TRƯỜNG ĐẠI HỌC CẦN THƠ KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH NGUYỄN NGỌC HUỲNH TRANG HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ CHU TRÌNH BÁN HÀNG – THU TIỀN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THỦY SẢN MINH PHÚ – HẬU GIANG LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC Ngành Kế toán – Kiểm toán Mã số ngành: 52340302 Tháng 12 - 2014 TRƯỜNG ĐẠI HỌC CẦN THƠ KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH NGUYỄN NGỌC HUỲNH TRANG MSSV: 4115455 HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ CHU TRÌNH BÁN HÀNG – THU TIỀN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THỦY SẢN MINH PHÚ – HẬU GIANG LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC NGÀNH KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN Mã số ngành: 52340302 CÁN BỘ HƯỚNG DẪN TRẦN KHÁNH DUNG Tháng 12 - 2014 LỜI CẢM TẠ Em xin chân thành cảm ơn quý thầy cô khoa Kinh tế - Quản trị kinh doanh trường Đại học Cần Thơ tận tình giảng dạy chúng em suốt thời gian qua Em xin chân thành cảm ơn cô Trần Khánh Dung, giáo viên trực tiếp hướng dẫn tận tình giúp đỡ em hoàn thành luận văn tốt nghiệp Ngoài em xin chân thành cảm ơn hướng dẫn nhiệt tình nhân viên công ty Cổ phần thủy sản Minh Phú – Hậu Giang thời gian thực tập đơn vị Sự chia sẻ kinh nghiệm thực tế giúp em hệ thống nắm vững kiến thức học học tập kiến thức thực tế Tuy nhiên kiến thức chuyên môn hạn chế cà thiếu kinh nghiệm thực tiễn nên nội dung đề tài khó tránh khỏi thiếu sót, em kính mong nhận góp ý bảo thêm quý thầy cô để đề tài hoàn thiện Cuối xin chúc sức khỏe đến thầy cô khóa Kinh tế - Quản trị kinh doanh trường Đại học Cần Thơ Cần Thơ, ngày … tháng … năm 2014 Người thực Nguyễn Ngọc Huỳnh Trang i TRANG CAM KẾT Tôi xin cam kết luận văn hoàn thành dựa kết nghiên cứu kết nghiên cứu chưa dùng cho luận văn cấp khác Cần Thơ, ngày … tháng … năm 2014 Người thực Nguyễn Ngọc Huỳnh Trang ii NHẬN XÉT CỦA CƠ QUAN THỰC TẬP Cần Thơ, ngày … tháng … năm 2014 Thủ trưởng đơn vị (Ký tên, đóng dấu) iii MỤC LỤC Trang CHƯƠNG GIỚI THIỆU 1.1 LÝ DO NGHIÊN CỨU 1.2 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU 1.2.1 Mục tiêu chung 1.2.2 Mục tiêu chi tiết 1.3 PHẠM VI NGHIÊN CỨU 1.3.1 Không gian 1.3.2 Thời gian 1.3.3 Đối tượng nghiên cứu CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 2.1 CƠ SỞ LÝ LUẬN 2.1.1 Khái niệm mục tiêu kiểm soát nội 2.1.2 Các phận hợp thành kiểm soát nội 2.1.3 kiểm toán nội 2.1.3 Hạn chế tiềm tàng kiểm soát nội 2.1.4 nguyên tắc xây dựng hệ thống kiểm soát nội công ty 10 2.1.5 Kiểm soát nội chu trình bán hàng – thu tiền 11 2.1.6 mục tiêu thủ tục kiểm soát nội chu trình bán hàng - thu tiền 14 2.2 PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 16 2.2.1 Phương pháp thu thập số liệu 16 2.2.2 Phương pháp phân tích số liệu 16 CHƯƠNG 18 GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN THỦY SẢN MINH PHÚ – HẬU GIANG 18 3.1 LỊCH SỬ HÌNH THÀNH 18 3.2 NGHÀNH NGHỀ KINH DOANH HOẶC CHỨC NĂNG NHIỆM VỤ 18 3.3 CƠ CẤU TỔ CHỨC 19 3.3.1 Sơ đồ tổ chức 19 3.3.2 thuyết minh sơ đồ máy tổ chức công ty 19 3.4 TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN 22 iv 3.4.1 Sơ đồ máy kế toán 22 3.4.2 Thuyết minh sơ đồ máy kế toán 22 3.4.4 chế độ kế toán hình thức kế toán 24 3.5 SƠ LƯỢC KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH 24 3.5.1 Tình hình hoạt động kinh doanh công ty giai đoạn 2011-2013 24 3.5.2 Tình hình hoạt động kinh doanh ngân hàng tháng đầu năm 2013 tháng đầu năm 2014 26 3.6 THUẬN LỢI, KHÓ KHĂN VÀ PHƯƠNG HƯỚNG HOẠT ĐỘN 27 3.6.1 Những thuận lợi 27 3.6.2 Những khó khăn 28 3.6.3 Phương hướng hoạt động 29 CHƯƠNG 31 HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ CHU TRÌNH BÁN HÀNG – THU TIỀN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THỦY SẢN MINH PHÚ – HẬU GIANG 31 4.1 THỰC TRẠNG HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI CÔNG TYCỔ PHẦN THỦY SẢN MINH PHÚ – HẬU GIANG 31 4.1.1 Môi trường kiểm soát 31 4.1.2 Đánh giá rủi ro 35 4.1.3 Hoạt động kiểm soát 35 4.1.4 Thông tin truyền thông 36 4.1.5 Giám sát 38 4.2 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM SOÁT NỘI BỘ CHU TRÌNH BÁN HÀNG – THU TIỀN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THỦY SẢN MINH PHÚ – HẬU GIANG 38 4.2.1 Lưu đồ thể kiểm soát nội chu trình bán hàng – thu tiền công ty 38 4.2.2 Quá trình kiểm soát nội chu trình bán hàng – thu tiền 42 4.2 PHẦN MỀM KẾ TOÁN 47 4.2.1 Giới thiệu chung phần mềm kế toán Fast chu trình bán hàng – thu tiền 47 4.2.2 Xử lý nghiệp vụ chu trình bán hàng - thu tiền 49 4.3 ĐÁNH GIÁ CÔNG TÁC KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THỦY SẢN MINH PHÚ – HẬU GIANG 52 v 4.3.1 Đánh giá chung công tác kiểm soát nội đơn vị 52 4.3.2 Đánh giá chung công tác kiểm soát nội chu trình bán hàng – thu tiền đơn vị 54 CHƯƠNG 55 CÁC GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ CHU TRÌNH BÁN HÀNG – THU TIỀN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THỦY SẢN MINH PHÚ – HẬU GIANG 55 5.1 NHẬN XÉT CHUNG VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN 55 5.1.1 Ưu điểm 55 5.1.2 Hạn chế 56 5.3 NHẬN XÉT CHUNG VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI CÔNG TY CỔ PHẨN THỦY SẢN MINH PHÚ – HẬU GIANG 56 5.3.1 Môi trường kiểm soát 56 5.3.2 Hệ thống thông tin kế toán 57 5.3.2 Nhược điểm 58 5.4 NHẬN XÉT VỀ HOẠT ĐỘNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ CHU TRÌNH BÁN HÀNG – THU TIỀN TẠI CÔNG TY CỔ PHẨN THỦY SẢN MINH PHÚ – HẬU GIANG 59 5.4.1 Ưu điểm 59 5.4.2 Khuyết điểm 59 5.5 MỘT SỐ Ý KIẾN NHẰM HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI CÔNG TY CỔ PHẨN THỦY SẢN MINH PHÚ – HẬU GIANG 60 5.5.1 Xây dựng phận kiểm toán nội 60 5.5.2 Hoàn thiện sách nhân 61 5.6 MỘT SỐ SỐ Ý KIẾN NHẰM HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ CHU TRÌNH BÁN HÀNG – THU TIỀN TẠI CÔNG TY CỔ PHẨN THỦY SẢN MINH PHÚ – HẬU GIANG 62 5.6.1 Thực phân công phân nhiệm 62 5.6.2 Một số thủ tục kiểm soát cần thiết áp dụng chu trình bán hàng – thu tiền 62 CHƯƠNG 65 KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 65 6.1 KẾT LUẬN 65 6.2 KIẾN NGHỊ 65 6.2.1 Đối với công ty Cổ phần thủy sản Minh Phú – Hậu Giang 65 vi 6.2.2 Đối với Nhà nước 66 TÀI LIỆU THAM KHẢO 68 PHỤ LỤC 69 vii DANH MỤC BẢNG Bảng 3.1 Tình hình hoạt động kinh doanh công ty giai đoạn 20112013 24 Bảng 3.2 Tình hình hoạt động kinh doanh công ty tháng đầu năm 201 tháng đầu năm 2014… 26 Bảng 4.1 Cơ cấu nhân công ty qua năm 32 viii 5.3.2.1 Thủ tục kiểm soát Các thủ tục kiểm soát công ty ban giám đốc ký duyệt ban hành thành quy chế để bắt buộc phòng ban, xí nghiệp thực Các thủ tục kiểm soát ban giám đốc thiết lập dựa nguyên tắc bản: nguyên tắc “phân công phân nhiệm”, nguyên tắc “bất kiêm nhiệm”, nguyên tắc “ủy quyền phê chuẩn” Việc tuân theo nguyên tắc làm cho thủ tục kiểm soát phát huy tốt tác dụng mà hệ thống kiểm soát nội hoạt động có hiệu ngày có khả ngăn ngừa sai phạm, gian lận tốt Điều có nghĩa hệ thống kiểm soát nội làm cho hoạt động kinh doanh công ty ngày hoàn thiện 5.3.2 Nhược điểm Bên cạnh ưu điểm trên, tiềm tàng điểm yếu hệ thống kiểm soát nội công ty: - Những quy định chưa thành văn bả, tồn thói quen mệnh lệnh phổ biến qua hình thức truyền miệng Điều dẫn đến tình trạng đôi lúc nhân viên thực quên đôi lúc không nhớ cụ thể thực lúc sai sót điều khó tránh khỏi - Việc phân công, phân nhiệm: phòng kế toán công ty, việc phân chia trách nhiệm cho nhân viên thực miệng không thông qua biên giao công việc Đây hạn chế không nên có phân công, phân nhiệm phải rõ ràng nhân viên làm tròn trách nhiệm - Hạn chế vốn có hệ thống kiểm soát nội công ty thực nguyên tắc “phân công phân nhiệm”, nguyên tắc “bất kiêm nhiệm” xảy tượng nhân viên công ty thông đồng, cấu kết với cấu kết với đối tượng bên để thực hành vi gian lận gây thất thoát tài sản công ty Ngoài ra, hệ thống kiểm soát nội công ty ban giám đốc tổ chức điều hành, nhân viên công ty người thực kiểm soát phận kiểm tra, kiểm soát độc lập, chuyên trách việc kiểm soát nội công ty Đây nguyên nhân dẫn đến khả gian lận, thông đồng nhân viên công ty 58 5.4 NHẬN XÉT VỀ HOẠT ĐỘNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ CHU TRÌNH BÁN HÀNG – THU TIỀN TẠI CÔNG TY CỔ PHẨN THỦY SẢN MINH PHÚ – HẬU GIANG 5.4.1 Ưu điểm Công tác kiểm soát nội chu trình bán hàng – thu tiền công ty nhìn chung thực tốt Trong năm qua, Ban giám đốc công ty xây dựng hệ thống kiểm soát nội hoạt động hữu hiệu trình kiểm tra, giám sát hoạt động từ xuống Tất phòng ban điều riêng biệt không tách rời mà có mối quan hệ qua lại, giám sát chặt chẽ, thể mặt sau: - Quy trình kiểm soát quản lý bán hàng nhìn chung chặt chẽ, đảm bảo thủ tục cần thiết, kiểm soát khâu, thực đầy thủ tục kiểm soát đủ khâu - Trong công tác hạch toán doanh thu hạch toán công nợ, phòng kế toán có nhiều cố gắng nhăm phản ánh cách đầy đủ, xác tình hình ghi nhận doanh thu tình hình công nợ với khách hàng vào chứng từ gốc Các sổ chi tiết doanh thu công nợ lập cho mặt hàng khách hàng đáp ứng yêu cầu quản lý sở để lập báo cáo, bảng kê bán hàng ghi nhận đầy đủ - Việc phân chia trách nhiệm cho nhân viên đề cách cụ thể, rõ ràng giúp công việc thực cách dễ dàng đạt hiệu - Mỗi nhân viên bán hàng tuân thủ bước thủ tục cho giai đoạn chu trình bán hàng – thu tiền Mỗi nhân viên trình thực công việc bán hàng – thu tiền cân nhắc đến hiệu hoạt động lợi ích chung công ty - Trong công tác toán, quy định nghiêm ngặt hợp lý chứng từ toán nên tiến hành toán, nhân viên phải kiểm tra, xem xét thận trọng nhằm giảm thiểu sai sót xảy 5.4.2 Khuyết điểm Bên cạnh ưu điểm, hệ thống kiểm soát nội chu trình bán hàng – thu tiền công ty tồn mặt yếu sau: - Khối lượng hàng bán ngày lớn nên việc toán với khách hàng diễn liên tục, lượng tiền vào ngày phức tạp Nhưng công ty chưa có hình thức kiểm kê quỹ cuối ngày, rủi ro tiềm ẩn lớn gây thất thoát tài cho công ty 59 5.5 MỘT SỐ Ý KIẾN NHẰM HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI CÔNG TY CỔ PHẨN THỦY SẢN MINH PHÚ – HẬU GIANG 5.5.1 Xây dựng phận kiểm toán nội Công ty cổ phần thủy sản Minh Phú – Hậu Giang doanh nghiệp lớn với hệ thống mạng lưới khách hàng rộng địa bàn tỉnh nước xuất nước Và để nâng cao hiệu hệ thống kiểm soát nội công ty thiết nên thành lập phận kiểm toán nội Bởi vì, thông qua hệ thống kiểm soát nội giúp cho trung tâm xác nhận tính đắn, tính hợp pháp tài liệu, số liệu kế toán công ty Bộ phận kiểm toán nội thực chức kiểm tra, kiểm soát, đánh giá, thẩm tra thông tin, đảm bảo cung cấp thông tin xác cho ban Giám đốc, giúp phòng ban thực quy định, mục tiêu, kế hoạch mà ban giám đốc đề Kiểm toán nội trực tiếp giúp cho công tác quản lý, công tác chuyên môn nghiệp vụ tài kế toán công ty vào nề nếp, tự đánh giá lại, rút kinh nghiệm để có biện pháp đạo thực tốt Bộ phận kiểm toán nội phải tổ chức độc lập với phòng ban, phận khác công ty, trực thuộc điều hành ban Giám đốc Có quyền kiểm tra, giám sát tất hoạt động phòng ban, phận đơn vị, có trách nhiệm phát sai phạm, gian lận xảy phận báo cáo với ban Giám đốc kịp thời đưa biện pháp xử lý Với quy mô cấu tổ chức công ty nay, để thuận tiện cho việc hoàn thành nhiệm vụ tiết kiệm mặt chi phí, công ty nên tổ chức phòng kiểm toán nội gồm nhân viên bố trí gồm: trưởng phòng kiểm toán nội hai kiểm toán viên nội Nhân viên thực kiểm toán phải người có trình độ chuyên môn cao, có đạo đức nghề nghiệp, liêm công việc, am hiểu nhiều lĩnh vực, cập nhật thông tư, hướng dẫn chế dộ kế toán nhằm hướng dẫn phận thực với quy định Nhà nước  Nhiệm vụ, quyền hạn trưởng phòng kiểm toán nội - Chủ động xây dựng kế hoạch lập chương tình kiểm toán năm - Tổ chức kiểm toán nội công ty theo nhiệm vụ kế hoạch chương trình kiểm toán Giám đốc phê duyệt 60 - Quản lý, bố trí, phân công công việc cho kiểm tona viên nội thực biện pháp đào tạo, huấn luyện kiểm toán viên phận kiểm toán nội - Đề xuất với ban Giám đoc việc đề bạt, bổ nhiệm, khen thưởng kiểm toán nội Khi phát hiện tượng vi phạm pháp luật định trái với chủ trương, sách, chế độ phải có trách nhiệm báo cáo với ban Giám đốc để đưa biện pháp giải kịp thời - Kiến nghị hay thay đổi sách, đường lối nhằm nâng cao hiệu công tác quản lý điều hành hoạt động kinh doanh công ty  Nhiệm vụ, quyền hạn kiểm toán nội - Thực nghiệp vụ theo kế hoạch đề chịu trách nhiệm tính trung thực hợp lý báo cáo chứng kiểm toán - Trong trình tiến hành công tác kiểm toán phải tuân thủ nguyên tắc chuẩn mực kiểm toán viên nội - Tuân thủ công tác bí mật số liệu tình hình hoạt động tình hình tài kế toán công ty 5.5.2 Hoàn thiện sách nhân Con người chủ thể tạo tác động tích cực hay tiêu cực đến đời sống kinh tế xã hội Vì vậy, hệ thống kiểm soát nội kiểm soát nội tốt gắn liề với đội ngũ nhân viên có lực chuyên môn cao trình độ nghiệp vụ phẩm chất đạo đức Ở công ty cổ phần thủy sản Minh Phú – Hậu Giang cần phải có báo cáo yêu cầu nhân phòng ban kế hoạch ngắn hạn dài hạn, thông tin cho phép Giám đốc xác định nhu cầu nhân giai đoạn mở rộng quy mô Khi tuyển dụng nhân công ty cần đề tiêu chí cụ thề trình độ, lực, phẩm chất từ đầu để tránh trường hợp nguồn nhân lực đông không đạt chất lượng Chỉ cần báo cáo nhu cầu đào tạo, báo cáo công tác đào tạo thực vài năm trước, danh sách nhân viên với lĩnh vực chuyên môn Những báo cáo cung cấp thông tin hữu ích cho Giám đốc nhằm phát triển lực nhân viên lập kế hoạch cho chương trình đào tạo nhân viên 61 5.6 MỘT SỐ SỐ Ý KIẾN NHẰM HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ CHU TRÌNH BÁN HÀNG – THU TIỀN TẠI CÔNG TY CỔ PHẨN THỦY SẢN MINH PHÚ – HẬU GIANG 5.6.1 Thực phân công phân nhiệm Để nâng cao trách nhiệm nhân viên công việc mình, công ty nên đưa biên bàn giao trách nhiệm rõ ràng, nêu rõ công việc phần hành kế toán, quy định trách nhiệm nhân viên phụ trách phần hành Biên giúp nhân viên hiểu rõ cần làm phạm vi công việc bàn giao Đây để quy kết trách nhiệm hành vi cố ý làm trái nhân viên 5.6.2 Một số thủ tục kiểm soát cần thiết áp dụng chu trình bán hàng – thu tiền Bán hàng – thu tiền khâu có ý nghĩa quan trọng tồn phát triển Sau số thủ tục kiểm soát công ty áp dụng chu trình bán hàng – thu tiền công ty: Rủi ro Đơn đặt hàng chấp nhận không phù hợp với khả công ty Thủ tục kiểm soát - Các đơn đặt hàng phải xem sét kiểm tra có xét duyệt đầy đủ - Chỉ chấp nhận đơn đặt hàng xác định khả cung cấp cho khách hàng Nghiệp vụ bán hàng ghi sổ không đầy đủ không thời gian phát sinh Đánh giá - Ngăn chặn khả gấy uy tín công ty - Hạn chế rủi ro chấp nhận đơn đặt hàng có điều kiện bất lợi cho công ty - Hóa đơn bán hàng phải - Đảm bảo nghiệp đánh số thứ tự vụ phát sinh phản trước ánh đầy đủ kịp thời - Các chứng từ phát sinh hợp lý phải gửi cho phòng kế toán để ghi sổ phát sinh - Định kỳ, đối chiếu sổ 62 - Phát bất thường kỳ, dễ dàng thấy hạch toán sai kỳ chi tiết bán hàng, sổ chi tiết doanh thu với bảng kê hàng bán Khả bán hàng cho khách hàng không toán, khách hàng thật - Tìm hiểu thông tin khách hàng Không ghi số lượng, chủng loại hàng hóa xuất bán, hóa đơn lập không Phân công người độc lập với nghiệp vụ bán hàng để kiểm tra nội việc lập hóa đơn theo giá mặt hàng thời điểm bán cà ghi chép vào sổ sách kế toán - Hạn chế rủi ro khách hàng không chất lượng, số lượng làm uy tín công ty - Hóa đơn lập vào đơn đặt hàng duyệt hợp đồng kinh tế ký kết Đảm bảo nghiệp vụ phát sinh có thật Các nghiệp vụ bán hàng ghi nhận không thật phát sinh - Thực hợp đồng cách chặt chẽ, điều khoản hợp đồng kinh tế Hạn chế rủi ro khách hàng không thực theo hợp đồng - Hạn chế khả cắp hàng hóa, khả giao thiếu cho khách hàng - Các chứng từ phải phê duyệt người có thẩm quyền Định khoản không với chế độ kế toán - Có hệ thống tài khoản kế toán chuẩn xây dựng sơ đồ hạch toán phù hợp với hoạt động công ty - Kế toán trưởng hướng dẫn kiểm tra cách hạch toán nhân viên 63 - Hạn chế sai sót, gian lận phát sinh trình hạch toán - Phát hiện, điều chỉnh kịp thời sai sót Không ghi nhận doanh thu không xuất hóa đơn GTGT hàng hóa chuyển giao - Đánh số thứ tự trước biên giao nhận hàng, hóa đơn GTGT - Đối chiếu số liệu sổ chi tiết bán hàng với sổ chi tiết hàng hóa - Đảm bảo doanh thu ghi nhận đầy đủ - Phát sai sót trình hạch toán - Phân chia trách nhiệm chức bán hàng, giao hàng, lập hóa đơn Các khoản thu tiền không phân loại - Sử dụng sơ đồ tài khoản có quy định quan hệ đối ứng cụ thể thu tiền Đảm bảo phân loại đúng, xác khoản phải thu - Soát xét, đối chiếu nội việc phân loại, ý định khoản đặc biệt Trên ý kiến, đề xuất cá nhân để công tác kế toán hệ thống kiểm soát nội công ty ngày hoàn thiện, đảm bảo chế độ kế toán Việt Nam, phù hợp với chuẩn mực kế toán Bộ tài nhằm phát huy ưu điểm, hạn chế tồn Với kiến thức chuyên ngành học qua trình tìm hiểu thực tế đơn vị, em mạnh dạn đề xuất số ý kiến nhằm hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội chu trình bán hàng – thu tiền công ty Cổ phần thủy sản Minh Phú – Hậu Giang Nói tóm lại, mục đích việc hoàn thiện yếu tố có xây dựng thêm số yếu tố khác để góp phần hình thành nên hệ thống kiểm soát nội hoàn chỉnh, khoa học đảm bảo hệ thống hoạt động cách có hiệu quả, đáp ứng đơợc yêu cầu cấp thiết nhà quản lý Phát huy hết vai trò yếu tố có bổ sung số iện pháp trình bày công ty đạt mục tiêu, kế hoạch đề Hệ thống kiểm soát nội vững mạnh, hoạt động hữu hiệu giúp cho công ty ổn định, tăng trưởng, phát triển bền vững tương lai 64 CHƯƠNG KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 6.1 KẾT LUẬN Trong doanh nghiệp nào, hệ thống kiểm soát nội vững mạnh giúp cho doanh nghiệp giảm rủi ro tiềm ẩn trình sản xuất kinh doanh, bảo vệ tài sản không bị hư hại, mát Đảm bảo tính xác số liệu kế toán BCTC Đảm bảo thành viên tuân thủ nội quy, quy chế tổ chức Có thể nói hệ thống kiểm soát nội đóng vai trò quan trọng doanh nghiệp, đặc biệt kinh tế thị trường cạnh tranh gay gắt Điều đồng nghĩa với việc doanh nghiệp muốn tồn đứng vững cần phải thiết lập vận hành hệ thống kiểm soát nội vững mạnh Qua trình nghiên cứu hệ thống kiểm soát nội thực tế công ty Cổ phần thủy sản Minh Phú – Hậu Giang, nhận thấy công tác kiểm soát nội công ty tốt nhiều yếu tố cấu tổ chức hợp lý, lực nhân viên Tuy nhiên số thiếu sót cần phải hoàn thiện Từ đánh giá giải pháp đóng góp từ cá nhân công việc hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội chu trình bán hàng – thu tiền, hy vọng phần giúp cho hệ thống kiểm soát nội ngày hoàn thiện hoạt động hữu hiệu thời gian tới 6.2 KIẾN NGHỊ 6.2.1 Đối với công ty Cổ phần thủy sản Minh Phú – Hậu Giang Xem xét, bổ sung hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội Đưa hệ thống kiểm soát nội vào thực tế, thường xuyên kiểm tra vận hành hệ thống kiểm soát nội chu trình bán hàng – thu tiền công ty Xây dựng phận kiểm toán nội cho công ty Cần thường xuyên bồi dưỡng nâng cao lực nhân viên, xây dựng máy tổ chức hợp lý Tạo môi trường làm việc cạnh tranh lành mạnh thoải mái Để làm điều nhà quản lý phải phân công trách nhiệm quyền hạn cách rõ ràng, khuyến khích hoạt động cấp với chế dộ thưởng phạt hợp lý 65 Ban lãnh đạo cần tổ chức buổi thảo luận, đóng gpp ý kiến tồn tại, khó khăn gặp phải; lớp cập nhật kiến thức chuyên môn quy định liên quan đến lĩnh vực làm việc Qua đó, nhân viên ban lãnh đạo trao đổi kinh nghiệm hiểu biết cách tích cực mang tính chất xây dựng, tạo điều kiện cho nhân viên học tập rút kinh nghiệm thực tế cho Công ty nên đầu tư xây dựng phần mềm chuyên nghiệp kế toán Với phần mềm này, doanh nghiệp tiết kiệm việc quản lý thời gian lẫn chi phí, nâng cao hiệu phát triển cho doanh nghiệp; giúp cải thiện hiệu năng, nâng cao khả quản lý, nâng cấp hay mở rộng quy mô quản lý cách nhanh hiệu nhất, giúp doanh nghiệp có nhìn tổng thể tình hình kinh doanh Kiểm soát cải thiện tình hình kinh doanh cách gọn gàng dễ dàng 6.2.2 Đối với Nhà nước Trong kinh doanh, Nhà nước đóng vai trò định để tạo điều kiện, môi trường thuận lợi, nhà can thiệp tạo động lực hỗ trợ cho nhà kinh doanh Với hỗ trợ nhiệt tình Nhà nước giúp cho tình hình kinh doanh doanh nghiệp ngày tốt Do đó, Nhà nước cần phải quan tâm nhiều đến doanh nghiệp: - Nhà nước cần xây dựng khuôn khổ pháp lý rõ ràng phù hợp nhằm tạo điều kiện cho doanh nghiệp thương mại có môi trường kinh doanh thuận lợi - Hoàn thiện quy định chế độ kế toán, thống quy định, phương pháp để người làm kế toán không lúng túng việc áp dụng quy định Nhà nước - Khi ban hành định, thông tư hướng dẫn, Nhà nước cần mở thêm lớp tập huấn, đào tạo để nhân viên kế toán cập nhật quy định, thay đổi vào công tác kế toán doanh nghiệp - Nhà nước cần có sách ưu đãi với doanh nghiệp tình hình khó khăn giảm thuế, hỗ trợ thông tin thị trường, tăng cường hoạt động xúc tiến thương mại 66 - Khi tình hình kinh doanh khó khăn nay, chi phí lãi vay gây khó khăn lớn cho công ty Vì vậy, Nhà nước cần có sách lãi suất ưu đãi doanh nghiệp 67 TÀI LIỆU THAM KHẢO Giáo trình Lý thuyết thực hành kế toán tài GSTS Nguyễn Văn Công NXB Thống kê 2009 Phan Đức Dũng (2008) “Giáo trình Kế toán tài chính”, NXB Thống kê Bùi Văn Dương (2004) “ Kế toán tài áp dụng doanh nghiệp”, NXB Tài Giáo trình kiểm toán nội bộ, Vũ Hữu Đức Dương Đức Hạnh (2012) “Tài Doanh nghiệp”, NXB Thống kê Võ Văn Nhị (2006) “Kế toán tài chính”, NXB Thống kê ThS Phan Trung Kiên, môn Kiểm toán, khoa Kế toán, Trường Đại học kinh tế Quốc dân, 2006 Kiểm toán Lý thuyết Thực hành NXB Tài PGS.TS Trương Đông Lộc, Khoa kinh tế- quản trị kinh doanh, Trường Đại học Cần Thơ, 2012 Quản trị tài NXB Đại Học Cần Thơ 8.Trương Thị Thủy (2009) “Kế toán tài chính”, NXB Lao động – Xã hội Bộ môn Kiểm toán, khoa Kế toán - Kiểm toán, Trường Đại học kinh tế TP HCM, 2006 Kiểm toán Lần xuất thứ NXB Lao động Xã hội 10 Bộ môn hệ thống thông tin kế toán, Khoa Kế toán - Kiểm toán, Trường Đai học Kinh Tế TP HCM, 2004 Hệ thống thông tin kế toán NXB Thống Kê 11 Một số trang web liên quan đến lĩnh vực Kế toán - Kiểm toán 12 Các Chuẩn mực Kế toán Kiểm toán hành có liên quan 13 Các luận văn, đề tài kiểm toán 68 PHỤ LỤC Phụ lục 01: Lệnh xuất hàng 69 Phụ lục 02: Phiếu xuất kho 70 Phụ lục 03: Giấy báo toán 71 Phụ lục 04: sổ chi tiết công nợ 72 [...]... kiểm soát nội bộ chu trình bán hàng – thu tiền tại công ty Cổ phần thủy sản Minh Phú – Hậu Giang 1.2 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU 1.2.1 Mục tiêu chung Mục tiêu của đề tài này là đánh giá thực trạng hệ thống kiểm soát nội bộ chu trình bán hàng – thu tiền tại công ty Cổ phần thủy sản Minh Phú – Hậu Giang Từ đó, đề ra giải pháp nhằm hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ đối với chu trình bán hàng – thu tiền 1.2.2... 2014 để tìm hiểu sơ bộ về hệ thống kiểm soát nội bộ của doanh nghiệp - Đánh giá thực trạng kiểm soát nội bộ của doanh nghiệp đối với chu trình bán hàng – thu tiền từ đó đưa ra ưu điểm, nhược điểm của hệ thống kiểm soát nội bộ đối với chu trình bán hàng – thu tiền - Đưa ra một số giải pháp giúp cho doanh nghiệp hoàn thiện hơn hệ thống kiểm soát nội bộ đối với chu trình bán hàng – thu tiền 1.3 PHẠM VI... được các yêu cầu trên đối với bộ máy kiểm toán nội bộ thì không thể nào duy trì được một hệ thống kiểm soát nội bộ đúng đắn và hợp lý 2.1.5 Kiểm soát nội bộ chu trình bán hàng – thu tiền 2.1.5.1 Đặc điểm, nội dung của chu trình bán hàng – thu tiền Bán hàng – thu tiền là quá trình chuyển quyền sở hữu của hàng hóa dịch vụ qua quá trình trao đổi hàng – tiền Đây là một chu trình không thể thiếu trong bất kỳ... hiện tại công ty Cổ phần thủy sản Minh Phú – Hậu Giang 1.3.2 Thời gian Thời gian thực hiện đề tài nghiên cứu: Từ tháng 8 đến tháng 11/2014 Thông tin số liệu được sử dụng trong luận văn là số liệu năm 2011, 2012, 2013 và 6 tháng đầu năm 2014 1.3.3 Đối tượng nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu của đề tài là hệ thống kiểm soát nội bộ chu trình bán hàng – thu tiền tại công ty Cổ phần thủy sản Minh Phú – Hậu Giang. .. tiêu và thủ tục kiểm soát nội bộ chu trình bán hàng - thu tiền 2.1.6.1 Mục tiêu kiểm soát nội bộ chu trình bán hàng – thu tiền Chu trình bán hàng - thu tiền trong doanh nghiệp cần phải tuân thủ những mục tiêu sau: - Tính có căn cứ hợp lý: các nghiệp vụ bán hàng - thu tiền pahir có căn cứ hợp lý, không có các nghiệp vụ “ma” trong kế toán - Sự phê chu n: các nghiệp vụ bán hàng - thu tiền phải được phê... tin đã thu thập và nghiên cứu để đưa ra các giải pháp 17 CHƯƠNG 3 GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN THỦY SẢN MINH PHÚ – HẬU GIANG 3.1 LỊCH SỬ HÌNH THÀNH Công ty cổ phần thủy sản Minh phú – Hậu giang, giấy chứng nhận số 6420121000003 cấp lần đầu ngày 29/12/2006, thay đổi lần thứ 10 ngày 20/09/2013 ; vốn điều lệ 600.000.000.000 đồng Tên công ty : CÔNG TY TNHH CHẾ BIẾN THỦY SẢN MINH PHÚ – HẬU GIANG. .. của hệ thống kiểm soát nội bộ Nhà quản lý cần đánh giá những lợi ích lâu dài mà hệ thống kiểm soát nội bộ sẽ mang lại cho doanh nghiệp - Những người làm công tác kiểm soát nội bộ phải độc lập, khách quan và phải có trình độc chuyên môn nghiệp vụ cao: ở đây muốn đề cập đến chất lượng của kiểm soát nội bộ trong tổng thể nội bộ hệ thống Một doanh nghiệp nếu không đảm bảo được các yêu cầu trên đối với bộ. .. mỗi phương thức bán hàng thì trình tự quá trình bán hàng diễn ra khác nhau, tổ chức công tác kế toán và kiểm soát khác nhau Tuy nhiên, chung nhất trong chu trình bán hàng - thu tiền tại mọi doanh nghiệp đều có chức năng sau: - Xử lý đơn đặt hàng người mua - Xét duyệt bán chịu - Chuyển giao hàng hóa - Lập hóa đơn bán hàng - Xử lý, ghi sổ về doanh thu, các khoản giảm trừ doanh thu, về thu tiền - Lập dự... nội bộ phải huy động được toàn bộ cán bộ - công nhân viên trong đơn vị, ở tất cả các cấp vào quá trình kiểm soát Mỗi người, mỗi đơn vị thông qua quá trình tự kiểm soát sẽ góp phần đảm bải được quy chế dân chủ trong doanh nghiệp - Nguyên tắc phù hợp với tổ chức và hoạt động của đơn vị: theo nguyên tắc này thì hệ thống kiểm soát nội bộ được xây dựng, cụ thể là quy chế kiểm soát nội bộ, bộ phận kiểm soát. .. khoản không thu hồi được 11 2.1.5.2 chức năng vai trò của kiểm soát nội bộ trong chu trình bán hàng – thu tiền Với đặc trưng, bản chất của chu trình bán hàng - thu tiền Ta cụ thể hóa từng chức năng như sau:  Xử lý đơn đặt hàng của người mua Đơn đặt hàng của người mua được xem là điểm bắt đầu của toàn bộ chu trình Về mặt pháp lý thì nó là một lời đề nghị mua hàng theo một phương thức mua hàng cụ thể ... CHƯƠNG HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ CHU TRÌNH BÁN HÀNG – THU TIỀN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THỦY SẢN MINH PHÚ – HẬU GIANG 4.1 THỰC TRẠNG HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THỦY SẢN MINH. .. máy kiểm toán nội trì hệ thống kiểm soát nội đắn hợp lý 2.1.5 Kiểm soát nội chu trình bán hàng – thu tiền 2.1.5.1 Đặc điểm, nội dung chu trình bán hàng – thu tiền Bán hàng – thu tiền trình chuyển... TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THỦY SẢN MINH PHÚ – HẬU GIANG 31 4.1 THỰC TRẠNG HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI CÔNG TYCỔ PHẦN THỦY SẢN MINH PHÚ – HẬU GIANG 31 4.1.1 Môi trường kiểm soát