TRƢỜNG ĐẠI HỌC CẦN THƠ KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH  ĐẶNG MINH CHÂU SĐT 0169 774 7799 HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN VIỆT ÚC (VAAL) LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP Ngành: KẾ TOÁN - KIỂM TOÁN Mã số ngành: 52340302 Tháng 12 – 2014 TRƢỜNG ĐẠI HỌC CẦN THƠ KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH  ĐẶNG MINH CHÂU MSSV: 4115395 HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VIỆT ÚC (VAAL) LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP Ngành: KẾ TOÁN - KIỂM TOÁN Mã số ngành: 52340302 GIÁO VIÊN HƢỚNG DẪN TRẦN QUẾ ANH Tháng 12 – 2014 i LỜI CẢM TẠ Kính thƣa Quý Thầy Cô! Sau thời gian học tập trƣờng Đại học Cần Thơ, nhờ dẫn tận tình Thầy, Cơ Khoa Kinh Tế - Quản trị kinh doanh, em học tiếp thu đƣợc nhiều kiến thức hình thành nhiều kỹ hữu ích việc làm thực tế sau Vì thế,em xin gửi lời cảm ơn tới Quý Thầy, Cô Khoa Kinh Tế - Quản trị kinh doanh trƣờng Đại học Cần Thơ Đặc biệt em xin chân thành cảm ơn cô Trần Quế Anh, Cô tận tình giúp đỡ, dành nhiều thời gian cơng sức hƣớng dẫn em hoàn thành đề tài luận văn tốt nghiệp Em xin chân thành cảm ơn Quý lãnh đạo Cơng ty TNHH Kiểm tốn Việt Úc, anh chị cơng ty nhiệt tình giúp đỡ em suốt trình thực tập công ty, tạo điều kiện thuận lợi cho em có hội tiếp cận trực tiếp kiểm tốn công ty số công ty khách hàng, tận tình giải đáp thắc mắc q trình kiểm tốn thực tế dẫn em hoàn thành đề tài luận văn Do hạn chế kiến thức thời gian, đề tài không tránh khỏi sai sót hạn chế Vì vậy, em kính mong nhận đƣợc góp ý từ Q Thầy Cơ, anh chị Cơng ty TNHH Kiểm tốn Việt Úc để đề tài luận văn em đƣợc hoàn thiện Cuối cùng, em kính chúc Q Thầy Cơ trƣờng Đại học Cần Thơ, Quý anh chị làm việc Cơng ty TNHH Kiểm tốn Việt Úc có nhiều sức khỏe thành công công tác sống Cần Thơ, ngày … tháng … năm 2014 Sinh viên thực Đặng Minh Châu ii TRANG CAM KẾT Tơi xin cam kết luận văn đƣợc hồn thành dựa kết nghiên cứu kết nghiên cứu chƣa đƣợc dùng cho luận văn cấp khác Cần Thơ, ngày … tháng … năm 2014 Sinh viên thực Đặng Minh Châu iii iv Đặng Minh Châu MỤC LỤC Trang CHƢƠNG 1GIỚI THIỆU 1.1 LÝ DO CHỌN ĐỀ TÀI 1.2 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU 1.2.1 Mục tiêu chung 1.2.2 Mục tiêu chi tiết 1.3 PHẠM VI NGHIÊN CỨU .2 1.3.1 Không gian 1.3.2 Thời gian .2 1.3.3 Đối tƣợng nghiên cứu CHƢƠNG 2CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 2.1 CƠ SỞ LÝ LUẬN 2.1.1Khái quát kiểm toán 2.1.2Khái quát Nợ Phải thu Khách hàng 2.1.3Kiểm toán Nợ phải thu Khách hàng kiểm toán BCTC 2.2 PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 17 2.2.1 Phƣơng pháp thu thập số liệu 17 2.2.2 Phƣơng pháp phân tích số liệu 17 CHƢƠNG GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VIỆT ÚC .18 3.1 LỊCH SỬ HÌNH THÀNH 18 3.1.1 Giới thiệu sơ lƣợc 18 3.1.2 Quá trình hình thành phát triển .18 3.2 NGÀNH NGHỀ KINH DOANH 19 3.2.1 Những dịch vụ Công ty TNHH Kiểm toán Việt Úc cung cấp .19 3.2.2 Một số khách hàng tiêu biểu .19 3.3 CƠ CẤU TỔ CHỨC 20 3.4 SƠ LƢỢC KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH .21 v 3.5 THUẬN LỢI KHÓ KHĂN VÀ PHƢƠNG HƢỚNG HOẠT ĐỘNG 23 3.5.1 Thuận lợi .23 3.5.2 Khó Khăn 24 3.5.3 Phƣơng hƣớng hoạt động 24 3.6 Quy trình kiểm toán chung VAAL 25 3.7.Chƣơng trình kiểm tốn khoản mục Nợ phải thu khách hàng VAAL 25 3.7.1Chuẩn bị kiểm toán 25 3.7.2Thực kiểm toán .27 3.7.3Hồn thành kiểm tốn 28 CHƢƠNG HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VIỆT ÚC 29 4.1.CHUẨN BỊ KIỂM TOÁN 29 4.1.1Tìm hiểu sơ khách hàng .29 4.1.2Phân tích sơ Báo cáo tài 30 4.1.3Xác định rủi ro .32 4.1.4Xác lập mức trọng yếu 33 4.2 THỰC HIỆN KIỂM TOÁN 35 4.2.1Tài liệu yêu cầu Khách hàng cung cấp .35 4.2.2Thủ tục chung .35 4.2.3Thủ tục phân tích 39 4.3 HỒN THÀNH KIỂM TỐN 69 4.3.1Bảng tổng hợp sai sót .69 4.3.2Bảng tổng hợp kết sau kiểm toán 70 4.4 ĐÁNH GIÁ QUY TÌNH KIỂM TỐN NỢ PHẢI THU KHÁCHHÀNG 72 4.4.1.Đánh giá quy trình kiểm toán thực tế Nợ phải thu khách hàng hai công ty khách hàng .72 4.4.2.Đánh giá quy trình kiểm toán Nợ phải thu 74 vi CHƢƠNG GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG CỦA CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VIỆT ÚC 76 5.1 NHỮNG TỒN TẠI 77 5.2 GIẢI PHÁP 77 5.2.1Các giải pháp 78 5.2.2Các giải pháp khác .79 CHƢƠNG KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 81 6.1 KẾT LUẬN 81 6.2 KIẾN NGHỊ 81 6.2.1Đối với Nhà Nƣớc 81 6.2.2Đối với Hội kiểm toán viên hành nghề Việt Nam (VACPA) 82 TÀI LIỆU THAM KHẢO 82 PHỤ LỤC 84 vii DANH SÁCH BẢNG Trang Bảng 2.1: Các thử nghiệm nợ phải thu khách hàng Bảng 3.1 Kết hoạt động kinh doanh VAAL giai đoạn 2011-2013 22 Bảng 3.2 Kết hoạt động kinh doanh VAAL sáu tháng đầu năm 2013 sáu tháng đầu năm 2014 23 Bảng 4.1: Phân tích sơ Báo cáo tài Cơng ty A 30 Bảng 4.2: Phân tích sơ Báo cáo tài Cơng ty B 31 Bảng 4.3: Xác lập mức trọng yếu Khách hàng A 33 Bảng 4.4 Xác lập mức trọng yếu khách hàng B 34 Bảng 4.5: Bảng số liệu tổng hợp Khách hàng A 36 Bảng 4.6: Bảng số liệu tổng hợp Khách hàng B 38 Bảng 4.7: Các số tài Khách hàng A 39 Bảng 4.8: Các số tài khách hàng B 41 Bảng 4.9: Bảng kê chi tiết số dƣ cuối kì (tóm tắt) 43 Bảng 4.10: Gửi thƣ xác nhận đến khách hàng nƣớc 45 Bảng 4.11: Gửi thƣ xác nhận đến khách hàng nƣớc 46 Bảng 4.12: Phân tích tuổi nợ dự phịng nợ phải thu khó đòi 49 Bảng 4.13: Kiểm tra việc hạch tốn kì 50 Bảng 4.14: Thuyết minh Báo cáo tài (tóm tắt) 52 Bảng 4.15: Bảng kê chi tiết theo đối tƣợng khách hàng 55 Bảng 4.16: Gửi thƣ xác nhận đến khách hàng 58 Bảng 4.17: Kiểm tra nghiệp vụ bất thƣờng đối chiếu với chứng từ gốc 59 Bảng 4.18: Bảng tổng hợp phân tích tuổi nợ 61 Bảng 4.19: Bảng nghiệp vụ trƣớc ngày kết thúc niên độ 64 Bảng 4.20: Bảng nghiệp vụ sau ngày kết thúc niên độ 65 Bảng 4.21: Khoản trả trƣớc theo khách hàng 66 viii Bảng 4.22: Bảng kiểm tra chênh lệch tỷ giá có gốc ngoại tệ thời điểm cuối năm 67 Bảng 4.23: Bảng Thuyết minh Báo cáo tài 68 Bảng 4.24: Bảng tổng hợp sai sót cơng ty A 69 Bảng 4.25: Bảng tổng hợp sai sót cơng ty B 70 Bảng 4.26: Bảng tổng hợp kết sau kiểm tốn cơng ty A 71 Bảng 4.27: Bảng tổng hợp kết sau kiểm toán công ty B 71 ix Tổng giá trị tài sản 2% tổng tài sản vốn Trong kiểm tốn, nhóm trƣởng phải trao đổi thống với kiểm toán viên điều hành tỷ lệ xác định mức trọng yếu Mức trọng yếu đƣợc phân bổ cho tiêu kiểm tra chọn mẫu Việc phân bổ mức trọng yếu đƣợc thực theo số dƣ tiêu Đánh giá rủi ro kiểm toán: Kiểm toán viên đánh giá rủi ro dựa vào kinh nghiệm mình, cơng ty chƣa có hƣớng dẫn cụ thể phƣơng pháp xác định rủi ro  Thực kiểm toán Đây giai đoạn KTV triển khai thực kế hoạch chƣơng trình kiểm tốn lập Kiểm tốn viên trợ lý kiểm toán tiến hành kiểm tra sổ sách, đối chiếu chứng từ, thực thủ tục kiểm tốn nhằm thu thập đầy đủ chứng thích hợp để làm sở cho việc đƣa ý kiến Báo cáo kiểm tốn Tùy theo quy mơ đơn vị, tính chất cơng việc mà thời gian kiểm tốn khách hàng khác Ngồi việc kiểm tra trực tiếp đơn vị, KTV đề nghị đƣợc thu thập số liệu đem cơng ty để nghiên cứu, phân tích thêm  Thực kiểm toán Đưa ý kiến: Trƣớc lập báo cáo kiểm toán, kiểm toán viên thƣờng xem xét lại kiện quan trọng xảy sau ngày khóa sổ kế tốn lập báo cáo tài Vì kiện xảy sau ngày kết thúc niên độ xảy kiện quan trọng làm ảnh hƣởng tới báo cáo tài Đối với kiện xảy sau ngày kết thúc niên độ kế tốn, có ảnh hƣởng trọng yếu tới báo cáo tài cần điều chỉnh lại khoản mục ghi nhận ghi nhận khoản mục chƣa ghi nhận để phản ánh kiện Còn kiện xảy sau ngày kết thúc niên độ nhƣng cung cấp dấu hiệu việc phát sinh sau ngày khóa sổ kế tốn lập báo cáo tài khơng cần điều chỉnh Kiểm tốn viên tiến hành đánh giá lại khả hoạt động liên tục doanh nghiệp, xem xét đến thơng tin để dự đốn tối thiểu vòng 12 tháng nhằm tuân thủ chuẩn mực VAS 21 Nếu có nghi ngờ khả hoạt động liên tục, có thu hẹp hoạt động Kiểm toán viên trao đổi với khách hàng trình bày báo cáo kiểm tốn khả hoạt động liên tục doanh nghiệp 91 Sau xem xét kỹ lƣỡng, kiểm toán viên đƣa bút toán điều chỉnh gửi cho khách hàng dự thảo để trao đổi với khách hàng chỉnh sửa, nhƣ bất đồng kiểm toán Sau thỏa thuận với khách hàng hai bên đồng ý với kết dự thảo, kiểm toán viên tiến hành ký duyệt phát hành báo cáo kiểm toán Lưu trữ hồ sơ: Sau hồn thành kiểm tốn, kiểm tốn viên tiến hành lƣu trữ hồ sơ tài liệu, chứng, giấy tờ liên quan thu thập đƣợc Việc tổ chức xếp lại chứng từ nhằm tạo điều kiện thuận lợi cho việc tra cứu, rà soát lại tài liệu liên quan cần thiết Các file hồ sơ kiểm toán đƣợc xếp theo phần hành đƣợc đánh tham chiếu trƣớc Hồ sơ kiểm toán đƣợc đánh ký hiệu ký tự để tham chiếu theo nguyên tắc định cho phần hành Việc đánh số tham chiếu giúp cho kiểm toán viên thuận tiện cho việc lƣu trữ hồ sơ, chứng khoản mục phần hành Hồ sơ kiểm toán đƣợc tham chiếu theo nguyên tắc : Left in – Right out, tức số hiệu bên trái số liệu cho biết số từ đâu đến, bên phải số liệu cho biết số đến đâu Các giấy tờ làm việc (Working paper) đƣợc xếp theo nội dung công việc thực vào khoản mục riêng phần hành đƣợc đánh ký hiệu chữ Các file làm việc máy tính đƣợc in lƣu trữ hồ sơ 92 Phụ lục 05: Xác lập mức trọng yếu A theo KTV Đơn vị tính: đồng VÙNG TRỌNG YẾU SỐ TIỀN Doanh thu 0.5% 1% C D Tổng tài sản Tổng tài sản 1% 2% A B 275.558.223.399 2.755.582.234 5.511.164.468 Doanh thu 294.703.457.641 1.473.517.288 2.947.034.576 CHỈ TIÊU Lợi nhuận trƣớc thuế 6.267.942.419 Lợi nhuận trƣớc thuế 5% 10% E F 313.397.121 626.794.242 Mức trọng yếu tổng thể (PM) G 2.271.248.322 G = Trung bình vùng trọng yếu Mức trọng yếu thực (TE) H 1.703.436.241 H = G * 75% Sai số bắt buộc điều chỉnh I 681.374.497 I = G*30% Sai số cần xem xét lại Tổng sai sót Tổng thể trƣớc định 68.137.450 < ER < điều chỉnh không Nếu Tổng ER >= TE=> Bắt buộc điều chỉnh toàn Nếu Tổng ER < TE=> Không cần điều chỉnh, nêu thƣ quản lý Sai số không cần xem xét điều =< 68.137.450 chỉnh 681.374.497 93 Phụ lục 06: Xác lập mức trọng yếu B theo KTV Đơn vị tính: đồng CHỈ TIÊU SỐ TIỀN Tổng tài sản 1% A 3.264.611.998 2% B 6.529.223.996 VÙNG TRỌNG YẾU Doanh thu 0.5% 1% C D Tổng tài sản 326.461.199.801 Doanh thu 181.424.327.445 907.121.637 Lợi nhuận trƣớc thuế 2.151.855.147 Mức trọng yếu tổng thể (PM) G 2.139.663.196 G = Trung bình vùng trọng yếu Mức trọng yếu thực (TE) H 1.604.747.397 H = G * 75% Sai số bắt buộc điều chỉnh I 641.898.959 I = G*30% Sai số cần xem xét lại Tổng sai sót Tổng thể trƣớc 64.189.896 < ER < 641.898.959 định điều chỉnh không Nếu Tổng ER >= TE=> Bắt buộc điều chỉnh toàn Nếu Tổng ER < TE=> Không cần điều chỉnh, nêu thƣ quản lý Sai số không cần xem xét điều =< 64.189.896 chỉnh 94 Lợi nhuận trƣớc thuế 5% 10% E F 1.814.243.274 107.592.757 215.185.515 Phụ lục số 07: Bảng kê chi tiết số dƣ cuối kỳ Khách hàng A Đơn vị tính: đồng Số dƣ đầu kì TK TÊN Nợ Số phát sinh Có số dƣ cuối kì Nợ Có Nợ Có Khách hàng nƣớc ngồi 9.027.738.495 - 83.088.693.753 81.784.708.571 10.331.723.677 131F06 Cty TNHH Kỹ Sao 7.009.250.152 - 60.920.735.305 59.144.810.035 8.785.175.422 131F02 Extreme International 1.998.355.998 - 21.167.155.571 21.837.312.384 1.328.199.185 131F07 Iden International - - 991.117.857 802.586.152 188.531.705 131F08 Garpa Garten&Park Einrichtungen 20.132.345 - 9.685.020 - 29.817.365 131F09 Newco Industrial - - 1.485.869.520 1485.869.520 - 131F 131I Khách hàng nƣớc 16.917.870.085 55.742.421 165.548.965.896 164.234.966.670 - 18.218.049.154 41.922.264 131I063 Cty TNHH Tân Thời - - 8.366.547.595 5.937.556.877 2.428.990.718 - 131I016 Cty TNHH China Ecotek - - 29.460.193.272 27.143.369.344 2.316.823.928 - 131I031 DNTN DV&TM Tiến Cƣờng 2.687.291.080 - 46.772.672.880 47.208.401.612 2.251.562.348 - 131I017 Cty TNHH SXTM Quân Đạt 418.115.279 - 5.376.823.028 3.960.569.041 1.834.369.266 - 131I054 Cty TNHH Ta Shuan 627.306.900 - 6.218.388.842 5.257.306.192 1.588.389.550 - 131I047 Cty TNHH Nova VN - - 1.869.694.053 518.702.642 1.350.991.411 - 95 Số dƣ đầu kì TK TÊN 131I008 Cty TNHH TMDV Đông Hoa 131I071 Nợ Số phát sinh Có số dƣ cuối kì Nợ Có Nợ Có 3.898.009.297 - 29.408.110.381 32.266.398.233 1.039.721.445 - Cty TNHH Clearwater Metal - - 2.740.188.220 1.883.497.000 856.691.220 - 131I024 Cty TNHH Cơ Khí Chính Xác Việt Pháp - - 2.288.769.666 1.524.059.456 764.710.210 - 131I033 Cty TNHH Tân Đài Việt 1.293.958.063 - - 780.000.000 513.958.063 - 131I043 Cty TNHH Thúy Mỹ Tƣ VN 409.764.611 - - 50.000.000 359.764.611 - 131I023 Cty CP CN Chính Xác VN 1.014.971.574 - 8.453.191.156 9.148.532.293 319.630.437 - 131I049 Cty TNHH TMXNK Minh Đạt 458.435.244 - 1.832.106.667 1.974.353.367 316.188.544 - 91.446.369 - 1.728.409.217 1.513.138.226 306.717.360 - 1318 Phải thu khách hàng khác 131I005 Cty TNHH SX&LR Cửa Kính Nhơm CND 531.906.887 - 2.679.893.073 2.939.518.260 272.281.700 - 131I029 Cty TNHH Lâm An 179.318.150 - 950.938.723 927.860.173 202.396.700 - 131I070 Cty TNHH Image & Design - - 1.318.696.368 1.141.004.568 177.691.800 - 131I064 Cty TNHH CN Mean Young - - 2.525.724.036 2.384.189.236 141.534.800 - 131I069 Cty TNHH Song Tain Industrial - - 564.103.474 427.683.674 136.419.800 - 96 Số dƣ đầu kì TK TÊN 131I004 Cty TNHH Bor Yueh Int'l VN 131I061 Cty TNHH Shinning Win 131I066 Nợ Số phát sinh Nợ Có số dƣ cuối kì Nợ Có Có 254.439.595 - 2.255.889.145 2.389.429.780 120.898.960 - - - 927.647.136 827.435.275 100.211.861 - Cty TNHH Thanh Thành Long 69.743.480 - 125.012.800 95.012.800 99.743.480 - 131I045 DNTN Vàng Hiên 80.605.940 - - - 80.605.940 - 131I050 Cty TNHH Ken Fon 153.692.103 - - 74.582.957 79.109.146 - 131I020 Cty TNHH Khoa Học Kỹ Thuật Hiệp Phong - - 625.341.200 553.499.200 71.842.000 - 131I026 Cty TNHH Kỹ Thuật Cửa Đinh Gia 32.395.000 - 294.583.575 258.366.925 68.611.650 - 131I072 Cơ Sở Bảo Tiến 90.000.000 - - 25.000.000 65.000.000 - 131I010 Cty TNHH CN Eagle 29.619.150 - 692.685.143 658.449.293 63.855.000 - 131I075 Cty TNHH Ki.Works VN - - 69,619,660 23.639.660 45.980.000 - 131I025 Cty TNHH GHP International 69.386.795 - 163.501.129 200.089.620 32 798.304 - 131I012 Cty TNHH SX Olympic Pro - - 272.318.563 239.949.193 32.369.370 - 131I059 Cty TNHH Cơng Trình Cơ Tƣớng Long - - 291.924.600 262.251.000 29.673.600 - 97 Số dƣ đầu kì TK TÊN 131I028 Cty CP Quân Đạt (Hà Nội) 131I039 Cty TNHH MTV Kỹ Nghệ Sói 131I014 DNTN Cơ Khí TM Hùng Minh 131I034 Cty TNHH SXTMDV Thăng Tuấn 131I044 Nợ Số phát sinh Nợ Có số dƣ cuối kì Nợ Có Có 27.793.381 - 12.751.200 12.751.200 27.793.381 - - 7.920.550 87.135.400 58.997.400 20.217.450 - 20.174.925 - - - 20.174.925 - 381.833.595 - 2.673.427.749 3.038.891.534 16.369.810 - Cty TNHH Smith MFG VN - - 25.300.000 11.500.000 13.800.000 - 131I036 Cty TNHH Ƣu Thịnh - - 322.209.047 308.770.397 13.438.650 - 131I068 Cty TNHH Nguồn Xanh 13.060.600 - - - 13.060.600 - 131I052 CN Cty TNHH Cơ Khí XD - 575.942 90.937.385 77.653.327 12.708.116 - 131I042 Cty TNHH SX&TM Trƣờng Hồng - - 191.406.160 185.106.160 6.300.000 - 131I006 Cty CP TBVS Caesar - - 191.929.980 187.276.980 4.653.000 - 131I002 Cty TNHH ASGIT - - - - - - 131I003 Cty TNHH Boy Riven VN 70,000,000 - - 70.000.000 - - 131I007 Cty TNHH CN cao su Chính Tân - - 18.513.000 18.513.000 - - 98 Số dƣ đầu kì TK TÊN Nợ Số phát sinh Nợ Có số dƣ cuối kì Nợ Có Có 131I009 Cty TNHH Dong Jin Leiports Vina - - 345.264.700 345.264.700 - - 131I011 Cty TNHH ENTIRE COUPLING - - 59.807.550 59.807.550 - - 131I013 Cty TNHH Fotai VN - - 127.425.320 127.425.320 - - 131I015 Cty TNHH Kotobuki Sea - - 66.368.343 66.368.343 - - 131I018 Cty TNHH Vision - - 103.913.700 103.913.700 - - 131I019 Cty TNHH SXTMDV Sa Pai - - 625.648.276 625.648.276 - - 131I021 Cty TNHH Tsai Yarn Int'l 73.945.901 - 119.514.040 193.459.941 - - 131I027 Cty TNHH KH&KT Hung Li 89.292.500 - 256.564.000 345.856.500 - - 131I030 Cty TNHH Cơng Trình Cơ Điện Vĩnh Nghiệp - - 252.787.920 252.787.920 - - 131I035 Cty TNHH Đại Tân - - 70.815.200 70.815.200 - - 131I037 Cty TNHH Sidihon Investment 13.266.000 - 95.602.650 108.868.650 - - 131I038 Cty XD Phúc Thịnh - 34.523.429 - - 131I040 Cty NTHH Kỹ Nghệ STAND DRAGON - 72.055.500 72.055.500 - 99 - 34.523.429 - - Số dƣ đầu kì TK TÊN 131I041 Cty TNHH Tong Chang Electric Machinery 131I046 Cty TNHH JIA HSIN 131I051 Cty TNHH Eternal Prowess 131I053 Cty TNHH SX&TM Thiên Cƣờng 131I056 Cty TNHH MTV TM-Lắp Đặt Tuấn Thịnh 131I057 Cty TNHH LEADTEK 131I058 Cty TNHH LEDSTORE 131I060 Nợ Số phát sinh Nợ Có số dƣ cuối kì Nợ Có Có 322.481.500 - - 322.481.500 - - - - 157.253.078 157.253.078 - - 194.627.224 - - 194.627.224 - - - - 975.600.557 975.600.557 - - 364.191.516 - - 364.191.516 - - - - - - - - 79.784.700 - 8.650.400 95.833.935 - 7.398.835 Đinh Thế Ngọc - 8.500.000 8.500.000 - - - 131I062 Liao Chin Hung - 4.222.500 4.222.500 - - - 131I067 Cty CP Việt Á 2.835.102.748 - - 2.835.102.748 - - 131I073 Cty TNHH YAHON - - 94.487.690 94.487.690 - - 131I074 Cty TNHH MTV Thực Nghiệp Hoa Việt - - 168.644.630 168.644.630 - - 131I076 CN Cửa Sổ Nhựa Châu Âu - - 49.256.319 49.256.319 - - 100 Số dƣ đầu kì TK 131I078 Tổng Cộng TÊN Avyna Industrial Company Nợ Số phát sinh Nợ Có 41.909.978 - 25.945.608.580 55.742.421 Có - 41.909.978 248.637.659.649 246.019.675.241 Nguồn: Tổng hợp từ số liệu công ty A 101 số dƣ cuối kì Nợ Có - - 28.549.772.831 41.922.264 Phụ lục số 08: Bằng chứng thƣ xác nhận 102 Phụ lục số 09: Thuyết minh Báo cáo tài (đầy đủ) Đơn vị tính: đồng TK 131F Nợ phải thu Khách hàng Khách hàng nƣớc Cuối năm Đầu năm 10.331.723.677 9.027.738.495 131F02 Extreme International 1.328.199.185 1.998.355.998 131F06 Cty TNHH Kỹ Sao 8.785.175.422 7.009.250.152 131F07 Iden International 188.531.705 - 131F08 Garpa Garten & Park Einrichtungen 29.817.365 20.132.345 131I Khách hàng nƣớc 18.218.049.154 16.917.870.085 1318 Phải thu khách hàng khác 306.717.360 91.446.369 - 70.000.000 131I003 Cty TNHH Boy Riven 131I004 Cty TNHH Bor Yueh Int'l 120.898.960 254.439.595 131I005 Cty TNHH SXLR Cửa Kính Nhơm 272.281.700 531.906.887 131I008 Cty TNHH TM DV Đông Hoa 1.039.721.445 3.898.009.297 131I010 Cty TNHH CN Eagle 63.855.000 29.619.150 131I012 Cty TNHH SX Olympic Pro 32.369.370 - 131I014 DNTN Cơ Khí TM Hùng Minh 20.174.925 20.174.925 131I016 Cty TNHH China Ecotek 2.316.823.928 - 131I017 Cty TNHH SX-TM Quân Đạt 1.834.369.266 418.115.279 131I020 Cty TNHH KHKT Hiệp Phong 71.842.000 - 131I021 Cty TNHH Tsai Yarn Int'l - 73.945.901 131I023 Cty CP CN Chính Xác Việt Nam 319.630.437 1.014.971.574 131I024 Cty TNHH CK Chính Xác Việt Pháp 764.710.210 - 131I025 Cty TNHH GHP International 32.798.304 69.386.795 131I026 Cty TNHH Kỹ Thuật Cửa Đinh Gia 68.611.650 32.395.000 131I027 Cty TNHH KH KT Hung Li - 89.292.500 131I028 Cty CP Quân Đạt (Hà Nội) 27.793.381 27.793.381 131I029 Cty TNHH Lâm An 202.396.700 179.318.150 131I031 DNTN DV & TM Tiến Cƣờng 2.251.562.348 2.687.291.080 103 131I033 Cty TNHH Tân Đài Việt 131I034 513.958.063 1.293.958.063 Cty TNHH SXTMDV Thăng Tuấn 16.369.810 381.833.595 131I036 Cty TNHH Ƣu Thịnh 13.438.650 - 131I037 Cty TNHH Sidihon Investment VN - 13.266.000 131I039 Cty TNHH MTV Kỹ Nghệ Sói 20.217.450 - 131I041 Cty TNHH Tong Chang EM - 322.481.500 131I042 Cty TNHH SX&TM Trƣờng Hồng 6.300.000 - 131I043 Cty TNHH Thúy Mỹ Tƣ VN 359.764.611 409.764.611 131I044 Cty TNHH Smith MFG Việt Nam 13.800.000 - 131I045 DNTN Vàng Hiên 80.605.940 80.605.940 131I047 Cty TNHH Nova VN 1.350.991.411 - 131I049 Cty TNHH TM XNK Minh Đạt 316.188.544 458.435.244 131I050 Cty TNHH Ken Fon 79.109.146 153.692.103 131I051 Cty TNHH Eternal Prowess Việt Nam - 194.627.224 131I052 CN Cty TNHH Cơ Khí XD STC 12.708.116 - 131I054 Cty TNHH Ta Shuan 1.588.389.550 627.306.900 131I056 Cty TNHH MTVTM-LĐ Tuấn Thịnh - 364.191.516 131I058 Cty TNHH LEDSTORE - 79.784.700 131I059 Cty TNHH CT Cơ Tƣớng Long VN 29.673.600 - 131I061 Cty TNHH Shinning Win VN 100.211.861 - 131I063 Cty TNHH Tân Thời 2.428.990.718 - 131I064 Cty TNHH CN Mean Young 141.534.800 - 131I066 Cty TNHH Thanh Thành Long 99.743.480 69.743.480 131I067 Cty CP Việt Á - 2.835.102.748 131I068 Cty TNHH Nguồn Xanh 13.060.600 13.060.600 131I069 Cty TNHH Song Tain Industrial VN 136.419.800 - 131I070 Cty TNHH Image & Design VN 177.691.800 - 131I071 Cty TNHH Clearwater Metal VN 856.691.220 - 131I072 Cơ Sở Bảo Tiến 65.000.000 90.000.000 104 131I075 Cty TNHH Ki.Works Việt Nam 131I078 AVYNA INDUSTRIAL COMPANY 45.980.000 - - 41.909.978 1.314.958.063 1.314.958.063 24.512.814 12.903.760 409.620.914 381.092.680 139D150 Cty TNHH TMDV Đông Hoa 17.944.289 10.174.042 139D051 Cty TNHH China Ecotek VN 66.114.522 57.910.357 139D012 Cty TNHH SXTM Quân Đạt 40.029.182 38.350.213 139D023 DNTN DVTM Tiến Cƣờng 46.382.064 30.318.405 139D104 Cty TNHH Nova VN 63.216.635 85.960.281 139D015 Cty TNHH Ta Shuan 54.490.045 40.849.653 139D056 Cty TNHH Tân Thời 92.567.345 78.301.367 116.896.912 100.902.884 383.183.340 478.194.421 Khách hàng trả tiền trƣớc 41.922.264 55.742.421 Cty TNHH LEDSTORE 19.746.198 31.958.511 - 23.783.910 22.176.066 - 27.192.892.504 24.574.908.096 Dự phòng Nợ phải thu khó địi 139D048 Extreme International Co 139D049 Pioneer Star Group 139D027 Cty TNHH Clearwater Metal Các khách hàng khác Cty TNHH CT Cơ Tƣớng Long VN Cty TNHH Boy Riven VN TỔNG CỘNG 105 ... tốn khoản mục Nợ phải thu khách hàng Công ty TNHH Kiểm toán Việt Úc 1.2.2 Mục tiêu chi tiết Thực quy trình kiểm tốn q trình kiểm tốn Nợ phải thu khách hàng đƣợc Công ty TNHH kiểm tốn Việt Úc áp... giá quy trình kiểm tốn Nợ phải thu 74 vi CHƢƠNG GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG CỦA CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VIỆT ÚC 76 5.1 NHỮNG TỒN TẠI... thiện quy trìnhkiểm tốn Nợ phải thu khách hàng cho Công ty TNHH kiểm tốn Việt Úc 1.3 PHẠM VI NGHIÊN CỨU 1.3.1 Khơng gian Đề tài đƣợc thực công ty TNHH kiểm tốn Việt Úc, cơng ty Khách hàng A Khách