ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ & QUẢN TRỊ KINH DOANH DƢƠNG MINH SÁNG TĂNG CƢỜNG CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ TẠI BÀN Ở CỤC THUẾ TỈNH THÁI NGUYÊN LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ CHUYÊN NGÀNH: QUẢN LÝ KINH TẾ THÁI NGUYÊN - 2015 Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ & QUẢN TRỊ KINH DOANH DƢƠNG MINH SÁNG TĂNG CƢỜNG CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ TẠI BÀN Ở CỤC THUẾ TỈNH THÁI NGUYÊN Chuyên ngành: Quản lý kinh tế Mã số: 60.34.04.10 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: TS VŨ VĂN TÙNG THÁI NGUYÊN - 2015 Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ i LỜI CAM ĐOAN Tôi cam đoan rằng, luận văn thạc sỹ kinh tế “Tăng cường công tác kiểm tra thuế bàn Cục thuế Tỉnh Thái Nguyên” công trình nghiên cứu Những số liệu đƣợc sử dụng đƣợc rõ nguồn trích dẫn danh mục tài liệu tham khảo Kết nghiên cứu chƣa đƣợc công bố công trình nghiên cứu từ trƣớc đến Thái Nguyên, ngày 26 tháng năm 2015 Tác giả luận văn Dƣơng Minh Sáng ii LỜI CẢM ƠN Qua trình nghiên cứu làm luận văn, nhận đƣợc giúp đỡ, ủng hộ thầy giáo hƣớng dẫn, tập thể cán thuế Cục thuế tỉnh Thái Nguyên, đồng nghiệp, bạn bè gia đình tạo điều kiện để hoàn thiện luận văn Trƣớc tiên, xin chân thành cảm ơn TS Vũ Văn Tùng, thầy giáo hƣớng dẫn luận văn cho tôi, thầy giúp có phƣơng pháp nghiên cứu hợp lý, nhìn nhận vấn đề cách khoa học, lôgíc, qua giúp cho đề tài có ý nghĩa thực tiễn có tính khả thi Tiếp theo, xin chân thành cảm ơn ban lãnh đạo, tập thể cán thuế Cục thuế tỉnh Thái Nguyên giúp nắm bắt đƣợc thực trạng công tác kiểm tra thuế bàn Cục nhƣ vƣớng mắc đề xuất trình kiểm tra thuế Cục Cuối cùng, xin cảm ơn ban lãnh đạo đồng nghiệp góp ý tạo điều kiện cho để hoàn thành luận văn Ngoài ra, bên cạnh giúp đỡ thầy giáo hƣớng dẫn TS Vũ Văn Tùng, đồng nghiệp, nhận đƣợc ủng hộ, giúp đỡ bạn bè gia đình để hoàn thành luận văn Một lần xin chân thành cảm ơn Ban Giám hiệu, Thầy, Cô giáo Trƣờng Đại học Kinh tế Quản trị kinh doanh Thái Nguyên, TS Vũ Văn Tùng, cảm ơn ban lãnh đạo, tập thể cán Cục thuế tỉnh Thái Nguyên hƣớng dẫn, giúp đỡ tạo điều kiện để hoàn thành luận văn tốt nghiệp Tôi xin chân thành cảm ơn! Thái Nguyên, tháng năm 2015 Tác giả luận văn Dƣơng Minh Sáng iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN .ii MỤC LỤC iii DANH MỤC VIẾT TẮT vi DANH MỤC CÁC BẢNG vii DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ viii MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu Những đóng góp luận văn Kết cấu luận văn Chƣơng 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ CƠ SỞ THỰC TIỄN 1.1 Cơ sở lý luận 1.1.1 Một số khái niệm 1.1.2 Khái niệm tra, kiểm tra thuế 14 1.1.3 Nội dung tra, kiểm tra thuế 20 1.1.4 Quy định chung tra thuế, kiểm tra thuế 22 1.1.5 Sự giống khác tra thuế kiểm tra thuế 22 1.1.6 Các loại thuế phải nộp quản lý thuế 23 1.2 Cơ sở thực tiễn 24 1.2.1 Công tác kiểm tra thuế bàn Việt Nam 24 1.2.2 Công tác kiểm tra thuế bàn số địa phƣơng nƣớc 25 1.2.3 Những học rút cho địa bàn nghiên cứu 26 Chƣơng 2: PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU VỀ CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ TẠI BÀN Ở CỤC THUẾ TỈNH THÁI NGUYÊN 28 28 28 28 iv 29 2.3 Chỉ tiêu nghiên cứu có liên quan đến luận văn 33 2.3.1 Hệ thống phân cấp ngành thuế 33 2.3.2 Các tiêu phản ánh công tác kiểm tra thuế bàn 33 Chƣơng 3: KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ TẠI BÀN Ở CỤC THUẾ TỈNH THÁI NGUYÊN 38 3.1 Đặc điểm địa bàn nghiên cứu 38 3.1.1 Vị trí địa lý 38 3.1.2 Đặc điểm địa hình 38 3.1.3 Đất đai 39 3.1.4 Đơn vị hành 39 3.1.5 Dân số 40 3.1.6 Lịch sử hình thành nhiệm vụ, quyền hạn chủ yếu Cục thuế tỉnh Thái Nguyên 40 3.2 Phân tích thực trạng công tác kiểm tra thuế bàn Cục thuế tỉnh Thái Nguyên 48 3.2.1 Tổng quan Doanh nghiệp địa bàn Tỉnh Thái Nguyên giai đoạn 2012 - 2014 49 3.2.2 Thực trạng công tác kiểm tra thuế bàn Cục thuế tỉnh Thái Nguyên 51 3.2.3 Tổng hợp tình hình thực công tác Kiểm tra thuế bàn Cục thuế tỉnh Thái Nguyên giai đoạn 2012-2014 62 3.3 Kết nghiên cứu 65 3.3.1 Kết điều tra đánh giá Doanh nghiệp họat động kiểm tra thuế bàn Cục thuế tỉnh Thái Nguyên 65 3.3.2 Kết tổng hợp đánh giá chuyên gia 66 3.3.3 Kết phân tích liệu thứ cấp 68 3.3.4 Phân tích ma trận SWOT công tác kiểm tra thuế bàn Cục thuế tỉnh Thái Nguyên 70 3.3.5 Đánh giá kết đạt đƣợc công tác kiểm tra thuế bàn Cục thuế tỉnh Thái Nguyên 71 v 3.3.6 Khái quát công tác kiểm tra thuế bàn Cục thuế tỉnh Thái Nguyên 72 Chƣơng 4: PHƢƠNG HƢỚNG, GIẢI PHÁP TĂNG CƢỜNG CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ TẠI BÀN Ở CỤC THUẾ TỈNH THÁI NGUYÊN 77 4.1 Định hƣớng nâng cao chất lƣợng, hiệu công tác kiểm tra thuế bàn Cục thuế tỉnh Thái Nguyên 77 4.1.1 Các quan điểm chủ yếu nâng cao vai trò công tác kiểm tra thuế bàn Cục thuế tỉnh Thái Nguyên 77 4.1.2 Định hƣớng công tác kiểm tra thuế bàn Cục thuế tỉnh Thái Nguyên đến năm 2020 77 4.2 Một số giải pháp tăng cƣờng công tác kiểm tra thuế bàn Cục thuế tỉnh Thái Nguyên 78 4.2.1 Tăng cƣờng công tác quản lý ngƣời nộp thuế 78 4.2.2 Tăng cƣờng công tác kiểm tra thuế bàn 78 4.2.3 Tăng cƣờng công tác đào tạo chuyên môn cho cán thuế 79 4.2.4 Công tác tuyên truyền, hỗ trợ ngƣời nộp thuế 80 4.2.5 Triển khai, áp dụng khoa học công nghệ tin học ứng dụng vào ngành thuế Cục thuế tỉnh Thái Nguyên 82 4.2.6 Phối hợp chặt chẽ với bên liên quan 82 4.2.7 Nâng cao nghiệp vụ kế toán kiểm tra thuế bàn 83 4.3 Một số kiến nghị 84 KẾT LUẬN 85 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 87 PHỤ LỤC 89 vi DANH MỤC VIẾT TẮT CP : Cổ phần DN : Doanh Nghiệp ĐTNT : Đối tƣợng nộp thuế GTGT : Giá trị gia tăng HĐND : Hội đồng nhân dân NNT : Ngƣời nộp thuế NSNN : Ngân sách nhà nƣớc SXKD : Sản xuất kinh doanh TNCN : Thu nhập cá nhân TNHH : Trách nhiệm hữu hạn TP : Thành phố vii DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 2.1: Bảng kê số phiếu điều tra 31 Bảng 3.1 Kết thu ngân sách Cục thuế tỉnh Thái Nguyên giai đoạn 2012 - 2014 48 Bảng 3.2 Số lƣợng doanh nghiệp địa bàn Tỉnh Thái Nguyên giai đoạn 2012 - 2014 49 Bảng 3.3 Số lƣợng doanh nghiệp phân theo quy mô địa bàn Tỉnh Thái Nguyên giai đoạn 2012 - 2014 50 Bảng 3.4: Quy trình kiểm tra thuế bàn Cục thuế tỉnh Thái Nguyên 51 Bảng 3.5: Quy trình kiểm tra thuế trụ sở ngƣời nộp thuế Cục thuế tỉnh Thái Nguyên 54 Bảng 3.6: Tình hình công tác kiểm tra thuế bàn Cục thuế Tỉnh Thái Nguyên giai đoạn 2012 - 2014 62 Bảng 3.7 Biến động số Doanh nghiệp kiểm tra thuế bàn kiểm tra trụ sở DN địa bàn tỉnh Thái Nguyên giai đoạn 2012-2014 63 Bảng 3.8: Tình hình thu thuế Cục thuế tỉnh Thái Nguyên giai đoạn 2012 2014 64 Bảng 3.9: Bảng tổng hợp kết điều tra ngƣời nộp thuế 66 viii DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1: Mối quan hệ kiểm tra thuế bàn kiểm tra thuế trụ sở ngƣời nộp thuế 10 Sơ đồ 1.2: Các loại thuế phải thu hàng năm Cục thuế tỉnh Thái Nguyên 24 Sơ đồ 3.1: Cơ cấu tổ chức máy hoạt động Cục thuế tỉnh Thái Nguyên 43 Sơ đồ 3.2: Tổ chức thực công tác kiểm tra thuế bàn Cục thuế tỉnh Thái Nguyên .53 Sơ đồ 3.3 Ma trận điểm mạnh - điểm yếu, hội - rủi ro công tác kiểm tra thuế bàn Cục thuế tỉnh Thái Nguyên .70 92 Phụ lục PHIẾU ĐIỀU TRA TRẮC NGHIỆM (Phục vụ cho trình viết luận văn) Tên Dƣơng Minh Sáng Hiện hoàn thành khóa học quản lý kinh tế trƣờng Đại học Kinh tế & Quản trị kinh doanh Thái Nguyên Đây bảng câu hỏi với mục đích để tìm hiểu thực trạng công tác kiểm tra bàn quan thuế hoạt động kinh doanh ngƣời nộp thuế ý thức chấp hành pháp luật ngƣời nộp thuế Sự tham gia góp ý bạn có giá trị lớn trình nhƣ kết nghiên cứu Vậy kính mong bạn vui lòng cho biết số thông tin cách trả lời câu hỏi đƣợc đƣa Rất mong nhận đƣợc đóng góp bạn Tôi xin chân thành cảm ơn! A Nội dung Các câu hỏi dƣới dung để đánh giá công tác tra, kiểm tra quan thuế? - Theo bạn quy trình kiểm tra thuế bàn đƣợc cụ thể phù hợp với quan quản lý chƣa? ………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… - Theo bạn hệ thống thông tin ngƣời nộp thuế đầy đủ, xác hỗ trợ công tác kiểm tra thuế tau bàn chƣa? - Theo bạn chế tài xử phạm vi phạm pháp luật thuế có đủ mạnh để răn đe ngƣời nộp thuế không? - Theo bạn tỷ lệ số ngƣời nộp thuế hàng năm đƣợc kiểm tra bàn tổng số ngƣời nộp thuế hàng năm bao nhiêu? Trong số tỷ lệ ngƣời vi phạm bao nhiêu? 93 - Theo bạn ngƣời nộp thuế chủ yếu vi phạm hành vi nào? Câu hỏi sau để đánh giá hợp tác không hợp tác ngƣời nộp thuế Mức độ đánh giá Câu hỏi TT Hoàn toàn hợp tác Hợp tác Tƣơng đối Không hợp tác hợp tác - Theo bạn ngƣời nộp thuế có hợp tác với quan thuế trình kiểm tra thuế bàn hay không? Các câu hỏi dƣới dùng để tìm hiểu nhận thức ngƣời nộp thuế pháp luật thuế Mức độ đánh giá Câu hỏi TT Kém Rất Bình thƣờng Tốt Rất tốt - Theo bạn hiểu biết ngƣời nộp thuế luật thuế nhƣ nào? - Theo bạn ý thức tuân thủ ngƣời nộp thuế nhƣ nào? Các câu hỏi khác: - Cơ quan bạn trả tiền cho nhà cung cấp cách nào? - Cơ quan bạn có thực đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn chứng từ hay không?  Có  Không - Cơ quan bạn bị kiểm tra thuế chƣa?  Có  Chƣa Nếu Có: + Tần suất bị quan thuế tra, kiểm tra…… (lần/thời gian bị kiểm tra) 94 + Thái độ cán tra, kiểm tra trình tra, kiểm tra quan bạn nào? B Thông tin cá nhân Những thông tin mang tính chất cá nhân có liên quan đến ngƣời tham gia sau có ý nghĩa bổ trợ cho trình nghiên cứu đƣợc đảm bảo bí mật: + Giới tính:  Nam  Nữ + Tuổi: + Cơ quan công tác + Chức vụ + Trình độ học vấn Đề nghị bạn vui lòng kiểm tra lại nội dung bảng hỏi trƣớc kết thúc Xin chân thành cảm ơn giúp đỡ hợp tác bạn! Dƣơng Minh Sáng 95 Phụ lục PHIẾU PHỎNG VẤN CHUYÊN GIA (Phục vụ cho trình viết luận văn) Tên Dƣơng Minh Sáng Hiện hoàn thành khóa học quản lý kinh tế trƣờng Đại học Kinh tế & Quản trị kinh doanh Thái Nguyên Đây bảng câu hỏi với mục đích để tìm hiểu thực trạng công tác kiểm tra bàn quan thuế hoạt động kinh doanh ngƣời nộp thuế ý thức chấp hành pháp luật ngƣời nộp thuế Sự tham gia góp ý bạn có giá trị lớn trình nhƣ kết nghiên cứu Vậy kính mong bạn vui lòng cho biết số thông tin cách trả lời câu hỏi đƣợc đƣa Rất mong nhận đƣợc đóng góp bạn Tôi xin chân thành cảm ơn! Đề tài: “Tăng cường công tác kiểm tra bàn Cục thuế tỉnh Thái Nguyên” Ngƣời đƣợc vấn: Chức vụ: Nội dung vấn: Câu 1: Ông/Bà đánh giá trình độ cán tra, kiểm tra thuế nay? Câu 2: Ông/Bà đánh giá hệ thống thông tin ngƣời nộp thuế nay? Hệ thống có hỗ trợ công tác tra kiểm tra thuế không? Câu 3: Ông/Bà đánh giá thái độ ngƣời nộp thuế trình tra, kiểm tra thuế quan thuế trụ sở ngƣời nộp thuế? 96 Câu 4: Ông/Bà đánh giá hiệu tra, kiểm tra thuế từ thay đổi mô hình quản lý thuế? Câu 5: Ông/Bà đánh giá phối hợp với quan chức lien quan việc cung cấp thông tin phối hợp trình tra, kiểm tra ngƣời nộp thuế? Câu 6: Ông/Bà vui lòng cho biết định hƣớng thời gian tới công tác tra, kiểm tra thuế? Câu 7: Theo Ông/Bà vấn đề cấp thiết cần giải nhằm hoàn thiện công tác tra, kiểm tra thuế thời gian tới? Câu 8: Là chuyên gia lĩnh vực tra, kiểm tra thuế quan thuế, Ông/Bà có gợi ý để giải vấn đề vƣớng mắc công tác tra, kiểm tra thuế? Trân trọng cảm ơn giúp đỡ quý Ông/Bà! Dƣơng Minh Sáng 97 DANH SÁCH CÁC CHUYÊN GIA ĐƢỢC PHỎNG VẤN Họ tên TT Nguyễn Thị Thuận Lê Huy Nghiêm Quang Khƣơng Đỗ Văn Nguyên Đỗ Hữu Chiến Vũ Thị Lệ Quyên Chức vụ Trƣởng phòng kiểm tra thuế số Cục thuế Tỉnh Thái Nguyên Trƣởng phòng kiểm tra thuế số Cục thuế Tỉnh Thái Nguyên Trƣởng phòng Thanh tra thuế Cục thuế Tỉnh Thái Nguyên Trƣởng phòng Tổng hợp - nghiệp vụ dự toán Trƣởng phòng Tuyên truyền hỗ trọ ngƣời nộp thuế Chuyên viên phận cửa Ghi 98 Phụ lục 04 Một số văn chủ yếu có liên quan đến công tác kiểm tra thuế bàn - Luật quản lý thuế năm 2006 - Quyết định số: 601/QĐ-TCT ngày 11 tháng năm 2012 Tổng cục thuế, Về việc ban hành Quy trình tuyên truyền, hỗ trợ ngƣời nộp thuế - Quyết định số: 78/2007/QĐ-BTC ngày 18 tháng 09 năm 2007, Ban hành Quy chế hƣớng dẫn, giải đáp vƣớng mắc sách thuế, quản lý thuế giải thủ tục hành thuế ngƣời nộp thuế theo chế “một cửa” - Thông tƣ số 28 /2011/TT-BTC ngày 28 tháng 02 năm 2011Hƣớng dẫn thi hành số điều Luật Quản lý thuế, hƣớng dẫn thi hành Nghị định số 85/2007/NĐ-CP ngày 25/5/2007 Nghị định số 106/2010/NĐ-CP ngày 28/10/2010 Chính phủ - Quyết định số: 528/QĐ-TCT ngày 29 tháng năm 2008 việc ban hành quy trình kiểm tra thuế Tổng cục thuế - Công văn số: 699/TCT-KK ngày 03 tháng 03 năm 2011 V/v: kiểm tra hoàn thuế Tổng cục thuế - Nghị định số 85/2007/NĐ-CP ngày 25 tháng 05 năm 2007 quy định chi tiết thi hành số điều luật quản lý thuế Chính Phủ - Thông tƣ số 298/2011/TT-BTC ngày 28-02-2011 Bộ Tài 99 Phụ lục Báo cáo thuế hàng tháng Doanh nghiệp: - Thuế GTGT + Tờ khai thuế GTGT theo mẫu 01/GTGT + Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ bán theo mẫu số 01-1/GTGT + Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ mua vào theo mẫu số 012/GTGT + Bản giải trình khai bổ sung, điều chỉnh (nếu có) theo mẫu số 01-KHBS + Bảng phân bổ số thuế GTGT hàng hóa, dịch vụ mua vào đƣợc khấu trừ tháng (nếu có) theo mẫu 01-4A/GTGT + Bảng kê số thuế GTGT nộp doanh thu kinh doanh xây dựng, lắp đặt, bán hàng vãng lai ngoại tỉnh theo mẫu 01-5/GTGT Chú ý: Các tờ khai kế toán làm theo mẫu thông tƣ số 298/2011/TT-BTC ngày 28-02-2011 Bộ Tài - Thuế Tiêu thụ đặc biệt: + Tờ khai thuế tiêu thụ đặc biệt theo mẫu số 01/TTĐB + Bảng kê hóa đơn bán hàng hóa, dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt theo mẫu số 01-1/TTĐB; + Bảng kê thuế tiêu thụ đặc biệt đƣợc khấu trừ (nếu có) theo mẫu số 012/TTĐB - Thuế tài nguyên: Tờ khai thuế tài nguyên theo mẫu số 01/TAIN theo mẫu số 02/TAIN - Thuế thu nhập cá nhân thƣờng xuyên: Tờ khai thuế thu nhập cá nhân khấu trừ nguồn theo mẫu số 01/TNCN; mẫu 02/TNCN (nếu khấu trừ 10%); mẫu 03/TNCN (nếu khấu trừ 25%) 100 Phụ lục Thông báo việc giải trình, bổ sung thông tin, tài liệu: Mẫu số: 01/KTTT (Ban hành kèm theo Thông tƣ số 28/2011/TT-BTC ngày 28/02/2011 Bộ Tài chính) TỔNG CỤC THUẾ CỤC THUẾ TỈNH THÁI NGUYÊN ––––––––––––––– Số: ……./TB- … CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc –––––––––––––––– , ngày tháng năm THÔNG BÁO Về việc giải trình, bổ sung thông tin, tài liệu: Kính gửi: Mã số thuế: Địa nhận thông báo : Căn qui định pháp luật thuế hành trách nhiệm ngƣời nộp thuế việc cung cấp thông tin theo yêu cầu quan thuế; Để làm rõ nội dung: hồ sơ: ; Cơ quan thuế đề nghị đến làm việc/ cử đại diện đến làm việc trực tiếp quan thuế (hoặc có văn bản) để giải trình bổ sung thông tin, tài liệu sau đây: Thời gian làm việc: ngày tháng năm Địa điểm làm việc (Hoặc văn giải trình, thông tin, tài liệu bổ sung gửi quan thuế trƣớc ngày tháng năm ) 101 Nếu có vƣớng mắc, đề nghị ngƣời nộp thuế liên hệ với quan thuế theo số điện thoại: địa chỉ: Cơ quan thuế thông báo để ngƣời nộp thuế đƣợc biết thực hiện./ Nơi nhận: THỦ TRƢỞNG CƠ QUAN THUẾ RA THÔNG BÁO - Nhƣ trên; (Ký, ghi rõ họ tên, đóng dấu) - Lƣu VT; NGƢỜI NỘP THUẾ NHẬN THÔNG BÁO Ngày tháng năm Ký tên, đóng dấu (ghi rõ họ tên chức vụ) _ Ghi chú: Phần nội dung cần giải trình, bổ sung thông tin tài liệu cần ghi rõ thuộc hồ sơ thuế (khai thuế, miễn giảm, hay hoàn thuế ) kỳ tính thuế Phần địa điểm làm việc cần ghi rõ tên phòng, phận làm việc trực tiếp quan thuế Trƣờng hợp chuyển Thông báo trực tiếp đến ngƣời nộp thuế ngƣời nộp thuế ký xác nhận nhận Thông báo 102 Phụ lục Quy mô DN siêu nhỏ DN nhỏ Số lao động Nông, lâm Từ 10 < 20 tỷ nghiệp thủy < 10 ngƣời đến 200 đồng sản ngƣời Từ 10 Công nghiệp < 10 ngƣời < 20 tỷ đồng đến 200 xây dựng ngƣời Từ 10 Thƣơng mại < 10 ngƣời < 10 tỷ đồng đến 50 dịch vụ ngƣời Khu vực Số lao động Tổng nguồn vốn DN vừa DN lớn Tổng nguồn Số lao động Tổng vốn nguồn Từ 20 tỷ Từ 200 vốn đồng đến 100 đến 300 10 tỷ tỷ đồng ngƣời đồng Từ 20 tỷ Từ 200 có tổng đồng đến 100 đến 300 số lao tỷ đồng ngƣời động Từ 10 tỷ Từ 50 300 đồng đến 50 đến 100 ngƣời tỷ đồng ngƣời 103 Phụ lục Bậc thuế Vốn đăng ký (đồng) Mức thuế năm (đồng) Trên 10 tỷ 3.000.000 Từ tỷ đến 10 tỷ 2.000.000 Từ tỷ đến dƣới tỷ 1.500.000 Dƣới tỷ 1.000.000 104 Phụ lục Bậc Thu nhập tính thuế /tháng Thuế suất Tính số thuế phải nộp Đến triệu đồng (trđ) 5% trđ + 5% TNTT Trên trđ đến 10 trđ 10% 0,25 trđ + 10% TNTT trđ Trên 10 trđ đến 18 trđ 15% 0,75 trđ + 15% TNTT 10 trđ Trên 18 trđ đến 32 trđ 20% 1,95 trđ + 20% TNTT 18 trđ Trên 32 trđ đến 52 trđ 25% 4,75 trđ + 25% TNTT 32 trđ Trên 52 trđ đến 80 trđ 30% 9,75 trđ + 30% TNTT 52 trđ Trên 80 trđ 35% 18,15 trđ + 35% TNTT 80 trđ 105 Phụ lục 10 Hàng hoá, dịch vụ STT I Hàng hoá Thuốc điếu, xì gà chế phẩm khác từ thuốc Rƣợu Thuế suất (%) 65 a) Rƣợu từ 20 độ trở lên Từ ngày 01 tháng 01 năm 2010 đến hết ngày 31 tháng 12 năm 2012 Từ ngày 01 tháng 01 năm 2013 50 b) Rƣợu dƣới 20 độ 25 Bia Từ ngày 01 tháng 01 năm 2010 đến hết ngày 31 tháng 12 năm 2012 Từ ngày 01 tháng 01 năm 2013 45 45 50 Xe ô tô dƣới 24 chỗ a) Xe ô tô chở ngƣời từ chỗ trở xuống, trừ loại quy định điểm 4đ, 4e 4g Điều Loại có dung tích xi lanh từ 2.000 cm3 trở xuống 45 Loại có dung tích xi lanh 2.000 cm3 đến 3.000 cm3 50 Loại có dung tích xi lanh 3.000 cm3 60 b) Xe ô tô chở ngƣời từ 10 đến dƣới 16 chỗ 30 c) Xe ô tô chở ngƣời từ 16 đến dƣới 24 chỗ 15 d) Xe ô tô vừa chở ngƣời, vừa chở hàng 15 đ) Xe ô tô chạy xăng kết hợp lƣợng điện, lƣợng sinh học, tỷ trọng xăng sử dụng không 70% số lƣợng sử dụng Bằng 70% mức thuế suất áp dụng cho xe loại Bằng 50% mức e) Xe ô tô chạy lƣợng sinh học thuế suất áp dụng cho xe 106 Hàng hoá, dịch vụ STT Thuế suất (%) loại g) Xe ô tô chạy điện Loại chở ngƣời từ chỗ trở xuống 25 Loại chở ngƣời từ 10 đến dƣới 16 chỗ 15 Loại chở ngƣời từ 16 đến dƣới 24 chỗ 10 Loại thiết kế vừa chở ngƣời, vừa chở hàng 10 Xe mô tô hai bánh, xe mô tô ba bánh có dung tích xi lanh 125cm3 20 Tàu bay 30 Du thuyền 30 Xăng loại, nap-ta, chế phẩm tái hợp chế phẩm khác để pha chế xăng 10 Điều hoà nhiệt độ công suất từ 90.000 BTU trở xuống 10 10 Bài 40 11 Vàng mã, hàng mã 70 II Dịch vụ Kinh doanh vũ trƣờng 40 Kinh doanh mát-xa, ka-ra-ô-kê 30 Kinh doanh ca-si-nô, trò chơi điện tử có thƣởng 30 Kinh doanh đặt cƣợc 30 Kinh doanh gôn 20 Kinh doanh xổ số 15 [...]... sở đó đƣa ra các giải pháp tăng cƣờng công tác kiểm tra thuế tại bàn ở Cục thuế tỉnh Thái Nguyên 2 2.2 Mục tiêu cụ thể - Hệ thống hóa lý luận về quản lý thuế trong kinh tế thị trƣờng - Tìm hiểu tổng quan về Tỉnh Thái Nguyên và Cục thuế tỉnh Thái Nguyên - Phân tích đánh giá thực trạng công tác kiểm tra thuế tại bàn ở Cục thuế tỉnh Thái Nguyên - Đề xuất một số giải pháp tăng cƣờng công tác kiểm tra thuế. .. gồm 4 chƣơng: 3 Chương 1: Cơ sở lý luận và cơ sở thực tiễn Chương 2: Phương pháp nghiên cứu về công tác thanh tra, kiểm tra thuế Chương 3: Kết quả nghiên cứu công tác kiểm tra thuế tại bàn ở Cục thuế tỉnh Thái Nguyên Chương 4: Giải pháp tăng cường công tác kiểm tra thuế tại bàn ở Cục thuế tỉnh Thái Nguyên 4 Chƣơng 1 CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ CƠ SỞ THỰC TIỄN VỀ KIỂM TRA THUẾ 1.1 Cơ sở lý luận 1.1.1 Một số khái... pháp tăng cƣờng công tác kiểm tra thuế tại bàn ở Cục thuế tỉnh Thái Nguyên 3 Đối tƣợng và phạm vi nghiên cứu 3.1 Đối tượng nghiên cứu Công tác kiểm tra thuế tại bàn ở Cục thuế tỉnh Thái Nguyên 3.2 Phạm vi nghiên cứu - Phạm vi nội dung: Tình hình chung của Cục thuế tỉnh Thái Nguyên và chú trọng nghiên cứu về công tác kiểm tra thuế tại bàn ở Cục thuế tỉnh Thái Nguyên - Phạm vi thời gian: đề tài sử dụng... cứu tại Cục thuế tỉnh Thái Nguyên 4 Những đóng góp của luận văn Thông qua việc nghiên cứu Công tác kiểm tra thuế tại bàn ở Cục thuế tỉnh Thái Nguyên, luận văn có những đóng góp sau: - Về mặt lý luận: Đề tài giúp làm rõ những cơ sở lý luận liên quan đến công tác thanh tra, kiểm tra thuế nói chung và công tác kiểm tra thuế tại bàn nói riêng - Về mặt thực tiễn: - Đề tài làm rõ thực trạng công tác kiểm tra. .. tra thuế tại bàn ở Cục thuế tỉnh Thái Nguyên - Đề tài đƣa ra các giải pháp và kiến nghị nhằm tăng cƣờng công tác kiểm tra thuế tại bàn - Kết quả nghiên cứu của đề tài có thể đƣợc dùng làm tài liệu tham khảo cho các Chi cục thuế, Cục thuế và những ngƣời quan tâm đến hiệu quả công tác thanh tra, kiểm tra thuế nói chung và công tác kiểm tra thuế tại bàn nói riêng 5 Kết cấu của luận văn Ngoài phần mở đầu... tỉnh Thái Nguyên quản lý, theo dõi sơ đồ sau: 24 Sơ đồ 1.2: Các loại thuế phải thu hàng năm ở Cục thuế tỉnh Thái Nguyên Các loại thuế phải thu hàng năm Thuế thu nhập Doanh nghiệp Thuế Giá trị gia tăng Thuế môn bài Thuế tiêu thụ đặc biệt Thuế Thu nhập cá nhân Thuế Tài nguyên môi trƣờng Thuế sử dụng đất nông nghiệp (Nguồn số liệu: Cục thuế tỉnh Thái Nguyên) 1.2 Cơ sở thực tiễn 1.2.1 Công tác kiểm tra thuế. .. Kiểm tra tại trụ sở ngƣời nộp thuế: Việc kiểm tra thuế tại trụ sở ngƣời nộp thuế chỉ đƣợc thực hiện khi có quyết định kiểm tra thuế tại trụ sở ngƣời nộp thuế Ngƣời nộp thuế có quyền từ chối việc kiểm tra khi không có quyết định kiểm tra thuế Quyết định kiểm tra thuế tại trụ sở ngƣời nộp thuế do thủ trƣởng cơ quan thuế ban hành 9 Quyết định kiểm tra thuế tại trụ sở của ngƣời nộp thuế phải có những... kiểm tra thuế mà ngƣời nộp thuế chứng minh đƣợc số thuế đã khai là đúng hoặc nộp đủ số tiền thuế phải nộp thì cơ quan quản lý thuế bãi bỏ quyết định kiểm tra thuế 1.1.1.3 Đối tượng của công tác kiểm tra thuế tại bàn Tất cả các tổ chức, cá nhân đã đăng kí với cơ quan thuế 8 1.1.1.4 Mối quan hệ giữa kiểm ra thuế tại bàn và kiểm tra thuế tại trụ sở người nộp thuế a Về nội dung Kiểm tra thuế tại bàn: ... khi lực lƣợng cán bộ thuế còn mỏng không thể kiểm tra hết tất cả các hồ sơ thuộc diện quản lý trong thời gian ngắn 1.2.2 Công tác kiểm tra thuế tại bàn ở một số địa phương trong nước - Công tác kiểm tra thuế tại bàn ở Cục thuế Thành phố Hà Nội: Trong 6 tháng đầu năm 2014, bên cạnh công tác kiểm tra sơ bộ 100% hồ sơ khai thuế tại cơ quan thuế, Cục Thuế Hà Nội đã tiến hành kiểm tra theo rủi ro đối với... tính thuế * Theo địa điểm tiến hành thanh tra, kiểm tra thuế - Thanh tra, kiểm tra thuế tại cơ quan thuế (kiểm tra thuế tại bàn) - Thanh tra, kiểm tra thuế tại cơ sở của đối tƣợng thanh tra, kiểm tra thuế 1.1.3.3 Phương pháp thanh tra, kiểm tra thuế - Phƣơng pháp đối chiếu so sánh Đây là phƣơng pháp chủ yếu đƣợc sử dụng trong quá trình thanh tra, kiểm tra thuế Nội dung của phƣơng pháp này là thực hiện ... đề nghiên cứu 30 2.2.2.2 bàn Cục thuế tỉnh Thái Nguyên Cục thuế tỉnh Thái Nguyên bàn Cục thuế tỉnh Thái Nguyên bàn Cục thuế tỉnh Thái Nguyên bàn Cục thuế tỉnh Thái Nguyên + Phƣơng pháp thu... kiểm tra thuế nhiều số kê khai nhỏ cá nhân kinh doanh tăng cƣờng Nguyên bàn Cục thuế tỉnh Thái : bàn - Cục thuế tỉnh Thái Nguyên ? bàn - Cục thuế tỉnh Thái Nguyên ? - tăng cƣờng công t bàn Cục thuế. .. cứu công tác kiểm tra thuế bàn Cục thuế tỉnh Thái Nguyên Chương 4: Giải pháp tăng cường công tác kiểm tra thuế bàn Cục thuế tỉnh Thái Nguyên Chƣơng CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ CƠ SỞ THỰC TIỄN VỀ KIỂM TRA THUẾ