Đang tải... (xem toàn văn)
Ngoài phần mở đầu, kết luận và danh mục tài liệu tham khảo, nội dung của tiểu luận bao gồm 03 chương: Chương I: Những vấn đề lý luận về kiểm toán độc lập Chương II: Thực trạng hoạt động của kiểm toán độc lập ở Việt Nam hiện nay Chương III: Những giải pháp đổi mới hoạt động kiểm toán độc lập và kiểm toán viên
MỤC LỤC LỜI NÓI ĐẦU 03 CHƯƠNG I: NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN VỀ KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP 05 1.1 Khái niệm 05 1.1.1 Sơ lược lịch sử hình thành kiểm toán giới 05 1.1.2 Khái quát đời loại hình kiểm toán Việt Nam 06 1.1.3 Kiểm toán - kiểm toán viên 07 1.1.4 Kiểm toán độc lập .08 1.2 Những yêu cầu để trở thành kiểm toán viên 08 1.2.1 Yêu cầu tính độc lập 09 1.2.2 Yêu cầu tư chất đạo đức 09 1.2.3 Yêu cầu lực, nghiệp vụ .10 1.3 Nghĩa vụ trách nhiệm kiểm toán viên 11 1.4 Mục đích phạm vi hoạt động kiểm toán độc lập 12 1.5 Vai trò hoạt động kiểm toán độc lập .12 1.6 Tổ chức kiểm toán độc lập 13 1.6.1 Mô hình tổ chức kiểm toán độc lập nước giới 13 1.6.2 Mô hình tổ chức kiểm toán độc lập Việt Nam 15 CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG HOẠT ĐỘNG CỦA KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP Ở VIỆT NAM HIỆN NAY .17 2.1 Toàn cảnh nghề kiểm toán độc lập Việt Nam 17 2.1.1 Những thành tựu đạt 17 2.1.2 Những khó khăn, hạn chế 18 2.2 Chất lượng báo cáo kiểm toán tính độc lập kiểm toán viên hành nghề 21 CHƯƠNG III: NHỮNG GIẢI PHÁP ĐỔI MỚI HOẠT ĐỘNG CỦA KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP VÀ KIỂM TOÁN VIÊN 24 3.1 Những giải pháp đổi hoạt động kiểm toán độc lập 24 3.2 Những giải pháp nâng cao lực phẩm chất kiểm toán viên 25 3.2.1 Về phía Nhà nước .25 3.2.2 Về phía tổ chức giáo dục, đào tạo 26 3.2.3 Về phía tổ chức, công ty kiểm toán 26 3.2.4 Về phía kiểm toán viên .27 PHẦN KẾT LUẬN 29 DANH MỤC THAM KHẢO 31 LỜI NÓI ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Việt Nam bước chuyển sang kinh tế thị trường, thực chủ trương đa dạng hoá hình thức sở hữu, theo đó, thành phần kinh tế mở rộng đóng vai trò quan trọng trình phát triển kinh tế đất nước Trong điều kiện kinh tế vậy, thông tin tài doanh nghiệp không báo cáo cho quan quản lý nhà nước để kiểm tra xét duyệt, mà thông tin cần cho nhiều người, nhiều đối tượng quan tâm, khai thác sử dụng cho định kinh tế Tuy nhiều góc độ khác tất đối tượng có nguyện vọng có thông tin với độ xác cao, tin cậy trung thực Để đáp ứng yêu cầu kinh tế theo chế thị trường, hoạt động kiểm toán độc lập đời, trở thành phận cần thiết quan trọng thiếu đời sống hoạt động kinh tế Kiểm toán độc lập cung cấp cho người sử dụng kết kiểm toán hiểu biết thông tin tài mà họ cung cấp dựa sở nguyên tắc chuẩn mực theo qui định Vì vậy, nhằm nâng cao nhận thức tầm quan trọng hoạt động kiểm toán độc lập Việt Nam, tác giả chọn đề tài “Các kiểm toán viên bên có thực độc lập không?” để nghiên cứu, phân tích vấn đề lý luận kiểm toán độc lập Trên sở đó, tác giả vào tìm hiểu thực trạng hoạt động nay, đồng thời đưa giải pháp, phương hướng khắc phục bất cập, khó khăn tồn tại, tạo động lực thúc đẩy phát triển kinh tế nâng cao đời sống người dân, đáp ứng công cải cách đất nước Phương pháp tiến hành nghiên cứu Đề tài nghiên cứu dựa sở phương pháp luận biện chứng vật chủ nghĩa Mác – Lênin, tư tưởng Hồ Chí Minh Nhà nước pháp luật; quan điểm, đường lối Đảng, sách pháp luật Nhà nước; đồng thời sử dụng phương pháp nghiên cứu truyền thống Khoa học xã hội, phương pháp kết hợp lý luận thực tiễn phương pháp phân tích tổng hợp 3 Mục tiêu nghiên cứu Trên sở làm sáng tỏ mặt lý luận nội dung kiểm toán độc lập, xác định bất cập, vướng mắc thực trạng hoạt động để đề xuất giải pháp, hướng hoàn thiện nhằm thúc đẩy phát triển ngành kiểm toán nói chung kiểm toán độc lập nói riêng Đối tượng nghiên cứu: tiểu luận tập trung nghiên cứu, phân tích khái niệm, yêu cầu kiểm toán độc lập mô hình kiểm toán áp dụng nhiều quốc gia; đồng thời đánh giá thực trạng hoạt động kiểm toán độc lập chất lượng báo cáo kiểm toán kiểm toán viên Việt Nam Phạm vi nghiên cứu: quy định Hiến pháp, Luật Kiểm toán độc lập, tạp chí tài chính, yếu tố kinh tế - xã hội tác động đến tính độc lập kiểm toán viên hành nghề Kết cấu tiểu luận Ngoài phần mở đầu, kết luận danh mục tài liệu tham khảo, nội dung tiểu luận bao gồm 03 chương: Chương I: Những vấn đề lý luận kiểm toán độc lập Chương II: Thực trạng hoạt động kiểm toán độc lập Việt Nam Chương III: Những giải pháp đổi hoạt động kiểm toán độc lập kiểm toán viên CHƯƠNG I: NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN VỀ KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP 1.1 Khái niệm 1.1.1 Sơ lược lịch sử hình thành kiểm toán giới Kiểm toán bắt nguồn từ thuật ngữ “Audit” tiếng Latin, có nghĩa người nghe (one who hears) Vào khoảng kỷ thứ III trước Công nguyên, quyền La Mã tuyển dụng quan chức để kiểm tra độc lập tình hình tài nghe thuyết trình họ kết kiểm tra Ở thời kỳ đầu, kiểm toán mức độ sơ khai, biểu người làm công tác kiểm toán đọc to số liệu, tài liệu cho bên độc lập nghe sau chứng thực Khi xã hội phát triển xuất cải dư thừa, hoạt động kế toán ngày mở rộng ngày phức tạp việc kiểm tra, kiểm soát kế toán tài quan tâm Đến thời kỳ cách mạng công nghiệp bùng nổ Châu Âu, xuất nhiều thành phần kinh tế kéo theo đời nhiều loại hình doanh nghiệp khác Cùng với phát triển thị trường, tích tụ tập trung tư làm cho phát triển doanh nghiệp tập đoàn ngày mở rộng Sự tách rời quyền sở hữu ông chủ người quản lý, người làm công ngày xa đặt cho ông chủ cách thức kiểm soát Phải dựa vào kiểm tra người chuyên nghiệp hay kiểm toán viên bên Việc kiểm tra dần từ việc kiểm tra ghi chép kế toán đến tuân thủ quy định pháp luật đến thập niên 80, hoạt động kiểm toán bắt đầu hình thành phát triển Vào năm 30 kỷ XX, từ việc phá sản hàng loạt tổ chức tài khủng hoảng kinh tế giới bộc lộ rõ hạn chế kiểm tra kế toán Chính từ đây, việc kiểm tra kế toán buộc phải chuyển sang giai đoạn mới, yêu cầu kiểm tra kế toán cách độc lập đặt Ở Hoa Kỳ, sau khủng hoảng tài vào năm 1929, đến năm 1934 Ủy ban bảo vệ trao đổi tiền tệ (SEC) xây dựng ban hành quy chế kiểm toán viên bên Đồng thời, trường đào tạo kế toán viên công chứng Hoa Kỳ (AICPA) in mẫu chuẩn báo cáo kiểm toán tài khoản công ty Cũng giai đoạn này, tổ chức kinh doanh, doanh nghiệp bắt đầu xuất phát triển chức kiểm tra cách độc lập nội với tên gọi kiểm toán nội Năm 1942, Viện kiểm toán nội Hoa Kỳ (IIA) thành lập vào hoạt động đào tạo kiểm toán viên nội Đồng thời, Viện xây dựng ban hành Hệ thống chuẩn mực kiểm toán nội Hoa Kỳ vào năm 1978 Tại Pháp, việc kiểm tra cách độc lập người chuyên nghiệp bên xác lập thông qua Đạo luật công ty thương mại ngày 24/7/1966 Đồng thời, kiểm toán nội Pháp hình thành thức vào năm 60 kỷ XX công ty thuộc tập đoàn ngoại quốc Đến 1965, Hội kiểm toán nội Pháp thành lập sau phát triển trở thành Viện kiểm toán viên nội Pháp vào năm 1973 1.1.2 Khái quát đời loại hình kiểm toán Việt Nam Ở Việt Nam, từ chuyển sang kinh tế thị trường có điều tiết Nhà nước, hoạt động đa dạng kinh tế đòi hỏi phải có dịch vụ kiểm toán độc lập Để đáp ứng yêu cầu ngày cao kinh tế, ngày 13/5/1991 theo giấy phép số 957/PPLT Thủ tướng Chính phủ, Bộ Tài ký định thành lập hai công ty kiểm toán Công ty kiểm toán Việt Nam với tên giao dịch VACO (Quyết định số 165-TC/QĐ/TCCB) Công ty dịch vụ kế toán Việt Nam với tên giao dịch ASC (Quyết định số 164TC/QĐ/TCCB) sau đổi tên thành Công ty dịch vụ tư vấn tài chính, kế toán, kiểm toán - AASC (quyết định 639-TC/QĐ/TCCB ngày 14/9/1993) Sự đời hai công ty nói tạo tiền đề cho việc xuất công ty hoạt động tích cực có hiệu yêu cầu, đòi hỏi cấp thiết kinh tế nước ta năm đổi Ngày 11/7/1994, Kiểm toán nhà nước Việt Nam thức thành lập theo Nghị định số 70/CP Chính phủ với chức kiểm tra, đánh giá xác nhận tính đắn, trung thực báo cáo tài chính; việc tuân thủ pháp luật; tính kinh tế, hiệu lực hiệu quản lý, sử dụng ngân sách, tiền tài sản nhà nước quan nhà nước, đơn vị nghiệp, đơn vị kế toán nhà nước đoàn thể quần chúng Đến năm 1997, Bộ Tài ban hành Quyết định số 832/TC-QĐ-CĐKT quy định quy chế kiểm toán nội để đáp ứng yêu cầu kiểm toán doanh nghiệp nhà nước 1.1.3 Kiểm toán - kiểm toán viên Trên giới có định nghĩa khác kiểm toán Quan điểm phổ biến kiểm toán theo hiệp hội kế toán Mỹ (AAA) cho rằng: Kiểm toán trình mang tính hệ thống, thu thập đánh giá chứng theo sở dẫn liệu hoạt động kinh tế kiện nhằm xác nhận chắn phù hợp sở dẫn liệu, đặc tính xác định cung cấp kết cho người sử dụng Ngoài ra, theo chuyên gia giáo dục đào tạo kiểm toán Cộng hoà Pháp cho rằng: Kiểm toán việc nghiên cứu kiểm tra tài khoản hàng năm tổ chức người độc lập, đủ danh nghĩa gọi kiểm toán viên tiến hành để khẳng định tài khoản phản ánh đắn tình hình tài thực tế, không che giấu gian lận trình bày theo mẫu thức luật định Trải qua trình phát triển lâu dài, định nghĩa kiểm toán hiểu cách đơn giản: Kiểm toán xác minh bày tỏ ý kiến thực trạng hoạt động tài doanh nghiệp, hệ thống phương pháp kĩ thuật riêng kiểm toán, kiểm toán viên có trình độ nghiệp vụ tương xứng thực sở hệ thống pháp lý có hiệu lực Bên cạnh đó, Khoản Điều Luật Kiểm toán độc lập số 67/2011/QH12 Quốc hội ngày 29/3/2011 quy định: “Kiểm toán viên người cấp chứng kiểm toán viên theo quy định pháp luật người có chứng nước Bộ Tài công nhận đạt kỳ thi sát hạch pháp luật Việt Nam.” 1.1.4 Kiểm toán độc lập Studies in Accounting Research no.6: A statement of basic auditing concepts Sarasota, Fla, 1973, trang Căn theo Khoản Điều Luật Kiểm toán độc lập số 67/2011/QH12 Quốc hội ngày 29/3/2011 quy định: “Kiểm toán độc lập việc kiểm toán viên hành nghề, doanh nghiệp kiểm toán, chi nhánh doanh nghiệp kiểm toán nước Việt Nam kiểm tra, đưa ý kiến độc lập báo cáo tài công việc kiểm toán khác theo hợp đồng kiểm toán.” Theo đó, kiểm toán độc lập hoạt động hành nghề kiểm toán viên độc lập, doanh nghiệp kiểm toán, thực kiểm tra xác nhận trung thực hợp lý báo cáo tài chính, làm sở cho cổ đông, nhà đầu tư, tổ chức, cá nhân có quyền lợi nghĩa vụ với doanh nghiệp có sở thực quyền nghĩa vụ mình; cổ đông có sở nhận cổ tức, định đầu tư thêm hay rút vốn về; ngân hàng có sở tiếp tục cho vay thu hồi nợ vay; người bán hàng chịu tiếp tục cung ứng hàng hóa ngừng; Nhà nước có sở toán thuế nghĩa vụ doanh nghiệp; người lao động tiếp tục làm việc doanh nghiệp chấm dứt hợp đồng lao động… Hoạt động kiểm toán độc lập trở thành nhu cầu cần thiết lợi ích thân doanh nghiệp, nhà đầu tư nước, lợi ích chủ sở hữu vốn, chủ nợ, lợi ích yêu cầu Nhà nước Người sử dụng kết kiểm toán phải đảm bảo thông tin họ cung cấp trung thực, khách quan, có độ tin cậy cao để làm cho định kinh tế thực thi trách nhiệm quản lý, giám sát 1.2 Những yêu cầu để trở thành kiểm toán viên Công việc kiểm toán độc lập kiểm toán viên chuyên nghiệp thực hiện, công việc không tạo thêm thông tin báo cáo tài mà làm tăng mức độ tin cậy báo cáo tài Những người sử dụng kết kiểm toán tin tưởng bổ nhiệm kiểm toán viên tích chất hành nghề độc lập kiểm toán viên, khả chuyên môn nghiệp vụ với tư chất đạo đức trực khách quan công việc họ Để hành nghề kiểm toán, kiểm toán viên cần đảm bảo yêu cầu sau: 1.2.1 Yêu cầu tính độc lập Yêu cầu xem điều kiện cần để đạt mục tiêu hoạt động kiểm toán, việc độc lập trở thành nguyên tắc hành nghề kiểm toán viên Kết kiểm toán giá trị người sử dụng kết kiểm toán tin kiểm toán thiếu tính độc lập dù có thực người có trình độ cao Yêu cầu tính độc lập đòi hỏi trung thực trách nhiệm kiểm toán viên người sử dụng kết kiểm toán, đồng thời kiểm toán viên không bị ràng buộc việc tiếp xúc với tài liệu báo cáo doanh nghiệp Trong trình kiểm toán, kiểm toán viên phải thực không bị chi phối tác động lợi ích vật chất, tinh thần làm ảnh hưởng đến trung thực khách quan độc lập nghề nghiệp Mọi câu hỏi tình hình kinh doanh xử lý kế toán giao dịch doanh nghiệp cần trả lời đầy đủ, đảm bảo kiểm toán viên không bị hạn chế việc thu thập chứng kiểm toán Để đảm bảo yêu cầu này, mặt chủ quan tư chất đạo đức kiểm toán viên, cần phải trì đảm bảo tính độc lập trình kiểm toán Pháp luật yêu cầu kiểm toán viên không thực kiểm toán cho khách hàng mà kiểm toán viên có quan hệ gia đình, họ hàng quyền lợi mặt kinh tế 1.2.2 Yêu cầu tư chất đạo đức Con người nhân tố quan trọng mang tính định hoạt động kinh tế - xã hội Đặc biệt lĩnh vực dịch vụ kiểm toán, mà sản phẩm hoạt động khuôn mẫu định sẵn phụ thuộc vào tính chủ quan kiểm toán viên Điều quan trọng, kiểm toán viên phải trì tính độc lập, khách quan tiến hành công việc xem xét, đánh giá chứng kiểm toán làm sở để đưa ý kiến báo cáo tài Kiểm toán viên phải có lương tâm nghề nghiệp, làm việc với thận trọng cao tinh thần làm việc chuyên cần Trong trình kiểm toán, kiểm toán viên phải đảm bảo thẳng thắn trung thực có kiến rõ ràng, phải công bằng, tôn trọng thật không thành kiến thiên vị Mặt khác, kiểm toán viên phải thường xuyên rèn luyện tính cẩn thận với tất kỹ siêng cần thiết thực nhiệm vụ Mọi bất cẩn dẫn đến rủi ro kiểm toán, gây ảnh hưởng đến đối tượng sử dụng báo cáo kiểm toán trách nhiệm pháp lý kiểm toán viên Kiểm toán viên phải tôn trọng bí mật thông tin thu thập trình kiểm toán, không tiết lộ thông tin kinh tế liên quan đến khách hàng cho người thứ ba chưa phép người có thẩm quyền, trừ có nghĩa vụ phải công khai theo yêu cầu pháp luật phạm vi quyền hạn nghề nghiệp Kiểm toán viên phải tôn trọng pháp luật Tính tôn trọng pháp luật thể trách nhiệm kiểm toán viên đối tượng sử dụng báo cáo kiểm toán Kiểm toán viên phải chấp hành chế độ, thể lệ, nguyên tắc luật pháp Nhà nước nguyên tắc, chuẩn mực kiểm toán thừa nhận Ý kiến nhận xét kiểm toán viên có giá trị pháp lý kiểm toán viên chịu trách nhiệm trước pháp luật nhận xét đánh giá 1.2.3 Yêu cầu lực, nghiệp vụ Đây nguyên tắc chi phối kiểm toán yêu cầu kiểm toán viên phải thực công việc với đầy đủ chuyên môn cần thiết Để đảm bảo thu thập chứng kiểm toán đầy đủ thích hợp, kiểm toán viên phải có chuyên môn nghiệp vụ vững vàng hiểu biết lĩnh vực kinh doanh khách hàng; có kỹ năng, kinh nghiệm kiểm toán hiểu biết pháp luật Các kiểm toán viên phải đạt trình độ chuyên môn vững vàng kế toán, cập nhật thông tin chế độ sách tài chính, kế toán luật pháp để trì kỹ năng, trình độ nghiệp vụ suốt trình hành nghề Về mặt pháp lý, kiểm toán viên hành nghề đăng ký với quan có thẩm quyền Việt Nam Bộ Tài sau trúng tuyển kỳ thi cấp quốc gia cấp chứng kiểm toán viên 1.3 Nghĩa vụ trách nhiệm kiểm toán viên 10 so với năm trước tương ứng Tuy nhiên, kiểm toán viên năm 2013 lại tăng 12% so với năm 2012 Trong năm 2014, ngành kiểm toán độc lập Việt Nam có bước phát triển đáng kể số lượng quy mô công ty lực chuyên môn chất lượng dịch vụ Quy mô doanh nghiệp kiểm toán năm 2014 có chuyển biến so với năm 2013, cụ thể: doanh nghiệp kiểm toán đủ điều kiện kinh doanh dịch vụ kiểm toán có 05 kiểm toán viên cấp giấy chứng nhận đăng ký hành nghề kiểm toán, vốn pháp định công ty trách nhiệm hữu hạn có từ thành viên trở lên tỷ đồng trở lên, 50% vốn điều lệ phải thuộc kiểm toán viên hành nghề Tính đến ngày 31/12/2014, có 141 doanh nghiệp kiểm toán Bộ Tài cấp giấy chứng nhận đủ điều kiện kinh doanh dịch vụ kiểm toán, có 05 công ty 100% vốn nước (EY, PwC, KPMG, Grant Thornton, HSK); 135 công ty trách nhiệm hữu hạn có từ thành viên trở lên, 01 công ty hợp danh (CPA Việt Nam); 43 doanh nghiệp kiểm toán Ủy ban chứng khoán Nhà nước chấp thuận đủ điều kiện kiểm toán cho tổ chức phát hành, tổ chức niêm yết tổ chức kinh doanh chứng khoán; 39 doanh nghiệp kiểm toán đăng ký Bộ Tài chấp thuận thực kiểm toán cho đơn vị có lợi ích công chúng khác Tính đến hết ngày 31/12/2014, số 3112 người cấp chứng kiểm toán viên, có 1520 kiểm toán viên Bộ Tài cấp giấy chứng nhận đăng ký hành nghề 2.1.2 Những khó khăn, hạn chế Bên cạnh kết đạt hoạt động kiểm toán tồn hạn chế làm ảnh ảnh hưởng đến kết kiểm toán Thứ nhất, nhiều tổ chức kiểm toán độc lập chưa xây dựng ban hành tài liệu chuẩn thể trình tự cụ thể bước công việc kiểm toán cách khoa học, mang tính nguyên tắc, hướng dẫn để dựa vào thực hoạt động kiểm toán báo cáo tài Do vậy, hoạt động kiểm toán kiểm toán thường thực mang tính chất chủ quan theo yêu cầu Theo số liệu Hội Kiểm toán viên hành nghề Việt Nam (VACPA), 2014 18 khách hàng kiểm toán kinh nghiệm nghề nghiệp kiểm toán viên Dẫn đến, tiến hành kiểm toán báo cáo tài doanh nghiệp kiểm toán viên thường bị động, tính linh hoạt bị hạn chế Thứ hai, thực tế thực dịch vụ kiểm toán báo cáo tài chính, kiểm toán viên thường tập trung xác nhận tính đắn, trung thực tiêu đối tượng báo cáo tài mà đơn vị lập theo quy định Nhà nước Với thực trạng xác định đối tượng kiểm toán việc xác nhận tính trung thực hợp lý đối tượng kiểm toán không toàn diện triệt để Ở số tổ chức kiểm toán độc lập nay, số công việc nội dung kiểm toán thường thiết kế sẵn áp dụng chung cho kiểm toán Khi thực kiểm toán báo cáo tài sử dụng tài liệu thiết kế đó, không phân biệt kiểm toán loại hình doanh nghiệp Vì vậy, nội dung kiểm toán thường dàn trải, liệt kê chi tiết để đảm bảo không bị thiếu, bỏ sót Những nội dung kiểm toán thường xác định chung cho kiểm toán báo cáo tài mà chưa cụ thể hóa theo kiểm toán phù hợp với loại hình doanh nghiệp Thứ ba, kiểm toán báo cáo tài doanh nghiệp kiểm toán viên công ty kiểm toán thực xác định mục tiêu kiểm toán chung cho khoản mục, thông tin mà chưa cụ thể hóa mục tiêu kiểm toán nghiệp vụ số dư tài khoản Vì kiểm toán xác nhận thông tin báo cáo tài cần thiết phải thực thủ tục kiểm tra cho hai loại thông tin, bao gồm: Thông tin số dư thông tin nghiệp vụ Nếu không xác định rõ mục tiêu cho nghiệp vụ số dư kiểm toán viên khó xác định thủ tục kiểm toán phù hợp Ngoài ảnh hưởng đến việc đạo kiểm soát công việc kiểm toán… Thứ tư, nội dung kiểm toán doanh nghiệp dàn trải, chưa có chọn lọc tập trung vào nội dung cho phù hợp với yêu cầu đặt kiểm toán 19 Thứ năm, kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán chưa coi trọng thực đầy đủ Hệ kết kiểm toán báo cáo tài doanh nghiệp sai sót đáng tiếc hành vi xét đoán kiểm toán viên liên quan đến tiêu chí: đánh giá khách hàng doanh nghiệp chấp nhận kiểm toán; đánh giá trọng yếu rủi ro; xác định phạm vi thủ tục kiểm toán… Nhìn chung, nhiều tổ chức kiểm toán độc lập chưa xây dựng quy trình để kiểm tra soát xét chất lượng kiểm toán Các tiêu chí nguyên tắc kiểm soát chưa xây dựng ban hành thống gây khó khăn cho cấp soát xét Một số tổ chức kiểm toán độc lập vừa nhỏ sách thủ tục kiểm soát chất lượng kiểm toán, có chưa đầy đủ, chặt chẽ hiệu Có tổ chức kiểm toán độc lập xây dựng quy trình kiểm soát không thực thường xuyên việc vận hành không hiệu lực Đồng thời, chất lượng nguồn nhân lực kiểm toán chưa đáp ứng kịp với đòi hỏi ngày cao thực tiễn sống Từ phân tích, đánh giá thực trạng nêu trên, tác giả rút số nguyên nhân sau: Một là, hoạt động kiểm soát chất lượng Hiệp hội kế toán, kiểm toán tổ chức kiểm toán độc lập chưa tiến hành thường xuyên chặt chẽ Phạm vi mức độ kiểm soát hạn chế Chưa xử lý mạnh mẽ trường hợp tổ chức kiểm toán độc lập kiểm toán viên vi phạm nguyên tắc, chuẩn mực kiểm toán Hai là, hoạt động kiểm toán nước ta non trẻ Nền kinh tế nước ta chưa đạt đến mức độ kinh tế thị trường đầy đủ, nên hoạt động kiểm toán lúc xem yêu cầu thiết Việc để đơn vị kiểm toán độc lập cung cấp dịch vụ kiểm toán báo cáo tài thường theo mục tiêu riêng doanh nghiệp Ba là, mô hình cấu tổ chức quy chế kiểm soát nội tổ chức kiểm toán độc lập chưa phù hợp Một số công ty có quy 20 mô nhỏ, nhân không đầy đủ để chuyên môn hóa thành phòng ban nghiệp vụ soát xét dẫn đến việc đăng ký dịch vụ kiểm toán khả công ty Chính sách tuyển dụng, đào tạo, bồi dưỡng không tốt nên người làm kiểm toán không đảm bảo chất lượng yêu cầu công việc kiểm toán Hơn nữa, việc phối hợp tổ chức kiểm toán độc lập kiểm toán viên chưa tốt Việc tuân thủ nguyên tắc đạo đức trách nhiệm nghề nghiệp chưa cao Ngoài việc cung cấp dịch vụ chịu tác động quy luật cung cầu, cạnh tranh Do cạnh tranh không lành mạnh tổ chức kiểm toán độc lập, nên số công ty hạ thấp giá phí kiểm toán cách tùy tiện để có lựa chọn khách hàng, đặc biệt công ty kiểm toán độc lập có quy mô nhỏ Ngoài ra, việc xây dựng thực công việc theo quy trình đầy đủ dẫn đến việc hạn chế khách hàng kiểm toán nhiều thời gian chi phí, dẫn đến việc giảm quy mô thủ tục kiểm toán nên ảnh hưởng lớn đến việc thực đắn, đầy đủ công việc kiểm toán Bốn là, việc đào tạo kiểm toán viên học viện, đại học mang tính chất lý luận Việc đào tạo kiểm toán viên tổ chức kiểm toán độc lập thường mang tính chất kinh nghiệm, thực hành mang tính chất máy móc mà chưa vận dụng lý luận kiểm toán Do đó, việc sử dụng kiến thức học vào hoạt động kiểm toán thực tế thường gặp khó khăn 2.2 Chất lượng báo cáo kiểm toán tính độc lập kiểm toán viên hành nghề Qua theo dõi kiểm tra thực tế, nhiều báo cáo kiểm toán chưa đáp ứng yêu cầu chất lượng, chí có báo cáo phản ánh chưa theo quy định pháp luật, chủ yếu thực dịch vụ theo yêu cầu doanh nghiệp Trên thị trường chứng khoán hoạt động doanh nghiệp nhà nước cho thấy, có trường hợp doanh nghiệp gặp khó khăn, đứng bờ vực phá sản, báo cáo kiểm toán đẹp hậu gây thiệt hại lớn cho nhà đầu tư, cho Nhà nước Những trường hợp phạt vi phạm hành mức bồi hoàn cho nhà đầu tư cho kinh tế không đáng kể 21 Một câu hỏi đặt ra, kiểm toán viên bên có thực độc lập hay không? Về lý thuyết, độc lập nguyên tắc quan trọng hoạt động kiểm toán Kiểm toán viên tổ chức kiểm toán phải đảm bảo độc lập mức độ cần thiết để thực công việc kiểm toán cách khách quan đưa kết luận đáng tin cậy Tuy nhiên thực tế, có nhiều nguyên nhân khiến cho tính độc lập kiểm toán viên chưa đảm bảo đầy đủ dẫn đến rủi ro kiểm toán Thứ nhất, nguy tư lợi: nguy mà kiểm toán viên nhận lợi ích tài lợi ích khác từ đơn vị kiểm toán làm tính độc lập Thứ hai, nguy tự kiểm tra: nguy mà kiểm toán viên thực kiểm toán đơn vị mà trước làm lãnh đạo, kế toán trưởng phụ trách kế toán, người đảm nhận công việc có liên quan trọng yếu đến hoạt động đơn vị kiểm toán nên ảnh hưởng đến tính độc lập, bỏ qua giảm nhẹ sai phạm cho đơn vị, dẫn đến kết luận không trung thực Thứ ba, nguy quan hệ ruột thịt: nguy mà kiểm toán viên thực kiểm toán đơn vị có mối quan hệ ruột thịt với kiểm toán viên, thành viên Ban Giám đốc, thành viên Hội đồng quản trị, Kế toán trưởng… dẫn đến kết luận không Thứ tư, nguy bào chữa: nguy mà kiểm toán viên thực kiểm toán đơn vị mà kiểm toán viên bị phụ thuộc vào đơn vị việc đưa ý kiến; thân kiểm toán viên ủng hộ quan điểm hay ý kiến nhà quản lý đơn vị kiểm toán tới mức độ mà tính khách quan bị ảnh hưởng, dẫn đến kết luận sai lầm Những phân tích cho thấy, có nhiều nguy ảnh hưởng đến tính độc lập kiểm toán viên hành nghề Do vậy, doanh nghiệp kiểm toán, chi nhánh doanh nghiệp kiểm toán nước Việt Nam cần phải nhận thức rõ nguy để có biện pháp ngăn chặn, bảo vệ nhằm giúp kiểm 22 toán viên giữ tính độc lập để đưa ý kiến kết luận đắn, khách quan Đồng thời, nguy xác định đáng kể, cần áp dụng biện pháp bảo vệ thích hợp để loại bỏ làm giảm nhẹ nguy để việc tuân thủ nguyên tắc không bị ảnh hưởng, giảm rủi ro kiểm toán đến mức độ chấp nhận 23 CHƯƠNG III: NHỮNG GIẢI PHÁP ĐỔI MỚI HOẠT ĐỘNG CỦA KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP VÀ KIỂM TOÁN VIÊN 3.1 Những giải pháp đổi hoạt động kiểm toán độc lập Một là, cần xây dựng bổ sung số chuẩn mực kế toán phù hợp với thực tiễn Việt Nam chuẩn mực kế toán quốc tế Để thực điều này, chuyên gia có kinh nghiệm đến từ Bộ Tài chính, Ngân hàng Nhà nước, hội nghề nghiệp, công ty dịch vụ kế toán, kiểm toán, trường đại học… cần có phối hợp chặt chẽ thường xuyên mặt chuyên môn nhằm xây dựng nên chuẩn mực kế toán, kiểm toán có chất lượng Hiện nay, thị trường tài Việt Nam có nhiều chuyển biến phát sinh nhiều nghiệp vụ phức tạp chuẩn mực hỗ trợ việc ghi nhận cho số loại hình công cụ tài thiếu vắng Đây minh chứng cho việc ban hành chuẩn mực kế toán Việt Nam chưa theo kịp yêu cầu thực tiễn Do đó, yêu cầu trước mắt cần thiết phải sớm ban hành chuẩn mực thiếu so với nhu cầu thực tế, tiền đề việc hợp tác quốc tế Các quan Nhà nước cần phải nỗ lực hợp tác quốc tế việc trao đổi kinh nghiệm, cập nhật kiến thức mới, kết hợp chặt chẽ với quan, tổ chức kế toán, kiểm toán quốc tế Đồng thời, cần phải học hỏi tham khảo, chọn lọc thành tựu nước tiên tiến khu vực, để áp dụng phù hợp với môi trường quy định Việt Nam Hai là, hệ thống doanh nghiệp cần ủng hộ thể thiện chí thực chuẩn mực kế toán, kiểm toán mới: Các giải pháp hội nhập quốc tế hệ thống kế toán, kiểm toán doanh nghiệp Việt Nam xét theo phát triển thị trường chứng khoán, thị trường tài chính, biến động 24 môi trường đầu tư kinh doanh Việt Nam Do vậy, doanh nghiệp cần ủng hộ tích cực chuẩn mực Trước hết, nỗ lực đầu tư xây dựng đội ngũ nhân viên kế toán tài có lực; xây dựng hệ thống công nghệ có đảm bảo xử lý lưu trữ toàn liệu cách đầy đủ, xác, đảm bảo tuân thủ chuẩn mực kế toán áp dụng Ngoài ra, sở hành lang pháp lý sẵn có, chuẩn mực, chế độ kế toán, kiểm toán hành, doanh nghiệp phải tự xây dựng sách kế toán, kiểm toán riêng Đặc biệt, doanh nghiệp cần có kế hoạch đào tạo, huấn luyện nhân viên kế toán hiểu biết chuẩn mực kế toán, kiểm toán cập nhật chế độ kế toán mới, quy định thuế hành… Giải pháp không giúp doanh nghiệp tuân thủ quy định hành mà giúp việc lập trình bày báo cáo tài trung thực, khách quan Ba là, tăng cường kiểm tra, giám sát việc thực thi pháp luật, chuẩn mực, chế độ kế toán, kiểm toán triệt để xử lý sai phạm nhằm trì chất lượng dịch vụ Mặt khác, tiếp tục mở rộng quan hệ hợp tác, nâng cao vị hệ thống kế toán, kiểm toán Việt Nam trường quốc tế 3.2 Những giải pháp nâng cao lực phẩm chất kiểm toán viên 3.2.1 Về phía Nhà nước Thứ nhất, Nhà nước cần sớm thiết lập môi trường pháp lý hoạt động kiểm toán điều kiện kinh tế thị trường Ban hành đầy đủ văn pháp quy kiểm toán có nhấn mạnh vai trò quyền hạn trách nhiệm kiểm toán viên, tổ chức hội nghề nghiệp Thứ hai, xây dựng, quy hoạch có chiến lược đào tạo bồi dưỡng kiểm toán viên theo giai đoạn 5, 10, 15 năm chiến lược lâu Xây dựng nội dung chương trình đào tạo kiến thức cho phù hợp thời kỳ, đối tượng, theo mục tiêu kiểm toán hay tổ chức kiểm toán Thứ ba, mở rộng tăng cường lực vai trò hoạt động tổ chức nghề nghiệp, tăng cường chất lượng hoạt động Hội nghề nghiệp kế toán kiểm toán, Hội đồng Quốc gia kế toán, chuyên gia kế toán, kiểm toán, kiểm toán viên hành nghề 25 Thứ tư, Nhà nước cần phải đảm bảo cho công ty kiểm toán kiểm toán viên có cạnh tranh khuôn khổ pháp luật, nâng cao lực mạnh công ty kiểm toán nước nhằm phát huy vai trò chủ đạo kinh tế Nhà nước lĩnh vực kiểm toán Nhà nước cần nhanh chóng thừa nhận chức danh nghề nghiệp chuyên gia kiểm toán không muốn nghề nghiệp kiểm toán bị tụt hậu so với nước khu vực giới 3.2.2 Về phía tổ chức giáo dục, đào tạo Các sở giáo dục, đào tạo cần có kế hoạch tuyển chọn phù hợp với nhu cầu, chất lượng đầu vào, số lượng hợp lý Trong trình đào tạo phải xác định học sinh, sinh viên trung tâm với phương pháp chủ động việc lĩnh hội kiến thức Đào tạo chuyên môn kiểm toán hai phương diện khoa học kiểm toán hành nghề kiểm toán; xây dựng chương trình đào tạo phù hợp có tính lôgic từ số lượng môn, nội dung giảng môn học đến khâu đánh giá kết học tập Riêng nội dung giảng dạy kiểm toán cần xây dựng theo lĩnh vực hoạt động kế toán đất nước Quá trình đào tạo phải đảm bảo gắn kết lý thuyết với thực tế để sinh viên trường đảm nhận số công việc giảm thiểu thời gian công sức đào tạo lại Mặt khác, nội dung đào tạo cần phải tạo cho sinh viên hình thành phát huy kỹ cần thiết khác cho công việc kiểm toán sau này; đạo đức, tác phong tư cách nghề nghiệp cần phải đề cập phổ biến trình đào tạo Bên cạnh đó, sở giáo dục, đào tạo nên trang bị đầy đủ trang thiết bị, vật chất cần thiết cho công tác giảng dạy nghiên cứu khoa học giáo viên, sinh viên Đồng thời, giáo viên phải người chủ đạo trình dạy học, có trình độ khoa học nghiệp vụ cao với phẩm chất tốt đẹp nhà giáo, có tâm huyết với nghề hệ trẻ Mặt khác, lĩnh vực kiểm toán có liên quan đến nhiều kiến thức môn học, lĩnh vực khác nên đòi hỏi phải có bồi dưỡng, cập nhật kiến thức cho giáo viên kiểm toán, tạo điều kiện cho 26 giáo viên tham gia thực tế để phục vụ cho việc giảng dạy thuyết phục phong phú 3.2.3 Về phía tổ chức, công ty kiểm toán Thứ nhất, cần xây dựng chế độ phương pháp quản lý kiểm toán viên Một chế độ, phương pháp quản lý tốt môi trường kiểm toán chuyên nghiệp yếu tố quan trọng góp phần không nhỏ đến chất lượng kiểm toán viên, để họ yên tâm công tác, cống hiến có điều kiện nâng cao trình độ, kỹ nghiệp vụ Thứ hai, cần có liên kết chặt chẽ, phối hợp nhịp nhàng với sở đào tạo kiểm toán viên, tổ chức nghề nghiệp Các công ty nhận sinh viên năm cuối đến tham gia vào hoạt động công ty, giúp sinh viên tiếp cận sớm với thực tế kiểm toán môi trường nghề nghiệp Việc làm tạo điều kiện cho sinh viên công ty trao đổi, ứng dụng, kiểm tra lý luận chuyên môn học nhà trường vào hoạt động kiểm toán công ty Qua có thông tin phản hồi để nhà trường công ty kiểm toán có điều chỉnh cho phù hợp, đảm bảo sáng tỏ lý thuyết khoa học hoạt động thực tiễn Thứ ba, cần có tham gia vào hoạt động dạy học nhà trường: tham gia ý kiến vào việc xây dựng kế hoạch đào tạo nguồn nhân lực kiểm toán; tham gia viết chuyên môn góc độ thực tế hoạt động kiểm toán; tham gia báo cáo thực tế kiểm toán trả lời cung cấp thông tin cập nhật hoạt động nghề nghiệp cho sinh viên; tham gia giảng dạy cho lớp chuyên ngành kiểm toán 3.2.4 Về phía kiểm toán viên Một là, cần phải có kiến thức hiểu biết rộng, toàn diện nhiều lĩnh vực, khía cạnh liên quan đến kiểm toán Chủ động tiếp cận với thực tế hoạt động nghề nghiệp kế toán, kiểm toán để hình thành kiến thức kiểm toán phương diện lý luận thực tiễn Hai là, không ngừng nâng cao phát triển chuyên môn nghiệp vụ việc tham gia khóa học nâng cao nghiệp vụ; rèn luyện khả sáng tạo riêng 27 học hỏi, chia sẻ kinh nghiệm với đồng nghiệp Bên cạnh việc trau dồi kiến thức chuyên môn, kiểm toán viên phải cập nhật thông tin tin học, ngoại ngữ lĩnh vực khoa học kỹ thuật, xã hội khác Ba là, cần phải thường xuyên tu dưỡng rèn luyện phẩm chất cán kiểm toán, rèn luyện cho tính trực quan, độc lập, vô tư, công bằng, cẩn thận, siêng năng, có tinh thần trách nhiệm Luôn có thái độ cầu thị, học hỏi đúc rút kinh nghiệm thực tế kiểm toán góp phần hình thành kỹ kiểm toán để trở thành kiểm toán viên chuyên nghiệp Trong điều kiện nay, việc sẵn có hệ thống lý luận khoa học nói chung khoa học kế toán, kiểm toán nói riêng cần thiết Tuy nhiên, để trở thành kiểm toán viên thực thụ chuyên nghiệp kiến thức thực tế, kinh nghiệm nghề nghiệp yếu tố thiếu Việc vận dụng lý luận khoa học kiểm toán kết hợp với kiến thức kinh nghiệm thực tế đem lại học quý giá cho kiểm toán viên tương lai Muốn lĩnh vực kiểm toán phát triển yếu tố then chốt phải phát triển nguồn nhân lực cho kiểm toán Vì vậy, việc đào tạo nguồn nhân lực cho kiểm toán bồi dưỡng nâng cao kiến thức chuyên môn nghiệp vụ, tư chất kỹ cho kiểm toán viên việc làm cần thiết, cấp bách giai đoạn mai sau 28 PHẦN KẾT LUẬN Từ vấn đề tiểu luận nghiên cứu phân tích, tác giả khẳng định kiểm toán độc lập hoạt động mang tính đặc trưng kinh tế thị trường, đó, tổ chức kinh doanh dịch vụ kiểm toán tư vấn theo yêu cầu khách hàng Khi kinh tế thị trường phát triển mối quan hệ tổ chức kinh doanh ngày nhiều tính cạnh tranh ngày cao doanh nghiệp, doanh nghiệp muốn tồn phải quản lý tốt, để quản lý tốt cần có thông tin trung thực Mặt khác, báo cáo tài tài liệu phản ánh tổng hợp giá trị tình hình tài sản kết sản xuất kinh doanh doanh nghiệp sau kỳ hoạt động Theo quy định pháp luật thông lệ quốc tế, báo cáo tài năm toán kết phân chia quyền lợi, nghĩa vụ sau năm kinh doanh doanh nghiệp với Nhà nước, cổ đông, nhà đầu tư tổ chức, cá nhân có nghĩa vụ, quyền lợi với doanh nghiệp Dù trình độ nghiệp vụ cao hay có quyền lực điều hành doanh nghiệp tổ chức, cá nhân tự kiểm tra, đánh giá xem báo cáo tài phản ánh đầy đủ hợp lý tình hình kết sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, có quyền lợi nghĩa vụ tổ chức, cá nhân hay chưa Vì vậy, để thông tin tài trở nên đáng tin cậy xác hình thành kiểm toán độc lập có ý nghĩa quan trọng chủ thể hoạt động kinh tế Luật pháp nhiều nước khẳng định, báo cáo xem xét có chữ ký kiểm toán viên độc lập coi hợp 29 pháp, làm sở cho nhà nước tính thuế bên quan tâm khác đưa định kinh tế mối quan hệ với doanh nghiệp Trên sở đó, tiểu luận vào đánh giá thực trạng hoạt động kiểm toán độc lập Việt Nam nay, tổng hợp thành tựu đạt bất cập, hạn chế tồn trình hoạt động kiểm toán độc lập nói chung chất lượng báo cáo kiểm toán kiểm toán viên hành nghề nói riêng Đồng thời, đưa giải pháp, phương hướng để nâng cao lực chuyên môn ý thức trách nhiệm kiểm toán viên, góp phần hoàn thiện hoạt động kiểm toán độc lập vào phát triển kinh tế đất nước 30 DANH MỤC THAM KHẢO Luật kiểm toán độc lập số 67/2011/QH12 Quốc hội ngày 29/3/2011; Luật Doanh nghiệp số 68/2014/QH13 Quốc hội ngày 26/11/2014; 31 Bộ Tài (2003), Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 220 - Kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán (ban hành theo Quyết định số 28/2003/QĐ-BTC ngày 14 tháng năm 2003 Bộ trưởng Bộ Tài chính); Bùi Thị Thủy (2014), Nghiên cứu yếu tố ảnh hưởng đến chất lượng kiểm toán báo cáo tài Doanh nghiệp niêm yết, Luận án tiến sĩ, Đại học Kinh tế quốc dân; Mạnh Đình, Kiểm soát từ ngoài, giải pháp nâng cao chất lượng kiểm toán báo cáo tài Doanh nghiệp niêm yết, Tạp chí Học viện Ngân hàng; Phạm Tiến Hưng, Một số hạn chế vướng mắc kiểm toán báo cáo tài Doanh nghiệp xây lắp tổ chức kiểm toán độc lập thời gian qua, Tạp chí Kiểm toán; Tạp chí tài số -2014; Studies in Accounting Research no.6: A statement of basic auditing concepts Sarasota, Fla, 1973, trang 2; TS Phan Trung Kiên, Giáo trình kiểm toán, NXB Giáo dục Việt Nam; 10 Các website: www.misa.com.vn; www.due.edu.vn; www.hvnh.edu.vn; www.vacpa.org.vn 32 [...]... độc lập ở các nước trên thế giới Hoạt động kiểm toán độc lập trên thế giới đã xuất hiện trên 100 năm và ngày càng phát triển mạnh mẽ Hình thức tổ chức của các tổ chức kiểm toán ở các nước không hoàn toàn giống nhau Số lượng nhân viên và các tổ chức kiểm toán phụ thuộc vào mức độ phát triển của hoạt động kiểm toán và nền kinh tế Ở Hoa kỳ, hoạt động kiểm toán độc lập đã hình thành từ thế kỷ 19 cùng sự. .. trong quá trình kiểm toán Các kiểm toán viên phải có nghĩa vụ phát hiện các sai sót trọng yếu, các hành vi phạm pháp (nếu có) của các nhà lãnh đạo doanh nghiệp 1.4 Mục đích và phạm vi của hoạt động kiểm toán độc lập Mục đích của hoạt động kiểm toán độc lập được quy định tại Điều 4 của Luật kiểm toán độc lập số 67/2011/QH12 của Quốc hội ngày 29/3/2011, theo 11 đó: Hoạt động kiểm toán độc lập nhằm góp... hạn chế nhất, chỉ có một văn phòng chính nơi thành lập Các công ty kiểm toán có vốn đầu tư nước ngoài đều có văn phòng ở Hà Nội và thành phố Hồ Chí Minh CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG HOẠT ĐỘNG CỦA KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP Ở VIỆT NAM HIỆN NAY 2.1 Toàn cảnh nghề kiểm toán độc lập ở Việt Nam hiện nay 2.1.1 Những thành tựu đạt được 16 Trong hoàn cảnh khó khăn chung của nền kinh tế, ngành kiểm toán độc lập vẫn duy trì được... chức kiểm toán độc lập chưa xây dựng một quy trình để kiểm tra và soát xét chất lượng từng cuộc kiểm toán Các tiêu chí và nguyên tắc kiểm soát chưa được xây dựng và ban hành thống nhất đã gây khó khăn cho các cấp soát xét Một số tổ chức kiểm toán độc lập vừa và nhỏ hầu như không có các chính sách và thủ tục kiểm soát chất lượng kiểm toán, hoặc có thì chưa đầy đủ, chặt chẽ và hiệu quả Có những tổ chức kiểm. .. kiểm toán đối với các tổ chức kiểm toán độc lập chưa được tiến hành thường xuyên và chặt chẽ Phạm vi và mức độ kiểm soát vẫn còn hạn chế Chưa xử lý mạnh mẽ những trường hợp tổ chức kiểm toán độc lập và kiểm toán viên vi phạm nguyên tắc, chuẩn mực kiểm toán Hai là, hoạt động kiểm toán nước ta còn non trẻ Nền kinh tế nước ta chưa đạt đến mức độ nền kinh tế thị trường đầy đủ, nên hoạt động kiểm toán không. .. việc kiểm toán Bốn là, việc đào tạo kiểm toán viên ở các học viện, đại học chỉ mang tính chất lý luận Việc đào tạo kiểm toán viên ở các tổ chức kiểm toán độc lập thường mang tính chất kinh nghiệm, thực hành mang tính chất máy móc mà chưa vận dụng lý luận kiểm toán Do đó, việc sử dụng kiến thức đã được học vào hoạt động kiểm toán thực tế thường gặp khó khăn 2.2 Chất lượng báo cáo kiểm toán và tính độc lập. .. học trong nhà trường vào hoạt động kiểm toán của công ty Qua đó sẽ có những thông tin phản hồi để nhà trường và các công ty kiểm toán có sự điều chỉnh cho phù hợp, đảm bảo sự sáng tỏ của lý thuyết và khoa học của hoạt động thực tiễn Thứ ba, cần có sự tham gia vào các hoạt động dạy và học ở trong nhà trường: tham gia ý kiến vào việc xây dựng kế hoạch đào tạo nguồn nhân lực kiểm toán; tham gia viết bài... tại trong quá trình hoạt động của kiểm toán độc lập nói chung và chất lượng báo cáo kiểm toán của kiểm toán viên hành nghề nói riêng Đồng thời, đưa ra những giải pháp, phương hướng để nâng cao năng lực chuyên môn và ý thức trách nhiệm của kiểm toán viên, góp phần hoàn thiện hoạt động kiểm toán độc lập vào sự phát triển kinh tế đất nước 30 DANH MỤC THAM KHẢO 1 Luật kiểm toán độc lập số 67/2011/QH12... trên góc độ thực tế hoạt động kiểm toán; tham gia báo cáo thực tế kiểm toán cũng như trả lời và cung cấp thông tin cập nhật về hoạt động nghề nghiệp cho sinh viên; tham gia giảng dạy cho các lớp chuyên ngành kiểm toán 3.2.4 Về phía kiểm toán viên Một là, cần phải có kiến thức và sự hiểu biết rộng, toàn diện ở nhiều lĩnh vực, khía cạnh liên quan đến kiểm toán Chủ động tiếp cận với thực tế hoạt động nghề... là nguy cơ mà kiểm toán viên thực hiện kiểm toán ở đơn vị có mối quan hệ ruột thịt với kiểm toán viên, như thành viên Ban Giám đốc, thành viên Hội đồng quản trị, Kế toán trưởng… dẫn đến kết luận không đúng Thứ tư, nguy cơ về sự bào chữa: là nguy cơ mà kiểm toán viên thực hiện kiểm toán ở đơn vị mà kiểm toán viên bị phụ thuộc vào đơn vị này trong việc đưa ra ý kiến; hoặc bản thân kiểm toán viên ủng ... trọng hoạt động kiểm toán độc lập Việt Nam, tác giả chọn đề tài “Các kiểm toán viên bên có thực độc lập không? ” để nghiên cứu, phân tích vấn đề lý luận kiểm toán độc lập Trên sở đó, tác giả vào... luận kiểm toán độc lập Chương II: Thực trạng hoạt động kiểm toán độc lập Việt Nam Chương III: Những giải pháp đổi hoạt động kiểm toán độc lập kiểm toán viên CHƯƠNG I: NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN VỀ KIỂM... đưa ý kiến độc lập báo cáo tài công việc kiểm toán khác theo hợp đồng kiểm toán. ” Theo đó, kiểm toán độc lập hoạt động hành nghề kiểm toán viên độc lập, doanh nghiệp kiểm toán, thực kiểm tra xác