ TNCN 6. 2.5 Phương pháp kế toán một số nghiệp vụ chủ yếu: Hàng tháng, khi xác định số thuế TNCN phải nộp tính trên thu nhập chịu thuế của người lao động: Nợ TK 334 Có TK 3335 KẾ TOÁN THUẾ TNCN 6. 2 KẾ TOÁN THUẾ TNCN 6. 2.5 Phương pháp kế toán một số nghiệp vụ chủ yếu: Khi chi... Bà C được tính ntn? KẾ TOÁN THUẾ TNCN 6. 1 TỔNG QUAN VỀ THUẾ TNCN 6. 1.4 Trách nhiệm của tổ chức, cá nhân trả thu nhập cho cá nhân NNT a)Đăng ký thuế b)Đăng ký giảm trừ gia cảnh c)Khấu trừ thuế d)Kê khai thuế e)Kê khai quyết toán thuế f)Nộp tờ khai và nộp thuế TNCN KẾ TOÁN THUẾ TNCN 6. 2 KẾ TOÁN THUẾ TNCN 6. 2.1 Khái niệm: Kế toán thuế TNCN là phản ánh các giao dịch liên quan đến loại thuế trực thu, thu... hoặc từng lần phát sinh KẾ TOÁN THUẾ TNCN 6. 2 KẾ TOÁN THUẾ TNCN 6. 2.2 Chứng từ hạch toán: -Bảng kê thanh toán tiền lương -Hợp đồng thuê mướn công nhân -Phiếu thu, phiếu chi -Giấy báo nợ, giấy báo có KẾ TOÁN THUẾ TNCN 6. 2 KẾ TOÁN THUẾ TNCN 6. 2.3 Tài khoản sử dụng: Tài khoản 3335” Thuế thu nhập cá nhân” Thuế TNCN đã nộp vào NSNN Thù lao thuế thu nhập được hưởng Thuế TNCN phải nộp Thuế TNCN phát sinh trong... doanh nghiệp xác định số thuế TNCN phải nộp tính trên thu nhập không thường xuyên, trường hợp chi trả tiền thù lao dịch vụ mua ngoài, kế toán ghi: Nợ TK 62 3, 62 7, 63 5, 64 1, 64 2, 161 , 431 Có TK 3335 Có TK 111, 112 KẾ TOÁN THUẾ TNCN 6. 2 KẾ TOÁN THUẾ TNCN 6. 2.5 Phương pháp kế toán một số nghiệp vụ chủ yếu: Khi chi trả các khoản nợ phải trả cho các cá nhân bên ngoài có thu nhập cao, kế toán ghi: Nợ TK 331 Có... ngoài có thu nhập cao, kế toán ghi: Nợ TK 331 Có TK 3335 Có TK 111, 112 KẾ TOÁN THUẾ TNCN 6. 2 KẾ TOÁN THUẾ TNCN 6. 2.5 Phương pháp kế toán một số nghiệp vụ chủ yếu: Doanh nghiệp chi trả thu nhập được hưởng thù lao trích trên số tiền thuế đối với người có thu nhập cao, kế toán ghi: Nợ TK 3335 Có TK 711 Doanh nghiệp nộp thay thuế TNCN, kế toán ghi: Nợ TK 3335 Có TK 111, 112 ... phát sinh bên nợ Tổng số phát sinh bên có Thuế TNCN phải nộp KẾ TOÁN THUẾ TNCN 6. 2 KẾ TOÁN THUẾ TNCN 6. 2.4 Nguyên tắc hạch toán: -Doanh nghiệp chi trả thu nhập phải thực hiện việc kê khai nộp thuế TNCN theo nguyên tắc khấu trừ tại nguồn Doanh nghiệp chi trả thu nhập có nghĩa vụ khấu trừ tiền thuế trước khi chi trả thu nhập cho đối tượng nộp thuế để nộp thay tiền thuế vào NSNN -Doanh nghiệp chi trả thu...KẾ TOÁN THUẾ TNCN 6. 1 TỔNG QUAN VỀ THUẾ TNCN 6. 1.3 Căn cứ và phương pháp tính thuế Ví dụ 4: Bà C có thu nhập từ tiền lương, tiền công trong tháng là 200 triệu đồng và nộp các khoản bảo hiểm là: 7% bảo hiểm xã hội, 1,5% bảo hiểm y tế trên tiền lương Bà C nuôi 2 con dưới 18 tuổi, trong tháng Bà C không đóng góp từ thiện, nhân đạo, khuyến học Thuế thu nhập cá nhân tạm nộp ... thù lao dịch vụ mua ngoài, kế toán ghi: Nợ TK 62 3, 62 7, 63 5, 64 1, 64 2, 161 , 431 Có TK 3335 Có TK 111, 112 KẾ TOÁN THUẾ TNCN 6. 2 KẾ TOÁN THUẾ TNCN 6. 2.5 Phương pháp kế toán số nghiệp vụ chủ yếu:... c)Khấu trừ thuế d)Kê khai thuế e)Kê khai toán thuế f)Nộp tờ khai nộp thuế TNCN KẾ TOÁN THUẾ TNCN 6. 2 KẾ TOÁN THUẾ TNCN 6. 2.1 Khái niệm: Kế toán thuế TNCN phản ánh giao dịch liên quan đến loại thuế. .. VN KẾ TOÁN THUẾ TNCN 6. 1 TỔNG QUAN VỀ THUẾ TNCN 6. 1.3 Căn phương pháp tính thuế cá nhân cư trú Thuế TNCN phải nộp = Thu nhập tính thuế x Thuế suất thuế TNCN KẾ TOÁN THUẾ TNCN 6. 1 TỔNG QUAN VỀ THUẾ