BỘ GIÁO DỤC VÀ ðÀO TẠO BỘ NÔNG NGHIỆP VÀ PTNT HỌC VIỆN NÔNG NGHIỆP VIỆT NAM ––––––––––––––––––––– ðỖ ðÌNH TẬP GIẢI PHÁP CHỐNG THẤT THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ðỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN THUẬN THÀNH, TỈNH BẮC NINH CHUYÊN NGÀNH: QUẢN TRỊ KINH DOANH Mà SỐ: 60.34.01.02 NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC PGS.TS LÊ HỮU ẢNH HÀ NỘI - 2014 LỜI CAM ðOAN Tôi xin cam ñoan rằng, ñây công trình nghiên cứu Khoa học riêng không trùng lặp với công trình nghiên cứu Khoa học tác giả khác Các liệu kết nghiên cứu Luận văn trung thực chưa ñược sử dụng ñể bảo vệ học vị Tôi xin cam ñoan rằng, giúp ñỡ cho việc thực luận văn ñã ñược cảm ơn thông tin trích dẫn luận văn ñều ñược rõ nguồn gốc Tôi xin hoàn toàn chịu trách nhiệm trước Nhà nước, Bộ, ngành chủ quản, sở ñào tạo Hội ñồng ñánh giá Khoa học Học viện Nông nghiệp Việt Nam công trình kết nghiên cứu Hà Nội, tháng 11 năm 2014 TÁC GIẢ LUẬN VĂN ðỗ ðình Tập Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page i LỜI CẢM ƠN Trong trình thực ñề tài, học viên ñã nhận ñược giúp ñỡ ñược tạo ñiều kiện thuận lợi từ nhiều cá nhân tập thể Trước hết em xin trân trọng cảm ơn thầy giáo PGS.TS Lê Hữu Ảnh, người hướng dẫn Khoa học ñã tận tình giúp ñỡ em kiến thức phương pháp nghiên cứu, chỉnh sửa suốt thời gian em thực Luận văn Học viên xin chân thành cảm ơn ý kiến ñóng góp hướng dẫn Thầy, Cô giáo Bộ môn tài chính, Trường Học viện Nông nghiệp Việt Nam suốt thời gian học tập Tôi xin chân thành cám ơn tập thể Ban lãnh ñạo, cán ñội Chi cục Thuế huyện Thuận Thành, Chi cục Thông kê huyện Thuận Thành, ban, ngành với doanh nghiệp ñã giúp suốt trình thực Luận văn Mặc dù thân ñã cố gắng, Luận văn không tránh khỏi thiếu sót Vì vậy, mong nhận ñược dẫn, góp ý quý thầy, cô giáo tất bạn bè Tôi xin chân thành cảm ơn./ Hà Nội, tháng 11 năm 2014 Học viên ðỗ ðình Tập Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page ii MỤC LỤC Lời cam ñoan i Lời cảm ơn ii Mục lục iii Danh mục từ viết tắt vii Danh mục bảng viii Danh mục hình x MỞ ðẦU 1.1 Sự cần thiết ñề tài 1.2 Mục tiêu nghiên cứu ñề tài 1.2.1 Mục tiêu chung 1.2.2 Mục tiêu cụ thể 1.3 Phạm vi nghiên cứu CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ THẤT THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG, THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 2.1 Những nội dung thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp 2.1.1 Những nội dung thuế giá trị gia tăng 2.1.2 Những nội dung thuế thu nhập doanh nghiệp 2.1.3 Một số nội dung thất thu thuế 2.2 Nội dung quản lý chống thất thu thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp 11 20 Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page iii 2.2.1 Chống thất thu qua kiểm soát doanh nghiệp 20 2.2.2 Chống thất thu qua việc hoàn thuế giá trị gia tăng 22 2.2.3 Chống thất thu qua công tác kiểm tra thuế 23 2.2.4 Chống thất thu qua công tác quản lý nợ thuế 25 2.3 Cơ sở thực tiễn quản lý thất thu thuế 25 2.3.1 Các nghiên cứu có liên quan ñến ñề tài 25 2.3.2 Kinh nghiệm học 27 ðẶC ðIỂM ðỊA BÀN VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 40 3.1 ðặc ñiểm ñịa bàn nghiên cứu 40 3.1.1 Vị trí ñịa lý huyện Thuận Thành 40 3.1.2 Tình hình ñất ñai, dân số lao ñộng 42 3.1.3 Tình hình phát triển kinh tế 44 3.1.4 Tình hình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp 48 3.2 ðặc ñiểm Chi cục Thuế huyện Thuận Thành 50 3.2.1 Cơ cấu tổ chức 51 3.2.2 Chức nhiệm vụ ñội thuế 52 3.2.3 Nhân lực, chất lượng nguồn nhân lực 56 3.3 Phương pháp nghiên cứu 58 3.3.1 Phương pháp thu thập thông tin, số liệu 58 3.3.2 Phương pháp phân tích 61 KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ THẢO LUẬN 62 4.1 Thực trạng thu thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp ñối với doanh nghiệp Chi cục Thuế huyện Thuận Thành 4.1.1 62 Tình hình phát triển doanh nghiệp Chi cục Thuế huyện Thuận Thành quản lý 62 Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page iv 4.1.2 Kết công tác thu thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập doanh nghiệp ñối với doanh nghiệp Chi cục Thuế huyện Thuận Thành 4.1.3 68 Thực trạng thất thu thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục Thuế huyện Thuận Thành 4.2 69 Kết quản lý chống thất thu thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục Thuế huyện Thuận Thành 72 4.2.1 Chống thất thu thông qua kiểm soát doanh nghiệp 72 4.2.2 Chống thất thu qua quản lý hoàn thuế giá trị gia tăng 74 4.2.3 Chống thất thu qua công tác kiểm tra thuế 76 4.2.4 Chống thất thu qua ñôn ñốc thu nộp thu hồi nợ ñọng 84 4.3 ðánh giá công tác chống thất thu thuế ñối với doanh nghiệp Chi cục Thuế huyện Thuận Thành 87 4.3.1 Những kết ñạt ñược 87 4.3.2 Hạn chế nguyên nhân 88 4.3.3 Ý kiến ñánh giá công tác quản lý chống thất thu thuế ñối với doanh nghiệp Chi cục thuế huyện Thuận Thành 4.4 90 Giải pháp chống thất thu thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập doanh nghiệp ñối với doanh nghiệp Chi cục Thuế huyện Thuận Thành 94 4.4.1 Giải pháp tăng cường quản lý người nộp thuế 94 4.4.2 ðối với công tác hoàn thuế 95 4.4.3 Tăng cường công tác kiểm tra thuế 96 4.4.4 Xử lý nhanh, gọn khoản nợ thuế 98 4.4.5 Một số giải pháp khác 100 KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 104 5.1 Kết luận 104 Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page v 5.2 Kiến nghị 105 TÀI LIỆU THAM KHẢO 107 PHỤ LỤC 109 PHIẾU KHẢO SÁT DOANH NGHIỆP 109 Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page vi DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT Chữ viết tắt Diễn giải CP Cổ phần DNTN Doanh nghiệp tư nhân GTGT Giá trị gia tăng HTX Hợp tác xã NNT Người nộp thuế NSNN Ngân sách nhà nước QLNN Quản lý Nhà nước SXKD Sản xuất kinh doanh TNCN Thu nhập cá nhân TNDN Thu nhập doanh nghiệp TNHH Trách nhiệm hữu hạn TSCð Tài sản cố ñịnh XDCB Xây dựng Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page vii DANH MỤC BẢNG STT Tên bảng Trang 3.1 ðặc ñiểm ñơn vị hành huyện Thuận Thành năm 2013 41 3.2 ðặc ñiểm ñất ñai huyện Thuận Thành năm 2011-2013 42 3.3 Tình hình dân số lao ñộng huyện Thuận Thành năm 2013 43 3.4 Giá trị sản xuất cấu kinh tế huyện (2011-2013) 44 3.5 Doanh nghiệp trực thuộc Chi cục Thuế quản lý 48 3.6 Cơ cấu thu ngân sách theo nguồn hình thành 49 3.7 Số lượng, chất lượng lao ñộng 56 3.8 Trang thiết bị Chi cục Thuế năm 2013 57 3.9 Số lượng mẫu ñiều tra 60 4.1 Số lượng loại hình doanh nghiệp Chi cục Thuế huyện Thuận Thành quản lý 4.2 62 Cơ cấu ngành nghề ñóng góp doanh nghiệp Chi cục Thuế huyện Thuận Thành năm 67 4.3 Kết thu thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập doanh nghiệp 69 4.4 Thực trạng thất thu thuế GTGT TNDN Chi cục Thuế huyện Thuận Thành 72 4.5 Bảng số liệu tạm nghỉ, bỏ kinh doanh doanh nghiệp 73 4.6 Kết hoàn thuế giai ñoạn (2011 - 2013) 74 4.7 Phiếu xác minh gửi ñi (2011 - 2013) 75 4.8 Bảng tổng hợp kết kiểm tra quan thuế 76 4.9 Kết kiểm tra thuế trụ sở doanh nghiệp, công ty 83 Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page viii 4.10 Tình hình ghi thu nợ ñọng thuế GTGT TNDN doanh nghiệp Chi cục năm 2011 - 2013 86 4.11 ðánh giá hiểu biết doanh nghiệp kê khai, nộp thuế 90 4.12 ðánh giá công tác hoàn thuế 91 4.13 ðánh giá số lần doanh nghiệp tiếp ñoàn kiểm tra 93 4.14 ðánh giá tình trạng nợ thuế 93 Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page ix loại, sàng lọc doanh nghiệp ñể thực kiểm tra có trọng ñiểm, cung cấp cho công tác kiểm tra thông tin nhanh ñối tượng nộp thuế, tài liệu có liên quan ñể phân tích ñánh giá, so sánh, ñối chiếu xác ñịnh vi phạm ðể thực triển khai công nghệ thông tin hỗ trợ công tác tra, kiểm tra có hiệu việc thiết lập hệ thống thông tin ñầy ñủ có chất lượng cao nhằm khai thác liệu phục vụ cho công tác phân loại doanh nghiệp, ñánh giá rủi ro ñã trình bày công nghệ thông tin phải xây dựng ñược phần mềm phân tích sâu với doanh nghiệp sở thông tin ñã thu thập ñược hệ thống thông tin cụ thể thông qua công tác tra, kiểm tra, ñiều tra ñể xác ñịnh ñược vi phạm Thứ tư, xây dựng lực lượng cán kiểm tra thuế ði với giải pháp quản lý, việc tăng cường cán cho công tác tra, kiểm tra yếu tố quan trọng Trong giai ñoạn vi phạm thuế ñang diễn diện rộng, muốn ngăn chặn vi phạm tra phải thực thường xuyên, ñó cần tăng cường lực lượng tra số lượng chất lượng, ñể ñảm bảo với biện pháp quản lý tốt, trình ñộ nghiệp vụ chuyên môn chuyên sâu ñủ khả sử dụng công nghệ thông tin tốt phát nhanh, kịp thời vi phạm xử lý nghiêm minh vi phạm Lực lượng cán kiểm tra thuế phải chiếm khoảng 30% số cán bộ, có trình ñộ chuyên sâu chế ñộ sách thuế, thủ tục hành chính, kế toán tài doanh nghiệp có tính chuyên nghiệp cao, có phẩm chất ñạo ñức tốt, sử dụng thành thạo phương tiện tin học vào công tác tra thuế, kiểm tra thuế 4.4.4 Xử lý nhanh, gọn khoản nợ thuế Các khoản nợ thuế doanh nghiêp khoản tiền mà doanh nghiệp tạm thời chiếm dụng nhà nước Khi khoản nợ thuế nhiều, Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 98 kéo dài năm sang năm khác nhà nước ñủ ngân sách ñể chi tiêu thực nhiệm vụ ñã ñề ra, mặt khác không thu hồi khoản nợ thuế nhanh chóng tạo tâm lý chủ quan xem thường doanh nghiệp ðể thực tốt biện pháp ñòi hỏi: - Tổ chức buổi tập huấn, tuyên truyền cho doanh nghiệp ñược biết sai sót thường gặp việc nộp thuế biện pháp mà quan thuế áp dụng doanh nghiệp không nộp thuế ñể nâng cao ý thức việc chấp hành nộp thuế doanh nghiệp - Cơ quan thuế nhanh chóng phân tích khoản nợ thuế theo nội dung nợ, thời gian nợ, phân tích nguyên nhân chưa thu hồi ñược nợ, loại bỏ khoản nợ khống, nợ ảo thực - Kết hợp chặt chẽ với quan có liên quan ñể tiến hành ñiều tra, xác minh khoản nợ, tình hình hoạt ñộng doanh nghiệp ñể từ ñó có biện pháp cần thiết ñể thu hồi nợ - Cho phép người nợ thuế thỏa thuận chậm nộp thuế nộp dần khoản nợ thuế thiếu theo cam kết với quan thuế - Hiện mức phạt nộp chậm thuế thấp cần nâng mức phạt nên cao ñể có tính răn ñe - Thu hồi ñình sử dụng hóa ñơn, tiến hành kê biên tài sản ñối với doanh nghiệp cố tình chây ỳ ðể thực tốt biện pháp ñòi hỏi cần phải ñào tạo nâng cao trình ñộ cho công chức thuế ñể ñánh giá, phân tích tình hình nợ thuế doanh nghiệp Ngoài ra, Tổng Cục Thuế cần phải hỗ trợ phần mềm ñể phân loại, phân tích khoản nợ thuế Công tác chống thất thu thuế nói chung chống thất thu thuế GTGT TNDN nói riêng nhiệm vụ phức tạp nhiều khó khăn Như ñể công tác chống thất thu thuế GTGT TNDN ñạt hiệu cao Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 99 áp dụng riêng rẽ biện pháp mà ñòi hỏi cần phải kết hợp chặt chẽ biện pháp Có công tác chống thất thu thuế GTGT TNDN có hiệu cao 4.4.5 Một số giải pháp khác * Tăng cường công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế Hiến pháp nước ta ghi nhận “ðóng thuế nghĩa vụ công dân” thế, thiết lập quan hệ pháp luật thuế người nộp thuế họ thấy nghĩa vụ phải nộp thuế mà không thấy quyền lợi khiến cho họ cảm thấy bị cưỡng bức, bị tước ñoạt phần lợi ích vật chất họ tìm cách trốn, tránh nghĩa vụ thuế Chính cần phải tăng cường công tác tuyên truyền, phổ biến cho nhân dân ñược biết sách chế ñộ nhà nước ñể họ thấy ñóng thuế không ”nghĩa vụ” mà “quyền” công dân Công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế phải diễn thường xuyên tất phương tiện thông tin ñại chúng ðể công tác tuyên truyền, giáo dục người nộp thuế có hiệu Chi cục Thuế cần phải: - Tổ chức gặp gỡ, ñối thoại với doanh nghiệp ñể trực tiếp giải ñáp thắc mắc lắng nghe ý kiến nghị họ Thông qua buổi gặp gỡ, hội thảo quan thuế giải thích cho doanh nghiệp hiểu sách chủ trương ðảng, Nhà nước lĩnh vực thuế Hiện nay, hệ thống văn pháp luật thuế tương ñối nhiều ñể cho hội thảo, giải ñáp có hiệu cần phải: + Tiến hành hội thảo theo chuyên ñề + Thông báo hội thảo, gặp gỡ phương tiện thông tin ñại chúng, tiến hành phát trước tài liệu cho doanh nghiệp ñể tìm hiểu trước - ðối với doanh nghiệp thành lập vấn ñề thực nghĩa vụ thuế với nhà nước hạn chế ñó quan thuế cử công chức thuế xuống hướng dẫn cho doanh nghiệp cách lập tờ khai, cách ghi hóa Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 100 ñơn, chứng từ…hoặc hàng quý tổ chức buổi hội nghị hướng dẫn cho doanh nghiệp thành lập ñể doanh nghiệp thực cho ñúng - Tuyên dương kịp thời vật chất tinh thần ñối với doanh nghiệp, cá nhân có thành tích tốt việc thực nghĩa vụ thuế ñối với ngân sách - Ngoài ñể nâng cao tinh thần làm việc công chức thuế việc tuyên truyền sách thuế, quan thuế cần có khen thưởng ñối với công chức có thành tích tốt, hoàn thành nhiệm vụ Các tiêu chí ñược sử dụng làm ñể ñánh giá, phân loại cán bộ, công chức - Thực cung cấp văn bản, ấn phẩm tủ sách cấp miễn phí Chi cục Thuế Công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế không trực tiếp thu thuế cho nhà nước, chí NSNN khoản hiệu công tác ñem lại không nhỏ, qua công tác giáo dục cho người nộp thuế thấy ñược tầm quan trọng thuế nhờ ñó họ tự nguyện nộp thuế, tình trạng thất thu thuế ñược cải thiện * Tổ chức tốt công tác cán Vì quan thuế quan quản lý nhà nước, công việc công chức thuế có ảnh hưởng trực tiếp tới lợi ích người nộp thuế ñòi hỏi công chức thuế phải có kiến thức chuyên môn sâu rộng, nghiệp vụ vững vàng mà phải có khả thuyết phục quần chúng, có khả ứng xử khéo léo, tinh tế ñể nâng cao hiệu công tác thu thuế cần phải trọng tới công tác tổ chức cán ðể công tác có hiệu cần phải: - Tiến hành ñào tạo ñội ngũ cán bộ, công chức công tác nghiệp vụ, chuyên môn ñặc biệt kỹ quản lý, kỹ vận ñộng quần chúng Bên cạnh ñó, cần phải cần phải nâng cao ý thức trách nhiêm, niềm tự hào ngành nghề…qua ñó phát huy cao hiệu công tác thu thuế Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 101 ðể thực tốt biện pháp quan thuế cần phải tổ chức lớp tập huấn ñịnh kỳ, ñưa công chức thuế ñi ñào tạo nâng cao trình ñộ chuyên môn nghiệp vụ - Tuyển chọn công chức có trình ñộ, ñáp ứng ñược yêu cầu công việc thông qua tổ chức thi tuyển rộng rãi nước, thông báo công khai ñợt thi tuyển phương tiên thông tin ñại chúng… - Bố trí công chức thuế cách hợp lý, ñúng người, ñúng việc - Trong kinh tế ñời sống vật chất tinh thần nhân dân ngày ñược lên, ñó ñời sống cán bộ, công chức ngành thuế nhiều khó khăn Do ñể cho cán bộ, công chức thuế yên tâm làm việc, công tác, không ngừng học hỏi nâng cao trình ñộ chuyên môn, nghiệp vụ, khuyến khích họ làm việc cho công việc cần phải cải thiện chế ñộ lương, thưởng cho cán Cần có khen thưởng kịp thời cán bộ, công chức gương mẫu, có thành tích tốt công tác, kiên xử lý kỷ luật nghiêm minh cán bộ, công chức vi phạm 10 ñiều kỷ luật ngành * Tăng cường phối hợp với quan có liên quan Có thể nói tình trạng thất thu thuế xảy lúc, nơi, lĩnh vực kinh doanh Cơ quan thuế quan tổ chức thu thuế, nòng cốt công tác chống thất thu thuế ðể cho công tác chống thất thu thuế có hiệu cao cần phải có phối hợp cấp, ngành có liên quan - Phối hợp với Sở Kế hoạch ðầu tư ñể tiến hành rà soát lại doanh nghiệp ñảm bảo doanh nghiệp ñã ñăng ký kinh doanh phải ñăng ký mã số thuế theo ñúng thời hạn quy ñịnh, ngăn chặn kịp thời hành vi kinh doanh sau thời gian ñăng ký thuế - Tăng cường phối hợp với Công an Kinh tế ñể phát hiện, ngăn chặn kịp thời xử lý nghiêm hành vi vi phạm pháp luật thuế buôn bán Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 102 hóa ñơn bất hợp pháp, hoàn khống thuế…Ngoài ra, quan Công an cần phải khẩn trương ñiều tra làm rõ vụ mà quan thuế ñã chuyển hồ sơ sang ñặc biệt ñối với doanh nghiệp bỏ trốn Với doanh nghiệp lập hồ sơ khống ñể hoàn thuế với số tiền lớn cần phải truy cứu trách nhiệm hình phạt thật nặng - Bên cạnh ñó, phối hợp với Ngân hàng việc thu thuế qua Ngân hàng Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 103 KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 5.1 Kết luận - Việc chống thất thu thuế góp phần làm tăng thu cho ngân sách nhà nước, tạo môi trường cạnh tranh lành mạnh cho doanh nghiệp thành phần khác kinh tế, phát huy nâng cao vai trò ñiều tiết, ñịnh hướng kinh tế nhà nước Chống thất thu thuế ñấu tranh lâu dài bền bỉ mà quan Thuế có trách nhiệm Nội dung quản lý chống thất thu thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập doanh nghiệp bao gồm: Chống thất thu thông qua kiểm soát doanh nghiệp; chống thất thu qua quản lý hoàn thuế giá trị gia tăng; chống thất thu qua công tác kiểm tra chống thất thu qua công tác quản lý nợ thuế - Thực trạng chống thất thu thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp Chi cục Thuế huyện Thuận Thành quản lý năm qua cho thấy công tác chống thất thất thu thuế ñã ngày ñược quan tâm hơn, số thuế gian lận bị phát truy thu hàng năm tăng lên, ñã góp phần tăng thu cho NSNN Bên cạnh mặt ñã ñạt ñược, công tác chống thất thu thuế mặt hạn chế, tồn ñịnh như: • Về kiểm soát doanh nghiệp: Chưa chặt chẽ lực lượng làm công tác quản lý doanh nghiệp Chi cục thiếu, cán phải quản lý nhiều doanh nghiệp nhiều ñịa bàn khác mặt khác công tác phối kết hợp với bán ngành quyền ñịa phương công tác quản lý doanh nghiệp chưa thường xuyên liên tục • Việc quản lý hoàn thuế giá trị gia tăng: Công tác kiểm soát, xác minh hóa ñơn hồ sơ xin hoàn thuế thời ñiểm doanh nghiệp xin hoàn chưa xác minh ñược ñầy ñủ, dẫn ñến tình trạng doanh nghiệp sử dụng hóa ñơn sai phạm kê khai khống ñề nghị hoàn thuế Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 104 • Công tác kiểm tra: Hàng năm Chi cục tiến hành kiểm tra ñược doanh nghiệp có rủi ro cao, có dấu hiệu vi phạm ñạt khoảng 7% ñến 8% số doanh nghiệp ñang quản lý, chưa kịp thời phát hiện, ngăn chặn xử lý doanh nghiệp khác có hành vi gian lận, trốn, tránh thuế • Công tác quản lý nợ: Do phối hợp quan hữu quan công tác quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế chưa kịp thời mặt khác ý thức tuân thủ pháp luật người nộp thuế chưa cao, cố tình dây dưa, chây ỳ không chịu nộp thuế theo nghĩa vụ gây nợ thuế cao Giải pháp chống thất thu thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập doanh nghiệp ñối với doanh nghiệp Chi cục Thuế huyện Thuận Thành, tỉnh Bắc Ninh thời gian tới cần thực số giải pháp như: Tăng cường quản lý người nộp thuế; tăng cường công tác hậu kiểm, xác minh hóa ñơn phát sinh số thuế hoàn ñể ñảm bảo việc hoàn thuế xác; tăng cường công tác kiểm tra thuế; xử lý nhanh, gọn khoản nợ thuế; mặt khác tăng cường công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế phối hợp với quan có liên quan công tác chống thất thu thuế./ 5.2 Kiến nghị Có thể nói tình trạng thất thu thuế xảy lúc, nơi, lĩnh vực kinh doanh Cơ quan thuế quan tổ chức thu thuế, nòng cốt công tác chống thất thu thuế ðể cho công tác chống thất thu thuế có hiệu cao cần phải có phối hợp cấp, ngành có liên quan - Phối hợp với Sở Kế hoạch ðầu tư ñể tiến hành rà soát lại doanh nghiệp ñảm bảo doanh nghiệp ñã ñăng ký kinh doanh phải ñăng ký mã số thuế theo ñúng thời hạn quy ñịnh, ngăn chặn kịp thời hành vi kinh doanh sau thời gian ñăng ký thuế - Tăng cường phối hợp với Công an Kinh tế ñể phát hiện, ngăn chặn kịp thời xử lý nghiêm hành vi vi phạm pháp luật thuế buôn bán hóa ñơn bất Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 105 hợp pháp, hoàn khống thuế…Ngoài ra, quan Công an cần phải khẩn trương ñiều tra làm rõ vụ mà quan thuế ñã chuyển hồ sơ sang ñặc biệt ñối với doanh nghiệp bỏ trốn Với doanh nghiệp lập hồ sơ khống ñể hoàn thuế với số tiền lớn cần phải truy cứu trách nhiệm hình phạt thật nặng - Bên cạnh ñó, phối hợp với Ngân hàng việc thu thuế qua Ngân hàng Việc phối hợp với Ngân hàng công tác quản lý nợ thuế cần thiết phát sinh nghiệp vụ cưỡng chế nợ thuế cần phối hợp Ngân hàng việc xác minh tài khoản cưỡng chế nợ thuế qua việc trích tiền từ tài khoản Người nộp thuế Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 106 TÀI LIỆU THAM KHẢO Trịnh Ngọc An (2010) Giải pháp tăng cường quản lý thuế giá trị gia tăng ñối với doanh nghiệp quốc doanh chi cục thuế huyện Từ Liêm", Luận án thạc sỹ, Hà Nội Bộ Tài (2011) Thông tư số 28/2011/TT-BTC ngày 28/2/2011 hướng dẫn thi hành số ñiều Luật Quản lý thuế, Hà Nội Chi cục Thống kê huyện Thuận Thành (2011, 2012, 2013) Niên giám thống kê huyện Thuận Thành năm 2011, 2012, 2013, Thuận Thành Chi cục Thuế huyện Thuận Thành (2011, 2013) Báo cáo số lượng, chất lượng cán công chức Chi cục thuế năm 2011, 2013, Thuận Thành Chi cục Thuế huyện Thuận Thành (2013) Báo cáo ñánh giá tài sản Chi cục thuế năm 2013, Thuận Thành Chi cục Thuế huyện Thuận Thành (2011, 2012, 2013) Báo cáo kết kiểm tra hồ sơ khai thuế trụ sở Chi cục thuế năm 2011, 2012, 2013, Thuận Thành Chi cục Thuế huyện Thuận Thành (2011, 2012, 2013) Báo cáo thống kê doanh nghiệp Chi cục thuế năm 2011, 2012, 2013, Thuận Thành Chi cục Thuế huyện Thuận Thành (2011, 2012, 2013) Báo cáo kết kiểm tra thuế Chi cục thuế năm 2011, 2012, 2013, Thuận Thành Chi cục Thuế huyện Thuận Thành (2011, 2012, 2013) Báo cáo tình hình nợ ñọng tiền thuế Chi cục thuế năm 2010, 2011, 2012, Thuận Thành 10 Nguyễn Việt Cường ðỗ ðức Minh (2005) Giáo trình lý thuyết thuế, Nhà xuất Tài chính, Hà Nội 11 Nghiêm Hằng (2013) Kinh nghiệm thu thuế Singapore nay, www.vnclp.gov.vn Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 107 12 Thanh Nghĩa (2013) Chống nợ ñọng thất thu thuế, www.nhandan.org.vn 13 Q.A (2013) Triển khai ñồng giải pháp chống thất thu NSNN tháng cuối năm, www.mof.gov.vn 14 Quốc hội khóa XI (2006) Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH 11 ngày 29/11/2006, Hà Nội 15 Quốc hội khóa XI (2006) Luật Thuế GTGT số 13/2008/QH 12 ngày 03/6/2008, Hà Nội 16 Quốc hội khóa XI (2006) Luật Thuế TNDN số 14/2008/QH 12 ngày 03/6/2008, Hà Nội 17 ðoàn Thị Quỳnh (2010) Một số số ñề xuất nhằm tăng cường công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp ñối với khu vực kinh tế quốc doanh" ñịa bàn Hà Nội, Luận văn thạc sỹ, Hà Nội 18 Lê Hữu Thường (2008) Một số giải pháp nhằm tăng cường chống thất thu thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập doanh nghiệp ñối với doanh nghiệp quốc doanh chi cục thuế huyện ðông Anh", Luận văn thạc sỹ, Hà Nội 19 Thư viện Học liệu mở Việt Nam (2010) Tìm hiểu thuế giá trị gia tăng, www.voer.edu.vn 20 Tổng cục Thuế (2008) Lý luận thuế, Hà Nội 21 Tổng cục Thuế (2010) Quyết ñịnh số 503/Qð-TCT ngày 29/3/2010 Tổng cục trưởng Tổng cục thuế quy ñịnh chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Chi cục thuế trực thuộc Cục thuế, Hà Nội 22 Tổng cục Thuế (2008) Quy trình Quản lý thu nợ thuế, Hà Nội 23 Tổng cục Thuế (2008) Quy trình kiểm tra thuế, Hà Nội 24 Tổng cục Thuế (2009) Quy trình ñăng ký thuế, Hà Nội 25 Tổng cục Thuế (2009) Quy trình Cưỡng chế nợ thuế, Hà Nội Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 108 PHỤ LỤC PHIẾU KHẢO SÁT DOANH NGHIỆP Nguyên tắc ñiền phiếu - ðánh dấu (x) vào ô theo câu trả lời thích hợp - ðối với câu hỏi/mục ghi thông tin, số liệu, ñề nghị ghi ñúng vào dòng tương ứng Phần 1: Thông tin chung doanh nghiệp Tên doanh nghiệp: ………………………………………………………… Năm thành lập: ………… Giá trị vốn ñiều lệ: ……………………………… Giá trị vốn thực tế thời ñiểm 31/12/2013: ……………………………… Doanh nghiệp có thực ñăng ký thuế không? ðăng ký quan thuế nhắc nhở ðăng ký Loại hình doanh nghiệp: Công ty CP Công ty TNHH DN tư nhân Hợp tác xã Qui mô doanh nghiệp (Xác ñịnh theo số lao ñộng) Doanh nghiệp nhỏ Doanh nghiệp vừa Doanh nghiệp lớn Lĩnh vực hoạt ñộng Sản xuất Xây dựng Thương mại Dịch vụ Mặt hàng kinh doanh chính: Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 109 Doanh thu hàng năm ñạt ? Năm 2011:…………………… ñồng Năm 2012:…………………… ñồng Năm 2013:…………………… ñồng Hàng năm, doanh nghiệp nộp tiền thuế? Năm 2011:…………………… ñồng Năm 2012:…………………… ñồng Năm 2013:…………………… ñồng Doanh nghiệp nộp loại thuế gì? Thuế Xuất, nhập Thuế Tiêu thụ ñặc biệt Thuế Giá trị gia tăng Thuế Thu nhập cá nhân Thuế Thu nhập doanh nghiệp Thuế sử dụng ñất phi nông nghiệp Thuế trước bạ Thuế bảo vệ môi trường Phí, Lệ phí Khác (nêu rõ) Tình hình hoạt ñộng doanh nghiệp năm 2013 nào? Thua lỗ lớn Thua lỗ chút Hòa vốn Lãi chút Lãi mong muốn 10 Trong năm tới, nhận ñịnh ñây phù hợp với kế hoạch kinh doanh doanh nghiệp ? Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 110 Có kế hoạch tăng quy mô kinh doanh Nhiều khả có kế hoạch tăng quy mô kinh doanh Sẽ tiếp tục kinh doanh với quy mô Nhiều khả có kế hoạch giảm quy mô kinh doanh Có kế hoạch giảm quy mô kinh doanh Có kế hoạch ñóng cửa doanh nghiệp Phần ðánh giá doanh nghiệp quản lý thuế quan thuế Ông/ bà ñánh giá mức ñộ tiếp cận thông tin, tài liệu sách thuế thủ tục hành thuế doanh nghiệp? Các thông tin, tài liệu Rất dễ Tương ñối dễ Có thể tiếp cận Có thể, khó Không thể tiếp cận Chính sách thuế Thủ tục hành thuế Ông/bà có hiểu rõ quy ñịnh kê khai thuế không? Có Không rõ Không biết Ông/bà có thường xuyên nộp thuế ñúng thời hạn quy ñịnh không? Có Không Lý không ñúng hạn Ông/bà hoàn thuế GTGT lần rồi? 1/ chưa lần 2/ 01 lần 3/ 02 lần 4/ Nhiều lần Doanh nghiệp Ông/bà ñã tiếp ñoàn kiểm tra chưa? 1/ Chưa lần 2/ 01 lần 3/ 02 lần 4/ Nhiều lần Sau lần tiếp ñoàn kiểm tra doanh nghiệp Ông/bà có phạm phải lỗi sau không? Bị truy thu thuế Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 111 Kê khai sót doanh thu Khác (nêu cụ thể) ……………………………………………… …… Doanh nghiệp Ông/bà có nợ thuế không? Không nợ Nợ 30 ngày Nợ từ 30 ngày ñến 90 ngày Nợ 90 ngày Xin ông/bà cho biết ngành thuế quản lý thuế ñã ñảm bảo công chưa? 1/Rất công 2/Công 3/Tạm ñược 4/Chưa công Nếu chọn 4, xin nói rõ lý Phần ðề xuất, kiến nghị Ông/ bà có ñề xuất ñối với quan thuế? ðơn giản hóa thủ tục hành Hướng dẫn rõ ràng cách kê khai tờ khai thuế Khác (nêu rõ)………………………………………………………………… Ông/bà có ñề xuất ñối với quy trình kiểm tra? Thông báo việc doanh nghiệp bị kiểm tra Minh bạch nội dung phương thức kiểm tra Cung cách làm việc ñoàn kiểm tra Khác (nêu rõ)……………………………………………… ……………… Xin chân thành cám ơn hợp tác Quý ông/bà ! Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 112 [...]... ñối với các doanh nghiệp tại Chi cục Thu huyện Thu n Thành trong những năm tới 1.2.2 Mục tiêu cụ thể - Góp phần hệ thống hóa những vấn ñề về thu GTGT, thu TNDN và làm rõ nội dung quản lý chống thất thu thuế ñối với doanh nghiệp - ðánh giá thực trạng thất thu thuế và chống thất thu thuế ñối với các doanh nghiệp tại Chi cục Thu huyện Thu n Thành - ðề xuất thêm những giải pháp chống thất thu thuế. .. tài: Giải pháp chống thất thu thuế giá trị gia tăng và thu thu nhập doanh nghiệp ñối với các Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 2 doanh nghiệp tại Chi cục Thu huyện Thu n Thành, tỉnh Bắc Ninh 1.2 Mục tiêu nghiên cứu của ñề tài 1.2.1 Mục tiêu chung Trên cơ sở ñánh giá thực trạng thất thu thuế GTGT, thu TNDN, ñể ñề xuất các giải pháp chống thất thu thuế GTGT, thu ... GTGT, thu TNDN ñối với các doanh nghiệp tại Chi cục Thu huyện Thu n Thành góp phần tăng thu NSNN 1.3 Phạm vi nghiên cứu Phạm vi nghiên cứu của luận văn giới hạn trong lĩnh vực chống thất thu thuế GTGT, thu TNDN ñối với các doanh nghiệp trên ñịa bàn huyện Thu n Thành, tỉnh Bắc ninh thu c Chi cục Thu huyện Thu n Thành quản lý từ năm 2011 ñến năm 2013 Các ý kiến ñề xuất giải pháp chống thất thu thuế. .. GTGT, thu TNDN ñối với doanh nghiệp cho những năm tiếp theo (2014 - 2020) Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 3 2 CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ THẤT THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG, THU THU NHẬP DOANH NGHIỆP 2.1 Những nội dung cơ bản về thu giá trị gia tăng, thu thu nhập doanh nghiệp 2.1.1 Những nội dung cơ bản về thu giá trị gia tăng Luật thu GTGT ñược áp dụng tại. .. tế Page 4 sẽ khớp với số thu tính theo giá bán cho người cuối cùng Thu GTGT có 3 loại hình lớn ñó là thu GTGT về doanh thu, thu GTGT về tài sản, thu GTGT về thu nhập 2.1.1.2 ðặc ñiểm của thu giá trị gia tăng Thu GTGT có những ñặc ñiểm tương ñồng với các loại thu ñánh vào hàng hóa dịch vụ khác như: thu doanh thu, thu tiêu thụ ñặc biệt, thu xuất khẩu nhập khẩu Bên cạnh ñó, thu GTGT vẫn có... hoạt ñộng kinh doanh của các doanh nghiệp hoặc các nhà ñầu tư Thu thu nhập doanh nghiệp ñược xác ñịnh trên cơ sở thu nhập chịu thu , nên chỉ khi các doanh nghiệp, các nhà ñầu tư kinh doanh có lợi nhuận mới phải nộp thu thu nhập doanh nghiệp 2.1.2.3 Vai trò của thu thu nhập doanh nghiệp - Thu thu nhập doanh nghiệp là công cụ quan trọng ñể Nhà nước thực hiện chức năng tái phân phối thu nhập, ñảm bảo... Việt Nam (Luật thu TNDN, 2008) Thu thu nhập doanh nghiệp là một loại thu trực thu ñánh vào lợi nhuận của các doanh nghiệp Hay có nghĩa là nó ñánh trực tiếp vào thu nhập chịu thu của cơ sở sản xuất kinh hàng hóa dịch vụ sau khi ñã trừ tri các khoản chi phí liên quan ñến việc tạo ra doanh thu và thu nhập chịu thu của cơ sở sản xuất kinh doanh ñó 2.1.2.2 ðặc ñiểm của thu thu nhập doanh nghiệp Theo... ñiều này làm gia tăng tỷ lệ lỗi trong kê khai, quyết toán thu và cản trở việc tuân thủ pháp luật thu của các doanh nghiệp + Các doanh nghiệp mới thành lập thường thiếu kiến thức về luật thu , nghĩa vụ thu và quy trình tuân thủ thu , các hoạt ñộng trốn thu , tránh thu thường thô sơ và dễ bị phát hiện Ngược lại, các doanh nghiệp “có tuổi” thường hiểu rõ về luật thu và quy trình nộp thu vì vậy nếu... Việt Cường và ðỗ ðức Minh (2005), thu TNDN có ñặc ñiểm sau: - Thu thu nhập doanh nghiệp ñược ban hành thay thế cho thu doanh thu, cùng với việc ban hành Luật thu GTGT ñã trở thành hệ thống chính sách thu ñồng bộ ñã khắc phục những hạn chế của thu doanh thu trước ñây - Thu thu nhập doanh nghiệp bao quát và ñiều tiết ñược tất cả các khoản thu nhập ñã và sẽ phát sinh của cơ sở kinh doanh hoạt ñộng... kinh doanh phù hợp với chủ trương phát triển kinh tế nhiều thành phần ở nước ta - Thu thu nhập doanh nghiệp là thu trực thu, vì vậy ñối tượng nộp thu thu nhập doanh nghiệp là các doanh nghiệp, các nhà ñầu tư thu c các thành phần kinh tế khác nhau ñồng thời cũng là người chịu thu Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 9 - Thu thu nhập doanh nghiệp phụ thu c vào kết