TRƢỜNG ĐẠI HỌC CẦN THƠ KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH NGUYỄN THỊ KIỀU TRINH KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH VÀ PHÂN TÍCH HIỆU QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN XÂY DỰNG QUANG TIỀN LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC Ngành: Kế toán Mã số ngành: 52340301 Tháng 12 – Năm 2014 i TRƢỜNG ĐẠI HỌC CẦN THƠ KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH NGUYỄN THỊ KIỀU TRINH MSSV: 4114071 KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH VÀ PHÂN TÍCH HIỆU QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN XÂY DỰNG QUANG TIỀN LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC NGÀNH: KẾ TOÁN Mã số ngành: 52340301 CÁN BỘ HƢỚNG DẪN PGS.TS TRƢƠNG ĐÔNG LỘC Tháng 12 – Năm 2014 ii LỜI CẢM TẠ Qua thời gian gần bốn năm học tập tích lũy kiến thức trên ghế giảng đƣờng và ba tháng tiếp xúc thực tế tại Công ty TNHH Xây Dựng Quang Tiền, nay em đã có đƣợc kết quả nhƣ mong đợi là hoàn thành bài luận văn của mình. Em xin chân thành cảm ơn quý thầy cô trƣờng Đại Học Cần Thơ, đặc biệt là quý thầy cô Khoa Kinh tế & Quản trị kinh doanh đã nhiệt tình giảng dạy, truyền đạt cho em không chỉ là vốn kiến thức mà còn cả cách ứng xử khi bƣớc ra tiếp xúc với xã hội. Đây là niềm tin, là nền tảng đồng thời là gói hành trang vững chắc mà em mang theo suốt những năm tháng sau này. Em trân trọng cảm ơn thầy Trƣơng Đông Lộc đã hƣớng dẫn tận tình và bổ sung cho em những kiến thức còn thiếu để em hoàn thành tốt luận văn tốt nghiệp của mình. Em xin gửi lời cám ơn đến ban lãnh đạo Công ty TNHH Xây Dựng Quang Tiền, các cô chú, anh chị ở các phòng ban trong công ty. Đặc biệt là những anh chị phòng Kế toán – Tài chính đã nhiệt tình giúp đỡ, hƣớng dẫn và cung cấp những tài liệu cần thiết để em hoàn thành luận văn tốt nghiệp của mình đúng thời hạn, đúng yêu cầu. Tuy nhiên, do kiến thức và thời gian thực hiện có giới hạn nên luận văn của em không tránh khỏi những sai sót. Vì vậy, em kính mong nhận đƣợc sự đóng góp ý kiến của quý thầy cô để luận văn tốt nghiệp của em hoàn thiện hơn và có ý nghĩa thực tế hơn. Sau cùng, em xin chúc quý thầy cô đƣợc nhiều sức khỏe, hạnh phúc, vui vẻ, thành đạt trong cuộc sống, kính chúc Công ty TNHH Xây Dựng Quang Tiền ngày càng phát triển vững mạnh và đạt đƣợc nhiều thành công trong quá trình kinh doanh. Em xin chân thành cảm ơn! Cần Thơ, ngày …tháng …năm 2014 Sinh viên thực hiện Nguyễn Thị Kiều Trinh i TRANG CAM KẾT Tôi xin cam kết luận văn này đƣợc hoàn thành dựa trên các kết quả nghiên cứu của tôi và các kết quả nghiên cứu này chƣa đƣợc dùng cho bất cứ luận văn cùng cấp nào khác. Cần Thơ, ngày ….. tháng ….. năm ….. Ngƣời thực hiện NGUYỄN THỊ KIỀU TRINH ii NHẬN XÉT CỦA CƠ QUAN THỰC TẬP …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………. Cà Mau, ngày … tháng … năm … Thủ trƣởng đơn vị (Ký tên và đóng dấu) iii MỤC LỤC CHƢƠNG 1: GIỚI THIỆU...................................................................................... i 1.1 ĐẶT VẤN ĐỀ NGHIÊN CỨU .................................................................... 1 1.2 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU ......................................................................... 2 1.2.1 Mục tiêu chung ...................................................................................... 2 1.2.2 Mục tiêu cụ thể ...................................................................................... 2 1.3 PHẠM VI NGHIÊN CỨU ............................................................................ 2 1.3.1 Không gian ............................................................................................. 2 1.3.2 Thời gian ................................................................................................ 2 1.3.3 Đối tƣợng nghiên cứu ............................................................................ 2 CHƢƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU .............. 3 2.1 CƠ SỞ LÝ LUẬN ........................................................................................ 3 2.1.1 Khái quát kết quả hoạt động kinh doanh ............................................... 3 2.1.2 Kế toán doanh thu hoạt động chính ....................................................... 4 2.1.3 Doanh thu hoạt động tài chính ............................................................... 9 2.1.4 Thu nhập khác ...................................................................................... 12 2.1.5 Kế toán chi phí giá vốn hàng bán ........................................................ 12 2.1.6 Kế toán chi phí bán hàng ..................................................................... 13 2.1.7 Kế toán chi phí quản lí doanh nghiệp .................................................. 14 2.1.8 Kế toán chi phí tài chính ...................................................................... 15 2.1.9 Tài khoản chi phí khác ......................................................................... 16 2.1.10 Kế toán xác định kết quả kinh doanh ................................................ 17 2.1.11 Phân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh của công ty ...................... 18 2.2 PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU .............................................................. 22 2.2.1 Phƣơng pháp thu thập số liệu .............................................................. 22 2.2.2 Phƣơng pháp phân tích số liệu ............................................................. 22 CHƢƠNG 3: GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN XÂY DỰNG QUANG TIỀN ............................................................ 24 3.1 LỊCH SỬ HÌNH THÀNH ........................................................................... 24 3.2 NGÀNH NGHỀ KINH DOANH ............................................................... 25 3.3 CƠ CẤU TỔ CHỨC ................................................................................... 25 3.3.1 Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của Công ty ......................................... 25 3.3.2 Chức năng và nhiệm vụ của các phòng ban ........................................ 26 3.4 TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN ............................................................... 27 3.4.1 Sơ đồ tổ chức ....................................................................................... 27 3.4.2 Chế độ kế toán và hình thức kế toán.................................................... 28 3.4.3 Phƣơng pháp kế toán ........................................................................... 29 3.5 SƠ LƢỢC KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH ........ 30 3.6 THUẬN LỢI, KHÓ KHĂN VÀ PHƢƠNG HƢỚNG HOẠT ĐỘNG ...... 33 3.6.1 Thuận lợi .............................................................................................. 33 3.6.2 Khó khăn .............................................................................................. 34 3.6.3 Phƣơng hƣớng hoạt động ..................................................................... 34 iv CHƢƠNG 4: KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH VÀ PHÂN TÍCH HIỆU QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN XÂY DỰNG QUANG TIỀN .............................................. 35 4.1 KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TRONG THÁNG 3 NĂM 2014 ........................................................................................................ 35 4.1.1 Kế toán doanh thu bán hàng và giá vốn hàng bán ............................... 35 4.1.2 Kế toán chi phí bán hàng ..................................................................... 41 4.1.3 Kế toán chi phí quản lí doanh nghiệp .................................................. 41 4.1.4 Kế toán doanh thu và chi phí hoạt động tài chính ............................... 42 4.1.5 Kế toán thu nhập và chi phí khác......................................................... 44 4.1.6 Kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh.................................. 45 4.2 PHÂN TÍCH KẾT QUẢ KINH DOANH CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG QUANG TIỀN (2011 – 2013) VÀ 6 THÁNG ĐẦU NĂM 2014 .................... 47 4.2.1 Phân tích doanh thu ............................................................................. 47 4.2.2 Phân tích chi phí .................................................................................. 53 4.2.3 Phân tích lợi nhuận .............................................................................. 59 4.3 PHÂN TÍCH HIỆU QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA CÔNG TY63 4.3.1 Phân tích hiệu quả hoạt động ............................................................... 63 4.3.2 Phân tích tỷ suất sinh lời của Công ty ................................................. 65 CHƢƠNG 5: MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN VÀ NÂNG CAO HIỆU QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN XÂY DỰNG QUANG TIỀN ............................... 70 5.1 NHẬN XÉT CHUNG ................................................................................. 70 5.1.1 Nhận xét về công tác kế toán ............................................................... 70 5.1.2 Nhận xét về công tác xác định kết quả hoạt động kinh doanh ............ 72 5.2 CÁC GIẢI PHÁP VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN ......................................... 74 5.3 CÁC GIẢI PHÁP VỀ CÔNG TÁC XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH ................................................................................................. 74 5.4 CÁC GIẢI PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA CÔNG TY ................................................................................ 75 CHƢƠNG 6: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ ........................................................ 77 6.1 KẾT LUẬN................................................................................................. 77 6.2 KIẾN NGHỊ ................................................................................................ 77 6.2.1 Đối với Nhà nƣớc ................................................................................ 77 6.2.2 Đối với Ngân hàng ............................................................................... 78 TÀI LIỆU THAM KHẢO .................................................................................... 79 PHỤ LỤC ............................................................................................................. 80 PHỤ LỤC 1: HÓA ĐƠN GTGT ...................................................................... 81 PHỤ LỤC 2: PHIẾU THU ............................................................................... 86 PHỤ LỤC 3: PHIẾU CHI ................................................................................. 88 PHỤ LỤC 4: PHIẾU XUẤT KHO ................................................................... 90 PHỤ LỤC 5: CHỨNG TỪ GHI GIẢM TSCĐ ................................................ 94 PHỤ LỤC 6: GIẤY BÁO NỢ .......................................................................... 95 v PHỤ LỤC 7: GIẤY BÁO CÓ .......................................................................... 97 PHỤ LỤC 8: BẢNG THANH TOÁN TIỀN LƢƠNG .................................. 102 PHỤ LỤC 9: SỔ NHẬT KÝ CHUNG ........................................................... 103 PHỤ LỤC 10: SỔ CÁI ................................................................................... 107 PHỤ LỤC 11: SỔ CHI TIẾT CÁC TÀI KHOẢN ......................................... 119 PHỤ LỤC 12: BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH ......... 124 PHỤ LỤC 13: BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN ................................................. 127 vi DANH SÁCH BẢNG Trang Bảng 3.1: Kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty Quang Tiền (2011 – 2013) và 6 tháng đầu năm 2014 ..................................................................................... 31 Bảng 4.1: Bảng cơ cấu doanh thu giai đoạn 2011 – 2013 và 6 tháng đầu năm 2014 ......................................................................................................................48 Bảng 4.2: Bảng các khoản mục tạo thành chi phí hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty (2011 – 2013) ...................................................................................56 Bảng 4.3: Các khoản mục tạo thành chi phí hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty 6 tháng đầu năm 2013 và 2014 ...............................................................58 Bảng 4.4: Bảng tổng hợp các nhân tố lợi nhuận thuần của công ty trong giai đoạn 2011 – 2013 và 6 tháng đầu năm 2014 .................................................................59 Bảng 4.5: Các tỷ số hiệu quả hoạt động ...............................................................63 Bảng 4.6: Tỷ suất lợi nhuận của Công ty (2011 – 2013) ......................................66 vii DANH SÁCH HÌNH Trang Hình 2.1 Sơ đồ hạch toán doanh thu bán hàng .................................................. 7 Hình 2.2 Sơ đồ hạch toán tiêu thụ theo phƣơng thức bán hàng trực tiếp .......... 8 Hình 2.3 Sơ đồ doanh thu hoạt động tài chính ................................................ 11 Hình 2.4 Sơ đồ xác định kết quả hoạt động kinh doanh .................................. 18 Hình 3.1 Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của công ty ....................................... 26 Hình 3.2 Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán ........................................................... 27 Hình 3.3 Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký chung ............ 29 Hình 3.4 Kết quả kinh doanh của Công ty Quang Tiền (2011 – 2013) ........... 30 Hình 4.1 Lƣu đồ chứng từ mô tả quá trình bán lẻ hàng hóa của Công ty ....... 37 Hình 4.2 Sơ đồ kết chuyển kết quả hoạt động kinh doanh tháng 3/2014 ........ 46 Hình 4.3 Biểu đồ thể hiện cơ cấu chi phí giai đoạn 2011 – 2013 .................... 57 Hình 4.4 Tỷ suất lợi nhuận trên doanh thu của Công ty (2011 – 2013) ........... 66 Hình 4.5 Tỷ suất sinh lời trên tài sản của công ty (2011 – 2013) ..................... 67 Hình 4.6 Tỷ suất sinh lời trên vốn chủ sở hữu của Công ty (2011 – 2013) ..... 68 viii DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT CCDC CSH DN DT GTGT GVHB HĐTC HTK NVL PPKT PPTT QLDN ROA ROE ROS SXKD TNHH TMCP TSCĐ TTĐB VAT WTO XD Công cụ dụng cụ Chủ sở hữu Doanh nghiệp Doanh thu Giá trị gia tăng Giá vốn hàng bán Hoạt động tài chính Hàng tồn kho Nguyên vật liệu Phƣơng pháp khấu trừ Phƣơng pháp trực tiếp Quản lý doanh nghiệp Return on total Assets (Tỷ suất lợi nhuận ròng trên tổng tài sản) Return on Equity (Tỷ suất lợi nhuận ròng trên vốn chủ sở hữu) Return on Sales (Tỷ suất lợi nhuận trên doanh thu) Sản xuất kinh doanh Trách nhiệm hữu hạn Thƣơng mại cổ phần Tài sản cố định Tiêu thụ đặc biệt Value Added Tax (Thuế giá trị gia tăng) World Trade Organization (Tổ chức Thƣơng mại thế giới) Xây dựng ix CHƢƠNG 1 GIỚI THIỆU 1.1 ĐẶT VẤN ĐỀ NGHIÊN CỨU Hiện nay, cùng với các quốc gia khác trong xu thế toàn cầu hóa nền kinh tế, Việt Nam cũng đang từng bƣớc vƣơn lên hòa nhập và đẩy mạnh phát triển kinh tế đất nƣớc. Đặc biệt, khi gia nhập vào Tổ Chức Thƣơng Mại Thế Giới (WTO) thì Việt Nam càng có nhiều điều kiện để phát triển. Song, vấn đề cạnh tranh giữa các doanh nghiệp trên thị trƣờng kinh tế ngày càng trở nên gay gắt hơn. Trong điều kiện nhƣ vậy, doanh nghiệp muốn phát triển bền vững và góp phần thúc đẩy nền kinh tế đất nƣớc thì đòi hỏi tự thân các doanh nghiệp phải phấn đấu rất nhiều. Mà doanh nghiệp thì luôn hoạt động với mục đích cuối cùng là tối đa hóa lợi nhuận. Vì vậy, hiệu quả hoạt động của doanh nghiệp trong suốt một kỳ hoạt động không chỉ là chỉ tiêu chất lƣợng mà còn là chỉ tiêu đánh giá sự tồn tại của doanh nghiệp trong nền kinh tế thị trƣờng. Đối với một công ty, công tác kế toán luôn luôn đóng vai trò chủ chốt trong việc quản lý điều hành mọi hoạt động kinh tế tài chính, phản ánh đầy đủ, rõ ràng, chính xác các hoạt động. Trong đó, công tác hạch toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh là công việc quan trọng không thể thiếu. Nó giúp cho các hoạt động sản xuất và mua bán của doanh nghiệp đƣợc ghi chép, tính toán và phân tích một cách cụ thể, khoa học và thống nhất. Bên cạnh đó, các doanh nghiệp còn đánh giá thực trạng kinh doanh của đơn vị mình thông qua các phƣơng pháp phân tích kinh tế. Cụ thể là phân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh. Công tác này không những cung cấp những thông tin cần thiết cho các nhà lãnh đạo trong việc ra các quyết định đúng đắn mà còn giúp doanh nghiệp thấy đƣợc những ƣu điểm, tiềm năng sẵn có cũng nhƣ những mặt còn thiếu sót, hạn chế còn tồn tại trong doanh nghiệp để từ đó có những kế hoạch phù hợp, nâng cao tính hiệu quả của hoạt động kinh doanh. Công ty TNHH Xây Dựng Quang Tiền (sau đây đƣợc gọi là Công ty Quang Tiền) là một trong những doanh nghiệp đứng đầu ngành xây dựng khu vực miền Tây Nam Bộ. Trƣớc sự thay đổi chóng mặt của nền kinh tế thị trƣờng nhƣ hiện nay, thị trƣờng xây dựng tƣơng đối phức tạp nên việc hạch toán xác định kết quả và phân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh đóng vai trò vô cùng quan trọng đối với công ty, góp phần hỗ trợ ban lãnh đạo đƣa ra những quyết định đúng đắn, 1 những biện pháp ứng biến linh hoạt, kịp thời để giữ vững vị thế của mình cũng nhƣ ổn định và nâng cao hiệu quả hoạt động kinh doanh. Trên cơ sở đó, em chọn đề tài “ Kế toán xác định kết quả kinh doanh và phân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh tại Công ty TNHH Xây dựng Quang Tiền” để làm đề tài luận văn tốt nghiệp của mình. 1.2 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU 1.2.1 Mục tiêu chung Mục tiêu chung của đề tài này là đánh giá công tác kế toán xác định kết quả kinh doanh và phân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh của Công ty Quang Tiền, trên cơ sở đó đề ra các giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán và nâng cao hiệu quả hoạt động kinh doanh của Công ty. 1.2.2 Mục tiêu cụ thể - Đánh giá thực trạng công tác kế toán xác định kết quả kinh doanh tại Công ty Quang Tiền. - Phân tích hiệu quả kinh doanh của Công ty Quang Tiền. - Đề xuất một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán và nâng cao hiệu quả hoạt động kinh doanh của Công ty. 1.3 PHẠM VI NGHIÊN CỨU 1.3.1 Không gian Đề tài đƣợc thực hiện tại Công ty Quang Tiền. 1.3.2 Thời gian Đối với số liệu về kết quả kinh doanh: đề tài sử dụng số liệu năm 2011, 2012, 2013 và 6 tháng đầu năm 2014. Đối với số liệu thực hiện kế toán: Đề tài sử dụng số liệu của kỳ kế toán tháng 3 năm 2014. Thời gian thực hiện đề tài từ tháng 8 đến tháng 11 năm 2014. 1.3.3 Đối tƣợng nghiên cứu Đối tƣợng nghiên cứu của đề tài là chế độ kế toán, tổ chức công tác kế toán xác định kết quả kinh doanh và hiệu quả hoạt động kinh doanh của Công ty Quang Tiền. 2 CHƢƠNG 2 CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 2.1 CƠ SỞ LÝ LUẬN 2.1.1 Khái quát kết quả hoạt động kinh doanh 2.1.1.1 Khái niệm Hoạt động kinh doanh là toàn bộ các nghiệp vụ kinh tế diễn ra trong quá trình kinh doanh đƣợc phản ánh thông qua hệ thống các chỉ tiêu kinh tế và các báo cáo tài chính của doanh nghiệp. Xác định kết quả hoạt động kinh doanh là so sánh chi phí đã bỏ ra và thu nhập đạt đƣợc trong cả quá trình sản xuất kinh doanh. Nếu thu nhập lớn hơn chi phí thì kết quả là lãi, ngƣợc lại kết quả kinh doanh là lỗ. Việc xác định kết quả hoạt động kinh doanh thƣờng đƣợc tiến hành vào cuối kỳ hạch toán là tháng, quý hay năm tùy thuộc vào đặc điểm sản xuất kinh doanh và yêu cầu quản lý của từng doanh nghiệp. 2.1.1.2 Mục tiêu, ý nghĩa Xác định đúng kết quả kinh doanh là cơ sở đánh giá hiệu quả cuối cùng của hoạt động sản xuất kinh doanh và ảnh hƣởng đến sự sống còn của doanh nghiệp. Việc xác định một cách chính xác kết quả kinh doanh trong kỳ sẽ cung cấp thông tin đầy đủ kịp thời cho các bên quan tâm, thu hút đầu tƣ vào công ty, giữ vững uy tín của công ty trong mối quan hệ với bên ngoài. 2.1.1.3 Tầm quan trọng của công tác xác định kết quả hoạt động kinh doanh Kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh đóng vai trò vô cùng quan trọng trong việc tập hợp ghi chép các số liệu về tình hình hoạt động của doanh nghiệp. Qua đó, cung cấp đƣợc những thông tin cần thiết giúp cho chủ doanh nghiệp và giám đốc điều hành có thể phân tích, đánh giá và lựa chọn phƣơng án kinh doanh, đầu tƣ có hiệu quả cao. 2.1.1.4 Phân loại kết quả hoạt động kinh doanh Kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp bao gồm: - Kết quả hoạt động sản xuất, kinh doanh 3 Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ = – Giá vốn hàng bán Chi phí – bán hàng – Chi phí quản lý doanh nghiệp (2.1) - Kết quả hoạt động tài chính Kết quả hoạt động = Doanh thu hoạt động Chi phí – tài chính tài chính (2.2) hoạt động tài chính - Kết quả hoạt động khác Kết quả hoạt động khác Các khoản = thu nhập khác Các khoản – chi phí khác Chi phí – thuế (2.3) TNDN Kết quả hoạt động kinh doanh phải đƣợc hạch toán chi tiết theo từng loại hoạt động (Hoạt động sản xuất, chế biến, hoạt động kinh doanh thƣơng mại, dịch vụ, hoạt động tài chính,…). Trong từng hoạt động kinh doanh có thể cần hạch toán chi tiết cho từng loại sản phẩm, từng ngành hàng, từng loại dịch vụ. 2.1.2 Kế toán doanh thu hoạt động chính 2.1.2.1 Khái niệm Doanh thu là tổng giá trị các lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu đƣợc trong kỳ kế toán, phát sinh từ các hoạt động sản xuất kinh doanh thông thƣờng của doanh nghiệp, góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu của doanh nghiệp. Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ là toàn bộ số tiền bán sản phẩm, hàng hóa, tiền cung cấp dịch vụ cho khách hàng bao gồm cả phụ thu và phí thu thêm bên ngoài giá bán (nếu có). Số tiền bán hàng đƣợc ghi trên hóa đơn GTGT, 4 hóa đơn bán hàng hoặc trên các chứng từ khác có liên quan tới việc bán hàng hoặc giá thỏa thuận giữa ngƣời mua và ngƣời bán. Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ thuần (hay còn gọi là doanh thu thuần) có thể thấp hơn doanh thu bán hàng. Doanh thu thuần là khoản chênh lệch giữa doanh thu bán hàng và các khoản giảm trừ doanh thu. 2.1.2.2 Nguyên tắc xác định doanh thu Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ là một chỉ tiêu quan trọng trên báo cáo tài chính, nó phản ánh quy mô kinh doanh, khả năng tạo ra nguồn vốn cho doanh nghiệp, đồng thời liên quan mật thiết đến việc xác định kết quả kinh doanh và lợi nhuận của doanh nghiệp. Do đó, kế toán xác định doanh thu bán hàng cần phải tuân thủ một số nguyên tắc sau: - Cơ sở dồn tích: doanh thu phải đƣợc ghi nhận vào thời điểm phát sinh, không phân biệt đã thu hay chƣa thu tiền. - Phù hợp: khi ghi nhận doanh thu phải ghi nhận một khoản chi phí phù hợp. - Thận trọng: doanh thu và thu nhập chỉ đƣợc ghi nhận khi có bằng chứng chắc chắn về khả năng thu đƣợc lợi ích kinh tế. 2.1.2.3 Điều kiện ghi nhận doanh thu bán hàng Doanh thu bán hàng đƣợc ghi nhận khi thỏa mãn tất cả 5 điều kiện sau: 1. Doanh thu đã chuyển giao phần lớn rủi ro và lợi ích gắn liền với quyền sở hữu sản phẩm hoặc hàng hóa cho ngƣời mua; 2. Doanh nghiệp không còn nắm giữ quyền quản lý hàng hóa nhƣ ngƣời sở hữu hàng hóa hoặc quyền kiểm soát hàng hóa ; 3. Doanh thu đƣợc xác định tƣơng đối chắc chắn; 4. Doanh thu đã thu đƣợc hoặc sẽ thu đƣợc lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hàng. 5. Xác định đƣợc chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng. 2.1.2.4 Tài khoản và chứng từ, sổ sách sử dụng 5 TK511 - Số thuế phải nộp (thuế TTĐB, thuế Doanh thu bán hàng hóa, sản phẩm và xuất khẩu, thuế GTGT theo phƣơng cung cấp dịch vụ của doanh nghiệp đã pháp trực tiếp) tính trên doanh số bán thực hiện trong kỳ kế toán. trong kỳ. - Chiết khấu thƣơng mại, giảm giá hàng bán và doanh thu của hàng bán bị trả lại. - Kết chuyển doanh thu thuần vào tài khoản 911 – “xác định kết quả kinh doanh” vào cuối kỳ. Tổng số phát sinh Nợ Tổng số phát sinh Có Tài khoản 511 không có số dƣ cuối kỳ Chứng từ, sổ sách sử dụng: Hóa đơn GTGT – Hóa đơn bán hàng thông thƣờng, Sổ chi tiết bán hàng Phiếu xuất kho, Phiếu thu Bảng kê bán lẻ hàng hóa, dịch vụ, Bảng thanh toán hàng đại lý, ký gửi Tài khoản 511 có 5 tài khoản cấp 2: TK5111: Doanh thu bán hàng hóa TK5112: Doanh thu bán thành phẩm TK5113: Doanh thu cung cấp dịch vụ TK5114: Doanh thu trợ cấp, trợ giá TK5117: Doanh thu kinh doanh bất động sản đầu tƣ 2.1.2.5 Sơ đồ hạch toán 6 TK 333 TK 111, 112, 131 TK 511 Thuế xuất khẩu, tiêu thụ đặc biệt, giá trị gia tăng Doanh thu bán sản phẩm, hàng hóa, cung cấp dịch vụ (DN áp dụng thuế GTGT theo PPTT) nộp theo phƣơng pháp trực tiếp Doanh thu bán sản phẩm, hàng hóa, cung cấp dịch vụ (DN áp dụng thuế GTGT theo PPKT) TK 521, 531, 532 Kết chuyển chiết khấu thƣơng mại, hàng bán bị trả lại, giảm giá hàng bán phát sinh trong kỳ TK 911 Kết chuyển doanh thu thuần TK 333 Thuế giá trị gia tăng hàng đƣợc chiết khấu thƣơng mại, hàng bán bị trả lại, giảm giá hàng bán phát sinh trong kỳ Thuế giá trị gia tăng đầu ra Chiết khấu thƣơng mại, hàng bán bị trả lại, giảm giá hàng bán phát sinh trong kỳ Hình 2.1 Sơ đồ hạch toán doanh thu bán hàng 2.1.2.6 Phương thức bán hàng trực tiếp cho khách hàng Hình thức bán hàng trực tiếp cho khách hàng là hình thức bán hàng mà ngƣời mua nhận hàng và thanh toán tiền mua hàng trực tiếp với doanh nghiệp không qua ngƣời phân phối trung gian. 7 TK155,156 TK632 Nhập kho tiêu thụ trực tiếp TK154 Giá thành SP thực tế hoàn thành TK333 TK511 Thuế TTĐB, Thuế XK TK111.112.131 Doanh thu bán HH,SP,DV thuế GTGT (trực tiếp) phải nộp TK333(3331) Thuế GTGT TK521,531,532 Kết chuyển các khoản phải nộp giảm trừ doanh thu Hình 2.2 Sơ đồ hạch toán tiêu thụ theo phƣơng thức bán hàng trực tiếp 2.1.2.7 Doanh thu thi công công trình Doanh thu thi công công trình: Là một hoạt động quan trọng của công ty, góp phần giải quyết phần lớn lao động cho công nhân và đáp ứng cho các cá nhân và đơn vị có nhu cầu xây dựng đƣờng sá, cầu cống, nhà ở, văn phòng và nhà xƣởng… Qui trình giao nhận thầu xây lắp: - Lập dự toán để xác định giá trị công trình. - Ký hợp đồng nhận thầu thi công. - Khởi công, thi công công trình. - Hoàn thành công trình, nghiệm thu và bàn giao. - Bản thanh lý hợp đồng. Hình thức thanh toán: Bằng tiền mặt hoặc chuyển khoản 8 Trình tự luân chuyển chứng từ: Khi công trình xây lắp hoàn thành đã đƣợc nghiệm thu và bàn giao. Kế toán báo cáo giá thành của công trình hoàn thành. Doanh thu của công trình tiêu thụ chính là giá trị đƣợc ghi trên biên bảng thanh lý hợp đồng (dựa vào quyết toán đƣợc duyệt). 2.1.3 Doanh thu hoạt động tài chính 2.1.3.1 Khái niệm Doanh thu hoạt động tài chính là tổng giá trị các lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu đƣợc trong kỳ kế toán, phát sinh từ các hoạt động đầu tƣ tài chính và hoạt động kinh doanh từ vốn khác của doanh nghiệp, góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu, không bao gồm góp vốn của cổ đông hoặc chủ sở hữu. 2.1.3.2 Nguyên tắc hạch toán Doanh thu hoạt động tài chính bao gồm các khoản doanh thu tiền lãi, tiền bản quyền, cổ tức, lợi nhuận đƣợc chia và các hoạt động tài chính khác đƣợc coi là thực hiện trong kỳ, không phân biệt các khoản doanh thu đó thực tế đã thu đƣợc tiền hay sẽ thu đƣợc tiền. Đối với các khoản thu nhập từ hoạt động mua, bán chứng khoán, doanh thu đƣợc ghi nhận là số chênh lệch giữa giá bán lớn hơn giá mua, số lãi về trái phiếu, tín phiếu hoặc cổ phiếu (không phản ánh tổng số tiền thu đƣợc từ việc bán chứng khoán). Đối với khoản thu nhập từ mua, bán ngoại tệ, doanh thu đƣợc ghi nhận là số chênh lệch lãi giữa giá mua vào và giá ngoại tệ bán ra. Đối với khoản tiền lãi đầu tƣ nhận đƣợc từ khoản đầu tƣ cổ phiếu, trái phiếu thì chỉ có phần tiền lãi của các kỳ mà doanh nghiệp mua lại khoản đầu tƣ này mới đƣợc ghi nhận là doanh thu phát sinh trong kỳ; còn khoản lãi đầu tƣ nhận đƣợc các khoản lãi đầu tƣ dồn tích trƣớc khi doanh nghiệp mua lại khoản đầu tƣ đó thì ghi giảm giá trị khoản đầu tƣ trái phiếu, cổ phiếu đó. Đối với các khoản thu nhập từ hoạt động kinh doanh bất động sản, doanh thu đƣợc ghi nhận là tổng số tiền thu đƣợc do bán bất động sản. Đối với hoạt động kinh doanh cho thuê hạ tầng, doanh thu bán hàng đƣợc ghi nhận khi hoàn tất việc bàn giao đất trên thực địa cho khách hàng theo giá trị diện tích đất đã chuyển giao theo giá trả ngay. 2.1.3.3 Tài khoản và chứng từ, sổ sách sử dụng 9 - Tài khoản sử dụng: kế toán hạch toán trên tài khoản 515 – “doanh thu hoạt động tài chính” có kết cấu và nội dung sau: TK515 - Số thuế GTGT phải nộp tính theo Doanh thu hoạt động tài chính phát sinh phƣơng pháp trực tiếp (nếu có). trong kỳ - Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính sang 911 – “xác định kết quả kinh doanh” Tổng số phát sinh Nợ Tổng số phát sinh Có Tài khoản 515 không có số dƣ cuối kỳ. - Chứng từ, sổ sách sử dụng: sử dụng hóa đơn và các chứng từ, sổ sách có liên quan. 10 TK 911 TK 111, 112,… TK 515 Thu lãi tiền gửi, cho vay, cổ phiếu, trái phiếu Thanh toán chuyển khoản đến hạn bán trái phiếu, tín phiếu TK 121, 228 Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính Dùng lãi mua bổ sung cổ phiếu, trái phiếu TK 221, 222, 223 Giá gốc Cổ tức lợi nhuận đƣợc chia bổ sung vốn góp liên doanh, đầu tƣ TK 331 Chiết khấu thanh toán mua hàng đƣợc hƣởng TK 1111, 1121 TK 128, 228, 221, 222, 223 Bán các khoản đầu tƣ Lãi bán các khoản đầu tƣ TK 111, 112 TK 152, 156, 211, 627, 642,… Mua vật tƣ, hàng hóa, dịch vụ bằng ngoại tệ Lãi tỷ giá TK 3387 Phân bố dần lãi do bán hàng trả chậm lãi nhận trƣớc TK 413 Kết chuyển lãi tỷ giá hối đoái do đánh giá lại số dƣ ngoại tệ cuối kỳ Hình 2.3 Sơ đồ doanh thu hoạt động tài chính 11 2.1.4 Thu nhập khác 2.1.4.1 Khái niệm Thu nhập khác là những khoản thu mà doanh nghiệp không dự tính trƣớc đƣợc hoặc có dự tính đến nhƣng ít có khả năng thực hiện, hoặc là những khoản thu không mang tính thƣờng xuyên. 2.1.4.2 Nguyên tắc hạch toán Loại tài khoản này phản ánh các khoản thu nhập khác ngoài hoạt động tạo ra doanh thu của doanh nghiệp. Loại tài khoản này chỉ phản ánh các khoản thu nhập, không phản ánh các khoản chi phí. Do đó, trong kỳ kế toán, tài khoản thuộc loại 7 đƣợc phản ánh bên Có, cuối kì đƣợc kết chuyển toàn bộ sang Tài khoản 911 “Xác định kết quả kinh doanh” và không có số dƣ. 2.1.4.3 Tài khoản và chứng từ sử dụng - Tài khoản sử dụng: tài khoản 711 – “Thu nhập khác” có kết cấu và nội dung nhƣ sau: TK711 - Số thuế GTGT phải nộp (nếu có) tính Các khoản thu nhập khác phát sinh theo phƣơng pháp trực tiếp đối với các trong kỳ khoản thu nhập khác (nếu có). - Cuối kỳ kết chuyển các khoản thu nhập khác sang tài khoản 911 – “xác định kết quả kinh doanh” Tổng số phát sinh Nợ Tổng số phát sinh Có Tài khoản 711 không có số dƣ cuối kỳ - Chứng từ sử dụng: sử dụng hóa đơn, các chứng từ có liên quan. 2.1.5 Kế toán chi phí giá vốn hàng bán 2.1.5.1 Khái niệm giá vốn hàng bán Giá vốn hàng bán là giá trị thực tế xuất kho của số sản phẩm (hoặc gồm cả chi phí mua hàng phân bổ cho hàng hóa đã bán ra trong kỳ đối với doanh nghiệp thƣơng mại), hoặc là giá thành thực tế lao vụ, dịch vụ hoàn thành và đã đƣợc xác định là tiêu thụ và các khoản khác đƣợc tính vào giá vốn để xác định kết quả kinh doanh trong kỳ. 12 Có nhiều phƣơng pháp tính giá vốn hàng bán nhƣng ở đây chỉ trình bày phƣơng pháp bình quân gia quyền Giá vốn Trị giá hàng tồn đầu kỳ + Trị giá hàng nhập trong kỳ = hàng bán Số lƣợng hàng tồn đầu kỳ + Số lƣợng hàng nhập trong kỳ 2.1.5.2 Tài khoản và chứng từ, sổ sách sử dụng Tài khoản sử dụng: kế toán hạch toán giá vốn hàng bán trên tài khoản 632 – “Giá vốn hàng bán” có kết cấu và nội dung nhƣ sau: TK632 - Phản ánh giá vốn của sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ, bất động sản đầu tƣ, chi phí tiêu thụ bất động sản đầu tƣ đã tiêu thụ trong kỳ. - Phản ánh khoản hoàn nhập dự phòng giảm giá hàng tồn kho cuối năm tài chính (31/12) (khoản chênh lệch giữa số phải lập dự phòng năm nay nhỏ hơn - Phản ánh khoản hao hụt, mất mát của khoản phải lập dự phòng năm trƣớc). hàng tồn kho sau khi trừ khoản bồi - Trị giá vốn của sản phẩm, hàng hóa, thƣờng do cá nhân gây ra. dịch vụ bán ra bị trả lại. - Phản ánh khoản trên lệch giữa số dự phòng giảm giá hàng tồn kho phải lập năm nay lớn hơn khoản đã lập dự phòng năm trƣớc. - Kết chuyển giá vốn của sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ đã tiêu thụ trong kỳ sang tài khoản 911 – “Xác định kết quả kinh doanh”. Tổng số phát sinh Nợ Tổng số phát sinh Có Tài khoản 632 không có số dƣ cuối kỳ Chứng từ sử dụng: phiếu xuất kho, biên bản xử lý hàng thiếu hụt… 2.1.6 Kế toán chi phí bán hàng 2.1.6.1 Khái niệm Chi phí bán hàng là những khoản chi phí mà doanh nghiệp bỏ ra có liên quan đến hoạt động tiêu thụ hàng hoá, lao vụ, dịch vụ trong kỳ nhƣ chi phí nhân viên bán hàng, chi phí dụng cụ bán hàng, quảng cáo... 2.1.6.2 Tài khoản và chứng từ sử dụng 13 (2.4) Kế toán chi phí bán hàng sử dụng TK641. Căn cứ vào khoản chi phí phát sinh có liên quan đến chi phí bán hàng, chi phí bán hàng đƣợc chia thành 7 tài khoản cấp II : - TK6411: Chi phí nhân viên - TK6412: Chi phí vật liệu bao bì - TK6413: Chi phí công cụ đồ dùng. - TK6414: Chi phí khấu hao TSCĐ - TK6415: Chi phí bảo hành giới thiệu sản phẩm. - TK6417: Chi phí dịch vụ mua ngoài. - TK6418: Chi phí bằng tiên khác. TK641 Các chi phí phát sinh liên quan đến quá trình bán sản phẩm, hàng hoá, cung cấp dịch vụ. Kết chuyển chi phí bán hàng vào tài khoản 911 "Xác định kết quả kinh doanh" để tính kết quả kinh doanh trong kỳ. Tài khoản 641 không có số dƣ cuối kỳ. Chứng từ sử dụng: Hóa đơn GTGT, phiếu chi, … 2.1.7 Kế toán chi phí quản lí doanh nghiệp 2.1.7.1 Khái niệm Là những khoản chi phí có liên quan chung đến toàn bộ hoạt động của cả doanh nghiệp mà không tách riêng đƣợc cho bất kỳ hoạt động nào. Chi phí quản lý doanh nghiệp bao gồm: Chi phí nhân viên quản lý, chi phí vật liệu, công cụ dụng cụ, chi phí khấu hao TSCĐ, chi phí dịch vụ mua ngoài và các chi phí bằng tiền khác. 2.1.7.2 Tài khoản và chứng từ sử dụng TK 642 - “ Chi phí quản lý doanh nghiệp” dùng để tập hợp và kết chuyển các chi phí quản lý kinh doanh, quản lý hành chính và các chi phí khác liên quan đến hoạt động chung của toàn doanh nghiệp. 14 TK 642 đƣợc chi tiết thành các tiểu khoản: TK 6421 - Chi phí nhân viên quản lý. TK 6422 - Chi phí vật liệu quản lý. TK 6423 - Chi phí đồ dùng văn phòng. TK 6424 - Chi phí khấu hao TSCĐ. TK 6425 - Thuế, phí và lệ phí. TK 6426 - Chi phí dự phòng. TK 6427 - Chi phí dịch vụ mua ngoài. TK 6428 - Chi phí bằng tiền khác. Tuỳ theo yêu cầu quản lý của từng ngành, từng đơn vị, có thể mở thêm một số tiểu khoản khác để theo dõi các nội dung, yếu tố chi phí thuộc quản lý doanh nghiệp. TK642 Tập hợp toàn bộ chi phí quản lý doanh nghiệp thực tế phát sinh trong kỳ. - Các khoản giảm chi phí quản lý doanh nghiệp. - Cuối kỳ kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp vào TK 911 “ Xác định kết quả kinh doanh” hoặc TK 142 “ Chi phí trả trƣớc Tài khoản 642 cuối kỳ không có số dƣ. 2.1.8 Kế toán chi phí tài chính 2.1.8.1 Khái niệm Chi phí tài chính phát sinh trong quá trình hoạt động kinh doanh thông thƣờng của doanh nghiệp, nhƣ chi phí lãi tiền vay, và những chi phí liên quan đến hoạt động cho các bên khác sử dụng tài sản sinh ra lợi tức, tiền bản quyền,… những chi phí này phát sinh dƣới dạng tiền và các khoản tƣơng đƣơng tiền. 2.1.8.2 Tài khoản và chứng từ sử dụng - Tài khoản: Kế toán sử dụng tài khoản 635 – “Chi phí hoạt động tài chính” có kết cấu và nội dung phản ánh nhƣ sau: 15 TK635 - Các chi phí của hoạt động tài chính - Hoàn nhập dự phòng giảm giá đầu tƣ - Các khoản lỗ do thanh lý các khoản chứng khoán. đầu tƣ ngắn hạn. - Cuối kỳ kết chuyển toàn bộ chi phí tài - Các khoản lỗ do chênh lệch tỷ giá chính và các khoản lỗ phát sinh trong kỳ để xác định kết quả hoạt động kinh ngoại tệ phát sinh thực tế. doanh. - Khoản lỗ phát sinh khi bán ngoại tệ. - Dự phòng giảm giá đầu tƣ chứng khoán. - Chi phí đất chuyển nhƣợng, cho thuê cơ sở hạ tầng đƣợc xác định là tiêu thụ. Tài khoản 635 không có số dƣ cuối kỳ Chứng từ sử dụng: giấy xác nhận biên bản gốp vốn… 2.1.9 Tài khoản chi phí khác 2.1.9.1 Khái niệm Chi phí khác là những khoản lỗ do các sự kiện hay các nghiệp vụ riêng biệt với hoạt động thông thƣờng của doanh nghiệp gây ra; cũng có thể là những khoản chi phí bị bỏ sót từ những năm trƣớc. 2.1.9.2 Nguyên tắc hạch toán - Tài khoản này trong kỳ luôn luôn phản ánh số phát sinh bên Nợ, cuối kỳ đƣợc kết chuyển sang tài khoản 911 – “Xác định kết quả kinh doanh” và không có số dƣ. - Chỉ phản ánh các khoản chi phí do các sự kiện hay các nghiệp vụ riêng biệt với các nghiệp vụ thông thƣờng của doanh nghiệp. 2.1.9.3 Tài khoản và chứng từ sử dụng - Tài khoản: Kế toán sử dụng tài khoản 811 – “Chi phí khác” có kết cấu và nội dung phản ánh nhƣ sau: 16 TK811 Các khoản chi phí khác phát sinh Cuối kỳ kết chuyển toàn bộ các khoản chi phí khác phát sinh trong kỳ vào tài khoản 911 – “Xác định kết quả kinh doanh”. Tài khoản 811 không có số dƣ cuối kỳ - Chứng từ sử dụng: phiếu chi,… 2.1.10 Kế toán xác định kết quả kinh doanh 2.1.10.1 Tài khoản sử dụng Tài khoản 911 – “Xác định kết quả kinh doanh” dùng để xác định kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp trong một kỳ hạch toán. Kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp bao gồm lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh và lợi nhuận khác. Kết cấu và nội dung phản ánh của tài khoản 911 – “Xác định kết quả kinh doanh” TK911 - Giá vốn hàng bán. - Chi phí tài chính. - Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ. - Chi phí bán hàng. - Doanh thu hoạt động tài chính thuần. - Chi phí quản lý doanh nghiệp. - Thu nhập hoạt động khác thuần. - Chi phí khác. - Số lỗ của hoạt động kinh doanh thuần. - Số lãi trƣớc thuế thu nhập doanh nghiệp của hoạt động kinh doanh trong kỳ. Tổng số phát sinh Nợ Tổng số phát sinh Có Tài khoản 911 không có số dƣ cuối kỳ 2.1.10.2 Sơ đồ hạch toán 17 TK632 TK911 Kết chuyển giá vốn hàng bán TK511,512 Kết chuyển doanh thu thuần TK641 Kết chuyển chi phí bán hàng TK642 TK515 Kết chuyển chi phí quản Kết chuyển doanh thu lý doanh nghiệp HĐTC TK635,811 Kết chuyển chi phí HĐTC, chi phí khác TK421 TK711 Kết chuyển lãi Kết chuyển thu nhập khác Kết chuyển lỗ Hình 2.4 Sơ đồ xác định kết quả hoạt động kinh doanh 2.1.11 Phân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh của công ty 2.1.11.1 Khái niệm Phân tích hoạt động kinh doanh là quá trình nghiên cứu, để đánh giá toàn bộ quá trình và kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp, nhằm làm rõ chất lƣợng của hoạt động kinh doanh và các nguồn tiềm tàng cần đƣợc khai thác, trên cơ sở đó đề ra các phƣơng án và giải pháp nâng cao hoạt động SXKD ở doanh nghiệp. 2.1.11.2 Ý nghĩa Là công cụ phát hiện những khả năng tiềm tàng trong hoạt động kinh doanh, cải tiến cơ chế quản lý trong kinh doanh và phòng ngừa rủi ro. 18 Cho phép các doanh nghiệp nhìn nhận đúng đắn về khả năng, sức mạnh cũng nhƣ những hạn chế trong doanh nghiệp của mình. Trên cơ sở này các doanh nghiệp sẽ xác định đúng mục tiêu cùng các chiến lƣợc kinh doanh có hiệu quả. Là công cụ quan trọng trong những chức năng quản trị có hiệu quả của doanh nghiệp, nhất là các chức năng kiểm tra, đánh giá và điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh để đạt đƣợc các mục tiêu kinh doanh. 2.1.11.3 Các chỉ tiêu dùng để đánh giá hiệu quả hoạt động kinh doanh của công ty  Các chỉ tiêu về hiệu quả hoạt động - Vòng quay hàng tồn kho Vòng quay hàng tồn kho Giá vốn hàng bán (vòng) = (2.5) Hàng tồn kho bình quân Tỷ số vòng quay hàng tồn kho phản ánh hiệu quả quản lý hàng tồn kho của một công ty. Tỷ số này càng lớn đồng nghĩa với hiệu quả quản lý hàng tồn kho càng cao bởi vì hàng tồn kho quay vòng nhanh sẽ giúp cho công ty giảm đƣợc chi phí bảo quản, hao hụt và vốn tồn đọng ở hàng tồn kho. - Kỳ thu tiền bình quân Kỳ thu tiền bình quân (hay Số ngày luân chuyển các khoản phải thu, Số ngày tồn đọng các khoản phải thu, Số ngày của doanh thu chƣa thu) là một tỷ số tài chính đánh giá hiệu quả hoạt động của doanh nghiệp. Tỷ số này cho biết doanh nghiệp mất bình quân là bao nhiêu ngày để thu hồi các khoản phải thu của mình. Kỳ thu tiền bình quân Số ngày trong năm = = Số vòng quay khoản phải thu 19 Trung bình cộng các khoản phải thu Doanh thu thuần bình quân mỗi ngày (2.6) Doanh thu thuần Số vòng quay khoản phải thu = Trung bình cộng đầu kỳ và cuối kỳ của giá trị các khoản phải thu (2.7) Dựa vào Kỳ thu tiền bình quân, có thể nhận ra chính sách bán trả chậm của doanh nghiệp, chất lƣợng công tác theo dõi thu hồi nợ của doanh nghiệp. Theo quy tắc chung, kỳ thu tiền bình quân không đƣợc dài hơn (1 + 1/3) kỳ hạn thanh toán. Còn nếu phƣơng thức thanh toán của doanh nghiệp có ấn định kỳ hạn đƣợc hƣởng chiết khấu thì kỳ thu tiền bình quân không đƣợc dài hơn (1 + 1/3) số ngày của kỳ hạn đƣợc hƣởng chiết khấu. - Vòng quay tài sản cố định Vòng quay tài sản cố định Doanh thu thuần = Tổng giá trị TSCĐ (2.8) (vòng) bình quân Vòng quay tài sản cố định đo lƣờng hiệu quả sử dụng tài sản cố định. Tỷ số này cho biết bình quân trong năm một đồng giá trị tài sản cố định tạo ra đƣợc bao nhiêu đồng doanh thu thuần. Tỷ số này càng lớn, điều đó có nghĩa là hiệu quả sử dụng tài sản cố định càng cao. - Vòng quay tổng tài sản Vòng quay tổng tài sản = Doanh thu thuần (vòng) (2.9) Tổng giá trị tài sản bình quân Tƣơng tự nhƣ tỷ số vòng quay tài sản cố định, tỷ số vòng quay tổng tài sản đo lƣờng hiệu quả sử dụng toàn bộ tài sản trong công ty.  Các chỉ tiêu về tỷ suất lợi nhuận - Lợi nhuận trên tổng doanh thu (ROS) Tỷ lệ này cho biết một đồng doanh thu sẽ tạo ra bao nhiêu phần trăm lợi nhuận. Hệ số này đặc biệt quan trọng đối với các giám đốc điều hành bởi nó phản ánh chiến lƣợc giá của công ty và khả năng của công ty trong việc kiểm soát các chi phí hoạt động. 20 Lãi thuần ROS = x (2.10) 100 Doanh thu thuần - Lợi nhuận trên tổng tài sản (ROA) Đo lƣờng khả năng sinh lời của một đồng tài sản. Chỉ tiêu này càng cao thể hiện sự sắp xếp, phân bổ và quản lý tài sản hợp lý và có hiệu quả. Lãi thuần ROA = x (2.11) 100 Tổng tài sản bình quân ROA chịu ảnh hƣởng trực tiếp từ hệ số lãi ròng (ROS) và số vòng vay tài sản. Mối liên hệ này là: ROA ROA = = Hệ số lãi ròng ROS Lãi thuần Tổng doanh thu X Số vòng vay tài sản Tổng doanh thu X (2.12) (2.13) Tổng tài sản bình quân - Lợi nhuận trên vốn chủ sở hữu (ROE) Cho thấy một đồng vốn chủ sở hữu tạo ra bao nhiêu lợi nhuận. Các nhà đầu tƣ rất quan tâm đến hệ số này bởi đây là khả năng thu nhập mà họ có thể nhận đƣợc nếu họ quyết định đặt vốn vào công ty. Lãi thuần ROE = Vốn chủ sở hữu bình quân 21 x 100 (2.14) 2.2 PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 2.2.1 Phƣơng pháp thu thập số liệu Đề tài chủ yếu sử dụng số liệu thứ cấp đƣợc thu thập từ các sổ sách kế toán, báo cáo tài chính do Phòng Kế toán của Công ty cung cấp. 2.2.2 Phƣơng pháp phân tích số liệu Phƣơng pháp mô tả thực tiễn: mô tả về tình hình thực tế công tác kế toán xác định kết quả kinh doanh tại công ty. Phƣơng pháp so sánh: Thu thập số liệu tại công ty, so sánh các chỉ tiêu trong bảng kết quả kinh doanh qua các năm (doanh thu, chi phí, lợi nhuận) và các chỉ số phản ánh hiệu quả hoạt động kinh doanh (ROS, ROA, ROE) để đánh giá thực trạng và phân tích tình hình kinh doanh của Công ty. Kỹ thuật so sánh gồm: + So sánh bằng số tuyệt đối: Là kết quả phép trừ giữa trị số của kỳ phân tích với kỳ gốc của chỉ tiêu kinh tế. Δy = y1 - y0 (2.15) Trong đó: y0: Chỉ tiêu năm trƣớc. y1: Chỉ tiêu năm sau. Δy: Là phần chênh lệch tăng, giảm của các chỉ tiêu kinh tế. Phƣơng pháp này sử dụng để so sánh số liệu năm tính với số liệu năm trƣớc của các chỉ tiêu xem có biến động không để trên cơ sở đó tìm ra nguyên nhân biến động của các chỉ tiêu kinh tế, từ đó đề ra biện pháp khắc phục. + So sánh bằng số tƣơng đối: Là kết quả của phép chia giữa trị số của kỳ phân tích so với kỳ gốc của các chỉ tiêu kinh tế. y  (2.16) y1 100  100% y0 Trong đó: y0 : chỉ tiêu năm trƣớc y1: chỉ tiêu năm sau 22 Δy : biểu hiện tốc độ tăng trƣởng của các chỉ tiêu kinh tế Phƣơng pháp thay thế liên hoàn: Là phƣơng pháp mà ở đó các nhân tố lần lƣợt đƣợc thay thế theo một trình tự nhất định để xác định chính xác mức độ ảnh hƣởng của chúng đến chỉ tiêu phân tích bằng cách cố định các nhân tố trong mỗi lần thay thế. Gọi Q là chỉ tiêu phân tích a, b, c là trình tự các nhân tố ảnh hƣởng đến chỉ tiêu phân tích Đặt Q1: kết quả kỳ phân tích, Q1 = a1.b1.c1 Q0: kết quả kỳ kế hoạch, Q0 = a0.b0.c0 => ∆Q = Q1 – Q0 mức chênh lệch giữa kỳ phân tích với kỳ kế hoạch. Thực hiện phƣơng pháp thay thế liên hoàn: Bƣớc 1: Thay thế nhân tố a a0.b0.c0 đƣợc thay thế bằng a1.b0.c0 Mức độ ảnh hƣởng của nhân tố “a” sẽ là: ∆Qa = a1.b0.c0 – a0.b0.c0 Bƣớc 2: Thay thế nhân tố b a1.b0.c0 đƣợc thay thế bằng a1.b1.c0 Mức độ ảnh hƣởng của nhân tố “b” sẽ là: ∆Qb = a1.b1.c0 – a1.b0.c0 Bƣớc 3: Thay thế nhân tố c a1.b1.c0 đƣợc thay thế bằng a1.b1.c1 Mức độ ảnh hƣởng của nhân tố “c” sẽ là: ∆Qc = a1.b1.c1 – a1.b1.c0 Trong đó nhân tố đã thay ở trƣớc phải đƣợc giữ nguyên cho các thay thế sau. Tổng hợp mức ảnh hƣởng của các nhân tố, ta có ∆Q = ∆Qa + ∆Qb + ∆Qc = (a1.b0.c0 – a0.b0.c0) + (a1.b1.c0 – a1.b0.c0) + (a1.b1.c1 – a1.b1.c0) = a1.b1.c1 – a0.b0.c0 23 CHƢƠNG 3 GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN XÂY DỰNG QUANG TIỀN 3.1 LỊCH SỬ HÌNH THÀNH Tên chính thức: CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG QUANG TIỀN Tên viết tắt: CÔNG TY TNHH XD QUANG TIỀN Tên giao dịch quốc tế: QUANG TIEN Construction Ltd., Company Điện thoại: 0780.3581230 Fax: 0780.3835608 Email: quangtien@gmail.com Trụ sở chính: Số 138B – Nguyễn Tất Thành – Phƣờng 8 – Thành phố Cà Mau – Tỉnh Cà Mau. Mã số thuế: 2000266733 Công ty TNHH Xây Dựng Quang Tiền ra đời và phát triển trên nền tảng tiền thân là Hợp tác xã xây dựng Quang Tiền, đƣợc thành lập vào ngày 19 tháng 4 năm 1997 với số vốn điều lệ ban đầu là 250 triệu đồng. Đến nay qua hơn 17 năm hoạt động, với sự nỗ lực của ban giám đốc cùng đội ngũ cán bộ công nhân viên công ty đã có những bƣớc phát triển đáng khích lệ cả về doanh thu cũng nhƣ năng lực, kinh nghiệm. Đến nay số vốn điều lệ của công ty đã tăng lên 400 tỷ đồng. Với mong muốn tạo công ăn việc làm cho lao động nhàn rỗi tại địa phƣơng và đặc biệt hơn là mang lại những nhịp cầu mơ ƣớc để cho con trẻ đến trƣờng không còn cảnh những cây cầu dừa chênh vênh trên dòng sông chảy xiết, Công ty đã và đang thi công trên hầu khắp các Tỉnh Miền Tây với những công trình đƣợc ghi nhận là đạt tiến độ thi công, đạt chất lƣợng thiết kế, mỹ quan đô thị nhƣ: Cầu Huỳnh Thúc Kháng – TP. Cà Mau, Cầu Rạch Ráng - Huyện Trần Văn Thời, Cầu Sông Đầm, Cầu Tạ An Khƣơng - Huyện Đầm Dơi , Cầu Thị trấn U Minh – Huyện U Minh, Cầu Trà Khứa 1&2 QL1 Tỉnh Bạc Liêu, Đƣờng dẫn Cầu Bạc Liêu 2 – TP Bạc Liêu , Cầu Định Thành - Huyện Giá Rai, Cầu Ninh Quới – Huyện Phƣớc Long – Tỉnh Bạc Liêu,…Đồng thời, công ty đã và đang tạo công ăn việc làm cho hơn một nghìn lao động, với thu nhập bình quân một ngƣời trên bốn triệu đồng một tháng. 24 Công ty TNHH XD Quang Tiền đƣợc đề cử là Doanh nghiệp tiêu biểu trong ngành xây dựng của Tỉnh Cà Mau, đứng đầu danh sách trong ngành xây dựng tại các Tỉnh Miền Tây với nhiều bằng khen, giấy khen của Ủy ban nhân dân Tỉnh Cà Mau, Sở Giao Thông Vận Tải Tỉnh Cà Mau, Ủy ban nhân dân Tỉnh Bạc Liêu, Sở Giao Thông Vận Tải Tỉnh Bạc Liêu… ghi nhận về những đóng góp mà Công ty đã mang lại trong sự phát triển cơ sở hạ tầng của Tỉnh Cà Mau nói riêng và các Tỉnh Miền Tây nói chung. 3.2 NGÀNH NGHỀ KINH DOANH - Xây dựng công trình giao thông, xây dựng công trình dân dụng, công trình thủy lợi vừa và nhỏ. - Mua bán vật liệu xây dựng, trang trí nội thất. - Gia công cơ khí, hàn tiện. - Đóng mới và sửa chữa xà lan các lọai. - Kinh doanh nhà (cho thuê). - Vận tải vật liệu xây dựng và thiết bị cấu kiện bê tông đúc sẵn phục vụ công trình. - Đầu tƣ khu du lịch sinh thái. - Kinh doanh du lịch lữ hành nội địa và dịch vụ du lịch khác. - Kinh doanh khu vui chơi gải trí. - Kinh doanh khách sạn nhà hàng và dịch vụ ăn uống. - Sản xuất vật liệu xây dựng. - Thiết kế các công trình: Giao thông, kỹ thuật hạ tầng đô thị - Thi công công trình điện công nghiệp. 3.3 CƠ CẤU TỔ CHỨC 3.3.1 Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của Công ty 25 Giám đốc Phó giám đốc Phó giám đốc Phó giám đốc tài chính thi công kỹ thuật Phòng kế toán Phòng kỹ thuật tài chính Phân xƣởng sản xuất Kế toán trƣởng Kế toán tổng hợp Phân Phân Phân xƣởng 1 xƣởng 2 xƣởng 3 Kế toán Kế toán Kế Kế toán Kế toán phải thu tiền toán NVL, kho phải trả lƣơng TSCĐ CCDC quỹ Hình 3.1 Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của công ty 3.3.2 Chức năng và nhiệm vụ của các phòng ban - Ban giám đốc: Là nhà quản trị chung cho toàn công ty và là ngƣời đƣa ra những hoạch định về chiến lƣợc phát triển của công ty. - Phòng kế toán: + Tham mƣu cho Ban giám đốc hoạch định chính sách vận hành nền tài chính của Công ty trong từng thời kỳ phát triển. Xây dựng phƣơng án kinh doanh, phƣơng án tài chính, phƣơng án phân phối và sử dụng các quỹ. 26 + Tổng hợp, phân tích và lƣu trữ các thông tin kinh tế chuyên ngành và lập báo cáo thuế, báo cáo tài chính… + Yêu cầu các phòng ban cung cấp các hồ sơ, chứng từ, báo cáo phục vụ công tác kế toán thống kê. - Phòng kỹ thuật: + Tham mƣu cho Ban giám đốc về kỹ thuật và chất lƣợng sản phẩm. + Lập định mức thi công cho từng công trình, hạng mục công trình. + Giám sát tiến độ thi công từng công trình, đƣa ra những phƣơng án, giải pháp kỹ thuật tốt nhất nhằm đảm bảo chất lƣợng kỹ thuật, tiến độ thi công và mỹ quan công trình. + Hoàn thiện hồ sơ nghiệm thu, hồ sơ thanh quyết toán công trình và hồ sơ hoàn công khi công trình thi công hoàn thành nghiệm thu đƣa vào sử dụng. + Là ngƣời hƣớng dẫn trực tiếp về kỹ thuật cho đội ngũ công nhân trực tiếp sản xuất. 3.4 TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN 3.4.1 Sơ đồ tổ chức Kế toán trƣởng Kế toán tổng hợp Kế toán Kế toán Kế toán Kế toán Kế toán phải thu tiền TSCĐ NVL, kho quỹ phải trả lƣơng CCDC (Nguồn: Phòng Kế toán, Công ty Quang Tiền) Hình 3.2 Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán 27  Chức năng, nhiệm vụ từng bộ phận - Kế toán trƣởng: Là ngƣời quản lý chung về tài chính, hoạch định chính sách vận hành nền tài chính của Công ty trong từng thời kỳ phát triển. Xây dựng phƣơng án kinh doanh, phƣơng án tài chính, phƣơng án phân phối và sử dụng các quỹ. - Kế toán tổng hợp: Tập hợp chứng từ, lập Sổ nhật ký chung, Sổ cái, lập các báo cáo thuế, báo cáo tài chính. - Kế toán các khoản phải thu - phải trả: Căn cứ vào hóa đơn bán hàng, phiếu thu, giấy báo Có,… kế toán tập hợp các chứng từ và ghi chép tình hình công nợ của từng khách hàng vào Sổ chi tiết khách hàng. - Kế toán tiền lƣơng: Căn cứ vào bảng chấm công, bảng thanh toán lƣơng và các khoản trích theo lƣơng, kế toán tập hợp và ghi sổ chi tiết tiền lƣơng. - Kế toán tài sản cố định: Căn cứ vào hóa đơn, kế toán theo dõi và phản ánh chính xác, kịp thời tình hình tăng, giảm tài sản cố định trong công ty. Đồng thời lập bảng khấu hao và phân bổ khấu hao cho từng đối tƣợng sử dụng. - Kế toán kho quỹ: Tập hợp chứng từ Thu – Chi, ghi sổ nhật ký thu chi hàng ngày và báo cáo tiền mặt. 3.4.2 Chế độ kế toán và hình thức kế toán 3.4.2.1 Chế độ kế toán Áp dụng chế độ kế toán theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 và hệ thống chuẩn mực kế toán Việt Nam theo quy định hiện hành của Bộ Tài Chính. Niên độ kế toán: Niên độ kế toán bắt đầu từ ngày 01 tháng 01 và kết thúc vào ngày 31 tháng 12 hàng năm, kỳ hạch toán tại công ty đƣợc tính theo tháng. 3.4.2.2 Hình thức kế toán - Xử lý chứng từ: căn cứ vào chứng từ gốc và tình hình thực tế phát sinh. Kế toán: + Kiểm tra tính hợp lý hợp pháp của chứng từ. + Kiểm tra các phƣơng pháp tính toán trên chứng từ, luân chuyển chứng từ và bảo quản chứng từ. 28 - Hệ thống tài khoản mà công ty sử dụng là hệ thống tài khoản do bộ tài chính ban hành đúng với tình hình thực tế phát sinh. - Căn cứ vào điều kiện sản xuất kinh doanh, điều kiện cơ sở vật chất về trang bị tính toán và trình độ của đội ngũ kế toán, công ty TNHH Xây Dựng Quang Tiền áp dụng hình thức kế toán Nhật ký chung. Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán Nhật ký chung đƣợc thể hiện đầy đủ qua sơ đồ sau: CHỨNG TỪ KẾ TOÁN SỔ NHẬT KÝ ĐẶC BIỆT SỔ NHẬT KÝ CHUNG SỔ, THẺ KẾ TOÁN CHI TIẾT SỔ CÁI BẢNG CÂN ĐỐI SỐ PHÁT SINH BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT BÁO CÁO TÀI CHÍNH Ghi chú Ghi hằng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra Hình 3.3 Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký chung 3.4.3 Phƣơng pháp kế toán 29 Phƣơng pháp kê khai thuế GTGT: công ty áp dụng phƣơng pháp tính thuế GTGT theo phƣơng pháp khấu trừ. Phƣơng pháp hạch toán: công ty sử dụng phƣơng pháp kê khai thƣờng xuyên. Phƣơng pháp tính khấu hao TSCĐ: công ty áp dụng phƣơng pháp khấu hao theo đƣờng thẳng. Phƣơng pháp tính giá xuất kho: công ty tính giá xuất kho theo phƣơng pháp bình quân gia quyền. 3.5 SƠ LƢỢC KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH Hình thành trên nền tảng Hợp tác xã Xây Dựng Quang Tiền, đến nay qua hơn 17 năm hoạt động và phát triển, Công ty Quang Tiền đã từng bƣớc khẳng định vị thế của mình trên thị trƣờng. Tuy nhiên, qua báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của công ty, nhìn chung kết quả kinh doanh có sự trồi sụt không đều qua các năm, tăng lên ở năm 2012 nhƣng lại giảm ở năm 2013. Điều này đƣợc thể hiện rõ qua biểu đồ sau: Đơn vị tính: triệu đồng 299.284 300.000 Số tiền 250.000 203.418 293.985 260.672 256.682 201.662 200.000 Doanh Thu 150.000 Chi Phí Lợi Nhuận 100.000 50.000 1.756 3.990 5.299 0 Năm 2011 Năm 2012 Năm 2013 Nguồn: Phòng Kế toán, Công ty Quang Tiền Năm Hình 3.4 Kết quả kinh doanh của Công ty Quang Tiền (2011 – 2013) Qua biểu đồ ta thấy doanh thu tăng, chi phí cũng tăng theo và chi phí tăng gần với mức tăng của doanh thu làm cho lợi nhuận đạt ở mức hạn định. Lợi nhuận thấp hơn rất nhiều so với doanh thu và chi phí. Tại sao lại có sự chênh lệch nhƣ vậy ? Bảng số liệu sau sẽ cho chúng ta thấy đƣợc phần nào nguyên nhân. 30 Bảng 3.1: Kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty Quang Tiền (2011 – 2013) và 6 tháng đầu năm 2014 Đơn vị tính: triệu đồng Chỉ tiêu Năm 2011 Năm 2012 Năm 2013 DT bán hàng và cung cấp dịch vụ 203.014 297.063 259.493 DT thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ Giá vốn hàng bán LN gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ DT hoạt động tài chính CP tài chính CP quản lý DN LN thuần từ hoạt động kinh doanh Thu nhập khác Chi phí khác Lợi nhuận khác Tổng lợi nhuận kế toán trƣớc thuế Chi phí thuế TNDN Lợi nhuận sau thuế TNDN 203.014 171.544 31.470 84 26.187 3.454 1.913 320 105 216 2.128 372 1.756 297.063 265.198 31.864 2.220 23.791 3.872 6422 1 1 6.423 1.124 5.299 259.493 223.194 36.299 1.157 19.916 11.329 6.211 22 642 (620) 5.591 1.601 3.990 Nguồn: Phòng Kế toán, Công ty Quang Tiền 31 6 tháng đầu Năm 2013 Năm 2014 102.634 108.945 102.634 90.015 12.619 526 5.935 4.672 2.538 9 220 (211) 2.327 675 1.652 108.945 94.655 14.290 435 6.317 5.412 2.996 217 165 52 3.048 872 2.176 Bảng 3.1 cho thấy cụ thể năm 2011 doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ đạt 203.014 triệu đồng và trong năm 2012 giá trị này đạt 297.063 triệu đồng, tăng lên 94.049 triệu đồng, tức tăng 46,3% so với năm 2011. Sở dĩ nhƣ vậy là do các công trình xây dựng đã hoàn thành và bàn giao cho chủ đầu tƣ, hoạt động kinh doanh thƣơng mại đƣợc mở rộng. Bên cạnh đó, doanh thu hoạt động tài chính năm 2012 tăng 2.549,7 % (tức tăng 2.137 triệu đồng) so với năm 2011 góp phần quan trọng vào cơ cấu doanh thu của doanh nghiệp. Mặt khác, lợi nhuận tăng còn do chi phí tài chính và chi phí khác năm 2012 giảm đáng kể so với năm 2011. Cụ thể là chi phí tài chính giảm 9,2% tƣơng ứng với số tiền 2.396 triệu đồng và trong năm 2012 thì doanh nghiệp không phải chi tiền cho khoản chi phí khác. Nguyên nhân là trong năm 2012 công ty đã chủ động đƣợc nguồn vốn tự có để đáp ứng phần nào chi phí hoạt động, do đó chi phí tài chính giảm do chi phí lãi vay giảm, còn khoản chi phí khác không có là do doanh nghiệp năm 2012 không thanh lý tài sản cố định cũng nhƣ là không phát sinh các nghiệp vụ có liên quan đến khoản chi trả này. Mặc dù so với năm 2011 thì năm 2012 có chi phí tăng và khoản thu nhập khác giảm, cụ thể là giá vốn hàng bán tăng 93.654 triệu đồng ( tức tăng 54,6 %), chi phí quản lý doanh nghiệp tăng 417 triệu đồng ( tăng 12,1 %) và thu nhập khác giảm 320 triệu đồng (giảm 99,8 %) nhƣng không ảnh hƣởng đáng kể đến lợi nhuận sau cùng của công ty. Điều này đƣợc thể hiện một cách rõ ràng và chính xác hơn khi lợi nhuận sau cùng của năm 2012 tăng 201,1 % so với năm 2011 ( tức tăng 3.543 triệu đồng), chứng tỏ công ty đã hoạt động hiệu quả vƣợt bậc so với năm 2011. Tổng doanh thu năm 2013 giảm so với năm 2012, cụ thể doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ năm 2013 giảm 12,7 % so với năm 2012 (tức giảm 37.570 triệu đồng) do số lƣợng công trình nhận thầu và bàn giao cho chủ đầu tƣ sau khi hoàn thành ít hơn năm 2012, giá cả vật liệu xây dựng không ổn định ảnh hƣởng đến hoạt động kinh doanh mua bán ở lĩnh vực này của công ty. Mặt khác, doanh thu hoạt động tài chính cũng giảm 1.064 triệu đồng ( tức giảm 47,9 %) vì công ty rút vốn đi đầu tƣ công trình và mua vật liệu xây dựng tồn trữ. Chi phí khác tăng đột ngột lên 642 triệu đồng, chi phối phần lớn lợi nhuận doanh nghiệp. Chi phí giá vốn hàng bán năm 2013 giảm 15,8 % (tức giảm 42.005 triệu đồng) so với năm 2012 và chi phí tài chính ở năm 2013 giảm 16,3 % so với năm 2012 (giảm 3.875 triệu đồng). Đồng thời, thu nhập khác của năm 2013 tăng thêm 21.136 triệu đồng (tức tăng 99,8%). Tuy nhiên, khoản giảm của giá vốn hàng bán và chi phí tài chính cũng nhƣ khoản tăng của thu nhập khác không thể bù đắp cho các khoản giảm của doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ và khoản tăng 32 của chi phí quản lý doanh nghiệp 7.457 triệu đồng (tăng 192,6 %) của năm 2013 so với năm 2012. Mặc dù lợi nhuận năm 2013 giảm 24,7 % so với năm 2012 (tức giảm 1.309 triệu đồng) nhƣng nhìn chung năm 2013 cũng là một trong những năm công ty hoạt động có hiệu quả khi lợi nhuận đạt gần 4 tỷ đồng. Bảng 3.1 cũng cho thấy tổng doanh thu của Công ty 6 tháng đầu năm 2014 tăng 6.428 triệu đồng (tức tăng 6,2 %) so với 6 tháng đầu năm 2013, tổng chi phí của 6 tháng đầu năm 2014 tăng 5.904 triệu đồng so với 6 tháng đầu năm 2013 (tăng 5,8 %). Vì tốc độ tăng của chi phí chậm hơn tốc độ tăng của doanh thu nên kết quả là lợi nhuận tăng thêm 524 triệu đồng ( tăng 31,7 %) ở 6 tháng đầu năm 2014 so với 6 tháng đầu năm 2013. Sở dĩ có sự tăng lên về doanh thu và lợi nhuận nhƣ vậy là vì đầu năm nay công ty trúng nhiều gói thầu hơn, số lƣợng hợp đồng đƣợc kí kết cung cấp vật liệu xây dựng cũng tăng lên và thị trƣờng vật liệu xây dựng qua sáu tháng đầu năm tƣơng đối ổn định. 3.6 THUẬN LỢI, KHÓ KHĂN VÀ PHƢƠNG HƢỚNG HOẠT ĐỘNG 3.6.1 Thuận lợi - Xu hƣớng đầu tƣ xây dựng ở Đồng Bằng Sông Cửu Long ngày càng tăng. Đặc biệt, thành phố Cà Mau đang trong giai đoạn quy hoạch phát triển để trở thành đô thị loại I vào năm 2020 và các tỉnh thành khác trong khu vực cũng quy hoạch đầu tƣ xây dựng phát triển cơ sở hạ tầng, khu cụm tuyến dân cƣ, công nghiệp, nhà ở,… - Công ty có lực lƣợng cán bộ và công nhân trực thuộc trẻ, khỏe, năng động, biết kết hợp với cán bộ kỹ thuật và thợ tay nghề có lâu năm kinh nghiệm. Thêm vào đó, các đội thi công có tay nghề lâu năm đã đƣợc trang bị máy móc, thiết bị tƣơng đối đầy đủ để thi công các công trình hiện nay. - Công trình do công ty thi công đều đạt chất lƣợng tốt, kỹ mỹ cao. - Công ty luôn nhận đƣợc sự hỗ trợ của UBND tỉnh Cà Mau và các ngành hữu quan cùng với sự lãnh đạo trực tiếp của Ban Giám đốc và sự cố gắng của tập thể cán bộ, công nhân viên của công ty. - Công ty nằm ngay trung tâm tỉnh Cà Mau thuận lợi cho việc hoạt động kinh doanh theo ngành nghề của công ty. Và đó còn là một lợi thế để cạnh tranh với các đối thủ khác trên cùng địa bàn. 33 3.6.2 Khó khăn - Tình hình cạnh tranh trong lĩnh vực xây dựng ngày càng gay gắt do rào cản gia nhập ngành thấp nên có nhiều đối thủ mới gia nhập ngành, thị trƣờng tiêu thụ bị thu hẹp lại. - Công ty còn gặp nhiều khó khăn về vốn, cơ sở vật chất. Sự gia tăng cũng nhƣ không ổn định về giá cả của các loại nguyên vật liệu, nhiên liệu làm cho chi phí xây dựng biến động khó kiểm soát. - Chức năng thi công, xây lắp và công việc chính của công ty hiện nay còn gặp phải một số khó khăn sau: + Cạnh tranh với các đội bạn. + Mặt bằng thi công trúng thầu triển khai còn chậm do khâu bồi hoàn, giải tỏa. + Vốn thanh toán chậm làm ảnh hƣởng đến vốn của doanh nghiệp. 3.6.3 Phƣơng hƣớng hoạt động Tăng cƣờng công tác tham gia đấu thầu các công trình XDCB trong và ngoài địa bàn tỉnh, mở rộng hoạt động khu vực miền Trung và miền Bắc. Nâng cao công tác an toàn lao động và vệ sinh công nghiệp tại các công trƣờng. Nghiên cứu cải tiến hình thức tổ chức thi công để tăng năng suất, tiết kiệm chi phí mang lại hiệu quả cao nhất. Công ty tiếp tục nghiên cứu mở rộng phạm vi và ngành nghề kinh doanh khác khi có điều kiện và hiệu quả dựa trên ƣu thế sẵn có về nguồn lực, kinh nghiệm, thị trƣờng và thƣơng hiệu của công ty. Khắc phục những khó khăn trƣớc mắt cũng nhƣ lâu dài, đẩy mạnh tiến độ thi công, thúc đẩy các chủ đầu tƣ thanh toán phần khối lƣợng hoàn thành để công ty có thể thu hồi vốn càng sớm càng tốt. 34 CHƢƠNG 4 KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH VÀ PHÂN TÍCH HIỆU QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN XÂY DỰNG QUANG TIỀN 4.1 KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TRONG THÁNG 3 NĂM 2014 4.1.1 Kế toán doanh thu bán hàng và giá vốn hàng bán 4.1.1.1 Chứng từ và sổ sách - Đơn đặt hàng. - Hóa đơn GTGT gồm 3 liên : liên 1 lƣu, liên 2 giao cho khách hàng, liên 3 sử dụng nội bộ. - Phiếu xuất kho gồm 3 liên : liên 1 lƣu ở bộ phận lập phiếu, liên 3 giao cho thủ kho để ghi vào thẻ kho và sau đó chuyển cho kế toán ghi vào sổ chi tiết, liên 2 giao cho ngƣời vận chuyển làm chứng từ đi đƣờng và giao hàng. - Phiếu thu gồm 3 liên : liên 1 lƣu, liên 2 giao cho khách hàng, liên 3 thủ quỹ giữ để ghi sổ quỹ. - Giấy báo Có của ngân hàng 4.1.1.2 Luân chuyển chứng từ  Bán lẻ : + Khi có nhu cầu mua sản phẩm của Công ty, khách hàng sẽ điện thoại hoặc đến phòng kế toán – tài chính để đặt hàng. Căn cứ bảng báo giá, vận chuyển sau khi thống nhất với khách hàng phòng kinh doanh lập đơn hàng và chuyển bộ phận bán hàng. + Giao hàng tại kho (không kèm theo vận chuyển ): Kế toán phụ trách bán hàng lập phiếu xuất kho, lập hóa đơn GTGT chuyển kế toán thanh toán làm thủ tục thanh toán tiền hàng chuyển thủ quỹ, thủ quỹ sau khi nhận đủ tiền hàng sẽ ký nhận và giao lại cho khách hàng liên 2, 3 của phiếu xuất kho, hóa đơn GTGT và phiếu thu để làm căn cứ nhận hàng tại kho và đối chiếu khi có vấn đề phát sinh. Liên 1 của phiếu xuất kho và Liên 1 của hóa đơn GTGT sẽ đƣợc kế toán bán hàng lƣu giữ, liên 3 GTGT thủ quỹ lƣu cùng phiếu thu tiền. Căn cứ liên 2,3 phiếu xuất kho và liên 2 hóa đơn GTGT khách hàng xuống kho nhận hàng, khi nhận đƣợc phiếu xuất kho thủ kho tiến hành xuất kho, bộ phận bốc xếp xếp dỡ sản 35 phẩm lên phƣơng tiện vận chuyển, thủ kho sẽ giữ lại liên 3 phiếu xuất kho để ghi thẻ kho và theo dõi tình hình Nhập – xuất – tồn của sản phẩm.  Bán theo hợp đồng : + Bán theo hợp đồng là hình thức bán sản phẩm cho các tổ chức kinh tế, đoàn thể, cá nhân…có nhu cầu với số lƣợng lớn, phƣơng thức giao nhận hàng, phƣơng thức thanh toán, giá cả đƣợc thống nhất bởi hợp đồng mua bán giữa Công ty và từng khách hàng. + Căn cứ hợp đồng mua bán và tiến độ công trình, khách hàng kết hợp cùng phòng kế toán – tài chính lập đơn đặt hàng cho từng tháng. + Giao hàng tại kho (không kèm theo vận chuyển ) : Kế toán lập phiếu xuất kho giao cho khách hàng liên 2, 3 của phiếu xuất kho làm căn cứ nhận hàng tại kho và đối chiếu công nợ cuối mỗi tháng. Liên 1 của phiếu xuất kho sẽ dƣợc kế toán bán hàng lƣu giữ lập công nợ đối chiếu với khách hàng. Căn cứ liên 2, 3 phiếu xuất kho khách hàng xuống kho nhận hàng, khi nhận đƣợc phiếu xuất kho thủ kho tiến hành xuất kho, bộ phận bốc xếp xếp dỡ sản phẩm lên phƣơng tiện vận chuyển, thủ kho sẽ giữ lại liên 3 phiếu xuất kho để ghi thẻ kho và theo dõi tình hình : Nhập – xuất – tồn của thành phẩm, liên 2 giao khách hàng. Lƣu đồ sau đây sẽ cho chúng ta một cái nhìn tổng quát hơn về quá trình luân chuyển chứng từ của hoạt động bán lẻ hàng hóa của Công ty. 36 PHÕNG KẾ TOÁN PHÒNG KINH DOANH PHÕNG QUỸ KHO ĐƠN ĐẶT HÀNG BẮT ĐẦU A KH HĐHĐ GTGT GTGT PHIẾU XK ĐƠN ĐẶT HÀNG KÝ XÁC NHẬN, LẬP BẢNG TÌNH HÌNH N – X - T LẬP PHIẾU XK, HĐ ĐƠN ĐẶT HÀNG PHIẾU XK LẬP PHIẾU THU TIỀN PHIẾU THU PHIẾU XK HĐ GTGT PHIẾU THU CHÚ THÍCH: KH: KHÁCH HÀNG XK: XUẤT KHO HĐ: HÓA ĐƠN GTGT: GIÁ TRỊ GIA TĂNG N-X-T: NHẬP – XUẤT – TỒN HH: HÀNG HÓA PHIẾU XK HĐ GTGT KÈM HH KH A Hình 4.1 Lƣu đồ chứng từ mô tả quá trình bán lẻ hàng hóa của Công ty 37 HĐ GTGT BẢNG N-X-T 4.1.1.3 Các nghiệp vụ phát sinh - Ngày 01/03/2014 Công ty bán cho Công ty TNHH Hoàng Thanh 2.500 viên gạch tàu 30*30cm loại I, đơn giá 4.200 đồng/viên, thuế suất 10%, giao hàng tại kho của Công ty; Căn cứ vào phiếu xuất kho ngày 01/03/2014, hóa đơn GTGT số 110. Giá xuất kho: 3.875 đồng/viên Kế toán phản ánh giá vốn: Nợ TK632: 9.687.500 đồng Có TK156: 9.687.500 đồng Kế toán thanh toán lập phiếu thu số 12 ngày 01/03, đồng thời phản ánh doanh thu: Nợ TK 111 : 11.550.000 đồng Có TK 5111 : 10.500.000 đồng Có TK 3331 : 1.050.000 đồng Các chứng từ phát sinh: + Hóa đơn GTGT số 110 (Phụ lục 1) + Phiếu xuất kho (Phụ lục 4) + Phiếu thu (Phụ lục 2) - Ngày 07/03/2014, xuất kho 500 m3 cát vàng, 400 bao xi măng Holcim, 300m3 đá 1x2, đi công trình cầu Rạch Ruộng huyện Trần Văn Thời theo phiếu xuất kho PXK157. Giá xuất kho cát vàng 120.000 đồng/m3, xi măng Holcim 74.000 đồng/bao, đá 1x 2 370.000 đồng/m3. Nợ TK632: 200.600.000 đồng Có TK152: 200.600.000 đồng Các chứng từ phát sinh: + Phiếu xuất kho PXK045 (Phụ lục 4) - Ngày 10/03/2014 Công ty xuất bán 450 trụ cột bê tông cốt thép cho công ty xây dựng số II, giá bán chƣa thuế 450.000 đồng/cái theo hóa đơn số 115. VAT 38 5%. Khách hàng chuyển khoản thanh toán ngay qua ngân hàng BIDV Cà Mau. Căn cứ phiếu xuất kho ngày 10/03/2014 với giá xuất 395.000 đồng/cái. Kế toán phản ánh giá vốn: Nợ TK632: 177.750.000 đồng Có TK155: 177.750.000 đồng Kế toán phản ánh doanh thu: Nợ TK 112 : 212.625.000 đồng Có TK 5112 : 202.500.000 đồng Có TK 3331 : 10.125.000 đồng Các chứng từ phát sinh: + Phiếu xuất kho (Phụ lục 4) + Hóa đơn GTGT (Phụ lục 1) + Giấy báo Có số 1145T3 của ngân hàng BIDV Cà Mau (Phụ lục 7) - Ngày 27/03/2014 xuất bán 1.000 bao xi măng Hà Tiên PCB40 theo hóa đơn 0000129 cho công ty TNHH Thanh Phong với giá 74.250 đồng/ bao, VAT 10%. Giá xuất kho 71.020 đồng/ bao. Khách hàng thanh toán qua ngân hàng Công Thƣơng Cà Mau. Kèm phiếu xuất kho số 171. Giá vốn Nợ TK632: 71.020.000 đồng Có TK156: 71.020.000 đồng Doanh thu Nợ TK112: 81.675.000 đồng Có TK5111: 74.250.000 đồng Có TK3331: 7.425.000 đồng Các chứng từ phát sinh: + Hóa đơn GTGT 129 (Phụ lục 1) + Phiếu xuất kho 171 (Phụ lục 4) 39 + Giấy báo Có số 2052T3 ngân hàng Công Thƣơng chi nhánh Cà Mau (Phụ lục 7) - Ngày 29/03/2014, công ty bàn giao công trình cầu Cái Keo, trị giá hợp đồng 1.457.500.000 đồng (trong đó VAT 10%). Chi phí thi công là 957.214.358 đồng. Chủ đầu tƣ Sở Xây Dựng Cà Mau đã thanh toán qua tiền gửi ngân hàng Công Thƣơng Cà Mau. Giá vốn Nợ TK632: 957.214.358 đồng Có TK154: 957.214.358 đồng Ghi nhận doanh thu Nợ TK112: 1.457.500.000 đồng Có TK5111: 1.325.000.000 đồng Có TK3331: 132.500.000 đồng Các chứng từ phát sinh: + Hóa đơn GTGT (Phụ lục 1) + Giấy báo Có số 2155T3 của ngân hàng Công Thƣơng Cà Mau (Phụ lục 7) 4.1.1.4 Thực hiện kế toán chi tiết Sổ Cái TK511 (Phụ lục 10) Sổ Cái TK632 (Phụ lục 10) Sổ chi tiết tài khoản 5111, 5112 (Phụ lục 11) 4.1.1.5 Thực hiện kế toán tổng hợp Sổ Nhật ký chung (Phụ lục 9) Nhận xét: - Về chứng từ: Công ty sử dụng đầy đủ và đúng mẫu chứng từ theo quy định của Bộ Tài Chính. Tuy nhiên các chứng từ tại doanh nghiệp chƣa có đầy đủ chữ ký xác nhận cần thiết của các bên có liên quan. Một số thông tin vẫn chƣa đƣợc cung cấp đầy đủ trên hóa đơn. - Về sổ sách kế toán: 40 + Sổ Nhật ký chung: chƣa đánh STT dòng. + Sổ Cái: vì sổ Nhật ký chung chƣa đánh STT dòng nên Sổ Cái không ghi nội dung của cột STT dòng . Ngoài ra, Sổ Cái còn thiếu nội dung của cột trang số. Việc theo dõi doanh thu theo từng mặt hàng giúp doanh nghiệp kiểm soát tốt tình hình kinh doanh của từng loại hàng hóa, nắm bắt tốt những mặt hàng đang phù hợp với nhu cầu của thị trƣờng nhằm đẩy mạnh sản xuất kinh doanh. Chính vì thế mà công ty mở thêm 2 sổ chi tiết TK5111, 5112. Tuy nhiên, về TK632 thì công ty không mở sổ chi tiết để theo dõi. 4.1.2 Kế toán chi phí bán hàng Trong tháng 03/2014, tại công ty không phát sinh chi phí bán hàng. Tuy nhiên, dựa trên báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh qua 3 năm 2011, 2012 và 2013 và số liệu tháng 03/2014 cho thấy công ty không phát sinh khoản chi phí bán hàng nào. 4.1.3 Kế toán chi phí quản lí doanh nghiệp 4.1.3.1 Chứng từ và sổ sách Phiếu chi Hóa đơn thanh toán Sổ Nhật ký chung Sổ Cái 4.1.3.2 Các nghiệp vụ phát sinh - Ngày 15/03/2014 Quách Thiên Minh đi tiếp khách về công ty thanh toán lại bằng tiền mặt, căn cứ vào hóa đơn bán hàng số 0079103 của quán ăn Thủy Trúc 2. Phiếu chi số 36 quyển 21. Nợ TK6428: 2.014.000 đồng Có TK111: 2.014.000 đồng Các chứng từ phát sinh: + Hóa đơn bán hàng của quán ăn Thủy Trúc 2 (Phụ lục 1) + Phiếu chi (Phụ lục 3) 41 - Ngày 31/03/2014, căn cứ bảng thanh toán lƣơng tháng 3 của bộ phận quản lý doanh nghiệp kế toán hạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp. Nợ TK 6421 15.821.198 đồng Có TK334: 15.821.198 đồng Các chứng từ phát sinh: + Bảng thanh toán tiền lƣơng tháng 3 (Phụ lục 8) 4.1.3.3 Thực hiện kế toán chi tiết Sổ Cái TK642 (Phụ lục 10) 4.1.3.4 Thực hiện kế toán tổng hợp Sổ Nhật ký chung (Phụ lục 9) Nhận xét: + Về chứng từ: Công ty lập bảng thanh toán lƣơng để thuận lợi cho việc theo dõi số tiền lƣơng phải trả cho nhân viên công ty. + Về sổ sách: Lập đúng mẫu và đầy đủ theo từng nghiệp vụ phát sinh. 4.1.4 Kế toán doanh thu và chi phí hoạt động tài chính 4.1.4.1 Chứng từ và sổ sách - Giấy báo Nợ - Giấy báo Có - Sổ Nhật ký chung - Sổ Cái 4.1.4.2 Các nghiệp vụ phát sinh - Ngày 31/03/2014 căn cứ Giấy báo Nợ của ngân hàng Công Thƣơng Cà Mau về lãi tiền gửi trong tháng, kê toán ghi nhận: Nợ TK 112 : 14.345.256 đồng Có TK 515 : 14.345.256 đồng Chứng từ liên quan: + Giấy báo Có số 2272T3 của ngân hàng TMCP Công Thƣơng Cà Mau ( Phụ lục 7) 42 - Ngày 31/03/2014, căn cứ giấy báo Nợ ngân hàng BIDV Cà Mau công ty nộp chi phí lãi vay bằng tiền gửi số tiền 17.634.500 đồng. Nợ TK635: 17.634.500 đồng Có TK112: 17.634.500 đồng Chứng từ liên quan: + Giấy báo Nợ số 1157T3 của ngân hàng BIDV Cà Mau (Phụ lục 6) - Ngày 31/03/2014 căn cứ giấy báo Nợ của ngân hàng TMCP Công Thƣơng Cà Mau về lãi vay, kế toán ghi nhận: Nợ TK635:18.569.654 đồng Có TK112: 18.569.654 đồng Chứng từ liên quan: + Giấy báo Nợ số 1548T3 của ngân hàng TMCP Công Thƣơng Cà Mau (Phụ lục 6) - Ngày 31/03/2014 công ty nhận đƣợc giấy báo Có của ngân hàng BIDV Cà Mau về khoản lãi tiền gửi trong tháng, kế toán ghi nhận doanh thu: Nợ TK112: 12.060.782 đồng Có TK515: 12.060.782 đồng Chứng từ liên quan: + Giấy báo Có số 1862T3 của ngân hàng BIDV Cà Mau (Phụ lục 7) 4.1.4.4 Thực hiện kế toán chi tiết Sổ Cái TK635 (Phụ lục 10) Sổ Cái TK515 (Phụ lục 10) 4.1.4.5 Thực hiện kế toán tổng hợp Sổ Nhật ký chung (Phụ lục 9) Nhận xét: Việc ghi nhận vào Sổ Cái và Sổ Nhật ký chung đƣợc tiến hành tƣơng đối tốt, ghi nhận ngay khi phát sinh, chứng từ đƣợc lƣu trữ cẩn thận. Dù vậy, công ty không tiến hành theo dõi chi tiết cho TK515, 635 gây khó khăn cho việc theo dõi, 43 kiểm tra, xem xét các khoản vay cũng nhƣ là các khoản lãi cho từng ngân hàng cụ thể. 4.1.5 Kế toán thu nhập và chi phí khác 4.1.5.1 Chứng từ và sổ sách - Hóa đơn - Phiếu thu - Phiếu chi - Giấy báo Có - Biên bản thanh lý TSCĐ - Sổ Nhật ký chung - Sổ Cái 4.1.5.2 Các nghiệp vụ phát sinh - Ngày 05/03/2014 nhân viên Mai Thanh Danh nộp tiền bán sắt vụn 5.000.000 đồng từ công trình, phiếu thu số 30 Nợ TK111: 5.000.000 đồng Có TK711: 5.000.000 đồng Chứng từ liên quan: + Phiếu thu (Phụ lục 2) - Ngày 27/03/2014 căn cứ Biên bản thanh lý số 02/BB ngày 07/03/2014 của công ty và hóa đơn GTGT số 124 ngày 27/03/2014 thanh lý 1 máy trộn nguyên giá 500.000.000 đồng, giá trị hao mòn 450.000.000 triệu đồng; Khách hàng thanh toán với giá 80.000.000 đồng bằng chuyển khoản qua ngân hàng TMCP Công Thƣơng Cà Mau. Kế toán ghi giảm TSCĐ : Nợ TK811: 50.000.000 đồng Nợ TK214: 450.000.000 đồng Có TK211: 500.000.000 đồng Chi phí thanh lý đƣợc thanh toán bằng tiền mặt Nợ TK811: 1.500.000 đồng 44 Có TK111: 1.500.000 đồng Kế toán phản ánh doanh thu Nợ TK112: 80.000.000 đồng Có TK711: 80.000.000 đồng Chứng từ liên quan + Giấy báo Có số 1502T3 của ngân hàng BIDV Cà Mau (Phụ lục 7) + Phiếu chi (Phụ lục 3) + Chứng từ ghi giảm TSCĐ (Phụ lục 5) 4.1.5.4 Thực hiện kế toán chi tiết Sổ Cái TK711 (Phụ lục 10) Sổ Cái TK811 (Phụ lục 10) 4.1.5.5 Thực hiện kế toán tổng hợp Sổ Nhật ký chung (Phụ lục 9) Nhận xét: + Về chứng từ: Chứng từ đƣợc lập đầy đủ nhƣng chữ ký và nội dung trên chứng từ vẫn còn thiếu + Về sổ sách: Sổ sách đầy đủ và đúng mẫu theo quy định. 4.1.6 Kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh 4.1.6.1 Chứng từ và sổ sách - Sổ Nhật ký chung - Sổ Cái - Sổ chi tiết 4.1.6.2 Kết chuyển kết quả hoạt động kinh doanh Cuối tháng, dựa vào các số liệu có đƣợc, kế toán tiến hành xác định kết quả hoạt động kinh doanh 45 TK632 TK911 3.127.462.560 TK511 3.652.634.000 TK635 TK515 36.204.154 26.406.038 TK642 TK711 22.147.560 126.215.000 TK811 60.050.000 TK421 3.093.243.236 3.652.634.000 559.390.764 Hình 4.2 Sơ đồ kết chuyển kết quả hoạt động kinh doanh tháng 3/2014 4.1.6.3 Thực hiện kế toán chi tiết - Sổ Cái các TK511, 515, 711, 632, 642, 635, 811, 911, 421 (Phụ lục 10) - Sổ chi tiết các TK5111, 5112 (Phụ lục 11) 4.1.6.4 Thực hiện kế toán tổng hợp Sổ Nhật ký chung (Phụ lục 9) 46 4.2 PHÂN TÍCH KẾT QUẢ KINH DOANH CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG QUANG TIỀN (2011 – 2013) VÀ 6 THÁNG ĐẦU NĂM 2014 4.2.1 Phân tích doanh thu Vì công ty hoạt động trong lĩnh vực xây dựng nên doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ chiếm tỷ trọng lớn nhất trong cơ cấu doanh thu của công ty, chủ yếu thu từ xây dựng công trình, kinh doanh vật liệu xây dựng. Cơ cấu doanh thu theo thành phần tại công ty TNHH XD Quang Tiền gồm 3 thành phần: Doanh thu thuần từ bán hàng và cung cấp dịch vụ, doanh thu từ hoạt động tài chính và doanh thu từ hoạt động khác. Bảng số liệu sau thể hiện tình hình doanh thu của công ty cụ thể hơn. 47 Bảng 4.1: Bảng cơ cấu doanh thu giai đoạn 2011 - 2013 và 6 tháng đầu năm 2014 Đơn vị tính: triệu đồng STT Chỉ tiêu 1 Doanh thu thuần bán hàng và cung cấp dịch vụ 2 Doanh thu tài chính 3 4 Năm 2011 Năm 2012 Năm 2013 6 tháng đầu Tỷ trọng (%) Năm 2013 Năm 2014 Năm 2011 Năm 2012 Năm 2013 6 tháng đầu Năm 2013 Năm 2014 203.014 297.063 259.493 102.634 108.945 99,80 99,26 99,55 99,48 99,41 84 2.220 1.157 526 435 0,04 0,74 0,44 0,51 0,40 Doanh thu khác 320 1 22 9 217 0,16 0,00 0,01 0,01 0,19 Tổng doanh thu 203.418 299.284 260.672 103.169 109.597 100,00 100,00 100,00 100,00 100,00 Nguồn: Phòng Kế toán, Công ty Quang Tiền 48 Qua bảng 4.1, nhìn chung tổng doanh thu của công ty có sự tăng giảm không đồng đều qua các năm. Tăng lên ở năm 2012 nhƣng lại giảm ở năm 2013. Đồng thời, số liệu cũng cho ta thấy tổng doanh thu 6 tháng đầu năm 2014 của Công ty tăng so với cùng kỳ năm trƣớc. Nguyên nhân của sự tăng giảm không đồng đều nhƣ vậy là do đặc điểm của ngành xây dựng là các công trình thƣờng kéo dài qua nhiều năm trong khi việc ghi nhận doanh thu đƣợc tiến hành khi công trình đƣợc hoàn thành và bàn giao. Ở đây, công ty có tổng doanh thu bị ảnh hƣởng đáng kể bởi doanh thu thuần, mà doanh thu thuần của công ty chủ yếu thu từ công trình xây dựng và hoạt động kinh doanh vật tƣ xây dựng. Do đó, trong cơ cấu tổng doanh thu của công ty, doanh thu thuần luôn chiếm tỷ trọng cao nhất, còn lại doanh thu tài chính và doanh thu từ hoạt động khác chiếm tỷ trọng rất nhỏ. Cụ thể, năm 2011 doanh thu thuần chiếm tỷ trọng 99,80 %, doanh thu tài chính chiếm 0,04 % và doanh thu hoạt động khác chiếm 0,16 %. Đến năm 2012 thì doanh thu thuần và doanh thu từ hoạt động khác giảm mặc dù tổng doanh thu tăng một cách đáng kinh ngạc, cụ thể doanh thu thuần chiếm 99,26 % trên tổng doanh thu, trong khi doanh thu tài chính tăng lên 0,74 % . Năm 2012 là năm có doanh thu từ hoạt động khác rất ít và chiếm tỷ trọng vô cùng nhỏ, không thể hiện đƣợc trong cơ cấu doanh thu khi chỉ làm tròn 2 chữ số thập phân. Tuy nhiên, tỷ trọng doanh thu thuần và tỷ trọng doanh thu từ hoạt động khác lại tăng trong năm 2013 khi lần lƣợt chiếm 99,55 % và 0,01 % trong cơ cấu doanh thu của công ty. Trong khi đó, doanh thu tài chính ở năm này giảm 0,30 % khi còn ở mức 0,44 % so với năm 2012. Đến 6 tháng đầu năm 2014, mặc dù tổng doanh thu tăng nhƣng tỷ trọng doanh thu thuần trong cơ cấu tổng doanh thu lại giảm khi chỉ đạt giá trị 99,41 % so với số liệu 6 tháng đầu năm 2013 là 99,48 %. Tỷ trọng doanh thu tài chính trong cơ cấu tổng doanh thu của 6 tháng đầu năm 2014 chiếm 0,40 %, giảm 0,11 % so với cùng kỳ năm trƣớc. Nguyên nhân có thể là do Công ty rút tiền đi đầu tƣ các công trình. Dù vậy, thành phần thứ 3 trong cơ cấu tổng doanh thu của Công ty mặc dù chiếm tỷ trọng nhỏ nhƣng lại tăng trong khi hai thành phần còn lại vừa đƣợc trình bày giảm. Cụ thể, doanh thu khác của Công ty ở 6 tháng đầu năm 2014 đạt tỷ trọng 0,19 % , tăng 0,18 % so với 6 tháng đầu năm 2013. Công ty có tổng doanh thu là sự tổng hợp đầy đủ của 3 thành phần: doanh thu thuần bán hàng và cung cấp dịch vụ, doanh thu tài chính và doanh thu từ hoạt động khác. Ta có công thức: ∑ Doanh thu = Doanh thu thuần + Doanh thu tài chính + Doanh thu khác 50 Áp dụng phƣơng pháp thay thế liên hoàn để phân tích mức độ ảnh hƣởng của 3 nhân tố trên đến doanh thu của công ty. Gọi DT là tổng doanh thu. Doanh thu năm 2012 so với năm 2011 Tổng doanh thu năm 2011 DT11 = 203.014 + 84 + 320 = 203.418 triệu đồng Tổng doanh thu năm 2012 DT12 = 297.063 + 2.220 + 1 = 299.284 triệu đồng Đối tƣợng phân tích ∆ DT = DT12 – DT11 = 299.284 – 203.418 = 95.866 triệu đồng Các nhân tố ảnh hƣởng đến doanh thu Ảnh hƣởng bởi nhân tố doanh thu thuần bán hàng và cung cấp dịch vụ 297.063 – 203.014 = 94.049 triệu đồng Ảnh hƣởng bởi nhân tố doanh thu tài chính 2.220 – 84 = 2.136 triệu đồng Ảnh hƣởng bởi nhân tố doanh thu từ hoạt động khác 1 – 320 = - 319 triệu đồng Tổng hợp các nhân tố ảnh hƣởng 94.049 + 2.136 – 319 = 95.866 triệu đồng Đúng bằng đối tƣợng phân tích Vậy tổng doanh thu năm 2012 tăng 95.866 triệu đồng ( tức tăng 47,13 %) so với năm 2011. Do doanh thu thuần bán hàng và cung cấp dịch vụ tăng 94.049 triệu đồng ( tăng 98,10 %), doanh thu tài chính tăng 2.136 triệu đồng (tăng 2,23 %). Doanh thu năm 2013 so với năm 2012 Tổng doanh thu năm 2012 DT12= 297.063 + 2.220 + 1 = 299.284 triệu đồng Tổng doanh thu năm 2013 51 DT13 = 259.493 + 1.157 + 22 = 260.672 triệu đồng Đối tƣợng phân tích ∆ DT = DT13 – DT12 = 260.672 – 299.284 = (38.612 triệu đồng) Các nhân tố ảnh hƣởng đến doanh thu Ảnh hƣởng của nhân tố doanh thu thuần bán hàng và cung cấp dịch vụ 259.493 – 297.063 = (37.570) triệu đồng Ảnh hƣởng của doanh thu tài chính 1.157 – 2.220 = (1.063) triệu đồng Ảnh hƣởng của nhân tố doanh thu hoạt động khác 22 – 1 = 21 triệu đồng Tổng hợp các nhân tố ảnh hƣởng (37.570) + (1.063) + 21 = (38.612) triệu đồng Đúng bằng đối tƣợng phân tích Vậy, tổng doanh thu năm 2013 giảm 38.612 triệu đồng ( giảm xấp xỉ 13%) so với năm 2012. Do doanh thu thuần bán hàng và cung cấp dịch vụ giảm 37.570 triệu đồng (giảm 97,30 %), doanh thu tài chính giảm 1.063 triệu đồng ( giảm 2,75 %) và doanh thu hoạt động khác tăng 21 triệu đồng ( tăng 0,05 %). Doanh thu 6 tháng đầu năm 2014 so với 6 tháng đầu năm 2013 Tổng doanh thu 6 tháng đầu năm 2013 DT* = 102.634 + 526 + 9 = 103.169 triệu đồng Tổng doanh thu 6 tháng đầu năm 2014 DT ** = 108.945 + 435 + 217 = 109.597 triệu đồng Đối tƣợng phân tích ∆ DT = 109.597 – 103.169 = 6.428 triệu đồng Các nhân tố ảnh hƣởng đến doanh thu Ảnh hƣởng của nhân tố doanh thu thuần bán hàng và cung cấp dịch vụ 108.945 – 102.634 = 6.311 triệu đồng Ảnh hƣởng của nhân tố doanh thu tài chính 52 435 – 526 = (91) triệu đồng Ảnh hƣởng của nhân tố doanh thu khác 217 – 9 = 208 triệu đồng Tổng hợp các nhân tố ảnh hƣởng 6.311 + (91) + 208 = 6.428 triệu đồng Đúng bằng đối tƣợng phân tích Vậy, tổng doanh thu 6 tháng đầu năm 2014 tăng 6.428 triệu đồng (tăng 6,23 %) so với 6 tháng đầu năm 2013. Nguyên nhân là do doanh thu thuần bán hàng và cung cấp dịch vụ tăng 6.311 triệu đồng ( tăng 98,18 %), doanh thu khác tăng 208 triệu đồng ( tăng 3,16 %) trong khi doanh thu tài chính chỉ giảm không đáng kể ở mức 91 triệu đồng (giảm 1,34 %). 4.2.2 Phân tích chi phí Chi phí từ hoạt động kinh doanh của công ty đƣợc tạo thành từ 4 khoản mục chi phí: Giá vốn hàng bán, chi phí quản lý doanh nghiệp, chi phí tài chính và chi phí hoạt động khác. Gọi CP: tổng chi phí hoạt động kinh doanh của năm. Ta có: CP = GVHB + chi phí QLDN + chi phí tài chính + chi phí khác Chi phí năm 2012 so với năm 2011 Tổng chi phí năm 2011 CP11 = 171.544 + 3.454 + 26.187 + 105 = 201.290 triệu đồng Tổng chi phí năm 2012 CP12 = 265.198 + 3.872 + 23.791 + 0 = 292.861 triệu đồng Đối tƣợng phân tích ∆ CP = 292.861 – 201.290 = 91.571 triệu đồng Các nhân tố ảnh hƣởng đến chi phí Ảnh hƣởng của nhân tố chi phí giá vốn hàng bán 265.198 – 171.544 = 93.654 triệu đồng Ảnh hƣởng của nhân tố chi phí QLDN 53 3.872 – 3.454 = 418 triệu đồng Ảnh hƣởng của nhân tố chi phí tài chính 23.791 – 26.187 = (2.396) triệu đồng Ảnh hƣởng của nhân tố chi phí khác 0 – 105 = (105) triệu đồng Tổng hợp các nhân tố ảnh hƣởng 93.654 + 418 + (2.396) + (105) = 91.571 triệu đồng Đúng bằng đối tƣợng phân tích Vậy, tổng chi phí năm 2012 tăng 91.571 triệu đồng (tăng 45,49 %) so với năm 2011. Nguyên nhân là do giá vốn hàng bán tăng 93.654 triệu đồng (tăng 102,27 %), chi phí quản lý doanh nghiệp tăng 418 triệu đồng (tăng 0,46 %), chi phí tài chính giảm 2.396 triệu đồng ( giảm 2,62 %), chi phí khác giảm 105 triệu đồng ( giảm 0,11 %). Chi phí năm 2013 so với năm 2012 Tổng chi phí năm 2012 CP12 = 265.198 + 3.872 + 23.791 + 0 = 292.861 triệu đồng CP13 = 223.194 + 11.329 + 19.916 + 642 = 255.081 triệu đồng Đối tƣợng phân tích ∆ CP = 255.081 – 292.861 = (37.780) triệu đồng Các nhân tố ảnh hƣởng đến tổng chi phí Ảnh hƣởng của nhân tố giá vốn hàng bán 223.194 – 265.198 = (42.004) triệu đồng Ảnh hƣởng của nhân tố chi phí QLDN 11.329 – 3.872 = 7.457 triệu đồng Ảnh hƣởng của nhân tố chi phí tài chính 19.916 – 23.791 = (3.875) triệu đồng Ảnh hƣởng của nhân tố chi phí khác 642 – 0 = 642 triệu đồng 54 Tổng hợp các nhân tố ảnh hƣởng (42.004) + 7.457 + (3.875) + 642 = (37.780) đồng Đúng bằng đối tƣợng phân tích Vậy, tổng chi phí năm 2013 giảm 37.780 triệu đồng ( giảm 12,90 %) so với năm 2012. Do giá vốn hàng bán giảm 42.004 triệu đồng (giảm 111,18 %), chi phí quản lý doanh nghiệp tăng 7.457 triệu đồng ( tăng 19,74 %), chi phí tài chính giảm 3.875 triệu đồng ( giảm 10,26 %) và chi phí khác tăng 642 triệu đồng ( tăng 1,70 %). Chi phí 6 tháng đầu năm 2014 so với 6 tháng đầu năm 2013 Tổng chi phí 6 tháng đầu năm 2013 CP* = 90.015 + 5.935 + 4.672 + 220 = 100.842 triệu đồng Tổng chi phí 6 tháng đầu năm 2014 CP** = 94.655 + 6.317 + 5.412 + 165 = 106.549 triệu đồng Đối tƣợng phân tích ∆ CP = 106.549 – 100.842 = 5.707 triệu đồng Các nhân tố ảnh hƣởng đến tổng chi phí Ảnh hƣởng của nhân tố giá vốn hàng bán 94.655 – 90.015 = 4.640 triệu đồng Ảnh hƣởng của nhân tố chi phí tài chính 6.317 – 5.935 = 382 triệu đồng Ảnh hƣởng của nhân tố chi phí quản lý doanh nghiệp 5.412 – 4.672 = 740 triệu đồng Ảnh hƣởng của nhân tố chi phí khác 165 – 220 = (55) triệu đồng Tổng hợp các nhân tố ảnh hƣởng 4.640 + 382 + 740 + (55) = 5.707 triệu đồng Đúng bằng đối tƣợng phân tích 55 Vậy, tổng chi phí 6 tháng đầu năm 2014 tăng 5.707 triệu đồng ( tăng 5,66 %) so với 6 tháng đầu năm 2013. Nguyên nhân là do giá vốn hàng bán tăng 4.640 triệu đồng ( tăng 81,30 %), chi phí tài chính tăng 382 triệu đồng ( tăng 6,69 %), chi phí quản lý doanh nghiệp tăng 740 triệu đồng ( tăng 12,97 %) và chi phí khác giảm 55 triệu đồng ( giảm 0,96 %).  Phân tích sự tác động của từng chỉ tiêu Bảng 4.2: Bảng các khoản mục tạo thành chi phí hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty (2011 – 2013) Đơn vị tính: triệu đồng Chỉ tiêu Năm 2011 2012 2013 Giá trị % Giá trị % Giá trị % 171.544 85,22 265.198 90,55 223.194 87,50 3.454 1,72 3.872 1,32 11.329 4,44 26.187 13,01 23.791 8,13 19.916 7,81 Chi phí khác 105 0,05 - - 642 0,25 Tổng chi phí 201.290 100,00 292.861 100,00 255.081 100,00 GVHB Chi phí tài chính Chi phí QLDN Nguồn: Phòng Kế toán, Công ty Quang Tiền Qua bảng số liệu, ta thấy giá vốn hàng bán biến động không theo quy luật qua các năm. Cụ thể năm 2012 tăng 93.654 triệu đồng ( tăng 54,60 %) so với năm 2011. Đến năm 2013 giá vốn hàng bán giảm 42.004 triệu đồng (giảm 15,84 %) so với năm 2012. Bên cạnh đó giá vốn hàng bán luôn chiếm tỷ trọng cao trong tổng chi phí hoạt động kinh doanh của công ty, năm 2011 là 85,22 % và năm 2013 là 87,50 %. Đặc biệt năm 2012 giá vốn hàng bán tăng nhảy vọt lên 90,55%. Một cách khái quát, số liệu cũng cho ta thấy tỷ trọng giá vốn hàng bán trong cơ cấu tổng chi phí ở giai đoạn này luôn trên 80 %, điều này thể hiện sự chi phối trực tiếp của giá vốn hàng bán trong cơ cấu tổng chi phí của công ty. Nguyên nhân chủ yếu là do giá cả vật tƣ xây dựng tăng giảm không đều trong giai đoạn này. Biểu đồ sau sẽ thể hiện rõ cơ cấu chi phí trong từng năm giai đoạn 2011 – 2013. 56 100% 80% 60% Chi phí khác Chi phí tài chính Chi phí QLDN Giá vốn hàng bán 40% 20% 0% Năm 2011 Năm 2012 Năm 2013 Nguồn: Phòng Kế toán, Công ty Quang Tiền Hình 4.3 Biểu đồ thể hiện cơ cấu chi phí giai đoạn 2011 – 2013 Chi phí quản lý doanh nghiệp tăng đều qua các năm. Cụ thể năm 2012 là 3.872 triệu đồng, tăng 418 triệu đồng (tức tăng 12,10 %) so với năm 2011. Đến năm 2013, chi phí quản lý doanh nghiệp tăng đột biến lên đến 11.329 triệu đồng, tăng 7.457 triệu đồng so với năm 2012 (tức tăng 192,59%). Chi phí tài chính có tỷ trọng lớn thứ hai trong cơ cấu chi phí của công ty, đứng sau giá vốn hàng bán. Nhìn chung, chi phí tài chính có xu hƣớng giảm trong giai đoạn 2011 – 2013. Cụ thể là năm 2012 có chi phí tài chính là 23.791 triệu đồng, giảm 2.396 triệu đồng ( tức giảm 9,15 %) so với năm 2011. Đến năm 2013, chi phí tài chính lại tiếp tục giảm 3.875 triệu đồng ( giảm 16,29 %) so với năm 2012. Mà ở đây, chi phí tài chính của công ty chủ yếu là chi phí lãi vay. Điều này chứng tỏ công ty đã chủ động hơn trong việc sử dụng vốn tự có. Chi phí khác chiếm tỷ trọng rất nhỏ trong cơ cấu chi phí của công ty. Cụ thể năm năm 2011 là 0,05% và năm 2013 là 0,25%. Đặc biệt năm 2012 không phát 57 sinh chi phí khác. Nguyên nhân chính là do năm này không thanh lý tài sản cố định cũng nhƣ các nghiệp vụ liên quan đến loại hình chi phí này. Nhìn chung, tổng chi phí trong 6 tháng đầu năm 2014 của Công ty tăng 5.707 triệu đồng (tức tăng 5,66%) so với cùng kỳ năm trƣớc. Tình hình tăng giảm từng thành phần nhƣ thế nào đƣợc trình bày cụ thể qua bảng sau. Bảng 4.3: Các khoản mục tạo thành chi phí hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty 6 tháng đầu năm 2013 và 2014 Đơn vị tính: triệu đồng Chỉ tiêu 6 tháng đầu năm 2013 2014 Giá trị % Giá trị % 90.015 89,26 94.655 88,84 Chi phí tài chính 5.935 5,89 6.317 5,93 Chi phí QLDN 4.672 4,63 5.412 5,08 Chi phí khác 220 0,22 165 0,15 Tổng chi phí 100.842 100,00 106.549 100,00 GVHB Nguồn: Phòng Kế toán, Công ty Quang Tiền Sang năm 2014, số liệu 6 tháng đầu năm cho ta thấy giá vốn hàng bán đạt giá trị 94.655 triệu đồng, tức tăng 4.640 triệu đồng so giá trị 6 tháng đầu năm 2013. Tuy nhiên, tỷ trọng của nhân tố giá vốn hàng bán trong cơ cấu tổng chi phí của 6 tháng đầu năm 2014 thấp hơn cùng kỳ năm trƣớc khi chỉ chiếm 88,84 % (giảm 0,42 %). Chi phí tài chính 6 tháng đầu năm 2014 tăng 382 triệu đồng ( tăng 6,44 %) so với 6 tháng đầu năm 2013. Tỷ trọng chi phí tài chính trong cơ cấu tổng chi phí cũng tăng theo. Tuy nhiên, tỷ trọng thành phần này tăng không đáng kể với giá trị tăng là 0,04 %. Số liệu 6 tháng đầu năm 2014 cho ta thấy chi phí quản lý doanh nghiệp tăng 740 triệu đồng (tức tăng 15,84 %) so với số liệu 6 tháng đầu năm 2013. Tỷ trọng của chi phí quản lý doanh nghiệp trong cơ cấu tổng chi phí 6 tháng đầu năm 2014 cũng tăng nhẹ thêm 0,45 % so với 6 tháng đầu năm 2013 và đạt giá trị 5,08 %. 58 Chi phí khác 6 tháng đầu năm 2014 giảm nhẹ với giá trị 55 triệu đồng so với 6 tháng đầu năm 2013. Tỷ trọng của nhân tố này trong cơ cấu tổng chi phí cũng giảm 0,07 % so với tỷ trọng này của Công ty ở 6 tháng đầu năm 2013. Nhƣ vậy, chi phí giá vốn hàng bán của công ty luôn ở mức cao và không ổn định, chi phí quản lý doanh nghiệp có xu hƣớng tăng với tốc độ ngày càng nhanh. Do đó, công ty cần có những biện pháp kiểm soát chi phí hợp lí hơn. 4.2.3 Phân tích lợi nhuận Bảng 4.4: Bảng tổng hợp các nhân tố lợi nhuận thuần của công ty trong giai đoạn 2011 – 2013 và 6 tháng đầu năm 2014 Đơn vị tính: triệu đồng Chỉ tiêu Năm 2011 Năm 2012 Năm 2013 6 tháng đầu Năm 2013 Năm 2014 Doanh thu thuần 203.014 297.063 259.493 102.634 108.945 GVHB 171.544 265.198 223.194 90.015 94.655 84 2.220 1.157 526 435 26.187 23.791 19.916 5.935 6.317 Chi phí QLDN 3.454 3.872 11.329 4.672 5.412 Lợi nhuận thuần 1.913 6.422 6.211 2.538 2.996 DT tài chính Chi phí tài chính Nguồn: Phòng Kế toán, Công ty Quang Tiền Qua bảng 4.4, nhìn chung lợi nhuận thuần biến động không ổn định qua các năm. Cụ thể năm 2011 lợi nhuận thuần của công ty đạt giá trị 1.913 triệu đồng, sang năm 2012 tăng lên 6.422 triệu đồng, tăng thêm 4.509 triệu đồng ( tăng 235,70 %) so với năm 2011. Nguyên nhân là do công ty nhận đƣợc nhiều hợp đồng xây dựng và cung ứng vật tƣ hơn. Đến năm 2013, lợi nhuận thuần của công ty giảm nhẹ còn 6.211 triệu đồng, giảm 211 triệu đồng (tức giảm 3,29%) so với năm 2012. Sang năm 2014, số liệu 6 tháng đầu năm cho ta thấy lợi nhuận thuần tăng 458 triệu đồng (tăng 18,05 %) so với 6 tháng đầu năm 2013. Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh của công ty đƣợc tạo thành từ các nhân tố: Doanh thu thuần, giá vốn hàng bán, doanh thu tài chính, chi phí tài chính, chi phí quản lí doanh nghiệp và đƣợc xác định bởi công thức sau: 59 Lợi nhuận thuần = Doanh thu thuần – Giá vốn hàng bán + Doanh thu tài chính – Chi phí tài chính – Chi phí quản lí doanh nghiệp Gọi LN: lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh Lợi nhuận năm 2012 so với năm 2011 Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh năm 2011 LN11 = 203.014 – 171.544 + 84 – 26.187 – 3.454 = 1.913 triệu đồng Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh năm 2012 LN12 = 297.063 – 265.198 + 2.220 – 23.791 – 3.872 = 6.422 triệu đồng Đối tƣợng phân tích ∆ LN = 6.422 – 1.913 = 4.509 triệu đồng Các nhân tố ảnh hƣởng Ảnh hƣởng của nhân tố doanh thu thuần 297.063 – 203.014 = 94.049 triệu đồng Ảnh hƣởng của nhân tố giá vốn hàng bán 265.198 – 171.544 = 93.654 triệu đồng Ảnh hƣởng của nhân tố doanh thu tài chính 2.220 – 84 = 2.136 triệu đồng Ảnh hƣởng của chi phí tài chính 23.791 – 26.187 = (2.396) triệu đồng Ảnh hƣởng của chi phí quản lý doanh nghiệp 3.872 – 3.454 = 418 triệu đồng Tổng hợp các nhân tố ảnh hƣởng 94.049 – 93.654 + 2.136 – (2.396) – 418 = 4.509 triệu đồng Đúng bằng đối tƣợng phân tích Vậy, lợi nhuận thuần năm 2012 tăng 4.509 triệu đồng ( tăng 235,70 %) so với năm 2011. Nguyên nhân là do doanh thu thuần tăng 94.049 triệu đồng ( tăng 2.085,81 %), doanh thu tài chính tăng 2.136 triệu đồng ( tăng 47,37 %). Trong khi đó, giá vốn hàng bán tăng 93.654 triệu đồng ( tăng 2.077,05 %), chi phí tài chính 60 giảm 2.396 triệu đồng ( giảm 53,14 %) và chi phí quản lý doanh nghiệp tăng 418 triệu đồng ( tăng 9,27%). Mặc dù doanh thu thuần có tốc độ tăng rất lớn nhƣng giá vốn hàng bán lại tăng theo gần với doanh thu thuần, kết quả là tốc độ tăng của lợi nhuận thuần không đáng kể so với tốc độ tăng của doanh thu thuần. Lợi nhuận thuần năm 2013 so với năm 2012 Lợi nhuận thuần năm 2012 LN12 = 297.063 - 265.198 + 2.220 – 23.791 – 3.872 = 6.422 triệu đồng Lợi nhuận thuần năm 2013 LN13 = 259.493 – 223.194 + 1.157 – 19.916 – 11.329 = 6.211 triệu đồng Đối tƣợng phân tích ∆LN = 6.211 – 6.422 = (211) triệu đồng Các nhân tố ảnh hƣởng Ảnh hƣởng của nhân tố doanh thu thuần 259.493 – 297.063 = (37.570) triệu đồng Ảnh hƣởng của nhân tố giá vốn hàng bán 223.194 – 265.198 = (42.004) triệu đồng Ảnh hƣởng của nhân tố doanh thu tài chính 1.157 – 2.220 = (1.063) triệu đồng Ảnh hƣởng của nhân tố chi phí tài chính 19.916 – 23.791 = (3.875) triệu đồng Ảnh hƣởng của nhân tố chi phí quản lý doanh nghiệp 11.329 – 3.872 = 7.457 triệu đồng Tổng hợp các nhân tố ảnh hƣởng (37.570) – (42.004) + (1.063) – (3.875) – 7.457 = (211) triệu đồng Đúng bằng đối tƣợng phân tích Vậy, lợi nhuận thuần năm 2013 giảm 211 triệu đồng ( giảm 3.29 %) so với năm 2012. Nguyên nhân là do doanh thu thuần giảm 37.570 triệu đồng, giá vốn hàng bán giảm 42.004 triệu đồng, doanh thu thuần giảm 1.063 triệu đồng, chi phí 61 tài chính giảm 3.857 triệu đồng và chi phí quản lý doanh nghiệp tăng 7.457 triệu đồng. Lợi nhuận thuần 6 tháng đầu năm 2014 so với 6 tháng đầu năm 2013 Lợi nhuận thuần 6 tháng đầu năm 2013 LN* = 102.634 – 90.015 + 526 – 5.935 – 4.672 = 2.538 triệu đồng Lợi nhuận thuần 6 tháng đầu năm 2014 LN** = 108.945 – 94.655 + 435 – 6.317 – 5.412 = 2.996 triệu đồng Đối tƣợng phân tích ∆ LN = 2.996 – 2.538 = 458 triệu đồng Các nhân tố ảnh hƣởng Ảnh hƣởng của nhân tố doanh thu thuần 108.945 – 102.634 = 6.311 triệu đồng Ảnh hƣởng của nhân tố giá vốn hàng bán 94.655 – 90.015 = 4.640 triệu đồng Ảnh hƣởng của nhân tố doanh thu tài chính 435 – 526 = (91) triệu đồng Ảnh hƣởng của nhân tố chi phí tài chính 6.317 – 5.935 = 382 triệu đồng Ảnh hƣởng của chi phí quản lý doanh nghiệp 5.412 – 4.672 = 740 triệu đồng Tổng hợp các nhân tố ảnh hƣởng 6.311 – 4.640 + (91) – 382 – 740 = 458 triệu đồng Đúng bằng đối tƣợng phân tích Vậy, lợi nhuận thuần 6 tháng đầu năm 2014 tăng 458 triệu đồng ( tăng 18,05 %) so với 6 tháng đầu năm 2013. Nguyên nhân là do doanh thu thuần tăng 6.311 triệu đồng ( tăng 1.377,95 %), giá vốn hàng bán tăng 4.640 triệu đồng (tăng 1.013,10 %), doanh thu tài chính giảm 91 triệu đồng (giảm 19,87 %), chi phí tài chính tăng 382 triệu đồng ( tăng 83,41 %) và chi phí quản lý doanh nghiệp tăng 740 triệu đồng (tăng 161,57 %). 62 Tóm lại, Công ty cần có phƣơng án kinh doanh hiệu quả và những biện pháp kiểm soát tốt chi phí nhằm nâng cao lợi nhuận. 4.3 PHÂN TÍCH HIỆU QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA CÔNG TY 4.3.1 Phân tích hiệu quả hoạt động Nhóm tỷ số tài chính đánh giá hiệu quả hoạt động của doanh nghiệp bao gồm 4 tỷ số: vòng quay hàng tồn kho, kỳ thu tiền bình quân, hiệu quả sử dụng tài sản cố định hay còn gọi là vòng quay tài sản cố định và vòng quay tổng tài sản. Đây là nhóm tỷ số đƣợc các nhà quản trị cũng nhƣ chủ sở hữu quan tâm hàng đầu, nó phản ánh hiệu quả hoạt động của toàn doanh nghiệp trong năm tài chính. Bảng 4.5: Các tỷ số hiệu quả hoạt động Chỉ tiêu Giá vốn hàng bán HTK bình quân Doanh thu thuần TSCĐ bình quân Khoản phải thu bình quân Tổng tài sản bình quân Vòng quay HTK Vòng quay khoản phải thu Vòng quay TSCĐ Vòng quay tổng tài sản Số ngày trong năm Kỳ thu tiền bình quân Đơn vị tính 2011 171.544 102.528 203.014 36.382 188.460 346.080 1,67 1,08 5,58 0,59 360 333,33 triệu đồng triệu đồng triệu đồng triệu đồng triệu đồng triệu đồng Vòng Vòng Vòng Vòng Ngày Ngày Năm 2012 265.198 150.749 297.063 36.587 194.230 412.446 1,76 1,53 8,12 0,72 360 235,29 2013 223.194 178.432 259.493 41.686 204.630 467.947 1,25 1,27 6,22 0,55 360 283,46 6 tháng đầu năm 2013 2014 90.015 94.655 79.816 82.415 102.634 108.945 18.638 19.547 100.105 102.267 235.773 239.314 1,13 1,15 1,03 1,04 5,51 5,57 0,44 0,46 180 180 159,29 160,71 Nguồn: Phòng Kế toán, Công ty Quang Tiền  Vòng quay hàng tồn kho Qua bảng trên ta thấy tỷ số vòng quay hàng tồn kho của công ty tƣơng đối thấp và tăng giảm không đều qua các năm. Cụ thể, tỷ số vòng quay hàng tồn kho năm 2011 là 1,67 vòng. Đến năm 2012 thì tỷ số này là 1,76 vòng, tăng 0,09 vòng so với năm 2011. Sang năm 2013, tỷ số này giảm xuống còn 1,25 vòng, giảm 0,51 vòng so với năm 2012. Đến thời điểm 6 tháng đầu năm 2014, số vòng quay hàng tồn kho đạt 1,15 vòng, tăng 0,02 vòng so với 6 tháng đầu năm 2013. Sở dĩ tỷ số này tăng lên ở năm 2012 và 6 tháng đầu năm 2014 là vì tình hình xây dựng các công trình, kinh doanh vật tƣ xây dựng tƣơng đối khả quan hơn, làm giảm chi phí tồn trữ và hao hụt. Đến năm 2013 tình hình xây dựng các công trình, kinh doanh 63 các mảng khác không đƣợc tốt nhƣ 2 năm trƣớc làm tăng chi phí tồn trữ, hao hụt cũng nhƣ những công trình dở dang chƣa hoàn thành trong năm, do đó tỷ số vòng quay hàng tồn kho giảm.  Kỳ thu tiền bình quân Bảng số liệu cho ta thấy kỳ thu tiền bình quân của công ty giai đoạn 2011 – 2013 và 6 tháng đầu năm 2014 là tƣơng đối cao. Cụ thể, năm 2011 kỳ thu tiền bình quân là 333,33 ngày. Sang năm 2012 chỉ số này giảm còn 235,29 ngày tức giảm 98,04 ngày. Đến năm 2013 chỉ số này lại tăng lên 283,46 ngày tức tăng 48,17 ngày. Sang 6 tháng đầu năm 2014, chỉ số này ở mức 160,71 ngày, tăng 1,42 ngày so với cùng kỳ năm trƣớc. Sở dĩ kỳ thu tiền bình quân của công ty lại cao nhƣ vậy là do đặc thù ngành nghề kinh doanh của doanh nghiệp, doanh thu chủ yếu từ thực hiện các công trình là chính. Mà các công trình đƣợc thực hiện trong thời gian tƣơng đối dài, có khi là một tháng, vài tháng, vài năm cũng có. Bên cạnh đó, chất lƣợng công tác theo dõi thu hồi nợ trong việc kinh doanh vật tƣ và vật liệu xây dựng của doanh nghiệp chƣa đạt hiệu quả.  Vòng quay tài sản cố định Nhìn vào bảng số liệu ta thấy chỉ số vòng quay TSCĐ của công ty biến động tăng giảm không theo xu hƣớng qua các năm. Năm 2011 vòng quay này là 5,58 vòng tức là bình quân trong một năm một đồng tài sản cố định tạo ra 5,58 đồng doanh thu thuần. Sang năm 2012 vòng quay này là 8,12 vòng tức là bình quân 1 đồng tài sản cố định tạo ra 8,12 đồng doanh thu thuần, tăng 2,54 đồng so với năm 2011. Đến năm 2013, chỉ số vòng quay này chỉ đạt 6,22 vòng, tức là 1 đồng tài sản cố định tạo ra chỉ đƣợc 6,22 đồng doanh thu thuần, giảm 1,90 đồng so với năm 2012. Sang 6 tháng đầu năm 2014, chỉ số vòng quay này đạt mức 5,57 vòng, tăng 0,06 vòng so với 6 tháng đầu năm 2013. Vòng quay tài sản cố định đo lƣờng hiệu quả sử dụng tài sản cố định, vậy mà chỉ số này của công ty giai đoạn 2011 2013 và 6 tháng đầu năm 2014 luôn nhỏ hơn 10. Điều này chứng tỏ hiệu quả sử dụng tài sản cố định của công ty rất thấp. Do đó, công ty cần có những biện pháp khắc phục tình trạng này cũng nhƣ nâng cao chỉ tiêu này trong thời gian sắp tới.  Vòng quay tổng tài sản Qua bảng số liệu 4.5, nhìn một cách tổng quát thì chỉ số vòng quay tổng tài sản của công ty rất thấp. Cụ thể, năm 2011 vòng quay này chỉ đạt 0,59 vòng, tức là 1 đồng tài sản chỉ tạo ra đƣợc 0,59 đồng doanh thu thuần. Số vòng quay này tăng lên ở năm 2012 khi đạt giá trị 0,72 đồng, tức là 1 đồng tài sản tạo ra đƣợc 64 0,72 đồng doanh thu thuần, tăng 0,13 đồng so với năm 2011. Tuy nhiên con số tăng này không đáng kể và còn rất thấp. Đến năm 2013, chỉ số này giảm còn 0,55 vòng, tức là 1 đồng tài sản chỉ tạo đƣợc 0,55 đồng doanh thu thuần, giảm 0,17 đồng so với năm 2012 và năm 2013 cũng là năm có chỉ số vòng quay tổng tài sản thấp nhất trong 3 năm giai đoạn 2011 – 2013. Đến 6 tháng đầu năm 2014, chỉ số vòng quay tổng tài sản của Công ty đạt 0,46 vòng, tăng 0,02 vòng so với cùng kỳ năm trƣớc. Qua đây, ta thấy đƣợc hiệu quả sử dụng tài sản của công ty rất thấp. Công ty cần có những biện pháp hợp lý để nâng cao hiệu quả quản lý và sử dụng. Tóm lại, nhìn chung các tỷ số đo lƣờng hiệu quả hoạt động của công ty là chƣa tốt. Tỷ số vòng quay hàng tồn kho tƣơng đối nhỏ, chứng tỏ việc quản lý hàng tồn kho chƣa đạt hiệu quả, làm tăng chi phí tồn trữ, bảo quản, ảnh hƣởng đến hiệu quả hoạt động kinh doanh của công ty. Mặt khác, kỳ thu tiền bình quân của công ty cao. Vòng quay tài sản cố định và vòng quay tổng tài sản rất nhỏ, tăng giảm không đồng bộ qua các năm. Nhƣ vậy , công ty chƣa quản lý tốt cũng nhƣ chƣa sử dụng có hiệu quả hai nhân tố tài sản cố định và tổng tài sản. 4.3.2 Phân tích tỷ suất sinh lời của Công ty Sinh lời là dấu hiệu tốt về tăng trƣởng. Một doanh nghiệp không có khả năng sinh lời thì không thể phát triển. Vì nhóm tỷ suất lợi nhuận chính là các chỉ tiêu phản ánh khả năng sinh lợi của công ty nên đây cũng là cơ sở quan trọng để đánh giá kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp trong một kỳ nhất định. Do đó, các chỉ tiêu này luôn đƣợc cả đối tƣợng bên trong và đối tƣợng bên ngoài công ty quan tâm. Tỷ suất lợi nhuận thƣờng đƣợc sử dụng bởi các nhà quản lý trong nội bộ công ty để có cái nhìn cụ thể và ra quyết định xem nên cải thiện tình hình tài chính của công ty bằng cách nào. Nó cũng là mục tiêu cuối cùng trong hoạt động kinh doanh của một doanh nghiệp và còn là một căn cứ quan trọng để các nhà hoạch định đƣa ra các quyết định tài chính của doanh nghiệp trong tƣơng lai. 65 Bảng 4.6: Tỷ suất lợi nhuận của Công ty (2011 – 2013) Chỉ tiêu Năm Đơn vị tính 2011 2012 2013 A. Doanh thu thuần Triệu đồng 203.014 297.063 259.493 B. Lợi nhuận sau thuế Triệu đồng 1.756 5.299 3.990 C. Tổng tài sản bình quân Triệu đồng 346.080 412.446 467.947 D. Vốn CSH bình quân Triệu đồng 219.174 189.343 192.343 ROS (B/A) % 0,86 1,78 1,54 ROA (B/C) % 0,51 1,28 0,85 ROE (B/D) % 0,80 2,80 2,07 Nguồn: Phòng Kế toán, Công ty Quang Tiền  Tỷ suất lợi nhuận trên doanh thu (ROS): % Tỷ suất lợi nhuận trên doanh thu (ROS) phản ánh quan hệ giữa lợi nhuận và doanh thu của doanh nghiệp trong kỳ kế toán. Tỷ suất này càng lớn thì hiệu quả hoạt động của doanh nghiệp càng cao. 2 1,8 1,6 1,4 1,2 1 0,8 0,6 0,4 0,2 0 1,78 1,54 ROS 0,86 2011 2012 2013 Năm Hình 4.4 Tỷ suất lợi nhuận trên doanh thu của Công ty (2011 – 2013) Qua số liệu ta thấy nhìn chung hệ số ROS của Công ty mặc dù rất thấp nhƣng đều đạt giá trị dƣơng qua các năm chứng tỏ hoạt động kinh doanh của Công ty có lãi. Tuy nhiên, hệ số này của công ty thay đổi không đều giai đoạn 66 2011 – 2013. Cụ thể, năm 2011, cứ 1 đồng doanh thu thì công ty tạo ra 0,0086 đồng lợi nhuận và con số này tăng lên mức 0,0177 đồng vào năm 2012, tức là 1 đồng doanh thu thì công ty tạo ra 0,0177 đồng lợi nhuận tại năm 2012. Năm 2013 hệ số này của công ty giảm, 1 đồng doanh thu chỉ tạo ra đƣợc 0,0153 đồng lợi nhuận. Nguyên nhân của sự tăng giảm không ổn định của chỉ tiêu tài chính này là do sự biến động liên tục của doanh thu và chi phí làm cho lợi nhuận biến động theo. Năm 2012 tổng doanh thu tăng 47,1% so với năm 2011 nhƣng đồng thời tổng chi phí cũng tăng 45,5%. Vì tốc độ tăng của chi phí thấp hơn tốc độ tăng của doanh thu nên lợi nhuận của năm 2012 tăng 235.70 %. Kết quả ROS năm 2012 tăng thêm 0,92 % so với năm 2011. Đến năm 2013, doanh thu giảm 12,65 % và chi phí giảm 12,90 % so với năm 2012. Mặc dù doanh thu giảm ít, lợi nhuận giảm nhiều hơn nhƣng lợi nhuận thuần ở năm 2013 lại giảm 24,70 % so với năm 2012 làm cho hệ số ROS giảm nhẹ 0,24 % . Kết quả trên cho thấy lợi nhuận đƣợc tạo ra từ doanh thu không ổn định qua các năm. Điều này chứng tỏ công ty vẫn chịu ảnh hƣởng không nhỏ từ sự biến động của thị trƣờng, hòa vào xu thế chung của thị trƣờng, tuy việc kinh doanh có hiệu quả nhƣng hiệu suất đạt đƣợc không cao.  Tỷ suất lợi nhuận trên tài sản (ROA): Tỷ suất sinh lời trên tài sản (ROA) là tỷ số giữa lợi nhuận ròng trên tổng tài sản bình quân. ROA đo lƣờng khả năng sinh lợi trên mỗi đồng tài sản của Công ty. ROA cung cấp cho nhà đầu tƣ thông tin về các khoản lãi đƣợc tạo ra từ lƣợng tài sản. 1,4 1,28 1,2 % 1 0,85 0,8 0,6 ROA 0,51 0,4 0,2 0 2011 2012 2013 Năm Hình 4.5 Tỷ suất sinh lời trên tài sản của công ty (2011 – 2013) 67 Qua số liệu đƣợc trình bày, ta thấy hệ số ROA của công ty có sự biến động không theo một xu hƣớng nhất định mà tăng, giảm qua các năm. Năm 2011 hệ số này là 0,51%, nghĩa là 1 đồng tài sản tƣơng ứng với 0,0051 đồng lợi nhuận. Hệ số này tăng nhanh vào năm 2012 khi đạt giá trị 1,28 %, tức tăng 0,77 % so với năm 2011. Nguyên nhân là do Công ty đã có hƣớng mua sắm và sử dụng tài sản hợp lí và có hiệu quả, quy mô hoạt động của Công ty đƣợc mở rộng. Đến năm 2013 hệ số này lại giảm nhƣng vẫn cao hơn năm 2011 khi ở giá trị 0,85%. Tuy nhiên, hệ số này là rất thấp so với quy mô toàn công ty.  Tỷ suất lợi nhuận trên vốn chủ sở hữu ( ROE): Tỷ suất lợi nhuận trên vốn chủ sở hữu (ROE) đo lƣờng mức lợi nhuận trên mức đầu tƣ của các chủ sở hữu. Đây là một trong những chỉ tiêu vô cùng quan trọng của doanh nghiệp mà các nhà đầu tƣ rất quan tâm, bởi hệ số này thể hiện khả năng thu nhập mà họ có thể nhận đƣợc nếu họ đặt vốn vào công ty. Biểu đồ sau đây sẽ cho chúng ta thấy rõ tình hình hệ số này của Công ty Quang Tiền giai đoạn 2011 – 2013 3 2,8 2,5 2,07 % 2 ROE 1,5 1 0,8 0,5 0 2011 2012 2013 Năm Hình 4.6 Tỷ suất sinh lời trên vốn chủ sở hữu của Công ty (2011 – 2013) Ta thấy hệ số ROE của công ty giai đoạn 2011- 2013 tăng giảm cũng không theo xu hƣớng nhất định nào qua số liệu trên. Cụ thể, năm 2011, ROE là 0,80%, nghĩa là cứ 1 đồng vốn chủ sở hữu thì tạo ra 0,008 đồng lợi nhuận. Năm 2012 hệ số này tăng lên và đạt đƣợc 2,80% nhƣng đến năm 2013 thì hệ số này lại sụt giảm nhẹ, 1 đồng vốn bỏ ra ở năm 2013 chỉ tạo đƣợc 0,0207 đồng lợi nhuận. Nhìn chung tỷ suất sinh lời trên vốn chủ sở hữu của công ty không lớn lắm, chứng tỏ công ty hoạt động có hiệu quả nhƣng không cao. Tuy nhiên, tỷ số này ở năm 68 2012 và năm 2013 có giá trị luôn đạt cao hơn ROS và ROA chứng tỏ đòn bẩy tài chính của Công ty có tác dụng tích cực, vốn tự có của chủ sở hữu hoạt động có hiệu quả. Tóm lại, tỷ lệ về khả năng sinh lời của vốn chủ sở hữu cao giúp doanh nghiệp tìm đƣợc nguồn vốn mới trên thị trƣờng tài chính để hỗ trợ cho tăng trƣởng. Ngƣợc lại, nếu tỷ lệ này thấp và dƣới mức của tỷ lệ sinh lời cần thiết trên thị trƣờng thì doanh nghiệp gặp nhiều khó khăn trong thu hút vốn chủ sở hữu. Tuy nhiên, tỷ lệ sinh lời tài chính thay đổi theo ngành sản xuất kinh doanh. Nó có giá trị rất thấp trong ngành công nghiệp nặng vì phải khấu hao lớn do đó giảm lợi nhuận. Mặt khác, tỷ lệ sinh lời cao không phải lúc nào cũng thuận lợi nhƣ trƣờng hợp vốn chủ sở hữu quá nhỏ. Bởi vì khi vốn của chủ sở hữu càng nhỏ thì mức độ mạo hiểm càng cao. Trên cơ sở này, Công ty cần có những chính sách, chiến lƣợc cụ thể, hợp lý để cải thiện và nâng cao lợi thế sẵn có. 69 CHƢƠNG 5 MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN VÀ NÂNG CAO HIỆU QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN XÂY DỰNG QUANG TIỀN 5.1 NHẬN XÉT CHUNG 5.1.1 Nhận xét về công tác kế toán  Ƣu điểm - Về tổ chức công tác kế toán: Công ty tổ chức mô hình kế toán theo hình thức tập trung, mọi nghiệp vụ kinh tế - tài chính phát sinh đều đƣợc tập trung xử lý tại phòng kế toán công ty. Điều này sẽ giúp cho công tác quản lý đơn giản và dể dàng hơn. Mặc khác các cán bộ phòng kế toán đều là ngƣời có trách nhiệm cao và nhiệt tình trong công việc nên phòng kế toán luôn hoàn thành tốt công việc đƣợc giao, cung cấp thông tin môt cách thƣờng xuyên, liên tục giúp ban lãnh đạo đánh giá đƣợc chính xác tình hình hoạt động kinh doanh của đon vị kịp thời, nhanh chóng. Từ đó đƣa ra những phƣơng hƣớng kinh doanh kịp thời và hiệu quả. - Về hình thức kế toán sử dụng: Công ty sử dụng hình thức kế toán là Nhật ký chung. Đây đƣợc xem là hình thức đơn giản và phù hợp với kế toán trên máy tính. Chính sự lựa chọn hình thức phù hợp này đã giúp việc hạch toán của công ty dễ dàng và thuận tiện hơn. - Về công tác kế toán máy: Hiện tại công ty đang sử dụng phần mềm kế toán Fast Accounting, có kết nối Internet. Sổ sách kế toán đƣợc cập nhật nhật hàng ngày và hệ thống lƣu trữ tài liệu trên máy tính có nhiều ƣu điểm: tiện ích nhập liệu, tiện ích khi xem báo cáo, kết xuất ra Excel, có tính mềm dẻo cho phép nhiều lựa chọn khác nhau nhằm đáp ứng yêu cầu đặc thù của doanh nghiệp. Kết hợp với việc vận dụng tính năng, ƣu điểm của phần mềm kế toán cùng với tổ chức nhân sự khoa học, phù hợp về tính năng và khối lƣợng công việc, hệ thống sổ sách chứng từ đƣợc lƣu trữ khoa học, tiện lợi cho quá trình kiểm tra báo cáo, góp phần giảm nhẹ khối lƣợng công việc cho kế toán viên, giúp hệ thống hóa phần hành kế toán, giúp các nhà quản trị và kế toán viên dễ dàng theo dõi, báo cáo, kiểm tra, đánh giá mọi công tác kế toán trong doanh nghiệp. Vì vậy công việc kế toán giảm đi một phần đáng kể. 70 - Về hệ thống chứng từ kế toán: Chứng từ kế toán là căn cứ để ghi sổ kế toán, là cơ sở pháp lý của số liệu kế toán. Công ty sử dụng hệ thống chứng từ kế toán đầy đủ, chặt chẽ theo quy định của chế độ kế toán, đảm bảo tính chính xác, hợp lý khi phản ánh mỗi nghiệp vụ kinh tế phát sinh. Để xác định kết quả kinh doanh bộ phận sử dụng các chứng từ nhƣ: Hóa đơn GTGT, phiếu xuất kho, phiếu thu, phiếu chi, giấy báo nợ, giấy báo có. Công tác lập, lƣu chuyển và bảo quản lƣu giữ chứng từ đảm bảo tuân thủ chế độ kế toán Việt Nam hiện hành, chứng từ phải có đầy đủ nội dung, phù hợp với yêu cầu thực tế, đảm bảo tính thống nhất về phạm vi, phƣơng pháp tính toán các chỉ tiêu kinh tế giữa kế toán và các bộ phận khác có liên quan đến việc tiêu thụ hàng hóa. - Về hệ thống tài khoản sử dụng: Hệ thống tài khoản đang sử dụng tại Công ty là phù hợp với hệ thống tài khoản mới nhất do Bộ tài chính ban hành, các tài khoản đƣợc chi tiết để đảm bảo đƣợc yêu cầu quản lý, đảm bảo cung cấp thông tin phù hợp cho từng đối tƣợng và phục vụ cho việc lập các chỉ tiêu trên báo cáo tài chính của đơn vị. Đặc biệt các tài khoản chi tiết phản ánh công nợ đƣợc tổ chức rất rõ ràng. - Về phương pháp kế toán: Kế toán tại công ty đã vận dụng các nguyên tắc kế toán nhƣ: cơ sở dồn tích, nguyên tắc giá gốc, nguyên tắc thận trọng, nguyên tắc phù hợp… trong hạch toán nói chung và trong ghi nhận doanh thu, chi phí để xác định kết quả kinh doanh nói riêng. - Về phương pháp hạch toán: Áp dụng nguyên tắc xác định kết quả kinh doanh theo đúng quy định, công ty xác định kết quả kinh doanh vào cuối mỗi tháng, kế toán tiến hành các bút toán kết chuyển doanh thu và chi phí lên TK 911 để xác định kết quả kinh doanh, cụ thể cho từng bộ phận kinh doanh trong công ty. Điều này có ý nghĩa lớn và là công cụ hữu hiệu đối với công tác điều hành của ban Giám đốc theo dõi tài sản cố định đƣợc dễ dàng, thuận tiện. - Về việc lưu trữ sổ sách, chứng từ: Chứng từ tại công ty đƣợc lƣu lại theo bộ chứng từ từng nghiệp vụ. Định kỳ (thƣờng là cuối mỗi tháng), sổ sách tại công ty sẽ đƣợc in ra đầy đủ theo hình thức kế toán lựa chọn. Sổ sách, chứng từ sẽ đƣợc lƣu lại trong tủ hồ sơ riêng của từng năm. Việc quản lý chặt chẽ các loại sổ sách, chứng từ giúp công ty hạn chế những rủi ro nhƣ lạc mất chứng từ, đồng thời giúp công ty dễ dàng kiểm tra sổ sách, chứng từ khi cần thiết. Tóm lại, công tác tổ chức kế toán nói chung và kế toán kết quả kinh doanh nói riêng nhìn chung đã tuân thủ theo đúng chế độ kế toán hiện hành quy định về mở 71 sổ kế toán, ghi chép vào sổ và sử dụng các chứng từ liên quan…để đảm bảo các số liệu kế toán luôn đƣợc phản ánh chính xác, nhanh chóng và kịp thời, góp phần giúp ban Giám đốc công ty trong việc hoạch định chính sách kinh doanh trong thời gian tới.  Nhƣợc điểm - Về bộ máy kế toán: Trình độ của cán bộ, nhân viên trong phòng kế toán nhìn chung khá cao nhƣng hầu hết là những ngƣời còn trẻ chƣa có nhiều kinh nghiệm nghề nghiệp nên việc xử lý số liệu còn chậm và đôi khi còn mắc sai sót. Tuy bộ phận kế toán đã có nhiều cố gắng nhƣng do khối lƣợng công việc lớn, công việc kế toán tại một công ty vừa sản xuất, vừa xây lắp, lại có các cửa hàng, xƣởng sản xuất là phức tạp. Nhân viên kế toán phải đảm nhận nhiều phần hành kế toán khác nhau. Bộ máy kế toán đƣợc tổ chức theo hình thức kế toán tập trung là khó có thể giám sát đƣợc tình hình thực tế từng cửa hàng và xƣởng sản xuất. - Về tổ chức hạch toán ban đầu: Hệ thống chứng từ và vận dụng chứng từ tại công ty luôn đƣợc thực hiện theo đúng yêu cầu quy định, tuy nhiên việc luân chuyển chứng từ giữa các phòng ban và bộ phận còn chậm làm ảnh hƣởng đến việc xử lý và phản ánh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh. Cụ thể: khi các bộ phận khác mua vật tƣ, hàng hóa, cũng nhƣ khi phát sinh các chi phí mua ngoài cho các cửa hàng thì khâu chuyển các chứng từ nhiều lúc còn chậm chễ. Do đó, gây rất nhiều khó khăn trong hạch toán một cách chính xác kịp thời, cũng nhƣ xác định kết quả kinh doanh. - Về việc không mở sổ Nhật ký đặc biệt: Trong năm, các nghiệp vụ bán hàng, mua hàng, thu tiền, chi tiền phát sinh rất nhiều, nhƣng công ty không mở Sổ nhật ký đặc biệt để theo dõi khiến khối lƣợng ghi chép lên sổ nhật ký chung nhiều hơn. - Về lập dự phòng phải thu khó đòi: Hoạt động chủ yếu của Công ty là hoạt động sản xuất, kinh doanh vật tƣ do Công ty sản xuất, do trên địa bàn không nhiều công ty hoạt động ở lĩnh vực này nên số lƣợng khách hàng là tƣơng đối lớn, ngoài những khách hàng thƣờng xuyên công ty còn tìm kiếm khách hàng trong và ngoài tỉnh. Do đó cũng thƣờng phát sinh những khoản nợ khó đòi, song hiện nay công ty không trích lập dự phòng phải thu khó đòi. 5.1.2 Nhận xét về công tác xác định kết quả hoạt động kinh doanh  Ƣu điểm 72 Công tác kế toán xác định kết qủa kinh doanh tại Công Ty TNHH Xây Dựng Quang Tiền đáp ứng đƣợc yêu cầu của Ban Giám đốc trong việc cung cấp thông tin về tình hình kinh doanh của công ty một cách kịp thời và chính xác. Việc ghi chép, phản ánh đƣợc tiến hành dựa trên căn cứ khoa học của chế độ kế toán hiện hành và dựa vào tình hình thực tế của công ty. Điều này đƣợc thể hiện rõ qua những ƣu điểm sau: Kết quả kinh doanh của công ty đƣợc xác định phù hợp với chế độ kế toán hiện hành. Quy trình tập hợp chứng từ, tính toán khoa học, nhanh gọn tiết kiệm đƣợc thời gian. Tuy phòng kế toán của công ty có ít ngƣời nhƣng nhờ sự gắn kết giữa công ty và cửa hàng nên kế toán xác định kết quả kinh doanh vẫn theo dõi xác định kết quả kinh doanh kịp thời và chính xác. Đó là những thành tích công ty đạt đƣợc và cần phát huy.  Nhƣợc điểm - Về phƣơng pháp tính trị giá hàng xuất kho: Công ty sử dụng phƣơng pháp bình quân gia quyền sẽ không phản ánh đƣợc theo đúng với thực tế trị giá xuất kho của từng mặt hàng nguyên vật liệu, giá vốn của từng công trình tại ngay thời điểm phát sinh. Biểu hiện ngay trong thời gian thị trƣờng Bất động sản “đóng băng” , lạm phát cao, giá cả các mặt hàng vật liệu xây dựng tăng cao,... - Không có các hình thức giảm giá hàng bán cho khách hàng của công ty. - Kinh doanh vật tƣ, vật liệu xây dựng chỉ áp dụng hình thức giao hàng tại kho. - Không có các khoản chiết khấu thanh toán khi khách hàng thanh toán ngay cho công ty. - Công ty không xuất hiện các khoản giảm trừ doanh thu, chi phí bán hàng nên công ty không mở sổ theo dõi các khoản giảm trừ doanh thu và chi phí bán hàng vì thế nếu thực tế có các khoản giảm trừ doanh thu, chi phí bán hàng sẽ không đƣợc ghi nhận và phản ánh đầy đủ trên sổ kế toán. - Bộ chứng từ nghiệp vụ bán hàng kế toán lƣu chung một tập gồm: Hóa đơn bán hàng ( HĐ GTGT), phiếu thu, phiếu chi…nhƣ vậy khi muốn kiểm tra đối chiếu số liệu sẽ gặp khó khăn và mất nhiều thời gian. 73 5.2 CÁC GIẢI PHÁP VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN - Nâng cao trình độ của nhân viên công ty, tổ chức các buổi hội thảo chia sẻ cũng nhƣ tích lũy kinh nghiệm cho nhân viên làm việc có hiệu quả hơn. Tổ chức bộ máy kế toán vừa tập trung vừa phân tán để có thể xử lý công việc có hiệu quả và nhanh chóng hơn. - Đẩy mạnh công tác luân chuyển chứng từ một cách nhanh chóng nhằm giúp kế toán hạch toán chính xác và kịp thời các nghiệp vụ kinh tế phát sinh - Mở sổ nhật ký đặc biệt để theo dõi tình hình bán hàng, mua hàng, thu tiền, chi tiền tại công ty. Lập những sổ Nhật ký đặc biệt này nhằm giảm lƣợng ghi chép vào Sổ Nhật ký chung. Nghiệp vụ đã ghi vào sổ Nhật ký đặc biệt thì không ghi vào sổ Nhật ký chung. - Lập dự phòng phải thu khó đòi: Công ty nên trích lập các khoản dự phòng để hạn chế rủi ro đối với các khoản nợ quá hạn. Đối với các khoản nợ phải thu quá hạn thanh toán, mức trích lập nhƣ sau: + 30% giá trị đối với những khoản nợ phải thu quá hạn từ sáu tháng đến dƣới một năm. + 50% giá trị đối với các khoản nợ phải thu quá hạn từ 1 năm đến dƣới 2 năm. + 70% giá trị đối với những khoản nợ phải thu quá hạn từ 2 năm đến dƣới 3 năm. + 100% giá trị đối với những khoản nợ phải thu quá hạn trên 3 năm. 5.3 CÁC GIẢI PHÁP VỀ CÔNG TÁC XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH - Về phƣơng pháp tính trị giá hàng xuất kho: Công ty nên thay đổi phƣơng pháp tính giá trị hàng xuất kho theo phƣơng pháp LIFO hoặc thay đổi thời gian tính của phƣơng pháp bình quân gia quyền sang theo tháng để phản ánh đúng hơn chi phí nguyên vật liệu cho từng công trình cụ thể, không để chi phí này san bằng cho các công trình quá nhiều, hạn chế những rủi ro về việc phát sinh thêm chi phí trong thời gian tới trong quá trình hoạt động. Theo phƣơng pháp LIFO, đơn giá doanh nghiệp chọn làm đơn giá xuất kho cho mỗi lần xuất kho theo thứ tự lấy đơn giá vừa mới nhập trƣớc đó để làm đơn giá xuất. 74 - Nên áp dụng hợp lý hình thức chiết khấu hàng bán để khuyến khích khách hàng mua với số lƣợng lớn hoặc thanh toán đúng hạn. - Ngoài phƣơng thức bán hàng tại kho công ty nên đa dạng hóa phƣơng thức bán hàng sẽ làm tăng doanh thu bán hàng cho công ty. - Để tránh tình trạng chiếm dụng vốn, công ty nên thực hiện thƣờng xuyên chiết khấu thanh toán với khách hàng đồng thời nên tăng tỷ lệ chiết khấu thanh toán để khuyến khích khách hàng thanh toán ngay. - Công ty nên mở sổ theo dõi các khoản giảm trừ doanh thu, chi phí bán hàng để khi phát sinh các khoản giảm trừ doanh thu, chi phí bán hàng sẽ đƣợc ghi nhận và phản ánh đầy đủ trên sổ kế toán. - Các chứng từ khi đƣợc chuyển về phòng kế toán cần phải phân loại, sắp xếp riêng theo từng nội dung để tiện cho công tác theo dõi, đối chiếu số liệu. 5.4 CÁC GIẢI PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA CÔNG TY - Tiếp tục đa dạng hóa sản phẩm: Công ty đã mở rộng và đa dạng hóa nhiều sản phẩm. Các sản phẩm này đều liên quan đến việc phục vụ trong quá trình xây dựng. Công ty có thể mở rộng kinh doanh thêm một số mặt hàng nhƣ tol, ngói, mái hiên, cửa sắt, cửa cuốn,... Công ty cũng có thể phát triển sang lĩnh vực kinh doanh nhận san lấp mặt bằng xây dựng. Việc đa dạng hóa sản phẩm cũng nhƣ đa dạng hóa hoạt động là cần thiết để đẩy mạnh kinh doanh, nhƣng cũng cần thực hiện từ từ để tránh trƣờng hợp bỏ ra một số vốn lớn để đẩy mạnh sản phẩm nào đó nhƣng không đạt kết quả, khiến công ty bị thua lỗ. Tuy nhiên, công ty cũng cần tìm hiểu nhu cầu thị trƣờng thƣờng xuyên để tăng cƣờng kinh doanh những mặt hàng phù hợp với nhu cầu hiện nay, giảm bớt những mặt hàng có doanh số bán thấp. - Tiết kiệm chi phí quản lý doanh nghiệp: Những năm gần đây xu hƣớng chi phí quản lý doanh nghiệp của công ty luôn tăng cao. Do đó, cần phải giảm bớt một số khoản có thể: + Hạ chi phí cƣớc Internet, tiết kiệm chi phí điện thoại… giảm thiểu những chi phí này bằng cách thƣờng xuyên nhắc nhở và kiểm tra nhân viên về những cuộc gọi không cần thiết, cuộc gọi vì mục đích cá nhân. Thay đổi gói cƣớc Internet với giá trị thấp hơn. Sử dụng hoàn toàn mạng wifi để cắt giảm chi phí sử dụng. 75 + Tiết kiệm chi phí văn phòng phẩm: Chỉ in tài liệu khi cần thiết, kiểm tra nội dung truớc khi in để tránh tình trạng in sai phải in lại, hoặc in thừa. Các vật dụng nhỏ nhƣ bút, kẹp ghim tuy giá trị nhỏ nhƣng cũng cần để gọn gàng, tránh bị lạc mất. + Chỉ rút tiền khi thật cần thiết để hạn chế phí rút tiền. Công ty cũng có thể cân nhắc việc mở tài khoản ở những ngân hàng có phí rút tiền ƣu đãi hơn. - Thực hiện các hoạt động tiếp thị: Để nhiều đối tác kinh doanh và chủ đầu tƣ các công trình biết đến Công ty và các sản phẩm kinh mà Công ty kinh doanh, Công ty có thể thực hiện các hoạt động nhƣ quảng cáo trên các phƣơng tiện truyền thông, thành lập website riêng của Công ty để hằng ngày cập nhật thông tin, hoạt động, giá cả các mặt hàng và tiến độ thi công các công trình. - Tổ chức hội nghị khách hàng: Nhằm tạo mối liên kết với khách hàng và tiếp thị những mặt hàng mới, hằng năm Công ty nên tổ chức những buổi hội nghị khách hàng. Tuy việc này làm giảm doanh thu hiện tại nhƣng sẽ giúp công ty tìm kiếm đƣợc nhiều đối tác hơn, có thể có những đối tác tiếp tục làm ăn lâu dài. Từ đó, hứa hẹn doanh thu sẽ tăng trong tƣơng lai. - Về hoạt động thi công công trình: Công ty cần đẩy mạnh phát triển thêm thi công nhà ở xã hội là một giải pháp quan trọng, vừa góp phần thu hút thêm đƣợc nhiều khách hàng mới, vừa tăng khoản doanh thu thi công công trình, vừa làm ấm lại thị trƣờng bất động sản, vừa góp phần làm giảm tình trạng đô thị phát triển không đồng đều, ách tắc, vừa giúp ngƣời có thu nhập thấp có cơ hội mua nhà ở,... 76 CHƢƠNG 6 KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 6.1 KẾT LUẬN Xác định và phân tích kết quả hoạt động kinh doanh là công việc vô cùng quan trọng, cung cấp thông tin rất cần thiết và kịp thời cho nhà quản trị bởi lẽ sự đa dạng của nghiệp vụ kinh tế phát sinh và một kế hoạch sản xuất kinh doanh cho dù có khoa học và chặt chẽ đến đâu chăng nữa thì so với thực tế đang diễn ra chỉ là một dự kiến. Thông qua sự phân loại, tổng hợp các nghiệp vụ để đi đến công tác xác định kết quả và thực tiễn kiểm nghiệm, phân tích cũng nhƣ đánh giá để tìm ra nguyên nhân trực tiếp hoặc gián tiếp tác động đến kết quả kinh doanh của công ty. Từ đó mới có những giải pháp nâng cao hơn nữa hiệu quả hoạt động của công ty. Qua quá trình thực tập tại Công ty TNHH Xây Dựng Quang Tiền, em nhận thấy đƣợc công ty đã thực hiện tốt các chuẩn mực kế toán và tuân thủ các quy định của Nhà nƣớc về kế toán tại doanh nghiệp. Công tác kế toán xác định kết quả kinh doanh, công ty thực hiện một cách khoa học bằng sự hỗ trợ của phần mềm kế toán, giúp quản lý tốt nguồn tài chính và phản ánh, giám sát toàn bộ quá trình kinh doanh để các nhà quản lý nắm bắt thông tin về doanh nghiệp chính xác và kịp thời nhất. Đồng thời, công ty luôn phấn đấu hoàn thành kế hoạch đã đặt ra nhờ sự đoàn kết, hỗ trợ và nỗ lƣợc hết mình của toàn thể nhân viên trong công ty. Bên cạnh những mặt tích cực đã làm đƣợc, công ty vẫn còn tồn tại một số vấn đề cần đƣợc khắc phục. Do đó, để nâng cao vị thế của mình hơn nữa, công ty cần có những chiến lƣợc kinh doanh phù hợp, phải hoàn thiện những mặt còn hạn chế để có thể ứng phó với những khó khăn chung của toàn ngành cũng nhƣ của nền kinh tế năng động và luôn biến đổi nhƣ hiện nay. Có nhƣ vậy công ty mới có thể đứng vững trên thị trƣờng và mở rộng quy mô hoạt động kinh doanh hơn nữa trong thời gian sắp tới. 6.2 KIẾN NGHỊ 6.2.1 Đối với Nhà nƣớc Xây dựng khuôn khổ pháp lý rõ ràng và phù hợp nhằm tạo điều kiện thuận lợi cho hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp. Một trong những nguyên nhân góp phần làm cho thị trƣờng bât động sản trầm lắng thời gian qua là những bất cập, tồn tại của chính sách đất đai mà cụ thể 77 là Nghị định số 69/2009/NĐ- CP Chính phủ ban hành quy định bổ sung về sử dụng đất, giá đất, thu hồi đất, bồi thƣờng, hỗ trợ và tái định cƣ. Chính phủ cần có giải pháp đồng bộ về chính sách đất đai, tiền tệ, tài khóa, quản lý ngoại hối, giá cả, phân phối lƣu thông; tiến tới hạ lãi suất cho vay của các tổ chức tín dụng xuống dƣới mức 10%/năm. Cơ quan Nhà nƣớc nên tạo điều kiện đầu tƣ vốn kịp thời và thanh toán vốn theo chủ trƣơng, kế hoạch phát triển của toàn xã hội để đơn vị có thể thuận lợi trong mọi hoạt động kinh doanh. Mọi thủ tục xây dựng cơ bản cần thống nhất tạo nhiều cơ hội, khả năng cho đơn vị mở rộng quy mô sản xuất. 6.2.2 Đối với Ngân hàng Tuy lãi suất cho vay đã giảm đáng kể nhƣng các doanh nghiệp ngành xây dựng vẫn phải đối mặt với những khó khăn thách thức lớn. Các doanh nghiệp thiếu vốn nghiêm trọng cho sản xuất và đầu tƣ phát triển nhƣng không đủ chuẩn, lãi suất cho vay tuy đã giảm nhƣng vẫn còn ở mức cao khiến nhiều doanh nghiệp chƣa tiếp cận đƣợc vốn vay. Vì thế, ngân hàng cần có chính sách nới lỏng tín dụng và hỗ trợ về vốn cho công ty trong tình trạng khó khăn nhƣ hiện nay. 78 TÀI LIỆU THAM KHẢO 1. Bộ Tài chính, Hệ thống chuẩn mực kế toán Việt Nam. 2. Chế độ kế toán Việt Nam, 2006. Hướng dẫn thực hành hạch toán kế toán lập báo cáo tài chính chế độ chứng từ, sổ kế toán sơ đồ kế toán doanh nghiệp. Thành phố Hồ Chí Minh: Nhà xuất bản Thống Kê. 3. Đinh Thái Nhƣ Ngà, 2009. Phân tích kết quả hoạt động kinh doanh tại công ty cổ phần tư vấn đầu tư – xây dựng Gia Thịnh, luận văn Đại học. Đại học Cần Thơ. 4. Ngô Thế Chi và Trƣơng Thị Thủy, 2008. Giáo trình kế toán tài chính. Hà Nội: Nhà xuất bản Tài Chính. 5. Nguyễn Thị Mỵ - Phan Đức Dũng, 2006. Phân tích hoạt động kinh doanh. NXB Thống Kê. 6. Nguyễn Văn Nhiệm, 2003. Các sơ đồ hạch toán kế toán doanh nghiệp mới nhất. Thành phố Hồ Chí Minh: Nhà xuất bản Thống Kê. 7. Trần Quốc Dũng, 2008. Bài giảng Tổ chức thực hiện công tác kế toán. Đại học Cần Thơ. 8. Trần Thị Bích Ngọc, 2014. Kế toán xác định và phân tích kết quả kinh doanh tại công ty trách nhiệm hữu hạn xây dựng và thương mại Nhựt Tâm, luận văn Đại học. Đại học Cần Thơ. 9. Võ Văn Nhị, 2009. Kế toán tài chính doanh nghiệp. Thành phố Hồ Chí Minh: Nhà xuất bản Tài Chính. 79 PHỤ LỤC Phụ lục 1: Hóa đơn GTGT Phụ lục 2: Phiếu thu Phụ lục 3: Phiếu chi Phụ lục 4: Phiếu xuất kho Phụ lục 5: Chứng từ ghi giảm TSCĐ Phụ lục 6: Giấy báo Nợ Phụ lục 7: Giấy báo Có Phụ lục 8: Bảng thanh toán tiền lƣơng Phụ lục 9: Sổ Nhật Ký Chung Phụ lục 10: Sổ Cái Phụ lục 11: Sổ chi tiết các tài khoản Phụ lục 12: Báo cáo tài chính Phụ lục 13: Bảng Cân Đối Kế Toán 80 PHỤ LỤC 1 HÓA ĐƠN GTGT HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Liên 3: Nội bộ Ngày 01 tháng 03 năm 2014 Mẫu số: 01GTKT3/001 Ký hiệu: QT/14P Số: 0000110 Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH Xây Dựng Quang Tiền Địa chỉ: 138B Nguyễn Tất Thành, phƣờng 8, thành phố Cà Mau, tỉnh Cà Mau Số tài khoản: Điện thoại: 07803.581230 MST: 2000266733 Họ tên ngƣời mua hàng: Nguyễn Thanh An Tên đơn vị: Công ty TNHH Hoàng Thanh Địa chỉ: Phú Tân, Cà Mau Số tài khoản: Hình thức thanh toán: Tiền mặt MST: 2000124566 STT Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn Số lƣợng Đơn giá Thành tiền vị Tính 1 2 3 4 5 6=4x5 01 Gạch tàu 30*30cm loại I Viên 2.500 4.200 10.500.000 Cộng tiền hàng: 10.500.000 10 % Tiền thuế GTGT: 1.050.000 Tổng cộng tiền thanh toán: 11.550.000 Số tiền viết bằng chữ: Mƣời một triệu năm trăm năm mƣơi nghìn đồng chẵn./. Thuế suất GTGT: Ngƣời mua hàng (Ký, ghi rõ họ tên) Ngƣời bán hàng (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên) (Cần kiểm tra, đối chiếu khi lập, giao, nhận hóa đơn) (In tại công ty in… MST…) 81 HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Liên 3: Nội bộ Ngày 10 tháng 03 năm 2014 Mẫu số: 01GTKT3/001 Ký hiệu: QT/14P Số: 0000115 Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH Xây Dựng Quang Tiền Địa chỉ: 138B Nguyễn Tất Thành, phƣờng 8, thành phố Cà Mau, tỉnh Cà Mau Số tài khoản: 113010001199 Điện thoại: 07803.581230 MST: 2000266733 Họ tên ngƣời mua hàng: Trần Anh Khang Tên đơn vị: Công ty Xây Dựng Số II Địa chỉ: Bạc Liêu Số tài khoản: 113062521038 Hình thức thanh toán: Chuyển khoản MST: STT Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn Số lƣợng Đơn giá Thành tiền vị Tính 1 2 3 4 5 6=4x5 01 Trụ cột bê tông cốt thép Cái 450 450.000 202.500.000 Cộng tiền hàng: 202.500.000 Tiền thuế GTGT: 10.125.000 Tổng cộng tiền thanh toán: 212.625.000 Số tiền viết bằng chữ: Hai trăm mƣời hai triệu sáu trăm hai mƣơi lăm nghìn đồng chẵn./. Thuế suất GTGT: 5 % Ngƣời mua hàng (Ký, ghi rõ họ tên) Ngƣời bán hàng (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên) (Cần kiểm tra, đối chiếu khi lập, giao, nhận hóa đơn) (In tại công ty in… MST…) 82 HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Mẫu số: 01GTKT3/001 Ký hiệu: QT/14P Số: 0000129 Liên 3: Nội bộ Ngày 27 tháng 03 năm 2014 Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH Xây Dựng Quang Tiền Địa chỉ: 138B Nguyễn Tất Thành, phƣờng 8, thành phố Cà Mau, tỉnh Cà Mau Số tài khoản: 256000738666 Điện thoại: 07803.581230 MST: 2000266733 Họ tên ngƣời mua hàng: Huỳnh Bá Nghĩa Tên đơn vị: Công ty TNHH Thanh Phong Địa chỉ: Hồng Dân, Bạc Liêu Số tài khoản: 2734557459314 Hình thức thanh toán: Chuyển khoản MST: STT Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn Số lƣợng Đơn giá Thành tiền vị tính 1 2 3 4 5 6=4x5 01 Xi măng Hà Tiên PCB40 Bao 1.000 74.250 74.250.000 Cộng tiền hàng: 74.250.000 Thuế suất GTGT: 10 % Tiền thuế GTGT: 7.425.000 Tổng cộng tiền thanh toán: 81.675.000 Số tiền viết bằng chữ: Tám mƣơi mốt triệu sáu trăm bảy mƣơi lăm nghìn đồng chẵn./. Ngƣời mua hàng (Ký, ghi rõ họ tên) Ngƣời bán hàng (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên) (Cần kiểm tra, đối chiếu khi lập, giao, nhận hóa đơn) (In tại công ty in… MST…) 83 Mẫu số: 01GTKT3/001 Ký hiệu: QT/14P Số: 0000157 HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Liên 3: Nội bộ Ngày 29 tháng 03 năm 2014 Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH Xây Dựng Quang Tiền Địa chỉ: 138B Nguyễn Tất Thành, phƣờng 8, thành phố Cà Mau, tỉnh Cà Mau Số tài khoản: 256000738666 Điện thoại: 07803.581230 MST: 2000266733 Họ tên ngƣời mua hàng: Tên đơn vị: Sở Xây Dựng Cà Mau Địa chỉ: Cà Mau, Cà Mau Số tài khoản: Hình thức thanh toán: Chuyển khoản MST: STT Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn Số lƣợng Đơn giá Thành tiền vị tính 1 2 3 4 5 6=4x5 01 Công trình cầu Cái Keo Cây 1 1.325.000.000 1.325.000.000 Cộng tiền hàng: 1.325.000.000 Thuế suất GTGT: 10 % Tiền thuế GTGT: 132.500.000 Tổng cộng tiền thanh toán: 1.457.500.000 Số tiền viết bằng chữ: Một tỷ bốn trăm năm mƣơi bảy triệu năm trăm nghìn đồng chẵn. Ngƣời mua hàng (Ký, ghi rõ họ tên) Ngƣời bán hàng (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên) (Cần kiểm tra, đối chiếu khi lập, giao, nhận hóa đơn) (In tại công ty in… MST…) 84 85 PHỤ LỤC 2 PHIẾU THU 86 Đơn vị: Công ty TNHH XD Quang Tiền Địa chỉ: 138B Nguyễn Tất Thành, phƣờng 8, thành phố Cà Mau, tỉnh Cà Mau Mẫu số 01 – TT ( Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trƣởng BTC) PHIẾU THU Ngày 01 tháng 03 năm 2014 Quyển số: Số: Nợ: 111 Có: 5111, 3331 Họ và tên ngƣời nộp tiền: Nguyễn Thanh An Địa chỉ: Công ty TNHH Hoàng Thanh Lý do nộp: Tiền gạch Số tiền: 11.550.000 đồng (Viết bằng chữ): Mƣời một triệu năm trăm năm mƣơi nghìn đồng chẵn./. Kèm theo: Chứng từ gốc: Ngày 01 tháng 03 năm 2014 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) Ngƣời nộp tiền (Ký, họ tên) Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ): + Tỷ giá ngoại tệ (vàng bạc, đá quý): + Số tiền quy đổi: 87 Ngƣời lập phiếu (Ký, họ tên) Thủ quỹ (Ký, họ tên) PHỤ LỤC 3 PHIẾU CHI Công ty TNHH XD Quang Tiền 138B Nguyễn Tất Thành, phƣờng 8, thành phố Cà Mau, tỉnh Cà Mau Mẫu số 02 – TT ( Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐBTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trƣởng BTC) PHIẾU CHI Ngày 15 tháng 03 năm 2014 Quyển số: 21 Số: 36 Nợ: Có: Họ và tên ngƣời nhận tiền: Quách Thiên Minh Địa chỉ: Nhân viên . Lý do chi: Chi tiếp khách. Số tiền: 2.014.000 đồng (Viết bằng chữ): Hai triệu không trăm mƣời bốn nghìn đồng./. Kèm theo: 1 Chứng từ gốc: Hóa đơn bán hàng của quán ăn Thủy Trúc 2 Ngày 15 tháng 03 năm 2014 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) Ngƣời nhận tiền (Ký, họ tên) Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ): + Tỷ giá ngoại tệ (vàng bạc, đá quý): + Số tiền quy đổi: 88 Ngƣời lập phiếu (Ký, họ tên) Thủ quỹ (Ký, họ tên) Công ty TNHH XD Quang Tiền 138B Nguyễn Tất Thành, phƣờng 8, thành phố Cà Mau, tỉnh Cà Mau Mẫu số 02 – TT ( Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐBTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trƣởng BTC) PHIẾU CHI Ngày 27 tháng 03 năm 2014 Quyển số: 22 Số: 25 Nợ: Có: Họ và tên ngƣời nhận tiền: Nguyễn Trọng Khang Địa chỉ: Nhân viên Lý do chi: Phí thanh lý tài sản cố định. Số tiền: 1.500.000 đồng (Viết bằng chữ): Một triệu năm trăm nghìn đồng chẵn. Kèm theo: Chứng từ gốc: Ngày 27 tháng 03 năm 2014 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) Ngƣời nhận tiền (Ký, họ tên) Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ): + Tỷ giá ngoại tệ (vàng bạc, đá quý): + Số tiền quy đổi: 89 Ngƣời lập phiếu (Ký, họ tên) Thủ quỹ (Ký, họ tên) PHỤ LỤC 4 PHIẾU XUẤT KHO Đơn vị: Công ty TNHH XD Quang Tiền Bộ phận: Mẫu số: 02 – VT ( Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trƣởng BTC) PHIẾU XUẤT KHO Nợ: Ngày 01 tháng 03 năm 2014 Có: Số: 145 - Họ và tên ngƣời nhận hàng: Nguyễn Thanh An Địa chỉ (bộ phận): - Lý do xuất kho: Xuất bán - Xuất tại kho (ngăn lô): Kênh 5 Ô Rô Địa điểm: Cà Mau STT A 01 Tên, nhãn hiệu quy cách, phẩm chất vật tƣ, dụng cụ sản phẩm hàng hóa Mã số Đơn vị tính B C D Gạch tàu 30*30cm loại I Cộng: Viên x x Số lƣợng Yêu cầu 1 Thực xuất 2 2.500 2.500 X X Đơn giá Thành tiền 3 4 3.875 x 9.687.500 9.687.500 - Tổng số tiền (viết bằng chữ): Chín triệu sáu trăm tám mƣơi bảy nghìn năm trăm đồng./. - Số chứng từ gốc kèm theo: Ngày 01 tháng 03 năm 2014 Ngƣời lập Ngƣời nhận Thủ kho Kế toán trƣởng Giám đốc (Ký, họ (Hoặc bộ phận có (Ký, họ tên) phiếu hàng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) tên) nhu cầu nhập) (Ký, họ tên) 90 Đơn vị: Công ty TNHH XD Quang Tiền Bộ phận: Mẫu số: 02 – VT ( Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trƣởng BTC) PHIẾU XUẤT KHO Nợ: Có: Ngày 07 tháng 03 năm 2014 Số: 150 - Họ và tên ngƣời nhận hàng: Dƣơng Quốc Chính - Lý do xuất kho: công trình cầu Rạch Ruộng - Xuất tại kho (ngăn lô): Kênh 5 Ô Rô STT A 01 02 03 Địa chỉ (bộ phận): Phòng kỹ thuật Địa điểm: Cà Mau Tên, nhãn hiệu quy cách, phẩm chất vật tƣ, dụng cụ sản phẩm hàng hóa Mã số Đơn vị tính Yêu cầu Thực xuất B C D 1 2 500 400 300 500 400 300 X x Cát vàng Xi măng Holcim Đá 1x2 Cộng: m3 Bao m3 x x Số lƣợng Đơn giá Thành tiền 3 4 120.000 74.000 370.000 x 60.000.000 29.600.000 111.000.000 200.600.000 - Tổng số tiền (viết bằng chữ): Hai trăm triệu sáu trăm nghìn đồng chẵn./. - Số chứng từ gốc kèm theo: Ngày 07 tháng 03 năm 2014 Ngƣời lập Ngƣời nhận Thủ kho Kế toán trƣởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Hoặc bộ phận (Ký, họ tên) phiếu hàng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) có nhu cầu nhập) (Ký, họ tên) 91 Đơn vị: Công ty TNHH XD Quang Tiền Bộ phận: Mẫu số: 02 – VT ( Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trƣởng BTC) PHIẾU XUẤT KHO Nợ: Ngày 10 tháng 03 năm 2014 Có: Số: 157 - Họ và tên ngƣời nhận hàng: Trần Anh Khang Địa chỉ (bộ phận): Công ty xây dựng số II - Lý do xuất kho: Xuất bán - Xuất tại kho (ngăn lô): Kênh 5 Ô Rô Địa điểm: Cà Mau STT Tên, nhãn hiệu quy cách, Mã Đơn Số lƣợng Đơn giá Thành tiền phẩm chất vật tƣ, dụng cụ số vị Yêu Thực sản phẩm hàng hóa tính cầu xuất A B 01 Trụ cột bê tông Cộng: C D Cái x x 1 2 450 450 X x 3 4 395.000 177.750.000 x 177.750.000 - Tổng số tiền (viết bằng chữ): Một trăm bảy mƣơi bảy triệu bảy trăm năm mƣơi nghìn đồng chẵn./. - Số chứng từ gốc kèm theo: Ngày 10 tháng 03 năm 2014 Ngƣời lập Ngƣời nhận Thủ kho Kế toán Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) phiếu hàng trƣởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Hoặc bộ phận có nhu cầu nhập) (Ký, họ tên) 92 Đơn vị: Công ty TNHH XD Quang Tiền Bộ phận: Mẫu số: 02 – VT ( Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trƣởng BTC) PHIẾU XUẤT KHO Ngày 27 tháng 03 năm 2014 Số: 171 - Họ và tên ngƣời nhận hàng: Huỳnh Bá Nghĩa Phong - Lý do xuất kho: Xuất bán - Xuất tại kho (ngăn lô): Kênh 5 Ô Rô STT Tên, nhãn hiệu quy cách, Mã Đơn phẩm chất vật tƣ, dụng cụ số vị sản phẩm hàng hóa tính A 01 B C Xi măng Hà Tiên PCB40 Cộng: D bao x x Nợ: Có: Địa chỉ (bộ phận): Công ty TNHH Thanh Địa điểm: Cà Mau Số lƣợng Đơn giá Yêu cầu 1 Thực xuất 2 1.000 1.000 X X 3 71.020 x Thành tiền 4 71.020.000 71.020.000 - Tổng số tiền (viết bằng chữ): Bảy mƣơi mốt triệu không trăm hai mƣơi nghìn đồng chẵn./. - Số chứng từ gốc kèm theo: Ngày 27 tháng 03 năm 2014 Ngƣời lập Ngƣời nhận Thủ kho Kế toán trƣởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Hoặc bộ phận (Ký, họ tên) phiếu hàng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) có nhu cầu nhập) (Ký, họ tên) 93 PHỤ LỤC 5 CHỨNG TỪ GHI GIẢM TSCĐ Công ty TNHH XD Quang Tiền 138B Nguyễn Tất Thành, phƣờng 8, thành phố Cà Mau, tỉnh Cà Mau GHI GIẢM TÀI SẢN CỐ ĐỊNH Ngày 27 tháng 03 năm 2014 Số: GG00004 Diễn giải: Ghi giảm TSCĐ Mã TSCĐ Diễn giải Ghi Nợ Ghi Có Số tiền MTR04 Máy trộn 04 811 211 50.000.000 MTR04 Máy trộn 04 214 211 450.000.000 Cộng 500.000.000 Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) 94 PHỤ LỤC 6 GIẤY BÁO NỢ Ngân hàng TMCP Công Thƣơng Chi nhánh Cà Mau GIẤY BÁO NỢ Ngày 31 tháng 03 năm 2014 Mã GDV: Mã KH: Số GD: 1548T3 Kính gửi: CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG QUANG TIỀN Mã số thuế: 2000266733 Hôm nay, chúng tôi xin báo đã ghi NỢ tài khoản của khách hàng với nội dung nhƣ sau: Số tài khoản ghi NỢ: 256000738666 Số tiền bằng số: 18.569.654 đồng Số tiền bằng chữ: Mƣời tám triệu năm trăm sáu mƣơi chín nghìn sáu trăm năm mƣơi bốn đồng. Nội dung: chi phí lãi vay. Giao dịch viên Kiểm soát viên 95 Ngân hàng BIDV Chi nhánh Cà Mau GIẤY BÁO NỢ Ngày 31 tháng 03 năm 2014 Mã GDV: Mã KH: Số GD: 1157T3 Kính gửi: CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG QUANG TIỀN Mã số thuế: 2000266733 Hôm nay, chúng tôi xin báo đã ghi NỢ tài khoản của khách hàng với nội dung nhƣ sau: Số tài khoản ghi NỢ: 113010001199 Số tiền bằng số: 17.634.500 đồng Số tiền bằng chữ: Mƣời bảy triệu sáu trăm ba mƣơi bốn nghìn năm trăm đồng. Nội dung: Nộp chi phí lãi vay bằng tiền gửi. Giao dịch viên Kiểm soát viên 96 PHỤ LỤC 7 GIẤY BÁO CÓ Ngân hàng BIDV Chi nhánh Cà Mau GIẤY BÁO CÓ Ngày 10 tháng 03 năm 2014 Mã GDV: Mã KH: Số GD: 1145T3 Kính gửi: CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG QUANG TIỀN Mã số thuế: 2000266733 Hôm nay, chúng tôi xin báo đã ghi CÓ tài khoản của khách hàng với nội dung nhƣ sau: Số tài khoản ghi CÓ: 113010001199 Số tiền bằng số: 212.625.000 đồng Số tiền bằng chữ: Hai trăm mƣời hai triệu sáu trăm hai mƣơi lăm nghìn đồng chẵn. Nội dung: Khách hàng thanh toán tiền. Giao dịch viên Kiểm soát viên 97 Ngân hàng TMCP Công Thƣơng Việt Nam Chi nhánh Cà Mau GIẤY BÁO CÓ Ngày 27 tháng 03 năm 2014 Mã GDV: Mã KH: Số GD: 2052T3 Kính gửi: CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG QUANG TIỀN Mã số thuế: 2000266733 Hôm nay, chúng tôi xin báo đã ghi CÓ tài khoản của khách hàng với nội dung nhƣ sau: Số tài khoản ghi CÓ: 256000738666 Số tiền bằng số: 81.675.000 đồng Số tiền bằng chữ: Tám mƣơi mốt triệu sáu trăm bảy mƣơi lăm nghìn đồng./. Nội dung: Công ty TNHH Thanh Phong thanh toán tiền. Giao dịch viên Kiểm soát viên 98 Ngân hàng BIDV Chi nhánh Cà Mau GIẤY BÁO CÓ Ngày 27 tháng 03 năm 2014 Mã GDV: Mã KH: Số GD: 1502T3 Kính gửi: CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG QUANG TIỀN Mã số thuế: 2000266733 Hôm nay, chúng tôi xin báo đã ghi CÓ tài khoản của khách hàng với nội dung nhƣ sau: Số tài khoản ghi CÓ: 113010001199 Số tiền bằng số: 80.000.000 đồng Số tiền bằng chữ: Tám mƣơi triệu đồng chẵn. Nội dung: Thu từ thanh lý máy trộn. Giao dịch viên Kiểm soát viên 99 Ngân hàng TMCP Công Thƣơng Việt Nam Chi nhánh Cà Mau GIẤY BÁO CÓ Ngày 29 tháng 03 năm 2014 Mã GDV: Mã KH: Số GD: 2155T3 Kính gửi: CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG QUANG TIỀN Mã số thuế: 2000266733 Hôm nay, chúng tôi xin báo đã ghi CÓ tài khoản của khách hàng với nội dung nhƣ sau: Số tài khoản ghi CÓ: 256000738666 Số tiền bằng số: 1.457.500.000 đồng Số tiền bằng chữ: Một tỷ bốn trăm năm mƣơi bảy triệu năm trăm nghìn đồng chẵn. Nội dung: Chủ đầu tƣ thanh toán công trình cầu Cái Keo Giao dịch viên Kiểm soát viên 100 Ngân hàng TMCP Công Thƣơng Việt Nam Chi nhánh Cà Mau GIẤY BÁO CÓ Ngày 31 tháng 03 năm 2014 Mã GDV: Mã KH: Số GD: 2272T3 Kính gửi: CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG QUANG TIỀN Mã số thuế: 2000266733 Hôm nay, chúng tôi xin báo đã ghi CÓ tài khoản của khách hàng với nội dung nhƣ sau: Số tài khoản ghi CÓ: 256000738666 Số tiền bằng số: 14.345.256 đồng Số tiền bằng chữ: Mƣời bốn triệu ba trăm bốn mƣơi lăm nghìn hai trăm năm mƣơi sáu đồng. Nội dung: Lãi tiền gửi. Giao dịch viên Kiểm soát viên 101 Ngân hàng BIDV Chi nhánh Cà Mau GIẤY BÁO CÓ Ngày 31 tháng 03 năm 2014 Mã GDV: Mã KH: Số GD: 1862T3 Kính gửi: CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG QUANG TIỀN Mã số thuế: 2000266733 Hôm nay, chúng tôi xin báo đã ghi CÓ tài khoản của khách hàng với nội dung nhƣ sau: Số tài khoản ghi CÓ: 113010001199 Số tiền bằng số: 12.060.782 đồng Số tiền bằng chữ: Mƣời hai triệu không trăm sáu mƣơi nghìn bảy trăm tám mƣơi hai đồng. Nội dung: Lãi tiền gửi. Giao dịch viên Kiểm soát viên 102 103 PHỤ LỤC 8 BẢNG THANH TOÁN TIỀN LƢƠNG Công ty TNHH XD Quang Tiền 138B Nguyễn Tất Thành, phƣờng 8, Tp Cà Mau, tỉnh Cà Mau BẢNG THANH TOÁN TIỀN LƢƠNG Tháng 03 năm 2014 Lƣơng chính STT 1 2 3 Tổng Họ tên Nguyễn Anh Minh Trần Trọng Ân Phạm Cao Cƣờng Hệ số 6.4 4.8 4.8 16.0 Số công 24 22 24 70 Số tiền Nghỉ việc hƣởng 75% lƣơng 6.793.846 4.670.769 5.095.385 16.560.000 Số: BTL003 Đơn vị tính: đồng Các khoản trích Tổng tiền 6.793.846 4.670.769 5.095.385 16.560.000 Tạm ứng 500.000 500.000 BHXH (8%) 543.508 373.662 407.631 1.324.801 BHYT (1,5 %) 101.908 70.062 76.431 248.401 Thực lĩnh BHTN (1%) Tổng 67.938 46.708 50.954 165.600 713.354 490.432 535.016 1.738.802 Tổng số tiền viết bằng chữ: Mƣời lăm triệu tám trăm hai mƣơi mốt nghìn một trăm chín mƣơi tám đồng./. Giám đốc (Ký, họ tên) Cà Mau, ngày 31 tháng 03 năm 2014 Ngƣời lập (Ký, họ tên) Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) 102 Thƣởng 500.000 500.000 500.000 1.500.000 Số tiền 6.580.492 4.180.337 5.060.369 15.821.198 Ký nhận PHỤ LỤC 9 SỔ NHẬT KÝ CHUNG Công ty TNHH XD Quang Tiền 138B Nguyễn Tất Thành, phƣờng 8, Tp Cà Mau, tỉnh Cà Mau Mẫu số: S03a-DN (Ban hành theo quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trƣởng BTC) SỔ NHẬT KÝ CHUNG Tháng 03 năm 2014 Ngày, tháng ghi sổ Chứng từ Số hiệu Ngày, tháng A B C 01/03/2014 PXK145 01/03/2014 01/03/2014 PXK145 01/03/2014 01/03/2014 HĐ110 01/03/2014 01/03/2014 HĐ110 01/03/2014 01/03/2014 HĐ110 01/03/2014 01/03/2014 HĐ110 01/03/2014 … 05/03/2014 05/03/2014 … … PT030 PT030 … … 05/03/2014 05/03/2014 … Diễn giải D Số trang trƣớc chuyển sang Bán gạch cho công ty TNHH Hoàng Thanh Bán gạch cho công ty TNHH Hoàng Thanh Bán gạch cho công ty TNHH Hoàng Thanh Bán gạch cho công ty TNHH Hoàng Thanh Bán gạch cho công ty TNHH Hoàng Thanh Bán gạch cho công ty TNHH Hoàng Thanh … Thu tiền bán sắt vụn Thu tiền bán sắt vụn … Cộng chuyển sang trang sau 103 Đã ghi Sổ Cái STT dòng E G Số hiệu TK đối ứng H X 632 X 156 X 111 X 5111 X 111 X 3331 … X X … X … … X … 111 711 … x Đơn vị tính: đồng Số phát sinh Nợ Có 1 14.092.050.485 9.687.500 2 14.092.050.485 9.687.500 10.500.000 10.500.000 1.050.000 1.050.000 … 5.000.000 … 14.247.415.000 … 5.000.000 … 14.247.415.000 Ngày, tháng ghi sổ Chứng từ Số hiệu Ngày, tháng A B C … 07/03/2014 07/03/2014 … 10/03/2014 10/03/2014 10/03/2014 10/03/2014 10/03/2014 10/03/2014 … 15/03/2014 15/03/2014 … 27/03/2014 27/03/2014 27/03/2014 27/03/2014 27/03/2014 27/03/2014 27/03/2014 27/03/2014 … PXK150 PXK150 … PXK157 PXK157 HĐ115 HĐ115 HĐ115 HĐ115 … PC36-21 PC36-21 … PXK171 PXK171 HĐ129 HĐ129 HĐ129 HĐ129 BBTLTS BBTLTS … 07/03/2014 07/03/2014 … 10/03/2014 10/03/2014 10/03/2014 10/03/2014 10/03/2014 10/03/2014 … 15/03/2014 15/03/2014 … 27/03/2014 27/03/2014 27/03/2014 27/03/2014 27/03/2014 27/03/2014 27/03/2014 27/03/2014 Diễn giải D Số trang trƣớc chuyển sang … Vật liệu đi công trình cầu Rạch Ruộng Vật liệu đi công trình cầu Rạch Ruộng … Bán trụ bê tông cho công ty xây dựng Bán trụ bê tông cho công ty xây dựng Bán trụ bê tông cho công ty xây dựng Bán trụ bê tông cho công ty xây dựng Bán trụ bê tông cho công ty xây dựng Bán trụ bê tông cho công ty xây dựng … Thanh toán tiền tiếp khách Thanh toán tiền tiếp khách … Bán xi măng cho công ty Thanh Phong Bán xi măng cho công ty Thanh Phong Bán xi măng cho công ty Thanh Phong Bán xi măng cho công ty Thanh Phong Bán xi măng cho công ty Thanh Phong Bán xi măng cho công ty Thanh Phong Thanh lý máy trộn Thanh lý máy trộn Cộng chuyển sang trang sau 104 Đã ghi Sổ Cái E STT dòng … X X … X X X X X X … X X … X X X X X X X X … G … … … Số hiệu TK đối ứng H … 632 152 … 632 155 112 5112 112 3331 … 6428 111 … 632 156 112 5111 112 3331 811 211 Số phát sinh Nợ Có 1 14.247.415.000 … 200.600.000 2 14.247.415.000 … … 177.750.000 200.600.000 … 177.750.000 202.500.000 202.500.000 10.125.000 … 2.014.000 … 71.020.000 10.125.000 … 2.014.000 … 71.020.000 74.250.000 74.250.000 7.425.000 7.425.000 50.000.000 18.250.000.000 50.000.000 18.250.000.000 Ngày, tháng ghi sổ A Chứng từ Số hiệu B … … 27/03/2014 BBTLTS 27/03/2014 BBTLTS 27/03/2014 PC25-22 27/03/2014 PC25-22 27/03/2014 GBC 1502 27/03/2014 GBC 1502 … … 29/03/2014 HCT26 29/03/2014 HCT26 29/03/2014 HĐ157 29/03/2014 HĐ157 29/03/2014 HĐ157 29/03/2014 HĐ157 … … 31/03/2014 BTL003 31/03/2014 BTL003 31/03/2014 GBC2272 31/03/2014 GBC2272 31/03/2014 GBN1157 31/03/2014 GBN1157 31/03/2014 GBN1548 31/03/2014 GBN1548 Ngày, tháng C … 27/03/2014 27/03/2014 27/03/2014 27/03/2014 27/03/2014 27/03/2014 … 29/03/2014 29/03/2014 29/03/2014 29/03/2014 29/03/2014 29/03/2014 … 31/03/2014 31/03/2014 31/03/2014 31/03/2014 31/03/2014 31/03/2014 31/03/2014 31/03/2014 Diễn giải D Số trang trƣớc chuyển sang … Thanh lý máy trộn Thanh lý máy trộn Chi phí thanh lý máy trộn Chi phí thanh lý máy trộn Thanh lý máy trộn Thanh lý máy trộn … Bàn giao công trình cầu Cái Keo Bàn giao công trình cầu Cái Keo Bàn giao công trình cầu Cái Keo Bàn giao công trình cầu Cái Keo Bàn giao công trình cầu Cái Keo Bàn giao công trình cầu Cái Keo … Hạch toán lƣơng bộ phận QLDN Hạch toán lƣơng bộ phận QLDN Lãi tiền gửi ngân hàng Công Thƣơng Lãi tiền gửi ngân hàng Công Thƣơng Chi phí lãi vay ngân hàng BIDV Chi phí lãi vay ngân hàng BIDV Chi phí lãi vay ngân hàng Công Thƣơng Chi phí lãi vay ngân hàng Công Thƣơng Cộng chuyển sang trang sau 105 Đã ghi Sổ Cái E STT dòng … X X X X X X … X X X X X X … X X X X X X X X … G … … Số hiệu TK đối ứng H … 214 211 811 111 112 711 … 632 154 112 5111 112 3331 … 6421 334 112 515 635 112 635 112 Số phát sinh Nợ 1 18.250.000.000 … 450.000.000 Có 2 18.250.000.000 … 450.000.000 1.500.000 1.500.000 80.000.000 … 957.214.358 80.000.000 … 957.214.358 1.325.000.000 1.325.000.000 132.500.000 … 15.821.198 132.500.000 … 15.821.198 14.345.256 14.345.256 17.634.500 17.634.500 18.569.654 25.557.125.346 18.569.654 25.557.125.346 Ngày, tháng ghi sổ A Chứng từ Số hiệu B … … 31/03/2014 GBC1862 31/03/2014 GBC1862 31/03/2014 31/03/2014 31/03/2014 31/03/2014 31/03/2014 31/03/2014 31/03/2014 31/03/2014 31/03/2014 31/03/2014 31/03/2014 31/03/2014 31/03/2014 31/03/2014 31/03/2014 31/03/2014 - Ngày, tháng C … 31/03/2014 31/03/2014 31/03/2014 31/03/2014 31/03/2014 31/03/2014 31/03/2014 31/03/2014 31/03/2014 31/03/2014 31/03/2014 31/03/2014 31/03/2014 31/03/2014 31/03/2014 31/03/2014 31/03/2014 31/03/2014 Diễn giải D Số trang trƣớc chuyển sang … Lãi tiền gửi ngân hàng BIDV Lãi tiền gửi ngân hàng BIDV Kết chuyển doanh thu BH và CCDV Kết chuyển doanh thu BH và CCDV Kết chuyển doanh thu tài chính Kết chuyển doanh thu tài chính Kết chuyển thu nhập khác Kết chuyển thu nhập khác Kết chuyển giá vốn hàng bán Kết chuyển giá vốn hàng bán Kết chuyển chi phí tài chính Kết chuyển chi phí tài chính Kết chuyển chi phí QLDN Kết chuyển chi phí QLDN Kết chuyển chi phí khác Kết chuyển chi phí khác Kết chuyển lãi Kết chuyển lãi Cộng chuyển sang trang sau Đã ghi Sổ Cái E STT dòng … X X X X X X X X X X X X X X X X X X … G Số hiệu TK đối ứng H … 112 515 511 911 515 911 711 911 911 632 911 635 911 642 911 811 911 421 Số phát sinh Nợ 1 25.557.125.346 … 12.060.782 12.060.782 3.652.634.000 3.652.634.000 26.406.038 26.406.038 126.215.000 126.215.000 3.127.462.560 3.127.462.560 36.204.154 36.204.154 22.147.560 22.147.560 60.050.000 60.050.000 559.390.764 33.745.967.804 Sổ này có … trang, đánh số từ trang 01 đến trang ... Ngày mở sổ: 01/03/2014 Ngƣời ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) 106 Có 2 25.557.125.346 ... Ngày 31 tháng 03 năm 2014 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) 559.390.764 33.745.967.804 PHỤ LỤC 10 SỔ CÁI Đơn vị: Công ty TNHH XD Quang Tiền Địa chỉ: 138B Nguyễn Tất Thành, phƣờng 8, Thành phố Cà Mau, Cà Mau Mẫu số: S03b-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trƣởng BTC) SỔ CÁI (Dùng cho hình thức kế toán Nhật ký chung) Tháng 3 năm 2014 Tên tài khoản: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Số hiệu: 511 Ngày, tháng ghi sổ 01/03/2014 … 10/03/2014 … 27/03/2014 … 29/03/2014 … Chứng từ Diễn giải Số hiệu HĐ110 … HĐ115 … HĐ129 … HĐ157 … Ngày, tháng 01/03/2014 … 10/03/2014 … 27/03/2014 … 29/03/2014 … Số dƣ đầu năm Số phát sinh trong tháng Bán gạch cho công ty TNHH Hoàng Thanh … Bán trụ bê tông cho công ty xây dựng … Bán xi măng cho công ty Thanh Phong ... Bàn giao công trình cầu Cái Keo ... 107 Nhật ký chung Tra STT ng dòng sổ … … … … … … … … Số hiệu TK đối ứng 111 … 112 … 112 … 112 … Số tiền Nợ Có 10.500.000 … 202.500.000 … 74.250.000 … 1.325.000.000 … … … 31/03/2014 - … … 31/03/2014 Kết chuyển doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Cộng số phát sinh tháng Số dƣ cuối tháng Cộng lũy kế từ đầu quý … … … 911 3.652.634.000 … 3.652.634.000 3.652.634.000 Sổ này có … trang, đánh từ trang số 01 đến trang … Ngày mở sổ: Ngƣời ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) Đơn vị: Công ty TNHH XD Quang Tiền Ngày tháng năm Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Mẫu số: S03b-DN 108 Địa chỉ: 138B Nguyễn Tất Thành, phƣờng 8, Thành phố Cà Mau, Cà Mau (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trƣởng BTC) SỔ CÁI (Dùng cho hình thức kế toán Nhật ký chung) Tháng 3 năm 2014 Tên tài khoản: Doanh thu tài chính Số hiệu: 515 Chứng từ Ngày, tháng ghi sổ Số hiệu Ngày, tháng Nhật ký chung Diễn giải Trang sổ Số dƣ đầu năm Số phát sinh trong tháng 31/03/2014 GBC2272 31/03/2014 Lãi tiền gửi ngân hàng Công Thƣơng 31/03/2014 GBC1862 31/03/2014 Lãi tiền gửi ngân hàng BIDV 31/03/2014 31/03/2014 Kết chuyển doanh thu tài chính Cộng số phát sinh tháng Số dƣ cuối tháng Cộng lũy kế từ đầu quý - Sổ này có trang, đánh từ trang số 01 đến trang … - Ngày mở sổ: Ngƣời ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) 109 STT dòng Số hiệu TK đối ứng 112 112 911 Số tiền Nợ Có 14.345.256 12.060.782 26.406.038 26.406.038 26.406.038 Ngày tháng năm Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Đơn vị: Công ty TNHH XD Quang Tiền Địa chỉ: 138B Nguyễn Tất Thành, phƣờng 8, Thành phố Cà Mau, Cà Mau Mẫu số: S03b-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trƣởng BTC) SỔ CÁI (Dùng cho hình thức kế toán Nhật ký chung) Tháng 3 năm 2014 Tên tài khoản: Thu nhập khác Số hiệu: 711 Chứng từ Ngày, tháng ghi sổ Số hiệu Ngày, tháng Nhật ký chung Diễn giải Trang sổ Số dƣ đầu năm Số phát sinh trong tháng 05/03/2014 PT030 05/03/2014 Thu tiền bán sắt vụn … … … … 27/03/2014 GBC1502 27/03/2014 Thanh lý máy trộn … … … … 31/03/2014 31/03/2014 Kết chuyển thu nhập khác Cộng số phát sinh tháng Số dƣ cuối tháng Cộng lũy kế từ đầu quý - Sổ này có … trang, đánh từ trang số 01 đến trang … - Ngày mở sổ: Ngƣời ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) 110 STT dòng … … … … Số hiệu TK đối ứng Số tiền Nợ Có 111 5.000.000 … … 112 80.000.000 … … 911 126.215.000 126.215.000 126.215.000 Ngày tháng năm Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Đơn vị: Công ty TNHH XD Quang Tiền Địa chỉ: 138B Nguyễn Tất Thành, phƣờng 8, Thành phố Cà Mau, Cà Mau Mẫu số: S03b-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trƣởng BTC) SỔ CÁI (Dùng cho hình thức kế toán Nhật ký chung) Tháng 3 năm 2014 Tên tài khoản: Giá vốn hàng bán Số hiệu: 632 Ngày, tháng ghi sổ Số hiệu Ngày, tháng 01/03/2014 PXK145 01/03/2014 … … … 07/03/2014 PXK150 07/03/2014 … 10/03/2014 … 27/03/2014 Nhật ký chung Trang STT sổ dòng Chứng từ … … PXK157 10/03/2014 … … PXK171 27/03/2014 … … 29/03/2014 HCT26 … 29/03/2014 Diễn giải Số dƣ đầu năm Số phát sinh trong tháng Bán gạch cho công ty TNHH Hoàng Thanh … Vật liệu đi công trình cầu Rạch Ruộng … Bán trụ bê tông cho công ty xây dựng ... Bán xi măng cho công ty Thanh Phong … Bàn giao công trình cầu Cái Keo 111 Số hiệu TK đối ứng Số tiền Nợ 156 9.687.500 … 152 … 200.600.000 … 155 … 156 … 177.750.000 … 71.020.000 … 154 … 957.214.358 Có … … 31/03/2014 - … … 31/03/2014 Kết chuyển giá vốn hàng bán Cộng số phát sinh tháng Số dƣ cuối tháng Cộng lũy kế từ đầu quý … 911 … 3.127.462.560 3.127.462.560 3.127.462.560 Sổ này có … trang, đánh từ trang số 01 đến trang … Ngày mở sổ: Ngƣời ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) 112 Ngày tháng năm Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Đơn vị: Công ty TNHH XD Quang Tiền Địa chỉ: 138B Nguyễn Tất Thành, phƣờng 8, Thành phố Cà Mau, Cà Mau Mẫu số: S03b-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trƣởng BTC) SỔ CÁI (Dùng cho hình thức kế toán Nhật ký chung) Tháng 3 năm 2014 Tên tài khoản: Chi phí tài chính Số hiệu: 635 Chứng từ Ngày, tháng ghi sổ Số hiệu Ngày, tháng Nhật ký chung Diễn giải Trang sổ Số dƣ đầu năm Số phát sinh trong tháng 31/03/2014 GBN1157 31/03/2014 Chi phí lãi vay ngân hàng BIDV 31/03/2014 GBN1548 31/03/2014 Chi phí lãi vay ngân hàng Công Thƣơng 31/03/2014 31/03/2014 Kết chuyển chi phí tài chính Cộng số phát sinh tháng Số dƣ cuối tháng Cộng lũy kế từ đầu quý - Sổ này có … trang, đánh từ trang số 01 đến trang … - Ngày mở sổ: Ngƣời ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) 113 STT dòng Số hiệu TK đối ứng 112 112 Số tiền Nợ Có 17.634.500 18.569.654 911 36.204.154 36.204.154 36.204.154 Ngày tháng năm Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Đơn vị: Công ty TNHH XD Quang Tiền Địa chỉ: 138B Nguyễn Tất Thành, phƣờng 8, Thành phố Cà Mau, Cà Mau Mẫu số: S03b-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trƣởng BTC) SỔ CÁI (Dùng cho hình thức kế toán Nhật ký chung) Tháng 3 năm 2014 Tên tài khoản: Chi phí quản lý doanh nghiệp Số hiệu: 642 Ngày, tháng ghi sổ Chứng từ Số hiệu 15/03/2014 PC36-21 … … 31/03/2014 BTL003 31/03/2014 - Ngày, tháng Nhật ký chung Diễn giải Trang sổ Số dƣ đầu năm Số phát sinh trong tháng 15/03/2014 Thanh toán tiền tiếp khách … … 31/03/2014 Hạch toán lƣơng bộ phận QLDN 31/03/2014 Kết chuyển chi phí QLDN Cộng số phát sinh tháng Số dƣ cuối tháng Cộng lũy kế từ đầu quý STT dòng Số hiệu TK đối ứng 111 … 334 Số tiền Nợ 2.014.000 … 15.821.198 22.147.560 … Có 22.147.560 22.147.560 … Sổ này có … trang, đánh từ trang số 01 đến trang … Ngày mở sổ: Ngƣời ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) 114 Ngày tháng năm Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Đơn vị: Công ty TNHH XD Quang Tiền Địa chỉ: 138B Nguyễn Tất Thành, phƣờng 8, Thành phố Cà Mau, Cà Mau Mẫu số: S03b-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trƣởng BTC) SỔ CÁI (Dùng cho hình thức kế toán Nhật ký chung) Tháng 3 năm 2014 Tên tài khoản: Chi phí khác Số hiệu: 811 Chứng từ Ngày, tháng ghi sổ Số hiệu Ngày, tháng Nhật ký chung Diễn giải Trang sổ Số dƣ đầu năm Số phát sinh trong tháng … … … … 27/03/2014 BBTLTS 27/03/2014 Thanh lý máy trộn 27/03/2014 PC25-22 27/03/2014 Chi phí thanh lý máy trộn 31/03/2014 31/03/2014 Kết chuyển chi phí khác Cộng số phát sinh tháng Số dƣ cuối tháng Cộng lũy kế từ đầu quý - Sổ này có … trang, đánh từ trang số 01 đến trang … - Ngày mở sổ: Ngƣời ghi sổ (Ký, họ tên) STT dòng Số hiệu TK đối ứng … 211 111 911 Số tiền Nợ … 50.000.000 1.500.000 60.050.000 Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) 115 Có 60.050.000 60.050.000 Ngày tháng năm Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Đơn vị: Công ty TNHH XD Quang Tiền Địa chỉ: 138B Nguyễn Tất Thành, phƣờng 8, Thành phố Cà Mau, Cà Mau Mẫu số: S03b-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trƣởng BTC) SỔ CÁI (Dùng cho hình thức kế toán Nhật ký chung) Tháng 3 năm 2014 Tên tài khoản: Xác định kết quả kinh doanh Số hiệu: 911 Chứng từ Ngày, tháng ghi sổ Số hiệu Ngày, tháng 31/03/2014 31/03/2014 31/03/2014 31/03/2014 31/03/2014 31/03/2014 31/03/2014 31/03/2014 31/03/2014 31/03/2014 31/03/2014 31/03/2014 31/03/2014 31/03/2014 31/03/2014 31/03/2014 Nhật ký chung Diễn giải Trang sổ Số dƣ đầu năm Số phát sinh trong tháng Kết chuyển kết quả hoạt động kinh doanh Kết chuyển doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Kết chuyển doanh thu tài chính Kết chuyển thu nhập khác Kết chuyển giá vốn hàng bán Kết chuyển chi phí tài chính Kết chuyển chi phí QLDN Kết chuyển chi phí khác Cộng số phát sinh tháng Số dƣ cuối tháng 116 STT dòng Số hiệu TK đối ứng 421 Số tiền Nợ Có 559.390.764 511 3.652.634.000 515 711 632 635 642 811 26.406.038 126.215.000 3.127.462.560 36.204.154 22.147.560 60.050.000 4.205.255.038 4.205.255.038 Cộng lũy kế từ đầu quý - Sổ này có … trang, đánh từ trang số 01 đến trang … Ngày mở sổ: Ngƣời ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) 117 Ngày tháng năm Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Đơn vị: Công ty TNHH XD Quang Tiền Địa chỉ: 138B Nguyễn Tất Thành, phƣờng 8, Thành phố Cà Mau, Cà Mau Mẫu số: S03b-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trƣởng BTC) SỔ CÁI (Dùng cho hình thức kế toán Nhật ký chung) Tháng 3 năm 2014 Tên tài khoản: Lợi nhuận chƣa phân phối Số hiệu: 421 Chứng từ Ngày, tháng ghi sổ Số hiệu Ngày, tháng Nhật ký chung Diễn giải Trang sổ Số dƣ đầu năm Số phát sinh trong tháng 31/03/2014 31/03/2014 Kết chuyển kết quả hoạt động kinh doanh Cộng số phát sinh tháng Số dƣ cuối tháng Cộng lũy kế từ đầu quý - Sổ này có … trang, đánh từ trang số 01 đến trang … - Ngày mở sổ: Ngƣời ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) 118 STT dòng Số hiệu TK đối ứng 911 Số tiền Nợ Có 559.390.764 559.390.764 Ngày 31 tháng 03 năm 2014 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) PHỤ LỤC 11 SỔ CHI TIẾT CÁC TÀI KHOẢN Công ty TNHH XD Quang Tiền 138B Nguyễn Tất Thành, phƣờng 8, thành phố Cà Mau, tỉnh Cà Mau SỔ CHI TIẾT CÁC TÀI KHOẢN Tháng 03 năm 2014 Tài khoản: 5111 – Doanh thu bán hàng Ngày tháng Chứng từ ghi sổ Số hiệu Ngày tháng A B C D Số phát sinh trong kỳ 01/03/2014 Bán gạch cho công ty TNHH Hoàng Thanh 01/03/2014 HĐ110 … … Tài khoản đối ứng E 27/03/2014 Bán xi măng cho công ty Thanh Phong … … Số phát sinh Số dƣ Nợ Có Nợ Có 1 2 3 4 111 10.500.000 … … 112 74.250.000 … … 27/03/2014 HĐ129 … … Diễn giải … 119 … Ngày tháng Chứng từ ghi sổ Số hiệu Ngày tháng A B 29/03/2014 HĐ157 C 29/03/2014 … … 31/03/2014 … 31/03/2014 Diễn giải D Bàn giao công trình cầu Cái Keo … Kết chuyển doanh thu bán hàng Cộng số phát sinh Số dƣ trong kỳ Tài khoản đối ứng E 112 Số phát sinh Có Nợ 1 … 2 1.325.000.000 … 1.480.655.000 1.480.655.000 1.480.655.000 Sổ này có … trang, đánh số từ trang … đến trang … Ngày mở sổ: Ngày … tháng … năm… Ngƣời ghi sổ Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 120 Số dƣ Có Nợ 3 4 Công ty TNHH XD Quang Tiền 138B Nguyễn Tất Thành, phƣờng 8, thành phố Cà Mau, tỉnh Cà Mau SỔ CHI TIẾT CÁC TÀI KHOẢN Tháng 03 năm 2014 Tài khoản: 5112 – Doanh thu bán thành phẩm Ngày tháng Chứng từ Diễn giải ghi sổ Số hiệu Ngày tháng A B … … 10/03/2014 HĐ115 … 31/03/2014 … C D Số phát sinh trong kỳ … … 10/03/2014 Bán trụ bê tông cho công ty xây dựng … … 31/03/2014 Kết chuyển doanh thu bán thành phẩm Cộng số phát sinh Số dƣ trong kỳ Tài khoản đối ứng E Số phát sinh Nợ Có Nợ Có 1 2 3 4 … 112 … 911 Số dƣ … 202.500.000 … 813.979.000 813.979.000 813.979.000 Sổ này có … trang, đánh số từ trang … đến trang … Ngày mở sổ: Ngày … tháng … năm… Ngƣời ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) 121 Công ty TNHH XD Quang Tiền 138B Nguyễn Tất Thành, phƣờng 8, thành phố Cà Mau, tỉnh Cà Mau SỔ CHI TIẾT CÁC TÀI KHOẢN Tháng 03 năm 2014 Tài khoản: 6421 – Chi phí nhân viên quản lý Ngày tháng Chứng từ Diễn giải ghi sổ Số hiệu Ngày tháng A B … … 31/03/2014 BTL003 31/03/2014 C Tài khoản đối ứng E D Số phát sinh trong kỳ … … … 31/03/2014 Hạch toán lƣơng bộ phận QLDN 31/03/2014 Kết chuyển chi phí nhân viên quản lý Cộng số phát sinh Số dƣ trong kỳ 334 Số phát sinh Nợ Có 1 2 Số dƣ Nợ Có 3 4 … 15.821.198 911 16.560.000 16.560.000 16.560.000 Sổ này có … trang, đánh số từ trang … đến trang … Ngày mở sổ: Ngày … tháng … năm… Ngƣời ghi sổ Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 122 Công ty TNHH XD Quang Tiền 138B Nguyễn Tất Thành, phƣờng 8, thành phố Cà Mau, tỉnh Cà Mau SỔ CHI TIẾT CÁC TÀI KHOẢN Tháng 03 năm 2014 Tài khoản: 6428 – Chi phí bằng tiền khác Ngày tháng Chứng từ ghi sổ Số hiệu Ngày tháng A B … … 15/03/2014 PC36-21 31/03/2014 Diễn giải C D Số phát sinh trong kỳ … … 15/03/2014 Thanh toán tiền tiếp khách 31/03/2014 Kết chuyển chi phí bang tiền khác Cộng số phát sinh Số dƣ trong kỳ Số phát sinh Nợ Có Tài khoản đối ứng E … 111 1 2 … 2.014.000 911 5.587.560 5.587.560 5.587.560 Sổ này có … trang, đánh số từ trang … đến trang … Ngày mở sổ: Ngày … tháng … năm… Ngƣời ghi sổ Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 123 Số dƣ Nợ Có 3 4 PHỤ LỤC 12 BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH 124 125 126 PHỤ LỤC 13 BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN 127 128 129 130 131 132 [...]... giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán và nâng cao hiệu quả hoạt động kinh doanh của Công ty 1.2.2 Mục tiêu cụ thể - Đánh giá thực trạng công tác kế toán xác định kết quả kinh doanh tại Công ty Quang Tiền - Phân tích hiệu quả kinh doanh của Công ty Quang Tiền - Đề xuất một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán và nâng cao hiệu quả hoạt động kinh doanh của Công ty 1.3 PHẠM VI NGHIÊN CỨU... sở đó, em chọn đề tài “ Kế toán xác định kết quả kinh doanh và phân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh tại Công ty TNHH Xây dựng Quang Tiền để làm đề tài luận văn tốt nghiệp của mình 1.2 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU 1.2.1 Mục tiêu chung Mục tiêu chung của đề tài này là đánh giá công tác kế toán xác định kết quả kinh doanh và phân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh của Công ty Quang Tiền, trên cơ sở đó đề ra... kỳ vào tài khoản 911 – Xác định kết quả kinh doanh Tài khoản 811 không có số dƣ cuối kỳ - Chứng từ sử dụng: phiếu chi,… 2.1.10 Kế toán xác định kết quả kinh doanh 2.1.10.1 Tài khoản sử dụng Tài khoản 911 – Xác định kết quả kinh doanh dùng để xác định kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp trong một kỳ hạch toán Kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp bao gồm lợi nhuận thuần từ hoạt động. .. khác TK421 TK711 Kết chuyển lãi Kết chuyển thu nhập khác Kết chuyển lỗ Hình 2.4 Sơ đồ xác định kết quả hoạt động kinh doanh 2.1.11 Phân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh của công ty 2.1.11.1 Khái niệm Phân tích hoạt động kinh doanh là quá trình nghiên cứu, để đánh giá toàn bộ quá trình và kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp, nhằm làm rõ chất lƣợng của hoạt động kinh doanh và các nguồn tiềm... hoạt động kinh doanh Kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp bao gồm: - Kết quả hoạt động sản xuất, kinh doanh 3 Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ = – Giá vốn hàng bán Chi phí – bán hàng – Chi phí quản lý doanh nghiệp (2.1) - Kết quả hoạt động tài chính Kết quả hoạt động = Doanh thu hoạt động Chi phí – tài chính tài chính (2.2) hoạt động tài... xác định kết quả kinh doanh và hiệu quả hoạt động kinh doanh của Công ty Quang Tiền 2 CHƢƠNG 2 CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 2.1 CƠ SỞ LÝ LUẬN 2.1.1 Khái quát kết quả hoạt động kinh doanh 2.1.1.1 Khái niệm Hoạt động kinh doanh là toàn bộ các nghiệp vụ kinh tế diễn ra trong quá trình kinh doanh đƣợc phản ánh thông qua hệ thống các chỉ tiêu kinh tế và các báo cáo tài chính của doanh nghiệp Xác. .. nghiệp Xác định kết quả hoạt động kinh doanh là so sánh chi phí đã bỏ ra và thu nhập đạt đƣợc trong cả quá trình sản xuất kinh doanh Nếu thu nhập lớn hơn chi phí thì kết quả là lãi, ngƣợc lại kết quả kinh doanh là lỗ Việc xác định kết quả hoạt động kinh doanh thƣờng đƣợc tiến hành vào cuối kỳ hạch toán là tháng, quý hay năm tùy thuộc vào đặc điểm sản xuất kinh doanh và yêu cầu quản lý của từng doanh nghiệp... định kết quả hoạt động kinh doanh Kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh đóng vai trò vô cùng quan trọng trong việc tập hợp ghi chép các số liệu về tình hình hoạt động của doanh nghiệp Qua đó, cung cấp đƣợc những thông tin cần thiết giúp cho chủ doanh nghiệp và giám đốc điều hành có thể phân tích, đánh giá và lựa chọn phƣơng án kinh doanh, đầu tƣ có hiệu quả cao 2.1.1.4 Phân loại kết quả hoạt động. .. (2.2) hoạt động tài chính - Kết quả hoạt động khác Kết quả hoạt động khác Các khoản = thu nhập khác Các khoản – chi phí khác Chi phí – thuế (2.3) TNDN Kết quả hoạt động kinh doanh phải đƣợc hạch toán chi tiết theo từng loại hoạt động (Hoạt động sản xuất, chế biến, hoạt động kinh doanh thƣơng mại, dịch vụ, hoạt động tài chính,…) Trong từng hoạt động kinh doanh có thể cần hạch toán chi tiết cho từng loại... xác định kết quả hoạt động kinh doanh là công việc quan trọng không thể thiếu Nó giúp cho các hoạt động sản xuất và mua bán của doanh nghiệp đƣợc ghi chép, tính toán và phân tích một cách cụ thể, khoa học và thống nhất Bên cạnh đó, các doanh nghiệp còn đánh giá thực trạng kinh doanh của đơn vị mình thông qua các phƣơng pháp phân tích kinh tế Cụ thể là phân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh Công tác