Trường Đại học công nghiệp Hà Nội Khoa: Kế toán- Kiểm toán NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN …………………………………………………………………… …………………………………………………………………… …………………………………………………………………… …………………………………………………………………… …………………………………………………………………… …………………………………………………………………… …………………………………………………………………… …………………………………………………………………… …………………………………………………………………… …………………………………………………………………… …………………………………………………………………… …………………………………………………………………… …………………………………………………………………… Điểm số Điểm chữ : : Hà Nội, ngày … tháng … năm 2013 Giáo viên hướng dẫn (ký, họ tên) MỤC LỤC Phạm Thị Hương Trà ĐHKT3-Khóa: Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học công nghiệp Hà Nội Khoa: Kế toán- Kiểm toán Các ký hiệu viết tắt Danh mục sơ đồ biểu mẫu Lời nói đầu PHẦN THỨ NHẤT:TỔNG QUAN CHUNG VỀ CÔNG TY TNHH KIẾN TRÚC MILAN 1.1 Lịch sử hình thành đơn vị 1.1.1 Tên, địa số thông tin .9 1.1.2 Quyết định thành lập lịch sử hình thành công ty 1.2.Giới thiệu 10 1.2.1 Chức nhiệm vụ công ty 10 1.2.2.Một số tiêu kinh tế đơn vị 10 1.3 Mô hình tổ chức quản lý 13 1.3.1 Sơ đồ khối mô hình tổ chức quản lý công ty 13 Sơ đồ 1.3.1 Sơ đồ khối mô hình tổ chức quản lý công ty 13 1.3.2 Giải thích sơ đồ chức quyền hạn phận .13 2.1 NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ HẠCH TOÁN KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY 15 2.1.1 Sơ đồ tổ chức .15 2.1.2 Chức năng, quyền hạn phận kế toán .15 2.1.3 Hình thức sổ kế toán công ty 16 2.1.4 Chế độ phương pháp kế toán công ty áp dụng 18 2.1.5 Phần mềm kế toán công ty áp dụng 18 2.2 Các phần hành kế toán công ty TNHH kiến trúc Milan .18 A Kế toán quản trị .18 B Kế toán tài 19 2.2.1 Hạch toán kế toán tài sản cố định 19 2.2.1.1 Khái niệm, nhiệm vụ đặc điểm TSCĐ19 2.2.1.2 Phân loại đánh giá tài sản cố định 20 2.2.1.3 Hạch toán chi tiết tổng hợp 21 2.2.1.3.1 Chứng từ sổ sách kế toán 21 2.2.1.3.2 Hạch toán tình hình biến động TSCĐ .22 2.2.2 Hạch toán kế toán công cụ dụng cụ 39 Phạm Thị Hương Trà ĐHKT3-Khóa: Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học công nghiệp Hà Nội Khoa: Kế toán- Kiểm toán 2.2.2.1 Khái niệm, đặc điểm, nhiệm vụ hạch toán CCDC .39 2.2.2.2 Hạch toán chi tiết tổng hợp CCDC 40 2.2.2.3.Chứng từ, sổ sách kế toán vật liệu, công cụ, dụng cụ áp dụng doanh nghiệp .43 STT 46 Số lượng 46 STT 48 Số lượng 48 2.2.3 Hạch toán kế toán vốn tiền 50 2.2.3.1.Ý nghĩa nhiệm vụ nguyên tắc hạch toán kế toán vốn tiền 50 2.2.3.2 Hạch toán tiền mặt quỹ .51 2.2.3.3 Hạch toán tiền gửi ngân hàng 63 2.2.4 Hạch toán kế toán tiền lương khoản trích theo lương 68 2.2.4.1.Khái niệm, ý nghĩa, nhiệm vụ kế toán tiền lương khoản trích theo lương 68 2.2.4.2.Phân loại công nhân viên, quỹ lương, quỹ thưởng, hình thức trả lương cách tính lương 69 2.2.4.3.Hạch toán chi tiết tổng hợp tiền lương 71 2.2.5 Hạch toán kế toán mua hàng công ty TNHH kiến trúc Milan 79 2.2.5.1.Đặc điểm nghiệp vụ mua hàng 79 STT 83 Số lượng 83 2.2.6 Hạch toán kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh 84 2.2.6.1 Hạch toán kế toán tiêu thụ hàng hóa công ty TNHH kiến trúc Milan 84 2.2.6.2 Kế toán giá vốn hàng bán 86 STT 86 Số lượng 86 2.6.3 Kế toán doanh thu bán hàng 92 2.2.6.4 Kế toán chi phí bán hàng: 95 2.2.6.5 Hạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp 98 2.2.6.6.Hạch toán loại thuế công ty TNHH kiến trúc Milan .100 Phạm Thị Hương Trà ĐHKT3-Khóa: Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học công nghiệp Hà Nội Khoa: Kế toán- Kiểm toán 2.2.7.Hạch toán kết kinh doanh phân phối kết kinh doanh 103 2.2.7.1 Hạch toán kết kinh doanh .103 2.2.7.2.Phân phối kết kinh doanh 110 2.2.8.Hạch toán kế toán nợ phải trả, nguồn vốn chủ sở hữu 112 2.2.8.1.Hạch toán kế toán nợ phải trả .112 2.2.8.2.Hạch toán kế toán nguồn vốn chủ sở hữu 117 2.2.9.Báo cáo kế toán tài 118 2.2.9.1.Mục đích, trách nhiệm, thời hạn nộp báo cáo tài 118 2.2.9.2.Cách lập Báo cáo tài 120 3.1 Nhận xét công tác tổ chức quản lý, công tác tổ chức hạch toán kế toán 125 3.1.1-Ưu điểm 125 3.1.2-Nhược điểm .127 3.2-Một số ý kiến đề xuất nhằm cải tiến nâng cao hiệu công tác kế toán Công ty TNHH kiến trúc Milan 127 KẾT LUẬN 130 TÀI LIỆU THAM KHẢO 132 Phạm Thị Hương Trà ĐHKT3-Khóa: Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học công nghiệp Hà Nội Khoa: Kế toán- Kiểm toán CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT Trong báo cáo thực tập có sử dụng số kí hiệu viết tắt sau: STT 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 Viết tắt DN TNHH TK CCDC TSCD NVL BHXH BHYT KPCD GTGT CKTM CKTT BTC CK CBCNV MS DT TKDU SXKD TNDN Phạm Thị Hương Trà ĐHKT3-Khóa: Nội dung Doanh nghiệp Trách nhiệm hữu hạn Tài khoản Công cụ dụng cụ Tài sản cố định Nguyên vật liệu Bảo hiểm xã hội Bảo hiểm y tế Kinh phí công đoàn Giá trị gia tăng Chiết khấu thương mại Chiết khấu toán Bộ tài Chuyển khoản Cán công nhân viên Mã số Doanh thu Tài khoản đối ứng Sản xuất kinh doanh Thu nhập doanh nghiệp Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học công nghiệp Hà Nội Khoa: Kế toán- Kiểm toán DANH MỤC SƠ ĐỒ BIỂU MẪU STT 10 11 12 13 14 15 Sơ đồ, biểu mẫu Bảng 1.3 Sơ đồ 1.3.1 Sơ đồ 2.1.1 Sơ đồ 2.1.3 Bảng 2.2.1.2 Sơ đồ 2.2.1.3.a Sơ đồ 2.2.1.3.b Sơ đồ 2.2.1.3.c Sơ đồ 2.2.2.2.a Sơ đồ 2.2.2.2.b Sơ đồ 2.2.2.2.c Sơ đồ 2.2.2.2.c Sơ đồ 2.2.3.2 Sơ đồ 2.2.3.3 Sơ đồ 2.2.7.1 Nội dung Trang Một số tiêu kinh tế chủ yếu Sơ đồ khối mô hình tổ chức quản lý công ty Sơ đồ tổ chức máy kế toán công ty 11 13 Tổ chức hạch toán kế toán theo hình thức nhật ký chung Bảng thống kê TSCĐ công ty 17 Quy trình ghi sổ kế toán TSCĐ theo hình thức NKC Quy trình xử lý luân chuyển chứng từ tăng TSCĐ Quy trình xử lý luân chuyển chúng từ giảm TSCĐ Trình tự hạch toán chi tiết CCDC theo phương pháp ghi sổ song song Trình tự ghi sổ kế toán CCDC 23 Quy trình luân chuyển chứng từ kế toán nhập kho CCDC Quy trình luân chuyển chứng từ kế toán xuất kho CCDC Quy trình ghi sổ kế toán tiền mặt 42 Quy trình luân chuyển kế toán tiền lương Sơ đồ hạch toán kết kinh doanh công ty 70 Phạm Thị Hương Trà ĐHKT3-Khóa: 15 21 24 30 40 41 42 51 104 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học công nghiệp Hà Nội Khoa: Kế toán- Kiểm toán LỜI NÓI ĐẦU Trong công đổi đất nước, kinh tế thị trường, môi trường kinh doanh ngành nghề ngày cạnh tranh liệt Mỗi công ty, doanh nghiệp tự tìm cho hướng đi, chiến lược phát triển riêng Song cho dù áp dụng chiến lược hạch toán kế toán phận cấu thành quan trọng hệ thống công cụ quản lý, điều hành kiểm soát hoạt động kinh tế công ty doanh nghiệp Với tư cách công cụ quản lý kinh tế, tài chính, kế toán lĩnh vực gắn liền với hoạt động kinh tế, tài chính, đảm nhiệm hệ thống tổ chức thông tin có ích cho định kinh tế Vì vậy, kế toán có vai trò đặc biệt quan trọng không với hoạt động tài nhà nước, mà vô cần thiết quan trọng với hoạt động tài doanh nghiệp Việc học tập nghiên cứu trình đào tạo trường tổng hợp, thực tập việc kết hợp lý luận thưc tiễn, thời gian để sinh viên xâm nhập vào thực tế, tìm hiểu thực tế thông qua nâng cao nhận thức công việc kế toán, tác dụng kế toán, trách nhiệm nhân viên kế toán Đồng thời, trình thực tập tạo điều kiện cho sinh viên phát huy khả để rèn luyện kỹ nghề nghiệp, áp dụng học để tập làm nghiệp vụ kế toán viên thực tế nghề nghiệp ban đầu, củng cố kiến thức học trường, tích luỹ kiến thức kinh nghiệm để sớm thích ứng với công tác kế toán sau tốt nghiệp trường Đây thời gian để sinh viên học tập rèn luyện ý thức tổ chức kỷ luật, tự giác, độc lập, chủ động nghiên cứu, rèn luyện phẩm chất nghề nghiệp người cán tài kế toán Phạm Thị Hương Trà ĐHKT3-Khóa: Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học công nghiệp Hà Nội Khoa: Kế toán- Kiểm toán Trong thời gian tiếp cận vào thực tế, với giúp đỡ anh chị Phòng Kế toán, thân em học nhiều điều mới, nhạy bén trình làm việc, giải đáp câu hỏi thắc mắc ngồi ghế nhà trường Với nhiệt tình giúp đỡ Phòng Kế toán, bảo hướng dẫn tận tình cô giáo: Vũ Thị Bích Hà, với cố gắng nỗ lực thân, em hoàn thành Báo cáo thực tập tốt nghiệp Ngoài phần kí hiệu viết tắt, danh mục sơ đồ biểu mẫu lời nói đầu báo cáo em gồm nội dung chính: • Phần : Tổng quan công ty TNHH Kiến trúc Milan • Phần : Hạch toán nghiệp vụ kế toán công ty TNHH Kiến trúc Milan • Phần : Nhận xét kiến nghị Mặc dù cố gắng em biết nhiều thiếu sót Em kính mong Phòng kế toán công ty cô giáo Vũ Thị Bích Hà xem xét cho em nhận xét đắn để báo cáo thực tập hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn! Phạm Thị Hương Trà ĐHKT3-Khóa: Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học công nghiệp Hà Nội Khoa: Kế toán- Kiểm toán PHẦN THỨ NHẤT TỔNG QUAN CHUNG VỀ CÔNG TY TNHH KIẾN TRÚC MILAN 1.1 Lịch sử hình thành đơn vị 1.1.1 Tên, địa số thông tin Tên công ty : Công ty TNHH Kiến trúc Milan : Tên viết tắt : Milan home center Địa trụ sở : Số 252, Hoàng Quốc Việt, Cầu Giấy, Hà Nội Số đăng kí kinh doanh : 0101862506 Ngày cấp : 18/01/2006 Mã số thuế : Người đại diện : Giám đốc Vũ Đức Thái Điện thoại : 04 3791 3567 Fax : 04 3791 3568 1.1.2 Quyết định thành lập lịch sử hình thành công ty Tiền thân công ty showroom 81 Mỹ Phúc- Phú Mỹ HưngQuân 7- Tp Hồ Chí Minh Trong thời đại mở cửa hợp tác liên doanh liên kết hội nhập kinh tế quốc tế, lúc quy mô showroom nhỏ bộc lộ nhiều hạn chế không đáp ứng hết yêu cầu kinh doanh hợp tác kinh tế, công ty TNHH Kiến trúc Milan đời Công ty thành lập bối cảnh nước ta hội nhập vào kinh tế giới nhà nước có chế thoáng nhằm thúc đẩy cho kinh tế phát triển Ngày 18/1/2006, vào thủ tục giấy tờ có công ty quyền sở hữu tài sản, tài sản có, quyền pháp nhân chủ sở hữu, thông qua sở kế hoạch đầu tư thành phố Hà Nội, công ty thành lập thức vào hoạt động hình Phạm Thị Hương Trà ĐHKT3-Khóa: Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học công nghiệp Hà Nội 10 Khoa: Kế toán- Kiểm toán thức công ty TNHH Công ty thực chế độ kinh tế độc lập tự chủ tài chính, có tư cách pháp nhân cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 0101862506 phòng Đăng ký kinh doanh thuộc sở Kế hoạch Đầu tư thành phố Hà Nội Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh cấp lại vào 30/9/2012 1.2.Giới thiệu 1.2.1 Chức nhiệm vụ công ty Milan home center chuyên kinh doanh, buôn bán sản phẩm gạch lát, gạch men, gạch Ceramic Granite dùng trang trí nội, ngoại thất cho phòng tắm, phòng làm việc, phòng khách, phòng ăn, sân vườn mảng trang trí khác Ngoài công ty hoạt động lĩnh vực khác như: - Sản xuất, mua bán vật liệu xây dựng - Sản xuất, mua bán hàng nội thất gia đình - Thi công công trình xây dựng( DN hoạt động xây dựng công trình đáp ứng đủ điều kiện lực theo quy định pháp luật) - Tư vấn thiết kế tư vấn kỹ thuật 1.2.2.Một số tiêu kinh tế đơn vị Phạm Thị Hương Trà ĐHKT3-Khóa: Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học công nghiệp Hà Nội 118 Khoa: Kế toán- Kiểm toán đốc doanh nghiệp dùng lợi nhuận sau thuế bổ sung cho vốn chủ sở hữu Vốn chủ sở hữu giảm chủ yếu trường hợp doanh nghiệp làm ăn thua lỗ, phải dùng vốn chủ sở hữu có để bù vào khoản lỗ SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN TK 411 Tên tài khoản: Nguồn vốn kinh Chứng từ Ngày Số tháng Diễn giải doanh Dư đầu kỳ: 50.000.000.000 đồng TKĐƯ Số phát sinh Nợ Tổng Dư cuối kỳ Có 50.000.000.000 Sổ có … Trang, đánh số từ trang … đến trang… Ngày mở sổ: 01/12/2012 Ngày 31 tháng 12 năm 2012 Người lâp Kế toán trưởng (ký, họ tên) (Ký, họ tên) 2.2.9.Báo cáo kế toán tài 2.2.9.1.Mục đích, trách nhiệm, thời hạn nộp báo cáo tài  Mục đích Báo cáo tài Phạm Thị Hương Trà ĐHKT3-Khóa: Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học công nghiệp Hà Nội 119 Khoa: Kế toán- Kiểm toán Mục đích Báo cáo tài cung cấp thông tin tình hình tài chính, tình hình kinh doanh luồng tiền doanh nghiệp, đáp ứng nhu cầu hữu ích cho số đông người sử dụng việc đưa định kinh tế Để đạt mục đích này, BCTC doanh nghiệp phải cung cấp thông tin doanh nghiệp về: Tài sản, nợ phải trả, vốn chủ sở hữu, doanh thu, thu nhập khác, chi phí, lãi lỗ, luồng tiền Các thông tin này, với thông tin trình bày bảng thuyết minh báo cáo tài giúp người sử dụng dự đoán luồng tiền tương lai đặc biệt thời điểm mức độ chắn việc tạo luồng tiền khoản tương đương tiền  Trách nhiệm lập trình bày Báo cáo tài Giám đốc (người đứng đầu) doanh nghiệp chịu trách nhiệm lập trình bày Báo cáo tài Tất doanh nghiệp thuộc ngành, thành phần kinh tế phải lập trình bày Báo cáo tài năm  Thời hạn nộp gửi Báo cáo tài Công ty TNHH kiến trúc Milan phải nộp Báo cáo tài năm chậm 30 ngày, kể từ ngày kết thúc kỳ kế toán năm  Nội dung báo cáo tài Theo quy định chế độ kế toán hành, hệ thống báo cáo tài công ty TNHH kiến trúc Milan bao gồm: - Bảng cân đối kế toán (Mẫu số B01-DNN) - Báo cáo kết hoạt động kinh doanh (Mẫu số B02-DNN) - Thuyết minh báo cáo tài (Mẫu số B09-DNN) - Phụ biểu – Bảng cân đối tài khoản (Mẫu số F01-DNN gửi cho quan thuế) Phạm Thị Hương Trà ĐHKT3-Khóa: Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học công nghiệp Hà Nội 120 Khoa: Kế toán- Kiểm toán 2.2.9.2.Cách lập Báo cáo tài  Bảng cân đối kế toán - Bảng cân đối kế toán báo cáo tài tổng hợp, phản ánh tổng quát toàn giá trị tài sản có nguồn hình thành tài sản doanh nghiệp thời điểm định Số liệu bảng cân đối kế toán cho biết toàn giá trị tài sản có doanh nghiệp theo cấu tài sản, nguồn vốn cấu nguồn vốn hình thành tài sản Căn vào bảng cân đối kế toán nhận xét, đánh giá khái quát tình hình tài doanh nghiệp - Nguyên tắc lập trình bày Bảng cân đối kế toán: Theo quy định chuẩn mực kế toán số 21 “ trình bày báo cáo tài chính” lập trình bày bảng cân đối kế toán phải tuân thủ nguyên tắc chung lập trình bày báo cáo tài Ngoài ra, bảng cân đối kế toán, khoản mục Tài sản Nợ phải trả phải trình bày riêng biệt thành ngắn hạn dài hạn, tùy theo thời hạn chu kỳ kinh doanh bình thường doanh nghiệp - Cơ sở để lập BCĐKT: + Căn vào sổ kế toán tổng hợp + Căn vào sổ, thẻ kế toán chi tiết bảng tổng hợp chi tiết + Căn vào bảng kế toán năm trước - Cách lập bảng cân đối kế toán: - Cột số đầu năm: Căn vào cột “Số cuối kỳ” báo cáo bảng CĐKT ngày 31/12 năm trước để ghi vào tiêu tương ứng - Cột số cuối năm: Căn vào số dư cuối kỳ sổ kế toán có liên quan khoá sổ thời điểm lập báo cáo để lập bảng cân đối kế toán Phần lớn tiêu bảng CĐKT có nội dung kinh tế phù hợp với số dư tài khoản trực tiếp vào số dư tài Phạm Thị Hương Trà ĐHKT3-Khóa: Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học công nghiệp Hà Nội 121 Khoa: Kế toán- Kiểm toán khoản liên quan để ghi vào tiêu tương ứng báo cáo theo nguyên tắc + Số dư Nợ tài khoản ghi vào tiêu tương ứng phần “Tài sản” + Số dư Có tài khoản ghi vào tiêu tương ứng phần “ Nguồn vốn”  Báo cáo kết hoạt động kinh doanh - Nội dung: Báo cáo kết hoạt động kinh doanh báo cáo tài tổng hợp, phản ánh tổng quát kết hoạt động kinh doanh kỳ kế toán doanh nghiệp chi tiết cho hoạt động sản xuất kinh doanh - Mục đích: Đánh giá hiệu hoạt động doanh nghiệp kỳ kế toán, đánh giá xu hướng phát triển doanh nghiệp - Cơ sở lập báo cáo: + Căn vào kết hoạt động kinh doanh năm trước + Căn vào sổ kế toán tổng hợp sổ kế toán chi tiết kỳ dùng cho tài khoản từ loại đến loại  Báo cáo lưu chuyển tiền tệ: - Khái niệm: Báo cáo lưu chuyển tiền tệ báo cáo tài tổng hợp phản ánh việc hình thành sử dụng lượng tiền phát sinh kỳ báo cáo doanh nghiệp - Nguyên tắc lập trình bày báo cáo lưu chuyển tiền tệ: + Việc lập trình bày báo cáo lưu chuyển tiền tệ tuân thủ chuẩn mực kế toán số 24 “Báo cáo lưu chuyển tiền tệ” + Các khoản đầu tư ngắn hạn coi tương đương tiền trình bày báo cáo lưu chuyển tiền tệ bao gồm khoản đầu tư ngắn hạn có thời hạn thu hồi đáo hạn không tháng có khả chuyển đổi dễ dàng Phạm Thị Hương Trà ĐHKT3-Khóa: Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học công nghiệp Hà Nội 122 Khoa: Kế toán- Kiểm toán thành lượng tiền xác định rủi ro chuyển đổi thành tiền kể từ ngày mua khoản đầu tư thời điểm báo cáo + Doanh nghiệp phải trình bày luồng tiền báo cáo lưu chuyển tiền tệ theo loại hoạt động: Hoạt động kinh doanh, hoạt động đầu tư, hoạt động tài theo quy định chuẩn mực “báo cáo lưu chuyển tiền tệ” + Doanh nghiệp trình bày luồng tiền từ hoạt động kinh doanh, hoạt động đầu tư hoạt động tài theo cách thức phù hợp với đặc điểm kinh doanh doanh nghiệp + Các luồng tiền phát sinh từ hoạt động kinh doanh, hoạt động đầu tư hoạt động tài sở tiền + Doanh nghiệp phải trình bày giá trị lý khoản tiền tương đương tiền có số dư cuối kỳ lớn doanh nghiệp nắm giữ không sử dụng có hạn chế pháp luật ràng buộc khác mà doanh nghiệp phải thực - Cơ sở lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ: việc lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ vào: + Bảng cân đối kế toán + Báo cáo kết hoạt động kinh doanh + Bản thuyết minh báo cáo tài + Báo cáo lưu chuyển tiền tệ kỳ trước + Các tài liệu khác như: Sổ kế toán tổng hợp, sổ kế toán chi tiết, tài khoản “tiền mặt”, “tiền gửi ngân hàng”, “tiền chuyển”, sổ chi tiết sổ tổng hợp tài khoản liên quan khác…  Thuyết minh báo cáo tài - Mục đích: Bản thuyết minh báo cáo tài phận hợp thành tách rời doanh nghiệp dùng để mô tả mang tính tường Phạm Thị Hương Trà ĐHKT3-Khóa: Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học công nghiệp Hà Nội 123 Khoa: Kế toán- Kiểm toán thuật phân tích chi tiết thông tin số liệu trình bày bảng cân đối kế toán, báo cáo kết hoạt động kinh doanh, thông tin cần thiết khác theo yêu cầu chuẩn mực kế toán cụ thể Bản thuyết minh báo cáo tài trình bày thông tin khác doanh nghiệp xét thấy cần thiết cho việc trình bày trung thực, hợp lý báo cáo tài - Nguyên tắc lập trình bày: Khi lập báo cáo tài năm, doanh nghiệp phải lập thuyết minh báo cáo tài theo quy định chuẩn mực kế toán số 21 “trình bày báo cáo tài chính” Bản thuyết minh báo cáo tài doanh nghiệp trình bày nội dung đây: + Các thông tin sở lập trình bày báo cáo tài sách kế toán cụ thể chọn áp dụng giao dịch kiện quan trọng + Trình bày thông tin theo quy định chuẩn mực kế toán chưa trình bày báo cáo tài (các thông tin trọng yếu) + Cung cấp thông tin bổ sung chưa trình bày Báo cáo tài khác, lại cần thiết cho việc trình bày trung thực hợp lý tình hình tài doanh nghiệp - Cơ sở để lập Bản thuyết minh báo cáo tài chính: + Căn vào bảng cân đối kế toán, Báo cáo lưu chuyển tiền tệ năm báo báo cáo + Căn vào sổ kế toán tổng hợp + Căn vào sổ, thẻ kế toán chi tiết bảng tổng hợp chi tiết tài khoản liên quan Phạm Thị Hương Trà ĐHKT3-Khóa: Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học công nghiệp Hà Nội 124 Khoa: Kế toán- Kiểm toán + Căn vào thuyết minh Báo cáo tài năm trước + Căn vào tình hình thực tế doanh nghiệp tài liệu liên quan khác Phạm Thị Hương Trà ĐHKT3-Khóa: Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học công nghiệp Hà Nội 125 Khoa: Kế toán- Kiểm toán PHẦN 3: NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ 3.1 Nhận xét công tác tổ chức quản lý, công tác tổ chức hạch toán kế toán 3.1.1-Ưu điểm  Công tác kế toán Công ty TNHH kến trúc Milan -Trong hoạt động công tác kế toán công ty không ngừng hoàn thiện cho phù hợp với sách chế độ thực tế hạch toán Công tác kế toán đáp ứng nhu cầu thực tế đặt ra, đảm bảo thống phạm vi phương pháp tính toán, đảm bảo số liệu phản ánh cách trung thực rõ ràng -Công ty tuân thủ đắn, thực nghiêm chỉnh chứng từ, sổ sách kế toán hệ thống tài khoản bắt buộc Bộ tài ban hành áp Mọi chứng từ kế toán sử dụng xếp, phân loại, bảo quản lưu trữ theo quy định chế độ lưu trữ chứng từ, tài liệu kế toán Nhà nước Hàng năm Công ty có sửa đổi bổ sung chứng từ, sổ sách cho phù hợp với tình hình thực tế doanh nghiệp -Hình thức tổ chức máy kế toán công ty theo mô hình tập trung Nhìn chung, tổ chức máy kế toán Công ty đơn giản, gọn nhẹ Các nhân viên kế toán sử dụng thành thạo máy vi tính giúp cho việc hạch toán nhanh -Việc hạch toán tổng hợp hàng hoá hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ tạo điều kiện cho việc phản ánh thường xuyên nghiệp vụ kinh tế phát sinh tháng Việc tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ giúp cho doanh nghiệp xác định nhanh chóng số thuế đầu vào, thuế đầu số thuế phải nộp Ngân sách nhà nước kỳ Phạm Thị Hương Trà ĐHKT3-Khóa: Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học công nghiệp Hà Nội 126 Khoa: Kế toán- Kiểm toán -Công ty sử dụng hệ thống tài khoản theo quy định có linh động để phù hợp với tình hình công ty -Công ty áp dụng hình thức kế toán nhật ký chung, phù hợp với tình hình công ty doanh nghiệp nhỏ, mặt hàng kinh doanh đảm bảo độ xác cao Ngoài hình thức nhật ký chung, công ty kết hợp với việc đưa máy vi tính vào công tác quản lý tài để công tác kế toán nhẹ nhàng hơn, đơn giản nhanh chóng Công ty sử dụng máy vi tính lưu trữ số liệu thuận tiện cho trình kiểm tra đối chiếu với số liệu ghi sổ kế toán -Cuối kỳ kế toán viên tự tổng hợp số liệu sổ kế toán phụ trách đối chiếu với số liệu kế toán tổng hợp ghi máy vi tính -Tình hình thực nghĩa vụ với Nhà nước công ty thực cách đầy đủ nghiêm chỉnh  Bộ máy kế toán Công ty TNHH kiến trúc Milan -Bộ máy kế toán Công ty TNHH kiến trúc Milan tổ chức gọn nhẹ, tiết kiệm chi phí cho công ty văn phòng, công ty tiến hành phân công hợp lý rõ ràng cho kế toán viên , từ nâng cao ý thức trách nhiệm họ công việc mối liên hệ chặt chẽ phận khác phòng ban -Công ty có đội ngũ kế toán có trình độ cao, nhạy bén công tác quản lý, nhạy bén với biến động thị trường, luôn hoàn thành tốt nhiệm vụ giao, đưa thông tin tin cậy cho ban lãnh đạo  Quản lý vận dụng văn quy phạm pháp luật để hạch toán kế toán Công ty TNHH kiến trúc Milan Phạm Thị Hương Trà ĐHKT3-Khóa: Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học công nghiệp Hà Nội 127 Khoa: Kế toán- Kiểm toán Cùng với chuyển đổi kinh tế quy định chế độ kế toán thay đổi cho phù hợp Sau chế độ ban hành đưa vào thực công ty áp dụng vào công tác kế toán công ty, sử dụng mẫu sổ theo quy định phần hành Hiện phần hành kế toán công ty áp dụng theo chế độ hành 3.1.2-Nhược điểm Bên cạnh ưu điểm công tác quản lý, công tác tổ chức hạch toán kế toán công ty, công ty tồn số vấn đề cần tiếp tục hoàn thiện: -Công tác quản lý kế toán chưa thật chặt chẽ làm cho trình tổng hợp số liệu chưa thật nhanh chóng đầy đủ - Hiện nay, Công ty chưa áp dụng kế toán quản trị quản lý nội doanh nghiệp - Là Công ty thương mại, song Công ty TNHH kiến trúc Milan lại không áp dụng hình thức sổ nhật kí đặc biệt như: mua hàng, bán hàng, mà tất lên NKC - Vì giá trị hàng hóa Công ty lớn, Công ty chưa thực lập dự phòng giảm giá cho hàng tồn kho, dự phòng khoản phải thu yêu cầu - Chứng từ thiếu chữ kí ảnh hưởng tính hợp lý, hợp lệ 3.2-Một số ý kiến đề xuất nhằm cải tiến nâng cao hiệu công tác kế toán Công ty TNHH kiến trúc Milan -Công tác quản lý, công tác tổ chức hạch toán kế toán công ty TNHH kiến trúc Milan đạt ưu điểm phù hợp với yêu cầu công ty Phạm Thị Hương Trà ĐHKT3-Khóa: Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học công nghiệp Hà Nội 128 Khoa: Kế toán- Kiểm toán Tuy nhiên, số nhược điểm cần khắc phục để hạch toán kế toán ngày hoàn thiện Nhận thấy điều với kiến thức học trường thời gian kiến tập công ty Em xin đưa số ý kiến để góp phần hoàn thiện công tác quản lý, công tác tổ chức hạch toán kế toán công ty TNHH kiến trúc Milan - Là công ty có nguồn vốn lớn, hàng hóa lớn, doanh thu hàng năm cao, công ty nên thực hệ thống kế toán quản trị, nguồn cung cấp thông tin xác cho nhà quản lý tình hình hoạt động kinh doanh Công ty - Công ty nên thực trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho, phải thu khó đòi để theo dõi xác công nợ với khách không bị ảnh hưởng thâm hụt nguồn vốn - Công ty nên xem xét việc thực ghi sổ NK đặc biệt biện pháp hiệu để theo dõi trình mua, bán dễ dàng - Trong công tác quản lý cần tăng cường kiểm tra, giám sát vạch sai phạm có biện pháp kịp thời, tăng cường phối hợp với phận liên quan quản lý công tác hạch toán kế toán - Về việc toán theo dõi công nợ cần có biện pháp thu hồi vốn nhanh trả chiết khấu với khách hàng trả trước trả thời hạn để nhằm thu hồi vốn nhanh, tăng khả sinh lời đồng vốn nhằm nâng cao hiệu sử dụng vốn - Công ty cần nâng cao sở hạ tầng để tạo môi trường làm việc tốt hiệu cho công nhân viên Công ty đẩy mạnh công tác thưởng phạt rõ ràng để nâng cao tinh thần trách nhiệm, khuyến khích khả sáng tạo công nhân viên Phạm Thị Hương Trà ĐHKT3-Khóa: Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học công nghiệp Hà Nội 129 Khoa: Kế toán- Kiểm toán - Công ty cần đầu tư thêm vốn để mở rộng thêm lĩnh vực mặt hàng kinh doanh đáp ứng nhu cầu cao thị trường Phạm Thị Hương Trà ĐHKT3-Khóa: Báo cáo thực tập tốt nghiệp Đại học Công nghiệp Hà Nội 130 Khoa: Kế toán- Kiểm toán KẾT LUẬN Trong năm gần đây, với đổi sâu sắc chế quản lý kinh tế doanh nghiệp mọc lên ngày nhiều hơn, đặc biệt doanh nghiệp thương mại Với chế thị trường đòi hỏi doanh nghiệp không ngừng nỗ lực, tự vươn lên để nâng cao hiệu hoạt động SXKD tìm kiếm cho vị vững thị trường ngày cạnh tranh khốc liệt Mục tiêu đặt cho doanh nghiệp làm để thu lợi nhuận cao không bị đào thải khỏi thị trường Do đòi hỏi doanh nghiệp phải đưa định, hướng đắn cho riêng Để làm điều phải kể đến vai trò to lớn công tác kế toán doanh nghiệp Kế toán giữ vị trí quan trọng công tác quản lý doanh nghiệp Các thông tin kế toán doanh nghiệp dù nhỏ hay lớn có vai trò quan trọng định đến tồn phát triển doanh nghiệp Mặt khác để thường xuyên nắm bắt thông tin kế toán kịp thời, đầy đủ, xác chi phí, doanh thu kết hoạt động kinh doanh, từ có định thay đổi phù hợp việc hoàn thiện công tác kế toán nói chung để phục vụ yêu cầu quản lý cần thiết Qua trình học tập nghiên cứu thực tế công ty TNHH kiến trúc Milan, em hiểu thêm công tác quản lý đặc biệt tổ chức máy kế toán doanh nghiệp, qua em mạnh dạn đưa số ý kiến góp phần hoàn thiện tổ chức máy kế toán doanh nghiệp ngày tốt Do thời gian thực tập thực tế công ty không nhiều kiến thức hạn chế nên ý kiến chưa hẳn hoàn toàn hợp lý không tránh khỏi sai sót Em kính mong thầy cô, cán kế toán công ty bạn đóng góp ý kiến để chuyên đề em hoàn thiện Phạm Thị Hương Trà ĐHKT3K4 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Đại học Công nghiệp Hà Nội 131 Khoa: Kế toán- Kiểm toán Một lần em xin chân thành cảm ơn giúp đỡ cô giáo hướng dẫn: Vũ Thị Bích Hà cán kế toán công ty TNHH kiến trúc Milan giúp đỡ em hoàn thành báo cáo Phạm Thị Hương Trà ĐHKT3K4 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Đại học Công nghiệp Hà Nội 132 Khoa: Kế toán- Kiểm toán TÀI LIỆU THAM KHẢO Giáo trình kế toán tài –Th.s Đặng Ngọc Hùng, năm 2011 Nxb thống kê Quyển 1: Hệ thống tài khoản kế toán – Theo định 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 trưởng BTC, Nxb Tài năm 2006 Quyển 2: BCTC chứng từ sổ sách kế toán, sơ đồ kế toán – Theo định 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC, Nxb tài năm 2006 Giáo trình kế toán tài – Trường Học viện tài Các văn luật, Quyết định, Nghị định, Thông tư BTC Trang web Bộ tài chính: www.mof.gov.vn Trang web Kiểm toán: www.kiemtoan.com.vn Trang web Shop buid: http://shopbuild.vn Trang web Tài ứng dụng: http://taichinhungdung.vn 10.Trang web Tạp chí kế toán: Phạm Thị Hương Trà ĐHKT3K4 www.tapchiketoan.com.vn Báo cáo thực tập tốt nghiệp [...]... tập tốt nghiệp Trường Đại học công nghiệp Hà Nội 15 Khoa: Kế toán- Kiểm toán PHẦN 2: HẠCH TOÁN NGHIỆP VỤ KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH KIẾN TRÚC MILAN 2.1 NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ HẠCH TOÁN KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY 2.1.1 Sơ đồ tổ chức Công ty TNHH kiến trúc Milan có mô hình tổ chức công tác kế toán theo hình thức tập trung tổ chức và tiến hành hạch toán các chỉ tiêu được phân cấp quản lý các nhân viên kế toán thực... sở lập báo cáo tài chính 2.2 Các phần hành kế toán tại công ty TNHH kiến trúc Milan A Kế toán quản trị Công ty không sử dụng hệ thống kế toán quản trị Phạm Thị Hương Trà ĐHKT3-Khóa: 4 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học công nghiệp Hà Nội 19 Khoa: Kế toán- Kiểm toán B Kế toán tài chính 2.2.1 Hạch toán kế toán tài sản cố định 2.2.1.1 Khái niệm, nhiệm vụ và đặc điểm của TSCĐ  Khái niệm: TSCĐ là... nhân viên kế toán thực hiện Kế toán trưởng Kế toán tổng hợp Kế toán thanh toán Kế toán bán hàng Kế toán tiền lương Hình 2.1.1.:Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán công ty 2.1.2 Chức năng, quyền hạn của từng bộ phận kế toán * Kế toán trưởng - Liên hệ chặt chẽ với phòng kinh doanh tham mưu cho Ban Giám đốc về các chính sách tài chính kế toán của công ty, ký duyệt các tài liệu kế toán đồng thời yêu cầu các bộ... tốt nghiệp Trường Đại học công nghiệp Hà Nội Công ty TNHH kiến trúc Milan 27 Khoa: Kế toán- Kiểm toán Mẫu số 01 – TSCĐ (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC) BIÊN BẢN BÀN GIAO XE SỐ 04/ BG Hà nội, ngày 02 tháng 9 năm 2012 Căn cứ theo hợp đồng số 0224/HĐKT ngày 02/9/2012 giữa công ty TNHH kiến trúc Milan và công ty hỗ trợ phát triển công nghệ và thương mại Chúng tôi gồm: 1/ Bên nhận: công ty TNHH kiến. .. tiền mặt, tiền gửi ngân hàng * Kế toán tiền lương - Tính toán và hạch toán tiền lương và các khoản trích theo lương ( BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN) các khoản thu nhập, trợ cấp cho cán bộ, nhân viên trong công ty 2.1.3 Hình thức sổ kế toán tại công ty Hiện nay công ty TNHH kiến trúc Milan đang áp dụng theo hình thức kế toán Nhật Ký Chung Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán Nhật Ký Chung C1) Hàng ngày,... chiếu,kiểm tra Sơ đồ 2.1.3: Tổ chức hạch toán kế toán theo hình thức nhật ký chung Phạm Thị Hương Trà ĐHKT3-Khóa: 4 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học công nghiệp Hà Nội 18 Khoa: Kế toán- Kiểm toán 2.1.4 Chế độ phương pháp kế toán công ty áp dụng - Công ty áp dụng chế độ kế toán Việt Nam ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC; các chuẩn mực kế toán và các văn bản hướng dẫn... Biên bản đánh giá lại TSCĐ Ghi sổ kế toán Ghi sổ kế toán liên quan Lưu chứng từ Hình 2.2.1.3.c Quy trình xử lý và luân chuyển chứng từ giảm TSCĐ Trong tháng 9/2012 công ty có nghiệp vụ thanh lý máy tính với các chứng từ như sau: Phạm Thị Hương Trà ĐHKT3-Khóa: 4 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học công nghiệp Hà Nội 32 Khoa: Kế toán- Kiểm toán Công ty TNHH kiến trúc Milan Địa chỉ: 252 Hoàng Quốc... liên quan Ghi sổ kế toán liên quan Biên bản giao nhận, kèm theo chứng từ liên quan Ghi sổ kế toán TSCĐ (TK 211,213) Biên bản giao nhận TSCĐ Ghi sổ kế toán NV Hinh 2.2.1.3.b Quy trình xử lý và luân chuyển chứng từ tăng TSCĐ Phạm Thị Hương Trà ĐHKT3-Khóa: 4 KT trưởng, GĐ Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học công nghiệp Hà Nội 26 Khoa: Kế toán- Kiểm toán Công ty TNHH kiến trúc Milan trong tháng... hiện - Có nhiệm vụ chỉ đạo hướng dẫn và kiểm tra các hoạt động của nhân viên kế toán, kiểm tra công tác kế toán, tổ chức lập báo cáo theo yêu Phạm Thị Hương Trà ĐHKT3-Khóa: 4 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học công nghiệp Hà Nội 16 Khoa: Kế toán- Kiểm toán cầu tổ chức quản lý, tổ chức phân công công việc cho từng người, kịp thời điều chỉnh các sai sót trong hoạt động kế toán * Kế toán tổng hợp... sách kế toán TSCĐ sử dụng tại đơn vị: - Thẻ TSCĐ - Sổ theo dõi TSCĐ - Nhật kí chung, sổ cái các TK 211, 214 - Báo cáo tình hình TSCĐ… 2.2.1.3.2 Hạch toán tình hình biến động TSCĐ  Quy Trình Ghi Sổ Kế Toán TSCĐ ( Theo hình thức nhật kí chung) Kế toán TSCĐ Phạm Thị Hương Trà ĐHKT3-Khóa: 4 Kế toán nguồn vốn Kế toán tổng hợp Bộ phận kế toán liên quan Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học công nghiệp ... tài doanh nghiệp Việc học tập nghiên cứu trình đào tạo trường tổng hợp, thực tập việc kết hợp lý luận thưc tiễn, thời gian để sinh viên xâm nhập vào thực tế, tìm hiểu thực tế thông qua nâng cao... hoàn thành Báo cáo thực tập tốt nghiệp Ngoài phần kí hiệu viết tắt, danh mục sơ đồ biểu mẫu lời nói đầu báo cáo em gồm nội dung chính: • Phần : Tổng quan công ty TNHH Kiến trúc Milan • Phần :... tư, tổng kết việc thực kế hoạch làm báo cáo định kỳ + Phòng kỹ thuật: Chịu trách nhiệm khâu kỹ thuật sản xuất gạch men, đồ gia dụng… Phạm Thị Hương Trà ĐHKT3-Khóa: Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường