BỘ GIÁO DỤC VÀ ðÀO TẠO BỘ NÔNG NGHIÊP VÀ PTNT HỌC VIỆN NÔNG NGHIỆP VIỆT NAM ðINH TUẤN TƯ TĂNG CƯỜNG KIỂM SOÁT DOANH THU, CHI PHÍ CỦA CÁC DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ NINH GIANG CHUYÊN NGÀNH : QUẢN TRỊ KINH DOANH Mà SỐ : 60.34.01.02 NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS TS TRẦN HỮU CƯỜNG HÀ NỘI – 2014 LỜI CAM ðOAN Tôi xin cam ñoan rằng: Số liệu kết nghiên cứu luận văn hoàn toàn trung thực chưa ñược sử dụng công bố công trình khác Mọi giúp ñỡ cho việc thực luận văn ñã ñược cám ơn thông tin trích dẫn luận văn ñều ñược ghi rõ nguồn gốc Tác giả luận văn ðinh Tuấn Tư Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page i LỜI CẢM ƠN ðể hoàn thành luận văn thạc sĩ quản trị kinh doanh mình, nỗ lực cố gắng thân, ñã nhận ñược giúp ñỡ nhiệt tình nhiều cá nhân tập thể Nhân dịp này, xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc tới giúp ñỡ, bảo tận tình thầy, cô giáo khoa Quản trị kinh doanh; Ban quản lý ðào tạo – Học Viện Nông nghiệp Việt Nam; ñặc biệt quan tâm, dẫn tận tình thầy giáo PGS TS Trần Hữu Cường ñã trực tiếp hướng dẫn suốt trình thực luận văn Tôi xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc tới Tổ, ðội, Chi cục thuế huyện Ninh Giang ñã tạo ñiều kiện giúp ñỡ trình nghiên cứu thu thập tài liệu phục vụ cho luận văn Qua ñây xin bày tỏ lòng biết ơn ñối với gia ñình bạn bè ñã giúp ñỡ, ñộng viên suốt trình học tập nghiên cứu Tác giả luận văn ðinh Tuấn Tư Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page ii MỤC LỤC LỜI CAM ðOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC BẢNG vi DANH MỤC SƠ ðỒ, HỘP, BIỂU ðỒ viii DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT ix MỞ ðẦU 1.1 Tính cấp thiết ñề tài 1.2 Mục tiêu nghiên cứu 1.2.1 Mục tiêu chung 1.2.2 Mục tiêu cụ thể 1.3 ðối tượng phạm vi nghiên cứu 1.3.1 ðối tượng nghiên cứu 1.3.2 Phạm vi nghiên cứu 1.4 Câu hỏi nghiên cứu CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN 2.1 Cơ sở lý luận kiểm soát doanh thu, chi phí doanh nghiệp 2.1.1 Một số vấn ñề chung doanh thu, chi phí doanh nghiệp 2.1.2 Khái niệm quy trình kiểm soát doanh thu, chi phí doanh nghiệp quan thuế 11 2.1.3 Nội dung công tác kiểm soát doanh thu, chi phí doanh nghiệp quan thuế 17 2.1.4 Vai trò kiểm soát doanh thu, chi phí doanh nghiệp 19 2.1.5 Các yếu tố ảnh hưởng ñến kiểm soát doanh thu, chi phí doanh 2.2 nghiệp quan thuế 20 Cơ sở thực tiễn 24 Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page iii 2.2.1 Chủ trương, sách kiểm soát doanh thu, chi phí doanh nghiệp quan thuế 24 2.2.2 Tình hình kiểm soát doanh thu, chi phí doanh nghiệp quan thuế Việt Nam 31 2.2.3 Bài học kinh nghiệm 35 ðẶC ðIỂM ðỊA BÀN VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 37 3.1 ðặc ñiểm ñịa bàn nghiên cứu 37 3.1.1 ðặc ñiểm tự nhiên huyện Ninh Giang 37 3.1.2 Khái quát Chi cục thuế Ninh Giang 37 3.2 43 Phương pháp nghiên cứu 3.2.1 Phương pháp chọn ñiểm nghiên cứu 43 3.2.2 Phương pháp thu thập thông tin 44 3.2.3 Phương pháp xử lý phân tích số liệu 46 3.3 Hệ thống tiêu nghiên cứu 47 KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ THẢO LUẬN 48 4.1 Thực trạng kiểm soát doanh thu, chi phí ñối với doanh nghiệp ñịa bàn Chi cục thuế huyện Ninh Giang 48 4.1.1 Khái quát số doanh nghiệp ñịa bàn 48 4.1.2 Tổ chức triển khai thực công tác kiểm soát doanh thu, chi phí ñối với doanh nghiệp chi cục thuế huyện Ninh Giang, tỉnh Hải Dương 50 4.1.3 Tiến trình công tác kiểm soát doanh thu, chi phí ñối với doanh nghiệp chi cục thuế huyện Ninh Giang 64 4.1.4 ðánh giá công tác kiểm soát doanh thu, chi phí ñối với doanh nghiệp 83 từ góc ñộ chi cục thuế doanh nghiệp chi cục thuế quản lý 4.1.5 ðánh giá thực trạng kiểm soát doanh thu, chi phí ñối với doanh nghiệp ñịa bàn Chi cục thuế huyện Ninh Giang 4.2 87 Phân tích yếu tố ảnh hưởng ñến kiểm soát doanh thu, chi phí ñối với doanh nghiệp ñịa bàn Chi cục thuế huyện Ninh Giang 4.2.1 Hệ thống pháp luật sách thuế Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế 93 93 Page iv 4.2.2 Cơ chế quản lý thuế 94 4.2.3 Trình ñộ chuyên môn nghiệp vụ cán thuế 95 4.2.4 Ý thức tự giác doanh nghiệp nộp thuế 96 4.2.5 Môi trường kinh tế - xã hội 97 4.3 Giải pháp tăng cường kiểm soát doanh thu, chi phí ñối với doanh nghiệp ñịa bàn Chi cục thuế huyện Ninh 97 4.3.1 ðịnh hướng Chi cục thuế Ninh Giang công tác kiểm soát doanh thu, chi phí 97 4.3.2 Các giải pháp tổ chức 100 4.3.3 Các giải pháp ñiều kiện 114 KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 120 5.1 Kết luận 120 5.2 Kiến nghị 121 5.2.1 ðối với Quốc hội Tổng cục thuế 121 5.2.2 ðối với Cục thuế tỉnh Hải Dương chi cục thuế huyện Ninh Giang 121 TÀI LIỆU THAM KHẢO 122 PHỤ LỤC 124 Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page v DANH MỤC BẢNG STT Tên bảng Trang Bảng 3.1 Trình ñộ cán bộ, công chức Chi cục thuế huyện Ninh Giang 38 Bảng 3.2 Số phiếu ñiều tra nhóm ñối tượng 46 Bảng 4.1 Doanh nghiệp hoạt ñộng ñịa bàn huyện Ninh Giang năm 48 Bảng 4.2 Phân loại doanh nghiệp hoạt ñộng huyện Ninh Giang năm 49 Bảng 4.3 Nguồn nhân lực phục vụ kiểm soát doanh thu, chi phí ñối với doanh nghiệp chi cục thuế huyện Ninh Giang (2009 – 2013) Bảng 4.4 58 Năng lực sở vật chất phục vụ hoạt ñộng kiểm soát doanh thu, 59 chi phí ñối với doanh nghiệp năm 2013 Bảng 4.5 Hoạt ñộng hỗ trợ công tác kiểm soát doanh thu, chi phí chi cục huyện Ninh Giang qua ba năm 2011 - 2013 Bảng 4.6 63 Nội dung công văn ñạo xây dựng kế hoạch kiểm tra qua năm 2011 – 2013 Bảng 4.7 65 Hoạt ñộng kiểm soát doanh thu, chi phí trụ sở quan thuế năm 2011-2013 Bảng 4.8 70 Hoạt ñộng kiểm soát doanh thu, chi phí trụ sở doanh nghiệp năm 2011-2013 Bảng 4.9 73 Vi phạm ñăng ký, kê khai thực kê khai thuế doanh nghiệp chi cục thuế huyện Ninh Giang quản lý 20112013 75 Bảng 4.10 Vi phạm qua kiểm tra hoá ñơn doanh nghiệp chi cục thuế huyện Ninh Giang 2011 – 2013 76 Bảng 4.11 Số vụ vi phạm chế ñộ toán sử dụng hóa ñơn doanh nghiệp chi cục thuế huyện Ninh Giang, tỉnh Hải Dương (2011 -2013) Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế 78 Page vi Bảng 4.12 Số vụ vi phạm tính thuế nộp thuế doanh nghiệp chi cục thuế huyện Ninh Giang quản lý (2011 -2013) 80 Bảng 4.13 Kết ñánh giá cán thuế chi cục ñối với cán làm công tác kiểm soát DTCP ñối với DN 85 Bảng 4.14 ðánh giá doanh nghiệp công tác kiểm soát doanh thu, chi phí chi cục thuế huyện Ninh Giang 86 Bảng 4.15 Dự báo nguồn nhân lực phục vụ kiểm tra thuế ñối với doanh nghiệp chi cục thuế huyện Ninh Giang ñến 2015, 2020 101 Bảng 4.16 Dự báo kế hoạch hoạt ñộng hỗ trợ công tác kiểm soát doanh thu, chi phí thuế chi cục huyện Ninh Giang ñến năm 2015, 2020 Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế 118 Page vii DANH MỤC SƠ ðỒ, HỘP, BIỂU ðỒ STT Tên sơ ñồ, hộp, biểu ñồ Trang Sơ ñồ 3.1 Cơ cấu tổ chức máy Chi cục thuế huyện Ninh Giang 39 Sơ ñồ 4.1 Quy trình kiểm soát doanh thu, chi phí ñối với doanh nghiệp chi cục thuế huyện Ninh Giang Hộp 4.1 52 Các nghiệp vụ chủ yếu ñể kiểm soát doanh thu ñối với DN 54 CCT huyện Ninh Giang Hộp 4.2 Các nghiệp vụ chủ yếu ñể kiểm soát chi phí ñối với DN CCT huyện Ninh Giang Hộp 4.3 55 Ý kiến cán thuế chi cục thuế huyện Ninh Giang vi phạm kiểm soát doanh thu, chi phí ñối với doanh nghiệp Hộp 4.4 74 Ý kiến cán thuế chi cục thuế huyện Ninh Giang nguyên nhân tăng vi phạm kiểm tra phát hành sử dụng hóa ñơn tự in 84 Biểu ñồ 4.1: ðánh giá doanh nghiệp lực cán thuế công tác kiểm soát doanh thu, chi phí ñối với doanh nghiệp chi cục thuế Ninh Giang Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế 87 Page viii DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT DN : Doanh nghiệp BQ : Bình quân TNDN : Thu nhập doanh nghiệp TNCN : Thu nhập cá nhân GTGT : Giá trị gia tăng TSCð : Tài sản cố ñịnh SXKD : Sản xuất kinh doanh NSNN : Ngân sách nhà nước CCT : Chi cục thuế DTCP : Doanh thu chi phí Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page ix loại tội phạm diễn biến xu phát triển, hội nhập kinh tế quốc tế Tăng cường phối hợp với quan liên quan ñịa bàn cần phối hợp bên hữu quan như: Ngân hàng, Kho bạc, Kiểm toán, Quản lý thị trường, Tài nguyên môi trường, Kế hoạch ñầu tư, kiểm soát doanh thu, chi phí , công an, án, ðể thực tốt việc phối hợp với quan hữu quan ñịa bàn phục vụ công tác kiểm soát doanh thu, chi phí thuế ñối với DN, phía Chi cục Thuế cần phải: + Tiến hành mô tả rõ ràng ñầy ñủ nội dung phối hợp với quan Cụ thể: ðối với Sở KH&ðT: Trao ñổi thông tin Chi cục Thuế Sở KH&.ðT việc xác ñịnh thông tin sở hữu tài sản, thông tin pháp nhân thành viên công ty, ðối với Sở TN&MT: rà soát thông tin mỏ, trữ lượng ñược phép khai thác, thời hạn khai thác ðối với quan ðăng kiểm: liên quan phương tiện vận tải DN ðối với quan Công an: tích cực ñiều tra xác minh xử lý DN có dấu hiệu vi phạm nghiêm trọng PL thuế Với Tòa án: xác ñịnh tình trạng phá sản DN theo Luật phá sản ñối với DN lực kinh doanh chưa hoàn thành nghĩa vụ thuế ðối với ngành Kho bạc: Phối hợp với quan Kho bạc Nhà nước, thường xuyên trao ñổi cung cấp thông tin DN hoạt ñộng xây dựng ñể tạm trích nộp trước 2% thuế GTGT tổng giá trị công trình ñược toán vào NSNN ñược kịp thời ðối với hoạt ñộng phối hợp nhiều bên: Phối hợp thành lập ñoàn kiểm soát doanh thu, chi phí chống thất thu lĩnh vực khai thác tài nguyên khoáng sản, bao gồm quan: Thuế, Tài nguyên&Môi trường, Quản lý thị trường, Chính quyền, Công an + Trên sở ñó, tiến hành bàn bạc, thỏa thuận xây dựng kế hoạch, quy Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 113 chế phối hợp có tính nguyên tắc việc hỗ trợ, hợp tác lẫn g ðẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin phục vụ tốt chương trình cải cách thuế Công tác tin học phải ñược ñặc biệt quan tâm hỗ trợ tích cực cho công việc thực Luật quản lý thuế triển khai mở rộng chương trình trọng ñiểm cải cách quản lý thuế theo chế tự khai tự nộp Cán thuế khâu quản lý thuế theo chức phải ñảm bảo tiêu chuẩn kỹ sử dụng máy tính khả khai thác tốt thông tin mạng ñể thực tốt cho nghiệp vụ Cơ quan thuế phải tổ chức ñào tạo, tập huấn tin học, ñảm bảo 100% cán có trình ñộ sử dụng máy tính bản, 100% cán quản lý thuế cấp Cục biết khai thác, sử dụng thông tin mạng 70% cán quản lý thuế cấp Chi cục sử dụng ñược ứng dụng chuyên ngành Ngành thuế Hải Dương phấn ñấu nâng tỷ lệ trang thiết bị máy tính sử dụng ñược toàn ngành ñạt 100% số cán thuế ðồng thời, phát triển củng cố lại hệ thống ứng dụng thống toàn ngành nhằm ñáp ứng khâu quản lý thuế theo yêu cầu Luật quản lý thuế Triển khai mở rộng ứng dụng hỗ trợ kê khai ñể trợ giúp doanh nghiệp kê khai thuế xác giải phóng lao ñộng thủ công cho quan thuế ñể tập trung nguồn nhân lực nâng cao hiệu phục vụ DN tăng cường kiểm soát doanh thu, chi phí xử lý vi phạm thuế Tăng cường cải cách thủ tục hành tạo ñiều kiện tốt tiếp nhận hồ sơ khai thuế, xử lý giải công việc liên quan ñến người nộp thuế, tạo ñiều kiện cho DN rút ngắn thời gian tối ña thực nghĩa vụ kê khai nộp thuế vào NSNN tránh ñược phiền hà ñến làm việc quan thuế 4.3.3 Các giải pháp ñiều kiện Các giải pháp hoàn thiện công tác kiểm soát doanh thu, chi phí thuế ñối với doanh nghiệp ñây phát huy tốt tác dụng ñiều kiện ñịnh Do vậy, ñể ñảm bảo thực có hiệu giải pháp nêu cần cân nhắc thực giải pháp ñiều kiện sau ñây: 4.3.3.1 Hoàn thiện hành lang pháp lý Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 114 Một nguyên tắc kiểm soát doanh thu, chi phí thuế phải tuân thủ quy ñịnh pháp luật, ñó, hệ thống pháp luật hoàn thiện sở pháp lý vững cho công tác kiểm soát doanh thu, chi phí Những bất cập sách thuế văn pháp quy có liên quan cần phải sửa ñổi, bổ sung, thay Thực chiến lược cải cách ñại hoá ngành thuế, năm tới, hệ thống pháp luật cần phải ñược hoàn thiện theo hướng: - Xây dựng hệ thống sách thuế ñảm bảo tính thống nhất, ñơn giản, minh bạch, dễ hiểu, dễ thực Xuất phát từ thực tế, hệ thống sách thuế nước ta phức tạp liên tục thay ñổi, làm cho người nộp thuế khó hiểu không nắm bắt ñược kịp thời, ñó, khó tự giác chấp hành; cán thuế tiếp cận với Luật thuế văn sách thuế chậm, cách hiểu ñôi mang tính chủ quan nên việc áp dụng quy ñịnh thuế nhiều thiếu quán Vì lẽ ñó ñã phát sinh tuỳ tiện, tạo kẽ hở trốn tránh thuế, ñồng thời tăng chi phí hành thu chi phí tuân thủ, dẫn ñến thất thu thuế ñã gây tác ñộng tiêu cực ñến kinh tế Mặt khác, hệ thống thuế nhiều sắc thuế, DN phải nộp nhiều loại thuế khác nhau; loại thuế có yêu cầu quản lý khác nhau, song chúng lại có mối liên hệ chặt chẽ với Vì vậy, cần hệ thống lại quy ñịnh sắc thuế cách rõ ràng, ñơn giản, dễ hiểu, dể thực hiện, ñảm bảo tính thống từ ñăng ký thuế, kê khai thuế, miễn giảm, ưu ñãi ñến loại báo cáo, mẫu biểu kèm theo phải kê khai loại thuế - Tờ khai thuế phải ñược thiết kế ñơn giản, dễ hiểu, dễ khai ñể DN tự kê khai thuế dễ dàng, không nhiều công sức Tuy nhiên, nội dung tờ khai phải ñảm bảo ñủ thông tin DN thuận tiện cho việc áp dụng ứng dụng công nghệ thông tin quản lý thuế, giúp quan thuế kiểm soát doanh thu, chi phí , ñối chiếu nhanh số liệu kê khai thuế, sớm phát trường hợp sai sót, gian lận thuế - Bổ sung chức ñiều tra thuế cho quan thuế Trong ñiều kiện hội nhập nay, số vụ vi phạm thuế tăng lên, hành vi trốn thuế ngày tinh Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 115 vi ñòi hỏi quan quản lý cần có quyền lực ñủ mạnh ñể thực thi nhiệm vụ Trong thực tế, quan thuế có ñầy ñủ ñiều kiện ñể thực chức ñiều tra trốn thuế: quan thuế trực tiếp quản lý DN, có hệ thống thông tin, liệu thuế ñối với DN; lực lượng quan thuế lớn, phân bổ ñịa bàn nước, ñó có ñiều kiện phối hợp tổ chức ñiều tra nhanh chóng; trình ñộ cán ñược trang bị tương ñối tốt so với ngành khác kiến thức thuế, tài chính, kế toán, phân tích báo cáo tài doanh nghiệp, thông tin mạng hệ thống ngày hoàn chỉnh; có hợp tác quốc tế thuế ðó thuận lợi ñảm bảo thực thi công tác ñiều tra có hiệu Hiện nay, quan thuế chức ñiều tra, khởi tố tội phạm trốn thuế nước ñang áp dụng Do ñó, ñã hạn chế việc ngăn chặn kịp thời trường hợp cố ý trốn thuế với số lượng lớn có hành vi chiếm ñoạt tiền thuế nhà nước thông qua việc sử dụng hoá ñơn bất hợp pháp Vì vậy, cần thiết phải bổ sung thẩm quyền quan thuế việc áp dụng biện pháp ngăn chặn hành vi rốn thuế cần thiết ñể nâng cao hiệu lực quản lý thuế - Xây dựng quy trình tra ðTNT ñăc biệt: tra máy tính, tra ðTNT có dấu hiệu chuyển giá, tra ðTNT có quy mô hoạt ñộng lớn; quy trình ñiều tra trốn thuế - Thực ñồng quy chế, sách quản lý kinh tế: Quản lý ñất ñai, toán không dùng tiền mặt, quản lý ñăng ký kinh doanh, quản lý xuất nhập khẩu, xuất nhập cảnh… - Tổ chức triển khai thực tốt Luật kế toán, Luật kiểm toán, Luật tra, Luật khiếu nại, tố cáo… tạo ñiều kiện nâng cao hiệu hoạt ñộng kiểm soát doanh thu, chi phí thuế - Có chế khuyến khích DN áp dụng chế ñộ sách, chứng từ kế toán ñầy ñủ, nghiêm chỉnh Cơ chế ñược thiết lập việc ñưa sách ưu ñãi ñịnh ñối với doanh nghiệp kinh doanh thực ñầy ñủ chế ñộ sổ sách, hoá ñơn chứng từ Còn ñối với DN cố ý không ghi chép sổ sách chứng từ ñầy ñủ Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 116 phải ấn ñịnh thuế theo tỷ lệ cụ thể cao nhiều lần so với doanh nghiệp thực nghiêm sổ sách kế toán, hoá ñơn chúng từ theo quy ñịnh, từ ñó khuyến khích doanh nghiệp chấp hành nghiêm sách pháp luật 4.3.3.2 ðẩy mạnh hoạt ñộng hỗ trợ, tuyên truyền ñối với doanh nghiệp Chi cục thuế huyện Ninh Giang cần tăng cường phối hợp với cục thuế tỉnh Hải Dương quan thông tin ñại chúng ñẩy mạnh công tác tuyên truyền, giáo dục sách thuế ñể tổ chức, cá nhân thực tốt nghĩa vụ thuế ðồng thời, từ diễn ñàn phê phán mạnh mẽ tượng vi phạm pháp luật thuế, công khai tên doanh nghiệp chây ỳ nợ thuế kéo dài… ðể công tác tuyên truyền hỗ trợ DN ñạt kết tốt, quan thuế cần phải thực : - Nghiên cứu, xây dựng trung tâm giải ñáp thuế với lực lượng cán chuyên sâu, trang thiết bị làm việc ñại, chuyên dụng ñể tập trung giải nhu cầu cần ñược hỗ trợ DN cách nhanh chóng chuyên nghiệp - Xây dựng hệ thống phân loại DN thành nhóm khác theo tiêu chí như: quy mô kinh doanh, ngành nghề kinh doanh, loại hình doanh nghiệp ñể xác ñịnh nhu cầu chung nhóm xác ñịnh mức ñộ tuân thủ pháp luật thuế ñối tượng ñể có cách thức cung cấp dịch vụ thuế phù hợp hiệu cho nhóm DN Với việc tăng cường công tác tuyên truyền giúp người nộp thuế nắm ñược quy ñịnh luật thuế, từ ñó nâng cao ý thức chấp hành tốt pháp luật thuế làm giảm thiểu tình trạng vi phạm thuế Căn vào tốc ñộ phát triển bình quân việc gia tăng hoạt ñộng hỗ trợ công tác kiểm soát doanh thu, chi phí thuế, vốn kinh nghiệm làm việc kế hoạch năm 2014, chiến lược phát triển công tác quản lý thuế chi cục thuế huyện Ninh Giang, tác giả xin ñưa dự báo sau: Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 117 Bảng 4.16 Dự báo kế hoạch hoạt ñộng hỗ trợ công tác kiểm soát doanh thu, chi phí thuế chi cục huyện Ninh Giang ñến năm 2015, 2020 Hỗ trợ kiểm soát Chỉ tiêu ðVT DTCP ñối với DN So sánh (%) 2014 2015 2020 15/14 BQ 2020-2015 Nghìn 15 20 30 133,33 108,45 Tin 4 100,00 100,00 Tin 2 100,00 108,45 Cái 3 150,00 100,00 Buổi 150,00 105,92 Cuộc 200 230 250 115,00 101,68 VB 15 20 60 133,33 124,57 Cuộc 200 220 250 110,00 102,59 Trả lời doanh nghiệp Cuộc 50 55 60 110,00 101,76 Hướng dẫn cấp mã số thuế Hồ sơ 70 80 90 114,29 102,38 Hỗ trợ phần mềm cho doanh Doanh nghiệp nghiệp 60 70 80 116,67 102,71 116,67 105,15 Biên soạn phát hành tài liệu tuyên truyền Phối hợp ñài ñưa tin Phối hợp với báo ñịa phương Lắp ñặt biển quảng cáo, pa nô, áp phích Hội nghị ñối thoại trực tuyến Trả lời ñiện thoại giải ñáp thắc mắc Trả lời văn (VB) Trả lời trực tiếp quan thuế Tổ chức hội nghị, hội thảo tập huấn Cuộc 4.3.3.3 Khuyến khích hoạt ñộng kinh doanh dịch vụ tư vấn tài - kế toán, tư vấn thuế, ñại lý thuế ðể hiểu cặn kẽ thực ñúng ñắn quy ñịnh sách thuế vấn ñề ñơn giản ñối với DN, thực áp dụng chế quản lý thu nộp theo phương thức DN tự khai, tự tính, tự nộp thuế Hoạt ñộng hỗ trợ DN quan thuế cấp năm qua ñã ñược ñẩy mạnh nâng cao Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 118 chất lượng dịch vụ Tuy nhiên, với phát triển không ngừng doanh nghiệp số lượng, hình thức quy mô hoạt ñộng, ñồng thời, trước ñòi hòi minh bạch, lành mạnh tài doanh nghiệp kinh tế thị trường hội nhập kinh tế giới hoạt ñộng kinh doanh dịch vụ tư vấn tài - kê toán, tư vấn thuế, ñại lý thuế có vai trò quan trọng thay việc hỗ trợ DN nâng cao hiểu biết Luật thuế tạo ñiều kiện cho DN chấp hành tốt pháp luật thuế pháp luật tài chính, kế toán nói chung Thông qua dịch vụ tư vấn tài - kế toán, tư vấn thuế, ñại lý thuế ñã góp phần tăng cường công tác quản lý thuế 4.3.3.4 Kết hợp với quan chức khác ñịa bàn ñể làm tốt công tác kiểm soát doanh thu, chi phí ðịa bàn hoạt ñộng DN rộng có liên quan tới nhiều ñối tượng, nhiều quan nhà nước khác xã hội, cụ thể là: - Phối hợp với quan ñăng ký kinh doanh tăng cường quản lý DN từ thành lập suốt trình kinh doanh, thường xuyên giám sát DN, tiến hành ñiều tra tồn hoạt ñộng DN có biện pháp quản lý chặt chẽ, hạn chế thành lập doanh nghiệp ñể vay vốn ngân hàng không kinh doanh, thành lập doanh nghiệp ma ñể nua - bán hoá ñơn GTGT Phối hợp với quan công an cấp nhằm phát kịp thời, xử lý nghiêm minh vụ vi phạm pháp luật thuế - Phối hợp với quan quản lý có liên quan ñể xây dựng tiêu chí chung cần tìm hiểu, mẫu biểu, tiêu cần báo cáo, xây dựng mẫu biểu ñó Các thông tin cần ñược thông báo số phương tiện thông tin qua mạng ñể quan có liên quan tìm hiểu thuận lợi - Xây dựng quy chế phối hợp với Ngân hàng Nhà nước ñể ngân hàng thương mại hỗ trợ, cung cấp thông tin DN phục vụ cho người quản lý thuế nói chung công tác tra thuế nói riêng; ñồng thời phải xem xét lại quy ñịnh pháp luật ngân hàng trái với quy ñịnh Luật quản lý thuế ñể sửa ñổi, bổ sung cho phù hợp thống Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 119 KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 5.1 Kết luận Qua nghiên cứu ñề tài: “Tăng cường kiểm soát doanh thu, chi phí ñối với doanh nghiệp tai Chi cục thuế huyện Ninh Giang” tác giả rút số kết luận sau: Thứ nhất, ñề tài ñã góp phần hệ thống hóa sở lý luận thực tiễn công tác kiểm soát doanh thu, chi phí ñối với doanh nghiệp Qua ñó ta thấy rằng: Doanh thu chi phí yếu tố ñể xác ñịnh thu nhập chịu thuế doanh nghiệp Do ñối với quan thuế quan tâm ñến việc kiểm soát việc hạch toán, kê khai doanh nghiệp ñối với doanh thu tính thu nhập chịu thuế, khoản chi phí hợp lý ñể tính thu nhập chịu thuế, khoản chi phí không tính vào chi phí hợp lý xác ñịnh thuế thu nhập doanh nghiệp Thứ hai, qua nghiên cứu thực trạng kiểm soát doanh thu, chi phí yếu tố ảnh hưởng, tác giả nhận thấy: Ý thức tuân thủ pháp luật doanh nghiệp ñã chuyển biến rõ rệt Theo ñánh giá Chi cục thuế số doanh nghiệp kê khai nộp tờ khai ñúng thời hạn quy ñịnh lên tới 95% ñến 100% so với trước ñây ñạt từ 60% ñến 70% Nội dung kê khai ñạt yêu cầu, số doanh nghiệp phải kê khai lại kê khai bổ sung Hàng năm số doanh nghiệp lập nộp báo cáo toán thuế ñúng kỳ hạn ñạt 75% ñến 85% so với trước ñây ñạt 55% ñến 60% Ý thức chấp hành nghĩa vụ nộp thuế doanh nghiệp ñược nâng lên theo số liệu tổng hợp Chi cục thuế từ 90% ñến 95% số thuế phát sinh hàng tháng ñược nộp ñúng thời hạn vào ngân sách so với trước ñây số 75% ñến 80% Bước ñầu thực hiện ñại hoá công tác quản lý thu có hiệu Công tác tuyên truyền ñã ñược ñẩy mạnh Chi cục thuế ñã phối hợp với nhiều ñơn vị huyện ñã tổ chức tuyên truyền rộng rãi ñịa bàn toàn huyện, sử dụng hình thức (ñài phát huyện xã, thị trấn) Thứ ba, ñể tăng cường kiểm soát doanh thu, chi phí ñối với doanh nghiệp CCT huyện Ninh Giang tác giả ñưa giải pháp tổ chức giải pháp ñiều kiện Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 120 5.2 Kiến nghị 5.2.1 ðối với Quốc hội Tổng cục thuế - Phải sửa ñổi bổ sung thêm số vấn ñề bất cập Luật quản lý thuế tạo ñược tính tự giác chấp hành nghĩa vụ thuế cho người nộp thuế Quốc hội nên có số sửa ñổi bổ sung ñối với Luật quản lý thuế ñể phù hợp với tình hình phát triển kinh tế ñất nước ñồng thời phù hợp với thời kỳ hội nhập quốc tế - Xây dựng quy trình kiểm soát doanh thu, chi phí kiểm soát cách chặt chẽ, khoa học, quản lý, theo dõi doanh nghiệp quản lý ñịa bàn cách chi tiết, phối hợp tốt với quan Công an huyện, Phòng tài kế hoạch, Chi cục quản lý thị trường quan ban ngành toàn huyện kiểm soát doanh thu, chi phí , tuyên truyền, hướng dẫn nêu cao tính tự giác tuân thủ sách pháp luật thuế người nộp thuế, thực nghiêm túc quy ñịnh pháp luật 5.2.2 ðối với Cục thuế tỉnh Hải Dương chi cục thuế huyện Ninh Giang - Khi tiến hành thanh, kiểm soát doanh thu, chi phí doanh nghiệp phải có Quyết ñịnh tra, kiểm soát doanh thu, chi phí Chi cục trưởng ban hành, trình kiểm soát doanh thu, chi phí, kiểm soát công chức ñược giao nhiệm vụ phải tôn trọng tính ñộc lập, nghiêm túc thực quyền phạm vi pháp luật cho phép - Lãnh ñạo Chi cục thuế tham mưu với Lãnh ñạo Cục Thuế tăng cường tổ chức lớp ñào tạo, tập huấn, trao ñổi nghiệp vụ kế toán, kỹ tra, kiểm soát doanh thu, chi phí , mở lớp ñào tạo trình ñộ kế toán bản, nâng cao kỹ phân tích báo cáo tài doanh nghiệp, chuẩn mực kế toán Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 121 TÀI LIỆU THAM KHẢO Báo cáo tổng kết hoạt ñộng Cục thuế tỉnh Hải Dương năm 2011 Cục thuế tỉnh Hải Dương (2011) Báo cáo tổng kết hoạt ñộng Cục thuế tỉnh Hải Dương năm 2012 Cục thuế tỉnh Hải Dương (2012) Báo cáo tổng kết hoạt ñộng Cục thuế tỉnh Hải Dương năm 2013 Cục thuế tỉnh Hải Dương (2013) Báo cáo tổng kết năm thực Nghị ñịnh số 51/2010/Nð-CP phủ quy ñịnh hóa ñơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ Cục thuế tỉnh Hải Dương (2013) Bộ Tài (2007), Thông tư số 60 /2007/TT-BTC Hướng dẫn thi hành số ñiều Luật Quản lý thuế hướng dẫn thi hành Nghị ñịnh số 85/2007/Nð-CP ngày 25/5/2007 Chính phủ quy ñịnh chi tiết thi hành số ñiều Luật Quản lý thuế, Hà Nội Bộ Tài (2012), Thông tư số 80/2012/TT-BTC Hướng dẫn Luật Quản lý thuế ñăng ký thuế, Hà Nội Công văn số 5129/TCT-TVQT ngày 15/12/2010 số quy ñịnh in, sử dụng hóa ñơn Tổng cục thuế (2010) Cục thuế Hải Dương, Báo cáo tổng kết năm 2009 ñến 2011 Cục thuế tỉnh Hải Dương (2009 – 2011), báo cáo tổng kết, báo cáo kết xử lý vi phạm hóa ñơn, báo cáo tình hình xác minh hóa ñơn từ năm 2009 ñến 2011 10 Cục thống kê tỉnh Hải Dương (2013), Niên giám thống kê tỉnh Hải Dương năm 2013 11 Giáo trình Nghiệp vụ thuế (2007), Nhà xuất Tài chính, Hà Nội 12 Hóa ñơn chứng từ thuế 2011 NXB Hà Nội Tổng cục thuế (2010) 13 Lê Xuân Khải (2012), “Các giải pháp nâng cao lực hoạt ñộng tra, kiểm tra ñối tượng nộp thuế cục thuế tỉnh Hải Dương”, Luận văn thạc sỹ quản trị kinh doanh, Học viện nông nghiệp Việt Nam Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 122 14 Luật Quản lý thuế (2006), Quốc Hội khóa XI, kỳ họp thứ 10 số 78/2006/QH11 ngày 29 tháng 11 năm 2006 15 Nguyễn Hồng Thắng (1998), Thuế Nhà xuất thống kê, Hà Nội 16 Quyết ñịnh số 502/Qð-TCT ngày 29/3/2010 Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế quy ñịnh chức năng, nhiệm vụ phòng thuộc Cục Thuế Bộ tài (2010) 17 Quyết ñịnh số 504/Qð/TCT ngày 29/3/2010 Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế quy ñịnh chức năng, nhiệm vụ ñội thuộc Chi cục Thuế Bộ tài (2010) 18 Quyết ñịnh số 2506/Qð-TCT ngày 08/12/2010 Quy ñịnh trách nhiệm Vụ Quản lý thuế doanh nghiệp lớn Cục Thuế việc quản lý thuế ñối với doanh nghiệp lớn Tổng cục Thuế (2010) 19 Quyết ñịnh số 732/Qð-TTg Thủ tướng Chính phủ ngày 17/5/2011 v/v phê duyệt chiến lược cải cách hệ thống thuế giai ñoạn 2011-2020 Thủ tướng phủ (2011) 20 Thông tư số 61/2007/TT-BTC ngày 14/6/2007 Bộ Tài hướng dẫn thực xử lý vi phạm pháp luật thuế Bộ tài (2007) 21 Vũ Duy Hào, Nguyễn Thị Bất (2002), Giáo trình Quản lý thuế Nhà xuất thống kê, Hà Nội Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 123 PHỤ LỤC Phiếu ñiều tra cán chi cục thuế huyện Ninh Giang Phần I Thông tin chung 1.Họ tên………………………………Tuổi……………… - Giới tính: Nam Nữ Nơi nay:…………………………………………………………… Làm việc phòng/ban: ………………………………………………… Chức vụ: Trình ñộ chuyên môn nghiệp vụ: Trung cấp Cao ñẳng ðại học Trên ñại học - Hình thức ñào tạo: Chính quy Tại chức - Hiện có làm việc ñúng chuyên môn ñược ñào tạo? Có Không Số năm làm việc chi cục thuế……………………… Số năm giữ chức vụ tại……………… 10 Là cán kiểm soát doanh thu, chi phí Có Không Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 124 Phần II Năng lực hoạt ñộng kiểm soát doanh thu, chi phí Xin Ông/bà cho biết ñánh giá lực kiểm soát doanh thu, chi phí cán kiển tra thuế? Ghi chú: Ông/bà ñánh dấu (X) vào ô ñược lựa chọn ñối với câu hỏi ðánh giá Tốt Khá Trung Không ý bình kiến Kiểm soát doanh thu, chi phí trụ sở quan thuế - Năng lực kiểm tra, phân loại hồ sơ khai thuế - Năng lực xử lý kết kiểm tra hồ sơ thuế - Năng lực xử lý sau người nộp thuế ñã giải trình - Năng lực xử lý ñối với trường hợp người nộp thuế không giải trình - Năng lực tổng hợp báo cáo Kiểm soát doanh thu, chi phí trụ sở người nộp thuế - Năng lực thực kiểm soát doanh thu, chi phí - Năng lực lập biên kiểm tra - Năng lực xử lý kết kiểm soát doanh thu, chi phí - Năng lực tổng hợp báo cáo Xin Ông/bà cho biết khó khăn tồn trình triển khai hoạt ñộng kiểm tra ñối tượng nộp thuế ñịa bàn nay? ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………… ðể nhằm nâng cao lực kiểm tra ñối tượng nộp thuế thời gian tới, theo Ông/bà hoạt ñộng cần phải tập trung vào nội dung nào? ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… Xin chân thành cảm ơn Ông/Bà! Ngày tháng .năm 2014 Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 125 Phiếu ñiều tra doanh nghiệp thuộc quản lý chi cục thuế huyện Ninh Giang Phần I Thông tin chung Tên doanh nghiệp: ðịa doanh nghiệp:………………………………………………… Họ tên người ñược vấn:…………………………Tuổi……… - Giới tính: Nam Nữ Làm việc phòng/ban: ………………………………………………… Chức vụ: Trình ñộ chuyên môn nghiệp vụ: Trung cấp Cao ñẳng ðại học Trên ñại học Phần II Năng lực hoạt ñộng kiểm soát doanh thu, chi phí Ghi chú: Ông/bà ñánh dấu (X) vào ô ñược lựa chọn ñối với câu hỏi Xin Ông/bà cho biết ñánh giá công tác kiểm soát doanh thu, chi phí cán kiển tra thuế doanh nghiệp mình? STT Chỉ tiêu Tốt Không tốt Thực tốt công tác tuyên truyền pháp luật, sách thuế kiểm soát doanh thu, chi phí ñối với doanh nghiệp Thời gian gia hạn cho doanh nghiệp bổ sung hồ sơ, nộp nợ ngắn khiến doanh nghiệp gặp khó khăn Trình ñộ, lực cán kiểm soát doanh thu, chi phí hạn chế Thủ tục kiểm soát doanh thu, chi phí ñối với doanh nghiệp rườm rà Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 126 Xin ông/bà cho biết ñánh giá lực cán kiểm soát doanh thu, chi phí chi cục thuế huyện Ninh Giang? Mức ñộ ñánh giá Ý kiến doanh nghiệp - Tốt - Khá - Bình thường - Không ý kiến Xin Ông/bà cho biết khó khăn tồn trình cán thuế triển khai hoạt ñộng kiểm soát doanh thu, chi phí doanh nghiệp mình? ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………… ðể nhằm nâng cao hiệu công tác kiểm soát doanh thu, chi phí ñối với doanh nghiệp, giảm phiền hà thời gian tới, theo Ông/bà hoạt ñộng cần phải tập trung vào nội dung nào? ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………… Xin chân thành cảm ơn Ông/Bà! Ngày tháng .năm 2014 Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 127 [...]... cơ sở lý luận và thực tiễn về công tác kiểm soát doanh thu, chi phí của doanh nghiệp tại các cơ quan thuế; - Phân tích thực trạng của công tác kiểm soát doanh thu, chi phí của các doanh nghiệp tại chi cục thuế Ninh Giang; - ðề xuất giải pháp tăng cường kiểm soát doanh thu, chi phí của các doanh nghiệp tại chi cục thuế Ninh Giang trong thời gian tới Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa... ñến các công tác kiểm soát doanh thu, chi phí của các doanh nghiệp trong các năm 2011, 2012, 2013 + Thời gian thực hiện ñề tài: Năm 2013 - 2014 1.4 Câu hỏi nghiên cứu - Lý luận, thực tiễn liên quan tới kiểm soát doanh thu, chi phí của các doanh nghiệp của cơ quan thuế nói chung và chi cục thuế nói riêng là gì? - Tình hình kiểm soát doanh thu, chi phí của các doanh nghiệp tại chi cục thuế Ninh Giang. .. kiểm soát ñó? Những thuận lợi và khó khăn trong việc kiểm soát doanh thu, chi phí của doanh nghiệp tại chi cục thuế Ninh Giang là gì? - ðể tăng cường kiểm soát doanh thu, chi phí của các doanh nghiệp tại chi cục thuế Ninh Giang cần có những giải pháp nào? Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 3 2 CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN 2.1 Cơ sở lý luận về kiểm soát doanh thu, chi. .. thu, chi phí ñược ñào tạo chuyên sâu về nghiệp vụ kiểm soát doanh thu, chi phí ñiều ñó quyết ñịnh tới hiệu qủa kiểm soát doanh thu, chi phí 2.1.5.3 Trình ñộ chuyên môn nghiệp vụ của cán bộ thuế Là người trực tiếp thực hiện các biện pháp nghiệp vụ kiểm soát doanh thu, chi phí với doanh nghiệp nộp thuế, trình ñộ chuyên môn, nghiệp vụ của cán bộ kiểm soát doanh thu, chi phí có ảnh hưởng tới công tác kiểm. .. cứu là quản lý hoạt ñộng kiểm soát doanh thu, chi phí của các doanh nghiệp chịu sự kiểm soát tại chi cục thuế Ninh Giang 1.3.2 Phạm vi nghiên cứu - Phạm vi về nội dung: Nghiên cứu công tác xây dựng, tổ chức thực hiện, kiểm soát doanh thu chi phí của doanh nghiệp do chi cục thuế Ninh Giang chịu trách nhiệm - Phạm vi không gian: Nghiên cứu hoạt ñộng này tại chi cục thuế huyện Ninh Giang, tỉnh Hải Dương... kiểm soát doanh thu, chi phí của các doanh nghiệp tại chi cục thuế Ninh Giang hiện nay ñây là một yêu cầu cấp bách ðiều ñó ñã gợi ý cho tôi thực hiện nghiên cứu ñề tài này 1.2 Mục tiêu nghiên cứu 1.2.1 Mục tiêu chung Tìm hiểu về thực trạng công tác kiểm soát doanh thu, chi phí của các doanh nghiệp tại chi cục thuế Ninh Giang Trên cơ sở ñó ñề xuất giải pháp tăng cường kiểm soát hoạt ñộng này tại cơ quan... trực tiếp của mình bằng văn bản ñể ñề nghị gia hạn; việc gia hạn phải bằng văn bản, thời hạn gia hạn không ñược quá 30 ngày kể từ ngày ký biên bản kiểm soát 2.1.3 Nội dung của công tác kiểm soát doanh thu, chi phí của các doanh nghiệp tại cơ quan thuế Kiểm soát doanh thu, chi phí ñối với doanh nghiệp là nội dung cơ bản của của công tác kiểm soát thuế Theo quy ñịnh của pháp luật, doanh nghiệp nộp thuế phải... chi phí của các doanh nghiệp 2.1.1 Một số vấn ñề chung về doanh thu, chi phí của các doanh nghiệp Doanh thu và chi phí là 2 yếu tố cơ bản ñể xác ñịnh thu nhập chịu thuế của doanh nghiệp Do vậy ñối với cơ quan thuế quan tâm ñến việc kiểm soát việc hạch toán, kê khai của doanh nghiệp ñối với doanh thu tính thu nhập chịu thuế, những khoản chi phí hợp lý ñể tính thu nhập chịu thuế, những khoản chi phí. .. báo nộp thuế hoặc cơ chế ñối tượng nộp thuế tự khai, tự nộp thuế) có ảnh hưởng tới kiểm soát doanh thu, chi phí trên các phương diện sau: + Tính khách quan của hoạt ñộng kiểm soát doanh thu, chi phí ñối với doanh nghiệp nộp thuế trong cơ chế quản lý thuế khác nhau có khác nhau: trong cơ chế cơ quan thuế ra thông báo nộp thuế thì phạm vi, nội dung và các quyết ñịnh kiểm soát doanh thu, chi phí ñều bị... tồn tại, từ ñó khiến họ tự giác tuân thủ pháp luật thuế 2.1.2.2 Quy trình kiểm soát doanh thu, chi phí của doanh nghiệp tại cơ quan thuế Theo quy ñịnh tại ðiều 77 và ðiều 78 Luật Quản lý thuế, Cơ quan thuế kiểm soát tính ñầy ñủ, chính xác của các thông tin, tài liệu trong hồ sơ thuế nhằm ñánh giá sự tuân thủ pháp luật về thuế của người nộp thuế Việc kiểm soát thuế ñược thực hiện tại trụ sở cơ quan thuế