Luận văn Kế tốn ngun vật liệu - cơng cụ dụng cụ phân tích hoạt động tài doanh nghiệp đội xây dựng số 9- công ty Kinh doanh phát triển nhà Hà Nội LỜI NÓI ĐẦU Trong sống hàng ngày, cập nhật thông tin, phương thức lý luận qua sách vở, báo chí thơng tin đại chúng khác Nếu đơn biết thông tin, lý luận mà khơng biết sử dụng chúng vào cơng việc lý luận, thơng tin thực chưa có giá trị Cũng tuân theo quy luật đó, học tập, ta học mà khơng hành chưa đủ Vậy, học phải đôi với hành Quá trình thực hành thực tế giúp ta khắc sâu thêm vấn đề tìm hiểu, học tập giảng giáo trình Bất kỳ mơn học việc thực tập vơ quan trọng đặc biệt môn học khối kinh tế kế tốn, phân tích hoạt động tài doanh nghiệp q trình học tập thực tế có vai trị lớn Nếu với kiến thức sách ngồi thực tế bắt tay vào cơng việc mà có hiệu qủa Chẳng hạn, từ nghiệp vụ kinh tế thực tế phát sinh, số thực tế sổ sách, chưa thực tế ta khó hiểu thấu đáo ý nghĩa Vậy trình thực tập cho phép ta tiếp xúc với thực tiễn để biết cách sâu sắc vận dụng kiến thức thực tế Và từ ta hiểu rõ mối quan hệ chặt chẽ lý luận thực tế Qua trình thực tập cơng ty Kinh doanh phát triển nhà Hà Nội em xin gửi tới thầy cô báo cáo thực tập tốt nghiệp Kế toán nguyên vật liệu - cơng cụ dụng cụ phân tích hoạt động tài doanh nghiệp đội xây dựng số 9- công ty Kinh doanh phát triển nhà Hà Nội Nội dung báo cáo thực tập chia làm phần chính: Phần I: Đặc điểm tình hình chung công ty Kinh doanh phát triển nhà Hà Nội Phần II: Báo cáo thực tập tốt nghiệp môn Kế tốn Doanh nghiệp Phần III: Báo cáo thực tập mơn phân tích Hoạt động tài Doanh nghiệp PHẦN I ĐẶC ĐIỂM TÌNH HÌNH CHUNG TẠI CƠNG TY KINH DOANH PHÁT TRIỂN NHÀ HÀ NỘI QUÁ TRÌNH HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CƠNG TY 1.1 Q trình hình thành:  Cơng ty kinh doanh phát triển nhà Hà Nội công ty trực thuộc Tổng công ty đầu tư phát triển nhà Hà Nội  Cơng ty kinh doanh phát triển nhà Thanh trì thành lập định số 1389/QĐ-UB ngày 03/04/1993 sở sát nhập đơn vị: - Xí nghiệp xây dựng - Xí nghiệp xây dựng gạch - Cơng ty kinh doanh phát triển nhà Thanh trì  Quyết định số 2168/QĐ-UB ngày 18/04/2001 UBND Thành phố Hà Nội việc đổi tên Công ty kinh doanh phát triển nhà Thanh trì thành Cơng ty kinh doanh phát triển nhà Hà Nội  Địa chỉ: Xã Tứ Hiệp - Huyện Thanh trì - Hà Nội Điện thoại: 8614141 - 8615957 - 8618543 Fax: 8617522 Tài khoản: 7301-0045G Ngân hàng Đầu tư Phát triển Thanh trì  Vốn pháp định: - Khi thành lập: Trong đó: 673.000.000 đồng + Vốn cố định: 647.000.000 đồng + Vốn lưu động: 26.000.000 đồng - Vốn pháp định Nhà nước cấp doanh nghiệp tự bổ xung đến 31/12/2001: Trong đó: 4.095.000.000 đồng + Vốn cố định: 2.727.000.000 đồng + Vốn lưu động: 1.368.000.000 đồng 1.2 Quá trình phát triển công ty: Sau 10 năm trưởng thành phát triển Công ty thành công xuất sắc lĩnh vực kinh doanh xây dựng Cụ thể số hợp đồng thực có giá trị tỷ đồng từ năm 1998 đến năm 2001 sau: Đơn vị: Triệu đồng TT Tên hợp đồng Hạ tầng kỹ thuật dự án khu đô thị Đại Kim - Định Công Giá trị hợp đồng 137.000 Hạ tầng kỹ thuật dự án khu đô thị cầu Bươu 9.000 Hạ tầng kỹ thuật khu di dân đê Thanh trì 5.000 Dự án nhà chung cư 15 tầng A5 43.000 Trung tâm dịch vụ thương mại Thanh trì 44.000 Chợ dự án khu đô thị Đại Kim - Định Công 7.000 Hạ tầng kỹ thuật khu di dân đường 1A 5.000 Đường giao thông xã Thịnh Liệt 4.000 Khu nhà Công ty Thứ liệu 2.500 10 Đào hồ điều hoà Yên Sở 3.500 11 Trụ sở UBND xã Đại Kim 3.000 12 Khu đất giãn dân xã Cổ Nhuế 3.200 13 Đường giao thông xã Vĩnh Quỳnh 4.300 14 Khu xử lý rác thải Nam Sơn 5.000 15 Nghĩa trang liệt sỹ Thành phố Hà Nội 2.500 16 Nhà cán công nhân viên Công ty xây dựng thuỷ lợi 2.500 17 Nhà chung cư tầng D7 18 Khu nghĩa trang xã Cổ Nhuế 3.400 19 Nhà xưởng công ty giấy Trúc Bạch 3.200 20 Nhà xưởng Cơng ty khí Giải phóng 3.200 21 San khu liên hiệp thể thao quốc gia 2.500 22 Đường 32 Mỹ Đình 2.100 14.000 Nhà hiệu trường Đại Áng 23 2.400 1.3 Một số thành tích Cơng ty kinh doanh phát triển nhà Hà Nội đạt được: a Về cá nhân: - 131 lượt người tặng giấy khen UBND huyện Thanh trì - 34 người tặng huy chương “Vì nghiệp xây dựng” Bộ xây dựng - cá nhân Bộ xây dựng cấp khen - cá nhân công nhận chiến sĩ thi đua cấp Bộ - cá nhân công nhận lao động giỏi cấp ngành - cá nhân Liên đoàn lao động Thành phố cấp khen - Đặc biệt, đồng chí giám đốc Nguyễn Đăng Thân Thủ tướng phủ cấp khen, Bộ xây dựng cấp khen có thành tích 10 năm đổi mới, UBND Thành phố Hà Nội cấp khen Người tốt việc tốt khen Nhà doanh nghiệp giỏi b Về tập thể: - Chủ tịch nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam tặng huân chương Lao động hạng III cho cán công nhân viên chức Công ty - khen UBND Thành phố Hà Nội - khen Liên đoàn Lao động Thành phố - cờ thi đua xuất sắc Liên đoàn Lao động Thành phố tặng - khen Bộ xây dựng khen thành tích xuất sắc năm 2000 - khen Bộ xây dựng cơng nhận cơng trình đạt chất lượng cao - khen UBND Thành phố Hà Nội công nhận tập thể lao động xuất sắc 1.4 Công tác từ thiện xã hội Công ty: Không kinh doanh giỏi, Công ty kinh doanh phát triển nhà Hà Nội cịn đơn vị có thành tích xuất sắc cơng tác đóng góp từ thiện xã hội Những đóng góp tích cực thể nội dung: + Phụ cấp nuôi dưỡng bà vợ liệt sĩ chống Pháp cô đơn, tháng 100.000 đồng + Xây dựng nhà tình nghĩa trị giá 25.000.000 đồng tặng cho gia đình thương binh liệt sĩ xã Tứ Hiệp + Xây dựng tặng cho nhân dân thôn Đại Từ - xã Đại Kim trường tiểu học trị giá 1.000.000.000 đồng + Xây dựng tặng cho nhân dân thôn Hạ - xã Định Công trường mẫu giáo trị giá 500.000.000 đồng + Tặng 60 sổ tiết kiệm cho gia đình thương binh, liệt sĩ trị giá sổ 500.000 đồng + Ủng hộ đồng bào miền Nam miền Trung lũ lụt 15.000.000 đồng ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC VÀ SẢN XUẤT: 2.1 Nhiệm vụ chủ yếu Công ty:  Xây dựng nhà ở, kinh doanh nhà  Lập dự án, quản lý thực dự án đầu tư  Tổng thầu xây dựng cơng trình hạ tầng kỹ thuật, dân dụng, công nghiệp (điện cao 35 KV), giao thông, thuỷ lợi, trạm cấp nước sạch, bưu điện, thể dục thể thao vui chơi giải trí, kinh doanh khách sạn, thương mại kinh doanh vận tải hàng hoá đường  Tổ chức dịch vụ tư vấn xây dựng, nhà đất  Sản xuất kinh doanh vật liệu xây dựng, trang trí nội - ngoại thất 2.2 Cách tổ chức sản xuất: a Trên lĩnh vực xây dựng: - Công ty kinh doanh phát triển nhà Hà Nội ln lấy uy tín, chất lượng, hiệu cơng việc, cạnh tranh lành mạnh giá thành chủ trương xuyên suốt trình hình thành xây dựng Công ty - Trên mặt trận xây dựng, Công ty khẳng định dấu ấn cơng trình, trở thành nhà thầu chủ đầu tư đánh giá cao làng xây dựng, nhiều cơng trình cơng nhận chất lượng cao gắn biểu tượng như: + Khu làm việc Nhà máy khí Giải phóng + Trường Phổ thơng sở Thịnh Liệt + Nhà làm việc UBND huyện Thanh trì + Hạ tầng kỹ thuật khu thị Đại Kim - Định Công b Trong sản xuất kinh doanh vật liệu xây dựng: - Gạch bán thủ công mặt hàng truyền thống Công ty, gạch Thanh trì, sản lượng ổn định 4.000.000 viên/năm Sản phẩm Công ty cung cấp cho nhiều cơng trình xây dựng Nhà nước kiến trúc nhân dân Hà Nội tỉnh lân cận - Cơng ty có cửa hàng chun kinh doanh nguyên vật liệu như: xi măng, sắt, thép, gạch men, thiết bị vệ sinh tất cơng trình Cơng ty thi cơng cửa hàng cung ứng vật liệu c Về dự án phát triển đô thị nhà Công ty làm chủ đầu tư: - Dự án khu đô thị Đại Kim - Định Cơng thuộc huyện Thanh trì quy mô 243.000 m2 Đây khu đô thị đại với tổng mức đầu tư 600 tỷ đồng, dự án giải cho 6.200 người có nhà với tiêu chuẩn 20 - 22 m2 sàn/người Dự án gồm cơng trình cơng cộng, vui chơi, giải trí, trung tâm thương mại chợ khu vực Dự kiến năm 2004, Công ty bàn giao cho UBND Thành phố quản lý theo quy định - Dự án khu nhà Mỹ Đình thuộc huyện Từ Liêm với quy mô 9.900 m2 UBND Thành phố Hà Nội cấp đất - Dự án khu đô thị Cầu Bươu thuộc huyện Thanh trì với quy mơ 21 ha, dự án giải cho 5.800 người có nhà đạt tiêu chuẩn 20 - 22 m2 sàn/người Tổng mức đầu tư 400 tỷ đồng - Dự án Trung tâm dịch vụ Thương mại Thanh trì với quy mơ 7.800 m2 với tổng mức đầu tư 60 tỷ đồng ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC QUẢN LÝ CỦA CÔNG TY KINH DOANH PHÁT TRIỂN NHÀ HÀ NỘI Công ty kinh doanh phát triển nhà Hà Nội có 150 cán chun mơn kỹ thuật có trình độ đại học trở lên Trong đó: - 100 cán có 10 năm nghề - 50 cán có năm nghề Bộ máy tổ chức quản lý theo sơ đồ trang sau Chức phòng ban: - Giám đốc: điều hành, đơn đốc tồn hoạt động Công ty, chịu trách nhiệm trước pháp luật hoạt động Cơng ty - Phó giám đốc kỹ thuật: chịu đạo giám đốc có nhiệm vụ điều hành, đơn đốc, giám sát kỹ thuật khối sản xuất - Phó giám đốc phụ trách tổ chức, hành chính: chịu đạo giám đốc có nhiệm vụ điều hành, đôn đốc hoạt động Công ty khối văn phịng - Các đội thi cơng xây dựng: chịu quản lý, đạo giám đốc, phó giám đốc có nhiệm vụ tiến hành cơng việc thi cơng xây dựng cơng trình Cơng ty - Đơn vị thi công giới: chịu trách nhiệm máy móc cẩu tháp, máy thi cơng, vận thăng q trình thực cơng trình Cơng ty - Xưởng gia cơng mộc khí xây dựng: có nhiệm vụ hồn thành phần gỗ khung cửa, cửa, cầu thang phần khí hàn, tán - Cửa hàng kinh doanh vật liệu xây dựng: có nhiệm vụ cung ứng toàn vật tư cần thiết cho q trình thi cơng cơng trình Cơng ty - Phịng hành tổ chức: điều hành tồn mặt tổ chức, hành chính, nhân Cơng ty cơng đồn, thăm hỏi cán cơng nhân viên - Phòng kế hoạch kỹ thuật: chịu trách nhiệm kế hoạch thiết kế dự án, công trình Cơng ty thi cơng SƠ ĐỒ TỔ CHỨC CƠNG TY Giám đốc Phó giám đốc phụ trách Phó giám đốc phụ trách kỹ thuật tổ chức hành KHỐI SẢN XUẤT 15 đội thi cơng xây dựng Đơn vị thi công giới đội sản xuất gạch Xưởn g gia cơng mộc khí xây dựng Cửa hàng kinh doanh vật liệu xây dựng KHỐI VĂN PHỊNG Phịng Phịng Phịng Các Trung Trung hành kế tài ban tâm tâm hoạch dự tư tư tổ kỹ kế án vấn vấn chức thuật tốn - Phịng tài kế tốn: điều hành chịu trách nhiệm vấn đề tài thu, chi tiền tồn Cơng ty - Các ban dự án: lập dự án cơng trình mà Cơng ty tham gia đấu thầu, nhận thầu làm chủ đầu tư - Các trung tâm tư vấn: có nhiệm vụ giải đáp vướng mắc đơn vị, đội q trình thi cơng Đồng thời trung tâm tư vấn giải đáp thắc mắc bạn hàng vấn đề xây dựng, vấn đề kinh doanh nhà đất CÔNG TÁC TỔ CHỨC KẾ TỐN CỦA CƠNG TY KINH DOANH PHÁT TRIỂN NHÀ HÀ NỘI 4.1 Mơ hình tổ chức máy kế tốn: - Do Cơng ty có nhiều đơi sản xuất, đội thi công, xưởng, đơn vị sản xuất nhỏ nên hình thức tổ chức máy kế tốn Cơng ty phân tán - Mỗi đội, xưởng có phận kế tốn hạch tốn độc lập, định kỳ lập báo cáo gửi phòng tài kế tốn Cơng ty Trên sở báo cáo thành viên, phịng kế tốn lập báo cáo tổng hợp cho tồn Cơng ty 4.2 Hình thức kế tốn Cơng ty kinh doanh phát triển nhà Hà Nội: a Hệ thống tài khoản kế toán áp dụng ban hành theo định số 1141 ngày 01/11/1995 sửa đổi bổ xung theo thông tư số 89/2002/TT-BTC ngày 09/10/2002 Bộ tài gồm tài khoản cấp I tài khoản cấp II b Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: phương pháp kê khai thường xuyên c Phương pháp tính thuế giá trị gia tăng: theo phương pháp khấu trừ d Sơ đồ máy tổ chức kế tốn Cơng ty kinh doanh phát triển nhà Hà Nội: a Trường hợp 1: Nguồn vốn chủ sở hữu có đủ để trang trải cho tài sản cần thiết phục vụ cho trình sản xuất kinh doanh, doanh nghiệp khơng cần phải vay không cần phải chiếm dụng vốn bên ngồi Ta có cơng thức cân đối tổng qt 1: [B] nguồn vốn = [AI, II, IV, V (2, 3) + BI, II, III] tài sản + Khi vế trái < vế phải: doanh nghiệp thiếu nguồn vốn trang trải tài sản Để trình sản xuất kinh doanh tiến hành bình thường doanh nghiệp phải huy động thêm nguồn vốn từ khác khoản vay chiếm dụng bên Việc vay, chiếm dụng thời hạn toán hợp lý nguồn vốn hợp pháp + Khi vế trái > vế phải: doanh nghiệp thừa nguồn vốn nên bị doanh nghiệp đối tượng khác chiếm dụng hình thức doanh nghiệp ứng tiền trước cho bên bán, khoản chấp, ký cược, ký quỹ b Trường hợp 2: nguồn vốn chủ sở hữu không đủ đáp ứng nhu cầu doanh nghiệp vay để bổ sung vốn kinh doanh Các khoản vay ngắn hạn, dài hạn chưa đến hạn trả dùng vào mục đích sản xuất kinh doanh coi nguồn vốn hợp pháp Ta có cơng thức cân đối tổng qt 2: [AI (1) + B] Nguồn vốn = [AI, II, IV, V (2, 3) + BI, II, III] Tài sản + Khi vế trái < vế phải: doanh nghiệp bị thiếu nguồn vốn vay Trong trường hợp doanh nghiệp buộc phải chiếm dụng vốn nhận tiền trước người mua, chịu tiền nhà cung cấp, nợ tiền thuế, chậm trả lương công nhân viên + Khi vế trái >vế phải: doanh nghiệp thừa vốn bị doanh nghiệp đối tượng khác chiếm dụng khách hàng nợ, trả trước cho người bán, tạm ứng 5.2 Phân tích tình hình đảm bảo vốn cho sản xuất kinh doanh Để tiến hành phân tích ta vào bảng cân đối kế tốn năm 2002 Cơng ty kinh doanh phát triển Nhà Hà Nội ta xét hai trường hợp sau: a Trường hợp 1: Nguồn vốn chủ sở hữu có đủ để trang trải cho tài sản cần thiết phục vụ cho trình sản xuất kinh doanh 73 Áp dụng công thức cân đối tổng quát 1, ta tiến hành lập bảng sau: 74 BẢNG PHÂN TÍCH ĐẢM BẢO VỐN CƠNG THỨC Đơn vị tính: Nghìn đồng Chỉ tiêu Vế trái VT) Vế phải (VP) Đầu năm 16.896.869 [2.712.863 + 371.925 + 6.407.451 + 143.378] + [16.921.812 + 1.230.199 + 2.256.883] = 30.044.511 Cuối kỳ 15.367.879 [3.871.341 + 492.312 + 6.608.165 + 54.646] + [18.172.254 + 1.577.431 + 1.755.414] = 32.531.563 - 13.147.642 - 17.163.684 Chênh lệch (VT - VP) Qua bảng phân tích ta đến nhận xét sau: Đầu năm 2002 cơng ty tình trạng thiếu nguồn vốn chủ sở hữu để trang trải tài sản, đầu năm công ty thiếu13.147.642 (nđ); cuối năm nguồn vốn thiếu nhiều tận 17.163.684 (nđ) Muốn hoạt động sản xuất kinh doanh diễn bình thường cơng ty phải huy động thêm nguồn vốn từ bên ngồi Cụ thể cơng ty vay ngắn hạn lớn đầu năm 12.017.988 (nđ) cuối kỳ 11.021.530 (nđ), công ty trả chậm cho nhà cung cấp đầu năm 1.628.564 (nđ) cuối kỳ 2.624.898 (nđ) Tuy nhiên nguồn vốn cơng ty hồn tồn hợp pháp vay ngắn hạn chưa đến hạn trả nợ người cung cấp thời hạn toán b Trường hợp 2: Nguồn vốn chủ sở hữu không đủ đáp ứng nhu cầu Áp dụng công thức cân đối tổng quát 2, ta tiến hành lập bảng sau: BẢNG PHÂN TÍCH ĐẢM BẢO VỐN CƠNG THỨC Đơn vị tính: Nghìn đồng Chỉ tiêu Vế trái VT) Vế phải (VP) Chênh lệch (VT - VP) Đầu năm 12.017.988 + 16.896.869 = 28.914.857 [2.712.863 + 371.925 + 6.407.451 + 143.378] + [16.921.812 + 1.230.199 + 2.256.883] = 30.044.511 Cuối kỳ 11.021.530 + 15.367.879 = 26.389.409 [3.871.341 + 492.312 + 6.608.165 + 54.646] + [18.172.254 + 1.577.431 + 1.755.414] = 32.531.563 - 11.129.654 - 6.142.154 75 Qua bảng phân tích ta đến nhận xét sau: Do nguồn vốn chủ sở hữu thiếu không đủ trang trải tài sản nên công ty phải bổ sung nguồn vốn việc vay ngắn hạn nợ dài hạn Đầu năm vay nguồn vốn không đủ đáp ứng nên công ty phải chiếm dụng vốn đối tượng khác người cung cấp hàng hoá, nguyên vật liệu, khách hàng ứng trước tiền, phải trả công nhân viên, khoản phải trả khác với tổng số tiền nợ đầu năm 1.129.654 (nđ); cuối năm 6.142.154 (nđ) Phân tích khả tốn cơng ty 6.1 Lý luận chung phân tích khả tốn Khả tốn doanh nghiệp phản ánh cơng tác quản lý, tổ chức tình hình tài doanh nghiệp Nếu quản lý hoạt động tài tốt cơng nợ, khả tốn dồi Ngược lại, quản lý tài dẫn đến tình trạng cơng nợ lớn Để phân tích cụ thể tình hình khả tốn cơng ty ta cần sử dụng tiêu sau: 6.1.1 Hệ số khả toán tổng quát : H1 H1 = = Khả toán Nhu cầu toán Tiền + tương đương tiền để toán Tổng số nợ ngắn hạn + Nợ khác cần toán + Hệ số  1: doanh nghiệp có khả tốn tình hình tài bình thường khả quan + Hệ số < 1: doanh nghiệp có khả tốn thấp Hệ số nhỏ doanh nghiệp dần khả toán + Hệ số = 0: doanh nghiệp bị phá sản, không cịn khả tốn 6.1.2 Hệ số tốn hành (ngắn hạn): H2 H2 = Tài sản lưu động Nợ ngắn hạn = [A] Tài sản [AI] Nguồn vốn Chỉ tiêu thể mức độ đảm bảo tài sản lưu động nợ ngắn hạn Chỉ tiêu có giá trị lớn khả toán cao Tuy nhiên, hệ số tốn q cao khơng phải tốt có 76 lượng tiền tồn việc sử dụng không hiệu Để đánh giá hệ số tốn hành có hợp lý hay khơng phải phụ thuộc vào: Đặc điểm ngành nghề kinh doanh Cơ cấu tài sản lưu động Hệ số quay vịng tài sản lưu động Vì vậy, trước nhận định hệ số toán hành doanh nghiệp thấp hay cao ta cần phải so sánh với hệ số doanh nghiệp khác ngành so sánh với hệ số kỳ kế toán trước doanh nghiệp 6.1.3 Hệ số toán tức thời (nhanh): H3 Tiền + Đầu tư ngắn hạn + khoản phải H3 = = thu Nợ ngắn hạn [AI, II, III] Tài sản [AI] Nguồn vốn Chỉ tiêu thể khả tiền mặt loại tài sản chuyển thành tiền để toán nợ ngắn hạn Chỉ tiêu lớn chứng tỏ doanh nghiệp có đầy đủ khả để toán khoản nợ đến hạn Ngược lại tiêu nhỏ chứng tỏ doanh nghiệp dần khả tốn 6.2 Phân tích tình hình khả tốn Công ty kinh doanh phát triển Nhà Hà Nội Căn vào số liệu bảng cân đối kế tốn năm 2002 Cơng ty kinh doanh phát triển Nhà Hà Nội ta tiến hành lập bảng sau: BẢNG PHÂN TÍCH KHẢ NĂNG THANH TỐN Đơn vị tính: nghìn đồng Chỉ tiêu Đầu năm Cuối kỳ Hệ số khả (2.712.863 + 371.925 + 3.103.198 + 0) : (14.272.624 + 362.445) (3.871.341 + 492.312 + 1.790.887 + 0) : (18.271.194 + 85.803) = 0,423 = 0,335 13 221 168 = 0,926 14.272.624 13.545.839 = 0,741 18.271 194 toán tổng quát Hệ số toán hành Chênh lệch () - 0,088 - 0,185 77 Hệ số toán tức thời (2.712.863 + 371.925+ 3.103.198) : 14.272.624 (3.871.341 + 492.312 + 1.790.887) : 18.271.194 = 0,433 = 0,337 - 0,096 Qua bảng phân tích ta đến nhận xét sau: Hệ số khả toán cuối kỳ so với đầu kỳ giảm 0,088 chứng tỏ khả tốn cơng ty giảm dần, biểu không tốt, công ty cần phải khắc phục Hệ số toán hành đầu năm cuối kỳ cao, nhiên cuối kỳ giảm 0,185, điều cho thấy khả toán ngắn hạn cơng ty lớn lại có xu hướng giảm dần cuối năm Hệ số toán tức thời đầu năm cuối kỳ không đạt Hệ số cuối năm lại giảm so với đầu năm 0,096, cơng ty gặp khó khăn việc tốn với chủ nợ Phân tích hiệu sử dụng vốn lưu động 7.1 Phân tích sức sản xuất sức sinh lời vốn lưu động 7.1.1 Lý luận phân tích sức sản xuất sức sinh lời vốn lưu động Kết việc quản lý, sử dụng vốn lưu động ảnh hưởng trực tiếp đến kết sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, ảnh hưởng đến sức sản xuất, sức sinh lời vốn lưu động Để phân tích sức sản xuất sức sinh lời, ta sử dụng tiêu sau: a Hiệu sử dụng vốn lưu động Hiệu suất sử dụng Doanh thu kỳ = vốn lưu động VLĐ sử dụng bình qn kỳ Trong đó: VLĐ sử dụng bình quân kỳ = VLĐ đầu năm + VLĐ cuối kỳ Chỉ tiêu phản ánh đồng vốn lưu động tham gia vào trình sản xuất tạo đồng doanh thu tiêu thụ Chỉ tiêu lớn chứng tỏ hiệu sử dụng vốn lưu động cao b Hiệu suất sinh lời (hiệu sử dụng vốn lưu động) 78 Hiệu suất sinh lời = Lợi nhuận trước thuế (sau thuế) VLĐ sử dụng bình quân kỳ Chỉ tiêu phản ánh đồng vốn lưu động tham gia vào trình sản xuất tạo đồng lợi nhuận Chỉ tiêu lớn chứng tỏ sức sinh lợi nhuận từ việc sử dụng vốn lưu động cao 7.1.2 Phân tích sức sản xuất sức sinh lời vốn lưu động Công ty kinh doanh phát triển Nhà Hà Nội Dựa vào số liệu bảng cân đối kế toán năm 2002 số liệu biết thêm năm 2001 Công ty kinh doanh phát triển Nhà Hà Nội Ta tiến hành lập bảng sau: BẢNG PHÂN TÍCH SỨC SẢN XUẤT VÀ SỨC SINH LỜI CỦA VỐN LƯU ĐỘNG Đơn vị tính: nghìn đồng Chỉ tiêu Đầu năm Cuối kỳ Hiệu suất sử dụng vốn lưu 14.944.810 14.301.424  13.224.168 18 344 788 13.224 168  13.545.839 = 1,37 = 137% động = 1,09 = 109% Hiệu suất sinh lời 1.537.546 14.301.424  13.224.168 = 0,11 = 11% 2.217.336 13.224 168  13.545.839 = 0,1656 = 16,56% Chênh lệch () + 0,28 = + 28% + 0,0556 = + 5,56% Từ bảng phân tích cho ta đến nhận xét sau: Hiệu suất sử dụng vốn lưu động đầu năm cuối kỳ lớn (đều lớn 100%) Hiệu suất có xu hướng tăng dần cuối kỳ, tăng 28% Điều chứng tỏ hiệu sử dụng vốn lưu động công ty ngày nâng cao, công ty cần phát huy mặt mạnh Bên cạnh đó, tiêu hiệu suất sinh lời tăng từ 11% lên 16,56%; tăng 5,56% Qua cho ta thấy sức sinh lợi nhuận công 79 ty ngày tăng Đây biểu tốt cơng ty Từ việc phân tích ta thấy công ty sử dụng hiệu vốn lưu động 7.2 Phân tích tình hình luân chuyển vốn lưu động 7.2.1 Lý luận chung phân tích tình hình ln chuyển vốn lưu động Trong trình sản xuất kinh doanh vốn lưu động vận động không ngừng, việc đẩy nhanh tốc độ luân chuyển vốn lưu động góp phần giải nhu cầu vốn cho doanh nghiệp, để góp phần nâng cao hiệu sử dụng vốn Để phản ánh tình hình luân chuyển vốn lưu động ta sử dụng tiêu sau: a Số lần luân chuyển vốn lưu động kỳ: L Doanh thu (M) L = Vốn lưu động bình quân kỳ Chỉ tiêu phản ánh kỳ vốn lưu động quay vòng Chỉ tiêu lớn chứng tỏ chứng tỏ hiệu sử dụng vốn lưu động cao b Kỳ luân chuyển vốn lưu động: K K = Thời gian kỳ phân tích L Chỉ tiêu phản ánh số ngày cần thiết để vốn lưu động quay vòng Chỉ tiêu nhỏ chứng tỏ tốc độ luân chuyển lớn Nếu có lượng vốn định mà số vịng quay tăng sản xuất nhiều sản phẩm làm cho giá thành sản phẩm hạ tăng tích luỹ c Mức đảm nhiệm vốn lưu động: (Hq) Hq = Vốn lưu động bình quân kỳ Doanh thu Chỉ tiêu cho biết để có đồng doanh thu cần đồng vốn lưu động Chỉ tiêu nhỏ chứng tỏ hiệu sử dụng vốn cao ngược lại d Phân tích nhân tố ảnh hưởng tới khối lượng vốn lưu động sử dụng bình quân kỳ V  MxHq V = M0 x Hq0 : Vốn lưu động bình quân kỳ trước (đầu năm) V1 = M1 x Hq1 : Vốn lưu động bình quân kỳ (cuối kỳ) Quá trình phân tích gồm bước sau: 80 B1: Xác định số tăng (giảm) vốn lưu động bình quân thực tế so với kế hoạch  V  V1  V B2: Xác định mức độ ảnh hưởng nhân tố: + Do doanh thu kỳ thay đổi: M = (M1- M0) x Hq + Do mức đảm nhiệm đồng vốn thay đổi Hq = M1 x (Hq1 - Hq0) + Tổng hợp mức độ ảnh hưởng nhân tố  V  M + Hq B3: Nhận xét 7.2.2 Phân tích tình hình ln chuyển vốn lưu động Cơng ty kinh doanh phát triển Nhà Hà Nội Căn vào số liệu bảng cân đối kế toán năm 2002 số liệu biết thêm năm 2001 Công ty kinh doanh phát triển Nhà Hà Nội ta tiến hành lập bảng sau: BẢNG PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH LN CHUYỂN VỐN LƯU ĐỘNG Đơn vị tính: nghìn đồng Chênh lệch Chỉ tiêu Đầu năm Cuối kỳ Vốn lưu động 14.301 424  13.224 168 13.224 168  13.545.839 = 13.762.796 = 13.385.003,5 14.944.810 = 1,08 (vòng) 13.762 796 18.344.788 = 1,37 (vòng) 13.385.003,5 + 0,29 360  333 (ngày) 1,08 360  263 (ngày) 1,37 - 70,6 13.762 796  0,92 (lần) 14.944.810 13.385 003,5 = 0,73 (lần) 18.344.788 - 0,19 bình quân kỳ Số lần luân chuyển VLĐ (L) Kỳ luân chuyển vốn lưu động (K) Mức đảm nhiệm VLĐ (Hq) () - 377.792,5 81 Vốn lưu động sử dụng bình quân ( V ) 14.944.810 x 0,92 18.344.788 x 0,73 = 13.762.796 = 13.385.003,5 - 377.792,5 Qua bảng phân tích ta thấy vốn lưu động sử dụng bình quân kỳ giảm 377.792,5 (nđ) Các nhân tố làm ảnh hưởng đến biến động là: + Do doanh thu kỳ thay đổi M = (M1- M0) x Hq0 = (18.344.788 - 14.944.810) x 0,92 = + 3.127.979,76 + Do mức đảm nhiệm vốn lưu động kỳ thay đổi: Hq = M1 x (Hq1 - Hq0) = 18.344.788 x (0,73 - 0,92) = -3.505.772,26 + Tổng hợp mức độ ảnh hưởng  V = M + Hq - 377.792,5 = + 3.127.979,76 + (-3.505.772,26) Từ kết tính toán cho ta thấy vốn lưu động sử dụng bình quân cuối kỳ so với đầu năm giảm 377.792,5 (nđ), biểu tốt Nguyên nhân chủ yếu mức đảm nhiệm đồng vốn lưu động cuối năm so với đầu năm giảm 0,19 lần (hay 19%) giải phóng số vốn 3.505.772,26 (nđ) Đây mặt tích cực cơng ty trình sử dụng vốn lưu động Mặt khác tổng doanh thu tăng từ 14.944.810 lên 18.344.788 tăng 3.399.978 (nđ) nên phải sử dụng thêm số vốn lưu động 3.127.979,76 (nđ) Việc tăng hồn tồn hợp lý Nhìn chung, năm 2002, Công ty kinh doanh phát triển Nhà Hà Nội sử dụng tốt vốn lưu động bình quân biểu hiện: - Vòng quay vốn lưu động tăng từ 1,08 vịng lên 1,37 vịng rút ngắn độ dài vòng luân chuyển từ 333 ngày xuống 263 ngày - Mức đảm nhiệm đồng vốn lưu động giảm từ 0,92 xuống 0,73 Công ty cần trì phát huy thành tích đạt năm tới 82 IV NHẬN XÉT, KẾT LUẬN VỀ TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH CỦA CƠNG TY Nhìn chung, tình hình tài cơng ty ổn định Trong tình hình tài chính, ta thấy lên số điểm tích cực sau: + Các khoản phải thu giảm chứng tỏ cơng ty có kế hoạch công tác tốt việc thu công nợ Việc thu hồi cơng nợ tốt khiến cho vịng quay vốn nhanh, khả sử dụng vốn tốt Đây điều mà doanh nghiệp mong muốn mà Công ty kinh doanh phát triển Nhà Hà Nội thực + Các khoản đầu tư tăng cho ta thấy, công ty không sản xuất kinh doanh nội mà đầu tư cho cơng ty bạn để sử dụng có hiệu số vốn chưa dùng Qua điều ta khẳng định khả kinh doanh công ty nhanh nhạy + Khả sử dụng vốn lưu động công ty ngày tăng dần khiến cho sức sinh lời cơng ty có xu hướng tăng Tất hoạt động công ty nhằm mục đích sinh lợi nhuận để xây dựng, kiến thiết cơng ty Và mục đích cuối cơng ty đạt khả quan Bên cạnh tích cực trên, cơng ty cịn số hạn chế cần phải khắc phục, cụ thể là: Vốn công ty phần nhiều phải vay, chiếm dụng khách hàng nguồn vốn chủ sở hữu công ty chiếm tỷ trọng không nhiều nguồn vốn (43,84%) lúc cuối năm Đây điểm quan trọng mà công ty cần khắc phục Tuy nhiên thay đổi khơng thể cịn phụ thuộc vào nhiều yếu tố Trước hết công ty phải lập kế hoạch phân bổ lợi nhuận sau thuế cho hợp lý để cải thiện nguồn vốn kinh doanh, nguồn vốn chủ sở hữu công ty tăng, thuận lợi cho việc sản xuất kinh doanh 83 KẾT LUẬN Trong suốt năm học nhà trường, từ kiến thức kế tốn doanh nghiệp phân tích hoạt động sản xuất kinh doanh cộng với trình thực tập Đội Xây dựng số - Công ty kinh doanh phát triển nhà Hà Nội , em hoàn thành báo cáo thực tập tốt nghiệp Khi chưa tiếp cận với thực tế, em bỡ ngỡ việc vào sổ sách nghiệp vụ kinh tế, qua trình thực tập hướng dẫn tận tụy anh, chị kế tốn Đội 9, em tự tin phân tích để vào sổ sách nghiệp vụ kinh tế Em cảm thấy thực tế vô quan trọng, phải trải qua thực tế có kinh nghiệm để bước vào nghề Qua trình thực tập em thấy vững tin cơng tác kế tốn, trở thành kế tốn viên thực MỤC LỤC 84 LỜI NĨI ĐẦU PHẦN I: ĐẶC ĐIỂM TÌNH HÌNH CHUNG TẠI CÔNG TY KINH DOANH PHÁT TRIỂN NHÀ HÀ NỘI Quá trình hình thành phát triển công ty 1.1 Quá trình hình thành 1.2 Q trình phát triển cơng ty 1.3 Một số thành tích Cơng ty kinh doanh phát triển nhà Hà Nội đạt 1.4 Công tác từ thiện xã hội Công ty Đặc điểm tổ chức sản xuất 2.1 Nhiệm vụ chủ yếu Công ty 2.2 Cách tổ chức sản xuất Đặc điểm tổ chức quản lý Công ty kinh doanh phát triển nhà Hà Nội Cơng tác tổ chức kế tốn Công ty kinh doanh phát triển nhà Hà Nội 4.1 Mơ hình tổ chức máy kế tốn 4.2 Hình thức kế tốn Cơng ty kinh doanh phát triển nhà Hà Nội PHẦN II: BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP CHƯƠNG I: TÌNH HÌNH THỰC TẾ CƠNG TÁC KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU, CƠNG CỤ DỤNG CỤ CỦA ĐỘI CÔNG TY KINH DOANH PHÁT TRIỂN NHÀ HÀ NỘI 15 I Đặc điểm, quản lý, phân loại, đánh giá nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ 15 Đặc điểm nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ 15 Công tác quản lý vật tư 15 Phân loại vật liệu, công cụ dụng cụ 16 Phương pháp đánh giá nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ 16 4.1 Đánh giá nguyên vật liệu,công cụ dụng cụ nhập kho 16 4.2 Đánh giá nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ xuất kho 22 4.3 Phương pháp phân bổ công cụ dụng cụ 25 II Cơng tác kế tốn vật liệu, công cụ dụng cụ 25 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ 25 Phương pháp hạch tốn tổng hợp ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ 34 2.1 Tài khoản sử dụng 34 2.2 Phương pháp hạch toán 34 CHƯƠNG II: NHẬN XÉT, KIẾN NGHỊ NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU, CƠNG CỤ DỤNG CỤ CỦA 85 ĐƠN VỊ THỰC TẬP 40 I Nhận xét chung cơng tác kế tốn Đội - Công ty kinh doanh phát triển nhà Hà Nội 40 II Nhận xét cơng tác kế tốn ngun vật liệu, công cụ dụng cụ 40 Ưu điểm 40 Nhược điểm 41 III Một số ý kiến đề xuất nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn ngun vật liệu - cơng cụ dụng cụ 42 PHẦN III: BÁO CÁO THỰC TẬP MƠN PHÂN TÍCH I Mục đích, ý nghĩa phân tích hoạt động tài 47 Mục đích 47 Ý nghĩa 47 II Tài liệu dùng để phân tích hoạt động tài doanh nghiệp 48 Bảng cân đối kế toán Công ty kinh doanh phát triển Nhà Hà Nội năm 2002 48 Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Công ty kinh doanh phát triển Nhà Hà Nội năm 2002 52 Một số tài liệu bổ sung năm 2001 53 III Phân tích tình hình tài Cơng ty kinh doanh phát triển Nhà Hà Nội 53 Phân tích bảng cân đối kế toán 53 1.1 Phân tích theo chiều ngang 58 1.2 Phân tích theo chiều dọc 62 Phân tích tình hình đầu tư cơng ty 63 2.1 Lý luận chung phân tích tình hình đầu tư 63 2.2 Phân tích tình hình đầu tư Công ty kinh doanh phát triển Nhà Hà Nội 65 Phân tích rủi ro tài 66 3.1 Lý luận chung phân tích rủi ro tài 66 3.2 Phân tích rủi ro tài 68 Phân tích báo cáo kết hoạt động kinh doanh 70 4.1 Lý luận chung phân tích báo cáo kết hoạt động kinh doanh 70 4.2 Phân tích báo cáo kết hoạt động kinh doanh 70 86 Phân tích tình hình đảm bảo vốn cho sản xuất kinh doanh 72 5.1 Lý luận chung phân tích tình hình đảm bảo vốn cho sản xuất kinh doanh 72 5.2 Phân tích tình hình đảm bảo vốn cho sản xuất kinh doanh 73 Phân tích khả tốn cơng ty 76 6.1 Lý luận chung phân tích khả tốn 76 6.2 Phân tích tình hình khả tốn Cơng ty kinh doanh phát triển Nhà Hà Nội 77 Phân tích hiệu sử dụng vốn lưu động 78 7.1 Phân tích sức sản xuất sức sinh lời vốn lưu động 78 7.2 Phân tích tình hình luân chuyển vốn lưu động 80 IV Nhận xét, kết luận tình hình tài công ty 83 KẾT LUẬN 84 87 ... kho Phân loại vật liệu, công cụ dụng cụ: a Phân loại vật liệu: vào vai trò loại nguyên vật liệu, đội xây dựng số tiến hành phân loại nguyên vật liệu sau: - Ngun vật liệu chính: tồn nguyên vật liệu. .. TÁC KẾ TỐN VẬT LIỆU, CƠNG CỤ DỤNG CỤ: Kế tốn chi tiết ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ: Tại đội - Công ty kinh doanh phát triển nhà Hà Nội hạch toán chi tiết nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ theo... XÉT VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN NGUYÊN VẬT LIỆU, CÔNG CỤ DỤNG CỤ : Ưu điểm: a) Về công tác quản lý nguyên vật liệu - công cụ dụng cụ : - Về quản lý nguyên vật liệu - công cụ dụng cụ Đội tốt Hệ thống kho