Tiền Cash • Tiền tài sản ngắn hạn • Tài sản ngắn hạn bao gồm Tiền, tài sản dự kiến: chuyển đổi thành tiền, sử dụng – vòng năm, – chu kỳ kinh doanh (nếu chu kỳ kinh doanh năm) • Có tính khoản cao Chu kỳ kinh doanh Là khoảng thời gian trung bình để chuyển hàng tồn kho thành tiền Thông thường ngắn năm Credit Sale Cash Sale Mua hàng Bán hàng thu tiền Thu tiền Mua hàng Phải thu khách hàng HTK HTK Bán chịu • Bao gồm: – Tiền mặt quỹ – Tiền gửi không kỳ hạn ngân hàng – Tiền chuyển • VND, USD, EUR, vàng • (Vàng tiền DN chức kinh doanh vàng bạc đá quý) • “Đơn vị tiền tệ kế toán” Đồng Việt Nam dùng để ghi sổ kế toán, lập trình bày báo cáo tài doanh nghiệp • Trường hợp DN chủ yếu thu, chi ngoại tệ chọn loại ngoại tệ Bộ Tài quy định làm đơn vị tiền tệ Thủ tục kiểm soát nội • • • • Nâng cao hiệu hoạt động DN Bảo vệ tài sản Cung cấp thông tin đáng tin cậy Tuân thủ luật lệ Thủ tục kiểm soát nội tiền • Chính sách quản lý tiền: đảm bảo lượng tiền toán, tránh để lượng tiền không cần thiết nhiều, đầu tư tiền thừa với rủi ro thấp • Nguyên tắc bất kiêm nhiệm: Tách biệt vai trò người nắm giữ tài sản người ghi sổ (Thủ quỹ Kế toán tiền) • Ngăn ngừa mát, trộm cắp: nộp tiền vào tài khoản hàng ngày, toán qua chuyển khoản • Kiểm kê quỹ tiền mặt • Đối chiếu với số liệu ngân hàng Chứng từ: • Tiền mặt: –Phiếu Thu –Phiếu Chi • Tiền gửi ngân hàng: –Giấy báo Nợ –Giấy báo Có –Sao kê ngân hàng kèm theo chứng từ gốc Thu hồi khoản nợ xóa sổ Nợ TK 111, 112 Có TK 711 –Tăng thu nhập khác Lập dự phòng nợ khó đòi Tính vào chi phí Giảm TS (Tăng khoản dự phòng nợ khó đòi) Xóa nợ không thu hồi Giảm nợ cho khách hàng ABC… Lấy khoản dự phòng để bù đắp Tính vào chi phí Ước tính Thực tế Số dư 1/1/2010: 31/12/2010: số dự phòng nợ khó đòi 100 31/12/2011: số dự phòng nợ khó đòi 130 4/7/2012: khách hàng X phá sản, số nợ khách hàng X 18 không thu hồi • 31/12/2012: số dự phòng nợ khó đòi 110 • • • • ??? Tạm ứng • Là khoản tiền hay vật tư DN giao cho người nhận tạm ứng để thực công việc hay nhiệm vụ phê duyệt • Người nhận tạm ứng người lao động DN • TK 141 “ Tạm ứng” – Tài sản • Người nhận tạm ứng phải chịu trách nhiệm số nhận tạm ứng sử dụng theo mục đích duyệt • Khi hoàn thành công việc, người nhận tạm ứng phải lập bảng toán tạm ứng (kèm theo chứng từ gốc) để toán dứt điểm • Khoản tạm ứng không sử dụng hết phải nộp quỹ trừ vào lương * khoản tạm ứng TK 141 Chi tiền tạm ứng cho nhân viên (Căn vào giấy đề nghị tạm ứng Phiếu chi) Tất toán khoản tạm ứng nhân viên (Căn vào giấy toán tạm ứng chứng từ khác kèm) Chi bổ sung số tiền tạm ứng cho nhân viên (Căn Phiếu chi) thu hồi tiền tạm ứng thừa (Căn Phiếu thu) Nợ TK 141-tạm ứng (+TS) Có TK 111-tiền mặt (-TS) Nợ TK 642 Chi phí quản lý DN (CP, -VCSH) Có TK 141 Tạm ứng (-TS) * KT khoản phải thu khác TK 138 • TS phát thiếu tìm nguyên nhân để thu hồi (TS thiếu chờ xử lý) • Thu khoản bồi thường • Các khoản cho mượn không lấy lãi Chứng từ • • • • Biên kiểm kê Biên xử lý TS thiếu Hợp đồng mượn Phiếu xuất kho, Phiếu chi … TK 138 “Phải thu khác” Nợ SDĐK: Giá trị khoản phải thu khác vào đầu kỳ -Các khoản bắt bồi thường -TS cho mượn -Các khoản chi hộ -Cổ tức, lãi phải thu -TS thiếu chờ xử lý SDCK: : Giá trị khoản phải thu khác vào cuối kỳ Có -Đã thu tiền bồi thường -Đã thu hồi TS cho mượn -Đã thu hồi khoản chi hộ -Đã thu cổ tức, lãi -TS thiếu xử lý xong Tài sản thiếu phát kiểm kê chưa rõ nguyên nhân chờ xử lý Nợ TK 1381 – TS thiếu chờ xử lý (+TS) Có TK 111, 156,… (-TS) Đã xác định nguyên nhân tài sản thiếu chờ xử lý trước đây: a b c d Bắt bồi thường Trừ lương Tìm thấy tài sản Tính vào chi phí DN Nợ TK 1388, 334, 111, 156 (+TS) Nợ TK 632 … (CP, -VCSH) Có TK 1381 Chi hộ cho đối tác tiền mặt Đối tác toán [...]...Phiếu thu 3 liên: - Lưu ở nơi lập phiếu - Thủ quỹ dùng ghi sổ quỹ và sau đó chuyển cho kế toán để ghi sổ kế toán - Giao cho người nhận tiền/ nộp tiền * Sổ sách • Thủ quỹ: Sổ quỹ • Kế toán: – Sổ Nhật Ký (hoặc sổ Nhật ký thu tiền, Nhật ký chi tiền) – Sổ cái Tiền mặt – Sổ chi tiết tiền mặt (VND, USD) * Tài khoản TK cấp 1 111 TK cấp 2 1111 11 12 1113 Tên TK Tiền mặt Tiền Việt Nam Ngoại tệ Vàng, bạc,... TK Tài sản TK 111 Tiền mặt” TK 1 12 Tiền gửi ngân hàng” TK 113 Tiền đang chuyển” SDĐK: Tăng tiền (+TS) Giảm tiền (-TS) Tăng tiền (+TS) Giảm tiền (-TS) SDCK Có TK 111, 1 12 ? • Vay ngân hàng 300 trđ, thời hạn vay 3 tháng, chuyển vào TK không kỳ hạn, đã nhận giấy báo Có của ngân hàng • Thu tiền bán hàng bằng tiền mặt 10 trđ • Chuyển khoản trả tiền điện 20 trđ , đã nhận giấy báo Nợcủa ngân hàng • Chi tiền. .. theo giá không có thu GTGT • Thu GTGT tách riêng theo dõi trên TK 133 Thu GTGT đầu vào được khấu trừ” Trường hợp DN tính thu GTGT theo PP khấu trừ Thu GTGT đầu ra • Khi bán hàng, doanh thu ghi nhận theo giá không có thu GTGT • Thu GTGT đầu ra theo dõi trên TK 33311 Thu GTGT đầu ra phải nộp Nhà nước” VD Yêu cầu: ghi vào sổ cái tiền và TGNH Đầu kỳ DN có 100.000.0000 đ tại quỹ và 700.000.000 đ... lý 5 Số tiền thiếu khi kiểm kê xác định lỗi bất cẩn của thủ quỹ, và thủ quỹ đã bồi thường 2. 000.000 cho DN bằng tiền mặt Các khoản tương đương tiền Cash Equivalents • Các khoản đầu tư ngắn hạn (không quá 3 tháng kể từ ngày mua) • Có tính thanh khoản cao, dễ dàng chuyển thành 1 lượng tiền xác định • Không có hoặc rất ít rủi ro trong giá trị quy đổi thành tiền Trình bày trên Báo cáo tài chính Tiền mặt... phương pháp tính thu GTGT • PP khấu trừ • PP trực tiếp Tên hàng Namecard Thu suất GTGT 10% ĐVT Hộp Số lượng 14 Đơn giá Thành tiền 75.000 1.050.000 Cộng tiền hàng: 1.050.000 Tiền thu GTGT: 105.000 Tổng cộng tiền thanh toán: 1.155.000 Trường hợp DN tính thu GTGT theo PP khấu trừ Thu GTGT đầu vào • Nếu hàng hóa, dịch vụ mua vào phục vụ cho việc SX, KD hàng hóa, dịch vụ chịu thu : thì thu GTGT trên... Báo cáo tài chính Tiền mặt •TGNH Tiền đang chuyển Các khoản đầu tư sẽ thu hồi nhanh trong vòng dưới 3 tháng và không có rủi ro đối với sự thay đổi của giá trị thu hồi ??? Phải thu khách hàng Accounts Receivable Các khoản phải thu • Là tài sản của DN – đem lại lợi ích kinh tế trong tương lai cho DN – DN có quyền kiểm soát đối với TS Thủ tục kiểm soát nội bộ: • Chính sách bán chịu: xét duyệt bán chịu... Châu 1 Chuyển khoản 550.000.000 mua hàng hóa, trong đó giá chưa thu 500.000.000, thu GTGT được khấu trừ 50.000.000 2 Chi tiền mặt trả tiền quảng cáo trên báo Tuổi trẻ trong tháng 11.000.000, trong đó giá chưa thu 10.000.000, thu GTGT được khấu trừ 1.000.000 3 Bán hàng 600.000.000, đây là giá đã gồm 10% thu GTGT, đã thu bằng tiền mặt 4 Kiểm kê cuối ngày quỹ tiền mặt, phát hiện thiếu 2. 000.000 chưa... bộ: • Chính sách bán chịu: xét duyệt bán chịu • Theo dõi nợ cho từng khách hàng (mở sổ kế toán chi tiết cho từng khách hàng) • Đối chiếu công nợ với khách hàng định kỳ • Phân loại nợ theo thời hạn thu hồi, phát hiện kịp thời các khoản nợ quá hạn TK 131 chi tiết 131 1311 1311-1 1311 -2 1311-3 13 12 13 12- 1 13 12- 2 Phải thu khách hàng Khách hàng trong nước Cty Minh Long Cty Anh Nhung Cty Tiến Đạt Khách hàng... 2 trđ chưa rõ nguyên nhân Tiền đang chuyển TK 113 • Phản ánh tiền đã nộp vào ngân hàng, kho bạc, bưu điện nhưng chưa nhận được giấy báo Có • Chuyển tiền trả cho đơn vị khác, hay đã làm thủ tục chuyển tiền ngân hàng trả cho đơn vị khác nhưng chưa nhận được giấy báo Nợ hay bản sao kê của ngân hàng Thu TM hoặc séc nộp thẳng vào ngân hàng Chuyển tiền qua bưu điện trả cho đơn vị khác Thu GTGT (VAT) 2. .. 13 12- 1 13 12- 2 Phải thu khách hàng Khách hàng trong nước Cty Minh Long Cty Anh Nhung Cty Tiến Đạt Khách hàng nước ngoài Chatswood Ltd Leichhardt Ltd Số dư cuối kỳ ? ? 45.000.000 30.000.000 100.000.000 ? 120 .000.000 98.000.000 ... DN Tiền Bán hàng trước – Thu tiền sau Hàng hóa KHÁCH HÀNG DN Tiền Phải thu khách hàng TÀI SẢN Nợ TK 131 Phải thu khách hàng” Có SDĐK: Tăng nợ phải thu (+TS) SDCK: SDCK bên Nợ : Phải thu KH (tài. .. cho kế toán để ghi sổ kế toán - Giao cho người nhận tiền/ nộp tiền * Sổ sách • Thủ quỹ: Sổ quỹ • Kế toán: – Sổ Nhật Ký (hoặc sổ Nhật ký thu tiền, Nhật ký chi tiền) – Sổ Tiền mặt – Sổ chi tiết tiền. .. tài Tiền mặt •TGNH Tiền chuyển Các khoản đầu tư thu hồi nhanh vòng tháng rủi ro thay đổi giá trị thu hồi ??? Phải thu khách hàng Accounts Receivable Các khoản phải thu • Là tài sản DN – đem lại