Đang tải... (xem toàn văn)
bài tập nhóm thuế giá trị gia tăng
DANH SÁCH NHÓM 1 Nguyễn Văn Dũng Vũ Diệu Huế Lưu Thị Hường Tăng Thị Huyền Lê Văn Kiểm Vũ Thùy Linh Bùi Thanh Mai (nhóm trưởng) Nguyễn Thị Tuyết Mai Nguyễn Tuấn Tài 10 Nguyễn Thị Linh Thuận 11 Trần Thị Hải Vân CQ530682 CQ531546 CQ531891 CQ531729 CQ531971 CQ532286 CQ532436 CQ532463 CQ533337 CQ533737 CQ534464 BẢNG PHÂN CÔNG CÔNG VIỆC 1.Nội dung A.Giới thiệu chung thuế GTGT B.Một số bất cập trình triển khai thuế GTGT C.Một số hình thức gian lận thuế GTGT 2.Kĩ thuật: làm slide Nguyễn Văn Dũng Nguyễn Tuấn Tài Nguyễn Thị Linh Thuận Tăng Thị Huyền Bùi Thanh Mai Vũ Diệu Huế Lê Văn Kiểm Vũ Thùy Linh Trần Thị Hải Vân Lưu Thị Hường Nguyễn Thị Tuyết Mai MỤC LỤC Trang A GIỚI THIỆU CHUNG VỀ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG I KHÁI NIỆM, VAI TRÒ CỦA THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG Khái niệm: Thuế giá trị gia tăng có nguồn gốc từ thuế doanh thu Pháp nước giới ban hành Luật thuế giá trị gia tăng - vào năm 1954 Từ thuế giá trị gia tăng áp dụng rộng rãi nhiều nước giới tính đến có khoảng 130 quốc gia áp dụng thuế Theo quy định Luật thuế giá trị gia tăng 13/2008/QH12 thì:” thuế giá trị gia tăng thuế tính giá trị tăng thêm hàng hóa, dịch vụ phát sinh trình từ sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng.” Ðây loại thuế doanh thu đánh vào giai đoạn sản xuất, lưu thông sản phẩm hàng hoá, từ nguyên liệu thô sơ sản phẩm hoàn thành, cuối giai đoạn tiêu dùng Chính mà gọi thuế doanh thu có khấu trừ số thuế nộp giai đoạn trước Thuế gía trị gia tăng cộng vào giá bán hàng hoá, dịch vụ, người tiêu dùng chịu mua hàng hoá, sử dụng dịch vụ Vai trò thuế GTGT Vì thuế GTGT có diện điều chỉnh rộng (đối với hàng hoá, dịch vụ dùng cho sản xuất kinh doanh tiêu dùng Việt nam), khắc phục nhược điểm thuế doanh thu chế thị trường không thu thuế trùng lắp vào khâu trình sản xuất kinh doanh nên có tác dụng: - Đảm bảo nguồn thu lớn, ổn định kịp thời cho NSNN, từ góp phần tăng cường tài quốc gia, đảm bảo nguồn lực để phát triển kinh tế xã hội, xoá đói, giảm nghèo củng cố an ninh, quốc phòng - Thuế GTGT có tác dụng tích cực việc khuyến khích xuất khẩu, khuyến khích đầu tư từ đó, thúc đẩy sản xuất kinh doanh phát triển Đối với đầu tư, xuất tăng trưởng: Với chế đặc thù khấu trừ, hoàn lại thuế GTGT đầu vào trả mua sản phẩm dùng cho SXKD hàng hoá, dịch vụ chịu thuế; hàng hoá, dịch vụ xuất áp thuế 0% (không phải nộp thuế xuất mà hoàn lại toàn số thuế đầu vào trả); tài sản đầu tư hoàn lại thuế GTGT theo định kỳ dự án chưa có sản phẩm đầu (hoặc khấu trừ trường hợp vừa có dự án đầu tư, vừa có hoạt động kinh doanh phát sinh thuế đầu - Khuyến khích thúc đẩy doanh nghiệp tăng cường hạch toán kinh doanh, thực tốt chế độ kế toán, lưu giữ hoá đơn, chứng từ; góp phần vào việc chống trốn, lậu thuế; nâng cao tinh thần tự giác đối tượng kinh doanh - Góp phần hoàn thiện hệ thống sách thuế, làm cho hệ thống sách thuế bước phù hợp với thông lệ quốc tế, từ tạo thuận lợi cho trình hội nhập kinh tế nước ta với khu vực giới II ÐỐI TƯỢNG CHỊU THUẾ VÀ NỘP THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG Ðịnh nghĩa đối tượng chịu thuế: Theo Luật số 13/2008/QH12: Ðối tượng chịu thuế giá trị gia tăng “hàng hoá, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh tiêu dùng Việt Nam, trừ đối tượng không thuộc diện chịu thuế theo quy định cuả Luật thuế giá trị gia tăng văn pháp luật hướng dẫn thi hành.” Ðối tượng không chịu thuế giá trị gia tăng: Luật số: 31/2013/QH13 Sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, thủy sản nuôi trồng, đánh bắt chưa chế biến thành sản phẩm khác qua sơ chế thông thường tổ chức, cá nhân tự sản xuất, đánh bắt bán khâu nhập Sản phẩm giống vật nuôi, giống trồng, bao gồm trứng giống, giống, giống, hạt giống, tinh dịch, phôi, vật liệu di truyền Tưới, tiêu nước; cày, bừa đất; nạo vét kênh, mương nội đồng phục vụ sản xuất nông nghiệp; dịch vụ thu hoạch sản phẩm nông nghiệp Sản phẩm muối sản xuất từ nước biển, muối mỏ tự nhiên, muối tinh, muối i-ốt mà thành phần Na-tri-clo-rua (NaCl).” Nhà thuộc sở hữu Nhà nước Nhà nước bán cho người thuê Chuyển quyền sử dụng đất Bảo hiểm nhân thọ, bảo hiểm sức khoẻ, bảo hiểm người học, dịch vụ bảo hiểm khác liên quan đến người; bảo hiểm vật nuôi, bảo hiểm trồng, dịch vụ bảo hiểm nông nghiệp khác; bảo hiểm tàu, thuyền, trang thiết bị dụng cụ cần thiết khác phục vụ trực tiếp đánh bắt thuỷ sản; tái bảo hiểm Các dịch vụ tài chính, ngân hàng, kinh doanh chứng khoán sau đây: a) Dịch vụ cấp tín dụng bao gồm: cho vay; chiết khấu, tái chiết khấu công cụ chuyển nhượng giấy tờ có giá khác; bảo lãnh; cho thuê tài chính; phát hành thẻ tín dụng; bao toán nước; bao toán quốc tế; hình thức cấp tín dụng khác theo quy định pháp luật; b) Dịch vụ cho vay người nộp thuế tổ chức tín dụng; c) Kinh doanh chứng khoán bao gồm: môi giới chứng khoán; tự doanh chứng khoán; bảo lãnh phát hành chứng khoán; tư vấn đầu tư chứng khoán; lưu ký chứng khoán; quản lý quỹ đầu tư chứng khoán; quản lý danh mục đầu tư chứng khoán; dịch vụ tổ chức thị trường sở giao dịch chứng khoán trung tâm giao dịch chứng khoán; hoạt động kinh doanh chứng khoán khác theo quy định pháp luật chứng khoán; d) Chuyển nhượng vốn bao gồm: chuyển nhượng phần toàn số vốn đầu tư, kể trường hợp bán doanh nghiệp cho doanh nghiệp khác để sản xuất, kinh doanh, chuyển nhượng chứng khoán; hình thức chuyển nhượng vốn khác theo quy định pháp luật; đ) Bán nợ; e) Kinh doanh ngoại tệ; g) Dịch vụ tài phái sinh bao gồm: hoán đổi lãi suất; hợp đồng kỳ hạn; hợp đồng tương lai; quyền chọn mua, bán ngoại tệ; dịch vụ tài phái sinh khác theo quy định pháp luật; h) Bán tài sản bảo đảm khoản nợ tổ chức mà Nhà nước sở hữu 100% vốn điều lệ Chính phủ thành lập để xử lý nợ xấu tổ chức tín dụng Việt Nam.” Dịch vụ y tế, dịch vụ thú y, bao gồm dịch vụ khám bệnh, chữa bệnh, phòng bệnh cho người vật nuôi 10 Dịch vụ bưu chính, viễn thông công ích In-ter-net phổ cập theo chương trình Chính phủ 11 Dịch vụ trì vườn thú, vườn hoa, công viên, xanh đường phố, chiếu sáng công cộng; dịch vụ tang lễ 12 Duy tu, sửa chữa, xây dựng nguồn vốn đóng góp nhân dân, vốn viện trợ nhân đạo công trình văn hóa, nghệ thuật, công trình phục vụ công cộng, sở hạ tầng nhà cho đối tượng sách xã hội 13 Dạy học, dạy nghề theo quy định pháp luật 14 Phát sóng truyền thanh, truyền hình nguồn vốn ngân sách nhà nước 15 Xuất bản, nhập khẩu, phát hành báo, tạp chí, tin chuyên ngành, sách trị, sách giáo khoa, giáo trình, sách văn pháp luật, sách khoa học - kỹ thuật, sách in chữ dân tộc thiểu số tranh, ảnh, áp phích tuyên truyền cổ động, kể dạng băng đĩa ghi tiếng, ghi hình, liệu điện tử; tiền, in tiền 16 Vận chuyển hành khách công cộng xe buýt, xe điện 17 Máy móc, thiết bị, phụ tùng, vật tư thuộc loại nước chưa sản xuất cần nhập để sử dụng trực tiếp cho hoạt động nghiên cứu khoa học, phát triển công nghệ; máy móc, thiết bị, phụ tùng thay thế, phương tiện vận tải chuyên dùng vật tư thuộc loại nước chưa sản xuất cần nhập để tiến hành hoạt động tìm kiếm, thăm dò, phát triển mỏ dầu, khí đốt; tàu bay, dàn khoan, tàu thuỷ thuộc loại nước chưa sản xuất cần nhập để tạo tài sản cố định doanh nghiệp thuê nước để sử dụng cho sản xuất, kinh doanh, cho thuê, cho thuê lại 18 Vũ khí, khí tài chuyên dùng phục vụ quốc phòng, an ninh 19 Hàng hóa nhập trường hợp viện trợ nhân đạo, viện trợ không hoàn lại; quà tặng cho quan nhà nước, tổ chức trị, tổ chức trị - xã hội, tổ chức trị xã hội – nghề nghiệp, tổ chức xã hội, tổ chức xã hội – nghề nghiệp, đơn vị vũ trang nhân dân; quà biếu, quà tặng cho cá nhân Việt Nam theo mức quy định Chính phủ; đồ dùng tổ chức, cá nhân nước theo tiêu chuẩn miễn trừ ngoại giao; hàng mang theo người tiêu chuẩn hành lý miễn thuế Hàng hóa, dịch vụ bán cho tổ chức, cá nhân nước ngoài, tổ chức quốc tế để viện trợ nhân đạo, viên trợ không hoàn lại cho Việt Nam 20 Hàng hóa chuyển khẩu, cảnh qua lãnh thổ Việt Nam; hàng tạm nhập khẩu, tái xuất khẩu; hàng tạm xuất khẩu, tái nhập khẩu; nguyên liệu nhập để sản xuất, gia công hàng hóa xuất theo hợp đồng sản xuất; gia công xuất ký kết với bên nước ngoài; hàng hóa, dịch vụ mua bán nước với khu phi thuế quan khu phi thuế quan với 21 Chuyển giao công nghệ theo quy định Luật chuyển giao công nghệ; chuyển nhượng quyền sở hữu trí tuệ theo quy định Luật sở hữu trí tuệ; phần mềm máy tính 22 Vàng nhập dạng thỏi, miếng chưa chế tác thành sản phẩm mỹ nghệ, đồ trang sức hay sản phẩm khác 23 Sản phẩm xuất tài nguyên, khoáng sản khai thác chưa chế biến thành sản phẩm khác 24 Sản phẩm nhân tạo dùng để thay cho phận thể người bệnh; nạng, xe lăn dụng cụ chuyên dùng khác cho người tàn tật 25 Hàng hóa, dịch vụ hộ, cá nhân kinh doanh có mức doanh thu hàng năm từ trăm triệu đồng trở xuống Cơ sở kinh doanh hàng hóa, dịch vụ không chịu thuế giá trị gia tăng quy định Điều không khấu trừ hoàn thuế giá trị gia tăng đầu vào, trừ trường hợp áp dụng mức thuế suất 0% quy định khoản Điều Luật Ðối tượng nộp thuế giá trị gia tăng: Ðối tượng nộp thuế giá trị gia tăng tổ chức, cá nhân sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế tổ chức, cá nhân khác nhập hàng hoá chịu thuế đối tượng nộp thuế giá trị gia tăng 3.1 Tổ chức sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ: - Doanh nghiệp nhà nước, - Doanh nghiệp có vốn đầu tư nước bên nước tham gia hợp tác kinh doanh theo Luật đầu tư nước Việt Nam - Các công ty nước tổ chức nước hoạt động kinh doanh Việt Nam không theo Luật đầu tư nước Việt Nam - Doanh nghiệp tư nhân - Công ty trách nhiệm hữu hạn - Công ty cổ phần - Hợp tác xã - Tổ hợp tác - Tổ chức kinh tế tổ chức trị, tổ chức trị- xã hội, tổ chức xã hội, tổ chức xã hội-nghề nghiệp, đơn vị vũ trang nhân dân tổ chức, đơn vị nghiệp khác 3.2 Cá nhân sản xuất kinh doanh hàng hoá, dịch vụ: Bao gồm người có kinh doanh độc lập, hộ gia đình, cá nhân hợp tác với để sản xuất kinh doanh không hình thành pháp nhân kinh doanh III CĂN CỨ VÀ PHƯƠNG PHÁP TÍNH THUẾ Căn tính thuế giá trị gia tăng: Căn tính thuế giá trị gia tăng giá tính thuế thuế suất 1.1 Giá tính thuế giá trị gia tăng: (theo luật thuế giá trị gia tăng 13/2008/QH 12 sửa đổi bổ sung) 1.1.1 Giá tính thuế quy định sau: a) Đối với hàng hóa, dịch vụ sở sản xuất, kinh doanh bán giá bán chưa có thuế giá trị gia tăng; hàng hóa, dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt giá bán có thuế tiêu thụ đặc biệt chưa có thuế giá trị gia tăng; hàng hóa chịu thuế bảo vệ môi trường giá bán có thuế bảo vệ môi trường chưa có thuế giá trị gia tăng; hàng hóa chịu thuế tiêu thụ đặc biệt thuế bảo vệ môi trường giá bán có thuế tiêu thụ đặc biệt thuế bảo vệ môi trường chưa có thuế giá trị gia tăng; b) Đối với hàng hóa nhập giá nhập cửa cộng với thuế nhập (nếu có), cộng với thuế tiêu thụ đặc biệt (nếu có) cộng với thuế bảo vệ môi trường (nếu có) Giá nhập cửa xác định theo quy định giá tính thuế hàng nhập c) Đối với hàng hóa, dịch vụ dùng để trao đổi, tiêu dùng nội bộ, biếu, tặng cho giá tính thuế giá trị gia tăng hàng hóa, dịch vụ loại tương đương thời điểm phát sinh hoạt động này; d) Đối với hoạt động cho thuê tài sản số tiền cho thuê chưa có thuế giá trị gia tăng đ) Đối với hàng hóa bán theo phương thức trả góp, trả chậm giá tính theo giá bán trả lần chưa có thuế giá trị gia tăng hàng hoá đó, không bao gồm khoản lãi trả góp, lãi trả chậm; e) Đối với gia công hàng hoá giá gia công chưa có thuế giá trị gia tăng; g) Đối với hoạt động xây dựng, lắp đặt giá trị công trình, hạng mục công trình hay phần công việc thực bàn giao chưa có thuế giá trị gia tăng Trường hợp xây dựng, lắp đặt không bao thầu nguyên vật liệu, máy móc, thiết bị giá tính thuế giá trị xây dựng, lắp đặt không bao gồm giá trị nguyên vật liệu máy móc, thiết bị; h) Đối với hoạt động kinh doanh bất động sản giá bán bất động sản chưa có thuế giá trị gia tăng, trừ giá chuyển quyền sử dụng đất tiền thuê đất phải nộp ngân sách nhà nước; i) Đối với hoạt động đại lý, môi giới mua bán hàng hoá dịch vụ hưởng hoa hồng tiền hoa hồng thu từ hoạt động chưa có thuế giá trị gia tăng; k) Đối với hàng hoá, dịch vụ sử dụng chứng từ toán ghi giá toán giá có thuế giá trị gia tăng giá tính thuế xác định theo công thức sau: Giá chưa có thuế Giá toán giá trị gia tăng 10 Cũng theo thống kê Hải quan, năm qua có 500 ôtô nhập vào Việt Nam theo hình thức tạm nhập tái xuất đến có 100 làm thủ tục xuất nhập trở lại Nghĩa 400 không làm thủ tục xuất nhập trở lại mà lưu hành nội địa gây thất thu số tiền thuế lớn cho Nhà nước Nhiều chủ hàng lợi dụng quy định chuyển cửa để gian lận thuế; lợi dụng sách ân hạn thuế để nợ thuế sau tẩu tán bán hàng bỏ trốn khỏi trụ sở kinh doanh mà không làm thủ tục giải thể DN để tránh thực nghĩa vụ nộp thuế Ví dụ chung: Sốt ruột với DN cà phê ôm thuế VAT bỏ trốn Ngay từ cuối niên vụ 2011-2012, tượng nhiều DN ôm tiền thuế giá trị gia tăng (VAT) bỏ trốn cảnh báo Tuy nhiên, suốt năm qua việc ngăn chặn tượng kinh doanh trái pháp luật chưa xử lý triệt để Mánh khóe chiếm dụng thuế VAT phức tạp Theo cách thức kinh doanh bình thường, DN xuất (XK) cà phê mua nguyên liệu từ đại lý DN khác mua theo giá thị trường, đồng thời trả trước cho bên bán 5% thuế VAT bên bán xuất hóa đơn cho họ Chẳng hạn, giá cà phê thị trường 40.000 đồng/kg, mua hàng DN XK phải trả cho bên bán bao gồm 5% thuế VAT 42.000 đồng/kg Số thuế VAT sau thu từ bên mua, bên bán phải nộp lại cho quan thuế để quan thuế hoàn lại cho DN XK theo quy định pháp luật Tuy nhiên, mánh khóe xảy khâu thu mua nguyên liệu Do hầu hết DN XK cà phê phải mua hàng thông qua nhiều tầng nấc trung gian Vì thế, tầng nấc trung gian xuất “DN ma”, mục đích hình thành để gom hàng người dân đại lý, bán hàng cho DN XK ôm 5% thuế VAT hưởng lợi 53 Để có nguồn hàng, “DN ma” đẩy giá mua cà phê cao giá thị trường khoảng 1.000 - 1.500 đồng/kg mua bán với đại lý nhỏ theo phương thức trả tiền liền, không cần hóa đơn VAT Song song với việc mua bán hóa đơn, “DN ma” mua hóa đơn VAT từ DN địa bàn khác để cân đối đầu vào Khi bán hàng cho DN XK, họ xuất hóa đơn VAT nhận thêm 5% tiền thuế từ DN XK Như thế, thân DN ma mua hàng với giá 41.000 đồng/kg, họ bán 40.000 đồng/kg có lãi 1.000 đồng/kg, từ phần 2.000 đồng/kg tiền thuế VAT nhận DN XK Giả sử, DN ma tháng mua vào 500 cà phê bán hết số hàng cho DN XK họ lời 500 triệu đồng từ thuế VAT “bỗng dưng biến mất” Thực trạng, nhiều DN, đại lý kinh doanh cà phê sau thời gian hoạt động “ôm” vài chục tỷ đồng tiền thuế VAT thu công ty XK bán hàng biến mất, tình trạng xảy nhiều tỉnh trồng cà phê trọng điểm như: Đắk Lắk, Lâm Đồng… Thống kê tỉnh Đắk Lắk cho thấy, tính riêng khu vực thị xã Buôn Hồ, thời gian qua có khoảng 10 công ty TNHH thương nhân địa phương khác đến đăng ký địa giả tiến hành thu mua cà phê cao giá thị trường khoảng 1.000 - 1.500 đồng/kg để bán lại cho công ty XK nhằm trục lợi tiền thuế VAT Số lượng trục lợi công ty cực lớn, tính trường hợp DN bị phát hiện, doanh số mua hàng lên tới 114,7 tỷ đồng III Giải pháp phương án xử lí hành vi gian lận thuế Thời gian qua, nhà nước có thị số: 1007/CT-TCHQ việc tăng cường biện pháp chống buôn lậu, gian lận thương mại & chống thất thu thuế Cụ thể, Trong thời gian qua tình hình buôn lậu, gian lận thương mại có nhiều diễn biến phức tạp, xuất nhiều phương thức, thủ đoạn hình thức 54 gian lận, xảy hầu hết khâu, lĩnh vực trình làm thủ tục Hải quan cụ thể như: Khai báo không tên hàng, khai báo nhiều chủng loại hàng hóa với tên hàng để áp mã có mức thuế suất thấp; làm giả C/O để hưởng thuế suất ưu đãi đặc biệt; khai báo không trị giá thực toán để gian lận trị trí; bán nguyên phụ liệu, thành phẩm thị trường nội địa loại hình nhập đầu tư gia công, sản xuất – xuất để trốn thuế với số lượng lớn, xuất tình trạng doanh nghiệp bỏ trốn nợ thuế ngân sách nhà nước; tình hình phần ảnh hưởng đến việc điều hành sách xuất nhập nhà nước Để khắc phục tình trạng trên, thực đạo Chính phủ, Bộ Tài giải pháp kiềm chế lạm phát, nhập siêu; kiểm soát tăng giá, tăng cường công tác chống buôn lậu, gian lận thương mại qua thuế, giá, chống nợ đọng, Tổng cục trưởng yêu cầu thủ trưởng đơn vị ngành thực tốt việc sau đây: Đối với Cục trưởng Cục Hải quan tỉnh, thành phố: a) Quán triệt tư tưởng cho toàn thể cán công chức đơn vị tình hình phát triển kinh tế xã hội, khó khăn, thách thức biến động, ảnh hưởng kinh tế giới, trách nhiệm nghĩa vụ ngành Hải quan phát triển kinh tế hội nhập quốc tế nước ta giai đoạn Từ đó, cần phát huy tinh thần trách nhiệm, nâng cao ý thức hành động cán công chức thực thi công việc góp phần thực tốt chức năng, nhiệm vụ Ngành b) Thường xuyên đạo tổ chức kiểm tra việc chấp hành nghiêm chỉnh quy định, quy trình, quy chế Ngành văn pháp luật hải quan tất khâu nghiệp vụ, đơn vị nghiệp vụ thuộc phạm vi quản lý Thực đầy đủ chế độ kiểm tra, báo cáo theo quy định Ngành c) Tăng cường công tác chống buôn lậu, chống gian lận thương mại, có biện pháp thu thập thông tin, phân tích xử lý thông tin cho Chi cục hải quan cửa Thực cập nhật thông tin kịp thời bổ sung cho việc thực quản lý rủi ro 55 d) Tập trung đạo việc kiểm tra hoạt động nghiệp vụ Chi cục trực thuộc, đặc biệt lưu ý nội dung sau: - Áp mã số mặt hàng nhạy cảm, có thuế suất cao, hàng hóa áp mã chưa thống Chi cục, kiểm tra tính xác thực C/O thực tế hàng hóa nhập lô hàng hưởng thuế suất ưu đãi đặc biệt - Tham vấn, xác định trị giá tính thuế nhóm hàng trọng điểm có thuế suất cao, kim ngạch lớn trị giá khai báo thấp mặt hàng: ô tô du lịch, ô tô tải, ô tô bus (bao gồm xe cũ xe mới); xe máy; … - Kiểm tra định mức tiêu hao nguyên liệu thực tế; công tác khoản hợp đồng gia công, sản xuất – xuất loại hình gia công, sản xuất – xuất - Thực phân loại nợ, xử lý, đôn đốc áp dụng biện pháp cưỡng chế khoản nợ phát sinh trước ngày 01/07/2007 theo hướng dẫn Bộ Tài công văn số: 17685/BTC-TCHQ ngày 28/12/2007 Kiên không để nợ phát sinh đồng thời thực theo biện pháp cưỡng chế theo quy định Luật quản lý thuế - Khâu quản lý rủi ro: Tăng cường kiểm tra đối tượng lợi dụng luồng xanh để vi phạm pháp luật hải quan sở thường xuyên nắm thông tin, theo dõi, phân tích đối tượng hủy tờ khai đăng ký với quan Hải quan đồng thời thực nghiêm túc việc kiểm tra ngẫu nhiên tờ khai phân vào luồng xanh, cập nhật thông tin kết kiểm tra để toàn Ngành tham khảo - Chú trọng khâu kiểm tra phúc tập hồ sơ để kịp thời phát hiện, chấn chỉnh sai sót khâu thông quan - Tăng cường công tác kiểm tra sau thông quan trụ sở hải quan doanh nghiệp mặt hàng trọng điểm, mặt hàng có thuế suất cao doanh nghiệp có dấu hiệu vi phạm thường xuyên xin hủy tờ khai Đối với Thủ trưởng Cục, Vụ đơn vị tương đương thuộc quan Tổng cục: a) Tăng cường đạo đơn vị, hướng dẫn, kiểm tra Cục Hải quan tỉnh, thành phố việc triển khai hoạt động nêu điểm 56 Kịp thời tham mưu, giải vướng mắc phát sinh hoạt động chống buôn lậu, gian lận thương mại Cục Hải quan tỉnh, thành phố b) Cục Điều tra chống buôn lậu, Cục Kiểm tra sau thông quan tăng cường công tác thu thập thông tin, nắm tình hình, xây dựng phương án kiểm tra, kiểm soát để chủ động thực cung cấp thông tin cho Cục Hải quan tỉnh, thành phố triển khai thực Kiểm tra, hướng dẫn Cục Hải quan tỉnh, thành phố thực quy định quản lý rủi ro hoạt động nghiệp vụ ngành c) Vụ Giám sát quản lý phối hợp với đơn vị chức để tăng cường kiểm tra công tác phân loại mã số hàng hóa thống Cục hải quan địa phương toàn Ngành d) Vụ Kiểm tra thu thuế xuất nhập tăng cường kiểm tra công tác tham vấn, xác định trị giá tính thuế hàng nhập Nghiên cứu, đề xuất tổ chức đoàn kiểm tra hoạt động nghiệp vụ Cục Hải quan tỉnh, thành phố cần thiết Tăng cường phối hợp, trao đổi thông tin Cục Hải quan tỉnh, thành phố với nhau; Cục Hải quan tỉnh, thành phố với Vụ, Cục chuyên môn thuộc quan Tổng cục để kịp thời phát xử lý triệt để trường hợp buôn lậu, gian lận thương mại gây thất thu thuế; thông báo toàn Ngành tổ chức rút kinh nghiệm để có biện pháp kiểm tra phù hợp Tăng cường phối hợp với quan chức hình thức trao đổi thông tin hoạt động kiểm hóa, chống buôn lậu, gian lận thương mại hoạt động tuyên truyền, đào tạo, phổ biến văn pháp luật Hải quan để nâng cao tính tự giác, tuân thủ pháp luật Hải quan doanh nghiệp Định kỳ hàng tháng, thủ trưởng đơn vị thuộc quan Tổng cục, Cục trưởng Cục Hải quan tỉnh, thành phố báo cáo kết thực thị qua báo cáo tháng Văn phòng Tổng cục để tổng hợp báo cáo Tổng cục trưởng Chỉ thị quán triệt tới tất cán bộ, công chức ngành Hải quan Yêu cầu Cục trưởng Cục Hải quan tỉnh, thành phố, Thủ trưởng 57 đơn vị thuộc quan Tổng cục Hải quan vào chức nhiệm vụ tổ chức triển khai thực Chỉ thị trước ngày 25/4/2008 Đơn vị, cá nhân không nghiêm túc thực thị này, để xảy hoạt động buôn lậu, gian lận thương mại thất thu thuế địa bàn quản lý tùy mức độ phải chịu trách nhiệm trước Tổng cục trưởng Tổng cục Hải quan, Bộ trưởng Bộ Tài chính./ Đó giải pháp chung Chính phủ đưa nhằm ngăn chặn hoạt động gian lận thuế, nhiên với hành vi gian lận cụ thể, cần có biện pháp ngăn chặn xử lí riêng với tính chất hành vi triệt tận gốc tình trạng Giải pháp cho vấn đề gian lận thuế nội địa Hóa đơn loại chứng từ kế toán đặc biệt Do không giới hạn mệnh giá nên tổn thất gian lận sai sót hóa đơn gây lớn, không gây thất thu thuế mà tiếp tay cho hành vi tham nhũng phận cán bộ, công chức thoái hóa, biến chất Bởi vậy, tìm giải pháp phát huy vai trò công tác quản lý hóa đơn quản lý thuế cần thiết Vai trò quản lý hóa đơn quản lý thuế Có thể nhận thấy DN lách thuế, trốn thuế, gian lận thuế… hình thức như: Không xuất hóa đơn kê khai không đầy đủ doanh thu phát sinh theo quy định Một số sở kinh doanh thương mại thực mua, bán thẳng không nhập kho không qua cửa hàng, qua không xuất hóa đơn ghi vào sổ kế toán Hạch toán giảm trừ doanh thu thông qua hình thức giảm giá, chiết khấu bán hàng không thực tế kinh doanh Lợi dụng quy định lập bảng kê mua hàng để nâng khống chi phí như: nâng số lượng giá mua; lập khống tên địa người bán; lập bảng kê để hợp thức hóa hàng mua tư thương (không phải người trực tiếp sản xuất bán ra); Không thực kiểm kê hàng hóa, vật tư định kỳ, không xác định số lượng giá trị nguyên vật liệu, sản phẩm, hàng hóa 58 tồn kho thực tế so với sổ sách kế toán… gây khó khăn cho quan chức xác định thực trạng kinh doanh, xác định giá vốn hàng bán; hạch toán khoản chi mang tính chất tiền lương quy định hợp đồng lao động thỏa ước lao động; làm khống hợp đồng lao động chi khống tiền lương, tiền công (cao so với thực tế chi trả) để tăng chi phí xác định thu nhập chịu thuế; lập khống khoản tiền vay để giảm lãi Công tác quản lý hóa đơn Trong thời gian qua, quan thuế có nhiều cố gắng đạt kết đáng mừng công tác quản lý hóa đơn, thể phương diện sau đây: Đổi phương thức quản lý hóa đơn Bằng việc tham mưu để Chính phủ ban hành Nghị định 51/2010/NĐCP thay cho Nghị định 89/2002/NĐ-CP quản lý hóa đơn, ngành Tài có đổi phương thức quản lý hóa đơn Theo đó, chuyển từ việc quan thuế in hóa đơn bán cho người nộp thuế sang để người nộp thuế tự in tự đặt in hóa đơn Tức là, giao quyền tự chủ in hóa đơn cho người nộp thuế Cơ quan thuế in hóa đơn bán cho số đối tượng đặc thù đơn vị nghiệp không sử dụng thường xuyên hóa đơn, cá nhân kinh doanh có nhu cầu mua hóa đơn lẻ… Với việc thay đổi này, người nộp thuế sử dụng nhiều hóa đơn thuận lợi, thời gian để làm thủ tục mua hóa đơn, hoàn toàn chủ động việc in phát hành hóa đơn Cơ quan thuế giảm bớt nguồn nhân lực xử lý việc giao nhận bán hóa đơn Cơ quan thuế tập trung vào theo dõi, quản lý trình phát hành, in ấn sử dụng hóa đơn Với việc ban hành Thông tư 64/2013/TT-BTC, Bộ Tài kịp thời tháo gỡ vướng mắc trình tạo, lập, quản lý sử dụng hóa đơn người nộp thuế thực Thông tư 153/2010/TT-BTC, tạo hành lang pháp lý đầy đủ toàn diện cho công tác quản lý hóa đơn 59 Siết chặt quy định pháp lý phòng chống gian lận hóa đơn trốn thuế Một mặt, tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế chuyển sang chế người nộp thuế tự in tự đặt in hóa đơn nêu trên, ngành Tài tham mưu trực tiếp ban hành văn pháp luật nhằm quản lý chặt chẽ trình phát hành sử dụng hóa đơn, thể phương diện sau: Một là, bổ sung chỉnh sửa quy định xử phạt hành hành vi vi phạm hóa đơn trốn thuế việc tham mưu để Chính phủ ban hành Nghị định 51/2010/NĐ-CP Theo đó, Nghị định quy định rõ loại hành vi vi phạm hóa đơn: Tạo hóa đơn, phát hành hóa đơn, lập hóa đơn, báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn… Đây sở pháp lý quan trọng để xử lý hành vi vi phạm hóa đơn Hai là, bổ sung điều kiện toán qua ngân hàng việc khấu trừ thuế GTGT đầu vào (Luật Thuế GTGT năm 2008 có hiệu lực từ 1/1/2009) bổ sung điều kiện toán không dùng tiền mặt chi phí trừ tính thuế TNDN (Luật Sửa đổi, bổ sung số điều Luật Thuế TNDN có hiệu lực từ 1/1/2014) Việc áp dụng điều kiện toán không dùng tiền mặt xác định thuế GTGT đầu vào khấu trừ xác định chi phí trừ góp phần hạn chế hành vi mua bán hóa đơn – bán khống hóa đơn hàng hóa, dịch vụ Tăng cường kiểm tra, đối chiếu để phát xử lý hành vi gian lận hóa đơn Trong năm gần đây, Tổng cục Thuế coi quản lý hóa đơn, chứng từ trọng tâm công tác Tổng cục thường xuyên đạo, hướng dẫn nghiệp vụ giải đáp kịp thời vướng mắc quản lý hóa đơn quan thuế cấp Đặc biệt, ngành Thuế đẩy mạnh hoạt động đối chiếu hóa đơn quan thuế địa phương trọng kiểm tra hóa đơn chứng từ trình tra, kiểm tra thuế trụ sở người nộp thuế Hiện nay, Tổng cục Thuế đạo quan thuế địa 60 phương tổng kết công tác quản lý hóa đơn theo Nghị định 51/2010/NĐ-CP để khắc phục hạn chế, bất cập công tác quản lý hóa đơn Mặc dù chưa có số liệu tổng hợp toàn quốc hành vi sai phạm hóa đơn, song từ báo cáo quan thuế địa phương cho thấy, ngành Thuế đấu tranh mạnh mẽ, kiên đạt kết định công tác quản lý hóa đơn Cụ thể sau: Tại Cục thuế TP Hà Nội: Năm 2012 xử phạt 1.338 vi phạm hóa đơn với số tiền phạt 6.649 triệu đồng Tại Cục thuế Long An: Trong tháng đầu năm 2013 thành lập đoàn tra, kiểm tra đột xuất DN có dấu hiệu mua bán hóa đơn huyện Mộc Hóa, Vĩnh Hưng Tân Hưng Qua kiểm tra xác định thông báo toàn Ngành 69 DN thành lập để nhận, xuất hóa đơn hàng hóa Việc tổ chức tra, kiểm tra đột xuất kịp thời ngăn chặn hành vi nhận xuất hóa đơn khống nhằm chiếm đoạt tiền thuế GTGT Trong kết truy thu hàng nghìn tỷ đồng tiền trốn thuế năm qua tra, kiểm tra thuế năm gần ngành Thuế, có tỷ lệ không nhỏ từ việc phát DN sử dụng hóa đơn mua DN “ma”, hóa đơn mua khống để hạch toán tăng thuế GTGT đầu vào khấu trừ tăng chi phí trừ tính thuế TNDN Đặc biệt, kết truy thu hàng nghìn tỷ đồng tiền trốn thuế năm qua tra, kiểm tra thuế năm gần ngành Thuế, có tỷ lệ không nhỏ từ việc phát DN sử dụng hóa đơn mua DN “ma”, hóa đơn mua khống để hạch toán tăng thuế GTGT đầu vào khấu trừ tăng chi phí trừ tính thuế TNDN Điều có số quan thuế địa phương dựa thông báo Tổng cục Thuế để xây dựng phần mềm rà soát hóa đơn bất hợp pháp, có mềm bảng kê hàng hóa, dịch vụ mua vào chuyển liệu vào phần mềm phát hóa đơn bất hợp pháp Tuy nhiên, tiếc ngành Thuế chưa thống kê đầy đủ số tiền thuế truy thu phát hành vi sử dụng hóa đơn bất hợp pháp Ngoài ra, ngành Thuế phát nhiều hành vi vi phạm khác 61 hóa đơn như: lập hoá đơn không với thực tế hoạt động mua bán; lập hoá đơn khống để trừ nợ; sử dụng hoá đơn quay vòng, hoá đơn chưa đăng ký phát hành để vận chuyển đường Hành vi gian lận thuế hoạt động xuất nhập Buôn lậu : Biện pháp phòng chống cách xử lý : Buôn lậu hàng hóa chia làm hai nhóm hàng : - Hàng tiêu dùng, tiền, vàng bạc, đá quý - Hàng quốc cấm + Đối với hàng quốc cấm, chế tài xử lý thường phạt tù, tịch thu tang vật tài sản Phòng chống buôn lậu hàng quốc cấm chiến hồi kết quan chức Tuy nhiên, thấy Công an Việt Nam ngành Hải quan, đội biên phòng thực tốt công tác Mong rằng, Đảng Nhà nước nhanh chóng kịp thời, hỗ trợ cho lực lượng cách tốt điều kiện làm việc lương bổng tương xứng với nguy hiểm mà họ phải đối mặt, tạo cho chiến sỹ động lực để đấu tranh chống buôn lậu ma túy, vũ khí, hóa chất cấm, ĐVHD + Đối với hàng hóa, vàng bạc, đá quý : tùy theo giá trị quy mô, tính nghiêm trọng mà điều 153 Bộ Luật hình quy định khung hình phạt khác Tuy nhiên, nhiều chế tài đến cho chưa đủ sức răn đe, khiến cho tình hình tội phạm buôn lậu ngày trở nên phức tạp Có thể dẫn chứng sau : - Tội buôn lậu gia cầm hành vi đặc biệt nghiêm trọng ảnh hưởng lớn tới sức khỏe người tiêu dùng, đồng thời tiếp tay đưa dịch bệnh tàn phá đất nước, phá hoại trật tự kinh tế Tuy nhiên, vụ bắt tang buôn lậu gia cầm thường xử phạt hành giá trị lô hàng không lớn ( từ 50 – 100 triệu ) phạt tù nhẹ (6 tháng – năm ) lô hàng trị giá từ 100 triệu – 300 triệu đồng ( điều 153 Bộ luật Hình ) Lợi nhuận từ việc buôn lậu gia cầm đánh giá “ lãi ngang buôn ma túy “ nguyên nhân khiến mức phạt hành không đủ sức răn đe 62 - Hay chí việc buôn lậu tiền giả qua biên giới phức tạp kẻ vận chuyển lợi dụng chế tài xử phạt dựa giá trị số tiền mang chia nhỏ chúng ra, để có bị bắt xử phạt mức nhẹ ( tháng tù giam ) → Đề xuất hướng phòng chống : Đối với tội phạm buôn lậu hàng hóa tiêu dùng, vàng bạc nữ trang việc để chế tài xử phạt hành chưa đủ sức răn đe, khiến cho xu hướng buôn lậu mặt hàng ngày tăng cao, cần phải tăng khung hình phạt, kết hợp thêm chế tài hình để cảnh tỉnh kẻ mong muốn làm giàu từ đường buôn lậu Ngoài ra, cần thắt chặt công tác quản lý thị trường Các quan kinh tế Việc sử dụng hàng hóa nguồn gốc xuất xứ rõ ràng, đồng thời chế kiểm soát thô sơ khiến cho nhu cầu loại hàng hóa giá rẻ tăng mạnh, nhờ mà buôn lậu có đất phát triển Siết chặt công tác quản lý, phạt người tiêu thụ giống kẻ buôn lậu góp phần làm giảm nguồn cầu hàng lậu Cuối cùng, cần phải nâng cao phẩm chất đạo đức, nghiệp vụ cán ngành Hải quan, việc tăng thêm lương bổng, tạo điều kiện cho họ làm giàu cách đáng Khai sai chủng loại xuất xứ hàng hóa : Biện pháp xử lý cách phòng chống chung cho gian lận khai sai chủng loại xuất xứ hàng hóa : - Việc khai sai chủng loại xuất xứ hàng hóa XNK thuộc nhóm hành vi vi phạm khai hải quan Xuất phát từ số lượng hàng hóa, chủng loại thông quan ngày lớn, khiến cho việc kiểm tra kỹ lô hàng hóa trở nên khó khăn tạo kẽ hở cho tội phạm thực hành vi gian lận - Khai sai chủng loại hàng hóa sinh do, thông qua hiệp định GATT, quan hải quan thiết lập danh mục hàng hóa đánh mã số loại hàng một, mã số có tính thuế khác DN thường khai sai chủng loại để trốn thuế XK VAT đầu - Khai sai xuất xứ bắt nguồn từ hiệp định thương mại cho phép nước ta NK loại hàng hóa quốc gia kí kết Hiệp định với mức thuế ưu 63 đãi, nhờ việc khai sai xuất xứ, chí tốn thêm tiền để cảnh hàng hóa tạo xuất xứ mà DN trốn thuế - Về cách xử lý : nghị định 138/2004/NĐ-CP quy định cụ thể sau : o Phạt tiền từ 5.000.000 đồng đến 10.000.000 đồng hành vi xuất khẩu, nhập hàng hoá không khai không với khai hải quan số lượng, trọng lượng, chất lượng, mã số hàng hoá, trị giá, xuất xứ ( Điều 15 khoản ) o Điều 15 khoản : Phạt tiền từ 10.000.000 đồng đến 20.000.000 đồng vi phạm sau: a) Xuất khẩu, nhập hàng hoá trái với quy định ưu đãi, miễn trừ hải quan; b) Xuất khẩu, nhập hàng hoá thuộc diện cấm xuất khẩu, cấm nhập khẩu; c) Đưa hàng hoá giả mạo xuất xứ vào lãnh thổ Việt Nam; xuất hàng hoá giả mạo xuất xứ; Cách phòng chống : - Áp mã số mặt hàng nhạy cảm, có thuế suất cao, hàng hóa áp mã chưa thống Chi cục, kiểm tra tính xác thực C/O thực tế hàng hóa nhập lô hàng hưởng thuế suất ưu đãi đặc biệt - Liên tục cập nhật thông tin chủng loại, công sử dụng, giá trị thị trường loại hàng hóa thông quan, tạo sở liệu để phân luồng thông quan xác Gian lận giá tính thuế : Biện pháp phòng chống xử lý : Phòng chống : - Việc áp đặt giá tính thuế nhập xem công cụ quan Hải quan nhằm ngăn chặn nguy trốn thuế nhập Theo đó, sau kiểm tra, với trường hợp nghi vấn mức giá khai báo thấp bất hợp lý Hải quan yêu cầu doanh nghiệp giải trình 64 - Nếu doanh nghiệp giải trình hợp lý, quan Hải quan xác định lại giá tính thuế sở thông tin mặt hàng giống hệt tương tự hệ thống sở liệu giá hải quan Xử lý vi phạm : Theo Nghị định 98/2007/NĐ-CP quy định xử lý vi phạm pháp luật thuế cưỡng chế thi hành định hành thuế : - Điều 13 Xử phạt hành vi khai sai dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp tăng số tiền thuế hoàn Phạt tiền lần tính số thuế trốn, số thuế gian lận người nộp thuế vi phạm lần đầu không thuộc trường hợp quy định Điều 13 Nghị định vi phạm lần thứ hai mà có từ hai tình tiết giảm nhẹ trở lên có hành vi vi phạm sau đây: Các trường hợp khai sai dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp tăng số tiền thuế hoàn, bao gồm: a) Hành vi khai sai dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp tăng số tiền thuế hoàn, tăng số thuế miễn, giảm, người nộp thuế ghi chép kịp thời, đầy đủ, trung thực nghiệp vụ kinh tế làm phát sinh nghĩa vụ thuế sổ kế toán, hoá đơn, chứng từ; b) Hành vi khai sai người nộp thuế làm giảm số tiền thuế phải nộp tăng số tiền thuế hoàn, số thuế miễn, giảm không thuộc trường hợp quy định điểm a khoản Điều bị quan có thẩm quyền phát hiện, người vi phạm tự giác nộp đủ số tiền thuế khai thiếu vào ngân sách nhà nước trước thời điểm quan thuế lập biên kiểm tra thuế, kết luận tra thuế; c) Hành vi khai sai người nộp thuế làm giảm số tiền thuế phải nộp tăng số tiền thuế hoàn, số thuế miễn, số thuế giảm bị quan có thẩm quyền lập biên kiểm tra thuế, kết luận tra thuế xác định có hành vi khai man trốn thuế, người nộp thuế vi phạm lần đầu, có tình tiết giảm nhẹ tự giác nộp đủ số tiền thuế vào ngân sách nhà 65 nước trước thời điểm quan có thẩm quyền định xử lý quan thuế lập biên ghi nhận để xác định lại hành vi khai thiếu thuế; d) Sử dụng hoá đơn, chứng từ bất hợp pháp để hạch toán giá trị hàng hoá, dịch vụ mua vào làm giảm số tiền thuế phải nộp làm tăng số tiền thuế hoàn, số tiền thuế miễn, số tiền thuế giảm, quan thuế kiểm tra phát hiện, người mua chứng minh lỗi vi phạm sử dụng hoá đơn bất hợp pháp thuộc bên bán hàng người mua hạch toán kế toán đầy đủ theo quy định Mức xử phạt hành vi vi phạm quy định khoản Điều 10% tính số tiền thuế khai thiếu số tiền thuế hoàn, số thuế miễn, giảm cao so với mức quy định pháp luật thuế Cơ quan thuế xác định số tiền thuế thiếu, số tiền phạt; số ngày chậm nộp tiền thuế, tiền phạt chậm nộp tiền thuế định xử phạt người nộp thuế Giả tạo mục đích xuất khẩu, nhập để hưởng ưu đãi thuế : Biện pháp phòng chống cách xử lý : - Cách xử lý : đẩy mạnh công tác hậu kiểm để kịp thời phát lô hàng tạm nhập không tái xuất, chuyển sang tiêu thụ nội địa Tiến hành truy thu số thuế bị thiếu, đồng thời thấy hành vi gian lận có quy mô, chuyển sang quan Công an để điều tra hành vi trốn thuế - Phòng chống : o Kiểm soát chặt chẽ hoạt động tạm nhập tái xuất o Các quan chức phối hợp với Tổng Cục có chế phân loại, đánh giá doanh nghiệp hoạt động kinh doanh tạm nhập tái xuất thường xuyên Trên sở kết phân loại, cho phép doanh nghiệp chấp hành tốt pháp luật Hải quan, pháp luật thuế, hoạt động kinh doanh tạm nhập tái xuất o Cơ quan có thẩm quyền cần thường xuyên rà soát, ban hành bổ sung danh mục hàng hóa cấm hạn chế kinh doanh tạm nhập tái xuất phù hợp với thời kỳ Theo đó, số mặt hàng mặt hàng nhạy cảm, hàng có thuế suất cao, hàng có nguy vệ sinh an toàn thực phẩm, ô nhiễm môi trường… không cho thực việc kinh doanh theo loại hình 66 o Các doanh nghiệp kinh doanh, vận tải loại hình phải thực việc giám sát hàng hóa hệ thống định vị vệ tinh (GPS) để đảm bảo theo dõi 67 [...]... giá tính thuế 1.2 Thuế suất thuế giá trị gia tăng: Hiện nay các nước áp dụng thuế VAT có sự khác nhau trong việc thiết kế mức thuế suất và số lượng thuế suất trong đạo luật thuế giá trị gia tăng Một số nước thực hiện cơ cấu một mức thuế suất như Ðan Mạch (22 %), Nhật Bản, Singapo (3%), Italia (38%) Một số nước khác thực hiện cơ cấu nhiều thuế suất như: Bỉ, Colombia (6 mức thuế suất), Pháp (5 mức thuế. .. chỉ chịu thuế GTGT: VAT đầu ra = doanh thu x thuế suất thuế GTGT VAT đầu vào = chi phí x thuế suất thuế GTGT Nếu hàng hóa chịu thuế TTĐB: thì đương nhiên chịu thuế GTGT VAT đầu ra = ( doanh thu + thuế TTĐB đầu ra) x thuế suất VAT VAT đầu vào = ( chi phí + thuế TTĐB đầu vào) x thuế suất VAT Nếu hàng hóa chịu thế nhập khẩu, thuế TTĐB và thuế GTGT VAT đầu vào = ( chi phí + thuế nhập khẩu + thuế TTĐB... chịu thêm thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế GTGT sẽ được tính như sau: VAT = ( Giá hàng chưa thuế + Thuế tiêu thụ đặc biệt) * Thuế suất VAT Như vậy, khoản thuế VAT phải nộp còn bao gồm 1 tỷ lệ của thuế tiêu thụ đặc biệt mà thuế này đã được tính trước đó Và người nộp thuế trong trường hợp này đã phải nộp hai lần cho cùng 1 loại thuế 5.Về khấu trừ thuế GTGT a.Trùng thuế Khấu trừ thuế GTGT là việc số thuế GTGT... thuế suất) Luật thuế gía trị gia tăng của Việt Nam hiện hành quy định 3 mức thuế suất là: 0 % ,5 % , 10 % áp dụng cho các nhóm hàng hóa, dịch vụ • Trong đó mức thuế suất 0% áp dụng đối với hàng hóa xuất khẩu • Mức thuế suất5%,10% phân biệt theo tính chất và công dụng của sản phẩm 2 Phương pháp tính thuế giá trị gia tăng: 11 Có 2 phương pháp: phương pháp khấu trừ và phương pháp tính thuế trực tiếp trên... dịch vụ, hóa đơn là chứng từ gốc xác định doanh thu (giá) tính nhiều sắc thuế quan trọng liên quan đến DN như: thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN), thuế giá trị gia tăng (GTGT), thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế tài nguyên, thuế xuất khẩu Về phía người mua hàng hóa, dịch vụ, hóa đơn là chứng từ gốc để xác định thuế GTGT đầu vào được khấu trừ, chi phí tính thuế TNDN Quy định về quản lý hóa đơn bán hàng còn chưa... sắc thuế VAT nhiều khi bị bóp méo Ngày 19 tháng 6 năm 2013, Luật số: 31/2013/QH13 “SỬA ĐỔI, BỔ SUNG MỘT SỐ ĐIỀU CỦA LUẬT THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG” được ban hành, có hiệu lực thực hiên vào 1/1/2014 (một số điểm có hiệu lực vào 1/7/2013) đã sửa đổi 1 số thiếu sót của Luật thuế Giá trị gia tăng 2008 Tuy nhiên vẫn còn những bất cập trong quá trình kê khai, tính và nộp thuế gây khó khăn cho cả người nộp thuế. .. tố: giá bán, các khoản mục phụ thu, phí ngoài giá bán và tổng giá đã thanh toán Phương pháp tính: Số thuế GTGT phải nộp = GTGT của hàng hóa dịch vụ chịu thuế x thuế suất thuế GTGT của hàng hóa dịch vụ đó Trong đó: GTGT của hàng hóa dịch vụ = giá thanh toán của hàng hóa, dịch vụ - giá vốn của hàng hóa, dịch vụ mua vào tương ứng 14 B MỘT SỐ BẤT CẬP TRONG QUÁ TRÌNH TRIỂN KHAI VÀ THỰC HIỆN LUẬT THUẾ GIÁ TRỊ... VAT 6: “Chuyển quyền sử dụng đất.” Thu nhập chịu thuế GTGT là giá trị chuyển nhượng bất động sản trừ đi giá trị quyền sử dụng đất tại thời điểm chuyển nhượng Ví dụ, giá trị chuyển nhượng của một bất động sản là 8 tỷ VND, trong khi giá trị tòa nhà trên đất được xác định là 5 tỷ VND thì số chênh lệch 3 tỷ VND là giá trị của quyền sử dụng đất Thu nhập chịu thuế GTGT trong trường hợp này chỉ là 5 tỷ VND... trừ thuế giá trị gia tăng (VAT) cho hàng xuất khẩu, một trong những chứng từ bắt buộc mà doanh nghiệp phải có là chứng từ thanh toán qua ngân hàng trừ trường hợp tổng giá trị thanh toán đã có thuế từng lần theo hóa đơn dưới 20 triệu đồng Như vậy trường hợp tổng giá trị thanh toán đã có thuế từng lần theo hóa đơn dưới 20 triệu đồng không bắt buộc có hóa đơn thanh toán qua ngân hàng Việc phân biệt giao... không bắt buộc có hóa đơn thanh toán qua ngân hàng Việc phân biệt giao dịch có giá trị dưới 20 triệu đồng không cần phải thanh toán qua ngân hàng vẫn được khấu trừ thuế đang là một kẽ hở để các doanh nghiệp gian lận thuế bằng cách khi tách hóa đơn có giá trị giao dịch lớn thành nhiều hóa đơn có giá trị giao dịch nhỏ, cơ quan thuế rất khó kiểm soát được hiện tượng này + Bên cạnh đó, theo Luật 2008 các ... CHUNG VỀ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG I KHÁI NIỆM, VAI TRÒ CỦA THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG Khái niệm: Thuế giá trị gia tăng có nguồn gốc từ thuế doanh thu Pháp nước giới ban hành Luật thuế giá trị gia tăng -... có thuế giá trị gia tăng; k) Đối với hàng hoá, dịch vụ sử dụng chứng từ toán ghi giá toán giá có thuế giá trị gia tăng giá tính thuế xác định theo công thức sau: Giá chưa có thuế Giá toán giá trị. .. 1954 Từ thuế giá trị gia tăng áp dụng rộng rãi nhiều nước giới tính đến có khoảng 130 quốc gia áp dụng thuế Theo quy định Luật thuế giá trị gia tăng 13/2008/QH12 thì:” thuế giá trị gia tăng thuế