Đang tải... (xem toàn văn)
Tài chính luôn đóng vai trò quan trọng là tổng hòa các mối quan hệ kinh tế
LờI NóI ĐầU Tài chính luôn đóng một vai trò quan trọng, là tổng hòa các mối quan hệ kinh tế trong một đất nớc cũng nh trong một doanh nghiệp. Hạch toán kế toán là một cấu thành quan trọng của hệ thống công cụ quản lý kinh tế tài chính, có vai trò tích cực trong công cuộc quản lý, điều hành cũng nh kiểm soát các hoạt động kinh tế. Vì vậy kế toán có vai trò quan trọng không chỉ với hoạt động kinh tế Nhà Nớc mà còn vô cùng cần thiết với hoạt động của Doanh nghiệp. Hạch toán kế toán không chỉ là phơng thức đo lờng và cung cấp thông tin nhằm đáp ứng yêu cầu thông tin kinh tế mà còn là một nghệ thuật quan sát, ghi chép, tổng hợp các hoạt động của Doanh nghiệp nhằm cung cấp thông tin cần thiết cho chủ Doanh nghiệp, các nhà đầu t, các cá nhân và tổ chức có liên quan. Trong thời gian học tập tại trờng Đại học Kinh doanh và Công nghệ Hà Nội, em đã tiếp thu đợc những kiến thức cơ bản về chyên môn. Ngoài sự nỗ lực, cố gắng của bản thân, em vô cùng biết ơn các thầy cô giáo trong trờng đã dìu dắt em trong suet 4 năm học qua. Bên cạnh đó, em cũng xin cảm ơn các anh chị trong phòng kế toán Cty Cổ phần INDECO nơi em thực tập. Do trình độ chuyên môn và sụ hiểu biết còn hạn chế nên trong quá trình thực tập và viết báo cáo còn nhiều sai sót nên em rất mong nhận đợc sự đóng góp và bổ sung từ các thầy cô để kiến thức của em đợc hoàn thiện hơn. Báo cáo của em gồm hai phần: - Phần I : Tổng quan về Cty Cổ phần INDECO - Phần II : Một số phân hành loại hình kế toán chủ yếu của công ty 1 Trần Thị Thắm - 10.24 Phần I Tổng quan về công ty cổ phần indeco 1.Quá trình hình thành và phát triển của Cty Cổ phần INDECO Đ/C: Số 09 phờng Hải Xuân Trần phú Móng Cái Quảng Ninh. ĐT : (033)3778899 Fax : (033)3778888 Trong điều kiện toàn cầu hóa và khu vực hóa của đời sống kinh tế thế giới của thế kỷ 21, không một quốc gia nào có thể phát triển nền kinh tế của mình mà không tham gia vào quá trình hội nhập quốc tế và khu vực. Điều đó không ngoại trừ đối với Việt Nam, để thực hiện nhiệm vụ trọng tâm là xây dựng nền kinh tế, Đại hội Đảng Cộng Sản Việt Nam lần thứ VIII tiếp tục khẳng định đờng lối đổi mới và mở cửa nền kinh tế, thực hiện chiến lợc CNH-HĐH hớng mạnh vào xuất - nhập khẩu. Để tăng xuất khẩu trong thời gian tới, Việt nam chủ trơng kết hợp xuất khẩu những mặt hàng mà đất nớc có lợi thế tơng đối (những mặt hàng xuất khẩu truyền thống: hàng nông lâm thủy sản, khoáng sản, hàng giầy dép và dệt may) và một số mặt hàng có hàm lợng kỹ thuật công nghệ cao bao gồm: ôtô, xe máy, hàng điện tử và dịch vụ phần mềm . Thành phố Móng Cái (trớc đây là thị xã Móng Cái), đặc thù là vùng đất miền biên giới với thế mạnh là buôn bán hàng hóa, buôn bán ngoại tệ và xuất nhập khẩu từ nớc ngoài vòa Việt Nam cũng nh từ Việt Nam ra nớc ngoàiđã làm cho một lợng hàng hóa đợc lu thông. Nhận thấy thế mạnh của vùng đất nơi đây, tháng 3 năm 1999, Cty đầu t và phát triển Móng Cái đợc thành lập theo quyết định số 326 QĐ - UB do tỉnh Quảng Ninh cấp, giấy chứng nhận Đăng kí kinh doanh số 1385000258 do phòng đăng kí kinh doanh Sở kế hoạch và đầu t tỉnh Quảng Ninh cấp. Từ năm 1999 đến năm 2008, qua 9 năm không ngừng hoạt động và phát triển, hiện nay cty đã có thêm hai trụ sở tại Hạ Long và Hải Phòng với hai lần đổi tên. Trần Thị Thắm - 10.24 T3/1999 : Cty đầu t và phát triển Móng Cái T8/2008 : Cty cổ phần INDECO 2. Nhiệm vụ sản xuất Hoạt động chính của công ty là xuất nhập khẩu hàng hóa với ba hình thức chính sau: - Kinh doanh kho ngoại quan (dịch vụ). - Hàng tạm nhập tái xuất (dịch vụ). - Nhập khẩu kinh doanh (Bán cho nội bộ). Kể từ khi thành lập, nhiệm vụ chính của công ty đóng vai trò là cầu nối xuất nhập khẩu hàng hóa. - Nhập khẩu một số loại mặt hàng chính nh : Ôtô, máy tính, mỹ phẩm, đồ nội thất, rợu các loại, quần áo, phân đạm, cao su thiên nhiên - Nhập khẩu từ các nớc : Trung Quốc, Hàn Quốc, Mỹ, Canada - Nớc xuất khẩu : Việt Nam, Trung Quốc Trong quá trình hoạt động, ban lãnh đạo công ty không chỉ chú trọng vào doanh số kinh doanh mà còn không ngừng nâng cao mức sống của công nhân viên, luôn quan tâm đến đời sống nhân viên, đào tạo đội ngũ nhân viên chuyên nghiệp với môi trờng làm việc năng động và thoải mái. Thu nhập bình quân của nhân viên 3 năm gần đây : Năm 2006 : 2.500.000 đ /ngời/tháng Năm 2007 : 3.000.000 đ /ngời/tháng Năm 2008 : 3.500.000 đ /ngời/tháng Số liệu trên cho thấy mức sống của nhân viên ngày càng đợc nâng cao, và chỉ tiêu này còn đợc thay đổi theo chiều hớng tốt trong những năm tiếp theo. Tính đến cuối năm 2007, tổng số vốn của công ty là 100 tỷ đồng. 3. Đặc điểm công tác quản lý của công ty Trần Thị Thắm - 10.24 Đối với mỗi doanh nghiệp hay một đơn vị tổ chức kinh tế nào, mỗi phần trong bộ máy SXKD đều có chức năng, nhiệm vụ khác nhau. Song bộ máy quản lý nào cũng có quan hệ với nhau theo một dây chuyền nhất định. Cũng nh nhiều doanh nghiệp khác, cty Cổ phần INDECO có bộ máy quản lý nh sau: 3.1 Sơ đồ cơ cấu bộ máy quản lý. 3.2. Chức năng chính của các phòng ban: 3.2.1. Giám đốc - Tổ chức bộ máy và trực tiếp điều hành các hoạt động sản xuất kinh doanh sao cho đạt hiệu quả cao nhất, đáp ứng đợc yêu cầu bảo toàn và phát triển công ty theo phơng hớng và kế hoạch đã đợc Ban lãnh đạo thông qua. - Xem xét, bổ nhiệm và bãi miễn từ cấp trởng phòng và tổ các tổ trởng trở xuống của công ty. - Xây dựng cơ cấu tổ chức quản lý và điều hành hoạt động công ty, xây dựng đội ngũ cán bộ, nhân viên có phẩm chất tốt, năng lực cao để đảm bảo hoạt động Công ty một cách có hiệu quả và phát triển về lâu dài, ban hành quy chế lao động, Giám đốc P.Giám đốc Phòng Hành chính kế toán Phòng kinh doanh Ban điều chuyển xe Quản lý kho bãi Bộ phận bán hàng Trần Thị Thắm - 10.24 tiền lơng, tiền thởng đã đợc thông qua, xét tuyển dụng, kỷ luật sa thải theo đúng những quy định hiện hành của bộ Luật lao động. - Lập kế hoạch sản xuất kinh doanh-đầu t-chỉ tiêu hàng tháng, quý, năm và triển khai thực hiện kế hoạch sản xuất kinh doanh của Công ty. - Ký kết các hợp đồng kinh tế, các văn bản giao dịch với các cơ quan chức năng phù hợp với pháp luật hiện hành, thực hiện mọi chế độ chính sách và luật pháp Nhà nớc trong hoạt động của công ty. - Nghiên cứu và đề nghị trực tiếp các phơng án, biện pháp giải quyết các trờng hợp phát sinh trong quản lý và điều hành Công ty vợt quá chức năng, quyền hạn của Giám đốc. - Ban hành các hệ thống biểu mẫu báo cáo Công ty, các định mức, định biên về lao động, kỹ thuật, chi phí, doanh thu - Báo cáo bằng văn bản cho Ban lãnh đạo mọi hoạt động của Công ty. 3.2 2 Phó giám đốc Là ngời trực tiếp giúp việc riêng cho giám đốc, và thực hiện các công việc do giám đốc phân công, đợc Giám đốc ủy quyền bằng các văn bản để ký kết các hoạt động kinh tế. 3.2.3. Phòng hành chính kế toán Là phòng có nhiệm vụ giúp việc Giám đốc, chịu sự chỉ đạo trực tiếp của Kế toán trởng cty với nhiệm vụ chính là tổ chức quản lý kế toán trong hoạt động kinh doanh theo đúng chế độ kế toán Nhà nớc, đồng thời ghi chép, tập hợp số liệu và phân tích hàng ngày. Lập kế hoạch sản xuất tài chính. Tổng hợp ghi chép đầy đủ chính xác các nghiệp vụ kinh tế phát sinh. Phân tích phản ánh trung thực tình hình tài chính của cty, thể hiện rõ ràng, minh bạch, đúng đắn. Hàng tháng tính lơng và các khoản trích theo lơng cho cán bộ công nhân viên trong cty. 3.2.4 Bộ phận bán hàng (Chi nhánh Hạ Long) Bán buôn, bán lẻ các mặt hàng nội thất gia đình, văn phòngCung cấp cho khách hàng các sản phẩm và dịch vụ tốt nhất từ hãng nội thất Kenetic Thợng Hải. Tập hợp chi phí, giá vốn, lợi nhuậnvà đợc hạch toán tại văn phòng Móng Cái. 3.2.5 Ban điều chuyển xe Trần Thị Thắm - 10.24 Điều chuyển xe cho cán bộ và công nhân viên. Theo dõi tình hình vận chuyển của các Container chuyển hàng. Sửa chữa khi xe gặp sự cố, hang hóc. Bảo dỡng và kiểm tra xe. 3.2.6 Quản lý kho bãi : Nhập xuất hàng hóa. Kiểm tra chất lợng, bảo quản hàng hóa trong kho, chống mốc hỏng, cháy nổ 3.2.7 Phòng kinh doanh : Xây dựng các chỉ tiêu, phơng án kinh doanh của cty trong mỗi quý, năm. Làm thủ tục nhập cảnh, hải quan. 4. Kết quả thực hiện một số chỉ tiêu năm 2006 2007 Trần Thị Thắm - 10.24 Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh năm 2006 - 2007 Đơn vị tính : VND Chỉ tiêu Năm 2006 2007 1. Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 2. Các khoản giảm trừ 3. Doanh thu thuần về bán hàng và dịch vụ 4. Giá vốn hàng bán 5. Lợi nhuận gộp về bán hàng và dịch vụ 6. Doanh thu hoạt động tài chính 7. Chi phí hoạt động tài chính 8. Trong đó lãi vay phải trả 9. Chi phí bán hàng 10.Chi phí QLDN 11.LN thuần từ HĐKD 12.Thu nhập khác 13.Chi phí khác 14.Tổng lợi nhuận khác 15.Tổng lời nhuận kế toán trớc thuế 16.Chi phí thuế TNDN hiện hành 17.Chi phí thuế TNDN hoãn lại 18.Lợi nhuận sau thuế TNDN 19.Lãi cơ bản trên cổ phiếu 43.682.173.470 0 43.682.173.470 41.679.077.704 2.003.095.766 1.498.765 5.333.333 0 0 1.843.173.125 156.088.073 0 0 0 0 0 0 156.088,073 0 106.630.958.428 0 106.630.958.428 99.173.362.714 7.457.595.714 71.909.006 775.537.211 772.545.991 5.876.351.251 757.853.229 119.763.029 0 0 0 0 33.533.648 0 86.229.381 0 5. Đặc điểm công tác kế toán của Cty Công ty cổ phần INDECO là một doanh nghiệp vừa nên hạch toán theo QĐ 48 - BTC (Bảng hệ thống tài khoản có phụ lục cuối báo cáo). Trần Thị Thắm - 10.24 Đơn vị tiền tệ : VNĐ Kỳ kế toán : Năm tài chính Kế toán tính thuế GTGT theo phơng pháp Khấu trừ Hình thức kế toán : Nhật ký chung Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Hình thức tổ chức công tác kế toán : Tập trung Chứng từ gốc Nhật ký chung Sổ Cái các TK Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo tài chính Sổ Quỹ Sổ kế toán chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết Trần Thị Thắm - 10.24 Tổ chức bộ máy Kế toán Kế toán trưởng Kế toán tổng hợp KT tiền mặt KT ngân hàng KT doanh thu KT tiền lương KT lập bảng kê TQ KT doanh thu ngày KT công nợ TL KT xử lý tai nạn Thủ quỹ Trần Thị Thắm - 10.24 Phần II Một số phân hành loại hình kế toán chủ yếu 1. Kế toán vốn bằng tiền và tiền gửi ngân hàng Chứng từ sd : phiếu thu, phiếu chi, phiếu tạm ứng, phiếu thanh toán tạm ứng TK kế toán sử dụng : 1111, 1112, 1121, 1122 Thu hồi tiền tạm ứng : Nợ TK 1111 Có TK 141 VD : PT 58 Cty cổ phần INDECO Mẫu số : 01-TT ĐC : số 09 phờng HảI Xuân Trân Phú Móng Cái Quảng Ninh Ban hành theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ Tài Chính Phiếu thu Số phiếu thu : 58 Ngày 20 tháng 8 năm 2008 TK nợ TK có Số tiền 1111 141 14.686.000 Tên ngời nộp tiền: Bùi Văn Ngọc Địa chỉ : Văn phòng Hải Phòng Lý do nộp : Thu hoàn ứng bằng tiền mặt phiếu chi 81 Số tiền : 14.686.000 đ Bằng chữ : Mời bốn triệu sáu trăm tám mơi sáu ngàn đồng Chứng từ kèm theo : 02 chứng từ gốc Đã nhận đủ số tiền: . Ngày 20 tháng 8 năm 2008 Giám đốc Kế toán trởng Ngời lập biểu Thủ quỹ Ngời nhận tiền (Ký, đóng dấu) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) [...]... 111,112,131,3338 : số tiền giảm giá thực tế phát sinh cha trả 5 Kế toán vốn chủ sở hữu Cty cổ phần INDECO vốn do cổ đông đóng góp Nguyên tắc kế toán vốn chủ sở hữu - Nguyên tắc minh bạch - Nguyên tắc sử dụng - Nguyên tắc chuyển dịch - Nguyên tắc phân chia 5.1 Kế toán nguồn vốn chủ sở hữu TK 411 Nguồn vốn kinh doanh : TK đợc mở chi tiết theo từng nguồn hình thành theo tính chất doanh nghiệp và yêu cầu thông tin... Bên Có : kết chuyển giá vốn hàng tiêu thụ trong kỳ và giá vốn hàng bán bị trả lại Ngoài các TK nói trên, trong quá trình hạch toán kế toán còn sử dụng một số TK khác có liên quan nh : 131, 111, 333, 334, 421 4.3 Phơng pháp kế toán (Kế toán bán hàng nội bộ) Tại cty cổ phần INDECO lựa chọn cách sử dụng hoá đơn chứng từ nh sau : Dùng hoá đơn GTGT (hoặc hoá đơn bán hàng) để làm căn cứ thanh toán và kê... nhuận phải phân phối cho các lĩnh vực với số đã tạm phân phối, nếu thiếu, số phân phối bổ sung đợc ghi nh trên Ngợc lại, nếu thừa thì ghi Nợ TK có liên quan (418, 431, 1388, 111, 112, 411, 1368 ) : thu hồi số phân phối thừa Có TK 421 : số phân phối thừa Trần Thị Thắm - 10.24 Sang đầu năm sau, tiến hành kết chuyển số lợi nhuận cha phân phối năm nay thành lợi nhuận cha phân phối năm trớc băng bút toán Nợ... lại TS Có TK 411 (chi tiết theo nguồn) 6 Kế toán lợi nhuận và phân phối lợi nhuận Kết quả hoạt động của doanh nghiệp chính là lợi nhuận (lãi) hay lỗ của một thời kỳ nhất định bao gồm lãi (lỗ) của một kỳ sản xuất kinh doanh Theo chế độ hiện hành (199/2004/NĐ - CP) , theo quy định của Luật thuế TNDN đợc phân phối nh sau - Chia lãi cho các thành viên góp vốn liên kết theo quy định của hợp đồng (nếu có)... lao động Tại cty cổ phần INDECO sử dụng bảng chấm công va phiếu báo thêm giờ đợc lập riêng cho từng bộ phận, phòng ban, cuối tháng bảng chấm công đợc dùng để tập hợp thời gian lao động và tính lơng cho từng bộ phận 3.1 TK kế toán sử dụng - TK 334 : phải trả ngời lao động để phản ánh tình hình thanh toán, tiền công, phụ cấp, BHXH, tiền thởng và các khoản thu nhập khác 3341 : phải trả công nhân viên... sung bằng bút toán Nợ TK 3334 : tăng số phải thu NS hoặc giảm số phải nộp kỳ tới Có 821 : giảm chi phí thuế TNDN hiện hành BT3 : cuối kỳ kế toán, so sánh tổng phát sinh Nợ với tổng phát sinh Có TK 821, nếu tổng Nợ > Có khoản chênh lệch ghi tăng chi phí trừ vào kết quả kinh doanh trong kỳ bằng bút toán: Nợ TK 911 : tăng chi phí trừ vào kết quả Có TK 821 : kết chuyển chi phí thuế TNDN hiện hành Ngợc lại,... KPCĐ) ( 3383 : trích BHXH) ( 3384 : trích BHYT) 4 Kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng 4.1 Đặc điểm nghiệp vụ bán hàng Tại cty cổ phần INDECO, - Đối tợng phục vụ : bán nội bộ (chi nhánh Hạ Long) - Phơng thức bán : bán buôn hàng hóa vận chuyển thẳng có tham gia thanh toán Theo hình thức này, cty sau khi nhập khẩu hàng tại cửa khẩu sẽ dùng Cont của cty hoặc thuê xe ngoài chuyển hàng đến giao cho... BT2 : kết chuyển tăng nguồn vốn tơng đơng Nợ TK 414 : giảm quỹ đầu t phát triển Nợ TK 4312 : giảm quỹ phúc lợi Nợ TK 441 : giảm nguồn vốn xây dựng cơ bản Có TK 411 : tăng nguồn vốn kinh doanh BT3 : hàng tháng tính khấu hao TSCĐ Nợ TK 6422 Có TK 421 Tại cty cổ phần INDECO, TSCĐ đợc theo dõi tại phòng kế toán 3 .Kế toán tiền lơng và các khoản trích theo lơng Phơng pháp tính lơng: quản lý và hạch toán sử... chuyển chi phí thuế TNDN hiện hành Ngợc lại, nếu tổng Nợ < Có khoản chênh lệch ghi tăng chi phí trừ vào kết quả kinh doanh trong kỳ bằng bút toán: Nợ TK 821 : kết chuyển khoản chênh lệch Có TK 911 : tăng kết quả kinh doanh 6.3 Kế toán phân phối lợi nhuận sau thuế TNDN Nợ TK 421 : giảm số lợi nhuận cha phân phối năm nay Có TK l.quan (3388, 111, 112 ) : số tạm trả hay đã trả cho các đối tợng Có TK 411 :... đối với cty đặc thù mà Pháp luật quy định phải trích lập - Số còn lại sau khi lập các quỹ quy định tại các điều trên khoản này đợc phân phối theo tỷ lệ giữa vốn Nhà nớc đầu t tại cty và vốn cty tự huy động bình quân trong năm 6.1 Tài khoản và phơng pháp kế toán TK 421 Lợi nhuận cha phân phối : dùng để phản ánh số lợi nhuận sau thuế Bên Nợ : Số lỗ và coi nh lỗ từ các hoạt động của doanh nghiệp Phân phối