Đang tải... (xem toàn văn)
Thủ tục phân tích tại công ty Ernst & Young
Thủ tục phân tích tại công ty Ernst & Young GVHD:TS Phan Đức Dũng SVTH:Lê Thị Thùy Linh Trang 1 MỞ ĐẦU Thủ tục phân tích tại công ty Ernst & Young GVHD:TS Phan Đức Dũng SVTH:Lê Thị Thùy Linh Trang 2 Sự cần thiết của đề tài: Tháng 5 năm 1991 hoạt động kiểm toán độc lập Việt Nam ra đời sau thời gian dài thai nghén và khi đó chỉ có 2 công ty được Bộ Tài chính thành lập với 15 nhân viên kiểm toán. Bây giờ nhìn lại 15 năm ra đời và phát triển của kiểm toán độc lập chúng ta càng thấy hết vai trò và vị trí của hoạt động kiểm toán trong nền kinh tế quốc dân. Từ loại hình hoạt động chưa hề có ở Việt Nam nay được xã hội thừa nhận như một nhu cầu tất yếu, góp phần duy trì và phát triển nghề nghiệp kiểm toán, kế toán Việt Nam. Kiểm toán làm tăng mức độ tin cậy đối với các thông tin tài chính, góp phần lành mạnh hoá các quan hệ kinh tế. Dựa vào kết quả kiểm toán, những người sử dụng báo cáo tài chính được kiểm toán có được các thông tin khách quan, chính xác theo đó có thể đánh giá một cách đúng đắn tình hình tài chính cũng như kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp làm cơ sở cho các quyết định kinh tế của mình. Bên cạnh mục tiêu chính là đưa ra ý kiến về báo cáo tài chính, các kiểm toán viên, thông qua quá trình kiểm toán, còn có thể đưa ra những kiến nghị giúp doanh nghiệp hoàn thiện hệ thống kiểm soát, nâng cao hiệu quả trong công tác quản lý tài chính nói riêng cũng như hoạt động kinh doanh nói chung. Với xu thế hội nhập và phát triển, các công ty kiểm toán đang hoạt động trong một môi trường cạnh tranh ngày càng gay gắt. Họ không những phải nâng cao chất lượng dịch vụ nhằm thỏa mãn nhu cầu đa dạng của khách hàng mà còn phải tìm mọi biện pháp để hạn chế rủi ro kiểm toán ở mức thấp nhất. Ngoài ra, mâu thuẫn giữa chi phí và chất lượng dịch vụ cung ứng cũng đặt ra cho họ nhiều trăn trở. Nâng cao hiệu quả áp dụng thủ tục phân tích trong quá trình kiểm toán được xem là một trong những phương thức hữu hiệu để giải quyết mâu thuẫn đó. Thủ tục phân tích tại công ty Ernst & Young GVHD:TS Phan Đức Dũng SVTH:Lê Thị Thùy Linh Trang 3 Bên cạnh đó, chuẩn mực kiểm toán Việt Nam VSA 520 “ Quy trình phân tích” ra đời đã tạo cơ sở pháp lý cho kiểm toán viên Việt Nam mạnh dạn áp dụng thủ tục phân tích trong quy trình kiểm toán của mình. Trong quá trình thực tập tại công ty kiểm toán Ernst & Young, em nhận thấy thủ tục phân tích được áp dụng rộng rãi và mang lại hiệu quả cao trong quy trình kiểm toán từ giai đoạn lập kế hoạch, giai đoạn thực hiện và giai đoạn hoàn thành kiểm toán. Do đó em chọn đề tài này với mong muốn có một hiểu biết sâu sắc hơn về việc áp dụng thủ tục phân tích trong kiểm toán báo cáo tài chính. Mục tiêu của đề tài: Thủ tục phân tích: khái niệm, kỹ thuật phân tích, trình tự áp dụng và vai trò của thủ tục phân tích. Thủ tục phân tích áp dụng tại công ty kiểm toán Ernst & Young : kỹ thuật phân tích, trình tự áp dụng. Minh họa bằng hồ sơ kiểm toán của khách hàng cụ thể. Nhận xét, đánh giá và kiến nghị cần thiết. Phương pháp nghiên cứu: Thu thập và nghiên cứu tài liệu. Kết hợp trao đổi với kiểm toán viên và quan sát cách thực hiện Tham gia thực hiện kiểm toán các khách hàng của Công ty kiểm toán Ernst & Young. Phạm vi của đề tài: Do hạn chế về thời gian thực tập, em xin trình bày thủ tục phân tích trong ba giai đoạn: chuẩn bị, thực hiện và kết thúc cuộc kiểm toán. Riêng giai đoạn thực hiện chỉ trình bày các khoản mục thể hiện rõ nhất thủ tục phân tích là Doanh thu, Chi phí, Nợ phải thu, Hàng tồn kho và Giá vốn hàng bán. Thủ tục phân tích tại công ty Ernst & Young GVHD:TS Phan Đức Dũng SVTH:Lê Thị Thùy Linh Trang 4 CHƯƠNG 1 ------------------------------------------------------------------------------------------- GIỚI THIỆU VỀ CÔNG TY KIỂM TOÁN ERNST & YOUNG Thủ tục phân tích tại công ty Ernst & Young GVHD:TS Phan Đức Dũng SVTH:Lê Thị Thùy Linh Trang 5 1.1Ernst & Young toàn cầu: 1.1.1Lịch sử hình thành và phát triển của Ernst & Young: Hiện tại, với hơn 300.000 nhân viên, hơn 700 văn phòng tại 140 quốc gia, Ernst & Young (EY) là một trong bốn công ty kiểm toán và tư vấn tài chính lớn nhất thế giới. Quá trình hình thành của công ty diễn ra từ thế kỷ 19 và gắn liền với 2 nhân vật: Alwin Charles Ernst và Arthur Young. Arthur Young: thành lập công ty kế toán Stuart & Young năm 1894. Mười hai năm sau, tách riêng ra thành công ty Arthur Young & Company. Alwin Charles Ernst cùng anh trai là Theodore Ernst lập công ty kế toán Ernst & Ernst năm 1903. Qua gần một thế kỷ hoạt động, Ernst & Ernst liên tục phát triển, sáp nhập với nhiều công ty lớn khác. Năm 1944, Clarkson Gordon & Company, một công ty kế toán ở Canada thành lập từ năm 1864, trở thành một thành viên của Arthur Young & Company. Năm 1979 Ernst & Ernst sáp nhập với một công ty Anh là Whinney, Murray & Company để thành công ty hợp danh Ernst & Whinney. Năm 1989, Ernst & Whinney và Arthur Young hợp nhất trên toàn cầu để trở thành Ernst & Young. 1.1.2Các khách hàng chủ yếu của công ty: Ernst & Young có một lực lượng khách hàng đông đảo, phần lớn là những công ty có tên tuổi hoạt động ở nhiều lĩnh vực như: Ngân hàng, thương mại, sản xuất, bảo hiểm, viễn thông, công nghiệp, xây dựng, dầu khí, nhà hàng, khách sạn … Thủ tục phân tích tại công ty Ernst & Young GVHD:TS Phan Đức Dũng SVTH:Lê Thị Thùy Linh Trang 6 1.2Ernst & Young Việt Nam: 1.2.1Giới thiệu về công ty Ernst & Young Việt Nam: Công ty tư vấn quản lý, tài chính, kế toán, kiểm toán EY Việt Nam thành lập vào tháng 3 năm 1992, là công ty 100% vốn nước ngoài đầu tiên tại Việt Nam hoạt động trong lĩnh vực tư vấn, kế toán - kiểm toán. 1.2.2Các hoạt động chính của công ty: Ernst & Young cung cấp các loại dịch vụ về kế toán, kiểm toán, thuế và tư vấn trong mọi lĩnh vực kinh doanh Dịch vụ kiểm toán Kiểm toán là một bộ phận chủ yếu trong hoạt động quốc tế của công ty. Nguyên lý kiểm toán của Ersnt &Young là duy trì tiêu chuẩn chất lượng chuyên môn và kỹ thuật cao nhất, song song đó là những vấn đề thực tiễn giúp khách hàng tăng cường hiệu quả hoạt động kinh doanh. Các dịch vụ kiểm toán của Ersnt & Young bao gồm: - Kiểm toán báo cáo tài chính theo luật định và kiểm toán cho tập đoàn - Dịch vụ Kiểm soát Rủi ro Công nghệ và Bảo mật (TSRS) - Kiểm toán theo thủ tục thỏa thuận trước và kiểm toán cho mục đích đặc biệt- Soát xét báo cáo tài chính - Kiểm toán chẩn đoán - Dịch vụ Kiểm soát Rủi ro Kinh doanh (BRS) - Dịch vụ Kế toán - Tư vấn và hỗ trợ về kế toán Các dịch vụ về thuế Thủ tục phân tích tại công ty Ernst & Young GVHD:TS Phan Đức Dũng SVTH:Lê Thị Thùy Linh Trang 7 Ernst & Young chuyên cung cấp các dịch vụ về thuế và liên quan đến thuế nhằm đáp ứng mọi nhu cầu của khách hàng. Các dịch vụ về thuế bao gồm: - Chiến lược tham gia thị trường, lập cơ cấu đầu tư - Tuân thủ các quy định về thuế: lập cơ cấu thuế hiệu quả; kiến nghị giảm thuế với cơ quan thuế - Cơ cấu thuế thu nhập cá nhân và thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế gián thu- Tư vấn về các cơ hội giảm thiểu tiền thuế - Làm việc với các cơ quan thuế Dịch vụ tư vấn doanh nghiệp Bộ phận tư vấn doanh nghiệp của Ernst & Young chuyên cung cấp các dịch vụ thương mại và tài chính cho các khách hàng mà hầu hết là những đơn vị có vốn đầu tư nước ngoài. Mục tiêu của Ernst & Young là giúp cho khách hàng đảm bảo việc kinh doanh luôn đạt hiệu quả cao và tuân thủ pháp luật. Các dịch vụ tư vấn doanh nghiệp của Ernst & Young bao gồm: - Đánh giá sơ bộ tình hình tài chính - Tái cơ cấu doanh nghiệp, đánh giá sự phù hợp và hiệu quả - Tư vấn quản lý, bao gồm phân tích chẩn đoán, lập chiến lược kinh doanh, xây dựng ngân sách kinh doanh - Tư vấn sáp nhập & chuyển nhượng doanh nghiệp - Định giá doanh nghiệp - Cổ phần hóa và chuẩn bị niêm yết trên thị trường chứng khoán. 1.2.3Cơ cấu tổ chức và phương châm hoạt động: Thủ tục phân tích tại công ty Ernst & Young GVHD:TS Phan Đức Dũng SVTH:Lê Thị Thùy Linh Trang 8 Cơ cấu tổ chức của công ty chia thành các bộ phận như sau: - Bộ phận AABS: Chuyên thực hiện dịch vụ kiểm toán. - Bộ phận TAX: Chuyên thực hiện các dịch vụ về thuế. -Bộ phận TAS: Chuyên cung cấp các dịch vụ về tư vấn doanh nghiệp. - Bộ phận Admin: Thực hiện công việc nội bộ trong đơn vị. Bộ phận Admin còn bao gồm cả nhiệm vụ quản lý nhân sự cho công ty. Sơ đồ tổ chức như sau: CEO Staff Giám đốc TAS ADMIN TAX Partner FC Partner Partner Senior manager Senior 1, 2, 3 Staff 1, 2 Senior manager Senior manager Senior 1, 2, 3 Senior 1, 2, 3 Staff 1, 2 Staff 1, 2 Staff Manager Supevisor Manager Manager Supervisor Supervisor AABS Thủ tục phân tích tại công ty Ernst & Young GVHD:TS Phan Đức Dũng SVTH:Lê Thị Thùy Linh Trang 9 Nhằm đảm bảo sự phân chia trách nhiệm đầy đủ và kết hợp chặt chẽ giữa các bộ phận, bộ máy quản lý của Ernst & Young luôn được phân chia thành 3 cấp bậc: Staff và Senior: tiếp xúc với khách hàng và thực hiện công việc theo kế hoạch lập ra. Supervisor, Manager và Senior Manager: soát xét lại công việc được thực hiện bởi các Senior. Partner: là người soát xét cuối cùng công việc được thực hiện bởi nhân viên cấp dưới. Phương châm hoạt động của Ernst & Young : hoạt động theo nguyên tắc độc lập, khách quan, chính trực, bảo vệ quyền lợi và bí mật kinh doanh của khách hàng như quyền lợi của chính bản thân công ty trên cơ sở tuân thủ quy định của pháp luật, Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam và quốc tế. 1.2.4Mục tiêu phát triển lâu dài: Theo chân các nhà đầu tư quốc tế đến Việt Nam, Ernst & Young đã xác định mục tiêu của mình tại Việt Nam là luôn cố gắng hết mình để cung cấp những dịch vụ tư vấn và hỗ trợ tuân thủ pháp luật với tiêu chuẩn chất lượng cao nhất cho khách hàng quốc tế trong thời gian đầu, song song đó là hòa nhập vào sự phát triển lâu dài tại Việt Nam qua công tác phục vụ khối lượng khách hàng ngày càng tăng. Ernst & Young luôn phấn đấu hỗ trợ khách hàng của mình hoàn thành những kế hoạch đã đề ra, đồng thời đáp ứng được nguyện vọng phát triển của chính nhân viên và của chính công ty. Thủ tục phân tích tại công ty Ernst & Young GVHD:TS Phan Đức Dũng SVTH:Lê Thị Thùy Linh Trang 10 CHƯƠNG 2 ------------------------------------------------------------------------------------------- CƠ SỞ LÝ LUẬN [...]... nhiên, thủ tục phân tích này đòi hỏi một kỹ thuật phức tạp, đồng thời phải tốn nhiều thời gian để thu thập một lượng lớn thông tin nên rất ít khi được áp dụng SVTH:Lê Thị Thùy Linh Trang 19 Thủ tục phân tích tại công ty Ernst & Young GVHD:TS Phan Đức Dũng CHƯƠNG 3 - ÁP DỤNG THỦ TỤC PHÂN TÍCH TẠI CÔNG TY KIỂM TOÁN ERNST & YOUNG SVTH:Lê Thị Thùy Linh Trang 20 Thủ. . .Thủ tục phân tích tại công ty Ernst & Young GVHD:TS Phan Đức Dũng 2.1 GIỚI THIỆU THỦ TỤC PHÂN TÍCH 2.1.1Khái niệm Theo chuẩn mực kiểm toán Việt Nam VSA 520: “ Thủ tục phân tích là việc phân tích các số liệu, thông tin, các tỷ suất quan trọng, qua đó tìm những xu hướng, biến động và những mâu thuẫn với các thông tin liên quan khác hoặc có sự chênh lệch lớn so với giá trị dự kiến.” 2.1.2Vai trò của thủ. .. trình thực hiện thủ tục phân tích, kiểm toán viên được sử dụng nhiều phương pháp khác nhau từ việc so sánh đơn giản đến những phân tích phức tạp đòi hỏi phải sử dụng các kỹ thuật thống kê tiên tiến Việc lựa chọn thủ tục phân tích, phương pháp và mức độ áp dụng tùy thuộc vào sự xét đoán chuyên môn của kiểm toán viên SVTH:Lê Thị Thùy Linh Trang 13 Thủ tục phân tích tại công ty Ernst & Young GVHD:TS Phan... liệu của báo cáo tài chính, kiểm toán viên phải thực hiện quy trình phân tích hoặc kiểm tra chi tiết hoặc kết hợp cả hai” Thủ tục phân tích cung cấp những bằng chứng kiểm toán đáng tin cậy: Trường hợp sau khi áp dụng thủ tục phân tích, không phát hiện được bất kỳ SVTH:Lê Thị Thùy Linh Trang 11 Thủ tục phân tích tại công ty Ernst & Young GVHD:TS Phan Đức Dũng sự chênh lệch bất thường hay mối liên hệ... KIỂM TOÁN ERNST & YOUNG SVTH:Lê Thị Thùy Linh Trang 20 Thủ tục phân tích tại công ty Ernst & Young GVHD:TS Phan Đức Dũng 3.1TRÌNH TỰ ÁP DỤNG THỦ TỤC PHÂN TÍCH CHUNG Bước 1:Lựa chọn phương pháp phân tích phù hợp với mục tiêu phân tích: Công việc này đòi hỏi kiểm toán viên phải có những xét đoán mang tính nghề nghiệp để xác định phương pháp phân tích, thông tin cần thiết để thực hiện phương pháp đó nhằm... nhân tố ảnh hưởng đến thủ tục phân tích: Hệ thống kiểm soát nội bộ đang vận hành tại công ty: Thủ tục phân tích chỉ thực sự đáng tin cậy khi thực hiện trong một hệ thống kiểm soát nội bộ hiệu quả Nếu mức rủi ro tiềm tàng và rủi ro kiểm soát cao thì việc áp dụng thủ tục phân tích để đi đến kết luận sẽ mang lại rủi ro rất cao Bản chất của khoản mục cần kiểm toán: Thủ tục phân tích áp dụng cho các... tài chính trong nội bộ công ty và các báo cáo phân tích phục vụ cho hoạt động quản trị của công ty Nguồn dữ liệu trong giai đoạn lập kế hoạch thường rất rộng lớn, vì vậy cần chọn những thông tin có ý nghĩa nhiều nhất cho sự hiểu biết của kiểm toán viên về hoạt động của công ty Nhằm mục đích xác định các thông SVTH:Lê Thị Thùy Linh Trang 23 Thủ tục phân tích tại công ty Ernst & Young GVHD:TS Phan Đức... Thủ tục phân tích tại công ty Ernst & Young GVHD:TS Phan Đức Dũng -Thông tin các khách hàng, nhà cung cấp quan trọng - Luật pháp , các nhân tố chính trị, xã hội có liên quan 3.2.1.1.2Phương pháp phân tích: Sau khi thu thập các thông tin trên, kiểm toán viên sẽ phân tích để biết được ảnh hưởng của nó tới hoạt động của doanh nghiệp Chủ yếu trong giai đoạn này sử dụng phương pháp phân tích xu hướng, phân. .. có được do các thủ tục kiểm toán khác mang lại Bên cạnh đó, cần xác định rõ mục tiêu kiểm toán cụ thể để tránh trùng lắp giữa các thủ tục phân tích và các thử nghiệm kiểm soát hay thử nghiệm chi tiết khác Thời gian thực hiện thủ tục phân tích: Thông thường thủ tục phân tích được sử dụng để giúp kiểm toán viên có một cái nhìn tổng thể về tình hình kinh doanh của khách hàng và phân tích rủi ro hơn... Anvy Doanh nghiệp đang khởi công xây dựng siêu thị mới tại Nha Trang, tỉnh Khánh Hòa SVTH:Lê Thị Thùy Linh Trang 29 Thủ tục phân tích tại công ty Ernst & Young GVHD:TS Phan Đức Dũng Các nguyên nhân trên phù hợp với chiến lược của công ty trong năm là mở rộng quy mô hoạt động Tài sản dài hạn khác tăng 23.287.339 hay 407 % do doanh nghiệp ghi nhận chi phí trả trước cho công ty A và trả trước tiền thuê
