http://kilobooks.com THƯ VIỆN ĐIỆN TỬ TRỰC TUYẾN LỜI MỞ ĐẦU Để quản lý điều hành đất nước có hiệu quả, máy nhà nước OB OO KS CO cần phải xây dựng hệ thống thuế hồn chỉnh hợp lí sách thuế có vị trí lịch sử giai đoạn định, đáp ứng mục tiêu kinh tế xã hội trị giai đoạn thơi Nếu kéo dài giai đoạn áp dụng cho hệ thống thuế q mức cần thiết, gây trì trệ cho kinh tế Cũng vậy, khơng mạnh dạn, kịp thời áp dụng hệ thống thuế kinh tế bị lạc hậu, khơng theo kịp bước tiến giới, thời đại Việc đưa thuế TGGT vào áp dụng thay cho thuế doanh thu VN để tránh sai lầm Chính tính cấp thiết tầm quan trọng vấn đề, nên em chọn đề tài: “Thuế Giá trị gia tăng giải pháp hồn thiện hạch tốn thuế Giá trị gia tăng” Trong q trình thực hiện, em cố gắng để hồn thành tốt đề án Tuy nhiên chắn khơng tránh khỏi thiếu sót, em chân thành cảm ơn trân trọng đón nhận ý kiến đóng góp bảo KIL giáo bạn http://kilobooks.com THƯ VIỆN ĐIỆN TỬ TRỰC TUYẾN NỘI DUNG I Một số vấn đề thuế trị giá gia tăng Bản chất thuế KIL OB OO KS CO Bất nước giới có thuế Sự đời phát triển thuế gắn liền với đời phát triển Nhà nước lịch sử lồi người Xã hội lồi người văn minh, tiến thuế khố phát triển phương thức đánh thuế tinh vi khiến cho người dân nộp thuế mà khơng biết bị thu thuế Thuế khoản đóng góp mang tính chất bắt buộc Nhà nước quy định thành luật để người dân diện nộp thuế phải nộp Khoản nộp Nhà nước lấy chi dùng cho việc chung quốc gia Thuế thường thu tiền, ngoại trừ số quốc gia thu vật số tài vật mà khó qui đổi thành tiền Thuế thu vĩnh viễn, khơng hồn trả lại người dân song người dân nhận lại phần thuế nộp thơng qua phúc lợi xã hội Thuế quyền Cách mạng VN Thuế quyền Cách mạng nước ta gắn liền với đời phát triển Nhà nước dân tộc xã hội chủ nghĩa Hệ thống sách thuế phải phục vụ nhiệm vụ trị - kinh tế - xã hội ta qua giai đoạn, khái qt thời kì chủ yếu sau đây: 2.1 Thời kì Cách mạng dân tộc dân chủ (1945 - 1954) Sau Cách mạng tháng Tám thành cơng ngày 7/ 9/ 1945 Chính phủ kí sắc lệnh số 11 xố bỏ chế độ thuế khắc nghiệt chế độ thực dân, phong kiến, đặc biệt xố bỏ thuế thân chế độ độc quyền thuốc phiện, rượu, muối Mãi đến năm 1951, sau Đại hội Đảng tồn quốc lần thứ II, Nhà nước ban hành hệ thống sách thuế quyền cách mạng Trong hệ thống thuế mới, thuế nơng nghiệp thu vật giữ vai trò đặc biệt http://kilobooks.com THƯ VIỆN ĐIỆN TỬ TRỰC TUYẾN quan trọng, bảo đảm lương thực phục vụ đội "ăn no đánh thắng", góp phần thúc đẩy phát triển nơng nghiệp Thuế cơng thương nghiệp đánh vào hoạt động sản xuất kinh doanh gồm thuế doanh nghiệp, thuế qn hàng, thuế bn chuyến Thuế hàng hố áp dụng số hàng hố đặc biệt nhằm hướng dẫn sản xuất, tiêu dùng, KIL OB OO KS CO tiết kiệm số hàng hố mang tính xa xỉ Thuế nhập áp dụng hàng hố lưu thơng vùng tự vùng bị chiếm nhằm mục đích "đấu tranh kinh tế với địch" Thuế sát sinh đánh vào hoạt động giết mổ lợn, trâu, bò, dê, ngựa thuế trước bạ đánh vào chuyển dịch tài sản chủ yếu nhằm tăng thu cho ngân sách Nhà nước 2.2 Thời kì khơi phục kinh tế, cải tạo CNXH miền Bắc (1955 - 1965) Từ tháng 10/1954, miền Bắc giải phóng, hệ thống "Chính sách thuế hành thực" đời Ngồi thuế nơng nghiệp thu vật có 12 thứ thuế thu tiền thuế doanh nghiệp, thuế bn chuyến, thuế hàng hố, thuế sát sinh, thuế xuất nhập khẩu, thuế kinh doanh nghệ thuật, thuế thổ trạch, thuế mơn bài, thuế trước bạ, thuế rượu, thuế muối.Chính sách thuế ban hành kịp thời có tác dụng điều tiết mạnh mẽ kinh tế Đây tảng hệ thống sách thuế nước ta để nghiên cứu, kế thừa, bổ sung giai đoạn sau Từ năm 1960, chế độ thu khu vực quốc doanh cải tiến góp phần thúc đẩy hạch tốn kinh tế, phát huy tính chủ động, sáng tạo khu vực quốc doanh tập trung phần chủ yếu khâu sản xuất 2.3 Thời kì xây dựng miền Bắc XHCN, đấu tranh thống đất nước(1966 1975) Ngày 18/11/1966, Quốc hội ban hành điều lệ thuế cơng thương nghiệp áp dụng riêng kinh tế tập thể, cá thể với nhiều ưu tiên, ưu đãi Đặc biệt có nhiều chế độ miễn giảm thuế phục vụ chiến đấu Thuế hàng hố khơng áp dụng mặt hàng khu vực tập thể, cá thể sản xuất gia cơng bán cho mậu dịch quốc doanh http://kilobooks.com THƯ VIỆN ĐIỆN TỬ TRỰC TUYẾN 2.4 Thời kì thống xây dựng CNXH nước (1976 - 1986) Sau miền Nam hồn tồn giải phóng, việc thống sách thuế hai miền tiến hành kết hợp với cơng cải tạo cơng thương nghiệp tư KIL OB OO KS CO tư doanh, xây dựng CNXH chung nước, gắn với q trình thống sách giá cả, tiền tệ, Nhà nước cho vận dụng pháp lệnh thuế nơng nghiệp, thuế cơng thương nghiệp áp dụng miền Bắc vào miền Nam với số cải tiến cho phù hợp với đặc điểm kinh tế - xã hội.Từ góp phần thúc đẩy quan hệ sản xuất XHCN 2.5 Thời kì đổi (1987 - đến nay) Phương hướng đổi chế quản lí khẳng định từ Đại hội Đảng VI (1986) Trong năm 1987 - 1989, Nhà nước có sửa đổi, bổ sung pháp lệnh thuế nơng nghiệp, cơng thương nghiệp thơng qua luật thuế xuất nhập hàng mậu dịch để phù hợp với tình hình Đặc biệt, từ năm 1990, theo chương trình cải cách hệ thống sách thuế đợt I, Quốc hội khố VIII IX ban hành hệ thống sách thuế bao gồm: thuế doanh thu, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế lợi tức, thuế xuất nhập khẩu, thuế tài ngun, thuế thu nhập người có thu nhập cao áp dụng thống sở sản xuất kinh doanh thuộc thành phần kinh tế Để thực chương trình cải cách thuế bước II, từ năm 1997, Quốc hội khố IX thơng qua luật thuế giá trị gia tăng thay thuế doanh thu thuế thu nhập doanh nghiệp thay thuế lợi tức doanh nghiệp, bắt đầu có hiệu lực từ 1/1/1999 Cùng với việc sửa đổi số điều luật thuế xuất nhập khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt Ngành thuế thực kí kết hiệp định tránh đánh thuế lần với 28 quốc gia giới http://kilobooks.com THƯ VIỆN ĐIỆN TỬ TRỰC TUYẾN Có thể nói việc đưa thuế GTGT dấu ấn quan trọng lịch sử ngành thuế nước ta Đây sắc thuế khoa học, khẳng định tư đổi hội nhập Nhà nước ta KIL OB OO KS CO Một số khái niệm chung trị giá gia tăng thuế giá trị gia tăng 3.1 Trị giá gia tăng gì? Trị giá gia tăng (TGGT) trị giá tăng thêm sản phẩm hàng hố dịch vụ sở sản xuất, chế biến, bn bán dịch vụ tác động vào ngun vật liệu thơ hay hàng hố mua vào làm cho giá trị chúng tăng thêm Nói cách khác, số chênh lệch "giá đầu ra" với "giá đầu vào" đơn vị kinh tế tạo q trình sản xuất kinh doanh TGGT tính phương pháp cộng phương pháp trừ Từ phương pháp ta biểu thị cơng thức: TGGT = Chi phí lao động + lợi nhuận TGGT = Giá đầu - Giá đầu vào Mức TGGT cao chứng tỏ đơn vị kinh doanh thành cơng mặt hiệu 3.2 Thuế TGGT gì? Thuế TGGT loại thuế gián thu, yếu tố cấu thành giá hàng hố, dịch vụ nhằm động viên đóng góp người tiêu dùng giống thuế doanh thu Tuy nhiên thuế TGGT sắc thuế thu theo phân đoạn chia nhỏ q trình sản xuất, lưu thơng hàng hố từ khâu đầu đến người tiêu dùng Đến cuối chu ky sản xuất kinh doanh cung cấp dịch vụ, tổng số thuế thu cơng đoạn khớp với số thuế tính giá bán hàng hố dịch vụ cho người tiêu dùng cuối Một ngun tắc thuế TGGT hàng hố, dù qua nhiều khâu hay khâu, từ sản xuất đến tiêu dùng, chịu thuế http://kilobooks.com THƯ VIỆN ĐIỆN TỬ TRỰC TUYẾN Thuế TGGT đánh vào sản phẩm, dịch vụ tiêu thụ nước, kể hàng hố nhập Thơng thường hàng hố, dịch vụ dùng cho mục đích xuất khơng thuộc diện đánh thuế TGGT Mức thuế phải nộp thường vào cơng KIL OB OO KS CO dụng vật chất sản phẩm, khơng phân biệt người mua dùng vào mục đích 3.3 Phương pháp tính thuế TGGT Xuất phát từ kháiniệm chung TGGT thuế TGGT đây, nhà kinh tế đưa phương pháp tính thuế TGGT sau: - Phương pháp thứ nhất: Phương pháp cộng gián tiếp, vào thành phần riêng biệt trị giá tăng thêm, cụ thể là: Thuế TGGT = (t x tiền cơng) + (t x lợi nhuận) - Phương pháp thứ hai: Phương pháp trực tiếp (phương pháp kế tốn), tính cách lấy thuế suất (t) nhân với trị giá tăng thêm: Thuế TGGT = t x (tiền cơng + lợi nhuận) - Phương pháp thứ ba: Phương pháp trừ trực tiếp, dựa sở tính trị giá tăng, cụ thể: Thuế TGGT = t x (giá đầu - giá đầu vào) - Phương pháp thứ tư: Phương pháp trừ gián tiếp (còn gọi phương pháp hố đơn phương pháp khấu trừ) cụ thể là: Thuế TGGT = (t x giá đầu ra) - (t x giá đầu vào) Trong bốn phương pháp phương pháp đầu tồn mặt lí thuyết, thực tế người ta áp dụng Đại phận nước thực thuế TGGT sử dụng phương pháp thứ - Với phương pháp trừ gián tiếp dựa vào hố đơn đây, thuế TGGT tính nộp qua khâu Ví dụ với thuế suất 10%, ta có bảng tính thuế TGGT cơng đoạn cụ thể sau: http://kilobooks.com THƯ VIỆN ĐIỆN TỬ TRỰC TUYẾN Ngành kinh doanh Giá đầu vào Người bán gỗ 1000đ 500đ 1500đ 150đ 100đ KIL OB OO KS CO Người sx đồ gỗ 1000đ Thuế Thuế Thuế tính nộp phải nộp đầu đầu vào 100đ 100đ TGG Giá T đầu Người bán lẻ đồ gỗ 1500đ 700đ 2200đ 220đ 150đ 50đ 70đ 220đ Qua bảng ví dụ tính thuế TGGT ta rút số nhận xét sau: Trong khâu tiêu thụ hàng hố, thuế TGGT tính trị giá bán hàng Thuế TGGT tính giai đoạn sau trừ số thuế nộp khâu trước nên khơng gây tượng thu thuế trùng lắp Hiệu thuế TGGT khơng phụ thuộc vào tổ chức phân chia chu trình kinh tế.Tổng số thuế TGGT người tiêu dùng khâu cuối chịu, thu qua ba cơng đoạn: bán gỗ, sản xuất đồ gỗ, bán lẻ đồ gỗ Lịch sử đời phát triển thuế TGGT giới Thuế TGGT có nguồn gốc từ thuế doanh thu áp dụng sau Đại chiến giới lần thứ Thuế doanh thu áp dụng Pháp từ năm 1917, thời kì đầu đánh vào khâu cuối q trình lưu thơng hàng hố với thuế suất thấp Đến đầu năm 1920, thuế doanh thu điều chỉnh, đánh vào khâu q trình sản xuất Trong thực tế, cách đánh thuế phát sinh nhược điểm tính trùng lắp, sản phẩm qua nhiều khâu thuế cao thuế chồng lên thuế Năm 1936, Pháp lại cải tiến doanh thu qua hình thức đánh thuế lần vào cơng đoạn cuối q trình sản xuất, tức giai đoạn đầu lưu thơng Qua nhiều lần sửa đổi, bổ sung, năm 1954 Chính phủ Pháp ban hành loại thuế với tên gọi thuế TGGT (TVA) Lúc đầu TVA ban hành để áp dụng trước ngành sản xuất, chủ yếu nhằm hạn chế việc thu thuế chồng chéo qua nhiều khâu lĩnh vực cơng nghiệp Q trình thống hố Châu Âu thúc đẩy vào năm 50 có tác dụng thúc đẩy TVA áp dụng vào http://kilobooks.com THƯ VIỆN ĐIỆN TỬ TRỰC TUYẾN nước khác Đến năm 1966 TVA ban hành thức để thay số sắc thuế gián thu Khai sinh từ nước Pháp, thuế TGGTđã nhanh chóng áp dụng rộng rãi KIL OB OO KS CO giới, trở thành nguồn thu quan trọng nhiều quốc gia Đến có 100 nước áp dụng thuế TGGT, chủ yếu nươc Châu Phi, Châu Mĩ La tinh, nước khối cộng đồng Châu Âu (EEC) số nước Châu II Xây dựng mơ hình thuế giá trị gia tăng Việt Nam Tình hình áp dụng thuế doanh thu Việt Nam Đại hội lần thứ VI Đảng bước ngoặt lịch sử quan trọng đường đổi nước ta, có đổi sách thuế Để đáp ứng u cầu cơng cải cách kinh tế, luật thuế doanh thu Quốc Hội thơng qua ngày 30/06/1990 để thay chế độ thu quốc doanh, thuế doanh nghiệp, thuế bn chuyến, thuế hàng hố số mặt hàng trước chịu thuế hàng hố Thuế doanh thu thuế sắc thuế gián thu, loại thuế thu vào hoạt động kinh doanh thương nghiệp, kinh doanh nơng nghiệp (khơng thuộc diện nộp thuế nơng nghiệp) cung cấp dịch vụ, thuế thu qua lần phát sinh bán hàng, bán sản phẩm dịch vụ Thuế nằm giá sản phẩm hàng hố dịch vụ cung cấp người tiêu thụ phải trả mua sản phẩm, hàng hố, dịch vụ sở sản xuất kinh doanh có trách nhiệm phải nộp số thuế thu hộ vào kho bạc nhà nước thời hạn qui định Thuế doanh thu áp dụng thống với hai khu vực kinh tế quốc doanh ngồi quốc doanh • Ưu điểm: Khi thuế doanh thu đưa vào áp dụng thực tế mắt nhà phân tích kinh tế thuế có ưu điểm bật sau: Điều dễ thấy thuế doanh thu áp dụng thống chung thành phần quốc doanh thành phần ngồi quốc doanh, đảm bảo cạnh http://kilobooks.com THƯ VIỆN ĐIỆN TỬ TRỰC TUYẾN tranh lành mạnh thành phần tạo bình đẳng cơng sống, động viên thuế người tiêu dùng cho ngân sách nhà nước Thêm vào đó, thuế áp dụng rộng rãi với hoạt động sản xuất, kinh doanh, KIL OB OO KS CO dịch vụ thuộc ngành nghề, hoạt động thường xun khơng thường xun, có địa điểm cố định hay lưu động Vì vậy, thuế doanh thu trở thành nguồn thu tương đối quan trọng, ổn định ngân sách nhà nước từ năm 1991 đến năm 1995, thuế doanh thu tăng nhanh qua năm ( từ 35% đến 45%) chiếm từ 16,5% đến 20,3%, tổng số thuế chi phí ngân sách nhà nước Mặt khác thơng qua cấu thuế suất cao, thấp khác (từ 0% đến 30%) ngành nghề, nhà nước thể quan điểm khuyến khích hay hạn chế, nhằm hướng dẫn, điều chỉnh kinh tế có lợi cho quốc kế dân sinh theo hướng phát triển đất nước Riêng khu vực kinh tế quốc doanh nhà nước ưu đãi chiếu cố miễn giảm thuế, giúp đỡ khắc phục số khó khăn bước đầu chuyển đổi chế sản xuất , kinh doanh, bảo đảm nộp Và cuối với biện pháp tính thuế doanh thu đơn giản thuận tiện cho việc kiểm tra tổ chức Có thể cơng nhận rằng, đời thuế doanh thu phù hợp với giai đoạn chuyển đổi linh hoạt hẳn chế độ thu quốc doanh Tuy nhiên, q trình thực thuế doanh thu bộc lộ nhược điểm hạn chế chủ yếu sau: -Thuế tính tồn doanh thu (bao gồm thuế doanh thu) qua khâu lưu chuyển ảnh hưởng khơng tốt đến giá sản xuất kinh doanh Cùng mặt hàng tổ chức sản xuất lưu chuyển qua khâu, tổng số thuế phải nộp thấp so với việc tổ chức qua nhiều khâu khơng phù hợp với chế thị trường http://kilobooks.com THƯ VIỆN ĐIỆN TỬ TRỰC TUYẾN - Do thuế doanh thu có nhiều nhóm thuế suất khác nhau, thiếu xác định thuế xác, thuế suất lại chênh lệch nhiều nên phát sinh khơng tiêu cực, tuỳ tiện vận dụng luật thuế KIL OB OO KS CO -Thuế doanh thu chưa thu mặt hàng thuộc diện đánh thuế tiêu thụ đặc biệt, hàng nhập khẩu, hàng xuất nên chưa tạo mơi trường thuận lợi cho việc hồ nhập với thơng lệ khu vực quốc tế, chưa hỗ trợ hàng xuất giảm giá thành để có điều kiện thuận lợi cạnh tranh thị trường quốc tế Sự cần thiết phải đưa thuế trị giá gia tăng vào áp dụng Việt Nam Từ phân tích trên, dễ thấy tiến thuế doanh thu bộc lộ hạn chế gây ảnh hưởng tới phát triển kinh tế thị trường, thời điểm này, u cầu đặt cần phải có loại thuế mềm dẻo thay cho thuế doanh thu Lúc giới áp dụng loại thuế có tên thuế trị giá gia tăng, thuế khai sinh từ Pháp, có nguồn gốc từ thuế doanh thu với số ưu điểm chủ yếu sau; - Tránh tượng đánh thuế chồng lên thuế, phù hợp với kinh tế sản xuất hàng hố theo chế thị trường -Thuế trị giá gia tăng thuộc loại thuế đánh vào tiêu dùng, áp dụng rộng rãi tổ chức, cá nhân có tiêu dùng sản phẩm, hàng hố cung ứng dịch vụ, nên tạo nguồn thu lớn cho ngân sách nhà nước - Thuế tính giá bán hàng giá dịch vụ nên khơng phải sâu xem xét, phân tích tính hợp lý , hợp lệ khoản chi phí, làm cho việc tổ chức quản lý thu tương đối dễ dàng loại thuế trực thu - Thuế hồn hàng xuất nên có tác dụng giảm chi phí đẩy mạnh xuất khẩu, tạo điều kiện cho hàng xuất cạnh tranh thuận lợi thị trường quốc tế http://kilobooks.com THƯ VIỆN ĐIỆN TỬ TRỰC TUYẾN Trong đó, chưa nhà kinh tế Việt Nam giới, chứng minh rằng, tồn giá CIF cộng thuế nhập hàng nhập giá trị tăng thêm hàng hố ! Đồng thời, thực tế điều khơng đem lại hiệu lớn cho việc tăng nguồn thu ngân sách nhà nước, ngoại trừ KIL OB OO KS CO ngân sách nhà nước chiếm dụng số doanh nghiệp số tiền định trước hồn thuế Giải thích vơ lý này,có ý kiến cho sách bảo hộ hàng sản xuất nước Tuy nhiên, phải thừa nhận sử dụng thuế giải pháp bảo hộ bảo vệ tuyệt đối trước cạnh tranh hàng nhập sai lầm vơ quan trọng Bởi trường hợp trì doanh nghiệp lạc hậu thiết bị, làm ăn hiệu quả, tạo mặt hàng khơng thoả mãn u cầu lợi ích xã hội sách thuế theo hướng coi giải pháp “tự sát” kinh tế Chính trì làm giảm nguồn thu ngân sách chí nhà nước phải bù lỗ cho doanh nghiệp nước ngày lớn, đặc biệt doanh nghiệp nhà nước Sự bao cấp dẫn đến thủ tiêu cạnh tranh có nghĩa thủ tiêu động lực thúc đẩy xã hội phát triễn Do đó, bảo hộ sản xuất nước cần thiết có nhiều biện pháp, sách thuế khơng phải biện pháp Thứ hai, tồn song song hai phương pháp xác định thuế giá trị gia tăng phương pháp trực tiếp khấu trừ, tương ứng với hai phương pháp hai loại hố đơn làm tính thống luật thuế Quan trọng mục tiêu lớn đề thực luật thuế giá trị gia tăng “bảo đảm cơng quyền lợi nghĩa vụ doanh nghiệp, hộ kinh doanh kinh tế", khơng thực hiên tồn hai phương pháp tính thuế giá trị gia tăng hai loại hố đơn nêu Thứ ba, từ 11 mức thuế suất thuế doanh thu, giảm xuống bốn mức thuế suất thuế giá trị gia tăng, khơng doanh nghiệp nước có số thuế giá trị gia tăng phải nộp cao nhiều lần so với thuế doanh thu trước http://kilobooks.com THƯ VIỆN ĐIỆN TỬ TRỰC TUYẾN Do chưa thể chuyển đổi kịp, doanh nghiệp bị thu lỗ, gặp nhiều khó khăn sản xuất kinh doanh.Từ “những giải pháp tình “ “ bước lùi sách lược” giảm thuế giá trị gia tăng cho số sản phẩm hàng hố, mở rộng phạm vi khấu trừ thuế đầu vào với tỷ lệ khấu trừ khác nhau, KIL OB OO KS CO áp dụng Các giải pháp tình nêu giải văn luật nghị định phủ, thơng tư hướng dẫn tài , cơng văn hướng dẫn tổng cục thuế Do đó, hệ thống hướng dẫn thi hành luật thuế giá trị gia tăng rơi vào tình trạng chồng chéo chắp vá khó hiểu.Trong thơng tư hướng dẫn thi hành luật thuế giá trị gia tăng, có thơng tư thiếu thực tế, gây khó khăn cho doanh nghiệp.Trong thơng tư số 72/1999/TT-BTC Cũng từ sách chế độ thuế nhiều chỗ chưa hợp lý suất thuế biểu q phức tạp, chi li , khơng phù hợp với thực tiễn khả đóng góp tầng lớp dân chủ chưa thực bảo đảm cơng ngành , mà thực tế khơng có điều kiện phân biệt rõ ràng để vận dụng thuế suất, tạo khe hở cho việc vận dụng tuỳ tiện, tiêu cực Kinh nghiệm chung cho thấy, thuế suất cao thúc đẩy người nộp thuế dở thủ đoạn trốn lậu thuế Việc qui định miễn giảm thuế tràn lan, làm sói mòn luật thuế gây nhiều khó khăn cho việc xác định trường hợp xem xét miễn giảm thuế, dễ tạo vận dụng tuỳ tiện, gây thất thu thuế Thực tế có nhiều doanh nghiệp cố tình áp dụng “nhầm” tỷ suất thuế với mặt hàng để trốn lậu thuế Thứ tư, quy trình hành thu thuế giá trị gia tăng hồn tồn khác so với thuế doanh thu trước Do chưa chuẩn bị đầy đủ việc trang bị kỹ thuật q thiếu, khơng quan thuế cấp tỉnh thành phố tỏ lúng túng Đặc biệt, cơng tác hồn thuế thời gian dài thực q chậm, tạo khó khăn khơng đáng có vốn kinh doanh cho doanh nghiệp làm ăn nghiêm túc gây phản ứng ( có lúc, có nơi gay gắt) doanh http://kilobooks.com THƯ VIỆN ĐIỆN TỬ TRỰC TUYẾN nghiệp Thủ tục hồn thuế thời gian hồn thuế khơng theo luật Ngành thuế gây nhiều phiền hà cho doanh nghiệp, nhiều văn quy định ngành hải quan ngành thuế khơng tiềm hiểudo gây nhiều khó khăn cho doanh nghiệp Hồ sơ hồn thuế tưởng chừng đơn giản đơn vị phải chạy chạy lại nhiều lần KIL OB OO KS CO hồn tất hồ sơ hợp lệ có đủ tám chữ ký Tuy nhiên tiến lớn cải cách hành ngành huế thực hiên ngun tắc”hồn thuế trước, kiểm tra sau” Thay đổi ưu nhà sản xuất kinh doanh tin tưởng cao tính trung thực, chuẩn xác máy kế tốn doanh nghiệp Theo nhận định chun gia thuế “cơ hội vàng” cho kẻ gian lợi dụng để chiếm đoạt tiền ngân sách nhà nước(nếu bị phát hồn lại tiền sau, khơng bị phát chiếm đoạt ln) Thứ năm, mơi trường pháp lý cho kinh doanh chưa thay đổi kịp thực phù hợp với u cầu việc thực luật thuế giá trị gia tăng Trên thực tế, tồn phát sinh thêm dạng sai phạm, gian lận thuế giá trị gia tăng đáng quan tâm cần rõ để khắc phục Sai phạm thủ đoạn gian lận thuế có tất loại hình doanh nghiệp Dưới số vi phạm mà ngành chức hệ thống ngành thuế phát Chẳng hạn nhiều doanh nghiệp, hộ kinh doanh cố tình khơng phát hành hố đơn bán hàng, lợi dụng thuế giá trị gia tăng để nâng giá, phát hành hố đơn khống (khơng có hàng bán) bán cho doanh nghiệp khác để khấu trừ đầu vào, tình trạng mua bán hố đơn thị trường khơng khơng giảm mà có biểu tăng so với thực thuế doanh thu Về mặt giá trị, đồng tiền hơm có giá trị đồng tiền tương lai ngược lại, đồng tiền có khả tự sinh lời Chính mà đối tượng nộp thuế, nhà tư vấn khai thác thuế khai thác triệt để khía cạnh cách chiếm dụng vốn khách hàng đối tượng khác ngân http://kilobooks.com THƯ VIỆN ĐIỆN TỬ TRỰC TUYẾN sách nhà nước Ngồi lý để dây dưa chậm nộp cách hay cách khác, đơn vị có thủ thuật tinh vi nghiệp vụ hạch tốn kế tốn để phản ánh doanh thu tính thuế khơng sát với thực tế, từ chậm nộp khoản phải nộp ngân sách Ghi chép khơng trung thực liên KIL OB OO KS CO số hố đơn (liên giao cho khách hàng ghi thự tế mua bán liên lưu để tính thuế ghi thấp doanh số mức thuế đầu ra) Chế độ tài cho phép đơn vị làm ăn có hiệu tính khấu hao theo khế ước, việc tạo điều kiện cho đơn vị nhanh cải tiến kinh tế, tránh hao mòn vơ hình, đồng thời tạo điều kiện cho doanh nghiệp giảm phần thuế lợi tức phải nộp Đặc biệt, diện doanh nghiệp hồn thuế rộng( khơng doanh nghiệp xuất mà doanh nghiệp có thuế đầu vào lớn thuế đầu ba tháng liền) , trường hợp cần có thơng đồng nhỏ cán thuế doanh nghiệp ngân sách nhà nước hàng tỷ đồng cách nhanh gọn Về khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào ngành nơng, lâm, ngư nghiệp, xuất phát từ tình hình thực tiễn Việt Nam gần 80% dân số gắn với sản xuất nơng sản, lâm sản, hải sản bán hàng hố khơng có hóa đơn Để khuyến khích sản xuất lĩnh vực này, thời gian qua Chính phủ qui định nhiều mức khấu trừ khác để tháo gỡ khó khăn cho doanh nghiệp như: khấu trừ qua hố đơn, khấu trừ theo bảng kê, khấu trừ theo hoa đơn thơng thường, lại phát sinh mâu thuẫn có q nhiều tỷ lệ khấu trừ gây phức tạp cho việc thực chưa khuyến khích việc thực hố đơn chứng từ, trường hợp xuất lại khơng áp dụng khấu trừ theo tỷ lệ ấn định gây thiếu thống nhất.Do tất yếu dẫn đến tình trạng khai sai để trốn lậu thuế Với ngành khác, đối tượng nộp thuế khai khơng đúng, tượng phổ biến khai thấp gía bán số lượng hàng bán, để ngồi sổ kế tốn khoản http://kilobooks.com THƯ VIỆN ĐIỆN TỬ TRỰC TUYẾN thu phải đánh thuế Mặt hàng, hoạt động phải chịu thuế suất cao khai sang loại chịu thuế suất thấp, để nộp thuế thấp số thuế phải nộp theo luật Những thủ thuật tinh vi với trình độ hạch tốn cao hơn: phân bổ thuế giá trị gia tăng vật tư, tài sản cố định khơng với đơn vị sản phẩm, hạng mục cơng KIL OB OO KS CO trình; nhiều trường hợp đưa hết thuế giá trị gia tăng vào giá thàmh sau mua sắm, xây lắp xong tài sản cố định để khấu trừ số thuế lớn thời kỳ Khơng doanh nghiệp tư nhân đưa thuế giá trị gia tăng vào tài sản, thiết bị khơng dùng sản xuất mà phục cá nhân, gia đình (như tơ, xe máy, đồ dùng gia đình )vào số thuế u cầu khấu trừ sản xuất kinh doanh Ngồi ra, số doanh nghiệp rút tiền hồn thuế ngân sách nhà nướcbằng cách thơng đồng với bạn hàng, cán hải quan, cán thuế, để khai khống số lượng hàng xuất, nhập hay tồn kho để có chênh lệch giả tạo thuế đầu vào với thuế đầu Tại Hà Nội, tính riêng năm 2000, phát hiện, phát hành vi gian lận kê khai số doanh nghiệp, thu hồi cho nghên sách 450 triệu đồng, Đồng Nai thu hồi 32 triệu đồng, Bình Định thu hồi 150 triệu đồng Các cơng ty khơng thực đăng kí kinh doanh, đăng kí mã số thuế khơng nộp thuế, có trường hợp xin nghỉ hoạt động miễn thuế thực tế kinh doanh bình thường Các cơng ty mẹ liên tiếp thành lập chi nhánh, khơng phải để kinh doanh mặt hàng hay mở rộng sản xuất kinh doanh mà để hợp lý sử dụng hố đơn thuế giá trị gia tăng, đòi nhà nước hồn thuế Trong thời gian ngắn, số doanh nghiệp đăng ký thành lập tăng lên nhanh chóng, tưởng kỳ vọng họ tạo nên diện mạo cho kinh tế thay tung hồnh trường quốc tế họ lại kiếm lợi nhuận từ ngân sách để vào ngồi tù Càng ngày, người đào tạo lại nghĩ nhiều thủ đoạn tinh vi để moi ngân sách nhà nước http://kilobooks.com THƯ VIỆN ĐIỆN TỬ TRỰC TUYẾN Gần nhất, vào ngày 7/8/2002 vụ án Nguyễn Duy Thiện đồng bọn lừa đảo chiếm dụng thuế giá trị gia tăng cơng an Phú Thọ chuyển cho tổng cục cảnh sát tiếp tục điều tra Thiện lập 30 cơng ty trách nhiệm hữu hạn để mua bán hố đơn giá trị gia tăngvới doang số 740,7 tỷ đồng cho doanh nghiệp khác KIL OB OO KS CO chiếm đoạt thuế nhà nước Tại tỉnh Bình Thuận bọn chúng thành lập cơng ty trách nhiệm hữu hạn phát hành thuế giá trị gia tăng khống 231 tỷ đồng Tại tỉnh Long An chúng thành lập cơng ty phát hành hố đơn khống tới 160 tỷ đồng Chỉ cần nhìn qua hồ sơ hồn thuế rùng mình.Vậy nên có người ước đốn rằng, doanh nghiệp Việt Nam xuất khống hàng nơng sản trị giá đến hàng tỷ USD Con số 130 vụ chiếm đoạt thuế giá trị gia tăng với tổng số tiền 400 tỷ đồng, thời gian qua chiếm tỷ lệ phần trăm nhỏ so với thực tế Thứ sáu, cán hải quan tiếp tay cho tội phạm, doanh nghiệp nhiều địa phương nước liên tục bị cảnh sát phát chiếm đoạt tiền hồn thuế giá trị gia tăng đầu vào cho nơng sản xuất Lợi dụng chủ trương cho hồn thuế này, doanh nghiệp cấu kết với cán hải quan cửa chứng nhận khống số lượng nơng sản xuất Một sách thuế bị bóp méo, ngân sách bị rút Nhưng “đau” hơn, bị dần mảng máy cơng quyền Theo số thống kê chưa đầy đủ tội phạm thuế giá trị gia tăng ta phân loại thủ đoạn chủ yếu sau: - Tạo dựng nguồn hành hố khống kê khai điểm mua hàng hố khơng có thật, sử dụng hố đơn mua “chợ đen” lập hợp đồng mua bán nội địa khống với phương án tốn trực tiếp, khơng qua ngân hàng dễ bị phát - Làm giả hợp đồng vận chuyển, tốn cước vận chuyển hàng hố nội địa cửa http://kilobooks.com THƯ VIỆN ĐIỆN TỬ TRỰC TUYẾN -Móc nối với số cán hải quan cửa để xác nhận khống hồ sơ suất khẩu, khai tăng giá số lượng, giá trị hàng xuất, bố trí hàng thật hàng giả KIL OB OO KS CO - Hình thành đường dây gồm số cá nhân, chi nhánh, văn phòng doanh nghiệp chuyển làm dịch vụ hồn thuế hồ sơ giả với tỷ lệ ăn chia 60%- 40% tuỳ thoả thuận Khi bị phát giải tán cơng ty, đốt sổ sách Từ thủ đoạn đó, hình thành nên bốn loại tội phạmlừa đảo thuế giá trị gia tăng: - Loại thứ nhất: Doanh nghiệp cá nhân có hàng hố xuất thật thơng đồng với hải quan xuất khống lượng hàng hố định - Loại thứ hai: Doanh nghiệp cá nhân thơng đồng với hải quan xuất khống hồn tồn - Loại thứ ba: Doanh nghiệp cá nhân khai tăng giá đầu vào để hồn thuế giá trị gia tăng nhiều qui định - Loại thứ tư: Doanh nghiệp cá nhân khơng có hàng xuất khẩu, thơng đồng với hải quan, với nhiều doanh nghiệp khác, lợi dụng xe chở hàng xuất doanh nghiệp khác qua cửa khẩu( đơn vị có phương tiện vận tải khơng biết bọn tội phạm lợi dụng phương tiện mình) nhằm lập nhiều hồ sơ xuất hàng hóa để xin hồn thuế giá trị gia tăng Sáu vấn đề coi nhựơc điểm bộc lộ rõ ràng việc thực Luật thuế giá trị gia tăng thời gian qua tất yếu, khách quan Đó vấn đề nhạy cảm quản lý kinh tế Ngun nhân nhược điểm có nhiều, song bao trùm điều chưa phù hợp văn Luật thuế giá tị gia tăng đồng luật sách kinh tế khác Những điều cho phép khẳng định rằng, nghiên cưú để bổ sung, sửa đổi Luật thuế giá trị gia tăng u cầu khách quan cấp bách nước ta http://kilobooks.com THƯ VIỆN ĐIỆN TỬ TRỰC TUYẾN Vậy, cần bổ sung, sửa đổi nội dung Luật thuế giá trị gia tăng ? Đồng thời, cần áp dụng biện pháp quản lý kinh tế để hỗ trợ cho việc thực Luật thuế giá trị gia tăng ? KIL OB OO KS CO Các giải pháp hồn thiện hạch tốn thuế giá trị gia tăng Trong phạm vi viết chưa đủ để bao qt hết vấn đề nảy sinh, chúng tơi xin mạnh dạn đưa vài ý kiến để tham khảo nhằm hồn thiện hạch tốn thuế giá trị gia tăng sau: Một là, xố bỏ việc thu thuế giá trị gia tăng hàng hố nhập cửa mà thu thuế giá trị gia tăng hàng nhập theo giá nhập đưa vào lưu thơng, phát sinh doanh thu, vừa với tên gọi thuế, vừa bớt phiền tối khâu hồn thuế áp dụng cách thu thuế giá trị gia tăng đầu vào 0, thu theo cách doanh nghiệp phải nộp thuế giá trị gia tăng tổng giá trị hàng bán khơng phải nộp thuế giá trị gia tăng phần tăng thêm doanh nghiệp đỡ gánh nặng khơng bị ngân sách chiếm dụng vốn Chúng ta thơng cảm với ngành Tài việc cân đối ngân sách đảm bảo nguồn thu năm, song ngành Tài cần quan tâm việc ni nguồn thu Khơng nên tìm cách thu thiếu vội vã khơng đủ luận khoa học phản khoa học Nhưng có nhiều ý kiến cho rằng, giai đoạn chưa thể bỏ biện pháp phải thực sách bảo hộ hàng sản xuất nước Theo chúng tơi, việc bảo hộ sản xuất nước cần thiết khơng thể thực cách tràn lan vơ hạn Hơn nữa, việc bảo hộ sản xuất nước có nhiều biện pháp sách khác khơng thiết phải qua sách thuế Việc thực bảo hộ sản xuất nước qua thuế giá trị gia tăng hàng nhập “ lợi bất cập hại ” Tất nhiên, Luật văn pháp quy quản lý nhà nướclà sản phẩm chủ quan Song, điều khơng có nghĩa là, http://kilobooks.com THƯ VIỆN ĐIỆN TỬ TRỰC TUYẾN đặt điều vơ lý, mâu thuẫn với ” thân “ mà thấy cần sưả nên sửa Hai là, nên để tồn hai mức thuế suất 5% 10%( khơng kể mức 0% KIL OB OO KS CO hàng xuất khẩu) Trên sở văn luật ban hành, xếp lại danh mục hàng hóa dịch vụ tương ứng với hai mức thuế suất nói đưa vào văn luật Đồng thời, thu hẹp danh mục hàng hố, dịch vụ khơnng chịu thuế giá trị gia tăng Chẳng hạn, nên hạ thuế suất tiêu thụ đặc biệt đưa mặt hàng vào danh mục hàng hố, dịch vụ chịu thuế giá trị gia tăng Ba là, xố bỏ phương pháp tính thuế trực tiếp giá trị gia tăng, áp dụng thống phương pháp khấu trừ thuế loại hố đơn Đây vấn đề đặc biệt quan trọng phức tạp nước ta Bởi lẽ, theo nguồn thơng tin đáng tin cậy, nước có khoảng 1.2 triệu hộ kinh doanh cá thể, hoạt động kinh doanh theo Nghị định 66- HĐBT Hội đồng Bộ trưởng trước đây, Nghị định số 03/ 2000/ NĐ- CP Chính phủ, khơng áp dụng chế độ kế tốn, hố đơn, chứng từ Sự tồn hộ kinh doanh nhỏ tất yếu khách quan, nhiều “khoảng trống“ mà doanh nghiệp lớn khơng thể ”lấp kín“ Vì vậy, để tồn phát huy tác dụng, phải có chế thuế phù hợp Đến nay, có ý kiến đề nghị nên xét theo doanh thu từ 600 triệu đồng/ năm trở lên phải thực tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ Theo chúng tơi, với “nền kinh tế tiền mặt “ khó xác định xác doanh thu cửa hàng, hộ kinh doanh Vì vậy, cần mạnh dạn kiên áp dụng thống phương pháp khấu trừ thuế Đó biện phát nhằm bảo đảm cơng nghĩa vụ thuế doanh nghiệp cac hộ kinh doanh, đồng thời, góp phần tác động buộc hộ kinh doanh phải thực hành nghiêm túc chế độ kế hoạch – thống kê hố đơn chứng từ Bốn là, đưa vào văn luật thời hạn tối đa phải giải hồn thuế cho doanh nghiệp có hồ sơ hồn thuế hợp lệ Nếu q thời gian theo quy định http://kilobooks.com THƯ VIỆN ĐIỆN TỬ TRỰC TUYẾN luật, ngành thuế phải trả lãi xuất tiền vay ngắn hạn cho doanh nghiệp số ngày chậm hồn thuế Và trách nhiệm cán hồn thuế phải chịu nhằm tránh tượng thơng đồng với doanh nghiệp để rút tiền lãi Muốn làm điều cần phải đề cao trách nhiệm người xin hồn thuế, cục thuế phải trực tiếp KIL OB OO KS CO đạo việc hồn thuế Cơ quan thuế cần tăng cường hướng dẫn giải thích chi tiết thủ tục hồn thuế cho đối tượng xin hồn thuế nhằm giúp họ chuẩn bị thủ tục xin hồn thuế qui định, tránh tượng phải làm làm lại xong Đồng thời, thân đối tượng xin hồn thuế phải tự nghiên cứu kỹ quy trình, thủ tục hồn thuế để từ thực khỏi nhiều thời gian cho việc xin hồn thuế dẫn tới khiếu nại, tố cáo khơng cần thiết Năm là, với việc sửa đổi, bổ sung luật thuế giá trị gia tăng nội dung nêu cần nhanh chóng thực biện pháp hỗ trợ, tạo đồng mơi trường pháp lý kinh doanh Trước mắt, cần nhanh chóng ban hành luật Kế tốn - Kiểm tốn kinh tế quốc dân Cho đến nay, thấy thật vơ lý nhiều lĩnh vực như: đất đai, lao động, tài ngun, mơi trường, giáo dục - đào tạo, ban hành văn quy phạm pháp luật, luật hố, kế tốn, kiểm tốn - lĩnh vực quan trọng quản lý kinh tế lại chế định pháp lệnh nghị định Đồng thời , cần nhanh chóng trang bị cho quan thuế phương tiện đại cần thiết, hình thành hệ thống mạng máy tính kết nối nước, tạo điều kiện thuận lợi cho cơng tác kiểm tra thu thuế, hồn thuế, kiểm tra xử lý Với biện pháp cần có quy định pháp lý nhằm hạn chế sử dụng tiền mặt tốn Song song với việc sửa đổi, phải nghiêm khắc với hành vi vi phạm cơng bố cơng khai doanh nghiệp có mua bán hố đơn, truy tố xử phạt nặng trường hợp trốn thuế quy định điều 161 điều 165 tội cố ý làm trái quy định nhà nước quản lý kinh tế gây hậu nghiêm trọng Bộ Luật hình Truy tố hình trường hợp lừa đảo chiếm đoạt tiền hồn thuế, rút ruột ngân sách nhà nước http://kilobooks.com THƯ VIỆN ĐIỆN TỬ TRỰC TUYẾN Sáu là, cần phải củng cố máy cơng quyền, tra lại tồn bộ máy cán hải quan Cần có biện pháp quy định trách nhiệm chặt chẽ cơng tác xác nhận để cán hải quan có trách nhiệm chữ ký mình( truy tố trách nhiệm cá nhân) Đồng thời , phải thường xun tiến hành tra cơng tác KIL OB OO KS CO hải quan để phát kịp thời xử lý vi phạm Kể phải kiên loại khỏi ngành cán thiếu phẩm chất, bị hố Có vai trò gác cửa hải quan thực nghiêm túc Thêm vào đó, việc tiếp tục kiện tồn tổ chức bồi dưỡng, đào tạo nâng cao tinh thần trách nhiệm trình độ cơng tác cho cán thuế yếu tố mang tính định cho thành cơng việc nghiêm chỉnh chấp hành sách thuế nói chung mục tiêu chống thất thu thuế nói riêng http://kilobooks.com THƯ VIỆN ĐIỆN TỬ TRỰC TUYẾN KẾT LUẬN Nhìn chung, việc tiến hành cải cách hệ thống sách thuế qua thời KIL OB OO KS CO kỳ góp phần thúc đẩy phát triển kinh tế phù hợp với chủ trương Đảng Nhà nước giai đoạn lịch sử Hướng tới việc tạo mơi trường kinh doanh bình đẳng, ổn định nhằm phát triển kinh tế đa thành phần, phát triển cân đối ngành, lĩnh vực, vùng lãnh thổ mở rộng kinh tế đối ngoại, hội nhập kinh tế khu vực giới nhằm tận dụng nguồn lực sẵn có nước Trước mắt, nhiều việc phải làm để bảo đảm kinh tế tăng trưởng, phát triển, tạo điều kiện cho doanh nghiệp ổn định sản xuất, kinh doanh Vì cần phải tiếp tục nghiên cưú, điều chỉnh, sửa đổi vướng mắc sách thuế cho phù hợp, thuế TGGT nhằm khuyến khích sản xuất nội địa hố sản xuất tư liệu sản xuất, đẩy mạnh xuất hàng hố, dịch vụ, khuyến khích tiêu dùng nhằm đẩy mạnh tiêu thụ hàng hố Một số giải pháp đưa là: xố bỏ việc thu thuế TGGT hàng hố nhập cửa mà thu đưa vào lưu thơng, phát sinh doanh thu; giảm mức thuế suất; áp dụng thống phương pháp khấu trừ thuế; quy định cụ thể thời gian hồn thuế; tạo mơi trường pháp lý đồng bộ; củng cố máy cơng quyền, cán hải quan cán thuế Đây vấn đề chủ yếu cần phải nghiên cứu kĩ thêm http://kilobooks.com THƯ VIỆN ĐIỆN TỬ TRỰC TUYẾN DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Thuế vụ đại cương – NXB giáo dục 1995 Quản lý nhà nước kinh tế - NXB giáo dục 1995 KIL OB OO KS CO Luật thuế giá trị gia tăng - NXB trị Quốc gia 1997 Lý luận chung Nhà nước pháp luật - NXB trị Quốc gia 1998 Cải cách thuế giới Việt Nam - Bộ tài Viện Khoa học tài Một số vấn đề thuế giá trị gia tăng – NXB tài Việt Nam tầm nhìn đến năm 2020 - NXB Quốc gia 1995 Giáo trình kinh tế học Tạp chí kinh tế số 178 - 180 - Thơng xã Việt Nam 10 Tài liệu Chính phủ doanh nghiệp 2001 11 Tài liệu nghiên cứu trao đổi 2001 12 Tạp chí thơng tin tài số 4/2000 1,2,3,4 /2001 13 Tạp chí tài số 3,9/2000; 1,5,12/2001 14 Tạp chí kế tốn số 23/2000; 30/2001 15 Tạp chí kiểm tốn số 4/2001 16 Tạp chí thương mại số 12/2002 17 Báo tin tức - Thơng xã Việt Nam http://kilobooks.com THƯ VIỆN ĐIỆN TỬ TRỰC TUYẾN Thuế Giá trị gia tăng giải pháp hồn thiện hạch tốn thuế Giá trị gia tăng (TL; 10) MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU KIL OB OO KS CO I Một số vấn đề thuế trị giá gia tăng Bản chất thuế Thuế quyền Cách mạng VN 2.1 Thời kì Cách mạng dân tộc dân chủ (1945 - 1954) 2.2 Thời kì khơi phục kinh tế, cải tạo CNXH miền Bắc (1955 - 1965) 2.3 Thời kì xây dựng miền Bắc XHCN, đấu tranh thống đất nước(1966 1975) 2.4 Thời kì thống xây dựng CNXH nước (1976 - 1986) 2.5 Thời kì đổi (1987 - đến nay) Một số khái niệm chung trị giá gia tăng thuế giá trị gia tăng 3.1 Trị giá gia tăng gì? 3.2 Thuế TGGT gì? 3.3 Phương pháp tính thuế TGGT Lịch sử đời phát triển thuế TGGT giới II Xây dựng mơ hình thuế giá trị gia tăng Việt Nam Tình hình áp dụng thuế doanh thu Việt Nam Sự cần thiết phải đưa thuế trị giá gia tăng vào áp dụng Việt Nam Điều kiện áp dụng thuế trị giá gia tăng Việt Nam III Hạch tốn thuế GTGT Chứng từ sử dụng TK sử dụng hạch tốn thuế GTGT Phương pháp hạch tốn Sổ kế tốn http://kilobooks.com THƯ VIỆN ĐIỆN TỬ TRỰC TUYẾN IV Thực trạng áp dụng thuế giá trị gia tăng giải pháp hồn thiện hạch tốn thuế giá trị gia tăng Đánh giá kết thực vấn đề rút KẾT LUẬN KIL OB OO KS CO Các giải pháp hồn thiện hạch tốn thuế giá trị gia tăng DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO [...]... nhà ở Khơng những thế, thuế giá trị gia tăng cùng các chính sách khác đã khuyến khích tối đa xuất khẩu do đại bộ phận đều áp dụng mức thuế giá trị gia tăng xuất khẩu là 0%, tức được hồn tồn bộ số thuế giá trị gia tăng đã nộp ở đầu vào và khơng phải nộp thuế giá trị gia tăng ở đầu ra Việc áp dụng mức thuế suất như vậy đã làm giảm chi phí và do đó hạ giá thành hàng xuất khẩu, giúp các doanh nghiệp tập... thuẫn ngay với bản thân khái niệm về thuế giá trị gia tăng Bởi lẽ, luật thuế trị giá gia tăng đã khẳng định: thuế giá trị gia tăng là loại thuế đánh trên giá trị tăng thêm của hàng hố, dịch vụ phát sinh trong q trình từ sản xuất lưu thơng đến tiêu dùng” Luật đã khẳng định như vậy song trên thực tế các doanh nghiệp nươc ta đang phải nộp thuế giá trị gia tăng đầu vào đối với hàng nhập khẩu ngay khi hàng... Thời kì thống nhất và xây dựng CNXH trong cả nước (1976 - 1986) 2.5 Thời kì đổi mới (1987 - đến nay) 3 Một số khái niệm chung về trị giá gia tăng và thuế giá trị gia tăng 3.1 Trị giá gia tăng là gì? 3.2 Thuế TGGT là gì? 3.3 Phương pháp tính thuế TGGT 4 Lịch sử ra đời và phát triển của thuế TGGT trên thế giới II Xây dựng mơ hình thuế giá trị gia tăng ở Việt Nam 1 Tình hình áp dụng thuế doanh thu ở Việt... tin tức - Thơng tấn xã Việt Nam http://kilobooks.com THƯ VIỆN ĐIỆN TỬ TRỰC TUYẾN Thuế Giá trị gia tăng và các giải pháp hồn thiện hạch tốn thuế Giá trị gia tăng (TL; 10) MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU KIL OB OO KS CO I Một số vấn đề cơ bản về thuế trị giá gia tăng 1 Bản chất của thuế 2 Thuế dưới chính quyền Cách mạng VN 2.1 Thời kì Cách mạng dân tộc dân chủ (1945 - 1954) 2.2 Thời kì khơi phục kinh tế, cải tạo CNXH... thuế giá trị gia tăng Trong phạm vi bài viết này chưa đủ để bao qt hết các vấn đề nảy sinh, nhưng chúng tơi cũng xin mạnh dạn đưa ra một vài ý kiến để tham khảo nhằm hồn thiện hạch tốn thuế giá trị gia tăng như sau: Một là, xố bỏ việc thu thuế giá trị gia tăng đối với hàng hố nhập khẩu ngay tại cửa khẩu như hiện nay mà thu thuế giá trị gia tăng hàng nhập khẩu theo giá nhập khẩu và đã đưa vào lưu thơng,... Luật thuế giá trị gia tăng là một trong những u cầu khách quan và cấp bách hiện nay ở nước ta http://kilobooks.com THƯ VIỆN ĐIỆN TỬ TRỰC TUYẾN Vậy, cần bổ sung, sửa đổi những nội dung nào trong Luật thuế giá trị gia tăng ? Đồng thời, cần áp dụng những biện pháp nào trong quản lý kinh tế để hỗ trợ cho việc thực hiện Luật thuế giá trị gia tăng ? KIL OB OO KS CO 2 Các giải pháp hồn thiện hạch tốn thuế giá. .. luật thuế giá trị gia tăng là “bảo đảm cơng bằng về quyền lợi và nghĩa vụ của các doanh nghiệp, các hộ kinh doanh trong nền kinh tế", đã khơng thực hiên được do sự tồn tại hai phương pháp tính thuế giá trị gia tăng và hai loại hố đơn nêu trên Thứ ba, từ 11 mức thuế suất của thuế doanh thu, giảm xuống còn bốn mức thuế suất trong thuế giá trị gia tăng, khơng ít những doanh nghiệp trong cả nước có số thuế. .. đã đưa vào lưu thơng, phát sinh doanh thu, như vậy vừa đúng với tên gọi của thuế, vừa bớt sự phiền tối khâu hồn thuế áp dụng cách thu này thuế giá trị gia tăng đầu vào bằng 0, mặc dù thu theo cách này doanh nghiệp vẫn phải nộp thuế giá trị gia tăng trên tổng giá trị hàng bán chứ khơng phải nộp thuế giá trị gia tăng trên phần tăng thêm nhưng doanh nghiệp đỡ gánh nặng do khơng bị ngân sách chiếm dụng... khơng chịu thuế giá trị gia tăng, còn nếu thuộc loại vốn ODA vay thì được hồn thuế giá trị gia tăng trong thời gian ba ngày kể từ ngày nộp tờ khai Từ ngày 1/1/1999 đã qui định giảm 50% mức thuế giá trị gia tăng đối với sản phẩm xây dựng cơ bản thì mức thuế giá trị gia tăng của doanh nghiệp xây lắp còn phải nộp sau khi khấu trừ đầu vào bình qn chỉ còn 1% đến 2% thấp hơn so với mức 4% khi nộp thuế doanh... TRỰC TUYẾN -Thuế trị giá gia tăng có ít thuế suất, nên người tiêu dùng có thu nhập cao hay thấp thường phải nộp thuế giống nhau, thuế mang tính luỹ thối - Giữa lý luận và thực tiễn, thuế trị giá gia tăng cũng có những điểm chưa được KIL OB OO KS CO nhất qn., cách đánh thuế và khấu trừ thuế trị giá gia tăng như thế nào là hợp lý,như thế nào là thoả đáng? - Do thiếu tính linh hoạt mềm dẻo nên thuế TGGT ... hàng nhập Phương pháp hạch tốn http:/ /kilobooks. com THƯ VIỆN ĐIỆN TỬ TRỰC TUYẾN KIL OB OO KS CO Sơ đồ kế tốn thuế GTGT đầu vào khấu trừ http:/ /kilobooks. com THƯ VIỆN ĐIỆN TỬ TRỰC TUYẾN Sổ kế... quyền cách mạng Trong hệ thống thuế mới, thuế nơng nghiệp thu vật giữ vai trò đặc biệt http:/ /kilobooks. com THƯ VIỆN ĐIỆN TỬ TRỰC TUYẾN quan trọng, bảo đảm lương thực phục vụ đội "ăn no đánh thắng",... dụng mặt hàng khu vực tập thể, cá thể sản xuất gia cơng bán cho mậu dịch quốc doanh http:/ /kilobooks. com THƯ VIỆN ĐIỆN TỬ TRỰC TUYẾN 2.4 Thời kì thống xây dựng CNXH nước (1976 - 1986) Sau miền