Đang tải... (xem toàn văn)
Thực trạng công tác kế toán thuế gtgt và thuế tndn tại công ty cổ phần sợi phú mai huế
Kế toán thuế – N06 GVHD: ThS Phạm Thị Ái Mỹ PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ Tính cấp thiết vấn đề nghiên cứu: Trong điều kiện nay, kinh tế nước ta bước hội nhập với kinh tế giới, Nhà nước ta có thay đổi sách kinh tế vĩ mô sách thuế chế độ kế toán Kế toán với chức giúp chủ doanh nghiệp công tác tổ chức kế toán, thống kê nhằm cung cấp thông tin hoạt động kinh tế - tài doanh nghiệp cách đầy đủ, kịp thời Kế toán thuế công cụ quản lý điều hành kinh tế, có vai trò quan trọng nhà nước nói chung doanh nghiệp nói riêng Kế toán thuế việc tuân thủ nguyên tắc, chuẩn mực kế toán phải thực quy định pháp luật thuế Trong pháp luật thuế chưa ổn định, tiếp tục bổ sung, điều chỉnh, công tác kế toán quản lý thuế phải trọng Việc hạch toán nghiệp vụ xác định xác số thuế phải nộp giúp cho doanh nghiệp chủ động công tác nộp thuế vào Ngân sách Nhà nước tạo thuận tiện cho doanh nghiệp việc thực nghĩa vụ Nhà nước Một chấp hành thực nghiêm chỉnh nghĩa vụ thuế doanh nghiệp nâng cao uy tín thị trường, đóng góp vào nguồn thu Ngân sách Nhà nước Ngoài ra, việc hạch toán thuế xác giúp cho doanh nghiệp lên kế hoạch chi tiền cách hợp lý, không bị động có tình phát sinh thêm số tiền nộp thuế tính sai, giúp doanh nghiệp xác định số thuế hoàn lại hay miễn giảm nhằm đảm bảo quyền lợi cho doanh nghiệp Tại công ty Cổ phần Sợi Phú Mai Huế, thuế GTGT, thuế XNK thuế TNDN ba sắc thuế chủ yếu, phát sinh thường xuyên, đóng vai trò không nhỏ đến lợi nhuận sau thuế Công tác kế toán thuế XNK, thuế GTGT thuế TNDN công ty ưu điểm tồn số nhược điểm cần phải khắc phục Nhận thức tầm quan trọng công tác kế toán thuế doanh nghiệp, với kiến thức học kết hợp với thời gian tìm hiểu thực tế công ty, Kế toán thuế – N06 GVHD: ThS Phạm Thị Ái Mỹ định lựa chọn đề tài: “THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ GTGT VÀ THUẾ TNDN TẠI CÔNG TY CP SỢI PHÚ MAI HUẾ” Mục tiêu nghiên cứu: Mục tiêu nghiên cứu đề tài bao gồm: Tìm hiểu tình hình công ty thực trạng công tác kế toán thuế XNK, thuế GTGT thuế TNDN công ty Cổ phần Sợi Phú Mai Huế Đánh giá thực trạng, đưa ưu, nhược điểm hệ thống kế toán nói chung công tác kế toán thuế XNK, thuế GTGT, thuế TNDN nói riêng Đề xuất giải pháp, kiến nghị góp phần giúp doanh nghiệp tổ chức công tác kế toán thuế hiệu Đối tượng nghiên cứu: Đối tượng nghiên cứu đề tài công tác kế toán thuế XNK, thuế GTGT thuế TNDN công ty Cổ phần Sợi Phú Mai Huế Phạm vi nghiên cứu: Phạm vi không gian: Đề tài thực công ty Cổ phần Sợi Phú Mai Huế Phạm vi thời gian: Số liệu sử dụng để tìm hiểu, phân tích liên quan đến tháng 9, quý năm 2014 chủ yếu Phạm vi nội dung: Công tác kế toán thuế XNK, thuế GTGT, thuế TNDN Phương pháp nghiên cứu: Phương pháp nghiên cứu tài liệu: Thu thập thông tin liên quan đến đề tài, tham khảo tài liệu thư viện trường, quy định pháp luật, tham khảo báo, viết liên quan website… Kế toán thuế – N06 GVHD: ThS Phạm Thị Ái Mỹ Phương pháp vấn trực tiếp: Tiến hành trao đổi trực tiếp với nhân viên phòng kế toán, phòng hành chính, nhằm tìm hiểu thông tin liên quan đến đề tài, đặc biệt quy trình công tác kế toán thuế XNK, GTGT, TNDN công ty Phương pháp thu thập xử lý số liệu: Phương pháp áp dụng để thu thập số liệu thô từ công ty Sau toàn số liệu thô chọn lọc xử lý để đưa vào luận cho thông tin đến với người đọc cách hiệu Phương pháp phân tích, so sánh, đánh giá: Nhằm phân tích tình hình hoạt động công ty thời gian qua, tình hình công tác kế toán thuế XNK, GTGT, TNDN Từ đưa giải pháp kiến nghị góp phần nâng cao hiệu công tác kế toán thuế công ty Kết cấu báo cáo: Nội dung đề tài nghiên cứu thực phần: Phần I: Đặt vấn đề Phần II: Nội dung kết nghiên cứu Chương 1: Cơ sở lý luận thuế, kế toán thuế XNK, thuế GTGT thuế TNDN Chương 2: Thực trạng công tác kế toán thuế XNK, thuế GTGT thuế TNDN CTCP Sợi Phú Mai Huế Chương 3: Một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán thuế GTGT thuế TNDN CTCP Sợi Phú Mai Huế Phần III: Kết luận kiến nghị Kế toán thuế – N06 GVHD: ThS Phạm Thị Ái Mỹ PHẦN II: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU CHƯƠNG 1: CƠ SƠ LÝ LUẬN VỀ THUẾ, KẾ TOÁN THUẾ GTGT VÀ THUẾ TNDN CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ GTGT VÀ THUẾ TNDN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN SỢI PHÚ MAI HUẾ 2.1 Giới thiệu công ty cổ phần Sợi Phú Mai Huế 2.1.1 Giới thiệu sơ lược công ty Tên đầy đủ Công ty: Công ty Cổ phần Sợi Phú Mai Huế Tên tiếng Anh: PHU MAI SPNNING JOINT STOCK COMPANY Tên viết tắt: PHU MAI SJSCO Loại hình doanh nghiệp: Công ty Cổ phần Địa chỉ:Khu Công nghiệp Phú Bài - tỉnh Thừa Thiên Huế Mã số thuế: 3301233927 Số điện thoại: 054.3954890 Fax: 054.3954890 Email: biz@phumaispinning.com Người đại diện theo pháp luật: Giám đốc Công ty_ Ông Nguyễn Thanh Dũng Công ty thành lập vào ngày 18/08/2010 2.1.2 Lĩnh vực hoạt động Công ty chuyên sản xuất kinh doanh sợi loại nguyên vật liệu, thiết bị ngành kéo sợi Các sản phẩm : sợi pha T/C CVC Thị trường tiêu thụ : 30% nội địa 70% xuất cho nước Hàn Quốc, Thổ Nhĩ Kỳ, Ai Cập, 2.1.3 Chức nhiệm vụ công ty Chức Kế toán thuế – N06 GVHD: ThS Phạm Thị Ái Mỹ Công ty cổ phần Sợi Phú Mai công ty chuyên sản xuất kinh doanh sợi loại nguyên phụ liệu, thiết bị ngành kéo Sợi cung cấp cho thị trường nội địa nước Nhiệm vụ Hoạt động kinh doanh theo ngành, nghề ghi Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp; bảo đảm điều kiện kinh doanh theo quy định pháp luật kinh doanh ngành, nghề kinh doanh có điều kiện Tổ chức công tác kế toán, lập nộp báo cáo tài trung thực, xác, thời hạn theo quy định pháp luật kế toán Kê khai thuế, nộp thuế thực nghĩa vụ tài khác theo quy định pháp luật Bảo đảm quyền, lợi ích người lao động theo quy định pháp luật lao động 2.1.4 Cơ cấu tổ chức máy quản lý Nhìn chung, tổ chức máy quản lý công ty phân thành cấp: Đại hội đồng cổ đông, Hội đồng quản trị, Giám đốc phòng ban Đại Hội đồng cổ đông bầu Hội đồng quản trị chịu trách nhiệm quản lý, điều hành hoạt động đồng thời Đại hội đồng bầu Ban kiểm soát thực công tác giám sát hoạt động công ty Kế toán thuế – N06 GVHD: ThS Phạm Thị Ái Mỹ đại hội đồng cổ đông hội đồng quản trị giám đốc phó giám đốc phòng tổ chức, hành phòng kế toán tài công đoạn chải phòng kỹ thuật điều hành sản xuất công đoạn ghép thô phòng kinh doanh công đoạn sợi Công đoạn ống bao bì Sơ đồ 2.1: Tổ chức máy quản lý (Nguồn: Phòng Tổ chức hành Công ty Cổ phần Sợi Phú Mai Huế) Đại hội đồng cổ đông: Đại hội đồng cổ đông quan có thẩm quyền cao Công ty bao gồm tất cổ đông có quyền biểu Có quyền thông qua định hướng phát triển công ty; bầu, bãi miễn thành viên Hội đồng quản trị, thành viên Ban kiểm soát; Bổ sung sửa đổi Điều lệ Công ty; Tổ chức lại giải thể (thanh lý) Công ty định người lý Hội đồng quản trị: Hoạt động kinh doanh công việc Công ty phải chịu giám sát đạo Hội đồng quản trị Hội đồng quản trị quan có đầy đủ quyền hạn để thực tất quyền nhân danh Công ty trừ thẩm quyền thuộc Đại hội đồng cổ đông Có quyền định chiến lược, kế hoạch phát triển trung hạn kế hoạch hàng năm công ty Kế toán thuế – N06 GVHD: ThS Phạm Thị Ái Mỹ Giám đốc Công ty: Là người đại diện pháp nhân công ty chịu trách pháp luật hoạt dộng CTCP Sợi Phú Mai Giám đốc có quyền điều hành cao công ty, giúp việc cho Giám đốc có Phó Giám đốc Phó Giám đốc: Là người giúp việc cho Giám đốc điều hành một sổ lĩnh vực hoạt động kinh doanh theo phân công Giám đốc, chịu trách nhiệm trước Giám đốc pháp luật công việc giao Phó Giám đốc người tổ chức họp Giám đốc phòng ban đưa phương hướng hoạt động công ty Phòng Tổ chức - Hành chính: Tham mưu giúp việc cho Giám đốc công tác tổ chức cán bộ, lao động, tiền lương, công tác đào tạo, hành chính, thực sách liên quan đến nhân Phòng Kế toán - Tài chính: Tham mưu giúp việc cho Giám đốc công ty công tác kế toán, tài chính, thống kê Phòng Kỹ thuật — Điều hành sản xuất: Theo dõi, giám sát vấn đề kỹ thuật công nghệ liên quan đến việc thực đơn hàng, điều hành sản xuất, quản lý chất lượng sản phẩm, Phòng Kinh doanh: Tham mưu phương án kinh doanh, xây dựng mở rộng mạng lưới tiêu thụ sản phẩm công ty, tiến hành đàm phán, ký hợp đồng kinh tế Đồng thời đánh giá mức độ cạnh tranh sản phẩm công ty, nắm bắt diễn biến nhu cầu thị trường Kế toán thuế – N06 GVHD: ThS Phạm Thị Ái Mỹ Các công đoạn công ty 2.1.5 Tổ chức công tác kế toán kế toán trưởng kế toán toán -Ngân hàng kế toán vật tư, TSCĐ thủ kho khiêm thủ quỹ (Sơ đồ tổ chức máy kế toán) Chức nhiệm vụ phận Kế toán trưởng kiêm kế toán tổng hợp: chịu trách nhiệm về mọi hoạt động của phòng kế toán, thực hiện việc lập bảng cân đối kế toán, tổng hợp chi phí phát sinh và xác định kết quả kinh doanh của toàn công ty Kế toán vật tư, TSCĐ: ghi chép, phản ánh và tồng hợp số liệu về tình hình thu mua, vận chuyển, nhập xuất vật tư, thành phẩm Hạch toán, theo dõi và đánh giá TSCĐ, trích khấu hao TSCĐ theo đúng quy định và lý TSCĐ theo quyết định của công ty Kế toán toán – ngân hàng: theo dõi tình hình công nợ, tình hình thu chi tiền mặt, TGNH, toán và trả lương cho công nhân viên, bảo hiểm và thực hiện nghĩa vụ của công ty với nhà nước, theo dõi đánh giá các khoản vay với ngân hàng Thủ kho kiêm thủ quỹ: theo dõi quá trình tiêu thụ sản phẩm, tình hình nhập, xuất, tồn kho thành phẩm, có nhiệm vụ quản lý tiền mặt của công ty, lập các báo cáo thu chi tiền mặt từng ngày, từng tháng,… Kế toán thuế – N06 GVHD: ThS Phạm Thị Ái Mỹ 2.1.6 Các sách kế toán áp dụng công ty Chế độ kế toán Hiện nay, công ty áp dụng luật kế toán Việt Nam, chuẩn mực kế toán Việt Nam, chế độ kế toán Việt Nam ban hành theo định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng Bộ Tài Chính thông tư 244/2009/TT-BTC ngày 31/12/2009 hướng dẫn, bổ sung chế độ kế toán DN Hình thức kế toán:Hiện công ty áp dụng hình thức kế toán máy dựa hình thức sổ “nhật ký chung” Niêm độ kế toán: 01/01/N đến 31/12/N Đơn vị tiền tệ: Việt nam đồng Phương pháp khấu hao: theo đường thẳng Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Hàng tồn kho hạch toán theo phương pháp kê khai thường xuyên, đánh giá theo giá thực tế hàng xuất kho tính theo phương pháp nhập trước xuất trước 2.2.1 Thực trạng công tác kế toán thuế GTGT 2.2.1.1 Đặc điểm tổ chức công tác thuế GTGT Công ty cổ phần sợi Phú Mai sở kinh doanh nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, kê khai nộp thuế theo tháng Công ty sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT nên thuế GTGT đầu vào hàng hóa, dịch vụ dùng chung cho sản xuất, kinh doanh khấu trừ toàn Các mức thuế suất GTGT áp dụng công ty: 0%, 5% 10% Đối với thuế GTGT đầu vào: - Nguyên vật liệu đầu phục vụ cho trình sản xuất kinh doanh như: Bông, sơ, văn phòng phẩm,… - Hàng hóa, TSCĐ, công cụ dụng cụ, … - Một số dịch vụ như: dịch vụ vận chuyển, phí toán ngân hàng,… - Thuế suất thuế GTGT đầu vào: 5%, 10% Đối với thuế GTGT đầu ra: Hàng hóa, dịch vụ bán ra: - Sản phẩm công ty sợi chất lượng cao với số khác tùy theo đơn đặt hàng khách hàng Thị trường tiêu thụ công ty bao gồm thị trường nội địa nước - Thuế suất thuế GTGT đầu công ty: 0% (xuất khẩu), 5%, 10% 2.2.1.2 Chứng từ sử dụng: Kế toán thuế – N06 GVHD: ThS Phạm Thị Ái Mỹ Công ty nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, công ty thực đầy đủ hóa đơn, chứng từ theo quy định Nhà nước Bao gồm: - Hóa đơn GTGT (mẫu 01/GTKT 3LL) - Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ mua vào (Mẫu số 01-2/GTGT) - Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ bán (Mẫu số 01-1/GTGT) - Tờ khai thuế GTGT mẫu số 01/GTGT - Sổ theo dõi thuế GTGT - Biên lai thuế nhập khẩu, thuế GTGT hàng nhập khẩu, tờ khai hải quan 2.2.1.3 Quy trình luân chuyển chứng từ: Thuế GTGT đầu vaò: Khi có nhu cầu, phận sản xuất lập phiếu dự trù vật tư đưa lên trưởng phận xem xét kí duyệt Sau gửi đến phòng kinh doanh, nhân viên phòng kinh doanh lập đơn đặt hàng gồm có liên, in từ máy tính trình lên Giám đốc để ký duyệt liên Sau đó, liên lưu phòng kế toán, liên gửi đến nhà cung cấp Sau mua hàng về, thủ kho, nhân viên phòng kỹ thuật nhân viên kế toán thực kiểm kê hàng hóa để đánh giá số lượng chất lượng hàng hóa mua vào có đủ đơn đặt hàng hay không Nếu thủ kho tiến hành nhập kho lập biên giao nhận chuyển đến kế toán vật tư làm sở lập phiếu nhập kho Nếu nhà cung cấp xuất hóa đơn GTGT bán hàng kế toán vào để đối chiếu tính hợp pháp, hợp lí đồng thời kiểm tra ngành nghề, dịch vụ đăng kí kinh doanh nhà cung cấp mặt hàng hóa đơn có thuộc quyền kinh doanh theo quy định không Sau đó, sử dụng hóa đơn, chứng từ kiểm tra để ghi sổ kế toán Nếu nhà cung cấp chưa xuất hóa đơn giao hàng kế toán phải lưu lại chứng từ liên quan Sau nhận hóa đơn GTGT từ nhà cung cấp, kế toán hạch toán ghi sổ xem xét để toán cho nhà cung cấp Đối với lô hàng có giá trị nhỏ, hình thức toán tiền mặt kế toán lập phiếu chi để toán cho nhà cung cấp Còn lô hàng có giá trị lớn, có ký hợp đồng mua hàn kế toán lập ủy nhiệm chi để toán cho nhà cung cấp theo điều khoản hợp đồng 10 Kế toán thuế – N06 GVHD: ThS Phạm Thị Ái Mỹ Trích lược sổ chi tiết thuế nhập 33331 tháng 09/2014: CÔNG TY CỔ PHẦN SỢI PHÚ MAI KCN Phú Bài - Hương Thủy - Thừa Thiên Huế SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Tháng 09 năm 2014 Tài khoản: 3333 Chứng từ Ngày Số Phát sinh TK đối ứng Diễn giải Đvt: Đồng Số dư Nợ Có Nợ Có 33331-Thuế nhập … 07/09 … … TKH Q 173 … … … Nhập vòng đai cao su … Dư cuối kỳ … … 152 … … … … 17.640.000 … … … Ngày……tháng……năm…… Kế toán trưởng Kế toán ghi sổ (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 2.2.3.1.7 Kê khai, nộp thuế Kê khai thuế nhập khẩu: Khi nhập hàng hóa, nguyên vật liệu hay TSCĐ phận Kinh doanh phụ trách việc lập tờ khai Hải quan điện tử cho lần nhập ( dù có chịu thuế nhập hay miễn thuế nhập khẩu) Nhân viên phòng kinh doanh tiến hành kê khai thông tin cần thiết hàng hóa nhập khẩu, chứng từ kèm theo loại thuế phải nộp ( thuế nhập khẩu, thuế GTGT hàng nhập khẩu) như: số vận đơn, hợp đồng, phương thức toán, thuế suất loại thuế, chứng từ kèm theo, … HẢI QUAN VIỆT NAM Cục Hải quan: Cục Hải quan TP Đà Nẵng TỜ KHAI HẢI QUAN ĐIỆN TỬ Nhập HQ/2012 NK Chi cục Hải quan đăng ký tờ khai: Chi cục HQ Sân bay QT Đà Nẵng Chi cục Hải quan cửa nhập: Số tham chiếu: 48461 Ngày, gửi: 09/07/2014 08:22:21 60 Số tờ khai: Ngày, đăng ký: 173 Công chức đăng khai Hệ thống xử lý quan điện t Kế toán thuế – N06 GVHD: ThS Phạm Thị Ái Mỹ 09/07/2014 Số lượng phụ lục tờ khai: Người xuất khẩu: LOBEFE BROTHERS LTD,P.O.BOX 582 CH-8623 WETZIKON/ SWITZERLAND Loại hình MST NKD01 Nhập Kinh Doanh Hóa đơn thương mại: MST Người nhập khẩu: Công ty cổ phần Sợi Phú Mai KCN Phú Bài, Thị Xã Hương Thủy, TTHuế 689 Đại lý hải quan 14 Điều kiện giao hàng: Số TT 18 Mô tả hàng hóa Vòng đai cao su 16 Đồng tiền toán: 21 19 Mã số Chế 20 Xuất xứ hàng hóa độ ưu đãi 84615010 Loại thuế 26 Thuế nhập Switzerland Ngày hết hạn 11 Cảng dỡ hàng: ZURICH Đường hàng không Ngày đến: 13 Nước xuất khẩ 09/03/2014 CIF 15 Phương thức toán: USD 17 Tỷ giá tính thuế: Switzerlan DP 21.000 22 Lượng hàng 23 Đơn vị tính 24 Đơn giá nguyên tệ 70 400 25 Trị giá nguy 28.000 588.000.000 Thuế suất (%)/ Mức thuế 17.640.000 605.640.000 10 60.564.000 Trị giá tính thuế/Số lượng chịu thuế 07/03 Sân bay Đà N 12 Phương tiện vận tải: Tên, số CX068/CX068 hiệu: MST MST Ngày 16039303504 08/02/2014 Ngươi uỷ thác/Người ủy quyền: Hợp đồng Giấy phép số: Ngày Ngày hết hạn 10 Cảng xếp hàng: Vận đơn (số/ngày): 3301233927 Tiền thuế 27 Thuế TTĐB 28 Thuế BVMT 29 Thuế GTGT 30 Tổng số tiền thuế (ô 26+27+28+29): Bằng chữ: Số a Số hiệu container TT 32 Chứng từ kèm 78.204.000 Bảy mươi tám triệu hai trăm lẻ bốn nghìn đồng chẵn 31 Lượng hàng, số hiệu congtainer b Số lượng kiện c Trọng lượng hàng container container 33 Tôi xin cam đoan, chịu trách nhiệm trước pháp luật nội dung khai tờ khai Ngày 07 tháng 09 năm 2014 d Địa điểm đóng hàn Giám đốc Nguyễn Thanh Dũng 34 Kết phân luồng hướng dẫn thủ tục hải quan Luồng Xanh 36 Xác nhận hải quan giám sát Chi cục Hải quan TP Đà Nẵng 07/09/2014 NGUYỄN THỊ HỒNG 35 Ghi chép khác 61 37 Xác nhận giải phóng hàng/ đưa hàng bảo quản/chuyển cửa 38 Xác nhận thông Chi cục Hải qua Đà Nẵng 07/09/2014 HUỲNH KIM N Kế toán thuế – N06 GVHD: ThS Phạm Thị Ái Mỹ Nộp thuế nhập khẩu: khoản thuế phải nộp lần nhập nộp thuế thong qua ngân hàng, thường nộp với thời gian kê khai thuế thông qua Tờ khai hải quan điện tử Ngày 07/09/2014: Chuyển khoản nộp thuế nhập thuế GTGT hàng nhập theo tờ khai số 173 Định khoản: Nợ TK 3333: 17.640.000 Nợ TK 33312: 60.564.000 Có TK 112: 78.204.000 Trích lược sổ chi tiết thuế nhập 09/2014: CÔNG TY CỔ PHẦN SỢI PHÚ MAI KCN Phú Bài - Hương Thủy - Thừa Thiên Huế SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Tháng 09 năm 2014 Tài khoản: 3333 Chứng từ Ngày Số Diễn giải Phát sinh TK đối ứng Nợ Có Đvt: Đồng Số dư Nợ Có 33331-Thuế nhập … … 07/09 … … Nộp thuế NK theo tờ khai GNT 173, 07/09/2014 … … Dư cuối kỳ … … 112 … … … … … … … 17.640.000 … Ngày……tháng……năm…… Kế toán trưởng Kế toán ghi sổ (Ký, họ tên) Không ghi vào khu vực (Ký, họ tên) GIẤY NỘP TIỀN VÀO NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC Tiền mặt □ Chuyển khoản □ (Đánh dấu X vào ô tương ứng) 62 Mẫu số: C1-02/NS Theo TT số 28/2011/TTBTC Mã hiệu: …………… Số: ………………… Kế toán thuế – N06 GVHD: ThS Phạm Thị Ái Mỹ Người nộp thuế: Công ty CP Sợi Phú Mai Mã số thuế: 3301233927 Địa chỉ: KCN Phú Bài Huyện: Thị xã Hương Thủy Tỉnh,TP: Huế Người nộp thay: …………………………… Mã số thuế người nộp thay Đề nghị KBNN (NH) TMCP Công thương Việt Nam-CN Nam T.T.Huế, trích TK số 102010001494709 thu tiền mặt Để nộp vào NSNN □ (hoặc) TK tạm thu □ quan thu: số 741 KBNN : tỉnh Thừa Thiên Huế Tên quan quản lý thu: Cục thuế tỉnh Thừa Thiên Huế Tờ khai HQ số: ………… ngày QĐ số: …………… ngày …………… (hoặc) Bảng kê số …………… ngày STT Nội dung khoản nộp NS Mã chương Mã NDKT (TM) Kỳ thuế Số tiền Nộp thuế NK, thuế GTGT hàng NK theo tờ khai số 173, 07/09/2014 558 1901 TK173 17.640.000 Nộp thuế NK, thuế GTGT hàng NK theo tờ khai số 173, 07/09/2014 558 1702 TK173 60.564.000 Tổng cộng 78.204.000 Tổng số tiền ghi chữ: Bảy mươi tám triệu hai tram lẻ bốn đồng chẵn PHẦN KBNN GHI Mã quỹ: ……………… Mã ĐBHC: ………………… Nợ TK: …………………………………… Mã KBNN: …………… Mã nguồn NS: …………….… Có TK: ……………………………………… ĐỐI TƯỢNG NỘP TIỀN Ngày 07 tháng 09 năm 2014 NGÂN HÀNG A Ngày 07 tháng 09 năm 2014 63 Kế toán thuế – N06 Người nộp tiền GVHD: ThS Phạm Thị Ái Mỹ Kế toán trưởng Thủ trưởng Kế toán Kế toán trưởng Nguyễn Thanh Dũng NGÂN HÀNG B (11) KHO BẠC NHÀ NƯỚC Ngày … tháng … năm … Kế toán Kế toán trưởng Ngày … tháng … năm … Thủ quỹ (7) Kế toán Kế toán trưởng (8) Hoàn thuế Tại công ty sợi Phú Mai xảy trường hợp hoàn thuế nhập Ngoài ra, việc kê khai tính thuế nhập cho lần nhập hàng hóa, nguyên vật liệu phận kinh doanh thực đầy đủ cẩn thạn xảy nhầm lẫn kê khai nộp thuế CHƯƠNG 3: MỘT SỐ BIỆN PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN SỢI PHÚ MAI Những nhận xét, đánh giá chung công tác kế toán thuế công ty 3.1 CP Sợi Phú Mai Nhận xét chung 64 Kế toán thuế – N06 GVHD: ThS Phạm Thị Ái Mỹ Có thể nói từ thành lập Công ty từ năm 2010 công ty CP Sợi Phú Mai có bước vững chắc, thuận lợi , hiệu thể thành tích mà công ty đạt Doanh thu công ty tăng cách bền vững năm đồng nghĩa khoản đóng góp vào ngân sách nhà nước công ty ngày tăng công ty đánh giá doanh nghiệp làm ăn có hiệu địa bàn tỉnh Thừa Thiên Huế Bộ máy kế toán công ty ngày hoàn thiện góp phần lớn giúp công ty đứng vững mặt tài tăng sức cạnh tranh thị trường Việc tổ chức theo phương thức tập t rung giúp cho công tác kế toán Công ty xếp cách khoa học, đảm bảo chức năng, nhiệm vụ phần hành kế toán Công tác kế toán vận dụng linh hoạt dựa sở nguyên tắc kế toán đảm bảo cung cấp đầy đủ, xác, kịp thời thông tin quản lý Công ty bắt đầu ứng dụng phần mềm kế toán việc quản lý tài chính, việc thực kế toán sổ chủ yếu, phần mềm kế toán công cụ hỗ trợ cho việc tính toán , nhờ giảm nhẹ khối lượng công việc nâng cao hiệu công tác kế toán Công tác kế toán công ty tuân thủ nghiêm ngặt theo quy định Bộ tài chính, thực theo thông tư hướng dẫn , có sửa đổi luật thuế, đơn vị làm theo hướng dẫn quan thuế Qua trình nghiên cứu tổ chức công tác kế toán công ty chúng em nhận thấy công ty làm theo chế độ thuế, thực kê khai thuế, nộp thuế theo hướng dẫn quan thuế Tuy nhiên bên cạnh đó, số điểm hạn chế Bằng kiến thức học cộng với thực tế em rút số ý kiến nhận xét sau: Ưu điểm Công ty tổ chức công tác kế toán thuế chuẩn mực, quy định Nhà Nước, liên tục cập nhật nghị định, thông tư mà Bộ Tài ban hành 65 Kế toán thuế – N06 GVHD: ThS Phạm Thị Ái Mỹ Hiện nay, công ty sử dụng phần mềm “ Hỗ trợ kê khai thuế” Tổng cục thuế xây dựng Điều giúp công việc kê khai thuế thực nhanh chóng xác Bên cạnh đó, tiết kiệm nhân lực, chi phí, thuận lợi cho công tác kiểm tra, theo dõi, hạch toán Hệ thống chứng từ tổ chức thực đầy đủ thuế GTGT, thuế xuất khẩu, nhập khẩu thuế TNDN Công ty thực nộp thuế đầy đủ, thời hạn, địa điểm quy định Đối với thuế GTGT: Công ty thực đầy đủ hệ thống chứng từ kế toán thuế GTGT như: Hóa đơn GTGT, bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa dịch vụ mua vào, bán ra, tờ khai thuế GTGT… Kê khai đầy đủ hóa đơn chứng từ hàng hóa, dịch vụ mua vào bán theo thời gian Thực khấu trừ nộp thuế GTGT theo quy định cách thức thời gian Đối với thuế TNDN: Về doanh nghiệp làm theo chế độ kế toán thuế TNDN, thực kê khai nộp thuế đầy đủ theo hướng dẫn Thông tư 130/208/TT-BTC Doanh nghiệp tiến hành kê khai thuế TNDN tạm tính theo quý dựa vào thu nhập thực tế phát sinh theo mẫu 01A/TNDN Việc giúp doanh nghiệp nộp tổng số thuế tạm tính tương đối xác so với số thuế phải nộp tiến hành toán thuế TNDN Cách tính giúp số thuế tạm tính số thuế thực nộp tiến hành toán cuối năm doanh nghiệp nhiều chênh lệch Ngoài ra, chủ động việc tính toán nắm số thuế dựa vào tổng doanh thu tổng chi phí phát sinh quý, nhân viên kế toán kiểm soát không nộp dư tổng số thuế tạm tính.Nhờ vậy, 66 Kế toán thuế – N06 GVHD: ThS Phạm Thị Ái Mỹ doanh nghiệp tránh trường hợp nộp thừa thuế thiếu vốn phải vay giá đồng tiền nhận sau Đối với thuế xuất khẩu, nhập khẩu: Hầu nghiệp vụ hạch toán, quy trình ghi sổ chi tiết, tổng hợp, mẫu sổ, công ty áp dụng theo chế độ kế toán ban hành theo định số 15/2006/QĐ-BTC tài ban hành Công ty sử dụng chấp hành nghiêm chỉnh chế độ chứng từ theo quy định tài Các chứng từ công ty sử dụng cho hoạt động nhập đầy đủ Quy trình luận chuyển chứng từ theo quy định, phản ánh xác thông tin kế toán, đảm bảo tính minh bạch trung thực thông tin Sổ chi tiết kế toán phần hành lập cụ thể đầy đủ, giúp cho việc theo dõi kiểm tra nghiệp vụ nhập phát sinh xác, dễ dàng hơn, đồng thời đối chiếu với sổ kế toán tổng hợp dễ dàng thuận tiện Công ty áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên để hạch toán hàng tồn kho Phương pháp cung cấp thông tin xác cho doanh nghiệp tình hình biến động hàng nhập mặt dự trữ cung ứng, tạo quản lý bảo quản tốt hàng hoá số lượng giá trị hàng hóa Bộ máy tổ chức công ty tương đối gọn nhẹ, đảm bảo hiệu công việc Các nghiệp vụ xuất khẩu, nhập khẩu giám đốc thường xuyên theo dõi Các phòng ban phối hợp, hỗ trợ lẫn để tìm kiếm nguồn hàng tốt nhất, có giá hợp lý để đáp ứng nhu cầu khách hàng mà tiết kiệm chi phí Trong suốt trình hoạt động, công ty không ngừng cải tiến, đổi biện pháp quản lý nhằm hướng tới hiệu công việc cao Chính nhờ nổ lực mà công ty tạo nhiều uy tín với khách hàng nhà cung cấp toàn giới 67 Kế toán thuế – N06 GVHD: ThS Phạm Thị Ái Mỹ Việc tính giá hàng nhập khâu hợp lý tuân theo quy định tài Đối với hàng hóa nhập kế toán tập hợp tất chi phí bao gồm trị giá hàng mua, thuế nhập khẩu, chi phí vận chuyển lắp đặt, bốc dỡ hàng hóa, lệ phí hải quan, vào tài khoản 152 để tính giá thực tế hàng nhập Việc tính giá nhằm làm đơn giản việc tính giá thực tế hàng nhập mà cung cấp thông tin xác cho ban quản trị công ty Nhược điểm Bên cạnh mặt tích cực mà Công ty cổ phân Sợi Phú Mai đạt được, công ty tồn số hạn chế sau: Đối với thuế GTGT: Công ty chưa mở sổ chi tiết TK133 Tk 133 có tài khoản cấp II TK 1331- Thuế GTGT khấu trừ hàng hóa dịch vụ TK 1332 – Thuế GTGT khấu trừ tài sản cố định, việc mở sổ chi tiết TK 133 chung chung, chưa tách biệt rõ ràng hai khoản Việc quản lý sử dụng hóa đơn chưa thực kế toán quan tâm Công ty chưa có phận kế toán độc lập phụ trách mảng thuế, kế toán viên kiêm kế toán thuế dẫn đến việc theo dõi chặt chẽ khó khăn không khách quan Đối với thuế TNDN: Cách tính thuế TNDN tạm tính theo quý dựa vào thu nhập thực tế phát sinh phức tạp, kế toán phải xác định kết hoạt động kinh doanh hàng quý Bên cạnh đó, thực tế, có chi phí mà doanh nghiệp tạm thời chưa thể xác định được, gây khó khăn việc xác định thu nhập chịu thuế 68 Kế toán thuế – N06 GVHD: ThS Phạm Thị Ái Mỹ Các nhân viên kế toán công ty chưa thật nhanh nhạy việc cập nhật văn pháp luật, thông tư thuế thu nhập doanh nghiệp Đối với thuế xuất khẩu, nhập khẩu: Công ty không sử dụng TK 151 - Hàng mua đường Khi hàng hóa nhập đến cảng, sân bay, làm xong thủ tục hải quan, lúc hàng hóa tài sản công ty Tuy nhiên, kế toán tiến hành hạch toán hàng nhập kho Thông thường, hàng từ bến cảng, sân bay đến kho công ty thời gian ngắn nên không ảnh hưởng nhiều đến trình hạch toán công ty không sử dụng TK 151 Nhưng đến cuối kỳ, hàng nhập chưa đến kho, công ty không hạch toán vào TK 151 không phản ánh xác tình trạng hàng hóa, dẫn đến tiêu tài sản ngắn hạn bảng cân đối kế toán phản ánh không xác, khó khăn việc quản lý hàng nhập Công ty không sử dụng TK 007 (Nguyên tệ loại ghi đơn) gây khó khăn phức tạp cho việc kiểm soát tình hình tăng giảm ngoại tệ Quy trình luân chuyển chứng từ chậm trễ phòng ban 3.2 Một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán thuế: 3.2.1 Đối với công tác kế toán nói chung Để nâng cao thêm công tác kế toán, công ty cần tuyển dụng thêm nhân viên kế toán có kinh nghiệm trình độ cao, có đạo đức nghề nghiệp để hỗ trợ thêm công việc phòng kế toán Đồng thời tránh tình trạng công việc chồng chéo, dồn dập nhiều vào số nhân viên., ảnh hưởng đến hiệu công việc Công ty nên tổ chức lớp đào tạo nâng cao trình độ cho đội ngũ cán nhân viên, đặc biệt nhân viên kế toán Ngoài ra, kế toán viên phải tự rèn luyện kỹ nghề nghiệp, tự giác tìm tòi, tìm hiểu quy định kế toán ban hành để áp dụng vào công việc cách tốt 69 Kế toán thuế – N06 GVHD: ThS Phạm Thị Ái Mỹ Công ty nên tổ chức giao lưu, học hỏi kinh nghiệm doanh nghịêp với nhau, khách hàng với doanh nghiệp để am hiểu tâm lý khách hàng Ban lãnh đạo thường xuyên theo dõi, đôn đốc nhân viên hoàn thành trách nhiệm mình, có hình thức thưởng phạt cách phân minh để kích thích tinh thần làm việc tích nhân viên 3.2.2 Đối với công tác kế toán thuế Nhìn chung, máy kế toán công ty cần kế toán thuế riêng, người chuyên làm công việc liên quan đến phần hành thuế công ty Điều giúp đơn vị phản ánh tình hình thuế, cung cấp số liệu xác, kịp thời cho quan thuế đối tượng khác quan tâm Thuế GTGT Kiểm tra chứng từ, sổ sách kế toán: Cuối kỳ , kế toán viên nên kiểm tra lại hệ thống chứng từ, sổ sách kế toán công ty để bổ sung đầy đủ chữ ký người trách nhiệm có liên quan.Các phiếu thu, chi mua bán hàng nên đánh số để thuận lợi cho việc đối chiếu kiểm tra sau Công ty không nên theo dõi chung hai khoản thuế đầu vào ngày vào sổ chi tiết tài khoản 133 công ty làm Công ty nên mở thành sổ kế toán chi tiết cấp II để theo dõi thuế GTGT đầu vào , là: + Sổ chi tiết tài khoản1331 –thuế GTGT khấu trừ hàng hóa dịch vụ + Sổ chi tiết tài khoản 1332 – thuế GTGT khấu trừ TSCĐ Công ty nên mở thêm mở thêm số sổ Nhật ký chuyên dùng để theo dõi số nghiệp vụ chủ yếu mua, bán bàng, chi tiền, thu tiền để cuối tháng kế toán thuế GTGT lấy số liệu tổng hợp từ Nhật ký chuyên dùng để đối chiếu số liệu tổng hợp sổ chi tiết 70 Kế toán thuế – N06 GVHD: ThS Phạm Thị Ái Mỹ Công ty cần đối chiếu sổ chi tiết TK 133 TK 3331 tờ khai thuế GTGT để tránh tình trang sai sót đảm bảo số liệu cập nhật xác Thuế TNDN: Công ty nên phân công kế toán chuyên trách thuế, có thuế TNDN Kế toán viên chịu trách nhiệm việc kiểm tra tính hợp lý, hợp pháp chứng từ hóa đơn Việc kiểm tra giúp doanh nghiệp tránh nhằm lẫm việc hạch toán lẫn kê khai loại thuế, đặc biệt thuế TNDN Khi có kế toán chuyen trách thuế chắn kế toán thuế nói chung, kế toán TNDN nói riêng tránh đƣợc hạn chế sai sót trình thực phần hành kế toán Đặc biệt giai đoạn này, nhà nước thực chủ trương để doanh nghiệp tự kê khai nộp thuế khối lượng công việc kế toán thuế ngày nhiều phức tạp Thuế xuất khẩu, nhập khẩu: Muốn phản ánh thời điểm hàng hoá nhập thuộc quyền sở hữu công ty để theo dõi chặt chẽ hàng hoá công ty trình nhập tốt Công ty nên mở thêm tài khoản 151 “Hàng mua đường” dùng để phản ánh giá trị mặt hàng nhập thuộc quyền sở hữu công ty mà đường vận chuyển cảng, sân bay đến công ty chờ kiểm tra giám định chưa nhập kho Khi công ty nên tiến hành hạch toán sau: Khi đại lý thông báo hàng nhập đến cảng sân bay kế toán phản ánh trị giá loại hàng hoá, thiết bị nhập theo giá trị thực tế hàng nhập khẩu, kế toán ghi: Nợ TK 151 : Trị giá hàng nhập theo giá mua thực tế Có TK 331 : Phải trả cho người bán Có TK 333 : Thuế khoản thuế phải nộp nhà nước 71 Kế toán thuế – N06 GVHD: ThS Phạm Thị Ái Mỹ Sau hàng kiểm tra giám định cảng sân bay thấy với vận đơn Hàng chuyển nhập kho Kế toán ghi: Nợ TK 152: Nhập kho hàng hóa Có TK 151 : Hàng mua đường Để khắc phục việc luân chuyển chứng từ chậm trễ, kế toán công phải thường xuyên theo dõi chế độ luân chuyển chứng từ để kịp thời phản ánh thực trạng thời tài sản Việc hạch toán thời gian phát sinh nghiệp vụ cần thiết cho báo cáo ảnh hưởng đến doanh thu kỳ báo cáo Vì phải yêu cầu phận liên quan phải cung cấp chứng từ lúc, thời điểm PHẦN III: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ Kết luận Trong kinh tế hiên nay, thuế GTGT, thuế TNDN và thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu với công tác kế toán thuế nói chung công tác quan trọng Việc áp dụng tốt luật thuế GTGT giúp cho doanh nghiệp có sách thuế phù hợp, tính toán xác thời gian nộp thuế giúp cho doanh nghiệp có thời gian hoàn thuế nhanh bị nộp chậm, không bị quan thuế phạt Chính sách thuế TNDN thực tốt doanh nghiệp điều kiện đóng góp vào ngân sách nhà nước, nguồn thu lớn cho nhà nước để đầu tư vào công tác xã hội Thuế GTGT, thuế TNDN, thuế xuất khẩu, nhập khẩu kích thích sản xuất, gia tăng tiêu dùng, đẩy mạnh xuất khẩu, đầu tư… Hơn nữa, việc áp dụng thuế GTGT, thuế TNDN, thuế xuất khẩu, nhập khẩu bước hội nhập kinh tế nước ta với khu vực giới Điều cốt yếu ban ngành chức nghiên cứu, tìm mô hình áp 72 Kế toán thuế – N06 GVHD: ThS Phạm Thị Ái Mỹ dụng tối ưu, đại phù hợp với kinh tế thị trường nước ta Hiện nay, Bộ tài ban hành chuẩn mực số 17 “Thuế TNDN” Trong tương lai việc ban hành Chuẩn mực kế toán thuế GTGT cần thiết Chuẩn mực nêu quy định, hướng dẫn việc hạch toán thuế GTGT từ hạn chế thất thoát không nhỏ cho số thu Ngân sách nhà nước, góp phát triển đất nước Sau thời gian triển khai thực hiện, thuế GTGT, thuế TNDN và thuế xuất khẩu, nhập khẩu doanh nghiệp thực cách nghiêm túc hợp lý Đây cầu nối thiếu Doanh nghiệp với Nhà nước, kích thích doanh nghiệp phát huy yếu tố nội lực ngoại lực muốn tồn phát triển kinh tế đầy cạnh tranh Qua trình nghiên cứu tìm hiểu thực tế Công ty Cổ phần sợi Phú Mai, đề tài giải số vấn đề sau: - Vể mặt lý thuyết : nhóm tìm hiểu sâu sắc về thuế GTGT, thuế TNDN và thuế xuất khẩu, nhập khẩu dạy cô giáo môn Áp - dụng vào tìm hiểu thực tế công ty Về mặt thực tiễn : việc tìm hiểu, nghiên cứu, đánh giá thực trạng công tác kế toán thuế GTGT, kế toán thuế TNDN, kế toán thuế xuất khẩu, nhập - khẩu công ty thông qua việc áp dụng sách thuế Từ đưa giải pháp hoàn thiện chung cụ thể công tác kế toán thuế công ty Như công tác kế toán thuế GTG, thuế TNDN, thuế xuất khẩu, nhập khẩu thực đơn vị cách chặt chẽ, áp dụng, tuân thủ theo quy định luật thuế thông tư hướng dẫn kèm theo Quá trình tìm hiểu thực tế giúp nhóm gặt hái học quý báu, giúp ích nhiều cho thực tế làm việc tương lai Kiến nghị 73 Kế toán thuế – N06 GVHD: ThS Phạm Thị Ái Mỹ Mặc dù giúp đỡ nhiệt tình phòng Kế toán Công ty Cổ phần sợi Phú Mai hướng dẫn tận tâm cô giáo môn, thời gian có hạn, cộng với lĩnh vực tìm hiểu kiến thức tích lũy bị hạn chế, nhóm kế toán thuế với đề tài “Thực trạng công tác kế toán thuế Công ty Cổ phần sợi Phú Mai” không tránh khỏi sai sót khách quan Quá trình tìm hiểu công ty kéo dài tuần nên việc đánh giá công tác kế toán thuế công ty năm tài khó thực cách xác Vậy nên có thời gian tìm hiểu thêm, nhóm sẽ: - Mở rộng quy mô nghiên cứu toàn công tác kế toán loại thuế thuế môn bài, thuế bảo vệ môi trường… - Tiến hành nghiên cứu công tác kế toán thuế doanh nghiệp có quy mô, lĩnh vực đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh tương tự để có sở so sánh đánh giá đắn - Đưa số giải pháp, hướng giải công tác kế toán Thuế Công ty dựa sở đánh giá tiêu chí cụ thể, mang tính thực tiễn cao Hi vọng thực điều trên, báo cáo nhóm hoàn thiện xác Cuối cùng, xin chân thành cảm ơn cô giáo môn kế toán thuế tạo điều kiện cho nhóm thực đề tài Kính mong nhận góp ý từ phía cô để báo cáo thực tế nhóm hoàn thiện Nhóm xin cảm ơn ! 74 [...]... khấu trừ và nộp thuế 28 Kế toán thuế – N06 GVHD: ThS Phạm Thị Ái Mỹ Kê khai thuế: Việc kê khai thuế tại công ty CP Sợi Phú Mai được thực hiện vào cuối tháng Quy trình lập bảng kê khai thuế tại công ty như sau: Dựa vào trên HĐ GTGT của hàng hóa dịch vụ mua vào hằng ngày kế toán tiến hành ghi sổ thuế GTGT đầu vào trên bảng kê hóa đơn, chứng từ mua vào theo mẫu 01-2 /GTGT và phản ánh số thuế GTGT. .. số 01-1 /GTGT Dưới sự hỗ trợ của phần mềm kê khai thuế, kế toán sẽ tiến hành phản ánh tổng số thuế GTGT đầu vào và thuế GTGT đầu ra lên Tờ Khai Thuế GTGT theo mẫu 01 /GTGT Ví dụ trong kỳ tính thuế tháng 9 năm 2014: Ngày 11 tháng 9 năm 2014 theo nghiệp vụ kinh tế diễn ra hàng ngày , hóa đơn chứng từ hàng hóa dịch vụ mua vào và bán ra kế toán nhập vào phần mềm hỗ trợ kê khai thuế HTKK 3.1.7 sau đó phần mềm... khoản sử dụng: TK 133: Thuế GTGT được khấu trừ TK 3331: Thuế GTGT phải nộp, theo dõi trên 2 tài khoản cấp 3: TK 33311: Thuế GTGT đầu ra hàng nội địa TK 33312: Thuế GTGT hàng nhập khẩu 2.2.1.5 - Sổ kế toán sử dụng: Sổ Nhật kí chung Sổ cái TK 133, 333 và các tài khoản liên quan Sổ chi tiết theo dõi thuế GTGT đầu vào Sổ chi tiết theo dõi thuế GTGT đầu ra 2.2.1.6 Kế toán thuế GTGT 11 Kế toán thuế... chưa thuế Thuế GTGT [7] [8] [9] HI-KNIT COMPANY Sợi Ne 30/1 CVCCm 636.437.376 Công ty TNHH Thương mại Cửu Long Bông phế F1+F2 và bông phế chải kỹ F3 94.826.000 1 Hàng hóa, dịch vụ không chịu thuế GTGT Tổng 2 Hàng hóa, dịch vụ chịu thuế suất thuế GTGT )0% Tổng 01GTKT2/001 0000654 08/09/2014 3 Hàng hóa, dịch vụ chịu thuế suất thuế GTGT 5% Tổng 01GTKT2/001 0000659 05/09/2014 4 Hàng hóa, dịch vụ chịu thuế. .. – N06 GVHD: ThS Phạm Thị Ái Mỹ xơ 100% PE chưa qua 55032000 chải kỹ chải thô TW 180.000 Trị giá tính thuế/ Số lượng chịu thuế Loại thuế 26 Thuế nhập khẩu 27 Thuế TTĐB 28 Thuế BVMT 29 Thuế GTGT kg Thuế suất (%)/ Mức thuế 5 1.5260 274.680 Tiền thuế 5.846.563.800 10 584.656.380 30 Tổng số tiền thuế (ô 26+27+ 28+29): 584.656.380 VNĐ 31 Lượng hàng, số hiệu container b Số lượng kiện trong container c... không phát sinh số thuế GTGT vì hàng hóa dịch vụ bán ra thuộc diện chịu thuế suất 0% Tuy nhiên, kế toán vẫn phải dựa vào chứng từ liên quan, HĐ GTGT Để ghi vào bảng kê HHDV bán ra ở khoản mục : “ Hàng hóa, dịch vụ, chịu thuế suất GTGT 0%” 27 Kế toán thuế – N06 GVHD: ThS Phạm Thị Ái Mỹ CÔNG TY CỔ PHẦN SỢI PHÚ MAI PHU MAI SPINNING JOINT STOCK COMPANY Địa chỉ: Khu Công nghiệp Phú Bài, Thị xã Hương... chính) GIÁ TRỊ TĂNG (GTGT) (Dành cho người nộp thuế khai thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ) [01] Kỳ tính thuế: Tháng 9 năm 2014 [02] Lần đầu [X] [03] Bổ sung lần thứ [ ] [04] Tên người nộp thuế: Công ty cổ phần sợi Phú Mai [05] Mã số thuế: 3301233927 [06] Địa chỉ: KCN Phú Bài, Phường Phú Bài, TX Hương Thủy, Tỉnh Thừa Thiên Huế [07] Quận/huyện: HƯƠNG THỦY [08] Tỉnh/thành phố: THỪA THIÊN HUẾ [09] Điện thoại:... Thị Ái Mỹ Kế toán thuế GTGT đầu vào Trong tháng, khi phát sinh các nghiệp vụ mua NVL, CCDC, hàng hóa dịch vụ chịu thuế GTGT để phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty, kế toán căn cứ vào hóa đơn GTGT hoặc hóa đơn bán hàng nhận được từ nhà cung cấp để tiến hành ghi sổ các tài khoản liên quan, sau đó thể hiện số thuế GTGT đầu vào trên bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ mua vào lên các... rất hiếm xảy ra, và kế toán sẽ không theo dõi, ghi sổ TK 133 Đối với những nghiệp vụ này, thuế GTGT sẽ được hạch toán vào giá trị của hàng mua vào Đồng thời thể hiện trên bảng kê HHDV mua vào vào khoản mục: “Hàng hóa, dịch vụ không đủ điều kiện khấu trừ thuế GTGT Trích một số nghiệp vụ liên quan đến tháng 9/2014 22/9/2014: Mua xơ PE Nanlon của Công ty cổ phần sợ Phú Nam theo Hóa đơn GTGT số 0000917,... INVOICE Số: (Invoice No) 0000917 Liên 2: giao cho người mua Ngày 22 tháng 09 năm 2014 Họ tên người mua hàng: Công ty Cổ Phần Sợi Phú Mai Tên đơn vị: Công ty Cổ Phần Sợi Phú Mai Mã số thuế: 3301233927 Địa chỉ: KCN Phú Bài, P Phú Bài, TX Hương Thủy, Tỉnh Thừa Thiên Huế, Việt Nam Hình thức thanh toán: Số tài khoản… STT Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền 1 2 3 4 5 6=4x5 1 Xơ ... LUẬN VỀ THUẾ, KẾ TOÁN THUẾ GTGT VÀ THUẾ TNDN CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ GTGT VÀ THUẾ TNDN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN SỢI PHÚ MAI HUẾ 2.1 Giới thiệu công ty cổ phần Sợi Phú Mai Huế 2.1.1... II: Nội dung kết nghiên cứu Chương 1: Cơ sở lý luận thuế, kế toán thuế XNK, thuế GTGT thuế TNDN Chương 2: Thực trạng công tác kế toán thuế XNK, thuế GTGT thuế TNDN CTCP Sợi Phú Mai Huế Chương 3:... tác kế toán thuế XNK, thuế GTGT thuế TNDN công ty Cổ phần Sợi Phú Mai Huế Đánh giá thực trạng, đưa ưu, nhược điểm hệ thống kế toán nói chung công tác kế toán thuế XNK, thuế GTGT, thuế TNDN nói