BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC MỞ TP.HCM KHOA KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN BÀI THUYẾT TRÌNH CHỦ ĐỀ: GIẢNG VIÊN: NGÔ NGỌC LINH NĂM HỌC 2012-2013 Danh sách nhóm Họ tên MSSV Trương Vân Anh 101404T902 Nguyễn Thị Huệ 0954042131 Nguyễn Vũ Thùy Trang 0954040444 Hứa Khánh Ngân 0954040245 Nguyễn Thị Hiền 0954040104 Nguyễn Thị Long Hà 0954040072 [2] Nhận Xét giáo viên [3] Mục Lục 1.1/ Sơ lược tập đoàn ENRON : .6 1.2/ Quá trình hoạt động: II/ Phân tích nguyên nhân sụp đổ ENRON: 2.1/ Nguyên nhân từ công ty: 2.1.1/ Sự yếu quản lý trước gian lận 2.1.2/ Vấn đề đạo đức: 11 2.2/ Nguyên nhân từ công ty kiểm toán Arthur Andersen: 14 III / KIẾN NGHỊ: 18 3.1/ Trách nhiệm kiểm toán viên 18 3.1.1/ Tính độc lập, tự chủ công việc 18 3.1.2/ Tính thận trọng 19 3.1.3/ Trách nhiệm xã hội nghề nghiệp: 20 3.2/ Một số biện pháp giải 21 3.2.1/ Lựa chọn thiết lập hệ thống quy tắc kế toán xác .21 3.2.2/ Xây dựng hiệu hệ thống khuyến khích 21 3.2.3/ Đảm bảo độc lập kiểm toán 22 3.2.4/ Tăng cường giám sát công ty kế toán .22 3.2.5/ Tăng cường đào tạo cho CPA .23 IV/ Kết luận: 25 Tài liệu tham khảo 26 [4] Lời mở đầu Kiểm toán ngành đạo đức nghề nghiệp, tính độc lập cao trách nhiệm với xã hội cộng đồng Kiểm toán thực chức kiểm tra, xem xét không tính trung thực hợp lý Báo cáo tài mà tính tuân thủ với pháp luật công ty, tập đoàn quốc gia toàn giới Vì vậy, ngành kiểm toán đóng vai trò lớn việc phát triển thịnh vượng xã hội Những ý kiến đánh giá công ty kiểm toán cho nhà đầu tư họ cân nhắc có nên đầu tư hay không dựa vào báo cáo kiểm toán tính trung thực hợp lý số liệu kế toán công ty Tuy nhiên, kiện làm cho năm công ty kiểm toán lớn giới Mỹ Arthur Andersen phải sụp đổ Nguyên nhân công ty kiêm tập đoàn lượng lớn nước Mỹ tập đoàn Enron sụp đổ dẫn tới sụp đổ công ty kiểm toán A&A đưa báo cáo kiểm toán sai lệch tình hình tài Enron Đứng góc độ kiểm toán, nhóm thuyết trình trình bày nguyên nhân , kết trách nhiệm pháp lý kiện từ phía công ty kiểm toán từ nhà quản lý công ty ENRON Chính nhóm thực tiểu luận để làm rõ trách nhiệm người quản lý công ty kiểm toán Nếu có sai sót mong nhận góp ý từ cô bạn [5] I/ Giới thiệu tập đoàn ENRON : 1.1/ Sơ lược tập đoàn ENRON : Enron tập đoàn cung cấp hàng hóa, dịch vụ lượng hàng đầu Mỹ Lĩnh vực hoạt động công ty mở rộng dần từ vận chuyển phân phối khí đốt sang buôn bán xăng dầu khí đốt, xây dựng nhà máy điện cung cấp điện Được thành lập từ năm 1985, ENRON nhanh chóng trở thành công ty đa quốc gia hùng mạnh Với trụ sở bang Texas Mỹ, công ty có hoạt động 30 quốc gia giới bao gồm Việt Nam, sử dụng 21 nghìn nhân viên , có 7.500 nhân viên làm việc tòa nhà 50 tầng trung tâm Houston 1.2/ Quá trình hoạt động: Thành lập năm 1985, sở sáp nhập hai công ty Houston Natural Gas Internorth of Omaha.Sự cựu InterNorth Giám đốc điều hành Enron Corp Samuel Segnar sáu tháng sau sáp nhập cho phép cựu Giám đốc điều hành Kenneth Lay trở thành Giám đốc điều hành công ty sáp nhập Năm 1989, Enron bắt đầu kinh doanh mặt hàng đốt thiên nhiên Trong nhiều năm, công ty trở thành nhà kinh doanh đường ống điện lớn Bắc Mỹ Anh Quốc Năm 1997, công ty bắt đầu mở rộng phạm vi hoạt động việc sang kinh doanh sản phẩm than đá, giấy bột giấy, nhựa, kim loại viễn thông Enron thường xem trung tâm cách mạng liên quan đến viễn thông, Internet, bãi bỏ kiểm soát lượng, v.v Không nhiều để nói thành công thất bại đầy tai tiếng ông trùm lượng Enron Texas Cùng với việc sản xuất lượng, họ tạo nên đặc trưng thương hiệu mạnh mẽ Enron giành giải thưởng “Công ty Đột phá Nhất nước Mỹ” tạp chí Fortune sau năm hoạt động, họ xếp [6] hạng cao biểu đồ “Những công ty tốt để làm việc” tạp chí Công ty cổ vũ hình ảnh công dân tốt cộng đồng, ấn hành báo cáo xã hội môi trường nhắm vào hoạt động công ty với cẩn trọng hệ môi trường công việc, sách chống hối lộ tham nhũng mối quan hệ đồng Nhờ quy định tự hóa thị trường lượng Mỹ thập niên 90, họ lột xác từ hãng làm ăn mờ nhạt thành tập đoàn thay đổi cân lĩnh vực kinh doanh lượng Luật sách lượng năm 1992 buộc công ty nhỏ phải mở cửa đường truyền tải điện cho hệ thống phân phối Enron Ngoài ra, Enron kiếm nhiều tiền từ việc mua bán thị trường lượng Trên thực tế, họ nhà buôn xếp hợp đồng người mua bán lấy tiền hoa hồng Trong tay Enron, thị trường lượng ngang hàng với đầu tài Hãng xây dựng nhà máy trị giá hàng triệu USD khắp giới sở hữu chúng giá lượng lên ngôi, gặp khó khăn bán Nhờ hoạt động tài thuận lợi, Enron vươn sang mặt hàng giấy, nước, nhựa, kim loại phương tiện viễn thông Enron tạo 900 công ty con, chủ yếu nằm nước dễ dãi luật kế toán Hệ thống công ty mẹ-công ty thiết kế chuyên gia tài tài giỏi, bảo đảm đại gia ngành kiểm toán giới: Arthur Andersen Trong nhiều năm, Enron chứng tỏ họ công ty lớn mạnh có lợi nhuận cao: Thành công đáng kể Enron khoảng thời gian từ năm 1997 đến năm 2000 Trong khoảng thời gian này, giá cổ phiếu Enron tăng từ 20 USD lên 80 USD Năm 2000, giá trị thị trường Enron đạt 77 tỉ USD Lợi nhuận công ty tăng nhanh, từ 20 tỉ USD năm 1997 lên thành 101 tỉ USD năm 2000, tăng năm lần vòng bốn năm, công [7] ty Mỹ có doanh số 100 tỷ USD Hệ thống thông tin đại chúng, điển hình tạp chí Fortune, đánh bóng Enron công ty có nhiều tiềm với số vốn kinh doanh 63 tỷ USD Từ năm 1985 đến cuối năm 2001, giá cổ phiếu công ty liên tục tăng lên Cao điểm vào tháng 10/2001, giá cổ phiếu công ty tăng gấp đôi vòng năm Trên đường phát triển mở rộng lĩnh vực hoạt động, việc kinh doanh Enron ngày mang thêm nhiều rủi ro Trong việc kinh doanh vận chuyển qua hệ thống đường ống, lượng giá ổn định Nhưng lĩnh vực buôn bán khí đốt xăng dầu, giá dao động mạnh đồng thời số lượng giao động sức ép cạnh tranh Enron tăng trưởng giàu có phần lớn để tiếp thị, phát huy sức mạnh, giá cổ phiếu cao.Enron đặt tên "Công ty sáng tạo nước Mỹ" tạp chí Fortune sáu năm liên tiếp, 1996-2001, xếp vào danh sách "100 công ty tốt để làm việc Mỹ" năm 2000 Enron đệ đơn xin bảo hộ phá sản Quận Nam NewYork vào cuối năm 2001và chọn Weil, Gotshal&Manges tư vấn phá sản Nó phá sản tháng 11 năm 2004, theo kế hoạch tòa án chấp thuận việc tổ chức lại, trường hợp phá sản lớn phức tạp lịch sử Hoa Kỳ II/ Phân tích nguyên nhân sụp đổ ENRON: 2.1/ Nguyên nhân từ công ty: Ngày 2/12/2001, hãng lượng enron với tài sản 65,5 tỉ USD nộp đơn xin bảo hộ phá sản Mất khoảng 16 năm để Enron từ 10 tỉ USD đến gần 70 tỉ USD tài sản,nhưng vòng 24 ngày để đến phá sản Chúng ta không lạ với cú đánh Enron Đầu tiên, sụp đổ tháng năm 2001, phá hủy 60 tỷ USD giá trị thị trường Thứ hai, gian lận kế toán nghiêm trọng Thứ ba, khoản nợ [8] Enron bị đánh giá thấp nửa: 10 tỷ USD báo cáo so với khoản nợ thực 22 tỷ USD Tuy nhiên, vấn đề nhỏ so với yếu chiến lược quản lý Vấn đề lớn Enron cỏi trước gian lận dối trá phủ nhận trách nhiệm nuôi dưỡng lệch lạc đạo đức kinh doanh Bên cạnh đó, mục ruỗng từ bên người tìm cách kiếm lợi riêng cho Kết “những ảnh hưởng xấu lan truyền sai phạm trở nên bình thường 2.1.1/ Sự yếu quản lý trước gian lận Năm 1985, sức mạnh ma thuật việc bãi bỏ số quy định đưa Kenneth Lay đến với Enron bao gồm quy định tự hóa thị trường lượng Mỹ thập niên 90, luật sách lượng năm 1992 buộc công ty nhỏ phải mở cửa đường truyền tải điện cho hệ thống phân phối Enron Chính Ken Lay công nhận vai trò chủ đạo việc vận động thay đổi sách với ủng hộ tổng thống George W.Bush Sự thay đổi tốt hay không tốt xã hội, chắn tốt công ty lớn ngành lượng Mà tất điều đạt Kenneth Lay có mối quan hệ thân thiết với tổng thống nội các, biểu rõ Hội đồng Chuẩn mực Kế toán (FASB) đề chuẩn mực báo cáo hợp tài Nếu quy định thông qua, Enron dùng SPE để che giấu nợ lỗ Tuy nhiên Quốc hội gây sức ép để FASB phải từ bỏ chuẩn mực Chủ tịch Ủy ban Chứng khoán Arthur Levitt phản đối việc công ty vừa làm tư vấn vừa làm kiểm toán cho khách hàng Ông thúc đẩy việc ban hành luật cấm công ty kiểm toán làm tư vấn Nhưng thành viên chủ chốt Quốc hội gây sức ép để Levitt không luật Sau đó, Enron kiếm nhiều tiền từ việc mua bán thị trường lượng Với tư cách nhà cung cấp, Enron ký hợp đồng cố định giá [9] với khách hàng tương lai thu phí từ hợp đồng Những phí tính vào doanh thu tại, rủi ro tương lai Enron phải gánh chịu Buôn dầu cờ bạc Đôi bạn thắng, bạn thua Enron oil thắng nhiều thoả thích Ken Lay Mặc dù cảnh báo rủi ro có thị trường lượng thay giảm rủi ro cho Enron, Lay khuyến khích người giao dịch ông ta đặt cược nhiều Và vận may họ thay đổi Hai tháng sau đó, Enron 90 triệu đôla ngày; đặc biệt vào khủng hoảng nhiên liệu năm 2000, giá nhiên liệu giới lên cao Enron phải bán với giá cố định theo hợp đồng ký trước Công ty dùng thủ thuật hợp đồng để chuyển khoản lỗ sang SPE Việc Kenneth tìm Thấy Skilling- ngừoi đàn ông với nhiều sáng kiến- giúp Enron thoát khỏi ràng buộc dòng chảy vật lý đơn thuần, trở thành phần thị trường chứng khoán Đó việc chuyển lượng vào công cụ tài Skilling nghĩ kế toán đánh dấu thị trường( mark-to-market) sau nâng lên thành kế toán giá trị gia tăng tương lai( Hypothetical Future Value Accounting), đồng thời công vào lĩnh vực viễn thông , đẩy cổ phiếu tăng nhanh vượt qua khỏi tiềm lực thật Khi Enron thực đầu tư xây dựng nhà máy điện Ấn Độ nơi mà cho không đủ khả để trả tiền cho lượng Skilling phát biểu thích rủi ro Enron kiếm tiền từ việc chấp nhận rủi ro Tất tài khoản giá cổ phiếu Enron tăng thực tế lợi nhuân lại không tăng Dabblo đống đổ nát Enron tỷ đô la vào dự án ,sau trả hàng triệu đô la tiền thưởng cho giám đốc điều hành dựa lợi nhuân tưởng tượng Tất để che đậy thất bại Sau sát nhập PEG, Enron bắt đầu kinh doanh điện California nơi mà Enron lựa chọn để làm thí nghiệm việc bãi bỏ quy định điện Họ bắt đầu xuất điện khỏi nhà nước, giá tăng vọt, họ mang trở lại họ nhận [10] số thật mà nói bi kịch người Họ người thông minh khác làm cho nước Mỹ tin khả sinh lời Enron,bao gồm nhà phân tích lại vi phạm đạo đức người làm kinh doanh Enron vào phút cuối gần hộp rỗng, tất có phần họ: Ken Rice 53 triệu đôla, Ken Lay 300 triệu đô la, Cliff Baxter 35 triệu đôla,Jeff Skilling 200 triệu đôla Lou Pai: CEO EES (Enron energy services),chuyên thực giao dịch cung cấp lượng cho khách hàng, tất Lou Pai tiền Anh ta rời khỏi Enron với 250 triệu đôla có từ bán cổ phiếu Enron vài tháng trước việc đổ vỡ Andrew Fastow: Jeffrey skilling tuyển dụng vào Enron làm việc với vị trí giám đốc tài chính(CFO) thật muốn làm vui lòng ông chủ Công việc Fastow giữ cho giá cổ phiếu tiếp tục tăng cách che giấu thật Enron nợ 30 tỷ đô la Cụ thể, Enron lập công ty mà báo cáo tài hợp với công ty mẹ gọi SPE Các SPE làm cho khoản nợ Enron biến thay Enron vay ngân hang với bảo lãnh Enron Nhưng thật, enron giấu nợ vào công ty Fastow nơi mà nhà đầu tư không thấy Theo lời thuật lại phóng viên tạp chí Fortune, sau kết thúc vấn ban giám đốc,Andrew fastow quay lại nói với cô rằng: “tôi không quan tâm cô viết công ty nào,chỉ cần không làm trông xấu” Andrew Fastow có lý đắn để không muốn trông xấu thực tế có nhiêu mối quan hệ đối tác điều hành Andrew Fastow để kinh doanh cho Enron Khi Enron tuyên bố phá sản, Skilling, Lay, ban giám đốc Enron ký tắt vào quỹ LJM Fastow thấy lợi ích từ việc Fastow giao dịch với [12] Fastow bán LJM cho nhóm ngân hàng Merill Lynch cho họ biết lợi ích đầu tư vào quỹ mua Tài sản Enron Lấy lí Enron cần vốn, biện minh không tự bán tài sản cho mà Enron sở hữu tài sản họ bán cho LJM2 Sau đó, đứng vai trò kép, vừa làm CFO Enron, vừa người đứng đầu quỹ Sau đó, từ thông tin điều tra, biết Fastow 30 triệu đô la giá trị cổ phiếu,đã có khoản tiền 30 triệu đô la từ giao dịch lề Kenneth Lay: Đây nhân vật đứng đầu vụ khủng hoảng Lay Tổng Giám đốc từ ngày đầu thành lập công ty Cá nhân có mối quan hệ mật thiết với nhiều trị gia hàng đầu Chính phủ Quốc hội Hoa Kỳ, đặc biệt Đảng Cộng hòa, Ken Lay người đầu vận động đóng góp tài cho chiến dịch tranh cử Để đổi lại, Ken Lay vận động cho sách có lợi cho công ty mình, đặc biệt sách nới lỏng kiểm soát nhà nước (deregulation) lĩnh vực lượng.Vài tháng trước công ty tuyên bố tình trạng phá sản vào tháng 12/2001, Lay bán 71% số cổ phiếu thu lợi nhuận 90 triệu đô la Hầu hết số 287 vụ giao dịch mua bán không công bố tiết lộ vào tháng 2/2002 Vào đầu năm 2001, Lay bán 79 đô la cổ phiếu Vào cuối năm 2001, cổ phiếu trị giá 0,6 đô la Jeffrey Skilling: Skilling coi kiến trúc sư việc biến Enron từ hãng vận chuyển đường ống tầm thường trở thành công ty thương mại công nghệ cao đầy quyền lực Ngay từ học trường kinh doanh Harvard, Skilling yêu thích sách Gene ích kỷ cách chất người điều khiển tham lam Trong năm đầu làm việc Enron, tiếng với câu nói tiền động lực người Xuất phát từ kiêu ngạo người thông minh, Skilling không thừa nhận định sai lầm dự án đầu tư Án Độ che giấu thua lỗ khác cách trục lợi từ đau khổ California Đối diện với nhiệt độ [13] California cao 100 độ C, vụ cháy rừng,kẹt thang máy tai nạn giao thông liên tiếp xảy ra, chấp nhận mức giá Enron cung cấp nguồn điện đầy đủ Tim Belden số nhân viên khác: Tim Belden người thông minh nghĩ chiến lược để chơi trò chơi thị trường California với nhiều tên gọi như: wheel out, fat boy, death Star Cùng với nhân viên đièu khiển nguồn điện California, Tim kiếm lời cho Enrron hàng triệu đôla Đầu thập niên 60, Stanley Milgram thực số thử nghiệm để phân biệt người có gien độc ác người bình thường thử nghiệm, ông chuẩn bị diễn viên phòng thí nghiệm Chủ thể thử nghiệm hướng dẫn hỏi người diễn viên theo câu hỏi có sẵn xem việc sốc nhẹ điện giúp người ghi nhớ danh sách Do đó, người diễn viên trả lời sai tăng sốc điện lên mức cao hơn,và họ ngưng thực muốn Thử nghiệm Milgram nói lên nhiều điều Enron, theo Milgram, bạn chấp nhận ý tưởng cho hành xử phi nhân cách chấp nhận bạn làm cú sốc điẹn tăng tương ứng với số lượng sai lầm mà họ làm Khi chủ thể có khuynh hướng ngập ngừng không làm nữa, nhà khoa học lệnh cho chủ thể tiếp tục làm trách nhiệm nhà khoa học chịu trách nhiệm theo cách Skilling giống nhà khoa học lệnh cho cấp làm việc họ biết điều họ làm sai trái chấp nhận Skilling người chịu trách nhiệm toàn Cuối cùng, uy quyền yếu tố định 2.2/ Nguyên nhân từ công ty kiểm toán Arthur Andersen: Rất bắt bệnh Enron từ đầu bốc thuốc kịp thời, báo cáo tài Enron không bảo kê thương hiệu lớn: Công ty tư vấn kiểm toán Arthur Andersen Toàn câu chuyện kết cục bi thảm Enron không đến với độc giả nhiều tài liệu liên quan đến vụ phá sản khổng lồ bị thiêu hủy [14] Công ty kiểm toán Arthur Andersen Công ty kiểm toán lớn thuộc nhóm Big5 cung cấp dịch vụ kiểm toán tư vấn cho doanh nghiệp US khắp giới, 89 năm truyền thống Andersen biểu trưng tính trung thực, ông cho trách nhiệm kiểm toán viên lợi ích nhà đầu tư ban giám đốc khách hàng Đã có nhiều trường hợp Andersen chịu khách hàng lớn không ký xác nhận cho báo cáo không xác Người kế nhiệm Leonard Spacek tiếp tục nhấn mạnh vào trung thực Trong nhiều năm, hiệu Andersen "Think straight, talk straight." Andersen dẫn đầu loạt tiêu chuẩn kiểm toán Là người dự đoán khủng hoảng, Andersen chủ động cắt đứt quan hệ với số khách hàng vào năm 70 Năm 2000 chi nhánh tư vấn Andersen trả cho công ty tỉ đô la để tách tiêng mang tên Accenture Mất mảng lợi nhuận cao (doanh thu hàng năm chi nhánh 9,4 tỉđô la), Andersen chịu áp lực mạnh để tăng cường doanh thu Năm 2001, sau Joe Beradino trở thành Tổng Giám đốc, Andersen liên tiếp sa vào khủng hoảng Tháng 5/2001 Andersen phải trả 110 triệu đô la cho cổ đông công ty Sunbeam để dàn xếp vụ kiện bê bối kế toán Sunbeam Tháng 6/2001 Andersen phải trả gần 107 triệu đô la vụ bê bối kế toán công ty xử lý rác Waste Management, 100 triệu đô la trả cho cổ đông Waste Management triệu đô la để dàn xếp với Ủy ban Chứng khoán Tuy trả tiền Andersen không công nhận có lỗi Cũng năm 2001, khách hàng khác Andersen công ty Viễn thông Quốc tế Qwest bị tra Ủy ban Chứng khoán Bộ Tư pháp Qwest thú nhận họ khai tăng doanh thu 1,2 tỉđô la Chỉ riêng năm đó, Qwest trả cho Andersen 10,5 triệu đô la phí tư vấn 1,4 triệu đô la phí kiểm toán [15] Tới cuối thập kỷ 90, Andersen tăng gấp ba doanh thu cổ phiếu Những hoạt động tài Enron dựa thiết kế vận hành điều mà nhiều nhà phân tích đặt tên "những liên minh ma quái" Một mạng lưới chằng chịt quan hệ Enron, số quan chức phủ đặc biệt Công ty kiểm toán Arthur Andersen giúp Enron Kế toán trưởng Enron Richard Causey - người thiết kế hệ thống lừa dối cổ đông - nguyên kiểm toán viên Andersen chuyển sang Kiểm toán cho Enron 16 năm, tới năm 2001 +Chi nhánh Houston Arthur Andersen nhận triệu USD/tuần tham gia việc tìm kiếm đối tác cho Enron Số tiền kếch xù làm mờ mắt nhân viên kiểm toán (họ dễ dàng bỏ qua nguyên tắc ) Enron quảng cáo hiệu qua công ty kiểm toán Arthur Andersen nhà phân tích phố Wall, nhờ số người mua cổ phiếu công ty cao kỷ lục Tin vào danh tiếng Arthur Andersen Nhiều nhà phân tích tài liên tục đánh giá cao công ty này, sát thời điểm sụp đổ Theo chuyên san tài Bloomberg Markets, đến trung tuần tháng 10-2001, có nhà phân tích tiếng Wall Street tiếp tục khuyên nên mua cổ phiếu Enron Nhiều người thừa nhận không hiểu sâu công việc làm ăn Enron tin công ty có triển vọng cổ phiếu họ liên tục tăng giá thời gian dài Trong chuyên gia phân tích phải đánh giá tình hình tài Enron cách độc lập họ lại phụ thuộc chủ yếu vào báo cáo tài Arthur Andersen cung cấp +Điểm lý thú Andersen ký hợp đồng làm tư vấn cho Enron, sau lại đóng vai trò kiểm toán để xác nhận báo cáo tài Enron Do chi phí kế toán, phí tư vấn kiểm toán số khổng lồ Ví dụ, năm 2000, Enron Corp trả Arthur Andersen chi phí kiểm toán 25 triệu, chi phí tư vấn phí dịch vụ khác lên đến 27 triệu đôla, tổng số 52 triệu đôla tương đương với khoảng triệu đôla/tuần [16] +Tập đoàn Arthur Andersen chịu trách nhiệm kiểm toán, lưu giữ chi tiết hoạt động tài Enron thú nhận họ hủy bỏ "một số lượng đáng kể không xác định được" tài liệu nói sai phạm tài Enron Các công tố viên cho biết số lượng tài liệu liên quan bị hủy bỏ lên đến hàng ngàn Tuy khẳng định Arthur Andersen làm tất để hạn chế thấp khả đổ vỡ Enron, họ lại hủy hầu hết tài liệu có liên quan đến vụ việc, Ủy ban Chứng khoán mở điều tra Có vẻ Arthur Andersen nhận thức Enron tồn họ có lợi nhuận, mà họ phần trình Điều trần trước Quốc hội Mỹ tháng trước, Tổng giám đốc điều hành Arthur Andersen, ông Joe Berardino thừa nhận họ phạm sai lầm nghiêm trọng Tháng 1/2001, nhân viên kiểm toán Andersen phản đối phương pháp kế toán Enron      Nợ ENRON bị đánh giá thấp nửa Thổi phồng doanh thu lợi nhuận Vi phạm nguyên tắc ghi nhận doanh thu Che dấu thua lỗ Vấn đề tham nhũng Vài tuần sau, nhân viên bị Andersen chuyển sang phận khác theo đề nghị Enron Một nhân viên Merrill Lynch (công ty đánh giá xếp hạng chứng khoán) xếp hạng cổ phiếu Enron vào loại “không có triển vọng” Nhân viên bị sa thải sau Với công ty kiểm toán cho Enron, Arthur Andersen, việc dính líu có tác động chết người Hơn nữa, vụ tai tiếng Enron có liên quan đến việc kiểm toán Đặc biệt việc che giấu hồ sơ liên quan đến tài khoản nợ khổng lồ Enron, thực tế đồng lõa công ty kiểm toán Sự đồng lõa rõ ràng David Duncan, kế toán trưởng Enron Andersen, bị buộc phải có mặt điều tra từ chối nói chuyện để cố chạy tội cho thân Ngay Joseph Berardino, trưởng ban điều hành Andersen, ngang [17] ngạnh bảo vệ cho vai trò công ty ông việc tránh tổn thương bắt buộc Một họ bị cáo buộc có tội việc hủy hoại chứng cớ, công ty gánh chịu tổn thương thương hiệu nghiêm trọng chấn động cảm nhận toàn ngành công nghiệp kiểm toán III / KIẾN NGHỊ: 3.1/ Trách nhiệm kiểm toán viên 3.1.1/ Tính độc lập, tự chủ công việc Tính độc lập tự chủ nhân tố quan trọng bảo đảm chất lượng kiểm toán, khiến cho xã hội tin tưởng vào công ty kiểm toán Tuy nhiên, tính độc lập ngành kiểm toán nước Mỹ lại bị “lợi nhuận” đe dọa nghiêm trọng Có thể liệt kê yếu tố gây ảnh hưởng đến tính độc lập tác nghiệp CPA: Thu nhập từ ngành không liên quan đến kiểm toán cao nhiều so với thu nhập nhân viên làm ngành kiểm toán Các ngành không liên quan đến kiểm toán ngành dịch vụ đại lý, tư vấn thuế tư vấn quản lý Ở Mỹ, tỷ lệ thu nhập ngành không liên quan đến kiểm toán tăng nhanh, tỷ lệ thu nhập ngành kiểm toán ngược lại, theo thống kê công ty Kiểm toán “Big Five” Và tất nhiên thu nhập nhân viên làm việc không thuộc lĩnh vực kiểm toán cao nhiều so với thu nhập kiểm toán viên Theo liệu thống kê 50 công ty niêm yết Mỹ từ năm 2001 đến năm 2002, tỷ lệ thu nhập ngành không liên quan đến kiểm toán so với tổng thu nhập chung 69% 62% chí có lúc lên đến 92% Theo Ủy ban Chứng khoán Hối đoái Mỹ (ASEC), thu nhập ngành không liên quan đến kiểm toán ảnh hưởng đến tính độc lập mặt tài mặt Thứ nhất, lượng tiền thu nhập từ ngành không liên quan đến chứng khoán lớn dẫn đến việc công ty kiểm toán phụ thuộc vào khách hàng [18] lĩnh vực tài chính, khiến cho kiểm toán viên từ bỏ nguyên tắc nghề nghiệp phát sinh mâu thuẫn phía kiểm toán viên khách hàng Thứ hai, nhà tư vấn quản lý làm việc lĩnh vực giao dịch không liên quan đến kiểm toán bị buộc phải làm việc lĩnh vực quản lý công ty, điều khiến cho kiểm toán viên làm việc phạm vi quản lý công ty cảm thấy thật khó khăn để đánh đưa phán xét liên quan đến giao dịch công việc kinh doanh cách khách quan Năm 2001, WorldCom Inc trả cho công ty kiểm toán Arthur Andersen chi phí dịch vụ lên đến khoảng 16,8 triệu đôla Mỹ chi phí cho kiểm toán 4,4 triệu đôla, dịch vụ tư vấn thuế 7,6 triệu đôla, chi phí cho việc kiểm toán báo cáo tài 1,6 triệu đôla dịch vụ tư vấn khác 3,2 triệu đôla Enron Corp trả Arthur Andersen chi phí kiểm toán 25 triệu, chi phí tư vấn phí dịch vụ khác lên đến 27 triệu đôla, tổng số 52 triệu đôla Như có nghĩa công ty Enron Corp trả Arthur Andersen khoảng triệu đôla/tuần Chủ tịch tiền nhiệm SEC Arthur Levitt lên tiếng phê bình công ty Arthur Andersen thiếu tính độc lập, tự chủ làm việc Ông cho nguyên nhân công ty kiểm toán lại cung cấp dịch vụ tư vấn quản lý 3.1.2/ Tính thận trọng Khi tiến hành thủ tục kiểm toán, CPA thường bộc lộ nhược điểm họ thiếu tính thận trọng tính hoài nghi nghiệp vụ cần thiết, thường tin vào lời giải thích vị lãnh đạo quản lý công ty Trong báo cáo kiểm toán từ năm 1991 đến 2001 công ty kiểm toán Arthur Andersen cung cấp, ASEC tòa án công ty Arthur Andersen coi WorldCom Inc khách hàng có mức rủi ro cao Mặc dù Arthur Andersen đa nhận có nguy rủi ro cao báo cáo tài kế toán WorldCom Inc [19] Bảng 1: Đánh giá mức độ rủi ro WorldCom Inc Nội dung đánh giá rủi ro Mức độ rủi ro Rủi ro báo cáo tài kế toán Cao Thẩm quyền phân bổ nhiệm vụ ban giám đốc nhân viên làm thuê Trung bình Thái độ việc che giấu thông tin kiểm toán Trung bình Sự liên hệ thông tin với nhân Trung bình Mối quan tâm quan chức với việc biển thủ điều tra Trung bình Khả thực báo cáo tài Trung bình Doanh thu thực tế mục tiêu lợi nhuận Cao Thực hành nghiệp vụ kế toán vạch trần việc che giấu thông tin Trung bình Xây dựng hệ thống quản lý nội thỏa mãn yêu cầu đặt Trung bình Mức độ phản ứng lại đề xuất báo cáo kế toán Trung bình Tuy nhiên, Arthur Andersen đẫ đủ thận trọng tối ưu thái độ hoài nghi cần thiết 3.1.3/ Trách nhiệm xã hội nghề nghiệp: Kết kiểm toán kiểm toán viên , bên cạnh việc phục vụ cho lợi ích khách hàng, phải phục vụ cho lợi ích đông đảo công chúng Do đó, kiểm toán viên phải lấy lợi ích đông đảo người sử dụng làm mục tiêu mục đích hoạt động xem phục vụ xã hôi quan trọng nhiệm vụ khác hàng [20] Arthur Andersen kiểm toán cho Enron 16 năm nhắm mắt làm ngơ trước hành vi gian lận Enron Kết để lại thiệt hại cho kinh tế - xã hội Enron sụp đổ:  Dự kiến chủ nợ thu hồi 1/5 số tiền 74 tỉ đô la họ  17.000 nhân viên Enron tiền hưu trí họ Tuy Enron tuyên bố dành riêng 200 triệu đô la để chuyển trách nhiệm lương hưu sang công ty bảo hiểm, phủ cho biết số tiền chắn không đủ  Các cổ đông toàn giá trị cổ phiếu  Tài sản Enron đem bán đấu giá để trả nợ Đối với nghề nghiệp kiểm toán, kiểm toán viên phải độc lập tỏ độc lập để đảm bảo uy tín nghề nghiêp xã hội Sự sụp đổ Enronvà sau thừa nhận thiêu huỷ số tài liệu Enron giáng đòn chí mạng vào Arthur Andersen đồng thời khiến xã hội trở nên ngờ vực chất lượng kiểm toán độc lập nghề kiểm toán 3.2/ Một số biện pháp giải 3.2.1/ Lựa chọn thiết lập hệ thống quy tắc kế toán xác Gần đây, trình cải cách hệ thống kiểm toán triển khai sâu rộng hiệu quả, quy tắc kiểm toán thiết lập ban hành hệ thống kế toán liên kết tiêu chuẩn kiểm toán cụ thể Những cải cách gắn liền với khác biệt kế toán nước kế toán nước 3.2.2/ Xây dựng hiệu hệ thống khuyến khích Với cạnh tranh gay gắt thị trường, công ty kế toán phải thiết lập nhiều Hệ thống khuyến khích, khoản thu từ chi phí kiểm toán chất lượng kiểm toán có quan hệ mật thiết Hệ thống khuyến khích giúp ngăn chặn hoạt động bất hợp pháp mà ngăn chiến lược kiểm toán đánh giá [21] thấp rủi ro Hệ thống khuyến khích CPA không liên quan đến việc mở rộng thêm mối kiểm toán Một số quy tắc thu tiền chuẩn công ty kế toán Quy tắc thu tiền ảnh hưởng quy mô khách hàng, điều kiện tài mức độ kiểm soát bên trong, nguồn cung cầu công ty kế toán, thiệt hại thấy trước Việc thu phí kiểm toán dựa vào nhiều yếu tố không quy mô công ty Những yếu tố khác thiết lập hiệu hệ thống khuyến khích, khích lệ CPA cách hiệu 3.2.3/ Đảm bảo độc lập kiểm toán Sự độc lập vấn đề cốt lõi kiểm toán, nguồn gốc phát triển nghề CPA Một lý thất bại kiểm toán thiếu độc lập trình kiểm toán 3.2.4/ Tăng cường giám sát công ty kế toán Nếu việc quản lý công ty kiểm toán bên công ty yếu tố đầu tiền đảm bảo thông tin trung thực tin cậy kế toán, kiểm toán độc lập khâu cuối để bảo vệ chống lại lỗi kế toán biển thủ Nếu khâu cuối sai lệch, thông tin kế toán bị bóp méo, thị trường chứng khoán hỗn loạn toàn kinh tế bị tác động Do đó, công tác giám sát kiểm toán phải tăng cường Chủ tịch tiền nhiệm SEC Arthur Levitt viết: “Ai kiểm toán kiểm toán viên?” phân tích quan trọng giám sát chuyên nghiệp Đầu tiên thực hệ thống kiểm toán luân phiên định kỳ Thứ hai tăng cường khả giám sát chuyện nghiệp CPA/ Thứ ba kiểm toán lại kết kiểm toán CPA Thứ tư mở rộng trừng phạt hành vi vi phạm CPA [22] 3.2.5/ Tăng cường đào tạo cho CPA Tăng cường kiến thức cho CPA cải thiện trình độ khả kinh doanh CPA phải thành thạo kỹ kế toán, thủ thuật kiểm toán tránh lỗi kiểm toán giảm sai sót kiểm toán 3.3/ Trách nhiệm nhà quản lý: Từ sai phạm Enron, người ta rút học lớn kế toán, kiểm toán, quản lý kiểm soát công ty, Trước hết, sai phạm dẫn đến vụ sụp đổ Enron liên quan đến nhà quản trị cấp cao, biện pháp hạn chế việc thực sai phạm, sai sót nhà quản trị đề Thứ tăng giám sát Hội động quản trị ủy ban kiểm toán Ban giám đốc công ty Để đảm bảo tính minh bạch độc lập ủy ban kiểm toán Ban giám đốc việc bổ nhiệm tiến cử thành viên Uỷ ban kiểm soát phải Hội đồng quản trị công ty thực hiện, Ban giám đốc công ty không phụ trách việc Thứ hai, cần có quy định chặt chẽ, cụ thể nhằm ràng buộc trách nhiệm Ban giám đốc công ty Ngoài việc nâng cao đạo đức kinh doanh, tinh thần trách nhiệm xã hội, cổ đông nhà quản trị cần trọng Chính từ kiện Enron, vấn đề kiểm soát quản lý công ty trở thành vấn đề quan tâm hàng đầu Nhà quản trị doanh nghiệp kinh doanh cần chấp nhận quan điểm hành động tuân thủ nguyên tắc đạo đức phương thức kinh doanh đắn Để nhà quản trị tuân thủ tính trung thực giá trị đạo đức, cần giảm thiểu áp lực hội phát sinh gian lận [23] Một học lớn rút từ vụ Enron sụp đổ tập đoàn lớn chấm dứt loại bỏ độc quyền việc quản lý, kiểm soát, điều hành công ty Nếu không tương lai có Enron thứ hai [24] IV/ Kết luận: Qua phân tích nguyên nhân dẫn đến sụp đổ công ty lớn Mỹ là: tập đoàn lượng ENRON công ty kiểm toán Arthus Andersen học đắt giá cho công ty kiểm toán toàn giới Bên cạnh đó, làm cho niềm tin xã hội đạo đức nghề nghiệp, lực, tinh thần trách nhiệm ngành nghề kiểm toán xuống Đồng thời, Qua tiểu luận này, nhóm thuyết trình mong muốn không làm rõ nguyên nhân gây kiện mà muốn gửi đến hệ đã, kiểm toán viên hệ kiểm toán có đạo đức nghề nghiệp, tinh thần trách nhiệm cao với xã hội công đồng lực chuyên môn chuyên nghiệp để đưa ngành nghề kiểm toán phát triển ngành nghề đáng tự hào xã hội, đẩy lùi vết bẩn khứ phát triển tương lai./ [25] Tài liệu tham khảo 1/ http://kiemtoan.com.vn/news/bai-hoc-thuc-tien/arthur-andersen-su-dietvong-cua-mot-dai-gia-2180/ 2/ http://vi.wikipedia.org/wiki/Arthur_Andersen 3/ http://www.enron.com/ 4/ http://vietbao.vn/Kinh-te/Tap-doan-Enron-da-sup-do-nhu-thenao/10755089/87/ [26] [...]... đối tác được điều hành bởi Andrew Fastow để kinh doanh cho Enron Khi Enron tuyên bố phá sản, Skilling, Lay, và ban giám đốc của Enron đã ký tắt vào quỹ LJM của Fastow và thấy được lợi ích từ việc Fastow giao dịch với [12] chính anh ta Fastow bán LJM cho một nhóm ngân hàng Merill Lynch và cho họ biết lợi ích khi đầu tư vào quỹ mua Tài sản của Enron Lấy lí do Enron đang cần vốn, anh ta biện minh rằng anh... phồng doanh thu và lợi nhuận Vi phạm nguyên tắc ghi nhận doanh thu Che dấu thua lỗ Vấn đề tham nhũng Vài tuần sau, nhân viên này bị Andersen chuyển sang bộ phận khác theo đề nghị của Enron Một nhân viên của Merrill Lynch (công ty đánh giá xếp hạng chứng khoán) đã xếp hạng cổ phiếu của Enron vào loại “không có triển vọng” Nhân viên này bị sa thải ngay sau đó Với công ty kiểm toán cho Enron, Arthur Andersen,... công ty Nếu không trong tương lai vẫn có thể có một Enron thứ hai [24] IV/ Kết luận: Qua bài phân tích về nguyên nhân dẫn đến sự sụp đổ của 2 công ty lớn nhất của Mỹ là: tập đoàn năng lượng ENRON và công ty kiểm toán Arthus Andersen đã là một trong những bài học đắt giá cho các công ty kiểm toán trên toàn thế giới Bên cạnh đó, nó cũng đã làm cho niềm tin của xã hội đối với đạo đức nghề nghiệp, năng lực,... lợi ích đông đảo của công chúng Do đó, kiểm toán viên phải lấy lợi ích đông đảo của người sử dụng làm mục tiêu và mục đích hoạt động và xem phục vụ xã hôi còn quan trọng hơn cả nhiệm vụ đối với khác hàng [20] Arthur Andersen đã kiểm toán cho Enron 16 năm và nhắm mắt làm ngơ trước những hành vi gian lận của Enron Kết quả là để lại 1 sự thiệt hại cho nền kinh tế - xã hội khi Enron sụp đổ:  Dự kiến các... gọi là các SPE Các SPE này sẽ làm cho các khoản nợ của Enron biến mất và thay Enron đi vay ngân hang với sự bảo lãnh của Enron Nhưng sự thật, enron chỉ giấu nợ vào công ty của Fastow nơi mà các nhà đầu tư không thấy được Theo lời thuật lại của 1 phóng viên của tạp chí Fortune, sau khi kết thúc cuộc phỏng vấn ban giám đốc,Andrew fastow đã quay lại và nói với cô rằng: “tôi không quan tâm cô viết về công... vi phạm của CPA [22] 3.2.5/ Tăng cường đào tạo cho CPA Tăng cường kiến thức cho CPA sẽ cải thiện trình độ và khả năng kinh doanh CPA phải thành thạo các kỹ năng kế toán, các thủ thuật kiểm toán và tránh những lỗi trong kiểm toán và giảm sai sót trong kiểm toán 3.3/ Trách nhiệm của nhà quản lý: Từ những sai phạm của Enron, người ta đã rút ra những bài học lớn về kế toán, kiểm toán, quản lý và kiểm soát... được quan tâm hàng đầu Nhà quản trị các doanh nghiệp kinh doanh cần chấp nhận quan điểm rằng hành động tuân thủ nguyên tắc đạo đức chính là phương thức kinh doanh đúng đắn Để các nhà quản trị tuân thủ tính trung thực và các giá trị đạo đức, cần giảm thiểu các áp lực và cơ hội phát sinh gian lận [23] Một bài học lớn rút ra từ vụ Enron đó là sự sụp đổ của các tập đoàn lớn sẽ chỉ chấm dứt khi loại bỏ được... với 250 triệu đôla có được từ bán cổ phiếu của Enron vài tháng trước khi sự việc đổ vỡ Andrew Fastow: được Jeffrey skilling tuyển dụng vào Enron làm việc với vị trí giám đốc tài chính(CFO) và anh ta thật sự muốn làm vui lòng ông chủ của mình Công việc của Fastow là giữ cho giá cổ phiếu tiếp tục tăng bằng cách che giấu sự thật rằng Enron nợ 30 tỷ đô la Cụ thể, Enron sẽ lập ra các công ty con mà báo cáo... trong các sai phạm dẫn đến vụ sụp đổ của Enron liên quan đến các nhà quản trị cấp cao, do đó các biện pháp hạn chế việc thực hiện các sai phạm, sai sót của các nhà quản trị đã được đề ra Thứ nhất là tăng sự giám sát của Hội động quản trị và ủy ban kiểm toán đối với Ban giám đốc công ty Để đảm bảo tính minh bạch và độc lập giữa ủy ban kiểm toán và Ban giám đốc thì việc bổ nhiệm và tiến cử các thành viên... phải độc lập và tỏ ra độc lập để đảm bảo sự uy tín của nghề nghiêp đối với xã hội Sự sụp đổ của Enronvà sau đó là sự thừa nhận đã thiêu huỷ 1 số tài liệu về Enron đã giáng 1 đòn chí mạng vào Arthur Andersen đồng thời khiến xã hội trở nên ngờ vực về chất lượng các cuộc kiểm toán và sự độc lập nghề kiểm toán 3.2/ Một số biện pháp giải quyết 3.2.1/ Lựa chọn và thiết lập hệ thống các quy tắc kế toán chính ... báo cáo tài hợp với công ty mẹ gọi SPE Các SPE làm cho khoản nợ Enron biến thay Enron vay ngân hang với bảo lãnh Enron Nhưng thật, enron giấu nợ vào công ty Fastow nơi mà nhà đầu tư không thấy... đầu tư vào quỹ mua Tài sản Enron Lấy lí Enron cần vốn, biện minh không tự bán tài sản cho mà Enron sở hữu tài sản họ bán cho LJM2 Sau đó, đứng vai trò kép, vừa làm CFO Enron, vừa người đứng đầu... cho Enron 16 năm nhắm mắt làm ngơ trước hành vi gian lận Enron Kết để lại thiệt hại cho kinh tế - xã hội Enron sụp đổ:  Dự kiến chủ nợ thu hồi 1/5 số tiền 74 tỉ đô la họ  17.000 nhân viên Enron