Trng i hc Cụng Nghip H Ni Khoa k toỏn kim toỏn CáC Ký HIệU VIếT TắT TRONG CHUYấN STT Ký hiệu Diễn giải BTC Bộ tài BCĐKT BCTC CBCNV Bảng cân đối kế toán Báo cáo tài Cán công nhân viên CCDC XDCB DN Công cụ dụng cụ 10 11 12 13 N_X_T KKTX Nhp Xut Tn Kê khai thờng xuyên KKK PNK PXK NSNN 14 15 16 17 NVL QĐ TSCĐ TNHH Kim kờ nh k Phiu nhp kho Phiu xut kho Ngõn sỏch nh nc Nguyên vật liệu Quyết định Tài sản cố định Trách nhiệm hữu hạn 19 TGNH Tiền gửi ngân hàng Xõy dng c bn Doanh nghip LI NểI U H v tờn: Th Kim Thoa Chuyờn tt nghip Trng i hc Cụng Nghip H Ni Khoa k toỏn kim toỏn Trong nn kinh t th trng nh hin vic cnh tranh gia cỏc DN tr nờn gay gt hn bao gi ht Doanh nghip no cng mun tn ti v phỏt trin mnh m Th nhng khụng phi doanh nghip no cng hon thnh c s mnh ca mỡnh Do ú, bn thõn mi doanh nghip phi t vch cỏc ng li chin lc cú th tn ti v phỏt trin, m mc tiờu chớnh l li nhun Thc hin hch toỏn c ch hin ũi hi cỏc doanh nghip xõy lp phi t ly thu bự chi, t ly thu nhp ca mỡnh bự p nhng chi phớ b v cú li nhun thc hin nhng yờu cu ú cỏc n v phi quan tõm ti tt c cỏc khõu quỏ trỡnh thi cụng t b cho n thu c v, m bo thu nhp cho n v thc hin y ngha v vi NSNN v thc hin tỏi sn xut m rng Mun vy cỏc n v xõy lp phi thc hin tng ho nhiu bin phỏp, ú bin phỏp quan trng hng u khụng th thiu c l thc hin qun lý kinh t mi hot ng xõy lp ca doanh nghip Hch toỏn l mt nhng cụng c cú hiu qu nht phn ỏnh khỏch quan v giỏm c cú hiu qu quỏ trỡnh hot ng xõy lp ca doanh nghip Chi phớ vt liu l mt nhng yu t ca qỳa trỡnh sn xut kinh doanh, thụng thng chi phớ nguyờn vt liu chim t trng rt ln khong t 70% giỏ tr cụng trỡnh Vỡ th cụng tỏc qun lý nguyờn vt liu cú ý ngha vụ cựng quan trng, thụng qua cụng tỏc qun lý nguyờn vt liu cú th lm tng hoc gim giỏ thnh cụng trỡnh T ú buc cỏc doanh nghip phi quan tõm ti vic tit kim trit chi phớ nguyờn vt liu, lm cho vi mt lng chi phớ nguyờn vt liu nh c s lm c nhiu sn phm xõy lp hn, tc l lm cho giỏ thnh gim i m m bo cht lng Bi vy lm tt cụng tỏc k toỏn nguyờn vt liu cụng c dng c l nhõn t quyt nh lm h thp chi phớ gim giỏ thnh, tng thu nhp cho doanh nghip, õy l mt yờu cu thit thc, mt ang c quan tõm nhiu quỏ trỡnh thi cụng xõy lp ca cỏc doanh nghip xõy lp hin H v tờn: Th Kim Thoa Chuyờn tt nghip Trng i hc Cụng Nghip H Ni Khoa k toỏn kim toỏn Nhn thc c tm quan trng ca cụng tỏc k toỏn nguyờn vt liu, cụng c dng c vic qun lý chi phớ ca doanh nghip Trong thi gian thc ti Cụng ty C phn t v u t Vn Tng em ó i sõu tỡm hiu, nghiờn cu ti"T chc cụng tỏc k toỏn nguyờn vt liu, cụng c dng c cụng ty c phn t v u t Vn Tng " lm chuyờn tt nghip ca mỡnh Trong quỏ trỡnh nghiờn cu v lý lun thc t hon thnh ti Em nhn c s giỳp ca cụ giỏo Nguyn Th Trang Nhung, cựng cỏc bn, cỏc cụ phong ti chớnh k toỏn cụng ty C phn t v u t Vn Tng Kt hp vi kin thc hc hi trng v s n lc ca bn thõn nhng thi gian v trỡnh chuyờn mụn cũn hn ch, nờn chuyờn ca em khụng th trỏnh nhng thiu sút Ni dung ca chuyờn ny ngoi li m u v kt lun c chia lm chng: Chng 1: Lý lun chung v k toỏn nguyờn vt liu cụng c dng c doanh nghip xõy lp Chng 2: Thc trng k toỏn nguyờn vt liu - cụng c dng c cụng ty C phn t v u t Vn Tng Chng 3: Mt s ý kin xut nhm hon thin cụng tỏc k toỏn Nguyờn vt liu - cụng c dng c cụng ty C phn t v u t Vn Tng H v tờn: Th Kim Thoa Chuyờn tt nghip Trng i hc Cụng Nghip H Ni Khoa k toỏn kim toỏn CHNG 1: Lí LUN CHUNG V K TON NGUYấN VT LIU CễNG C DNG C TRONG DOANH NGHIP XY LP 1.1 S cn thit phi t chc k toỏn nguyờn vt liu cụng c dng c doanh nghip xõy lp 1.1.1 V trớ ca vt liu - cụng c, dng c i vi quỏ trỡnh xõy lp Nguyờn vt liu l mt b phn trng yu ca t liu sn xut, nguyờn vt liu l i tng ca lao ng ó qua s tỏc ng ca ngi Trong ú vt liu l nhng nguyờn liu ó tri qua ch bin Vt liu c chia thnh vt liu chớnh, vt liu ph v nguyờn liu gi tt l nguyờn vt liu Vic phõn chia nguyờn liu thnh vt liu chớnh, vt liu ph khụng phi da vo c tớnh vt lý, hoỏ hc hoc lng tiờu hao m l s tham gia ca chỳng vo cu thnh sn phm Khỏc vi vt liu, cụng c dng c l nhng t liu lao ng khụng cú tiờu chun quy nh v giỏ tr v thi gian s dng ca ti sn c nh Trong quỏ trỡnh thi cụng xõy dng cụng trỡnh, chi phớ sn xut cho ngnh xõy lp gn lin vi vic s dng nguyờn nhiờn vt liu, mỏy múc v thit b thi cụng v quỏ trỡnh ú vt liu l mt ba yu t c bn ca quỏ trỡnh sn xut, l c s vt cht cu thnh lờn sn phm cụng trỡnh Trong quỏ trỡnh tham gia vo hot ng sn xut kinh doanh ca doanh nghip vt liu b tiờu hao ton b v chuyn giỏ tr mt ln vo chi phớ sn xut kinh doanh k Trong doanh nghip xõy lp chi phớ v vt liu thng chim t trng ln t 65%- 70% tng gớa tr cụng trỡnh Do vy vic cung cp nguyờn vt liu, cụng c dng c kp thi hay khụng cú nh hng to ln n vic thc hin k hoch sn xut (tin thi cụng xõy dng) ca doanh nghip, vic cung cp nguyờn vt liu, cụng c dng c cũn cn quan tõm n cht lng, cht lng cỏc cụng trỡnh ph thuc trc tip vo cht lng ca vt liu m cht lng cụng trỡnh l mt iu kin tiờn quyt doanh nghip cú uy tớn v tn ti trờn th trng Trong c ch th trng hin vic cung H v tờn: Th Kim Thoa Chuyờn tt nghip Trng i hc Cụng Nghip H Ni Khoa k toỏn kim toỏn cp vt liu cũn cn m bo giỏ c hp lý to iu kin cho doanh nghip lm n cú hiu qu Bờn cnh ú, cụng c dng c tham gia vo nhiu chu k sn xut kinh doanh m gi nguyờn c hỡnh thỏi vt cht ban u, giỏ tr thỡ dch chuyn mt ln hoc dch chuyn dn vo chi phớ sn xut kinh doanh k Song giỏ tr nh, thi gian s dng ngn nờn cú th c mua sm, d tr bng ngun lu ng ca doanh nghip nh i vi nguyờn vt liu Nguyờn vt liu, cụng c dng c cú v trớ ht sc quan trng i vi hot ng sn xut kinh doanh ca cỏc doanh nghip, nu thiu nguyờn vt liu cụng c dng c thỡ khụng th tin hnh c cỏc hot ng sn xut vt cht núi chung v qỳa trỡnh thi cụng xõy lp núi riờng Trong qỳa trỡnh thi cụng xõy dng cụng trỡnh, thụng qua cụng tỏc k toỏn nguyờn vt liu cụng c, dng c t ú cú th ỏnh giỏ nhng khon chi phớ cha hp lý, lóng phớ hay tit kim Bi vy cn trung qun lý cht ch vt liu, cụng c dng c tt c cỏc khõu: thu mua, bo qun, d tr v s dng vt liu, cụng c dng c nhm h thp chi phớ sn xut sn phm chng mc nht nh, gim mc tiờu hao vt liu, cụng c dng c sn xut cũn l c s tng thờm sn phm cho xó hi Cú th núi rng vt liu cụng c dng c gi v trớ quan trng khụng th thiu c quỏ trỡnh thi cụng xõy lp 1.1.2 Nhim v k toỏn vt liu Cụng c dng c cỏc doanh nghip xõy lp: K toỏn l cụng c phc v vic qun lý kinh t vỡ th ỏp ng mt cỏch khoa hc, hp lý xut phỏt t c im ca vt liu, cụng c dng c, t yờu cu qun lý vt liu, cụng c dng c, t chc nng ca k toỏn vt liu, cụng c dng c cỏc doanh nghip sn xut cn thc hin cỏc nhim v sau: + T chc ghi chộp, phn ỏnh tng hp s liu v tỡnh hỡnh thu mua, chuyn, bo qun, tỡnh hỡnh nhp, xut v tn kho vt liu Tớnh giỏ thnh H v tờn: Th Kim Thoa Chuyờn tt nghip Trng i hc Cụng Nghip H Ni Khoa k toỏn kim toỏn thc t vt liu ó thu mua v nhp kho, kim tra tỡnh hỡnh thc hin k hoch thu mua vt liu t v cỏc mt: s lng, chng loi, giỏ c, thi hn nhm m bo cung cp kp thi, y , ỳng chng loi cho quỏ trỡnh thi cụng xõy lp + p dng ỳng n cỏc phng phỏp v k thut hch toỏn vt liu, hng dn, kim tra cỏc b phn, n v doanh nghip thc hin y ch hch toỏn ban u v vt liu (lp chng t, luõn chuyn chng t) m ch ỳng phng phỏp quy nh nhm m bo s dng thng nht cụng tỏc k toỏn, to iu kin thun li cho cụng tỏc lónh o, ch o cụng tỏc k toỏn phm vi ngnh kinh t v ton b nn kinh t quc dõn + Kim tra vic chp hnh ch bo qun, d tr v s dng vt t phỏt hin ngn nga v xut nhng bin phỏp x lý vt t tha, thiu, ng hoc mt phm cht Tớnh toỏn, xỏc nh chớnh xỏc s lng v giỏ tr vt t thc t a vo s dng v ó tiờu hao quỏ trỡnh sn xut kinh doanh 1.2 Khỏi nim, c im, yờu cu qun lý nguyờn vt liu cụng c, dng c doanh nghip xõy lp 1.2.1 Khỏi nim, ni dung hch toỏn nguyờn vt liu, cụng c dng c Nguyờn vt liu l mt b phn trng yu ca t liu sn xut, nguyờn vt liu l i tng ca lao ng ó qua s tỏc ng ca ngi Trong ú vt liu l nhng nguyờn liu ó tri qua ch bin Vt liu c chia thnh vt liu chớnh, vt liu ph v nguyờn liu gi tt l nguyờn vt liu Vic phõn chia nguyờn liu thnh vt liu chớnh, vt liu ph khụng phi davo c tớnh vt lý, hoỏ hc hoc lng tiờu hao m l s tham gia ca chỳng vo cu thnhsn phm Khỏc vi vt liu, cụng c dng c l nhng t liu lao ng khụng cú cỏc tiờu chunv giỏ tr v thi gian s dng quy nh i vi ti sn c nh Trong quỏ trỡnh thi cụng xõy dng cụng trỡnh, chi phớ sn xut cho ngnh xõy lp gn lin vi vic s dng nguyờn nhiờn vt liu, mỏy múc v thit b thi cụng v quỏ trỡnh ú vtliu l mt ba yu H v tờn: Th Kim Thoa Chuyờn tt nghip Trng i hc Cụng Nghip H Ni Khoa k toỏn kim toỏn t c bn ca quỏ trỡnh sn xut, l c s vt cht cu thnh lờn snphm cụng trỡnh Trong quỏ trỡnh tham gia vo hot ng sn xut kinh doanh ca doanh nghip vt liu b tiờu hao ton b v chuyn giỏ tr mt ln vo chi phớ sn xut kinh doanh k 1.2.2 c im Nguyờn vt liu: Vt liu ch tham gia vo mt chu k sn xut nht nh v chu k sn xut ú, vt liu b tiờu hao mũn ton b hoc b bin i hỡnh thỏi vt cht ban u cu thnh thc th sn phm V mt giỏ tr nú ch tham gia vo mt chu k sn xut nht nh nờn tham gia vo sn xut giỏ tr ca vt liu s c tớnh ht mt ln vo chi phớ SXKD k Do c im ny m vt liu c xp vo loi ti sn lu ng ca doanh nghip Cụng c dng c: Mc dự c qun lý nhng k túan CCDC cú nhng c im ging TSC vỡ u l t liu lao ng ú l cú th tham gia vo nhiu chu k SXKD, quỏ trỡnh s dng chỳng gi nguyờn hỡnh thỏi vt cht ban u v chuyn dn tng b phn giỏ tr hao mũn vo chi phớ SXKD k, k toỏn phi s dng cỏc phng phỏp, phng phỏp phõn b mt ln v phng phỏp phõn b nhiu ln 1.2.3 Yờu cu qun lý Qun lý nguyờn vt liu, cụng c dng c l yu t khỏch quan ca mi nn sn xut xó hi Tuy nhiờn trỡnh sn xut khỏc nờn phm vi mc v phng phỏp qun lý cng khỏc Hin nn sn xut ngy cng m rng v phỏt trin trờn c s tho khụng ngng nhu cu vt cht v húa ca mi tng lp xó hi Vic s dng nguyờn vt liu,cụng c dng c mt cỏch hp lý, cú k hoch ngy cng c coi trng Cụng tỏc qun lý nguyờn vt liu, cụng c dng c l nhim v ca tt c mi ngi nhm tng hiu qu kinh t cao m hao phớ li thp nht Cụng vic hch toỏn nguyờn vt liu, cụng c dng c nh hng v quyt nh n vic hch toỏn H v tờn: Th Kim Thoa Chuyờn tt nghip Trng i hc Cụng Nghip H Ni Khoa k toỏn kim toỏn giỏ thnh, cho nờn m bo tớnh chớnh xỏc ca vic hch toỏn giỏ thnh thỡ trc ht cng phi hch toỏn nguyờn vt liu, cụng c dng c chớnh xỏc lm tt cụng tỏc hch toỏn nguyờn vt liu, cụng c dng c trờn ũi hi chỳng ta phi qun lý cht ch mi khõu t thu mua, bo qun ti khõu d tr v s dng Trong khõu thu mua nguyờn vt liu, cụng c dng c phi c qun lý v lng,quy cỏch, chng loi, giỏ mua v chi phớ thu mua, thc hin k hoch mua theo ỳng tin ,thi gian phự hp vi k hoch sn xut kinh doanh ca doanh nghip B phn K toỏn - Tichớnh cn cú quyt nh ỳng n t u vic la chn ngun vt t, a im giao hng, thi hn cung cp, phng tin chuyn v nht l v giỏ mua, cc phớ chuyn, bc d, cn phi d toỏn nhng bin ng v cung cu v giỏ c vt t trờn th trng bin phỏp thớch ng ng thi thụng qua toỏn k toỏn vt liu cn kim tra li giỏ mua nguyờn vt liu, cụng c dng c, cỏc chi phớ chuyn v tỡnh hỡnh thc hin hp ng ca ngi bỏn vt t, ngi chuyn Vic t chc kho tng, bn bói thc hin ỳng ch bo qun i vi tng loi nguyờn vt liu, cụng c dng c trỏnh h hng, mt mỏt, hao ht, m bo an ton cng l mt cỏc yờu cu qun lý vt liu, cụng c dng c S dng hp lý, tit kim trờn c s nh mc tiờu hao v d toỏn chi phớ cú ý ngha quan trng vic h thp chi phớ sn xut v giỏ thnh sn phm nhm tng li nhun, tng tớch lu cho doanh nghip Do vy khõu s dng cn phi t chc tt vic ghi chộp, phn ỏnh tỡnh hỡnh xut vt liu, cụng c dng c ỳng sn xut kinh doanh nh k tin hnh vic phõn tớch tỡnh hỡnh s dng vt liu, cụng c dng c cng l nhng khon chi phớ vt liucho quỏ trỡnh sn xut sn phm nhm tỡm nguyờn nhõn dn n tng hoc gim chi phớ vt liu cho mt n v sn phm, khuyn khớch vic phỏt huy sỏng kin ci tin, s dng tit kim vt liu, cụng c dng c, tn dng ph liu Túm li, qun lý vt liu, cụng c dng c t khõu thu mua, bo qun, d tr, s dng vt liu l mt nhng ni H v tờn: Th Kim Thoa Chuyờn tt nghip Trng i hc Cụng Nghip H Ni Khoa k toỏn kim toỏn dung quan trng ca cụng tỏc qun lý doanh nghip luụn c cỏc nh qun lý quan tõm 1.2.4 c im ca sn phm xõy lp nh hng ti cụng tỏc k toỏn nguyờn vt liu, cụng c dng c Xõy dng c bn l mt ngnh sn xut vt cht mang tớnh cht cụng nghip, sn phm ca ngnh xõy dng l nhng cụng trỡnh, hng mc cụng trỡnh cú quy mụ ln, kt cu phc v thng c nh ni sn xut (thi cụng) cũn cỏc iu kin khỏc u phi di chuyn theo a im xõy dng T c im riờng ca ngnh xõy dng lm cho cụng tỏc qun lý, s dng vt liu, cụng c dng c phc vỡ chu nh hng ln ca mụi trng bờn ngoi nờn cn xõy dng nh mc cho phự hp vi iu kin thi cụng thc t Cụng vic hch toỏn vt liu, cụng c dng c nh hng v quyt nh n vic hch toỏn giỏ thnh, cho nờn m bo tớnh chớnh xỏc ca vic hch toỏn giỏ thnh thỡ trc ht cng phi hch toỏn vt liu, cụng c dng c chớnh xỏc lm tt cụng tỏc hch toỏn vt liu, cụng c dng c doanh nghip xõy lp ũi hi chỳng ta phi qun lý cht ch mi khõu t thu mua, bo qun ti khõu d tr v s dng Qun lý v lng, quy cỏch, chng loi, giỏ mua v chi phớ thu mua, thc hin k hoch mua theo ỳng tin , thi gian phự hp vi tng hng mc, cụng trỡnh La chn ngun vt t, a im giao hng, thi hn cung cp, phng tin chuyn v nht l v giỏ mua, cc phớ chuyn, bc d Vic t chc t kho tng, bn bói thc hin ỳng ch bo qun i vi tng loi vt liu, cụng c dng c trỏnh h hng, mt mỏt, hao ht, m bo an ton Trong khõu d tr ũi hi doanh nghip phi xỏc nh c mc d tr ti a, ti thiu m bo cho quỏ trỡnh thi cụng xõy lp c bỡnh thng, khụng b ngng tr, giỏn on vic cung ng vt t khụng kp thi hoc gõy ng d tr quỏ nhiu H v tờn: Th Kim Thoa Chuyờn tt nghip Trng i hc Cụng Nghip H Ni 10 Khoa k toỏn kim toỏn S dng hp lý, tit kim trờn c s nh mc tiờu hao v d toỏn chi phớ, t chc tt vic ghi chộp, phn ỏnh tỡnh hỡnh xut vt liu, cụng c dng c ỳng sn xut kinh doanh nh k tin hnh vic phõn tớch tỡnh hỡnh s dng vt liu, cụng c dng c tim hnh k sau 1.3 Phõn loi v ỏnh giỏ nguyờn vt liu cụng c dng c 1.3.1 Phõn loi nguyờn vt liu - cụng c dng c: Trong cỏc doanh nghip sn xut vt liu - cụng c dng c bao gm rt nhiu loi khỏc nhau, c bit l ngnh xõy dng c bn vi ni dung kinh t v tớnh nng lý hoỏ hc khỏc cú th qun lý cht ch v t chc hch toỏn chi tit ti tng loi vt liu, cụng c dng c phc v cho k hoch qun tr cn thit phi tin hnh phõn loi nguyờn vt liu - cụng c dng c Trc ht i vi vt liu, cn c vo ni dung kinh t, vai trũ ca chỳng quỏ trỡnh thi cụng xõy lp, cn c vo yờu cu qun lý ca doanh nghip thỡ nguyờn vt liu c chia thnh cỏc loi sau: + Nguyờn vt liu chớnh: L i tng lao ng ch yu doanh nghip xõy lp, l c s vt cht cu thnh lờn thc th chớnh ca sn phm Trong ngnh xõy dng c bn cũn phi phõn bit vt liu xõy dng, vt kt cu v thit b xõy dng Cỏc loi võy liu ny u l c s vt cht ch yu hỡnh thnh lờn sn phm ca n v xõy dng, cỏc hng mc cụng trỡnh xõy dng nhng chỳng cú s khỏc Vt liu xõy dng l sn phm ca ngnh cụng nghip ch bin c s dng n v xõy dng to lờn sn phm nh hng mc cụng trỡnh, cụng trỡnh xõy dng nh gch, ngúi, xi mng, st, thộp Vt kt cu l nhng b phn ca cụng trỡnh xõy dng m n v xõy dng sn xut hoc mua ca n v khỏc lp vo sn phm xõy dng ca n v xõy dng sn xut hoc mua ca n v khỏc lp vo sn phm xõy dng ca n v mỡnh nh thit b v sinh, thụng giú, truyn hi m, h thng thu lụi H v tờn: Th Kim Thoa Chuyờn tt nghip Trng i hoc Cụng nghip H Ni 114 Khoa k toỏn- Kim toỏn k toỏn vit phiu chi tin mt nhng cho n no nhp kho vt liu, cụng c dng c ca nhõn viờn tip liu mua v s hch toỏn nh trng hp cụng ty mua vt liu, cụng c dng c toỏn trc tip Trong thỏng cn c vo hoỏ n ca n v bỏn gi n v phiu nhp kho K toỏn tin hnh phõn loi v sp xp theo tng ngi bỏn sau ú k toỏn ghi vo cỏc ct phự hp trờn s chi tit- TK331 theo cỏc nh khon trờn Cui thỏng k toỏn tin hnh cng s chi tit ti khon 331 theo tng ngi bỏn, s liu s chi tit TK331 l c s ghi vo s nht ký chung thỏng 02/2013 Biu 2.26: S cỏi ti khon 152 H tờn: Th Kim Thoa Lp: C KT3- K13 Chuyờn tt nghip Trng i hoc Cụng nghip H Ni 115 Cụng ty CP t v u t Vn Tng Mu s: S02c1 DNN (Ban hnh theo Q s: 48/2006/Q- BTC Ngy 14/9/2006 ca B trng BTC) ng Tõm, Hai B Trng, HN Khoa k toỏn- Kim toỏn S CI Trớch thỏng 01 nm 2013 Ti khon: 152 Ngy , A Chng t ghi s S hiu Ngy, thỏng B C Din gii D - S d u k PNK 0000175 PNK 10/01 0000489 PNK 29/01 000164 05/01 31/01 PXK 05/01 S hiu ti khon - S phỏt sinh k Nhp Toluen S tin E N Cú 331 Ghi chỳ G 6.753.182 Nhp Keo dog 10/01 X66 600ml 331 Nhp Kretop 29/01 EPS Underlay 331 Xut NVL thi 621 cụng sn trang trớ -Xut Toluen 31/01 -Xut Keo dog - Xut Kretop EPS 18.163.200 94.000.000 5.433.680 7.662.000 85.150.000 - Cng s phỏt sinh k X X - S d cui k X X - Cng ly k X X Ngy thỏng nm Biu 2.27: S cỏi ti khon 153- Cụng c dng c H tờn: Th Kim Thoa Lp: C KT3- K13 Chuyờn tt nghip Trng i hoc Cụng nghip H Ni 116 Cụng ty CP t v u t Vn Tng Mu s: S02c1 DNN (Ban hnh theo Q s: 48/2006/Q- BTC Ngy 14/9/2006 ca B trng BTC) ng Tõm, Hai B Trng, HN Khoa k toỏn- Kim toỏn S CI Trớch thỏng 01 nm 2013 Ti khon: 153 Ngy , A Chng t ghi s S hiu Ngy, thỏng B C Din gii D - S d u k PNK 0002245 PNK 09/01 0001257 04/01 31/01 PXK 04/01 S hiu ti khon - S phỏt sinh k Bt cõy xanh S tin E N Cú 331 Ghi chỳ G 17.000.000 Nhp mỏy mi 09/01 9553NB 331 Xut CCDC thi 621 cụng sn trang trớ -Xut Bt cõy 31/01 xanh -Xut mỏy mi 2.318.181 19.250.000 1.627.727 - Cng s phỏt sinh k X X - S d cui k X X - Cng ly k X X Ngy thỏng nm Biu 2.28: S cỏi ti khon 621- Chi phớ nguyờn vt liu trc tip H tờn: Th Kim Thoa Lp: C KT3- K13 Chuyờn tt nghip Trng i hoc Cụng nghip H Ni 117 Cụng ty CP t v u t Vn Tng Mu s: S02c1 DNN (Ban hnh theo Q s: 48/2006/Q- BTC Ngy 14/9/2006 ca B trng BTC) ng Tõm, Hai B Trng, HN Khoa k toỏn- Kim toỏn S CI Cụng trỡnh: Sn bờ tụng trang trớ Ti khon: 621 Ngy , Chng t ghi s S hiu Ngy, thỏng B C A 31/01 PXK 31/01 Din gii S hiu ti khon D E - S d u k - S phỏt sinh k S tin N Cú Xut NVL thi 621 cụng sn trang trớ -Xut Toluen 31/01 -Xut Keo dog X66 600ml - Xut Kretop EPS Kt chuyn chi 31/01 phớ NVL trc tip Ghi chỳ G 5.433.680 7.662.000 85.150.000 98.245.680 - Cng s phỏt sinh k X X - S d cui k X X - Cng ly k X X Ngy thỏng nm H tờn: Th Kim Thoa Lp: C KT3- K13 Chuyờn tt nghip Trng i hoc Cụng nghip H Ni 118 Khoa k toỏn- Kim toỏn 2.2.7 Kim kờ Nguyờn vt liu, cụng c dng c tn kho Th kho chu trỏch nhim kim tra v ghi nhn s lng hng tn kho c giao (nhp v xut hng) ti kho K toỏn kho vt t (B phn k hoch) chu trỏch nhim kim tra v ghi nhn s lng ca hng tn kho K toỏn vt t ghi nhn giỏ tr ca hng tn kho c giao Nhng d liu (riờng bit) ny s c i chiu thng xuyờn vi Th kho c lp cho mi mt mún hng tn kho Tt c cỏc thụng tin v hng tn kho cn c ghi nhn y cú tham chiu n nhng ti liu liờnquan Kim kờ hng tn kho cn c thc hin cho tt c cỏc hng tn kho tt c cỏc ni (ti thiu) thỏng mt ln, tng ng vi ngy gia niờn v kt thỳc ca nm ti chớnh Bng hng dn kim kờ cn c lp, phờ duyt v c chuyn n tt c cỏc cỏ nhõn tham gia vo vic kim kờ Mi hot ng kim kờ cn c thc hin tuõn th theo hng dn kim kờ ó c phờ duyt i kim kờ cn bao gm nhng ngi c lp vi s liu v s bo qun hng tn kho Th kho cú th l thnh viờn ca i kim kờ nhng khụng th l ngi trc tip m v a nhn xột Vic xem xột v a nhng iu chnh cn thit cn c thc hin tc thi da trờn c s kt qa kim kờ thc t S khỏc gia s lng thc t v s liu s sỏch c xỏc nh sau kim kờ c x lý nh sau: iu chnh vo thu nhp v chi phớ bt thng nu chờnh lnh l vỡ lý khỏch quan Thc hin bi thng bng vt cht trng hp nguyờn nhõn ch quan bng cỏch khu tr dn vo tin lng hng thỏng ca ngi vi phm Nhng khụng quỏ 30% lng thỏng c nhn ca ngi lao ng H tờn: Th Kim Thoa Lp: C KT3- K13 Chuyờn tt nghip Trng i hoc Cụng nghip H Ni 119 Khoa k toỏn- Kim toỏn Giỏ tr tt c cỏc nguyờn vt liu tn kho c xỏc nh ch yu da trờn giỏ mua cng vi nhng chi phớ liờn quan phỏt sinh cho n nguyờn vt liu c nhp kho (chi phớ chuyn, thu nhp khu v nhng chi phớ khỏc) H tờn: Th Kim Thoa Lp: C KT3- K13 Chuyờn tt nghip Trng i hoc Cụng nghip H Ni 120 Khoa k toỏn- Kim toỏn CHNG 3: MT S í KIN XUT NHM GểP PHN HON THIN CễNG TC K TON VT LIU CễNG C DNG C CễNG TY CP T VN V U T VN TNG 3.1 Nhng nhn xột chung v cụng tỏc k toỏn NVL, cụng c dng c ti cụng ty CP t v u t Vn Tng 3.1.1 Nhn xột chung Trong sut quỏ trỡnh t thnh lp cụng ty CP t v u t Vn Tng luụn cú hng phỏt trin tt, tri qua nhiu giai on khú khn phc v nhiu mt nht l t cú c ch kinh t th trng Cụng ty CP t v u t Vn Tng cú nhng bc tin rừ rt v nhiu mt: - Sn xut kinh doanh cú hiu qu - m bo i sng cho cỏn b cụng nhõn viờn ngy mt khỏ - Lm trũn ngha v i vi nh nc - Khụng ngng tng cng u t vo vic xõy dng c s vt cht v tớch cc mua sm trang thit b phc v sn xut ngy mt hon chnh hn (vớ d nh cỏc loi mỏy thi cụng, mỏy múc phũng) - Hon chnh tng bc vic t chc sp xp lc lng sn xut vi nhng mụ hỡnh thc s cú hiu qa theo tng giai on - o to v la chn i ng cỏn b, cụng nhõn cú nng lc v trỡnh ỏp ng mi yờu cu sn xut kinh doanh tỡnh hỡnh hin ti cụng ty ng vng v phỏt trin nn kinh t th trng cú s cnh tranh nh hin ũi hi nh qun lý phi quỏn trit cht lng ton b cụng tỏc qun lý Hch toỏn kinh t l b phn cu thnh ca cụng c qun lý iu hnh hot ng kinh doanh ca cỏc doanh nghip ng thi cng l cụng c c lc phc v cho nh nc qun lý lónh o, ch o kinh H tờn: Th Kim Thoa Lp: C KT3- K13 Chuyờn tt nghip Trng i hoc Cụng nghip H Ni 121 Khoa k toỏn- Kim toỏn doanh T ú thc hin y chc nng, phn ỏnh v giỏm sỏt mi hot ng kinh t, chớnh tr - K toỏn phi thc hin nhng quy nh c th, thng nht phự hp vi tớnh toỏn khỏch quan v ni dung yờu cu ca mt c ch qun lý nht nh Vic nghiờn cu ci tin vo hon thin cụng tỏc hch toỏn vt liu, cụng c dng c cỏc doanh nghip l mt ht sc bc thit i vi cụng ty CP t v u t Vn Tng l n v hch toỏn kinh doanh t ch thỡ iu ny cng tr nờn bc thit hn v cn thc hin ỳng cỏc nguyờn tc sau: - Th nht: K toỏn vt liu phi nm vng chc nng, nhim v ca hch toỏn vt liu, cụng c dng c b phn chuyờn ngnh Trong hch toỏn sn xut kinh doanh, k toỏn vt liu, cụng c dng c phi m bo cựng mt lỳc hai chc nng l phn ỏnh v giỏm c qỳa trỡnh nhp, xut vt liu, cụng c dng c nhng phi nhanh chúng kp thi, cung cp cỏc thụng tin chớnh xỏc phc v cho qun lý - Th hai: Xut phỏt t c trng c th ca doanh nghip t chc hch toỏn vt liu mt cỏch hu hiu khỏch quan v tit kim, k toỏn phi ghi chộp hch toỏn ỳng theo quy nh v dng ỳng nguyờn lý vo n v mỡnh - Th ba: K toỏn phi cn c vo mụ hỡnh chung hch toỏn, nhng qui nh v ghi chộp luõn chuyn chng t ca doanh nghip hon thin cỏc s hch toỏn, ghi chộp k toỏn - Th t: Bo m nguyờn tc phc v yờu cu ca hch toỏn vt liu theo th ch v lut l mi v k toỏn m nh nc ban hnh H tờn: Th Kim Thoa Lp: C KT3- K13 Chuyờn tt nghip Trng i hoc Cụng nghip H Ni 122 Khoa k toỏn- Kim toỏn 3.1.2 Nhn xột i vi cụng tỏc k toỏn nguyờn vt liu, cụng c dng c 3.1.2.1 u im: Cụng ty CP t v u t Vn Tng luụn phỏt huy truyn thng bo m cht lng tin thi cụng v giỏ thnh, nờn uy tớn th trng xõy dng v khỏch hng ngy cng phỏt trin mnh Vi b mỏy qun lý gn nh, cỏc phũng ban chc nng phc v cú hiu qu giỳp lónh o cụng ty vic giỏm sỏt thi cụng, qun lý kinh t, cụng tỏc t chc sn xut, t chc hch toỏn c tin hnh hp lý, khoa hc, phự hp vi iu kin hin Phũng k toỏn ca cụng ty c b trớ hp lý, phõn cụng cụng vic c th, rừ rng cụng ty ó cú i ng nhõn viờn k toỏn tr, cú trỡnh nng lc, nhit tỡnh v trung thc ó gúp phn c lc vo cụng tỏc hch toỏn v qun lý kinh t ca cụng ty Phũng k toỏn cụng ty ó sm ỏp dng th nghim ch k toỏn mi vo cụng tỏc k toỏn ca cụng ty, cụng ty ang ỏp dng hỡnh thc k toỏn nht ký chung õy l hỡnh thc k toỏn mi cú u im l h thng s sỏch tng i gon nh, vic ghi chộp n gin B mỏy k toỏn ó bit dng mt cỏch linh hot, sỏng to cú hiu qu ch k toỏn trờn mỏy vi tớnh theo hỡnh thc nht ký chung nhm nõng cao trỡnh c gii hoỏ cụng tỏc k toỏn, phỏt huy hn na vai trũ ca k toỏn tỡnh hỡnh hin V c bn h thng s sỏch k toỏn ca cụng ty c lp y theo qui nh vi u im l s sỏch c lp y v in vo cui thỏng, nu thỏng phỏt hin sai sút thỡ cú th sa cha d dng Ngoi vic cỏc s sỏch k toỏn u c ghi thng xuyờn thun tin cho vic i chiu, kim tra gia k toỏn chi tit v k toỏn tng hp - V cụng tỏc hch toỏn vt liu, cụng c dng c, k toỏn cụng ty ó t chc hch toỏn vt liu theo tng cụng trỡnh, hng mc cụng trỡnh, tng thỏng, tng quớ rừ rng Mt nm cụng ty hch toỏn vo quớ, mt quý H tờn: Th Kim Thoa Lp: C KT3- K13 Chuyờn tt nghip Trng i hoc Cụng nghip H Ni 123 Khoa k toỏn- Kim toỏn thỏng c hch toỏn mt cỏch n gin, phc v tt yờu cu qun lý vt liu, cụng c dng c - V t chc kho bo qun: Nhm m bo khụng b hao ht, cụng ty CP t v u t Vn Tng hin cú kho bo qun vt liu vỡ theo mi cụng trỡnh l mt kho Nh vy ó giỳp cho k toỏn thun tin hn quỏ trỡnh hch toỏn giỳp cho vic kim tra quỏ trỡnh thu mua, d tr v bo qun, s dng d dng hn - V hỡnh thc t chc cụng tỏc k toỏn trung: S to iu kin kim tra ch o nghip v v m bo s lónh o trung thng nht ca k toỏn trng cng nh s ch o kp thi ca lónh o doanh nghip i vi ton b hot ng sn xut kinh doanh cng nh cụng tỏc k toỏn ca doanh nghip Ngoi ra, hỡnh thc ny cũn thun tin vic phõn cụng v chuyờn mụn hoỏ cụng vic i vi cỏn b k toỏn cng nh vic trang b cỏc phng tin, k thut tớnh toỏn, x lý thụng tin - Vic ỏnh giỏ thc t vt liu nhp, xut kho cú tỏc dng: Thụng qua giỏ thc t ca vt liu bit c chi phớ thc t NVL sn xut, phn ỏnh y chi phớ vt liu, CCDC giỏ thnh ca sn phm, xỏc nh ỳng n chi phớ u vo, bit c tỡnh hỡnh thc hin nh mc tiờu hao vt liu, CCDC Thụng qua ú bit c hao phớ lao ng quỏ kh giỏ thnh ca sn phm 3.1.2.2 Hn ch: Vic t chc cụng tỏc k toỏn núi chung v k toỏn vt liu núi riờng ti cụng ty CP t v u t Vn Tng cũn cú mt s hn ch cn c khc phc: H tờn: Th Kim Thoa Lp: C KT3- K13 Chuyờn tt nghip Trng i hoc Cụng nghip H Ni 124 Khoa k toỏn- Kim toỏn - Vic t chc b mỏy qun lý gn nh l rt cn thit, nhng yờu cu th trng hin nay, mi cụng trỡnh c cụng ty xõy dng l phi m bo cht lng, tin thi cụng nhanh, h giỏ thnh, tng cụng trỡnh hon thnh bn giao cú giỏ tr ln, nhiu nghip v kinh t phỏt sinh, lỳc ú mt k toỏn v mt th kho kiờm th qu l s ớt Cú th cựng thi gian mt i, xớ nghip thi cụng t n cụng trỡnh, a bn nm khỏc Do vy vic b trớ gn nh ny lm cho cụng tỏc k toỏn vt liu, CCDC cỏc i, xớ nghip thi cụng nhiu cụng trỡnh l thiu chớnh xỏc, cha ỏp ng c yờu cu ca cụng tỏc qun lý sn xut núi chung v hch toỏn chi phớ vt liu, CCDC núi riờng, ny phũng k toỏn cụng ty v giỏm c cn sm quan tõm gii quyt cho hi ho m bo ỳng quy nh v t chc cụng tỏc k toỏn - Vic phõn loi NVL, CCDC cụng ty khụng tin hnh Hin nay, cụng ty ỏp dng hỡnh thc k toỏn trờn mỏy vi tớnh nờn s lng vt liu, CCDC hch toỏn c ký hiu bi tng mó vt t khỏc v cụng ty cha lp s danh im vt liu, CCDC - Bờn cnh u im cụng ty ỏp dng vic ghi s k toỏn theo hỡnh thc nht ký chung, nú cũn cú nhc im: Vic tng hp s liu bỏo cỏo khụng kp thi nu s phõn cụng cụng tỏc ca cỏn b k toỏn khụng hp lý Cho nờn mi mt nhõn viờn k toỏn ca cụng ty cn thc hin ỳng chc nng ca mỡnh lỳc cn lp bỏo cỏo thỡ s thun li hn Tng t i vi hỡnh thc t chc cụng tỏc k toỏn trung cú nhc im rt ln: a bn hot ng cụng ty bõy gi hot ng ri rỏc, vic trang b phng tin k thut tớnh toỏn ghi chộp x lý thụng tin cha nhiu, ú vic kim tra giỏm sỏt ca k toỏn trng v lónh o doanh nghip i vi cụng tỏc k toỏn cng nh hot ng sn xut kinh doanh khụng c kp thi, sỏt sao, b hn ch nhiu H tờn: Th Kim Thoa Lp: C KT3- K13 Chuyờn tt nghip Trng i hoc Cụng nghip H Ni 125 Khoa k toỏn- Kim toỏn - Mc dự cú nhiu u im song h thng ca cụng ty hin cũn cú im cn xem xột V mu s cỏi cụng ty ang s dng hch toỏn hin cng cú mt s sa i so vi qui nh l ct s d ch cú mt ct Vic tớnh s d ca ti khon theo cỏch tớnh lu k S d = s d u k (s d nghip v trc) + ct n - ct cú Nh vy mi ch cú phn ỏnh s d ca TK ti thi im ó phỏt sinh nghip v kinh t ch khụng phi l s d ca TK n ngy ghi s Nu nhỡn vo s cỏi dũng thỡ ct ngy ghi s v ct s d thng khụng khp ỳng v thi gian nú ch ỳng vi chng t cui cựng ca ngy ghi s 3.2 Mt s ý kin xut gúp phn hon thin cụng tỏc k toỏn nguyờn vt liu cụng c dng c ti cụng ty C phn t v u t Vn Tng Qua thi gian thc cụng ty, trờn c s lý lun ó c hc kt hp vớ thc t, em xin a mt s ý kin xut nhm gúp phn hon thin v sa i cụng tỏc k toỏn vt liờ Cụng ty CP t v u t Vn Tng - Th nht: Vic qun lý vt t hin cụng ty CP t v u t Vn Tng l tng i cht ch v m bo nguyờn tc nhp xut vt liu, nhiờn qua thc t cỏc i, ta nhn thy qun lý cũn mt vi thiu sút, gõy lóng phớ vt t nht l cỏc loi vt t mua c chuyn thng ti chõn cụng trỡnh nh: Sn, vụi, ỏ thun tin cho vic xut dng s dng Ch vt liu thng xuyờn chuyn i, vic giao nhn cỏc loi vt t ny thng khụng c cõn ong o m k lng, nờn dn n tht thoỏt mt lng vt t tng i ln Vỡ vy cụng trng cn chun b nh kho cha vt liu, chun b ch vt t d bo v thun tin cho quỏ trỡnh thi cụng, xõy dng cụng trỡnh v vic ong m cng phi tin hnh cht ch hn lm gim bt vic tht thoỏt mt cỏch vụ ý khụng chu trỏch nhim Trong cụng tỏc thu mua vt liu, cỏc i ký hp ng mua ti chõn cụng trỡnh, õy H tờn: Th Kim Thoa Lp: C KT3- K13 Chuyờn tt nghip Trng i hoc Cụng nghip H Ni 126 Khoa k toỏn- Kim toỏn cng l mt mt tt gim bt lng cụng vic ca cỏn b lm cụng tỏc tip liu, nhiờn v giỏ c cú th khụng thng nht, cn phi c tham kho k, c gng khai thỏc cỏc ngun cung cp cú giỏ hp lý, cht lng, lng m bo v chn cỏc nh cung cp cú kh nng di do, cung cp vt t, vt liu cho i, xớ nghip vi thi hn toỏn sau m bo cho vic thi cụng xõy dng cụng trỡnh khụng b giỏn on thiu vt t ng thi vi cỏc cụng tỏc trờn, phũng k toỏn cụng ty tng cng hn na cụng tỏc kim tra giỏm sỏt ti tng cụng trỡnh v vic d toỏn thi cụng, lp k hoch mua sm, d tr nguyờn vt liu, cụng c dng c, kim tra s sỏch, kim tra cỏc bỏo cỏo k toỏn NVL, CCDC trỏnh trng hp vt t nhp kho li khụng chng t gc - Th hai: i vi vt liu nhp kho, hu ht cỏc trng hp u cụng ty t chuyn Trong nhng trng hp ny giỏ tr thc t ca vt liu, CCDC nhp kho cha c ỏnh giỏ ghi trờn phiu nhp kho cha c ỏnh giỏ chớnh xỏc Tr giỏ thc t ca vt liu nhp kho c k toỏn ghi s theo giỏ ghi trờn phiu nhp kho phũng kinh t, k hoch, k thut, vt t vit S tin ghi trờn phiu nhp kho ỳng bng s tin ghi trờn hoỏ n v c phn ỏnh vo s k toỏn tng hp (ghi n TK 152) theo giỏ hoỏ n khụng phn ỏnh c chi phớ thu mua vt liu v giỏ thc t vt liu nhp kho iu ny khụng ỳng vi qui nh v xỏc nh giỏ thc t NVL nhp kho trờn TK 152 - Th ba: Cụng tỏc lp chng t ban u Do c im ca ngnh xõy dng, ca sn phm xõy dng c bn nờn cụng ty t chc hai kho cụng ty v cỏc kho c b trớ ti tng cụng trỡnh, hng mc cụng trỡnh Trong ú cụng ty li t chc thi cụng nhiu cụng trỡnh, hng mc cụng trỡnh ln nh khỏc nhau, ti cỏc a im khỏc v nhu cu s dng vt t ti cỏc cụng trỡnh ú l thng xuyờn Do ú vic theo dừi vt t xut dựng hng ngy theo tng phiu xut vt t tng kho cụng trỡnh lờn phũng k toỏn cụng ty l H tờn: Th Kim Thoa Lp: C KT3- K13 Chuyờn tt nghip Trng i hoc Cụng nghip H Ni 127 Khoa k toỏn- Kim toỏn rt khú khn v phc Chớnh vỡ l ú, phũng k toỏn cụng ty ó khụng qun lý cỏc phiu xut kho cỏc cụng trỡnh, m dnh cho i cụng trỡnh ú qun lý KT LUN k toỏn phỏt huy c vai trũ ca mỡnh qun lý kinh t thụng qua vic phn ỏnh v giỏm sỏt mt cỏch cht ch, ton din ti sn v ngun ca cụng ty mi khõu quỏ trỡnh sn xut nhm cung cp cỏc thụng tin chớnh xỏc v hp lý phc v cho vic lónh o v ch o hot ng sn xut kinh doanh, thỡ vic hon thin cụng tỏc k toỏn vt liu, CCDC ca cụng ty l mt tt yu Nht l vic chuyn i mụi trng kinh t, vic t chc k toỏn vt liu ũi hi cũn phi nhanh chúng kin ton cung cp kp thi ng b nhng vt liu cn thit cho sn xut, kim tra, giỏm sỏt vic chp hnh cỏc nh mc d tr ngn nga hin tng h ht, mt mỏt lóng phớ vt liu Trờn gúc ngi cỏn b k toỏn em cho rng cn phi nhn thc y c v lý lun ln thc tin Mc dự cú th dng lý lun vo thc tin di nhiu hỡnh thc khỏc nhng phi m bo phự hp v ni dung v mc ớch ca cụng tỏc k toỏn Do thi gian thc v tỡm hiu thc t khụng di, trỡnh lý lun v thc tin cũn hn ch nờn chuyờn ny khụng trỏnh nhng sai sút Em rt mong c s úng gúp ý kin, giỳp ca thy cụ giỏo khoa K toỏn trng i hc Cụng Nghip H Nụi Qua õy em xin chõn thnh cm n cụ giỏo Nguyn Th Trang Nhung v cỏc cỏn b k toỏn cụng ty CP t v u t Vn Tng ó nhit tỡnh giỳp em vic hon thnh chuyờn ny Em xin chõn cam n! H tờn: Th Kim Thoa Lp: C KT3- K13 Chuyờn tt nghip Trng i hoc Cụng nghip H Ni 128 Khoa k toỏn- Kim toỏn TI LIU THAM KHO Sỏch: K toỏn doanh nghip - PGS.TS Nguyn Vn Cụng - Nh xut bn ti chớnh Sỏch: Hng dn thc hnh k toỏn xõy dng c bn v nhng quy nh cn bit - Thc s Bựi Vn Dng - NXB Thng kờ Mu s sỏch k toỏn Cụng ty TNHH Nht Vit Ch k toỏn Doanh nghip theo Q s 48 2006/Q- BTC ngy 14 thỏng nm 2006, ca B trng B Ti Chớnh H thng k toỏn Doanh nghip xõy lp: Nhng bn phỏp quy Hng dn hch toỏn Nh xut bn Ti chớnh, H Ni, nm Tp k toỏn: Thỏng 1, thỏng nm 2013 chuyờn thc tt nghip cỏc trng i hc, cao ng khoa kinh t Trang web B Ti Chớnh: www.mof.gov.vn H tờn: Th Kim Thoa Lp: C KT3- K13 Chuyờn tt nghip [...]... học Công Nghiệp Hà Nội 14 Khoa kế toán – kiểm toán 1.3.2.3 Đánh giá nguyên vật liệu – công cụ dụng cụ trong quá trình thi công xây lắp: Do đặc điểm của vật liệu, công cụ dụng cụ có nhiều thứ, thường xuyên biến động trong quá trình sản xuất kinh doanh và yều cầu của công tác kế toán vật liệu, công cụ dụng cụ phải phản ánh kịp thời hàng ngày tình hình biến động và hiện có của vật liệu, công cụ dụng cụ. .. động và hiện có của vật liệu, công cụ dụng cụ nên trong công tác kế toán cần thiết phải đánh giá vật liệu, công cụ dụng cụ • Đánh giá vật liệu công cụ dụng cụ theo giá thực tế Giá thực tế vật liệu, công cụ dụng cụ nhập kho Tuỳ theo nguồn nhập mà giá thực tế của vật liệu, công cụ dụng cụ được xác định như sau: + Đối với vật liệu, công cụ dụng cụ mua ngoài thì giá thực tế nhập kho: Giá thực Giá mua Các... học Công Nghiệp Hà Nội Khoa kế toán – kiểm toán - Ở phòng kế toán: Kế toán sử dụng sổ (thẻ) kế toán chi tiết vật liệu, công cụ dụng cụ để ghi chép tình hình xuất, nhập, tồn kho theo chỉ tiêu hiện vật và giá trị Về cơ bản, sổ (thẻ) kế toán chi tiết vật liệu, công cụ dụng cụ có kết cấu giống như thẻ kho nhưng có thêm các cột để ghi chép theo chỉ tiêu giá trị Cuối tháng kế toán cộng sổ chi tiết vật liệu,. .. Nếu vật liệu, công cụ dụng cụ thừa khi kiểm kê xác định không phải của doanh nghiệp thì giá trị vật liệu, công cụ dụng cụ thừa được phản ánh vào tài khoản ngoài bảng cân đối kế toán TK 002 - Vật tư, hàng hoá nhận gửi hộ hoặc gia công + Trường hợp vật liệu, công cụ dụng cụ xuất dùng cho sản xuất s ản phẩm không hết nhận lại kho, kế toán ghi: Nợ TK 152, 153 Có TK 621 Nguyên vật liệu, Công cụ dụng cụ Chi... cộng sổ chi tiết vật liệu, công cụ dụng cụ và kiểm tra đối chiếu với thẻ kho Ngoài ra để có số liệu đối chiếu, triểm tra với kế toán tổng hợp số liệu kế toán chi tiết từ các sổ chi tiết vào bảng Tổng hợp nhập, xuất, tồn kho vật liệu, công cụ dụng cụ theo từng nhóm, loại vật liệu, công cụ dụng cụ Có thể khái quát, nội dung, trình tự kế toán chi tiết vật liệu, công cụ dụng cụ theo phương pháp thẻ song... tính trên cơ sở số liệu vật liệu, công cụ dụng cụ xuất dùng và đơn giá bình quân vật liệu, công cụ dụng cụ tồn đầu kỳ Giá thực tế xuất kho = Số lượng xuất kho x Đơn giá bình quân vật liệu, CCDC tồn đầu kỳ Đơn giá bình quân Giá thực tế vật liệu, công cụ dụng cụ tồn đầu kỳ Số lượng vật liệu, công cụ dụng cụ tồn cuối kỳ + Phương pháp tính theo đơn giá bình quân tồn đầu kỳ và nhập trong kỳ: về cơ bản phương... nghiệp phải tổ chức hệ thống chứng từ, mở các sổ kế toán chi tiết về lựa chọn, vận dụng phương pháp kế toán chi tiết vật liệu, công cụ, dụng cụ cho phù hợp nhằm tăng cường công tác quản lý tài sản nói chung, công tác quản lý vật liệu, công cụ, dụng cụ nói riêng Họ và tên: Đỗ Thị Kim Thoa Chuyên đề tốt nghiệp Trường Đại học Công Nghiệp Hà Nội 18 Khoa kế toán – kiểm toán 1.4.1 Chứng từ sử dụng: Theo chế... sinh Mọi chứng từ kế toán về vật liệu, công cụ dụng cụ phải được tổ chức luân chuyển theo trình tự và thời gian hợp lý, do đó kế toán trưởng quy định phục vụ cho việc phản ánh, ghi chép và tổng hợp số liệu kịp thời của các bộ phận, cá nhân có liên quan 1.4.2 Các phương pháp kế toán chi tiết vật liệu, công cụ, dụng cụ: Trong doanh nghiệp sản xuất, việc quản lý vật liệu, công cụ, dụng cụ do nhiều bộ phận... tồn kho vật Họ và tên: Đỗ Thị Kim Thoa Chuyên đề tốt nghiệp Trường Đại học Công Nghiệp Hà Nội 19 Khoa kế toán – kiểm toán liệu, công cụ, dụng cụ hàng ngày được thực hiện chủ yếu ở bộ phận kho và phòng kế toán doanh nghiệp Trên cơ sở các chứng từ kế toán về nhập, xuất vật liệu thủ kho và kế toán vật liệu phải tiến hành hạch toán kịp thời, tình hình nhập, xuất, tồn kho vật liệu, công cụ, dụng cụ hàng... Khoa kế toán – kiểm toán Sơ đồ 1.5 : Sơ đồ kế toán tổng hợp nguyên vật liệu theo phương pháp KKTX ( tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp) 1.5.1.3 Phương pháp kế toán tổng hợp xuất dụng công cụ, dụng cụ: Công cụ, dụng cụ xuất dùng chủ yếu phục vụ cho nhu cầu sản xuất kinh doanh và một số nhu cầu khác Căn cứ vào các chứng từ xuất kho công cụ, dụng cụ kế toán tập hợp phân loại theo các đối tư ng sử dụng, ... 153 Nguyên vật liệu, Công cụ dụng cụ Có TK 111,112,331 - Khi toán cho người bán, người cung cấp NVL, CCDC hưởng chiết khấu mua hàng số chiết khấu mua hàng hưởng số toán người bán ghi: Họ tên:... Trường Đại học Công Nghiệp Hà Nội 34 Khoa kế toán – kiểm toán Sơ đồ1.4 : Sơ đồ kế toán tổng hợp NVL theo phương pháp KKTX (Tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ) Họ tên: Đỗ Thị Kim Thoa Chuyên... theo sơ đồ tài khoản kế toán sau: TK 151 Họ tên: Đỗ Thị Kim Thoa TK 111, 112, 141, 311 TK 152 "NVL" TK 153 "CC,DC" TK 621 Chuyên đề tốt nghiệp Trường Đại học Công Nghiệp Hà Nội Nhập kho hàng