TRƢỜNG ĐẠI HỌC CẦN THƠ KHOA KINH TẾ QUẢN TRỊ KINH DOANH NGUYỄN THỊ NGỌC ÁNH ĐÁNH GIÁ VÀ HOÀN THIỆN PHƢƠNG PHÁP LỰA CHỌN PHẦN TỬ THỬ NGHIỆM TRONG VIỆC THU THẬP BẰNG CHỨNG KIỂM TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN - TƢ VẤN ĐẤT VIỆT LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC Ngành: Kế toán - Kiểm toán Mã số ngành: 52340302 Tháng 12 năm 2014 TRƢỜNG ĐẠI HỌC CẦN THƠ KHOA KINH TẾ QUẢN TRỊ KINH DOANH NGUYỄN THỊ NGỌC ÁNH MSSV/HV: 4115375 ĐÁNH GIÁ VÀ HOÀN THIỆN PHƢƠNG PHÁP LỰA CHỌN PHẦN TỬ THỬ NGHIỆM TRONG VIỆC THU THẬP BẰNG CHỨNG KIỂM TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN - TƢ VẤN ĐẤT VIỆT LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC NGÀNH KẾ TOÁN - KIỂM TOÁN Mã số ngành: 52340302 CÁN BỘ HƢỚNG DẪN TRƢƠNG THỊ THÚY HẰNG Ngày 15 tháng 12 năm 2014 LỜI CẢM TẠ Trƣớc tiên xin chân thành cảm ơn đến tập thể giảng viên khoa Kinh tế - Quản trị kinh doanh, thầy cô trang bị cho nhiều kiến thức cần thiết thời gian học tập nhƣ thời gian làm luận văn tốt nghiệp Đặc biệt, xin đƣợc cảm ơn cô Trƣơng Thị Thúy Hằng trực tiếp hƣớng dẫn hỗ trợ nhiều để hoàn thành tốt luận văn Tôi xin chân thành cảm ơn Ban giám đốc, anh chị kiểm toán viên công ty TNHH Kiểm toán & Tƣ vấn Đất Việt hƣớng dẫn, giúp đỡ tận tình tạo điều kiện thuận lợi cho có hội tiếp cận với thực tế suốt thời gian thực tập đơn vị Vì kiến thức chuyên môn hạn chế, thân thiếu kinh nghiệm thực tiễn nhƣ thời gian hoàn thành đề tài ngắn nên nội dung luận văn không tránh khỏi thiếu sót Kính mong nhận đƣợc hƣớng dẫn, đóng góp ý kiến quý báu quý Thầy cô anh chị công ty Kiểm toán để viết đƣợc hoàn thiện Tôi xin ghi nhận tất giá trị cao quý xin đƣợc gửi lời cảm ơn chân thành đến quý Thầy cô anh chị công ty, chúc ngƣời sức khoẻ dồi công tác tốt Cần Thơ, Ngày…tháng… năm 2014 Ngƣời thực Nguyễn Thị Ngọc Ánh i TRANG CAM KẾT Tôi xin cam kết luận văn đƣợc hoàn thành dựa kết nghiên cứu kết nghiên cứu chƣa đƣợc dùng cho luận văn cấp khác Cần Thơ, Ngày …tháng……năm 2014 Ngƣời thực Nguyễn Thị Ngọc Ánh ii NHẬN XÉT CỦA CƠ QUAN THỰC TẬP Hồ Chí Minh, Ngày … tháng…… năm 2014 Thủ trƣởng đơn vị (Ký tên đóng dấu) iii MỤC LỤC Trang CHƢƠNG GIỚI THỆU 1.1 LÝ DO CHỌN ĐỀ TÀI 1.2 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU 1.2.1 Mục tiêu chung 1.2.2 Mục tiêu cụ thể 1.3 PHẠM VI NGHIÊN CỨU 1.3.1 Không gian 1.3.2 Thời gian 1.3.3 Đối tƣợng nghiên cứu CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 2.1 CƠ SỞ LÝ LUẬN 2.1.1 Các vấn đề liên quan đến phƣơng pháp lựa chọn phần tử thử nghiệm 2.1.2 Mức trọng yếu phƣơng pháp xác lập mức trọng yếu 2.1.3 Khái niệm phƣơng pháp lựa chọn phần tử thử nghiệm 2.1.4 Các phƣơng pháp lựa chọn phần tử thử nghiệm 2.2 PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 11 2.2.1 Phƣơng pháp thu thập số liệu 11 2.2.2 Phƣơng pháp phân tích số liệu 11 CHƢƠNG GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN - TƢ VẤN ĐẤT VIỆT 13 CHƢƠNG GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN - TƢ VẤN ĐẤT VIỆT 13 3.1 LỊCH SỬ HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN 13 3.2 CƠ CẤU TỔ CHỨC 14 3.2.1 Sơ đồ tổ chức 14 3.2.2 Chức nhiệm vụ 15 3.3 NGÀNH NGHỀ KINH DOANH 16 3.3.1 Dịch vụ Kiểm toán 16 3.3.2 Dịch vụ kế toán 16 3.4.3 Dịch vụ tƣ vấn 16 3.4 SƠ LƢỢC KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH 17 3.5 THUẬN LỢI, KHÓ KHĂN VÀ ĐỊNH HƢỚNG PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN - TƢ VẤN ĐẤT VIỆT 20 3.5.1 Thuận lợi 20 3.5.2 Khó khăn 20 3.5.3 Định hƣớng phát triển 20 3.6 KHÁI QUÁT PHƢƠNG PHÁP LỰA CHỌN PHẦN TỬ THỬ NGHIỆM TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN - TƢ VẤN ĐẤT VIỆT 21 3.6.1 Xác lập mức trọng yếu 21 iv 3.6.2 Phƣơng pháp lựa chọn phần tử thử nghiệm công ty TNHH Kiểm toán - Tƣ vấn Đất Việt 22 a) Chọn toàn 23 b) Lựa chọn phần tử cụ thể 23 c) Lấy mẫu kiểm toán 23 CHƢƠNG ĐÁNH GIÁ PHƢƠNG PHÁP LỰA CHỌN PHẦN TỬ THỬ NGHIỆM TRONG VIỆC THU THẬP BẰNG CHỨNG KIỂM TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN - TƢ VẤN ĐẤT VIỆT 26 4.1 VẬN DỤNG PHƢƠNG PHÁP THU THẬP PHẦN TỬ THỬ NGHIỆM TẠI CÔNG TY TNHH ABC 26 4.1.1 Giới thiệu sơ lƣợc công ty TNHH ABC 26 4.1.2 Nhận xét chung HTKSNB công ty TNHH ABC 27 4.1.3 Xác lập mức trọng yếu 27 4.1.4 Thực trạng phƣơng pháp lựa chọn phần tử thử nghiệm để thu thập chứng kiểm toán thông qua kiểm toán BCTC công ty TNHH ABC 28 4.2 VẬN DỤNG PHƢƠNG PHÁP THU THẬP PHẦN TỬ THỬ NGHIỆM TẠI CÔNG TY CP XYZ 55 4.2.1 Giới thiệu sơ lƣợc công ty CP XYZ 55 4.2.2 Nhận xét chung HTKSNB công ty CP XYZ 56 4.2.3 Xác lập mức trọng yếu 56 4.2.4 Thực trạng phƣơng pháp lựa chọn phần tử thử nghiệm để thu thập chứng kiểm toán thông qua kiểm toán BCTC công ty CP XYZ 57 4.3 ĐÁNH GIÁ CHUNG PHƢƠNG PHÁP LỰA CHỌN PHẦN TỬ THỬ NGHIỆM TRONG VIỆC THU THẬP BẰNG CHỨNG KIỂM TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN - TƢ VẤN ĐẤT VIỆT 82 4.3.1 Đối với thử nghiệm kiểm soát 82 4.3.2 Đối với thử nghiệm 83 4.4 SO SÁNH PHƢƠNG PHÁP LỰA CHỌN PHẦN TỬ THỬ NGHIỆM THỰC TẾ TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN - TƢ VẤN ĐẤT VIỆT VỚI CHUẨN MỰC KIỂM TOÁN VIỆT NAM VÀ CHƢƠNG TRÌNH KIỂM TOÁN MẪU (VACPA) 85 4.4.1 So sánh quy trình kiểm toán thực tế với chuẩn mực kiểm toán Việt Nam 85 4.4.2 So sánh quy trình kiểm toán thực tế với chƣơng trình kiểm toán mẫu VACPA 87 CHƢƠNG GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN PHƢƠNG PHÁP LỰA CHỌN PHẦN TỬ THỬ NGHIỆM KIỂM TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN - TƢ VẤN ĐẤT VIỆT 91 5.1 TỒN TẠI VÀ NGUYÊN NHÂN 91 5.1.1 Quy trình kiểm toán 91 5.1.2 Phƣơng pháp lựa chọn phần tử thử nghiệm 92 5.2 MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN PHƢƠNG PHÁP CHỌN PHẦN TỬ THỬ NGHIỆM KIỂM TOÁN 93 v 5.2.1 Quy trình kiểm toán 93 5.2.2 Phƣơng pháp lựa chọn phần tử thử nghiệm 94 CHƢƠNG KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 95 6.1 KẾT LUẬN 95 6.2 KIẾN NGHỊ 96 6.2.1 Đối với nhà nƣớc 96 6.2.2 Đối với công ty đƣợc kiểm toán 96 vi DANH SÁCH BẢNG Trang Bảng 2.1: Mức độ đảm bảo cần thiết từ mẫu Bảng 3.1: Kết kinh doanh công ty TNHH Kiểm toán - Tƣ vấn Đất Việt giai đoạn 2011 – 2013 17 Bảng 3.2: Kết kinh doanh công ty TNHH Kiểm toán - Tƣ vấn Đất Việt giai đoạn tháng đầu năm 2013 – 2014 18 Bảng 3.3: Chỉ tiêu xác lập mức trọng yếu 21 Bảng 3.4: Các Hệ số rủi ro cần thiết từ mẫu 24 Bảng 4.1 : Xác định mức trọng yếu tổng thể công ty TNHH ABC 27 Bảng 4.2: Tổng hợp số dƣ tiền gửi ngân hàng công ty TNHH ABC 31/12/2013 28 Bảng 4.3: Tổng hợp sai sót phát từ mẫu chi phí phải trả 31 Bảng 4.4: Chi tiết chi phí lãi vay kỳ công ty TNHH ABC 32 Bảng 4.5: Chi tiết TSCĐ tăng lên kỳ công ty TNHH ABC 33 Bảng 4.6: Xác định cỡ mẫu khoảng phải thu khách hàng công ty TNHH ABC 38 Bảng 4.7: Xác định cỡ mẫu Top khoản mục hàng tồn kho công ty TNHH ABC 40 Bảng 4.8: Xác định cỡ mẫu Top khoản mục phải trả ngắn hạn công ty TNHH ABC 42 Bảng 4.9: Xác định cỡ mẫu Top khoản mục giá vốn hang bán công ty TNHH ABC 44 Bảng 4.10: Xác định cỡ mẫu khoản mục phải thu khách hàng công ty TNHH ABC 45 Bảng 4.11: Tổng hợp sai sót phát từ mẫu phải thu khách hàng theo phƣơng pháp lấy mẫu công ty TNHH ABC 45 Bảng 4.12: Xác định cỡ mẫu Untop khoản mục giá vốn hàng bán công ty TNHH ABC 49 Bảng 4.13: Phân tích chi phí bán hàng theo tài khoản đối ứng chi phí bán hàng công ty TNHH ABC 49 Bảng 4.14: Phân tích chi phí quản lý doanh nghiệp theo tài khoản đối ứng chi phí bán hàng công ty TNHH ABC 50 vii Bảng 4.15: Xác định cỡ mẫu khoản mục chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp công ty TNHH ABC 52 Bảng 4.16: Tổng hợp doanh thu/chi phí tài năm 2013 công ty TNHH ABC 53 Bảng 4.17: Xác định mức trọng yếu tổng thể công ty CP XYZ 56 Bảng 4.18: Tổng hợp số dƣ tiền gửi ngân hàng công ty CP XYZ 31/12/2013 59 Bảng 4.19: Kết trích lọc nợ phải thu khách hàng phát sinh kỳ 61 Bảng 4.20: Chi tiết TSCĐ tăng lên kỳ công ty CP XYZ 63 Bảng 4.21: Bảng kê chi tiết khoản đầu tƣ tài dài hạn công ty CP XYZ 65 Bảng 4.22: Xác định cỡ mẫu Top khoản ký quỹ, ký cƣợc ngắn hạn công ty XYZ 68 Bảng 4.23: Xác định cỡ mẫu Top khoản mục hàng tồn kho công ty CP XYZ 69 Bảng 4.24: Xác định cỡ mẫu Top khoản mục phải trả ngƣời bán công ty CP XYZ 71 Bảng 4.25: Xác định cỡ mẫu Top khoản mục giá vốn hang bán công ty CP XYZ 73 Bảng 4.26: Tổng hợp doanh thu/chi phí tài năm 2013 công ty CP XYZ 77 Bảng 4.27: Phân tích chi phí bán hàngtheo tài khoản đối ứng chi phí bán hàng công ty CP XYZ 79 Bảng 4.28: Phân tích chi phí quản lý doanh nghiệp theo tài khoản đối ứng chi phí bán hàng công ty CP XYZ 80 Bảng 4.29: Xác định cỡ mẫu khoản mục chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp công ty CP XYZ 82 Bảng 4.30: Đánh giá khác quy trình kiểm toán thực tế với chuẩn mực kiểm toán Việt Nam (VSA) 86 Bảng 4.31: Sự khác chƣơng trình kiểm toán thực tế Công ty TNHH Kiểm toán – Tƣ vấn Đất Việt chƣơng trình kiểm toán mẫu VACPA 89 viii (7)/(4) DT, CPTC Chi phí bán hàng (CP DVMN CP khác) Chi phí quản lý doanh nghiệp (CP DVMN CP khác) Doanh thu, CP khác 0,7 933.137.141 1.333.053.059 Ref to G310 0,7 933.137.141 1.333.053.059 Ref to G440 0,7 933.137.141 1.333.053.059 Ref to G450 0,7 933.137.141 1.333.053.059 Ref to G510 (9) C GIAI ĐOẠN THỰC HIỆN KIỂM TOÁN Thay đổi khoản mục không áp dụng kiểm tra chọn mẫu mà kiểm tra 100% giao dịch số dƣ - Không thay đổi Nguyên nhân thay đổi N/A Thay đổi cỡ mẫu khoản mục kiểm tra chọn mẫu theo phƣơng pháp phân nhóm Khoản mục Hệ số rủi ro Mức trọng yếu thực Khoảng cách mẫu (KCM) Giá trị phần tử lớn KCM phần tử đặc biệt (Nhóm 1) Giá trị tổng thể Giá trị phần tử không đăc biệt nhỏ KCM (Nhóm 2) Cỡ mẫu Nhóm Cỡ mẫu Nhóm Tổng cỡ mẫu (1) (2) (3) (4) = (3)/(2) (6) (7) (8) = (7)-(6) (9) = (8)/(4) (10) (11)=(9)+ (10) Không thay đổi Nguyên nhân thay đổi: - N/A 32 Thay đổi cỡ mẫu khoản mục kiểm tra chọn mẫu không phân nhóm Khoản mục Hệ số rủi ro Mức trọng yếu thực Khoảng cách mẫu (KCM) Giá trị phần tử đặc biệt (Nhóm 1) Giá trị tổng thể Giá trị phần tử không đặc biệt (Nhóm 2) Cỡ mẫu Nhóm Cỡ mẫu Nhóm Tổng cỡ mẫu (1) (2) (3) (4) = (3)/(2) (5) (6) (7) = (6) – (5) (8) = (7)/(4) (9) (10) = (8) + (9) Không thay đổi Nguyên nhân thay đổi: - N/A Nguồn: Số liệu tổng hợp từ hồ sơ kiểm toán Công ty CP XYZ, 2013 33 PHỤ LỤC 16 CHI TIẾT CÁC KHOẢN ĐẦU TƢ TÀI CHÍNH CỦA CÔNG TY TNHH ABC Đơn vị tính: Đồng Tỷ lệ phần sở hữu (%) Tỷ lệ quyền biểu nắm giữ (%) 833.850 1 8.710.382.860 8.338.500.000 371.882.860 1.630.520 1 24.931.910.430 16.305.200.000 8.626.710.430 252.800 1 2.528.000.000 2.528.000.000 - 36.170.293.290 27.171.700.000 8.998.593.290 3.709.415.000 3.372.200.000 337.215.000 3.709.415.000 3.372.200.000 337.215.000 Số lƣợng cổ phiếu Công ty Công ty Cổ phần Khách sạn Hòa Bình Tây Ninh Công ty Cổ phần Cáp treo Núi Bà Tây Ninh Công ty Cổ phần Lữ hành Tây Ninh Tổng Giá trị (VND) Đ/C vốn công ty Chênh lệch Công ty liên kết Công ty Cổ phần Gạch ngói Tây Ninh 337.220 36,27% Tổng 36,27% Nguồn: Số liệu tổng hợp từ hồ sơ kiểm toán Công ty CP XYZ, 2013 34 PHỤ LỤC 17 CHI TIẾT CHỌN MẪU CÔNG CỤ DỤNG CỤ CỦA CÔNG TY CP XYZ Đơn vị tính: Đồng Số cuối năm Stt Công cụ, dụng cụ Mã chứng từ Đơn vị tính VPSI KNB355 Số lƣợng thực tế Tổng nhập ngày Trừ xuất ngày Số thực tế cuối ngày 31/12/2013 Chênh lệch - 143.909 287 - - 18.448 - Số lƣợng Giá trị Cái 144.196 360.116.900 2.497 - Két 18.448 1.250.733.989 67.798 Tổng 1.610.850.889 ĐGCK Top Vỏ Sođa Pepsi Két Nhựa Bia Sài Gòn 355 Untop Két Nhựa Heniken Vỏ Bình Vĩnh Hảo 20L Xanh Két Nhựa Pepsi Két Nhựa Sài Gòn Speial 330 Két Nhựa Tribeco 28.000 Vỏ Tribeco 2.000 Két nhựa Pepsi ( Công ty) KNHKM Két 4.952 297.120.000 60.000 - - 4.952 - VVH04 Bình 3.835 134.225.000 35.000 - - 3.835 - KNPSI Két 6.280 175.672.000 27.973 - - 6.266 - KNSG330 Két 4.580 381.010.000 83.190 - - 6.203 14 KNT28 Két 4.347 121.716.000 28.000 - - 4.347 - VT20 Cái 125.150 250.300.000 2.000 - - 125.150 - KNPS Két 1.570 155.851.200 99.268 - - 1.570 - Nguồn: Số liệu tổng hợp từ hồ sơ kiểm toán Công ty CP XYZ, 2013 35 PHỤ LỤC 18 CHI TIẾT CHỌN MẪU PHẢI TRẢ NGƢỜI BÁN CÔNG TY CP XYZ Đơn vị tính: Đồng Phải trả ngƣời bán Mã nhà Stt cung cấp Tên nhà cung cấp Số đầu năm Nợ Có Phát sinh Nợ Có Số cuối năm Nợ Có Top Bqlkdtnb Ban QL Khu Di tích LS VH Danh thắng Và DL núi Bà Đen - - - 468.020.008 - 468.020.008 Tổng 468.020.008 Untop Ctycpkslhtn TLD127BC TL-BDBP TL-CAHBC TL-CAHGD TLCCQLTTTN TL-PCSKT TTNA CÔNG TY CP KHÁCH SẠN HÒA BÌNH TÂY NINH 23.804.405 - Đội 127 huyện Bến Cầu - - 85.597.812 118.076.112 - 32.478.300 Bộ Đội Biên Phòng tỉnh Tây Ninh Đội CSKT Công An huyện Bến Cầu Công An huyện Gò Dầu - - 120.172.608 140.839.488 - 20.666.880 - - - 59.347.728 - 59.347.728 - - 273.764.952 314.332.812 - 40.567.860 Chi Cục Quản Lý Thị Trƣờng Tây Ninh - - 275.275.307 403.904.113 - 128.628.806 - - 257.939.388 301.544.766 - 43.605.378 - - 5.670.000.000 5.670.000.000 - - Phòng Cảnh sát điều tra tội phạm kinh tế công an tỉnh Tây Ninh Trần Thị Ngọc Anh 55.005.321.180 55.335.455.409 - 306.329.824 Trả trƣớc ngƣời bán Stt Mã nhà cung cấp Số đầu năm Nợ Có Tên nhà cung cấp 36 Phát sinh Nợ Có Số cuối năm Nợ Có 2 Top Ctytnhhks1 Công ty TNHH Kim Sơn Trung tâm Quản lý Phát Triển Quỹ Đất tỉnh TTQLPTQDTN Tây Ninh Untop ctytnhhvns Ctytnhhkttvdv - - 2.915.789.000 - 2.915.789.000 - 354.316.925 - - - 354.316.925 - Tổng 3.270.105.925 247.000.000 - 247.000.000 - 40.000.000 80.000.000 Nguồn: Số liệu tổng hợp từ hồ sơ kiểm toán Công ty CP XYZ, 2013 80.000.000 40.000.000 - Công Ty TNHH Việt Nam Suzuki Công ty TNHH Kiểm toán - Tƣ vấn Đất Việt - 37 - PHỤ LỤC 19 CHI TIẾT CHỌN MẪU DOANH THU CÔNG TY CP XYZ Stt Số CT Top 0021216 Diễn giải Ngày CT 13/5/2013 Xuất bán điều Công ty TNHH Thực Phẩm Hoa Lan HĐ 0021216 - TKĐỨ Đơn vị tính: Đồng Số tiền 131 4.872.976.154 131 106.363.636 131 198.545.455 131 113.309.091 131 169.090.909 131 236.254.546 131 194.181.818 Untop 0017763 14/1/2013 0017832 15/1/2013 0017838 16/1/2013 88 0027884 27/12/2013 89 0027885 27/12/2013 90 0028093 31/12/2013 Xuất bán bai ngk Ban QL Khu Di tích LS VH Danh thắng Và DL núi Bà Đen HĐ 0017763 Xuất bán bia ngk Ban QL Khu Di tích LS VH Danh thắng Và DL núi Bà Đen HĐ 0017832 –PKD Xuất bán bia ngk Ban QL Khu Di tích LS VH Danh thắng Và DL núi Bà Đen HĐ 0017838 – PKD … Xuất bán bia ngk Nguyễn Nhật Minh Phƣơng HĐ 0027884 – Phƣơng Xuất bán bia ngk Nguyễn Nhật Minh Phƣơng HĐ 0027885 – Phƣơng Xuất bán bia ngk HĐ 0028093 – Phƣơng Nguồn: Số liệu tổng hợp từ hồ sơ kiểm toán Công ty CP XYZ, 2013 PHỤ LỤC 20 CHI TIẾT CHỌN MẪU GIÁ VỐN HÀNG BÁN CÔNG TY CP XYZ Đơn vị tính: Đồng - Các mặt hàng bia, nƣớc ngọt, thuốc lá,… 38 Stt Số CT Số tiền VAT ƣớc tính Ngày CT Nội dung TKNợ TKCó 14/1/2013 Nhập bia CN CÔNG TY CPTM SABECO MIỀN ĐÔNG TẠI TÂY NINH PNK 55/01-NK 1561 331 1561 331 332.927.869 33.292.787 1561 331 319.200.000 31.920.000 1561 331 203.160.000 20.316.000 1561 331 191.112.536 19.111.254 1561 331 307.479.273 30.747.927 1561 331 210.223.790 21.022.379 1561 331 363.036.960 36.303.696 1561 331 362.232.000 36.223.200 1561 331 487.650.000 48.765.000 1561 331 249.000.000 24.900.000 1561 331 363.036.960 36.303.696 Top 0007926 1.693.000.000 169.300.000 Untop 0009186 3/1/2013 0007816 4/1/2013 0007816 4/1/2013 0009187 4/1/2013 0009188 5/1/2013 0009189 8/1/2013 263 0013517 16/12/2013 264 0017210 14/12/2013 265 0017234 19/12/2013 266 0017234 19/12/2013 267 0013519 20/12/2013 Nhập ngk CÔNG TY CP KHÁCH SẠN HÒA BÌNH TÂY NINH PNK 01/01-NK Nhập bia CN CÔNG TY CPTM SABECO MIỀN ĐÔNG TẠI TÂY NINH PNK 05/01-NK Nhập bia CN CÔNG TY CPTM SABECO MIỀN ĐÔNG TẠI TÂY NINH PNK 05/01-NK Nhập ngk CÔNG TY CP KHÁCH SẠN HÒA BÌNH TÂY NINH PNK 03/01-NK Nhập ngk CÔNG TY CP KHÁCH SẠN HÒA BÌNH TÂY NINH PNK 07/01-NK Nhập ngk CÔNG TY CP KHÁCH SẠN HÒA BÌNH TÂY NINH PNK 12/01-NK … Nhập bia CÔNG TY CP KHÁCH SẠN HÒA BÌNH TÂY NINH PNK 26/12-NK Nhập bia Chi nhánh Công ty CPTM Bia Sài Gòn Miền Đông Tây Ninh PNK 25/12-NK Nhập bia Chi nhánh Công ty CPTM Bia Sài Gòn Miền Đông Tây Ninh PNK 36/12-NK Nhập bia Chi nhánh Công ty CPTM Bia Sài Gòn Miền Đông Tây Ninh PNK 36/12-NK Nhập bia CÔNG TY CP KHÁCH SẠN HÒA BÌNH TÂY NINH PNK 40/12-NK 39 Stt Số CT Ngày CT 268 0013520 24/12/2013 - Hạt điều khô Số CT 0048058 0048071 Ngày CT 2/21/2013 2/27/2013 Nội dung Nhập bia CÔNG TY CP KHÁCH SẠN HÒA BÌNH TÂY NINH PNK 43/12-NK Nội dung Nhập điều khô Trần Thị Ngọc Anh PNK 64/02-NK Nhập điều Trần Thị Ngọc Anh PNK 70/02-NK TKNợ TKCó 1561 331 TKNợ 1561 1561 Nguồn: Số liệu tổng hợp từ hồ sơ kiểm toán Công ty CP XYZ, 2013 40 Số tiền 461.219.040 TKCó 331 331 Tổng VAT ƣớc tính 46.121.904 Số tiền 2.700.000.000 2.700.000.000 5.400.000.000 PHỤ LỤC 21 CHI TIẾT CHỌN MẪU PHẢI THU KHÁCH HÀNG CÔNG TY CP XYZ Đơn vị tính: Đồng Kiểm tra số cuối năm Stt Số cuối năm/kỳ Khách hang Ban QL Khu Di tích LS VH Danh thắng Và DL núi Bà Đen CÔNG TY CP KHÁCH SẠN HÒA BÌNH TÂY NINH Cty TNHH Lê Thiên Khang Phan Thanh Trung 10 Ngoài mẫu Võ Văn Đến Tạp Hóa Ngọc Yến Pƣơng Đại lý Đăng Khoa Đại lý Minh Nhật Ủy ban Nhân Dân Tỉnh Tây Ninh Đặng Hạnh Nhân Quán Nguyên An Cửa Hàng Minh Đức Tạp Hóa Nhân Trang Trần Thị Thúy Nguyên Đối chiếu xác nhận Kiểm tra thay Chênh lệch 259.400.000 259.400.000 - 282.269.664 282.269.664 - 42.585.000 39.180.000 42.585.000 39.180.000 - 15.704.125 5.384.500 6.930.000 7.804.000 3.760.000 7.325.000 5.760.000 36.500.000 36.932.000 6.635.200 15.704.125 5.384.500 6.930.000 7.804.000 3.760.000 7.325.000 5.760.000 36.500.000 36.932.000 6.635.200 - Nguồn: Số liệu tổng hợp từ hồ sơ kiểm toán Công ty CP XYZ, 2013 41 PHỤ LỤC 22 CHI TIẾT CHỌN MẪU DOANH THU TÀI CHÍNH CÔNG TY CP XYZ Diễn Giải Lãi tiền gửi kỳ hạn tháng - NHCT Hòa Thành Lãi tiền gửi kỳ hạn tháng ( 18/4/2013) - NHCT Hòa Thành lãi tiền gửi kỳ hạn tháng - NHCT Hòa Thành Lãi tiền gửi kỳ hạn tháng - NHCT Hòa Thành lãi tiền gửi kỳ hạn 01 tháng - NHCT Hòa Thành lãi tiền gửi kỳ hạn 12 tháng - NHCT Tây Ninh Lãi tiền gửi kỳ hạn tháng- NHCT Hòa Thành Lãi tiền gửi ký hạn tháng- NHCT Hòa Thành Lãi tiền gửi kỳ hạn tháng - NHCT Hòa Thành Lãi tiền gửi kỳ hạn tháng - NHCT Hòa Thành Lãi tiền gửi kỳ hạn tháng NHCT Hòa Thành Lãi tiền gửi kỳ hạn tháng - NHCT Hòa Thành Lãi tiền gửi kỳ hạn tháng - NHCT Hòa Thành lãi tiền gửi kỳ hạn 01 tháng ( 18/9/2013) - NHCT Hòa Thành Lãi tiền gửi kỳ hạn tháng - NHCT Hòa Thành Ngày CT 27/12013 25/4/2013 18/5/2013 15/6/2013 18/6/2013 25/6/2013 9/7/2013 18/7/2013 9/8/2013 18/8/2013 2/9/2013 9/9/2013 12/9/2013 19/9/2013 4/11/2013 Số Tiền 20.666.667 20.666.667 18.750.000 15.069.444 18.083.333 26.766.667 12.500.000 15.000.000 12.916.667 15.500.000 38.750.000 12.916.667 18.083.333 15.500.000 38.750.000 Đơn vị tính: Đồng Số CT NH01/026 NH04/19 NH05/18 NH06/09 NH06/19 NH06/24 NH07/04 NH07/10 NH08/09 NH08/20 NH09/01 NH09/08 NH09/10 NH09/24 NH11/03 Nguồn: Số liệu tổng hợp từ hồ sơ kiểm toán Công ty CP XYZ, 2013 PHỤ LỤC 23 CHI TIẾT CHỌN MẪU CHI PHÍ TÀI CHÍNH CÔNG TY CP XYZ Trả gốc Trả nợ vay lãi vay NHCT Hòa Thành (đến ngày 22/01/2013) Trả nợ vay NHCT Hòa Thành 2.068.845.000 1.013.000.000 42 Trả lãi 7.120.000 497.052 Đơn vị tính: Đồng Ngày, Số CT tháng NH01/022 24/1/2013 NH01/023 24/1/2013 Trả nợ vay lãi - NHCT Hòa Thành Trả tiền vay 4,5 tỷ đồng - NHCT Hòa Thành Trả tiền vay 2,8 tỷ - NHCT Hòa Thành Tất toán tiền vay 1,5 tỷ đồng - NHCT Hòa Thành Tổng 478.155.000 4.500.000.000 2.800.000.000 1.500.000.000 12.360.000.000 159.385 5.000.000 2.488.889 3.000.000 18.265.326 Nguồn: Số liệu tổng hợp từ hồ sơ kiểm toán Công ty CP XYZ, 2013 43 NH01/024 NH11/04 NH12/02 NH12/12 24/1/2013 4/11/2013 2/12/2013 9/12/2013 PHỤ LỤC 24 CHI TIẾT CHỌN MẪU CHI PHÍ BÁN HÀNG CÔNG TY CP XYZ Ngày CT Số CT Diễn giải 6417_Chi phí dịch vụ mua 3/7/2013 PC07/010 Chi phí thay 04 lốp xe thay ron thùng xe 70K 5973 - Huỳnh Văn Khoa 10/7/2013 PC07/021 Chi phí thay vỏ + ruột xe 70C 00.861 - Võ Lâm Thắng Đơn vị tính: Đồng TK đối ứng Số phát sinh 1111 1111 13.177.273 4.909.091 22/8/2013 PC08/033 Chi phí sửa chữa phí đƣờng xe 70K 0865 - Du Hữu Tâm 1111 6.016.000 22/10/2013 28/10/2013 PC10/053 PC10/065 Chi phí đăng kiểm phí đƣờng xe 70C 00861 - Võ Lâm Thắng Chi phí mua bảo hiểm xe 70C 00861 - Trần Thị Thúy Nguyên 1111 1111 Tổng 4.071.818 4.663.000 32.837.182 1111 1111 1111 1111 1111 1111 Tổng 59.711.004 66.250.590 56.394.112 55.162.002 44.432.536 52.750.579 334.700.823 6418_Chi phí tiền khác 7/2/2013 PC02/019 Chi phí phòng Kinh doanh T01/2013 - Trần Thị Thúy Nguyên 13/3/2013 PC03/029 Chi phí phòng Kinh doanh T02/2013 - Trần Thị Thúy Nguyên 11/6/2013 PC06/025 Chi phí phòng Kinh doanh T05/2013 - Trần Thị Thúy Nguyên 10/7/2013 PC07/020 Trích trƣớc chi phí khoán PKD tháng 6/2013 8/11/2013 PC11/015 Cp xăng dầu vận chuyển – Nguyên 10/12/2013 PC12/025 Cp xăng dầu vận chuyển – Nguyên Nguồn: Số liệu tổng hợp từ hồ sơ kiểm toán Công ty CP XYZ, 2013 PHỤ LỤC 25 CHI TIẾT CHỌN MẪU CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP CÔNG TY CP XYZ Ngày CT Số CT Diễn giải 6427_Chi phí dịch vụ mua 20/2/2013 PC02/036 Chi phí thay nhớ Ram máy tính P.TC-HC mực máy in - Lý Thị Thu Hồng 31/3/2013 THOPQI/13/06 Trích trƣớc chi phí điện, nƣớc VP quí I/ 2013 44 Đơn vị tính: Đồng TK đối ứng Số tiền 1111 112111 2.600.000 9.645.727 15/7/2013 UNC07/24 25/12/2013 UNC12/49 14/10/2013 PC10/033 6428_Chi phí tiền khác 4/1/2013 PC04/002 5/30/2013 UNC05/46 8/12/2013 PC08/018 3/1/2013 UNC03/01 10/8/2013 PC10/021 12/18/2013 UNC12/36 T/toán tiền đo đạc diện tích đất nhà nghỉ Hòa Bình Chuyển trả tiền mua lịch tết 2014 theo hợp đồng số 38/HĐMB - Cty TNHH Hà Phƣơng Chi phí lắp đặt Pano quảng cáo ngã ba lộ Bình Dƣơng - Tài 112112 3.764.045 112111 50.885.000 1111 9.400.000 Chi thuê đất dựng pano quảng cáo từ T02-2013 - 02/2014 - Lê Thành Hƣng Tiền ăn VP Cty T6/2013 Chi trợ cấp việc cho Thân Thanh Tùng theo định số 43/QĐ-DL ngày 10/08/2013 Tiền xăng VPCty - T03/2013 Chi trợ cấp việc cho Nguyễn Cao Trí theo định số 52/QĐ-DL ngày 05/10/2013 Chuyển nôp phí QLCTĐC năm 2013 vào MSSDNS 1059481 111 112 17.500.000 21.000.000 1111 10.779.167 112 5.440.250 1111 25.173.500 112112 Tổng 10.000.000 89.892.917 Nguồn: Số liệu tổng hợp từ hồ sơ kiểm toán Công ty CP XYZ, 2013 PHỤ LỤC 26 CHI TIẾT CHỌN MẪU DOANH THU/CHI PHÍ KHÁC CÔNG TY CP XYZ Số CT Ngày CT Diễn giải Nợ Có Đơn vị tính: Đồng Số tiền 18/3/2013 Bán xe Ford Escapexlt Hỗ trợ chi phí bán hàng Heineken từ 2/101/42013 >31/12/2012 Cty Cp KS Hòa Bình Nhập vỏ chai SG 355, SG 333 CN CÔNG TY CPTM 22/5/2013 SABECO MIỀN ĐÔNG TẠI TÂY NINH nhập kho Nhập 850 T Vĩnh hảo 350ml theo BB họp T4/2013 28/6/2013 PNK 55/06-NK 26/7/2013 Tiền thƣởng hoàn thành kế hoạch tiêu thụ bia lon 333 131 711 231.818.182 331 711 23.990.000 1532 711 55.440.000 1561 711 46.363.636 112119 711 19.049.547 711_Phải thu khác BTGSH/03 TTOAN13/003 0003776 HH06/055 NH07/23 45 Số CT NH08/43 NH09/37 NH10/44 TTOAN13/010 NH11/43 VC12/007 Ngày CT Diễn giải Q2/2013 Tiền hổ trợ bán bia hoàn thành kế hoạch T7/2013 30/8/2013 Cty Sabeco Thu tiền khuyến bia 333 lon, thƣởng h/thành 30/2013 k/hoạch t/thụ bia 355 T08/2013 Thƣởng hoàn thành kế hoạch tiêu thụ bia chai 355 10/31/2013 bia lon 333 T9/2013 Tiền lãi chấp Q3/2013, thƣởng đạt sản lƣợng Cty 10/31/2013 Cp KS Hòa Bình TN Thƣởng hoàn thành kế hoạch tiêu thụ bia chai 355 11/23/2013 bia lon 333 T10/2013 Nhập 80 KNSG 330, 616 KN 355 CN CÔNG TY 12/31/2013 CPTM SABECO MIỀN ĐÔNG TẠI TÂY NINH hỗ trợ bán hàng Nợ Có Số tiền 112119 711 16.402.770 112119 711 14.591.900 112119 711 23.528.232 331 711 16.216.000 112119 711 28.729.179 1532 711 55.440.000 811 112111 256.901.473 811 1111 38.870.000 811_Chi phí khác NH01/006 PC12/044 Nộp trả NS tiền nhận bồi thƣờng (2 nhà) tiền 1/10/2013 t/toán giá trị lại ( nhà) Khu nhà nghỉ Hòa Bình Chi tiền bồi thƣờng theo QĐ án số 12/19/2013 03/LĐST/2013 ngày 19/9/2013 Tòa án Nd Thị xã Ông Trần Công Phúc - Duy Ninh Tổng Nguồn: Số liệu tổng hợp từ hồ sơ kiểm toán Công ty CP XYZ, 2013 46 295.771.473 [...]... - Tư vấn Đất Việt 1 1.2 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU 1.2.1 Mục tiêu chung Đánh giá phƣơng pháp lựa chọn phần tử thử nghiệm trong việc thu thập bằng chứng kiểm toán từ đó đƣa ra giải pháp hoàn thiện các phƣơng pháp lựa chọn phần tử thử nghiệm tại Công ty TNHH Kiểm toán - Tƣ vấn Đất Việt 1.2.2 Mục tiêu cụ thể - Phân tích phƣơng pháp lựa chọn phần tử thử nghiệm trong việc thu thập bằng chứng kiểm toán tại Công. .. ty TNHH Kiểm toán - Tƣ vấn Đất Việt - Đánh giá phƣơng pháp lựa chọn phần tử thử nghiệm của Công ty TNHH Kiểm toán - Tƣ vấn Đất Việt áp dụng trong kiểm toán tại doanh nghiệp thực tế - Đề xuất giải pháp hoàn thiện phƣơng pháp lựa chọn phần tử thử nghiệm tại Công ty TNHH Kiểm toán - Tƣ vấn Đất Việt 1.3 PHẠM VI NGHIÊN CỨU 1.3.1 Không gian Đề tài đƣợc nghiên cứu tại Công ty TNHH Kiểm toán - Tƣ vấn Đất Việt. .. chọn phần tử thử nghiệm vào quá trình kiểm toán BCTC Tuy nhiên, việc áp dụng các phƣơng pháp lựa chọn phần tử thử nghiệm nào và thực hiện ra sao còn phụ thu c vào điều kiện, đặc điểm của từng công ty kiểm toán Nhận thức đƣợc tầm quan trọng đó, tôi quyết định chọn đề tài: Đánh giá và hoàn thiện phương pháp lựa chọn phần tử thử nghiệm trong việc thu thập bằng chứng kiểm toán tại công ty TNHH Kiểm toán. .. cuộc kiểm toán cụ thể là tùy thu c vào xét đoán chuyên môn của KTV và chính sách của từng công ty 2.1.3 Khái niệm về phƣơng pháp lựa chọn phần tử thử nghiệm Trong thử nghiệm kiểm soát và thử nghiệm cơ bản, để thu thập các bằng chứng kiểm toán đầy đủ và thích hợp, kiểm toán viên còn phải xác định phƣơng pháp lựa chọn các phần tử thử nghiệm Theo VSA 500: “Khi thiết kế các thử nghiệm kiểm soát và kiểm. .. trên chứng từ và sổ sách để xem xét việc trình bày, ghi chép và tính toán số liệu Đánh giá ƣu, nhƣợc điểm và so sánh với thực tế để đƣa ra kiến nghị 11 - Phƣơng pháp suy luận: Căn cứ vào các đánh giá về phƣơng pháp lựa chọn phần tử thử nghiệm đã đƣợc áp dụng, kết hợp với kiến thức đã học đƣa ra những giải pháp hoàn thiện phƣơng pháp lựa chọn phần tử thử nghiệm tại công ty TNHH Kiểm toán - Tƣ vấn Đất Việt. .. dụng để lựa chọn phần tử kiểm tra gồm: - Chọn tất cả các phần tử (kiểm tra 100%); - Lựa chọn các phần tử cụ thể; - Lấy mẫu kiểm toán. ” Tùy từng trƣờng hợp, kiểm toán viên có thể lựa chọn một trong ba phƣơng pháp hoặc sử dụng phối hợp Việc quyết định sử dụng phƣơng pháp nào là dựa trên cơ sở đánh giá rủi ro kiểm toán và hiệu quả của cuộc kiểm toán 6 2.1.4 Các phƣơng pháp lựa chọn phần tử thử nghiệm 2.1.4.1... trình lựa chọn phần tử thử nghiệm để thu thập bằng chứng kiểm toán - Do đặc thù của ngành nghề kiểm toán nên một số thông tin nhạy cảm liên quan đến Công ty Kiểm toán - Tƣ vấn Đất Việt và công ty khách hàng đã đƣợc điều chỉnh cho phù hợp và đảm bảo bí mật 2 CHƢƠNG 2 CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 2.1 CƠ SỞ LÝ LUẬN 2.1.1 Các vấn đề liên quan đến phƣơng pháp lựa chọn phần tử thử nghiệm 2.1.1.1 Bằng. .. ro và công việc kiểm toán đƣợc thể hiện bằng mô hình toán học sau: AR = (IR x CR) / DR 2.1.1.3 Thủ tục kiểm toán Thử nghiệm kiểm soát (còn gọi là thử nghiệm tuân thủ) “là loại thử nghiệm dùng để thu thập bằng chứng kiểm toán về sự hữu hiệu trong thiết kế và vận hành của HTKSNB” (Trƣờng Đại học Kinh tế TPHCM Bộ môn Kiểm toán, 2012, trang 110) Thử nghiệm cơ bản: “là thử nghiệm dùng để thu thập bằng chứng. .. hiện kiểm toán mà tại công ty TNHH Kiểm toán - Tƣ vấn Đất Việt chỉ dừng lại ở việc tìm hiểu, ghi nhận mà không tiếp tục đánh giá và kiểm tra tính hữu hiệu của hệ thống kiểm soát thay vào đó KTV sẽ tiến hành các thử nghiệm cơ bản Các phƣơng pháp chọn mẫu nhƣ phƣơng pháp lựa chọn toàn bộ hay phƣơng pháp chọn phần tử cụ thể hầu nhƣ 22 không đƣợc áp dụng trong thử nghiệm kiểm soát KTV chỉ sử dụng phƣơng pháp. .. quản lý và nhân viên của Công ty TNHH Kiểm toán - Tƣ vấn Đấ Việt trong quá trình kiểm toán Ngoài ra, cùng với môi trƣờng làm việc tốt, các nhân viên của công ty đã tạo đƣợc nhiều hiệu quả và thành công cho công ty 19 3.5 THU N LỢI, KHÓ KHĂN VÀ ĐỊNH HƢỚNG PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN - TƢ VẤN ĐẤT VIỆT 3.5.1 Thu n lợi - Ngay từ khi bắt đầu hoạt động các sáng lập viên của công ty là các kiểm toán ... thể - Phân tích phƣơng pháp lựa chọn phần tử thử nghiệm việc thu thập chứng kiểm toán Công ty TNHH Kiểm toán - Tƣ vấn Đất Việt - Đánh giá phƣơng pháp lựa chọn phần tử thử nghiệm Công ty TNHH Kiểm. .. Đánh giá phƣơng pháp lựa chọn phần tử thử nghiệm việc thu thập chứng kiểm toán từ đƣa giải pháp hoàn thiện phƣơng pháp lựa chọn phần tử thử nghiệm Công ty TNHH Kiểm toán - Tƣ vấn Đất Việt 1.2.2 Mục... 4115375 ĐÁNH GIÁ VÀ HOÀN THIỆN PHƢƠNG PHÁP LỰA CHỌN PHẦN TỬ THỬ NGHIỆM TRONG VIỆC THU THẬP BẰNG CHỨNG KIỂM TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN - TƢ VẤN ĐẤT VIỆT LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC NGÀNH KẾ TOÁN