BỘ TÀI CHÍNH TRƯỜNG ĐH TÀI CHÍNH – MARKETING NGUYỄN THANH TÙNG KIỂM SOÁT RỦI RO TRONG CÔNG TÁC THU THUẾ TNDN TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN BÌNH TÂN TỰC TRẠNG VÀ GIẢI PHÁP Chuyên ngành TÀI CHÍNH - NGÂN HÀNG Mã số chuyên ngành : 60 34 02 01 LUẬN VĂN THẠC SỸ KINH TẾ Người hướng dẫn khoa học: TS: NGUYỄN NGỌC ẢNH TP Hồ Chí Minh, Năm 2015 –i– TÓM TẮT Thuế khoản thu chủ yếu Ngân sách Nhà nước, công cụ quan trọng để phân phối lại tổng sản phẩm xã hội thu nhập quốc dân Như vậy, thấy Thuế biện pháp kinh tế Nhà nước Song để biện pháp đạt hiệu cần đến phận chuyên trách, chất lượng trình quản lý hành thu Vậy nên việc thực tốt công tác kiểm soát rủi ro (KSRR) trình thực nghĩa vụ nộp thuế doanh nghiệp nhận nhiều quan tâm nghành thuế nói chung Chi cục thuế Quận Bình Tân nói riêng Và mục tiêu chủ đạo luận văn Với mục tiêu nghiên cứu đề tài nhằm hoàn thiện hệ thống KSRR công tác thu thuế TNDN, tác giả tiến hành nghiên cứu nội dung sau: Đầu tiên tìm hiểu sở lý luận KSRR thông qua hệ thống quản trị rủi ro theo Báo cáo COSO 2004 bao gồm: khái niệm KSRR, tám yếu tố cấu thành hệ thống KSRR, vai trò thuế kinh tế cấp thiết phải xây dựng hệ thống KSRR hoạt động hành công ngành thuế Tiếp tác giả tiến hành phân tích đánh giá thực trạng thu thuế TNDN, thực trạng KSRR Chi cục thuế Quận Bình Tân; bên cạnh đó, tác giả tiến hành khảo sát thống kê tình hình thực tế hệ thống KSRR Chi cục thuế Quận Bình Tân, từ thấy mặt được, hạn chế nguyên nhân tồn làm tảng đề xuất giải pháp kiến nghị nhằm hoàn thiện hệ thống KSRR Chi cục thuế Quận Bình Tân, đồng thời có kiến nghị nhà nước ngành thuế giúp công tác thu thuế đạt hiệu cao tương lai, giảm thiểu thất thu thuế – ii – ABSTRACT Taxes are the primary receipts of the State budget, which is an important tool in order to distribute the total social product and national income Thus, we can see that the Tax is an economic measure in every country To be effective in that measure will be needed to a specialized department, the quality management process and receiving taxes So, implementing well in risk control in the process of implementation of the obligation about the taxes in the companies which always get a lot of attention from the Tax Departments in general and Binh Tan District Tax Department in particular And it is also a key objective of this thesis The research objectives’s theme is that perfecting the risk control system in receiving on corporate income tax, the authors researched the contents as follows : First, researching about the theoretical issues of risk control through risk management system in accordance with COSO Report 2004, includes the concepts of risk control and the components of risk control include eight factors, the role of tax in the economy and the urgent need to contruct a risk control system in the public administration sector activity on tax Then, the authors proceed to analyze and evaluate the status about receiving on corporate income tax, the status the risk control at Binh Tan District Tax Department, besides the authors also conducted surveys and statistics the actual situation about risk control systems at Binh Tan District Tax Department, which saw the side has done, the side is limited and causes exist in order to propose solutions and recommendations in order to perfect the risk control systems at Binh Tan District Tax Department, and recommend the State and Tax sector in order to receive on tax effectively in the future, reduce tax losses – iii – MỤC LỤC TÓM TẮT i T T ABSTRACT ii T T MỤC LỤC iii T T DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT i T T DANH MỤC BẢNG BIỂU ii T T DANH MỤC CÁC ĐỒ THỊ, BIỂU ĐỒ ii T T CHƯƠNG T T TỔNG QUAN ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU 1.1 Tính cấp thiết đề tài .1 1.2 Các công trình nghiên cứu có liên quan đến đề tài công bố .2 1.3 Mục tiêu nghiên cứu 1.4 Phạm vi đối tượng nghiên cứu 1.4.1 Phạm vi nghiên cứu 1.4.2 Phương pháp thu thập số liệu 1.4.3 Đối tượng nghiên cứu .4 1.5 Phương pháp nghiên cứu 1.6 Đóng góp đề tài .4 1.7 Cấu trúc luận văn CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT RỦI RO - THỰC TRẠNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VỀ HỆ THỐNG KSRR TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN BÌNH TÂN 2.1 Tổng quan hệ thống kiểm soát rủi ro 2.1.1 Khái niệm kiểm soát rủi ro .6 – iv – 2.1.2 Phân loại rủi ro 2.1.3 Lợi ích hạn chế kiểm soát rủi ro 2.1.3.1 Lợi ích .7 2.1.3.2 Hạn chế .9 2.2 Các yếu tố nhận diện rủi ro kiểm soát rủi ro .9 2.2.1 Môi trường quản lý .10 2.2.2 Thiết lập mục tiêu 13 2.2.3 Nhận dạng kiện tiềm tàng 14 2.2.4 Đánh giá rủi ro 15 2.2.5 Phản ứng với rủi ro .17 2.2.6 Hoạt động kiểm soát .19 2.2.7 Thông tin truyền thông 19 2.2.8 Giám sát 20 2.3 Kiểm soát rủi ro hoạt động hành công ngành thuế: 20 2.3.1 Vai trò thuế kinh tế 20 2.3.2 Nhận diện rủi ro Kiểm soát rủi ro hoạt động thu thuế TNDN23 2.4 Phương pháp nghiên cứu Error! Bookmark not defined 2.4.1 Mô hình nghiên cứu .24 2.4.2 Phương pháp nghiên cứu .25 2.4.2.1 Các câu hỏi nghiên cứu 25 2.4.2.2 Phương pháp nghiên cứu 25 2.4.3 Thu thập liệu nghiên cứu 26 2.5.Thực trạng kết nghiên cứu hệ thống kiểm soát rủi ro Chi cục thuế quận Bình Tân Error! Bookmark not defined 2.5.1 Giới thiệu Chi cục thuế quận Bình Tân .29 2.5.2 Thực trạng công tác kiểm soát rủi ro ngành thuế Việt Nam 33 –v– 2.5.3 Đánh giá tình hình thu thuế TNDN quận Bình Tân qua năm 33 2.5.4 Đánh giá thực trạng HTKSRR Chi cục thuế Bình Tân 38 2.5.5 Nghiên cứu yếu tố nhằm nâng cao hiệu kiểm soát rủi ro Chi cục thuế Quận Bình Tân 41 2.5.5.1 Môi trường quản lý .41 2.5.5.2 Thiết lập mục tiêu 45 2.5.5.3 Nhận diện kiện tiềm tàng 48 2.5.5.4 Đánh giá rủi ro 51 2.5.5.5 Phản ứng rủi ro .53 2.5.5.6 Hoạt động kiểm soát .57 2.5.5.7 Thông tin truyền thông 60 2.5.5.8 Giám sát 62 2.5.6 Những mặt làm được, chưa làm nguyên nhân tồn hệ thống KSRR Chi cục thuế Bình Tân: 66 2.5.6.1 Những mặt làm 66 2.5.6.2 Những mặt chưa làm 67 2.5.6.3 Nguyên nhân 67 CHƯƠNG CÁC GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT RỦI RO TRONG CÔNG TÁC CHỐNG THẤT THU THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN BÌNH TÂN .69 3.1 Định hướng mục tiêu 69 3.2 Quan điểm đưa giải pháp .70 3.2.1 Quan điểm kế thừa 70 3.2.2 Quan điểm hội nhập 70 3.2.3 Quan điểm ứng dụng công nghệ thông tin đại 71 3.3 Một số giải pháp hoàn thiện 71 – vi – 3.3.1 Về môi trường quản lý 71 3.3.2 Về Thiết lập mục tiêu 72 3.3.3 Về Nhận diện kiện tiềm tàng 73 3.3.4 Về Đánh giá rủi ro 74 3.3.5 Về Phản ứng rủi ro 74 3.3.6 Về Hoạt động kiểm soát 75 3.3.7 Về Thông tin truyền thông .76 3.3.8 Về Giám sát 76 3.4 Các kiến nghị hỗ trợ nhằm hoàn thiện hệ thống KSRR .77 3.4.1 Đối với nhà nước 77 3.4.2 Đối với ngành thuế 77 3.4.3 Đối với Chi cục thuế Bình Tân .78 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO .82 –i– DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT ASEAN: Các nước khối Đông Nam Á BCTC: Báo cáo tài CCT.BT: Chi cục thuế Bình Tân CCVC: Công chức viên chức COSO: Committee of Sponsoring Organization CP: Chính phủ CTN NQD: Công thương nghiệp- Ngoài quốc doanh DN: Doanh nghiệp DTPĐ: Dự toán phấn đấu DTPL: Dự toán pháp lệnh ERM: Enterprise risk management ERP: Enterprise Resource Planning FTA: Hiệp định thương mại tự GDP: Gross Domestic Product GTGT: Giá trị gia tăng INTOSAI International Organization of Supreme Audit Institutions KSRR: Kiểm soát rủi ro NNT: Người nộp thuế NSNN: Ngân sách nhà nước QTRR: Quản trị rủi ro TNCN: Thu nhập cá nhân TNDN: Thu nhập doanh nghiệp TN-QLHS: Tiếp nhận- quản lý hồ sơ TPHCM: Thành phố Hồ Chí Minh TPP: Hiệp định đối tác kinh tế chiến lược xuyên Thái Bình Dương WTO : Tổ chức thương mại giới – ii – DANH MỤC BẢNG BIỂU Trang Bảng 3.1: Thành phần đối tượng nghiên cứu 28 Bảng 4.1a: Thống kê tình hình thu thuế địa bàn quận Bình Tân 33 Bảng 4.1b: Thống kê tình hình thu số loại thuế địa bàn quận Bình Tân 34 Bảng 4.2: Tình hình thu số loại thuế thành phần thuế CTN NQD 33 Bảng 4.3: Tình hình kiểm tra, tra thuế 37 DANH MỤC CÁC ĐỒ THỊ, BIỂU ĐỒ Trang Hình 3.1: Mô hình nghiên cứu - Tự tác giả xây dựng 25 Hình 4.1: Cơ cấu máy quản lý Chi cục thuế quận Bình Tân 32 Hình 4.2: Kết thống kê nhân tố Môi trường quản lý 42 Hình 4.3: Kết thống kê nhân tố Thiết lập mục tiêu 46 Hình 4.4: Kết thống kê nhân tố Nhận diện kiện tiềm tàng 48 Hình 4.5: Kết thống kê nhân tố Đánh giá rủi ro 51 Hình 4.6: Kết thống kê nhân tố Phản ứng rủi ro 54 Hình 4.7: Kết thống kê nhân tố Hoạt động kiểm soát 58 Hình 4.8: Kết thống kê nhân tố Thông tin truyền thông 61 Hình 4.9: Kết thống kê nhân tố Giám sát 63 –1– CHƯƠNG TỔNG QUAN ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU 1.1 Tính cấp thiết đề tài Thuế công cụ kinh tế chủ yếu Nhà nước sử dụng để điều tiết vĩ mô kinh tế huy động nguồn thu cho ngân sách Nhà nước; đó, Thuế TNDN chiếm tỷ lệ cao tổng thu thuế ngân sách nhà nước Một yêu cầu quan trọng tổ chức thực thi sách thuế phải thu đúng, thu đủ thời hạn theo quy định pháp luật thuế Chấp hành tốt nghĩa vụ nộp thuế nhằm đảm bảo cân đối ngân sách quốc gia, đảm bảo tính công đối tượng nộp thuế Trước bối cảnh kinh tế nước gặp nhiều biến động bất lợi, khó khăn, DN nước DN có vốn đầu tư nước (FDI) gặp nhiều khó khăn hoạt động sản xuất, kinh doanh, ngành Thuế chủ động kiến nghị xây dựng chế sách thuế phù hợp với điều kiện phát triển kinh tế Thực đạo Chính phủ, ngành Thuế tiến hành miễn, giảm, giãn thuế TNDN cho DN đủ điều kiện Tuy nhiên, thực tế cho thấy, không DN để nợ thuế kéo dài; quan thuế nhiều lần đôn đốc, nhắc nhở song DN cố tình chây ỳ, không tự giác thực nghĩa vụ thuế; số doanh nghiệp, lĩnh vực kinh doanh chưa thật tự giác chưa nâng cao ý thức nghĩa vụ nộp thuế mình, có ý tránh né việc thực nghĩa vụ nộp thuế, gian lận việc kê khai thuế gây thất thu ngân sách Nhà nước Bên cạnh đó, máy tổ chức quan thuế không chặt chẽ dẫn đến việc thất thu công tác thu thuế TNDN Xuất phát từ vấn đề nêu trên, người công tác ngành thuế, chịu trách nhiệm kiểm tra, quản lý doanh nghiệp địa bàn quận Bình Tân, chọn đề tài “Kiểm soát rủi ro công tác thu thuế TNDN Chi cục thuế quận Bình Tân Thực trạng giải pháp” để thực luận văn cuối khoá Gửi email thông báo cho Doanh nghiệp Tất trường hợp Total 17 22.1 22.1 62.3 29 77 37.7 100.0 37.7 100.0 100.0 S4 Số lượng doanh nghiệp trốn thuế có xu hướng thời gian gần Frequency Percent Valid Percent Cumulative Percent Có xu hướng tăng 36 46.8 46.8 46.8 Có xu hướng giảm 22 28.6 28.6 75.3 Valid Chưa rõ 19 24.7 24.7 100.0 Total 77 100.0 100.0 S5 Lĩnh vực hoạt động chiếm tỷ lệ cao số trường hợp trốn thuế Valid Cumulative Frequency Percent Percent Percent Doanh nghiệp sản xuất 16 20.8 20.8 20.8 Doanh nghiệp thương mại 15 19.5 19.5 40.3 Doanh nghiệp kinh doanh Valid 17 22.1 22.1 62.3 dịch vụ Tất loại hình 29 37.7 37.7 100.0 Total 77 100.0 100.0 S6 Việc trốn thuế doanh nghiệp phụ thuộc nhiều vào yếu tố Valid Cumulative Frequency Percent Percent Percent Khung pháp lý nhiều sơ hở 11 14.3 14.3 14.3 Hệ thống kiểm tra, kiểm soát quan thuế chưa đáp ứng 29 37.7 37.7 51.9 nhu cầu thực tiễn Có trợ giúp từ công ty dịch vụ kế toán, trình độ kế toán 11 14.3 14.3 66.2 Valid DN giỏi Thông tin kịp thời 16 20.8 20.8 87.0 Chưa vận dụng triệt để việc áp dụng công nghệ thông tin 10 13.0 13.0 100.0 công tác quản lý thuế Total 77 100.0 100.0 S7 Doanh nghiệp có hành vi trốn thuế, CCT.BT có hình thức xử lý Valid Cumulative Frequency Percent Percent Percent Truy thu xử phạt theo Luật 21 27.3 27.3 27.3 định Valid Truy thu xử phạt, chuyển 24 31.2 31.2 58.4 công an có dấu hiệu vi phạm hình Cả hai trường hợp Total 32 77 41.6 100.0 41.6 100.0 100.0 S8 CCT.TP có biện pháp cụ thể để nhằm hạn chế hành vi trốn thuế Doanh Nghiệp Valid Cumulative Frequency Percent Percent Percent Tăng cường công tác tra, 11.7 11.7 11.7 kiểm tra DN Nâng cao trình độ chuyên môn thuế, kế toán cho đội ngũ công 12 15.6 15.6 27.3 chức thuế Valid Tuyên truyền, vận động Người nộp thuế có ý thức, trách nhiệm 21 27.3 27.3 54.5 việc kê khai thuế Tất trường hợp 35 45.5 45.5 100.0 Total 77 100.0 100.0 S9 Ngành thuế có XD qui trình tìm kiểm rủi ro ảnh hưởng tới công tác thu thuế Frequency Percent Valid Percent Cumulative Percent Có 43 55.8 64.2 64.2 Valid Không 24 31.2 35.8 100.0 Total 67 87.0 100.0 Missing System 10 13.0 Total 77 100.0 S10 Ngành thuế có XD mục tiêu thu đơn vị phù hợp với tình hình KD thực tế địa bàn ? Frequency Percent Valid Percent Cumulative Percent Có 47 61.0 70.1 70.1 Valid Không 20 26.0 29.9 100.0 Total 67 87.0 100.0 Missing System 10 13.0 Total 77 100.0 S11 Sau rủi ro nhận diện, hình thức truyền đạt đến Đội ? Valid Cumulative Frequency Percent Percent Percent Họp tất đội phổ biến 20 26.0 26.0 26.0 Họp lãnh đạo đội phổ 15 19.5 19.5 45.5 biến Valid Gởi danh sách DN rủi ro 32 41.6 41.6 87.0 cho đội Tất trường hợp 10 13.0 13.0 100.0 Total 77 100.0 100.0 Cơ quan thuế có Phân bổ nhân lực đánh giá rủi ro Frequency Percent Valid Percent Cumulative Percent Có 30 39.0 46.2 46.2 Valid Không 35 45.5 53.8 100.0 Total 65 84.4 100.0 Missing System 12 15.6 Total 77 100.0 PHỤ LỤC IV THÔNG KÊ MÔ TẢ KHẢO SÁT NHÂN TỐ 3.1 Nhân Tố: Môi Trường Quản Lý * Custom Tables CTABLES /VLABELS VARIABLES=Q1.1 Q1.2 Q1.3 Q1.4 Q1.5 Q1.6 Q1.7 DISPLAY=DEFAULT /TABLE Q1.1 [ROWPCT.COUNT PCT40.1] + Q1.2 [ROWPCT.COUNT PCT40 1] + Q1.3 [ROWPCT.COUNT PCT40.1] + Q1.4 [ROWPCT.COUNT PCT40.1] + Q1 [ROWPCT.COUNT PCT40.1] + Q1.6 [ROWPCT.COUNT PCT40.1] + Q1.7 [R OWPCT.COUNT PCT40.1] /SLABELS VISIBLE=NO /CLABELS ROWLABEL=OPPOSITE /CATEGORIES VARIABLES=Q1.1 Q1.2 Q1.3 Q1.4 Q1.5 Q1.6 Q1.7 ORDER=A KEY=VALUE EMPTY=INCLUDE Custom Tables NHÂN TỐ: MÔI TRƯỜNG QUẢN LÝ Hoàn toàn Không Bình không quan quan thường trọng trọng Cơ quan thuế quan tâm tới việc lập 9.1% 10.4% 40.3% báo cáo định kỳ chấp nhận điều chỉnh phát sai sót Lãnh đạo CCT thường xuyên tiếp 42.9% 22.1% 20.8% xúc trao đổi trực tiếp với nhân viên Có phân định quyền hạn 10.4% 16.9% 13.0% trách nhiệm cho phận Xây dựng chuẩn mực đạo đức, quy 7.8% 13.0% 11.7% trình làm việc ứng xử cho nhân viên Cơ cấu tổ chức tạo thuận lợi cho 18.2% 41.6% 16.9% việc truyền đạt thông tin từ xuống, từ lên hoạt động Phân công công việc phù hợp với 9.1% 11.7% 22.1% trình độ chuyên môn nhân viên Quan trọng Hoàn toàn quan trọng 18.2% 22.1% 7.8% 6.5% 39.0% 20.8% 22.1% 45.5% 15.6% 7.8% 46.8% 10.4% Hình thức khen thưởng, kỷ luật 5.2% 19.5% 20.8% 40.3% 14.3% 3.2 Nhân tố: Thiết Lập Mục Tiêu * Custom Tables CTABLES /VLABELS VARIABLES=Q2.1 Q2.2 Q2.3 Q2.4 Q2.5 DISPLAY=DEFAULT /TABLE Q2.1 [ROWPCT.COUNT PCT40.1] + Q2.2 [ROWPCT.COUNT PCT40 1] + Q2.3 [ROWPCT.COUNT PCT40.1] + Q2.4 [ROWPCT.COUNT PCT40.1] + Q2 [ROWPCT.COUNT PCT40.1] /SLABELS VISIBLE=NO /CLABELS ROWLABEL=OPPOSITE /CATEGORIES VARIABLES=Q2.1 Q2.2 Q2.3 Q2.4 Q2.5 ORDER=A KEY=VA LUE EMPTY=INCLUDE Custom Tables NHÂN TỐ: THIẾT LẬP MỤC TIÊU Hoàn toàn Không Bình không quan thường quan trọng trọng Xây dựng mục tiêu thu đơn 3.9% 14.3% 22.1% vị phù hợp với tình hình kinh doanh thực tế địa bàn Nhà quản trị cần nắm vững 7.8% 9.1% 22.1% thông tin để đưa mục tiêu hiệu cho tổ chức Chú trọng đào tạo nâng cao 11.7% 18.2% 37.7% lực nhân viên phục vụ cho mục tiêu hạn chế rủi ro trình tác nghiệp Nâng cao hệ thống trang thiết bị 11.7% 9.1% 48.1% nhằm phục vụ cho nhu cầu làm việc nhân viên trình chuyển tải thông tin Phải có hệ thống báo cáo rõ 16.9% 24.7% 31.2% ràng đáng tin cậy 3.3 Nhân tố: Nhận Diện Sự Kiện Tiềm Tàng * Custom Tables Quan trọng Hoàn toàn quan trọng 19.5% 40.3% 50.6% 10.4% 23.4% 9.1% 20.8% 10.4% 19.5% 7.8% CTABLES /VLABELS VARIABLES=Q3.1 Q3.2 Q3.3 Q3.4 Q3.5 Q3.6 Q3.7 DISPLAY=DEFAULT /TABLE Q3.1 [ROWPCT.COUNT PCT40.1] + Q3.2 [ROWPCT.COUNT PCT40 1] + Q3.3 [ROWPCT.COUNT PCT40.1] + Q3.4 [ROWPCT.COUNT PCT40.1] + Q3 [ROWPCT.COUNT PCT40.1] + Q3.6 [ROWPCT.COUNT PCT40.1] + Q3.7 [R OWPCT.COUNT PCT40.1] /SLABELS VISIBLE=NO /CLABELS ROWLABEL=OPPOSITE /CATEGORIES VARIABLES=Q3.1 Q3.2 Q3.3 Q3.4 Q3.5 Q3.6 Q3.7 ORDER=A KEY=VALUE EMPTY=INCLUDE Custom Tables NHÂN TỐ: NHẬN DIỆN SỰ KIỆN TIỀM TÀNG Hoàn toàn Không Bình Quan không quan quan thường trọng trọng trọng Ban hành văn quy phạm pháp luật thuế cách rõ 7.8% 14.3% 23.4% 36.4% ràng minh bạch, có tình thống văn Xây dựng tiêu chuẩn đánh giá, nhận diện DN thuộc đối 10.4% 14.3% 33.8% 24.7% tượng có rủi ro gian lận thuế cao Thanh tra kiểm tra DN 18.2% 23.4% 35.1% 10.4% có quan hệ liên kết Kiểm tra tra loại hình doanh nghiệp có rủi ro 7.8% 18.2% 15.6% 22.1% cao việc kê khai thuế Hệ thống máy móc thiết bị đảm bảo kết nối thông tin 14.3% 16.9% 35.1% 20.8% với quan liên quan Đạo đức Cán thuế 6.5% 14.3% 19.5% 18.2% Quy trình quản lý chi cục thuế phù hợp với quy trình quản 19.5% 20.8% 44.2% 14.3% lý chung Hoàn toàn quan trọng 18.2% 16.9% 13.0% 36.4% 13.0% 41.6% 1.3% 3.4 Nhân tố: Đánh Giá Rủi Ro * Custom Tables CTABLES /VLABELS VARIABLES=Q4.1 Q4.2 Q4.3 Q4.4 Q4.5 Q4.6 DISPLAY=DEFAUL T /TABLE Q4.1 [ROWPCT.COUNT PCT40.1] + Q4.2 [ROWPCT.COUNT PCT40 1] + Q4.3 [ROWPCT.COUNT PCT40.1] + Q4.4 [ROWPCT.COUNT PCT40.1] + Q4 [ROWPCT.COUNT PCT40.1] + Q4.6 [ROWPCT.COUNT PCT40.1] /SLABELS VISIBLE=NO /CLABELS ROWLABEL=OPPOSITE /CATEGORIES VARIABLES=Q4.1 Q4.2 Q4.3 Q4.4 Q4.5 Q4.6 ORDER=A KEY =VALUE EMPTY=INCLUDE Custom Tables NHÂN TỐ: ĐÁNH GIÁ RỦI RO Thất thu bao che cán thuế DN trốn thuế Thất thu chồng chéo, không quán văn pháp lý Thất thu chủ yếu từ DN có quy mô lớn Mức phạt cho hành vi trốn thuế DN chưa đủ răn đe Mức phạt cho cán thuế tiếp tay với DN thấp Thất thu quy trình quản lý thuế chưa phù hợp liên kết thông tin quan có liên quan Hoàn toàn không quan trọng 3.9% Không quan trọng 11.7% Bình thường 23.4% Hoàn toàn quan trọng 36.4% 24.7% 16.9% 11.7% 33.8% 22.1% 15.6% 16.9% 15.6% 14.3% 20.8% 32.5% 5.2% 9.1% 19.5% 20.8% 45.5% 7.8% 24.7% 39.0% 18.2% 10.4% 16.9% 22.1% 36.4% 11.7% 13.0% 3.5 Nhân tố: Phản Ứng Rủi Ro * Custom Tables Quan trọng CTABLES /VLABELS VARIABLES=Q5.1 Q5.2 Q5.3 Q5.4 Q5.5 DISPLAY=DEFAULT /TABLE Q5.1 [ROWPCT.COUNT PCT40.1] + Q5.2 [ROWPCT.COUNT PCT40 1] + Q5.3 [ROWPCT.COUNT PCT40.1] + Q5.4 [ROWPCT.COUNT PCT40.1] + Q5 [ROWPCT.COUNT PCT40.1] /SLABELS VISIBLE=NO /CLABELS ROWLABEL=OPPOSITE /CATEGORIES VARIABLES=Q5.1 Q5.2 Q5.3 Q5.4 Q5.5 ORDER=A KEY=VA LUE EMPTY=INCLUDE Custom Tables NHÂN TỐ: PHẢN ỨNG RỦI RO Hoàn toàn không quan trọng Ưu tiên tra kiểm tra DN có quy mô lớn, KD đa ngành nghề Tăng cường tra kiểm tra DN chậm nộp hồ sơ khai thuế so với thời gian quy định Tăng cường tra kiểm tra DN có tiền sử trốn thuế Đưa quy định thuế khoán, ấn định mức thuế hộ kinh doanh DN không áp dụng chế độ hóa đơn chứng từ Kết hợp với quan liên quan để giảm thiểu khả gian lận DN 3.6 Không quan trọng Bình thường Quan trọng 2.6% 13.0% 19.5% 23.4% Hoàn toàn quan trọng 41.6% 10.4% 16.9% 22.1% 33.8% 16.9% 9.1% 18.2% 20.8% 39.0% 13.0% 6.5% 6.5% 23.4% 16.9% 46.8% 22.1% 28.6% 36.4% 10.4% 2.6% Nhân tố: Hoạt Động Kiểm Soát * Custom Tables CTABLES /VLABELS VARIABLES=Q6.1 Q6.2 Q6.3 Q6.4 Q6.5 Q6.6 Q6.7 Q6.8 DISPLAY=DEFAULT /TABLE Q6.1 [ROWPCT.COUNT PCT40.1] + Q6.2 [ROWPCT.COUNT PCT40 1] + Q6.3 [ROWPCT.COUNT PCT40.1] + Q6.4 [ROWPCT.COUNT PCT40.1] + Q6 [ROWPCT.COUNT PCT40.1] + Q6.6 [ROWPCT.COUNT PCT40.1] + Q6.7 [R OWPCT.COUNT PCT40.1] + Q6.8 [ROWPCT.COUNT PCT40.1] /SLABELS VISIBLE=NO /CLABELS ROWLABEL=OPPOSITE /CATEGORIES VARIABLES=Q6.1 Q6.2 Q6.3 Q6.4 Q6.5 Q6.6 Q6.7 Q6.8 ORD ER=A KEY=VALUE EMPTY=INCLUDE Custom Tables NHÂN TỐ: HOẠT ĐỘNG KIỂM SOÁT Quy trình quản lý thuế giản lược, bỏ bớt trình tự thủ tục Đảm bảo nghiệp vụ có thực phê duyệt Luân chuyển nhân viên phòng ban theo định kỳ Thực phân chia trách nhiệm phòng ban chức Việc tiếp cận sổ sách tài sản giới hạn Đối chiếu sổ sách chứng từ thu thực tế Sử dụng phần mềm quản lý thông tin Việc kiểm tra nghĩa vụ nộp thuế doanh nghiệp tiến hành độc lập cá nhân khác với người quản lý thuế trực tiếp Hoàn toàn không quan trọng Không quan trọng Bình thường Quan trọng Hoàn toàn quan trọng 10.4% 19.5% 37.7% 19.5% 13.0% 7.8% 31.2% 40.3% 19.5% 1.3% 10.4% 14.3% 13.0% 49.4% 13.0% 3.9% 26.0% 22.1% 36.4% 11.7% 42.9% 26.0% 19.5% 5.2% 6.5% 48.1% 10.4% 31.2% 9.1% 1.3% 15.6% 10.4% 32.5% 23.4% 18.2% 7.8% 20.8% 18.2% 22.1% 31.2% 3.7 Nhân tố: Thông Tin Và Truyền Thông * Custom Tables CTABLES /VLABELS VARIABLES=Q7.1 Q7.2 Q7.3 Q7.4 Q7.5 DISPLAY=DEFAULT /TABLE Q7.1 [ROWPCT.COUNT PCT40.1] + Q7.2 [ROWPCT.COUNT PCT40 1] + Q7.3 [ROWPCT.COUNT PCT40.1] + Q7.4 [ROWPCT.COUNT PCT40.1] + Q7 [ROWPCT.COUNT PCT40.1] /SLABELS VISIBLE=NO /CLABELS ROWLABEL=OPPOSITE /CATEGORIES VARIABLES=Q7.1 Q7.2 Q7.3 Q7.4 Q7.5 ORDER=A KEY=VA LUE EMPTY=INCLUDE Custom Tables NHÂN TỐ: THÔNG TIN VÀ TRUYỀN THÔNG Hoàn toàn Không Bình không quan quan thường trọng trọng Thu thập thông tin thích hợp từ quan bên bảo hiểm, lao động, kế hoạch đầu tư để thu thập thông tin đáng tin cậy tình hình kinh doanh, tham gia bảo hiểm… doanh nghiệp Quy trình quản lý thuế xử lý thông tin thay đổi kịp thời theo sách thuế Tổ chức buổi tập huấn hướng dẫn DN Tiếp nhận đề xuất cải tiến hay bất cập quản lý từ nhân viên chi cục thuế Hệ thống thông tin đơn vị cập nhật kịp thời xác, truy cập thuận tiện hiệu Quan trọng Hoàn toàn quan trọng 32.5% 24.7% 26.0% 11.7% 5.2% 33.8% 28.6% 23.4% 10.4% 3.9% 3.9% 7.8% 23.4% 35.1% 29.9% 19.5% 22.1% 39.0% 10.4% 9.1% 7.8% 20.8% 15.6% 23.4% 32.5% 3.8 Nhân tố: Giám Sát * Custom Tables CTABLES /VLABELS VARIABLES=Q8.1 Q8.2 Q8.3 Q8.4 Q8.5 DISPLAY=DEFAULT /TABLE Q8.1 [ROWPCT.COUNT PCT40.1] + Q8.2 [ROWPCT.COUNT PCT40 1] + Q8.3 [ROWPCT.COUNT PCT40.1] + Q8.4 [ROWPCT.COUNT PCT40.1] + Q8 [ROWPCT.COUNT PCT40.1] /SLABELS VISIBLE=NO /CLABELS ROWLABEL=OPPOSITE /CATEGORIES VARIABLES=Q8.1 Q8.2 Q8.3 Q8.4 Q8.5 ORDER=A KEY=VA LUE EMPTY=INCLUDE Custom Tables Đội kiểm tra thuế phép báo cáo trực tiếp cho người quản lý cao Bỏ qua công việc kiểm tra ,giám sát sau doanh nghiệp nộp thuế Nâng cao trình độ chuyên môn, kế toán cho nhân viên phận kiểm tra thuế Tiếp nhận ý kiến góp ý từ nhân viên thuế, doanh nghiệp Những sai sót quy trình xử lý phát kịp thời báo cáo lên cấp quản lý NHÂN TỐ: GIÁM SÁT Hoàn toàn không quan trọng 7.8% Không quan trọng 13.0% 11.7% Bình thường Quan trọng 13.0% Hoàn toàn quan trọng 39.0% 27.3% 10.4% 16.9% 49.4% 11.7% 15.6% 26.0% 20.8% 19.5% 18.2% 22.1% 35.1% 18.2% 13.0% 11.7% 10.4% 14.3% 24.7% 40.3% 10.4% PHỤ LỤC V BẢNG TÓM TẮT THỐNG KÊ MÔ TẢ MẪU KHẢO SÁT STT CÂU HỎI Theo anh/chị nguồn nhân cán thuế CCT.BT có đáp ứng đủ cho nhu cầu công việc chưa? Theo anh/chị việc thực nhiệm vụ công chức thuế Chi cục thực theo quy trình tổng cục thuế đưa chưa? Tại CCT.BT việc kiểm tra giám sát đội kiểm tra thuế có thực chặt chẽ hay không? Khi ban hành luật ; nghị định; Thông tư hướng xử lý quan thuế việc thông tin truyền thông nào? E Theo anh/ chị, số lượng doanh nghiệp trốn thuế có xu hướng thời gian gần đây? A Có B Không A Có B Không A Có B Không A Tổ chức tập huấn - trả lời thắc mắc DN B Cập nhật thông tin trang website Tổng cục thuế trang báo điện tử kinh tế C Gửi email thông báo cho Doanh nghiệp D Tất trường hợp A Có xu hướng tăng B Có xu hướng giảm G C Chưa rõ A Doanh nghiệp sản xuất B Doanh nghiệp thương mại C Doanh nghiệp kinh doanh dịch vụ D Tất trường hợp Việc trốn thuế doanh nghiệpK A Khung pháp lý nhiều sơ hở phụ thuộc nhiều vào yếu tố nào? L B Hệ thống kiểm tra, Lĩnh vực hoạt động chiếm tỷ lệ cao số trường hợp trốn thuế? Không trả lời Kết trả lời 21/77 27,3% 44/77 57,1% 51/77 66,2% 15/77 19,5% 22/77 28,6% 45/77 58,4% 12/77 15,6% 11/77 14,3% 10/77 13% 9/77 11,7% 22/77 28,6% 17/77 22,1% 29/77 37,7% 36/77 46,8% 22/77 26,8% 19/77 24,7% 16/77 20,8% 15/77 19,5% 17/77 22,1% 29/77 37,7% 11/77 14,3% 29/77 0/77 0% 0/77 0% 0/77 0% 0/77 0% kiểm soát quan thuế chưa đáp ứng nhu cầu thực tiễn C Có trợ giúp từ công ty dịch vụ kế toán, trình độ kế toán DN giỏi D Thông tin kịp thời 10 11 12 Khi phát doanh nghiệp có hành vi trốn thuế, CCT.BT có hình thức xử lý nào? CCT.BT có biện pháp cụ thể để nhằm hạn chế hành vi trốn thuế Doanh Nghiệp? Ngành thuế có XD qui trình tìm kiểm rủi ro ảnh hưởng tới công tác thu thuế không? Ngành thuế có Xd mục tiêu thu đơn vị phù hợp với tình hình KD thực tế địa bàn hay không? Sau rủi ro nhận diện, hình thức truyền đạt đến Đội nào? E Chưa vận dụng triệt để việc áp dụng công nghệ thông tin công tác quản lý thuế A Truy thu xử phạt theo Luật định B Truy thu xử phạt, chuyển công an có dấu hiệu vi phạm hình C Cả trường hợp A Tăng cường công tác tra, kiểm tra DN B Nâng cao trình độ chuyên môn thuế, kế toán cho đội ngũ công chức thuế C Tuyên truyền, vận động Người nộp thuế có ý thức, trách nhiệm việc kê khai thuế D Thường xuyên tổ chức buổi đối thoại DN với quan thuế A Có B Không A Có B Không A Họp tất đội phổ biến B Họp lãnh đạo đội phổ biến 37,7% 11/77 14,3% 16/77 20,8% 10/77 13% 21/77 27,3% 24/77 31,2% 0/77 0% 32/77 41,6% 9/77 11,7% 12/77 15,6% 0/77 0% 21/77 27,3% 35/77 45,5% 43/77 55,8% 24/77 31,2% 47/77 61% 20/77 26% 20/77 26% 15/77 19,5% 10/77 13% 10/77 13% 0/77 0% C Gởi danh sách DN rủi ro cho đội D Tất trường hợp 13 Cơ quan thuế có Phân bổ nhân lực đánh giá rủi ro không? A Có B Không 32/77 41,6% 10/77 13% 30/77 39% 35/77 45,5% 12/77 15,6% PHỤ LỤC VI: DANH SÁCH CÁN BỘ CÔNG CHỨC CHI CỤC THUẾ QUẬN BÌNH TÂN THAM GIA PHỎNG VẤN STT 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 Họ tên Số điện thoại Anh Bùi Văn Đức Quân 0903955153 Anh Đỗ Quốc Toản 0908201508 Anh Huỳnh Công Văn 0903636505 Anh Đỗ Trọng Nguyên 0903717579 Chị Nguyễn Hoàng Dao Anh 0918345915 Chị Trần Thị Thanh Thảo 0907244150 Chị Trần Thị Thu Hiền 0903211332 Chị Phan Trọng Hồng Hạnh 0918914320 Chị Trần Thị Mỹ Linh 0908654447 Chị Châu Thị Cẩm Nhung 0983211433 Chị Võ Thị Tương Phố 0988575769 Chị Trương Thị Thúy Hằng 0903668822 Chị Nguyễn Thị Hồng Hạnh 0909450720 Chị Đinh Thị Thùy Dung 0963099663 Chị Hoàng Thị Hà Phương 0902397879 Chị Trần Thị Mỹ Lệ 0989111415 Anh Lại Hoàng Nóc 0989009505 Anh Lê Hữu Tâm 0918426777 Anh Trần Quang Phúc 0903904691 … … [...]... kiểm soát rủi ro trong công tác thu thuế TNDN tại Chi cục thu Quận Bình Tân 3) Các yếu tố nào dẫn đến việc rủi ro trong công tác thu thuế TNDN tại Chi cục thu Quận Bình Tân? 4) Giải pháp nào nhằm nâng cao hiệu quả công tác kiểm soát rủi ro trong công tác thu thuế TNDN tại Chi cục thu Quận Bình Tân? 2.4.2.2.Phương pháp nghiên cứu Để trả lời cho câu hỏi nghiên cứu số 1, tác giả đã hệ thống hóa nghiên... thu Việt Nam, cục thu TP.HCM và tại Chi cục thu Quận Bình Tân; – 27 – - Số liệu thu thu được và khoản thất thu thuế tại Chi cục thu Bình Tân trong vòng 5 năm, từ năm 2011 đến năm 2014 trong các Báo cáo tổng kết công tác thu hằng năm gửi lên Cục thu TPHCM; - Các bảng đánh giá sơ kết và tổng kết về thu thuế và chống thất thu thuế, nguyên nhân tồn tại và cách giải quyết tại Chi cục hàng năm  Dữ... thống kiểm soát rủi ro tại Chi cục thu quận Bình Tân 1.7 Cấu trúc của luận văn Bố cục chính của luận văn gồm 5 chương Chương 1 : Tổng quan đề tài nghiên cứu –5– Chương 2 : Cơ sở lý luận về hệ thống Kiểm soát rủi ro – Thực trạng và kết quả nghiên cứu về hệ thống kiểm soát rủi ro tại Chi cục thu quận Bình Tân Chương 3 : Các giải pháp hoàn thiện hệ thống KSRR trong công tác thu thuế tại Chi cục Thu Quận. .. bàn về công cuộc quản trị rủi ro trong công tác thu thuế với mục tiêu giảm thiểu và kiểm soát rủi ro trong công tác thu thuế Trong cuốn sách “Tax Risk Management : From risk to opportunity” tác giả đã bàn về vai trò của thu ; TCF - một hệ thống để nhận dạng rủi ro, giảm thiểu rủi ro về thu , kiểm soát và báo cáo rủi ro về thu với mục tiêu quan trọng của hệ thống này là xây dựng hệ thống quản lý thu ... nghiên cứu là trong nội bộ cơ quan thu , các doanh nghiệp thực hiện kê khai và nộp thu tại Chi cục thu Quận Bình Tân  Phạm vi nghiên cứu : Chi cục thu quận Bình Tân và các doanh nghiệp do Chi cục thu Quận Bình Tân quản lý 1.5 Phương pháp nghiên cứu Nghiên cứu định tính: Tiến hành khảo sát các thông tin về cơ quan thu và tham khảo ý kiến các vị Lãnh đạo trong Chi cục thu để tìm ra các giải pháp nhằm... việc tại Chi cục thu Quận Bình Tân và có am hiểu về hệ thống kiểm soát rủi ro Dữ liệu thứ cấp: Số liệu thu thu được, khoản thất thu thuế tại Chi cục  thu Bình Tân từ năm 2011 đến năm 2014 trong Báo cáo tổng kết công tác thu hàng năm gửi lên Cục thu TPHCM Đồng thời thu thập các dữ liệu có liên quan đến các loại thu , các tài liệu chính thức khác thông qua các Hội nghị, Hội thảo, Tạp chí thu ,... tác giả xây dựng 2.4.2.Phương pháp nghiên cứu 2.4.2.1.Các câu hỏi nghiên cứu Để đạt được các mục tiêu trong quá trình nghiên cứu tác giả lần lượt đưa ra các câu hỏi nghiên cứu và giải quyết như sau: 1) Cơ sở lý luận nào cần thiết cho việc hoàn thiện hệ thống kiểm soát rủi ro trong công tác thu thuế TNDN tại Chi cục thu Quận Bình Tân? 2) Thực trạng hiện nay về công tác kiểm soát rủi ro trong công tác. .. thể thực hiện để tăng cường công tác kiểm soát thu TNDN; - Trần Văn Ninh (2012) Tăng cường kiểm soát thu TNDN tại Chi cục thu quận Cẩm Lệ: Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác kiểm soát thu TNDN, các hành vi vi phạm và các giải pháp nhằm tăng cường kiểm soát thu TNDN; - Nguyễn Thị Lệ Thúy (2009) Hoàn thiện quản lý thu thuế của nhà nước nhằm tăng cường sự tuân thủ thu của doanh nghiệp (Nghiên cứu... , và một số kinh nghiệm quản trị rủi ro trong công tác thu thuế của nhiều nước trên thế giới như Úc, Canada, Pháp, Ireland, 1.3 Mục tiêu nghiên cứu Mục tiêu nghiên cứu của đề tài nhằm :  Đánh giá tình hình thu thuế trên địa bàn quận Bình Tân;  Phân tích các rủi ro dẫn đến việc thất thu trong công tác thu thuế TNDN;  Từ đó đề xuất giải pháp để kiểm soát rủi ro giảm thiểu thất thu 1.4 Phạm vi và. .. đã được tiên liệu trong kế hoạch của đơn vị Rủi ro tiềm tàng và rủi ro kiểm soát: rủi ro tiềm tàng là rủi ro do thiếu các hoạt động của đơn vị nhằm thay đổi khả năng hoặc sự tác động của các rủi ro đó Rủi ro kiểm soát là rủi ro vẫn còn tồn tại sau khi đơn vị đã phản ứng với rủi ro Đơn vị cần phải xem xét cả rủi ro tiềm tàng và rủi ro kiểm soát, đầu tiên là xem xét các – 16 – rủi ro tiềm tàng, sau đó ... kiểm soát rủi ro công tác thu thuế TNDN Chi cục thu Quận Bình Tân 3) Các yếu tố dẫn đến việc rủi ro công tác thu thuế TNDN Chi cục thu Quận Bình Tân? 4) Giải pháp nhằm nâng cao hiệu công tác kiểm. .. thống Kiểm soát rủi ro – Thực trạng kết nghiên cứu hệ thống kiểm soát rủi ro Chi cục thu quận Bình Tân Chương : Các giải pháp hoàn thiện hệ thống KSRR công tác thu thuế Chi cục Thu Quận Bình Tân. .. cao hiệu công tác kiếm soát rủi ro Chi cục Thu Quận Bình Tân Đây bước đặt móng cho toàn quy trình chống thất thu thuế Chi cục Việc kiểm soát rủi ro Chi cục thu Quận Bình Tân phụ thu c vào nhiều