Chuyên đề tốt nghiệp KI LO BO OK CO M Lời nói đầu Qua trình thực đổi kinh tế, đà khẳng định đợc thành tùu to lín ph¸t triĨn kinh tÕ x· héi Tốc độ tăng trởng đạt cao, Việt Nam đà khỏi khủng hoảng kinh tế Đời sống nhân dân ngày đợc cải thiện bớc vào thời kỳ nh Đại hội Đảng toàn quốc lần thø VIII ®· chØ râ: “ thêi kú tiÕp tơc nghiệp đổi mới, đẩy mạnh công nghiệp hoá đại hoá thực mục tiêu dân giầu nớc mạnh xà hội công văn minh vững bớc nên chủ nghĩa xà hội Trong thành tựu đó, bớc phát triển có hiệu cuả công tác tài ngân hàng, hoạt động ngân hàng năm qua đà góp phần thúc đẩy kinh tế đất nớc: ổn định tiền tệ, kìm chế lạm phát Hoạt động kinh tế thị trờng, doanh nghiệp chịu tác động mạnh mẽ quy luật kinh tế khách quan: quy luật cạnh tranh, quy luật cung cầu, nên đòi hỏi doanh nghiệp phải có tính linh hoạt cho sản phẩm, thích hợp với thị hiếu ngời tiêu dùng, đồng thời doanh nghiệp cần nâng cao chất lợng lao động, củng cố hoàn thiện chế quản lý kinh tế, chế độ hạch toán kế toán, cải tiến máy móc thiết bị, đổi dây chuyền, mở rộng quy mô sản xuất hợp lý nhằm đạt đợc hiệu kinh tế cao theo luật chung thị trờng đứng vững cạnh tranh Để thực đợc hoạt động đòi hỏi doanh nghiệp phải có mội khối lợng vốn lớn nhiều vợt khả vốn tự có Và để giải khó khăn doanh nghiệp tìm đến ngân hàng xin vay vốn, thông qua hoạt động tín dụng ngân hàng đà đáp ứng đợc nhu cầu vốn lớn cho việc sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, góp phần thúc đẩy kinh tế phát triển Do đối tợng kinh doanh ngân hàng tiền, không chuyển giao quyền sở hữu mà chuyển giao qun sư dơng cho ng−êi vay, ®ã ®é rủi ro thất thoát vốn ngân hàng nguy thờng xuyên ngân hàng bỏ vốn cho vay cha thu hồi hạn vốn lẫn lÃi Để không xẩy điều ngân hàng phải theo dõi trình cho vay, thu nợ, thu lÃi chặt chẽ, công việc kế toán cho vay ngân hàng Đây nghiệp vụ quan trọng chiếm tỉ trọng lớn công tác kế toán ngân hàng Chuyên đề tốt nghiƯp LO BO OK CO M Víi nỊn kinh tÕ thị trờng nh ngời đợc tự sản xuất kinh doanh kể doanh nghiệp nhà nớc hay doanh nghiệp t nhân, cá thể Vậy nên thành phần kinh tế quốc doanh ngày đợc phát triển, nhu cầu vốn ngày tăng lên, nên việc cho vay thành phần kinh tế quốc doanh ngày chiếm tỉ trọng lớn chủ yếu hoạt động cho vay ngân hàng dẫn đến rủi ro thất thoát vốn ngân hàng tránh khỏi Do công tác kế toán cho vay đơn vị quốc doanh ngày phức tạp khó khăn Hiện ngân hàng bớc đổi nghiệp vụ tín dụng để hoàn thiện nghiệp vụ nhằm đem lại hiệu cao cho ngân hàng Để thực tốt nghiệp vụ tín dụng phải tổ chức tốt nghiệp vụ kế toán cho vay, kế toán cho vay làm nhiệm vụ ghi chép phản ánh toàn việc cho vay, thu nợ, theo dõi thu nợ thuộc nghiệp vụ tín dụng Xuất phát từ tầm quan kế toán cho vay nên năm đổi nhà nớc nói chung nh ngân hàng nói riêng đà tập trung giải quyết, hoàn thiện chế độ kế toán cho vay tất thành phần kinh tế nên kế toán cho vay đà thu đợc kết bớc đầu Tuy kế toán cho vay nói chung kế toán cho vay khu vực kinh tế quốc doanh nói riêng mặt nghiêp vụ kế toán phức tạp nên có tồn cần giải để nâng cao hiệu công tác kế toán Qua nghiên cứu thời gian thực tế ngân hàng Nông nghiệp Phát triển nông thôn huyện Quế Võ đà thấy rõ đợc tầm quan trọng công tác kế toán cho vay Để phản ánh kết học tập thời gian vừa qua, đà mạnh dạn lựa chọn đề tài Một số giải pháp nhằm nâng cao hiệu công tác kế toán cho vay NHNo PTNT huyện Quế Võ KI Vì tính chất phức tạp nghiệp vụ, thời gian nghiên cứu ngắn, trình độ khả hạn chế nên chuyên đề không tránh khỏi khiếm khuyết Rất mong đợc giúp đỡ thầy cô giáo bạn để chuyên đề đợc hoàn thiện Tôi xin chân thành cảm ơn ! Sinh viên: Nguyễn Thị Hạnh Chuyên đề tốt nghiệp Chơng Những lý luận tín dụng ngân hàng kế toán cho vay hoạt động kinh doanh ngân hàng KI LO BO OK CO M Sự đời tín dụng ngân hàng vai trò tín dụng ngân hàng kinh tế quốc dân 1.1 Sự đời tín dụng Lịch sử phát triển kinh tế giới cho thấy hình thức tín dụng xuất giới tín dụng nặng lÃi Đặc điểm tín dụng lÃi xuất cao nhằm thoả mÃn nhu cầu chi tiêu ngời cho vay tiền Đối với thơng gia, ngời sản xuất, họ chấp nhận hình thức tín dụng Chính điều đẫ làm cho tín dụng nặng lÃi bị thu hẹp dần, thay vào hình thức tín dụng với lÃi xuất cho vay thấp hơn, phù hợp víi lỵi Ých kinh tÕ cđa ng−êi kinh doanh ë Việt Nam, hình thành phát triển quan hệ tín dụng đà trải qua giai đoạn lịch sử khác Trớc cách mạng tháng 8/1945, Việt Nam tồn quan hệ tín dụng t chủ nghĩa nạn cho vay nặng lÃi Sau cách mạng tháng thành công, với cải cách lớn vỊ kinh tÕ x· héi, c¸c quan hƯ tÝn dơng kinh tế nớc ta bắt đầu mang nội dung Thống đất nớc năm 1975, nớc ta đà thi hành sách tín dụng thống phạm vi nớc Các nguồn vốn tín dụng huy ®éng ®−ỵc cïng víi vèn viƯn trỵ, vèn vay cđa nớc đà đợc đầu t vào việc khôi phục kinh tế sau chiến tranh, xây dựng sở vật chÊt kü thuËt cho khu vùc kinh tÕ quèc doanh, kinh tế tập trung hai thành phần kinh tế quan träng cđa nỊn kinh tÕ qc d©n HiƯn với việc phát triển kinh tế hàng hoá nhiều thành phần theo chế thị trờng với quản lý điều tiết nhà nớc, sách tín dụng ta thể đối xử bình đẳng với tất thành phần kinh tế, tạo điều kiện môi trờng cạnh tranh có hiệu thành phần kinh tế với để tạo nhiều hàng hoá có chất lợng cao, giá thành hạ, mẫu mà đẹp đáp ứng nhu cầu xà hội Trong điều kiện kinh tế thị trờng nớc ta quan hệ tín dụng phát triển ngày đa dạng dới hình thức khác nhau: tín dụng thơng mại, tín dụng ngân hàng, 1.2 Tín dụng ngân hàng TÝn dơng cã nghÜa lµ tÝn nhiƯm, tin t−ëng, lµ phạm trù kinh tế có sản xuất traô đổi hàng hoá nên đâu có sản xuất hàng hoá có hoạt động tín dụng Tín dụng chuyển nhợng tạm thời lợng giá trị từ ngời sở hữu sang ngời sử dụng ®Ĩ sau mét thêi gian sÏ thu håi ®−ỵc mét lợng giá trị lớn giá trị ban đầu Quan hệ giao dịch thể nôị dung: Chuyên đề tốt nghiệp KI LO BO OK CO M Ng−ßi cho vay chun giao qun sư dơng vèn tạm thời nhàn rỗi sang ngời vay theo nguyên tắc có hoàn trả dựa sở tin t−ëng, sù tÝn nhiƯm NÕu cã thĨ coi kho¶n tiền cho vay loại tài sản đặc biệt tài sản cho vay thuộc quyền sở hữu hợp pháp ngời cho vay, thực nã chØ chun giaol cho ng−êi kh¸c sư dơng thời gian định với giá định Sau đó, tài sản đợc trả cho chủ sở hữu đích thực - ngời cho vay Cïng víi sù ph¸t triĨn cđa nỊn kinh tế, hoạt động tín dụng không ngừng hoàn thiện phát triển trở thành hình thức tín dụng ngân hàng Tín dụng ngân hàng quan hệ chuyển nhợng vốn ngân hàng với chủ thể kinh tế khác xà hội, ngân hàng giữ vai trò vừa ngời vay vừa ngời cho vay 1.3 Vai trò tín dụng ngân hàng kinh tế quốc dân Thông qua hoạt động tín dụng, ngân hàng huy động tập trung đợc khoản vốn tiền tệ tạm thời nhàn rỗi doanh nghiệp, khoản tiền nhàn rỗi cha có nhu cầu sử dụng ngân sách nhà nớc, tổ chức, tầng lớp dân c quy mô toàn xà hội Do đó, ngân hàng có đợc nguồn vốn tín dụng dồi để đầu t cho ngành kinh tế, để phục vụ nhu cầu đầu t toàn xà hội Nh vậy, đời ngân hàng với xuất tín dụng ngân hàng cần thiết có vai trò to lớn việc phát triển kinh tế xà hội, đợc thể phong diện: 1.3.1 Tín dụng ngân hàng đáp ứng vốn để trì trình tái sản xuất, đồng thời đầu t phát triển kinh tế Do trình tái sản xuất xà hội thòng xuyên liên tục nên nhu cầu vốn thờng xuyên mức độ cao Trong lại có tổ chức, cá nhân có nguồn vốn nhàn rỗi tạm thời thời gian định Đây vấn đề cần giải cho hài hoà, hai bên có lợi Bên cần vốn vay đợc vốn với chi phí thấp kịp thời để hoàn thành công việc mình, bên có vốn thu đợc khoản lợi thời gian không dùng tới khoản vốn Hoạt động tín dụng đời biến nguồn vốn tiền tệ tạm thời nhàn rỗi xà hội thành nguồn vốn đa vào hoạt động kinh doanh có hiệu cho doanh nghiệp lĩnh vùc s¶n xt kinh doanh cịng nh− phơc vơ cho tầng lớp dân c cần vốn Cùng với nguồn lự c sẵn có, doanh nghiệp đa vào sản xuất, phục vụ sản xuất thúc đẩy sản xuất, lu thông, đẩy nhanh trình tái sản xuất mở rộng Mặt khác, việc cung ứng vốn kịp thời tín dụng ngân hàng đà đáp ứng đợc nhu cầu vốn quay vòng (lu động), vốn cố định doanh nghiệp tạo điều kiện cho doanh nghiệp sản xuất đợc liên tục ứng dụng đợc công nghệ khoa học kỹ thuật thúc đẩy sản xuất Việc phân phối lại vốn tín dụng đà góp phần cung cấp, điều hoà vốn khiến trình sản xuất kinh doanh đợc trôi chảy Ngoài ra, tín dụng cầu nối tiết kiệm đầu t Tín dụng động lực kích thích tiết kiệm, đồng thời phơng tiện đáp ứng nhu cầu vốn cho đầu t phát triển kinh tế Chuyên đề tốt nghiệp KI LO BO OK CO M Thông qua tín dụng nguồn vốn đợc tập trung nguồn vốn đợc đa vào trính sản xuất kinh doanh Điều khiến đầu t cho kinh tế đợc mở rộng góp phần thúc đẩy, kích thích tăng trởng kinh tế 1.3.2 Tín dụng ngân hàng công cụ thúc đẩy trình tập trung vốn tập trung sản xuất Tín dụng thông qua việc hoạt động vay vay, làm nhiệm vụ đa vốn từ nơi thừa đến nơi thiếu Nguồn vốn tín dụng đợc hình thành từ: nguồn vốn tiền tệ tạm thời nhàn rỗi đợc giải phóng khỏi trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp khoản tiền nhàn rỗi khác xà hội Nó hoạt động quan trọng ngân hàng, tạo điều kiện cho ngân hàng đầu t vào ngành, lĩnh vực kinh tế Bên cạnh đó, việc sản xuất sản phẩm kinh tế thị trờng phải đáp ứng nhu cầu ngời tiêu dùng: mẫu mÃ, chất lợng, giá hợp lí, Điều đòi hỏi doanh nghiệp phải đổi dây chuyền công nghệ, khoa học kỹ thuật để đa vào sản xuất, từ thúc đẩy nhu cầu vốn ngày tăng lên Để giải vấn đề hợp lí có hiệu tín dụng ngân hàng công cụ quan trọng Tín dụng ngân hàng không đáp ứng nhu cầu vốn kinh tế mà giúp doanh nghiệp phát huy đợc mạnh kỹ thuật, lao động, Trong trình đầu t, tín dụng cha dải cho chủ thể có nhu cầu mà việc đầu t đợc thực cách tập trung chủ yếu vào doanh nghiệp kinh doanh có hiệu Đầu t tập trung trình tất yếu vừa đảm bảo tránh rủi ro, vừa thúc đẩy đợc trình tăng trởng kinh tế 1.3.3 Tín dụng ngân hàng thúc đẩy trình luân chuyển hàng hoá, tiền tệ, điều tiết lu thông kiểm soát lạm phát Chúng ta cần phải khẳng định rằng, tham gia tín dụng khoản vốn tiền tệ nhàn rỗi doanh nghiệp khoản tiền nhàn rỗi khác xà hội không đợc sử dụng cách thích đáng cho trình phát triển sản xuất, lu thông hàng hoá phục vụ nhu cầu khác xà hội Song, kinh tế hàng hoá luôn tồn hoạt động tín dụng nên khoản tiền nhàn rỗi nhiều hình thức đà đợc huy động lại để đầu t cho kinh tế phục vụ nhu cầu khác xà hội dân c Sự gặp gỡ cung cầu vốn đợc thực thông qua thị trờng này, nơi có vốn tiền tệ tạm thời thừa đợc điều chuyển đến nơi cần bổ sung vốn nhờ vào hoạt động tín dụng quan ngân hàng tổ chức tài trung gian Việc điều hoà vốn tín dụng kinh tế không giải mối quan hệ cung cầu vốn kinh tế mà tạo điều kiện để mở rộng phạm vi toán không dùng tiền mặt hạn chế việc sử dụng tiền mặt, từ tiết kiệm đợc chi phí lu thông cho xà hội, góp phần vào việc điều hoà ổn định lu thông tiền tệ, đồng thời kiểm soát đợc lạm phát Chuyên đề tốt nghiệp KI LO BO OK CO M 1.3.4 Tín dụng ngân hàng tạo điều kiện ®Ĩ ph¸t triĨn c¸c quan hƯ kinh tÕ víi n−íc Quá trình phát triển kinh tế nớc gắn liền với thị trờng giới, kinh tế đóng nớc trớc đà nhờng chỗ cho kinh tế mở phát triển Tín dụng ngân hàng biện pháp tốt giúp nớc tăng cờng mối quan hệ kinh tế Tín dụng đợc mở rộng kéo theo quan hệ đầu t kinh tế tăng khiến cho quan hệ thơng mại khác tăng theo Quan hệ tín dụng tiền đề để thực quan hệ kinh tế khác Thông qua trình nhận cho vay, tài trợ, xuất nhập nớc cÊp tÝn dơng cịng nh− c¸c tỉ chøc tÝn dơng khác tham gia trực tiếp vào quan hệ toán quốc tế Đồng thời tín dụng ngân hàng thúc đẩy hoạt động xuất nhập khẩu, thúc đẩy sản xuất nớc phát triển làm mối quan hệ nớc trở nên tốt đẹp Vai trò, nhiệm vụ kế toán cho vay Cho vay hình thức cấp tín dụng, theo tổ chức tín dụng giao cho khách hàng sử dụng khoản tiền ®Ĩ sư dơng vµo mơc ®Ých vµ thêi gian nhÊt định theo thoả thuận với nguyên tắc có hoàn trả gốc lÃi Do đó, để có tính pháp lý khoản cấp tín dụng đà đợc phản ánh chứng từ kế toán cho vay chứng từ đợc pháp luật thừa nhận Kế toán cho vay việc ghi chép, phản ¸nh b»ng sè cđa tÊt c¶ c¸c kho¶n cho vay, thu nợ, thuộc nghiệp vụ tín dụng ngân hàng 2.1 Vai trò kế toán cho vay Kế toán cho vay giữ vị trí quan trọng nghiệp vụ kế toán ngân hàng, kế toán cho vay tham gia trực tiếp vào trình cho vay Bên cạnh ®ã, kÕ to¸n cho vay cung cÊp cho c¸c doanh nghiệp, tổ chức kinh tế, dân c, khách hàng có quan hệ tín dụng với ngân hàng, nhng thông tin trình cho vay, thu nợ, thu lÃi, thời hạn cho vay, lÃi xuất, cách nhanh chóng xác Đồng thời kế toán cho vay giúp cho ban lÃnh đạo ngân hàng nắm đợc thông tin, sè liƯu vỊ d− nỵ cho vay, doanh sè thu nợ, thu lÃi, doanh số cho vay, tình hình nợ khoanh, nợ đọng, tình hình nợ hạn, cách xác Từ đó, ban lÃnh đạo ngân hàng có phơng hớng đạo, điều hành cho phù hợp nhằm đạt đợc mục tiêu đề ra: an toàn, lành mạnh lợi nhuận hoạt động kinh doanh ngân hàng Kế toán cho vay giúp ngân hàng đánh giá đợc khả hấp thụ vốn doanh nghiệp nh nào: doanh nghiệp sử dụng vốn có hiệu hay không, có mục đích không, để từ đánh giá đợc doanh nghiêp, giúp ngân hàng có chiến lợc đầu t phù hợp có hiệu Thông qua việc ghi chép trình cho vay, thu nợ, lu hồ sơ, theo dõi kỳ trả nợ hàng ngày, kế toán cho vay công cụ để đảm bảo an toàn khoản vốn cho vay, bảo vệ an toàn lợng tài sản lớn ngân hàng 2.2 Nhiệm vụ kế toán cho vay Kế toán cho vay phải thực tốt nhiệm vụ mình: Chuyên đề tốt nghiệp LO BO OK CO M - KÕ to¸n cho vay tr−íc giải ngân (phát tiền) phải kiểm tra, kiểm soát hồ sơ cho vay - Kế toán cho vay thực việc ghi chép, phản ánh đầy đủ, xác nghiệp vụ phát sinh trình cho vay, thu nợ, thu lÃi, - Kế toán cho vay tính thu lÃi đầy đủ, xác để đảm bảo thu nhập cho ngân hàng quyền lợi khách hàng - Kế toán cho vay có trách nhiệm quản lý toàn hồ sơ vay khách hàng gồm hồ sơ pháp lý ( loại giấy tờ minh chứng khách hàng có đủ t cách pháp lý để thiết lập quan hệ vay vốn với ngân hàng) hồ sơ vay vốn, theo dõi kỳ hạn nợ để thu hồi nợ kịp thời, đầy đủ Cùng với phận tín dụng, kế toán cho vay quản lý khoản cho vay đem lại hiệu cao Kế toán cho vay cung cÊp vỊ th«ng tin, sè liƯu vỊ vay hạn, đến hạn thu hồi để cán tín dụng có kế hoạch đôn đốc thu hồi nợ kịp thời Kế toán cho vay với nghiệp vụ kế toán ngân hàng khác thông qua hoạt động giúp ngân hàng thực tốt chức kinh doanh Với vai trò quan trọng mình, hệ thống kế toán ngân hàng nói chung kế toán cho vay nói riêng cần đợc hoàn thiện để đáp ứng đợc đòi hỏi ngày cao ngành ngân hàng kinh tế Các phơng thức cho vay 3.1 Phơng thức cho vay Thời hạn cho vay tín dụng ngân hàng phong phú đa dạng Nó cung cấp khoản tín dụng: ngắn hạn, trung hạn, cho vay dài hạn tuỳ vào nhu cầu điều kiện khách hàng cần nguồn vốn (Theo định 1672/2001/QĐ-NHNN ngày 31/12/2001 việc ban hành quy chÕ cho vay cđa tỉ chøc tÝn dơng ®èi víi khách hàng) Có phơng thức cho vay sau KI 3.1.1 Phơng thức cho vay lần Phơng thức cho vay lần áp dụng khách hàng có nhu cầu vay vốn lần Mỗi lần vay vốn, khách hàng tổ chức tín dụng thực thủ tục vay vốn cần thiết kí hợp đồng tín dụng Phơng thức thờng đợc áp dụng khách hàng nhu cầu vay thờng xuyên Khách hàng có vòng quay vốn lu động thấp, khách hàng cá thể 3.1.2 Phơng thức cho vay theo h¹n møc tÝn dơng Cho vay theo h¹n møc tÝn dụng cách thức cho vay cách ngân hàng xác định cho khách hàng hạn mức tín dụng khoảng thời gian định Đối với khách hàng sản xuất , kinh doanh tổng hợp phơng án sản xuất kinh doanh khách hàng tổng hợp phơng án sản xuất kinh doanh đối tợng Theo đó, ngân hàng nơi cho vay xác định mức tín dụng cho phơng án sản xuất kinh doah tổng hợp Chuyên đề tốt nghiệp LO BO OK CO M Phơng thức cho vay áp dụng cho khách hàng có nhu cầu vay vốn (thờng xuyên) với ngân hàng, khách hàng có vòng quay vốn lu động cao Trong phạm vi hạn mức tín dụng, thời hạn hiệu lực hạn mức tín dụng, lần rút vốn vay khách hàng ngân hàng lập giấy nhận nợ kèm theo chứng từ phù hợp với mục đích sử dụng vốn hợp đồng tín dụng, đảm bảo d nợ không vợt hạn mức tín dụng đà ký kết 3.1.3 Phơng thức cho vay theo dự án đầu t Phơng htức đợc áp dụng khách hàng vay vốn để thực dự án đầu t phát triển sản xuất, kinh doanh, dịch vụ dự án đấu t phục vụ đời sống Ngân hàng khách hàng kí hợp đồng tín dụng thoả thuận mức vốn đầu t trì cho thời gian đầu t dự án, phân định kỳ trả nợ Ngân hàng thực giải ngân theo tiến độ thực dự án Trong phơng thức này, kế toán cho vay có nhiệm vụ theo dõi, giám sát khách hàng vay vốn không hạn mức lần rút vốn vay khách hàng phải lập giấy nhận nợ tiền vay, phạm vi mức vốn đầu t đà thoả thuận kèm theo chứng từ xin vay phù hợp 3.1.4 Cho vay hỵp vèn ViƯc cho vay hỵp vèn thùc hiƯn theo quy chế đồng tài trợ tổ chức tín dụng Thống đốc Ngân hàng nhà nớc ban hành văn hớng dẫn thoả thuận tổ chức tham gia đồng tài trợ 3.1.5 Cho vay trả góp Phơng thức cho vay, NHNo nơi cho vay khách hàng thoả thuận số lÃi tiền vay phải trả cộng với số nợ gốc đợc chia để trả nợ theo nhiều kỳ thời h¹n cho vay 3.1.6 Cho vay theo h¹n møc tÝn dụng dự phòng KI Khi cho vay theo phơng ngân hàng cho vay khách hàng thoả thuận hợp đồng tín dụng: hạn mức tín dụng dự phòng thời hạn hiệu lực tín dụng dự phòng: ngân hàng cho vay cam kết đáp ứng nguồn vốn cho khách hàng Việt Nam đồng ngoại tệ Trong thời gian hiệu lực hợp đồng khách hàng không sử dụng sử dụng không hết hạn mức tín dụng dự phòng, khách hàng phải trả phÝ cam kÕt tÝnh cho h¹nn møc tÝn dơng dù phòng Mức phí phải đợc thoả thuận khách hàng NHNo nơi cho vay 3.1.7 Cho vay thông qua nghiệp vụ phát hành sử dụng thẻ tín dụng Ngân hàng nơi cho vay chấp thuận cho khách hàng sử dụng số vốn vay phạm vi hạn mức tín dụng để toán tiền mua hàng hoá, dịch vụ rút tiền mặt máy rút tiền tự động Ngân hàng nơi cho vay khách hàng phải tuân thủ theo quy định phủ ngân hàng nhà nớc Việt Nam theo hớng dẫn NHNo Việt Nam phát hành sử dụng thẻ tín dụng Phơng thức cho vay thông qua nghiệp vụ phát hành sử dụng thỴ tÝn dơng thùc hiƯn theo h−íng dÉn cđa thèng ®èc NHNo ViƯt Nam Chuyªn ®Ị tèt nghiƯp KI LO BO OK CO M 3.1.8 Cho vay theo h¹n møc thÊu chi Lµ viƯc cho vay mµ NHNo ViƯt Nam thoả thuận văn chấp thuận cho khách hàng chi vợt số tiền có tài khoản toán khách hàng phù hợp với quy định phủ NHNN Việt Nam hoạt động toán qua tổ chức cung ứng dịch vụ toán Phơng thức đợc thực theo hớng dẫn Tổng giám đốc NHNo Việt Nam 3.1.9 Phơng thức cho vay khác 3.1.9.1 Cho vay lu vụ Phơng thức áp dụng cho vay hộ gia đình cá nhân, vùng chuyên canh trồng lúa vùng xen canh trồng lúa với trồng ngắn ngày khác 3.1.9.2 Các phơng thức cho vay khác Thực cụ thể Tổng giám đốc NHNN Việt Nam đợc chủ tịch hội đồng quản trị chấp thuận Chứng từ tài khoản dùng kÕ to¸n cho vay 4.1 Chøng tõ kÕ to¸n cho vay Chứng từ dùng kế toán cho vay nh÷ng chøng minh b»ng giÊy vỊ nghiƯp vơ kinh tÕ tài đà phát sinh thực hoàn thành sở để hạch toán vào sổ sách kế toán cập nhật vào hệ thống máy tính ngân hàng Chứng từ kế toán cho vay gồm: Chứng từ gốc: loại chứng từ làm pháp lý chứng minh nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh vào hoàn thành Chứng từ gốc đợc lập nghiệp vụ kinh tế phát sinh hoàn thành Chứng từ ghi sổ: chứng từ phản ¸nh c¸c nghiƯp vơ kinh tÕ tµi chÝnh ph¸t sinh vào sổ sách kế toán Chứng từ ghi sổ đợc lập sở chứng từ gốc chứng từ gốc kiêm chứng từ ghi sổ Các giầy tờ quan hệ tín dụng đòi hỏi phải có đầy đủ tính pháp lý đợc thể chứng từ kế toán cho vay yếu tố xác định quyền chủ thể cho vay ngân hàng ngơi chịu trách nhiệm nhận nợ cam kết trả gốc lÃi hạn cho ngân hàng 4.2 Tài khoản dùng kế toán cho vay Để phản ánh nghiệp vụ cho vay thuộc tài sản có ngân hàng, tài khoản dùng để ghi chép, phản ánh toàn số tiền cho vay ngân hàng ngời vay đồng thời ghi chép, phản ánh số tiền ngời vay trả nợ ngân hàng theo kỳ hạn định ứng với phơng thức cho vay có tài khoản khác TàI khoản phản ánh nghiệp vụ cho vay TK 21:cho vay c¸c tỉ chøc kinh tÕ, cá nhân nớc TàI khoản phản ánh số tiền (số tiền đồng việt nam ngoại tệ) tổ chức tính dụng cho tổ chức cá nhân nớc vay: 211: cho vay ngắn han đồng việt nam Chuyên đề tốt nghiệp KI LO BO OK CO M 212: cho vay trung han b»ng ®ång viƯt nam 213: cho vay dàI hạn việt nam đồng 214: cho vay ngắn han ngoại tệ 215: cho vay trung han b»ng ngo¹i tƯ 216: cho vay dàI hạn ngoại tệ tàI khoản :211 dùng để phản ánh số tiền dồng việt nam tỉ chøc tÝn dơng cho c¸c tỉ chøc kinh tÕ, cá nhân nớc vay TK: 211có tàI khoản cấp sau: 2111: nợ cho vay hạn đợc gia hạn nợ 2112: nợ hạn đến 180 ngày có khả thu hồi 2113: nợ hạn từ 181 ngày đến 360 ngày có khả thu hồi 2118: nợ khó đòi Các tàI khoản ding để hoạch toán số tiền, tổ chức tín dụng cho tổ chức kinh tế cá nhân nớc vay ngắn hạn, trung hạn dàI hạn Kết cấu tàI khoản: TK : 2111, 2112, 2113, có kết cấu giống Bên nợ: phản ánh số tiền tổ chức tín dụng cho khách hàng vay nợ hạn đà đợc gia hạn nợ Bên có : phản ánh số tiền khách hàng trả nợ gốc :phản ánh số tiền chuyển nợ hạn D nợ :phản ánh số tiền tổ chức cho vay hạn Kết cấu tàI khoản :2118 nợ khó đòi( nợ hạn) TàI khoản phản ánh số tiền khách hàng nợ hạn từ 186 ngày dến 360 ngày: Bên nợ: phản ánh phát sinh tăng số tiền khách hàng nợ hạn để chuyển từ tàI khoản nợ han nợ hạn cấp thấp sang Bên có: phản ánh số tiền khách hàng trả nợ hạn nợ khó đòi Phản ánh số tiền chuyển sang cấp cao D nợ : phản ánh số tiền nợ hạn mà khách hàng cha toán đợc TàI KHOảN :217 tiền lÃI cộng dồn dự thu TàI khoản dùng để phản ánh số lÃI cộng dồn tinhs tàI khoản tiỊn cho vay c¸c tỉ chøc kinh tÕ c¸c c¸ nhân nớc mà tổ chức tín dụng đợc nhận đến hạn Việc hạch toán tàI khoản tiỊn l·I céng dån, tỉ chøc tÝn dơng tÝnh trªn tàI khoản tiền cho vay không quan yâm tới việc liệu tiền đà đợc nhận hay ch, mà thu nhập lÃI đợc hạch toán phát sinh đợc ghi nhận kì tính lÃI(trên sở trích trớc) để đảm bảo báo cáo tàI phản ánh khoản thu nhập đắn tổ chức tín dụng thời kỳ kế toán xác định b»ng viƯc thÝch øng chi phÝ víi c¸c thu nhËp đợc tạo TàI khoản :217 có tàI khoản cÊp 2171: tiÒn l·I céng dån tõ cho vay ngắn han đồng VN 10 Chuyên đề tốt nghiệp KI LO BO OK CO M KÕ to¸n cho vay phải thực công việc : Phải xác lập hồ sơ, chứng từ cho vay cách hợp lệ, đầy đủ, khoa học Kiểm soát chứng từ trớc phát tiền vay Hạch toán khoản tiền vay kịp thời, xác trình sử dụng vốn này, từ giải ngân đến khoản vay đợc hoàn trả gốc lÃi Quản lý hồ sơ: Các chứng từ đợc xếp bảo quản chặt chẽ khoa học để đảm bảo thu hồi nợ kịp thời nhằm bảo vệ an toàn tài sản Cuối tháng kê với sổ phụ phải khớp Việc thực hiƯn c¸c nghiƯp vơ kÕ to¸n cho vay diƠn tốt việc đảm bảo mặt pháp lý khoản cho vay ngân hàng tốt ngân hàng phải dựa vào loại chứng từ hoạt động kế toán cho vay, liên khách hàng thu ngân thu nợ, thu lÃi cho khoản vay chứng từ để ngân hàng xử lý khoản vay không thực hợp đồng tín dụng chứng từ gốc chứng từ ghi sổ 2.2 Vấn đề lu trữ hồ sơ kế toán cho vay Theo quy chế cho vay khách hàng hệ thống NHNN vµ PTNN ViƯt Nam (Ban hµnh kÌm theo qut định số 72/QĐ - HĐQT - tín dụng ngày 31/3/2002 chủ tịch hội đồng quản trị NHNo& PTNT Việt Nam) Trong kế toán cho vay( phòng kế toán) lu trữ hồ sơ, hồ sơ kinh tế phòng tín dụng giữ tất hồ sơ pháp lý hồ sơ cho vay vốn loại giấy tờ khác phòng kế toán giữ việc lu giũ theo danh mục hồ sơ đợc thực máy tính Các giấy tờ đảm bảo tiền vay khách hàng đợc lu giữ kho theo chế độ quy định nh giấy tờ có giá Đối với khách hàng hộ gia đình, cá nhân mà thực chấp, bảo lÃnh, cầm cố dùng sổ vay vốn thay hợp đồng tín dụng Khoản vay sau đợc ngân hàng ký duyệt cho vay bé phËn tÝn dơng chun hå s¬ cho bé phËn kế toán thực nghiệp vụ hạch toán Khi nhận đợc hồ sơ cán tín dụng chuyển đến cán kế toán cho vay kiểm tra lại hồ sơ cho vay theo danh mục quy định sau kiểm tra tính hợp pháp, hợp lệ Đủ điều kiện kế toán tiến hành đăng ký sổ khế ớc cho khách hàng vào sổ đăng ký khế ớc Sau kế toán viên phải gửi hợp đồng tín dụng giấy tờ có liên quan để làm giải ngân Việc thực tốt quy định chung ngân hàng lu trữ hồ sơ vay vốn khách hàng giúp phòng kế toán cho vay ngân hàng huyện Quế Võ lu trữ hồ sơ cho vay an toàn, hợp lý, khoa học 2.3 Giai đoạn giải ngân Việc giải ngân cho khách hàng đợc thực sau cán tín dụng đà đánh giá thẩm định dự án sản xuất kinh doanh khách hàng có khả Giao cho phận kế toán phận kế toán cho vay kiểm soát, đối chiếu đủ theo danh mục hồ sơ cho vay, kiểm tra va quản lý theo quy định cho vay hành, kiểm soát tính hợp lệ, hợp pháp hồ sơ Sau đó, vào số tiền cho vay đà đợc ký kết kế toán lập chứng từ giải ngân theo quy trình giao dịch trực tiếp máy vi tính 20 Chuyên ®Ị tèt nghiƯp KI LO BO OK CO M Sè tiền chứng từ làm cho kế toán giải ngân, hạch toán: Nợ: tài khoản cho vay thích hợp (của đơn vị cá nhân) Có: tài khoản tiền mặt Đồng thời lập phiếu nhập tài khoản ngoại bảng tài khoản chấp cầm cố đơn vị vay có tài khoản cầm cố chấp Kế toán cho vay phải theo dõi ghi chép hợp đồng tín dụng lấy chữ ký nhận tiền khách hàng vay tiền Giao liên hợp đồng tín dụng vay tiền cho khách hàng giữ, liên kèm giÊy tê vay vèn l−u cïng bé hå s¬ vay vốn phận kế toán cho vay để theo dõi thu lÃi hàng tháng thu nợ Trong trờng hợp khách hàng vay theo hạn mức tín dụng (nhận tiền vay nhiều lần hợp đồng tín dụng, kể từ lần thứ hai giải ngân kế toán cho vay phải kiểm tra đối chiếu tổng số tiền vay đà giải ngân đợt không đợc vợt số tiền cho vay đà ký hợp đồng tín dụng Trờng hợp ngời nhận tiền vay ngời đứng tên hợp đồng tín dụng phải có giấy uỷ quyền hợp pháp ngời đứng tên hợp đồng Tại ngân hàng nông nghiệp phát triển nông thôn huyện Quế Võ, chủ yếu giải ngân tiền vay tiền mặt Đa số khách vay hộ t nhân, cá thể vay để phát triển sản xuất, chăn nuôi phục vụ đời sống nên tài khoản riêng ngân hàng Khi khách hàng rút vốn vay tiền mặt thuận tiện cho khách hàng việc sử dụng vốn vay nhng hình thức làm cho ngân hàng gặp khó khăn việc kiểm soát sử dụng vốn vay mục đích Bởi cho vay hộ hộ thực tế sản xuất không ổn định, sản xuất theo vụ ®ång vèn vay Ýt ®ã sè l−ỵng vay nhiều 2.4 Thực trạng công tác cho vay NHNN PTNT huyện Quế Võ Trên sở thực có hiệu chiến lợc huy động vốn nguồn lực chỗ NHNN huyện đà đầu t mở rộng cho vay thành phần kinh tế, mở rộng cho vay tiêu dùng hộ sản xuất kinh doanh đạt kết Theo báo cáo tổng kết NHNN PTNT huyện Quế Võ đến 31/12/2002 tổng d nợ đạt 90.500 triệu đồng, tốc độ tăng trởng đạt 42,6% so với năm 2001, tăng 27.034 triệu đồng Tổng d nợ đợc hình thành thay đổi theo: Phân theo loại hình kinh tế D nợ nhà nớc: D nợ hợp tác xÃ: 541 triệu đồng, chiếm tỉ trọng 0,59 % tổng d nợ với17 hợp tác xà nợ D nợ hộ sản xuất cá thể: 89.959 triệu đồng, chiếm tỷ trọng 99,41 % tổng d nợ Qua cho ta thấy d nợ ngân hàng tăng cho vay sản xuất chủ yếu chiếm tỷ trọng 99,41 % lại hợp tác xà chiếm tỉ trọng 0,59%, doanh nghiệp nhà nớc hầu nh 21 Chuyên đề tốt nghiệp Chỉ tiêu 31/12/2001 Tỉ lệ tăng giảm 22845 437604 +14759 40612 52896 +12275 LO BO OK CO M - D nợ ngắn hạn - D nợ cho vay trung dài hạn 31/12/2002 % 64,6 30,22 Bảng 2: Tổng d nợ phân theo loại vay Trong tổng d nợ cho vay hộ sản xuất chủ yếu, số hộ d nợ đến ngày 31/12/2002 12.203 hộ, bình quân d nợ hộ : 7,4 triệu đồng tăng so với năm 2001 1,9 triệu đồng/ hộ Việc cho vay hộ sản xuất đợc ngân hàng mở rộng xuống vùng cho hộ vay vốn để phát triển kinh tế Bên cạnh cho vay hộ sản xuất cho vay tiêu dùng ngày đợc mở rộng đạt hiệu cao Sở dĩ ngân hàng đạt đợc nh năm qua ngân hàng đà không ngừng nâng cao chất lợng tín dụng mà mở rộng Mở rộng đối tợng đầu t, tích cực tìm kiếm, đầu t vốn cho doanh nghiệp, hợp tác xà làm ăn có hiệu quả, triển khai kịp thời sách khách hàng: Theo đề án chiến lợc kinh doanh đà đợc trung ơng phê duyệt Bên cạnh đó, thực giao khoán tiêu kế hoạch tới ngân hàng liên xÃ, cá nhân nhận khoán Chính mà d nợ ngân hàng tăng trởng, ngân hàng tạo cân đối cho vay trung, dài hạn với cho vay ngắn hạn, thích ứng với nguồn huy động mục đích ngân hàng Chỉ tiêu 31/12/2001 KI - D nợ ngành NN - D nợ ngành CNTTCN -D nợ thơng nghiệp,dịch vụ - D nợ đời sống 31/12/2002 Tỉ lệ tăng giảm % 45,495 27,039 48460 895 70507 1137 ± +22047 +242 6687 11081 +4394 65,709 7349 7715 +366 4,98 B¶ng 3: Tỉng d− nợ phân theo ngành kinh tế 22 Chuyên đề tốt nghiƯp LO BO OK CO M Qua b¶ng sè liƯu ta thấy d nợ ngân hàng liên tục tăng Do kinh tế xa hội phát triển đà tác động tới ngành thơng nghiệp dịch vụ phát rõ rệt ; chiếm 65,709% tăng 4394 triệu đồng so với năm 2001 Bên cạnh có nghành nông nghiệp chiếm tỉ lệ đáng kể 45,495% tăng 22.047 triệu đồng chiếm 127,04 % d nợ tính đến 31/12/2002, d nợ cho vay đời sống đạt 7.715 triệu đồng tăng 366 triệu đồng đạt 105% kế hoạch đề ra, tăng trởng 4,98% D nợ cho vay ngành công nghiệp, tiểu thủ công nghiệp đến 31/12/2002 đạt 1137 triệu đồng tăng 242 triệu đồng tăng 27,039 %,chiếm tỉ trọng 1,26 % tổng d nợ Đạt đợc kết nỗ lực phấn đấu cán đợc giao nhiệm vụ, họ đà thực tốt trình cho vay, thẩm định phơng án sản xuất kinh doanh khách hàng, sâu vào tìm hiểu khách hàng Ngoài ra, ngân hàng có hình thức chuyển tải vốn hiệu quả, việc mở rộng cho vay đời sống tạo điều kiện cho cán nhân viên hởng lơng có điều kiên vay vốn Đối tợng có thu nhập ổn định hàng tháng, khả thu hồi vốn cao từ nâng cao chất lợng tín dụng 2.5 Tình hình nợ hạn Chỉ tiêu Nợ qúa hạn Tỉ lệ Năm 2001 38 triệu đồng 0,04 % Năm 2002 95 triệu đồng 0,1% Bảng 4: Nợ hạn năm 2001 2002 KI Tuy đà có cố gắng, phấn đấu nỗ lực cán nhân viên ngân hàng, ban lÃnh đạo giúp đỡ cấp quyền địa phơng tạo điều kiện thuận lợi công tác đầu t quản lý vốn Song qua sô liệu cho ta thấy nợ hạn có xu hớng tăng cụ thể năm 2002, đà tăng 0,06% b»ng 57 triƯu ®ång so víi cïng thêi kú năm trớc Nguyên nhân dẫn đến tình trạng d nợ năm trớc tồn đọng lại (nợ hạn phát sinh năm 2002 5.591 triƯu ®ång nh−ng ®· thu håi5.531 triƯu ®ång, xư lý rủi ro 2,7 triệu đồng) Điều cho ta thấy với cấp quyền, ban lÃnh đạo, cán nhân viên ngân hàng cần phải cố gắng bám sát, sâu vào tìm hiểu khách hàng nữa, có biến động tuỳ theo trờng hợp thực tế để có biện pháp xử lý phù hợp nhằm giảm tình trạng nợ hạn, đặc biệt nợ đọng làm ảnh hởng tới hoạt động kinh doanh ngân hàng năm Giai đoạn thu nợ Quy trình kế toán thu nợ ngân hàng Nông nghiệp Phát triển nông thôn huyện Quế Võ đợc thực hiện: Kế toán cho vay vào kỳ hạn trả nợ hợp đồng tín dụng thông báo cho phận tín dụng chuyên quản đôn đốc thu nợ (bằng việc lấy giấy báo nợ đến hạn theo mẫu quy định gửi cho cán tín dụng) 23 Chuyên đề tốt nghiệp KI LO BO OK CO M Khi lập giấy báo nợ đến hạn phải đợc lập gửi tới khách hàng trớc kỳ hạn tối thiểu 10 ngày (kìỳhạn trả nợ ngày trả nợ cuối ghi hợp đồng tín dụng) Hạch toán tài khoản cho vay, thu nợ trực tiếp ngân hàng Nông nghiệp Phát triển nông thôn huyện Quế Võ hạch toán thu nợ (ghi có tài khoản cho vay) chứng từ hợp lệ, hợp pháp khách hàng ngân hàng lập kèm theo hợp đồng tín dụng Sau đợc hạch toán: Nợ: Tài khoản tiền mặt ( trả tiền mặt) Có: Tài khoản cho vay khách hàng vay (phần gốc cộng lÃi kèm) Giai đoạn thu lÃi cho vay Kế toán tiến hành thu lÃi theo tháng, cán tín dụng cho vay đà quy định cho khách hàng ngày trả lÃi khách hàng đem tiền đến nộp lÃi, kế toán cho vay vào máy vi tÝnh thu l·i vµ ghi sè tiỊn l·i thu vào hợp đồng tín dụng lu giữ ngân hàng lập phiếu thu để khách hàng nộp tiền bên quỹ Thời gian tính lÃi: Thời gian tính lÃi đợc xác định theo ngày Thời gian tính lÃi từ ngày vay mà không tính ngày trả nợ Ngày nghỉ, ngày lƠ sè d− tÝnh l·i lµ sè d− cđa ngµy làm việc hôm trớc Trờng hợp vay trả ngày thời gian tính lÃi ngày Phơng pháp tính lÃi: Tính lÃi theo món: áp dụng trờng hợp số tiền gốc biến động suốt thời gian tính lÃi nh thu lÃi theo ngày, định kì ( tuần, tháng, quý) thu lÃi lần đến hạn Tính lÃi theo tích số: áp dụng trờng hợp số tiền vay biến động tài khoản cho vay hợp đồng tín dụng thời gian tính lÃi, việc tính thu lÃi đợc thực theo tháng kỳ định Công thức tính TÝnh l·i theo mãn: TiÒn l·i = gèc x l·i suất x số ngày Trong :gốc số tiền trả nợ khách hàng lÃi suất: lÃi suất hàng tháng lÃi suất hàng năm Số ngày: đợc tính từ ngày vay mà không tính ngày trả nợ Tính l·i theo tÝch sè: TiỊn l·i = tỉng tÝch sè x lÃi suất Trong đó: Tổng tích số tổng số d ngày thực tế tháng LÃi suất lÃi suất hàng tháng hàng năm Phơng pháp đợc áp dụng cho lÃi suất ngắn hạn, trung hạn dài hạn Khi tính lÃi xong, kế toán lập phiếu thu tiền (nộp tiền mặt) lập phiếu chuyển khoản (nếu chuyển khoản) vào máy kế toán hạch toán Nợ: Tài khoản tiền gửi đơn vị vay (nêú chuyển khoản) Tài khoản tiền mặt (nếu tiền mặt) Có: Tài khoản thu nhập ngân hàng 24 Chuyên đề tốt nghiệp KI LO BO OK CO M Đồng thời kế toán ghi ngày thu lÃi số tiền lÃi đà tính vào hợp đồng tín dụng Phiếu thu lÃi đợc lập thành liên lạc chứng từ hạch toán Nếu khách hàng yêu cầu lập thêm liên chuyển cho khách hàng sau thu lÃi xong Với số lợng khách hàng lớn đông hộ sản xuất thờng vay nhỏ nên tiền thu lÃi hàng tháng ít, kế toán phải ghi chép nhiều cuối tháng Để đảm bảo doanh thu ngân hàng thu nhập ổn định s¶n xuÊt cã chu kú s¶n xuÊt th−êng tõ đến 12 tháng nên trình thu hồi vốn chậm, thu lÃI theo tháng họ cha có tiền trả ngân hàng để có thu nhập ổn định làm cho ngân hàng khó khăn việc thu hồi vốn Khách hàng nộp lÃi chủ yếu tiền mặt nộp trực tiếp đến ngân hàng Việc thu lÃi ngân hàng đợc thực theo nguyên tắc, ®ã doanh sè cho vay lín nh−ng kÕ to¸n cho vay đáp ứng yêu cầu công tác tín dụng Giai đoạn hạn nợ, chuyển nợ hạn Theo điều 22 quy định cho vay khách hàng hệ thống ngân hàng Nông nghiệp Phát triển nông thôn Việt Nam (ban hành kèm theo định số72/QĐ-HĐQT-TD ngày 31/3/2002 chủ tịch hội đồng quản trị ngân hàng Nông nghiệp Phát triển nông thôn Việt Nam) Điều chỉnh kỳ hạn trả nợ gốc hạn nợ với trờng hợp khách hành không trả nợ gốc kỳ hạn không trả hết nợ gốc cho vay đà thoả thuận hợp đồng tín dụng có văn đề nghị có văn đề nghị ngân hàng nơi cho vay xem xét đề nghị cho điều chỉnh kỳ hạn trả nợ hạn nợ, thời gian hạn nợ vay ngắn hạn tối đa 12 tháng, vay trung hạn dài hạn tối đa nửa thời gian cho vay đà thoả thuận theo hợp đồng tín dụng Trong trờng hợp khách hàng có nhu cầu hạn nợ vợt thời gian tối đa kể nguyên nhân khách quan giám đốc sở giao dịch, chi nhánh cấp phần báo cáo tổng giám đốc để xem xét định báo cáo ngân hàng nông nghiệp Việt Nam Việc hạn nợ, chuyển nợ hạn ngân hàng Nông nghiệp Phát triển nông thôn huyện Quế Võ nh sau: Gia hạn nợ: nhận đợc thông báo hạn nợ (hoặc giấy đề nghi hạn nợ) đà đợc giám đốc ngân hàng nông nghiệp cho vay phê duyệt, kế toán cho vay xử lý: - Đóng dấu khắc sẵn (hoặc ghi dòng)"gia hạn lần- kì" phần mặt trớc hợp đồng tín dụng để thuận tiện việc theo dõi hợp đồng tín dụng đà gia hạn nợ - Điều chỉnh thời hạn nợ, số tiền đợc hạn, ngày tháng năm cho hạn phụ lục hợp đồng tín dụng (số vay vốn) liệu lu trữ máy tính theo thông báo hạn nợ đợc phê duyệt Thông báo hạn nợ đợc duyệt phải chuyển cho kế toán cho vay trớc ngày đến hạn trả nợ ghi hợp ®ång tÝn dơng (sè vay vèn) tèi thiĨu lµ mét ngày Chuyển nợ hạn: - Đến hạn trả nợ (ngày cuối kỳ hạn trả nợ đợc phân kỳ hợp đồng tín dụng ngày trả nợ cuối hợp đồng tín dụng) 25 Chuyên ®Ị tèt nghiƯp KI LO BO OK CO M kh¸ch hàng vay vốn không trả nợ, không đợc hạn nợ, ngày làm việc kế toán cho vay lập chứng từ hạch toán chuyển sang tài khoản nợ thích hợp, đồng thời thông báo chuyển nợ hạn gửi cho cán tín dụng để thông báo cho khách hàng - Khi chuyển trạng thái nợ hạn, kế toán cho vay lập phiếu chuyển khoản để hạch toán vào tài khoản nợ hạn tơng ứng với thời gian qúa hạn Nợ hạn từ 181 ngày đến 360 ngày Nợ khó đòi Riêng khoản nợ hạn cha đến 361 ngày, hạch toán vào tài khoản nợ khó đòi phải có thông báo văn giám đốc Đồng thời việc chuyển nợ hạn kế toán phải ghi chép yếu tố ghi rõ trạng thái chuyển nợ hạn vào phần theo dõi nợ hạn, nợ hạn phần phụ lục hợp đồng tín dụng Hạch toán, Nợ: tài khoản nợ hạn khách hàng Có: tài khoản tiền vay khách hàng Trờng hợp khách hàng sử dụng vốn sai mục đích đợc đề nghị trả nợ trớc hạn theo quy định, lÃi phải thu đợc tính theo số ngày thực tế mà khách hàng sư dơng vèn vay Nh−ng thùc tÕ, kÕ to¸n cho vay NHNo PTNT huyện Quế Võ thực tơng đối tốt, số lợng khách hàng đến giao dịch đông, vay nhiều, nhng kế toán cho vay theo dõi ghi chép khoản thu nợ, cho vay chuyển nợ hạn xác, đầy đủ cung cấp thông tin cho cán tín dụng kịp thời Trả nợ gốc trớc thời hạn cho vay lần Nh phần I chơng đà phân tích, huy động vốn sử dụng vốn hai hoạt động chủ yếu ngân hàng thơng mại, công tác huy động thực tốt tạo cho ngân hàng có nguồn tài vững để thực vai trò chức kinh tế, đồng thời chủ động, linh hoạt kinh doanh Kết hoạt động ngân hàng không dừng lại số nguồn vốn, huy động đợc nguồn vốn mà biện pháp sử dụng vốn hợp lý, khoa học gây nên tình trạng ứ đọng vốn gây rủi ro cho ngân hàng Nguyên nhân dẫn đến tình trạng ứ đọng vốn tợng trả nợ gốc trớc hạn nguyên nhân gây cân đối nguồn vốn Trờng hợp trả nợ trớc hạn, kế toán cho vay đôn đốc trả nợ gốc cộng lÃi mà khách hàng tự mang đến trả nợ cho ngân hàng Đối với cán tín dụng việc trả nợ trớc hạn khách tạo điều kiện cho họ thu hồi vốn nhanh đạt đợc tiêu thu nợ tránh đợc rủi ro xảy ra, song phía ngân hàng bất lợi trờng hợp khách mang đến trả nợ trớc hạn cho ngân hàng Trong đó, ngân hàng phải trả lÃi cho việc huy động vốn Vấn đề gây ảnh hởng đến tổng d nợ bình quân ngân hàng, lÃi giảm dẫn đến thu nhập ngân hàng giảm Việc cân đối vốn hoạt động kinh doanh ngân hàng vấn đề chiến lợc sách tín dụng ngân hàng Mối quan hệ cán kế toán cán tín dụng 26 Chuyên đề tốt nghiệp KI LO BO OK CO M Mỗi vay kể từ c¸n bé tÝn dơng thùc hiƯn tõng b−íc thÈm định xét duyệt cho vay đến kế toán cho vay thực phát tiền vay theo dõi thu lÃi, thu nợ khách hàng trình có liên quan chặt chẽ với Quan hệ cán tín dụng kế toán cho vay thể hiện: Việc xử lý thông tin định cho vay để giảm tính rủi ro đảm bảo hiệu tín dụng, để định việc cho vay hay từ chối khoản vay, cán tín dụng phải điều tra, thu thập phân tích nguồn thông tin khách hàng Thông qua việc đôn đốc thu hồi nợ, cán tín dụng kiểm tra, đánh giá khách hàng xác việc theo dõi thu nợ nhân viên kế toán thực đợc tốt, thu lÃi, thu nợ đầy đủ theo thời hạn Ngợc víi tÝn dơng, kÕ to¸n cho vay theo dâi viƯc trả nợ, trả lÃi khách hàng theo hạn d nợ cách hợp lý, khoa học tạo điều kiện cho cán tín dụng thực việc đôn đốc khách hàng trả nợ kịp thời nghiêm túc Mối quan hệ đợc thể thông qua việc xử lý nợ lÃi treo Sự phối hợp chặt chẽ cán tín dụng kế toán cho vay đợc thể thông qua thông báo nợ đến hạn đến hạn Hiện nay, vấn đề gây không khó khăn cho ngân hàng nh khách hàng Ví dụ, có trờng hợp có khoản nợ gần đến hạn, kế toán cho vay thông báo kịp thời cho cán tín dụng để đôn đốc trả nợ Do đó, phối hợp thờng xuyên cán tín dụng kế toán cho vay cần thiết Sự phối hợp chặt chẽ hiệu hoạt động tín dụng ngày đợc nâng cao áp dụng tin học vào công tác kế toán cho vay Thực đổi công nghệ, tranh thủ nguồn vốn hỗ trợ NHNo PTNT Việt Nam, NHNo PTNT huyện Quế Võ đà trang bị dàn máy vi tính cho điểm giao dịch Việc giao dịch trực tiếp máy vi tính với khách hàng, kế toán cho vay đợc thực tơng đối thuận tiện, đảm bảo xác, nhanh chóng cho khách hàng ngân hàng Mỗi có khoản vay phát sinh, kế toán nhận chứng từ, kiểm tra chứng từ đợc ghi hạch toán máy với việc ghi nhật ký thu nợ, có nhiều khâu liên quan đến việc thu nợ, thu lÃi theo kỳ hạn đợc thực máy Mặc dù đà trang bị máy vi tính nhng nghiệp vụ kế toán cho vay phải thực thủ công, đặc biệt khâu có liên quan đến trình cho vay, thu nợ ngân hàng Thông thờng đến cuối tháng, kế toán cho vay phải kê khế ớc, phản ánh toàn trình theo dõi kỳ hạn trả nợ, trả lÃi vay, đối chiếu số d hợp đồng tín dụng với số d tài khoản cho vay chi tiết theo quy định, sau đối chiếu với sổ theo dõi tổng hợp với cân đối chi tiết Vào đầu tháng, kế toán phải kê nợ đến hạn tháng nợ đến hạn đà thu tháng trớc để thông báo cho cán tín dụng biết đợc hết nợ, nợ bao nhiêu, thuận lợi cho việc thu lÃi, thu nợ ngân hàng Quy trình kê số d hợp đồng tín dụng kết hợp với kê 27 Chuyên đề tốt nghiệp KI LO BO OK CO M c¶ sè l·i ch−a thu cđa tõng vay đợc thực máy vi tính Mặc dù vậy, việc tính lÃi cha đợc tốt hoàn toàn kỳ hạn trả nợ phức tạp, hình thức cho vay tiêu dùng Bên cạnh đó, có nhiều nợ hạn tiềm ẩn không đợc chuyển sang nợ hạn ngân hàng dẫn đến việc tính lÃi không đợc xác gây thời gian cho kế toán viên, ảnh hởng đến thu nhập khách hàng ngân hàng Điều giải việc tin học hoá tất khâu trình kế toán cho vay để vừa đỡ tốn sức ngời vừa đảm bảo xác đủ 28 Chuyên đề tốt nghiệp Chơng Một số giải pháp nhằm nâng cao hiệu công tác kế toán cho vay NHNo PTNT huyện Quế Vâ KI LO BO OK CO M KiÓm tra giám sát vốn vay Trên sở kiểm tra giám sát vốn vay NHNo PTNT huyện Quế Võ cần giám sát hơn, cụ thể khoản vay Kiểm tra xem khách hàng có sử dụng vốn vay theo mục đích đà ghi hợp đồng tín dụng không Kiểm tra tiến độ thực dự án, phơng án Kiểm tra trạng tài sản bảo đảm tiền vay Riêng hộ gia đình sản xuất nông nghiệp, khách hàng vay thực biện pháp bảo đảm tiền vay chứng từ có giá trị, tuỳ theo điều kiện đặc điểm cụ thể mà giám đốc quy định việc kiểm tra cho vay, từ xử lý vốn vay kịp thời phù hợp cơng trờng hợp cụ thể Tạm ngừng cho vay khách hàng sử dụng sai mục đích, cung cấp thông tin sai Chấm dứt cho vay trờng hợp khách hàng vi phạm hợp đồng tín dụng đà cam kết nhng không khắc phục sửa chữa Khởi kiện trớc pháp luật trờng hợp vi phạm hợp đồng đà thông báo văn có hành vi lừa đảo, gian lận, chốn tránh trả nợ LÃi suất Trong năm 2000 2001, lÃi suất có thay đổi đà ảnh hởng nhiều tới hoạt động, kinh doanh ngân hàng Văn quy định lÃi suất ngân hàng với mức thời điểm trớc, lÃi suất thay đổi giữ nguyên, thực đến trả nợ phù hợp lÃi suất huy động vốn, mặt khác lÃi suất giảm xuống có số khách hàng muốn trả nợ vay trớc (dù vay) để đợc vay với mức lÃi suất thấp Thời gian gần đây, lÃi suất tơng đối ổn định nên hạn chế đợc tình trạng trên, khách hàng đến xin vay vốn ngày nhiều tạo điều kiện thuận lợi kinh doanh ngân hàng Từ NHNN thống đốc NHNN Việt Nam cần thoả thuận đa mức lÃi xuất ổn định hơn, phù hợp với kinh tế tốc độ tăng trởng để tránh việc tác động tới hoạt động kinh doanh ngân hàng Thủ tục vay vốn Cần giảm bớt giấy tờ vay 10 triệu đồng Đơn giản thủ tục cho vay, cần thẩm định vốn vay chặt chẽ sau vay Ngân hàng cần cố gắng thực có khoa học theo quy định: hồ sơ vay vốn cán tín dụng khách hàng phải hoàn tất trớc chuyển cho cán kế toán, đồng thời tránh tình trạng cán tín dụng lập hồ sơ hộ khách hàng nh xẩy trờng hợp khách hàng từ chối nhận nợ gây khó khăn ngân hàng 29 Chuyên đề tốt nghiệp KI LO BO OK CO M Nâng cao trình độ đội ngũ nhân viên ngân hàng để đáp ứng yêu cầu kinh doanh chế thị trờng Trong kinh tế thị trờng, hình ảnh ngân hàng yếu tố quan trọng định phần đến thành bại ngân hàng Do vậy, nâng cao trình độ cho đội ngũ nhân viên ngân hàng giúp cho ngân hàng hoạt động đợc trôi chảy, có hiệu mà tạo nên hình ảnh tốt đẹp lòng khách hàng Từ khách hàng tìm đến quan hệ giao dịch với ngân hàng nhiều, góp phần thúc đẩy mặt hoạt động ngân hàng phát triển tạo lòng tin khách hàng ngân hàng Ngoài ra, ngời làm cán kế toán cho vay cần phải có tâm, có tính trung thực, có phẩm chất đạo đức tốt, có tinh thần trách nhiệm cao công việc Bởi cán kế toán nhiệm vụ tính toán ghi chép phản ánh đầy đủ xác nghiệp vụ phát sinh trình cho vay, thu nợ Kế toán cho vay quản lý hồ sơ cho vay khách hàng, quản lý tài sản ngân hàng Do vậy, ngời cán kế toán cho vay phẩm chất đạo đức tốt, tính trung thực cao thông đồng với khách hàng việc tính toán thu nợ, thu lÃi, gây khó khăn cho ngân hàng Hoàn thiện chơng trình tin học kế toán cho vay ngân hàng Hiện nay, ngân hàng đà trang bị đầy đủ tin học kế toán cho vay giao dịch ngân hàng đợc diễn nhanh chóng xác Nhng để phản ánh tất nghiệp vụ kế toán nh cung cấp thông tin cho việc điều hành hệ thống tin học cha đợc hoàn hảo, nhiều sai sót mà lỗi cán kế toán cho vay, gây ảnh hởng đến việc theo dõi thu nợ hay việc thực tiêu kinh doanh ngân hàng Vì vậy, nên nghiên cứu để hoàn thiện chơng trình tin học đáp ứng đợc đòi hỏi kinh tế thị trờng nay, đồng thời giúp hoạt động kinh doanh ngân hàng ngày đợc phát triển 30 Chuyên đề tốt nghiệp KÕt luËn KI LO BO OK CO M HiÖn nay, ngân hàng giữ vai trò quan trọng đời sống kinh tế xà hội, hoạt động ngân hàng đà tạo điều kiện cho kinh tế phát triển Thành tựu to lớn mà ngân hàng đà đạt đợc năm qua ổn định đợc sức mua đồng tiền, kìm chế lạm phát điều hành có hiệu sách tiền tệ NHNo PTNT huyện Quế Võ với ngân hàng thơng mại khác đà phục vụ kịp thời có hiệu nhu cầu vốn, tạo môi trờng thuận lợi cho doanh nghiệp, cá nhân, hộ gia đình để phát triển sản xuất kinh doanh Kế toán cho vay nói chung kế toán cho vay quốc doanh nói riêng hớng tới mục đích đảm bảo tài sản ngân hàng giúp cho ngân hàng ngày phát triển Nâng cao đợc hiệu kế toán cho vay từ góp phần nâng cao chất lợng tín dụng ngân hàng Qua thời gian thực tế NHNo PTNT huyện Quế Võ, đợc giúp đỡ cô phòng kinh doanh tổng hợp, trao đổi anh chị đà giúp hoàn thành chuyên đề tốt nghiệp với đề tài Một số giải pháp nhằm nâng cao hiệu công tác kế toán cho vay NHNo PTNT huyện Quế Võ Thời gian thực tế dịp quý báu tôi, giúp hệ thống lại toàn kiến thức đà đợc học nhà trờng chuẩn bị hành trang cho tơng lai Xuất phát từ tình hình thực tế hoạt động kinh doanh ngân hàng, mạnh dạn nêu nên số kiến nghị chuyên đề để đóng góp phần vào việc hoàn thiện nâng cao hiệu công tác kế toán cho vay NHNo vµ PTNT hun Q Vâ Víi kinh nghiƯm thùc tế hạn chế, trình độ thân có hạn nên trình làm chuyên đề không tránh khỏi thiếu sót Vì mong nhận đợc ý kiến đóng góp thầy cô giáo, cán nhân viên NHNo PTNT huyện Quế Võ bạn để khắc phục thiếu sót 31 Chuyên đề tốt nghiệp Tài liệu tham khảo LO BO OK CO M Lu thông tiền tệ tín dụng - Nhà Xuất Bản Thống Kê 1993 Luật tài ngân hàng - Nhà Xuất Bản Giáo Dục 1996 Cẩm nang tín dụng 2002 Báo cáo tình hình kinh tế địa phơng Báo cáo tổng kết công tác kinh doanh năm 2002 NHNo PTNT Quế Võ KI 32 Chuyên đề tốt nghiệp Môc lôc KI LO BO OK CO M Lêi nãi đầu Chơng Những lý luận tài tín dụng kế toán cho vay hoạt động kinh doanh ngân hàng Sự đời tài ngân hàng vai trò tín dụng ngân hàng kinh tế quốc dân.3 1.1 Sự đời tín dụng 1.2 Tín dụng ngân hàng 1.3 Vai trò tín dụng ngân hàng kinh tế quốc dân 1.3.1 Tín dụng ngân hàng đáp ứng vốn để trì trình tái sản xuất, đồng thời đầu t phát triển kinh tế 1.3.2 Tín dụng ngân hàng công cụ thúc đẩy trình tập trung vốn tập trung sản xuất 1.3.3 Tín dụng ngân hàng thúc đẩy trình luân chuyển hàng hoá, tiền tệ, điều tiết lu thông kiểm soát lạm phát 1.3.4 Tín dụng ngân hàng tạo ®iỊu kiƯn ®Ĩ ph¸t triĨn c¸c quan hƯ kinh tÕ với nớc Vai trò, nhiệm vụ kế toán cho vay 2.1 Vai trò kế toán cho vay 2.2 NhiƯm vơ cđa kÕ to¸n cho vay Các phơng thức cho vay, chứng từ tài khoản dùng kế toán ngân hàng phản ánh nghiệp vụ cho vay, thu nợ 3.1 Phơng thức cho vay 3.1.1 Phơng thức cho vay lần 3.2.2 Phơng thức cho vay theo hạn mức tín dụng 3.1.3 Phơng thức cho vay theo dự án đầu t 3.1.4 Cho vay hợp vèn 3.15 Cho vay tr¶ gãp 3.1.6 Cho vay theo han mức tín dụng dự phòng 3.1.7 Cho vay thông qua nghiệp vụ phát hành sử dụng thẻ tín dơng 3.1.8 Cho vay theo h¹n møc thÊu chi 3.1.9 Phơng thức cho vay khác Chứng từ tài khoản dùng kế toán cho vay 4.1 chứng từ kế toán cho vay 4.2 tài khoản dùng kế toán cho vay Quy trình kế toán cho vay- thu nợ 5.1 Phơng thức cho vay lần 5.11 kế toán giai đoạn cho vay 5.1.2 Kế toán giai đoạn thu nợ, thu lÃi 5.1.3 Kế toán giai đoạn chuyển nợ hạn 5.2 Phơng thức cho vay theo hạn mức tín dụng 5.2 Kế toán giai đoạn cho vay 33 Chuyên đề tốt nghiệp KI LO BO OK CO M 5.2.2 Kế toán giai đoạn thu nợ, thu lÃi 5.2.3 Kế toán chuyển nợ hạn Chơng Thực trạng kế toán cho vay NHNN PTNT huyện Quế Võ Bắc Ninh Đặc điểm kinh tế xà hội địa bàn Quế Võ hoạt động kinh doanh NHNN PTNT huyện Quế Võ 1.1 Đặc điểm kinh tế xà hội địa bàn Quế Võ 1.1.1 Đặc điểm tự nhiên huyện Q Vâ 1.1.2 T×nh h×nh kinh tÕ x· héi cđa huyện Quế Võ 1.2 Khái quát tình hình NHNN PTNT huyện Quế Võ 1.2.1 Lịch sử phát triển NHNN PTNT huyện Quế Võ 1.2.2 Mô hình tổ chức NHNN PTNT huyện Quế Võ 1.3 Tình hình hoạt động kinh doanh NHNN PTNT huyện Quế Võ 1.3.1 Hoạt đông nguồn vốn 1.3.2 Công tác sử dụng vốn 1.3.3 Công tác kế toán toán 1.3.4 kết tài Tình hình cho vay NHNN PTNT huyện Quế Võ 2.1 Tình hình kế toán cho vay nói chung 2.2 Vấn đề lu trữ hồ sơ kế toán cho vay 2.3 giaiđoạn giải ngân 2.4 thực trạng công tác cho vay NHNo & PTNT huyện QV 2.5 tình trạng nợ hạn Giai đoạn thu nợ Giai ®o¹n thu l·i cho vay Giai ®o¹n h¹n nợ chuyển nợ hạn Trả nợ gốc trớc thời hạn Mối quan hệ cán tín dụng cán kế toán áp dụng tin học vào công tác cho vay Chơng Một số giải pháp nhằm nâng cao hiệu công tác kế toán cho vay NHNN PTNT huyện Quế Võ KiĨm tra gi¸m s¸t vèn vay L·i st Thủ tục vay vốn Nâng cao trình độ đội ngũ nhân viên ngân hàng để đáp ứng yêu cầu kinh doanh chế thị trờng Hoàn thiện chơng trình tin học kế toán cho vay ngân hàng Kết luận Tài liệu tham kh¶o Mơc lơc 34 ... Chơng Một số giải pháp nhằm nâng cao hiệu công tác kế toán cho vay NHNo PTNT huyện Quế Võ KI LO BO OK CO M KiĨm tra gi¸m s¸t vốn vay Trên sở kiểm tra giám sát vốn vay NHNo PTNT huyện Quế Võ cần... Vai trò kế toán cho vay Kế toán cho vay giữ vị trí quan trọng nghiệp vụ kế toán ngân hàng, kế toán cho vay tham gia trực tiếp vào trình cho vay Bên cạnh đó, kế toán cho vay cung cấp cho doanh... thôn huyện Quế Võ đà thấy rõ đợc tầm quan trọng công tác kế toán cho vay Để phản ánh kết học tập thời gian vừa qua, đà mạnh dạn lựa chọn đề tài Một số giải pháp nhằm nâng cao hiệu công tác kế toán