ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH ––––––––––––––––––––––––––––––– VŨ THANH MAI TĂNG CƢỜNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ THÁI NGUYÊN LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ CHUYÊN NGÀNH: QUẢN LÝ KINH TẾ THÁI NGUYÊN - 2013 Số hóa trung tâm học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH ––––––––––––––––––––––––––––––– VŨ THANH MAI TĂNG CƢỜNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ THÁI NGUYÊN Chuyên ngành: Quản lý kinh tế Mã số : 60 34 04 10 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: TS BÙI ĐÌNH HÒA THÁI NGUYÊN - 2013 Số hóa trung tâm học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ i LỜI CAM ĐOAN Tôi cam đoan rằng, luận văn thạc sỹ kinh tế “Tăng cường công tác quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể Chi cục thuế thành phố Thái Nguyên” công trình nghiên cứu riêng Những số liệu sử dụng rõ nguồn trích dẫn danh mục tài liệu tham khảo.Kết nêu luận văn trung thực chưa công bố công trình khác Thái Nguyên, tháng năm 2013 Tác giả luận văn Vũ Thanh Mai Số hóa trung tâm học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ ii LỜI CẢM ƠN Qua trình nghiên cứu làm luận văn, nhận đƣợc giúp đỡ, ủng hộ thầy giáo hƣớng dẫn, tập thể cán thuế Chi cục thuế Thành phố Thái Nguyên, đồng nghiệp, bạn bè gia đình tạo điều kiện để hoàn thiện luận văn Trƣớc tiên, xin chân thành cảm ơn TS Bùi Đình Hòa, thầy giáo hƣớng dẫn luận văn cho tôi, thầy giúp có phƣơng pháp nghiên cứu đắn, nhìn nhận vấn đề cách khoa học, lôgic, qua giúp cho đề tài có ý nghĩa thực tiễn có tính khả thi Tiếp theo, xin chân thành cảm ơn ban lãnh đạo, tập thể cán thuế Chi cục thuế thành phố Thái Nguyên giúp năm bắt đƣợc thực trạng công tác quản lý quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể Chi cục, nhƣ vƣớng mắc đề xuất trình quản lý thu thuế hộ kinh doanh Chi cục Cuối cùng, xin chân thành cảm ơn lãnh đạo đồng nghiệp góp ý tạo điều kiện cho để hoàn thành luận văn Ngoài ra, bên cạnh thầy giáo hƣớng dẫn, đồng nghiệp, nhận đƣợc ủng hộ, giúp đỡ bạn bè gia đình để hoàn thành luận văn Một lần xin chân thành cảm ơn TS Bùi Đình Hòa, cảm ơn ban lãnh đạo, tập thể cán Chi cục thuế Thành phố Thái Nguyên hƣớng dẫn giúp đỡ tạo điều kiện để hoàn thành luận văn tốt nghiệp Tôi xin chân thành cảm ơn ! Thái Nguyên, tháng năm 2013 Tác giả luận văn Vũ Thanh Mai Số hóa trung tâm học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT vi DANH MỤC CÁC BẢNG vii DANH MỤC CÁC BIỂU ĐỒ viii Mục tiêu nghiên cứu Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu Ý nghĩa khoa học thực tiễn luận văn Chƣơng 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ 1.1 Cơ sở lý luận quản lý thuế HKD 1.1.1 Tổng quan Thuế hộ HKD cá thể 1.1.2 Quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể 15 1.2 Cơ sở thực tiễn quản lý thuế hộ kinh doanh 25 1.2.1 Kinh nghiệm địa phƣơng nƣớc số quốc gia 25 1.2.2 Những học kinh nghiệm QLT HKD 28 Chƣơng 2: PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 29 2.1 Câu hỏi nghiên cứu 29 2.2 Phƣơng pháp nghiên cứu 30 2.2.1 Phƣơng pháp chọn điểm nghiên cứu 30 2.2.2 Phƣơng pháp thu thập số liệu 31 2.2.3 Phƣơng pháp tổng hợp phân tích số liệu 36 2.3 Hệ thống tiêu nghiên cứu 37 Số hóa trung tâm học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ iv 2.3.1 Hệ thống tiêu chung hộ kinh doanh cá thể 37 2.3.2 Hệ thống tiêu đánh giá công tác quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn thành phố Thái Nguyên 37 Chƣơng 3: THỰC TRẠNG VỀ QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ THÁI NGUYÊN 39 3.1 Điều kiện tự nhiên, tình hình kinh tế - xã hội thành phố Thái Nguyên 39 3.1.1 Điều kiện tự nhiên thành phố Thái Nguyên 39 3.1.2 Tình hình kinh tế - xã hội 40 3.2 Thực trạng quản lý thuế HKD địa bàn thành phố Thái Nguyên giai đoạn 2007 - 2012 42 P Thái Nguyên 42 3.2.2 Thực trạng quản lý thủ tục hành thuế 46 3.2.3 Thực trạng giám sát việc tuân thủ pháp luật thuế 55 3.2.4 Tình hình quản lý thu nợ thuế 58 3.2.5 Thực công tác hỗ trợ quản lý thuế 60 3.3 Các nhân tố ảnh hƣởng đến công tác quản lý thuế HKD cá thể 70 3.3.1 Chính sách, chế môi trƣờng quản lý thuế 70 72 3.3.3 Các yếu tố thuộc Hộ kinh doanh 73 3.4 Những tồn quản lý thuế HKD 74 3.4.1 Những tồn QLT HKD 74 3.4.2 Ý kiến kết đánh giá chuyên gia 77 79 Chƣơng 4: GIẢI PHÁP NHẰM TĂNG CƢỜNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TẠI ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ THÁI NGUYÊN 84 4.1 Quan điểm định hƣớng công tác quản lý HKD giai đoạn 2011-2020 84 4.1.1 Bối cảnh quốc tế - xã hội 84 4.1.2 Mục tiêu phát triển kinh tế - xã hội thành phố Thái Nguyên 85 Số hóa trung tâm học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ v 4.1.3 Quan điểm cải cách đại hóa hệ thống thuế 86 4.1.4 Một số quan điểm có tính nguyên tắc xây dựng giải pháp 88 4.2 Một số giải pháp hoàn thiện quản lý Thuế HKD 89 4.2.1 Giải pháp hoàn thiện quản lý thủ tục hành thuế 89 4.2.2 Giải pháp tăng cƣờng giám sát việc tuân thủ pháp luật thuế 91 4.2.3 Đẩy mạnh biện pháp chế tài nhằm giảm nợ đọng thuế 96 4.2.4 Nhóm giải pháp hỗ trợ quản lý thuế 98 4.3 Một số đề xuất kiến nghị 104 4.3.1 Kiến nghị với Bộ Tài 104 4.3.2 Kiến nghị với Tổng cục Thuế 105 KẾT LUẬN 109 TÀI LIỆU THAM KHẢO 110 PHỤ LỤC Số hóa trung tâm học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ vi DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT QLT : Quản lý thuế HKD : Hộ kinh doanh cá thể DN : Doanh nghiệp SXKD : Sản xuất kinh doanh SSKT : Sổ sách kế toán NSNN : Ngân sách nhà nƣớc GTGT : Giá trị gia tăng TNCN : Thu nhập cá nhân TNCT : Thu nhập chịu thuế NNT : Ngƣời nộp thuế BTC : Bộ Tài TCT : Tổng cục Thuế CCT : Chi cục Thuế GDP : Tổng sản phẩm quốc nội ĐKKD : Đăng kí kinh doanh ĐKT : Đăng kí thuế MST : Mã số thuế HĐH : Hiện đại hoá Số hóa trung tâm học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ vii DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 1.1 Qui định thu nhập, Bậc mức thuế Môn 12 Bảng 1.2 Biểu thuế TNCN lũy tiến phần 14 Bảng 3.1 Tình hình quản lý số lƣợng HKD theo địa bàn năm 2012 47 Bảng 3.2 Tình hình quản lý HKD nộp thuế theo kê khai năm 2012 50 Bảng 3.3 Bình quân doanh thu, mức thuế HKD năm 2012 53 Bảng 3.4 Kết kiểm tra HKD địa bàn thành phố Thái Nguyên 57 Bảng 3.5 Kết thu thuế từ khu vực HKD, giai đoạn 2007 - 2012 61 Bảng 3.6 Cơ cấu cán Chi cục Thuế theo chức QLT 65 Số hóa trung tâm học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ viii DANH MỤC CÁC BIỂU ĐỒ Biểu đồ 3.1 Kết thu NSNN địa bàn TP Thái Nguyên, 2007 - 2012 42 Biểu đồ 3.2 Tình hình phát triển HKD Thái Nguyên, 2007 - 2012 43 Biểu đồ: 3.3 Cơ cấu Hộ kinh doanh theo ngành SXKD năm 2012 44 Biểu đồ 3.4 Mức độ tuân thủ thuế HKD địa bàn TP Thái Nguyên 45 Biểu đồ 3.5 Tình hình đăng kí thuế HKD TP Thái Nguyên, 2007 - 2012 48 Biểu đồ 3.6 Tình hình lập thực dự toán khu vực HKD, 2007 - 2012 62 Biểu đồ 3.7 Bố trí cán Chi cục Thuế TP Thái Nguyên năm 2012 65 Biểu đồ 3.8 Cơ cấu cán Chi cục Thuế Thành phố Thái Nguyên theo trình độ chuyên môn năm 2012 67 Số hóa trung tâm học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 104 4.3 Một số đề xuất kiến nghị 4.3.1 Kiến nghị với Bộ Tài 4.3.1.1 Về việc thu thuế qua Ngân hàng thương mại Quy định rõ chế chế phối hợp với Kho bạc Nhà nƣớc Ngân hàng thƣơng mại để triển khai dự án phối hợp thu thuế qua NHTM cách rộng rãi để tạo điều kiện thuận lợi cho việc thu nộp thuế, đồng thời phải tăng cƣờng sở vật chất đáp ứng thuận lợi cho việc thu nộp thuế qua Ngân hàng, Kho bạc Có chế khuyến khích lợi ích vật chất cho NNT họ thực nộp thuế qua Kho bạc Ngân hàng thƣơng mại 4.3.1.2 Về công tác quản lý thuế hộ kinh doanh vận tải Để quản lý tốt triệt để lĩnh vực đề nghị BTC có chế phối hợp với Cục đăng kiểm, thực biện pháp thu thuế phƣơng tiện đến đăng kiểm, quan đăng kiểm thực đăng kiểm chủ phƣơng tiện xuất trình xác nhận quan thuế việc hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế Hoặc nghiên cứu sách thu thuế lần đăng ký lƣu hành phƣơng tiện vận tải dùng cho SXKD 4.3.1.3 Phối hợp với Bộ liên quan xây dựng điều chỉnh sách tạo môi trường thuận lợi để HKD hoạt động phát triển Để tạo môi trƣờng pháp lý rõ ràng, quán, ổn định phù hợp với thực tiễn hoạt động SXKD HKD Các Bộ, Ngành cần rà soát lại sách hành có nội dung liên quan đến loại hình HKD, tiếp tục sửa đổi, điều chỉnh, bổ sung cách nhằm tạo môi trƣờng pháp lý rõ ràng, quán, ổn định khả thi, phù hợp với thực tiễn hoạt động SXKD HKD nhƣ qui định số lao động, địa điểm kinh doanh, phƣơng thức hoạt động, tạo môi trƣờng pháp lý bình đẳng kinh doanh, khuyến khích cạnh tranh lành mạnh Cần có quy hoạch, kế hoạch chiến lƣợc phát triển sách ƣu đãi đầu tƣ cho HKD Với đặc trƣng vốn có nó, HKD cá thể cần đƣợc nhìn nhận cách đầy đủ, toàn diện để từ đề sách quản lý ba lĩnh vực: Số hóa trung tâm học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 105 quan hệ sở hữu tƣ liệu sản xuất, quan hệ tổ chức sản xuất phân phối sản phẩm Cần có quy định chặt chẽ từ khâu thành lập, tổ chức, giải thể, phá sản để đảm bảo quyền nghĩa vụ đầy đủ thành phần kinh tế này, tƣơng xứng công với thành phần kinh tế khác Cần thay đổi nhận thức HKD, xem trọng khu vực kinh tế HKD chủ thể kinh doanh có đủ quyền nghĩa vụ, cần phải đối xử bình đẳng, công với khu vực kinh tế khác Nâng cao trình độ nhận thức, lực làm việc đạo đức cán công chức, giáo dục để ngành cấp nhận thức quan tâm mức đến khu vực HKD thực nghiêm túc chủ trƣơng, sách nhà nƣớc phát triển tạo điều kiện để HKD phát triển quan tâm đến công tác QLT khu vực 4.3.2 Kiến nghị với Tổng cục Thuế 4.3.2.1 Điều chỉnh đơn giản quy định thuế HKD Đơn giản hóa sách thuế mặt thuế suất, thủ tục; dễ hiểu, dễ thực hiện, dễ kiểm tra, dễ đƣợc đông đảo HKD chấp nhận Chính sách thuế phải tạo điều kiện cho khả kiểm soát; đƣợc kiểm soát HKD, ngƣời thu thuế quan thuế Nâng cao hiệu lực pháp lý hiệu sách thuế Áp dụng nghiêm minh hình thức thƣởng phạt thuế, loại bỏ khoản thu thuế không hiệu quả, chi phí để thu thuế lớn số tiền thu thuế đƣợc Một là, đơn giản phương pháp tính thuế GTGT: Các quy định thuế hộ KD phức tạp, cụ thể: Có nhiều phƣơng pháp xác định số thuế GTGT phải nộp với điều kiện áp dụng khác nhau, làm trở ngại cho việc nắm bắt, tìm hiểu, lựa chọn phƣơng pháp tính thuế HKD nhƣ khó khăn hoạt động QLT quan thuế Trong thực tế HKD nộp thuế theo SSKT mà hầu hết nộp thuế theo phƣơng pháp khoán đặc điểm hoạt động qui mô kinh doanh khu vực việc khoán thuế đơn giản phù hợp Nên qui định chung loại hình HKD nộp thuế khoán Các HKD qui mô lớn, có đủ điều kiện thực SSKT, HĐCT yêu cầu chuyển sang hình thức DN, không trì loại hình HKD thực Số hóa trung tâm học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 106 SSKT nhƣ nay, vừa phức tạp qui định, khó khăn quản lý khả thất thu lớn Trong lộ trình dài hạn Tổng cục Thuế cần xây dựng tiêu chuẩn để phân loại xác định phƣơng pháp nộp thuế khoán hay kê khai hộ gia đình, cá nhân kinh doanh nhƣ đƣa điều kiện bắt buộc phải chuyển đổi phƣơng pháp nộp thuế Hai là, giảm bớt mức qui định tỷ lệ GTGT, tỉ lệ TN doanh thu Hiện sở qui định khung tỷ lệ GTGT, tỉ lệ TNCT doanh thu Bộ Tài chính, Cục Thuế quy định cụ thể để thực địa phƣơng dẫn đến không đồng nƣớc, không công huy động nguồn thu từ HKD Những địa phƣơng có nguồn thu có khuynh hƣớng qui định tỉ lệ mức cao để khai thác nguồn thu ngƣợc lại thành phố lớn, nguồn thu từ HKD chiếm tỉ trọng nhỏ có khuynh hƣớng chọn mức tỉ lệ giới hạn tối thiểu dẫn đến mức độ huy động thuế không công Mặt khác, qui định tỷ lệ theo lĩnh vực hoạt động kinh doanh nhƣ: thƣơng nghiệp, sản xuất, dịch vụ, xây dựng lại chi tiết thêm dịch vụ vận tải, ăn uống xây dựng có bao thầu không bao thầu nguyên vật liệu dẫn đến có nhiều mức tỉ lệ Nên qui định tỉ lệ GTGT, tỉ lệ thu nhập chung cho khu vực HKD tất loại ngành nghề, lĩnh vực Bộ Tài quy định mức chung cho toàn quốc áp dụng, không quy định khung nhƣ Ba là, đơn giản tính thuế thu nhập cá nhân HKD Đối với thuế thu nhập cá nhân, sau điều tra, xác định đƣợc doanh thu HKD, quan thuế quy định tỉ lệ thu nhập doanh thu để xác định thu nhập tính giảm trừ gia cảnh Tiếp vào biểu thuế luỹ tiến phần để tính thuế TNCN Việc tính thuế thu nhập cá nhân HKD phải nộp phức tạp Trong thực tế HKD thực không quan tâm đến nộp loại thuế mà quan tâm hàng tháng nộp tiền thuế từ tính toán kinh doanh Để đơn giản hoá việc tính thuế HKD nên sau điều tra Số hóa trung tâm học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 107 xác định đƣợc doanh thu HKD cần quy định tỉ lệ huy động thuế doanh thu Bốn là, điều chỉnh qui định tính thuế doanh số vượt khoán Hiện theo qui định hộ khoán ổn định mức thuế phải nộp hàng tháng nhƣng hộ sử dụng hoá đơn có doanh thu vƣợt mức khoán phần vƣợt phải tính nộp thuế Qui định không sòng phẳng việc tính thuế phải nộp HKD Mặt khác, làm phát sinh khối lƣợng công việc đáng kể cho cán Đội thuế hàng tháng phải kiểm tra doanh số vƣợt HKD Về nguyên tắc khoán ổn định phải giữ mức thuế hết thời hạn ổn định thuế HKD vƣợt khoán tháng đƣợc bù với tháng hụt khoán Do vậy, nên điều chỉnh lại qui định Kết thúc kỳ ổn định thuế quan thuế kiểm tra xác định lại mức thuế ổn định cho kỳ tới điều chỉnh tăng thuế hộ có doanh số kỳ cao mức thuế khoán Năm là, điều chỉnh qui định thời hạn nộp thuế hộ nộp thuế khoán Theo quy định thời hạn hộ kinh doanh nộp khoản thuế khác (thuế GTGT loại thuế nộp hàng tháng gửi thông báo trƣớc ngày 20/1 hàng năm, nộp thuế trƣớc ngày cuối tháng/ ngày cuối tháng đầu quý nộp cho quý; thuế TNCN nộp trƣớc ngày cuối quý…; với quy định này, hộ kinh doánhẽ có nhiều thời điểm phải nộp thuế với mức nộp khác dẫn đến khó nhớ khó khăn cho quan thuế công tác hành thu Để giảm tải tính thời vụ khâu thu nộp thuế, tránh ùn tắc điểm nộp thuế vào ngày cuối tháng nên điều chỉnh quy định nộp thuế theo tháng HKD ổn định thuế, tạo điều kiện khuyến khích HKD đăng ký nộp thuế theo quý, tháng năm Nhƣ vậy, vừa giảm phiền hà, tốn chi phí lại, chờ đợi cho HKD vừa giảm khối lƣợng công việc đôn đốc thu nộp ngành thuế ngành liên quan 4.3.2.2 Về nâng cao hiệu lực hiệu công tác quản lý thuế HKD Số hóa trung tâm học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 108 - Xây dựng hoàn thiện Sổ tay nghiệp vụ QLT HKD cá thể tài liệu kỹ để hƣớng dẫn chuyên sâu việc quản lý danh bạ NNT, điều tra doanh số, ấn định thuế…đối với HKD - Xây dựng giáo trình đào tạo QLT HKD: Để nâng cao trình độ cho cán quản lý thuế đội thuế Tổng cục cần phải xây dựng giáo trình hƣớng dẫn công tác QLT HKD, công việc cần tiến hành khảo sát QLT đối HKD, kiểm tra đánh giá rủi do, đào tạo chuyên sâu lĩnh vực, theo sắc thuế Để cán thuế dễ dàng thực đƣợc giao nhiệm vụ - Hoàn thiện nâng cấp hệ thống thông tin ngƣời nộp thuế để phục vụ cho công tác quản lý HKD cán làm công tác QLT đội thuế; giúp khai thác quản lý cập nhật thông tin đồng cấp Chi cục, giúp giảm thời gian cập nhật theo dõi thông tin thủ công (ví dụ cập nhật theo dõi số thu, số tồn) - Hoàn thiện trang Web thuế mạng Internet Tiếng Anh tiếng Việt, tạo cổng giao tiếp quan thuế với ngƣời nộp thuế để NNT tra cứu thông tin sách thuế cách nhanh chóng 24giờ/ngày ngày /tuần - Xây dựng sở liệu hƣớng dẫn, hỏi đáp sách thuế, thủ tục kê khai, nộp thuế theo chủ đề, theo loại thuế phù hợp với tổ chức cá nhân nộp thuế để cung cấp thông tin qua mạng NNT khai thác, đồng thời hỗ trợ cán cung cấp dịch vụ tra cứu để giải đáp vƣớng mắc cho NNT cách xác thống Số hóa trung tâm học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 109 KẾT LUẬN HKD cá thể có tiềm to lớn vai trò quan trọng kinh tế Nhờ quan điểm đắn phát triển kinh tế nhiều thành phần Đảng nhà nƣớc HKD có điều kiện thuận lợi để phát triển Với đặc điểm, tập quán tình hình phát triển kinh tế - xã hội đất nƣớc, thời gian tới HKD tiếp tục tồn tại, phát triển thành phần thiếu kinh tế HKD phát triển nhân tố thúc đẩy SXKD, kích thích cạnh tranh thành phần kinh tế khác bên cạnh HKD mang tính tính xã hội sâu sắc nhƣ giải việc làm cho ngƣời lao động, góp phần cải thiện mức sống, ổn định kinh tế - xã hội đóng góp số thu ngày tăng cho NSNN Song với mặt tích cực, HKD phát triển tạo vấn đề kinh tế - xã hội cần phải giải Một vấn đề tình trạng phát triển tự phát, thất thu thuế tạo sức ép cho công tác quản lý thu thuế Tăng cƣờng hoàn thiện công tác QLT HKD nhằm nâng cao tính tuân thủ tự nguyện, từ giảm nguồn lực, chi phí QLT đặc biệt có ý nghĩa nhóm đối tƣợng có số lƣợng đông đảo tăng trƣởng nhanh nhƣ HKD Nghiên cứu đề tài “Tăng cƣờng công tác quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể CCT thành phố Thái Nguyên”, tác giả hy vọng hệ thống nghiên cứu HKD, phân tích thực trạng QLT HKD địa bàn thành phố Thái Nguyên, luận văn rõ kết đạt đƣợc, nhân tố ảnh hƣởng, tồn hạn chế nguyên nhân công tác QLT HKD cá thể CCT thành phố Thái Nguyên Đề xuất định hƣớng số giải pháp nhằm nâng cao hiệu QLT HKD cá thể Do hạn chế thời gian phạm vi nghiên cứu, luận văn nghiên cứu QLT HKD địa bàn thành phố Thái Nguyên Quản lý thuế HKD cần tiếp tục hoàn thiện để phù hợp với xu hƣớng QLT đại, nâng cao hiệu chức QLT sở tuân thủ thuế HKD Để giải pháp QLT HKD có hiệu cần tiến hành đồng giải pháp quan trọng phải có phối hợp, hỗ trợ tích cực địa phƣơng, cấp ngành tạo điều kiện để ngành thuế hoàn thành nhiệm vụ công tác thuế, thực thắng lợi chiến lƣợc Số hóa trung tâm học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 110 cải cách HĐH hệ thống thuế góp phần thực thắng lợi mục tiêu kinh tế xã hội địa phƣơng./ TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài chính(2000), Quyết định số 169-2000/QĐ-BTC ngày 25/10/2000 Bộ trƣởng Bộ Tài V/v ban hành chế độ kế toán hộ kinh doanh Bộ Tài chính, Thông tƣ số 96-2002/TT-BTC ngày 24/10/2002 Bộ trƣởng Bộ Tài Hƣớng dẫn thực Nghị định số 75/2002/NĐ-CP ngày 30/8/2002 Chính phủ việc điều chỉnh mức thuế môn Bộ Tài (2005), Kế hoạch 10 Chƣơng trình cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2005- 2010 ban hành kèm theo Quyết định số 1629/QĐ-BTC ngày 19/5/2005 Bộ Tài chính, Trƣờng Bồi dƣỡng cán Bộ Tài (2008) Một số vấn đề kinh tế - Tài Việt Nam Bộ Tài (2011), Chiến lƣợc cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011 2020 Phê duyệt Quyết định 732/QĐ-TTg ngày 17/5/2011 Thủ tƣớng Chính phủ Cục Thống kê Thái Nguyên (2010)- Niên giám thống kê tỉnh Thái Nguyên 2009 Cục Thống kê Thái Nguyên (2013)- Niên giám thống kê tỉnh Thái Nguyên 2012 Cục Thuế tỉnh Thái Nguyên (2012) Thống kê tình hình cán công chức Chính phủ (2013), Nghị định 65/2013/NĐ-CP Chính phủ quy định chi tiết hƣớng dẫn thi hành số điều Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Thuế TNCN Luật Thuế TNCN hành để thay Nghị định số 100/2008/NĐ-CP 10 Chính phủ (2010), Nghị định số 43/2010/NĐ-CP ngày 15 tháng 04 năm 2010 phủ đăng ký Doanh nghiệp, hộ kinh doanh Số hóa trung tâm học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 111 11 TS Ngô Huy Cƣơng, ĐH Quốc gia Hà nội (2011), Phân tích pháp luật HKD để tìm bất cập - Tạp chí Khoa học ĐH Quốc gia Hà nội Luật học số 25 (2009) 12 Chi cục Thuế TP Thái Nguyên - Báo cáo Tổng kết công tác thuế hàng năm, từ năm 2007-2012 13 Đảng thành phố Thái Nguyên (2011),Văn kiện ĐH đại biểu Đảng thành phố lần thứ XVI , nhiệm kỳ 2010-2015; Báo cáo sơ kết nhiệm kỳ (2013) thực Nghị Đại hội Đảng thành phố lần thứ XVI, nhiệm kỳ 2010-2015 14 Nguyễn Thị Liên, Nguyễn Văn Hiệu (2007) Giáo trình Thuế, Nhà xuất Tài Hà Nội 15 Luật Quản lý Thuế số 78/2006/QH 11 ngày 29/11/2006, văn hƣớng dẫn thi hành 16 Văn Phụng (2002) , Hiệu dịch vụ hỗ trợ đối tƣợng nộp thuế” Thuế quốc tế (Lƣu hành nội bộ) 17 Phạm Ngọc Quyết (chủ biên)(2007) Luật quản lý thuế văn hƣớng dẫn thi hành 18 Quyết định số 68/2007/QĐ-BTC ngày 01/08/2007 việc ban hành "Quy chế hoạt động HĐTV xã, phƣờng, thị trấn" 19 Nguyễn văn Sáng (2003), Thuế GDP việc xác định dự toán thu Ngân sách Nhà Nƣớc” tạp chí thuế, (12) 20 Tổng cục thống kê, Niên giám thống kê 2005-2010- Thống kê DN HKD 21 Tổng cục Thuế, Trƣờng Nghiệp vụ Thuế, Tài liệu bồi dƣỡng nghiệp vụ cho công chức thuế , năm 2013 22 Tổng cục Thuế (2004) - Quy trình QLT HKD ban hành kèm theo Quyết định số 1201/TCT/QĐ/TCCB ngày 26 tháng năm 2004 Tổng cục trƣởng TCT 23 Tổng cục Thuế (2004), Tài liệu bồi dƣỡng nghiệp vụ QLT HKD Cá Thể 24 Tổng cục Thuế (2005), Báo cáo khảo sát cải cách thuế Australia Số hóa trung tâm học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 112 25 Tổng cục Thuế (2005), Báo cáo khảo sát thuế Vƣơng quốc Anh 26 Tổng cục Thuế (2007), Đề án ủy nhiệm số khoản thu cho UBND xã, phƣờng, thị trấn 27 Tổng cục Thuế (12/2009) Báo cáo Hội thảo “Kinh nghiệm Nhật Bản hoạt động liên quan đến việc phối hợp với tổ chức dịch vụ thuế” 28 Tổng cục Thuế (2010); Quyết đinh số 503 /QĐ-TCT ngày 29/3/2010 Tổng cục Thuế quy định chức năng, nhiệm vụ cấu tổ chức Chi cục Thuế trực thuộc Cục Thuế; Quyết đinh số 504 /QĐ-TCT ngày 29/3/2010 Tổng cục Thuế quy định chức năng, nhiệm vụ cấu tổ chức đội thuế trực thuộc Chi cục Thuế 29 Tổng cục Thuế (2012) - Quyết đinh số 2248/QĐ-TCT Tổng cục trƣởng TCT việc ban hành Quy trình QLT HKD Quy trình quản lý thu nợ thuế, Quy trình tra thuế, Quy trình quản lý khai thuế, nộp, Quy trình tuyên truyền hỗ trợ HKD 30 Nguyễn Thị Lệ Thuý (2009), “Hoàn thiện QLT nhà nƣớc nhằm tăng cƣờng tuân thủ thuế DN (nghiên cứu tình Hà Nội)”, Luận án Tiến sĩ Kinh tế - Đại học Kinh tế Quốc dân 31 Võ Hải Thủy (2010) “Phƣơng pháp thu thuập liệu sơ cấp nghiên cứu tƣợng KTXH, ww.ntu.edu.vn/bomon/kinhtecs/privateres/ /ca63c52n.doc.aspx 32 Lê Xuân Trƣờng (2003), Cơ chế tự khai, tự nộp thuế: Ƣu điểm , hạn chế điều kiện áp dụng” ; Thuế Nhà nƣớc 33 UBND thành phố Thái Nguyên, Báo cáo kết thực nhiệm vụ phát triển kinh tế - xã hội năm 2007- 2012 34 UBND thành phố Thái Nguyên; Quyết định giao dự toán thu NSNN địa bàn thành phố Thái Nguyên, 2007-2012 35.Website Bộ Tài chính: http.mof.gov.vn 36.Website Tổng cục Thuế: http.gdt.gov.vn Số hóa trung tâm học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ PHỤ LỤC Phụ lục 1- PHIẾU PHỎNG VẤN CHUYÊN GIA (Phục vụ cho trình viết luận văn tốt nghiệp) Đề tài: “Tăng cường công tác quản lý thuế Hộ kinh doanh cá thể Chi cục Thuế thành phố Thái Nguyên” Học viên thực hiện: Vũ Thanh Mai Ngƣời đƣợc vấn: Chức vụ: Đơn vị công tác: Nội dung vấn Câu 1: Ông/Bà đánh giá trình độ cán trực tiếp làm công tác quản lý hộ kinh doanh nay? Câu 2: Ông/Bà có đánh giá chung hệ thống thông tin Người nộp thuế ? Hệ thống có hỗ trợ cho công tác QLT HKD không? Câu 3: Theo Ông/Bà quy trình quản lý thuế HKD cụ thể phù hợp với thay đổi chế quản lý thuế chưa ? Câu 4: Ông/Bà đánh giá thái độ hợp tác Người nộp thuế trình quản lý thuế quan thuế hộ kinh doanh ? Câu 5: Ông/Bà đánh giá hiệu công tác quản lý thuế hộ kinh doanh kể từ thay đổi mô hình quản lý thuế Số hóa trung tâm học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ Câu 6: Ông/Bà đánh giá phối hợp với quan chức liên quan việc cung cấp thông tin phối hợp trình quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể ? Câu 7: Ông/Bà vui lòng cho biết định hướng thời gian tới công tác quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể ? Câu 8: Theo Ông/Bà, vấn đề cấp thiết cần giải nhằm hoàn thiện công tác QLT HKD cá thể nói riêng thời gian tới ? Câu 9: Là chuyên gia có kinh nghiệm lĩnh vực quản lý quan thuế, Ông/Bà có gợi ý để giải vấn đề vướng mắc công quản lý thuế HKD cá thể ? Trân trọng cảm ơn giúp đỡ quý Ông/Bà ! Số hóa trung tâm học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ Phụ lục PHIẾU HỎI Ý KIẾN HỘ KINH DOANH (Phục vụ cho trình viết luận văn tốt nghiệp) Đề tài: “Tăng cường công tác quản lý thuế Hộ kinh doanh cá thể Chi cục Thuế thành phố Thái Nguyên” Học viên thực hiện: Vũ Thanh Mai Kính thưa ông, bà! Để có thông tin nghiên cứu Luận văn “Tăng cƣờng công tác quản lý thuế Hộ kinh doanh cá thể Chi cục Thuế thành phố Thái Nguyên”, kính mong ông, bà cho ý kiến mức độ hài lòng ông, bà việc thực nghĩa vụ thuế Xin cảm ơn ông, bà! Ông (bà) kinh doanh năm? Trên 05 năm Từ năm - năm Dƣới năm Số vốn kinh doanh: Trên 300 triệu đồng Từ 100 - 300 triệu đồng Dƣới 100 triệu đồng Ông (bà) có tốn nhiều thời gian, phiền hà nộp thuế không? Không Có Theo ông (bà) nộp thuế theo cách thuận lợi nhất? - Tự đến Ngân hàng nộp thuế - Nộp cho cán thu - Nộp thuế tự động qua thẻ tài khoản Ông, bà nợ tiền thuế chưa? Chƣa Một vài lần Thƣờng xuyên Mức thuế Ông (bà) phải nộp nào? Phù hợp Cao nhƣng chấp nhận đƣợc Quá cao Ông (bà) hiểu rõ khoản thuế phải nộp chưa? Số hóa trung tâm học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ Hiểu rõ Chƣa hiểu rõ Khó trả lời Ông (bà) biết thông tin sách thuế từ đâu? - Qua Báo, đài phát thanh, truyền hình - Tự tìm hiểu mạng Internet - Thông báo UBND phƣờng, xã - Cơ quan thuế thông tin - Từ Hộ kinh doanh khác Khi cần hỏi vấn đề thuế, ông (bà) làm nào? - Hỏi cán thuế - Hỏi Hộ kinh doanh khác - Điện thoại trực tiếp đến Chi cục Thuế hỏi 10 Ông (bà) đánh giá thái độ cán thuế nào? Tốt, nhiệt tình, thân thiện Bình thƣờng Chƣa tốt, gây khó khăn 11 Ông (bà) đánh nhận định đây? TT 10 11 12 Rất Tƣơng Rất Không Đồng không đối đồng đồng ý ý đồng ý đồng ý ý Nội dung Nộp thuế trách nhiệm ngƣời kinh doanh nên Hộ kinh doanh sẵn sàng chấp nhận Tiền thuế dân đƣợc dùng vào việc có ích Nợ thuế ảnh hƣởng đến uy tín Hộ kinh doanh Hộ kinh doanh đƣợc quan thuế đối xử tôn trọng Mức thuế quan thuế ấn định hợp lý, công Hộ kinh doanh vui lòng nộp thuế Hoạt động quan thuế tốt Cơ quan thuế giải thích rõ sách thuế cho Hộ Hộ kinh doanh không gặp khó khăn cần hỏi vấn đề thuế Thời gian để thực nghĩa vụ thuế không đáng kể Các qui định thuế phức tạp, khó hiểu Cơ quan thuế phát xử phạt Hộ vi phạm thuế Số hóa trung tâm học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ Số hóa trung tâm học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ Phụ lục Kết khảo sát ý kiến Hộ kinh doanh Nghiên cứu tiến hành địa bàn thành phố Thái Nguyên Tổng số phiếu điều tra: 500 phiếu, thu loại bỏ phiếu không đạt thu đƣợc mẫu gồm 400 phiếu Phiếu điều tra có 02 phần: Phần 1, gồm 10 câu hỏi khảo sát HKD hiểu biết sách thuế, nhu cầu giải đáp vƣớng mắc thuế, cách thức nộp thuế, thái độ phục vụ cán thuế Các câu hỏi dạng đóng để ngƣời trả lời dễ dàng lựa chọn Kết HKD chọn phƣơng án trả lời từ 1- tính theo tỉ lệ % nhƣ sau: 46.7 29.3 24 18.2 41.6 40.2 45 55 31.8 55.3 12.5 16.3 72 11.3 24 55 20.3 33 56.5 9.8 20.8 5.8 14.8 53 2.8 78.3 8.8 12.8 10 47.8 46.5 Phần 2, gồm 12 câu hỏi, đƣợc chia thành 03 nhóm để xác định mức độ tuân thủ thuế HKD thể ba số: tự nguyện, nộp đủ thời gian Câu trả lời đƣợc cho điểm (thang điểm Likert) gồm 05 thang điểm: từ hoàn toàn đồng ý điểm đến hoàn toàn không đồng ý điểm với mục đƣợc đề nghị Giá trị đặc trƣng số cấp độ tuân thủ điểm số trung bình mà HKD cấp độ trả lời cho nhóm câu hỏi thể số Từ 4- điểm Tốt , - điểm khá, 2-3 điểm trung bình dƣới điểm Nhƣ đề cập phàn lý thuyết, HKD mức độ tuân thủ thuế: (1) “Cam kết” 03 tiêu chí nộp đủ, đúng, tự nguyện tốt (2) “Chấp nhận” thể 02 tiêu chí nộp đủ, tốt (3) “Miễn cƣỡng” có tiêu chí nộp đủ tốt.(4) “Từ chối” ba số Kết khảo sát: Số HKD sẵn sàng thực nghĩa vụ thuế, tích cực ủng hộ quan thuế chƣa nhiều, có 11% HKD; 32% HKD cấp độ “chấp nhận” Cấp độ tuân thủ chủ yếu “miễn cƣỡng”, có đến 53% HKD địa bàn cấp độ tuân thủ nhƣng có khoảng 6% HKD từ chối tuân thủ Số hóa trung tâm học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ [...]... phố Thái Nguyên từ đó đề xuất phƣơng hƣớng giải pháp tiếp tục hoàn thiện công tác quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn Thành phố Thái Nguyên, góp phần xây dựng ngành thuế Thái Nguyên hiện đại, hiệu lực hiệu quả 2.2 Mục tiêu cụ thể - Góp phần hệ thống hoá cơ sở lý luận và thực tiễn công tác quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể - Phân tích, đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế đối với. .. đọng thuế giảm xuống còn khoảng 4% so với tổng số thu (3) Chi cục Thuế thành phố Hạ Long - Quảng Ninh với kinh nghiệm quản lý hộ kinh doanh tại các điểm du lịch: Đối với ngành kinh doanh giải khát, cho thuế phao bơi áo tắm: Hàng năm vào mùa du lịch, Chi cục đã phối hợp với các Công ty quản lý điểm kinh doanh nhƣ Công ty cổ phần Quốc tế Hoàng Gia, Công ty Âu Lạc để quản lý thu thuế, cục thể: trƣớc khi các... với hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn Thành phố Thái Nguyên trong thời gian từ năm 2007 - 2012 - Đƣa ra các giải pháp nhằm tiếp tục hoàn thiện công tác quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn Thành phố Thái Nguyên đến năm 2015 và tầm nhìn 2020 3 Đối tƣợng và phạm vi nghiên cứu - Đối tƣợng nghiên cứu: Quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể - Phạm vi nghiên cứu: Địa bàn nghiên cứu Thành. .. những công cụ quản lý vĩ mô có hiệu quả, hiệu lực của Đảng và Nhà nƣớc Xuất phát từ thực tế khách quan đó tôi chọn đề tài Tăng cường công tác quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể tại Chi cục thuế thành phố Thái Nguyên 2 Mục tiêu nghiên cứu 2.1 Mục tiêu chung Mục tiêu bao trùm của luận văn là trên cơ sở nghiên cứu thực trạng công tác quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn Thành phố. .. về Quản lý thuế đối với HKD cá thể Chương 2: Phương pháp nghiên cứu Chương 3: Kết quả nghiên cứu và thảo luận Chương 4: kinh doanh cá thể Số hóa bởi trung tâm học liệu nhằm tăng cường thành phố Thái Nguyên, Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 4 Chƣơng 1 CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ 1.1 Cơ sở lý luận về quản lý thuế đối với HKD 1.1.1 Tổng quan về Thuế và hộ. .. quả các nguồn lực Thuế là công cụ điều hoà thu nhập, thực hiện công bằng xã hội Thuế là công cụ để thực hiện kiểm tra hoạt động sản xuất kinh doanh (SXKD) đảm bảo môi trƣờng cạnh tranh lành mạnh 1.1.1.2 Khái niệm, vai trò và đặc điểm của hộ kinh doanh cá thể (1) Khái niệm hộ kinh doanh cá thể Hộ kinh doanh đã hình thành và phát triển ở nƣớc ta từ lâu đời Cùng với thời gian, khái niệm về hộ kinh doanh. .. http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 26 Chi cục Thuế quận Lê Chân quản lý trên 9.655 HKD Để nâng cao hiệu quả QLT, Chi cục thuế đẩy mạnh cải cách thủ tục hành chính thuế, phối hợp với các ngành, địa phƣơng tạo mọi điều kiện thuận lợi để các hộ cá thể hoạt động kinh doanh tốt, từ đó tăng nguồn thu cho ngân sách: phối hợp với cơ quan cấp ĐKKD rà soát quản lý HKD mới; Phối hợp với Đăng kiểm phƣơng tiện, Công An giao thông... hƣởng đến quản lý thuế Đánh giá đúng thực trạng QLT đối với HKD trên địa bàn thành phố Thái Nguyên, tỉnh Thái Nguyên, rút ra đƣợc những thành công, hạn chế và nguyên nhân, tìm ra những bất cập trong QLT từ đó đề xuất giải pháp hoàn thiện tăng cƣờng công tác quản lý thuế đối với hộ kinh doanh dựa trên đặc thù của Thành phố Thái Nguyên, tỉnh Thái Nguyên 5 Ngoài phần mở đầu, kết luận, phụ lục và tài liệu... đƣợc tuyên dƣơng khen thƣởng do có thành tích chấp hành tốt nghĩa vụ thuế 1.2 Cơ sở thực tiễn về quản lý thuế đối với hộ kinh doanh 1.2.1 Kinh nghiệm của các địa phương trong nước và một số quốc gia 1.2.1.1 Kinh nghiệm của một số địa phương trong nước (1) Chi cục Thuế Lê Chân - Hải Phòng nâng cao hiệu quả QLT đối với HKD nhờ tăng cường công tác phối hợp với địa phương, các ngành Số hóa bởi trung tâm học... http://www.lrc-tnu.edu.vn/ Thuế suất TTĐB 15 Giá tính thuế TTĐB = Giá bán chƣa thuế GTGT 1 + thuế suất thuế TTĐB Đối với hàng nhập khẩu: Giá tính thuế TTĐB = Giá tính thuế Nhập khẩu Thuế Nhập khẩu x Giá tính thuế Nhập khẩu do cơ quan hải quan xác định và đƣợc ghi trên tờ khai hải quan Thuế NK = Sản lƣợng hàng hóa xuất khẩu x Giá tính thuế x Thuế suất thuế Nhập khẩu 1.1.2 Quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể 1.1.2.1 ... chung hộ kinh doanh cá thể 37 2.3.2 Hệ thống tiêu đánh giá công tác quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn thành phố Thái Nguyên 37 Chƣơng 3: THỰC TRẠNG VỀ QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH. .. nói chung công tác quản lý thuế hộ kinh doanh địa bàn thành phố Thái Nguyên Để nắm đƣợc thực trạng công tác quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể Chi cục Thuế thành phố Thái Nguyên, nhƣ hiểu đƣợc vấn... HỌC THÁI NGUYÊN TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH ––––––––––––––––––––––––––––––– VŨ THANH MAI TĂNG CƢỜNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ