Học viện Tài Luận văn tốt nghiệp LỜI CAM ĐOAN Em xin cam đoan công trình nghiên cứu riêng em, số liệu, kết nêu luận văn tốt nghiệp trung thực xuất phát từ tình hình thực tế đơn vị thực tập Tác giả Hoàng Thị Mỹ Linh SV: Hoàng Thị Mỹ Linh Lớp:CQ48/22.07 Học viện Tài Luận văn tốt nghiệp DANH MỤC BẢNG BIỂU SƠ ĐÔ SV: Hoàng Thị Mỹ Linh Lớp:CQ48/22.07 Học viện Tài Luận văn tốt nghiệp MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i SV: Hoàng Thị Mỹ Linh Lớp:CQ48/22.07 Học viện Tài Luận văn tốt nghiệp MỞ ĐẦU 1- Tính cấp thiết đề tài BCTC hàng năm doanh nghiệp lập nhiều đối tượng doanh nghiệp quan tâm Trong KTTT với môi trường cạnh tranh gay gắt, thông tin tài trở thành nhân tố định thành công doanh nghiệp định nhà đầu tư Những thông tin cần phải đảm bảo phản ánh cách trung thực, hợp lý khía cạnh trọng yếu Do đó, hoạt động kiểm toán đời với mục đích kiểm tra xác nhận tính trung thực, hợp lý mức độ tin cậy thông tin tài Thông qua hoạt động kiểm toán, doanh nghiệp thấy sai sót, yếu chế độ kế toán cách điều hành quản lý doanh nghiệp, từ nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Ngoài ra, hoạt động kiểm toán đảm bảo quyền lợi hợp pháp bên liên quan, giúp phần lành mạnh hóa kinh tế quốc gia đồng thời giúp quan hữu quan xác định đắn trách nhiệm doanh nghiệp việc thực nghĩa vụ với nhà nước đưa sách hợp lý nhằm khuyến khích phát triển doanh nghiệp Trong thông tin tài chính, thông tin Doanh thu đặc biệt quan tâm Doanh thu điểm trọng yếu báo cáo kết kinh doanh Đây sở để tiến hành xác định lỗ, lãi kỳ doanh nghiệp, nhân tố quan trọng việc xác định nghĩa vụ phải thực Nhà nước Vì kiểm toán Doanh thu phần hành chủ yếu kiểm toán BCTC SV: Hoàng Thị Mỹ Linh Lớp:CQ48/22.07 Học viện Tài Luận văn tốt nghiệp Kiểm soát chất lượng kiểm toán Doanh thu phần trình kiểm toán thiếu kiểm toán Mục tiêu kiểm soát chất lượng kiểm toán Doanh thu bảo đảm cho kiểm toán viên tuân thủ chuẩn mực nghề nghiệp hành nói chung, có chuẩn mực kiểm soát chất lượng kiểm toán Doanh thu theo quy định đặt ra, nhằm giúp công ty tạo sản phẩm kiểm toán đạt tiêu chuẩn chất lượng, đáp ứng yêu cầu đối tượng sử dụng kết kiểm toán Từ phân tích em nhận thấy đề tài “Hoàn thiện quy trình kiểm soát chất lượng kiểm toán Doanh thu kiểm toán Báo cáo tài Công ty trách nhiệm hữu hạn Hãng kiểm toán AASC ” mang tinh thời cấp thiết 2- Mục đích nghiên cứu - Hệ thống hóa lý luận quy trình kiểm soát chất lượng kiểm toán Doanh thu kiểm toán Báo cáo tài - Khảo sát, phân tích đánh giá thực trạng quy trình kiểm soát chất lượng kiểm toán Doanh thu công ty AASC - Đề xuất số giải pháp nhằm hoàn thiện quy trình kiểm soát chất lượng kiểm toán Doanh thu kiểm toán Báo cáo tài công ty AASC 3- Đối tượng phạm vi nghiên cứu - Đối tượng nghiên cứu đề tài: Quy trình kiểm soát chất lượng kiểm toán Doanh thu kiểm toán Báo cáo tài Công ty TNHH Hãng kiểm toán AASC - Phạm vi nghiên cứu: Quy trình kiểm soát chất lượng kiểm toán Doanh thu kiểm toán Báo cáo tài Công ty AASC Trong phạm vi giới hạn đề tài em xin trình bày cấp độ kiểm soát chất lượng từ phía bên công ty kiểm toán với kiểm toán Báo cáo tài cụ thể với SV: Hoàng Thị Mỹ Linh Lớp:CQ48/22.07 Học viện Tài Luận văn tốt nghiệp chủ thể KTV độc lập 4- Phương pháp nghiên cứu Phương pháp luận chủ nghĩa vật biện chứng, logic kết hợp với phương pháp tổng hợp, phân tích, mô tả… 5- Kết cấu đề tài Ngoài Lời mở đầu; Kết luận; Danh mục bảng, sơ đồ, phụ lục; Danh mục tài liệu tham khảo, luận văn chia làm chương sau: Chương 1: Lý luận chung quy trình kiểm soát chất lượng kiểm toán Doanh thu kiểm toán Báo cáo tài Chương 2: Thực trạng quy trình kiểm soát chất lượng kiểm toán Doanh thu kiểm toán Báo cáo tài công ty AASC Chương 3: Một số giải pháp nhằm hoàn thiện quy trình kiểm soát chất lượng kiểm toán Doanh thu kiểm toán Báo cáo tài công ty AASC SV: Hoàng Thị Mỹ Linh Lớp:CQ48/22.07 Học viện Tài Luận văn tốt nghiệp CHƯƠNG LÝ LUẬN CHUNG VỀ QUY TRÌNH KIỂM SOÁT CHẤT LƯỢNG KIỂM TOÁN DOANH THU TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CHẤT LƯỢNG KIỂM TOÁN 1.1.1 Khái niệm chất lượng kiểm toán Chất lượng thách thức, mối quan tâm hàng đầu mà tổ chức phải đối mặt lĩnh vực hoạt động Dưới góc nhìn khác nhau, có định nghĩa khác chất lượng: Theo từ điển Tiếng Việt: “Chất lượng tạo nên phẩm chất, giá trị người, vật, việc” Theo định nghĩa tiêu chuẩn Việt Nam (TCVN) 5200-ISO 9000 “Chất lượng mức độ phù hợp sản phẩm dịch vụ thỏa mãn yêu cầu đề định trước người mua” Một sản phẩm có tồn nhờ chất lượng Kiểm toán ngành cung cấp dịch vụ với mục đích nâng cao chất lượng thông tin tài đơn vị Do vậy, tương tự ngành nghề khác, kiểm toán tồn cung cấp dịch vụ có chất lượng cao, người sử dụng tin cậy Chất lượng kiểm toán đo thỏa mãn nhu cầu người sử dụng Vì vậy, đối tượng liên quan khác có nhìn khác chất lượng kiểm toán: SV: Hoàng Thị Mỹ Linh Lớp:CQ48/22.07 Học viện Tài Luận văn tốt nghiệp Bảng 1.1: Chất lượng kiểm toán đối tượng Đối tượng Đơn vị kiểm toán Công ty kiểm toán Chất lượng kiểm toán Là mức độ thỏa mãn mong muốn đơn vị ý kiến đóng góp kiểm toán viên nhằm phát tồn tại, sai sót để khắc phục nhằm nâng cao chất lượng thông tin tài chính, lực quản lý hiệu hoạt động kinh doanh đơn vị thời gian định trước giá phí hợp lý Là hài lòng độ tin cậy ý kiến đưa nhằm đảm bảo hợp lý Báo cáo tài đơn vị kiểm toán không chứa đựng sai sót trọng yếu Đối tượng sử dụng kết Là mức độ thỏa mãn tính khách quan độ tin cậy vào ý kiểm toán (bên kiến kiểm toán nêu Báo cáo kiểm toán thứ ba) Theo chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 220 (VSA 220 - Kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán): “Chất lượng hoạt động kiểm toán mức độ thỏa mãn đối tượng sử dụng kết kiểm toán tính khách quan độ tin cậy vào ý kiến kiểm toán kiểm toán viên; đồng thời thỏa mãn mong muốn đơn vị kiểm toán ý kiến đóng góp kiểm toán viên nhằm nâng cao hiệu hoạt động kinh doanh, thời gian định trước với giá phí hợp lý.” Như vậy, chất lượng hoạt động kiểm toán xem xét ba góc độ: - Mức độ người sử dụng thông tin thỏa mãn tính khách quan độ tin cậy kết kiểm toán; - Mức độ đơn vị kiểm toán thỏa mãn ý kiến đóng góp nhằm mục đích nâng cao hiệu hoạt động kinh doanh; - Báo cáo kiểm toán lập phát hành theo thời gian đề hợp đồng kiểm toán chi phí dịch vụ kiểm toán mức hợp lý Do vậy, muốn nâng cao chất lượng hoạt động kiểm toán đòi hỏi phải có kiểm soát chất lượng SV: Hoàng Thị Mỹ Linh Lớp:CQ48/22.07 Học viện Tài Luận văn tốt nghiệp 1.1.2 Các tiêu chí đánh giá chất lượng kiểm toán Bảng 1.2: Các tiêu chí đánh giá chất lượng kiểm toán Đối tượng Công ty kiểm toán Đơn vị kiểm toán Tiêu chí đánh giá - Tuân thủ thủ tục, sách quản lý đề - Mức rủi ro chấp nhận - Thời gian tiến hành hợp lý - Chi phí hợp lý - Tính chuyên nghiệp kiểm toán viên - Thời gian tiến hành hợp lý - Mức độ thỏa mãn nhu cầu đề - Tính tương xứng chi phí bỏ kết nhận Đối tượng sử dụng - Tính khách quan, trung thực thông tin cung cấp kết kiểm toán - Mức độ tin cậy ý kiến kiểm toán viên (bên thứ ba) 1.1.3 Các nhân tố ảnh hưởng tới chất lượng kiểm toán Có nhiều nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng kiểm toán, song nhìn chung nhân tố chia làm hai nhóm: Nhóm nhân tố bên trong: Nhóm bao gồm yếu tố thuộc phạm vi bên công ty kiểm toán Chúng nhân tố định đến chất lượng kiểm toán - Nhân tố người: Trong dịch vụ kiểm toán, kiểm toán viên yếu tố hạt nhân định chất lượng dịch vụ kiểm toán trình kiểm toán viên thu thập đánh giá chứng kiểm toán làm sở để đưa ý kiến Báo cáo tài đơn vị kiểm toán Do vậy, chất lượng kiểm toán phụ thuộc nhiều vào đạo đức nghề nghiệp trình độ kinh nghiệm đội ngũ kiểm toán viên - Nhân tố kỹ thuật: Do công ty kiểm toán thường có hệ thống quy trình kiểm toán riêng, hệ thống cụ thể hóa chuẩn mực chuyên môn, bước, thủ tục phương pháp thu thập chứng kiểm toán Có SV: Hoàng Thị Mỹ Linh Lớp:CQ48/22.07 Học viện Tài Luận văn tốt nghiệp thể nói hệ thống cung cấp cẩm nang hướng dẫn cho kiểm toán viên thực kiểm toán đảm bảo đáp ứng yêu cầu chất lượng, hạn chế rủi ro với thời gian hợp lý - Nhân tố quản lý: Các sách quản lý cụ thể sách tuyển dụng đào tạo, sách trì tìm kiếm khách hàng, tiêu chí hoạt động công ty (lợi nhuận, uy tín, độ tin cậy…), thủ tục sách quản lý chất lượng hoạt động kiểm toán có ảnh hưởng lớn đến chất lượng hoạt động kiểm toán - Các yếu tố điều kiện, phương tiện làm việc: Đây nhân tố bổ trợ góp phần vào việc nâng cao chất lượng kiểm toán nhờ nhân tố này, kiểm toán viên thực tốt công việc cách hiệu Nhóm nhân tố bên ngoài: - Các văn quy định pháp luật: Hiện nay, Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam ban hành tương đối đầy đủ chưa có hướng dẫn cụ thể quản lý, kiểm tra soát xét chất lượng kiểm toán - Đơn vị kiểm toán: Các nhân tố liên quan đến đơn vị kiểm toán mối quan hệ công ty kiểm toán với đơn vị kiểm toán, cấu tổ chức, phân cấp phân nhiệm trình độ nhân viên kế toán, kiểm toán nội hỗ trợ gây khó khăn cho trình thực kiểm toán, ảnh hưởng trực tiếp tới chất lượng kiểm toán - Các nhà quản lý kinh tế, công chúng xã hội: Hiện nay, nhận thức nhà quản lý kinh tế, công chúng xã hội Việt Nam vị trí vai trò kiểm toán viên lợi ích từ thông tin kết kiểm toán chưa cao nên chất lượng hoạt động kiểm toán chưa công chúng quan tâm đánh giá mức Đây lý khiến kiểm toán viên chưa thấy hết trách nhiệm chất lượng dịch vụ kiểm toán 10 SV: Hoàng Thị Mỹ Linh Lớp:CQ48/22.07 Học viện Tài Luận văn tốt nghiệp Thuyết minh khoản mục sau kiểm toán 144 SV: Hoàng Thị Mỹ Linh Lớp:CQ48/22.07 Học viện Tài Luận văn tốt nghiệp Phụ lục 2.8 BẢNG TỔNG HỢP SOÁT XÉT BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA CÁC KIỂM TOÁN VIÊN CHÍNH VÀ CHỦ NHIỆM KIỂM TOÁN TRƯỚC KHI TRÌNH BAN GIÁM ĐỐC Tên khách hàng: Công ty A Thực cho kỳ kế toán: 31/12/2013 Báo cáo kiểm toán viên: a Kiểm soát xem cách diễn đạt mẫu báo cáo kiểm toán tuân theo sách HLB, chuẩn mực kiểm toán chung thừa nhận hay chưa? đặc biệt ý tới cách trình bày nhằm tránh việc phát hành báo cáo không tuân theo chuẩn mực; b Xem Báo cáo kiểm toán năm trước Nếu “ý kiến ngoại trừ/ ý kiến chấp nhận phần” “ý kiến chấp nhận toàn phần” có “lưu ý vào vấn đề” có tồn báo cáo kiểm toán năm hay không; Báo cáo tài năm trước: Kiểm soát lại thông tin kỳ kế toán trước số dư đầu năm báo cáo tài năm có khớp với số dư báo cáo tài kiểm toán kỳ kế toán trước không Kiểm soát thay đổi việc cung cấp liệu trình bày giấy tờ làm việc về: phần ghi chú, phân loại hay số dư Người lập Người soát xét VXT PQH VXT PQH VXT PQH VXT PQH Báo cáo tài năm nay: 145 SV: Hoàng Thị Mỹ Linh Lớp:CQ48/22.07 Học viện Tài Luận văn tốt nghiệp a Kiểm soát xem liệu Báo cáo tài có tuân theo sách công ty tuân theo Chuẩn mực kế toán chấp nhận chung hay không; b Kiểm soát việc tính toán lại báo cáo tài chính, kiểm soát đối chiếu từ báo cáo tài tới ghi chú, kiểm soát đối chiếu từ báo cáo tài ghi tới giấy tờ làm việc kiểm toán viên; c Kiểm soát việc ghi nhận kỳ kế toán kết thúc trình bày báo cáo tài chính, đặc biệt kỳ kế toán kéo dài năm (12 tháng); d Kiểm soát việc trình bày khoản chi phí khấu hao tài sản cố định hữu hình/vô hình, chi phí chờ phân bổ, khoản trích lập dự phòng (cho khoản nợ khó đòi, giảm giá hàng tồn kho) thể báo cáo kết kinh doanh, báo cáo lưu chuyển tiền tệ thuyết minh báo cáo tài có liên quan đến nào; Tên chữ ký Người lập (KTV chính) Người soát xét (Chủ nhiệm kiểm toán) VXT PQH Ngày/Tháng/Năm 17/03/2014 Nguyễn Quang Thành 17/03/2014 Phạm Quang Huy Phụ lục 2.9 BẢNG SOÁT XÉT TỔNG HỢP CỦA CHỦ NHIỆM KIỂM TOÁN VÀ THÀNH VIÊN BAN GIÁM ĐỐC PHỤ TRÁCH KHÁCH HÀNG Tên khách hàng: Công ty A 146 SV: Hoàng Thị Mỹ Linh Lớp:CQ48/22.07 Học viện Tài Luận văn tốt nghiệp Phân loại rủi ro kiểm toán : bình thường Kỳ kế toán: 31/12/2013 (Bản soát xét tổng hợp phải chủ nhiệm kiểm toán phụ trách hợp đồng hoàn thiện Đối với câu trả lời Không Không áp dụng phải giải thích mục ý kiến Một bảng câu hỏi hoàn thiện phải lưu hồ sơ kiểm toán với giấy tờ làm việc, ghi rõ người lập ngày lập) Có Không Lập kế hoạch Chúng ta có thực kiểm toán đánh giá rủi ro theo X quy định hay không? Ý kiến “Biên phê duyệt tiếp tục cung cấp dịch vụ cho khách X hàng” (đối với khách hàng tại) “Biên chấp nhận cung cấp dịch vụ cho khách hàng” (đối với khách hàng mới) soát xét thống ý kiến hay không? Ý kiến: Trong trường hợp rủi ro đánh giá cao mức trung X bình, mẫu bảng có ký soát xét thành viên Ban giám đốc thứ hai phụ trách khách hàng hay Phó giám đốc phụ trách rủi ro hay không? Ý kiến Rủi ro kiểm toán mức trung bình Chúng ta có thực đầy đủ cam kết tính độc lập xử lý X vấn đề liên quan đến mâu thuẫn lợi ích (nếu có) đảm bảo “Bản cam kết tính độc lập” ký trước thực hợp đồng kiểm toán hay không? Ý kiến 147 SV: Hoàng Thị Mỹ Linh Lớp:CQ48/22.07 N/A Học viện Tài Luận văn tốt nghiệp Chúng ta có xem xét hợp đồng kiểm toán đồng ý với X điều khoản nêu hợp đồng hay không? Ý kiến Có Không Thực kiểm toán: Dựa kế hoạch lập, có thực soát xét X cách tổng quát quy trinh kế toán thực kiểm soát hệ thống kiểm soát nội khách hàng hay không? Ý kiến Dựa kết kiểm soát hệ thống kiểm soát nội nêu X với liệu sẵn có, có kết luận độ tin cậy hệ thống kiểm soát hay không? Ý kiến Chúng ta có thực soát xét đầy đủ giấy tờ làm việc bao X gồm: kế hoạch kiểm toán, bảng phân tích, chương trình làm việc chứng khác để khẳng định giấy tờ làm việc chứng đáng tin cậy để xác định phạm vi kiểm toán hay không? Ý kiến Toàn bút toán điều chỉnh, kiện bất thường, X vấn đề băn khoăn hay điểm quan trọng khác có trình bày Bản soát xét giấy tờ làm việc hay không? Ý kiến Toàn vấn đề quan trọng đưa Bản soát xét giấy tờ làm việc, bao gồm bút toán điều chỉnh, điểm cần nêu Thư quản lý có thảo luận, xử lý, giải thích lưu 148 SV: Hoàng Thị Mỹ Linh Lớp:CQ48/22.07 N/A Học viện Tài Luận văn tốt nghiệp lại hồ sơ kiểm toán hay không? Ý kiến X Lập báo cáo quản lý kiểm toán 1a Dựa kết họp kết thúc kiểm toán, Bản tổng X hợp kết kiểm toán Bản đánh giá sai sót có tổng hợp điểm lưu ý, có, Báo cáo kiểm toán hay không?, theo chuẩn mực hay không? Ý kiến 1b Mọi vấn đề cần thiết phần BA1.1 đến BA1.8 có X nêu Ghi báo cáo tài hay không? :Ý kiến Chúng ta có thực xem xét cách tổng quát bảng cân X đối kế toán kiện xảy sau ngày kết thúc niên độ bao gồm việc đánh giá nguyên tắc hoạt động liên tục ghi chép kết hay không? Nếu có, bút toán điều chỉnh có trình bày hay không Bảng kê kiện xảy sau ngày kết thúc niên độ Ý kiến Chúng ta có thu thập đầy đủ Thư giải trình Ban giám đốc X ký cam kết vấn đề chung Thư xác nhận hãng luật khoản công nợ bất thường trước phát hành báo cáo tài đảm bảo tất điểm quan trọng phát trình kiểm toán đề cập đến thư hay không? Chúng ta có đảm bảo ngày thư giải trình Ban giám đốc với ngày Báo cáo kiểm toán hay không? Ý kién 149 SV: Hoàng Thị Mỹ Linh Lớp:CQ48/22.07 Học viện Tài Luận văn tốt nghiệp Toàn hồ sơ Thư quản lý dự thảo, Thông tin tình X hình khách hàng (nếu có), giấy tờ làm việc phần ghi Báo cáo tài chính, Báo cáo lưu chuyển tiền tệ, Bảng cân đối số phát sinh, bút toán điều chỉnh kết chuyển số dư cuối kỳ có cập nhật, lưu trữ soát xét cách đầy đủ hay không? Ý kiến Dự thảo báo cáo có soát xét đầy đủ đảm bảo thống X nội dung hai dự thảo? Ý kiến Các form mẫu có chuẩn bị đầy đủ đủ chữ ký soát X xét theo chuẩn mực công ty hay không? Ý kiến Bản đánh giá nhân viên có lập soát xét đầy đủ hay X không Ý kiến Phần “Quản lý kiểm toán” có hoàn thiện cập nhật X hay không? Ý kiến Chúng ta có bỏ sót kiện xảy sau ngày kết thúc X năm tài gây ảnh hưởng đến báo cáo tài năm Ý kiến Chữ ký chủ nhiệm kiểm toán Ngày 18/3/2014 Phạm Quang Huy Chữ ký giám đốc phụ trách Ngày 18/3/2014 Ngô Đức Đoàn 150 SV: Hoàng Thị Mỹ Linh Lớp:CQ48/22.07 Học viện Tài Luận văn tốt nghiệp Phụ lục 2.10 BẢNG KIỂM SOÁT CHẤT LƯỢNG HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN Tên khách hàng: Công ty A Phân loại rủi ro: Bình thường Kỳ kế toán: 31/12/2013 Bảng câu hỏi kiểm soát phải thành viên kiểm soát chất lượng tham gia kiểm toán hoàn thành trước ký Các câu trả lời Không Không áp dụng phải giải thích phần đưa ý kiến Có Các biểu từ số 002 đến số 006 lập lưu hồ sơ Không N/A X cách đầy đủ hay chưa? Ý kiến (nếu có): Bảng đánh giá nhân viên có lập lưu hồ sơ hay X không (đối với nhân viên với 120 thực kiểm toán) Ý kiến: Thành viên Ban giám đốc phụ trách dịch vụ khách hàng soát xét phần hành đánh giá có rủi ro cao X hồ sơ theo biểu số 002 hay chưa? Ý kiến: Hợp đồng kinh tế ký kết (dựa tiêu chuẩn 151 SV: Hoàng Thị Mỹ Linh Lớp:CQ48/22.07 Học viện Tài Luận văn tốt nghiệp công ty) có lưu hồ sơ hay không? X Ý kiến: Việc kiểm soát kiện phát sinh sau ngày kết thúc niên X độ kế toán có tiến hành ngày phát hành báo cáo kiểm toán có hoàn thành lưu hồ sơ hay không? Ý kiến: Thư quản lý có lập theo thời gian yêu cầu TV Ban giám đốc phần 3212 hoàn thành lưu X hồ sơ hay chưa? Ý kiến: “Bảng tổng hợp tư vấn khách hàng” có lưu dạng văn (nếu có), hoàn thành lưu hồ sơ hay X chưa? Ý kiến: Các ý kiến tư vấn cho khách hàng được nêu Thư quản lý bảng tổng hợp bút toán điều chỉnh Thư giải trình Ban giám đốc khách hàng (được lập X theo chuẩn mực hãng) có lưu hồ sơ phát hành ngày báo cáo kiểm toán hay không? Ý kiến: Đánh giá tính hoạt động liên tục có thực X lưu lại hay không? 152 SV: Hoàng Thị Mỹ Linh Lớp:CQ48/22.07 Học viện Tài Luận văn tốt nghiệp Ý kiến: 10 Dự thảo báo cáo tài có thành viên Ban giám đốc phụ trách dịch vụ ký duyệt dự thảo khác X đưa khỏi hồ sơ hay không, bao gồm soát xét? Ý kiến: 11 Yêu cầu toán lập hay chưa? Ý kiến: Yêu cầu toán nêu hợp đồng 153 SV: Hoàng Thị Mỹ Linh Lớp:CQ48/22.07 Học viện Tài Luận văn tốt nghiệp Phụ lục 2.11 BẢNG PHÊ CHUẨN ĐỐI VỚI VIỆC LẬP, SOÁT XÉT VÀ PHÁT HÀNH BÁO CÁO THÔNG TIN KH Tên khách hang: Công ty A Ngày lập báo cáo thư quản lý: Kỳ kế toán: 31/12/2013 Ngày thư giải trình khách hang: LẬP, SOÁT XÉT, PHÊ DUYỆT VÀ HOÀN THIỆN BÁO CÁO VÀ THƯ QUAN LÝ Tên Ngày Chữ ký • Người lập Báo cáo kiểm toán: NQT • Người lập Thư quản lý: NQT • Báo cáo kiểm toán soát xét bởi: Chủ nhiệm kiểm toán phụ trách dịch vụ khách hàng TV BGĐ phụ trách dịch vụ KH PQH • Thư quản lý soát xét bởi: Chủ nhiệm kiểm toán phụ trách dịch vụ khách hàng TV BGĐ phụ trách dịch vụ khách hàng PQH • Phê duyệt phát hành báo cáo TV BGĐ/Chủ nhiệm kiểm toán NĐĐ • Phê chuẩn việc phát hành Báo cáo kiểm toán TV BGĐ/Chủ nhiệm kiểm toán Chuyên gia soát xét thuế • • Phê chuẩn việc phát hành Thư quản lý: TV BGĐ/Chủ nhiệm kiểm toán Báo cáo Thư quản lý đóng bởi: 154 SV: Hoàng Thị Mỹ Linh NĐĐ NĐĐ HTT Lớp:CQ48/22.07 Học viện Tài • • • Báo cáo kiểm toán ký bởi: KTV TV Ban giám đốc Thư quản lý ký bởi: TV Ban giám đốc Người lưu giữ báo cáo thư quản lý: Luận văn tốt nghiệp NQT NĐĐ NĐĐ HTT PHÁT HÀNH BÁO CÁO VÀ THƯ QUẢN LÝ Đối tượng Báo cáo kiểm toán phát hành KH Lưu HSKT Thư viện Tổng cộng: 155 SV: Hoàng Thị Mỹ Linh Thư quản lý Lớp:CQ48/22.07 Học viện Tài Luận văn tốt nghiệp NHẬN XÉT CỦA NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC Họ tên người hướng dẫn khoa học: PGS.TS Thịnh Văn Vinh Nhận xét trình thực tập tốt nghiệp sinh viên: Hoàng Thị Mỹ Linh Khóa CQ48 - Lớp 22.07 Đề tài: Hoàn thiện quy trình kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán kiểm toán Báo cáo tài công ty TNHH Hãng kiểm toán AASC thực Nội dung nhận xét: …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… Hà Nội, ngày… tháng … năm 2014 Điểm Bằng số: Bằng chữ: 156 SV: Hoàng Thị Mỹ Linh Người nhận xét (ký tên) Lớp:CQ48/22.07 Học viện Tài 157 SV: Hoàng Thị Mỹ Linh Luận văn tốt nghiệp Lớp:CQ48/22.07 Học viện Tài Luận văn tốt nghiệp NHẬN XÉT CỦA NGƯỜI PHẢN BIỆN Họ tên người phản biện: Nhận xét trình thực tập tốt nghiệp sinh viên:Hoàng Thị Mỹ Linh Khóa CQ48 - Lớp 22.07 Đề tài: Hoàn thiện quy trình kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán kiểm toán Báo cáo tài công ty TNHH Hãng kiểm toán AASC thực Nội dung nhận xét: …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… Hà Nội, ngày… tháng … năm 2014 Điểm Bằng số: Bằng chữ: 158 SV: Hoàng Thị Mỹ Linh Người nhận xét (ký tên) Lớp:CQ48/22.07 [...]... chức năng 1.3.2 Kiểm soát chất lượng kiểm toán Doanh thu đối với một cuộc kiểm toán cụ thể Quy trình kiểm tra chất lượng kiểm toán Doanh thu cho một cuộc kiểm toán bao gồm: Kiểm tra chất lượng trước cuộc kiểm toán, kiểm tra chất lượng trong quá trình kiểm toán và kiểm tra chất lượng sau cuộc kiểm toán Kiểm tra chất lượng cho từng cuộc kiểm toán không thu c trách nhiệm của một nhóm kiểm tra viên cụ... QUY TRÌNH KIỂM SOÁT CHẤT LƯỢNG HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN DOANH THU TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH Như đã đề cập ở phạm vi nghiên cứu, luận văn sẽ tập trung đi sâu vào vào xem xét quy trình kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán Doanh thu do công ty kiểm toán AASC thực hiện Kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán khoản mục Doanh thu từ bên trong bao gồm kiểm soát chất lượng cho toàn bộ hoạt động kiểm toán. .. chất lượng hoạt động kiểm toán Doanh thu gồm có: kiểm soát chất lượng trước cuộc kiểm toán, kiểm soát chất lượng trong quá trình thực hiện kiểm toán và kiểm soát chất lượng sau cuộc kiểm toán 1.2.2.1 Kiểm soát chất lượng trước cuộc kiểm toán Công việc này chủ yếu được thực hiện bởi các công ty kiểm toán Trong giai đoạn này công ty kiểm toán có trách nhiệm đào tạo nhân viên có đủ trình độ và phẩm chất. .. giám đốc công ty kiểm toán AASC để chứng nhận công việc kiểm tra cuối cùng 2.2 THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM SOÁT CHẤT LƯỢNG HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN DOANH THU DO CÔNG TY AASC THỰC HIỆN 2.2.1 Kiểm soát nội bộ đối với hoạt động kiểm toán khoản mục Doanh thu trên Báo cáo tài chính trong phạm vi toàn công ty AASC Nhận thức rõ những yếu tố có thể ảnh hưởng đến chất lượng của hoạt động kiểm toán Doanh thu , AASC tập... hoạt động kiểm toán Doanh thu đã thực hiện, từ đó rút ra những kinh nghiệm cho các cuộc kiểm toán sau 21 SV: Hoàng Thị Mỹ Linh Lớp:CQ48/22.07 Học viện Tài chính Luận văn tốt nghiệp Chương 2 THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM SOÁT CHẤT LƯỢNG HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN DOANH THU TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY AASC 2.1 TỔNG QUAN CHUNG VỀ CÔNG TY TNHH DỊCH VỤ TƯ VẤN TÀI CHÍNH KẾ TOÁN VÀ KIỂM TOÁN AASC 2.1.1...Học viện Tài chính Luận văn tốt nghiệp 1.2 KHÁI QUÁT CHUNG VỀ KIẾM SOÁT CHẤT LƯỢNG KIỂM TOÁN DOANH THU TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.2.1 Khái niệm và sự cần thiết phải kiểm soát chất lượng kiểm toán Doanh thu 1.2.1.1 Khái niệm Có nhiều định nghĩa khác nhau về kiểm soát chất lượng kiểm toán Doanh thu nhưng có thể hiểu đó là một quy trình hỗ trợ cho các công ty kiểm toán nhằm đảm bảo cho... toàn bộ hoạt động kiểm toán và kiểm soát chất lượng cho từng cuộc kiểm toán cụ thể 1.3.1 Kiểm soát chất lượng kiểm toán Doanh thu đối với toàn bộ hoạt động kiểm toán của công ty Kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán Doanh thu cho toàn bộ công ty kiểm toán thường tập trung vào các nội dung: Công tác tuyển dụng và đào tạo nhân viên; quy trình kỹ thu t kiểm toán; hoạt động kiểm tra tính tuân thủ chẩn... việc kiểm soát chất lượng kiểm toán Doanh thu - Góp phần vào việc tổ chức tốt công tác kiểm toán Doanh thu và hoàn thiện tốt phương pháp làm việc - Đánh giá việc áp dụng các quy tắc và chuẩn mực nghề nghiệp trong việc kiểm toán khoản mục Doanh thu trong BCTC - Thông qua hoạt động kiểm soát chất lượng kiểm toán Doanh thu, các công ty kiểm toán sẽ thấy được các khiếm khuyết có thể gây tổn hại đến công. .. Quy trình kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán khoản mục Doanh thu của công ty Sơ đồ 2.2: Quy trình kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán Doanh Thu tại công ty AASC Kiểm soát toàn công ty Tuân thủ nguyên tắc đạo đức nghề nghiệp Kỹ năng và năng lực chuyên môn Giao việc Hướng dẫn và giám sát Tham khảo ý kiến Duy trì và chấp nhận khách hàng Kiểm tra Từng cuộc kiểm toán Kết luận kiểm toán và đánh... biến các chính sách, quy định đó tới toàn bộ các Kiểm toán viên cũng là một trong những thủ tục được thực hiện nhằm kiểm soát chất lượng kiểm toán Doanh thu trước cuộc kiểm toán 1.2.2.2 Kiểm soát chất lượng trong quá trình thực hiện kiểm toán Đây là một hoạt động kiểm soát nội bộ và tùy thu c vào từng quốc gia, từng công ty kiểm toán khác nhau mà sẽ có các quy định khác nhau Thủ tục kiểm soát cơ bản ... lượng kiểm toán Doanh thu kiểm toán Báo cáo tài Công ty TNHH Hãng kiểm toán AASC - Phạm vi nghiên cứu: Quy trình kiểm soát chất lượng kiểm toán Doanh thu kiểm toán Báo cáo tài Công ty AASC Trong. .. Doanh thu kiểm toán Báo cáo tài Chương 2: Thực trạng quy trình kiểm soát chất lượng kiểm toán Doanh thu kiểm toán Báo cáo tài công ty AASC Chương 3: Một số giải pháp nhằm hoàn thiện quy trình kiểm. .. kiểm toán, kiểm soát chất lượng trình thực kiểm toán kiểm soát chất lượng sau kiểm toán 1.2.2.1 Kiểm soát chất lượng trước kiểm toán Công việc chủ yếu thực công ty kiểm toán Trong giai đoạn công