Trường Đại học Công Nghiệp Hà Khoa Kế toán – Kiểm toán MỤC LỤC MỞ ĐẦU PHẦN 1: TÌM HIỂU CHUNG VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI ĐỨC HIỀN Nội quy, quy chế Công ty Cổ phần xây dựng thương mại Đức Hiền: 1.1 Nội quy chung: - Ngày nghỉ: Chiều thứ - Chủ nhật - Công ty huy động nhân viên làm thêm theo thông tư số 15/2003/TT-BLĐTBXH ngày 03/06/2003 Bộ lao động – thương binh xã hội nghị định số 109/2002/NĐ- CP Quá trình hình thành phát triển đơn vị: 12 3.2 Nhiệm vụ công ty: 14 Đặc điểm tổ chức quản lý đơn vị 15 4.1 Sơ đồ khối cấu máy quản lý công ty: 16 4.2 Chức quyền hạn phận: 16 Khái quát kết sản xuất kinh doanh đơn vị năm gần đây: .17 2.1.4 Tổ chức hệ thống BCTC: 26 PHẦN 3: ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI ĐỨC HIỀN 35 KẾT LUẬN 37 Trần Thị Thu Trang – CĐ-ĐH KT40-K5 Báo cáo thực tập Trường Đại học Công Nghiệp Hà Khoa Kế toán – Kiểm toán NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… Hà Nội ngày ….tháng… năm 2013 Giáo viên hướng dẫn Trần Thị Thu Trang – CĐ-ĐH KT40-K5 Báo cáo thực tập Trường Đại học Công Nghiệp Hà Khoa Kế toán – Kiểm toán MỞ ĐẦU Ngày nay, doanh nghiệp có nhiều hội thuận lợi để hội nhập với kinh tế giới đồng thời phải đương đầu với khó khăn kinh tế thị trường mang lại Để tồn phát triển, doanh nghiệp phải không ngừng cố gắng nỗ lực nâng cao chất lượng sản phẩm hàng hóa, đáp ứng nhu cầu thị trường Mỗi sản phẩm hàng hóa có thị trường kinh doanh tính chất quan trọng việc đáp ứng nhu cầu người tiêu dùng Mặt hàng sắt thép, vật liệu xây dựng mặt hàng cần thiết, phục vụ trực tiếp cho nhu cầu tu sửa, xây tôn tạo cho sở hạ tầng Để thấy rõ vai trò máy kế toán thành công doanh nghiệp cần tìm hiểu thực trạng công tác kế toán doanh nghiệp Được tiếp nhận công ty để thực tập, thời gian thực tập em ban lãnh đạo Công ty Cổ phần xây dựng thương mại Đức Hiền cho phép tìm hiểu trình phát triển hoạt động kinh doanh công ty Được giúp đỡ cô giáo Nguyễn Thị Ngọc Hiền, dựa sở tìm hiểu nghiên cứu thông tin em viết báo cáo tổng quan đơn vị Bài báo cáo thực tập em chia làm phần: - Phần 1: Tìm hiểu chung Công ty cổ phần xây dựng thương mại Đức Hiền - Phần 2: Tổ chức công tác kế toán Công ty cổ phần xây dựng thương mại Đức Hiền - Phần 3: Đánh giá chung công tác kế toán Công ty cổ phần xây dựng thương mại Đức Hiền Trong trình thực tập, cố gắng chưa tiếp cận nhiều nên báo cáo em không tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận góp ý, bổ sung thầy cô giáo ban lãnh đạo công ty, anh chị phòng ban Công ty Cổ phần xây dựng thương mại Đức Hiền, để em có thêm học thực tế củng cố chuyên môn sau Trần Thị Thu Trang – CĐ-ĐH KT40-K5 Báo cáo thực tập Trường Đại học Công Nghiệp Hà Khoa Kế toán – Kiểm toán Em xin chân thành cảm ơn! Sinh viên thực Trần Thị Thu Trang Trần Thị Thu Trang – CĐ-ĐH KT40-K5 Báo cáo thực tập Trường Đại học Công Nghiệp Hà Khoa Kế toán – Kiểm toán PHẦN 1: TÌM HIỂU CHUNG VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI ĐỨC HIỀN Nội quy, quy chế Công ty Cổ phần xây dựng thương mại Đức Hiền: 1.1 Nội quy chung: 1.1.1 Đối tượng phạm vi áp dụng: - Nội quy lao động Công ty CP XD TM Đức Hiền áp dụng cho toàn người lao động công ty kể lao động thử việc, học sinh học nghề, thực tập sinh công ty phải tuân thủ, thực - Những điều mà trọng nội quy không quy định cụ thể hiểu áp dụng theo quy định Bộ Luật Lao Động văn có liên quan - Khi Bộ Luật Lao Động có sửa đổi, bổ sung Nội quy điều chỉnh lại cho phù hợp với quy định pháp luật - Tất nhân viên ký Hợp đồng lao động (HĐLĐ) phải có văn cam kết: + Tán thành nội quy lao động công ty + Từ bỏ khiếu nại Nội quy lao động trước quan tài + Trong trường hợp chưa có văn cam kết mà ký HĐLĐ coi nhân viên tán thành từ bỏ khiếu nại nội dung trước quan tài 1.1.2 Thời gian làm việc: - Giờ làm việc: 08 giờ/ngày - Sáng từ 7h00 đến 11h00 - Chiều từ 13h00 đến 17h00 - Ngày làm việc: 5,5 ngày/tuần - Ngày nghỉ: Chiều thứ - Chủ nhật 1.1.3 Quy định làm thêm ca, thêm giờ: Trần Thị Thu Trang – CĐ-ĐH KT40-K5 Báo cáo thực tập Trường Đại học Công Nghiệp Hà Khoa Kế toán – Kiểm toán - Công ty huy động nhân viên làm thêm theo thông tư số 15/2003/TTBLĐTBXH ngày 03/06/2003 Bộ lao động – thương binh xã hội nghị định số 109/2002/NĐ- CP - Người lao động làm thêm ca, thêm trả theo đơn giá tiền lương công việc làm sau: + Vào ngày thường, Công ty toán 150% tiền lương ca ngày làm việc bình thường + Vào ngày nghỉ hàng tuần, công ty toán 200% tiền lương ca ngày làm việc bình thường + Vào ngày lễ, ngày nghỉ có hưởng lương 300% tiền lương ca ngày làm việc bình thường + Nếu làm thêm vào ban đêm trả thêm 30% tiền lương tính theo dơn giá tiền lương tiền lương công việc làm vào ban ngày + Lao động nữ có thai từ tháng thứ 07 nuôi 12 tháng tuổi không bố trí làm thêm giờ, làm thêm ca, làm việc ban đêm công tác xa + Khi có cố thiên tai, hỏa hoạn v…v…Giám Đốc phụ trách đơn vị có quyền huy động người lao động đến công ty để ứng cứu lúc + Thời làm thêm ban đêm tính từ 22 tới 06 sang 1.1.4 Chế độ phép hàng năm: Công ty áp dụng theo Khoản 01, Điều 74, Điều 75, Điều 76 Khoản 02 Điều 77 Bộ luật lao động hành quy định ngày nghỉ hàng năm sau: - 12 ngày làm việc, người làm công việc điều kiện bình thường - 14 ngày làm việc, người làm công việc điều kiện nặng nhọc - 16 ngày làm việc, người làm công việc điều kiện đặc biệt nặng nhọc, độc hại - Đối với người lao động có 12 tháng làm việc thời gian nghỉ hàng năm tính theo tỷ lệ tương ứng với số thời gian làm việc toán tiền Trần Thị Thu Trang – CĐ-ĐH KT40-K5 Báo cáo thực tập Trường Đại học Công Nghiệp Hà Khoa Kế toán – Kiểm toán - Số ngày nghỉ năm tăng thêm theo thâm niên làm việc công ty với số người sử dụng lao động, đủ năm nghỉ thêm ngày - Trong năm người lao động có thời gian nghỉ việc (cộng dồn) 06 tháng tai nạn lao động, bệnh nghề nghiệp thời gian nghỉ việc (cộng dồn) 03 tháng ốm đau thời gian không tính thời gian làm việc để tính thời gian nghỉ năm - Công ty cho người lao động nghỉ hàng năm thành nhiều lần Nếu người lao động số lý mà chưa nghỉ hàng năm trả lương ngày chưa nghỉ - Người nghỉ phép phải có đơn xin phép trước tuần với người lãnh đạo để bố trí người khác thay Phòng Hành tổ chức cấp giấy đường (nếu người lao động có yêu cầu) - Khi nghỉ phép năm, phương tiện ô tô, tầu thủy, tầu hỏa mà số ngày đường (cả lẫn về) ngày, ngày thứ trở tính vào thời gian đường 1.1.5 Một số trường hợp đặc biệt: Người lao động nghỉ hưởng nguyên lương khi: -Kết hôn: Nghỉ 03 ngày - Con kết hôn: Nghỉ 01 ngày - Bố mẹ (kể bên vợ bên chồng), vợ (chồng), mất: Nghỉ 03 ngày 1.1.6 Tuyển dụng lao động: Người lao động tuyển dụng vào công ty thông qua loại hợp đồng đây: - Hợp đồng lao động thời vụ công việc thống có thời hạn 01 năm - Hợp đồng lao động xác định có thời hạn từ 01 đến 03 năm - Hợp đồng lao động không xác định thời hạn Trần Thị Thu Trang – CĐ-ĐH KT40-K5 Báo cáo thực tập Trường Đại học Công Nghiệp Hà Khoa Kế toán – Kiểm toán Nhân viên tuyển vào công ty, trừ trường hợp thử việc phải có hồ sơ đầy đủ bao gồm: - Sơ yếu lý lịch (bản gốc) - Giấy khai sinh (bản sao) - Bằng cấp giấy tờ liên quan - Đơn xin việc - Sổ hộ công chứng - Giấy chứng nhận sức khoẻ (không 06 tháng) - Thời gian thử việc người có chuyên môn kỹ thuật cao không 02 tháng, trường hợp chưa đáp ứng yêu cầu công ty công ty thoả thuận thêm với nhân viên để kéo dài thời gian thử việc không 03 tháng, không đáp ứng nhu cầu làm việc công ty không tuyển dụng 1.2 Tiền lương chế độ thưởng, phạt: - Công ty trả lương theo lương thời gian, không áp dụng hình thức lương sản phẩm - Tiền lương người lao động trả vào tính chất công việc, có hợp đồng người sử dụng lao động người lao động - Thu nhập hàng tháng người lao động đảm bảo không thấp mức tối thiểu nhà nước quy định - Người lao động thời gian thử việc hưởng lương 80% lương - Tiền lương người lao động toán theo phương án lương công ty, trả tiền mặt trước ngày 10 hàng tháng Nhân viên ký nhận bảng lương để thấy rõ thu nhập -Thu nhập bao gồm lương chính, tiền thưởng, trợ cấp thu nhập khác Trường hợp người lao động có thắc mắc thu nhập khiếu nại tới phận kế toán để giải đáp - Người lao động khen thưởng làm tốt công việc giao Trần Thị Thu Trang – CĐ-ĐH KT40-K5 Báo cáo thực tập Trường Đại học Công Nghiệp Hà Khoa Kế toán – Kiểm toán - Tuy nhiên làm việc không tốt, thiếu trách nhiệm bị trừ lương theo mức độ công việc Hơn người lao động vi phạm điều không tuân thủ thời gian làm việc, thiếu trách nhiệm, làm làm hư hỏng thiết bị, gây tai nạn lao động…sẽ bị xử phạt tùy theo lỗi mắc phải, bị khiển trách, phạt không nâng lương vòng 06 tháng bị sa thải Nếu vi phạm pháp luật bị khởi tố trước pháp luật 1.3 Các chế độ người lao động hưởng: 1.3.1 Chế độ xã hội: - Hàng tháng người sử dụng lao động trích nộp BHXH cho người lao động theo quy định hành - Người lao động khám chữa bệnh sở y tế mà công ty đăng ký khám Kết khám điều trị phải lưu lại nộp cho phòng ban liên quan để toán chế độ cho người lao động 1.3.2 Một số chế độ khác: - Hàng năm vào kết làm việc người lao động xét duyêt nâng lương nâng lên vị trí tốt - Người lao động công ty cử học bồi dưỡng nghiệp vụ mà hưởng lương hỗ trợ kinh phí đào tạo - Hàng năm công ty có tổ chức hỗ trợ cho nhân viên du lịch nghỉ mát nước nước 1.4 Tác phong làm việc - trật tự Công ty: - Người lao động đến làm việc có nghĩa vụ tuân thủ nội quy nơi làm việc, kỷ luật lao động chấp hành lệnh điều hành công việc phụ trách đơn vị ban giám đốc - Người lao động nhận phân công làm việc phải hoàn thành nhiệm vụ giao, không rời bỏ vị trí sang khu vực khác - Người lao động phải có ý thức xây dựng tập thể đoàn kết, không gây trật tự nơi làm việc, không làm trở ngại công việc người khác, không to tiếng với khách hàng, có cử thiếu tôn trọng với lãnh đạo Có thái độ văn minh lịch sự, hoà nhã, cởi mở, tôn trọng đồng nghiệp khách hàng Trần Thị Thu Trang – CĐ-ĐH KT40-K5 Báo cáo thực tập Trường Đại học Công Nghiệp Hà Khoa Kế toán – Kiểm toán - Người lao động đến nơi làm việc trang phục phải gọn gàng, lịch - Trước khỏi nơi làm việc để công tác phải báo cáo lãnh đạo trực tiếp Công tác xong phải báo cáo kết công việc - Xử lý công việc theo trình tự, quy định, đảm bảo pháp luật Tuyệt đối không lợi dụng chức vụ quyền hạn để nhận hối lộ, gây tổn thất cho công ty hình thức 1.5 An toàn lao động, vệ sinh lao động nơi làm việc: - Người lao động, kể người thử việc, sinh viên thực tập phải tuân thủ quy định, quy trình an toàn lao động, vệ sinh lao động, phòng chống cháy nổ nội quy nơi làm việc - Người lao động trước làm việc phải trang bị đầy đủ kiến thức, giấy tờ cần thiết, phải trang bị đầy đủ bảo hộ lao động kiểm tra an toàn thiết bị theo dẫn quy định - Tại nơi làm việc đặc biệt nguy hiểm, chuyến đường dài, trước giao nhiệm vụ phụ trách lao động thông báo cho người lao động nắm phương tiện, người phụ kèm, giao giấy tờ cần thiết làm việc - Người sử dụng lao động có trách nhiệm tổ chức huấn luyện an toàn lao động, bảo hộ lao động cho người lao động Kiểm tra định kỳ công tác BHLĐ, tổ chức khám sức khỏe định kỳ cho người lao động - Người lao động tuyển dụng phải kiểm tra sức khỏe, huấn luyện an toàn lao động thông báo biện pháp an toàn lao động, vệ sinh lao động nơi làm việc - Người lao động sử dụng thiết bị, vật tư có yêu cầu nghiêm ngặt an toàn lao động, vệ sinh lao động phải huấn luyện định kỳ cấp thẻ an toàn theo quy định Người lao động phải mang theo thẻ an toàn, giấy phép đầy đủ làm việc Trần Thị Thu Trang – CĐ-ĐH KT40-K5 10 Báo cáo thực tập Trường Đại học Công Nghiệp Hà Khoa Kế toán – Kiểm toán • Hình thức kế toán: Công ty áp dụng hình thức ghi sổ Nhật ký chung, có mẫu sổ đơn giản, dễ ghi chép, thuận lợi cho việc phân công lao động, tiết kiệm chi phí, thời gian, mặt khác công ty sử dụng phần mềm hỗ trợ kê khai thuế giúp giảm kế toán thủ công phù hợp với quy mô sản xuất kinh doanh công ty Ngoài việc sử dụng phần mềm kê khai thuế, công ty sử dụng phần mềm kế toán Acsoft 2005 – phần mềm chuyên dụng nhiều tiện lợi công tác kế toán Các chứng từ sử dụng Công ty theo định 15 BTC chứng từ bắt buộc như: + Chứng từ tiền: Phiếu thu, phiếu chi, giấy đề nghj tạm ứng, biên lai thu tiền… + Chứng từ hàng tồn kho: hóa đơn GTGT, phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, thẻ TSCĐ, bảng phân bổ công cụ dụng cụ + Chứng từ TSCĐ như: bảng tính phân bổ khấu hao TSCĐ, bên lý TSCĐ… + Các chứng từ lương : Bảng chấm công,bảng toán tiền lương… • Quá trình luân chuyển chứng từ: - Lập, tiếp nhận, xử lý chứng từ kể toán - Kế toán viên, kế toán trưởng kiểm tra ký chứng từ kế toán trình Giám Đốc doanh nghiệp ký duyệt - Phân loại, xếp chứng từ kế toán, định khoản ghi sổ kế toán - Lưu trữ chứng từ, bảo quản chứng từ kế toán • Trình tự kế toán theo hình thức Nhật ký chung công ty: (1) Hàng ngày, vào chứng từ kiểm tra dùng làm ghi sổ, trước hết ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật Ký Chung, sau vào số liệu ghi sổ NKC để ghi vào sổ tài khoản: sổ TK 156, Trần Thị Thu Trang – CĐ-ĐH KT40-K5 24 Báo cáo thực tập Trường Đại học Công Nghiệp Hà Khoa Kế toán – Kiểm toán 157, 511, 632, 642, 911… Đồng thời, nghiệp vụ phát sinh ghi vào sổ thể kế toán chi tiết có liên quan: thẻ kho, sổ chi tiết bán hàng, sổ chi tiết TK hàng gửi bán, phải thu khách hàng, hàng gửi bán, phải thu khách hàng, sổ chi tiết toán với người bán,… (2).Cuối tháng, cuối quý, cuối năm cộng số liệu Sổ cái, lập bảng cân đối số phát sinh Sau kiểm tra đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi sổ bảng tổng hợp chi tiết (được lập từ sổ, thẻ kế toán chi tiết) dùng để lập báo cáo tài Sơ đồ 2.2: Trình tự kế toán theo hình thức NKC công ty: * Chú thích: Chứng từ gốc, hợp đồng kinh tế, HĐ bán hàng, Giấy báo nợ, giấy báo có, phiếu thu, phiếu chi, Hóa đơn GTGT, Thẻ kho, Sổ chi tiết bán hàng Sổ chi tiết TK 156, 157, 632, 642,511, 131, 331,521…, Sổ nhật ký chung Sổ TK 131,156, 157, 511, 632, 642, 911, 511, 521,151… Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối số phát sinh BÁO CÁO TÀI CHÍNH Ghi hàng ngày: Ghi cuối tháng, định kỳ: Quan hệ đối chiếu, kiểm tra: Trần Thị Thu Trang – CĐ-ĐH KT40-K5 25 Báo cáo thực tập Trường Đại học Công Nghiệp Hà • Khoa Kế toán – Kiểm toán Chế độ kế toán áp dụng: Chế độ kế toán doanh nghiệp vừa nhỏ (ban hành Theo định 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 trưởng BTC) • Năm tài công ty ngày 01/01 kết thúc vào ngày 31/12 năm dương lịch • Đơn vị tiền tệ đồng Việt Nam, ngoại tệ quy đổi theo giá thực tế thời điểm phát sinh theo tỷ giá ngân hàng trung ương quy định • Phương pháp hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, tính giá xuất kho theo phương pháp bình quân gia quyền, nguyên tắc đánh giá hàng tồn kho theo nguyên tắc giá gốc • Tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ khấu hao TSCĐ theo phương pháp đường thẳng • Hệ thống tài khoản sử dụng công ty:Công ty áp dụng hệ thống tài khoản kế toán kèm với QĐ 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 Bộ trưởng Bộ tài 2.1.4 Tổ chức hệ thống BCTC: Hệ thống BCTC công ty thực đầy đủ theo mẫu định số 15/2006/QĐ – BCT Bộ Tài Chính ngày 20 tháng 03 năm 2006, bao gồm: - Bảng cân đối số phát sinh tài khoản - Bảng cân đối kế toán - Báo cáo kết hoạt động kinh doanh - Báo cáo lưu chuyển tiền tệ - Thuyết minh báo cáo tài - Tình hình thực nghĩa vụ với nhà nước Trần Thị Thu Trang – CĐ-ĐH KT40-K5 26 Báo cáo thực tập Trường Đại học Công Nghiệp Hà Khoa Kế toán – Kiểm toán 2.2 Một số phần hành kế toán Công ty: 2.2.1 Kế toán vốn tiền: Tiền doanh nghiệp tài sản tồn trực tiếp hình thái giá trị bao gồm: tiền mặt quỹ, tiền gửi (tại ngân hàng tổ chức tài chính) khoản tiền chuyển (kể tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc, kim loại quý, ngân phiếu) Kế toán vốn tiền phải tuân thủ nguyên tắc sau: - Nguyên tắc tiền tệ thống nhất: nghiệp vụ phát sinh kế toán sử dụng đơn vị tiền tệ thống “đồng” Ngân hàng Việt Nam để phản ánh (VNĐ) - Nguyên tắc cập nhật: kế toán phải phản ánh kịp thời, xác số tiền có tình hình thu, chi toàn loại tiền, mở sổ theo dõi chi tiết loại ngoại tệ (theo nguyên tệ theo đồng Việt Nam quy đổi), loại vàng, bạc, đá quý (theo số lượng, trọng lượng, quy cách, độ tuổi, kích thước, giá trị ) * Tài khoản sử dụng: • Tài khoản 111 “Tiền mặt”: phản ánh loại tiền mặt doanh nghiệp, chi tiết làm ba tài khoản cấp sau: - Tài khoản 111.1 “Tiền Việt Nam” - Tài khoản 111.2 “Ngoại tệ” - Tài khoản 111.3 “Vàng, bạc, kim khí quý, đá quý” • Tài khoản 112 “Tiền gửi ngân hàng”: theo dõi toàn khoản tiền doanh nghiệp gửi ngân hàng, trung tâm tài khác Tài khoản 112 chi tiết thành: - Tài khoản 112.1 “Tiền Việt Nam” Trần Thị Thu Trang – CĐ-ĐH KT40-K5 27 Báo cáo thực tập Trường Đại học Công Nghiệp Hà Khoa Kế toán – Kiểm toán - Tài khoản 112.2 “Ngoại tệ” - Tài khoản 112.3 “Vàng, bạc, kim khí quý, đá quý” • Tài khoản 113 “Tiền chuyển”: dùng theo dõi khoản tiền doanh nghiệp thời gian làm thủ tục - Tài khoản 113.1 “Tiền Việt Nam” - Tài khoản 113.2 “Ngoại tệ” * Chứng từ sử dụng: + Phiếu thu + Phiếu chi + Giấy đề nghị toán + Giấy biên nhận + Theo dõi tiền vay + Giấy báo Có, báo Nợ ngân hàng, uỷ nhiệm thu, uỷ nhiệm chi Trần Thị Thu Trang – CĐ-ĐH KT40-K5 28 Báo cáo thực tập Trường Đại học Công Nghiệp Hà Khoa Kế toán – Kiểm toán 2.2.2 Kế toán tài sản cố định (TSCĐ): TSCĐ tư liệu lao động có giá trị lớn (theo quy định tài sản có giá trị lớn 10.000.000 đồng), thời gian sử dụng lâu dài (ít năm) Sau kỳ sản xuất TSCĐ giữ nguyên hình thái ban đầu tham gia vào trình sản xuất dạng hao mòn TSCĐ a) Phân loại TSCĐ: TSCĐ phân thành nhiều loại khác chia theo nguồn hình thành (vốn ngân sách, tự bổ sung vay) phục vụ cho yêu cầu quản lý bao gồm: - Nhà cửa, vật, kiến trúc Máy móc - thiết bị Phương tiện vận tải Thiết bị quản lý văn phòng b) Một số quy định chung vềTSCĐ công ty CP XD TM Đức Hiền: • Mọi tài sản công ty mua sắm phải phản ánh sổ TSCĐ công ty • Kế toán có trách nhiệm xác định số trích khấu hao TSCĐ tính vào chi phí sản xuất kinh doanh theo quy định Bộ tài • Việc cho thuê, chấp, cầm cố, nhượng bán, lý TSCĐ góp vốn liên doanh, liên kết TSCĐ thực có định phê duyệt giám đốc công ty theo quy định điều lệ quy chế quản lý vốn, tài sản công tác tài - kế toán công ty c) Đánh giá tài sản cố định: Việc đánh giá TSCĐ quan trọng bới tính làm sở để xác định mức khấu hao năm: Nguyên giá = TSCĐ Giá mua thực tế Các chi phí + khác kèm theo (lắp đặt) + Thuế NK + Chiết khấu d) Hạch toán tình hình biến động TSCĐ: Mỗi có TSCĐ tăng thêm phải lập biên giao nhận TSCĐ Phòng kế toán phải cho phận để lưu Hồ sơ bao gồm: biển giao Trần Thị Thu Trang – CĐ-ĐH KT40-K5 29 Báo cáo thực tập Trường Đại học Công Nghiệp Hà Khoa Kế toán – Kiểm toán nhận TSCĐ, tài liệu kỹ thuật, hóa đơn, giấy vận chuyển, bốc dỡ đồng thời giữ lại để làm tổ chức hạch toán tổng hợp hạch toán chi tiết e) Phương pháp tính khấu hao TSCĐ kế toán khấu hao TSCĐ; Việc tính kháu hao TSCĐ công ty áp dụng theo phương pháp khấu hao bình quân Mnăm = Nguyên giá TSCĐ Thời gian sử dung Từ đó, xác định mức khấu hao tháng phải trích: mtháng Mnăm = 12 f) Trình tự hạch toán: Trần Thị Thu Trang – CĐ-ĐH KT40-K5 30 Báo cáo thực tập Trường Đại học Công Nghiệp Hà Khoa Kế toán – Kiểm toán Biên giao nhận TSCĐ, HĐ GTGT, bảng trích KH TSCĐ… Nhật ký chung Sổ TK 211, 214 Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo tài *Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối kỳ 2.2.3 Kế toán hàng tồn kho: Phương pháp hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, tính giá xuất kho theo phương pháp bình quân gia quyền, nguyên tắc đánh giá hàng tồn kho theo nguyên tắc giá gốc * Chứng từ sử dụng: - Hóa đơn GTGT mua hàng - Các chứng từ toán tiền mua hàng - Biên kiểm nhận hàng hóa - Phiếu nhập kho - Biên kiểm kê HTK - Hóa đơn GTGT bán hàng hóa - Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội Trần Thị Thu Trang – CĐ-ĐH KT40-K5 31 Báo cáo thực tập Trường Đại học Công Nghiệp Hà Khoa Kế toán – Kiểm toán 2.2.4 Kế toán tiêu thụ, chi phí, xác định phân phối kết kinh doanh công ty: * Chứng từ sử dụng: - Lệnh xuất kho - Phiếu xuất kho - Hóa đơn giá trị gia tăng - Sổ chi tiết, sổ cái, sổ tổng hợp tài khoản - Sổ nhật ký chung * Quy trình hạch toán: Hoá đơn GTGT, phiếu thu… Nhật ký chung Sổ TK 511, 632… Bảng cân đối số phát sinh *Ghi chú: Ghi hàng ngày: Báo cáo tài Ghi cuối kỳ: Trần Thị Thu Trang – CĐ-ĐH KT40-K5 32 Báo cáo thực tập Trường Đại học Công Nghiệp Hà Khoa Kế toán – Kiểm toán 2.2.5 Kế toán lương khoản trích theo lương: * Hình thức trả lương cách tính lương: Hình thức trả lương mà công ty CP XD TM Đức Hiền áp dụng hình thức trả lương theo thời gian Ðể áp dụng trả lương theo thời gian, công ty phải ghi chép thời gian làm việc người lao động mức lương thời gian họ Ưu điểm phương pháp tính lương kiểm soát chi phí lương, nhiên chưa khuyến khích sản xuất dẫn tới nãng suất lao động không cao • Cách tính lương: Lương theo thời gian = Thời gian làm việc thực tế * Mức lương theo thời gian (áp dụng cấp bậc, có hệ số kèm khác nhau) * Phương pháp tính BHXH, BHYT, KPCÐ, BHTN: Ngoài tiền lương, công nhân viên công ty hưởng khoản trợ cấp BHXH, BHYT, KPCÐ, BHTN theo chế độ hành: - Tỷ lệ trích BHXH 24% DN trích vào chi phí sản xuất 17%, 1% người lao động đóng góp đựợc trừ vào lương hàng tháng - Tỷ lệ BHYT 4,5%, DN tính trích vào chi phí sản xuất 3%, người lao động 1,5% - Tỷ lệ trích KPCÐ 2% tính trích vào chi phí sản xuất - Tỷ lệ trích BHTN 2%, DN tính trích vào chi phí sản xuất 1%, người lao động 1% - Các khoản trích tính trừ vào lương tính sau: BHXH, BHYT, BHTN = Tổng lương * 9,5% *Sơ đồ quy trình luân chuyển chứng từ: Trần Thị Thu Trang – CĐ-ĐH KT40-K5 33 Báo cáo thực tập Trường Đại học Công Nghiệp Hà Khoa Kế toán – Kiểm toán Giấy nghỉ ốm, học, họp Bảng chấm công Bảng toán lương BP VP, PXSX Bảng toán lương toàn doanh nghiệp Bảng PB tiền lương BHXH Sổ TK 334, TK 338 *Ghi chú: Sổ NKC ghi hàng ngày ghi cuối tháng Trần Thị Thu Trang – CĐ-ĐH KT40-K5 34 Báo cáo thực tập Trường Đại học Công Nghiệp Hà Khoa Kế toán – Kiểm toán PHẦN 3: ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI ĐỨC HIỀN 3.1 Những nhận xét chung máy kế toán Công ty: Trong thời gian thực tập Công ty cổ phần xây dựng thương mại Đức Hiền ngắn em phần hiểu thêm tình hình thực tế công ty Nhìn chung phải trải qua nhiều khó khăn, thử thách công ty không ngừng phát triển tìm cho hướng phù hợp với kinh tế đất nước Đặc biệt môi trường cạnh tranh gay gắt kinh tế thị trường nay, để tồn phát triển được, doanh nghiệp cần phải xác định yếu tố đầu vào hợp lý, làm giảm chi phí, hạ giá thành, sản phẩm làm có sức hút người tiêu dùng Điều đòi hỏi linh hoạt quản lý kinh tế, quản lý sản xuất Nó đòn bảy tích cực trình phát triển công ty - Bộ máy kế toán công ty gọn nhẹ, hạch toán đơn giản, hệ thống sổ sách kế toán sử dụng hợp lý có đội ngũ kế toán có trình độ, lực, tác phong làm việc khoa học, có tinh thần trách nhiệm cao, có tính tự giác, kỷ luật, giúp đỡ lẫn để hoàn thành nhiệm vụ Các phần hành kế toán nhân viên kế toán thực chặt chẽ Đó kết hợp kế toán tổng hợp kế toán chi tiết nhằm đảm bảo cho công tác kế toán tiến hành song song với việc kiểm tra theo dõi, đối chiếu sổ liệu cách thường xuyên tạo điều kiện thúc đẩy công tác kế toán có tính thông tin kịp thời phục vụ tối đa yêu cầu quản lý, đảm bảo tính xác cao - Việc phân công đội ngũ cán bộ, công nhân viên doanh nghiệp phù hợp với trình độ người tạo điều kiện phát huy hết lực người Trần Thị Thu Trang – CĐ-ĐH KT40-K5 35 Báo cáo thực tập Trường Đại học Công Nghiệp Hà Khoa Kế toán – Kiểm toán 3.2 Những thuận lợi, khó khăn chủ yếu ảnh hưởng đến công tác kế toán doanh nghiệp: *Thuận lợi: - Về máy quản lý, công ty có máy quản lý tương đối đơn giản, gọn nhẹ, có máy kế toán trẻ, nhiệt tình, có trình độ nghiệp vụ vững vàng hầu hết có trình độ đại học tương đương, sử dụng thành thạo máy vi tính giúp cho công tác kế toán nhanh gọn, xác Việc tổ chức máy quản lý đảm bảo lãnh đạo tập trung thống đảm bảo phát huy đầy đủ vai trò Riêng máy kế toán tổ chức tương đối khoa học, hợp lý, phân công chuyên môn hoá công việc kế toán tạo điều kiện thuận lợi cho kế toán việc đạo nghiệp vụ chung phối hợp đạo công ty toàn hoạt động sản xuất kinh doanh - Công ty sử dụng hình thức nhật ký chung nên việc ghi chép đơn giản kết cấu sổ đơn giản thuận tiên cho công tác kế toán máy vi tính *Khó khăn: - Do công ty sản xuất kinh doanh nhiều mặt hàng khác nên việc lập chứng từ gặp nhiều khó khăn 3.3 Một số kiến nghị: Qua trình học tập nghiên cứu, hiểu biết thực tế tổ chức công tác kế toán công ty, em xin mạnh dạn đề xuất số kiến nghị góp phần hoàn thiện tổ chức công tác kế toán công ty - Về TSCĐ: Trong thời kỳ cạnh tranh vấn đề đặt trước mắt phải có máy móc thiết bị đại công ty cần mua trang thiết bị để tăng hiệu sản xuất Các TSCĐ cũ phải sửa chữa nhanh chóng, kịp thời đảm bảo sản xuất cách liên tục Trần Thị Thu Trang – CĐ-ĐH KT40-K5 36 Báo cáo thực tập Trường Đại học Công Nghiệp Hà Khoa Kế toán – Kiểm toán - Về tiền lương: Việc trả lương cho công nhân viên nhiều hạn chế việc áp dụng trả lương theo thời gian, áp dụng hình thức khiến cho người lao động có suy nghĩ ỷ lại, không nhiệt tình công việc, từ làm ảnh hưởng tới suất lao động, ảnh hưởng tới hoạt động công ty Công ty nên trả lương người lao động theo hình thức làm khoán sản phẩm để người lao động không tính ỷ lại, thường xuyên có chế độ ưu đãi với người làm việc tốt để kích thích người lao động làm việc hăng say có hiệu Mặt khác công ty chưa lập quỹ dự phòng việc làm nên công ty tiền để trả cho công nhân việc làm Nếu lập quỹ dự phòng việc công ty có thêm nguồn vốn huy động cho hoạt động sản xuất công ty - Về vấn đề kiểm kê hàng tồn kho: Hiện Công ty chưa thực việc kiểm kê hàng tồn kho định kỳ nên không đối chiếu số lượng hàng tồn kho thực tế với số dư sổ sách kế toán, đông thời không đánh giá quy cách phẩm chất hàng tồn kho để có biện pháp xử lý kịp thời Khi kiểm kê công ty phải thành lập hội đồng ban kiểm kê có thành phần đại diện lãnh đạo người chịu trách nhiệm hàng hoá, kế toán cán quản lý doanh nghiệp Khi kiểm kê phải lập biên kiểm kê hàng hoá (Mẫu 05-VT) Xác định chênh lệch số liệu kiểm kê số liệu ghi sổ kế toán, đề xuất ý kiến xử lý khoản chênh lệch có KẾT LUẬN Trần Thị Thu Trang – CĐ-ĐH KT40-K5 37 Báo cáo thực tập Trường Đại học Công Nghiệp Hà Khoa Kế toán – Kiểm toán Qua trình thực tập em nhận thấy Công ty CP XD TM Đức Hiền công ty hoạt động kinh doanh có hiệu quả, Công ty dẫn đầu lĩnh vực kinh doanh phân phối sắt thép, vật liệu xây dựng khu vực Hải Phòng khu vực lân cận Để đạt thành tựu đó, Công ty không ngừng đưa chiến lược kinh doanh mới, phù hợp với nhu cầu thị trường, nắm bắt giá sách đãi ngộ nhà cung cấp Bên cạnh Công ty gặp nhiều khó khăn thách thức vốn, cạnh tranh thị trường Công tác bán hàng, kế toán huy động vốn có tồn chưa khắc phục tốt Vì Công ty CP XD TM Đức Hiền nên đưa nhiều giải pháp hoàn thiện công tác kế toán chiến lược kinh doanh để kinh doanh ngày phát triển đạt mục tiêu lợi nhuận cao Một lần nữa em xin chân thành cảm ơn Phạm Văn Tuyền – Giám đốc Công ty CP XD TM Đức Hiền, chị Trần Thị Thuỷ – Kế toán trưởng anh chị phòng ban kế toán đã tạo điều kiện và giúp đỡ em suốt quá trình thực tập tại Quý Công ty, giúp em hiểu thực trạng công tác kế toán kinh tế Em xin cảm ơn cô giáo Nguyễn Thị Ngọc Hiền đã nhiệt tình hướng dẫn em thực hiện bài báo cáo Do thời gian có hạn hiểu biết hạn chế nên viết em không tránh khỏi sai sót, em mong nhận góp ý cô Hải Phòng, ngày 15 tháng 07 năm 2013 Sinh viên Trần Thị Thu Trang Trần Thị Thu Trang – CĐ-ĐH KT40-K5 38 Báo cáo thực tập [...]... CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI ĐỨC HIỀN 3.1 Những nhận xét chung về bộ máy kế toán tại Công ty: Trong thời gian được thực tập tại Công ty cổ phần xây dựng và thương mại Đức Hiền tuy ngắn nhưng em đã phần nào hiểu thêm được về tình hình thực tế tại công ty Nhìn chung mặc dù phải trải qua rất nhiều khó khăn, thử thách nhưng công ty đã không ngừng phát triển và tìm ra cho mình... Đại học Công Nghiệp Hà Khoa Kế toán – Kiểm toán PHẦN 2: TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI ĐỨC HIỀN 2.1 Đặc điểm chung về công tác kế toán: 2.1.1 Tổ chức bộ máy kế toán: Lựa chọn một hình thức tổ chức công tác kế toán phù hợp với các đặc điểm kinh doanh và tổ chức bộ máy quản lý của công ty là một vấn đề hết sức quan trọng Xuất phát từ yêu cầu thực tế đó công ty đã sử... công tác kế toán, kiểm tra và cung cấp thông tin kịp thời cho ban giám đốc công ty Sơ đồ 2.1: Sơ đồ bộ máy kế toán của công ty Kế toán Trưởng Kế toán bán hàng Kế toán công nợ Kế toán kho -TSCĐ Thủ quỹ 2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ của từng phần hành kế toán cụ thể: - Kế toán trưởng (kiêm nhiệm vụ kế toán tổng hợp): là người trực tiếp thông báo, cung cấp các thông tin kế toán cho ban giám đốc công ty, đề... lý tiền mặt tại quỹ, thực hiện các nghiệp vụ thu chi bằng tiền trên cơ sở các chứng từ hợp lệ đã được kế toán trưởng và giám đốc ký duyệt Thủ quỹ kiêm công việc của kế toán tiền lương Mặc dù công ty đã phân tách từng phần ngành công việc cũng như tổ chức bộ máy kế toán của từng bộ phận kế toán khá hợp lý nhưng do bộ máy kế toán của công ty được xây dựng chủ yếu vào công tác thu nhận, xử lý và cung cấp... trong công ty Vì vậy mà trong các năm qua, Công ty CP XD và TM Đức Hiền luôn đạt vượt mức mục tiêu kinh doanh, để lại uy tín và lòng tin với khách hàng 4 Đặc điểm tổ chức quản lý của đơn vị Công ty Cổ phần xây dựng và thương mại Đức Hiền là một đơn vị độc lập nhưng là một trong những công ty mạnh trong lĩnh vực kinh doanh và phân phối sắt thép và vật liệu xây dựng hàng đầu của khu vực Hải Phòng Công ty. .. thức kế toán tập trung Toàn bộ công tác kế toán được thực hiện tại phòng kế toán của công ty từ khâu thu nhận hóa đơn, chứng từ, phân loại hạch toán và tổng hợp, lập báo cáo tài chính, kiểm tra kế toán đều được thực hiện tại phòng kế toán của công ty theo đúng chế độ kế toán hiện hành Tất cả những hóa đơn chứng từ này đều được giám đốc ký và phê duyệt vì vậy đảm bảo sự tập trung thống nhất với công tác. .. về lương : Bảng chấm công, bảng thanh toán tiền lương… • Quá trình luân chuyển chứng từ: - Lập, tiếp nhận, xử lý chứng từ kể toán - Kế toán viên, kế toán trưởng kiểm tra và ký chứng từ kế toán hoặc trình Giám Đốc doanh nghiệp ký duyệt - Phân loại, sắp xếp chứng từ kế toán, định khoản và ghi sổ kế toán - Lưu trữ chứng từ, bảo quản chứng từ kế toán • Trình tự kế toán theo hình thức Nhật ký chung tại công. .. Công Nghiệp Hà Khoa Kế toán – Kiểm toán Giấy nghỉ ốm, học, họp Bảng chấm công Bảng thanh toán lương BP VP, PXSX Bảng thanh toán lương toàn doanh nghiệp Bảng PB tiền lương và BHXH Sổ cái TK 334, TK 338 *Ghi chú: Sổ NKC ghi hàng ngày ghi cuối tháng Trần Thị Thu Trang – CĐ-ĐH KT40-K5 34 Báo cáo thực tập Trường Đại học Công Nghiệp Hà Khoa Kế toán – Kiểm toán PHẦN 3: ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI... thay mặt giám đốc công ty tổ chức công tác kế toán của công ty, thực hiện các khoản đóng góp với ngân sách nhà nước - Thủ quỹ: trực tiếp quản lý tiền mặt tại quỹ, thực hiện các nghiệp vụ thu chi bằng tiền trên cơ sở các chứng từ hợp lệ đã được kế toán trưởng và giám đốc ký duyệt Thủ quỹ kiêm công việc của kế toán tiền lương - Kế toán bán hàng: Theo dõi, tổng hợp hoạt động bán hàng của Công ty, lập báo... học Công Nghiệp Hà Khoa Kế toán – Kiểm toán của công ty; quản lý hồ sơ cán bộ công nhân viên, giám sát việc thực hiện nội quy, đảm bảo an toàn về người và tài sản trong công ty - Phòng tài chính kế toán: Tham mưu cho Giám đốc về tình hình quản lý và sử dụng vốn một cách linh hoạt, tiết kiệm và hiệu quả nhất, giám sát, phân tích hiệu quả kinh tế của mọi hoạt động sản xuất kinh doanh trong công ty theo ... nhau) * Phương pháp tính BHXH, BHYT, KPCÐ, BHTN: Ngoài tiền lương, công nhân viên công ty hưởng khoản trợ cấp BHXH, BHYT, KPCÐ, BHTN theo chế độ hành: - Tỷ lệ trích BHXH 24% DN trích vào chi... khoản trích tính trừ vào lương tính sau: BHXH, BHYT, BHTN = Tổng lương * 9,5% *Sơ đồ quy trình luân chuyển chứng từ: Trần Thị Thu Trang – CĐ-ĐH KT40-K5 33 Báo cáo thực tập Trường Đại học Công... PXSX Bảng toán lương toàn doanh nghiệp Bảng PB tiền lương BHXH Sổ TK 334 , TK 338 *Ghi chú: Sổ NKC ghi hàng ngày ghi cuối tháng Trần Thị Thu Trang – CĐ-ĐH KT40-K5 34 Báo cáo thực tập Trường Đại học