Trng CCN Thnh ụ Khoa K Toỏn Lời nói đầu Kế toán hình thành phát triển gắn liền với hình thành phát triển kinh tế sản xuất hàng hoá.Nó công cụ quản lý hữu hiệu hệ thông công cụ quản lý kinh tế.đối với doanh nghiệp,kế toán có vai trò đặc biệt quan trọng việc thu thập, xử lý ,kiểm tra, phân tích cung cấp thông tin kinh tế tài dới hình thức giá trị vật thời gian lao động Trong năm qua,nền kinh tế nớc ta có nhiều chuyển biến lớn từ kinh tế tập trung sang kinh tế thị trờng có điều tiết Nhà nớc.Chính chế dã có tác động đến phơng hớng,nhiêm vụ kinh doanh Doanh nghiệp Một doanh nghiệp muốn đứng vững quy luật cạnh tranh khắc nghiệt thị trờng hoạt động sản xuất kinh doanh họ phải mang lại hiệu có lợi nhuận tích luỹ,muốn doanh nghiệp phải đảm bảo kết hợp đầy đủ hoạt động sản xuất kinh doanh yếu tố quan trọng thúc đẩy trình sản xuất tiền lơng trả cho CBCNV.Tiền lơng đòn bẩy kinh tế kích thích nguồn công nhân hăng say thi đua lao động sản xuất,nâng cao suất lao động làm cho hoạt động sản xuất doanh nghiệp ngày nhanh đạt hiệu Nói tóm lại vấn đề phân phối tiền lơng phải thoả mãn đợc nhu cầu ngời lao động để kích thích họ quan tâm đến kết lao động,gắn bó với doanh nghiệp đồng thời phải đảm bảo tích luỹ cho doanh nghiệp trì tăng suất Nhận thức đợc tầm quan trọng vấn đề,sau thời gian tìm hiểu,cùng với giúp đỡ tận tình cô giáo hớng dẫn:Nguyễn Thị Thu Hà,và anh,các chị phòng kế toán Công ty Cổ phần SHDP Ba Đình,em mạnh dạn sâu nghiên cứu chọn đề tài Kế toán tiền lơng khoản trích theo lơng làm đề tài cho báo cáo thực tập cuối khoá Nguyn Th Nguyt CKT K3 Bỏo cỏo thc Trng CCN Thnh ụ Khoa K Toỏn Phạm vi nghiên cứu đề tài tìm hiểu công tác kế toán tiền lơng khoản trích theo lơng Công ty Cổ phần SHDP Ba Đình.Do mục đích nghiên cứu sâu làm rõ nội dung tình hình thực tế công tác kế toán tiền lơng khoản trích theo lơng,mạnh dạn đề xuất ý kiến để không ngừng hoàn thiện công tác kế toán tiền lơng khoản trích theo lơng Công ty Cổ phần SHDP Ba Đình Nội dung chuyên đề thực tập gồm 03 phần: Chơng I: lý luận chung kế toán tiền lơng khoản trích theo lơng doanh nghiệp Chơng II: thực trạng công tác kế toán tiền lơng khoản trích theo lơng công ty cổ phần shdp ba đình Chơng III: số kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác kế toán tiền lơng khoản trích theo lơng công ty cpshdp ba đình Chơng I: Nguyn Th Nguyt CKT K3 Bỏo cỏo thc Trng CCN Thnh ụ Khoa K Toỏn Lý luận chung kế toán tiền lơng khoản trích theo lơng doanh nghiệp 1.giới thiệu chung kế toán tiền lơng khoản trích theo lơng doanh nghiệp 1.1 - nhiệm vụ kế toán tiền lơng khoản trích theo lơng 1.1.1 - ý nghĩa việc quản lý lao động,tiền lơng khoản trích theo lơng 1.1.1.1 - lao động,ý nghĩa việc quản lý lao động Lao động hoạt động chân tay trí óc ngời nhằm biến đổi vật tự nhiên thành vật phẩm nhằm thoả mãn nhu cầu sinh hoạt ngời.Để trì đời sống,loài ngời phải lao động để thu tất thứ tự nhiên cần thiết vĩnh viễn cho tồn phát triển xã hội loài ngời Lao động ngời với đối tợng lao động t liệu lao động hợp thành ba yếu tố trình sản xuất.Trong ba yếu tố lao động ngời quan trọng nhất, lao động ngời t liệu lao động(nh công cụ sản xuất, ruộng đất,nhà cửa dùng vào sản xuất, phơng tiện giao thông vận tải,.) đối tợng lao động (nh nguyên liệu ,vật liệu,) vật vô dụng Trong trình lao động ngời sáng tạo, cải tiến công cụ, hợp tác trình lao động để không ngừng nâng cao suất lao động(đó đặc tính vốn có ngời); trình đó, trình độ lao động ngời lao động, kinh nghiệm sản xuất chuyên môn hoá lao động ngày cao Chính tác động làm cho trình độ sản xuất ngày cao; ngời(nhóm ngời) lao động tham gia (trực tiếp gián tiếp) vào công đoạn sản xuất sản phẩm; có nhiều loại lao động khác nhau, nhiều khâu (lĩnh vực) khác Để trình sản xuất dật hiệu cao (tiết kiệm chi phí lao động Nguyn Th Nguyt CKT K3 Bỏo cỏo thc Trng CCN Thnh ụ Khoa K Toỏn sống, góp phần hạ giá thành sản phẩm), việc phân công lao động hợp lý, phát huy sở trờng (nhóm) ngời lao động cần thiết vô quan trọng Quản lý lao động gồm nhiều vấn đề, song chủ yếu thể số nội dung sau: - Quản lý số lợng lao động: Là quản lý số lợng ngời lao động mặt: giới tính, độ tuổi, chuyên môn, - Quản lý chất lợng lao động: Là quản lý lực mặt (nhóm) ngời lao động trình sản xuất tạo sản phẩm (nh: sức khoẻ lao động, trình độ kỹ - kỹ sảo, ý thức kỷ luật,) Chỉ có sở nắm số,chất lợng lao động việc tổ chức, xếp, bố trí lao động hợp lý, làm cho trình sản xuất doanh nghiệp hoạt động nhịp nhàng có đợc hiệu cao.Ngợc lại, không quan tâm mức việc quản ký lao động dẫn tới sức sản xuất doanh nghiệp bị trì trệ, hiệu Đồng thời, quản lý lao động tốt sở cho việc đánh giá trr thù lao cho lao động đúng; việc trả thù lao kích thích đợc toàn lao động doanh nghiệp lao động sáng tạo, nâng cao kỹ kỹ sảo, tiết kiệm nguyên vật liệu, tăng suất lao động góp phần tsăng lợi nhuận (nếu đánh giá sai, việc trả thù lao không kết ngợc lại) 1.1.1.2 - ý nghĩa tiền lơng khoản trích theo lơng Tiền lơng (hay tiền công) số tiền thù lao mà doanh nghiệp trả cho ngời lao động theo số lợng chất lợng lao động mà họ đóng góp cho doanh nghiệp, để tái sản xuất sức lao động, bù đắp hao phí lao động họ trình sản xuất kinh doanh Để trả tiền lơng cho ngời lao động (hợp lý), doanh nghiệp phải đảm bảo thực đợc yêu cầu sau: với chế độ tiền lơng Nhà nớc; gắn với quản lý lao động doanh nghiệp.Các yêu cầu có quan hệ chặt chẽ với Nguyn Th Nguyt CKT K3 Bỏo cỏo thc Trng CCN Thnh ụ Khoa K Toỏn có sở yêu cầu tiền lơng kích thích đợc ngời lao động nâng cao tay nghề, nâng cao ý thức kỷ luật, thi đua lao động sản xuất thúc đẩy đợc sản xuất phát triển;(và ngợc lại) Ngoài tiền lơng, ngời lao động đợc hởng khoản phụ cấp, trợ cấp bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, khoản góp phần trợ giúp ng ời lao động tăng thêm thu nhập cho họ trờng hợp khó khăn, tạm thời vĩnh viễn sức lao động 1.1.2- Nhiệm vụ kế toán tiền lơng khoản trích theo lơng Hạch toán lao động, kế toán tiền lơng khoản trích theo lơng không liên quan đến quyền lợi ngời lao động, mà liên quan đến chi phí hoạt động sản xuất kinh doanh, giá thành sản phẩm doanh nghiệp, liên quan đến tình hình chấp hành chích sách lao động tiền lơng nhà nớc Để phục vụ yêu cầu quản lý chặt chẽ, có hiệu quả, kế toán tiền lơng kgoản trích theo lơng doanh nghiệp phải thực nhiệm vụ sau: - Tổ chức hạch toán thời gian, số lợng, chất lợng kết lao động ngời lao động, tính toán kịp thời tiền lơng khoản liên quan khác cho ngời lao động - Tính toán, phân bổ hợp lý xác chi phí tiền lơng, tiền công khoản trích bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế,kinh phí công đoàn cho đối tơng sử dụng có liên quan - Định kỳ tiến hành phân tích tình hình sử dụng lao động,tình hình quản lý tiêu quỹ tiền lơng; cung cấp thông tin kinh tế cầc thiết cho phận có liên quan Nguyn Th Nguyt CKT K3 Bỏo cỏo thc Trng CCN Thnh ụ Khoa K Toỏn 1.2 - Hình thức tiền lơng, quỹ tiền lơng kgoản trích theo lơng 1.2.1 - Các hình thức trả lơng Việc tính trả lơng thực theo nhiều hình thức khác nhau, tuỳ theo đặc điểm hoạt động kinh doanh, tính chất công việc trình độ quản lý.Trên thực tế, thờng áp dụng hình thức tiền lơng sau: * Hình thức tiền lơng thời gian: hình thức tiền lơng theo thời gian làm việc, cấp bậc kỹ thuật thang lơng ngời ngời lao động Theo hình thức này, tiền lơng thời gian, tiền lơng phải trả đợc tính bằng: Thời gian làm việc thực tế nhân với mức lơng thời gian Tiền lơng thời gian với đơn giá tiền lơng cố định gọi tiền lơng thời gian giản đơn.tiền lơng thời gian giản đơn kết hợp chế độ tiền thởng để khuyến khích ngời lao động hăng hái làm việc, tạo nên tiền lơng thời gian có thởng Để áp dụng trả lơng theo thời gian,doanh nghiệp phải theo dõi ghi chép thời gian làm việc ngời lao động mức lơng thời gian họ Các doanh nghiệp áp dụng tiền lơng thời gian cho công việc cha xây dựng đợc định mức lao động, cha có đơn giá tiền lơng sản phẩm; thờng áp dụng cho lao động làm công tác văn phòng nh hành chính, quản trị, thống kê, kế toán, tài vụ, Hình thức tra lơng theo thời gian có nhiều hạn chế cha gắn đợc tiền lơng với kết chất lợng lao động * Hình thức tiền lơng theo sản phẩm: Là hình thức tiền lơng tính theo số lợng, chất lợng sản phẩm, công việc hoàn thành đảm bảo yêu cầu chất lợng đơn giá tiền lơng tính cho đơn vị sản phẩm, công việc Tiền lơng sản phẩm phải trả tính bằng: Số lợng khối lợng công việc, sản phẩm hoàn thành đủ tiêu chuẩn chất lợng nhân với đơn giá tiền lơng sản phẩm Việc xác định tiền lơng sản phẩm phải dựa sở tài liệu hạch toán kết lao động Nguyn Th Nguyt CKT K3 Bỏo cỏo thc Trng CCN Thnh ụ Khoa K Toỏn Tiền lơng sản phẩm áp dụng lao động trực tiếp sản xuất sản phẩm, gọi tiền lơng sản phẩm trực tiếp, áp dụng ngời gián tiếp phục vụ sản xuất sản phẩm gọi tiền lơng sản phẩm gián tiếp Để khuyến khích ngời lao động nâng cao tay nghề, tăng suất, chất lợng sản phẩm, doanh nghiệp áp dụng đơn giá lơng sản phẩm khác - Tiền lơng sản phẩm tính theo đơn giá tiền lơng cố định, gọi tiền lơng sản phẩm giản đơn - Tiền lơng sản phẩm giản đơn kết hợp với tiền thởng suất, chất lợng sản phẩm, gọi tiền lơng sản phẩm có thởng - Tiền lơng sản phẩm tính theo đơn giá lơng sản phẩm tăng dần áp dụng theo mức độ hoàn thành vợt mức khối lợng sản phẩm, gọi tiền lơng sản phẩm luỹ tiến Tiền lơng sản phẩm khoán (thực chất dạng hình thức tiền lơng sản phẩm) : Hình thức khoán việc, khoán khối lợng, khoán sản phẩm cuối cùng, khoán quỹ lơng Ưu điểm hình thức tiền luơng sản phẩm đảm bao đợc nguyên tắc phân phối theo số lợng, chất lợng lao động; khuyến khích ngời lao động quan tâm đến kết chất lợng sản phẩm 1.2.2 - Quỹ tiền lơng Quỹ tiền lơng doanh nghiệp toàn tiền lơng tính theo ngời lao động doanh nghiệp doanh nghiệp quản lý chi trả - Quỹ tiền lơng bao gồm: + Tiền lơng trả theo thời gian ,trả theo sản phẩm, lơng khoán; + Các loại phụ cấp làm đêm, thêm phụ cấp độc hại,; Tiền lơng trả cho ngời lao động sản xuất sản phẩm hỏng phạm vi chế độ quy định; Nguyn Th Nguyt CKT K3 Bỏo cỏo thc Trng CCN Thnh ụ Khoa K Toỏn Tiền lơng trả cho thời gian ngời lao động ngừng sản xuất nguyên nhân khách quan nh : Đi học, tập quân sự, hội nghị, nghỉ phép năm,; - Các khoản tiền thởng có tính chất thờng xuyên Trong doanh nghiệp, để phục vụ cho công tác hạch toán phân tích tiền lơng chia tiền lơng tiền lơng phụ Tiền lơng : Là tiền lơng trả cho thời gian mà ngời lao động làm nhiệm vụ họ, gồm tiền lơng trả theo cấp bậc khoản phụ cấp kèm theo Tiền lơng phụ : Là tiền lơng trả cho ngơig lao động thời gian họ thực nhiệm vụ khác doanh nghiệp điều động nh: hội họp ,tập quân ,nghỉ phép năm theo chế độ, Tiền lơng ngời trực tiếp sản xuất sản phẩm gắn liền với trình sản xuất sản phẩm; tiền lơng phụ ngời lao động trực tiếp sản xuất không gấn liền với trình sản xuất sản phẩm.Vì vậy, việc phân chia tiền lơng tiền lơng phụ có ý nghĩa định công tác hạch toán phân tích giá thành sản phẩm.Tiền lơng thờng đợc hạch toán trực tiếp vào đối tợng tính giá thành,có quan hệ chặt chẽ với suất lao động.Tiền lơng phụ thờng phải phân bổ gián tiếp vao đối tợng tính giá thành, mối quan hệ trực tiếp đến suất ngời lao động Để đảm bảo cho doanh nhiệp hoàn thành vợt mức kế hoạch sản xuất việc quản lý chi tiêu quỹ tiền lơng phải hợp lý, tiết kiệm quỹ tiền lơng nhằm phục vụ tốt cho việc thực kế hoạch sản xuất kinh doanh doanh nghiệp 1.2.3 Quỹ bảo hiểm xã hội , bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn * Quỹ bảo hiểm xã hội: đợc hình thành cách trích theo tỷ lệ quy định tổng số quỹ lơng khoản phụ cấp ( chức vụ, khu vực, ) ngời lao động thực tế phát sinh tháng Nguyn Th Nguyt CKT K3 Bỏo cỏo thc Trng CCN Thnh ụ Khoa K Toỏn Theo chế độ hành, tỷ lệ trích bảo hiểm xã hội 20%, 15% đơn vị chủ sử dụng lao động nộp, đợc tính vào chi phí kinh doanh, 5% lại ngời lao động đóng góp đợc tính trừ vao thu nhập họ Quỹ bao hiểm xã hội đợc tiêu cho trờng hợp ngời lao động ốm đau, thai sản, tai nạn lao động, bệnh nghề nghiệp, hu trí, tử tuất, quĩ quan bảo hiểm xã hội quản lý * Quỹ bảo hiểm y tế: đợc sử dụng để toán khoản tiền khám chữa bệnh, thuốc chữa bệnh, viện phí, cho ngời lao động htời gian ốm đau, sinh đẻ,Quỹ đợc hình thành cách trích theo tỷ lệ quy định tổng số tiền lơng khoản phụ cấp ngời lao động thực tế phát sinh tháng Tỷ lệ trích bảo hiểm y tế hành 3%, 2% tính vào chi phí sản xuất kinh doanh 1% trừ vào thu nhập ngời lao động * Kinh phí công đoàn: hình thành việc trích lập theo tỷ lệ quy định tổng số tiền lơng thực tế phải trả cho ngời lao động thực tế phát sinh tháng, tính vào chi phí sản xuất kinh doanh Tỷ lệ trích kinh phí công đoàn theo chế độ hành 2%.số kinh phí công đoàn doanh nghiệp trích đợc, phần nộp lên quan quản lý công đoàn cấp trên, phần để lại doanh nghiệp chi tiêu cho hoạt động công đoàn doanh nghiệp Tiền lơng trả cho ngời lao động, khoản trích bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn hợp thành chi phí nhân công tổng chi phí sản xuất kinh doanh Ngoài chế độ tiền lơng kgoản trích theo long, doanh nghiệp xây dựng chế độ tiền thởng tập thể, cá nhân có thnhf tích hoạt động sản xuất kinh doanh.tiền thởng nhằm mục đích kích thích ngời lao động sản xuất kinh doanh gồm có: thởng thi đua, thởng nâng cao chất lợng sản phẩm, tiết kiệm vật t, phát minh sáng chế cải tiến kỹ thuật Nguyn Th Nguyt CKT K3 Bỏo cỏo thc Trng CCN Thnh ụ Khoa K Toỏn Kế toán tổng hợp tiền lơng khoản trích theo lơng 2.1 - Chứng từ sử dụng 2.1.1 - Chứng từ hạch toán lao động doanh nghiệp, tổ chức hạch toán lao động thờng phận tổ chức lao động, nhân doanh nghiệp thực Tuy nhiên, chứng từ ban đầu lao động sở để tính trả lơng khoản phụ cấp, trợ cấp cho ngời lao động;là tài liệu quan trọng để đánh giá hiệu biện pháp quản lý lao động vận dụng doanh nghiệp Do đó, doanh nghiệp phải vận dụng lập chứng từ ban đầu lao động phù hợp với yêu cầu quản lý lao động, phản ánh rõ ràng, đầy đủ số lợng, chất lợng lao động Các chứng từ ban đầu gồm: - Mẫu số: 01a - LĐTL- Bảng chấm công: Bảng chấm công tổ sản xuất phòng ban lập, nhằm cung cấp chi tiết số ngày công ngời lao động theo tháng, theo tuần (tuỳ theo cách chấm công trả lơng doanh nghiệp); Bảng chấm công làm thêm (mẫu 01b-LĐTL) - Bảng toán lơng (mẫu 02-lđtl) - mẫu số: 05 lĐtl- phiếu xác nhận sản phẩm công việc hoàn thành Mục đích lập chứng từ nhằm, xác nhận số sản phẩm công việc hoàn thành đơn vị hay cá nhân ngời lao động làm sở để lập bảng toán tiền lơng tiền công cho ngời lao động; phiếu ngời giao việc lập, phòng lao động tiền lơng thu thập ký duyệt trớc chuyển đến kế toán làm chứng từ hợp pháp để trả lơng - Mẫu số: 06 - LĐTL - Bảng toán làm thêm - Mẫu số : 08 - lđtl - Hợp đồng giao khoán: Phiếu ký kết ngời giao khoán ngời nhận khoán khối lợng công việc, thời gian làm việc, Nguyn Th Nguyt CKT K3 Bỏo cỏo thc 10 Trng CCN Thnh ụ Khoa K Toỏn Bộ phận: phòng kế toán Bảng toán tiền lơng Tháng 10 năm 2008 đvt: đồng S T T Họ tên Phạm văn toàn Trần việt quân Phạm văn trờng Chu thị hạnh Cộng Hệ Tổng số Khấu trừ(6%) Số tiền Ký số tiền lơng BHXH,BHYT thực lĩnh nhận lơng 3.2 3.0 2.9 2.9 phải trả 2.743.200 1.822.500 1.830.600 1.767.960 8.164.260 KPCĐ 103.680 97.200 93.906 93.960 388.800 2.639.520 1.725.300 1.736.640 1.674.000 7.775.460 (bằng chữ: bảy triệu, bảy trăm bảy mơi lăm nghìn, bốn trăm sáu mơi đồng chẵn./) Ngời lập biểu kế toán trởng (ký,họ tên) (ký,họ tên) giám đốc (ký,họ tên) Khi toán lơng với ngời lao động, ngời lao động nhận lơng phải có trách nhiệm ký vào cột ký nhận để xác định việc nhận lơng Kế toán vào bảng toán tiền lơng chi tiết phòng ban để lập bảng tổng hợp toán tiền lơng cho toàn công ty Bảng biểu 2.5 đơn vị: công ty cổ phần shdp ba đình Nguyn Th Nguyt CKT K3 Bỏo cỏo thc 41 Trng CCN Thnh ụ Khoa K Toỏn Bộ phận: toàn công ty Bảng tổng hợp toán tiền lơng Tháng 10 năm 2008 stt I II Tên đơn vị Khối phòng ban Ban giám đốc Phòng tổ choc hành Phòng kế toán Phòng kinh doanh Bộ phận bán hàng Khối PXSX PX thuốc viên PX viên nén trần Tổ SX thử Tổng cộng Số lao động 17 26 10 11 48 Số tiền 38.020.450 7.500.000 6.498.280 7.775.460 6.411.960 9.834.750 39.448.700 14.885.400 15.113.700 9.449.600 77.469.150 (Bằng chữ: bảy mơi bảy triệu, bốn trăm sáu chín nghìn,một trăm năm mơi đồng./) Ngời lập biểu phụ trách phận giám đốc (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký,họ tên) Công ty áp dụng thống hình thức nhật ký chung Vì vậy,từ bảng toán tiền lơng phòng ban kế toán vào sổ nhật ký chung Sau vào sổ TK334-Phải trả ngời lao động đơn vị: công ty cổ phần shdp ba đình mẫu số: 01-TT địa : khu CN quế võ_bắc ninh Quyển số: 04 Số: 09 Phiếu chi Ngày 30 tháng 10 năm 2008 Họ tên ngời nhận tiền: phạm văn trờng Nguyn Th Nguyt CKT K3 Bỏo cỏo thc 42 Trng CCN Thnh ụ Khoa K Toỏn địa chỉ: công ty cổ phần shdp ba đình Lý chi: trả lơng công nhân viên tháng 10 năm 2008 Số tiền: 77.469.150đ (viết chữ): bảy mơi bảy triệu, bốn trăm sáu chín nghìn trăm năm mơi đồng./ kèm theo: 02 chứng từ gốc thủ trởng đơn vị kế toán trởng ngời lập phiếu (ký, họ tên) (ký ,họ tên) (ký,họ tên) nhận đủ số tiền(viết chữ):bảy mơi bảy triệu, bón trăm sáu chín nghìn,một trăm năm mơi đồng./ ngời nhận tiền Thủ quỹ (ký, họ tên) (ký, họ tên) + Tỷ giá ngoại tệ(vàng, bạc, đá quý): + Số tiền quy đổi: Bảng biểu 2.7 đơn vị: công ty cổ phần shdp ba đình Sổ nhật ký chung trang: 05 Năm 2008 đơn vị tính: nghìn đồng Số ghi hiệu Số tiền Nợ x 334 77.469.150 toàn công ty 30/10 02 30/10 Lơng công nhân trực x 111 622 NT Ghi Chứng từ SH NT Diễn giải D đầu kỳ 30/10 01 30/10 Thanh toán TL Nguyn Th Nguyt CKT K3 có 77.469.150 22.133.600 Bỏo cỏo thc 43 Trng CCN Thnh ụ Khoa K Toỏn tiếp SXSP 30/10 03 30/10 Lơng nhân viên QL x 334 627 phân xởng 30/10 04 30/10 Lơng nhân viên bán x 334 641 hàng 30/10 05 30/10 Lơng phận QLDN 334 642 x 334 Cộng chuyển 22.133.600 12.590.300 12.590.300 9.834.750 9.834.750 32.910.500 32.910.500 154.938.300 154.938.300 trang sau kế toán trởng Ngời lập (ký,họ tên) giám đốc (ký, họ tên) (ký, họ tên) Bảng biểu 2.8 đơn vị: công ty cổ phần shdp ba đình Sổ Tk 334 phải trả ngời lao động NT GS 30/10 30/10 30/10 30/10 30/10 Chứng từ SH NT 01 02 03 04 05 30/10 30/10 30/10 30/10 30/10 TK Diễn giải D đầu kỳ Thanh toán TL toàn công ty Lơng CNTT sản xuất Lơng nhân viên QLPX Lơng nhân viên BH Lơng phận QLDN Cộng phát sinh D cuối kỳ Ngời lập kế toán trởng (ký, họ tên) (ký, họ tên) Nguyn Th Nguyt CKT K3 ĐƯ 111 622 627 641 642 Số tiền Nợ Có 77.469.150 77.469.150 xxx 22.133.600 12.590.300 9.834.750 32.910.500 77.469.150 xxx giám đốc (ký, họ tên) Bỏo cỏo thc 44 Trng CCN Thnh ụ Khoa K Toỏn Bảng biểu 2.9 đơn vị: công ty cổ phần shdp ba đình Sổ Tk338 phải trả, phải nộp khác NT Chứng từ TK SH NT Số tiền Nợ Có 30/10 01 30/10 D đầu kỳ tríchbhxh,bhyt,kpcđ 111 30/10 02 30/10 toàn công ty trích bhxh,bhyt,kpcđ 622 4.601.264 30/10 03 30/10 cho CNTTSX Trích bhxh,bhyt,kpcđ 627 2.899.989 30/10 04 30/10 cho nhân viên QLPX Trích bhxh,bhyt,kpcđ 641 1.868.602 30/10 05 30/10 cho phận BH Trích bhxh,bhyt,kpcđ 642 5.594.785 cho phận QLDN Cộng phát sinh D cuối kỳ Ngời lập kế toán trởng Nguyn Th Nguyt CKT K3 14.964.640 14.964.640 xxx 14.964.640 xxx giám đốc Bỏo cỏo thc 45 Trng CCN Thnh ụ (ký,họ tên) Khoa K Toỏn (ký, họ tên) (ký, họ tên) Chơng III: Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện cong tác kế toán tiền lơng khoản trích theo lơng công ty cổ phần shdp ba đình 1.đánh giá tình hình công tác kế toán tiền lơng khoản trích theo lơng công ty cổ phần shdp ba đình để đảm bảo quyền lợi ngời lao động đồng thời để tính tính đủ khoản trích theo lơng doanh nghiệp cần phải đị vào hoàn thiện công tác kế toán tiền lơng khoản trích tho luêong Việc sâu nghiên cứu tìm hiểu công tác kế toán tiền lơng khoản trích theo lơng nhằm giúp doanh nghiệp quản lý hoàn thiện lại cho đúng, đủ,,phù hợp với sách Nhà nớc, đồng thời qua thể quan tâm sâu sắc doanh nghiệp ngời lao động; đảm bảo đợc quyền lợi cho ngời lao động giúp họ yên tâm hăng hái lao động sản xuất Hoàn thiện công tác hạch toán tiền lơng khoản trích theo lơng giúp doanh nghiệp phân bổ xác chi phí nhân công vào giá hợp lý Mối quan hệ chất lợng lao động kết lao động đợc thể xác hạch toán giúp nhiều cho máy quản lý doanh nghiệp việc đa định chiến lợc để nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh Qua thời gian thực tập công ty cổ phần shdp ba đình em thấy công ty có u điểm hạn chế sau: Nguyn Th Nguyt CKT K3 Bỏo cỏo thc 46 Trng CCN Thnh ụ Khoa K Toỏn 1.1 u điểm *Về công tác kế toán Phòng kế toán gồm có 04 thành viên, ngời chịu trách nhiệm phần hành riêng phát huy đợc tối đa suất làm việc nhân viên phòng Hầu hết nhân viên phòng đạt trình độ cao đẳng đến đại học, cử nhân kinh tế nói chung có đủ lực để hoàn thành công việc công ty giao phó Công ty thờng xuyên đăng ký lớp tập huấn cho nhân viên học tập để cập nhập kịp thời thông t, định, chuẩn mực ban hành Bộ tài ban hành Công ty tổ chức công tác kế toán theo hình thức nhật ký chung có nhiều u điểm với tình hình hoạt động vừa sản xuất vừa kinh doanh, phù hợp với yêu cầu quản lý chung công ty với số lợng nhân viên kế toán kết cấu sổ đơn giản, dễ hoạch toán, cột nhiều dòng thích hợp cho việc tổng hợp số liệu in máy Công ty trang bị đầy đủ công cụ dụng cụ để phục vụ cho công tác kế toán, đồng thời công ty trang bị nhiều máy tính với kết cấu cao cho phòng ban, tạo điều kiện tốt cho công tác quản lý nh công tác kế toán đặc biệt phòng kế toán-tài số liệu máy tính đợc bảo mật Công ty thực nối mạng Internet hệ thóng máy tính phòng ban, tạo điều kiện cho nhân viên mở rộng kiến thức cập nhập thông tin đổi liên tục kinh tế, xã hôị Với phòng kế toán cong ty trang bị phần mềm kế toán Casd 2005 version9.0, phần mềm kế toán đợc thiết kế phù hợp khác với tình hình sản xuất kinh doanh công tác tổ choc kế toán công ty Với chứng từ kế toán ban đầu, kế toán viên cần cập nhập vào máy tính sau phần mềm tự động xử lý số liệu đa báo cáo chi tiết, tổng hợp sổ việc ứng dụng phần mềm kế toán vào công tác kế toán việc xử lý số liệu Nguyn Th Nguyt CKT K3 Bỏo cỏo thc 47 Trng CCN Thnh ụ Khoa K Toỏn xác, tránh đợc nhầm lẫn kế toán đảm nhận công việc riêng biệt, nên việc cập nhật chứng từ luân chuyển chứng từ đợc phân bổ cách rõ ràng, chế độ thuận tiện cho công tác hạch toán *Về công tác hạch toán tiền lơng khoản trích theo lơng Công tác tổ choc kế toán tiền lơng khoản trích theo lơng công ty cổ phần shdp ba đình tơng đối chặt chẽ Hàng tháng vào chứng từ cần thiết kế toán lơpng công ty tính lơng cho CBCNV Công ty sử dụng máy vi tính để thực tính lơng cho CBCNV, ding bảng tính excel thuận tiện cho công tác tính lơng đạt hiệu cao Định kỳ nhân viên kế toán thực trích khoản: tiền lơng phải trả CNV.BHXH, BHYT, KPCĐ trích theo tiền lơng của CNV vào chi phí sản xuất kỳ Công ty thực trả lơng cho công nhân theo lơng thời gian có thởng có phạt dựa vào mức lơng đợc quy định chặt chẽ chế độ trả lơng công ty đặt Việc quy định mức lơng gắn chặt với quyền lợi ngời lao động với công việc, chức vụ mà họ đảm nhận, khẳng định quyền lợi trách nhiệm họ công ty điều tạo mạnh lớn tạo điều kiện phát huy tính thần trách nhiệm ngời lao động công ty Nhìn chung công tác tổ choc kế toán tiền lơng khoản trích theo lơng công ty khoa học hợp lý Công ty thực theo quy định nhà nớc việc tính lơng trích lập khoản trích theo lơng tổ choc kế toán tiền lơng khoản trích theo lơng công ty khoa học đa hệ thống máy tính vào sử dụng, nối mạng Internet máy tính nâng cao hiệu làm việc mà đảm bảo phân công nhiệm vụ nhân viên phòng 1.2 hạn chế Nguyn Th Nguyt CKT K3 Bỏo cỏo thc 48 Trng CCN Thnh ụ Khoa K Toỏn Ngoài mạnh trên, công tác tổ choc kế toán tiền lơng khoản trích theo lơng công ty cổ phần shdp ba đình có số hạn chế sau: *Về ứng dụng công nghệ thông tin công tác kế toán Phòng tài kế toán đợc hoà mạng internet, cách giúp nhân viên kế toán tiếp cận thông tin thay đổi sách bên cách nhanh chóng dễ dàng Tuy nhiên, để sử dụng tốt ứng dụng công nghệ thông tin điều dễ dàng bên cạnh điều kiện thuận lợi mà mang lại có hạn chế sau: thông tin kế toán toàn thông tin máy truy cập mạng bị đánh cắp bị xoá nên việc sử dụng mạng nhiều gây nhiều phiền phức Do nên hoà mạng cho số máy riêng lẻ để phục vụ truy cập thông tin thông thờng hàng ngày *Về công tác tổ chức kế toán tiền lơng khoản trích theo lơng Công ty cha thực việc trích trớc tiền lơng nghỉ phép CBCNV, hàng tháng khoản phát sinh tơng đói nhiều nhng tháng có CBCNV nghỉ phép nhiều gây biến động lớn tháng phải trích nhiều cho khoản này, nh ảnh hởng nhiều đến kết sản xuất công ty tháng Công ty thực toán tiền lơng phải trả cho CBCNV kỳ, vào ngày mồng đầu tháng sau việc toán nh cha nhanh gọn 2.một số giả pháp nhằm hoàn thiện kế toán tiền lơng khoản trích theo lơng công ty cổ phần shdp ba đình để công tác tổ chức kế toán công ty thực phát huy vai trò công cụ hữu hiệu công tác quản lý vấn đề đặt cho CB làm công tác kế toán công ty phải lôn nghiên cứu để tìm giải pháp làm Nguyn Th Nguyt CKT K3 Bỏo cỏo thc 49 Trng CCN Thnh ụ Khoa K Toỏn hoàn thiện công tác kế toán phần em nghiên cứu công tác tổ chc kế toán công ty, đặc biệt công tác kế toán tiền lơng khoản trích theo lơng công ty cổ phần shdp ba đình Em mong công tác tổ chức công ty ngày hoàn thiênh nữa, khắc phục đợc hạn chế, góp phần tăng cờng công tác quản trị công ty Với trình độ có hạn em xin đa số kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác tổ choc kế toán nói chung kế toán tiền lơng khoản trích theo lơng nói riêng: - để giải vấn đề khó khăn chi tiêu cán công nhân viên, công ty nên thực trả lơng cho CBCNV vào kỳ: + Kỳ 1: tạm ứng lơng(tạm ứng vào ngày 15 hàng tháng) + Kỳ 2: tế toán lơng cho CBCNV(thanh toán vào đầu tháng sau) Số tiền lơng toán kỳ II số tiền lơng Số tiền lơng thực tế = phảI trả CBCNV - tạm ứng kỳ I tạm ứng lơng kỳ I kế toán ghi: nợ tk 334(số tiền tạm ứng) có tk 111 kỳ II tính toán đợc tiền lơng thực tế phải trả CBCNV tháng kế toán thực toán nốt số tiền lơng phảI trả công nhân viên, kế toán ghi: nợ tk 334(số tiền lơng phảI trả CBCNV) có tk 111 - việc toán lơng cần đợc nhanh chóng đẩy nhanh toán vào ngày đầu tháng sau để đảm bảo cho ngời lao động nhận đợc tiền lơng kịp thời cho việc chi tiêu hàng ngày đảm bảo lợi ích cho ngời lao động công ty góp phần đảm bảo phát triển ổn định toàn công ty Nguyn Th Nguyt CKT K3 Bỏo cỏo thc 50 Trng CCN Thnh ụ Khoa K Toỏn - Trong công tác hạch toán tiền lơng công ty nên thực trích trớc tiền lơng nghỉ phép cho cán công nhân viên để tiền lơng nghỉ phép không ảnh hởng đến việc tính khoản chi phí hoạt động sản xuất kinh doanh công ty tổng TLCB toàn Mức trích trớc TL nghỉ phép toàn công ty số ngày nghỉ phép công ty năm = x bình quân năm 25 ngày công chế độ Mức trích đợc phân bổ cho tong tháng + Khi thực trích trớc tiền lơng nghỉ phép kế toán hạch toán: Nợ tk 622 Có tk 335 + Thực tế trả lơng nghỉ phép, kế toán ghi: Nợ tk 635 Có tk 334 Nguyn Th Nguyt CKT K3 Bỏo cỏo thc 51 Trng CCN Thnh ụ Khoa K Toỏn Kết luận để không ngừng nâng cao hiệu kinh doanh, doanh nghiệp phải sử dụng có hiệu công cụ kinh tế mà công cụ công tác kế toán doanh nghiệp nói chung công tác kế toán tiền lơng khoản trích theo lơng nói riêng.việc đòi hỏi công tác kế toán phải ngày đợc củng cố hoàn thiện để phát huy hết vai trò, khả mình, góp phần đắc lực cho nhà quản lý, nâng cao lợi ích cho doanh nghiệp Trong thời gian thực tập phòng tài kế toán công ty cổ phần shdp ba đình, thông qua việc nghiên cứu thực tế công tác kế toán tiền lơng khoản trích theo lơng, em thấy mặt mạnh mà công ty cần tiếp tục phát huy đồng thời tồn tsại cần khắc phục.em xin mạnh dạn đa đa số ý kiến giải pháp mong đợc đóng góp phần nhằm hoàn thiện công tác kế toán tiền lơng khoản trích theo lơng công ty cổ phần shdp ba đình Với thời gian thực tập không dài khả hiểu biết hạn chế nên đề tài em viết không tránh khỏi thiếu sót Em mong đóng góp bảo cô giáo hớng dẫn nguyễn thu hà cán nhân viên phòng kế toán anh nguyễn văn trờng ngời trực tiếp hớng dẫn để báo cáo thực tập cuối khoá em đợc hoàn chỉnh Một lần em xin chân thành cảm ơn giúp đỡ nhiệt tình, hiệu cô giáo cán công ty hớng dẫn bảo em hoàn thành chuyên đề Nguyn Th Nguyt CKT K3 Bỏo cỏo thc 52 Trng CCN Thnh ụ Khoa K Toỏn Sinh viên: Nguyễn thị nguyệt Nguyn Th Nguyt CKT K3 Bỏo cỏo thc 53 Trng CCN Thnh ụ Nguyn Th Nguyt CKT K3 Khoa K Toỏn Bỏo cỏo thc 54 Trng CCN Thnh ụ Nguyn Th Nguyt CKT K3 Khoa K Toỏn Bỏo cỏo thc 55 [...]... kế toán theo hình thức kế toán toánmáy quản trị Nguyn Th Nguyt CKT 4 K3 Bỏo cỏo thc tp 23 Trng CCN Thnh ụ Khoa K Toỏn Ghi chú: Ghi hàng ngày: Ghi cuối tháng: Quan hệ đối chiếu: Chơng II: Thực trạng công tác kế toán tiền lơng và các khoản trích theo lơng của công ty cổ phần shdp ba đình 1.giới thiệu chung về công ty cổ phần shdp ba đình 1.1- quá trình hình thành và phát triển của công ty cổ phần shdp. .. chức bộ máy kế toán và hình thức kế toán ở công ty cổ phần shdp ba đình 2.1 - đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán Tổ chức bộ máy kế toán của công ty theo hình thức chuyên sâu, mỗi ngời trong phòng kế toán đợc phân công phụ trách một số công việc nhất định do vậy công tác kế toán của công ty tơng đối hoàn chỉnh hoạt động không bị chồng chéo lên nhau Phòng kế toán có choc năng giúp giám đốc công ty tổ chức... tscđ, trích khấu haop hnàg tháng - kế toán tổng hợp: thực hiện theo dõi chi phí lơng và các khoản trích theo lơng, thực hiện các phần hành trên máy tính - thủ quỹ: nắm giữ về tài chính của công ty Sơ đồ 2.2 Sơ đồ bộ máy kế toán của công ty cổ phần shdp ba đình Kế toán trưởng Kế Thủ toán quỹ sx CKT 4 K3 Nguyn Th Nguyt Kế toán tổng hợp Bỏo cỏo thc tp 28 Trng CCN Thnh ụ Khoa K Toỏn 2.2 hình thức kế toán. .. shdp ba đình - tên công ty: công ty cổ phần sinh học dợc phẩm ba đình - trụ sở chính tại: khu công nghiệp quế võ_thành phố bắc ninh công ty cổ phần shdp ba đình đợc thành lập theo giấy phép kinh doanh số 1013127308 do sở kế hoạch đầu t thành phố bắc ninh cấp ngày 21/10/2006 Nguyn Th Nguyt CKT 4 K3 Bỏo cỏo thc tp 24 Trng CCN Thnh ụ Khoa K Toỏn Công ty cổ phần shdp ba đình là một tổ chức kinh tế hạch toán. .. khoản thanh toán khác có liên quan đến thu nhập của ngời lao động * kết cấu và nội dung phản ánh của tk 334 phải trả ngời lao động Bên nợ: - Các khoản tiền lơng và các khoản khác đã trả ngời lao động - Các khoản khấu trừ vào tiền lơng và thu nhập của ngời lao động - Các khoản tiền lơng và thu nhập của ngời lao động cha lĩnh, chuyển sang các khoản thanh toán khác Bên có: - Các khoản tiền lơng tiền công, ... thực hiện theo một phần mềm kế toán trên máy vi tính Phần mềm kế toán đợc thiết kế theo nguyên tắc của một số hình thức kế toán hoặc kết hợp các hình thức kế toán quy định trên phần mềm kế toán không hiển thị đầy đủ quy trình ghi Bảng tổng hợpin đợc đầy đủ sổ kế toán và báo cáo tài chính theo quy định sổ kế toán nhng phảI Báo cáo tài chứng từ kế toán chính Sơ đồ 1.5 cùng loại Máy vi tính Báo cáo kế Trình... kế toán Hiện nay, công ty đang áp dụng chế độ kế toán việt nam theo quyết định số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 của Bộ trởng bộ tài chính ban hành Công ty đang sử dụng hệ thống tài khoản kế toán, các mẫu biểu và các sổ sách kế toán theo chế độ kế toán hiện hành và áp dụng hình thức nhật ký chung với hệ thống các sổ kế toán chi tiết, tổng hợp, báo cáo kế toán thống nhất - Niên độ kế toán: từ ngày 01... Tài khoản kế toán sử dụng để tiến hành kế toán tiền lơng và các khoản trích theo lơng, kế toán sử dụng một số tài khoản sau: Tk 334 phải trả ngời lao động TK 338 Phải trả, phải nộp khác Các tài khoản khác có liên quan nh: 111,112,141,138,622,627,641,642, a) TK 334 phải trả ngời lao động * công dụng: tài khoản này dùng để phản ánh tiền lơng, các khoản thanh toán trợ cấp bảo hiểm xã hội, tiền thởng ,và các. .. xuyên, kịp thời và đúng chế độ Phòng tài chính kế toán của công ty gồm có 4 ngời gồm: kế toán trởng và các nhân viên kiêm các phần hành kế toán cụ thể - kế toán trởng: là ngời chịu trách nhiệm trớc giám đốc, giúp giám đốc tổ choc điều hành, theo dõi chung công tác kế toán tài chính của công ty - Kế toán sản xuất: cập nhập kịp thơpì đầy đủ chính xác chi tiết hàng hoá, vật t dụng cụ sản xuất, theo dõi tình... kpcđ còn phản ánh khoản trích trớc lơng nghỉ phép của công nhân (nếu có); bảng này đợc lập hàng tháng trên cơ sở các bảng thanh toán tiền lơng đã lập theo các tổ, (đội) sản xuất, các phòng, ban quản lý, các bộ phận kinh doanh và các chế độ trích lập bhxh, bhyt, kpcđ, mức trích trớc tiền lơng nghỉ phép Căn cứ vào các bảng thanh toán lơng; kế toán tổng hợp và phân loại tiền lơng phải trả theo từng đối tợng ... + 172.800 +338.800 = 2.693.200đ Lơng theo thời gian 2.693.200 = có thởng x 23 ngày 25 ngày = 2 .477 .744đ Tuy nhiên, phân xởng sản xuất, phải làm thêm Vì bảng toán lơng phận có thêm phần lơng làm... dụng phần mềm kế toán vào công tác kế toán việc xử lý số liệu Nguyn Th Nguyt CKT K3 Bỏo cỏo thc 47 Trng CCN Thnh ụ Khoa K Toỏn xác, tránh đợc nhầm lẫn kế toán đảm nhận công việc riêng biệt, nên