TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHIỆP TP.HCM KHOA KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN Năm 2012 Mục tiêu nghiên cứu Sau nghiên cứu Chương 4, sinh viên hiểu được: 1/ Tầm quan trọng dự toán ngân sách 2/ Dự toán ngân sách gì? Dự toán ngân sách gồm dự toán nào? 3/ Quy trình lập hệ thống dự toán ngân sách 4/ Phương lập lập dự toán cụ thể Nội dung nghiên cứu 4.1 Khái quát dự toán ngân sách 4.2 Các loại báo cáo dự toán 4.1 Khái quát dự toán ngân sách (1) Khái niệm: DT kế hoạch chi tiết để đạt mục tiêu đề sử dụng nguồn lực kỳ cụ thể 4.1 Khái quát dự toán ngân sách (2) Vai trò dự toán: Lập kế hoạch hoạt động Cơ sở để phân bổ nguồn lực Phương tiện để truyền đạt kế hoạch mệnh lệnh Phương tiện để động viên HD thực Nguyên tắc đạo hđộng tiêu chuẩn để kiểm soát hđộng Cơ sở để đánh giá thành hđộng 4.1 Khái quát dự toán ngân sách (3) Quy trình lập DT: Thành lập ủy ban dự toán Xác định kỳ dự toán Xác định nguyên tắc đạo dự toán Dự thảo dự toán Thương lượng, xem xét lại phê duyệt dự toán Điều chỉnh dự toán 4.1 Khái quát dự toán ngân sách (3) Quy trình lập DT: Ủy ban dự toán: giám sát tất vấn đề DT có quyền cao tổ chức vấn đề liên quan đến dự toán Xác định kỳ dự toán: DT thường lập cho kỳ định, phổ biến năm với DT cho quý tháng Xác định nguyên tắc đạo dự toán: + Thông tin cuối kỳ DT sở để lập DT cho kỳ + Uûy ban DT có trách nhiệm việc cung cấp hướng dẫn ban đầu để đặt quan điểm chung cho DT quản lý soạn thảo 4.1 Khái quát dự toán ngân sách DT dự thảo, sau Uûy ban DT thương lượng, xem xét phê duyệt DT DT phải xem xét lại định kỳ cần thiết điều chỉnh nhằm phù hợp có lợi cho hđộng động 4.2 Các loại dự toán Các loại dự toán phổ biến: DT tổng thể DT hoạt động Dự toán vốn Dự toán tài 4.2 Các loại dự toán DT tổng thể hệ thống DT hoạt động, DT vốn DT tài trình bày chi tiết kế hoạch tài tổ chức kỳ cụ thể 4.2.8 DỰ TOÁN TIỀN MẶT (2) Mẫu dự toán: BIỂU CÔNG TY X DỰ TOÁN TIỀN MẶT NĂM 2009 Đvt: trđồng (Slide kế tiếp) Chỉ tiêu I.SD TM đầu kỳ II.Cộng thu vào + Thu từ bán hàng Cộng khả TM III.Trừ chi +CP NVL TT +CP NC TT +CP SXC +CP BH & QLDN +Thuế TNDN +Mua thiết bị +Trả cổ tức Cộng chi Số liệu lấy từ biểu 9 Quý I II III IV Cả năm Mẫu DỰ TOÁN TIỀN MẶT (TT) Chỉ tiêu IV Cân đối thu chi V Vay NH +Nhu cầu vay +Trả nợ vay Cộng phần vay NH VI Số dự TM cuối kỳ Số liệu lấy từ biểu Quý I II III IV Cả năm 4.2.8 DỰ TOÁN TIỀN MẶT (3) Ví dụ 8: Lấy số liệu DT có liên quan cho biết thêm: Số dư TM cuối năm 2008 425 trđ Nhu cầu TM đầu quý 400 trđ Thuế TNDN ước tính quý phải nộp TM 180 trđ Dự kiến dùng TM để mua sắm thiết bị sau: Quý 1/2009 300 trđ, quý 2/2009 200 trđ Dự kiến quý phải trả cổ tức TM 100 trđ Yêu cầu: Lập dự toán tiền mặt theo quý năm 2009 cho công ty X 4.2.9 DỰ TOÁN KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KD (1) Đặc điểm: DT lập vào số liệu dự toán hoạt động ( từ biểu đến biểu 8) DT cho biết lợi tức dự kiến kỳ tiêu chuẩn để đánh giá tình hình hoạt động đơn vị có hiệu hay không 4.2.9 DỰ TOÁN KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KD (2) Mẫu dự toán: BIỂU CÔNG TY X DỰ TOÁN KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH NĂM 2009 Đvt: trđồng (Slide kế tiếp) CÔNG TY X DỰ TOÁN KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH NĂM 2009 Đvt: trđồng Chỉ tiêu -Doanh thu -GVHB -Lợi tức gôp -(-) CP BH & QLDN -Lợi tức -Thuế TNDN -Lợi tức sau thuế -Trả cổ tức -Lợi tức chưa phân phối Nguồn số liệu lấy từ biểu Số tiền 4.2.9 DỰ TOÁN KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KD (3) Ví dụ 9: Lấy số liệu Dự toán liên quan lập Dự toán kết hoạt động kinh doanh năm 2009 công ty X 4.2.10 DỰ TOÁN BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN (1) Đặc điểm: DT lập dựa số liệu bảng cân đối kế toán kỳ trước dự toán hoạt động có liên quan DT trình bày số dư cuối kỳ tài sản, công nợ vốn CSH, giả định hoạt động xảy theo kế hoạch 4.2.10 DỰ TOÁN BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN (2) Mẫu dự toán: Biểu 10 CÔNG TY X DỰ TOÁN BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN NĂM 2009 Đvt: trđồng (Slide kế tiếp) 4.2.10 DỰ TOÁN BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Chỉ tiêu TÀI SẢN A TSNH TM Phải thu KH NVL tồn kho Thành phẩm tồn kho Cộng (A): B TS dài hạn TSCĐ HH HM TSCĐ Góp vốn LD Cộng (B): TỔNG CỘNG TÀI SẢN Nguồn số liệu lấy từ biểu Số tiền 4.2.10 DỰ TOÁN BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Chỉ tiêu NGUỒN VỐN A NỢ PHẢI TRẢ Phải trả người bán Vay ngắn hạn Cộng (A): B NGUỒN VỐN CSH Nguồn vốn KD Lợi nhuận chưa phân phối Cộng (B): TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN Nguồn số liệu lấy từ biểu Số tiền 4.2.10 DỰ TOÁN BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN (3) Ví dụ 10: Cho bảng cân đối kế toán ngày 31/12/2008 cty X (slide kế tiếp) TSCĐ HH năm 2009 dự kiến tăng 500 trđ so cuối năm 2008 Vốn góp liên doanh; nguồn vốn KD năm 2009 dự kiến mức năm 2008 Yêu cầu: Lập Bảng CĐKT dự toán năm 2009 công ty X BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Ngày 31/12/2008 Đvt: trđ Chỉ tiêu Số tiền TÀI SẢN A TSNH TM Phải thu KH NVL tồn kho Thành phẩm tồn kho Cộng (A): B TS dài hạn TSCĐ HH HM TSCĐ Góp vốn LD Cộng (B): TỔNG CỘNG TÀI SẢN 425 900 42 262,50 1.629,5 7.000 (2.920) 800 4.880 6.509,50 BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Ngày 31/12/2008 Đvt: trđ Chỉ tiêu NGUỒN VỐN A NỢ PHẢI TRẢ Phải trả người bán Vay ngắn hạn Cộng (A): B NGUỒN VỐN CSH Nguồn vốn KD Lợi nhuận chưa phân phối Cộng (B): TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN Số tiền 258 - 258 1.752,5 4.499 6.251,50 6.509,50 [...]... là những DT về tình hình và kết quả tài chính trong kỳ DT, gồm: + DT tiền mặt + DT Kết quả hoạt động KD + DT Bảng cân đối kế toán Hệ thống dự toán hoạt động & dự toán tài chính được trình bày qua Sơ đồ sau: (trong DNSX) DT tiêu thụ DT tồn kho cuối kỳ DT SX DT CP BH & QLDN DT NVLTTSX DT NCTTSX DT CP SXC DT GVHB DT tiền mặt DT BC KQ HĐKD DT Bảng CĐKT DT BC LCTT 4. 2.1 DỰ TOÁN TIÊU THỤ (1) Đặc điểm: DT... dự kiến Quý 4/ 2008 Quý 1 Quý 2 Quý 3 Quý 4 Cộng IV Cả năm 4. 2.1 DỰ TOÁN TIÊU THỤ (3) Ví dụ 1: Tại công ty X có dự kiến về sx và tiêu thụ 1 loại SP năm 2009 như sau: Quý 1: 1.000sp; Quý 2: 3.000sp; Quý 3: 4. 000sp; Quý 4: 2.000sp Đơn giá bán: 2 trđ Cho biết khoản phải thu của quý 4/ 2008 là: 900 trđ Cty dự kiến 70% doanh thu là bán thu tiền ngay, 30% thu ở quý sau Yêu cầu: Hãy lập dự toán tiêu thu... Lập dự toán sản xuất theo từng quý năm 2009 của công ty X 4. 2.3 DỰ TOÁN NVL TRỰC TIẾP (1) Đặc điểm: BIỂU 3  DT này cho biết thông tin về số lượng vật liệu cần mua và giá trị vật liệu cần mua Nhu cầu NVL trực tiếp trong kỳ = G /trị NVL cần mua Nhu cầu NVL TT cho SX = + SL NVL cần mua Nhu cầu NVL TT tồn kho Cuối kỳ x - Đơn giá mua NVL TT tồn kho đầu kỳ 4. 2.3 DỰ TOÁN NVL TRỰC TIẾP (2) Mẫu dự toán: CÔNG... (2) Mẫu dự toán: CÔNG TY X DỰ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TRỰC TIẾP NĂM 2009 Đvt: trđồng (Slide kế tiếp) Quý Chỉ tiêu I II III SL SX Định mức VL/sp (kg) Nhu cầu VLTT cần sx (kg) (+) Nhu cầu VL TKck (kg) Tổng nhu cầu NVL (-) NVL TKđk (kg) Nhu cầu mua VL vào (kg) Đơn giá mua (đ/kg) Thành tiền Lịch thanh toán tiền dự kiến Quý 4/ 2008 Quý 1 Quý 2 Quý 3 Quý 4 Cộng IV Cả năm 4. 2.3 DỰ TOÁN NVL TRỰC TIẾP (3) Ví dụ... dùng TTSX đến ngày 31/12/2008 là 258 trđ  NVL tồn kho đến 31/12/2008 là 70kg  Đơn giá mua NVL dự kiến là 0,6 trđ/kg Yêu cầu: Lập dự toán NVL TT SX theo từng quý năm 2009 của công ty X 4. 2 .4 DT CP NHÂN CÔNG TRỰC TIẾP (1) Đặc điểm:  DT này cho biết chi phí nhân công TT trong kỳ dự toán  DT này được lập dựa vào DT sx  DT giúp bộ phận nhân sự chủ động trong việc tuyển dụng và bố trí lao động 4. 2 .4 DT... lao động 4. 2 .4 DT CP NHÂN CÔNG TRỰC TIẾP (2) Mẫu dự toán: BIỂU 4 CÔNG TY X DỰ TOÁN CHI PHÍ NHÂN CÔNG TRỰC TIẾP NĂM 2009 Đvt: trđồng Quý Chỉ tiêu I Nhu cầu sx (sp) Định mức thời gian hao phí/sp (giờ) Tổng nhu cầu thời gian hao phí cho sx (giờ) Định mức giá của 1 giờ Chi phí nhân công TT II III IV Cả năm 4. 2 .4 DT CP NHÂN CÔNG TRỰC TIẾP (3) Ví dụ 4: Lấy số liệu ví dụ 2 và cho biết thêm:  Thời gian lao... 4. 2.5.DT CHI PHÍ SẢN XUẤT CHUNG (3) Ví dụ 5: Lấy số liệu dự toán NCTT và cho biết thêm: Hệ số CPSXC khả biến là 0,2 trđ cho mỗi giờ công trực tiếp CP SXC bất biến mỗi quý là 63,125 trđ Trích khấu hao TSCĐ dùng cho sx mỗi quý là 50 trđ Yêu cầu: Lập dự toán CP SXC theo từng quý năm 2009 cho cty X 4. 2.6 DT thành phẩm tồn kho cuối kỳ (1) Đặc điểm: DT này cho biết về giá vốn TP tồn kho cuối kỳ dự toán. .. tin được sử dụng để lập DT Bảng CĐKT dự toán sau này 4. 2.6 DT thành phẩm tồn kho cuối kỳ (2) Mẫu dự toán: BIỂU 6 CÔNG TY X DỰ TOÁN THÀNH PHẨM TỒN KHO CUỐI KỲ NĂM 2009 Đvt: trđồng Chỉ tiêu -CP SX 1 đơn vị SP + CP NVL TT + CP NC TT + CP SXC - Thành phẩm tồn kho cuối kỳ Số lượng Chi phí Tổng 4. 2.6 DT thành phẩm tồn kho cuối kỳ (3) Ví dụ 6: Dựa vào số liệu các dự toán có liên quan ở trên và cho biết thêm:... giờ và chi phí cho 1 giờ SXC là 0,210 trđ Yêu cầu: Lập dự toán tồn kho thành phẩm cuối năm 2009 của công ty X 4. 2.7 DT CP BH & QLDN (1) Đặc điểm:  DT này cho biết về CP BH và QLDN trong kỳ DT  DT này đóng vai trò như 1 nguyên tắc chỉ đạo cho các hđộng BH và QLDN trong kỳ dự toán 4. 2.7 DT CP BH & QLDN (2) Mẫu dự toán: BIỂU 7 CÔNG TY X DỰ TOÁN CHI PHÍ BÁN HÀNG & QLDN NĂM 2009 Đvt: trđồng Quý Chỉ... (trđ) -CP BH & QLDN bất biến (trđ) + Quảng cáo + Lương + Thuê tài sản + Bảo hiểm Tổng CP BH & QLDN II III IV Cả năm 4. 2.7 DT CP BH & QLDN (3) Ví dụ 7: Lấy số liệu các dự toán có liên quan và cho biết thêm: CP BH & QLDN khả biến là 0,18 trđ/sp tiêu thụ CP BH và QLDN bất biến gồm: - Quảng cáo trung bình 40 0 trđ/quý - Lương phải trả CBCNV 350 trđ/quý -Thuê tài sản quý 4 năm 2009 dự kiến phải trả là 181,5 ... biểu Số tiền 4. 2.9 DỰ TOÁN KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KD (3) Ví dụ 9: Lấy số liệu Dự toán liên quan lập Dự toán kết hoạt động kinh doanh năm 2009 công ty X 4. 2.10 DỰ TOÁN BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN (1) Đặc... X DỰ TOÁN BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN NĂM 2009 Đvt: trđồng (Slide kế tiếp) 4. 2.10 DỰ TOÁN BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Chỉ tiêu TÀI SẢN A TSNH TM Phải thu KH NVL tồn kho Thành phẩm tồn kho Cộng (A): B TS dài... đối kế toán kỳ trước dự toán hoạt động có liên quan DT trình bày số dư cuối kỳ tài sản, công nợ vốn CSH, giả định hoạt động xảy theo kế hoạch 4. 2.10 DỰ TOÁN BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN (2) Mẫu dự toán: