Chuyên đề PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI TÀI LIỆU THAM KHẢO • Học viên tự đọc chương từ trang 141 đến trang 187 Học liệu bắt buộc số • Đọc trang 14 - 22 Học liệu tham khảo số • Đọc trang 11 - 46 Học liệu tham khảo số 2 KẾT CẤU CHUYÊN ĐỀ Các báo cáo tài chủ yếu ngân hàng thương mại Các số tài đánh giá hoạt động ngân hàng thương mại TỔNG QUAN VỀ NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI Chức năng, vai trò ngân hàng thương mại kinh tế Đặc trưng lĩnh vực kinh doanh ngân hàng Các nhân tố tác động đến hoạt động ngân hàng thương mại Khái quát hệ thống NHTM Việt Nam CÁC BÁO CÁO TÀI CHÍNH CHỦ YẾU CỦA MỘT NGÂN HÀNG • Bảng cân đối kế toán (BCĐKT) • Báo cáo thu nhập (BCTN) • Báo cáo nguồn vốn & sử dụng vốn (B/C NV & SDV) • Báo cáo vốn chủ sở hữu (B/C VCSH) BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN (BCĐKT) CỦA NGÂN HÀNG • Khái niệm • Các khoản mục BCĐKT • Sự phát triển khoản mục BCĐKT KHÁI NIỆM • BCĐKT cho biết qui mô, cấu trúc nguồn vốn mà NH huy động (các đầu vào tài chính) giá trị khoản cho vay, đầu tư chứng khoán & hoạt động sử dụng vốn (các đầu tài chính) NH thời điểm định • BCĐKT cho biết đầu vào & đầu tài NH thời điểm định KHÁI NIỆM • Cụ thể Các đầu vào tài (Nợ BCĐKT) - Tiền gửi (TG) - Vốn vay phi TG - Vốn chủ sở hữu (VCSH) Các đầu tài (TS BCĐKT) - Cho vay & cho thuê - Đầu tư chứng khoán - Tiền mặt & TG tổ chức khác CÁC KHOẢN MỤC CHÍNH CỦA BCĐKT Tài sản ngân hàng gồm loại • C (Tiền mặt két & tiền gửi tổ chức nhận tiền gửi khác) • S (Chứng khoán công ty & chứng khoán Chính phủ mua thị trường mở) • L (Tiền cho vay & cho thuê khách hàng) • MA (Những tài sản khác) CÁC KHOẢN MỤC CHÍNH CỦA BCĐKT Nợ ngân hàng chia thành nhóm • D (Tiền gửi) • NDB (Tiền vay phi tiền gửi) • EC (Vốn chủ sở hữu) 10 KHÁI NIỆM • Báo cáo VCSH cho biết thay đổi quan trọng khoản mục vốn, cho biết việc đầu tư ngân hàng vào VCSH thay đổi theo thời gian • VCSH đại diện cho sức mạnh tài ngân hàng, sử dụng bù đắp thua lỗ, bảo vệ người gửi tiền & người cung cấp tín dụng khác,… 38 KẾT CẤU • Số dư tài khoản vốn đầu kỳ • Thu nhập (hay lỗ) kỳ • Tiền trả cổ tức cho cổ đông • Chuộc lại cổ phiếu • Số dư tài khoản vốn cuối kỳ 39 CÁC TỶ SỐ TÀI CHÍNH • ROE: Tỷ lệ thu nhập vốn chủ sở hữu • ROA: Tỷ lệ thu nhập tổng tài sản • NIM: Tỷ lệ thu nhập lãi cận biên • TLTNNLCB: Tỷ lệ thu nhập lãi cận biên • TLTNHĐCB: Tỷ lệ thu nhập hoạt động cận biên 40 CÁC TỶ SỐ TÀI CHÍNH • NRST: Thu nhập cận biên trước giao dịch đặc biệt • EPS: Thu nhập cổ phiếu • CLLSBQ: Chênh lệch lãi suất bình quân • TLHSSDTSCĐ: Tỷ lệ hiệu suất sử dụng tài sản cố định • TLTSSL: Tỷ lệ tài sản sinh lời 41 CÁCH TÍNH CÁC TỶ SỐ TÀI CHÍNH • ROE = (Thu nhập sau thuế)/(Vốn chủ sở hữu) • ROA = (Thu nhập sau thuế)/(Tổng tài sản) • NIM = (Lãi thu từ khoản cho vay & đầu tư chứng khoán - Chi phí trừ lãi cho tiền gửi & nợ khác)/(Tổng tài sản) • TLTNNLCB = (Thu lãi - Chi phí lãi)/(Tổng tài sản) 42 CÁCH TÍNH CÁC TỶ SỐ TÀI CHÍNH • TLTNHĐCB = (Tổng thu từ hoạt động - Tổng chi phí từ hoạt động)/(Tổng tài sản) • NRST = {Thu nhập sau thuế + Lãi (Lỗ) từ hoạt động kinh doanh chứng khoán + Các khoản bất thường khác}/(Tổng tài sản) • EPS = (Thu nhập sau thuế)/(Tổng số cổ phiếu thường hành) 43 CÁCH TÍNH CÁC TỶ SỐ TÀI CHÍNH • CLLSBQ = (Thu từ lãi/Tổng tài sản sinh lời) - (Tổng chi phí trả lãi/Tổng nguồn vốn phải trả lãi) • TLHSSDTSCĐ = (Tổng thu nhập từ hoạt động/Tổng tài sản) = (Thu nhập lãi/Tổng tài sản) + (Thu nhập lãi/Tổng tài sản) • TLTSSL = (Tổng tài sản sinh lời/Tổng tài sản) = (Các khoản cho vay + Các khoản cho thuê + Đầu tư chứng khoán)/(Tổng tài sản) = (Tổng tài sản – Tài sản không sinh lời)/(Tổng tài sản) 44 CÁC BIỆN PHÁP ĐO LƯỜNG RỦI RO THỰC HIỆN ĐO LƯỜNG CÁC LOẠI RỦI RO • Rủi ro tín dụng • Rủi ro khoản • Rủi ro thị trường • Rủi ro lãi suất • Rủi ro thu nhập • Rủi ro phá sản 45 ĐO LƯỜNG RỦI RO TÍN DỤNG • Tỷ số giá trị nợ hạn so với tổng dư nợ cho vay & cho thuê • Tỷ số khoản xóa nợ ròng so với cho vay & cho thuê • Tỷ số phân bổ dự phòng tổn thất tín dụng hàng năm so với tổng cho vay & cho thuê hay với tổng vốn chủ sở hữu • Tỷ số dự phòng tổn thất tín dụng so với tổng cho 46 vay & cho thuê hay tổng vốn chủ sở hữu ĐO LƯỜNG RỦI RO THANH KHOẢN • Tỷ số cho vay ròng tổng tài sản • Tỷ số tiền mặt & số dư tiền gửi ngân hàng khác so với tổng tài sản • Tỷ số khoản mục tiền mặt & chứng khoán Chính phủ so với tổng tài sản 47 ĐO LƯỜNG RỦI RO THỊ TRƯỜNG • Tỷ số giá trị sổ sách so với giá trị thị trường ước tính tài sản ngân hàng • Tỷ số khoản cho vay & chứng khoán lãi suất cố định với khoản cho vay & chứng khoán có lãi suất thả • Tỷ số nguồn vốn có lãi suất cố định với nguồn vốn có lãi suất thả • Tỷ số giá trị sổ sách & giá trị thị trường vốn chủ sở hữu 48 ĐO LƯỜNG RỦI RO LÃI SUẤT • Tỷ số tài sản nhạy cảm lãi suất & nguồn vốn nhạy cảm lãi suất • Tỷ số tiền gửi không bảo hiểm tổng số tiền gửi 49 ĐO LƯỜNG RỦI RO THU NHẬP • Độ lệch chuẩn (б) phương sai (б2) thu nhập sau thuế • Độ lệch chuẩn (б) phương sai (б2) thu nhập vốn chủ sở hữu (ROE) & thu nhập tài sản (ROA) 50 ĐO LƯỜNG RỦI RO PHÁ SẢN • • • • Chênh lệch lãi suất giấy nợ ngân hàng phát hành so với chứng khoán Chính phủ kỳ hạn Tỷ số giá & thu nhập cổ phiếu hàng năm ngân hàng Tỷ số vốn chủ sở hữu so với tổng tài sản ngân hàng Tỷ số nguồn vốn vay so với tổng vốn huy động 51 CÁC DẠNG RỦI RO KHÁC • Rủi ro lạm phát • Rủi ro trị • Rủi ro tội phạm 52 [...]... cao Đem lại một phần thu nhập cho ngân hàng Có 2 loại chứng khoán chịu thuế & không chịu thuế 13 NỘI DUNG CHÍNH CỦA MỖI KHOẢN MỤC L là hoạt động tạo thu nhập chính cho ngân hàng • Là tài sản lớn nhất của ngân hàng, chiếm từ 1 /2 đến 3/4 tổng tài sản • Là hoạt động tạo thu nhập chính cho ngân hàng • Cũng là hoạt động tiềm ẩn nhiều rủi ro nhất cho ngân hàng • Các ngân hàng cần trích lập Quĩ dự phòng tổn... dụng 32 BÁO CÁO VỀ NGUỒN VỐN & SỬ DỤNG VỐN • Nguồn vốn được cung cấp cho ngân hàng trong một thời kỳ • Sử dụng vốn của ngân hàng trong một thời kỳ • Nguyên tắc quyết toán phải đảm bảo 33 NGUỒN VỐN ĐƯỢC CUNG CẤP CHO NGÂN HÀNG TRONG MỘT THỜI KỲ BAO GỒM • Vốn được cung cấp từ hoạt động kinh doanh (+) • Những giảm sút về Tài sản của ngân hàng (+) • Gia tăng về nợ của ngân hàng 34 SỬ DỤNG VỐN CỦA NGÂN HÀNG... chứng khoán theo hợp đồng bán lại & thương phiếu được chấp nhận thanh toán 14 NỘI DUNG CHÍNH CỦA MỖI KHOẢN MỤC MA là tài sản cố định của ngân hàng & cũng là phao đảm bảo an toàn cho ngân hàng • Chiếm tỷ lệ nhỏ 1%  2% tài sản của ngân hàng • Là một đòn bẩy hoạt động để ngân hàng tăng thu nhập 15 NỘI DUNG CHÍNH CỦA MỖI KHOẢN MỤC D tạo nguồn vốn hoạt động chủ yếu cho ngân hàng • Bao gồm - Tiền gửi giao dịch... bảo vệ ngân hàng đầu tiên - Được các ngân hàng giữ ở mức thấp nhất 12 NỘI DUNG CHÍNH CỦA MỖI KHOẢN MỤC S được hình thành nhằm tạo thu nhập & cũng là nguồn hỗ trợ cho yêu cầu thanh khoản của ngân hàng, còn gọi là dự trữ thứ cấp, là hàng rào bảo vệ thứ 2 cho ngân hàng • • Bao gồm chứng khoán Chính phủ ngắn hạn, các chứng khoán khác trên thị trường tiền tệ Đặc điểm - Có kỳ hạn ngắn & có tính lỏng cao Đem... đối kế toán & Báo cáo thu nhập của ngân hàng • Nguồn thu chính của ngân hàng • Chi phí chính của ngân hàng • Thu nhập của ngân hàng 24 KẾT CẤU CỦA BÁO CÁO THU NHẬP Các khoản mục trong BCĐKT & BCTN có quan hệ chặt chẽ với nhau Tài sản trong BCĐKT tạo ra phần lớn các khoản thu từ hoạt động, trong khi các khoản Nợ tạo ra hầu hết chi phí hoạt động của ngân hàng 25 KẾT CẤU CỦA BÁO CÁO THU NHẬP • Thu lãi... 20 BÁO CÁO THU NHẬP CỦA NGÂN HÀNG • Khái niệm • Kết cấu • Tiếp cận báo cáo thu nhập theo các dòng tài chính & dự trữ tài chính 21 KHÁI NIỆM • Báo cáo thu nhập cho biết thu nhập của ngân hàng là kết quả của tổng các khoản thu nhận được trừ đi tổng các khoản chi phí phát sinh trong một thời kỳ nhất định • Cũng cho biết đầu vào & đầu ra tài chính trong hoạt động tạo thu nhập của ngân hàng thương mại 22 ... NỘI DUNG CHÍNH CỦA MỖI KHOẢN MỤC (tiếp EC) • Đặc điểm - Chiếm tỷ trọng nhỏ không quá 10% giá trị tổng tài sản - Thể hiện ngân hàng là doanh nghiệp có đòn bẩy tài chính lớn nhất • Vai trò - Chống đỡ sự sụt giảm mạnh giá trị của ngân hàng - Cũng là một điều kiện đảm bảo an toàn cho hoạt động của ngân hàng thương mại 19 SỰ PHÁT TRIỂN CỦA CÁC KHOẢN MỤC NGOÀI BCĐKT • Hợp đồng bảo lãnh tín dụng • Hợp đồng... lãi tại các ngân hàng khác (C) Từ các Tài sản sinh lời khác (M) • Thu ngoài lãi - Từ các khoản phí dịch vụ tiền gửi Từ các khoản phí dịch vụ khác của ngân hàng như môi giới chứng khoán, bảo hiểm, tín thác,… 26 KẾT CẤU CỦA BÁO CÁO THU NHẬP • Chi trả lãi - Tiền gửi (D) Tiền vay (NDB) • Chi ngoài lãi - Chi phí cho vốn tự có (EC) Chi trả lương & phúc lợi cho nhân viên ngân hàng (SWB) Chi phí quản lý Tài... điểm - Không phải chịu áp dụng tỷ lệ dự trữ bắt buộc (Rd) Có thể giảm chi phí nguồn vốn cho ngân hàng Giảm tốn kém về mặt thời gian 17 NỘI DUNG CHÍNH CỦA MỖI KHOẢN MỤC EC cung cấp cơ sở tài chính dài hạn cho ngân hàng phát triển & trang trải những thua lỗ lớn của ngân hàng • Bao gồm - Vốn góp khi hình thành ngân hàng Vốn huy động từ công chúng để mở rộng vốn chủ sở hữu, tạo đòn bẩy hoạt động Có các hình... SỬ DỤNG VỐN CỦA NGÂN HÀNG TRONG MỘT THỜI KỲ BAO GỒM • Tiền trả cổ tức cho cổ đông (+) • Gia tăng về Tài sản của ngân hàng (+) • Giảm sút trong nợ của ngân hàng 35 NGUYÊN TẮC QUYẾT TOÁN Nguyên tắc quyết toán phải đảm bảo Vốn cung cấp cho ngân hàng trong một thời kỳ = Sử dụng vốn của ngân hàng trong thời kỳ đó 36 ... mại TỔNG QUAN VỀ NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI Chức năng, vai trò ngân hàng thương mại kinh tế Đặc trưng lĩnh vực kinh doanh ngân hàng Các nhân tố tác động đến hoạt động ngân hàng thương mại Khái quát hệ... trang 14 - 22 Học liệu tham khảo số • Đọc trang 11 - 46 Học liệu tham khảo số 2 KẾT CẤU CHUYÊN ĐỀ Các báo cáo tài chủ yếu ngân hàng thương mại Các số tài đánh giá hoạt động ngân hàng thương mại TỔNG... nhập cho ngân hàng • Là tài sản lớn ngân hàng, chiếm từ 1 /2 đến 3/4 tổng tài sản • Là hoạt động tạo thu nhập cho ngân hàng • Cũng hoạt động tiềm ẩn nhiều rủi ro cho ngân hàng • Các ngân hàng cần