CH C S NG1 Lí LU N CHUNG V TI S N V HI U QU S S N TRONG DOANH NGHI P D NG TI 1.1 T ng quan v ti s n doanh nghi p 1.1.1 Khỏi ni m Theo quy nh t i i u 163 c a B lu t Dõn s n m 2005 ti s n bao g m v t, ti n, gi y t cú giỏ (nh trỏi phi u, c phi u, k phi u ) v cỏc quy n ti s n (nh quy n tỏc gi , quy n s h u cụng nghi p, quy n i v i gi ng cõy tr ng, quy n ũi n , quy n c nh n s ti n b o hi m i v i v t b o m, quy n ti s n i v i ph n v n gúp doanh nghi p, quy n ti s n phỏt sinh t h p ng ) Khỏi ni m ti s n l n u tiờn c quy nh B lu t dõn s n m 1995, theo ú t i i u 172 B lu t Dõn s n m 1995 quy nh Ti s n bao g m v t cú th c, ti n, gi y t tr giỏ c b ng ti n v cỏc quy n ti s n Ti p ú, i u 163 B lu t dõn s 2005 (B lu t dõn s hi n hnh) quy nh: Ti s n bao g m v t, ti n, gi y t cú giỏ v cỏc quy n ti s n Khỏi ni m ti s n theo B lu t dõn s 2005 m r ng h n B lu t dõn s 1995 v nh ng i t ng no c coi l ti s n, theo ú, khụng ch nh ng v t cú th c m i c g i l ti s n m c nh ng v t c hỡnh thnh t ng lai c ng c g i l ti s n Theo chu n m c K toỏn qu c t , ti s n doanh nghi p l ngu n l c doanh nghi p ki m soỏt, l k t qu c a nh ng ho t ng quỏ kh , m t ú m t s l i ớch kinh t t ng lai cú th d ki n tr c m t cỏch h p lý Theo Chu n m c k toỏn s 04 c a Vi t Nam, ti s n doanh nghi p l nh ng ngu n l c doanh nghi p ki m soỏt c v d tớnh em l i l i ớch kinh t t ng lai doanh nghi p Trong ú, ngu n l c doanh nghi p ki m soỏt c l nh ng ngu n l c doanh nghi p cú quy n s d ng, quy n chi m h u v quy n nh o t 1.1.2 i m c a ti s n qu n lý v s d ng t t ti s n, doanh nghi p c n n m rừ cỏc c i m c a ti s n: - Ti s n i di n cho l ng v n c a doanh nghi p v y ph i thu c quy n s h u, quy n ki m soỏt c a m t cỏ nhõn hay t p th no ú, khụng th l ti s n vụ ch - M i ti s n u cú c tớnh nh t nh nh ng ti s n ph i l ngu n l c, c a c i em l i l i ớch cho ch s h u s d ng ti s n, m c tiờu l m b o kh n ng sinh l i v em l i l i nhu n cho doanh nghi p - Ti s n l m t lo i hng húa c bi t cú giỏ tr s d ng v giỏ tr l u tr , cú th mua, bỏn, trao i trờn th tr ng 1.1.3 Phõn lo i ti s n doanh nghi p Nh m ỏp ng cỏc yờu c u i s ng kinh t - xó h i núi chung, qu n lý núi riờng, ti s n cú cỏc cỏch phõn lo i sau: 1.1.3.1 Theo hỡnh thỏi bi u hi n Ti s n h u hỡnh bao g m nh ng v t, ti n v gi y t cú giỏ Ti s n h u hỡnh l nh ng cỏi cú th dựng giỏc quan nh n bi t c ho c dựng n v cn o ong m c i u ki n v t tr thnh ti s n l m t v n cũn tranh cói r t nhi u B i vỡ v t khụng thu c c a g i l v t vụ ch khụng g i l ti s n vụ ch c Khi núi n ti s n h u hỡnh b t bu c chỳng ph i cú m t s c tớnh riờng nh : thu c s h u c a ú; cú c tớnh v t lý; cú th trao i c; cú th mang giỏ tr tinh th n ho c v t ch t; l nh ng th t n t i, ang t n t i v cú th cú t ng lai Ti s n h u hỡnh cú cng nhi u c tớnh nờu trờn thỡ cng ch c ch n ú l ti s n h u hỡnh Ti s n vụ hỡnh l nh ng quy n ti s n thu c s h u c a m t ch th nh t nh v th ng ch g n v i m t ch th nh t nh v khụng th chuy n giao Tuy nhiờn m t s quy n ti s n cú th chuy n giao nh th ng hi u hng húa ho c y quy n cho ch th khỏc Ti s n vụ hỡnh l nh ng th khụng th dựng giỏc quan th y c v khụng th dựng i l ng tớnh Nh ng quỏ trỡnh chuy n giao cú th quy ti n Tựy t ng th i i m nh t nh m quy n ti s n cú giỏ nh th no Vi c gõy thi t h i v ti s n vụ hỡnh c a ch th s ph i b i th ng nh ng r t khú xỏc nh giỏ tr c a nú Ngoi nh ng quy nh lu t cũn vi c xỏc nh giỏ tr c a ti s n vụ hỡnh khụng th xỏc nh c 1.1.3.2 Theo quy n s h u Ti s n t cú bao g m cỏc ti s n xõy d ng, mua s m ho c t ch t o b ng ngu n v n c a doanh nghi p Ti s n thuờ ngoi l ti s n i thuờ s d ng m t th i gian nh t nh theo h p ng ký k t Tựy theo i u ki n ký k t, ti s n thuờ ngoi c a doanh nghi p c chia thnh ti s n thuờ ti chớnh l ti s n i thuờ nh ng doanh nghi p cú quy n ki m soỏt v s d ng lõu di theo h p ng thuờ v ti s n thuờ ho t ng l nh ng ti s n i thuờ nh ng s d ng m t th i gian nh t nh theo h p ng ký k t 1.1.3.3 Theo kh n ng di d i B t ng s n l cỏc ti s n bao g m t ai; nh, cụng trỡnh xy d ng g n li n v i t ai, k c cỏc ti s n g n li n v i nh, cụng trỡnh xõy d ng ú; cỏc ti s n khỏc g n li n v i t ai; cỏc ti s n khỏc phỏp lu t quy nh(vớ d : cỏc cụng trỡnh xõy d ng th m l c a ) ng s n theo b lu t dõn s quy nh l nh ng ti s n khụng ph i l b t ng s n 1.1.3.4 Theo c i m luõn chuy n Thang Long University Library Ti s n c nh l nh ng t li u s n xu t, l m t nh ng lo i ti s n cú giỏ tr l n c huy ng v s d ng vo ho t ng s n xu t kinh doanh c a doanh nghi p nh m m c ớch sinh l i v cú chu k s d ng di h n Ti s n l u ng l lo i ti s n c d ki n s bỏn ho c s d ng h t t ng lai, th ng l vũng m t n m, ho c m t chu k kinh doanh Ti s n i n hỡnh bao g m ti n, t ng ng ti n, kho n ph i thu, hng t n kho, u t ng n h n 1.1.4 Vai trũ c a ti s n doanh nghi p i v i doanh nghi p s n xu t, TSDH th ng chi m t tr ng l n h n i v i TSNH; ng c l i cỏc doanh nghi p th ng m i d ch v thỡ TSNH th ng chi m t tr ng l n h n TSDH Do ú thụng qua t tr ng c a t ng lo i ti s n, ng i ta cú th bi t c vi c s d ng ti s n cho s n xu t kinh doanh cú phự h p v i yờu c u khụng, vỡ vi c phõn b ti s n s doanh c a doanh nghi p nh h ng n k t qu ho t ng s n xu t kinh 1.1.4.1 Vai trũ c a ti s n ng n h n TSNH l i u ki n c n thi t doanh nghi p cú th ti n hnh ho t ng s n xu t kinh doanh ho t ng hi u qu , doanh nghi p ph i b ti n mua cỏc ti s n nh mỏy múc, thi t b v hng húa, nguyờn v t li u ph c v cho quỏ trỡnh s n xu t kinh doanh m c h p lý v ng b v i Nh v y s t o i u ki n cho chuy n húa hỡnh thỏi c a TSNH quỏ trỡnh luõn chuy n luõn chuy n TSNH, t ng hi u su t s d ng TSNH c thu n l i, gúp ph n t ng t c TSNH cũn m b o cho quỏ trỡnh s n xu t kinh doanh c a doanh nghi p c ti n hnh th ng xuyờn, liờn t c TSNH c ng l cụng c ph n ỏnh, ỏnh giỏ quỏ trỡnh v n ng c a TSNH TSNH c s d ng nhi u hay ớt ph n ỏnh s l ng v t t , hng húa d tr , d d ng nhi u hay ớt TSNH l u chuy n nhanh hay ch m cũn ph n ỏnh s l ng v t t s d ng ti t ki m hay khụng Th i gian n m khõu s n xu t v l u thụng cú h p lý hay khụng B i v y, thụng qua tỡnh hỡnh luõn chuy n TSNH cú th ki m tra, ỏnh giỏ m t cỏch k p th i i v i cỏc m t mua s m, d tr , s n xu t v tiờu th s n ph m, d ch v c a doanh nghi p 1.1.4.2 Vai trũ c a ti s n di h n TSDH, ph n l n l TSC , ch y u tham gia vo quỏ trỡnh s n xu t kinh doanh c a doanh nghi p TSDH t n t i th i gian di, nhi u chu k s n xu t kinh doanh, vỡ v y TSDH l y u t quy t nh n ng l c s n xu t kinh doanh c a doanh nghi p TSDH c ng l m t cụng c h tr huy ng v n h u hi u TSDH cú vai trũ l v t th ch p vay v n Qua ú c ng ỏnh giỏ c n ng l c s n xu t t t hay kộm thụng qua c s v t ch t k thu t c a doanh nghi p V i TSDH cú hm l ng k thu t hi n i ti n ti n, kh n ng s n xu t kinh doanh c a doanh nghi p s hon thi n h n, cú th coi l l i th c nh tranh trờn th tr c nõng cao v ng TSDH l m t b ph n c a t li u s n xu t, gi vai trũ l t li u lao ng ch y u c a quỏ trỡnh s n xu t Chỳng c coi l c s v t ch t k thu t cú vai trũ quan tr ng ho t ng s n xu t, kinh doanh 1.2 Qu n lý ti s n ng n h n 1.2.1 Khỏi ni m ti s n ng n h n TSNH c a doanh nghi p bao g m b ph n l TSNH s n xu t v TSNH l u thụng Trong ú, TSNH s n xu t g m m t b ph n l nh ng v t t d tr m b o cho quỏ trỡnh s n xu t c liờn t c nh nguyờn v t li u, nhiờn li u, v m t m ph n l nh ng s n ph m ang quỏ trỡnh s n xu t nh s n ph m d dang, bỏn thnh ph m TSNH l u thụng l nh ng ti s n n m quỏ trỡnh l u thụng c a doanh nghi p nh thnh ph m kho ch tiờu th , cỏc kho n ti n m t, chi phớ tr tr c, Trong quỏ trỡnh s n xu t kinh doanh, TSNH s n xu t v TSNH l u thụng luụn thay th ch cho nhau, v n ng khụng ng ng nh m m b o cho quỏ trỡnh tỏi s n xu t c ti n hnh liờn t c v thu n l i m b o cho quỏ trỡnh s n xu t kinh doanh c ti n hnh th ng xuyờn, liờn t c, ũi h i doanh nghi p ph i cú m t l ng TSNH nh t nh T ú, cú th hi u TSNH l nh ng ti s n thu c quy n s h u v qu n lý c a doanh nghi p, cú th i gian s d ng, luõn chuy n, thu h i v n m t k kinh doanh bỡnh th ng ho c m t n m TSNH c a doanh nghi p cú th t n t i d i hỡnh thỏi ti n, hi n v t (v t t , hng húa), d i d ng u t ti chớnh ng n h n v cỏc kho n n ph i thu TSNH c a doanh nghi p bao g m: Ti n v cỏc kho n t ng ng ti n, cỏc kho n u t ti chớnh ng n h n, cỏc kho n ph i thu, hng t n kho v cỏc ti s n ng n h n khỏc 1.2.2 i m ti s n ng n h n TSNH phõn b t t c cỏc ho t ng c a doanh nghi p nh m m b o quỏ trỡnh s n xu t kinh doanh c a doanh nghi p c di n n nh, liờn t c, trỏnh lm nh h ng n kh n ng toỏn v kh n ng sinh l i c a ti s n Do v y, TSNH doanh nghi p cú cỏc c i m sau: TSNH quỏ trỡnh chu chuy n luụn thay i hỡnh thỏi bi u hi n nờn TSNH v n ng ph c t p v khú qu n lý TSNH l m t b ph n c a v n s n xu t nờn TSNH v n ng l luõn chuy n ton b giỏ tr m t l n v c hon l i ton b sau m i chu k kinh doanh TSNH hon thnh m t vũng tu n hon sau m t khu k kinh doanh, vỡ v y TSNH cú tớnh kho n cao nờn ỏp ng kh n ng toỏn c a doanh nghi p Thang Long University Library 1.2.3 Phõn lo i ti s n ng n h n qu n lý TSNH t t c n ph i phõn lo i TSNH D a theo tiờu th c khỏc nhau, cú th chia TSNH thnh cỏc lo i khỏc Thụng th ng TSNH c phõn lo i theo hỡnh thỏi bi u hi n nh sau: - Ti n v cỏc kho n t ng ng ti n: L ton b s ti n hi n cú c a doanh nghi p t i th i i m bỏo cỏo, g m: ti n m t, ti n g i ngõn hng, ti n ang chuy n v cỏc kho n t ng ng ti n Trong ú cỏc kho n t ng ng ti n l cỏc kho n u t ng n h n cú th i gi n thu h i ho c ỏo h n khụng quỏ ba thỏng, cú kh n ng chuy n i d dng thnh m t l ng ti n xỏc nh v khụng cú nhi u r i ro chuy n i thnh ti n k t ngy mua kho n u t ú Ti n l m t lo i ti s n cú tớnh linh ho t cao, doanh nghi p cú th d dng chuy n i thnh cỏc lo i ti s n khỏc ho c tr n Do v y, ho t ng kinh doanh ũi h i m i doanh nghi p c n ph i cú m t l ng ti n c n thi t xỏc nh h id u t ti chớnh ng n h n: L vi c b v n mua cỏc ch ng khoỏn cú th i h n thu i m t n m ho c m t chu k kinh doanh (nh tớn phi u kho b c, k phi u ngõn hng ) ho c mua vo, bỏn ch ng khoỏn (c phi u, trỏi phi u) ki m l i v cỏc lo i u t khỏc khụng quỏ m t n m - Cỏc kho n ph i thu ng n h n: L m t b ph n thu c ti s n c a doanh nghi p ang b cỏc n v v cỏc cỏ nhõn khỏc chi m d ng m doanh nghi p cú trỏch nhi m ph i thu h i bao g m cỏc kho n ph i thu ng n h n c a khỏch hng, ph i thu n i b ng n h n v cỏc kho n ph i thu ng n h n khỏc cú th i h n thu h i ho c toỏn d i m t n m - Hng t n kho: L nh ng ti s n c gi bỏn k s n xu t, kinh doanh bỡnh th ng; ang quỏ trỡnh s n xu t, kinh doanh d dang; nguyờn li u, v t li u d tr cho s n xu t; cụng c , d ng c (g i chung l v t t ) s d ng quỏ trỡnh s n xu t, kinh doanh ho c cung c p d ch v - Cỏc ti s n ng n h n khỏc: Bao g m t m ng l kho n ti n ng tr c cho nhõn viờn mua hng v t t khan hi m; chi phớ tr tr c ng n h n l cỏc kho n chi phớ th c t phỏt sinh nh ng cú tỏc d ng cho nhi u chu k s n xu t kinh doanh nờn ch a th tớnh h t vo giỏ thnh s n ph m k ny m c tớnh d n vo giỏ thnh s n ph m cỏc k ti p theo; cỏc kho n ký qu , ký c c ng n h n v chi s nghi p Vi c phõn lo i TSNH theo cỏch ny t o i u ki n thu n l i cho vi c xem xột, ỏnh giỏ m c t n kho d tr v kh n ng toỏn c a doanh nghi p M t khỏc, thụng qua cỏc phõn lo i ny cú th tỡm cỏc bi n phỏp phỏt huy ch c n ng cỏc thnh ph n TSNH v bi t c k t c u TSNH theo hỡnh thỏi bi u hi n nh h ng i u ch nh h p lý cú hi u qu 1.2.4 N i dung qu n lý ti s n ng n h n c a doanh nghi p i v i doanh nghi p s n xu t kinh doanh, t tr ng TSNH th ng chi m ph n l n t ng ti s n, t 50% n 70% Do ú, vi c qu n lý v s d ng hi u qu TSNH cú nh h ng l n t i ho t ng c a doanh nghi p Thụng th ng, cỏc chớnh sỏch qu n lý TSNH th hi n qua ba n i dung: Chớnh sỏch qu n lý ti n m t, chớnh sỏch qu n lý cỏc kho n ph i thu v chớnh sỏch qu n lý hng t n kho 1.2.4.1 Qu n lý ti n m t i v i cỏc doanh nghi p, hi u c t m quan tr ng c a vi c qu n lý ti n m t l i u c t y u cho s s ng cũn c a doanh nghi p Cỏc cu c kh o sỏt doanh nghi p kinh doanh th t b i cho th y h u h t cỏc cụng ty ny ( n 60%) cho bi t s th t b i c a h ton b hay ph n l n u g p ph i v n v lu ng ti n m t cụng ty Cụng ty t o c l i nhu n l vi c t t nh ng lu ng ti n m t cụng ty m i l i u c n thi t Tuy nhiờn, d tr ti n m t khụng ch cú l i ớch m cũn ti m n r i ro Khi cú ti n m t d tr , doanh nghi p luụn m b o c kh n ng toỏn, t ú t o c uy tớn v v th c a doanh nghi p trờn th tr ng Nh ng n u doanh nghi p d tr ti n m t quỏ ớt s gi m kh n ng toỏn, d tr quỏ nhi u s lm gi m kh n ng sinh l i c a kho n ti n ny, bờn c nh ú cũn lm t ng chi phớ qu n lý Chớnh vỡ v y, qu n lý t t ti n m t m i chớnh l chỡa khúa d n n s thnh cụng cho doanh nghi p Xỏc nh m c d tr ti n m t t i u(mụhỡnhBaumol) S d ng mụ hỡnh Baumol xỏc nh l ng ti n m t t i u c n d tr doanh nghi p thụng qua vi c xỏc nh chi phớ c h i v chi phớ giao d ch cho vi c d tr ti n Gi nh c a mụ hỡnh Baumol: - Nhu c u v ti n c a doanh nghi p l n nh - Khụng cú d tr ti n m t cho m c ớch an ton - Doanh nghi p ch cú hai hỡnh th c d tr l ti n m t v ch ng khoỏn kh th - Khụng cú r i ro u t ch ng khoỏn Thang Long University Library S 1.1 Mụ hỡnh d tr ti n m t t i u Chi phớ gi ti n m t OC = C/2*K TC TrC = T/C*F Quy mụ ti n m t (C) C* Cú hai lo i chi phớ liờn quan t i d tr ti n l chi phớ c h i v chi phớ giao d ch Chi phớ c h i l chi phớ m t i gi ti n m t, n cho ng ti n khụng c u t vo m c ớch sinh l i Chi phớ giao d ch l chi phớ liờn quan n chuy n i t ti s n u t thnh ti n m t s n sng cho chi tiờu N u cụng ty gi quỏ nhi u ti n m t thỡ chi phớ giao d ch s nh , nh ng chi phớ c h i s l n v ng c l i T ng chi phớ gi ti n m t chớnh l t ng c a chi phớ c h i v chi phớ giao d ch M c ti n d tr t i u l m c t i ú t ng chi phớ cho vi c d ti n l nh nh t Chi phớ giao d ch (Transaction Cost TrC) TrC = ( T / C) * F Trong ú: T: T ng nhu c u v ti n m t m t th i k ( th ng l m t n m) C: Qui mụ m t l n bỏn ch ng khoỏn F : Chi phớ c nh c a m t l n bỏn ch ng khoỏn T/C: S l n m cụng ty ph i bỏn ch ng khoỏn m t n m T ng chi phớ giao d ch c xỏc nh d a vo s l n cụng ty ph i bỏn ch ng khoỏn m t th i k ( th ng l m t n m) Chi phớ giao d ch = S l n bỏn ch ng khoỏn * Phớ giao d ch c nh = (T/C) * F Chi phớ h i ( Opportunity Cost OC) OC = ( C / ) * K Trong ú: C/2: M c d tr ti n m t trung bỡnh K: Lói su t ch ng khoỏn/ th i k ( th T ng chi phớ (Total Cost TC) TC = TrC + OC ng l m t n m) TC = ( T / C) * F + ( C / ) * K M c d tr ti n m t t i (C*): t ng chi phớ m c t i ti u TCmin C* = V y t i m c C = C* ta c TCmin Qu n lý ho t ng thu chi ti n Sau xỏc nh m c d tr ti n m t t i u, vi c qu n lý ho t ng thu chi ti n m t c ng nh h ng t i hi u qu qu n lý TSNH Trong doanh nghi p, cỏc nh qu n lý luụn mong mu n t ng thu gi m chi T ng thu l tớch c c thu h i cỏc kho n n t khỏch hng cú v n quay vũng u t , m b o quỏ trỡnh s n xu t kinh doanh c di n liờn t c Gi m chi l t n d ng th i gian c a cỏc kho n thu, chi, ch m tr l ng cú nhi u ti n nhn r i u t ỏnh giỏ hi u qu chi phớ phỏt sinh c a cỏc ph ng th c thu ti n, cỏc nh qu n lý th ng s d ng mụ hỡnh so sỏnh gi a l i ớch t ng thờm v chi phớ t ng thờm B= t*TS*I*(1-T) C=(C2 C1) * (1-T) Trong ú, B : l i ớch t ng thờm c a ph ng th c m i so v i ph ng th c hi n t i C : chi phớ t ng thờm c a ph ng th c m i so v i ph ng th c hi n t i t : s ngy thu ti n rỳt ng n c ( thay i th i gian chuy n ti n (ngy)) TS : quy mụ chuy n ti n I : lói su t u t theo ngy T : thu su t thu thu nh p doanh nghi p Nguyờn t c: N u C > B thỡ gi nguyờn ph ng th c hi n t i N u C < B thỡ chuy n sang ph ng th c m i N u C = B thỡ tựy thu c doanh nghi p l a ch n 1.2.4.2 Qu n lý cỏc kho n ph i thu Doanh nghi p th ng bỏn hng theo c hai ph ng th c: Tr v tr ch m Theo cỏch th c th nh t ti n c nh n l p t c; theo cỏch th c th hai vi c m r ng tớn d ng th ng m i d n n vi c hỡnh thnh kho n ph i thu khỏch hng Ph i thu khỏch hng th hi n ph n doanh thu bỏn hng tr ch m m ch a thu ti n Khi ú, doanh nghi p ang b t ch c, cỏ nhõn chi m d ng v n, t ú nh h ng n doanh thu, l i nhu n c a doanh nghi p, cú th x y n x u khụng thu h i c Vỡ v y, doanh nghi p c n cú chớnh sỏch tớn d ng qu n lý cỏc kho n ph i thu m t cỏch phự h p Thang Long University Library i u kho n bỏn tr ch m M c dự h u h t cỏc doanh nghi p, ho t ng nh ng l nh v c ngnh ngh khỏc u cung c p tớn d ng th ng m i nh ng ch c ch n nú s cú s ỏng bi t ỏng k Vi c ỏp d ng cỏc i u kho n tớn d ng ph i logic v phự h p v i t ng i t ng khỏch hng c th , nhiờn c ng b nh h ng b i thụng l c a ngnh Thụng th ng, ng i bỏn s yờu c u khỏch hng toỏn s m n u khỏch hng thu c nhúm r i ro cao, giỏ tr kho n hng húa mua nh ho c n u hng húa mau h ng i u kho n bỏn tr ch m bao g m th i h n bỏn ch u, t l chi t kh u, th i h n c h ng chi t kh u, ph ng th c toỏn Phõn tớch tớn d ng quy t nh cú bỏn tr ch m cho khỏch hng hay khụng, bỏn tr ch m thỡ i u kho n tớn d ng c th s nh th no, doanh nghi p ph i ti n hnh phõn tớch tớn d ng thụng qua cỏc bỏo cỏo ti chớnh, x p h ng tớn d ng, bỏo cỏo c a cỏc t ch c uy tớn vi c ỏnh giỏ kh n ng tớn d ng c a khỏch hng, cỏc ngõn hng, hi p h i th ng m i v kinh nghi m c a doanh nghi p Sau thu th p, doanh nghi p s phn tớch i m tớn d ng thụng qua ph phõn nhúm khỏch hng theo m c r i ro: ng phỏp B ng1.1Mụhỡnhchoi m tớn d ng Bi n s i m tớn d ng Tr ng s Nhúm r i ro Kh n ng toỏn li L n h n 47 Kh n ng toỏn nhanh 11 40-47 S n m ho t ng 32-39 24-31 Nh h n 24 i m tớn d ng = 4* Kh n ng toỏn li + 11* Kh n ng toỏn nhanh + 1* S n m ho t ng Quy t nh tớn d ng Sau thu th p v phõn tớch thụng tin, doanh nghi p s a quy t nh qua vi c so sỏnh giỏ tr hi n t i c a l i ớch (giỏ tr c a dũng ti n hay dũng ti n sau thu cỏc n m) v chi phớ c a vi c c p tớn d ng v i m t m c r i ro cho tr c Ta cú mụ hỡnh nh sau: NPV = CFt - CF0 k CF0 = VC * S * (ACP/365 ngy) CFt = [S * (1-VC) S * BD CD] * (1 T) Trong ú, NPV : giỏ tr hi n t i rũng c a doanh nghi p CF0 : kho n u t vo ph i thu khỏch hng CFt K : dũng ti n thu c sau thu m i th i k : t l thu nh p yờu c u VC : dũng ti n bi n i tớnh theo t l % trờn dũng ti n vo S : doanh thu d ki n m i th i k ACP : th i gian thu ti n trung bỡnh (ngy) BD : t l n x u trờn doanh thu (%) CD T : dũng ti n t ng thờm c a b ph n tớn d ng : thu su t thu thu nh p doanh nghi p Quy t nh: N u NPV > thỡ c p tớn d ng N u NPV < thỡ khụng c p tớn d ng N u NPV = thỡ bng quan Chớnh sỏch thu ti n Khi cụng ty quy t nh c p tớn d ng r i, thỡ cũn m t cụng vi c n a c n ph i lm l theo dừi ch t ch kho n ph i thu khỏch hng m b o khụng b th t thoỏt T l thu c cỏc kho n ph i thu ph n ỏnh tớnh hi u qu c a chớnh sỏch thu ti n M i kho n n u cú cỏch th c thu h i d a trờn quy mụ v th i gian tr h n c a t ng kho n ú Khi cỏc bi n phỏp thu n thụng th ng khụng cú hi u qu , doanh nghi p cú th dựng n phỏp lu t b t bu c bờn n tr n Chớnh sỏch thu ti n h p lý v hi u qu s giỳp doanh nghi p trỏnh cỏc kho n n quỏ h n, n x u khụng thu l i c, gi m chi phớ qu n lý n ph i thu 1.2.4.3 Qu n lý hng t n kho m b o ho t ng kinh doanh c di n liờn t c, vi c d tr hng t n kho l r t quan tr ng Vi c d tr hng t n kho liờn quan n cỏc chi phớ nh chi phớ thuờ m t b ng, chi phớ v n chuy n, thỏo d , chi phớ b o qu n, chi phớ m t mỏt, chi phớ tr lói ti n vay, nh h ng t i doanh thu v l i nhu n c a cụng ty Hi n cú lo i mụ hỡnh qu n lý hng t n kho l mụ hỡnh ABC (The ABC Inventory Method) v mụ hỡnh EOQ (The economic Order Quantity Model) Mụ hỡnh ABC (The ABC Inventory Method) l mụ hỡnh qu n lý hng t n kho d a trờn c s ỏp d ng m c qu n lý khỏc v i cỏc nhúm hng l u kho cú giỏ tr cao hay th p khỏc 10 Thang Long University Library 3.3 M t s gi i phỏp nõng cao hi u qu s d ng ti s n t i cụng ty TNHH TM Ph ngH 3.3.1 Qu n lý ti n v cỏc kho t g g ti n D tr ti n m t l i u t t y u m b o th c hi n cỏc giao d ch kinh doanh hng ngy c ng nh ỏp ng nhu c u phỏt tri n t ng lai Hai khớa c nh chớnh c a qu n lý ti n c p n gi m th i gian thu ti n thụng qua h th ng thu ti n v qu n lý ch t ch lu ng ti n thụng qua h th ng chi ti n Do l cụng ty mang tớnh a ph ng nờn h th ng thu ti n c a cụng ty n gi n l thu ti n tr c ti p Tuy nhiờn, theo Lu t thu GTGT (s a i), cú hi u l c t ngy 01/01/2009, t t c cỏc giao d ch t 20 tri u ng tr lờn n u khụng cú ch ng t toỏn qua ngõn hng s khụng c kh u tr thu GTGT u vo Vỡ v y, kho n ti n v t ng ng ti n t i cụng ty giai o n 2012 2014 gi m i ỏng k p d ng mụ hỡnh Baumol xỏc nh m c d tr ti n m t t i u cho cụng ty n m 2014 nh sau: xỏc nh nhu c u v ti n n m, ta d a trờn l ng ti n th c t phỏt sinh c a n m bỏo cỏo v t l l m phỏt C n c nhu c u chi tiờu ti n n m 2014 v m c l m phỏt 1,84%, t ú xỏc nh nhu c u v ti n n m 2015 c a cụng ty: Nhu c u ti n n m 2015 = L ng ti n phỏt sinh n m 2014 x T l l m phỏt = 889,04 x 1,0184 = 905,4 (tri u ng) N m 2015, li su t ch ng khoỏn trờn th tr ng l 6,5% v chi phớ m t l n bỏn ch ng khoỏn c tớnh l 500.000 ng Theo mụ hỡnh Baumol, m c d tr ti n m t t i u n m 2015 c a cụng ty l: M c d tr ti n m t t i u = = 118,02 (tri u ng) V y n m 2015, cụng ty ph i d tr 118,02 tri u ng ỏp ng nhu c u ti n m b o kh n ng toỏn v i m c chi phớ th p nh t Ngoi ra, cụng ty nờn cú bi n phỏp rỳt ng n chu k luõn chuy n ti n cng nhi u cng t t b ng cỏch gi m th i gian thu h i cỏc kho n ph i thu v kộo di th i gian cỏc kho n ph i tr T ú, cụng ty s cú th i gian trỡ hon v linh ng h n vi c tr n n h n v s d ng kho n ti n nhn r i u t Cụng ty c ng c n giỏm sỏt v qu n lý ch t ch qu th ng xuyờn, i chi u th c t v k p th i x lý cỏc kho n chờnh l ch n u cú 3.3.2 Qu n lý hng t n kho Qua phõn tớch, ta th y t su t sinh l i c a TSNH c a cụng ty cú t ng lờn nh ng khụng n nh Bờn c nh ú, hi u su t s d ng TSNH l i gi m d n qua cỏc n m kốm theo ú l th i gian quay vũng TSNH t ng lờn, t c l t c luõn chuy n TSNH ch m Nguyờn nhõn c a hi n t ng ny ch y u l cụng tỏc qu n lý v s d ng hng t n 58 Thang Long University Library kho ch a t t, nh t l hng t n kho chi m t tr ng l n c c u TSNH c a cụng ty m b o h at ng kinh doanh c di n liờn t c, vi c d tr hng t n kho l r t quan tr ng Vi c d tr hng t n kho liờn quan n cỏc chi phớ nh chi phớ thuờ m t b ng, chi phớ v n chuy n, chi phớ b o qu n, chi phớ m t mỏt, chi phớ tr lói ti n vay, nh h ng t i doanh thu v l i nhu n c a cụng ty Hi n cụng ty ang qu n lý hng t n kho theo mụ hỡnh ABC vi c qu n lý, d tr xe v ph tựng theo xe nh ng ch a tớnh c m c d tr Vỡ v y, cụng ty c n nghiờn c u, l a ch n ph ng phỏp t hng d tr thớch h p h n nh mụ hỡnh EOQ Gi thi t v nhu c u xe mỏy m t n m c a chi nhỏnh cụng ty nh sau: S l ng xe c n t : 200 Chi phớ cho m t l n t hng : 5.600 tri u ng Chi phớ d tr kho cho m t xe : tri u ng Th i gian ch hng v S l ng d tr an ton T ú, ta tớnh : 30 ngy : 80 c cỏc ch tiờu nh sau: B ng 3.1 Cỏc ch tiờuhngl ukho VT Ch tiờu M c d tr kho t i u (Q*) Xe Th i gian d tr kho t i u (T*) i m t hng S l ng 1.058 Ngy 158 Xe 96 Qua s li u trờn, ta th y t ng chi phớ cho hng l u kho t i m c d tr kho kho ng 1.058 xe l nh nh t M c d tr ny giỳp cụng ty m b o l ng xe cung c p cho khỏch hng v trỏnh gia t ng cỏc chi phớ phỏt sinh l u tr xe Th i gian d tr t n kho t i u kho ng 158 ngy l kho ng th i gian k t kho d tr 1.058 xe n l ng xe ny c bỏn h t v l i c d tr 1.058 xe n a Th c t , cụng ty khụng th ch n h t hng kho m i ti n hnh nh p ti p, vỡ v y, th i i m t hng l r t quan tr ng trỏnh vi c thi u xe, giỏn o n quỏ trỡnh kinh doanh Theo gi thi t trờn, kho cũn d tr kho ng 96 xe thỡ cụng ty c n ti n hnh t thờm 1.058 xe n a quỏ trỡnh ch xe v (30 ngy) cụng ty v n cú xe ỏp ng nhu c u c a khỏch hng Trờn c s k ho ch nhu c u tiờu th , ngoi vi c mua xe v ph tựng chớnh c a xe t HVN, cụng ty c n l a ch n cỏc nh cung c p ph tựng khỏc v d ch v i kốm mua xe V i ngu n cung ngy cng a d ng, cụng ty ph i luụn c p nh t thụng tin th 59 tr ng, tỡm hi u v t o m i quan h l a ch n ch t l c ngu n cung c p v i chi phớ th p, ng cao Ngoi ra, nõng cao hi u qu qu n lý hng t n kho thỡ c n ki m kờ, phõn lo i v theo dừi tỡnh hỡnh hng t n kho Do cỏc ph tựng l p t, s a ch a, thay th xe mỏy r t nhi u v th ng xuyờn luõn chuy n gi a chi nhỏnh c a cụng ty nờn vi c ki m soỏt v s d ng h p lý trỏnh m t mỏt v hao h t l r t c n thi t Vi c l p d phũng gi m giỏ hng t n kho c ng l vi c c n thi t giỏ xe mỏy trờn th tr ng luụn bi n ng v khú ki m soỏt Tuy nhiờn, vi c xỏc l p ny c n d a trờn nhu c u th c t v cú s ph i h p gi a cỏc b ph n cú m c d phũng h p lý nh t Nh v y, vi c qu n lý ch t ch hng t n kho s giỳp cụng ty gi m chi phớ t n kho, trỏnh tỡnh tr ng ng v n, gúp ph n nõng cao hi u qu s d ng TSNH 3.3.3 Xỏ nh nhu c u TSNH Vi c qu n lý v s d ng TSNH m t cỏch hi u qu ph thu c r t nhi u vo cụng tỏc xỏc nh nhu c u TSNH phỏt huy c n ng l c c a ti s n c n t ng c ng cụng tỏc qu n lý v s d ng ti s n Do ú, cụng ty c n xỏc nh c nhu c u TSNH l p k ho ch huy ng v n phự h p N u xỏc nh ti s n quỏ th p s gy khú kh n cho vi c m b o v n, n u xỏc nh ti s n quỏ cao s gõy th a v n, ng hng húa,lm gi m vũng quay TSNH Cụng ty cú th xỏc nh nhu c u TSNH k ti p theo d a vo tỡnh hỡnh th c t s d ng TSNH k tr c theo ph ng phỏp ph n tr m theo doanh thu y l ph ng phỏp d bỏo khỏ n gi n s d ng ph ng phỏp ny c n hi u bi t c thự s n xu t kinh doanh c a doanh nghi p v d a trờn bỏo cỏo ti chớnh k tr c, doanh thu d ki n Ph ng phỏp ny c ti n hnh qua b c sau: B c 1: Tớnh s d bỡnh qun c a cỏc kho n m c b ng cn i k ton k th c hi n B c 2: Ch n cỏc kho n m c b ng cn i k toỏn ch u s tỏc ng tr c ti p v cú quan h ch t ch v i doanh thu v tớnh t l ph n tr m cỏc kho n ú so v i doanh thu k B c 3: Dựng t l ph n tr m ú c tớnh nhu c u TSNH cho k k ho ch trờn c s doanh thu d ki n n m k hoach B c 4: nh h ng ngu n ti tr nhu c u TSNH t ng thờm trờn c s k t qu kinh doanh k k ho ch Ngu n ti tr nhu c u TSNH t ng thờm g m ph n: l i nhu n l i c a n m k ho ch v ngu n huy ng t bờn ngoi Theo cỏc s li u cú c a cụng ty n m 2014: - Doanh thu thu n l 310.091,84 tri u ng - T su t l i nhu n sau thu trờn doanh thu l 0,27% - Giỏ tr TSNH l 53.720,31 tri u ng, t l TSNH trờn doanh thu thu n l 17% 60 Thang Long University Library - Giỏ tr kho n n ng n h n l 3.935,68 tri u ng, t l kho n n ng n h n trờn doanh thu thu n l 1,3% D ki n doanh thu thu n n m 2015 l 400.000 tri u ng Nhu c u TSNH t ng thờm l: (400.000 310.091,84) x (17% - 1,3%) = 14.115,58 tri u ng V i vi c xỏc nh nhu c u TSNH cho n m 12015, cụng ty cú th t k ho ch huy ng v n m b o ti t ki m v hi u qu h n 3.3.4 M t s gi i phỏp chung khỏc 3.3.3.1 T ng c ng o t o, b i d ng nhõn viờn Nhõn t ng i luụn úng vai trũ quy t nh s thnh cụng c a b t k m t doanh nghi p no khai thỏc t i a ngu n nhõn l c, cụng ty cú th s d ng cỏc bi n phỏp sau: - Ngoi cỏc ch ng trỡnh o t o t HVN, cụng ty c n t ch c cho nhõn viờn theo h c cỏc khúa o t o chuyờn su, nng cao trỡnh chuyờn mụn, ỏp ng nhu c u cụng vi c - Qu n lý nhõn viờn m t cỏch nghiờm tỳc, cụng b ng, ỳng n, ỏnh giỏ nh ng i m tớch c c, tiờu c c quỏ trỡnh ho t ng t ú phỏt huy nh ng i m tớch c c v h n ch nh ng i m tiờu c c - Trong quỏ trỡnh ho t ng th ng xuyờn t ng k t, ỏnh giỏ k p th i khuy n khớch nh ng cỏ nhn t doanh s cao, cú ý ki n, úng gúp cho s phỏt tri n chung c a cụng ty, ng th i nghiờm kh c phờ bỡnh, ki m i m nh ng hnh vi sai trỏi nh h ng n uy tớn v ho t ng c a cụng ty - T ch c cỏc ho t ng v n húa, th thao, giao l u cụng ty t ú t o nờn s on k t gi a cỏc nhõn viờn, t o tõm lý tho i mỏi v mụi tr 3.3.3.2 Nõng cao v th trờn th tr ng ng lm vi c n ng ng Hi n trờn c n c cú kho ng 640 C a hng bỏn xe v d ch v Honda y nhi m (HEAD), ch riờng thnh ph H N i cú kho ng 100 HEAD v u c nh tranh v i r t gay g t v giỏ v cỏc ch ng trỡnh khuy n m i Do v y, trỡ l ng khỏch hng v nõng cao hỡnh nh cụng ty l t ng i khú cỏc HEAD u cú cỏc s n ph m nh nhau, vi c cung c p d ch v c ng t ng t , ch khỏc s chờnh l ch giỏ nh t nh v thỏi ph c v L m t nh ng cụng ty ho t ng lu n m l nh v c buụn bỏn xe mỏy, cụng ty TNHH TM Ph l c k p th i v sỏt v i th c t ng H v n c n cỏc chi n cú th c nh tranh t t, nõng cao v th trờn th tr ng, cụng ty cú th s d ng cỏc bi n phỏp sau: - Nõng c p c s v t ch t, u t trang thi t b hi n i thu hỳt khỏch Tuy nhiờn, v n h n ch nờn khụng th u t ton di n m ph i thụng qua chi n l 61 c s n ph m u t cho vi c mua s m Cụng ty c n cú k ho ch rừ rng, cõn nh c, nghiờn c u, xem xột s c n thi t v th i gian s d ng c a cỏc thi t b quy t nh ut - Cụng ty c n cú m t ban chuyờn i u tra tỡnh hỡnh th tr ng xe mỏy bi t c m u xe no ang c khỏch hng a chu ng nh p thờm Bờn c nh ú, cỏc c a hng tr ng c n liờn t c n m b t tỡnh hỡnh s l ng v lo i xe ang cú t i c a hng mỡnh v c a hng chi nhỏnh cũn l i cú th nhanh chúng i u ng xe c n - Cụng ty nờn t ch c cỏc s ki n nõng cao hỡnh nh cụng ty nh ph bi n v cỏch lỏi xe an ton t i cỏc tr ng h c hay tuyờn truy n b ng cỏc b ng rụn, kh u hi u Cỏc ch ng trỡnh khuy n mi c ng l m t cỏch t t thu hỳt s chỳ ý c a khỏch hng Hi n cỏc m ng xó h i ang phỏt tri n, cụng ty cú th qu ng bỏ trờn m ng xó h i v i thụng tin v cỏc ch ng trỡnh, s ki n c a cụng ty i u ny n cụng ty cú th n g n v i khỏch hng h n v t v n cho h , nh v y khỏch hng cú thi n c m h n v i cụng ty v s gi i thi u v i nh ng ng i khỏc - Cụng ty nờn t o danh sỏch khỏch hng b ng mỏy tớnh d qu n lý v ch m súc khỏch hng Bờn c nh ú, cụng ty c ng nờn t m t ng dõy núng v liờn l c tr c n trờn m ng gi i ỏp th c m c v cung c p thụng tin k p th i cho khỏch hng T t c cỏc v n thụng bỏo, nh c nh hay th c m c u ph i c t p h p v bỏo lờn giỏm c hng ngy - Trong tỡnh hỡnh kinh t khú kh n nh hi n nay, cụng ty c n ph i cú nh ng chớnh sỏch t i thi u chi phớ nh chi phớ qu n lý, chi phớ ho t ng v lm t ng cỏc kho n thu nh p c a cụng ty - Xõy d ng c s v t ch t t t, u t cỏc trang thi t b , ph ng ti n hi n i, tớch c c ng d ng cụng ngh cao qu n lý ho t ng v ph c v khỏch hng t t nh t, o t o ngu n nhõn l c ỏp ng nhu c u c a cụng vi c Cụng ty c n xõy d ng cỏc chi n l c v h ng i ỳng n a cụng ty v t qua khú kh n, thỏch th c t c thnh cụng c ng nh kh ng nh v trớ c a mỡnh trờn th tr ng t ng lai 62 Thang Long University Library K T LU N Trong b i c nh h i nh p kinh t qu c t , cỏc doanh nghi p mu n nng cao n ng l c c nh tranh, xỏc l p v th trờn th tr ng ũi h i ph i n l c ho t ng, c bi t qu n lý v s d ng ti s n Ho t ng qu n lý v s d ng ti s n hi u qu giỳp doanh nghi p t c m c tiờu kinh doanh T thnh l p, cụng ty TNHH TM Ph ng H t c nhi u thnh t u ỏng k , cú ch ng trờn th tr ng xe mỏy Vi t Nam Tuy nhiờn giai o n 2013 2014, v n s d ng ti s n cụng ty khụng trỏnh kh i nh ng lỳc th ng tr m v g p nhi u h n ch Ti s n l m t b ph n quan tr ng quỏ trỡnh kinh doanh nờn vi c tỡm gi i phỏp nõng cao hi u qu s d ng ti s n l vi c c n thi t V i ti Nng cao hi u qu s d ng ti s n t i cụng ty TNHH TM Ph ng H, h n ch v trỡnh v kinh nghi m th c t , h n n a ch a cú nhi u thụng tin phõn tớch nờn nh ng ỏnh giỏ khúa lu n cú th ch a xỏc th c v mang tớnh ch quan, cỏc gi i phỏp ch a ph i l t i u Vỡ v y, em r t mong nh n c s úng gúp, b sung t phớa cỏc th y cụ bi vi t c hon thi n v th c t h n M t l n n a em xin chõn thnh c m n cỏc th y, cụ giỏo, c bi t l s h ng d n t n tỡnh c a cụ giỏo, Th.S Ngụ Th Quyờn su t quỏ trỡnh hon thnh Khúa lu n t t nghi p ny H N i, ngy thỏng n m 2015 Sinh viờn th c hi n Lý Linh Chi PH L C B ng cn i k toỏn, bỏo cỏo k t qu kinh doanh c a Cụng ty TNHH TM Ph ng H n m 2012 B ng cn i k toỏn, bỏo cỏo k t qu kinh doanh c a Cụng ty TNHH TM Ph ng H n m 2013 B ng cn i k toỏn, bỏo cỏo k t qu kinh doanh c a Cụng ty TNHH TM Ph ng H n m 2014 Thang Long University Library M s B 01 - DNN Đơn vị : Công ty TM Ph- ơng Hà Địa : 41 Tây Sơn - Đống Đa - HN (Ban hnh theo Q s 48/2006 /Q -BTC ngy 14/ 9/2006 c a B tr Mã số thuế : 0100844550 B NGCN ng BTC) IK TON T i ngy 31 thỏng 12 n m 2013 Đơn Vị tính : VNĐ CH TIU A TIS N A-TIS NNG NH N (100=110+120+130+140+150) I.Ti nvcỏckho nt ng ngti n II. ut tichớnhng nh n u t ti chớnh ng n h n D phũng gi m giỏ u t ti chớnh ng n h n (*) III.Cỏckho nph ithung nh n Ph i thu c a khỏch hng Tr tr c cho ng i bỏn Cỏc kho n ph i thu khỏc D phũng ph i thu ng n h n khú ũi (*) IV.Hngt nkho Hng t n kho D phũng gi m giỏ hng t n kho (*) V.Tis nng nh nkhỏc Thu giỏ tr gia t ng c kh u tr Thu v cỏc kho n khỏc ph i thu NN Ti s n ng n h n khỏc B-TIS NDIH N (200 = 210+220+230+240) I Tis nc nh Nguyờn giỏ Giỏ tr hao mũn lu k (*) Chi phớ xy d ng c b n d dang II.B t ngs n ut Nguyờn giỏ Giỏ tr hao mũn lu k (*) III.Cỏckho n ut tichớnhdih n u t ti chớnh di h n D phũng gi m giỏ u t ti chớnh di h n (*) IV.Tis ndih nkhỏc Ph i thu di h n Ti s n di h n khỏc D phũng ph i thu di h n khú ũi (*) T NGC NGTIS N (250 = 100 + 200) NGU NV N A-N PH ITR (300 = 310 + 320) I.N ng nh n Vay ng n h n Ph i tr cho ng i bỏn Ng i mua tr ti n tr c Thu v cỏc kho n ph i n p Nh n c Ph i tr ng i lao ng Chi phớ ph i tr Cỏc kho n ph i tr ng n h n khỏc Ms B Thuy t minh C S n mnay 100 110 120 121 129 130 131 132 138 139 140 141 149 150 151 152 158 200 (III.01) (III.05) 210 211 212 213 220 221 222 230 231 239 240 241 248 249 250 (III.03.04) (III.02) - 49.580.457.557 41.557.333.341 1.304.704.517 3.000.000.000 3.000.000.000 () 178.318.509 162.636.909 15.681.600 () 41.277.750.444 41.277.750.444 () 3.819.684.087 3.641.327.969 178.356.118 3.048.273.090 ( ) 4.085.454.363 4.085.454.363 ( ) 31.351.837.557 31.351.837.557 ( ) 3.071.768.331 2.931.368.171 140.400.160 - 6.701.561.335 7.455.103.723 5.661.904.650 7.209.463.036 1.547.558.386 5.991.805.690 7.194.008.491 1.202.202.801 ( ) (III.05) III.06 c - - 300 310 311 312 313 314 315 316 318 S n mtr ( ) - - ( ) 1.039.656.685 ( ) 1.463.298.033 1.039.656.685 ( ) 1.463.298.033 ( ) 56.282.018.892 49.012.437.064 5.414.136.808 1.638.125.894 5.414.136.808 5.414.136.808 1.638.125.894 1.638.125.894 - - D phũng ph i tr ng n h n II.N dih n Vay v n di h n Qu d phũng tr c p m t vi c lm Ph i tr , ph i n p di h n khỏc D phũng ph i tr di h n 319 320 321 322 328 329 B-V NCH S H U (400 = 410+430) 400 I.V nch s h u V n u t c a ch s h u Th ng d v n c ph n V n khỏc c a ch s h u C phi u qu (*) Chờnh l ch t giỏ h i oỏi Cỏc qu thu c v n ch s h u L i nhu n sau thu ch a phn ph i II.Qu khenth ng,phỳcl i T NGC NGNGU NV N (440 = 300 + 400 ) CC C TIấU NOI B N CN 410 411 412 413 414 415 416 417 430 440 III.07 - - 50.867.882.084 47.374.311.170 50.867.882.084 49.060.000.000 47.374.311.170 46.600.000.000 ( ) ( ) 1.807.882.084 - 774.311.170 - 56.282.018.892 49.012.437.064 - - I K TON Ch tiờu S cu in m 1- Ti s n thuờ ngoi 2- V t t , hng hoỏ nh n gi h , nh n gia cụng 3- Hng hoỏ nh n bỏn h , nh n ký g i, ký c c 4- N khú ũi x lý S u n m 5- Ngo i t cỏc lo i Ng il pbi u (Ký, h tờn) K toỏntr ng (Ký, h tờn) L p, ngy thỏng n m Giỏm c (Ký, h tờn, úng d u) Ghi chỳ: (1) S li u cỏc ch tiờu cú d u (*) c ghi b ng s õm d i hỡnh th c ghi ngo c n ( ) (2) Cỏc ch tiờu khụng cú s li u thỡ khụng ph i bỏo cỏo nh ng khụng c ỏnh l i "Mó s " (3) Doanh nghi p cú k k toỏn n m l n m d ng l ch (X) thỡ "S cu i n m" cú th ghi l "31.12.X"; "S u n m" cú th ghi l "01.01.X" Thang Long University Library M s B 02 DNN Đơn vị : Công ty TM Ph- ơng Hà Địa : 41 Tây Sơn - Đống Đa - HN (Ban hnh theo Q s 48/2006 /Q -BTC ngy 14/ 9/2006 c a B tr Mã số thuế : 0100844550 BOCOK TQU HO T N m 2013 ng BTC) NGKINHDOANH ơn v tính: VNĐ CH TIU A 1.Doanhthubỏnhngvcungc pd chv 2.Cỏckho ngi mtr doanhthu 3.Doanhthuthu nv bỏnhngvcungc pd chv (10 = 01 - 02) Mó s B 10 Thuy t minh C IV.08 S n mnay S n mtr c 340.469.761.993 406.153.128.256 340.469.761.993 406.153.128.256 336.282.191.778 401.748.061.678 4.187.570.215 4.405.066.578 38.707.635 50.065.376 4.Giỏv nhngbỏn 11 5.L inhu ng pv bỏnhngvcungc pd chv (20 = 10 - 11) 20 6.Doanhthuho t ngtichớnh 21 Chi phớ ti chớnh - Trong ú: Chi phớ lói vay 8.Chiphớqu nlkinhdoanh 9.L inhu nthu nt ho t ngkinhdoanh (30=20+21-2224) 10.Thunh pkhỏc 11 Chi phớ khỏc 12.L inhu nkhỏc(40=31-32) 13.T ngl inhu nk toỏntr cthu (50=30+40) 14.Chiphớthu thunh pdoanhnghi p 15.L inhu nsauthu thunh pdoanhnghi p 22 23 24 30 4.090.551.722 621.324.580 621.324.580 3.556.573.487 135.726.128 277.233.887 31 914.452.000 34.915 914.417.085 1.050.143.213 183.775.062 945.700 2.454.632 (1.508.932) 275.724.955 26.461.780 866.368.151 249.263.175 32 40 50 51 60 IV.09 (60=5051) Ng il pbi u (Ký, h tờn) K toỏntr ng (Ký, h tờn) L p, ngy thỏng n m Giỏm c (Ký, h tờn, úng d u) M s B 01 - DNN nv :CụngtyTNHHTMPh ngH ach :41TyS n- ng a-HN i (Ban hnh theo Q s 48/2006 /Q -BTC Ms thu :0100844550 ngy 14/ 9/2006 c a B tr B NGCN ng BTC) IK TON T i ngy 31 thỏng 12 n m 2014 Đơn Vị tính : VNĐ Ms Thuy t minh C S cu in m 53.720.308.507 S un m 49.580.457.557 889.042.058 1.304.704.517 TIS N A A-TIS NNG NH N (100=110+120+130+140+150) I.Ti nvcỏckho nt ng ngti n B 100 110 (III.01) II. 120 (III.05) ut tichớnhng nh n - 3.000.000.000 - 3.000.000.000 ( ) 130 905.742.514 178.318.509 131 132 138 139 140 141 149 150 151 152 158 200 905.742.514 () 47.776.090.126 47.776.090.126 () 4.149.433.809 4.180.685.462 31.251.653 5.859.194.405 162.636.909 15.681.600 ( ) 41.277.750.444 41.277.750.444 ( ) 3.819.684.087 3.641.327.969 178.356.118 6.701.561.335 5.105.572.539 5.661.904.650 7.209.463.036 7.209.463.036 u t ti chớnh ng n h n D phũng gi m giỏ u t ti chớnh ng n hIII.Cỏckho n (*) nph ithung nh n 121 129 Ph i thu c a khỏch hng Tr tr c cho ng i bỏn Cỏc kho n ph i thu khỏc D phũng ph i thu ng n h n khú ũi (*) IV.Hngt nkho Hng t n kho D phũng gi m giỏ hng t n kho (*) V.Tis nng nh nkhỏc Thu giỏ tr gia t ng c kh u tr Thu v cỏc kho n khỏc ph i thu NN Ti s n ng n h n khỏc B-TIS NDIH N () (III.02) - (200 = 210+220+230+240) I Tis nc nh 210 Nguyờn giỏ 211 Giỏ tr hao mũn lu k (*) Chi phớ xy d ng c b n d dang 212 213 II.B t ngs n ut 220 Nguyờn giỏ Giỏ tr hao mũn lu k (*) III.Cỏckho n ut tichớnhdih n 221 222 230 231 u t ti chớnh di h n (III.03.04) - 2.103.890.497 - 1.547.558.386 ( ) (III.05) ( ) - - D phũng gi m giỏ u t ti chớnh di h n IV.Tis ndih nkhỏc 239 240 ( ) 753.621.866 ( ) 1.039.656.685 Ph i thu di h n Ti s n di h n khỏc D phũng ph i thu di h n khú ũi (*) T NGC NGTIS N 241 248 249 250 753.621.866 ( ) 59.579.502.912 1.039.656.685 ( ) 56.282.018.892 300 3.935.675.474 5.414.136.808 310 311 312 313 314 315 316 318 3.935.675.474 3.935.675.474 5.414.136.808 5.414.136.808 - - (250 = 100 + 200) NGU NV N A-N PH ITR (300 = 310 + 320) I.N ng nh n Vay ng n h n Ph i tr cho ng i bỏn Ng i mua tr ti n tr c Thu v cỏc kho n ph i n p Nh n c Ph i tr ng i lao ng Chi phớ ph i tr Cỏc kho n ph i tr ng n h n khỏc III.06 Thang Long University Library D phũng ph i tr ng n h n II.N dih n Vay v n di h n Qu d phũng tr c p m t vi c lm Ph i tr , ph i n p di h n khỏc D phũng ph i tr di h n B-V NCH S H U (400 = 410+430) I.V nch s h u V n u t c a ch s h u Th ng d v n c ph n V n khỏc c a ch s h u C phi u qu (*) Chờnh l ch t giỏ h i oỏi Cỏc qu thu c v n ch s h u L i nhu n sau thu ch a phn ph i II.Qu khenth ng,phỳcl i T NGC NGNGU NV N (440 = 300 + 400 ) 319 320 321 322 328 329 400 410 411 412 413 414 415 416 417 430 440 CC C TIấU NOI B N CN I K TON Ch tiờu S cu in m 1- Ti s n thuờ ngoi 2- V t t , hng hoỏ nh n gi h , nh n gia 3- Hng hoỏ nh n bỏn h , nh n ký g i, ký 4- N khú ũi x lý III.07 - - 55.643.827.438 50.867.882.084 55.643.827.438 53.230.092.063 50.867.882.084 49.060.000.000 ( ) ( ) 2.413.735.375 59.579.502.912 1.807.882.084 56.282.018.892 - S u n m 5- Ngo i t cỏc lo i Ng il pbi u (Ký, h tờn) Ghi chỳ: (1) S li u cỏc ch tiờu cú d u (*) c ghi b ng s õm d i hỡnh th c ghi ngo c n ( ) (2) Cỏc ch tiờu khụng cú s li u thỡ khụng ph i bỏo cỏo nh ng khụng c ỏnh l i "M s " (3) Doanh nghi p cú k k toỏn n m l n m d ng l ch (X) thỡ "S cu i n m" cú th ghi l "31.12.X"; "S u n m" cú th ghi l "01.01.X" K toỏntr ng (Ký, h tờn) L p, ngy thỏng n m Giỏm c (Ký, h tờn, úng d u) - M s B 02 DNN nv :CụngtyTNHHTMPh ngH ach :41TyS n- ng a-HN i (Ban hnh theo Q s 48/2006 /Q -BTC Ms thu :0100844550 ngy 14/ 9/2006 c a B tr ng BTC) BOCOK TQU HO T NGKINHDOANH N m 2014 ơn v tính: VNĐ CH TIU A 1.Doanhthubỏnhngvcungc pd chv 2.Cỏckho ngi mtr doanhthu Doanh thu thu n v bỏn hng v cung c p d ch v (10 = 01 - 02) 4.Giỏv nhngbỏn 5.L inhu ng pv bỏnhngvcungc pd chv Mó s B 10 Thuy t minh C IV.08 N m N m tr c 310.091.844.913 340.469.761.993 310.091.844.913 340.469.761.993 11 20 305.018.675.811 336.282.191.778 5.073.169.102 4.187.570.215 (20 = 10 - 11) 6.Doanhthuho t ngtichớnh Chi phớ ti chớnh - Trong ú: Chi phớ lói vay 8.Chiphớqu nlkinhdoanh 9.L inhu nthu nt ho t ngkinhdoanh 21 22 23 24 30 13.467.788 38.707.635 - - (30=20+21-2224) 10.Thunh pkhỏc 11 Chi phớ khỏc 12.L inhu nkhỏc(40=31-32) 13.T ngl inhu nk toỏntr cthu (50=30+40) 31 32 40 50 14.Chiphớthu thunh pdoanhnghi p 15.L inhu nsauthu thunh pdoanhnghi p (60=5051) Ng il pbi u (Ký, h tờn) - IV.09 51 60 K toỏntr ng (Ký, h tờn) 4.747.284.788 4.090.551.722 339.352.102 135.726.128 729.712.674 914.452.000 537.211 34.915 729.175.463 914.417.085 1.068.527.565 1.050.143.213 235.076.064 183.775.062 833.451.501 866.368.151 L p, ngy thỏng n m Giỏm c (Ký, h tờn, úng d u) Thang Long University Library DANH M C TI LI U THAM KH O Bỏo cỏo ti chớnh n m 2012, n m 2013, n m 2014 c a cụng ty TNHH TM Ph H Nõng cao hi u qu s d ng ti s n c nh doanh nghi p, Ti li u h c tr i h c Kinh t qu c dõn, Voer.edu.vn Nguy n Hong Minh Th y , Giỏo trỡnh ti chớnh doanh nghi p, tr ng ng ng ih c Th ng Long NiceAccounting: D ch v ph n m m k toỏn, http://www.niceaccounting.com/ PGS.TS Nguy n ỡnh Ki m, TS B ch c Hi n, Giỏo trỡnh Ti chớnh doanh nghi p (2008), NXB Ti chớnh, HN PGS.TS Nguy n Ng c Quang, Phõn tớch Bỏo cỏo ti chớnh (2011), NXB Ti chớnh, HN Th.S Nguy n Thanh Huy n , Bi gi ng Ti s n ng n h n c a doanh nghi p V Quang Hũa, Hi u qu s d ng ti s n l u ng doanh nghi p n n kinh t th tr ng, Voer.edu.vn Wikipedia Bỏch khoa ton th m , http://vi.wikipedia.org/wiki/ C NG HềA X H I CH NGH AVI T NAM C L P - T DO - H NH PHC XC NH N C A NV TH C T P n v th c t p: Cụng ty TNHH TM Ph ng H a ch c a n v th c t p: 176 Lũ ỳc, ph ng ng Mỏc, qu n Hai B Tr ng, H N i Xỏc nh n Sinh viờn: Lý Linh Chi Ngy sinh: 14 /07/1993 Mó sinh viờn: A18402 L p: QB24C1 Chuyờn ngnh: Ti chớnh Tr ng: i h c Th ng Long cú th i gian th c t p t i n v t ngy 01 thỏng t i ngy 01 thỏng n m 2015 H N i,ngy7thỏng7n m2015 XC NH N C A NV TH C T P (Ký tờn, úng d u) Thang Long University Library [...]... qu s d ng tài s n c a công ty TNHH TMăPh ngăHƠ 2.2.1 Th c tr ỉg qỐy Ỉô ốà Ế Ế u tài s n c a Ếôỉg ty TNảả TM Ph 2.2.1.1 Th c tr ng t ng tài s n c a công ty TNHH TM Ph ng Hà ỉg ảà Bi uăđ 2.1ăC ăc u tài s năquaăcácăn m 100% 80% 60% 40% 20% 0% N m 2012 N m 2013 TSNH (D li u đ N m 2014 TSDH c tính toán d a trên báo cáo tài chính các n m 2012-2014 c a công ty) B ngă2.2ăC ăc u tài s n c a công ty TNHH TMăPh... QU S D NG TÀI S N C A CÔNG TY TNHH TMăPH NGăHÀ 2.1 T ng quan v công ty TNHH TMăPh ngăHƠ 2.1.1 Gi i thi u chung v Ếôỉg ty TNảả TM Ph ỉg ảà Tên công ty: CÔNG TY TNHH TH NG M I PH NG HÀ a ch tr s chính: S 41, ph Tơy S n, ph thành ph Hà N i Mã s thu : 0100844550 ng Quang Trung, qu n ng a, i n tho i: 0438572747 V n đi u l : 4.000.000.000 đ ng (B n t đ ng) Tên, đ a ch đ a đi m kinh doanh: - C a hàng bán xe... y u cho công ty là buôn bán, s a ch a, b o d ng, b o hành xe máy c a Honda Vi t Nam Công ty có 3 chi nhánh c a hàng do Honda y nhi m cung c p s n ph m chính hi u c a Honda Vi t Nam c ng nh các d ch v sau bán hàng t i t n tay ng i tiêu dùng 28 Thang Long University Library 2.1.2 Quá trình hình thành và phát tri ỉ Ếôỉg ty TNảả TM Ph ỉg ảà Công ty TNHH TM Ph ng HƠ lƠ công ty hai thƠnh viên đ c thành l... thƠnh ph Hà N i c p phép s 070450 Tuy công ty ho t đ ng v i m t s ngành ngh khác nhau, nh ng th i đi m hi n t i, ngành ngh chính mang l i thu nh p ch y u cho công ty là buôn bán, s a ch a, b o d ng xe máy Honda, do Honda y nhi m T đó đ n nay, công ty có t ng c ng 3 chi nhánh c a hàng nh n m r i rác trên đ a bàn Hà N i v i g n 70 nhân viên Công ty TNHH TM Ph ng HƠ có th coi là m t trong nh ng công ty đ... ng lƠ th i gian doanh thu c a công ty t ng vƠ có l i nhu n l n Nh đó, công ty đƣ m r ng quy mô t 2 c a hàng chi nhánh lên 3 c a hƠng i u này th hi n ti m n ng phát tri n l n m nh c a công ty TNHH TM Ph ng HƠ Công ty c ng không ng ng đ i m i trang thi t b đ cung c p môi tr ng làm vi c thu n l i cho nhơn viên vƠ môi tr ng mua s m tho i mái cho khách hàng Bên c nh đó, công ty c ng luôn k t h p đƠo t o... c tr ng tài s n ng n h n c a công ty TNHH TM Ph ng Hà Bi uăđ 2.2ăC ăc u TSNH c a công ty TNHH TMăPh ngăHƠ 100% 100000,0 80% 80000,0 60% 60000,0 40% 40000,0 20% 20000,0 0% ,0 N m 2012 N m 2013 Ti n và các kho n t ng đ C à à à à à ng ti n TSNH khác (D li u đ N m 2014 u t tài chính ng n h n H à à T àTSNH c tính toán d a trên báo cáo tài chính các n m 2012-2014 c a công ty) 36 Thang Long University Library... nhi m s 1 – Công ty TNHH TM Ph Hà a ch : 176 Lò úc, ph ng ng Mác, qu n Hai BƠ Tr ng, HƠ N i ng - C a hàng bán xe và d ch v do Honda y nhi m s 2 – Công ty TNHH TM Ph Hà ng a ch : 508 Hà Huy T p, th tr n Yên Viên, huy n Gia Lâm, Hà N i Các ngành ngh kinh doanh: - Buôn bán t li u s n xu t, t li u tiêu dùng (xe máy, thi t b đi n t , đi n gia d ng, đ dùng gia đình) - i lý mua, đ i lý bán, ký g i hàng hóa -... qu s d ng tài s n c a doanh nghi p là t t, góp ph n nâng cao kh n ng đ u t c a ch doanh nghi p Hi u su t s d ng t ng tài s n = Doanh thu thu n T ng tài s n Hi u su t s d ng t ng tài s n cho bi t 1 đ ng tài s n khi tham gia vào quá trình kinh doanh có th t o ra bao nhi u đ ng doanh thu thu n Ch tiêu này càng cao, ch ng t các tài s n v n đ ng nhanh, góp ph n t ng doanh thu vƠ lƠ đi u ki n nâng 18 Thang... - Chi phí d tr hàng t n kho: Gi s công ty luôn c n hàng t n kho và trong kho không có l ng d tr an toƠn, l ng hàng t n kho s b ng 0 tr c khi nh n đ c l ng đ t hàng V i l ng đ t hàng m i l n là Q, m c d tr kho trung bình là Q/2 và chi phí d tr kho cho m t đ n v hàng t n kho là C, t ng chi phí d tr hàng t n kho b ng: Chi phí d tr = Q xC 2 - Chi phí đ t hƠng: xác đ nh t ng chi phí đ t hàng, ta có th c... Nam n nay, công ty đƣ đ ng v ng trong trong n n kinh 2.1.3 C Ế u t ch c và ho t đ ng c a Ếôỉg ty TNảả TM Ph ỉg Hà S ăđ 2.1:ăC ăc u t ch c c a công ty TNHH TMăPh ngăHƠ Giám đ c C a hƠng tr ng Bán hàng L tơn NV bán hàng D ch v L tơn NV k thu t Ph tùng NV ph tùng Thu ngân LXAT Các v trí khác HDV tr ng LXAT B ov HDV LXAT T pv K toán (Ngu n: B ph n qu n lý) 29 Giám đ c lƠ ng các c a hƠng tr i đi u hành m i ... ng tài s n c a công ty TNHH TMăPh ngăHƠ 2.2.1 Th c tr ỉg qỐy Ỉô ốà Ế Ế u tài s n c a Ếôỉg ty TNảả TM Ph 2.2.1.1 Th c tr ng t ng tài s n c a công ty TNHH TM Ph ng Hà ỉg ảà Bi uăđ 2.1ăC ăc u tài. .. ng quan v công ty TNHH TMăPh ngăHƠ 2.1.1 Gi i thi u chung v Ếôỉg ty TNảả TM Ph ỉg ảà Tên công ty: CÔNG TY TNHH TH NG M I PH NG HÀ a ch tr s chính: S 41, ph Tơy S n, ph thành ph Hà N i Mã s thu... thu c a công ty t ng vƠ có l i nhu n l n Nh đó, công ty đƣ m r ng quy mô t c a hàng chi nhánh lên c a hƠng i u th hi n ti m n ng phát tri n l n m nh c a công ty TNHH TM Ph ng HƠ Công ty c ng