ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH ĐẶNG THỊ HÀ HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ TÀI NGUYÊN TẠI CỤC THUẾ TỈNH VĨNH PHÚC LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Chuyên ngành: QUẢN LÝ KINH TẾ Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ ii THÁI NGUYÊN - 2013 ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH ĐẶNG THỊ HÀ HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ TÀI NGUYÊN TẠI CỤC THUẾ TỈNH VĨNH PHÚC Chuyên ngành: Quản lý kinh tế Mã số: 60.34.04.10 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: TS PHẠM THỊ HỒNG ĐIỆP Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ iii THÁI NGUYÊN - 2013 Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan số liệu kết nghiên cứu luận văn trung thực chưa sử dụng để bảo vệ học vị Tôi xin cam đoan rằng, giúp đỡ cho việc thực luận văn cảm ơn thông tin trích dẫn luận văn rõ nguồn gốc Vĩnh Phúc, tháng 07 năm 2013 Tác giả luận văn Đặng Thị Hà Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ ii LỜI CẢM ƠN Để hoàn thành luận văn này, nhận giúp đỡ nhiệt tình quan, cấp lãnh đạo cá nhân Tôi xin bày tỏ lời cảm ơn sâu sắc kính trọng tới tất tập thể cá nhân tạo điều kiện giúp đỡ suốt trình học tập, nghiên cứu thực đề tài Trước hết, xin chân thành cảm ơn sâu sắc tới T.S Phạm Thị Hồng Điệp - người trực tiếp hướng dẫn suốt trình nghiên cứu hoàn thành luận văn Tôi xin trân trọng cảm ơn Ban giám hiệu trường Đại học Kinh tế Quản trị kinh doanh Thái Nguyên, Phòng Đào tạo trường Đại học Kinh tế Quản trị kinh doanh Thái Nguyên, Ban chủ nhiệm khoa Sau đại học trường Đại học Kinh tế Quản trị kinh doanh Thái Nguyên Giáo sư, Tiến sỹ - người trang bị cho kiến thức quý báu để giúp hoàn thành luận văn Tôi xin chân thành cảm ơn Lãnh đạo cán công chức Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc giúp đỡ nhiệt tình đóng góp nhiều ý kiến quý báu để hoàn thành luận văn Vĩnh Phúc, tháng 07 năm 2013 Tác giả luận văn Đặng Thị Hà Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ iii MỤC LỤC Lời cam đoan i Lời cảm ơn ii Mục lục iii Danh mục từ viết tắt viii Danh mục bảng ix MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết việc nghiên cứu đề tài Mục tiêu nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu Ý nghĩa khoa học đóng góp đề tài Kết cấu luận văn Chƣơng CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN CỦA CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ TÀI NGUYÊN 1.1 Cơ sở lý luận công tác quản lý thuế tài nguyên 1.1.1 Khái niệm thuế tài nguyên 1.1.2 Đặc điểm, vai trò thuế tài nguyên 1.1.3 Các yếu tố ảnh hưởng tới công tác quản lý thuế tài nguyên 1.2 Cơ sở thực tiễn công tác quản lý thuế tài nguyên 18 1.2.1 Công tác quản lý thuế tài nguyên giới 18 1.2.2 Công tác quản lý thuế tài nguyên số Cục Thuế 20 1.2.3 Khả vận dụng học kinh nghiệm vào thực tế công tác quản lý thuế tài nguyên Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc 22 Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ iv 1.3 Quan điểm sách đường lối Đảng công tác quản lý thuế tài nguyên 23 Chƣơng PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 25 2.1 Các câu hỏi nghiên cứu 25 2.2 Những phương pháp nghiên cứu sử dụng luận văn 25 2.2.1 Phương pháp chọn điểm nghiên cứu 25 2.2.2 Phương pháp thu thập thông tin 25 2.2.3 Phương pháp tổng hợp thông tin xử lý liệu 27 2.2.4 Phương pháp phân tích thông tin 27 2.2.5 Phương pháp đối chiếu, so sánh 27 2.3 Hệ thống tiêu nghiên cứu 27 2.3.1 Chỉ số hoạt động chung 27 2.3.2 Chỉ số tuyên truyền hỗ trợ 28 2.3.3 Chỉ số tra, kiểm tra 28 2.3.4 Chỉ số quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế 28 2.3.5 Chỉ số kê khai kế toán thuế 28 2.3.6 Chỉ số phát triển nguồn nhân lực 29 Chƣơng THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ TÀI NGUYÊN TẠI CỤC THUẾ TỈNH VĨNH PHÚC 30 3.1 Các yếu tố liên quan đến công tác quản lý thuế tài nguyên Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc 30 3.1.1 Đặc điểm địa lý - kinh tế - xã hội tỉnh Vĩnh Phúc 30 3.1.2 Đặc điểm tài nguyên khoáng sản tỉnh Vĩnh Phúc 31 3.1.3 Tổ chức công tác quản lý thuế tài nguyên Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc 32 3.2 Thực trạng công tác quản lý thuế tài nguyên Văn phòng Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc 34 3.2.1 Công tác quản lý thuế tài nguyên thông qua số đánh giá 34 Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ v 3.2.2 Trình độ chuyên môn nghiệp vụ cán làm công tác quản lý thuế tài nguyên 54 3.2.3 Công tác phối, kết hợp với quan hữu quan việc quản lý thuế tài nguyên 58 3.3 Đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế tài nguyên Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc 62 3.3.1 Các kết đạt 62 3.3.2 Những tồn cần khắc phục nguyên nhân 67 Chƣơng CÁC GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ TÀI NGUYÊN TẠI CỤC THUẾ TỈNH VĨNH PHÚC 71 4.1 Quan điểm, mục tiêu, phương hướng hoàn thiện công tác quản lý thuế tài nguyên Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc 71 4.1.1 Quan điểm công tác quản lý thuế tài nguyên 71 4.1.2 Mục tiêu 72 4.1.3 Phương hướng 72 4.2 Các giải pháp, đề xuất, kiến nghị hoàn thiện công tác quản lý thuế tài nguyên Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc 74 4.2.1 Các giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế tài nguyên Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc 74 4.2.2 Các đề xuất, kiến nghị quan hữu quan 78 KẾT LUẬN 81 TÀI LIỆU THAM KHẢO 83 PHIẾU ĐIỀU TRA 85 Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ vi DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT Từ viết tắt Nguyên nghĩa NNT Người nộp thuế NSNN Ngân sách Nhà nước Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ vii DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 3.1 Số lượng đơn vị khai thác tài nguyên quản lý Văn phòng Cục thuế Vĩnh Phúc từ năm 2010-2012 34 Bảng 3.2 Số thu thuế tài nguyên tổng số cán Văn phòng Cục Thuế (năm 2010-2012) 35 Bảng 3.3 Mức độ hài lòng NNT công tác quản lý thuế Văn phòng Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc 36 Bảng 3.4 Số buổi tập huấn thuế tài nguyên Văn phòng Cục Thuế từ năm 2010-2012 38 Bảng 3.5 Số lượt giải đáp vướng mắc thuế tài nguyên qua điện thoại tiếp xúc trực tiếp Văn phòng Cục Thuế từ năm 2010-2012 39 Bảng 3.6 Mức độ hài lòng NNT công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT Văn phòng Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc 41 Bảng 3.7 Tỷ lệ đơn vị khai thác tài nguyên tra, kiểm tra số cán tra kiểm tra Văn phòng Cục Thuế (năm 2010-2012) 42 Bảng 3.8 Số đơn vị tra, kiểm tra thuế tài nguyên Văn phòng Cục Thuế từ năm 2010-2012 43 Bảng 3.9 Số truy thu sau tra, kiểm tra thuế tài nguyên Văn phòng Cục Thuế (năm 2010-2012) 44 Bảng 3.10 Mức độ hài lòng NNT công tác tra, kiểm tra Văn phòng Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc 46 Bảng 3.11 Số nợ thuế tài nguyên Văn phòng Cục Thuế từ năm 2010-2012 47 Bảng 3.12 Tình hình thu nợ thuế tài nguyên Văn phòng Cục Thuế từ năm 2010-2012 48 Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 71 Chƣơng CÁC GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ TÀI NGUYÊN TẠI CỤC THUẾ TỈNH VĨNH PHÚC 4.1 Quan điểm, mục tiêu, phƣơng hƣớng hoàn thiện công tác quản lý thuế tài nguyên Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc 4.1.1 Quan điểm công tác quản lý thuế tài nguyên 4.1.1.1 Thể chế hoá chủ trương, sách Đảng Nhà nước quản lý nguồn tài nguyên thiên nhiên Thuế tài nguyên quy định thi hành luật thuế tài nguyên văn luật Luật thuế tài nguyên Quốc hội ban hành, pháp lý để quản lý nguồn tài nguyên lĩnh vực thuế Những văn quy định thuế tài nguyên thực chất thể chế hoá chủ trương, sách Đảng Nhà nước quản lý nguồn tài nguyên thiên nhiên quốc gia Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc, trước hết tuân thủ nghiêm túc quy định pháp luật quản lý nguồn tài nguyên thiên nhiên, quy định pháp luật thuế tài nguyên Sau có cách thức, chế phù hợp để tạo điều kiện cho đơn vị khai thác tài nguyên thực chủ trương sách Đảng Nhà nước, đồng thời đảm bảo hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh đơn vị 4.1.1.2 Tăng cường quản lý nhà nước tài nguyên, bảo vệ, khai thác, sử dụng hợp lý, tiết kiệm có hiệu quả; bảo vệ môi trường; nhằm đáp ứng yêu cầu công nghiệp hóa, đại hóa đất nước, phát triển bền vững kinh tế - xã hội Hiệu công tác quản lý thuế tài nguyên việc đảm bảo số thu thuế tài nguyên vào NSNN mà quan trọng việc quản lý khai thác, sử dụng hợp lý nguồn tài nguyên Để giữ gìn nguồn tài nguyên khoáng sản, phục vụ lâu dài cho nghiệp phát triển kinh tế xã hội bền vững đất nước nói chung địa bàn tỉnh Vĩnh Phúc nói riêng 72 4.1.1.3 Tăng cường công tác quản lý, thu thuế tài nguyên, góp phần tăng thu cho ngân sách để có nguồn kinh phí cho việc cải tạo môi trường; xây dựng, sửa chữa hạ tầng quanh khu vực khai thác, nâng cao nhận thức xã hội vai trò nguồn tài nguyên quốc gia Nguồn thu từ thuế tài nguyên, quay trở lại, sử dụng để cải tạo môi trường sống; sửa chữa xây dựng sở hạ tầng phục vụ sống người Việc thu thuế đánh vào hoạt động khai thác tài nguyên khoáng sản giúp nâng cao nhận thức xã hội giá trị nguồn tài nguyên quốc gia để có điều tiết hành vi khai thác tiêu dùng, bảo vệ giữ gìn phát triển nguồn tài nguyên khoáng sản đất nước 4.1.2 Mục tiêu 4.1.2.1 Đảm bảo số thu thuế tài nguyên nộp vào NSNN Thuế tài nguyên ngày khẳng định vai trò việc đóng góp vào tổng số thu NSNN Mặc dù chiếm tỷ trọng thấp nguồn thu quan trọng góp phần vào công phát triển kinh tế xã hội Mục tiêu trị trước tiên công tác quản lý thuế tài nguyên đảm bảo nguồn thu thuế tài nguyên địa bàn, hoàn thành dự toán pháp lệnh giao thuế tài nguyên 4.1.2.2 Góp phần bảo vệ, khai thác, sử dụng có hiệu nguồn tài nguyên địa bàn tỉnh Vĩnh Phúc Quản lý thuế tài nguyên có ý nghĩa quan trọng mặt xã hội, việc góp phần bảo vệ, khai thác sử dụng nguồn tài nguyên tính chất tài nguyên, mục đích khai thác sử dụng, quy hoạch phát triển, để đảm bảo kinh tế phát triển bền vững 4.1.3 Phương hướng 4.1.3.1 Hệ thống hóa văn bản, quy định pháp luật thuế tài nguyên Cập nhật sách thuế tài nguyên phổ biến sâu rộng sách thuế tài nguyên hành, đưa phân tích vấn đề cộm 73 trình quản lý thuế tài nguyên Từ đó, tổ chức buổi tập huấn, đối thoại với NNT tài nguyên lập sổ tay nghiệp vụ cho cán thuế làm công tác quản lý thuế tài nguyên Giúp cho cán quản lý thuế tài nguyên NNT tài nguyên hiểu rõ quy định pháp luật thuế tài nguyên, vấn đề vướng mắc, khó khăn trình thực hiện, để hoàn thiện công tác quản lý cán thuế việc thực nghĩa vụ thuế NNT 4.1.3.2 Thiết lập thực tốt quy trình quản lý thuế tài nguyên nội quan thuế, quy trình phối hợp với quan hữu quan quản lý thuế tài nguyên Nhấn mạnh nâng cao tầm quan trọng công tác quản lý thuế theo quy trình, để phận chức thực có hiệu quy trình quản lý thuế ngành Đưa quy chế phối hợp quản lý thuế tài nguyên với quan hữu quan để có sở cho việc phối hợp trao đổi thông tin, thực quản lý nguồn tài nguyên cách thống 4.1.3.3 Nâng cao nhận thức trình độ nghiệp vụ thuế tài nguyên cán quản lý thuế - Tổ chức chuyên đề quản lý thuế tài nguyên việc đưa thảo luận phân tích sâu qua buổi tập huấn, hội thảo nội quan thuế hội nghị đối thoại với NNT Từ hình thành hệ thống kiến thức sâu rộng thuế tài nguyên, giúp cán thuế nắm vững quy định thuế tài nguyên xử lý trường hợp vướng mắc có liên quan tới lĩnh vực thuế tài nguyên - Đề xuất Tổng cục Thuế lên kế hoạch bồi dưỡng chuyên sâu thuế tài nguyên cho cán thuế địa phương - Đề xuất cử cán thuế phối hợp tham gia chương trình kiểm tra thực tế hoạt động khai thác tài nguyên đơn vị địa bàn 74 4.2 Các giải pháp, đề xuất, kiến nghị hoàn thiện công tác quản lý thuế tài nguyên Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc 4.2.1 Các giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế tài nguyên Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc 4.2.1.1 Hoàn thiện công tác quản lý thuế theo quy trình phận chức - Công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT + Tổ chức “Hội nghị đối thoại với doanh nghiệp” Cục thuế Chi cục Thuế để lắng nghe ý kiến NNT, đồng thời trả lời vướng mắc thủ tục, sách thuế tài nguyên NNT kịp thời, hạn, tháo gỡ khó khăn vướng mắc thuế cho đơn vị địa bàn tỉnh, góp phần cải thiện môi trường đầu tư nâng cao hiệu lực quản lý thuế tài nguyên + Tiếp tục đổi đại hoá công tác công tác thi đua tuyên truyền, phổ biến pháp luật, sách thuế tài nguyên, để quy định thuế tài nguyên phổ biến sâu rộng tới NNT, để NNT có mối liên hệ gần gũi với quan thuế, tăng hiệu công tác hỗ trợ NNT + Có sách Bảng dương kịp thời tổ chức, cá nhân thực tốt nghĩa vụ thuế tài nguyên với Nhà nước, đồng thời phê phán đối tượng có hành vi gian lận trốn thuế tài nguyên + Chủ động phối hợp với quan thông tin tuyên truyền để đưa hình thức tuyên truyền phù hợp; đưa sách, pháp luật thuế tài nguyên mới, đặc biệt văn sách thuế sửa đổi, bổ sung có hiệu lực từ thời điểm thực tuyên truyền đến với NNT - Công tác tra, kiểm tra , kiểm tra thuế điều kiện tiên để hệ thống quản lý thuế tự khai tự nộ + Trao đổi kinh nghiệm bồi dưỡng khả thu thập phân tích thông tin đánh giá rủi ro đảm bảo đối tượng kiểm tra, nội dung kiểm tra xác định xác từ khâu xây dựng kế hoạch tiến hành 75 kiểm tra Khả đánh giá phân tích tượng kinh tế phát sinh, đặc thù lĩnh vực khai thác tài nguyên khoáng sản, đến mức độ thành thạo thành kỹ cán tra, kiểm tra thuế , tổng kế tra toàn ngành thuế tài nguyên + Tăng cường công tác kiểm tra sở công tác phân tích liệu thuế tài nguyên để đề biện pháp kiểm tra hiệu có trọng tâm + Tập trung lực lượng đẩy mạnh công tác tra, kiểm tra NNT tài nguyên theo kế hoạch đề ra; phối hợp tốt với Đoàn tra theo đạo ngành tỉnh + Xử lý truy thu liệt thuế tài nguyên trường hợp tiến hành kiể ặt chẽ với quan pháp luật đẩy mạnh biện pháp phòng ngừa chống hành vi tội phạm lĩnh vực thuế tài nguyên, đặc biệt hành vi sử dụng hoá đơn bất hợp pháp để trốn thuế tài nguyên, chiếm đoạt tiền thuế nhà nước - Công tác quản lý nợ thuế + Tiếp tục triển khai công tác phối hợp phận Quản lý nợ với phòng, phận chức việc việc rà soát, đối chiếu, điều chỉnh nợ thuế tài nguyên để xử lý kịp thời khoản nợ ảo, đảm bảo số liệu nợ thuế tài nguyên theo dõi nợ ứng dựng quan thuế thống với người nộp thuế + Chỉ đạo thực tốt quy trình Quản lý nợ thuế quy trình cưỡng chế nợ thuế tài nguyên; Phân loại nợ thuế tài nguyên, phân tích tình trạng nợ, tình hình tài doanh nghiệp; Cương áp dụng biện pháp xử lý cưỡng chế nợ thuế doanh nghiệp cố tình chây ỳ nộp thuế, phấn đấu giảm tỷ lệ nợ đọng thuế tài nguyên mức tỷ lệ nợ đọng bình quân ngành thuế, đặc biệt giảm tỷ lệ nợ cũ hoàn thành tiêu thu nợ thuế mà Tổng cục thuế giao 76 + Thực biện pháp xử lý nợ thuế tài nguyên: khoanh nợ, giãn nợ, xoá nợ theo quy định luật Quản lý thuế hướng dẫn Bộ tài Tổng cục thuế + Tăng cường công tác, hướng dẫn, đạo kiểm tra Chi cục thuế công tác Quản lý nợ Cưỡng chế nợ thuế tài nguyên; xây dựng kiện toàn tổ chức Đội quản lý Nợ số Chi cục Chi cục Thuế Tam Dương, Chi cục Thuế Bình Xuyên + Triển khai biện pháp đồng việc phân tích, đôn đốc thu nợ xử lý nợ thuế tài nguyên, lấy kết thu nợ hàng tháng, quí năm trước làm tiêu xét thi đua năm đơn vị nhận kế hoạch thu tiêu thu nợ thuế tài nguyên + Mạnh dạn đề xuất với Ủy ban nhân dân tỉnh giải pháp cưỡng chế nợ hình thức thu hồi giấy phép khai thác tài nguyên đơn vị trây ỳ nợ thuế tài nguyên - Công tác kê khai kế toán thuế + Tăng cường công tác quản lý kê khai thuế, đẩy mạnh công tác kiểm tra, kiểm soát việc đăng ký thuế Tăng cường kiểm tra rà soát tình hình kê khai thuế tổ chức, cá nhân, đảm bảo người nộp thuế nộp tờ khai hạn ngày tăng, chất lượng tờ khai đảm bảo, phát kịp thời trường hợp kê khai không đúng, không đủ số thuế phải nộp để có biện pháp chấn chỉnh, xử phạt nghiêm + Triển khai tố - Tiếp tục mở rộ + Đảm bảo thực có chất lượng công tác Kế toán Thống kê thuế để kịp thời phát xử lý triệt tiêu nợ ảo, đồng thời cung cấp thông tin xác, kịp thời kết thu nộp thuế phục vụ cho công tác phân tích đánh giá đạo công tác quản lý thuế 77 + Xây dựng hệ thống báo cáo để thường xuyên cập nhật kiểm soát doanh nghiệp đăng ký kinh doanh đăng ký, kê khai thuế tài nguyên nhằm theo dõi giám sát xác, đầy đủ trạng thái hoạt động đơn vị khai thác tài nguyên, phục vụ công tác đạo Ủy ban nhân dân tỉnh, Tổng cục Thuế công tác quản lý thuế ngành 4.2.1.2 Nâng cao chất lượng công tác tổ chức cán quản lý thuế tài nguyên - Lập phương án bổ sung nhân lực cho quan thuế, đặc biệt nguồn nhân lực có chất lượng cho chức quản lý thuế việc đề xuất tiêu tuyển dụng với Tổng Cục thuế - Đẩy mạnh công tác đào tạo, bồi dưỡng chuyên môn nghiệp vụ thuế tài nguyên cho đội ngũ cán bộ, công chức thuế nhằm nâng cao trình độ, lực quản lý thuế tài nguyên cho cán bộ, công chức; Phối hợp với phòng ban chức xây dựng kế hoạch, tự bồi dưỡng, tập huấn, tập trung chủ yếu vào kỹ năng, kiến thức quản lý thuế tài nguyên cho cán thuế, với mục tiêu phát huy có hiệu nguồn nhân lực toàn ngành - Phát huy có hiệu tổ chức máy quản lý thuế theo chức năng, xây dựng đội ngũ cán thuế theo hướng chuyên môn hoá, chuyên sâu theo chức quản lý thuế, sở đánh giá phân loại, xếp công chức phù hợp với lực, trình độ người, đáp ứng yêu cầu công tác quản lý thuế tiến trình cải cách đại hoá ngành thuế - Tăng cường kỷ luật, kỷ cương, trọng giáo dục rèn luyện đạo đức tác phong, kỹ giao tiếp ứng xử văn minh lịch sự, tận tâm, tận tuỵ với công việc giao, xây dựng đội ngũ cán công chức thuế, quan thuế phát triển vững mạnh - Rà soát bổ sung tổ chức thực đầy đủ quy chế làm việc Cục Thuế, tăng cường quán triệt chủ trương, sách, nhắc nhở công chức chấp hành nghiêm chỉnh kỷ cương, kỷ luật thực thi công vụ Thủ trưởng quan thuế cần thực tốt công tác giáo dục tư tưởng, đạo đức cho công chức, 78 viên chức, đẩy mạnh học tập Nghị Ban Chấp hành Trung ương khoá XI, gắn với việc học tập làm theo gương đạo đức Hồ Chí Minh - Thường xuyên quan tâm đến đời sống vật chất, tinh thần, tâm tư, nguyện vọng cán bộ, công chức, viên chức toàn ngành; với tổ chức Đoàn thể tổ chức phát đông phong trào thi đua, văn hóa thể thao, kịp thời động viên giúp đỡ tạo môi trường làm việc thuận lợi nhằm phát huy tối đa sở trường, lực cán bộ, công chức 4.2.1.3 Các công tác khác - Trong công tác quản lý đơn vị khai thác tài nguyên, thường xuyên phối kết hợp với Sở Tài nguyên môi trường tỉnh để nắm danh sách doanh nghiệp cấp phép khai thác, kinh doanh tài nguyên địa bàn từ rà soát kiểm tra đơn vị thuộc phạm vi Cục thuế giao quản lý - Tăng cường rà soát việc áp dụng mức giá tính thuế đơn vị khai thác tài nguyên để có kiến nghị lên Ủy ban nhân dân tỉnh cập nhật, điều chỉnh thay đổi bảng giá tính thuế cho phù hợp - Lên phương án gắn quản lý thu thuế với quản lý nhà nước địa bàn xã phường, thị trấn; Gắn thu ngân sách xã, phường, thị trấn với thực nhu cầu chi việc thực lập chấp hành dự toán ngân sách xã, phường, thị trấn Nhằm đề cao trách nhiệm, tăng tính chủ động, sáng tạo cấp quyền sở việc khai thác quản lý tốt nguồn thu uỷ nhiệm 4.2.2 Các đề xuất, kiến nghị quan hữu quan 4.2.2.1 Đối với quan cấp trực thuộc ngành Tài Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế Cần xem xét sửa đổi, bổ sung quy định có liên quan tới thuế tài nguyên để hoàn thiện sách thuế tài nguyên tính thuế mức thuế suất áp dụng loại khoáng sản cụ thể chế áp dụng - Về đối tượng chịu thuế: Đối tượng chịu thuế quy định cụ thể theo nhóm tài nguyên kế thừa thực thống từ Pháp lệnh thuế tài nguyên đưa 79 vào Luật Thuế tài nguyên có hiệu lực từ 7/2010 Tuy nhiên, tiếp tục rà soát quy định hệ thống pháp luật cần làm rõ số loại tài nguyên đối tượng chịu thuế để tránh xung đột pháp luật phù hợp với tính chất, giá trị sử dụng tài nguyên Ví dụ đá bazan dạng cột có giá trị sử dụng làm đá xây dựng cao cấp loại granite cao cấp, cần xem xét đưa vào đối tượng chịu thuế, với thuế suất cao đá thông thường - Về đối tượng nộp thuế Người khai thác tài nguyên phải nộp thuế Nếu khai thác nhỏ lẻ không nộp thuế người mua gom phải nộp thay, đảm bảo đối tượng khai thác người nộp thuế, tăng cường quản lý, tránh trốn thuế - Về sản lượng tính thuế Sản lượng tài nguyên tính thuế sản lượng thực tế khai thác kỳ Nên, cần tăng cường quản lý sản lượng tài nguyên khai thác từ khâu cấp phép, trình tổ chức khai thác, tiêu thụ để chống thất thoát, trốn sản lượng tính thuế Để làm cần phải có phối hợp ngành, ủy ban nhân dân cấp Và cần có quy định thống nguyên tắc quy đổi sản lượng tính thuế theo tỷ lệ để xác định sản lượng loại tài nguyên khai thác để thống áp dụng địa phương - Về giá tính thuế Giá tính thuế giá bán tài nguyên nơi khai thác để tạo môi trường cạnh tranh lành mạnh thực thống Đối với tài nguyên xuất qua chế biến, sơ chế cần nghiên cứu hướng dẫn áp dụng giá tính thuế thống nguyên tắc với thuế GTGT 4.2.2.2 Đối với quan hữu quan trực thuộc ngành Tài đóng địa bàn Kho bạc Nhà nước, Ngân hàng Cùng phối hợp hoàn thiện dự án đại hóa quy trình thu nộp phối hợp quản lý chặt chẽ nguồn thu thuế tài nguyên, nhằm tạo điều kiện thuận lợi cho công tác quản lý thuế quan thuế NNT Đồng thời đảm bảo số thu nộp đủ vào NSNN đảm bảo điều tiết NSNN theo địa bàn khai thác tài nguyên 80 4.2.2.3 Đối với quan hữu quan nằm địa bàn tỉnh Ủy ban nhân dân tỉnh, Sở Tài nguyên Môi trường - Cần cân nhắc cấp giấy phép khai thác tài nguyên: thăm dò chi tiết trữ lượng có nguồn tài nguyên khoáng sản trước cấp giấy phép nhằm tránh thất thoát sản lượng khai thác thực tế so với kê khai Bên cạnh đó, nhằm thực dân chủ, khách quan việc quy định quản lý cấp phép khai thác tài nguyên, phương thức đấu thầu hình thức đảm bảo chọn nhà thầu có tiềm lực tài mạnh, khai thác tiến độ, khả phục hồi môi trường tốt quan trọng nguồn thu cho Nhà nước phản ánh xác hơn, hạn chế việc chạy giấy phép - Liên tục cập nhật giá thị trường sản phẩm tài nguyên để ban hành Bảng giá tính thuế phù hợp - Đưa quy chế phối hợp đồng sở ban ngành có liên quan lĩnh vực khai thác tài nguyên khoáng sản để tạo thuận lợi cho công tác phối hợp quản lý quan việc quản lý có hiệu nguồn tài nguyên 4.2.2.4 Đối với quan báo, đài, truyền thông Nhận thức tầm quan trọng nguồn tài nguyên sống người giá trị thuế tài nguyên số thu NSNN để chủ động phối hợp với Cục Thuế tuyên truyền, phổ biến sách pháp luật thuế tài nguyên 81 KẾT LUẬN Từ thực tế công tác quản lý thuế tài nguyên Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc thông qua kết nghiên cứu đề tài “Hoàn thiện công tác quản lý thuế tài nguyên Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc”, rút kết luận sau: Công tác quản lý thuế tài nguyên Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc thực theo quy trình quản lý thuế với phận chức là: Bộ phận Tuyên truyền hỗ trợ NNT; Bộ phận Thanh tra kiểm tra thuế; Bộ phận Quản lý nợ thuế; Bộ phận Kê khai kế toán thuế Có nhiều nhân tố ảnh hưởng tới hiệu công tác quản lý thuế tài nguyên Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc, tiêu Bảng số là: Công tác quản lý thuế tài nguyên theo quy trình; Chất lượng đội ngũ cán làm công tác quản lý thuế tài nguyên; Cơ chế phối hợp quan thuế quan hữu quan Ủy ban nhân dân tỉnh; Sở Tài nguyên Môi trường; quan trực thuộc ngành tài đóng địa bàn Kho bạc, Ngân hàng; quan báo đài truyền thông khác Công tác quản lý thuế tài nguyên Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc thời gian qua đạt kết định tốc độ tăng trưởng số thu, ý thức chấp hành nghĩa vụ thuế NNT tốt thể qua việc kê khai, nộp thuế, toán thuế hạn đầy đủ Tuy nhiên tồn hạn chế việc quản lý thuế tài nguyên theo quy trình chưa chặt chẽ triệt để, trình độ chuyên môn nghiệp vụ đội ngũ cán làm công tác quản lý thuế tài nguyên chưa cao công tác phối hợp quản lý thuế tài nguyên với quan hữu quan nhiều bất cập Do đó, cần thiết phải nâng cao tầm quan trọng thuế tài nguyên đóng góp vào số thu 82 NSNN ý nghĩa mặt xã hội việc bảo vệ nguồn tài nguyên khoáng sản quốc gia để từ đưa giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế tài nguyên Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc Đề tài sâu nghiên cứu Văn phòng Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc, nơi tập trung quản lý đơn vị khai thác tài nguyên lớn mà chưa đề cập tới công tác quản lý thuế tài nguyên Chi cục Thuế địa bàn, việc quản lý thuế tài nguyên đơn vị khai thác tài nguyên nhỏ lẻ chưa phân tích tới Đây nội dung mà thân tác giả tập trung sâu nghiên cứu, phân tích đánh giá thực trạng để đưa giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thời gian tới 83 TÀI LIỆU THAM KHẢO Ngô Đức Ảnh (2012), Quản lý thuế hoạt động chuyển giá - Nhìn từ thực tiễn tỉnh Lào Cai, http://tapchithue.com.vn/dien-dan-nghiepvu/159-dien-dan-nghiep-vu/883-quan-ly-chong-chuyen-gia-nhin-tu-laocai.html, 10/09/2012 Bộ Chính trị (2011), Về định hướng chiến lược khoáng sản công nghiệp khai khoáng đến năm 2020, tầm nhìn đến năm 2030 Chính phủ (2011), Chương trình hành động Chính phủ thực Nghị số 02-NQ/TW ngày 25/4/2011 Bộ Chính trị định hướng chiến lược khoáng sản công nghiệp khai khoáng đến năm 2020, tầm nhìn đến năm 2030 Cục Thuế tỉnh Cao Bằng (2011), Báo cáo đánh giá công tác quản lý thuế tài nguyên năm 2011, Cao Bằng Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc (2011), Báo cáo tổng kết thực nhiệm vụ công tác thuế năm 2010; Nhiệm vụ giải pháp công tác thuế năm 2011 giai đoạn 2011-2015, Vĩnh Phúc Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc (2012), Báo cáo tổng kết công tác thu NSNN năm 2011, nhiệm vụ giải pháp thu NSNN năm 2012, Vĩnh Phúc Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc (2013), Báo cáo tóm tắt Tổng kết nhiệm vụ công tác thuế năm 2012; nhiệm vụ, giải pháp thực công tác thuế năm 2013, Vĩnh Phúc Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11, Quốc hội ban hành ngày 29/11/2006 Luật thuế tài nguyên số 45/2009/QH12, Quốc hội ban hành ngày 25/11/2009 10 Nghị số 535/NQ-UBTVQH13 kết giám sát đẩy mạnh việc thực sách, pháp luật quản lý, khai thác khoáng sản gắn với bảo vệ môi trường, Ủy ban thường vụ Quốc hội ban hành ngày 12/10/2012 11 Nghị định số 50/2010/NĐ-CP, Quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều luật thuế tài nguyên, Chính phủ ban hành ngày 14/5/2010 84 12 Quyết định số 732/QĐ-TTg việc phê duyệt Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020, Thủ tướng Chính phủ ban hành ngày 17/5/2011 13 Sở Tài nguyên Môi trường tỉnh Vĩnh Phúc (2012), Đánh giá thực trạng quản lý tài nguyên khoáng sản địa bàn tỉnh Vĩnh Phúc, Vĩnh Phúc 14 Trần Thị Kim Trang (2012), Sáng kiến Chống thất thu thuế tài nguyên địa bàn tỉnh Vĩnh Phúc, Vĩnh Phúc 15 Thông tư số 28/2011/TT-BTC hướng dẫn dẫn thi hành số điều Luật Quản lý thuế, hướng dẫn thi hành Nghị định số 85/2007/NĐ-CP ngày 25/5/2007 Nghị định số 106/2010/NĐ-CP ngày 28/10/2010 Chính phủ, Bộ Tài ban hành ngày 28/2/2012 16 Thông tư số 105/2010/TT-BTC hướng dẫn thi hành số điều Luật thuế tài nguyên hướng dẫn thi hành Nghị định số 50/2010/NĐ-CP quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều luật thuế tài nguyên, Bộ Tài ban hành ngày 23/7/2010 17 Tổng cục Thuế (2013), Báo cáo tổng kết, đánh giá thực Luật thuế tài nguyên, Hà Nội 18 Tổng cục Thuế (2013), Hội thảo kinh nghiệm Thuế tài nguyên giới, Hà Nội 19 Tổng cục Thuế - Trường Nghiệp vụ thuế (2011), Bài giảng thuế tài nguyên, Hà Nội 20 Nguyễn Thị Liên Nguyễn Văn Hiệu (2008), Giáo trình Nghiệp vụ thuế, NXB Tài chính, Hà Nội 21 Uỷ ban nhân dân tỉnh Vĩnh Phúc (2012), Quy hoạch phát triển khoa học công nghệ tỉnh Vĩnh Phúc đến năm 2020, tầm nhìn đến năm 2030, Vĩnh Phúc 22 Nguyễn Thị Hồng Vân (2010), Sáng kiến Một số giải pháp nhằm tăng cương công tác quản lý thuế tài nguyên kiểm tra chống thất thu thuế tài nguyên địa bàn tỉnh Vĩnh Phúc, Vĩnh Phúc 85 PHIẾU ĐIỀU TRA MỨC ĐỘ HÀI LÒNG CỦA NNT ĐỐI VỚI CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ TẠI VĂN PHÒNG CỤC THUẾ TỈNH VĨNH PHÚC Tên đơn vị: Người đại diện: Chức vụ: Chức quản lý Mức độ đánh giá Rất hài lòng Hài lòng Không hài lòng Công tác quản lý thuế nói chung Tuyên truyền hỗ trợ NNT Kê khai kế toán thuế Thanh tra, kiểm tra thuế Lý không hài lòng (nếu có): [...]... văn: Hoàn thiện công tác quản lý thuế tài nguyên tại Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc 2 Mục tiêu nghiên cứu 2.1 Mục tiêu chung Trên cơ sở nghiên cứu một số vấn đề lý luận chung của công tác quản lý thuế tài nguyên cũng như đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế tài nguyên trên địa bàn tỉnh Vĩnh Phúc, đề tài đề xuất các giải pháp hoàn thiện 2 công tác quản lý thuế tài nguyên tại Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc, ... luận cơ bản về công tác quản lý thuế tài nguyên 4.2 Những đóng góp mới của đề tài Đề tài đã tổng hợp được mục tiêu, định hướng, giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế tài nguyên tại Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc Đề tài nhấn mạnh vai trò của công tác quản lý thuế tài nguyên trong việc đóng góp bảo vệ và khai thác nguồn tài nguyên khoáng sản tại tỉnh Vĩnh Phúc Đồng thời, đề tài cũng là tài liệu có giá... Chương 4: Một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác quản lý thuế tài nguyên tại Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc thời gian tới Kết luận 4 Chƣơng 1 CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN CỦA CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ TÀI NGUYÊN 1.1 Cơ sở lý luận của công tác quản lý thuế tài nguyên 1.1.1 Khái niệm về thuế tài nguyên 1.1.1.1 Lịch sử hình thành thuế tài nguyên Từ xa xưa, con người đã biết sử dụng tài nguyên phục vụ cho đời sống sinh... quả công tác quản lý thuế tài nguyên trên địa bàn tỉnh Vĩnh Phúc, hướng tới áp dụng rộng rãi trên toàn ngành thuế 2.2 Mục tiêu cụ thể Xuất phát từ mục tiêu chung, đề tài hướng đến giải quyết các mục tiêu cụ thể sau: - Tổng kết và hệ thống hoá cơ sở lý luận và thực tiễn nhằm hoàn thiện công tác quản lý thuế tài nguyên - Đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế tài nguyên tại Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc, ... Về không gian: Đề tài nghiên cứu và đề xuất các giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế tài nguyên của các doanh nghiệp trên địa bàn quản lý của Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc - Về thời gian: Để phục vụ đề tài nghiên cứu, tác giả thu thập và khai thác số liệu có liên quan tới công tác quản lý thuế tài nguyên tại Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc từ năm 2010 - 2012 - Về nội dung nghiên cứu: Đề tài tập trung nghiên... vấn đề lý luận và thực tiễn của công tác quản lý thuế tài nguyên tại Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc trong thời gian qua Trên cơ sở đó, đề tài đánh giá thực trạng và đề xuất một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác quản lý thuế tài nguyên tại Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc trong thời gian tới 3 4 Ý nghĩa khoa học và những đóng góp mới của đề tài 4.1 Ý nghĩa khoa học Đề tài sẽ hệ thống hoá một số vấn đề lý luận... những vấn đề còn tồn tại và nguyên nhân - Đề xuất các giải pháp phù hợp nhằm hoàn thiện và nâng cao hơn nữa chất lượng công tác quản lý thuế tài nguyên tại Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc 3 Đối tƣợng và phạm vi nghiên cứu 3.1 Đối tượng nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu của đề tài là việc triển khai thực hiện công tác quản lý thuế tài nguyên của các doanh nghiệp do Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc quản lý 3.2 Phạm vi nghiên... từ nguồn tài nguyên cho ngân sách nhà nước; phát triển kinh tế xã hội, bảo vệ tài nguyên môi trường Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc luôn chú trọng công tác quản lý thuế tài nguyên trên địa bàn tỉnh và đã đạt được những hiệu quả nhất định, tuy nhiên vẫn còn một số tồn tại cần hoàn thiện Xuất phát từ thực tế đó, với vai trò là một người cán bộ thuế đang công tác tại Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc, tôi chọn đề tài luận... 2013 Đối với các kinh nghiệm quản lý thuế tài nguyên ở Cục Thuế các tỉnh bạn như Lào Cai, Cao Bằng, có thể nhận thấy các Cục thuế tỉnh bạn rất chú trọng vào công tác quản lý thuế tài nguyên bằng việc thực hiện triệt để các biện pháp quản lý nguồn thu từ thuế tài nguyên, bên cạnh đó cùng góp sức bảo vệ giữ gìn nguồn tài nguyên khoáng sản trên địa bàn Từ đó, Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc, cần tìm hiểu nắm rõ... Chất phóng xạ Quy định này, được lồng ghép nhiều chính sách thuế và phí tương tự ở Việt Nam đã ban hành như thuế tài nguyên, thuế bảo vệ môi trường, phí khai thác khoáng sản 20 1.2.2 Công tác quản lý thuế tài nguyên tại một số Cục Thuế 1.2.2.1 Công tác quản lý thuế tài nguyên tại Cục Thuế tỉnh Lào Cai Lào Cai là một trong các tỉnh giàu tài nguyên khoáng sản trên cả nước với 150 mỏ và điểm mỏ, khai ... trạng công tác quản lý thuế tài nguyên địa bàn tỉnh Vĩnh Phúc, đề tài đề xuất giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế tài nguyên Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc, nhằm nâng cao hiệu công tác quản lý thuế. .. tới công tác quản lý thuế tài nguyên 1.2 Cơ sở thực tiễn công tác quản lý thuế tài nguyên 18 1.2.1 Công tác quản lý thuế tài nguyên giới 18 1.2.2 Công tác quản lý thuế tài nguyên số Cục. .. xuất, kiến nghị hoàn thiện công tác quản lý thuế tài nguyên Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc 74 4.2.1 Các giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế tài nguyên Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc 74