BẢN THẢO BÀI THUYẾT TRÌNH PHẦN THỰC TRẠNG HOẠT ĐỘNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI NGÂN HÀNG TMCP ĐẦU TƯ VÀ PHÁT TRIỂN VIỆT NAM NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ HOẠT ĐỘNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ 1.1 Khái niệm Tại Việt Nam, lần Ngân hàng nhà nước ban hành thông tư số 44/2011/TT-NHNN ngày 29/12/2011 quy định Hệ thống kiểm soát nội kiểm toán nội tổ chức tín dụng, ngân hàng nước Đây có lẽ tín hiệu báo hiệu khởi sắc trào lưu “luật hóa” kiểm soát nội Việt Nam, lan truyền sang ngành nghề có mức độ ảnh hưởng mạnh mẽ đến xã hội Hay nói hơn, Ngân hàng Nhà nước nâng kiểm soát nội lên tầm vai trò Theo thông tư này, khái niệm Hệ thống kiểm soát nội là: “Hệ thống KSNB tập hợp chế, sách, quy trình, quy định nội bộ, cấu tổ chức tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước xây dựng phù hợp theo quy định Thông tư tổ chức thực nhằm bảo đảm phòng ngừa, phát hiện, xử lý kịp thời rủi ro đạt yêu cầu đề ra.” Theo Chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam số 400: “Hệ thống kiểm soát nội qui định thủ tục kiểm soát đơn vị kiểm toán xây dựng áp dụng nhằm bảo đảm cho đơn vị tuân thủ pháp luật qui định, để kiểm tra, ki ểm soát, ngăn ngừa phát gian lận, sai sót; để lập báo cáo tài trung thực hợp lý; nhằm bảo vệ, quản lý sử dụng có hiệu tài sản đơn vị Hệ thống kiểm soát nội bao gồm môi trường kiểm soát, hệ thống kế toán thủ tục kiểm soát” Theo báo cáo COSO 1992: “Kiểm soát nội (KSNB) trình người quản lý, hội đồng quản trị, nhân viên đơn vị chi phối, thiết lập để cung cấp đảm bảo hợp lý nhằm thực ba mục tiêu đây: - Báo cáo tài đáng tin cậy - Các luật lệ quy định tuân thủ - Hoạt động hữu hiệu hiệu Định nghĩa có ba nội dung bật sau: - KSNB không đơn giản sách, biểu mẫu, thủ tục, mà bao gồm yếu tố người hội đồng quản trị, người quản lý, nhân viên Chính yếu tố người định mục tiêu, thiết lập trình, chế kiểm soát thực thi chúng - KSNB cung cấp đảm bảo hợp lý đảm bảo tuyệt đối mục tiêu thực trình vận hành thực thi, hệ thống kiểm soát tồn yếu kém, sai lầm khâu dẫn đến mục tiêu không thực thi KSNB phát sai sót ngăn ngừa chúng không đảm bảo chúng không xảy Hơn nữa, chi phí cho trình kiểm soát lớn lợi ích từ trình kiểm soát dù người quản lý có nhận thức rủi ro áp dụng thủ tục kiểm soát - KSNB trình – chuỗi hoạt động kiểm soát tồn phận ngân hàng kết hợp với thành thể thống Nó phương tiện giúp doanh nghiệp đạt mục tiêu kể 1.2 Mục tiêu KSNB - Mục tiêu hoạt động Mục tiêu biểu việc sử dụng tài sản nguồn lực khác cách có hiệu để đảm bảo hoạt động đơn vị triển khai định hướng Mục tiêu đòi hỏi nhân viên ngân hàng phải làm việc thực hiệu quả, hạn chế sai sót để đem lại lợi ích cao cho khách hàng ngân hàng Phát hiện, ngăn chặn rủi ro xảy hoạt động đơn vị -Mục tiêu thông tin (Mục tiêu báo cáo tài chính) Các thông tin cung cấp cho nhà quản lý, hội đồng quản trị, cổ đông nhà giám sát phải đầy đủ, xác, kịp thời, nhanh chóng để đáp ứng yêu cầu người cần sử dụng chúng -Mục tiêu tuân thủ Tất nghiệp vụ, quy trình ngân hàng phải tuân thủ theo pháp luật quy chế, quy trình nghiệp vụ, quy định nội bộ, yêu cầu NHNN, không trái với quy định Nhà nước Mục tiêu nhằm bảo vệ uy tín, quyền lợi ngân hàng Từ thực tiễn hoạt động KSNB đơn vị kiến nghị với Thống đốc Ngân hàng Nhà nước việc sửa đổi, bổ sung ban hành chế, quy chế nhằm tăng cường biện pháp đảm bảo an toàn tài sản, tăng hiệu hoạt động 1.3 Yêu cầu nguyên tắc hoạt động hệ thống KSNB lĩnh vực ngân hàng Theo điều 4, thông tư số 44/2011/TT-NHNN ngày 29/12/2011 Ngân hàng Nhà nước Việt Nam quy định hệ thống kiểm soát nội kiểm toán nội tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước ngoài, hoạt động hệ thống KSNB gồm yêu cầu nguyên tắc sau: - Các rủi ro có nguy ảnh hưởng xấu đến hiệu mục tiêu hoạt động tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước phải nhận dạng, đo lường, đánh giá thường xuyên, liên tục để kịp thời phát hiện, ngăn ngừa có biện pháp quản lý rủi ro thích hợp Khi có thay đổi mục tiêu kinh doanh, sản phẩm, dịch vụ hoạt động kinh doanh mới, tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước phải rà soát, nhận dạng rủi ro liên quan để xây dựng, sửa đổi, bổ sung quy trình, quy định kiểm soát nội phù hợp - Hoạt động hệ thống kiểm soát nội phần không tách rời hoạt động ngày tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước Kiểm soát nội thiết kế, cài đặt, tổ chức thực quy trình nghiệp vụ tất đơn vị, phận tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước nhiều hình thức như: + Phân cấp ủy quyền rõ ràng, minh bạch; bảo đảm tách bạch nhiệm vụ, quyền hạn cá nhân, phận tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước ngoài; + Quy định hạn mức rủi ro cụ thể cá nhân, phận việc thực giao dịch; + Quy trình thẩm định, chấp thuận duyệt cho phép thực giao dịch; bảo đảm quy trình nghiệp vụ phải có 02 cán tham gia, người thực giao dịch người kiểm soát giao dịch, cá nhân thực định quy trình nghiệp vụ, giao dịch cụ thể, ngoại trừ giao dịch hạn mức tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước cho phép phù hợp với quy định pháp luật - Phân cấp ủy quyền phải thiết lập, thực hợp lý, cụ thể, rõ ràng, tránh xung đột lợi ích; bảo đảm cán không đảm nhiệm lúc cương vị, nhiệm vụ có mục đích, quyền lợi mâu thuẫn chồng chéo với nhau; đảm bảo cán tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước điều kiện để thao túng hoạt động, không minh bạch thông tin phục vụ cho mục đích cá nhân che giấu hành vi vi phạm quy định pháp luật quy định nội tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước - Bảo đảm chấp hành chế độ hạch toán, kế toán theo quy định phải có hệ thống thông tin nội tài chính, hoạt động, tình hình tuân thủ tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước tình hình kinh tế, thị trường bên hợp lý, tin cậy, kịp thời nhằm phục vụ cho công tác quản trị, điều hành hiệu - Hệ thống thông tin, công nghệ thông tin tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước phải giám sát, bảo vệ hợp lý, an toàn phải có chế quản lý dự phòng độc lập nhằm xử lý kịp thời tình bất ngờ, bao gồm thiên tai, cháy, nổ, hệ thống bị xâm nhập, đảm bảo tuân thủ quy định an toàn, bảo mật hệ thống công nghệ thông tin ngành ngân hàng, đảm bảo hoạt động kinh doanh thường xuyên, liên tục tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước - Bảo đảm cán bộ, nhân viên tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước phải hiểu tầm quan trọng hoạt động kiểm soát nội bộ; vai trò cá nhân trình kiểm soát nội có liên quan đến chức năng, nhiệm vụ giao phải thực đầy đủ, hiệu quy định, quy trình kiểm soát nội liên quan - Người điều hành phận, đơn vị nghiệp vụ cá nhân có liên quan phải thường xuyên xem xét, đánh giá tính hiệu lực hiệu hệ thống kiểm soát nội bộ; tồn tại, bất cập hệ thống kiểm soát nội phải báo cáo kịp thời với cấp quản lý trực tiếp; tồn tại, bất cập lớn gây tổn thất nguy rủi ro phải báo cáo cho Tổng giám đốc (Giám đốc), Hội đồng quản trị, Hội đồng thành viên, Ban kiểm soát - Cá nhân, phận cấp tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước phải thường xuyên, liên tục kiểm tra tự kiểm tra việc thực quy định, quy trình nội có liên quan phải chịu trách nhiệm kết thực hoạt động nghiệp vụ giao trước tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước trước pháp luật - Lãnh đạo đơn vị, phận tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước phải báo cáo kết tự đánh giá hệ thống kiểm soát nội đơn vị mình; đề xuất biện pháp xử lý tồn tại, bất cập (nếu có) gửi lãnh đạo cấp quản lý trực định kỳ đột xuất, theo yêu cầu lãnh đạo cấp quản lý trực tiếp 1.4 Sự cần thiết KSNB lĩnh vực ngân hàng Hầu hết giao dịch nghiệp vụ ngân hàng liên quan trực tiếp đến tài sản tiền mặt, chứng từ có giá Điều dễ dẫn đến rủi ro gian lận trình giao dịch, nắm giữ, bảo quản tài sản, hay chí thất thoát tài sản Do đó, ngân hàng thường thiết lập quy trình hoạt động kế toán thống nhất, hạn chế quyền hạn cá nhân trì hệ thống kiểm soát nội hữu hiệu Ngân hàng thường có số lượng lớn nghiệp vụ giao dịch số lượng lẫn giá trị; điều buộc ngân hàng phải thiết lập hệ thống kế toán kiểm soát nội phức tạp với việc áp dụng công nghệ thông tin đại trình xử lý nghiệp vụ Ngân hàng có mạng lưới hoạt động rộng khắp, có nhiều phòng giao dịch trải khắp quốc gia, phân tán nhiều Điều yêu cầu việc phân cấp trách nhiệm quyền hạn lớn chức kế toán kiểm soát đảm bảo tuân thủ hệ thống kế toán kiểm soát thống Các ngân hàng thường phải tuân thủ chặt chẽ quy định pháp lý hoạt động Các quy định thường xuyên thay đổi điều chỉnh 1.5 Các phận cấu thành kiểm soát nội theo COSO Theo Báo cáo COSO (1992) hệ thống KSNB (HTKSNB) bao gồm phận có mối liên hệ chặt chẽ với nhau, là: - Môi trường kiểm soát - Đánh giá rủi ro - Hoạt động kiểm soát - Thông tin truyền thông - Giám sát 1.5.1 Môi trường kiểm soát Là tất nhân tố mang tính môi trường, có ảnh hưởng đến trình thiết kế vận hành tính hữu hiệu kiểm soát nội Để tìm hiểu đánh giá môi trường kiểm soát tổ chức cần ý: - Triết lý – phong cách điều hành – trình độ – nhận thức ý thức Ban giám đốc: việc kiểm soát nội doanh nghiệp lỏng hay chặt tùy thuộc vào quản lý Ban giám đốc - Cơ cấu tổ chức doanh nghiệp: trình kiểm soát phụ thuộc cấu tổ chức doanh nghiệp - Nhân sự: trình độ nhân sự, ý thức nhân ảnh hưởng đến hiệu kiểm soát - Kế hoạch dự toán: dự toán tài quan trọng Đối với ngân hàng, cung khoản khoản cho vay đến hạn, cầu khoản khoản tiền gửi đến hạn - Kiểm toán nội nhân tố môi trường kiểm soát hệ thống kiểm soát nội bao gồm: có chế kiểm tra nội hoạt động kiểm toán nội bộ, chế kiểm tra nội hoạt động thủ tục kiểm tra cài đặt trình sử lý nghiệp vụ để giảm ngăn ngừa phát sai phạm trình kiểm soát nội Kiểm toán nội tổ chức độc lập với quy trình hoạt động để nhằm kiểm tra tính hiệu hoạt động kiểm soát nội - Phương pháp truyền đạt, phân công quyền hạn - Các nhân tố bên ảnh hưởng đến hệ thống kiểm soát nội Vai trò môi trường: tảng, điều kiện cho thủ tục kiểm soát phát huy tác dụng, môi trường kiểm soát mạnh phát huy hiệu quả, hạn chế thiếu sót hoạt động kinh doanh Còn môi trường yếu kìm hãm vô hiệu hoá hoạt động kiểm soát khiến hình thức mà 1.5.2 Đánh giá rủi ro: Mỗi đơn vị phải ý thức đối phó với rủi ro mà gặp phải Tiền đề cho việc đánh giá rủi ro việc đặt mục tiêu (bao gồm mục tiêu chung mục tiêu cụ thể cho hoạt động doanh nghiệp) Đánh giá rủi ro việc nhận dạng phân tích rủi ro đe dọa mục tiêu Trên sở nhận dạng phân tích rủi ro, nhà quản lý xác định rủi ro nên xử lý 1.5.3 Hoạt động kiểm soát: Là sách thủ tục để đảm bảo cho thị nhà quản lý thực Hoạt động kiểm soát diễn toàn đơn vị cấp độ hoạt động 1.5.4 Thông tin truyền thông: Các thông tin cần thiết phải nhận dạng, thu thập trao đổi đơn vị hình thức thời gian thích hợp cho giúp người đơn vị thực nhiệm vụ Thông tin truyền thông tạo báo cáo, chứa đựng thông tin cần thiết cho việc quản lý kiểm soát đơn vị Sự trao đổi thông tin hữu hiệu đòi hỏi phải diễn theo nhiều hướng: từ cấp xuống cấp dưới, từ lên cấp với Mỗi cá nhân cần hiểu rõ vai trò hệ thống KSNB hoạt động cá nhân có tác động tới công việc người khác Ngoài ra, cần có trao đổi hữu hiệu đơn vị với đối tượng bên khách hàng, nhà cung cấp, cổ đông quan quản lý 1.5.5 Giám sát: Là trình đánh giá chất lượng hệ thống KSNB qua thời gian Những khiếm khuyết hệ thống KSNB cần báo cáo lên cấp điều chỉnh lại cần thiết Trong môi trường kiểm soát, nhà quản lý đánh giá rủi ro đe dọa đến việc đạt mục tiêu cụ thể Hoạt động kiểm soát tiến hành nhằm đảm bảo thị nhà quản lý nhằm đối phó với rủi ro thực thực tế Trong đó, thông tin thích hợp cần phải thu thập trình trao đổi thông tin diễn thông suốt toàn tổ chức Quá trình giám sát điều chỉnh lại cần thiết 1.6 Mối quan hệ mục tiêu tổ chức phận hợp thành HTKSNB Có mối liên hệ trực tiếp mục tiêu tổ chức – cần đạt – với phận hợp HTKSNB – đại diện cho cần có để đạt mục tiêu Hãy tưởng tượng có khối hình chữ nhật lớn tạo thành từ nhiều khối chữ nhật nhỏ Ở khối chữ nhật lớn này: - Ba nhóm mục tiêu (mục tiêu hoạt động, mục tiêu báo cáo tài tuân thủ) đặc trưng cột thẳng đứng (có tổng cộng cột) - Năm phận cấu thành HTKSNB đặc trưng hàng ngang (có hàng tất cả) - Các đơn vị hoạt động cụ thể đơn vị đặc trưng chiều thứ khối chữ nhật (có thể có nhiều dơn vị hoạt động cụ thể, tùy doanh nghiệp) Hình 1: Ma trận KSNB Mối quan hệ mục tiêu tổ chức phận hợp thành HTKSNB mô tả sau: Mỗi hàng ngang (một phận HTKSNB) cắt ba cột (3 nhóm mục tiêu) Tức phận HTKSNB cần thiết cho việc đạt ba nhóm mục tiêu Ví dụ thông tin tài phi tài – thành phần phận Thông tin Truyền thông – cần thiết cho việc quản lý đơn vị cách hữu hiệu hiệu đồng thời cần thiết cho việc lập báo cáo tài đáng tin cậy cần thiết cho việc đánh giá tuân thủ luật lệ quy định đơn vị Tương tự, cột (một mục tiêu cắt hàng ngang - phận hợp thành HTKSNB) Tức phận hợp thành HTKSNB hữu ích quan trọng việc đạt nhóm mục tiêu nói Ví dụ để doanh nghiệp hoạt động cách hữu hiệu hiệu rõ ràng phận HTKSNB quan trọng góp phần tích cực vào việc đạt mục tiêu KSNB liên quan đến phận, hoạt động tổ chức toàn tổ chức nói chung Mối quan hệ thể chiều thứ khối hình chữ nhật 1.7 Các loại kiểm soát nội 1.7.1 Kiểm soát phòng ngừa Là thủ tục kiểm soát thiết kế nhằm ngăn ngừa sai phạm, điều kiện dẫn đến sai phạm, thực trước nghiệp vụ xảy 1.7.2 Kiểm soát phát Là thủ tục kiểm soát thiết kế nhằm phát sai phạm điều kiện dẫn đến sai phạm, thực sau nghiệp vụ xảy * Mối quan hệ: Hai loại bổ sung cho nhau: Thế mạnh kiểm soát phòng ngừa thực trước nghiệp vụ xảy giúp cho ngân hàng tránh thất thoát tài sản, thực tế thủ tục kiểm soát trước hoàn hảo, nữa, chi phí thường cao Khi kiểm soát phát giúp phát sai lầm kiểm soát phòng ngừa Do làm tăng ý thức trách nhiệm kiểm soát phòng ngừa 1.7.3 Kiểm soát bổ sung Là việc thiết kế nhiều thủ tục kiểm soát song song tồn để phục vụ mục tiêu kiểm soát 1.7.4 Kiểm soát bù đắp Là việc bù đắp yếu thủ tục kiểm soát nhiều thủ tục kiểm soát khác 1.7.5 Kiểm soát chung kiểm soát cụ thể -Kiểm soát chung kiểm soát nhiều nghiệp vụ khác -Kiểm soát cụ thể liên quan đến nghiệp vụ cụ thể Cụ thể, BIDV, “tuỳ theo loại nghiệp vụ theo hướng dẫn quy định này, việc hậu kiểm thực theo hai cấp độ hậu kiểm tổng hợp hậu kiểm chi tiết kết hợp hậu kiểm tổng hợp hậu kiểm chi tiết, đó: - Hậu kiểm tổng hợp thực trước hậu kiểm chi tiết - Tập trung, ưu tiên hậu kiểm chi tiết giao dịch có giá trị lớn, giao dịch nghi ngờ, giao dịch tiềm ẩn nhiều rủi ro (rút trước hạn, thời gian thực giao dịch làm việc, giao dịch huỷ, )” Đối với hậu kiểm tổng hợp: +Thời gian thực hiện: Hậu kiểm tổng hợp phải hoàn thành buổi sáng ngày làm việc kể từ ngày giao dịch +Cán thực hiện: Lãnh đạo phòng/kiểm soát/cán có kinh nghiệm +Yêu cầu đạt được: - Nắm bắt tình hình biến động số liệu kế toán đơn vị, xác định giao dịch nghi ngờ (các số liệu phát sinh bất thường so với thực tế giao dịch hàng ngày đơn vị), sai sót hạch toán kế toán phát thông qua báo cáo kế toán, báo cáo hậu kiểm tổng hợp… nhằm phát sớm sai sót xác định giao dịch cần phải kiểm soát trước (nếu có); - Kiểm soát đối chiếu số liệu phân hệ nghiệp vụ số liệu hạch toán sổ kế toán, xác định chênh lệch cần phải kiểm tra, đối chiếu Đối với hậu kiểm chi tiết: +Thời gian thực hiện: Hoàn thành chậm vòng ngày làm việc sau kết thúc ngày giao dịch; + Cán thực hiện: Cán hậu kiểm phân công; + Yêu cầu đạt được: Do số lượng giao dịch phải kiểm tra lớn nên để đảm bảo kiểm soát phần lớn rủi ro xảy ra, kiểm soát lại giao dịch nghi ngờ, xác định nguyên nhân để chỉnh sửa khắc phục kịp thời THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ ĐỐI NGHIỆP VỤ KẾ TOÁN GIAO DỊCH TẠI BIDV: 2.1 Môi trường kiểm soát: Đây môi trường mà toàn hoạt động kiểm soát nội triển khai Ban lãnh đạo cấp cao BIDV ý thức cần thiết quản lý rủi ro kiểm soát rủi ro hoạt động kinh doanh chủ yếu ngân hàng Từ vai trò hệ thống kiểm soát nội nâng cao trọng nhiều biện pháp BIDV có hệ thống tổ chức kiểm tra, kiểm soát, kiểm toán nội chặt chẽ, thành lập Ban kiểm tra giám sát riêng (1) BIDV ban hành định quy chế tổ chức hoạt động Ban Kiểm soát số 18/QĐ-BKS ngày 06/05/2013 Trong quy định rõ cấu, tổ chức máy, quyền, nghĩa vụ trách nhiệm BKS; hoạt động BKS Cụ thể, “hệ thống KSNB tập hợp chế, sách, quy trình, quy định nội bộ, cấu tổ chức BIDV xây dựng phù hợp với quy định pháp luật tổ chức thực nhằm bảo đảm phòng ngừa, phát hiện, xử lý kịp thời rủi ro đạt yêu cầu đề ra” BKS chịu trách nhiệm vấn đề liên quan hệ thống KSNB bao gồm: - Chỉ đạo, điều hành phận kiểm toán nội thực rà soát đánh giá cách độc lập khách quan hệ thống KSNB, bao gồm hệ thống nhận dạng quản lý rủi ro; phương pháp đánh giá vốn; hệ thống thông tin báo cáo tài thông tin quản lý; quy trình, quy định nội BIDV; - Định kỳ thông báo HĐQT, TGĐ hệ thống KSNB; đưa kiến nghị, đề xuất nhằm chỉnh sửa, hoàn thiện hệ thống KSNB (2) Dựa quy chế chung KSNB, BIDV ban hành hệ thống quy trình PHẦN THỰC TRẠNG KIỂM TOÁN NỘI BỘ TẠI NGÂN HÀNG TMCP ĐẦU TƯ & PHÁT TRIỂN VIỆT NAM NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ KIỂM TOÁN NỘI BỘ (Theo thông tư số 44/2011/TTNHNN ngày 29/12/2011) 1.1 Khái niệm: KTNB ba loại hình kiểm toán phân loại theo chủ thể thực kiểm toán So với hai loại hình kiểm toán khác (là kiểm toán độc lập kiểm toán nhà nước) KTNB xuất muộn có bước phát triển nhanh chóng nhận thức thực hành kiểm toán Do khối lượng mức độ phức tạp hoạt động, đòi hỏi cao độ tin cậy tính khách quan trình thực làm cho nhà quản lý thực trực tiếp kiểm tra độ tin cậy thông tin đánh giá tính hiệu hoạt động KTNB xuất hiện, thực hoạt động trợ giúp nhà quản lý xuất phát từ nhu cầu kiểm tra, đánh giá độc lập tính hiệu quả, hiệu lực tính kinh tế hoạt động doanh nghiệp "Kiểm toán nội bộ" việc rà soát, đánh giá cách độc lập, khách quan hệ thống kiểm soát nội bộ; đánh giá độc lập tính thích hợp tuân thủ quy định, sách nội bộ, thủ tục, quy trình thiết lập tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước ngoài; đưa kiến nghị nhằm nâng cao hiệu hệ thống, quy trình, quy định, góp phần đảm bảo tổ chức tín dụng hoạt động an toàn, hiệu quả, pháp luật 1.2 Mục tiêu chức bản: - Hoạt động an toàn, hiệu tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước - Rà soát, đánh giá độc lập, khách quan mức độ đầy đủ, tính thích hợp, hiệu lực hiệu hệ thống kiểm soát nội nhằm cải tiến, hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội Để thực mục tiêu này, đơn vị thực kiểm toán nội khuyến khích thực hoạt động tư vấn, tham gia vào trình xây dựng, cải tiến hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội với điều kiện không vi phạm nguyên tắc độc lập, khách quan quy định Thông tư - Phát ngăn chặn hành vi vi phạm pháp luật; nâng cao hiệu quản lý, điều hành hoạt động tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước - Đảm bảo an toàn bảo mật thông tin hoạt động liên tục hệ thống thông tin hoạt động nghiệp vụ - Đưa kiến nghị nhằm nâng cao hiệu hệ thống, quy trình, quy định, góp phần bảo đảm tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước hoạt động an toàn, hiệu quả, pháp luật 1.3 Nguyên tắc hoạt động: - Tính độc lập: Tổ chức hoạt động kiểm toán nội độc lập với đơn vị, phận điều hành, tác nghiệp tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước ngoài, cán làm công tác kiểm toán nội không đồng thời đảm nhận công việc thuộc đối tượng kiểm toán nội bộ; tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước phải đảm bảo kiểm toán nội không chịu can thiệp thực việc báo cáo đánh giá - Tính khách quan: Bộ phận kiểm toán nội bộ, kiểm toán viên nội phải đảm bảo tính khách quan, trung thực, công bằng, không định kiến - Đảm bảo không làm cản trở hoạt động bình thường đơn vị kiểm toán 1.4 Phạm vi kiểm toán nội bộ: - Kiểm toán tất hoạt động, quy trình nghiệp vụ đơn vị, phận tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước ngoài; - Kiểm toán đột xuất tư vấn theo yêu cầu Hội đồng quản trị, Hội đồng thành viên, Ban kiểm soát, Tổng giám đốc (Giám đốc) 1.5 Nội dung hoạt động: Nội dung hoạt động kiểm toán nội đánh giá tính đầy đủ, hiệu lực hiệu hệ thống kiểm soát nội Tùy theo quy mô, mức độ rủi ro yêu cầu cụ thể tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước ngoài, kiểm toán nội rà soát, đánh giá nội dung sau: a) Mức độ đầy đủ, tính hiệu lực hiệu hệ thống kiểm soát nội bộ; b) Việc áp dụng, tính hiệu lực, hiệu việc triển khai sách quy trình quản lý rủi ro tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước bao gồm quy trình thực hệ thống công nghệ thông tin; c) Tính đầy đủ, xác an toàn hệ thống thông tin quản lý hệ thống thông tin tài chính, bao gồm hệ thống thông tin điện tử dịch vụ ngân hàng điện tử; d) Tính đầy đủ, kịp thời, trung thực, hợp lý mức độ xác hệ thống hạch toán kế toán báo cáo tài theo quy định pháp luật đ) Tuân thủ quy định pháp luật, quy định tỷ lệ bảo đảm an toàn hoạt động tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước ngoài, quy định nội bộ, quy trình, quy tắc tác nghiệp, quy tắc đạo đức nghề nghiệp; e) Các chế, sách, quy trình, quy định nội bộ, cấu tổ chức tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước ngoài; g) Các biện pháp đảm bảo an toàn tài sản Đưa kiến nghị nhằm nâng cao hiệu hệ thống, quy trình, quy định, góp phần bảo đảm tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước hoạt động an toàn, hiệu quả, pháp luật; h) Đánh giá tính kinh tế hiệu hoạt động, việc sử dụng nguồn lực, qua xác định mức độ phù hợp kết hoạt động đạt mục tiêu hoạt động đề ra; i) Thực nội dung khác có liên quan đến chức năng, nhiệm vụ kiểm toán nội theo yêu cầu Ban kiểm soát Hội đồng quản trị, Hội đồng thành viên; THỰC TRẠNG HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN NỘI BỘ TẠI BIDV BIDV Ngân hàng thương mại cổ phần nhà nước, hoạt động luật TCTD năm 2010 Các quy định BIDV chi phối quy định NHNN ban hành Hoạt động kiểm toán nội BIDV không nằm khuôn khổ đó, quy định Thông tư 44/2011/TT-NHNN ngày 29/12/2011 BIDV ban hành định 1184/QĐ-HĐQT ngày 30/08/2012 Quy chế kiểm toán nội áp dụng đến thời điểm 2.1 Cơ cấu tổ chức phận KTNB HỘI ĐỒNG QUẢN TRỊ BAN KIỂM SOÁT KIỂM TOÁN NỘI BỘ PHÒNG KIỂM TOÁN PHÒNG KIỂM TOÁN 2.2 Quy trình kiểm toán nội bộ: Lập kế hoạch KTNB Thực kiểm toán Lập gửi biên bản, báo cáo KTNB Kiểm tra, giám sát việc thực kiến nghị KTNB PHÒNG KIỂM TOÁN 2.2.1 Lập kế hoạch kiểm toán: 2.2.1.1 Kế hoạch kiểm toán nội năm: a) Kế hoạch kiểm toán nội hàng năm Trưởng Ban Kiểm soát đạo lập, trình Hội đồng Quản trị phê chuẩn vào tháng năm tài b) Kế hoạch xây dựng sở: - Đánh giá rủi ro đánh giá hệ thống kiểm soát nội Ban, Phòng Hội sở chính, Đơn vị thành viên - Kết kiểm toán độc lập, kiểm toán nội lần trước yêu cầu Hội đồng Quản trị c) Yêu cầu kiểm toán hàng năm: - Những đơn vị rủi ro cao - kiểm toán toàn diện 12 tháng lần, rủi ro trung bình - kiểm toán toàn diện 18 tháng lần, rủi ro thấp - kiểm toán có giới hạn kiểm toán toàn diện 03 năm lần - Mặt khác phải dự phòng quỹ thời gian để thực kiểm toán đột xuất có yêu cầu Ban Kiểm soát, Chủ tịch Hội đồng Quản trị có thông tin dấu hiệu sai phạm nghiêm trọng, dấu hiệu rủi ro cao đối tượng kiểm toán d) Kế hoạch kiểm toán hàng năm bao gồm nội dung sau: - Đánh giá rủi ro tổng quát bối cảnh môi trường kinh tế, môi trường hoạt động, đánh giá tác động môi trường pháp lý thay đổi nội ảnh hưởng đến hoạt động toàn hệ thống - Rà soát kết hoạt động năm trước, mục tiêu kế hoạch kinh doanh năm - Các mục tiêu kiểm toán nội - Chi tiết kế hoạch kiểm toán năm Ban, Phòng Hội sở chính, Đơn vị thành viên - Kế hoạch nguồn lực xác định nguồn nhân lực, phân bổ nguồn lực phục vụ nhiệm vụ kiểm toán - Chương trình quản lý, đào tạo nghiên cứu phát triển công tác kiểm toán nội NHTM năm kế hoạch - Kế hoạch báo cáo (nội dung, số lượng báo cáo định kỳ với Hội đồng Quản trị năm tại) 2.2.1.2 Kế hoạch kiểm toán nội bộ: a) Các kiểm toán nội phải lập kế hoạch b) Kế hoạch kiểm toán nội phận kiểm toán nội lập phù hợp với kế hoạch kiểm toán nội hàng năm trình Trưởng Ban Kiểm soát phê duyệt c) Kế hoạch kiểm toán nội bao gồm nội dung sau: - Xác định phận kiểm toán Ban, Phòng Hội sở chính, Đơn vị thành viên - Phân tích đánh giá rủi ro phận - Các mục tiêu kiểm toán - Phạm vi công việc - Nguồn lực cần thiết để thực kiểm toán - Chương trình làm việc nhằm cụ thể hoá kế hoạch kiểm toán nội 2.2.2 Thực kiểm toán: 2.2.2.1 Công bố định kiểm toán: Trưởng đoàn kiểm toán định, thông báo với đơn vị kiểm toán tổ chức họp công bố định kiểm toán, xác định rõ quyền hạn, trách nhiệm, nghĩa vụ Đoàn kiểm toán, đơn vị kiểm toán phương thức phối hợp hai bên thời gian kiểm toán 2.2.2.2 Tiến hành kiểm toán: a) Đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ: Nghiên cứu, tiến hành đánh giá rủi ro kiểm soát thiết kế, thực thủ tục, kỹ thuật kiểm toán để đánh giá tính hữu hiệu hệ thống kiểm soát nội việc ngăn ngừa phát gian lận, sai sót, khả ngăn chặn phát sai sót trọng yếu Từ định hướng xây dựng kế hoạch kiểm toán chi tiết, định mở rộng hay giới hạn thủ tục kiểm toán cần thực b) Lập kế hoạch kiểm toán chi tiết: - Căn Kế hoạch, chương trình kiểm toán kiểm toán phê duyệt, kết đánh giá ban đầu kết đánh giá rủi ro, thực thử nghiệm kiểm soát hệ thống kiểm soát nội bộ, KTVNB xây dựng Kế hoạch kiểm toán chi tiết nội dung, khoản mục đảm trách theo phân công, gửi Trưởng đoàn kiểm toán xem xét, phê duyệt - Kế hoạch kiểm toán chi tiết bao gồm: mục tiêu, nội dung, phạm vi, trọng tâm, rủi ro kiểm toán, phân bổ thời gian đề xuất tiến độ, phương pháp kiểm toán phải thực c) Áp dụng phương pháp kiểm toán thu thập chứng kiểm toán: - Đây giai đoạn KTVNB triển khai thực công việc kế hoạch kiểm toán, thông qua việc sử dụng phương pháp, kỹ thuật kiểm toán để thu thập, đánh giá chứng kiểm toán - Bằng chứng thu thập phải đầy đủ thích hợp, giúp KTVNB rút kết luận hợp lý, làm vững đưa nhận xét, đánh giá đối tượng kiểm toán - Quá trình KTNB thực chất trình áp dụng phương pháp kỹ thuật, nghiệp vụ vào việc kiểm tra thực tế nhằm thu thập chứng kiểm toán đầy đủ thích hợp làm sở cho ý kiến nhận xét, đánh giá thông tin kiểm toán thông qua việc tuân thủ phương pháp, kỹ thuật kiểm toán KTVNB tác nghiệp  Phương pháp KTNB: bao gồm phương pháp kiểm toán phương pháp kiểm toán tuân thủ: Phương pháp kiểm toán bản: phương pháp thiết kế sử dụng nhằm mục đích thu thập chứng có liên quan đến liệu hệ thống kế toán xử lý cung cấp Đặc trưng phương pháp việc tiến hành thử nghiệm, đánh giá dựa vào số liệu, thông tin báo cáo tài hệ thống kế toán đơn vị Vì phương pháp kiểm toán gọi bước kiểm nghiệm theo số liệu Phương pháp kiểm toán bao gồm phương pháp sau: - Phương pháp phân tích đánh giá tổng quát: phương pháp phân tích số liệu, thông tin, tỷ suất quan trọng, qua tìm xu hướng, biến động, để phát thay đổi trọng yếu Ví dụ: Trước kiểm toán tiến hành kiểm toán Chi nhánh, Kiểm toán viên biên kiểm toán gần chi nhánh để theo dõi việc thực khuyến nghị kiểm toán trước - Phương pháp cân đối: phương pháp dựa phương trình kế toán phương trình khác để kiểm toán mối quan hệ nội yếu tố cấu thành quan hệ cân đối - Phương pháp kiểm tra chi tiết nghiệp vụ số dư tài khoản: phương pháp kiểm toán nhằm kiểm tra ghi chép loại hoạt động kinh doanh đơn vị Ví dụ: Kiểm tra chi tiết khoản doanh thu, chi phí ghi nhận có tính chất nghiệp vụ không? Phương pháp kiểm toán tuân thủ: thủ tục kỹ thuật kiểm toán thiết lập để thu thập chứng tính đầy đủ hiệu hệ thống kiểm soát nội đơn vị Tuỳ thuộc mức thoả mãn kiểm soát, KTVNB áp dụng phương pháp kiểm toán tuân thủ cụ thể sau: - Phương pháp thực nghiệm: phương pháp tái diễn hoạt động hay nghiệp vụ để xác minh lại kết trình, việc qua, tiến hành phép thử nhằm xác định cách khách quan chất lượng công việc, mức độ chi phí, Ví dụ: Kiểm toán viên thiết lập tình giả để đánh giá tính tuân thủ quy trình nghiệp vụ rút tiền hộ khách hàng, tiết lộ thông tin khách hàng, - Các thử nghiệm chi tiết kiểm soát: thử nghiệm tiến hành để thu thập chứng hữu hiệu quy chế kiểm soát bước kiểm soát - Phương pháp kiểm tra, đối chiếu: phương pháp thu thập chứng thông qua việc xem xét, rà soát, đối chiếu tài liệu, số liệu liên quan đến Ví dụ: Kiểm toán viên chọn số chứng từ GDV thực giao dịch để xem xét chứng từ giao dịch có hợp lệ, đầy đủ theo quy định không, chữ ký, số tiền, ngày giao dịch - Phương pháp quan sát: phương pháp thu thập chứng thông qua trình KTVNB trực tiếp xem xét, theo dõi Ví dụ: kiếm toán viên thường tiến hành quan sát trực tiếp phận giao dịch với khách hàng, kho quỹ, ATM, - Phương pháp thẩm tra xác nhận: phương pháp thu thập xác nhận người có trách nhiệm liên quan đến công việc nội dung kiểm toán hay đơn vị kiểm toán Ví dụ: KTV gửi thư xác nhận số dư tài khoản tiền gửi, lãi suất khoản vay cho số khách hàng lớn lựa chọn ngẫu nhiên - Phương pháp vấn: phương pháp thu thập thông tin KTVNB thông qua việc trao đổi, vấn người đơn vị kiểm toán có liên quan nội dung kiểm toán Ví dụ: kiểm toán viên vấn GDV, KSV phòng quy trình nghiệp vụ như: Thời gian giao nhận chứng từ; theo dõi, lưu trữ bảo quản ấn chứng từ nào? - Phương pháp tính toán: việc kiểm tra tính xác mặt toán học số liệu chứng từ, sổ kế toán, báo cáo tài tài liệu liên quan khác hay việc thực tính toán độc lập KTVNB Ví dụ: tính toán đối chiếu lại số liệu dự thu, dự chi khoản trích lập dự phòng hạch toán chi nhánh  Chọn mẫu kiểm toán: Chọn mẫu kiểm toán kỹ thuật KTVNB thực chọn số phần tử (gọi mẫu) từ tập hợp phần tử (gọi tổng thể) dùng đặc trưng mẫu để rút suy đoán, nhận xét đặc trưng toàn tổng thể thuộc phạm vi kiểm toán Chọn mẫu kiểm toán thực theo phương pháp sau: - Phương pháp chọn mẫu ngẫu nhiên: phương pháp vào dung lượng mẫu xác định KTVNB thực lấy mẫu cách ngẫu nhiên, sau sử dụng lý thuyết xác suất thống kê để đánh giá, rút kết luận suy rộng - Phương pháp chọn mẫu theo xét đoán: phương pháp dựa vào kinh nghiệm KTVNB mối quan hệ nghiệp vụ để chọn mẫu - Phương pháp chọn mẫu có tính hệ thống: phương pháp chọn mẫu để cho mẫu chọn phần tử tổng thể có khoảng cách (khoảng cách mẫu) Ví dụ: Khi thực chọn mẫu chi nhánh, phận kiểm toán thường chọn mẫu đơn vị theo tiêu chí: - Các khoản vay dư nợ lớn, rủi ro cao - Thuộc ngành nghề có rủi ro cao cho vay dự án, Bất động sản - Nhóm khách hàng liên quan 2.2.3 Lập gửi biên kiểm toán Trưởng Đoàn kiểm toán có trách nhiệm tổng hợp kết kiểm toán chi tiết KTVNB để lập dự thảo Biên kiểm toán kết thực kiểm toán toàn đơn vị kiểm toán Trưởng Đoàn kiểm toán tổ chức thảo luận dự thảo Biên kiểm toán nội Đoàn kiểm toán Đoàn kiểm toán tổ chức họp với đơn vị kiểm toán kết kiểm toán, tiếp thu ý kiến giải trình đề nghị đơn vị kiểm toán, hoàn chỉnh ký Biên kiểm toán thức 2.2.4 Kiểm tra, giám sát việc thực Kiểm tra việc thực kiến nghị kiểm toán nhằm đánh giá công tác thực kiến nghị kiểm toán, đảm bảo tính hiệu lực kiến nghị kiểm toán công tác quản lý, điều hành hiệu hoạt động đơn vị kiểm toán Bước công việc bao gồm nội dung: 2.2.4.1 Theo dõi, đôn đốc công tác thực kiến nghị kiểm toán: - Căn Biên bản, Báo cáo kiểm toán, Phòng KTNB có trách nhiệm theo dõi, đôn đốc đơn vị kiểm toán thực báo cáo việc thực nội dung Đoàn kiểm toán kiến nghị thời hạn đề - Trên sở báo cáo hồ sơ, tài liệu chứng việc thực kiến nghị kiểm toán đơn vị kiểm toán cung cấp, Phòng Kiểm toán đánh giá tính đầy đủ thời hạn công tác thực kiến nghị kiểm toán Trường hợp đơn vị kiểm toán thực không thực hiện, thực không nghiêm túc, không đầy đủ, không hạn, kiến nghị chưa thực không kèm theo giải trình cụ thể, hợp lý xuất phát từ nhu cầu kiểm chứng lại nội dung báo cáo Phòng Kiểm toán tiến hành lập kế hoạch kiểm tra việc thực kiến nghị đơn vị kiểm toán 2.2.4.2 Lập kế hoạch tiến hành kiểm tra việc thực kiến nghị kiểm toán: a) Kế hoạch kiểm tra công tác thực kiến nghị kiểm toán bao gồm: mục đích, yêu cầu, đối tượng, hình thức, nội dung, phạm vi, phương pháp, thời gian, nhân phương tiện làm việc nội dung cần thiết khác b) Nội dung kiểm tra công tác thực kiến nghị kiểm toán bao gồm: - Kiểm tra việc thời hạn nộp báo cáo so với quy định biên bản, báo cáo kiểm toán - Kiểm tra nội dung báo cáo kết thực kiến nghị KTNB - Kiểm tra việc điều chỉnh sổ kế toán, báo cáo tài chính, công tác chấn chỉnh, khắc phục sai sót, yếu quản lý tài chính, kế toán hoạt động tác nghiệp đơn vị thu thập chứng kiến nghị thực - Kiểm tra, ghi nhận, xác định nguyên nhân kiến nghị chưa thực - Lập báo cáo kết kiểm tra, đánh giá tình hình thực kiến nghị kiểm toán, đề xuất biện pháp xử lý 2.2.4.3 Báo cáo công tác thực kiến nghị kiểm toán: a) Báo cáo Phòng Kiểm toán tình hình thực kiến nghị kiểm toán b) Báo cáo Đoàn kiểm tra kết phúc tra công tác thực kiến nghị kiểm toán Hàng quý, báo cáo phải gửi tới Trưởng Ban Kiểm soát, Chủ tịch Hội đồng quản trị, Tổng Giám đốc để báo cáo tình hình thực có biện pháp chấn chỉnh, đạo kịp thời đơn vị kiểm toán 2.3 Đánh giá ưu điểm nhược điểm mô hình kiểm toán nội BIDV: 2.3.1 Ưu điểm: - Bộ phận KTNB Hội đồng quản trị định thành lập sở đề nghị Ban Kiểm soát, tổ chức Hội sở chính, trực thuộc chịu đạo trực tiếp Ban Kiểm soát, chịu trách nhiệm trước Ban kiểm soát Hội đồng quản trị, độc lập với Ban giám đốc Ngân hàng, đảm bảo tính độc lập khách quan, ngăn ngừa thiếu công bằng, định kiến xung đột lợi ích - Các chức danh đứng đầu máy KTNB HĐQT bổ nhiệm, HĐQT có kinh nghiệm việc quản lý NH, hoạt động lợi ích NH nên chọn người có đủ khả lãnh đạo máy KTNB - Người làm công tác KTNB cán BIDV có kiến thức chuyên sâu, kinh nghiệm kỹ KTNB, dễ dàng phát sai phạm, bất hợp lý, chỉnh sửa kịp thời, tránh rủi ro xảy - Tuỳ theo mức độ rủi ro yêu cầu Hội đồng quản trị thời kỳ, Ban Kiểm soát trình Hội đồng quản trị số toàn nội dung kiểm toán đề xuất thực Kế hoạch KTNB hàng năm, tạo tính linh hoạt phù hợp với thực tế công việc - Định kỳ hàng quý, hàng năm, Bộ phận KTNB phải tổng hợp kết thực Kế hoạch kiểm toán, báo cáo Trưởng Ban Kiểm soát, gửi Hội đồng quản trị, giúp cho ban lãnh đạo có nhìn cụ thể, kịp thời thực tế công tác hoạt động chi nhánh BIDV - Phương pháp KTNB bao gồm phương pháp kiểm toán phương pháp kiểm toán tuân thủ Thực đầy đủ phương pháp chọn mẫu: ngẫu nhiên, theo xét đoán có tính hệ thống, giảm thiểu rủi ro kiểm toán - Nghiên cứu, đánh giá rủi ro kiểm soát thiết kế, thực thủ tục, kỹ thuật kiểm toán để đánh giá tính hữu hiệu hệ thống kiểm soát nội việc ngăn ngừa phát gian lận, sai sót, khả ngăn chặn phát sai sót trọng yếu Từ định hướng xây dựng kế hoạch kiểm toán chi tiết, định mở rộng hay giới hạn thủ tục kiểm toán cần thực 2.3.2 Nhược điểm: - Công tác kiểm toán chủ yếu tập trung vào nghiệp vụ như: tín dụng, huy động vốn, xử lý nợ xấu trích lập dự phòng… hoạt động khác XDCB, hạch toán kế toán, chi tiêu nội bộ, kinh doanh ngoại tệ… chưa thực chặt chẽ, đầy đủ - Chương trình KTNB xây dựng chủ yếu kiểm toán tuân thủ, chưa kiểm tra hiệu suất, hiệu hoạt động kinh doanh, vấn đề ghi nhận trình kiểm toán dừng lại mức độ phản ánh dẫn đến rủi ro kiểm soát, báo cáo kiểm toán không đủ không kịp thời, không đưa biện pháp ngăn chặn xử lý rủi ro kịp thời - Nguồn nhân lực thực công tác KTNB hạn chế số lượng chi nhánh khối lượng công việc cần kiểm tra ngày nhiều, kế hoạch KTNB thay đổi hàng năm, trình độ chuyên môn nhân KTNB không đồng làm giảm hiệu công việc tra kiểm tra - Giá trị giao dịch chi nhánh lớn dẫn đến ngưỡng sai sót bỏ qua tỷ lệ an toàn số tuyệt đối cao, KTNB dễ bỏ sót trình chọn mẫu - Hệ thống chi nhánh trải dài khắp nước, vùng khác có đặc điểm kinh tế khác quy trình nghiệp vụ KTNB BIDV phận KTNB trình Ban Kiểm soát xem xét, phê duyệt sau báo cáo Hội đồng quản trị, xây dựng chung áp dụng cho hệ thống, thiếu tính thực tế địa phương, không sâu vào trọng tâm, tập trung vào hoạt động có rủi ro cao - Cán KTNB chủ yếu làm việc chi nhánh BIDV dễ đưa đánh giá chủ quan thói quen thực hành nghiệp vụ trước yếu tố tình cảm mang tính cá nhân - Theo dõi kết thực kiến nghị sau KTNB đơn vị, phận thuộc BIDV mang tính thủ tục, báo cáo đơn phương từ phía chi nhánh - Đoàn kiểm toán tổ chức họp đưa kết kiểm toán, tiếp thu ý kiến giải trình đề nghị đơn vị kiểm toán, không ghi đầy đủ rủi ro xảy sau phần sai sót phát nên đối tượng kiểm toán không rút kinh nghiệm sửa chữa, không thấy hết ảnh hưởng sai sót, vi phạm Do vậy, nhiều tượng hồ sơ kiểm toán có dấu hiệu tẩy xoá nội dung quan trọng như: số tiền, ngày tháng, tên khách hàng…Điều làm yếu tính hiệu lực pháp lý, chí dẫn đến vô hiệu có tranh chấp - Phương pháp tiếp cận kiểm toán nội theo loại hoạt động ngân hàng hoạt động tín dụng, hoạt động huy động vốn… mà chưa tiếp cận theo 3E (tính kinh tế, tính hiệu quả, tính hữu hiệu) - Công tác kiểm tra sâu vào hoạt động ngân hàng, chứng từ giấy, bỏ qua việc theo dõi thao tác hạch toán máy tính hệ thống công nghệ chi nhánh, cấp mã User ID quyền truy cập thiếu tính kiểm soát, chưa tuân thủ quy tắc bất kiêm nhiệm, không đảm bảo chất lượng, tiến độ công việc, tiềm ẩn rủi ro hoạt động nhân viên vừa thực chức Inputer, vừa thực chức Authorize, nguyên tắc kiểm soát kép bị vi phạm Hiện tượng nhân viên nghỉ chế độ, nghỉ không lương thời gian dài mà ID không tạm khoá, nhân viên việc không cắt ID kịp thời… tồn mà KTNB không phát - Chưa xây dựng chương trình làm việc cụ thể để đánh giá chất lượng mức độ hài lòng bên liên quan công tác KTNB dẫn đến xung đột, gây đoàn kết nội 2.4 Một số giải pháp, đề xuất nâng cao hiệu kiểm toán nội BIDV: - Xây dựng công tác kiểm toán nhằm rà soát tất lĩnh vực cách chặt chẽ đầy đủ - Chương trình KTNB cần thực kiểm toán tuân thủ đôi với kiểm tra hiệu suất hiệu hoạt động kinh doanh Từ sai phạm xảy KTNB nên dự báo trước trường hợp sai phạm xảy nhằm đề xuất kiến nghị, giải pháp để khắc phục sai sót tương lai từ hạn chế rủi ro tiềm ẩn cho ngân hàng - Xây dựng phát triển nhân kiểm toán nội Việc xây dựng phát triển nhân có ý nghĩa vô quan trọng Về số lượng kiểm toán nội bộ: Tuyển dụng người có trình độ, kinh nghiệm phù hợp để xây dựng phát triển đội ngũ cán kiểm toán viên nội có lực Số lượng kiểm toán nội phụ thuộc vào phạm vi kiểm toán năm mức độ phức tạp kiểm toán Về lực chuyên môn: Đội ngũ KTNB cần thể kiến thức chuyên môn chuyên sâu sản phẩm, dịch vụ quy trình hoạt động lĩnh vực ngân hàng, lực quản lý rủi ro kiểm soát rủi ro Các ngân hàng nên xem xét việc tăng số lượng chất lượng kiểm toán viên thông qua đào tạo để đáp ứng với việc mở rộng quy mô kiểm toán tăng trưởng mạng lưới hoạt động ngân hàng - Tăng số lượng mẫu chọn để kiểm tra nhằm đảm bảo tỷ lệ bỏ qua sai sót thấp - Cải tiến cập nhật qui trình kiểm toán liên tục để khắc phục vướng mắc gặp trình kiểm toán - Quy trình KTNB nên áp dụng cách linh hoạt cho phù hợp với đặc điểm dân cư kinh tế vùng nhằm phát khắc phục sai sót đồng thời không mâu thuẫn với công việc kinh doanh ngân hàng - Thành lập phận trực thuộc hội sở làm việc thường trực đơn vị kinh doanh nhằm thường xuyên kiểm tra nghiệp vụ liên quan đến tín dụng, huy động vốn, xử lý nợ xấu, trích lập dự phòng nghiệp vụ ngân quỹ… nhằm đảm bảo tính khách quan việc phát sai sót yêu cầu khắc phục, đề xuất kiến nghị, biện pháp cách kịp thời - Sau đơn vị khắc phục sửa chữa KTNB nên kiểm tra lại xem đơn vị khắc phục đồng thời theo dõi xem đơn vị có rút kinh nghiệm hay không? Kiến nghị biện pháp xử lý đơn vị phạm lại sai sót cũ - Xây dựng thực quy tắc bất kiêm nhiệm, tạm khóa mã nhân viên nhân viên nghỉ phép, nghiêm túc tuân thủ quy định ISO - Phòng KTNB nên xây dựng chương trình làm việc cụ thể để đánh giá chất lượng mức độ hài lòng bên liên quan công tác KTNB dẫn đến xung đột, gây đoàn kết nội - Thành lập hội đồng nhân có trình độ chuyên môn cao lĩnh vực kế toán-kiểm toán để đánh giá cách toàn diện bổ nhiệm nhân cấp cao sở có tham gia đồng thuận thành viên hội đồng quản trị - Tang cườ ng cong tá c KTNB định kỳ và đọ t xuá t nhà m phá t hiẹ n kịp thờ i và ngan chạ n cá c biẻ u hiẹ n tieu cực, rủ i ro có thẻ xả y đả m bả o cho toà n hẹ thó ng hoạ t đọ ng an toà n, hiẹ u quả , tuan thủ đú ng cá c quy định củ a Nhà nướ c, củ a ngan hà ng - Xây dựng hệ thống công nghệ thông tin đại ứng dụng triệt để công nghệ thông tin vào công viêc kiểm toán Phát triển trì đội ngũ KTNB có chuyên môn lĩnh vực công nghệ thông tin Thêm vào ngân hàng nên xem xét việc cài đặt phần mềm kiểm toán để nâng cao hiệu hoạt động đội ngũ kiểm toán KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN NỘI BỘ TẠI BIDV ĐÃ ĐẠT ĐƯỢC: - Bộ phận KTNB BIDV thực chức nhiệm vụ theo quy định pháp luật, quy định Điều lệ BIDV Quy chế tổ chức: - Giám sát tính tuân thủ pháp luật, điều lệ hoạt động BIDV tình hình thực Nghị Đại hội đồng cổ đông; Giám sát thực công tác quản trị điều hành phối hợp hoạt động Hội đồng quản trị, Ban Điều hành - Thực kiểm toán đánh giá hệ thống kiểm soát nội hàng năm số lĩnh vực hoạt động BIDV Đồng thời, đưa khuyến nghị nhằm hoàn thiện nâng cao tính hiệu lực, hiệu hệ thống kiểm soát nội bộ, đồng thời xây dựng kế hoạch kiểm toán nội năm - Góp phần xây dựng, hoàn thiện hệ thống quy chế, quy trình đảm bảo hoạt động Ban Kiểm soát vận hành thông suốt, quy định, đáp ứng yêu cầu hoạt động - Chỉ đạo triển khai phối hợp với đơn vị kiểm toán độc lập trình kiểm toán báo cáo tài chính, báo cáo đánh giá hệ thống kiểm soát nội BIDV - Thực kê khai lợi ích liên quan thành viên Ban Kiểm soát [...]... cuộc kiểm toán nội bộ: a) Các cuộc kiểm toán nội bộ cũng đều phải được lập kế hoạch b) Kế hoạch từng cuộc kiểm toán nội bộ được bộ phận kiểm toán nội bộ lập phù hợp với kế hoạch kiểm toán nội bộ hàng năm trình Trưởng Ban Kiểm soát phê duyệt c) Kế hoạch từng cuộc kiểm toán nội bộ bao gồm các nội dung sau: - Xác định bộ phận được kiểm toán tại các Ban, Phòng Hội sở chính, Đơn vị thành viên - Phân tích và. .. trong tư ng lai từ đó hạn chế được những rủi ro tiềm ẩn cho ngân hàng - Xây dựng và phát triển nhân sự kiểm toán nội bộ Việc xây dựng và phát triển nhân sự có ý nghĩa vô cùng quan trọng Về số lượng kiểm toán nội bộ: Tuyển dụng những người có trình độ, kinh nghiệm phù hợp để xây dựng và phát triển đội ngũ cán bộ kiểm toán viên nội bộ có năng lực Số lượng kiểm toán nội bộ phụ thuộc vào phạm vi kiểm toán... nhánh ngân hàng nước ngoài - Rà soát, đánh giá độc lập, khách quan về mức độ đầy đủ, tính thích hợp, hiệu lực và hiệu quả của hệ thống kiểm soát nội bộ nhằm cải tiến, hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ Để thực hiện mục tiêu này, đơn vị thực hiện kiểm toán nội bộ được khuyến khích thực hiện hoạt động tư vấn, tham gia vào quá trình xây dựng, cải tiến và hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ với điều... quả, an toàn hoạt động của hệ thống BIDV Để hoạt động này ngày càng tốt, hoàn thiện thì bản thân BIDV phải nâng cao và đẩy mạnh hơn nữa trong việc thực hiện các giải pháp trên nhằm nâng cao hiệu quả hoạt động của hệ thống KSNB PHẦN 2 THỰC TRẠNG KIỂM TOÁN NỘI BỘ TẠI NGÂN HÀNG TMCP ĐẦU TƯ & PHÁT TRIỂN VIỆT NAM 1 NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ KIỂM TOÁN NỘI BỘ (Theo thông tư số 44/2011/TTNHNN ngày 29/12/2011) 1.1... chế giám sát tự động, thường xuyên và liên tục, hoạt động thống nhất giữa Hội sở chính, có khả năng phát hiện và ngăn chặn kịp thời những sai sót phát sinh - Phối hợp hiệu quả giữa các cơ quan kiểm tra, giám sát ngân hàng gồm thanh tra ngân hàng, kiểm toán độc lập, kiểm toán nội bộ và kiểm soát nội bộ Chất lượng của hoạt động KSNB là yếu tố cơ bản ảnh hưởng lớn đến hiệu quả, an toàn hoạt động của hệ thống... hàng nước ngoài hoạt động an toàn, hiệu quả, đúng pháp luật 1.3 Nguyên tắc hoạt động: - Tính độc lập: Tổ chức và hoạt động của kiểm toán nội bộ độc lập với đơn vị, bộ phận điều hành, tác nghiệp của tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước ngoài, cán bộ làm công tác kiểm toán nội bộ không được đồng thời đảm nhận các công việc thuộc đối tư ng của kiểm toán nội bộ; tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng. .. chế kiểm toán nội bộ và áp dụng đến thời điểm hiện tại 2.1 Cơ cấu tổ chức của bộ phận KTNB HỘI ĐỒNG QUẢN TRỊ BAN KIỂM SOÁT KIỂM TOÁN NỘI BỘ PHÒNG KIỂM TOÁN PHÒNG KIỂM TOÁN 2.2 Quy trình kiểm toán nội bộ: Lập kế hoạch KTNB Thực hiện kiểm toán Lập và gửi biên bản, báo cáo KTNB Kiểm tra, giám sát việc thực hiện các kiến nghị của KTNB PHÒNG KIỂM TOÁN 2.2.1 Lập kế hoạch kiểm toán: 2.2.1.1 Kế hoạch kiểm. .. rằng kiểm toán nội bộ không chịu bất cứ sự can thiệp nào khi thực hiện việc báo cáo và đánh giá - Tính khách quan: Bộ phận kiểm toán nội bộ, kiểm toán viên nội bộ phải đảm bảo tính khách quan, trung thực, công bằng, không định kiến - Đảm bảo không làm cản trở hoạt động bình thường của đơn vị được kiểm toán 1.4 Phạm vi kiểm toán nội bộ: - Kiểm toán tất cả các hoạt động, các quy trình nghiệp vụ và các... ngờ để đưa lên báo cáo hàng tháng, hàng quý và cập nhật danh sách này đến tất cả cán bộ - Khi nhận thấy có dấu hiệu rủi ro thì giao dịch viên có quyền từ chối không thực hiện giao dịch đó và báo cáo cho Lãnh đạo và các phòng ban liên quan 2.3 Hoạt động kiểm soát Những hoạt động kiểm soát có thể được gộp thành hai nhóm chính đó là kiểm soát phòng ngừa và kiểm soát phát hiện - Kiểm soát phòng ngừa được... quy trình nghiệp vụ và các đơn vị, bộ phận của tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước ngoài; - Kiểm toán đột xuất và tư vấn theo yêu cầu của Hội đồng quản trị, Hội đồng thành viên, Ban kiểm soát, Tổng giám đốc (Giám đốc) 1.5 Nội dung hoạt động: Nội dung chính của hoạt động kiểm toán nội bộ là đánh giá tính đầy đủ, hiệu lực và hiệu quả của hệ thống kiểm soát nội bộ Tùy theo quy mô, mức độ rủi ro ... mạnh việc thực giải pháp nhằm nâng cao hiệu hoạt động hệ thống KSNB PHẦN THỰC TRẠNG KIỂM TOÁN NỘI BỘ TẠI NGÂN HÀNG TMCP ĐẦU TƯ & PHÁT TRIỂN VIỆT NAM NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ KIỂM TOÁN NỘI BỘ (Theo... thống kiểm soát nội bao gồm: có chế kiểm tra nội hoạt động kiểm toán nội bộ, chế kiểm tra nội hoạt động thủ tục kiểm tra cài đặt trình sử lý nghiệp vụ để giảm ngăn ngừa phát sai phạm trình kiểm soát. .. tiêu kiểm soát 1.7.4 Kiểm soát bù đắp Là việc bù đắp yếu thủ tục kiểm soát nhiều thủ tục kiểm soát khác 1.7.5 Kiểm soát chung kiểm soát cụ thể -Kiểm soát chung kiểm soát nhiều nghiệp vụ khác -Kiểm