CHƯƠNG DỰ TOÁN SẢN XUẤT KINH DOANH VÀ PHÂN TÍCH CHI PHÍ KINH DOANH Nội dung nghiên cứu 6.1 Hệ thống dự toán SX kinh doanh DN 6.2 Xây dựng định mức CPSXKD 6.3 Lập dự toán SXKD 6.4 Phân tích CPhí kinh doanh 6.1 Hệ thống dự toán SXKD DN 6.1.1 ý nghĩa tác dụng dự toán SXKD 6.1.2 Hệ thống dự toán SXKD DN 6.1.3 Trình tự lập dự toán SXKD 6.1.1 ý nghĩa tác dụng dự toán SXKD • Khái niệm lập dự toán KD Lập dự toán sản xuất kinh doanh việc dự kiến (kế hoạch) tiêu sản xuất kinh doanh cách chi tiết, phù hợp với yêu cầu quản lý cụ thể doanh nghiệp • ý nghĩa: - Cung cấp thông tin kế hoạch SX, KD thời gian - Là đánh giá tình hình thực tiêu dự kiến - Là để khai thác khả tiềm tàng nguồn lực tài 6.1.2 Hệ thống dự toán SXKD DN • Hệ thống dự toán sản xuất kinh doanh bao gồm tiêu sau đây: Dự toán vốn tiền Dự toán hàng tồn kho Dự toán sản lượng sản xuất sản phẩm dịch vụ Dự toán chi phí sản xuất, dịch vụ Dự toán tiêu thụ sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ Dự toán chi phí bán hàng Dự toán chi phí quản lý doanh nghiệp Dự toán kết sản xuất kinh doanh Dự toán Bảng cân đối kế toán 6.1.3 Trình tự lập dự toán SXKD Quản lý cấp 1) (2) (3) Quản lý cấp sở 6.2 Xây dựng định mức CP SXKD 6.2.1 yêu cầu xây dựng định mức chi phí 6.2.2 Các hình thức định mức 6.2.3 Xây dựng định mức CPSXKD 6.2.1 yêu cầu xây dựng định mức chi phí - Dựa vào tài liệu lịch sử để xem xét tình hình chi phí thực tế vật giá trị liên quan đến đơn vị sản phẩm, dịch vụ, công việc - Phù hợp với đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh yêu cầu quản lý đơn vị - Đảm bảo tính khách quan, trung thực - Xem xét yếu tố ảnh hưởng thị trường vầ yếu tố khác tác động đến việc xây dựng định mức chi phí kỳ 6.2.2 Các hình thức định mức - Định mức lý tưởng định mức xdựng điều kiện SXKD tiên tiến không bị ảnh hưởng yếu tố khách quan chủ quan làm ngừng sản xuất cố điện, trình cung cấp vật liệu an toàn lao động - Định mức thực tế định mức xdựng phù hợp với đkiện khả SXKD bình thường đơn vị Định mức thực tế sở để nhà quản trị kiểm tra, giám sát tình hình thực định mức kinh tế, kỹ thuật, làm để lập dự toán chi phí 6.2.3 Xây dựng định mức CPSXKD • Định mức CPNVLTT? • Định mức chi phí nhân công trực tiếp? • Định mức CPSX chung? 10 6.3.6 LẬP DỰ TOÁN THÀNH PHẨM TỒN KHO CUỐI KỲ doanh nghiệp sản xuất thường lập dự toán hàng tồn kho cho nguyên vật liệu tồn kho thành phẩm tồn kho 35 6.3.7 LẬP DỰ TOÁN CPBH, CP QLDN Dự toán CPBH CP QLDN ước tính khoản chi phí phát sinh kỳ kế hoạch để phục vụ cho trình bán hàng quản lý chung toàn doanh nghiệp - Cũng tương tự xây dựng dự toán CPSXC, dự toán CPBH CPQLDN không lập chi tiết theo khoản mục chi phí riêng biệt, mà lập dựa sở biến phí định phí CPBH CPQLDN Thông thường đơn giá biến phí CPBH xây dựng khối lượng hàng tiêu thụ, đơn giá biến phí CPQLDN xây dựng tổng thời gian lao động trực tiếp giống CP SXC - Còn định phí lấy tổng định phí chia cho quý năm kế hoạch để xác định dự kiến định phí cho quý - Việc xây dựng định mức CPBH, CPQLDN tương tự xây dựng định mức chi phí sản xuất chung 36 37 6.3.8 LẬP DỰ TOÁN TIỀN • • Dự toán tiền việc dự tính lượng tiền thu, chi kỳ, cân đối thu chi kỳ, sở xác định lượng tiền dự kiến phải vay để hỗ trợ nhu cầu tiền doanh nghiệp (nếu cân đối thu chi nhỏ định mức tồn quý) dự kiến số tiền trả vay kỳ (nếu cân đối thu chi lớn định mức tồn quỹ) Dự toán tiền bao gồm tổng hợp tiền mặt tiền gửi ngân hàng Vì lập dự toán tiền thu chi cần phải hiểu thu chi tuý tiền, tức không xét đến thu chi nội tiền mặt tiền gửi ngân hàng với 38 Phương pháp lập dự toán tiền gồm vấn đề sau • Dự kiến tồn quỹ tiền mặt tiền gửi ngân hàng đầu kỳ Số tiền dự toán tồn quỹ dự kiến mức thấp nhất.Nếu việc lập dự toán sau ngày 31/12 năm trước số liệu lấy bảng CĐKT cuối năm trước • Dự kiến tổng số tiền thu kỳ gồm nguồn thu bán hàng, thu khách hàng khoản thu khác tiền • Dự kiến tổng số tiền chi kỳ bao gồm chi cho sản xuất mua NVL, vật tư, trả lương công nhân, chi phí khác tiền, chi phục vụ bán hàng, chi quản lý doanh nghiệp, chi mua sắm TSCĐ, chi trả nợ vay, chi nộp thuế khoản 39 chi khác tiền • Cân đối thu, chi dựa sở tiền đầu kỳ tiền thu kỳ, xác định nhu cầu tiền chi kỳ tồn cuối kỳ để xem xét góc độ sau: + Nếu thu lớn chi ưu tiên khoản nợ tiền vay, trả nợ người bán, nộp thuế + Nếu thu nhỏ chi phải có kế hoạch huy động từ nguồn khác để đảm bảo đủ vốn kinh doanh 40 6.3.9 LẬP DỰ TOÁN BCKQ HOẠT ĐỘNG KD • • Dự toán báo cáo kết kinh doanh bảng dự toán quan trọng hệ thống dự toán doanh nghiệp Dự toán phản ánh lợi nhuận ước tính doanh nghiệp thu năm kế hoạch Dự toán báo cáo kết kinh doanh lại xây dựng dựa sở dự toán tiêu thụ, định mức chi phí sản xuất giá mua sản phẩm, hàng hoá dự toán liên quan khác 41 6.3.10 LẬP DỰ TOÁN BẢNG CÂN ĐỐI KT Dự toán BCĐKT lập dựa sở BCĐKT niên độ trước bảng dự toán liên quan xây dựng phần Lập dự toán BCĐKT ước tính trị giá tài sản nguồn vốn doanh nghiệp vào cuối kỳ kế hoạch, giúp cho doanh nghiệp hình thành tổng thể kế hoạch (dự toán) doanh nghiệp 42 6.4 PHÂN TÍCH CHI PHÍ KINH DOANH • • • • Vai trò phân tích Chi phí KD Phương pháp phân tích CPKD Tổ chức công tác phân tích CPKD Hệ thống tiêu phân tích CPKD 43 Vai trò phân tích Chi phí KD • Thông qua việc thu thập số liệu, tài liệu tiêu chi phí, sử dụng phương pháp kỹ thuật để phân tích, đánh giá tình hình thực dự toán, kế hoạch nhằm cung cấp thông tin cần thiết cho nhà quản lý việc điều hành trình sản xuất kinh doanh • Cung cấp thông tin phục vụ cho công tác xây dựng kế hoạch ngắn hạn, trung hạn dài hạn theo tiêu chi phí cụ thể toàn hệ thống tiêu liên quan đến chi phí SXKD doanh nghiệp • Phát kịp thời khâu yếu, nguyên nhân tồn kiến nghị giải pháp hữu hiệu để nâng cao hiệu sử dụng chi phí kinh doanh doanh nghiệp 44 Phương pháp phân tích chi phí kinh doanh • Phương pháp chung: Phải dựa lý luận tảng Đó phương pháp luận chủ nghĩa vật biện chứng Mác – Lênin • Phương pháp phân tích kỹ thuật cụ thể: + Phương pháp so sảnh + Phương pháp tương quan + Phương pháp thay liên hoàn + Phương pháp cân đối + Các phương pháp khác: Phương pháp đồ thị, phương pháp hồi quy tuyến tính, … 45 Tổ chức công tác phân tích CPKD • Tổ chức lập kế hoạch phân tích - Căn vào yêu cầu quản lý cụ thể để xác định nội dung, phạm vi phân tích - Xác định tiêu phân tích chủ yếu - Phân công trách nhiệm phận phối hợp - Thời gian bắt đầu phân tích thời gian hoàn thành 46 • Tổ chức thu thập tài liệu phục vụ phân tích Tài liệu phục vụ cho phân tích phải phù hợp với nội dung phân tích theo tiêu: + Tài liệu kế hoạch, dự toán + Tài liệu kế toán + Tài liệu khác • Tổ chức xử lý số liệu, tính toán tiêu phân tích • Tổ chức lập báo cáo phân tích chi phí 47 Hệ thống tiêu phân tích CPKD • Hệ thống tiêu phân tích CPKD thông thường DN bao gồm: + Chi phí sản xuất sản phẩm, dịch vụ + Các khoản mục chi phí chủ yếu + Giá thành sản phẩm sản xuất theo loại sản phẩm + Chi phí bán hàng + Chi phí quản lý doanh nghiệp 48 49 [...]... kg 5,100đ/kg 22440 đ/SP 4,0 giờ 5. 160 đ/giờ 20 .64 0 đ/SP 4,0 giờ 4.500 đ/giờ 18.000 đ/SP x x 61 .080 đ/SP nh mc CPSX 1 SP 18 6. 3 LP D TON SXKD 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 D toỏn tiờu th D toỏn sn lng sn xut D toỏn CP NVLTT D toỏn CPNCTT D toỏn CP SXC D toỏn thnh phm tn kho cui k D toỏn CPBH, CPQLDN D toỏn Tin D toỏn bỏo cỏo kt qu hng kinh doanh D toỏn Bng cõn i k toỏn 19 6. 3.1 LP D TON TIấU TH D toỏn tiờu... I +Phi thu tin bỏn hng nm trc +D kin thu nm nay - Quý IV nm 1000 trc chuyn sang - Quý I nm nay 2700 - Quý II nm nay - Quý III nm nay - Quý IV nm nay Tng cng II 1800 2 160 C nm III 1440 2700 IV 1000 1800 2 160 3700 3 960 4140 3 960 15 760 24 6. 3.2 D TON SN LNG SX D toỏn sn lng sn xut l d kin s sn phm, cn sn xut trong k k hoch ỏp ng nhu cu tiờu th Khi lp d toỏn sn lng sn xut cn c vo d toỏn tiờu th v s lng... TIấU TH Nm Ch tiờu Quý I II C nm III IV 1 Khi lng 50.000 40.000 30.000 40.000 160 .000 sn phm TT 90.000 90.000 90.000 90.000 2 n giỏ bỏn (1.000) 3 Doanh 4.500 3 .60 0 2.700 3 .60 0 14.400 thu(triu ng) 22 Vớ d 5 Gi s DN A thụng qua nhng k thc hin ó qua, ngi lp d toỏn xỏc nh thy rng thng tin bỏn hng thu c ngay trong quý khong 60 %, cũn li thanh toỏn vo quý sau, tc l kh nng khỏch hng chu tin mua hng ti a khụng... xut chung (i vi doanh nghip sn xut) nhng khụng tớnh l khon chi bng tin Vỡ vy xỏc nh chi phớ SXC trong d toỏn ny cú liờn quan n chi bng tin lm c s xõy dng d toỏn tin sau ny thỡ phi ly tng d toỏn chi phớ sn xut chung tr () i chi phớ khu hao ti sn c nh 34 6. 3 .6 LP D TON THNH PHM TN KHO CUI K doanh nghip sn xut thng lp d toỏn hng tn kho cho nguyờn vt liu tn kho v thnh phm tn kho 35 6. 3.7 LP D TON CPBH,... tgian l cn thit cho SX 1 v SP K s l: 3,5 + 0,2 + 0,2 + 0,1 = 4,0 gi Gi s nh mc giỏ ca 1 gi cụng lng ca Cnhõn trong n v d tớnh theo mc bỡnh quõn l 5. 160 mc chi phớ nhõn cụng trc tip cho 1 sphm K l: 4gi/1Sp x 5. 160 /1gi = 20 .64 0 14 Câu hỏi trắc nghiệm: 1 Doanh nghip A theo dừi kho sỏt xỏc nh thi gian lao ng sn xut sn phm C, d tớnh nh mc lng thi gian lao ng trc tip cho 1 sn phm C l 3,5 gi D tớnh nh mc... quý sau, tc l kh nng khỏch hng chu tin mua hng ti a khụng quỏ 90 ngy chng hn T ú lp k hoch thu tin bỏn hng trong quý s l bao gm: 40% doanh thu ca quý trc khỏch hng cũn chu v 60 % doanh thu bỏn hng trong quý ny khỏch hng tr ngay trong quý Yờu cu: Theo gi s trờn, thỡ doanh nghip A lp Bng d kin lch thu tin bỏn hng nm 200N nh th no?Bit rng s tin bn hng cui quý IV nm 200N -1 cn phi thu l 1000 tr 23 Quý... sau ny Bng d kin lch thu tin bỏn hng c xõy dng trong d toỏn tiờu th bi l lch tiờu th s gn vi doanh thu d kin trong d toỏn tiờu th 20 Vớ d 4 Gi s doanh nghip A, sau khi ó xem xột tỡnh hỡnh thc hin lng sn phm tiờu th trong nm trc (nm thc hin) v tỡm hiu nhu cu th trng, giỏ c th trng liờn quan n sn phm sn xut ca doanh nghip, d toỏn tiờu th cho nm 200N nh sau: 1 Klng tiờu th d kin: Quý 1:50.000, QII: 40.000;... toỏn tiờu th l d toỏn c xõy dng u tiờn trong h thng d toỏn sn xut kinh doanh, nú l cn c xõy dng cỏc d toỏn khỏc D toỏn tiờu th c xõy dng da trờn c s mc sn phm, hng hoỏ tiờu th c tớnh v n giỏ bỏn Vic lp dtoỏn tiờu th thụng thng c lp cho k k hoch mt nm, trú dtoỏn c lp theo tng quý Ngoi vic d kin lng sn phm, hng hoỏ tiờu th v doanh thu tiờu th, thỡ d kin tiờu th cũn cn phi d kin lch thu tin bỏn hng... kỳ kế hoạch được xác định như sau: Sản lượng cần Sản lượng tiêu thụ Sản lượng tồn sản xuất trong = theo dự kiến (dự + kho cuối kỳ - kỳ kế hoạch theo dự kiến toán tiêu thụ) Sản lượng tồn kho đầu kỳ 26 Vớ d: 6 Cn c vo d toỏn tiờu th sn phm A nm k hoch ó trỡnh by VD5 v cỏc d kin v tn kho u k, cui k ca cỏc quý trong nm lp d toỏn sn lng sn xut sn phm A theo phng phỏp cõn i 27 D TON SN LNG SN XUT Nm N Ch... 13.000 15.000 15.000 32.000 41.000 42.000 35.000 150.000 28 6. 3.3 LP D TON CP NVL TT D toỏn chi phớ nguyờn vt liu trc tip c lp bao gm: - D toỏn khi lng nguyờn vt liu trc tip cn cho sn xut sn phm trong k k hoch - D toỏn khi lng nguyờn vt liu cn mua vo trong k v tr giỏ NVL mua vo trong k k hoch - D toỏn lch thanh toỏn tin mua nguyờn vt liu 29 6. 3.4 LP D TON CP NCTT D toỏn chi phớ nhõn cụng trc tip l ... nghiờn cu 6. 1 H thng d toỏn SX kinh doanh DN 6. 2 Xõy dng nh mc CPSXKD 6. 3 Lp d toỏn SXKD 6. 4 Phõn tớch CPhớ kinh doanh 6. 1 H thng d toỏn SXKD DN 6. 1.1 ý ngha tỏc dng ca d toỏn SXKD 6. 1.2 H thng... nm 2700 - Quý II nm - Quý III nm - Quý IV nm Tng cng II 1800 2 160 C nm III 1440 2700 IV 1000 1800 2 160 3700 3 960 4140 3 960 15 760 24 6. 3.2 D TON SN LNG SX D toỏn sn lng sn xut l d kin s sn phm,... chi phớ qun lý doanh nghip D toỏn kt qu sn xut kinh doanh D toỏn Bng cõn i k toỏn 6. 1.3 Trỡnh t lp d toỏn SXKD Qun lý cp trờn 1) (2) (3) Qun lý cp c s 6. 2 Xõy dng nh mc CP SXKD 6. 2.1 yờu cu c