Kế toán quản trị (Phần 2) CHƯƠNG Dự toán ngân sách Nợi dung Mục đích dự tốn ngân sách Trách nhiệm trình tự lập dự toán ngân sách Dự toán ngân sách 3.1 Mục đích dự tốn ngân sách   Dự tốn: q trình tính tốn chi tiết cho kỳ tới, nhằm huy động sử dụng nguồn lực theo mục tiêu kế hoạch đề thời kỳ cụ thể Mục đích:  Lập kế hoạch  Làm cho trình truyền đạt phối hợp hoạt động tổ chức thuận tiện  Phân bổ nguồn lực  Kiểm soát lợi nhuận mặt hoạt động  Đánh giá kết khen thưởng 3.2 Trách nhiệm trình tự lập dự tốn ngân sách   Việc lập dự tốn: phải có tham gia đầy đủ với vai trị tồn diện cấp bậc quản lý từ thấp lên cao Trình tự lập dự tốn:  Xác định nhân tố giới hạn kết  Soạn thảo dự toán doanh thu  Phác thảo dự toán  Thảo luận dự toán với cấp  Phối hợp kiểm tra dự toán  Phê chuẩn cuối dự toán  Kiểm tra dự toán 3.3 Dự toán ngân sách 3.3.1 Mối quan hệ dự toán phận : 3.3 Dự toánSXKD ngân sách Dự toán Dự toán Tiêu thụ Dự toán tồn kho cuối kỳ Dự toán CP NVL trực tiếp Dự toán sản xuất Dự toán CP nhân cơng trực tiếp Dự tốn Tiền Dự tốn BCTC Dự toán CP bán hàng & QLDN Dự toán CP SX chung 3.3 Dự toán ngân sách 3.3.2 Dự toán tiêu thụ sản phẩm :  Là dự kiến chi tiết mức tiêu thụ kỳ tới khối lượng hàng tiêu thụ doanh thu đạt với giá bán kỳ vọng vọng  Là dự toán lập để xây dựng dự tốn cịn lại dự toán tổng thể thể 3.3 Dự toán ngân sách          Các yếu tố cần xem xét lập dự báo tiêu thụ sản phẩm : Mức tiêu thụ kỳ trước Ước tính phận bán hàng Điều kiện kinh tế Hành động đối thủ cạnh tranh Các thay đổi sách giá Thay đổi cấu sản phẩm Các nghiên cứu thị trường Các kế hoạch quảng cáo khuyếch trương Dự toán ngân sách Ví 3.3 dụ Dự tốn tiêu thụ Cơng ty Cẩm Lệ lập dự tốn cho q 2/2011 2011 Dự kiến mức tiêu thụ cho tháng tới là:: Tháng Tháng Tháng 50,000 sp 50, 80,,000 sp 80 100,,000 sp 100 Giá bán 30 usd usd/sp /sp 3.3 Dự toántiêu ngânthụ sách Dự tốn Dự tố tốn n mức tiêu thụ Q II SL tiêu thụ   dự kiến (sp) Tháng Tháng Tháng 50.000 80.000 100.000 30 $ 30 $ 30 $ Quý II 230.000 Giá bán   đvsp $ 30 Tổng doanh thu $1.500.000 $2.400.000 $3.000.000 $6.900.000 3.3CP Dựnhân tốn ngân sách Dự tốn cơng trực tiếp Dự tốn CP nhân cơng trực tiếp Q II Tháng SL SX dự kiến Tháng Tháng Quí II 59.000 Định mức Tg lao động TT 59.000 0,50 Số lđ TT cần thiết 0,50 0,50 0,50 29.500 Đơn giá tiền lương $ 10 $ Tổng CP nhân công TT $ 295.000 $ 10 - $ $ 10 - $ $ 10 - 3.3 Dự toán ngân sáchchung Dự tốn CP sản xuất 3.3.6 Dự tốn chi phí sản xuất chung : Dự toán CPSX chung xác định CPSX khác CP NVL TT CP NC TT dự kiến phát sinh kỳ & dự kiến tiền toán cho CPSX chung Căn cứ đơn giá phân bổ kế hoạch CPSXC và mức hoạt động kế hoạch 3.3toán Dự CP toán SX ngân chung sách Dự • Định mức CPSX chung biến đổi cơng ty Cẩm Lệ $1/sp sản xuất xuất • CP SX chung cố định $50,000/tháng, bao gồm $20,000 CP không tiền mặt (chủ yếu khấu hao TSCĐ) 3.3toán Dự CPSX toán ngân chung sách Dự Dự tốn CPSX chung q II SL SP sản xuất Đ/m cpsx chung b.đổi/sp CPSX chung biến đổi CPSX chung cố định Tổng CPSX chung Trừ CP không chi tiền Tiền chi tiêu cho CPSX chung Tháng 59.000 Tháng Tháng Quí II 59.000 Dự toán ngân sách Dự3.3 toán CPBH & QLDN 3.3.7 Dự tóan chi phí bán hàng chi phí quản lý DN : • CP BH & QLDN biến đổi công ty Cẩm Lệ $1.0/sp tiêu thụ • CP BH & QLDN cố định $70,000 / tháng • CPBH & QLDN cố định bao gồm $10,000 chủ yếu KH TSCĐ – khoản CP khơng chi tiền Dự tốn ngân sách Dự3.3 toán CPBH & QLDN Dự toán CPBH & QLDN Quí II S L tiêu thụ dự k iến CPB H & Q LDN biến đổi đvs p Tổng CPB H & Q LDN biến đổi CPB H & Q LDN cố định Tổ n g CPBH & QLDN Trừ CP k hông chi tiền Tiền chi tiêu cho CPB H & Q LDN Tháng 0 0 $ ,0 $ 0 0 Tháng Tháng Q uí II 0 0 0 0 0 0 $ 1 0 0 ? 3.3Dự Dựtoán toán ngân sách Tiền 3.3.8 Dự tóan tiền mặt: • • • • Thu tiền Chi tiền Tiền thừa, thiếu Nhu cầu tài 3.3 Dự Dự tốn tốnngân tiềnsách Cơng ty Cẩm Lệ: Dự trữ tiền tối thiểu $30 30,,000 000 Vay tiền vào ngày đầu quí trả vào ngày cuối quí quí,, lãi suất 16 16%/ %/năm năm Trả cổ tức $49 49,,000 vào tháng Mua thiết bị trị giá $143 143,,700 vào tháng $48 48,,300 vào tháng 6, toán tiền mặt mặt Tiền tồn ngày ¼ $40 40,,000 000 3.3Dự Dựtốn tốn ngân sách Tiền Dự tóan tiền mặt q II I.Tiền tồn đầu kỳ II.Cộng Tiền thu kỳ Tổng tiền III.Trừ Tiền chi kỳ Mua NVL Nhân công trực tiếp SX chung BH & QLDN Mua thiết bị Chi trả cổ tức Tổng tiền chi kỳ IV.Cân đối thu - chi Tháng Tháng Tháng Q II 3.3 Dự tốn ngân sách Tài Tháng IV Cân đối thu - chi V Tài Vay Trả gốc vay Trả lãi vay Tổng VI Tiền tồn cuối kỳ Tháng Tháng Quí II Dự BCKQKD toán ngân sách Dự3.3toán 3.3.9 Dự toán kết hoạt động kinh doanh : Công ty Cẩm Lệ Dự tốn Báo cáo KQKD Q II Doanh thu Giá vốn hàng bán Lợi nhuận gộp CPBH & QLDN CP lãi vay Lợi nhuận 3.3 toán Dự toán ngân sách Dự BCĐKT 3.3.10 Bảng cân đối kế tốn dự tốn : Cơng ty Cẩm Lệ có số dư tài khoản sau trước lập dự toán BCTC: – TSCĐ vơ hình - $50,000 – Vốn cổ phần - $200,000 – Lợi nhuận chưa phân phối - $58,650 – TSCĐ hữu hình - $175,000 3.3 Dự toán ngân sách D ự to n B C Đ K T N g y th n g T ài s ản n g ắn h ạn T iề n P h ả i th u k h c h h n g N V L tồ n k h o T h n h ph ẩ m tồ n k h o T ổn g T S N H T i s ả n dà i h n T S C Đ h ữ u h ìn h T S C Đ vô h ì n h T ổ n g T S dà i h n T ổn g T S P h ả i tr ả n g i bá n V ố n c ổ ph ầ n L ợ i n h u ậ n c h a ph â n ph ố i T ổn g N V Exercise Sinh viên làm tập số: 3-4-5 trang 177 – 180 theo giáo trình Kế tốn quản trị - Phần II Trường ĐHCN – Khoa kế toán kiểm toán ... giới hạn kết  Soạn thảo dự toán doanh thu  Phác thảo dự toán  Thảo luận dự toán với cấp  Phối hợp kiểm tra dự toán  Phê chuẩn cuối dự toán  Kiểm tra dự toán 3. 3 Dự toán ngân sách 3. 3.1 Mối... BCKQKD toán ngân sách D? ?3. 3toán 3. 3.9 Dự toán kết hoạt động kinh doanh : Công ty Cẩm Lệ Dự tốn Báo cáo KQKD Q II Doanh thu Giá vốn hàng bán Lợi nhuận gộp CPBH & QLDN CP lãi vay Lợi nhuận 3. 3 toán. .. phải thu khách hàng 31 31 / /3 300,,000 (có khả thu 100 30 0 100%) %) 3. 3 lịch Dự toán Dự kiến thu ngân tiền sách bán hàng Dự toán lịch thu tiền bán hàng Quí II Nợ phải thu k/h 31 /3 Doanh thu tháng