LOGO BÀI GIẢNG KẾ TOÁN TÀI CHÍNH CHƯƠNG 7: GV: Phan Tống Thiên Kiều www.kienan.edu.vn Mục tiêu Phân biệt khoản nơ người bán, nợï vay, khoản dự phòng phải trả nợ tiềm tàng Vận dụng phương pháp kế toán để kế toán khoản nợ vay (vay theo khế ước, thuê tài chính, phát hành trái phiếu công ty) Tính ghi nhận chi phí vay Vận dụng phương pháp kế toán để kế toán khoản dự phòng phải trả LOGO Nội dung I Những vấn đề chung II Kế toán phải trả người bán III Kế toán phải trả nội phải trả khác IV Kế toán vay ngắn hạn nợ dài hạn đến hạn trả V Kế toán vay dài hạn, nợ dài hạn (thuê tài chính) VI Kế toán nhận ký quỹ, ký cược dài hạn VII.Kế toán phát hành trái phiếu công ty VIII.Kế toán dự phòng trợ cấp việc làm IX Kế toán dự phòng phải trả LOGO I NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG  Nợ phải trả: nghĩa vụ DN phát sinh từ giao dịch kiện qua mà DN phải toán từ nguồn lực  Nợ vay: khoản nợ phát sinh từ giao dịch vay nhằm bổ sung vốn cho hoạt động SXKD, mà việc toán số nợ gốc lãi vay dẫn đến giảm sút lợi ích kinh tế DN  Dự phòng phải trả: khoản nợ phải trả không chắn giá trị thời gian LOGO I NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG Dự phòng phải trả: khoản nợ phải trả không chắn giá trị thời gian o Dự phòng phải trả ghi nhận khi: o DN có nghĩa vụ nợ o Sự giảm sút lợi ích kinh tế xảy dẫn đến việc yêu cầu phải toán nghĩa vụ nợ o Đưa ước tính đáng tin cậy giá trị nghĩa vụ nợ  Nợ tiềm tàng: nghĩa vụ nợ có khả xảy không chắn tương lai DN không kiểm soát LOGO II KẾ TOÁN PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN Khái niệm: Thanh toán Người bán vật tư Người bán hàng hóa Người cung cấp dịch vụ LOGO II KẾ TOÁN PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN Chứng từ hạch toán: Các chứng từ khác Hợp đồng kinh tế Hóa đơn mua hàng Chứng từ Phiếu thu, phiếu chi Phiếu nhập Xuất kho Phiếu đặt hàng LOGO II KẾ TOÁN PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN Tài khoản sử dụng: TK 331 Nguyên tắc hạch toán Hạch toán chi tiết nợ cho đối tượng phải trả LOGO II KẾ TOÁN PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN Phương pháp kế toán: 111,112 515 331 (4) Ứng trước tiền cho người bán 152, 156, 157, 153 (1) Mua vật tư, hàng hóa NK gởi bán 133 (5) Chiết khấu toán hưởng 152, 153, 156 (6) Hàng mua trả lại, 133 giảm giá, CK TM 211, 213, 241 (2) TSCĐ hữu hình, vô hình, xây dựng 133 623, 627, 641, 642, 635 711 (7) Xử lý khoản nợ không tìm chủ nợ (3) Mua dịch vụ cung cấp cho đối tượng LOGO II KẾ TOÁN PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN Vận dụng: DN mua 5.000kg vật liệu A, chưa trả tiền người bán Đơn giá mua chưa thuế GTGT 10% 10.000đ DN chuyển 50% số vật liệu gởi đại lý N bán, lại nhập kho Sau DN kiểm tra thấy có 500 kg vật liệu phẩm chất DN hưởng giảm giá 10% số vật liệu phẩm chất 10 ngày sau, DN chuyển tiền ngân hàng trả tiền mua vật liệu A DN hưởng CK toán 2% số tiền thiếu( giá toán) DN mua máy sấy phục vụ sản xuất, nguyên giá 50.000.000đ( chưa thuế GTGT 5%), chưa trả tiền Máy đầu tư từ quỹ đầu tư phát triển DN nhận hóa đơn tiền điện tháng cho phân xưởng: trị giá điện chưa GTGT 10% 2.500.000đ, DN chưa toán DN có khoản nợ chưa trả 5.000.000đ, không tìm chủ nợ để trả nên xử lý xóa nợ LOGO V KẾ TOÁN CÁC KHOẢN VAY DÀI HẠN VÀ NỢ DÀI HẠN: Kế toán chi phí vay: a CP vay tính vào CP SXKD kỳ 142, 242 111,112 (1) Chi trả lãi trước 635 (2) Phân bổ Cp lãi vay kỳ (3) Trả lãi kỳ 335 (4) Thực chi trả lãi (5) Trích trước CP lãi vay kỳ 39 LOGO V KẾ TOÁN CÁC KHOẢN VAY DÀI HẠN VÀ NỢ DÀI HẠN: Kế toán chi phí vay: b CP vay đủ điều kiện vốn hóa: Khoản vay riêng 111,112, 142, 242, 335 111, 112 (1) Các khoản thu nhập phát sinh đầy tư tạm thời 241 Vốn hóa (2) TS đầu tư xây dựng dở dang 627 (3) Tài sản SX dở dang 40 LOGO V KẾ TOÁN CÁC KHOẢN VAY DÀI HẠN VÀ NỢ DÀI HẠN: Khoản vay Kế toán chi phí vay: b CP vay đủ điều kiện vốn hóa: 111,112, 142, 242, 335 111, 112 241 (1) Thu nhập phát sinh từ khoản ĐT tạm thời chung 241 (2) TS đầu tư xây dựng dở dang Vốn hóa 627 (3) Tài sản SX dở dang 41 LOGO VI KẾ TOÁN NHẬN KÝ QUỸ, KÝ CƯỢC DÀI HẠN: Khái niệm: Mua bán Làm đại lý bán hàng Là số tiền TS mà DN nhận trước để làm tin quan hệ …… Nhằm đảm bảo tin cậy đôi bên ràng buộc trách nhiệm bên có liên quan Tham gia đấu thầu 42 LOGO VI KẾ TOÁN NHẬN KÝ QUỸ, KÝ CƯỢC DÀI HẠN: Phương pháp kế toán TK 111, 112 TK 344 (2) Hoàn trả tiền ký quỹ, ký cược TK 111, 112 (1) Nhận ký quỹ, ký cược TK 711 (3) Phạt vi phạm hợp đồng cách trừ vào tiền ký quỹ 43 LOGO VII KẾ TOÁN PHÁT HÀNH TRÁI PHIẾU CÔNG TY: Các khái niệm: • Trái phiếu DN: loại CK nợ DN phát hành, xác định nghĩa vụ trả gốc lãi DN phát hành người sở hữu trái phiếu • DN phát hành trái phiếu xảy trường hợp: Phát hành trái phiếu ngang giá: giá phát hành mệnh giá Phát hành trái phiếu có chiết khấu: giá phát hành nhỏ mệnh giá Phát hành trái phiếu có phụ trội: giá phát hành lớn mệnh giá 44 LOGO VII KẾ TOÁN PHÁT HÀNH TRÁI PHIẾU CÔNG TY: Sơ đồ hạch toán: 3431.MGTP (1b) 3432.CKTP 635,241,627 (7a) 242 (2) 111,112 (3*) (3) (1a) (4) (1c) 3433.PTTP (5*) 335 (5) (6) (7b) 45 LOGO VII KẾ TOÁN PHÁT HÀNH TRÁI PHIẾU CÔNG TY: Sơ đồ hạch toán: (1a) Phát hành trái phiếu theo mệnh giá (1b) Phát hành trái phiếu có chiết khấu Nợ 111,112: theo số tiền thu Nợ 111,112: theo số tiền thu Nợ 242: Lãi trái phiếu trả trước Nợ 242: Lãi trái phiếu trả trước Có 3431: Theo mệnh giá trái phiếu Nợ 3432: Chiết khấu trái phiếu Có 3431: Theo mệnh giá trái phiếu (1c) Phát hành trái phiếu có phụ trội (2) Phân bổ lãi trái phiếu trả trước Nợ 111,112: theo số tiền thu Nợ 635: tính vào chi phí kỳ Nợ 242: Lãi trái phiếu trả trước Nợ 627,241: vốn hóa vào giá trị tài sản Có 3431: Theo mệnh giá trái phiếu Có 242 Có 3433: Phụ trội trái phiếu 46 LOGO VII KẾ TOÁN PHÁT HÀNH TRÁI PHIẾU CÔNG TY: Sơ đồ hạch toán: (3) Chi phí phát hành trái phiếu Nợ 242: Chi phí phát hành lớn Nợ 627,635: Chi phí phát hành nhỏ Có 111,112,… (5*) Đáo hạn tóan lãi trái phiếu trả sau (7a) Phân bổ chiết khấu trái phiếu (tăng chi phí) (3*) Phân bổ chi phí phát hành TP (4) Trả lãi TP theo kỳ hạch tóan (5) Tính trước lãi TP trả sau (6) Đáo hạn tóan mệnh giá trái phiếu (7b) Phân bổ phụ trội trái phiếu (giảm chi phi) 47 LOGO VII KẾ TOÁN PHÁT HÀNH TRÁI PHIẾU CÔNG TY: Vận dụng: Ngày 1/7/2010, cty CP X phát hành 1.000 trái phiếu thu TGNH, chi phí cho đại lý phát hành TM 0.2%, mệnh giá 100.000đ/tp, kỳ hạn năm, lãi suất ghi trái phiếu 10%/năm, trả lãi hàng năm TM vào ngày 1/7/2011 1/7/2012 Kế toán hạch toán cho kỳ với trường hợp: a Giá phát hành MG b Giá phát hành 90.000đ/tp, phân bổ CK trái phiếu theo phương pháp đường thẳng c Giá phát hành 110.000đ/tp, phân bổ phụ trội trái phiếu theo phương pháp đường thẳng 48 LOGO VIII KẾ TOÁN DỰ PHÒNG TRỢ CẤP MẤT VIỆC LÀM 111,112 642 (3) Trường hợp qũy DPTCMVL không đủ chi, phần chênh lệch thiếu tính thẳng vào chi phí 351 (2) Chi trả trợ cấp việc, chi đào tạo lại (1)Trích lập qũy DPTCMVL Cuối năm sau, xác định số DPTCMVL cần phải lập (thêm) 49 LOGO iX KẾ TOÁN CÁC KHOẢN DỰ PHÒNG PHẢI TRẢ Kế toán dự phòng phải trả chi phí tái cấu doanh nghiệp 11,112,… (2) Chi phí tái cấu DN phát sinh 352 642 (1)Trích lập dự phòng chi phí tái cấu DN (3) Ckỳ kế toán, xác định chênh lệch dự phòng chi phí tái cấu DN hoàn nhập lại 50 LOGO Kế toán dự phòng phải trả chi phí bảo hành sản phẩm, hàng hóa 154 641 111,112, 621,622,627 (2a1) CP BHSP psinh (th phận BHSP độc lập) (2a2) Ckỳ tổng hợp CPBHSP (2b2) CP BHSP trả cho phận BHSP độc lập (2a3)BH SP hoàn thành bàn giao Clệch DP thiếu Clệch DP thiếu 352 DP bù đắp 336 (2b1) CP BHSP phải trả DP bù đắp (1)Trích lập DPCPBHSP bán (3a)ClệchDPCPB HSP cần lập thêm (3b)Chênh lệch DPCPBHSP hoàn nhập lại 51 LOGO Kế toán dự phòng phải trả chi phí bảo hành công trình xây lắp 154 111,112, 621,622,627 627 (2a3)BH CThoàn thành bàn giao (2a1) CP BHCTXL (2a2) Ckỳ (không có phận tổng hợp BH độc lập) CPBHCTXL 336 (2b1) CP (2b2) CP BHCTXL trả BHCT cho phận BH độc lập phải trả Clệch DP thiếu Clệch DP thiếu 352 DP bù đắp DP bù đắp (1)Trích lập DPCPBHCT XL 711 (3b)Chênh lệch DPCPBHCT hoàn nhập lại (3a)Chênh lệch DPCPBHCTcần lập thêm 52 LOGO LOGO www.kienan.edu.vn [...]... phòng tài chính lên cấp trên bằng tiền mặt LOGO III KẾ TỐN PHẢI TRẢ NỘI BỘ VÀ PHẢI TRẢ KHÁC 2 Kế tốn phải trả khác TK 338 LOGO III KẾ TỐN PHẢI TRẢ NỘI BỘ VÀ PHẢI TRẢ KHÁC 2 Kế tốn phải trả khác TK 411, 441, 338, 642 TK 338 (2 )Tài sản , vật tư, hàng hóa, tiền thừa được xử lý TK 111, 112 (5)Nộp các khoản trích theo lương, chi tiêu kinh phí CĐ tại đơn vị TK 334 (6)BHXH trả thay lương TK 211, 11*, 15* (1 )Tài. .. LOGO IV KẾ TỐN CÁC KHOẢN VAY NGẮN HẠN VÀ VAY DÀI HẠN ĐẾN HẠN TRẢ: 3 Kế tốn nợ vay ngắn hạn 311 111,112 (6) 131,138,… 511 515 (7) (8) (9) (1) (2) (3) (4) 413(1) (10a) (5) 111,112 152,156,…,133 6 27, 641,642,…,133 331,311,315 635 (10b) 27 LOGO IV KẾ TỐN CÁC KHOẢN VAY NGẮN HẠN VÀ VAY DÀI HẠN ĐẾN HẠN TRẢ: 3 Kế tốn nợ vay ngắn hạn (1) Nhận nợ vay ngắn hạn (2) Vay ngắn hạn mua vật tư, hàng hóa, … (7) Thu được...III KẾ TOÁN PHẢI TRẢ NỘI BỘ VÀ PHẢI TRẢ KHÁC 1 Kế tốn phải trả nội bộ: a Khái niệm Cấp trên Các khoản phải trả Các đơn vị thành viên trong nội bộ Cấp dưới LOGO III KẾ TOÁN PHẢI TRẢ NỘI BỘ VÀ PHẢI TRẢ KHÁC b Chứng từ hạch tốn: Phiếu XK kiêm vận chuyển NB Các chứng từ khác Giấy báo Nợ, báo Có Hóa đơn GTGT Phiếu thu, phiếu chi LOGO III KẾ TỐN PHẢI TRẢ NỘI BỘ VÀ PHẢI TRẢ KHÁC c Tài khoản sử dụng:... LOGO V KẾ TỐN CÁC KHOẢN VAY DÀI HẠN VÀ NỢ DÀI HẠN : 1 Khái niệm: Vay dài hạn là khoản vay Có thời hạn trả trên 1 năm Nợ dài hạn Là các khoản nợ của DN khi th tài chính Các khoản nợ dài hạn khác có thời gian trả nợ trên 1 năm 32 LOGO V KẾ TỐN CÁC KHOẢN VAY DÀI HẠN VÀ NỢ DÀI HẠN : 2 Tài khoản sử dụng Nợ dài hạn Vay dài hạn TK 341 TK 342 33 LOGO V KẾ TỐN CÁC KHOẢN VAY DÀI HẠN VÀ NỢ DÀI HẠN : 3 Kế tốn... th TS khơng thực hiện LOGO III KẾ TỐN PHẢI TRẢ NỘI BỘ VÀ PHẢI TRẢ KHÁC 2 Kế tốn phải trả khác TK 511 TK 111, 112 (15a) Theo giá bán trả tiền ngay TK 515 (16) KC doanh thu từng kỳ TK 33 87 (15b) Chênh lệch giá bán trả chậm và trả TK 3331 ngay (15) Bán hàng trả chậm, trả góp (15c) Thuế GTGT theo giá bán trả tiền ngay LOGO III KẾ TỐN PHẢI TRẢ NỘI BỘ VÀ PHẢI TRẢ KHÁC Vận 2 Kế tốn phải trả khác dụng 1 Kiểm... trả kỳ này Cty kết chuyển lãi trả chậm kỳ này LOGO IV KẾ TỐN CÁC KHOẢN VAY NGẮN HẠN VÀ NỢ DÀI HẠN ĐẾN HẠN TRẢ: 1 Khái niệm: Vay ngắn hạn là khoản vay Nợ dài hạn đến hạn trả Có thời hạn trả trong 1 chu kỳ SXKD bình thường Là các khoản vay dài hạn, nợ dài hạn Trong vòng 1 năm Sẽ phải trả trong niên độ kế tốn hiện hành 25 LOGO IV KẾ TỐN CÁC KHOẢN VAY NGẮN HẠN VÀ NỢ DÀI HẠN ĐẾN HẠN TRẢ: 2 Tài khoản sử dụng:... năm LOGO V KẾ TỐN CÁC KHOẢN VAY DÀI HẠN VÀ NỢ DÀI HẠN: 3 Kế tốn nợ vay dài hạn Vận dụng 1 Ngày 1/3/2010 vay số tiền 400tr, của NH VP Bank, thời hạn 2 năm, lãi 12%/năm và thanh tốn ngay cho người bán 400tr Trả nợ gốc và lãi định kỳ1 năm 1 lần 2 Ngày 31/12/2010, kế tốn ghi nhận số nợ gốc phải trả cho năm tiếp theo 3 Ngày 31/12/2010, kế tốn trích trước chi phí đi vay của năm nay 4 Ngày 1/3/2011, kế tốn CK... ngay cho người bán 80tr, đã nhận giấy báo Kế tốn hạch tốn lãi vay tháng này 3 Cơng ty nhận tiền vay từ NH Cơng thương, số tiền 80tr, thời hạn 3 tháng, lãi trả định cuối kỳ 1.3%/tháng Cơng ty lập giấy nộp tiền thanh tốn ngay cho người bán 80tr, đã nhận giấy báo Kế tốn trích trước lãi vay tháng này LOGO IV KẾ TỐN CÁC KHOẢN VAY NGẮN HẠN VÀ VAY DÀI HẠN ĐẾN HẠN TRẢ: 4 Kế tốn nợ vay dài hạn đến hạn trả 315 111,112,511... thừa chờ xử lý TK 62*, 64* (3) Trích các khoản trích theo lương tính vào chi phí TK 334 (4) Trích các khoản trích theo lương trừ lương TK 111, 112 (7) KP cơng đồn chi vượt được cấp bù LOGO III KẾ TỐN PHẢI TRẢ NỘI BỘ VÀ PHẢI TRẢ KHÁC 2 Kế tốn phải trả khác TK 71 1 TK 338 (9)Phạt vi phạm hợp đồng trừ vào tiền nhận ký quỹ ký cược TK 111, 112 (10) Trả các khoản ký quỹ ký cược TK 511 (13) Ghi nhận doanh thu... DÀI HẠN VÀ NỢ DÀI HẠN : 3 Kế tốn vay dài hạn 111,112,511 (6) 131,138,… 315 515 413(1,2) (7) 341 (1) (2) 111,112 211,213,133 241,133 (8) (9) (3) (4) (10a) (5) (10b) 331,… 635 34 LOGO V KẾ TỐN CÁC KHOẢN VAY DÀI HẠN VÀ NỢ DÀI HẠN : 3 Kế tốn vay dài hạn (1) Vay dài hạn nhập qũy tiền mặt hoặc chuyển vào TK tiền gửi (7) Thu được các khỏan phải thu chuyển trả nợ vay dài hạn (2) Vay dài hạn mua TSCĐ (8) Cuối ... vấn đề chung II Kế tốn phải trả người bán III Kế tốn phải trả nội phải trả khác IV Kế tốn vay ngắn hạn nợ dài hạn đến hạn trả V Kế tốn vay dài hạn, nợ dài hạn (th tài chính) VI Kế tốn nhận ký... Vận dụng phương pháp kế tốn để kế tốn khoản nợ vay (vay theo khế ước, th tài chính, phát hành trái phiếu cơng ty) Tính ghi nhận chi phí vay Vận dụng phương pháp kế tốn để kế tốn khoản dự phòng... nên xử lý xóa nợ LOGO III KẾ TOÁN PHẢI TRẢ NỘI BỘ VÀ PHẢI TRẢ KHÁC Kế tốn phải trả nội bộ: a Khái niệm Cấp Các khoản phải trả Các đơn vị thành viên nội Cấp LOGO III KẾ TOÁN PHẢI TRẢ NỘI BỘ VÀ PHẢI