BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO BỘ NÔNG NGHIỆP VÀ PTNT HỌC VIỆN NÔNG NGHIỆP VIỆT NAM NGUYỄN CÔNG THẠCH HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN GIA LỘC, TỈNH HẢI DƯƠNG Chuyên ngành: QUẢN TRỊ KINH DOANH Mã số: 60.34.01.02 NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS TS TRẦN HỮU CƯỜNG HÀ NỘI – 2014 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan rằng: Số liệu kết nghiên cứu luận văn hoàn toàn trung thực chưa sử dụng công bố công trình khác Mọi giúp đỡ cho việc thực luận văn cám ơn thông tin trích dẫn luận văn ghi rõ nguồn gốc Tác giả luận văn Nguyễn Công Thạch Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page i LỜI CẢM ƠN Để hoàn thành luận văn thạc sĩ quản trị kinh doanh mình, nỗ lực cố gắng thân, nhận giúp đỡ nhiệt tình nhiều cá nhân tập thể Nhân dịp này, xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc tới giúp đỡ, bảo tận tình thầy, cô giáo khoa Quản trị kinh doanh; Ban quản lý Đào tạo - Học viện Nông nghiệp Việt Nam; đặc biệt quan tâm, dẫn tận tình thầy giáo PGS.TS Trần Hữu Cường trực tiếp hướng dẫn suốt trình thực luận văn Tôi xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc tới Tổ, Đội, Chi cục thuế huyện Gia Lộc tạo điều kiện giúp đỡ trình nghiên cứu thu thập tài liệu phục vụ cho luận văn Qua xin bày tỏ lòng biết ơn gia đình bạn bè giúp đỡ, động viên suốt trình học tập nghiên cứu Tác giả luận văn Nguyễn Công Thạch Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page ii MỤC LỤC Lời cam đoan i Lời cảm ơn ii Mục lục iii Mục lục iii Danh mục chữ viết tắt vi Danh mục bảng vii Danh mục sơ đồ, biểu đồ ix MỞ ĐẦU 1.1 Tính cấp thiết đề tài 1.2 Mục tiêu nghiên cứu 1.2.1 Mục tiêu chung 1.2.2 Mục tiêu cụ thể 1.3 Người phạm vi nghiên cứu 1.3.1 Người nghiên cứu 1.3.2 Phạm vi nghiên cứu CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN 2.1 Cơ sở lý luận quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể 2.1.1 Khái niệm quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể 2.1.2 Tính tất yếu khách quan công tác quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể 10 2.1.3 Đặc điểm công tác quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể 13 2.1.4 Nội dung quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể 16 2.1.5 Những nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế hộ 2.2 kinh doanh cá thể 18 Cơ sở thực tiễn 22 Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page iii 2.2.1 Luật pháp chủ trương, sách liên quan đến quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể 2.2.2 22 Tình hình công tác quản lý thuế hộ kinh doanh cá Việt Nam 2.2.3 24 Tình hình công tác quản lý thuế hộ kinh doanh cá giới 2.2.4 28 Những học kinh nghiệm hoàn thiện công tác quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể 30 ĐẶC ĐIỂM ĐỊA BÀN VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 32 3.1 Đặc điểm địa bàn nghiên cứu 32 3.1.1 Điều kiện tự nhiên huyện Gia Lộc 32 3.1.2 Giới thiệu chi cục thuế huyện Gia Lộc - tỉnh Hải Dương 33 3.2 Phương pháp nghiên cứu 39 3.2.1 Phương pháp chọn điểm nghiên cứu 39 3.2.2 Phương pháp thu thập thông tin 39 3.2.3 Phương pháp xử lý phân tích số liệu 41 3.3 Hệ thống tiêu nghiên cứu 41 KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ THẢO LUẬN 44 4.1 Thực trạng quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể 44 4.1.1 Đặc điểm hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Gia Lộc 44 4.1.2 Lập kế hoạch quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Gia Lộc 4.1.3 45 Các hoạt động hỗ trợ việc quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Gia Lộc 4.1.4 4.1.5 46 Quản lý thu thuế hộ KD cá thể địa bàn huyện Gia Lộc 49 Quản lý công tác kiểm tra thuế hộ KDCT 52 Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page iv 4.1.6 Đánh giá công tác quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể 4.2 Phân tích yếu tố ảnh hưởng đến quản lý thuế hộ kinh 56 doanh cá thể 59 4.2.1 Môi trường quản lý thuế 59 4.2.2 Sự thay đổi phương thức quản lý thuế sở vật chất để thực quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể 60 4.2.3 Tổ chức máy trình độ cán quản lý thuế 63 4.2.4 Trình độ nhận thức hộ KD cá thể 67 4.3 Đề xuất giải pháp nhằm hoàn thiện công tác quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể Chi cục thuế huyện Gia Lộc, cục thuế tỉnh Hải Dương 68 4.3.1 Căn đề xuất 68 4.3.2 Định hướng giải pháp 70 4.3.3 Giải pháp nhằm hoàn thiện công tác quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể Chi cục thuế huyện Gia Lộc, cục thuế tỉnh Hải Dương 70 KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 82 5.1 Kết luận 82 5.2 Kiến nghị 83 TÀI LIỆU THAM KHẢO 85 PHỤ LỤC 87 Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page v DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT Từ viết tắt Giải nghĩa BQ Bình quân CC Cơ cấu CĐ Cố định CCT Chi cục thuế CCVC Công chức viên chức ĐVT Đơn vị tính KD Kinh doanh KDCT Kinh doanh cá thể LĐ Lao động GTGT Giá trị gia tăng GTSX Giá trị sản xuất NN Nông nghiệp NNT Người nộp thuế NN –TS Nông nghiệp – thủy sản NSNN Ngân sách nhà nước NTTS Nuôi trồng thủy sản SDĐ Sử dụng đất SL Số lượng TNCN Thu nhập cá nhân TNDN Thu nhập doanh nghiệp TT-HT Tuyên truyền hỗ trợ TTCN – XDCB Tiểu thủ công nghiệp – Xây dựng XHCN Xã hội chủ nghĩa UBND Ủy ban nhân dân Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page vi DANH MỤC BẢNG STT Tên bảng Trang 3.1 Các đội thuế Chi cục thuế huyện Gia Lộc 33 3.2 Chức đội thuộc Chi cục thuế huyện Gia Lộc 35 3.3 Kết thực thu ngân sách Nhà nước địa bàn Huyện Gia Lộc, tỉnh Hải Dương giai đoạn 2009-2013 38 3.4 Số phiếu điều tra nhóm người 41 4.1 Số lượng hộ kinh doanh cá thể địa bàn Gia Lộc (2011 – 2013) 4.2 44 Hoạt động hỗ trợ công tác quản lý thuế chi cục huyện Gia Lộc qua ba năm 2011 - 2013 4.3 48 Số tiền thu thuế từ hộ kinh doanh cá thể địa bàn Gia Lộc (2011 – 2013) 4.4 50 Kết điều thuế hộ kinh doanh cá thể nộp thuế khoán (2011 – 2013) 4.5 51 Kết thống kê công tác phúc tra hộ nghỉ, bỏ kinh doanh giải đơn thư khiếu nại, tố cáo 54 4.6 Kết công tác ủy nhiệm thu 55 4.7 Đánh giá hộ kinh doanh cá thể công tác quản lý thuế chi cục thuế huyện Gia Lộc 4.8 56 Kết đánh giá cán thuế chi cục cán làm công tác quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể 4.9 58 Nhận xét hộ kinh doanh cá thể việc chấp hành sách thuế 4.10 60 Năng lực sở vật chất phục vụ hoạt động quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể năm 2013 Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế 62 Page vii 4.11 Nguồn nhân lực phục vụ quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể chi cục thuế huyện Gia Lộc (2009 – 2013) 4.12 65 Trình độ nguồn nhân lực phục vụ quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể chi cục thuế huyện Gia Lộc (2009 – 2013) 4.13 66 Dự báo nguồn nhân lực phục vụ quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể chi cục thuế huyện Gia Lộc đến 2015, 2020 4.14 75 Dự báo kế hoạch hoạt động hỗ trợ công tác quản lý thuế chi cục huyện Gia Lộc đến năm 2015, 2020 Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế 75 Page viii DANH MỤC SƠ ĐỒ, BIỂU ĐỒ Sơ đồ 3.1 Sơ đồ tổ chức chi cục thuế huyện Gia Lộc 34 Biểu đồ 4.1 Đánh giá hộ kinh doanh cá thể lực cán thuế công tác quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể chi cục thuế Gia Lộc Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế 57 Page ix Quản lý thu tất loại thuế theo phân cấp quản lý 100% người nộp thuế, người chịu thuế Muốn thực tốt phải kết hợp theo người, chức theo sắc thuế Đối với hộ kinh doanh: - Tổ chức thực thống văn quy phạm pháp luật Thuế, quy trình nghiệp vụ quản lý thuế địa bàn - Tổ chức thực dự toán thu thuế hàng năm; Phân tích đánh giá công tác quản lý thuế, tham mưu cho cấp uỷ, quyền địa phương lập thực dự toán thu ngân sách Nhà nước hàng năm - Tổ chức thực nhiệm vụ quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể như: Đăng ký thuế, cấp mã số thuế, xử lý hồ sơ khai thuế, tính thuế, nộp thuế, miễn thuế, giảm thuế, lập sổ thuế, thông báo thuế, đôn đốc người nộp thuế thực nghĩa vụ nộp thuế đầy đủ kịp thời vào ngân sách nhà nước - Quản lý thông tin người nộp thuế, xây dựng hệ thống liệu thông tin người nộp thuế địa bàn - Thực công tác tuyên truyền, hướng dẫn giải thích sách thuế, hỗ trợ hộ kinh doanh thực nghĩa vụ nộp thuế theo quy định - Kiểm tra việc khai thuế, hoàn thuế, miễn giảm thuế, toán thuế chấp hành sách pháp luật thuế người nộp thuế Xử lý kiến nghị xử lý trường hợp vi phạm pháp luật thuế, giải khiếu nại, tố cáo thuế theo thẩm quyền Đối với cán quản lý thuế: Thực tốt qui trình quản lý thuế theo luật định như: việc hướng dẫn hộ kinh doanh kê khai thuế, tiếp nhận tờ khai, điều tra doanh thu thực tế, dự kiến doanh thu tính thuế hộ, miền cán quản lý, tiếp nhận đơn hộ nghỉ kinh doanh, tính lập thuế công tác tuyền truyền sách thuế Lập báo cáo kết lập thuế, kết thu thuế Tổ chức phối hợp quyền địa phương, khối phường xã, quan ban ngành có liên quan kho bạc, quản lý thị trường, công an, Ban quản lý chợ Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 76 Như công tác tổ chức thực quản lý thuế khâu quan trọng, thực quản lý, phối hợp tốt quản lý hết số hộ kinh doanh, quản lý doanh thu sát thực tế tăng nguồn thu cho ngân sách Nhà nước ngược lại dẫn đến bỏ sót hộ kinh doanh, doanh thu khai man nhằm trốn thuế dẫn đến thất thu cho NSNN 4.3.3.3 Tăng cường kiểm tra, giám sát việc thực quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể Đối với hộ kinh doanh cá thể Tăng cường kiểm soát việc xuất hoá đơn bán hàng hoá, cung cấp dịch vụ cách sử dụng toàn nhân lực Đội thuế phường, xã, thị trấn Với số cán làm công tác quản lý thuế phường xã chiếm vào khoảng 4550% tổng số cán Chi cục, việc kiểm tra, kiểm soát thực rộng khắp, đồng thời địa bàn, có trọng điểm với mục tiêu răn đe, giáo dục gây ảnh hưởng lan truyền để việc sử dụng hoá đơn dần vào nề nếp Với số thu đóng góp hộ kinh doanh cá thể ngày cao, theo đánh giá mức độ thất thu thấp 30% (đánh giá chung nước có tới gần triệu sở sản xuất kinh doanh cá thể, song có chưa tới 35% sở có đăng ký kinh doanh Con số cho thấy khả quản lý quan chức 65% số sở chưa đăng ký kinh doanh bị bỏ trống, dẫn đến thất thu thuế số lượng hộ; bị thất thu thuế việc xác định doanh thu, tỷ lệ chịu thuế Đối với quan quản lý thuế Việc kiểm tra công tác quản lý thuế yêu cầu thường xuyên, liên tục, nhiệm vụ nhiều quan tra, kiểm toán nhà nước cấp Các đơn vị thực công tác kiểm tra đề tiêu chí “không làm ảnh hưởng đến công tác quan thuế” Tuy nhiên, thời gian để phục vụ cho công tác kiểm tra đoàn lớn, tài liệu cung cấp nhiều Vì vậy, công tác kiểm tra, giám sát cần có trọng tâm, trọng điểm, không trùng lắp nội dung kiểm tra Cần thiết thực phân tích rủi ro trước lên kế hoạch kiểm tra, giám sát để tiết kiệm thời gian Kế Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 77 hoạch phải thống đơn vị có chức kiểm tra, giám sát để hạn chế trùng lắp Bên cạnh đó, cần đẩy mạnh việc kiểm soát toán cá nhân thông qua tài khoản, thẻ tín dụng Kiểm soát chặt chẽ quy định việc kê khai tài sản, thu nhập cán bộ, công chức để làm tiền đề cho việc thực người dân Bước đầu, Luật thuế GTGT có quy định bắt buộc trường hợp mua hàng có giá trị 20 triệu đồng phải toán qua Ngân hàng khấu trừ thuế GTGT Tuy nhiên áp dụng cho trường hợp người nộp thuế Doanh nghiệp kê khai thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Ngoài chưa có quy định bắt buộc người kinh doanh sử dụng tài khoản toán Cùng với việc ưu đãi sử dụng hoá đơn chứng từ để kê khai chi phí, giải pháp đồng thời để thực Luật thuế TNCN có hiệu Tuy nhiên, để khuyến khích người dân sử dụng tài khoản, nhà nước cần có sách yêu cầu Ngân hàng phải có cách thức phục vụ mang tính chất hỗ trợ như: giảm phí dịch vụ, chuyển tiền, xây dựng thêm máy rút tiền tự động, nâng cao chất lượng phục vụ 4.3.4.4 Áp dụng công nghệ đại vào công tác quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể Nằm chương trình chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2010 - 2020: Hiện đại hoá công sở phương tiện làm việc quan thuế Các trụ sở quan thuế: Cấp đội thuế, cấp Chi cục Thuế quan tâm đầu tư nâng cấp, xây đảm bảo cho môi trường tốt để làm việc Bên canh đú phương tiện khác ô tô, khu vui chơi, luyện tập thể thao, máy vi tính cá nhân trang bị Đối với công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế phương tiện kỹ thuật camera, máy ảnh, máy ghi âm khai thác, sử dụng phục vụ tối đa cho nhiệm vụ tuyên truyền xử lý vi phạm thuế Nhiệm vụ lại tăng cường giáo dục trị tư tương cho đội ngũ công chức thuế việc khai thác sử dụng trang thiết bị phục vụ cho yêu cầu công tác, tránh sử dụng vào mục đích cá nhân Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 78 4.3.3.5 Tăng cường công tác tuyên truyền, hỗ trợ, giáo dục hộ kinh doanh cá thể Quản lý thuế phải đặt mục tiêu coi trọng công tác tuyên truyền, giáo dục, hỗ trợ người nộp thuế nhằm tuyên truyền, phổ biến sâu rộng, thường xuyên tổ chức dân cư luật thuế văn luật để họ hiểu rõ, nhận thức trách nhiệm, nghĩa vụ người nộp thuế tổ chức thực tốt Tạo điều kiện cho dân biết, dân bàn, dân làm, dân kiểm tra, sức mạnh to lớn để thực sách chống trốn thuế, lậu thuế Có thể thực việc tuyên truyền qua cách thức sau: Thứ nhất: Đưa sách thuế vào môn học hệ thống giáo dục phổ thông với chất thuế tiền toàn dân đóng góp để phục vụ lợi ích cộng đồng Hầu phát triển giới thiết kế chương trình học tập thuế trường phổ thông, giáo dục cho công dân tương lai họ tính nhân văn thuế, từ xác định rõ nghĩa vụ công dân ngân sách quốc gia để tự giác thi hành Đối với Việt Nam, cấp học phổ thông tải môn học, tình trạng dạy thêm, học thêm thực gánh nặng học sinh gia đình Điều đáng tiếc sách thuế Đảng Nhà nước chưa trở thành môn học khoá, nên nhiều người dù trưởng thành không hiểu phải nộp thuế? Bởi vậy, muộn không, Tổng cục Thuế - Bộ Tài cần có kế hoạch phối hợp với Bộ Giáo dục - Đào tạo thiết kế đưa môn học vào chương trình giáo dục từ cấp học sở, đưa thuế trở thành đạo đức công dân Đó đòi hỏi xã hội văn minh Thứ hai: Bố trí nguồn nhân lực chuyên nghiệp giỏi nghiệp vụ cho việc cung cấp dịch vụ ban đầu cho người nộp thuế việc trả lời điện thoại tiếp xúc cá nhân Chi phí kiểm tra, giám sát giảm đáng kể sở SXKD nhận thức đắn tính toán xác số thuế mà hộ KD cá thể phải nộp Vì vậy, quốc gia có ý thức bố trí cán thuế giỏi nhất, chuyên nghiệp để trả lời câu hỏi người nộp thuế cách nhanh chóng xác nhất, đặc biệt hình thức trả lời qua điện thoại Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 79 hình thức tiếp xúc cá nhân Chính việc tiết kiệm nhiều chi phí cho khâu tiết kiệm nguồn lực cho quản lý thuế Thứ ba: Các hình thức hỗ trợ người nộp thuế phải đa dạng, phong phú gần gũi với quần chúng Bên cạnh việc mở rộng loại hình dịch vụ cung cấp, ý đến việc để người nộp thuế tiếp cận với dịch vụ cách dễ dàng - hay nói cách khác, nguồn lực cho việc hỗ trợ sử dụng cách hiệu Do đó, cách thức cung cấp dịch vụ thuế vấn đề không quan trọng Các ấn phẩm xuất hay phụ trương cần đưa dạng câu hỏi nhỏ, tình cụ thể thay văn pháp luật khô cứng Việc cung cấp tài liệu cần mở rộng hơn, có sẵn bưu điện, quầy sách báo thay để tủ sách miễn phí quan thuế để người nộp thuế dễ dàng tiếp cận tìm hiểu Các chương trình truyền hình phát dạng quảng cáo ngắn, trò chơi truyền hình phát kênh truyền hình cú đụng lượng khán giả, phát sóng rải rác năm tập trung vào thời gian định Hiệu chương trình phần kiểm nghiệm qua thực tế thời gian qua Thứ tư: Tăng cường công tác giáo dục pháp luật cho người dân nhằm nâng cao ý thức người dân chấp hành pháp luật, tăng cường kỷ cương phép nước để hạn chế tiêu cực lĩnh vực không riêng thuế Việc áp dụng chế tài bắt buộc người dân phải lấy hoá đơn mua hàng hoá, dịch vụ có độ trễ khoảng tháng để làm công tác tuyên truyền, nhắc nhở Hết thời hạn nhắc nhở, tuyên truyền tiến hành xử lý nghiêm trường hợp vi phạm để răn đe Điều đặc biệt quan trọng việc thực Luật thuế Thu nhập cá nhân với việc sử dụng chứng từ chứng minh chi phí tính thuế thu nhập Thứ năm: Tiếp tục hoàn thiện trang thông tin Tổng cục thuế trang Web với sở liệu đầy đủ, đường truyền tốc độ cao ổn định, tạo điều kiện cho người dân tra cứu pháp luật thuế trao đổi thông tin cách nhanh chóng, thuận tiện Đồng thời làm tảng cho việc kê khai thuế theo hình thức tự nguyện người nộp thuế qua Internet Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 80 Thứ sáu: Tiếp tục khuyến khích dịch vụ tư vấn kế toán, tư vấn thuế, đại lý thuế phát triển để giảm tải dịch vụ hỗ trợ quan thuế Triển khai mạnh mẽ dịch vụ hỗ trợ hộ kinh doanh Đội thuế để triển khai đồng giải pháp quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể Bên cạnh đó, với quy mô nhỏ bé, manh mún, tổ chức đơn giản để giúp kinh tế cá thể phát triển cách vững điều kiện cạnh tranh hội nhập kinh tế quốc tế, Nhà nước phải có sách hỗ trợ cho vay vốn, hỗ trợ thông tin xúc tiến việc làm, khoa học công nghệ, khuyến khích sở sản xuất kinh doanh tiếp tục đầu tư, đầu tư mở rộng phát triển sản xuất kinh doanh, tạo điều kiện thuận lợi để sở sản xuất kinh doanh phát triển ổn định, lâu dài, bền vững Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 81 KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 5.1 Kết luận Qua nghiên cứu đề tài “Hoàn thiện công tác quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể chi cục thuế huyện Gia Lộc, cụ thuế tỉnh Hải Dương”, tác giả rút số kết luận sau: Thứ nhất, từ nghiên cứu sở lý luận thực tiễn giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể, nội dung hoạt động công tác quản lý thuế hộ KDCT là: Lập kế hoạch, tổ chức thực hiện, giám sát đánh giá công tác quản lý thuế hộ KDCT Quản lý thuế cần xem xét đến yếu tố ảnh hưởng đến công tác kiểm tra thuế hộ KDCT môi trường quản lý thuế; hội nhập kinh tế quốc tế; tổ chức máy trình độ cán quản lý thuế; phối hợp tổ chức cá nhân quản lý thuế thay đổi phương thức quản lý thuế Để thực tốt công tác quản lý thuế hộ KD cá thể yếu tố ảnh hưởng đòi hỏi trình độ định tổ chức máy trình độ công chức quản lý thuế, phối hợp với cá nhân tổ chức khác Thứ hai, đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế hộ KDCT Tác giả có số nhận định sau: Qua năm 2011-2013, tốc độ tăng số hộ KDCT bình quân huyện qua năm đạt 2,80%/năm Số hộ kinh doanh ăn uống giảm 1,22%/năm Số hộ thương nghiệp tăng BQ 2,59%/năm Số hộ dịch vụ tăng BQ 5,98%/năm Chi cục thuế huyện Gia Lộc chịu quản lý cục thuế tỉnh Hải Dương, chi cục chấp hành phân công bố trí công việc theo ngành dọc có công tác quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể CCT huyện Gia Lộc tăng cường công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế để hạn chế nợ đọng thuế Việc lập kế hoạch dựa sở số liệu hộ cá thể bên doanh thu xác định qua điều tra, khảo sát ngành hàng số hộ trọng điểm, qua tham khảo ý kiến Hội đồng tư vấn thuế, cán quản lý thuế tính số thuế phải nộp Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 82 hộ kinh doanh, tính theo kỳ ổn định thuế tháng, 12 tháng xác định vào Sổ thuế Qua năm 2011 – 2013, số tiền thu thuế từ hộ KDCT địa bàn tăng bình quân 9,63%/năm Trong nhiều ngành Thương nghiệp (9,27%/năm), ăn uống (6,83%/năm) dịch vụ (15,60%/năm) qua năm 2011 – 2013, số lượt hộ điều chỉnh tăng BQ 9,92%/năm, tăng từ 120 lượt hộ năm 2011 lên 145 lượt hộ năm 2013 Tổng số thuế tăng qua điều chỉnh BQ 13%/năm Tăng gần triệu đồng từ 2011 – 2013 Trong quản lý thuế nay, việc kiểm tra, giám sát hoạt động hộ kinh doanh cá thể đặc biệt coi trọng, thực theo công việc sau: Phúc tra miễn giảm theo đơn xin nghỉ kinh doanh; Giám sát việc kê khai doanh thu hộ kinh doanh; Đôn đốc, xử lý hộ không chấp hành việc kê khai, nộp thuế; Giải đơn thư khiếu nại, tố cáo hộ kinh doanh Thực tế, số phúc tra hộ nghỉ KD giảm dần qua năm Tốc độ Giảm BQ 2,21%/năm Số xử lý hộ giảm BQ 4,41%/năm Việc giải đơn khiếu nại tố cáo số hộ giảm BQ 20,65%/năm Qua năm 2011 – 2013, số hộ ủy nhiệm thu tăng dần qua năm Tốc độ Giảm BQ 20,25%/năm Số tiền ủy nhiệm thu tăng dần với tốc độ BQ 27,90%/năm Chỉ có 36,67% số hộ kinh doanh cá thể đánh giá lực cán thuế công tác quản lý thuế tốt, 43,33% đánh giá Thứ ba, tác giả đưa nhóm giải pháp nhằm hoàn thiện cỏng tác quản lý thuế hộ KDCT bao gồm: hoàn thiện luật sách có liên quan; tổ chức; tăng cường kiểm tra, giám sát; áp dụng công nghệ đại tăng cường công tác tuyên truyền, hỗ trợ giáo dục thuế hộ KDCT 5.2 Kiến nghị Căn kết nghiên cứu đưa số kiến nghị sau: * Đối với Nhà nước Tiếp tục ban hành sách quy định rõ ràng việc triển khai QĐ số 2248/QĐ-TCT vừa ban hành để đảm bảo giảm tải thủ tục hành liên quan tới thuế Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 83 * Đối với Cục thuế tỉnh Hải Dương - Phải xây dựng kế hoạch quản lý cấp có thẩm quyền phê duyệt; kế hoạch quản lý có trọng tâm, trọng điểm, phải cụ thể, tránh chồng chéo Quyết định quản lý phải có đủ pháp lý, nội dung, yêu cầu, phạm vi, thời hạn quản lý phải thông báo cho hộ KD cá thể trước công bố định quản lý - Kết luận phải nêu rõ đúng, sai, mức độ, nguyên nhân, trách nhiệm tập thể, cá nhân kiến nghị biện pháp xử lý Mặt khác phải đảm bảo hậu quản lý để tránh tình trạng buông lỏng quản lý Nhà nước sau kết thúc quản lý; bảo đảm công hoạt động sản xuất, kinh doanh; hộ KD cá thể vi phạm phải bị xử lý nghiêm minh Có vậy, công tác quản lý phù hợp với tình hình thực tế Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 84 TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài - Tổng cục Thuế (2001), Thuế Việt nam qua thời kỳ lịch sử (tập I, tập II), Nhà xuất trị quốc gia, Hà nội Bộ Tài (2003), Thông tư số 127/2003/TT-BTC ngày 22/12/2003 Bộ Tài Chính hướng dẫn thực Quyết định 197/2003/QĐ-TTg ngày 23/9/2003 Thủ tướng Chính phủ việc ban hành công tác quản lý thuế tự khai, tự nộp Bộ Tài (2007), Quyết định Bộ Tài số 49/2007/QĐ-BTC ngày 15 tháng năm 2007 việc quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Cục Thuế trực thuộc Tổng cục Thuế Bộ Tài (2002), Thông tư số 120/2002/TT-BTC ngày 30//12/2002 hướng dẫn thi hành Nghị định số 89/2002/NĐ-CP ngày 07/11/2002 Chính phủ việc in, phát hành, sử dụng, quản lý hoá đơn Bộ tài (2003), Thông tư số 99/2003/TT-BTC ngày 23/10/2003 hướng dẫn, sửa đổi, bổ sung Thông tư số 120/2002/TT-BTC ngày 30/12/2002 BTC hướng dẫn thi hành Nghị định số 89/2002/NĐ-CP ngày 07/11/2002 Chính phủ in, phát hành, sử dụng, quản lý HĐ Bộ tài (2008), Thông tư số 129/2008/TT-BTC ngầy 26/12/2008 việc hướng dẫn thi hành số điều Luật thuế GTGT hướng dẫn thi hành Nghị định số 123/2008/NĐ-CP ngày 08/12/2008 Chính phủ qquy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật thuế GTGT Cục trưởng cục thuế tỉnh Hải Dương (2004), Quyết định số 34/QĐ/CT ngày 13/01/2004 việc quy định tỷ lệ GTGT tỷ lệ thu nhập chịu thuế doanh thu Cục trưởng cục thuế tỉnh Hải Dương (2009), Quyết định số 23/QĐ-CT ngày 08/11/2009 việc ban hành biểu tỷ lệ GTGT biểu tỷ lệ thu nhập chịu thuế doanh thu Chính phủ (2008), Nghị định số 123/2008/NĐ-CP ngày08/12/2008 quy định chi tiết thi hành Luật thuế GTGT 10 Đại hội đại biểu Đảng huyện Gia Lộc (2001) lần thứ VIII, nhiệm kỳ 2001 – 2015 Nghị 11 Phòng thống kê huyện Gia Lộc (2009), Niên giám thống kê huyện Gia Lộc, tỉnh Hải Dương Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 85 12 Quốc hội khoá XI (2005), Luật số 57/2005/QH11 ngày 29/5/2005 sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế GTGT thuế TTĐB 13 Quốc hội nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2006), Luật Quản lý Thuế số 78/2006/QH11 ngày 29 tháng 11 năm 2006 14 Quốc hội nước cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2008), Luật số 13/2008/QH12 Thuế GTGT 15 Tổng cục thuế (2005), Công văn số 3515/TCT-HCQT ngày 19/9/2005 việc thực công tác tự khai, tự nộp thuế 16 Tổng cục thuế (2004), Quyết định số 1201 QĐ/TCT-TCCB ngày 26/7/2004 việc ban hành quy chế thu thuế hộ kinh doanh cá thể 17 Tổng cục trưởng tổng cục thuế (2004), Quyết định số 1890 TCT/QĐ/DNK ngày 23/12/2004 việc ban hành sổ tay nghiệp vụ thu thuế hộ kinh doanh cá thể 18 Tổng cục thuế (2005), Quyết định 1123/QĐ-TCT ngày 24/10/2005 ban hành Quy trình quản lý thu nợ thuế tổ chức cá nhân nộp thuế 19 Tổng cục thuế (2012), Quyết định số 2248 QĐ/TCT ngày 28/12/2012 quy trình quản lý thuế hộ kinh doanh Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 86 PHỤ LỤC Phiếu điều tra cán chi cục thuế huyện Gia Lộc Phần I Thông tin chung 1.Họ tên………………………………Tuổi……………… - Giới tính: Nam Nữ Nơi nay:…………………………………………………………… Làm việc phòng/ban: ………………………………………………… Chức vụ: Trình độ chuyên môn nghiệp vụ: Trung cấp Cao đẳng Đại học Trên đại học - Hình thức đào tạo: Chính quy Tại chức - Hiện có làm việc chuyên môn đào tạo? Có Không Số năm làm việc chi cục thuế……………………… Số năm giữ chức vụ tại……………… 10 Là cán quản lý thuế Có Không Phần II Năng lực hoạt động quản lý thuế Xin Ông/bà cho biết đánh giá lực quản lý thuế cán thuế? Ghi chú: Ông/bà đánh dấu (X) vào ô lựa chọn câu hỏi Đánh giá Tốt Khá Trung Không bình ý kiến Quản lý thuế trụ sở quan thuế - Năng lực kiểm tra, phân loại hồ sơ khai thuế - Năng lực xử lý kết kiểm tra hồ sơ thuế - Năng lực xử lý sau người nộp thuế giải trình Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 87 - Năng lực xử lý trường hợp người nộp thuế không giải trình - Năng lực tổng hợp báo cáo Quản lý thuế trụ sở người nộp thuế - Năng lực thực quản lý thuế - Năng lực lập biên kiểm tra - Năng lực xử lý kết quản lý thuế - Năng lực tổng hợp báo cáo Xin Ông/bà cho biết khó khăn tồn trình triển khai hoạt động kiểm tra hộ KD cá thể địa bàn nay? ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………… Để nhằm nâng cao lực quản lý thuế hộ KD cá thể thời gian tới, theo Ông/bà hoạt động cần phải tập trung vào nội dung nào? ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………… Xin chân thành cảm ơn Ông/Bà! Ngày tháng .năm 2014 Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 88 Phiếu điều tra hộ KD cá thể thuộc quản lý chi cục thuế huyện Gia Lộc Phần I Thông tin chung Tên hộ KD cá thể: Địa hộ KD cá thể:………………………………………………… Họ tên người vấn:…………………………Tuổi……… - Giới tính: Nam Nữ Làm việc phòng/ban: ………………………………………………… Chức vụ: Trình độ chuyên môn nghiệp vụ: Trung cấp Cao đẳng Đại học Trên đại học Ngành nghề KD: Phần II Năng lực hoạt động quản lý thuế Ghi chú: Ông/bà đánh dấu (X) vào ô lựa chọn câu hỏi Xin Ông/bà cho biết đánh giá công tác quản lý thuế cán kiển tra thuế hộ KD cá thể mình? STT Chỉ tiêu Tốt Không tốt Thực tốt công tác tuyên truyền pháp luật, sách thuế quản lý thuế hộ KD cá thể Thời gian gia hạn cho hộ KD cá thể bổ sung hồ sơ, nộp nợ ngắn khiến hộ KD cá thể gặp khó khăn Trình độ, lực cán quản lý thuế hạn chế Thủ tục quản lý thuế hộ KD cá thể rườm rà Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 89 Xin ông/bà cho biết đánh giá lực cán quản lý thuế chi cục thuế huyện Gia Lộc? Ý kiến hộ KD cá thể Mức độ đánh giá - Tốt - Khá - Bình thường - Không ý kiến Xin Ông/bà cho biết khó khăn tồn trình cán thuế triển khai hoạt động quản lý thuế hộ KD cá thể mình? ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… Để nhằm nâng cao hiệu công tác quản lý thuế hộ KD cá thể, giảm phiền hà thời gian tới, theo Ông/bà hoạt động cần phải tập trung vào nội dung nào? ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… Xin chân thành cảm ơn Ông/Bà! Ngày tháng .năm 2014 Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 90 [...]... hoá làm rõ một số cơ sở lý luận và thực tiễn về công tác quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể của cơ quan thuế; - Phân tích thực trạng công tác quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể tại Chi cục thuế huyện Gia Lộc, tỉnh Hải Dương; - Đề xuất giải pháp nhằm hoàn thiện công tác quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể tại Chi cục thuế huyện Gia Lộc, cục thuế tỉnh Hải Dương Học viện Nông nghiệp... đề tài Hoàn thiện công tác quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể tại Chi cục thuế huyện Gia Lộc, tỉnh Hải Dương 1.2 Mục tiêu nghiên cứu 1.2.1 Mục tiêu chung Trên cơ sở đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể, từ đó đề xuất giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể tại chi cục thuế huyện Gia Lộc, tỉnh Hải Dương 1.2.2 Mục tiêu cụ thể -... hiện quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể qua quá trình cải cách thuế thể hiện ở các nội dung sau: 2.2.2 Tình hình công tác quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thế tại Việt Nam 2.2.2.1 Kinh nghiệm của Chi cục Thuế thành phố Ninh Bình Tại thời điểm tháng 5 năm 2010 Chi cục Thuế thành phố Ninh Bình, thuộc Cục Thuế tỉnh Ninh Bình quản lý 3288 hộ kinh doanh cá thể nộp thuế thường xuyên hàng tháng, chi m... Kinh tế Page 2 1.3 Người và phạm vi nghiên cứu 1.3.1 Người nghiên cứu Người nghiên cứu là công tác quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể tại chi cục thuế huyện Gia Lộc 1.3.2 Phạm vi nghiên cứu - Phạm vi về nội dung: Nghiên cứu các vấn đề lý luận, thực tiễn về cũng như thực trạng và các yếu tố ảnh hưởng tới công tác quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể tại Chi cục thuế huyện Gia Lộc, tỉnh Hải. .. thuế hộ kinh doanh ở cấp Chi cục Thuế Phạm vi các công việc quy định trong quy trình này bao gồm: quản lý danh bạ hộ kinh doanh; phân loại hộ kinh doanh; quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán (tính thuế, lập sổ thuế, công khai thuế, phát thông báo thuế, tổ chức thu nộp thuế) , xét miễn, giảm thuế cho các hộ kinh doanh theo quy định của Luật Quản lý thuế, các Luật thuế, các... doanh cá thể. : Như vậy có thể rút ra, quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể là những Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 14 phương thức, cách thức mà cơ quan quản lý thuế tác động vào hộ kinh doanh cá thể theo những mục tiêu xác định Đặc điểm công tác quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể về cơ bản cũng như công tác quản lý thuế đối với doanh nghiệp, đó là đều... Hải Dương - Phạm vi không gian: Nghiên cứu tại chi cục thuế huyện Gia Lộc, cục thuế tỉnh Hải Dương - Phạm vi thời gian: + Thông tin số liệu liên quan đến các công tác quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể 2011, 2012, 2013 và định hướng cho 2014 - 2020 Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 3 2 CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN 2.1 Cơ sở lý luận về quản lý thuế đối với hộ kinh. .. thu thuế ít đi mà mấu chốt là xây dựng một hành lang pháp lý về thuế nói riêng và kinh doanh của các hộ kinh doanh nói chung để các hộ kinh doanh cá thể có điều kiện phát huy tối đa thế mạnh của mình Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 12 2.1.3 Đặc điểm của công tác quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể 2.1.3.1 Hộ kinh doanh cá thể và vai trò của hộ kinh doanh cá. .. của cán bộ thuế Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 15 2.1.4 Nội dung quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể 2.1.4.1 Lập kế hoạch quản lý đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế và quyết toán thuế Để thực hiện tốt quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể theo quyết định 2248/QĐ-TCT ngày 28/12/2012 của tổng cục thuế Quy trình này áp dụng đối với việc tổ chức quản lý thuế. .. với hộ kinh doanh cá thể - Giúp người nộp thuế hiểu rõ và tuân thủ các chính sách thuế Đối với hộ kinh doanh cá thể hầu như không có một tổ chức, hiệp hội nào đứng lên làm đại diện Các quy định pháp lý để quản lý các hộ kinh doanh cá thể cũng chưa được nghiên cứu cụ thể và rõ ràng như như các thành phần kinh tế khác Như vậy, việc nâng cao vai trò Nhà nước về quản lý thuế đối với kinh tế cá thể Học viện