CHƢƠNG IV: BÁO CÁO TÀI CHÍNH Nội dung chương    Khái niệm ý nghĩa Yêu cầu, nguyên tắc lập trình bày báo cáo tài Hệ thống báo cáo tài (Chuẩn mực kế toán số 21) Khái niệm BCTC K.Niệm: Là báo cáo kế toán cung cấp thông tin tình hình tài chính, tình hình kinh doanh luồng tiền doanh nghiệp, đáp ứng nhu cầu hữu ích cho số đông người sử dụng việc đưa định kinh tế Để đạt mục đích BCTC phải cung cấp thông tin doanh nghiệp về: Tài sản Nợ phải trả Vốn chủ sở hữu Doanh thu, thu nhập khác, chi phí, lãi lỗ Các luồng tiền ý nghĩa Cung cấp thông tin khái quát, tổng hợp tình hình tài chính, kết kinh doanh doanh nghiệp  Cho phép kiểm tra, phân tích, đánh giá;  Giúp đối tượng sử dụng thông tin đưa định  Yêu cầu, nguyên tắc lập trình bày BCTC  Yêu cầu Trung thực hợp lý  Lựa chọn áp dụng sách kế toán phù hợp với quy định chuẩn mực kế toán nhằm đảm bảo cung cấp thông tin thích hợp với nhu cầu định kinh tế người sử dụng cung cấp thông tin đáng tin cậy   Nguyên tắc lập trình bày báo cáo tài Hoạt động liên tục;  Cơ sở dồn tích;  Nhất quán;  Trọng yếu tập hợp;  Bù trừ;  Có thể so sánh  Hệ thống BCTC a Phân loại Theo mức độ khái quát Theo cấp quản lý Theo mức độ tiêu chuẩn b Hệ thống báo cáo tài DN Bảng cân đối kế toán, Báo cáo kết KD Bảng lưu chuyển tiền tệ Bảng Thuyết Minh báo cáo tài Các BC lập kết thúc quý (BCTC niên độ) hay kết thúc năm tài (BCTC năm) 4.1 Bảng cân đối kế toán a Khái niệm Là báo cáo tài tổng hợp, phản ánh tổng quát toàn giá trị tài sản có nguồn hình thành tài sản doanh nghiệp thời điểm định  b Đặc điểm   Phản ánh TS, NV hình thức giá trị Phản ánh “tình hình tài DN” thời điểm định:    Các nguồn lực kinh tế mà DN kiểm soát; Quyền lợi chủ nợ nguồn lực đó; Giá trị mà chủ sở hữu có doanh nghiệp  C Nội dung    Các yếu tố: Tài sản, Nợ phải trả Vốn chủ sở hữu Theo chiều dọc chiều ngang Các yếu tố bắt buộc khác:    Tên đơn vị kế toán Tên báo cáo tài chính: “Bảng cân đối kế toán” Ngày lập báo cáo Tổng TS = Nợ phải trả + Vốn CSH Sơ đồ xác định KQKD TK 511, 512 TK 911: Xác định KQKD TK 632 TK 521,531,532 K/C GV hàng bán Kết chuyển giảm trừ DT Kết chuyển DTT TK 515, 711 TK 641,642,635,811 K/c CP bán hàng, CP quản lý DN, CP tài chính, CP khác TK 333 (4) K/C doanh thu tài thu nhập khác TK 821 TK 421 K/c CP thuế TNDN Kết chuyển Lỗ TK 421 K/C Lãi Bài tập 2: Tại DN có tài liệu sau: (ĐVT: 1.000đ) SDĐK tài khoản hàng hóa 50.000, tương ứng với 100kg Nhập kho 50 kg hàng hóa với trị giá 20.000, thuế GTGT 10% khấu trừ, chưa toán tiền cho người bán Chi phí vận chuyển lô hàng 500, toán tiền mặt Bán 120 kg hàng với giá bán 100.000, hàng chịu thuế GTGT 10%, nhận đủ chuyển khoản Các chi phí phát sinh kỳ sau:  Tiền lương phải toán cho nhân viên bán hàng: 10.000, nhân viên quản lý doanh nghiệp: 20.000  Trích đầy đủ khoản bảo hiểm KPCĐ vào chi phí theo quy định  Khấu hao TSCĐ tính vào chi phí bán hàng: 2.000, chi phí quản lý doanh nghiệp: 3.000 Thuế suất thuế TNDN phải nộp 25% Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ kinh tế (Bao gồm bút toán kết chuyển) lập Báo cáo kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Biết DN sử dụng phương pháp tính giá hàng xuất bán FIFO 4.3 Báo cáo lưu chuyển tiền tệ (VAS số 24)   Khái niệm: Là báo cáo tài tổng hợp phản ánh việc hình thành sử dụng tiền kỳ kế toán Tiền: Tiền mặt quỹ  TGNH  Tiền chuyển  Các khoản đầu tư tài ngắn hạn (trong vòng 90 ngày) có tính khoản cao  Các hoạt động tạo dòng tiền    Hoạt động kinh doanh : hoạt động tạo doanh thu chủ yếu DN hoạt động khác họat động đầu tư hoạt động tài Hoạt động đầu tƣ : hoạt động mua bán, xây dựng, lý, nhượng bán tài sản dài hạn khoản đầu tư khác không nằm khoản tương đương tiền Hoạt động tài : hoạt động tạo thay đổi quy mô kết cấu vốn chủ sở hữu vốn vay DN Dòng tiền từ hoạt động kinh doanh        Tiền Tiền Tiền Tiền Tiền Tiền Tiền thu từ bán hàng (+) thu từ khoản phải thu (+) thu từ khoản khác (+) trả cho người cung cấp…(-) chi trả người lao động (-) nộp thuế (-) trả lãi vay (-) Dòng tiền từ hoạt động đầu tư      Tiền mua TSCĐ (-) Tiền đầu tư vào đơn vị khác (-) Thu lãi cho vay, cổ tức, lợi nhuận (+) Thu nhượng bán TSCĐ (+) Thu hồi khoản đầu tư dài hạn (+) Dòng tiền từ hoạt động tài     Tiền vốn góp, phát hành cổ phiếu (+) Tiền vay ngắn hạn, dài hạn; (+) Tiền trả vốn góp cho chủ sở hữu, mua lại cổ phiếu DN phát hành (-) Tiền cổ tức, lợi nhuận trả cho chủ sở hữu (-) Quan hệ BCĐKT BCLCTT VỐN BẰNG TIỀN CUỐI NĂM = VỐN BẰNG TIỀN ĐẦU KỲ + CASH - FLOW Ý nghĩa việc phân tích dòng tiền      Đo lường khả tạo dòng tiền nhu cầu tiền doanh nghiệp Đo lường khả thực nghĩa vụ chủ nợ, Nhà nước… Cung cấp thông tin xác định nhu cầu tiền doanh nghiệp cho kỳ Cung cấp thông tin cần thiết cho việc hoạch định kiểm soát Giải thích khác biệt tiền lợi tức sau thuế Dự báo thiếu hụt hay dư thừa tiền mặt  Đề giải pháp cho kỳ tới Nếu thiếu hụt, :     Vay thêm Giảm tài sản lưu động Giảm tài sản khác Nếu dư thừa, :    Trả nợ ngân hàng Thanh toán cho người cung cấp Tài trợ cho kế hoạch đầu tư 4.4 Thuyết minh BCTC Giải trình bổ sung, thuyết minh tình hình hoạt động SXKD, tình hình tài doanh nghiệp kỳ báo cáo, mà chưa trình bày đầy đủ, chi tiết hết báo cáo tài khác  Nội dung : Đặc điểm hoạt động  Chính sách kế toán áp dụng  Chi tiết số tiêu báo cáo tài :  Một số tiêu đánh giá khái quát tình hình hoạt động  Các kiến nghị  Bài tập tổng hợp  Ví dụ 4.13, Giáo trình KẾT THÚC [...]... (Bao gồm cả các bút toán kết chuyển) và lập Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp Biết rằng DN sử dụng phương pháp tính giá hàng xuất bán là FIFO 4. 3 Báo cáo lưu chuyển tiền tệ (VAS số 24)   Khái niệm: Là báo cáo tài chính tổng hợp phản ánh việc hình thành và sử dụng tiền trong kỳ kế toán Tiền: Tiền mặt tại quỹ  TGNH  Tiền đang chuyển  Các khoản đầu tư tài chính ngắn hạn (trong... Xác định KQKD TK 632 TK 521,531,532 K/C GV hàng bán Kết chuyển giảm trừ DT Kết chuyển DTT TK 515, 711 TK 641 , 642 ,635,811 K/c CP bán hàng, CP quản lý DN, CP tài chính, CP khác TK 333 (4) K/C doanh thu tài chính và thu nhập khác TK 821 TK 42 1 K/c CP thuế TNDN Kết chuyển Lỗ TK 42 1 K/C Lãi Bài tập 2: Tại một DN có các tài liệu như sau: (ĐVT: 1.000đ) 1 SDĐK tài khoản hàng hóa là 50.000, tương ứng với 100kg... hình tài chính của doanh nghiệp trong kỳ báo cáo, mà chưa được trình bày đầy đủ, chi tiết hết trong các báo cáo tài chính khác  Nội dung : Đặc điểm hoạt động  Chính sách kế toán áp dụng  Chi tiết một số chỉ tiêu trong các báo cáo tài chính :  Một số chỉ tiêu đánh giá khái quát tình hình hoạt động  Các kiến nghị  Bài tập tổng hợp  Ví dụ 4. 13, Giáo trình KẾT THÚC ... Dự báo sự thiếu hụt hay dư thừa tiền mặt  Đề ra các giải pháp cho kỳ tới Nếu thiếu hụt, có thể :     Vay thêm Giảm các tài sản lưu động Giảm các tài sản khác Nếu dư thừa, có thể :    Trả nợ ngân hàng Thanh toán cho người cung cấp Tài trợ cho một kế hoạch đầu tư 4. 4 Thuyết minh BCTC Giải trình và bổ sung, thuyết minh về tình hình hoạt động SXKD, tình hình tài chính của doanh nghiệp trong kỳ báo. .. thanh toán 4) Thanh toán cho Cty C bằng TGNH số tiền hàng ở NV 3 5) Vay ngắn hạn ngân hàng 100.000 để trả nợ cho Cty A số tiền hàng còn thiếu 6) Trích quỹ đầu tư, phát triển từ lợi nhuận chưa phân phối 8.000 Yêu cầu: Hãy định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh? Phản ánh lên sơ đồ TK các nghiệp vụ kinh tế phát sinh (Tài khoản chữ T) và Lập bảng cân đối kế toán vào thời điểm cuối kỳ? 4. 2 Báo cáo kết... Tổng DT – Các khoản giảm trừ DT Giá vốn hàng bán: TK 632 Lợi nhuận gộp về BH và CCDvụ: = DT thuần – Giá vốn Doanh thu HĐ tài chính: TK 515 Chi phí tài chính: TK 635 Chi phí bán hàng: TK 641 Chi phí quản lý doanh nghiệp: TK 642 Lợi nhuận thuần từ HĐKD: = LN gộp + (DT hoạt động TC- CP tài chính) – (CP bán hàng+CP quản lý DN) Thu nhập khác: TK 711  Chi phí khác: TK 811  Tổng lợi nhuận trước thuế: = LN thuần... kế toán vào thời điểm cuối kỳ? 4. 2 Báo cáo kết quả kinh doanh  Khái niệm Là báo cáo tổng hợp phản ánh tình hình và kết quả kinh doanh trong một kỳ hoạt động của DN chi tiết cho các hoạt động chính và các hoạt động khác; Tình hình thực hiện nghĩa vụ của doanh nghiệp về các khoản thuế và các khoản khác  Kết cấu: 3 phần: Báo cáo lãi lỗ;  Tình hình thực hiện nghĩa vụ với nhà nước về các khoản thuế và... yếu của DN và các hoạt động khác không phải là họat động đầu tư và hoạt động tài chính Hoạt động đầu tƣ : là các hoạt động mua bán, xây dựng, thanh lý, nhượng bán các tài sản dài hạn và các khoản đầu tư khác không nằm trong các khoản tương đương tiền Hoạt động tài chính : là các hoạt động tạo ra các thay đổi về quy mô và kết cấu của vốn chủ sở hữu và vốn vay của DN Dòng tiền từ hoạt động kinh doanh... 50 kg hàng hóa với trị giá 20.000, thuế GTGT 10% được khấu trừ, chưa thanh toán tiền cho người bán 3 Chi phí vận chuyển lô hàng trên là 500, đã thanh toán bằng tiền mặt 4 Bán 120 kg hàng với giá bán 100.000, hàng chịu thuế GTGT 10%, đã nhận đủ bằng chuyển khoản 5 Các chi phí phát sinh trong kỳ như sau:  Tiền lương phải thanh toán cho nhân viên bán hàng: 10.000, nhân viên quản lý doanh nghiệp: 20.000... (-) Thu lãi cho vay, cổ tức, lợi nhuận (+) Thu do nhượng bán TSCĐ (+) Thu hồi các khoản đầu tư dài hạn (+) Dòng tiền từ hoạt động tài chính     Tiền vốn góp, phát hành cổ phiếu (+) Tiền vay ngắn hạn, dài hạn; (+) Tiền trả vốn góp cho các chủ sở hữu, mua lại cổ phiếu của chính DN đã phát hành (-) Tiền cổ tức, lợi nhuận trả cho chủ sở hữu (-) Quan hệ giữa BCĐKT và BCLCTT VỐN BẰNG TIỀN CUỐI NĂM = VỐN ... Hệ thống báo cáo tài DN Bảng cân đối kế toán, Báo cáo kết KD Bảng lưu chuyển tiền tệ Bảng Thuyết Minh báo cáo tài Các BC lập kết thúc quý (BCTC niên độ) hay kết thúc năm tài (BCTC năm) 4. 1 Bảng...Nội dung chương    Khái niệm ý nghĩa Yêu cầu, nguyên tắc lập trình bày báo cáo tài Hệ thống báo cáo tài (Chuẩn mực kế toán số 21) Khái niệm BCTC K.Niệm: Là báo cáo kế toán cung cấp thông... bút toán kết chuyển) lập Báo cáo kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Biết DN sử dụng phương pháp tính giá hàng xuất bán FIFO 4. 3 Báo cáo lưu chuyển tiền tệ (VAS số 24)   Khái niệm: Là báo cáo