MỤC LỤC DANH MỤC VIẾT TẮT .1 LỜI NÓI ĐẦU .2 2.2.1 Kế toán quản trị 14 2.2.2 Kế tốn tài 15 2.2.2.1 Hạch toán kế toán tài sản cố định (TSCĐ) 15 2.2.2.1.2 Hạch toán khấu hao TSCĐ .20 2.2.2.5.1 Hạch toán kế toán thành phẩm .42 2.2.2.9 Hoạch toán kế toán nợ phải trả, nguồn vốn chủ sở hữu 56 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 67 DANH MỤC VIẾT TẮT TNHH Trách nhiệm hữu hạn NKC Nhật kí chung SX- KD Sản xuất kinh doanh GTGT Giá trị gia tăng TSCĐ GTCL Tài sản cố định BHXH Bảo hiểm xã hội BHYT Bảo hiểm y tế KPCĐ Kinh phí cơng đồn Giá trị cịn lại NT Nghiệm thu CT Cơng trình NVL - CCDC Nguyên vật liệu- công cụ dụng cụ Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội toán Khoa Kế toán - Kiểm LỜI NĨI ĐẦU HiƯn ®Êt nớc ta thời kỳ đổi phát triển Nền kinh tế nớc chuyển theo guồng máy chế th trờng Chắc chắn đà thấy ro vận động này, đặc biệt nớc ta đà gia nhập tổ chức thơng mại giới (WTO) Đây hội cịng nh thư th¸ch cho c¸c doanh nghiƯp cịng nh toàn kinh tế Xây dựng ngành thu hút vốn đầu t lớn, nhng vấn đề đặt làm để có lÃi, đồng vốn bỏ thu đợc lợi nhn cao nhÊt Sư dơng hỵp lý, tiÕt kiƯm, hiƯu tái sản xuất vật t tiền vốn đôi với việc hạ giá thành sản phẩm công tác nâng cao chất lợng công trình nhiệm vụ hàng đầu doanh nghiệp Trong điều kiện kinh tế thị trờng để lớn mạnh đứng vững cạnh tranh đòi hỏi doanh nghiệp phải quan tâm đến tất khâu trình sản xuất, từ bỏ vốn đầu t thu đợc vốn nhằm mục đích tối đa hoá lợi nhuận tối thiểu hoá chi phí Xuất phát từ lý qua thời gian tìm hiểu thực tế công ty TNHH Hải Hng đà giup em giải mối liên hệ lý thuyết thực tế, bổ sung thêm nhiều kiến thức kế toán nói riêng tình hình kinh tế nói chung Với kiến thức thu đợc thời gian học tập trng Đại häc Cơng nghiệp Hµ Néi vµ víi sù híng dÉn tËn t×nh cđa giáo: Hà Thu Hùn Cùng sự giúp đỡ của anh chị công ty TNHH Hi Hng giúp em hoàn thành báo cáo Bi báo cáo thực tập gồm phần: Phần - Giới thiệu cơng ty TNHH H¶i Hưng Phần - Hạch tốn nghiệp vụ kế tốn cơng ty TNHH Hải Hưng Phần - Nhận xét kiến ngh Mặc dù đà cố gắng nhng trình độ có hạn viết không tránh khỏi thiếu sót, em mong đợc bảo, ý kiến đóng góp thầy cô giáo ®Ĩ em cã ®iỊu kiƯn bỉ sung thªm kiÕn thøc Em xin chân thành cảm ơn ! Nguyờn Thị Chuyên, KT4, K4 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội toán Khoa Kờ toan - Kiờm Hà Nội, ngày tháng Sinh viên năm 2013 Nguyờn Thi Chuyờn Phần I: TNG QUAN CHUNG V công ty TNHH hải hng 1.1 Quá trình hình thành phát triển công ty TNHH hải hng 1.1.1.Quá trình hình thành phát triển công ty TNHH Hải Hng Công ty TNHH Hải Hng công ty hoạt động ngành xây dựng với nhiều ngành nghề kinh doanh Công ty TNHH Hải Hng đợc thành lập theo giấy phép số 0302000878 Do sở kế hoạch đầu t cấp ngày 27/05/2004 Với số vốn điều lệ 2.000.000.000 đồng Giám đốc công ty: Nguyễn Gia Hng Công ty TNHH Hải Hng có trụ sở làm việc tại: Km11 đờng tỉnh lộ 80, huyện Thạch Thất, Thành phố Hà Nội Số điện thoại: 0433 675689 Fax: 0433 675689 Tài khoản ngân hàng 2214201000631 ngân hàng NN & PT NT - Bình Phú - Thạch Thất Hà Nội Mà số thuế: 0500453311 Giấy đăng ký kinh doanh số : 0302000878 Trong trình xây dựng, phát triển trởng thành, công ty TNHH Hải Hng công ty hàng đầu lĩnh vực xây dựng, công ty liên tục phát triển khẳng định đợc th trờng khu vực thị trờng lân cận Công ty đà tham gia nhiều công trình đờng giao thông, hạ tầng kỹ thuật, dân dụng, công nghiệp Để đáp ứng yêu cầu ngày cao chủ đầu t công ty TNHH Hải Hng thu nhận đông đảo đội ngũ cán bộ, công nhân kỹ thuật đà đợc đào tạo nớc đà qua trải nghiệm thực tế Góp phần đẩy nhanh tiến độ uy tín thị trờng xây dựng Đội ngũ kỹ s công nhân công ty: - Kỹ s: 05 ngời - Trung cấp : ngời - Công nhân kü thuËt tõ bËc trë lªn: 55 ngêi Nguyễn Thị Chuyên, KT4, K4 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội toán Khoa Kế toán - Kiểm C¸n bé kü thuËt c¸n bé quản lý công ty có trình độ chuyên môn cao, động nhiều kinh nghiệm, sáng tạo áp dụng khoa học kỹ thuật 1.1.2.Chức nhiệm vụ công ty TNHH Hải Hng Công ty TNHH Hải Hng đơn vị kinh doanh hạch toán độc lập có t cách pháp nhân có tài khoản độc lập ngân hàng Chức nhiệm vụ công ty đà đợc quy định cụ thể giấy phép hành nghề sở công ty TNHH Hải Hng đà phát triển kinh doanh a Chức -Mua bán chế biến lâm sản ; trang trí nội thất văn phòng -Sản xuất sản phẩm từ gỗ, hàng mây tre đan, hàng thủ công mỹ nghệ xuất -khẩu tiêu thụ nớc -Xây dựng công trình dân dụng, công nghiệp, giao thông thuỷ lợi, san lấp mặt Công ty đà thi công công trình dân dụng, công trình nhà nớc địa bàn khu vực vùng lân cận, góp phần cho sách phát triển kinh tế xà hội Chức xà hội: H trợ công tác lũ lụt, ngời bị tàn tật b Nhiệm vụ -Thực tốt nghĩa vụ nộp thuế cho nhà nớc - Giải đợc công ăn việc làm cho số lợng lớn lao động địa phơng -Thực chế độ bảo hiểm cho công nhân viên c inh hng cho năm tới Không ngừng nâng cao tay nghề đội ngũ công nhân viên công ty Tập trung tiềm lc chủ yếu vào lĩnh vực xây dựng Công ty tiếp tục đầu t trang thiết bị thi công đại tạo đà cho Công ty mở rộng sản xuất kinh doanh thực xõy dựng công trình có quy mô lớn, phức tạp, yêu cầu kỹ thuật, mỹ thuật cao Công ty ngày phải mở rộng địa bàn hoạt động kinh doanh, hợp tác liên kết với thành phần kinh tế nớc, khai thác dự án liên quan đến ngành nghề kinh doanh Công ty để hợp tác phát triển 1.1.3 Một số kết đạt đợc công ty TNHH Hải Hng năm gần đây: Nguyờn Thi Chuyờn, KT4, K4 Bao cao thc tập tốt nghiệp Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội toán Khoa Kế toán - Kiểm Tõ thµnh lập, hoạt động sản xuất kinh doanh công ty thời gian qua gặp nhiều khó khăn mặt nhng với n lực cố gắng toàn công nhân viên, Công ty đà bớc vợt qua đà đạt đợc thành tựu định Điều thể qua số tiêu tình hình tài công ty Bang kê số tiêu tài chính: STT Ch tiêu Tổng số cán bộ, cơng nhân viên Trình độ Đại học Trình độ Cao đẳng Trình độ TCCN Trình độ khác Tổng số VLĐ thời điểm 31/12 Doanh thu Lợi nhuận trước thuế Lợi nhuận sau thuế Số lao động bình quân năm Giá trị TSCĐ bình quân năm Tổng chi phí sản xuất Năm 2010 Năm 2011 Năm 2012 434 người 448 người 421 người 37 người người 24 người 370 người 65.932.000.000đ 41 người người 26 người 378 người 68.459.000.00đ 45 người người 29 người 344 người 87.669.000.00đ 91.888.000.00đ 103.978.000.00đ 112.464.000.00đ 4.889.000.00đ 5.420.000.00đ 6.652.000.00đ 4.306.000.00đ 4.817.000.000 5.153.000.00đ 370 người 440 người 447 người 7.271.000.00đ 12.350.000.00đ 15.402.000.00đ 86.999.000.00đ 98.558.000.00đ 105.812.000.00đ Thông qua bảng số tiêu kinh tế ta thấy mức độ tăng trưởng của công ty không ngừng tăng lên, năm sau cao năm trước Các tiêu có sự tăng trưởng nhanh đặc biệt doanh thu lợi nhuận Có kết Cơng ty có đội ngũ cán kỹ thuật có trình độ cao, đông đảo công nhân lành nghề đào tạo quy có nhiều kinh nghiệm lĩnh vực xây dựng Hàng năm cơng ty có kế hoạch đào tạo để nâng cao trình độ cho cán quản lý cho cơng nhân Cơng ty có đầy đủ lực tài chính, thiết bị thi công, nhân lực thi công để đảm bảo chất lượng cơng trình đáp ứng theo tiến độ u cầu Có thể nói thành Nguyễn Thị Chuyên, KT4, K4 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội toán Khoa Kế toán - Kiểm đáng kể đóng góp cho địa phương, đẩy nhanh sự phát triển công nghiệp hố của địa phương tồn xã hội 1.2.Tỉ chức quản lý sản xuất công ty TNHH Hải Hng 1.2.1.Tổ chức máy quản lý công ty TNHH Hải Hng Quy mô tổ chức công ty TNHH Hải Hng thuộc hình thức doanh nghiệp vừa nhỏ Để phù hợp với quy mô quản lý công ty nên máy quản lý công ty đơn giản đợc thể cụ thể theo sơ đồ dới đây: Sơ đồ tổ chức SXKD công ty TNHH Hải Hng Giám đốc phó Giám đốc phận quản lý hành vật t thiết bị đội thi công số ( Đồ gỗ ) Bé phËn k h - kü tht thi c«ng Tỉ trắc đạc thí nghiệm Bộ phận thống kê, kế toán, tài vụ đội thi công số ( Giao thông ) đội thi công số ( xây dựng ) Giải thích sơ đồ Bộ máy quản lý công ty quản lý theo hình thức trực tiếp: - Giám đốc ngời đứng đầu máy quản lý công ty chịu trách nhiệm quản lý điều hành trình hot động sản xuất kinh doanh công ty, giám đốc uỷ quyền cho phó giám đốc trực tiếp huy máy công ty thông qua trởng phòng ban - Phó giám đốc: Giúp việc cho giám đốc, có trách nhiệm lập kế hoạch quản lý nguồn hàng vào công ty - Bộ phận thống kê, kế toán, tài vụ: Có nhiệm vụ theo dõi tình hình thu, chi, lËp phiÕu thu, phiÕu chi, theo dâi sù biến động tài sản, vốn, lập báo cáo tài quý, năm Đồng thời phải ghi chép đầy đủ, kịp thời xác Nguyờn Thi Chuyờn, KT4, K4 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội toán Khoa Kế toán - Kiểm nghiệp vụ kinh tế phát sinh, hợp đồng, mua bán công trình, trình toán với khách hàng tham gia phân tích hiệu kinh tế tài Phòng kế toán có quan hệ với tổ chức tín dụng nghiên cứu nhu cầu tài công ty - Bộ phận quản lý hàng vật t thiết bị: Có nhiệm vụ xây dựng kế hoạch sản xuất kinh doanh, đạo việc khai thác, chuyên chở vật liệu cho công trình nhằm đảm bảo tiến độ, quản lý số lợng vËt t s¶n xuÊt - Bé phËn KH-KT thi công: Tham gia thiết kế, thi công lắp giáp hạng mục công trình, theo dõi quy trình thi công công trình - Các đội công ty chịu đạo trực tiếp giám đốc, phó giám đốc, cán kỹ thuật, công nhân viên đội chịu quản lý phân công công việc đội trởng trình sản xuất thi công xây lắp công trình, để đảm bảo phân công, giám sát, hớng dẫn, đến công việc, ngời lao động - Tổ trắc đạc thí nghiệm: Là đội kỹ thuật kiểm tra thí nghiệm môi trờng địa lý công trình 1.2.2 Tổ chức sản xuất công ty TNHH Hải Hng Để đảm bảo công trình có chất lợng tốt, hoàn thành kỹ thuật, tiến độ, đợc chủ đầu t, nhà đầu t lớn đánh giá cao công trình đợc đa vào sử dụng kịp thời theo yêu cầu dự án đầu t, công ty phải có quy trình sản xuất Trong quy trình sản xuất trải qua nhiều giai đoạn phức tạp đòi hỏi xác kịp thời *) Sơ đồ quy trình sản xuất công ty TNHH Hải Hng (2) (1) Nhận thầu công trình Kiểm tra hồ sơ thiết kế Giải phóng mặt (3) (4) ) (5) ) Nghiệm thu, bàn giao toàn công trình Nguyờn Thi Chuyờn, KT4, K4 Hoàn thiện,NT phần CT Thi công phần th« Báo cáo thực tập tốt nghiệp (1) Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội toán Khoa Kế toán - Kiờm Giải thích sơ đồ : (1) Khi trúng thầu công trình công ty lập hồ sơ thiết kế hồ sơ xây dựng sau đà kiểm tra hồ sơ thiết kế phải tiến hành đa cho chủ thầu thẩm tra lại hồ sơ thiết kế xem đà với yêu cầu họ đặt cha, cần sửa chữa lại phần không công ty tiến hành xem xét sửa chữa lại thiết kế cho yêu cầu họ ( 2) Công ty tiến hành giải phóng mặt cho công việc xây dựng công trình, đờng xá tiến hành đền bù cho nhân dân, giải vớng mắc Đồng thời mua vật liệu xuất kho đến nơi công trình thi công ( 3) Đây giai đoạn tiến hành xây dựng thi công phần thiết kế nh móng nhà hay thi công phần đờng, phần chân cầu ( tập trung xây dựng vấn đề thiết kế ) ( 4) Giai đoạn hoàn thiện công trình tiÕn hµnh chØnh sưa hoµn thiƯn xem xÐt toµn bé công trình trang trí lắp đặt thiết bị bên ngoại thất nhà Phần cửa, khung kính hay hệ thống điện cầu thang, nhà xây dựng nhà cửa, sân bÃi ô tô Sau tiến hành nghiệm thu phần ( 5) Đây giai đoạn cuối trình thi công, sau xây xong nghiệm thu doanh nghiệp tiến hành bàn giao lại cho chủ đầu t Qua quy trình cho thấy công việc liên quan đến trình thi công đảm bảo tiến độ chất lợng công trình đợc trọng công ty Đây biện pháp quan trọng để nâng cao uy tín vị công ty Nguyễn Thị Chuyên, KT4, K4 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội toán Khoa Kế toán - Kiểm PHẦN II: HẠCH TOÁN NGHIỆP VỤ KẾ TỐN TẠI CƠNG TY TNHH HẢI HƯNG 2.1 Những vấn đề chung về hạch tốn kế tốn t¹i công ty TNHH Hải Hng 2.1.1 Tổ chức máy kế toỏn công ty TNHH Hải Hng a) Hình thức tổ chức máy kế toán công ty: - Phòng kế toán công ty TNHH Hải Hng gåm cã ngêi: mét kÕ to¸n trëng, mét thđ quỹ, kế toán tổng hợp, kế toán viên Trong có hai ngời có trình độ đại học, hai ngời có trình độ trung cấp Thực công tác hạch toán kế toán tính giá thành sản phẩm, phân tích thống kê số liệu tài Dựa vào đặc điểm điều kiện công ty nên Ban giám ốc phòng kế toán quy định tổ chức thực chế độ kế toán tập chung để phù hợp với đặc điểm quy mô hoạt động doanh nghiệp - Công ty tổ chức máy kế toán theo hình thức tập trung toàn công việc đợc tập trung phòng kế toán công ty Các nhân viên kế toán lµm Nguyễn Thị Chuyên, KT4, K4 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội toán 10 Khoa Kế toán - Kiểm nhiƯm vơ ghi chÐp hạch toán ban đầu kiểm tra chứng từ, tổng hợp chứng từ định kỳ b) Cơ cấu tổ chức máy kế toán Do công ty TNHH Hải Hng loại hình doanh nghiệp vừa nhỏ nên máy kế toán của công ty đơn giản để phù hợp với tình hình thực tế công ty *) Sơ đồ máy kế toán công ty TNHH Hải Hng Kế toán trởng Kế toán tổng hợp Kế toán viên Thủ quỹ - Chức nhiệm vụ kế toán công ty TNHH Hải Hng + Kế toán trởng: Là ngời phụ trách phòng kế toán quản lý thu chi công ty Ngoài hàng tháng, hàng quý, hàng năm kế toán trởng phải nộp báo cáo thuyết minh đầy đủ hoạt động tài công ty + Kế toán tổng hợp: ngời chịu trách nhiệm chung cho tất phần hành kế toán Là ngời tập hợp tất số liệu phát sinh kỳ kế toán ,phân loại tổng hợp nộp cho kế toán trởng + Kế toán viên: Chịu trách nhiƯm ghi chÐp c¸c nghiƯp vơ kinh tÕ ph¸t sinh th¸ng, lËp c¸c chøng tõ bao gåm phiÕu thu, phiÕu chi Theo dâi c¸c sỉ chi tiÕt cho c¸c đối tợng cần chi tiết công ty Nguyờn Thị Chuyên, KT4, K4 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội toán 54 Khoa Kế toán - Kiểm Ví dụ: Năm 2012, doanh nghiệp tổng hợp số liệu sau: - Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ: 2.543.600.219 đồng - Các khoản giảm trừ doanh thu: 7.583.295đ - Giá vốn hàng bán: 1.853.500.385đ - Chi phí tài chính: 150.000đ - Chi phí quản lý doanh nghiệp: 652.681.000đ - Thu nhập khác: - Chi phí khác: 500.700đ Xác định kết kinh doanh: Doanh thu = Doanh thu bán hàng – Các khoản giảm trừ doanh thu = 2.543.600.219 - 7.583.295đ= 2.536.016.924đ Lợi nhuận gộp = Doanh thu – Giá vốn hàng bán = 2.536.016.924 - 1.853.500.385=682.516.539đ Lợi nhuận khác = Thu nhập khác - Chi phí khác =0 - 500.700 = - 500.700đ Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế = Lợi nhuận gộp - Chi phí tài - Chi phí bán hàng - Chi phí quản lý doanh nghiệp + Lợi nhuận khác = 782.516.539- 150.000 - 652.681.000 + (500.700) = 129.184.839đ - Thực bút tốn kết chuyển: (Đơn vị tính: đồng) - Kết chuyển doanh thu hàng bán bị trả lại: Nợ TK 511 : 7.583.295 Có TK 531: 7.583.295 - Kết chuyển doanh thu bán hàng: Nợ TK 511 : 2.536.016.924 Có TK 911 : 2.536.016.924 - Kết chuyển giá vốn hàng bán: Nợ TK 911 : 1.853.500.385 Có TK 632 : 1.853.500.385 - Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp: Nợ TK 911 : 652.681.000 Có TK 642 : 652.681.000 - Kết chuyển chi phí tài chính: Nợ TK 911 : 150.000 Nguyễn Thị Chuyên, KT4, K4 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Công nghiệp Hà Nợi toán 55 Khoa Kế toán - Kiểm Có TK 635 : 150.000 - Kết chuyển chi phí khác: Nợ TK 911 :500.700 Có TK 811: 500.700 Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp = (LN kế toán trước thuế + Chi phí khơng hợp lý, hợp lệ) x 25% = (129.184.839+500.700) x 25% = 32.421.385 - Thuế TNDN phải nộp: Nợ TK 821: 32.421.385 Có TK 3334: 32.421.385 - Kết chuyển TNDN: Nợ TK 911: 32.421.385 CóTK 821: 32.421.385 Lợi nhuận sau thuế = 129.184.839- 32.421.385= 96.763.454 - Kết chuyển lợi nhuận sau thuế: Nợ TK 911: 96.763.454 Có TK 4212: 96.763.454 2.2.2.8.2.Kế tốn phân phối kết quả kinh doanh Theo chế độ tài hành, thu nhập của doanh nghiệp đựợc phân phối sau: Nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định (thuế suất 25%) Trả khoản tiền nộp phạt vi phạm pháp luật nhà nước( vi phạm luật thuế, luật giao thông, luật môi trường, luật thương mại quy chế hành…sau trừ tiền bồi thường tập thể cá nhân gây (nếu có) Trừ khoản lỗ ( năm trước) không trừ vào lợi nhuận trước thuế Tiền thu sử dụng vốn dùng bổ sung nguồn vốn kinh doanh Phần lợi nhuận lại sau trừ khoản phân phối sau: + Trích lập quỹ dự phịng tài chính: 10%( số dư quỹ = 25% vốn điều lệ của cơng ty khơng trích nữa) Ngũn Thị Chuyên, KT4, K4 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội toán 56 Khoa Kế toán - Kiểm + Trích lập quỹ đầu tư, phát triển: 50% + Trích lập quỹ dự phịng trợ cấp việc làm:5% (Khi số dư quỹ tháng lương thực của doanh nghiệp khơng trích nữa) + Chia lãi cho cổ đông, liên doanh Số lợi nhuận cịn lại sau trích lập quỹ trích lập quỹ khen thưởng phúc lợi Mức tối đa của quỹ khen thưởng phúc lợi vào tỷ suất lợi nhuận vốn nhà nước, cụ thể: + Bằng tháng lương thực tỷ suất lợi nhuận vốn nhà nước năm cao năm trước + Bằng tháng lương thực tỷ suất lợi nhuận vốn nhà nước năm thấp năm trước Sau trích đủ quỹ khen thưởng phúc lợi theo mức quy định bổ sung tồn số lợi nhuận lại vào quỹ đầu tư phát triển 2.2.2.9 Hoạch toán kế toán nợ phải trả, nguồn vốn chủ sở hữu 2.2.2.9.1 Hạch toán tiền vay khoản nợ ngắn hạn Vay ngắn hạn loại vay mà doanh nghiệp có trách nhiệm phải tốn vòng chu kỳ kinh doanh năm Vay ngắn hạn thường dùng để đáp ứng nhu cầu bổ sung nguồn vốn chủ sở hữu nguồn vốn không đủ bù đắp cầu vốn cho hoạt động sản xuất kinh doanh Các khoản vay ngắn hạn cần hoạch toán chi tiết theo lần vay, người cho vay , số tiền vay , lãi suất thời hạn toán TK sử dụng: TK 331 “Phải trả người bán”, số TK liên quan khác Chứng từ, sổ sách sử dụng: HĐ GTGT, Phiếu chi, sổ tổng hợp TK 331, sổ chi tiết TK 331,… 2.2.2.9.2 Hạch toán tiền vay khoản nợ dài hạn: Vay dài hạn khoản tiền mà doanh nghiệp vay có thời hạn hồn trả tiền năm Hạch toán vay dài hạn phải thực hiện theo quy định sau: Doanh nghiệp phải theo doi chi tiết theo đối tượng cho vay, lần vay tình hình tốn gốc lãi Nguyễn Thị Chuyên, KT4, K4 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội toán 57 Khoa Kế toán - Kiểm Đối với khoản vay dài hạn vàng bạc, đa quý kế toán phải mở sổ chi tiết theo doi chi tiết chi tiêu số lượng giá trị theo giá quy định của doanh nghiệp Đối với khoản vay ngoạit tệ phải mở sổ chi tiết theo doi riêng góc ngoại tệ quy đổi đồng theo tỷ giá ngân hàng công bố thời điểm Tài khoản sử dụng: TK 341 2.2.2.9.3 Nguồn vốn chủ sở hữu nguyên tắc hạch toán Vốn chủ sở hữu số vốn của chủ sở hữu, nhà đầu tư góp vốn doanh nghiệp khơng phải cam kết toán vốn chủ sở hữu khoản nợ Nguyên tắc hạch toán vốn CSH Doanh nghiệp có chủ động sử dụng loại vốn chủ sở hữu có theo chế độ hành phải hoạch toán rành mạch, ro rang nguồn vốn, nguồn hình thành, đối tượng góp vốn Nguồn vốn CSH dùng để hình thành tài sản của doanh nghiệp nói chung cho số tài sản cụ thể Việc chuyển dịch từ vốn CSH sang vốn CSH khác phải theo đứng chế độ thủ tục cần thiết Trường hợp doanh nghiệp bị giải thể phá sản, CSH nhận phần giá trị cịn lại theo tỷ lệ vốn góp sau toán khoản nợ phải trả Nguyên tắc hạch toán ng̀n vốn kinh doanh phải tổ chức hoạch tốn chi tiết nguồn vốn kinh doanh theo nguồn hình thành, chi tiết cho tổ chức, cá nhân tham gia góp vốn Chỉ ghi giảm nguồn vốn kinh doanh trả vốn cho ngân sách nhà nước, trả vốn cho cổ đông trả vốn cho bên tham gia lien doanh giải thể doanh nghiệp Nguyễn Thị Chuyên, KT4, K4 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội toán 58 Khoa Kế toán - Kiểm Tài khoản sử dụng: TK 411 “Nguồn vốn kinh doanh”: Phản ánh tình hình tăng, giảm nguồn vốn kinh doanh kỳ của doanh nghiệp Sổ sách, chứng từ sử dụng: Sổ chi tit ti khon 411, Công ty TNHH Hải Hng Bình phú - Thạch Thất - Hà nội S CHI TIẾT TÀI KHOẢN 411 TỪ NGÀY 01/01/2012 ĐẾN 31/12/2012 Ngày tháng Chứng từ Số hiệu Ngày tháng Diễn giải TK đối ứng Nợ Có Dư đầu kỳ 15.000.000.000 Số phát sinh kỳ 0 … Tổng số phát sinh 0 Dư cuối kỳ 15.000.000.000 Ngày….tháng….năm 2012 Người ghi sổ Kế Toán trưởng Giám Đốc ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) 2.2.2.10 Báo cáo tài • Khái niệm báo cáo tài Báo cáo tài phương pháp tổng hợp số liệu từ sổ kế toán theo tiêu kinh tế tổng hợp phản ánh có hệ thống tình hình kết hoạt Nguyễn Thị Chuyên, KT4, K4 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội toán 59 Khoa Kế toán - Kiểm động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp, tình hình kết hoạt động sản xuất kinh doanh, tình hình lưu chuyển dịng tiền tình hình vận động, sử dụng vốn của doanh nghiệp thời kỳ định Theo định số 15/2006 QĐ/BTC ngày 20 tháng 03 năm 2006 của Bộ trưởng Bộ tài ban hành chế độ kế tốn doanh nghiệp, hệ thống báo cáo tài của doanh nghiệp, bao gồm loại báo cáo sau đây: (1) Bảng cân đối kế toán, Mã số B01 - DN (2) Báo cáo kết hoạt động kinh doanh, Mãsố B02 - DN (3) Báo cáo lưu chuyển tiền tệ, Mã số B03 - DN (4) Thuyết minh báo cáo tài chính, Mã số B09 – DN • Mục đích báo cáo tài Báo cáo tài doanh nghiệp khơng cung cấp thông tin cho nhà quản trị doanh nghiệp nhằm giúp họ đánh giá khách quan sức mạnh tài của doanh nghiệp, khả sinh lời triển vọng phát triển sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp, mà cung cấp cho đối tượng sử dụng thơng tin ngồi doanh nghiệp, như: nhà đầu tư, nhà cho vay, nhà cung cấp, chủ nợ, cổ đông tương lai, khách hàng, nhà quản lý cấp trên, nhà bảo hiểm, người lao động nhà nghiên cứu, sinh viên kinh tế… - Thơng tin tình hình tài của doanh nghiệp cho phép thấy thông tin cấu tài của doanh nghiệp, từ dự đốn khả huy động vốn của doanh nghiệp Đồng thời nhờ có thơng tin hoạt động kinh tế doanh nghiệp kiểm soát lực kinh tế của doanh nghiệp - Thơng tin tình hình kinh doanh: bao gồm thơng tin tình hình kinh doanh của doanh nghiệp đặc biệt thơng tin tính sinh lời, thơng tin tình hình biến động sản xuất kinh doanh - Thông tin sự biến động tình hình tài của doanh nghiệp: phản ánh luồng tiền đầu tư tài trợ vào doanh nghiệp, đảm bảo sự phát triển kinh doanh của doanh nghiệp • Thời hạn lập gửi báo cáo tài Theo chế độ quy định, tất doanh nghiệp thuộc ngành, thành phần kinh tế phải lập trình bày báo cáo tài năm Các doanh nghiệp Nguyễn Thị Chuyên, KT4, K4 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội toán 60 Khoa Kế toán - Kiểm phải lập báo cáo tài theo kỳ kế tốn năm năm dương lịch kỳ kế toán năm 12 tháng trịn sau thơng báo cho quan thuế Trường hợp đặc biệt, doanh nghiệp phép thay đổi ngày kết thúc kỳ kế toán năm dẫn đến việc lập báo cáo tài cho kỳ kế tốn năm cuối cùng ngắn dài 12 tháng không vượt 15 tháng Thời hạn nộp báo cáo tài năm doanh nghiệp nhà nước theo quy định chậm 30 ngày, kể từ ngày kết thúc kỳ kế toán năm,, Tổng công ty nhà nước chậm 90 ngày Đối với đơn vị kế toán thuộc Tổng cơng ty nhà nước nộp báo cáo tài năm cho tổng công ty theo thời hạn Tổng công ty quy định Đối với đơn vị kế toán doanh nghiệp tư nhân công ty hợp danh phải nộp báo cáo chậm 30 ngày, kể từ ngày kết thúc kỳ kế toán năm, đơn vị kế toán khác, thời hạn nộp Báo cáo tài năm chậm 90 ngày Các đơn vị kế tốn trực thuộc nộp báo cáo tài năm cho đơn vị kế toán cấp theo thời hạn đơn vị kế toán cấp quy định • Cách lập báo cáo tài  Bảng cân đối kế toán Bảng cân đối kế toán báo cáo tài tổng hợp, phản ánh tổng qt tồn giá trị tài sản có nguồn hình thành tài sản của doanh nghiệp thời điểm định, Số liệu bảng cân đối kế tốn cho biết tồn giá trị tài sản có của doanh nghiệp theo cấu của tài sản, nguồn vốn cấu nguồn hình thành tài sản Căn vào bảng cân đối kế tốn nhận xét đánh giá khái qt tình hình tài của doanh nghiệp  Cách lập bảng cân đối kế toán: + Cột số đầu năm: Số liệu lấy từ cột số cuối kỳ bảng cân đối kế toán ngày 31/12 năm trước để ghi vào + Cột số cuối kỳ: Căn vào số dư của tài khoản sổ kế tốn có liên quan khoá sổ thời điểm lập bảng cân đối kế toán Phần lớn tiêu bảng cân đối kế tốn có nội dung phù hợp với số dư của tài khoản vào số dư trực tiếp của tài khoản để ghi vào tiêu tương ứng theo nguyên tắc: Nguyễn Thị Chuyên, KT4, K4 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội toán 61 Khoa Kế toán - Kiểm - Số dư Nợ của tài khoản ghi vào tiêu tương ứng phần tài sản - Số dư Có của tài khoản ghi vào tiêu tương ứng phần nguồn vốn - Các trường hợp ngoại lệ tài khoản liên quan đến dự phịng TK 139,129,159,119,214 có số dư Có ghi vào tiêu tương ứng phần tài sản số âm hình thức ghi ngoặc ghi đỏ  Báo cáo kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh Báo cáo kết hoạt động kinh doanh phản ánh tình hình kết hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp, bao gồm kết kinh doanh kết khác Cơ sở để lập báo cáo vào báo cáo kết hoạt động kinh doanh của năm trước, đồng thời vào sổ kế toán tổng hợp sổ kế toán chi tiết kỳ dùng cho tài khoản từ loại tới loại Báo cáo gồm có cột: Cột số 1: Các tiêu báo cáo cung cấp Cột số 2: Mã số của tiêu tương ứng Mã số ghi cột dùng để cộng lập báo cáo tài tổng hợp báo cáo tài hợp Cột số 3: Số hiệu tương ứng của tiêu của báo cáo đươcj thể tiêu bảng thuyết minh báo cáo tài Cột số 4: Tổng số phát sinh kỳ báo cáo năm Cột số 5: Số liệu của năm trước để so sánh Số liệu ghi vào cột “Năm trước” của báo cáo kỳ năm vào số liệu ghi cột “ năm nay” của tiêu tương ứng của báo cáo năm trước  Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Báo cáo tài tổng hợp, phản ánh việc hình thành sử dụng lượng tiền phát sinh kỳ báo cáo của doanh nghiệp Thông tin lưu chuyển tiền tệ của doanh nghiệp cung cấp cho người sử dụng thơng tin có sở để đánh giá khả tạo khoản tiền việc sử dụng khoản tiền tạo hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp - Báo cáo lưu chuyển tiền tệ gồm phần: Nguyễn Thị Chuyên, KT4, K4 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội toán 62 Khoa Kế toán - Kiểm + Phần I: lưu chuyển tiền từ hoạt động sản xuất kinh doanh + Phần II: lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư + Phần III: lưu chuyển tiền từ hoật động tài - Việc lập Báo cáo lưu chuyển tiền tệ vào: + Bảng cân đối kế toán + Báo cáo kết hoạt động kinh doanh + Bản thuyết minh báo cáo tài + Báo cáo lưu chuyển tiền tệ kỳ trước + Các tài liệu khác: sổ kế toán tổng hợp,sổ kế toán chi tiết, báo cáo vốn góp, vốn khấu hao, tài liệu mua bán TSCĐ… - Có hai phương pháp lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ: Phương pháp gián tiếp phương pháp trực tiếp Báo cáo lưu chuyển tiền tệ gồm có cột sau: Cột “ Chỉ tiêu” phản ánh tên gọi tiêu của báo cáo Cột “ Mã số” phản ánh mã số của tiêu Cột “ Thuyết minh” phần đường dẫn đến thuyết minh báo cáo tài với tiêu cần giải thích bổ sung Cột “ Năm nay” phản ánh giá trị của tiêu năm Số liệu cụ thể để ghi vào cột “ Năm nay” tùy thuộc vào phương pháp lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ Cột “ Năm trước” phản ánh giá trị của tiêu năm trước Số liệu ghi vào cột “ Năm nay” của báo cáo năm trước  Thuyết minh báo cáo tài Thuyết minh báo cáo tài báo cáo nhằm thuyết minh giải trình lời, số liệu số tiêu kinh tế - tài chưa thể báo cáo tài Bản thuyết minh cung cấp thông tin bổ sung cần thiết cho việc đánh giá kết kinh doanh của doanh nghiệp năm báo cáo xác Thuyết minh báo cáo tài lập vào sổ kế toán kỳ báo cáo, vào Bảng cân đối kế toán kỳ báo cáo ( mẫu B01 – DN), Bảng báo cáo kết hoạt động kinh doanh kỳ báo cáo ( mẫu B02 –DN), Thuyết minh báo cáo tài kỳ trước, năm trước ( mẫu B09-DN) Khi lập báo cáo thuyết minh cần lưu ý: Nguyễn Thị Chuyên, KT4, K4 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội toán 63 Khoa Kế toán - Kiểm Phần trình lời văn phải ngắn gọn, ro ràng dễ hiểu Phần trình bày số liệu phải thống với số liệu báo cáo khác Việc đánh số thuyết minh dẫn từ Bảng cân đối kế toán, Bao cáo kết hoạt động kinh doanh Báo cáo lưu chuyển tiền tệ thay đổi lại cho phù hợp với định khoản cụ thể của doanh nghiệp phải thực đúng yêu cầu nội cung thơng tin cần trình bày theo quy định Ngồi ra, tùy thuộc vào yêu cầu quản lý, doanh nghiệp trình bày bổ sung thêm số thơng tin khác nhằm mục đích giúp cho người sử dụng hiểu báo cáo tài của doanh nghiệp PHẦN III: NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ I) NhËn xÐt công tác kế toán công ty TNHH Hải Hng Kể từ thành lập công ty TNHH Hải Hng ngày khẳng định đợc vị th trờng xây dựng Đi với phát triển máy k toán công ty không ngng hoàn thiện phát triển để đáp ứng yêu cầu qun lý phù hợp với quy mô sản xuất ngày lớn mạnh công ty Nhìn chung maý kế toán công ty TNHH Hải Hng đợc tổ chức tơng đối thng đầy đủ, phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh máy quản lý đơn vị Từ thực tốt chức cung cấp thông tin cho việc nh nhà quản lý góp phần mang lại hiệu kinh tế cho công ty Công tác kế toán cua công ty đợc xếp hợp lý tuân thủ theo chế độ kế toán tài Bộ Tài Chính ban hành Bộ máy kế toán công ty TNHH Hải Hng đợc tổ chức theo mô hình tập trung với hình thức sổ áp dụng Nhật Ký Chung theo hệ thống tài khoản thống đợc ban hành i với loại hình doanh nghiệp vừa nhỏ 1) Ưu điểm công ty TNHH Hải Hng: Tổ chức chứng từ tài khoản kế toán sử dụng đợc thực theo chế độ biểu mẫu Bộ Tài Chính ban hành chứng từ nhập xuất kho ®ỵc thiÕt lËp đầy ®đ -Về hình thức kế tốn, sổ kế toán, chứng từ kế toán: Nguyễn Thị Chuyên, KT4, K4 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội toán 64 Khoa Kế toán - Kiểm Trong điều kiện nghiệp vụ kinh tế phát sinh thường xuyên có giá trị lớn nên việc cơng ty áp dụng hình thức sổ nhật ký chứng từ hồn tồn hợp lý giúp cho cơng tác quản lý chặt chẽ có hiệu Hệ thống sổ sách kế toán XN áp dụng đúng quy định tài hành Bộ chứng từ kế toán mà XN sử dụng đúng theo biểu mẫu quy định, tổ chức luân chuyển hợp lý, nhanh chóng, kịp thời đảm bảo cơng tác kế tốn thực có hiệu - Về hoạt động nhập xuất NVL, XN tiến hành đúng với quy định của phủ Việc xuất NVL cho đội thi công kịp thời đúng số lượng yêu cầu - Về hạch toán hàng tồn kho Việc XN hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên phù hợp với tình hình kinh doanh của cơng ty, đảm bảo cung cấp thường xuyên liên tục tình hình nhập- xuất- tồn hàng hoá XN phục vụ kịp thời cho yờu cu qun lý 2) Nhợc điểm công ty TNHH Hải Hng: Để tổ chức tốt công tác kế toán đảm bảo phát huy vai trò, tác dụng kế toán quản lý tổ chức hoàn thiện công tác kế toán phải vào chức nhiệm vụ, đặc điểm quy mô doanh nghiệp nh chế tự phân cấp quản lý doanh nghiệp trỡnh độ nhân viên kế to¸n − Thứ nhất: Về phương pháp hạch tốn chi tiết hàng tồn kho áp dụng công ty: Phương pháp thẻ song song có nhiều ưu điểm như: đơn giản khâu ghi chép, đối chiếu, cung cấp thông tin nhập, xuất, tồn kho của loại vật tư kịp thời, xác, nhiên phương pháp thích hợp với doanh nghiệp có loại NVL, mật độ nhập xuất Thực tế cơng ty TNHH Hải Hưng sử dụng nhiều loại NVL khác với số lượng nhập, xuất lớn Áp dụng phương pháp thẻ song song thường dồn công việc vào cuối tháng nên ảnh hưởng đến việc theo doi, hạch toán hàng tồn kho − Thứ hai: Khâu quản lý lao động tiền lương khó khăn chủ yếu lao động thời vụ, làm việc cơng trình − Thứ ba: Trình độ kế tốn chưa cao Ngũn Thị Chun, KT4, K4 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội toán 65 Khoa Kế toán - Kiểm − II) Mét sè kiÕn nghị nh»m hoµn thiƯn công tác kế toán công ty TNHH Hải Hng: Về cơng tác kế tốn của cơng ty tuân thủ đúng chế độ kế toán của Nhà nước của Bộ tài ban hành đồng thời phù hợp với tình hình thực tế của cơng ty Tuy nhiên bên cạnh cơng tác tổ chức kế tốn NVL khơng tránh khỏi mặt tồn chưa hợp lý chưa phải tối ưu Trên sở nghiên cứu mặt lý luận thực tiễn công ty em xin mạnh dạn đưa số ý kiến nhằm góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn sau: * Hồn thiện phương pháp tính giá vật tư xuất kho Giá vật tư xuất kho công ty TNHH Hải Hưng sử dụng phương pháp bình quân kỳ dự trữ nên đến cuối tháng tính giá xuất NVL Vì vậy, theo em thay sử dụng phương pháp bình quân kỳ dự trữ doanh nghiệp nên tính giá vật tư xuất kho theo phương pháp bình quân sau lần nhập Việc tính giá cài đặt cho máy hồn tồn tự động tính Áp dụng phương pháp tận dụng ưu điểm giá vật tư xuất kho tính cập nhật với thay đổi của giá vật tư nhập kho Mét ®iỊu kiện quan trọng để nhằm nâng cao chất lợng sản phẩm, công trình tăng hiệu sản xuất kinh doanh ®ã lµ viƯc cung øng vËt liƯu ®đ vỊ sè lợng, kịp thời gian, quy cách phẩm chất Muốn vậy, công ty cần tổ chức trình thu mua hợp lý nhằm tìm đợc nhà cung cấp tốt nh giữ gìn phát triển mối quan hệ với nhà cung cấp thờng xuyên Đồng thời cán thu mua công ty cần linh hoạt, động nữa, có thêm nhiều sáng kiến công tác thu mua, nắm bắt đợc giá thị trờng hàng ngày, hàng để luôn mua đợc vật liệu với giá rẻ dự báo để có đợc biện pháp ứng phó kịp thời trỏnh không để xy tình trạng vật liệu khan làm gián đoạn trình sản xuất, ảnh hởng tới hiệu sản xuất kinh doanh công ty Ngoài công ty cần nghiên cứu lựa chọn phơng thức thu mua, toán, bảo quản, bốc xếp víi chi phÝ lµ thÊp nhÊt Ngũn Thị Chun, KT4, K4 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội toán 66 Khoa Kế toán - Kiờm Với công ty TNHH Hải Hng phần mm kế toán đợc đa vào sử dụng nên gặp nhiều khó khăn việc sử dụng phần mm Công ty cần tổ chức cho kế toán buổi tập huấn để nâng cao trình độ sử dụng phần mềm Bên cạnh kế toán cần tỡm tòi, học hỏi nhiều để phát huy hết đợc ứng dụng phần mềm kế toán máy KT LUN Trong kinh tế thị trờng cạnh tranh vô gay gắt, yêu cầu đặt với Doanh nghiệp làm với lợng tiền vốn định tạo đợc sản phẩm có chất lợng cao nhất, hiệu Có thể nói, Công ty TNHH Hải Hng hoạt động có hiệu lĩnh vực xây dựng Công ty đà bớc khẳng định uy tín chất lợng, trình độ kỹ thuật, mỹ thuật công trình cung cách làm ăn đắn, có hiệu Trong thời gian thc tập Công ty, đợc giúp đỡ đồng chí lÃnh đạo cán nhân viên Công ty Cùng hớng dẫn bảo tận tình cô giáo H Thu Huyn, em đà nhận thức đợc vấn đề trình kinh doanh Công ty Do thời gian thực tập có hạn, kiến thức hạn chế nên sâu vào vấn đề liên quan, đến hệ thống kế toán Công ty mà giới hạn số vấn đề chủ yếu bổ sung thực tiễn cho phần lý thuyết đà học Kính mong thầy cô giáo góp ý, bổ sung thêm, giúp em nắm vững lýthuyết nh thực tiễn để phục vụ tốt cho công tác quản lý tài chế thị trờng Em xin chân thành cảm ơn! Kính chúc toàn thể thầy cô giáo mạnh khoẻ Kính chúc quý công ty ngày lớn mạnh đạt đợc nhiều thành tựu hoạt động sản xuất kinh doanh H Ni, ngày tháng năm 2013 Học sinh: Nguyờn Thi Chuyờn, KT4, K4 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội toán 67 Khoa Kế toán - Kiểm Nguyễn Thị Chuyên DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Tài liệu hướng dẫn thực tập tốt nghiệp dùng cho bậc ĐH quy Khố chun ngành kế tốn – Khoa kế tốn-kiểm tốn trường ĐH cơng nghiệp Hà Nội Giáo trình “ Lý thuyết thực hành kế tốn tài chính” PTS Nguyễn Văn Cơng chủ biên Giáo trình “ Kế tốn tài doanh nghiệp”do PTS Đặng Thị Loan chủ biên Chế độ kế toán Việt Nam ( 1, 2) – nhà xuất thống kê Hà Nội 2008 Nguyễn Thị Chuyên, KT4, K4 Báo cáo thực tập tốt nghiệp ... - Kiểm PHẦN II: HẠCH TOÁN NGHIỆP VỤ KẾ TỐN TẠI CƠNG TY TNHH HẢI HƯNG 2.1 Những vấn đề chung về hạch tốn kế tốn t¹i công ty TNHH Hải Hng 2.1.1 Tổ chức máy kế toỏn công ty TNHH Hải Hng a) Hình... hình doanh nghiệp vừa nhỏ nên máy kế toán của công ty đơn giản để phù hợp với tình hình thực tế công ty *) Sơ đồ máy kế toán công ty TNHH Hải Hng Kế toán trởng Kế toán tổng hợp Kế toán viên Thủ... sách kế toán, có chênh lệch phải tìm rõ nguyên nhân để xử lý 2.1.2 Hình thức kế toán chế độ kế toán áp dụng công ty TNHH Hải Hng a Hình thức kế toán công ty TNHH Hải Hng: - Đối với công ty TNHH