TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHIỆP TP.HCM KHOA KINH TẾ - CƠ SỞ THANH HÓA - - BÀI TIỂU LUẬN MÔN HỌC: KIỂM TOÁN PHẦN ĐỀ TÀI: GIẢNG VIÊN HD: TH.S LÊ THỊ HỒNG HÀ NHÓM SINH VIÊN: 13 LỚP: DHKT8ATH THANH HÓA, NĂM 2015 Tiểu luận kiểm toán phần GVHD: ThS Lê Thị Hồng Hà DANH SÁCH NHÓM 13 STT Họ tên Trịnh Thị Oanh Nguyễn Thị Thu Trang Lê Văn Thiện MSSV 12001153 12001173 12000863 Lê Thị Bích Hồng Nguyễn Thị Lan Trần Thị Anh 12001933 12003633 12001023 Nhóm thực hiện: Nhóm 13 - Lớp: DHKT8ATH Ghi Tiểu luận kiểm toán phần GVHD: ThS Lê Thị Hồng Hà NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN Thanh Hoá, ngày … tháng … năm 2015 Giảng viên Nhóm thực hiện: Nhóm 13 - Lớp: DHKT8ATH Tiểu luận kiểm toán phần GVHD: ThS Lê Thị Hồng Hà MỤC LỤC DANH SÁCH NHÓM 13 NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN Thanh Hoá, ngày … tháng … năm 2015 .3 Giảng viên MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU PHẦN NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ QUY TRÌNH KIỂM TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH VÀ CHI PHÍ KHẤU HAO TSCĐ 1.1 Nội dung đặc điểm khoản mục 1.1.1 Nội dung 1.1.2 Mục tiêu kiểm toán 1.2 Quy trình kiểm toán TSCĐ chi phí khấu hao TSCĐ 1.2.1 Chuẩn bị kiểm toán 1.2.2 Thực kiểm toán 1.2.3 Kết thúc lập báo cáo kiểm toán 12 1.2.4 Kiểm tra đơn vị kiểm toán thực kiến nghị kiểm toán KTNN 12 PHẦN II : .14 KHÁI QUÁT QUY TRÌNH KIỂM TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TẠI TỔNG CÔNG TY ABC DO KIỂM TOÁN NHÀ NƯỚC THỰC HIỆN .14 2.1.Chuẩn bị kiểm toán 14 2.2 Thực kế hoạch kiểm toán .17 2.3 Lập Báo cáo kiểm toán lưu trữ hồ sơ kiểm toán .20 2.4 Tổ chức theo dõi, kiểm tra đơn vị kiểm toán thực kiến nghị kiểm toán KTNN 23 PHẦN III: .25 MỘT SỐ PHƯƠNG HƯỚNG NHẰM THỰC HIỆN TỐT QUY TRÌNH KIỂM TOÁN TSCĐ TẠI TỔNG CÔNG TY ABC DO .25 KIỂM TOÁN NHÀ NƯỚC THỰC HIỆN .25 Nhóm thực hiện: Nhóm 13 - Lớp: DHKT8ATH Tiểu luận kiểm toán phần GVHD: ThS Lê Thị Hồng Hà 3.1 Sự cần thiết phải hoàn thiện quy trình kiểm toán DNNN KTNN thực 25 3.2 Nguyên tắc hoàn thiện quy trình kiểm toán Nhà nước .26 3.3 Một số phương hướng hoàn thiện quy trình kiểm toán TSCĐ DNNN kiểm toán Nhà nước thực 27 KẾT LUẬN 32 TÀI LIỆU THAM KHẢO .33 Nhóm thực hiện: Nhóm 13 - Lớp: DHKT8ATH Tiểu luận kiểm toán phần GVHD: ThS Lê Thị Hồng Hà LỜI MỞ ĐẦU Bất kỳ doanh nghệp, cá nhân hoạt động kinh tế thị trường phải quan tâm đến tình hình tài Những thông tin tài ngày có vai trò quan trọng, nhiên thông tin trung thực hợp lý Do cần có kiểm toán để kiểm tra tính trung thực công ty Vì vậy, dựa vào kiến thức lớp học chúng em chọn đề tài: “ Tìm hiểu quy trình kiểm toán khoản mục tài sản cố định công ty ABC kiểm toán nhà nước thực hiện” để làm đề tài nghiên cứu môn học để tăng hiểu biết trình học tập.§ ề tài sâu tìm hiểu quy trình kiểm toán chung kiểm toán Nhà nước quy trình kiểm toán tài DNNN đưa số nhận xét kiến nghị sau trình nghiên cứu tìm hiểu Trong trình làm bài, có nhiều cố gắng song tránh khỏi sai sót, mong nhận ý kiến đóng góp cô để tiểu luậnchúng em hoàn thiện Chúng em xin chân thành cảm ơn! Nhóm thực hiện: Nhóm 13 - Lớp: DHKT8ATH Tiểu luận kiểm toán phần GVHD: ThS Lê Thị Hồng Hà PHẦN NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ QUY TRÌNH KIỂM TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH VÀ CHI PHÍ KHẤU HAO TSCĐ 1.1 Nội dung đặc điểm khoản mục 1.1.1 Nội dung TSCĐ trình bày BCĐKT phần B Tài sản dài hạn, chủ yếu bao gồm TSCĐHH, TSCĐVH, TSCĐ thuê tài bất động sản đầu tư - TSCĐHH: tư liệu lao động có hình thái vật chất, có giá trị lớn thời gian sử dụng lâu dài, tham gia vào nhiều chu trình kinh doanh giũ nguyên hình thái vật chất ban đầu - TSCĐVH: tài sản hình thái vật chất, thể lượng giá trị đầu tư có liên quan trực tiếp đến nhiều chu kỳ kinh doanh DN - TSCĐ thuê tài chính: TSCĐ bên thuê chuyển giao phần lớn lợi ích rủi ro gắn với quyền sở hữu tài sản cho bên thuê - BĐSĐT: bất động sản mà doanh nghiệp nắm giữ nhằm mục đích thu lợi từ việc cho thuê chờ tăng giá để sử dụng sản xuất cung cấp hàng hóa, dịch vụ, bán kỳ SXKD thông thường - Tài sản cố định tài sản có giá trị lớn thời gian sử dụng lâu dài - Theo quy định chuẩn mực kế toán Việt Nam, tài sản có giá trị lớn năm triệu đồng có thời gian sử dụng năm coi TSCĐ Với cách định nghĩa TSCĐ có đặc điểm sau: - Thứ nhất, TSCĐ tham gia vào nhiều chu kỳ sản xuất kinh doanh - Thứ hai, thời gian sử dụng TSCĐ bị hao mòn dần giá trị chúng chuyển phần vào giá trị sản phẩm trình sản xuất kinh doanh - Thứ ba, TSCĐ sở vật chất kỹ thuật doanh nghiệp, phản ánh trình độ có trình độ ứng dụng tiến khoa học kỹ thuật hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Nhóm thực hiện: Nhóm 13 - Lớp: DHKT8ATH Tiểu luận kiểm toán phần GVHD: ThS Lê Thị Hồng Hà - Thứ tư, trình tham gia sản xuất kinh doanh TSCĐ giữ nguyên hình thái vật chất ban đầu hư hỏng - Như vậy, TSCĐ yếu tố quan trọng tạo khả tăng trưởng bền vững, tăng suất lao động, từ giảm chi phí, hạ gía thành sản phẩm dịch vụ Do vậy, báo cáo tài chính, TSCĐ khoản mục dễ xảy sai phạm trọng yếu (có thể tăng khấu hao để tăng chi phí nhằm trốn thuế) Việc kiểm toán tài sản cố định doanh nghiệp Nhà nước cần thiết 1.1.2 Mục tiêu kiểm toán - Các TSCĐ ghi chép có thật đơn vị có quyền chúng (hiện hữu, quyền) - Mọi TSCĐ đơn vị ghi nhận (đầy đủ) - Các TSCĐ phản ánh sổ chi tiết ghi chép đúng, tổng cộng phù hợp với tài khoản tổng hợp sổ (ghi chép xác) - Các TSCĐ đánh giá phù hợp với chuẩn mực chế độ kế toán hành (đánh giá) - Sự trình bày khai báo TSCĐ gồm việc công bố phương pháp tính khấu hao đầy đủ phù hợp với chuẩn mực chế độ kế toán hành (Trình bày công bố) Đối với chi phí khấu hao,mục tiêu kiểm toán chủ yếu xem xét đắn việc xác định mức khấu hao phân bổ cho đối tượng có liên quan Đối với giá trị hao mòn lũy kế, mục tiêu kiểm toán xem xét việc ghi nhận đầy đủ đắn giá trị hao mòn lũy kế tăng lên khấu hao, giá trị hao mòn lũy kế giảm lý, nhượng bán TSCĐ 1.2 Quy trình kiểm toán TSCĐ chi phí khấu hao TSCĐ Kiểm toán khoản mục TSCĐ thực chất thực phần công việc kiểm toán báo cáo tài KTNN Do thực kiểm toán khoản mục này, KTNN tuân theo quy trình kiểm toán KTNN nói riêng, quy trình kiểm toán nói chung nước ta, quy trình kiểm toán KTNN bước là: lập kế hoạch kiểm toán, thực kiểm toán kết thúc kiểm toán giống loại hình kiểm toán khác, để đảm bảo việc quản lý Nhà nước quản lý tài đơn vị kiểm toán, KTNN thực bước thứ tư là: kiểm tra đơn vị kiểm toán thực kiến nghị đoàn kiểm toán Nhóm thực hiện: Nhóm 13 - Lớp: DHKT8ATH Tiểu luận kiểm toán phần GVHD: ThS Lê Thị Hồng Hà Khi thực kiểm toán TSCĐ, kiểm toán viên cần có hiểu biết rủi ro kiểm toán gắn liền với gian lận sai sót nghiệp vụ liên quan tới TSCĐ Các gian lận kiểm toán TSCĐ là: Làm giả tài liệu (các hoá đơn, chứng từ giả), thay đổi ghi chép chứng từ, sửa chữa số liệu chứng từ, bịt đầu mối thông tin nhằm tham ô, biển thủ công quỹ Cố tình dấu diếm hồ sơ tài liệu, bỏ sót kết nghiệp vụ nhằm đạt lợi ích riêng cho doanh nghiệp cho thân Ghi chép nghiệp vụ thật (đặc biệt liên quan đến TSCĐ vô hình) áp dụng sai chế độ kế toán văn khác Nhà nước: điều chỉnh chi phí hoạt động sản xuất kinh doanh, điều chỉnh tiêu lãi thuế phải nộp NSNN, cố tình tiếp tục khấu hao TSCĐ khấu hao hết Các sai sót là: Sai sót trình cộng sổ chuyển sổ Sai sót trình độ yếu nhân viên kế toán dẫn tới phản ánh sai nghiệp vụ Do khả gian lận, sai sót khoản mục lớn nên kiểm toán khoản mục TSCĐ kiểm toán viên phải thận trọng gắn liền với khoản mục khác như: vốn tiền, nguồn vốn kinh doanh, nguồn vốn đầu tư xây dựng bản, chi phí bất thường, thu nhập bất thường, khoản phải thu, phải trả khác Tài sản cố định khoản mục báo cáo tài quy trình kiểm toán TSCĐ DNNN KTNN thực bao gồm bước công việc sau: 1.2.1 Chuẩn bị kiểm toán Chuẩn bị kiểm toán bước công việc công tác kiểm toán, qúa trình thực hoạt động nghiệp vụ để tạo nên điều kiện cần thiết cho việc thực kiểm toán Chuẩn bị kiểm toán có vị trí quan trọng toàn kiểm toán mục đích chủ yếu việc chuẩn bị kiểm toán lập kế hoạch kiểm toán thiết kế chương trình kiểm toán phù hợp Theo chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 300 quy định: “Kiểm toán viên phải lập kế hoạch kiểm toán, mô tả phạm vi dự kiến cách thức tiến hành công Nhóm thực hiện: Nhóm 13 - Lớp: DHKT8ATH Tiểu luận kiểm toán phần GVHD: ThS Lê Thị Hồng Hà việc kiểm toán” Việc lập kế hoạch cho kiểm toán nhằm: bao quát khía cạnh trọng yếu kiểm toán, phát gian lận vấn đề tiềm ẩn, đảm bảo cho kiểm toán hoàn thành thời hạn quy định Trong giai đoạn này, KTNN thưc nội dung sau: khảo sát thu thập thông tin đơn vị kiểm toán, lập kế hoạch kiểm toán, thành lập đoàn kiểm toán chuẩn bị điều kiện cần thiết trước tiến hành kiểm toán công bố định kiểm toán Đối với việc khảo sát thu thập thông tin doanh nghiệp, giai đoạn chuẩn bị nhằm mục đích đưa bước định kiểm toán, xác định nội dung quan trọng cần tập chung kiểm toán, làm sở đề kế hoạch kiểm toán thích hợp, giảm thiểu rủi ro kiểm toán KTNN sử dụng biện pháp nghiệp vụ như: tiếp xúc trực tiếp với lãnh đạo cán có trách nhiệm doanh nghiệp để vấn, trao đổi; khảo sát thực tế hoạt động sản xuất doanh nghiệp; tìm hiểu doanh nghiệp thông qua quan quản lý, bạn hàng, khách hàng doanh nghiệp phương tiện thông tin đại chúng dư luận xã hội… Từ nghiên cứu, phân tích thông tin phương pháp thích hợp: chọn mẫu, sử dụng thủ tục phân tích, ước lượng…để có hiểu biết ban đầu doanh nghiệp khía cạnh: lịch sử hình thành phát triển doanh nghiệp; chức năng, nhiệm vụ, tổ chức sản xuất kinh doanh, tổ chức máy quản lý; đặc điểm, đặc thù sản xuất kinh doanh… Trong giai đoạn KTNN đặc biệt quan tâm tới hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp khía cạnh sau: Môi trường kiểm soát nội bộ: đặc thù quản lý; sở pháp lý cho tổ chức hoạt động doanh nghiệp; tình hình cấu tổ chức phương thức hoạt động đơn vị (xem xét loại hình doanh nghiệp, chế quản lý, chế độ kế toán tài mà đơn vị áp dụng, văn pháp quy); sách nhân sự; tình hình chung tài doanh nghiệp (tình hình thu chi, sử dụng hiệu NSNN, nguồn vốn cấp phát); công tác kế hoạch; Uỷ ban kiểm soát đơn vị kiểm toán Hệ thống kế toán: gồm quy chế phân cấp quản lý, phân cấp hạch toán, quy định kế toán TSCĐ, khấu hao TSCĐ, việc tổ chức công tác kế toán tổ chức máy kế toán Nhóm thực hiện: Nhóm 13 - Lớp: DHKT8ATH Tiểu luận kiểm toán phần GVHD: ThS Lê Thị Hồng Hà Vì Tổng công ty nghiệp vụ TSCĐ thuê tài nên kiểm toán viên không tiến hành kiểm toán 5.Tính khấu hao tổng thể theo nhóm tỉ lệ khấu hao so sánh chi phí khấu hao tính hạch toán kỳ Khấu hao TSCĐ Kiểm tra tính hợp lý chi phí khấu hao TSCĐ: -Phương pháp tính khấu hao kỳ phải quán -Tỷ lệ khấu hao TSCĐ phải theo quy định hành Từ 01/01/2000 đến áp dụng Quyết định 166TC/1999/QĐ-BTC Bộ Tài -Kiểm tra tỷ lệ khấu hao phương pháp khấu hao TSCĐ đơn vị áp dụng có khác so với quy định Bộ tài không, có phải có văn chấp nhận quan chức (lưu lại văn chấp thuận này) -Kiểm tra chọn mẫu số tài sản không tham gia vào hoạt động sản xuất kinh doanh xem có trích khấu hao vào chi phí hay không -Số khấu hao TSCĐ tăng năm phải tính theo nguyên tắc “tròn tháng” Tổng số khấu hao phải trích tháng = Tổng số khấu hao trích tháng trước + Số khấu hao TSCĐ tăng tháng trước – Số khấu hao tài sản giảm tháng trước -Kiểm tra 100% chon mẫu để kiểm tra cách tính khấu hao TSCĐ tăng kỳ (nêu rõ yêu cầu mẫu chọn) -Kiểm tra việc phân bổ chi phí khấu hao phát sinh kỳ Lưu ý: Sự phân bổ chi phí khấu hao phát sinh kỳ phải tương ứng với thực tế sử dụng nhóm tài sản đơn vị -Đối chiếu số khấu hao tăng, giảm kỳ với số liệu hạch toán tài khoản 009 – nguồn vốn khấu hao TSCĐ Đảm bảo giải trình phần ghi phục vụ cho việc thuyết minh Báo cáo tài sau thực cho loại TSCĐ chủ yếu: -Phương pháp khấu hao áp dụng -Thời gian sử dụng tỷ lệ khấu hao áp dụng -Quyền nắm giữ giới hạn (nếu có): kiểm tra, đối chiếu với hoạt động vay xem tài sản có bị cầm cố, chấp hay không? Nhóm thực hiện: Nhóm 13 - Lớp: DHKT8ATH 19 Tiểu luận kiểm toán phần GVHD: ThS Lê Thị Hồng Hà Sau tiến hành kiểm toán chi tiết, kiểm toán viên phát sai sót nghiêm trọng tình hình quản lý sử dụng TSCĐ Số liệu cụ thể trình bày phần báo cáo kiểm toán KTNN Tổng công ty ghi tăng TSCĐ khấu hao TSCĐ chưa quy định Kiểm toán viên tiến hành loại bỏ khoản khai tăng khỏi giá trị TSCĐ Kết thúc giai đoạn thực kế hoạch kiểm toán, kiểm toán viên có kết luận xác đáng mức độ trung thực hợp lý Báo cáo tài chính, sở có kiến nghị đơn vị quan chức 2.3 Lập Báo cáo kiểm toán lưu trữ hồ sơ kiểm toán Lập Báo cáo kiểm toán: Lập Báo cáo kiểm toán giai đoạn kết thúc công việc kiểm toán Đây phần quan trọng quy trình kiểm toán đây, kiểm toán viên phải tiến hành tổng hợp số liệu cách chung nhất, đồng thời quan trọng người quan tâm tới tình hình tài doanh nghiệp Báo cáo kiểm toán ý kiến, đánh giá kết luận Đoàn kiểm toán rút từ chứng kiểm toán thu thập, làm cho việc diễn đạt ý kiến, nhận xét, đánh giá thông tin tài kết hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, đồng thời đưa khuyến nghị doanh nghiệp để phát huy mặt làm tốt, khắc phục mặt làm sai sót kiến nghị với quan quản lý nhà nước để hoàn thiện chế, sách quản lý kinh tế, tài doanh nghiệp Không giống kiểm toán Độc lập (mẫu Báo cáo kiểm toán phải thực theo quy trình cụ thể quy định chuẩn mực số 700 -chuẩn mực kiểm toán Việt Nam), kết cấu, nội dung Báo cáo kiểm toán DNNN kiểm toán Nhà nước thực phải bao hàm đầy đủ nội dung sau điều kiện không cho phép nên trình bày số phần quan trọng báo cáo kiểm toán Phần mở đầu: trình bày sở pháp lý để tiến hành kiểm toán, nội dung, phạm vi kiểm toán; sở lập Báo cáo kiểm toán, phạm vi, giới hạn hạn chế Báo cáo kiểm toán A Đặc điểm, tình hình chung doanh nghiệp 1.Chức năng, nhiệm vụ tổ chức sản xuất kinh doanh 2.Tổ chức máy kế toán công tác tài kế toán B.Kết kiểm toán Nhóm thực hiện: Nhóm 13 - Lớp: DHKT8ATH 20 Tiểu luận kiểm toán phần GVHD: ThS Lê Thị Hồng Hà Phần phản ánh kết kiểm toán theo nội dung cụ thể Đó tổng hợp lại trình kiểm toán kiểm toán viên Theo số liệu kiểm toán khoản mục TSCĐ Tổng công ty ABC kết kiểm toán phản ánh sau: Kết kiểm toán khoản mục TSCĐ : Bảng số Chỉ tiêu TSCĐ 1.TSCĐ hữu hình -Nguyên giá -Hao mòn luỹ kế 2.TSCĐ thuê tài -Nguyên giá -Hao mòn luỹ kế TSCĐ vô hình -Nguyên giá -Hao mòn luỹ kế Mã số 211 214 212 214 213 214 Số báo cáo Số kiểm toán Chênh lệch 317.804.038.354 317.804.038.354 569.448.638.093 (251.644.599.739) 0 177.689.302 359.048.498 (181.359.196) 316.891.263.956 316.891.263.956 568.629.040.472 (251.737.776.516) 0 177.689.302 359.048.498 (181.359.196) (912.774.398) (912.774.398) (819.597.621) (93.176.777) 0 0 0 Giải thích nguyên nhân chênh lệch TSCĐ đồng thời điều chỉnh lại sau: Nguyên giá TSCĐ giảm: +Loại trừ chi phí sửa chữa, giá trị CCDC nhỏ -100.738.025 -Côngty Công trình Giao thông 610: -100.738.025 +Đầu tư TSCĐ, tính bổ sung nguyên giá: 291.543.818 -Côngty Công trình Giao thông 674: 103.494.315 -Công ty Công trình Giao thông 624: 132.215.322 -Côngty Công trình Giao thông 623: 24.000.000 -Văn phòng Tổng công ty: 31.834.181 +Ghi tăng nguyên giá tài sản chưa đủ điều kiện lý: 694.364.301 -Công ty Công trình Giao thông 68: 530.251.371 -Côngty Công trình Giao thông 625: 164.112.930 +Mua xe chưa đủ thủ tục tăng TSCĐ: -1.704.758.679 -Côngty Công trình Giao thông 61: -288.703.585 -Côngty Công trình Giao thông 676: -392.551.444 -Côngty Công trình Giao thông 675: -288.708.500 -Văn phòng Tổng công ty: -734.795.150 Hao mòn TSCĐ luỹ kế tăng: +Trích thêm khấu hao TSCĐ tính thiếu chưa tính: 480.383.363 Nhóm thực hiện: Nhóm 13 - Lớp: DHKT8ATH 21 Tiểu luận kiểm toán phần -Công ty Công trình Giao thông 623: -Công ty Công trình Giao thông 674: -Công ty Công trình Giao thông 625: - Công ty Công trình Giao thông 624: -Văn phòng Tổng công ty: +Trích vượt khấu hao quy định: -Công ty Công trình Giao thông 676: -Công ty Công trình Giao thông 675: -Văn phòng Tổng công ty: +Giảm hao mòn TSCĐ: -Công ty Công trình Giao thông 610: -Công ty Công trình Giao thông 61: +Chuyển hao mòn sang tài khoản khác để xử lý: -Công ty Công trình Giao thông 68: GVHD: ThS Lê Thị Hồng Hà 150.742.300 46.595.315 63.254.411 6.924.845 212.866.492 -316.642.477 -114.927.288 -42.944.564 -158.770.625 -61.534.300 -3.793.700 -57.740.600 255.546.919 255.546.919 C Nhận xét kiến nghị Nhận xét: Nhận xét tình hình quản lý TSCĐ Tổng công ty Đoàn kiểm toán Nhà nước sau: Tổng công ty đơn vị thành viên ý đầu tư thiết bị, đổi công nghệ để tăng sức cạnh tranh, nâng cao chất lượng sản phẩm Tính đến thời điểm 31/12/2001 Tổng công ty quản lý sử dụng TSCĐ trị giá 317 tỷ đồng(Giá trị lại) Qua kiểm toán TSCĐ có tình sau: 9/15 đơn vị thành viên phản ánh chưa đầy đủ TSCĐ Báo cáo tài trích khấu hao chưa quy định đầu tư TSCĐ lại hạch toán vào chi phí, tài sản chưa đủ điều kiện lý ghi giảm TSCĐ, công cụ dụng cụ lại theo dõi vào TSCĐ Trích khấu hao chưa quy định Kiểm toán Nhà nước điều chỉnh giảm TSCĐ 819.597.621 đồng trích thêm khấu hao là:93.176.777 đồng Văn phòng Tổng công ty đơn vị thành viên ứng tiền để mua xe ôtô, trị giá 1.704.758.679 đồng theo chế độ ưu đãi thuế dự án công ty liên doanh có tham gia đầu tư đối tác nước Các xe ôtô Tổng công ty sử dụng chủ sở hữu dự án liên doanh Công ty công trình Giao thông 61; 675; 676; Văn phòng Tổng công ty Nhóm thực hiện: Nhóm 13 - Lớp: DHKT8ATH 22 Tiểu luận kiểm toán phần GVHD: ThS Lê Thị Hồng Hà hạch toán tăng TSCĐ trích khấu hao Do liên quan đến thuế xuất nhập thuế VAT khâu nhập nên Đoàn kiểm toán loại khỏi TSCĐ đề nghị làm tiếp thủ tục cho pháp luật Các đơn vị thành viên mua sắm TSCĐ chưa có nguồn vốn dài hạn tài trợ Việc sử dụng vốn ngắn hạn chiếm dụng vốn để đầu tư dài hạn (TSCĐ) tiềm ẩn rủi ro lớn kinh doanh Như phần nhận xét, đánh giá kiểm toán viên trình kiểm toán với Báo cáo kiểm soát đơn vị hệ thống kiểm soát nội có khác lớn Kiến nghị: Đối với Tổng công ty: Đề nghị Tổng công ty hướng dẫn, đạo, kiểm tra đơn vị thành viên chỉnh lại sổ kế toán theo số liệu kết kiểm toán biên kỉêm toán xác lập với đơn vị thành viên Đề nghị Tổng công ty giải vấn đề tồn đọng, trước hết cần xử lý: Nộp hết số thuế khoản phải nộp khác, số tiền 12.040.363.931 đồng, đoàn kiểm toán xác định nộp thêm 2.994.710.230 đồng Đề nghị Tổng công ty thực thủ tục cần thiết liên quan đến việc nhập xe ôtô dự án để thành viên quản lý sử dụng theo quy định Đối với Bộ Giao thông vận tải: Đối với Bộ tài chính: Công bố Báo cáo kiểm toán: Sau lập báo cáo kiểm toán phê duyệt Tổng kiểm toán Nhà nước tiến hành công bố báo cáo kiểm toán Lưu trữ hồ sơ kiểm toán: Việc lưu trữ hồ sơ kiểm toán công việc cần thiết sau trình kiểm toán Hồ sơ phải lập đầy đủ, xác, phải trình bày dễ hiểu, rõ ràng, phải xếp theo trình tự khoa học, phải ghi đầy đủ nguồn gốc tài liệu, phải bảo đảm lưu trữ theo quy định hành 2.4 Tổ chức theo dõi, kiểm tra đơn vị kiểm toán thực kiến nghị kiểm toán KTNN Một điểm khác so với kiểm toán Độc lập kiểm toán Độc lập sau thực kiểm toán bày tỏ ý kiến Báo cáo tài đơn vị kiểm toán, từ có ý kiến mang tính chất tư vấn cho khách Nhóm thực hiện: Nhóm 13 - Lớp: DHKT8ATH 23 Tiểu luận kiểm toán phần GVHD: ThS Lê Thị Hồng Hà hàng Trong đó, kiểm toán Nhà nước việc đưa ý kiến nhận xét Báo cáo kế toán đơn vị có ý kiến mang tính bắt buộc có kiến nghị với quan Nhà nước cấp Và công việc thiếu sau thực kiểm toán phải tổ chức theo dõi, kiểm tra đơn vị kiểm toán thực kiến nghị kiểm toán Nhóm thực hiện: Nhóm 13 - Lớp: DHKT8ATH 24 Tiểu luận kiểm toán phần GVHD: ThS Lê Thị Hồng Hà PHẦN III: MỘT SỐ PHƯƠNG HƯỚNG NHẰM THỰC HIỆN TỐT QUY TRÌNH KIỂM TOÁN TSCĐ TẠI TỔNG CÔNG TY ABC DO KIỂM TOÁN NHÀ NƯỚC THỰC HIỆN 3.1 Sự cần thiết phải hoàn thiện quy trình kiểm toán DNNN KTNN thực Yêu cầu hội nhập: Hiện nay, kinh tế có nhiều biến động, đặc biệt sau thảm hoạ ngày 11/9 Mỹ làm cho kinh tế trở nên rối loạn Một số công ty lớn Mỹ bị phá sản tập đoàn Hàng không, công ty Erron, công ty kiểm toán tư vấn Arthur Andersen làm ảnh hưởng tới kinh tế giới Tại khu vực Trung Mỹ kinh tế không sáng sủa hơn, Achentina, Cuba bị rơi vào tình trạng khủng hoảng trầm trọng kéo dài Tại Châu á, kinh tế mạnh nhất-Nhật Bản- tình trạng chậm tiến Tại Việt Nam, kinh tế gặp nhiều thử thách Tốc độ tăng trưởng bình quân hàng năm thấp, đời sống cán không cao không đồng Việc Trung Quốc nhập tổ chức thương mại giới WTO thách thức cho kinh tế Việt Nam Như vậy, thấy thời gian qua kinh tế giới chững lại có phần thụt lùi Diễn biến kinh tế giới trở nên khó đoán trước Xu hướng hội nhập kinh tế giới tất yếu khách quan Tuy nhiên, để hội nhập với giới phải xem xét tình hình giới khả nội lực ta Thế giới có xu hướng phát triển chậm lại, kinh tế nước ta không nằm xu Nhu cầu hội nhập kinh tế trở thành xu tất yếu thời đại đặt hội thách thức lớn loại hình dịch vụ kiểm toán, đặc biệt kiểm toán Việt Nam Sự cần thiết phải hoàn thiện quy trình kiểm toán TSCĐ DNNN kiểm toán Nhà nước thực Được thành lập từ năm 1994, sau gần chục năm hoạt động, Kiểm toán Nhà nước thực khối lượng công việc đáng khích lệ Có thể nói, đời KTNN khẳng định vai trò KTNN việc kiểm tra, kiểm soát quản lý tài công Nhà nước kinh tế nước ta Tuy nhiên, năm qua, loại hình mẻ Việt Nam nên Nhóm thực hiện: Nhóm 13 - Lớp: DHKT8ATH 25 Tiểu luận kiểm toán phần GVHD: ThS Lê Thị Hồng Hà kiểm toán Nhà nước chưa định dạng cách thống kiểm toán nhóm kiểm toán Vì công tác đạo quản lý kiểm toán gặp nhiều khó khăn vấn đề kiểm soát chất lượng công việc kiểm toán Do vậy, quy trình kiểm toán có hiệu lợi cho kiểm toán kiểm toán Nhà nước Nhờ đó, giúp kiểm toán viên chọn đường ngắn để tới đích, xếp nội dung, trình tự bước công việc cách khoa học chi phí kiểm toán giảm nhiều Xuất phát từ yêu cầu đó, việc hoàn thiện quy trình kiểm toán Nhà nước công việc cần thiết thiếu kiểm toán DNNN kiểm toán Nhà nước nước ta Hơn nữa, phần hành kiểm toán TSCĐ DNNN lại cần thiết phải hoàn thiện DNNN tài sản cố định chiếm phần lớn tổng tài sản doanh nghiệp, lại phần hành dễ xảy sai phạm liên quan tới nhiều khoản mục Báo cáo tài chi phí, lợi nhuận, thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp Nhà nước, mặt khác, chuẩn mực kế toán ban hành có chuẩn mực TSCĐ ( hữu hình vô hình tài sản cho thuê tài chính) có nhiều quy định mơí cần phải cập nhật trình thực kiểm toán TSCĐ Bởi hoàn thiện quy trình kiểm toán Nhà nước nói chung kiểm toán TSCĐ nói riêng cần thiết 3.2 Nguyên tắc hoàn thiện quy trình kiểm toán Nhà nước Kiểm toán Nhà nước trở thành công cụ quản lý vĩ mô Nhà nước, có vai trò quan trọng thực chức kiểm tra, kiểm soát chi tiêu Ngân sách Nhà nước Quy trình kiểm toán Nhà nước quy định thành quy trình chuẩn theo Quyết định số 03/1999/QĐ-KTNN ngày 06/10/1999 áp dụng thống hoạt động kiểm toán toàn ngành Kiểm toán Nhà nước Đó quy trình bắt buộc phải tuân theo tiến hành kiểm toán Nhà nước Tuy nhiên, thực tế áp dụng vào kiểm toán cụ thể, vào phần hành kiểm toán trình kiểm toán thấy nhiều bất cập khó khăn Nhu cầu thay đổi sách cho phù hợp, tồn lớn nội dung chuẩn mực phức tạp cấu ngành nghề sản xuất kinh doanh đơn vị kiểm toán gây nhiều khó khăn cho nhà kiểm toán Đòi hỏi phải hoàn thiện quy trình kiểm toán Nhà nước nhu cầu cấp thiết Để hoàn thiện quy trình kiểm toán Nhà nước phải tôn trọng nguyên tắc sau: Nhóm thực hiện: Nhóm 13 - Lớp: DHKT8ATH 26 Tiểu luận kiểm toán phần GVHD: ThS Lê Thị Hồng Hà Đảm bảo thực theo Quyết định Nhà nước việc ban hành quy trình kiểm toán Nhà nước Tuân thủ chuẩn mực kế toán, kiểm toán Việt Nam có liên quan tới giai đoạn, phần hành, khoản mục quy trình kiểm toán: chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 300, số 400, số 700 chuẩn mực kế toán, kiểm toán Quốc tế thừa nhận rộng rãi Tuân thủ toàn hệ thống pháp luật Nhà nước Việt Nam bao gồm Hiến pháp 1992 (luật bản), Luật DNNN, Luật Ngân hàng Nhà nước Việt Nam, Luật tổ chức tín dụng, Pháp lệnh kế toán- thống kê Đảm bảo nhu cầu hội nhập kế toán-kiểm toán Quốc tế, nhu cầu hội nhập kinh tế khu vực giới Đảm bảo tính hiệu quả, tính hiệu tính kinh tế kiểm toán mà kiểm toán Nhà nước thực Quy trình kiểm toán sau sửa đổi ban hành thành văn pháp quy làm điểm tựa cho thực hành kiểm toán, phải bảo đảm tính thực thi cao 3.3 Một số phương hướng hoàn thiện quy trình kiểm toán TSCĐ DNNN kiểm toán Nhà nước thực Bất kỳ loại hình kiểm toán phải tuân thủ theo quy trình kiểm toán nói chung gồm phần lập kế hoạch kiểm toán, thực kế hoạch kiểm toán kết thúc kiểm toán Tuy nhiên, thực tế loại hình kiểm toán lại có điểm khác trình thực hiện, đặc biệt loại hình kiểm toán Nhà nước Không giống kiểm toán Độc lập - bước, thủ tục thực cách chặt chẽ, thiết kế cách rõ ràng, việc tìm hiểu khách hàng, tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội khách hàng mời chào khách hàng công việc quan trọng, Kiểm toán Nhà nước thực kiểm toán góc độ tuân thủ quy định Nhà nước chế độ kế toán pháp luật DNNN (khách thể bắt buộc) Do mức độ sử dụng kỹ thuật kiểm toán không nhiều, không chặt chẽ kiểm toán Độc lập, trình độ nghiệp vụ thành thạo kiểm toán viên chuyên sâu khoản mục Báo cáo tài Chính kiểm toán Nhà nước thực kiểm toán Báo cáo tài DNNN thiếu xót tránh khỏi, đặc biệt tượng tiêu cực dễ xảy tiến hành kiểm toán: Việc tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội (HTKSNB) Nhóm thực hiện: Nhóm 13 - Lớp: DHKT8ATH 27 Tiểu luận kiểm toán phần GVHD: ThS Lê Thị Hồng Hà chưa cao, thủ tục phân tích tiến hành không nhiều chủ yếu xem xét dựa chứng từ, định có liên quan Dưới vài ý kiến nhằm thực tốt quy trình kiểm toán TSCĐ kiểm toán Nhà nước 1> Giai đoạn chuẩn bị kiểm toán Như phân tích, kế hoạch kiểm toán công cụ giúp kiểm toán viên xác định nội dung công việc cần thực hiện, tổ chức phối hợp công việc, thực giám sát hoạt động đoàn kiểm toán Trong giai đoạn kiểm toán viên tiến hành khảo sát, thu thập thông tin đơn vị kiểm toán, sở thiết kế chương trình kiểm toán có hiệu Trên thực tế, việc thu thập thông tin thời gian khảo sát việc làm vô cần thiết khó khăn thời gian khảo sát ngắn, nhận thức đơn vị kiểm toán lĩnh vực kiểm toán chưa thực đầy đủ Việc tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội đơn vị chưa sát điều ảnh hưởng tới nhận định ban đầu kiểm toán viên đơn vị không xác, dẫn tới nội dung, phạm vi chương trình kiểm toán không hiệu quả, rủi ro kiểm toán cao Do vậy, để có thông tin xác đáng đơn vị kiểm toán, đánh giá sơ HTKSNB đơn vị đánh giá rủi ro kiểm soát cách phù hợp Bộ, ngành liên quan phải có quy chế bổ sung quy định việc chấp hành cung cấp thông tin đơn vị cho kiểm toán viên trình thu thập chứng Ngoài ra, Đoàn kiểm toán nên sử dụng cách tiếp cận doanh nghiệp cho dễ hiểu, sử dụng bảng câu hỏi kiểm soát nội như: Bảng câu hỏi kiểm soát nội : Bảng Trả lời Có Không Kiểm soát nội khoản mục TSCĐ Có biện pháp kiểm soát thực tế TSCĐ, đặc biệt TSCĐ hữu hình không? Có mở sổ phụ theo dõi TSCĐ không? 3.Chứng từ tăng giảm có đầy đủ chữ ký người có thẩm quyền không? 4.Đơn vị có thiết lập kế hoạch dự toán ngân sách cho việc tăng, giảm tài sản năm không? 5.Doanh nghiệp có thực kiểm kê tài sản cuối niên độ Ghi Nhóm thực hiện: Nhóm 13 - Lớp: DHKT8ATH 28 Các câu hỏi kiểm soát nội Tiểu luận kiểm toán phần GVHD: ThS Lê Thị Hồng Hà không có đối chiếu với sổ kế toán không? 6.Chênh lệch kiểm kê sổ sách có xử lý phê duyệt người có thẩm quyền không? 7.Đơn vị có thường xuyên đối chiếu sổ với sổ chi tiết thẻ TSCĐ hay không? Việc trích lập khấu hao có tuân thủ quy định Nhà nước không? Có nhiều câu hỏi hỏi doanh nghiệp tìm hiểu HTKSNB Tuy nhiên, doanh nghiệp đơn vị kiểm toán lần đầu hỏi chặt chẽ, đơn vị Đoàn kiểm toán kiểm toán qua nhiều năm dựa vào bảng câu hỏi năm trước bổ sung câu hỏi phát sinh mà kiểm toán viên cho ảnh hưởng đến kết năm hành 2> Giai đoạn thực kế hoạch kiểm toán Tiến hành thực kiểm toán việc tuân thủ kế hoạch kiểm toán cấp thẩm quyền phê duyệt, trưởng đoàn lực lượng kiểm toán viên Nói cách khác việc trưởng đoàn đưa lực lượng kiểm toán viên vào tiếp cận với đối tượng kiểm toán để tiến hành phương pháp kiểm toán phù hợp nhằm đạt mục tiêu định kế hoạch kiểm toán Trong giai đoạn này, kiểm toán viên thể lực trình thực kiểm toán phần hành kế toán Vai trò tổ trưởng, nhóm trưởng, đoàn trưởng giữ vị trí quan trọng trình đạo điều hành Kết kiểm toán có đạt chất lượng cao hay không nhờ vào sáng tạo, trình độ vững vàng nghiệp vụ, thái độ mức đạo đức nghề nghiệp kiểm toán viên Tuy vậy, xét khả phán xét, trình độ lãnh đạo,chỉ đạo trưởng đoàn chưa cao, trình độ nghiệp vụ kiểm toán viên Nhà nước chưa sâu, chưa đồng Vì gặp phải tình phức tạp tỏ lúng túng làm cho chất lượng kiểm toán không cao Hoặc kiểm toán viên chưa có hiểu biết toàn diện hệ thống pháp luật, chế độ sách, thực tiễn nên có nhận xét chưa phù hợp Bên cạnh đó, tiến hành kiểm toán nói chung, kiểm toán TSCĐ nói riêng KTNN chủ yếu tiến hành kiểm toán tuân thủ quy định nhà nước nên thủ tục kiểm toán áp dụng chưa nhiều, việc kiểm toán mang tính chất kiểm tra, đối chiếu tổng quát số liệu năm, kỳ hay Báo cáo kiểm toán năm trước, chủ yếu dựa vào chứng từ gốc, giấy tờ quy định Nhà nước mà chưa sâu vào việc sử dụng thủ tục phân Nhóm thực hiện: Nhóm 13 - Lớp: DHKT8ATH 29 Tiểu luận kiểm toán phần GVHD: ThS Lê Thị Hồng Hà tích, thử nghiệm kiểm toán Biết việc sâu vào đánh giá, kiểm tra chi tiết khoản mục Báo cáo tài nhằm phát sai sót thuộc chức kiểm toán Nhà nước mà chức kiểm toán Độc lập để đánh giá xác số liệu đồng thời kiểm tra tính tuân thủ phải có nhiều biện pháp áp dụng tiến hành kiểm toán Một số biện pháp nhằm khắc phục vướng mắc giai đoạn thực kế hoạch kiểm toán sau: Về lực trình độ kiểm toán viên: tăng cường nghiệp vụ chuyên môn, đào tạo lại, đào tạo đội ngũ kiểm toán Nhà nước đủ số lượng, có chất lượng đạo đức nghề nghiệp cao nhiệm vụ thiếu giai đoạn Để giúp đào tạo, bồi dưỡng kiểm toán viên Nhà nước kiểm toán viên vào nghề cần phải thành lập Viện khoa học KTNN (trên sở phát triển Trung tâm khoa học bồi dưỡng cán KTNN nay) thực chức năng, nhiệm vụ như: nghiên cứu xây dựng pháp luật kiểm toán; nghiên cứu, ban hành văn có tính quy phạm làm cho hoạt động kiểm toán trước mắt lâu dài để bước hoàn thiện chuẩn mực kiểm toán nhà nước; biên soạn giáo trình, tài liệu kiểm toán phục vụ cho bồi dưỡng, thi tuyển nâng ngạch; Tổ chức bồi dưỡng, cập nhật kiến thức cho kiểm toán viên, tổ chức chuyên đề, báo cáo thực tế nhằm nâng cao trình độ kiểm toán viên; nghiên cứu kiến nghị giải pháp nhằm kiểm tra chất lượng hành nghề kiểm toán viên hoạt động kiểm toán Về việc áp dụng thủ tục kiểm toán trình thực kiểm toán khoản mục TSCĐ: Do khoản mục chiếm tỷ trọng lớn tổng tài sản doanh nghiệp nhà nước lại liên quan đến nhiều tài khoản Bảng cân đối kế toán nên dễ xảy sai phạm, đó, tiến hành kiểm toán, việc kiểm tra hoá đơn bán hàng, biên giao nhận, biên toán nên áp dụng nhiều thủ tục phân tích để kiểm tra biến động, tăng giảm kỳ; kiểm tra trực tiếp số dư tài khoản đối chiếu với sổ sách kế toán (sổ tổng hợp, sổ chi tiết); tiến hành kiểm kê đơn vị kỳ kiểm toán trùng với kỳ kết thúc niên độ kế toán, phải xem xét lại biên kiểm kê kế toán viên có đầy đủ chữ ký người tham gia đồng thời tiến hành cộng ngược nhằm xác định tính đắn số liệu biên kiểm kê thời gian kiểm toán không trùng với kỳ kết thúc niên độ kế toán Nhóm thực hiện: Nhóm 13 - Lớp: DHKT8ATH 30 Tiểu luận kiểm toán phần GVHD: ThS Lê Thị Hồng Hà 3> Giai đoạn lập Báo cáo kiểm toán lưu trữ hồ sơ kiểm toán Các công việc cần tiến hành lập Báo cáo kiểm toán lưu trữ hồ sơ kiểm toán mẫu báo cáo quy định rõ ràng quy trình kiểm toán DNNN KTNN Việc lập phản ánh kết trình kiểm toán phải tuân thủ theo quy định Muốn thực tốt giai đoạn bắt buộc phải tuân thủ theo quy định mà KTNN ban hành 4>Giai đoạn tổ chức theo dõi, kiểm tra đơn vị kiểm toán thực kiến nghị kiểm toán Đây giai đoạn sau trình kiểm toán, giai đoạn loại hình kiểm toán Độc lập Kiểm tra đơn vị kiểm toán thực kiến nghị KTNN nhằm đảm bảo kết kiểm toán có tác dụng hai lĩnh vực: quản lý nhà nước quản lý tài đơn vị kiểm toán Nó bảo đảm tính hiệu lực, kịp thời kết luận, kiến nghị KTNN.Đơn vị thực nghiêm chỉnh kết luận kiến nghị KTNN chứng tỏ tính trung thực, khách quan tính thực tế số liệu, kết luận Báo cáo kiểm toán, khẳng định chất lượng kiểm toán vai trò quan trọng KTNN quản lý kinh tế vĩ mô Tuy nhiên, công tác kiểm tra thực kiến nghị KTNN chưa thực trọng, công việc thực mang tính chất qua loa, không thường xuyên, hiệu không cao giai đoạn dễ xảy tượng tiêu cực đạo đức nghề nghiệp kiểm toán viên Do đó, để góp phần hoàn thiện thực tốt công tác cần xây dựng bước tiến hành kiểm tra cụ thể từ khâu lập kế hoạch, thông báo cho đơn vị kiểm toán, thực kiểm tra đơn vị lập báo cáo kết kiểm tra kiến nghị tiếp theo; Có quy chế làm việc mang tính bắt buộc tiến hành kiểm tra; Quy định rõ tổ, nhóm theo dõi thực kết luận đoàn kiểm toán doanh nghiệp; Quy định trách nhiệm xử lý sau trình kiểm tra Trên số phương hướng nhằm thực tốt quy trình kiểm toán Nhà nước nói chung, quy trình kiểm toán TSCĐ nói riêng doanh nghiệp Nhà nước Quy trình kiểm toán Nhà nước ban hành theo Quyết định số 03/ 1999/QĐ-KTNN ngày 06/10/1999 phủ Một số giải pháp, phương hướng nhằm thực tốt quy trình kiểm toán DNNN KTNN thực Nhóm thực hiện: Nhóm 13 - Lớp: DHKT8ATH 31 Tiểu luận kiểm toán phần GVHD: ThS Lê Thị Hồng Hà KẾT LUẬN Kiểm toán Nhà nước hay kiểm toán độc lập loại hình kiểm toán khác phải thực quy trình kiểm toán tiến hành kiểm toán Có quy trình cụ thể thông qua kiểm toán viên tiến hành công việc cách có hiệu quả, hiệu suất cao Quy trình kiểm toán Nhà nước ban hành theo Quyết định số 03/1999/QĐ-KTNN ngày 06/10/1999 buộc kiểm toán viên phải tuân theo Về phải bao gồm bước quy trình kiểm toán không giống kiểm toán độc lập, quy trình kiểm toán Nhà nước thiết kế cách khoa học nhằm giúp kiểm toán viên Nhà nước thực chức kiểm toán tuân thủ, đồng thời kiểm toán Báo cáo tài chính, kiểm toán tính hiệu quả, hiệu Đề án môn học sâu tìm hiểu quy trình kiểm toán Nhà nước, kiểm toán khoản mục TSCĐ DNNN có ví dụ minh hoạ cho quy trình kiểm toán TSCĐ Tổng công ty ABC Đồng thời đưa số phương hướng nhằm thực tốt quy trình kiểm toán Nhà nước nói chung, quy trình kiểm toán TSCĐ nói riêng DNNN Thông qua việc tìm hiểu giúp Em có hiểu biết nhìn khái quát môn học kiểm toán tài có so sánh khái quát quy trình kiểm toán KTNN thực với quy trình kiểm toán Báo cáo tài kiểm toán Độc lập thực Nhóm thực hiện: Nhóm 13 - Lớp: DHKT8ATH 32 Tiểu luận kiểm toán phần GVHD: ThS Lê Thị Hồng Hà TÀI LIỆU THAM KHẢO - Giáo trình Kiểm toán-Trường ĐH kinh tế TP.HCM - Lý thuyết kiểm toán (GS.TS Nguyễn Quang Quynh - chủ biên) - Kiểm toán tài (GS.TS Nguyễn Quang Quynh - chủ biên) - Kiểm toán tài (PTS Vương Đình Huệ - PTS Đoàn Xuân Tiên - xuất năm 1996) - Kiểm toán - auditing, Alvin A.rens, James K.Loebbecker, NXB thống kê Biên dịch: Đặng Kim Cương, Phàm Văn Được - Cẩm nang kiểm toán viên Nhà nước - Tạp chí kiểm toán - Chẩn mực kiểm toán Việt Nam, chuẩn mực kiểm toán quốc tế - Tạp chí kiểm toán số Nhóm thực hiện: Nhóm 13 - Lớp: DHKT8ATH 33 [...]... Tiểu luận kiểm toán phần 3 -Công ty Công trình Giao thông 623: -Công ty Công trình Giao thông 674: -Công ty Công trình Giao thông 625: - Công ty Công trình Giao thông 624: -Văn phòng Tổng công ty: +Trích vượt khấu hao quy định: -Công ty Công trình Giao thông 676: -Công ty Công trình Giao thông 675: -Văn phòng Tổng công ty: +Giảm hao mòn TSCĐ: -Công ty Công trình Giao thông 610: -Công ty Công trình Giao... kiểm toán Nhóm thực hiện: Nhóm 13 - Lớp: DHKT8ATH 13 Tiểu luận kiểm toán phần 3 GVHD: ThS Lê Thị Hồng Hà PHẦN II : KHÁI QUÁT QUY TRÌNH KIỂM TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TẠI TỔNG CÔNG TY ABC DO KIỂM TOÁN NHÀ NƯỚC THỰC HIỆN 2.1.Chuẩn bị kiểm toán Chuẩn bị kiểm toán là một công việc quan trọng có ảnh hưởng đến chất lượng toàn bộ cuộc kiểm toán Việc chuẩn bị kiểm toán đối với khoản mục TSCĐ tại tổng công ty ABC do. .. của từng cuộc kiểm toán mà kiểm toán Nhà nước thực hiện Quy trình kiểm toán sau khi sửa đổi sẽ được ban hành thành văn bản pháp quy làm điểm tựa cho thực hành kiểm toán, do vậy phải bảo đảm tính thực thi cao 3.3 Một số phương hướng hoàn thiện quy trình kiểm toán TSCĐ tại DNNN do kiểm toán Nhà nước thực hiện Bất kỳ một loại hình kiểm toán nào cũng phải tuân thủ theo một quy trình kiểm toán nói chung... kiểm tra đơn vị được kiểm toán thực hiện những kiến nghị kiểm toán Nhóm thực hiện: Nhóm 13 - Lớp: DHKT8ATH 24 Tiểu luận kiểm toán phần 3 GVHD: ThS Lê Thị Hồng Hà PHẦN III: MỘT SỐ PHƯƠNG HƯỚNG NHẰM THỰC HIỆN TỐT QUY TRÌNH KIỂM TOÁN TSCĐ TẠI TỔNG CÔNG TY ABC DO KIỂM TOÁN NHÀ NƯỚC THỰC HIỆN 3.1 Sự cần thiết phải hoàn thiện quy trình kiểm toán DNNN do KTNN thực hiện Yêu cầu hội nhập: Hiện nay, nền kinh tế... nước Kiểm toán Nhà nước đã trở thành công cụ quản lý vĩ mô của Nhà nước, có vai trò quan trọng trong thực hiện chức năng kiểm tra, kiểm soát chi tiêu Ngân sách Nhà nước Quy trình kiểm toán Nhà nước cũng đã được quy định thành một quy trình chuẩn theo Quy t định số 03/1999/QĐ-KTNN ngày 06/10/1999 áp dụng thống nhất trong hoạt động kiểm toán của toàn ngành Kiểm toán Nhà nước Đó là một quy trình bắt buộc... nộp Nhà nước, mặt khác, hiện nay trong 4 chuẩn mực kế toán mới ban hành có chuẩn mực về TSCĐ ( hữu hình và vô hình và tài sản cho thuê tài chính) do đó có nhiều quy định mơí cần phải được cập nhật hơn trong quá trình thực hiện kiểm toán TSCĐ Bởi vậy hoàn thiện quy trình kiểm toán Nhà nước nói chung cũng như kiểm toán TSCĐ nói riêng là cần thiết 3.2 Nguyên tắc hoàn thiện quy trình kiểm toán Nhà nước Kiểm. .. hỏi phải hoàn thiện quy trình kiểm toán Nhà nước là một nhu cầu cấp thiết Để hoàn thiện hơn nữa quy trình kiểm toán Nhà nước phải tôn trọng các nguyên tắc sau: Nhóm thực hiện: Nhóm 13 - Lớp: DHKT8ATH 26 Tiểu luận kiểm toán phần 3 GVHD: ThS Lê Thị Hồng Hà Đảm bảo thực hiện đúng theo Quy t định của Nhà nước về việc ban hành quy trình kiểm toán Nhà nước Tuân thủ các chuẩn mực kế toán, kiểm toán Việt Nam... toán Công tác nầy được KTNN thực hiện đảm bảo tính khoa học, tuân thủ quy trình lập, quản lý, sử dụng hồ sơ của Tổng kiểm toán Nhà nước Sau khi phát hành báo cáo kiểm toán, KTNN còn thực hiện một công việc cuối cùng là kiểm tra đơn vị được kiểm toán thực hiện kiến nghị kiểm toán 1.2.4 Kiểm tra đơn vị được kiểm toán thực hiện kiến nghị kiểm toán của KTNN Khác với kiểm toán Độc lập chỉ kết thúc quá trình. .. vụ kiểm toán, đặc biệt là kiểm toán ở Việt Nam Sự cần thiết phải hoàn thiện quy trình kiểm toán TSCĐ tại DNNN do kiểm toán Nhà nước thực hiện Được thành lập từ năm 1994, sau gần chục năm hoạt động, Kiểm toán Nhà nước đã thực hiện được một khối lượng công việc đáng khích lệ Có thể nói, sự ra đời của KTNN đã khẳng định vai trò của KTNN trong việc kiểm tra, kiểm soát và quản lý tài chính công của Nhà nước. .. chứng từ, các quy t định có liên quan Dưới đây là một vài ý kiến nhằm thực hiện tốt quy trình kiểm toán TSCĐ của kiểm toán Nhà nước 1> Giai đoạn chuẩn bị kiểm toán Như đã phân tích, kế hoạch kiểm toán chính là công cụ giúp kiểm toán viên xác định nội dung công việc cần thực hiện, tổ chức phối hợp công việc, thực hiện và giám sát các hoạt động của đoàn kiểm toán Trong giai đoạn này kiểm toán viên tiến ... quy trình kiểm toán khoản mục tài sản cố định công ty ABC kiểm toán nhà nước thực hiện để làm đề tài nghiên cứu môn học để tăng hiểu biết trình học tập.§ ề tài sâu tìm hiểu quy trình kiểm toán. .. QUY TRÌNH KIỂM TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TẠI TỔNG CÔNG TY ABC DO KIỂM TOÁN NHÀ NƯỚC THỰC HIỆN 2.1.Chuẩn bị kiểm toán Chuẩn bị kiểm toán công việc quan trọng có ảnh hưởng đến chất lượng toàn kiểm toán. .. toán khoản mục TSCĐ thực chất thực phần công việc kiểm toán báo cáo tài KTNN Do thực kiểm toán khoản mục này, KTNN tuân theo quy trình kiểm toán KTNN nói riêng, quy trình kiểm toán nói chung nước