TRƢỜNG ĐẠI HỌC CẦN THƠ KHOA KINH TẾ & QUẢN TRỊ KINH DOANH NGUYỄN KIM YẾN KẾ TOÁN VÀ PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH LỢI NHUẬN TẠI CÔNG TY TNHH MTV THUỐC LÁ AN GIANG LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC Ngành: Kế toán Mã số ngành: 52340301 Tháng 08 Năm 2014 TRƢỜNG ĐẠI HỌC CẦN THƠ KHOA KINH TẾ & QUẢN TRỊ KINH DOANH NGUYỄN KIM YẾN MSSV: 4118639 KẾ TOÁN VÀ PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH LỢI NHUẬN TẠI CÔNG TY TNHH MTV THUỐC LÁ AN GIANG LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC Ngành: Kế toán Mã số ngành: 52340301 CÁN BỘ HƢỚNG DẪN NGUYỄN THỊ DIỆU Tháng 08 Năm 2014 LỜI CẢM TẠ =====   ===== Đầu tiên, em xin chân thành cảm ơn quý Thầy Cô khoa Kinh Tế - Quản Trị Kinh Doanh Trƣờng Đại Học Cần Thơ tận tình truyền đạt cho em kiến thức quý báu, bổ ích suốt thời gian học tập trƣờng Đặc biệt cô Nguyễn Thị Diệu – ngƣời trực tiếp hƣớng dẫn kiến thức nghiệp vụ chuyên môn giúp đỡ em trình tìm hiểu nghiên cứu luận văn tốt nghiệp Đồng thời, em xin chân thành cảm ơn giúp đỡ, bảo tận tình Ban lãnh đạo anh chị phòng kế toán Công ty TNHH MTV Thuốc Lá An Giang suốt tuần thực tập Công ty cung cấp nhiều kiến thức thực tế bổ ích quý báu, giúp em nắm đƣợc phƣơng pháp hạch toán Công ty nhằm vận dụng lý thuyết vào thực tiễn, nắm vững kiến thức học nâng cao hiểu biết chuyên môn Tuy nhiên, thời gian thực tế chƣa nhiều, kiến thức hạn chế đặc biệt việc tiếp cận với thực tế Do vậy, báo cáo khó tránh khỏi sai sót Rất mong nhận đƣợc ý kiến đóng góp quý thầy cô, anh chị phòng kế toán Ban lãnh đạo Công ty Cuối cùng, với lòng biết ơn sâu sắc, em xin gửi đến quý thầy cô, Ban lãnh đạo anh chị Công ty lời chúc sức khỏe Cần Thơ, ngày tháng Tác giả năm 2014 NGUYỄN KIM YẾN i TRANG CAM KẾT =====   ===== Tôi xin cam kết luận văn đƣợc hoàn thành dựa kết nghiên cứu kết nghiên cứu chƣa đƣợc dùng cho luận văn cấp khác Cần Thơ, ngày tháng năm 2014 Tác giả NGUYỄN KIM YẾN ii NHẬN XÉT CỦA CƠ QUAN THỰC TẬP =====   ===== Cần Thơ, Ngày…Tháng…Năm 2014 iii MỤC LỤC Trang Chƣơng 1: GIỚI THIỆU 1.1 ĐẶT VẤN ĐỀ NGHIÊN CỨU 1.2 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU 1.2.1 Mục tiêu chung 1.2.2 Mục tiêu cụ thể 1.3 PHẠM VI NGHIÊN CỨU 1.3.1 Không gian 1.3.2 Thời gian 1.3.3 Đối tƣợng nghiên cứu Chƣơng 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 2.1 CƠ SỞ LÝ LUẬN 2.1.1 Kế toán doanh thu 2.1.2 Kế toán chi phí 10 2.1.3 Kế toán xác định kết kinh doanh 19 2.1.4 Kế toán phân phối kết kinh doanh 21 2.1.5 Phân tích doanh thu – chi phí – lợi nhuận qua số tiêu đánh giá hiệu hoạt động kinh doanh 22 2.2 PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 24 2.2.1 Phƣơng pháp thu thập số liệu 24 2.2.2 Phƣơng pháp phân tích số liệu 24 Chƣơng : GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH MTV THUỐC LÁ AN GIANG 26 3.1 LỊCH SỬ HÌNH THÀNH 26 3.2 NGÀNH NGHỀ KINH DOANH, CHỨC NĂNG VÀ NHIỆM VỤ CỦA CÔNG TY 27 3.2.1 Ngành nghề kinh doanh 27 3.2.2 Mục Tiêu 29 3.2.3 Chức 28 iv 3.2.4 Nhiệm vụ 28 3.3 CƠ CẤU TỔ CHỨC 30 3.3.1 Sơ đồ tổ chức công ty 30 3.3.2 Nhiệm vụ phòng ban 30 3.4 TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN 32 3.4.1 Sơ đồ tổ chức 32 3.4.2 Chức nhiệm vụ kế toán viên 32 3.4.3 Chế độ kế toán hình thức kế toán 33 3.5 NHỮNG NHÂN TỐ ẢNH HƢỞNG ĐẾN HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA CÔNG TY 35 3.5.1 Chính sách kinh tế nhà nƣớc 35 3.5.2 Yếu tố ngƣời 36 3.5.3 Yếu tố cạnh tranh 36 3.6 PHÂN TÍCH, ĐÁNH GIÁ KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA CÔNG TY TRONG NĂM TỪ NĂM 2011 ĐẾN NĂM 2013 VÀ THÁNG NĂM 2014 36 3.6.1 Phân tích, đánh giá kết hoạt động kinh doanh công ty năm từ năm 2011 đến năm 2013 36 3.6.2 Phân tích Đánh giá kết hoạt động kinh doanh công ty tháng năm 2014 38 3.7 THUẬN LỢI, KHÓ KHĂN VÀ PHƢƠNG HƢỚNG PHÁT TRIỂN 41 3.7.1 Thuận lợi 41 3.7.2 Khó khăn 41 3.7.3 Định hƣớng phát triển 41 Chƣơng : KẾ TOÁN VÀ PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH LỢI NHUẬN TẠI CÔNG TY TNHH MTV THUỐC LÁ AN GIANG 42 4.1 ĐÁNH GIÁ CÔNG TÁC KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ LỢI NHUẬN TẠI CÔNG TY TNHH MTV THUỐC LÁ AN GIANG 42 4.1.1.Kế toán doanh thu 42 4.1.2.Kế toán giá vốn hàng bán 48 4.1.3 Kế toán chi phí bán hàng 50 v 4.1.4 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp 54 4.1.5 Kế toán doanh thu hoạt động tài 56 4.1.6 Kế toán chi phí hoạt động tài 57 4.1.7 Kế toán khoản thu nhập khác 59 4.1.8 Kế toán khoản chi phí khác 60 4.1.9 Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp năm hành 60 4.1.10 Kế toán xác định kết kinh doanh 61 4.2 PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH LỢI NHUẬN CỦA CÔNG TY TRONG NĂM (2011- 2013) VÀ THÁNG ĐẦU NĂM 2014 62 4.2.1 Phân tích tình hình doanh thu 62 4.2.2 Phân tích tình hình chi phí 70 4.2.3 Phân tích tình hình lợi nhuận 79 4.2.4 Phân tích kết hoạt động sản xuất kinh doanh qua tiêu tài 89 Chƣơng : CÁC GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN VÀ PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH LỢI NHUẬN 93 5.1 NHẬN XÉT CHUNG 93 5.1.1 Nhận xét công tác kế toán 93 5.1.2 Nhận xét tình hình lợi nhuận 95 5.2 CÁC GIẢI PHÁP VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY 95 5.3 CÁC GIẢI PHÁP VỀ TÌNH HÌNH LỢI NHUẬN TẠI CÔNG TY 96 Chƣơng : KẾT LUẬN 97 TÀI LIỆU THAM KHẢO 98 vi DANH SÁCH BẢNG Trang Bảng 3.1 Bảng báo cáo tình hình kết hoạt động kinh doanh công ty TNHH MTV thuốc An Giang 36 Bảng 3.2 bảng báo cáo tình hình Kết hoạt động kinh doanh Công ty TNHH MTV thuốc An Giang 39 Bảng 4.1 Bảng tổng hợp doanh thu HĐKD qua ba năm 2011-2013 tháng 2013, 2014 63 Bảng 4.2 Bảng doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ qua ba năm 2011, 2012, 2013 tháng đầu hăn 2013, 2014 65 Bảng 4.3 Bảng doanh thu bán hàng nƣớc XK qua ba năm 2011, 2012, 2013 tháng đầu năm 2013, 2014 67 Bảng: 4.4 Bảng doanh thu tài qua ba năm 2011, 2012, 2013 tháng đầu năm 2013, 2014 69 Bảng 4.5 Bảng tổng hợp chi phí HĐKD qua năm 2011-2013 tháng 2013, 2014 71 Bảng: 4.6 Bảng chi phí bán hàng ba năm 2011, 2012, 2013 tháng đầu năm 2013, 2014 74 Bảng: 4.7 Bảng chi phí QLDN qua ba năm 2011, 2012, 2013 tháng đầu năm 2013, 2014 76 Bảng: 4.8 Bảng chi phí tài qua ba năm 2011, 2012, 2013 tháng đầu năm 2013, 2014 78 Bảng 4.9 Bảng tổng hợp lợi nhuận quan ba năm 2011-2013 tháng 2013, 2014 80 Bảng: 4.10 Bảng lợi nhuận từ HĐSSXKD qua ba năm 2011, 2012, 2013 tháng đầu năm 2013, 2014 82 Bảng: 4.11 Bảng lợi nhuận từ HĐ tài qua ba năm 2011, 2012, 2013 tháng đầu năm 2013, 2014 84 Bảng: 4.12 Bảng lợi nhuận từ HĐ khác qua ba năm 2011, 2012, 2013 tháng đầu năm 2013, 2014 86 vii Bảng: 4.13 Bảng lợi nhuận sau thuế qua ba năm 2011, 2012, 2013 tháng đầu năm 2013, 2014 88 Bảng 4.14 Tổng hợp số tiêu đánh giá hiệu sử dụng chi phí 89 Bảng 4.15 Bảng phân tích số sinh lời 91 DANH SÁCH HÌNH Trang Hình 2.1 Sơ đồ hạch toán TK 511, 512 Hình 2.2: sơ đồ hạch toán tài khoản làm giảm doanh thu Hình 2.3 Sơ đồ hạch toán TK 515 Hình 2.4 Sơ đồ hạch toán TK 711 Hình 2.5 Sơ đồ hạch toán TK 632 12 Hình 2.6 Sơ đồ hạch toán TK 641 13 Hình 2.7 Sơ đồ hạch toán TK 642 15 Hình 2.8 Sơ đồ hạch toán TK 635 16 Hình 2.9 Sơ đồ hạch toán TK 811 17 Hình 2.10 Sơ đồ hạch toán TK 8211 19 Hình 2.11 Sơ đồ hạch toán TK 911 20 Hình 2.12 Sơ đồ hoạch toán TK 421 22 Hình 3.1 Sơ đồ máy quản lý 29 Hình 3.2 Sơ đồ máy kế toán 31 Hình 3.3 Sơ đồ kế toán máy vi tính (theo hình thức nhật ký chung) 33 Hình 4.1 Lƣu đồ luân chuyển chứng từ bán hàng 44 Hình 4.2 : Lƣu đồ luân chuyển chứng từ chi tiền mặt 52 Hình 4.3: Sơ dồ xác định kết kinh doanh quý II/2014 63 Hình 4.4: Biểu đồ thể CP HĐKD qua ba năm 2011 – 2013 72 Hình 4.5: Biểu đồ thể CP HĐKD qua tháng đầu 2013-2014 73 viii PHỤ LỤC 3.12 Đơn vị: Công ty TNHH MTV THUỐC LÁ AN GIANG Mẫu số: S03b – DNN (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ- BTC Địa chỉ: 23/2A, Trần Hƣng Đạo, Mỹ Quý, Long Xuyên Ngày 20/03/2006 Bộ trƣởng BTC) SỔ CÁI (Dùng cho hình thức kế toán Nhật ký chung) Quý II/2014 Tên tài khoản: thu nhập khác Số hiệu 711 ĐVT: đồng Nhật ký chung Chứng từ Ngày ghi sổ Diễn giải Số hiệu Trang sổ Ngày STT dòng Số hiệu TK đối ứng Số tiền Nợ Có Số dƣ đầu kỳ 15/04 THUEMB 15/04 K/C DT tiền cho thuê TSCĐ 3387 2.000.000 12/05 BC_ 014B/05 12/05 Thu tiền điện tiền thuê mặt 112 1.640.000 … … … … 30/06 HĐ 0001835 30/06 Tiền cho thuê TSCĐ_ xe tải 67L 4828 131 30/06 240 30/06 Kết chuyển sang TK 911 91.640.240 Công phát sinh kì 91.640.240 … … 84.000.000 91.640.240 Số dƣ cuối kỳ - Sổ có trang, đánh từ trang số 01 đến trang 02 - Ngày mở sổ: 01/04/2014 Ngày 30 tháng 06 năm 2014 Ngƣời ghi sổ Kế toán trƣởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) 144 PHỤ LỤC 3.13 Đơn vị: Công ty TNHH MTV THUỐC LÁ AN GIANG Mẫu số: S03b – DNN (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ- BTC Địa chỉ: 23/2A, Trần Hƣng Đạo, Mỹ Quý, Long Xuyên Ngày 20/03/2006 Bộ trƣởng BTC) SỔ CÁI (Dùng cho hình thức kế toán Nhật ký chung) Quý II/2014 Tên tài khoản: thuế gtgt đầu Số hiệu 3331 ĐVT: đồng Chứng từ Ngày ghi sổ Số hiệu Nhật ký chung Diễn giải Ngày Trang sổ STT dòng Số hiệu TK đối ứng Số tiền Nợ Có Số dƣ đầu kỳ 03/04 HĐ 0001709 28/04 31/05 GTGT_05 … … 03/04 Xuất bán thuốc gói nội tiêu 131 28/04 Xuất trả hàng công thuốc gói nội tiêu 131 31/05 Khấu trừ thuế GTGT 133 … Cộng số phát sinh kì 2.395.000 6.734.000 130.106.699 … … 1.052.037.122 1.052.037.122 Số dƣ cuối kỳ - Sổ có trang, đánh từ trang số 01 đến trang 02 - Ngày mở sổ: 01/04/2014 Ngày 30 tháng 06 năm 2014 Ngƣời ghi sổ Kế toán trƣởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) 145 PHỤ LỤC 3.14 Đơn vị: Công ty TNHH MTV THUỐC LÁ AN GIANG Mẫu số: S03b – DNN (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ- BTC Địa chỉ: 23/2A, Trần Hƣng Đạo, Mỹ Quý, Long Xuyên Ngày 20/03/2006 Bộ trƣởng BTC) SỔ CÁI (Dùng cho hình thức kế toán Nhật ký chung) Quý II/2014 Tên tài khoản: thuế TTĐB Số hiệu 3332 ĐVT: đồng Chứng từ Ngày ghi sổ Số hiệu Ngày Nhật ký chung Diễn giải Trang sổ STT dòng Số hiệu TK đối ứng Số tiền Nợ Số dƣ đầu kỳ 5.969.795.934 03/04 HĐ 0001709 03/04 Xuất bán thuốc gói nội tiêu 511 20/05 039A/05 20/05 Nộp thuế TTĐB 112 20/05 Xuất bán thuốc gói nội tiêu 511 … … 20/05 … HĐ 0001770 … Có Cộng số phát sinh kỳ 9.434.848 1.049.664.203 8.863.636 … … 11.785.537.920 10.840.879.131 Số dƣ cuối kỳ 5.025.137.145 - Sổ có trang, đánh từ trang số 01 đến trang 02 - Ngày mở sổ: 01/04/2014 Ngày 30 tháng 06 năm 2014 Ngƣời ghi sổ Kế toán trƣởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) 146 PHỤ LỤC 3.15 Đơn vị: Công ty TNHH MTV THUỐC LÁ AN GIANG Mẫu số: S03b – DNN (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ- BTC Địa chỉ: 23/2A, Trần Hƣng Đạo, Mỹ Quý, Long Xuyên Ngày 20/03/2006 Bộ trƣởng BTC) SỔ CÁI (Dùng cho hình thức kế toán Nhật ký chung) Quý II/2014 Tên tài khoản: xác định kết kinh doanh Số hiệu 911 ĐVT: đồng Chứng từ Ngày ghi sổ Số hiệu Nhật ký chung Diễn giải Ngày Trang sổ STT dòng Số hiệu TK đối ứng Số tiền Nợ Có Số dƣ đầu kỳ Phát sinh kỳ 30/06 245 30/06 Kết chuyển giá vốn hàng bán 632 14.170.385.765 30/06 246 30/06 Kết chuyển chi phí bán hàng 641 1.055.395.741 30/06 247 30/06 K/C chi phí QLDN 642 2.197.258.488 30/06 248 30/06 K/C chi phí tài 635 73.392.522 30/06 249 30/06 K/C doanh thu bán hàng ccdv 511 20.812.430.413 30/06 250 30/06 K/C doanh thu nội 512 5.611.737 30/06 251 30/06 Kết chuyển doanh thu tài 515 237.760.312 30/06 252 30/06 K/C thu nhập khác 711 91.640.240 30/06 253 30/06 Kết chuyển chi phí thuế TNDN tạm tính 8211 803.222.241 30/06 254 30/06 Kết chuyễn lãi 421 2.847.787.944 Cộng phát sinh kỳ 21.147.442.700 21.147.442.700 Số dƣ cuối kỳ - Sổ có trang, đánh từ trang số 01 đến trang 02 - Ngày mở sổ: 01/04/2014 Ngày 30 tháng 06 năm 2014 Ngƣời ghi sổ Kế toán trƣởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) 147 PHỤ LỤC 3.16 Đơn vị: Công ty TNHH MTV THUỐC LÁ AN GIANG Mẫu số: S03b – DNN (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ- BTC Địa chỉ: 23/2A, Trần Hƣng Đạo, Mỹ Quý, Long Xuyên Ngày 20/03/2006 Bộ trƣởng BTC) SỔ CÁI (Dùng cho hình thức kế toán Nhật ký chung) Quý II/2014 Tên tài khoản: thuế TNDN Số hiệu 3334 ĐVT: đồng Nhật ký chung Chứng từ Ngày ghi sổ Diễn giải Số hiệu Trang sổ Ngày ST T dòn g Số tiền Số hiệu TK đối ứng Nợ Số dƣ đầu kỳ Có 494.663.220 29/04 BN_ 052A/04 Nộp thuế TNDN năm 2013 quý I năm 2014 112 30/06 240 Kết chyển chi phí thuế TNDN tạm tính 8211 Cộng phát sinh kỳ 494.663.220 803.222.241 494.663.220 Số dƣ cuối kỳ 769.122.468 769.122.468 - Sổ có trang, đánh từ trang số 01 đến trang 02 - Ngày mở sổ: 01/04/2014 Ngày 30 tháng 06 năm 2014 Ngƣời ghi sổ Kế toán trƣởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) 148 PHỤ LỤC 3.17 Đơn vị: Công ty TNHH MTV THUỐC LÁ AN GIANG Mẫu số: S03b – DNN (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ- BTC Địa chỉ: 23/2A, Trần Hƣng Đạo, Mỹ Quý, Long Xuyên Ngày 20/03/2006 Bộ trƣởng BTC) SỔ CÁI (Dùng cho hình thức kế toán Nhật ký chung) Quý II/2014 Tên tài khoản: thành phẩm Số hiệu 155 ĐVT: đồng Chứng từ Ngày ghi sổ Số hiệu Nhật ký chung Diễn giải Ngày Trang sổ STT dòng Số hiệu TK đối ứng Số dƣ đầu kỳ Số tiền Nợ Có 3.037.342.677 Phát sinh kì 03/04 HĐ 0001709 03/04 Xuất bán thuốc nội tiêu 632 28/04 HĐ 0001747 28/04 Xuất trả hàng gia công thuốc gói nội tiêu 632 60.534.843 07/05 HĐ 07/05 Bán xuất thuốc gói Jimling 632 932.366.505 13/06 Xuất trả hàng gia công thuốc nội tiêu155 632 25/06 Nhập thành phẩm 154 259.683.116 … … … … 15.009.266.506 14.192.874.265 0001761 13/06 HĐ 0001810 25/06 M07/06 … … Cộng phát sinh kỳ Số dƣ cuối kỳ 12.533.829 22.502.117 3.853.734.918 - Sổ có trang, đánh từ trang số 01 đến trang 02 - Ngày mở sổ: 01/04/2014 Ngƣời ghi sổ Ngày 30 tháng 06 năm 2014 Kế toán trƣởng 149 Giám đốc PHỤ LỤC 3.18 Đơn vị: Công ty TNHH MTV THUỐC LÁ AN GIANG Mẫu số: S03b – DNN (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ- BTC Địa chỉ: 23/2A, Trần Hƣng Đạo, Mỹ Quý, Long Xuyên Ngày 20/03/2006 Bộ trƣởng BTC) SỔ CÁI (Dùng cho hình thức kế toán Nhật ký chung) Quý II/2014 Tên tài khoản: lợi nhuận chƣa phân phối Số hiệu 421 ĐVT: đồng Chứng từ Ngày ghi sổ Số hiệu Nhật ký chung Diễn giải Ngày Trang sổ STT dòng Số hiệu TK đối ứng Số tiền Nợ Số dƣ đầu kỳ 30/06 454 30/06 Có 2.946.460.927 Kết chuyển lãi từ TK 911 911 2.847.787.944 Cộng phát sinh kỳ 2.847.787.944 Số dƣ cuối kỳ 5.794.248.817 - Sổ có trang, đánh từ trang số 01 đến trang 02 - Ngày mở sổ: 01/04/2014 Ngày 30 tháng 06 năm 2014 Ngƣời ghi sổ Kế toán trƣởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) 150 PHỤ LỤC 4.1 Đơn vị: Công ty TNHH MTV THUỐC LÁ AN GIANG Địa chỉ: 23/2A, Trần Hƣng Đạo, Mỹ Quý, Long Xuyên Mẫu số: S38 – DN (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ- BTC Ngày 20/03/2006 Bộ trƣởng BTC) SỔ CHI TIẾT (Dùng cho hình thức kế toán Nhật ký chung) Quý II/2014 Tên tài khoản: Doanh thu Số hiệu 511 Loại tiền: VNĐ Ngày Chứng từ Số 03/04 03/04 03/04 03/04 03/04 03/04 21/05 21/05 12/06 12/06 12/06 12/06 12/06 12/06 30/06 0001709 0001710 0001710 0001709 0001710 0001710 0001772 0001772 0001805 0001805 0001806 0001807 0001805 0001805 082 30/06 30/06 30/06 0001833 0001833 0001834 29/05 0001790 31/05 187 19/06 0001819 30/06 187 30/06 0001842 Phát sinh Tk đối Diễn giải ứng Nợ Có 511211 - Doanh thu nội tiêu thành phẩm - VND Dƣ đầu kỳ xuất bán 33321 9,434,848 xuất bán 33321 7,547,879 xuất bán 33321 11,882,644 xuất bán 131111 23,950,000 xuất bán 131111 19,160,000 xuất bán 131111 30,163,636 xuất bán 33321 19,804,397 xuất bán 131111 50,272,727 xuất bán 33321 59,413,223 xuất bán 33321 37,739,394 xuất bán 33321 9,434,848 xuất bán 33321 19,804,408 xuất bán 131111 95,800,000 xuất bán 131111 150,818,182 K.c Doanh thu bán, KM thuốc gói 91111 2,012,747,768 thành phẩm - VND 511211 > 91111 xuất bán 131111 75,409,091 xuất bán 131111 9,580,000 xuất bán 131111 11,975,000 Tổng phát sinh 8,470,877,353 8,470,877,353 Dƣ cuối kỳ 511281 - Doanh thu thuốc gói xuất khẩu- VND Dƣ đầu kỳ Bán xuất khẩu_UTXK TLB 131111 882,194,700 GOLBLA.HORSE theo HĐ số 03/UTXK-2014_24/04/2014 K.c Doanh thu thuốc gói xuất 91118 882,194,700 511281 > 91118 Bán xuất khẩu_XKGT TLB Rube 131111 387,411,000 Club theo HĐ 218C MB/VINCTAG/2014_22/5/2014 K.c Doanh thu thuốc gói xuất 91118 588,148,000 511281 > 91118 Bán xuất khẩu_UTXK TLB 131111 200,737,000 BLA.DEVIL theo HĐ số 04/UTXK-2014_20/06/2014 Tổng phát sinh 1,470,342,700 1,470,342,700 Dƣ cuối kỳ 141 Số dƣ Nợ C 9,434,848 16,982,727 28,865,371 4,915,371 14 44 403 453 26 11,260,055 20,694,903 40,499,310 55 206 996,964,089 921,555,000 911,975,000 900,000,000 882 387 200,737,000 14/04 0001721 14/04 0001721 14/04 0001721 30/04 187 07/05 0001761 21/05 0001771 31/05 145 11/04 0001717 30/06 128 30/06 0001836 30/06 0001840 14/04 0001719 511282 - Doanh thu thuốc gói xuất - Ngoại tệ Dƣ đầu kỳ Bán xuất khẩu_XKTT TLB 131221 1,619,772,000 RICHMAN,Jim's Felix (1.100x3)case theo HĐ số 03/TLAG-XK_25/02/2014 (đợt 2_hết), DT quy đổi 222.200 USD sang VND với tỷ giá BQLNH 21.036VND/USD Bán xuất khẩu_XKTT TLB 131221 1,851,168,000 RICHMAN,Jim's Felix (1.100x3)case theo HĐ số 03/TLAG-XK_25/02/2014 (đợt 2_hết), DT quy đổi 222.200 USD sang VND với tỷ giá BQLNH 21.036VND/USD Bán xuất khẩu_XKTT TLB 131221 1,203,259,200 RICHMAN,Jim's Felix (1.100x3)case theo HĐ số 03/TLAG-XK_25/02/2014 (đợt 2_hết), DT quy đổi 222.200 USD sang VND với tỷ giá BQLNH 21.036VND/USD K.c Doanh thu thuốc gói xuất 91118 4,674,199,200 511282 > 91118 Bán xuất khẩu_XKTT TLB JIN 131211 1,268,470,800 (900thùngx500gói/thùng) theo HĐ 08/TLAG/XK_28/4/2014 DT quy đổi 60.300 USD sang VND với tỷ giá BQLNH 21.036VND/USD Tổng phát sinh 8,593,416,360 8,593,416,360 Dƣ cuối kỳ 511291 - Doanh thu sợi thuốc xuất – VND Dƣ đầu kỳ Bán xuất khẩu_UTXK TSTH_ER1 131111 1,074,825,000 theo HĐ số 03/UTXK2014_06/05/2014 K.c Doanh thu sợi thuốc xuất 91119 1,074,825,000 511291 > 91119 Tổng phát sinh 1,074,825,000 1,074,825,000 Dƣ cuối kỳ 511311 - Doanh thu cung cấp dịch vụ_nhận gia công thuốc gói nội tiêu Dƣ đầu kỳ tiền gia công thuốc gói nội tiêu 131111 27,274,000 Fasol nâu BC K.c Doanh thu CCDV nhận GC 91113 397,868,000 thuốc gói 511311 > 91113 tiền gia công thuốc gói nội tiêu 131111 101,600,000 Era đỏ BC tiền gia công thuốc gói nội tiêu 131111 64,400,000 Era đỏ BC Tổng phát sinh 803,488,000 803,488,000 Dƣ cuối kỳ 511312 - Doanh thu cung cấp dịch vụ_nhận gia công thuốc gói XK Dƣ đầu kỳ tiền gia công thuốc gói xuất 131111 30,000,000 Cleopatra BM_GB 62.05USD/case(500goi): 2610,5676/goi 142 1,619 3,470 4,674 1,268 1,074 27 166,000,000 64,400,000 30 16/04 0001723 30/06 127 tiền gia công thuốc gói xuất Cleopatra BM_GB 62.05USD/case(500goi): 2610,5676/goi K.c Doanh thu CCDV nhận GC thuốc gói 511312 > 91113 Tổng phát sinh Dƣ cuối kỳ 131111 30,000,000 91113 60 115,000,000 399,481,000 399,481,000 Ngày….Tháng….Năm Ngƣời lập Kế toán trƣởng (Ký ghi rõ họ tên) (Ký ghi rõ họ tên) PHỤ LỤC 4.2 Đơn vị: Công ty TNHH MTV THUỐC LÁ AN GIANG Mẫu số: S38 – DN (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ- BTC Địa chỉ: 23/2A, Trần Hƣng Đạo, Mỹ Quý, Long Xuyên Ngày 20/03/2006 Bộ trƣởng BTC) SỔ CHI TIẾT (Dùng cho hình thức kế toán Nhật ký chung) Quý II/2014 Tên tài khoản: Chi phí tài Số hiệu 635 Loại tiền: VNĐ Chứng từ Diễn giải Số Ngày Tk đối ứng Phát sinh Nợ Có 6356 - Lỗ chênh lệch Tỷ giá hối đối Dƣ đầu kỳ 01/04 001A/04 Đ/C lại cho Lãi/Lỗ chênh lệch tỷ giá chuyển 10.000 USD từ TKTT ACB_AG sang TKTT VCB_AG bút toán hạch toán BN 034A/02_28/02/2014 112214 73,380,800 25/04 050A/04 TT phí QLTK tháng 4/2014 (TG BQLNH: 21.036 VND/USD, TGSSKT: VND/USD) 112212 143 25/04 050A/04 TT phí QLTK tháng 4/2014 (TG BQLNH: 21.036 VND/USD, TGSSKT: VND/USD) 112212 30/04 247 9112 10/06 008A/06 K.c chi phí hoạt động tài 6356 > 9112 TT phí MG lô TLBXK VNS2X (1769, 1799-15/5;3/6/14) theo HĐ 03/HĐMG/TLAG_07/4/14; TG SSKT ngày TT 21.046,88VND/USD, TGHTKT 21.036 (kèm phí DV)_CL lỗ 11.712VND 30/06 247 K.c chi phí hoạt động tài 6356 > 9112 Tổng phát sinh 112212 73,380,81 11,712 9112 11,71 73,392,522 73,392,52 Dƣ cuối kỳ N g y … T h n g … N ă m Ngƣời lập Kế toán trƣởng (Ký ghi rõ họ tên) (Ký ghi rõ họ tên) PHỤ LỤC 4.3 Đơn vị: Công ty TNHH MTV THUỐC LÁ AN GIANG 144 Mẫu số: S38 – DN (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ- BTC Địa chỉ: 23/2A, Trần Hƣng Đạo, Mỹ Quý, Long Xuyên Ngày 20/03/2006 Bộ trƣởng BTC) SỔ CHI TIẾT (Dùng cho hình thức kế toán Nhật ký chung) Quý II/2014 Tên tài khoản: Doanh thu tài Số hiệu 515 Chứng từ Số ày Tk đối ứng Diễn giải Số d Phát sinh Nợ Nợ Có 51514 - Lãi tiền gửi TK toán (tức kỳ hạn) Dƣ đầu kỳ 04 020A/04 Thu lãi tiền gởi TT tháng 4/2014 (26/3/201425/4/2014) (USD)_BIDV 112211 421 04 021A/04 Thu lãi tiền gởi TT tháng 4/2014 (26/3/201425/4/2014) (VND)_BIDV 112111 475,340 05 032A/05 Thu lãi tiền gởi TT tháng 5/2014 (26/4/201425/5/2014) (USD)_BIDV 112211 421 05 033A/05 Thu lãi tiền gởi TT tháng 5/2014 (26/4/201425/5/2014) (VND)_BIDV 112111 479,127 05 034A/05 Thu lãi tiền gởi TT tháng 5/2014 (26/4/201425/5/2014) (VND)_VCB 112112 44,965 05 035A/05 Thu lãi tiền gởi TT tháng 5/2014 (26/4/201425/5/2014) (USD)_VCB 112212 168,498 05 036A/05 Thu lãi tiền gởi TT tháng 5/2014 (26/4/201425/5/2014) (VND)_ACB 112114 601,815 05 037A/05 Thu lãi tiền gởi TT tháng 5/2014 (26/4/201425/5/2014) (USD)_ACB 112214 44,596 05 209 K.c Thu nhập HĐTC 51514 > 9112 05 040A/05 Thu lãi tiền gởi TT tháng 5/2014 (01/5/201431/5/2014) (VND)_TCB 112116 24,476 06 021A/06 Thu lãi tiền gởi TT tháng 6/2014 (26/5/201425/6/2014) (VND)_BIDV 112111 206,857 06 022A/06 Thu lãi tiền gởi TT tháng 6/2014 (26/5/201425/6/2014) (VND)_VCB 112112 4,266 06 023A/06 Thu lãi tiền gởi TT tháng 6/2014 (26/5/201425/6/2014) (USD)_VCB 112212 7,861 06 024A/06 Thu lãi tiền gởi TT tháng 6/2014 (26/5/201425/6/2014) (VND)_ACB 112114 335,023 9112 145 1,393,550 54,128 29,652 06 025A/06 Thu lãi tiền gởi TT tháng 6/2014 (26/5/201425/6/2014) (USD)_ACB 06 209 K.c Thu nhập HĐTC 51514 > 9112 06 031A/06 Thu lãi tiền gởi TT tháng 6/2014 (01/6/201430/6/2014) (VND)_SHB 112115 26,145 06 032A/06 Thu lãi tiền gởi TT tháng 6/2014 (01/6/201430/6/2014) (VND)_TCB 112116 24,210 112214 9112 Tổng phát sinh 33,658 638,441 4,268,309 50,355 4,268,309 Dƣ cuối kỳ Dƣ cuối kỳ 5158 - Lãi chênh lệch Tỷ giá hối đối Dƣ đầu kỳ 04 012A/04 Nhập quỹ TK TGTT VND_NH ACB AG sau bán 184.000USD ngày 15/04/14 HT theo TGMNTcủa ACB 21.075VND/USD (TGHTKT 20.185VND/USD)_Chênh lệch lãi bán ngoại tệ 184.000USD 112114 163,760,000 04 009/04 Xử lý tất toán chênh lệch số phải thu thu trƣớc chêch lệch Tỷ giá toán lần thu tiền 131221 2,103,600 04 010/04 Xử lý tất toán chênh lệch số phải thu thu trƣớc chêch lệch Tỷ giá toán lần thu tiền 131121 44,863,000 04 010/04 Xử lý tất toán chênh lệch số phải thu thu trƣớc chêch lệch Tỷ giá toán lần thu tiền 131221 7,612,000 04 248 K.c thu nhập hoạt động tài 5158 > 9112 05 015A/05 TT tiền báo có tiền SWF 1239573 ngày 05.05.14 ST 28.140$ (TGHTKT: 20.164VND/USD, TGBQLNH: 21.036)_CL lãi TGHĐ thực TT toán SSKT TGBQLNH: 21.036VND/USD 146 9112 642581 218,349,371 7,926 24,210 05 024A/05 Nhập quỹ TK TGTT VND_NH ACB AG sau bán 60.000USD ngày 20/05/14 HT theo TGMNTcủa ACB 21.130 VND/USD (TGSSKT: 21.004VND/USD))_CL lãi TGHĐ mua bán ngoại tệ 7.560.000VND 112114 7,560,000 05 025A/05 Nhập quỹ TK TGTT VND_NH VCB AG sau bán 40.000USD ngày 20/05/14 HT theo TGMNTcủa VCB 21.130 VND/USD (TGSSKT: 21.037,49VND/USD)_Chênh lệch lãi bán ngoại tệ 40.000USD 112112 3,720,000 06 035A/06 TT tiền báo có tiền SWF 1279198_27.06.14 ST 14.000USD, TGHTSSKT 21.242,12; TGBQLNH ngày TT 21.246 TB số 180/TB-NHNN_19/6/14_CL lãi 18đ 13311 … … 248 K.c thu nhập hoạt động tài 5158 > 9112 06 … Tổng phát sinh 9112 … 4,413,503 237,760,312 237,760,312 Dƣ cuối kỳ N g y … T h n g … N ă m Ngƣời lập Kế toán trƣởng (Ký ghi rõ họ tên) (Ký ghi rõ họ tên) 147 148 [...]... hình lợi nhuận tại công ty TNHH MTV Thuốc lá An Giang - Đề xuất các giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán doanh thu, chi phí, lợi nhuận tại công ty TNHH MTV thuốc lá An Giang trong thời gian tới - Đề xuất các giải pháp nhằm nâng cao lợi nhuận tại công ty TNHH MTV thuốc lá An Giang trong thời gian tới 1.3 PHẠM VI NGHIÊN CỨU 1.3.1 Không gian Đề tài đƣợc thực hiện tại Công ty TNHH MTV thuốc lá An Giang. .. tích tình hình lợi nhuận tại công ty TNHH MTV thuốc lá An Giang Từ đó đề 1 xuất các giải pháp để hoàn thiện công tác kế toán doanh thu, chi phí và lợi nhuận nhằm nâng cao lợi nhuận và hiệu quả kinh doanh cho công ty 1.2.2 Mục tiêu cụ thể - Đánh giá công tác kế toán doanh thu - chi phí - lợi nhuận tại công ty TNHH MTV thuốc lá An Giang - Phân tích doanh thu – chi phí – lợi nhuận nhằm đánh giá tình hình. .. tại và phát triển của doanh nghiệp Xuất phát từ cách nhìn đó nên qua thời gian thực tập tại công ty TNHH MTV thuốc lá An Giang tôi quyết định chọn đề tài Kế toán và phân tích tình hình lợi nhuận tại công ty TNHH MTV thuốc lá An Giang để làm đề tài luận văn tốt nghiệp trong học kì này 1.2 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU 1.2.1 Mục tiêu chung Đánh giá công tác kế toán doanh thu, chi phí và lợi nhuận đồng thời phân. .. gian - Số liệu dùng để thực hiện kế toán tại doanh nghiệp: Đề tài sử dụng số liệu của quý II năm 2014 - Số liệu để phân tích: Đề tài sử dụng số liệu của công ty từ năm 2011 đến năm 2013 và 6 tháng đầu năm 2014 - Thời gian thực hiện đề tài: Từ ngày 11/08/2014 đến ngày 20/11/2014 1.3.3 Đối tƣợng nghiên cứu - Công tác kế toán doanh thu, chi phí và lợi nhuận tại công ty TNHH MTV thuốc lá An Giang - Doanh... Giang - Doanh thu, chi phí, lợi nhuận tại công ty TNHH MTV thuốc lá An Giang 2 CHƢƠNG 2 CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 2.1 CƠ SỞ LÝ LUẬN 2.1.1 Kế toán doanh thu 2.1.1.1 khái niệm về doanh thu Doanh thu là tổng giá trị các lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu đƣợc trong kỳ kế toán, phát sinh từ hoạt động sản xuất, kinh doanh thông thƣờng và các hoạt động khác của doanh nghiệp, góp phần làm tăng... khác và chi phí thuế TNDN TK 421 TK 421 20 K/chuyển lãi (nếu có) K/chuyển lỗ (nếu có) Hình 2.11 Sơ đồ hạch toán TK 911 2.1.4 Kế toán phân phối kết quả kinh doanh a) Khái niệm Lợi nhuận chƣa phân phối là kết quả của quá trình kinh doanh, là hiệu số của doanh thu và chi phí Lợi nhuận trƣớc thuế là phần chênh lệch giữa doanh thu và chi phí bỏ ra Lợi nhuận sau thuế là chênh lệch giữa lợi nhuận trƣớc thuế và. .. liệu lấy từ phòng kế toán tại công ty nhƣ: báo cáo bán hàng, bảng cân đối số phát sinh, bảng cân đối kế toán, … Đồng thời trao đổi thông tin với các cán bộ trong phòng kế toán tại công ty TNHH MTV thuốc lá An Giang 2.2.2 Phƣơng pháp phân tích số liệu 24 a) Phương pháp so sánh Đây là phƣơng pháp xem xét một chỉ tiêu phân tích dựa trên việc so sánh với một chỉ tiêu cơ sở ( chỉ tiêu gốc) và phƣơng pháp này... xuất kinh doanh của doanh nghiệp chúng ta cần tính và phân tích các tỷ suất lợi nhuận Tỷ suất lợi nhuận là tỷ số của hai chỉ tiêu tùy theo mức tổng lời nhuận và một chỉ tiêu có liên quan Do đó, có rất nhiều chỉ tiêu phân tích lợi nhuân Sau đây là một vài chỉ tiêu phân tích lợi nhuận: 23 a) Tỷ lệ lãi gộp Tỷ lệ lãi gộp = Lãi gộp X 100 (2.4) Doanh thu thuần Tỷ lệ lãi gộp cho biết cứ 100 đồng doanh thu thuần... bao nhiêu đồng lợi nhuận gộp b) Tỷ suất lợi nhuận ròng trên doanh thu (ROS) (ROS) = Lợi nhuận ròng X 100 (2.5) Doanh thu thuần Tỷ suất lợi nhuận ròng trên doanh thu thuần phản ánh mức độ sinh lời của doanh thu thuần Hay nói cách khác tỷ số này cho chúng ta biết cứ 100 đồng doanh thu thuần tạo ra bao nhiêu đồng lợi nhuận ròng c) Tỷ suất lợi nhuận ròng trên tổng tài sản (ROA) (ROA) = Lợi nhuận ròng Tổng... động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp - Bổ sung nguồn vốn kinh doanh - Nộp lợi nhuận lên cấp trên - Số lỗ về hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp chƣa xử lý cuối kỳ Bên Có: 21 - Số lợi nhuận về hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp chƣa phân phối hoặc chƣa xử lý - Số lợi nhuận thực tế của hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp trong kỳ - Số lợi nhuận cấp dƣới nộp lên ... – lợi nhuận nhằm đánh giá tình hình lợi nhuận công ty TNHH MTV Thuốc An Giang - Đề xuất giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán doanh thu, chi phí, lợi nhuận công ty TNHH MTV thuốc An Giang. .. giá công tác kế toán doanh thu, chi phí lợi nhuận đồng thời phân tích tình hình lợi nhuận công ty TNHH MTV thuốc An Giang Từ đề xuất giải pháp để hoàn thiện công tác kế toán doanh thu, chi phí lợi. .. GIÁ CÔNG TÁC KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ LỢI NHUẬN TẠI CÔNG TY TNHH MTV THUỐC LÁ AN GIANG 42 4.1.1 .Kế toán doanh thu 42 4.1.2 .Kế toán giá vốn hàng bán 48 4.1.3 Kế toán