BỘ GIÁO DỤC VÀ ðÀO TẠO BỘ NÔNG NGHIỆP & PTNT HỌC VIỆN NÔNG NGHIỆP VIỆT NAM - - BÙI ðỨC HẢI QUẢN LÝ THU THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ HẢI HẬU, CỤC THUẾ TỈNH NAM ðỊNH CHUYÊN NGÀNH : QUẢN TRỊ KINH DOANH Mà SỐ : 60.34.01.02 NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC PGS.TS ðỖ VĂN VIỆN HÀ NỘI - 2014 LỜI CAM ðOAN Tôi xin cam ñoan ñây công trình nghiên cứu riêng Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực chưa ñược công bố công trình khác Người cam ñoan BÙI ðỨC HẢI Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page i LỜI CẢM ƠN Lời ñầu tiên, xin ñược bày tỏ lòng kính trọng biết ơn sâu sắc tới Thầy PGS.TS ðỗ Văn Viện, Học viện Nông nghiệp Việt Nam ñã tận tình hướng dẫn, ñóng góp ý kiến quý báu, giúp ñỡ trình nghiên cứu hoàn chỉnh luận văn Tôi xin bày tỏ lòng biết ơn tới ban lãnh ñạo khoa Thầy giáo, Cô giáo Bộ môn Quản trị kinh doanh, Khoa Kế toán Quản trị kinh doanh, Học viện Nông nghiệp Việt Nam ñã tận tình giảng dạy, hướng dẫn, truyền ñạt kinh nghiệm, ñóng góp cho nhiều ý kiến quý báu ñể hoàn thành luận văn ðể thực tốt ñề tài nhận ñược giúp ñỡ nhiệt tình tập thể lãnh ñạo, cán công nhân viên chức Chi cục thuế Hải Hậu Qua ñây, xin chân thành cảm ơn toàn thể lãnh ñạo, cán công nhân viên Chi cục thuế Hải Hậu, Công ty, doanh nghiệp ñóng ñịa bàn huyện Hải Hậu ñã tạo ñiều kiện thuận lợi cho trình làm việc thu thập số liệu Tôi xin ñược bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc tới người thân gia ñình, ñồng nghiệp, bạn bè ñã ñộng viên tạo ñiều kiện ñể an tâm học tập nghiên cứu Hà Nội, ngày tháng năm 2014 Học viên Bùi ðức Hải Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page ii MỤC LỤC Lời cam ñoan i Lời cảm ơn ii Mục lục iii Danh mục bảng .v Danh mục hình vii Danh mục viết tắt viii MỞ ðẦU 1.1 Tính cấp thiết ñề tài 1.2 Mục tiêu nghiên cứu 1.2.1 Mục tiêu chung 1.2.2 Mục tiêu cụ thể 1.3 ðối tượng phạm vi nghiên cứu 2 CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VÈ QUẢN LÝ THU THUỂ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 2.1 Cơ sở lý luận 2.1.1 Khái niệm, ñặc ñiểm, vai trò thuế thuế TNDN 2.1.2 Nội dung thuế thu nhập doanh nghiệp 2.1.3 Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp 10 2.2 Cơ sở thực tiễn 18 2.2.1 Kinh nghiệm quản lý thu thuế số nước giới Việt Nam 18 2.2.2 Bài học kinh nghiệm cho quản lý thu thuế TNDN Chi cục Hải Hậu 25 2.2.3 Những công trình nghiên cứu có liên quan 26 ðẶC ðIỂM ðỊA BÀN VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 28 3.1 ðặc ñiểm ñịa bàn nghiên cứu 28 3.1.1 ðặc ñiểm tự nhiên kinh tế xã hội huyện Hải Hậu 28 3.1.2 ðặc ñiểm Chi cục thuế huyện Hải Hậu tỉnh Nam ðịnh 29 3.2 Phương pháp nghiên cứu 37 3.2.1 hương pháp thu thập số liệu 37 3.2.2 Phương pháp xử lý số liệu 38 Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page iii 3.2.3 Phương pháp phân tích thông tin 38 3.2.4 Hệ thống tiêu ñánh giá kết hiệu công tác quản lý thu thuế TNDN 39 KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ THẢO LUẬN 40 4.1 Thực trạng công tác quản lý thu thuế TNDN Chi cục 40 4.1.1 Quản lý thu thuế TNDN Chi cục 40 4.1.2 ðánh giá công tác quản lý thu thuế TNDN Chi cục 56 4.2 Giải pháp tăng cường quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục thuế Hải Hậu 63 4.2.1 Căn ñề xuất giải pháp, mục tiêu quản lý thuế ñến năm 2020 63 4.2.2 Phương hướng hoàn thiện công tác quản lý thu thuế Chi cục thuế Hải Hậu ñến năm 2020 64 4.2.3 Giải pháp tăng cường quản lý thu thuế TNDN Chi cục ñến năm 2020 66 KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 81 5.1 Kết luận .82 5.2 Kiến nghị 82 TÀI LIỆU THAM KHẢO 84 Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page iv DANH MỤC BẢNG Bảng 3.1 Cán công chức cấu CBCC Chi cục thuế Hải Hậu 33 Bảng 3.2 Kết thực dự toán thu thuế từ năm 2008-2013 Chi cục thuế 35 Bảng 4.1 Tình hình cấp mã số thuế Chi cục thuế Hải Hậu tinh ñến 31/12 hàng năm từ năm 2008-2013 41 Bảng 4.2 Tình hình nộp tờ khai thuế TNDN chi cục thuế 44 Bảng 4.3: ðánh giá người nộp thuế cán thuế chế kê khai tự nộp 45 Bảng 4.4: Kết hoàn thuế TNDN Chi cục thuế Hải Hậu 46 Bảng 4.5: Tình hình nợ thuế TNDN Chi cục từ 2009 - 2013 48 Bảng 4.6 Các biện pháp ñôn ñốc thu nợ ñã áp dụng 50 Bảng 4.7: ðánh giá NNT cán thuế quy ñịnh cưỡng chế nộp thuế 51 Bảng 4.8: Kết công tác tra, kiểm tra DN từ 2009 - 2013 52 Bảng 4.9: Kết xử lý vi phạm thuế Chi cục thuế Hải Hậu 54 Bảng 4.10: Kết kiểm tra hộ nghỉ kinh doanh 54 Bảng 4.11: Ý kiến NNT ñiều tra 55 Bảng 4.12: Kết tư vấn, tập huấn cho NNT 56 Bảng 4.13: ðánh giá NNT trình ñộ, lực, thái ñộ cán thuế 57 Bảng 4.14: ðánh giá doanh nghiệp cán thuế nội dung hỗ trợ người nộp thuế Chi cục 59 Bảng 4.15: Nhận thức tuân thủ pháp luật thuế NNT 62 Bảng 4.16: ðiều kiện áp dụng biện pháp cưỡng chế 72 Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page v DANH MỤC HÌNH Hình 1: Bản ñồ ñịa lý huyện Hải Hậu - Nam ðịnh 28 Hình 3.1 Phân loại CBCC theo trình ñộ chuyên môn Chi cục 34 Hình 3.2 Tốc ñộ thu thuế TNDN từ khu vực kinh tế tịa Chi cục thuế năm 2008 2013 35 Hình 3.3 Chi phí cho ñồng thuế thu ñược Chi cục thuế Hải Hậu năm 2009 2013 36 Hình 4.2 Nợ thuế TNDN Chi cục, năm 2009- 2013 (Triệu ñồng) 49 Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page vi DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT CNH,HðH Công nghiệp hóa, ñại hóa CBCC Cán công chức CNTT Công nghệ thông tin CQT Cơ quan thuế DN Doanh nghiệp DNðTNN Doanh nghiệp ñầu tư nước DNNN Doanh nghiệp nhà nước DNNVV Doanh nghiệp nhỏ vừa ðTNT ðối tượng nộp thuế GDP Tổng sản phẩm quốc nội HðND, UBND Hội ñồng nhân dân, ủy ban nhân dân KBNN Kho bạc nhà nước NNT Người nộp thuế NQD Ngoài quốc doanh NSNN Ngân sách nhà nước QLT Quản lý thuế QLN Quản lý nợ GTGT Gía trị gia tăng SXKD Sản xuất kinh doanh TN Thu nhập TNCT Thu nhập chịu thuế TNDN Thu nhập doanh nghiệp TNHH Trách nhiệm hữu hạn XDCB Xây dựng Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page vii MỞ ðẦU 1.1 Tính cấp thiết ñề tài Thuế nguồn thu chủ yếu ngân sách Nhà nước (NSNN) công cụ quan trọng ñể ñiều tiết kinh tế góp phần ñảm bảo công xã hội, kích thích SXKD phát triển ðiều ñó ñòi hỏi Nhà nước phải quan tâm ñến thuế hoàn thiện biện pháp quản lý thu thuế Từ năm 1990 ñến nay, hệ thống sách thuế nước ta ñã bước ñược cải cách; máy ngành thuế ñược tổ chức lại thống theo hệ thống dọc từ trung ương ñến quận, huyện, thị xã; công tác quản lý thuế thường xuyên ñược hoàn thiện, ñổi mới, bước ñại hoá nhằm quản lý, khai thác kịp thời, hiệu nguồn thu phát sinh nghĩa vụ thuế khu vực kinh tế Trong hệ thống sách thuế hành Việt Nam, thuế thu nhập doanh nghiệp sắc thuế có vai trò quan trọng không góc ñộ công cụ mạnh Nhà nước việc ñiều tiết vĩ mô kinh tế, khuyến khích ñầu tư mở rộng sản xuất kinh doanh hợp lý, mà ý nghĩa ñóng góp số thu lớn cho NSNN hàng năm Trong năm qua, với tiến trình cải cách hệ thống thuế nước, quản lý thu thuế Chi cục thuế Hải Hậu Cục thuế tỉnh Nam ðịnh ñã có bước chuyển biến bản, kết thu thuế năm sau cao năm trước Tổ chức quản lý thu thuế bước ñược cải cách, ñại hoá; trình ñộ chuyên môn nghiệp vụ cán công chức thuế ngày ñược nâng lên Tuy nhiên số thu thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) giai ñoạn 2009 - 2013 chiếm tỷ trọng thấp so với tổng thu ngân sách Nguyên nhân tình trạng trốn thuế TNDN ngày phổ biến nhiều hình thức tinh vi, khó phát hiện, số thuế TNDN bị thất thoát ngày lớn Hơn công tác quản lý thuế nói chung thuế TNDN nói riêng chưa theo kịp với tình hình thực tiễn, chưa bao quát hết nguồn thu Vì vậy, việc nâng cao hiệu công tác quản lý thu thuế TNDN ñòi hỏi cấp thiết, nhiệm vụ trọng tâm Chi cục thuế Hải Hậu Cục thuế tỉnh Nam ðịnh giai ñoạn Việc ñi sâu nghiên cứu công tác quản lý thu thuế TNDN góp phần làm lành mạnh hoá hoạt ñộng tài chính, ñầu tư tăng cường tính hiệu lực, hiệu sách thuế Với lý ñó, ñề tài “Quản lý thu thuế Thu nhập doanh nghiệp chi cục thuế Hải Hậu, Cục thuế tỉnh Nam ðịnh” có ý nghĩa thiết thực lý luận thực tiễn Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 1.2 Mục tiêu nghiên cứu 1.2.1 Mục tiêu chung - Trên sở nghiên cứu thực trạng công tác quản lý thu thuế TNDN Chi cục thuế Hải Hậu, cục thuế tỉnh Nam ðịnh, luận văn ñề xuất giải pháp tăng cường công tác quản lý thu thuế TNDN Chi cục thuế Hải Hậu giai ñoạn tới 1.2.2 Mục tiêu cụ thể - Góp phần hệ thống hóa làm rõ vấn ñề lý luận thuế quản lý thu thuế TNDN - Nghiên cứu thực trạng quản lý thu thuế TNDN chi cục thuế Hải Hậu cục thuế tỉnh Nam ðịnh, tìm nhân tố ảnh hưởng ñến quản lý thu thuế TNDN Chi cục - ðịnh hướng ñề xuất giải pháp tăng cường quản lý thu thuế TNDN chi cục thuế Hải Hậu cục thuế tỉnh Nam ðịnh giai ñoạn tới 1.3 ðối tượng phạm vi nghiên cứu - ðối tượng nghiên cứu: vấn ñề lý luận thực tiễn liên quan ñến công tác quản lý thu thuế TNDN chi cục thuế Hải Hậu, Cục thuế tỉnh Nam ðịnh - Phạm vi nghiên cứu + Về nội dung: Công tác quản lý thu thuế TNDN ñối với Doanh nghiệp Chi cục thuế Hải Hậu, Cục thuế tỉnh Nam ðịnh trực tiếp quản lý giai ñoạn 2009 - 2013 + Về không gian: Nghiên cứu thực ñịa bàn huyện Hải Hậu, tỉnh Nam ðịnh Cụ thể Chi cục thuế Hải Hậu, Cục thuế tỉnh Nam ðịnh + Về thời gian: ðề tài tiến hành nghiên cứu từ năm 8/ 2013 - 8/ 2014 Số liệu thu thập từ năm 2009 - 2013 Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page PHỤ LỤC SỐ DANH SÁCH CÁC ðỘI THUẾ LIÊN Xà TRỰC THUỘC CHI CỤC THUẾ HUYỆN HẢI HẬU ðội thuế liên xã miền Chợ ðền ðội thuế liên xã miền Yên ðịnh ðội thuế liên xã miền Cồn- Văn Lý ðội thuế liên xã miền Thịnh Long 91 PHỤ LỤC SỐ BẢNG TÍNH CHI PHÍ CHO ðỒNG THUẾ THU ðƯỢC TẠI CHI CỤC THUẾ HẢI HẬU ðơn vị: 1000 ñồng Toàn chi cục thuế hải hậu Năm 2009 2010 2011 2012 2013 Tổng số thuế thu ñược 864,042 1,211,396 1,591,664 1,736,931 2,333,179 Tổng phí 37,820 51,248 59,676 71 >762 63,666 92 Văn phòhaaujchi Chi phí cho ñồng thuế Tổng số thuế thu thu ñược toàn chi cục ñược 0.044 0.042 0.037 0.041 0.027 488,079 780,768 937,523 980,894 1,314,196 Tổng chi 1 Mẫu số: 01A/TNDN (Ban hành kèm theo Thông tư số 28/2011/TT – BTC ngày 28/02/2011 Bộ tài chính) PHỤ LỤC SỐ CỘNG HOÀ Xà HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM ðộc lập - Tự - Hạnh phúc TỜ KHAI THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠM TÍNH (Dành cho người nộp thuê khai theo thu nhập thực tế phát sinh) [01] Kỳ tính thuế: Quý Năm [02] Lần ñầu [03] Bổ sung lần thứ Doanh nghiệp có sở sản xuất hạch toán phụ thuộc [04]Tên người nộp thuế [05]Mã số thuế: [06] ðịa chỉ: [07] Quận/huyện: [08] tỉnh/thành phố: [09] ðiện thoại: [10] Fax: [11] Email: [12] Tên ñại lý thuế (nếu có): [13] Mã số thuế: [14] ðịa chỉ: [15] Quận/huyện: [16] Tỉnh/Thành phô: [17] ðiện thoại: [18] Fax: [19] Email: [20] Hợp ñồng ñại lý: số ngày STT ðơn vị tính: ñồng Việt Nam Mã số Số tiền Chỉ tiêu Doanh thu phát sinh kỳ [21] Chi phí phát sinh kỳ [22] Lợi nhuận phát sinh kỳ ([23]=[21]-[22]) [23] ðiều chỉnh tăng lợi nhuận theo pháp luật thuế [24] ðiều chỉnh giảm lợi nhuận theo pháp luật thuế [25] Thu nhập chiu thuế ([26]=[23]+[24]-[25]) [26] Thu nhập miễn thuế [27] 93 Số lỗ chuyển kỳ [28] TN tính thuễ (r29H26]-f27]-f281) [29] 10 Thuế suất thuế TNDN (%) [30] 11 Thuế TNDN dự kiến miễn, giảm [31] 12 Thuế TNDN phải nộp kỳ ([32]=[29]x[30]- [32] [31]) Tôi cam ñoan số liệu khai ñúng chịu trách nhiệm trước pháp luật số liệu ñã khai./ Ngày tháng năm NGƯỜI NỘP THUẾ NHÂN VIÊN ðẠI LÝ THUẾ ðẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ Họ tên: Ký, ghi rõ họ tên; chức vụ ñóng dấu (nếu có) Chứng hành nghề số: 94 Mẫu số: 01B/TNDN (Ban hành kèm theo Thông tư số 28/2011/TT – BTC ngày 28/02/2011 Bộ tài chính) PHỤ LỤC SỐ CỘNG HOÀ Xà HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM ðộc lập - Tự - Hạnh phúc TỜ KHAI THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠM TÍNH (Dành cho người nộp thuê khai theo thu nhập thực tế phát sinh) [01] Kỳ tính thuế: Quý Năm [02] Lần ñầu [03] Bổ sung lần thứ Doanh nghiệp có sở sản xuất hạch toán phụ thuộc [04]Tên người nộp thuế: [05]Mã số thuế: [06] ðịa chỉ: [07] Quận/huyện: [08] tỉnh/thành phố: [09] ðiện thoại: [10] Fax: [11] Email: [12] Tên ñại lý thuế (nếu có): [13] Mã số thuế: [14] ðịa chỉ: [15] Quận/huyện: [16] Tỉnh/Thành phố: [17] ðiện thoại: [18] Fax: [19] Email:…… [20] Hợp ñồng ñại lý: số ngày STT ðơn vị tính: ðồng Việt Nam Mã số Số tiền Chỉ tiêu Doanh thu phát sinh kỳ a Doanh thu theo thuế suất chung b Doanh thu dự án theo thuế suất ưu ñãi Tỷ iệ thu nhập chịu thuế doanh thu (%) Thuê suât a Thuế suẩt chung (%) b Thuế suất ưu ñãi (%) Thuế thu nhâp doanh nghiêp phát sinh kỳ ([271-P8M29]) a Thuế thu nhập doanh nghiệp tính theo thuế suất chung ([28M22M24] X [251) 95 [21] [22] [23] [24] [25] [26] [27] [28] b Thuế thu nhập doanh nghiệp tính theo thuế suất ưu [29] ñãi ([29]= [23M24M26]) Thuế thu nhập doanh nghiệp dự kiến miễn, giảm Thuế TNDN phải nộp kỳ ([31]= [27]-[30]) [30] [31] Tôi cam ñoan số liệu khai ñúng chịu trách nhiệm trước pháp luật số liệu ñã khai./ Ngày tháng năm NGƯỜI NỘP THUẾ NHÂN VIÊN ðẠI LÝ THUẾ ðẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ Họ tên: Ký, ghi rõ họ tên; chức vụ ñóng dấu (nếu có) Chứng hành nghề số: 96 PHỤ LỤC SỐ Mẫu số: 03B/TNDN (Ban hành kèm theo Thông tư số 28/2011/TT – BTC ngày 28/02/2011 Bộ tài chính) CỘNG HOÀ Xà HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM ðộc lập - Tự - Hạnh phúc TỜ KHAI QUYẾT TOÁN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP - Kỳ tính thuế: từ ñến - Lần ñầu □ [03] Bổ sung lần thứ: □ [04] Tên người nộp thuế : [05] Mã số thuế: [06] ðịa chỉ: [07] Quận/huyện: [08] Tỉnh/Thành phố: [09]ðiện thoại: [10] Fax: [11] Email: [12]Tên ñại lý thuế (nếu có): [13] Mã số thuế: [14] ðịa chỉ: [15] Quận/huyện: [16] Tỉnh/Thành phố: [17] ðiện thoại: .[18] Fax: .[19] Email:………… [20] Hợp ñồng ñại lý thuế: số: ngày: ðơn vị tiền: ðồng Việt Nam STT Chỉ tiêu Mã số Số tiền (1) (2) A Kết kỉnh doanh ghi nhận theo báo cáo tàỉ Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế thu nhập doanh nghiệp B Xác ñịnh thu nhập chịu thuế theo Luật thuế thu nhập doanh ðiều chỉnh tăng tổng lợi nhuận trước thuế thu nhập doanh nghiệp (Bl= B2+B3+B4+B5+B6) 1.1 Các khoản ñiều chỉnh tãng doanh thu 1.2 Chi phí phần doanh thu ñiều chỉnh giảm 1.3 Các khoản chi không ñược trừ xác ñịnh thu nhập chịu thuế 1.4 Thuế thu nhập ñã nộp cho phần thu nhập nhận ñược nước 1.5 Các khoản ñiều chỉnh làm tăng lợi nhuận trước thuê khác ðiều chỉnh giảm tổng lợi nhuận trước thuế thu nhập doanh nghiệp (B7=B8+B9+B10+B11Ể) 2.1 Lợi nhuận từ hoạt ñộng không thuộc diện chịu thuê thu nhập doanh nghiệp 2.2 Giảm trừ khoản doanh thu ñã tính thuê nãm trước 2.3 Chi phí phần doanh thu ñiều chỉnh tăng 97 (3) AI BI B2 B3 B4 B5 B6 B7 B8 B9 B10 (4) 2.4 Các khoản ñiều chỉnh làm giảm lợi nhuận trước thuế khác Tổng thu nhập chịu thuế (B12=A1+B1-B7) 3.1 Thu nhập chịu thuế từ hoạt ñộng sản xuất kinh doanh (B13HB123.2 Thu nhập chịu thuế từ hoạt ñộng chuyển nhượng bất ñộng sản c Xác ñịnh thuế TNDN phải nộp từ hoạt ñộng sản xuất kỉnh doanh Thu nhập chịu thuế (C1 = BI3) Thu nhập miễn thuế Lỗ từ năm trước ñược chuyển sang Thu nhập tính thuê (C4-C1-C2-C3) Trích lập quỹ khoa học công nghệ (nêu có) Thu nhập tính thuế sau ñã trích lập quỹ khoa học công nghệ Thuế TNDN từ hoạt ñộng SXKD tính theo thuế suất phổ thông Thuế TNDN chênh lệch áp dụng mức thuế suất khác mức thuế Thuế TNDN ñược miễn, giảm kỳ 10 Số thuế thu nhập ñã nộp nước ñược trừ kỳ tính thuế 11 Thuế thu nhập doanh nghiệp hoạt ñộng sản xuất kinh doanh D Thuế TNDN từ hoạt ñộng chuyển nhượng bất ñộng sản phải nộp E Tổng số thuế TNDN phải nộp kỳ Thuế thu nhập doanh nghiệp hoạt ñộng sản xuất kinh doanh Thuế TNDN từ hoạt ñộng chuyển nhượng bất ñộng sản B11 B12 B13 B14 Cl C2 C3 C4 C5 C6 C7 C8 C9 CIO Cll D E E1 E2 Ngoài Phu lục tfr khai này, gửi kèm theo tài liệu sau: STT Tên tài liệu Tôi cam ñoan số liệu khai ñúng chịu trách nhiệm trước pháp luật số liệu ñã khai./ Ngày tháng năm NGƯỜI NỘP THUẾ NHÂN VIÊN ðẠI LÝ THUẾ ðẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ Họ tên: Ký, ghi rõ họ tên; chức vụ ñóng dấu (nếu có) Chứng hành nghề số: 98 PHỤ LỤC Mẫu số: 01/QTr - KK PHÒNG/ðỘI KK&KTT DANH SÁCH THEO DÕI NGƯỜI NỘP THUẾ PHẢI NỘP HỒ SƠ KHAI THUẾ (Từ / / ñến / / THỒNG TIN VỀ NNT ST T I MST 010010 0999 TÊ N NN T Côn gty TN HH Á THÔNG TIN VỀ HSKT ðỊ LO KÝ À ẠI HỆU c TH MẮU HỈ UÉ HSKT ố m OỈA/T DN NDN NGÀ KỲ Y TÊ TÍN BẮT N H ðẦU HS TH PHẢI KT ƯẾ NÔP HSKT Tờ Quý 30/7/2 kha 007 i thu ế THÔNG TIN VỀ ðẠI LÝ THUẾ, HỢP ðỒNG NGÀ Y TRẠNG KẾT THÁI THÚC (mở, tạm PHẢI ngùn Nộp & HS ñóng) KT 10 11 Mở 99 HSKT KHAI Qư MST A CỬA ðẠI LÝ ðAI LÝ TH ƯÉ THUẾ 12 X 13 ỒỈ1001 1222 TÊN ðIACHỈ CỦA CÚAðẠI ðẠI LÝ LÝTHÙÉ THUẾ 14 Công ty tư vẩn dịch vụ thuế X Ỉ5 100 Lò ðúc, Hà Nội THỜ I THÒI HẠN HẠN SỐ BẲT KẾT HỢP ðẦU THÚC ðỒNG HƠP HƠP ðổN ðỒNG G 16 17 18 Ỉ221/H 1/1/2 31/12/ ðKT 011 2012 TN 01B/T DN NDN TN 03/TN DN DN Tờ Qu 30/7/2 kha ý 007 i thu ế TN Tờ Nặ 31/3/2 kha m 008 i quy ếĩ toá mở mở X X 01100 11222 Công ty tư vấn dịch vụ thuê X 100 Lò ðúc, Hà Nội 122I/H 1/1/2 31/12/ ðKT 011 2012 01100 1222 Công ty tư vẩn dịch vụ thuế X 100 Lò ðúc, Hà Nội 1221/ H ðKT 1/1/2 31/12/ 011 2012 .Ngày tháng năm Phụ trách Bộ phận KK&KTT (Ký ghi rõ họ tên) Người lập biểu (Ký ghi rõ họ tên) 100 Mẫu số: 01/QTr - KK PHỤ LỤC SỐ CỘNG HOÀ Xà HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM PHÒNG/ðỘI KK&KTT ðộc lập – Tự – Hạnh phúc Số: ./TB – CT (CCT) , ngày tháng năm THÔNG BÁO Vv: ðiều chỉnh số liệu hồ sơ khai thuế Căn hồ sơ khai thuế ñã nộp cho quan thuế ngày / / Căn Thông báo yêu cầu giải trình, ñiều chỉnh hồ sơ khai thuế ngày / / Cơ quan thuế thông báo việc ñiều chỉnh số liệu hồ sơ khai thuế theo số liệu kiểm tra quan thuế sau: Tên tiêu Mã tiêu Số liệu NNT ñã kê khai Số ñiều chỉnh quan thuế Số chênh lệch ðề nghị NNT hạch toán lại theo số liệu ñiều chỉnh quan thuế NNT cần biết thêm chi tiết xin vui lòng liên hệ vói quan thuế theo ñịa chỉ: ðịa chỉ: : Số ñiện thoại: ðịa E-mail: Cơ quan thuế thông báo ñể NNT biết, thực hiện./ Nơi nhận: - ; - ; - Lưu: VT, KK&KTT (Ký, ghi rõ họ tên ñóng dấu) 101 Mẫu số:02HT-TB (Ban hành kèm theo thông thư số 28/2011/TT-BTC ngày 28/12/2011 Bộ tài ) 01/QTr - KK PHỤ LỤC SỐ 10 TÊN CQT CẤP TRÊN TÊN CQT CỘNG HOÀ Xà HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM ðộc lập – Tự – Hạnh phúc Số: ./TB – CT (CCT) , ngày tháng năm THÔNG BÁO Về việc không ñược hoàn thuế Cơ quan Thuế nhận ñược Giấy ñề nghị hoàn trả khoản thu NSNN số ngày tháng năm (Tên người nộp thuế, mã sổ thuế) hồ sơ gửi kèm theo Căn Luật Quản lý thuế, Luật thuế có liên quan văn hướng dẫn thi hành, quan Thuế thông báo: Hồ sơ hoàn thuế hoàn thuế (Tên người nộp thuế) không thuộc ñối tượng, trường hợp ñược hoàn thuế có số tiền thuế không ñược hoàn ñồng Lý do: (nêu rõ lý không ñược hoàn thuế cụ thể) Nếu có vướng mắc, xin liên hệ với quan Thuế ñể ñược giải ñáp Số ñiện thoại: ðịa chỉ: / Nơi nhận: - (tên người nộp thuế) ; - ; - Lưu: VT, THỦ TRƯỞNG CƠ QUAN THUẾ (Ký, ghi rõ họ tên ñóng dấu) 102 Mẫu số: 03/QTR-QLN PHỤ LỤC 11 TỔNG CỤC THUẾ/CỤC THUẾ CỤC THUẾ/CHI CỤC THUẾ SỔ TỔNG HỢP THEO DÕI NỢ THUẾ Mã số thuế Tên sở kinh doanh ðịa Từ ñến LoạiTài cấpChương Khoản khoản Mục, Nợ ñầu kỳ Nợ phát lập sổ sinh tiểu kỳ lập sổ mục Số nợ ñã xử lý (nộp, xoá) Sô tiên nợ cuối kỳ lập sổ Cộng Câp: Cộng Chương: Cộng Mục: Cộng TMục: Tông cộng: NGƯỜI LẬP SỔ BỘ PHẬN QUẢN LÝ NỢ 103 Mẫu số: 06/QTR-QLN PHỤ LỤC SỐ 12 ðộc lập – Tự – Hạnh phúc Số: ./TB – CT (CCT) , ngày tháng năm THÔNG BÁO NỘP THUẾ Về việc không ñược hoàn thuế -Tên sở kinh doanh: -Mã số thuế: - ðịa nhận thông báo: Căn số liệu quan thuế ñang theo dõi tình hình thu nộp thuế sở kinh doanh, tính ñến ngày .tháng .năm ., sở kinh doanh nợ tiền thuế, tiền phạt sau: Loại thuế Số tiền thuế nợ Số ñiều chỉnh quan thuế Số chênh lệch Tông cộng Yêu cầu sở kinh doanh nộp số tiền thuế, tiền phạt thiếu vào Ngân sách Nhà nước Nếu chậm nộp xử lý phạt theo quy ñịnh pháp luật Nếu có vướng mắc, ñề nghị sở kinh doanh liên hệ với Cơ quan thuế theo ñịa chỉ:………… Bộ phận liên hệ:………… Số ñiện thoại:……… THỦ TRƯỞNG CƠ QUAN THUẾ (Ký tên, ñóng dấu) Nơi nhận: - Tên sở kinh doanh - Bộ phận quản lý thu nợ - Bộ phận KK&KTT - Lưu hành 104 i [...]... người nộp thu (Bộ Tài chính, 2008) 2.1.3.4 Nội dung quản lý thu TNDN a Quản lý ñăng ký thu , kê khai thu , nộp thu và ấn ñịnh thu ðây là quá trình thực hiện các bước công việc từ khâu quản lý ñăng ký nộp thu , nhập và xử lý số liệu kê khai thu của NNT, nhập chứng từ nộp thu phục vụ cho các bộ phận chức năng khác khai thác thông tin quản lý thu thuế - ðăng ký thu Các ñối tượng ñăng ký thu theo... quan thu nhằm ñảm bảo người nộp thu chấp hành nghĩa vụ thu vào Ngân sách Nhà nước theo quy ñịnh của pháp luật (Luật quản lý thu , 2006) Quản lý thu bao gồm: Các phương pháp, hình thức quản lý thu thuế như: kê khai thu , quản lý nợ thu , giải quyết khiếu nại về thu , thanh tra, kiểm tra thu Các công cụ quản lý như các quy ñịnh của pháp luật thu , các quy trình, biện pháp nghiệp vụ, phương tiện quản. .. soát thu giá trị gia tăng, thu TNDN trên ñịa bàn thành phố ðà Nẵng do Cục thu ðà Nẵng quản lý Qua ñó làm sáng tỏ mối quan hệ mật thiết giữa kế toán với công tác quản lý thu , ñồng thời luận văn ñã phân tích có hệ thống và khách quan sự tác ñộng của hạch toán kế toán ñến kết quả quản lý thu thuế của Cục thu ðà Nẵng trong thời gian qua - Lý Vân Phi (2011), Quản lý thu thu nhập doanh nghiệp tại Cục thu ... thể quản lý là Nhà nước mà trực tiếp là cơ quan thu các cấp + ðối tượng bị quản lý là các doanh nghiệp và cá nhân có nghĩa vụ về thu + Mục ñích quản lý là ñể ñối tượng nộp thu và các ñối tượng có liên quan phải thực hiện tốt nghĩa vụ luật ñịnh về thu của mình Phương tiện quản lý là sử dụng các quy ñịnh như ñăng ký thu , kê khai thu , kế toán và thống kê thu - Khái niệm quản lý thu Quản lý thu ... các xã Cơ quan thu ñược tổ chức gắn với từng ñịa bàn tỉnh, huyện, xã Bên cạnh bộ máy thu quốc gia còn có bộ máy thu ñịa phương thu c Ủy ban nhân dân tỉnh, Thành phố có nhiệm vụ quản lý thu thuế ñịa phương Tuy nhiên, bộ máy này chịu sự quản lý về chuyên môn, nghiệp vụ của Tổng cục Thu quốc gia Bộ máy thu ñịa phương gồm Cục Thu tỉnh, thành phố, Chi cục Thu quận, huyện, xã Hệ thống thu trung ương... bỏ sót và các khoản thu nhập khác, kể cả thu nhập nhận ñược từ hoạt ñộng sản xuất, kinh doanh ở ngoài Việt Nam (Luật thu thu nhập doanh nghiệp, 2008) Thu nhập chịu thu trong kỳ tính thu xác ñịnh như sau: Thu nhập chịu thu = Doanh thu - Chi phí Các khoản thu + ñược trừ nhập khác Thu nhập từ hoạt ñộng SXKD hàng hóa, dịch vụ bằng doanh thu của hoạt ñộng SXKD hàng hóa, dịch vụ trừ chi phí ñược trừ của... của Việt Nam Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 6 - Thu suất thu TNDN là 25% (Luật thu thu nhập cá nhân, 2008) c Xác ñịnh các căn cứ tính thu Căn cứ tính thu TNDN là thu nhập tính thu và thu suất (Bộ Tài chính, 2011) - Thu nhập tính thu trong kỳ ñược xác ñịnh bằng thu nhập chịu thu (TNCT) trừ ñi thu nhập ñược miễn thu và các khoản lỗ ñược kết chuyển từ... yếu quản lý hai loại thu gián thu là thu giá trị gia tăng và thu tiêu thụ ñặc biệt Số thu từ thu giá trị gia tăng chi m trên dưới 50% tổng thu về thu cả ngân sách nhà nước Vì vậy, việc quản lý thu của Trung Quốc chủ yếu tập trung vào sắc thu này - Về công tác tuyên truyền thu Cơ quan thu thành lập tổ chức chuyên trách về tuyên truyền thu ở các tỉnh, thành phố Các trung tâm tuyên truyền thu ... thu x Thu xuất thu TNDN Nếu DN trích lập Quỹ phát triển khoa học và công nghệ thì xác ñịnh: Thu TNDN phải nộp = Thu nhập Phần trích lập tính thu quỹ KH & CN x Thu xuất thu TNDN Trường hợp DN ñã nộp thu TNDN hoặc loại thu tương tự thu TNDN ở ngoài Việt Nam thì ñược trừ số thu TNDN ñã nộp nhưng tối ña không quá số thu phải nộp theo quy ñịnh của Luật thu TNDN của Việt Nam Học viện Nông nghiệp. .. nộp thu TNDN theo văn bản hướng dẫn riêng của Bộ Tài chính về thu nhà thầu (Luật thu thu nhập doanh nghiệp, 2008) - ðối tượng chịu thu : Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 5 ðối tượng chịu thu TNDN là thu nhập chịu thu (tính theo năm dương lịch hoặc năm tài chính) Thu nhập chịu thu bao gồm thu nhập từ hoạt ñộng sản xuất kinh doanh, dịch vụ và thu nhập khác Thu ... quản lý thu thuế TNDN chi cục thu Hải Hậu, Cục thu tỉnh Nam ðịnh - Phạm vi nghiên cứu + Về nội dung: Công tác quản lý thu thuế TNDN ñối với Doanh nghiệp Chi cục thu Hải Hậu, Cục thu tỉnh Nam. .. vấn ñề lý luận thu quản lý thu thuế TNDN - Nghiên cứu thực trạng quản lý thu thuế TNDN chi cục thu Hải Hậu cục thu tỉnh Nam ðịnh, tìm nhân tố ảnh hưởng ñến quản lý thu thuế TNDN Chi cục - ðịnh... lý ấn thu toàn Chi cục Thu Ngoài có ðội thu liên xã trực thu c Chi cục thu Hải Hậu cục thu tỉnh Nam ðịnh (phụ lục số 3) Ban lãnh ñạo Chi cục thu Hải Hậu gồm Chi cục trưởng Phó chi cục trưởng