kế toán bán hàng và xác định kết quả hoạt động kinh doanh tại công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên vạn lợi vĩnh long

133 432 1
kế toán bán hàng và xác định kết quả hoạt động kinh doanh tại công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên vạn lợi vĩnh long

Đang tải... (xem toàn văn)

Tài liệu hạn chế xem trước, để xem đầy đủ mời bạn chọn Tải xuống

Thông tin tài liệu

TRƢỜNG ĐẠI HỌC CẦN THƠ KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH LÊ THỊ DIỄM TRINH KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN MỘT THÀNH VIÊN VẠN LỢI VĨNH LONG LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC Ngành: Kế toán tổng hợp Mã số ngành: 52340301 Tháng 8/2014 TRƢỜNG ĐẠI HỌC CẦN THƠ KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH LÊ THỊ DIỄM TRINH MSSV: 4114070 KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN MỘT THÀNH VIÊN VẠN LỢI VĨNH LONG LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC Ngành: Kế toán tổng hợp Mã số ngành: 52340301 CÁN BỘ HƢỚNG DẪN TRƢƠNG ĐÔNG LỘC Tháng 8/2014 LỜI CẢM TẠ Trong suốt quá trình học tập tại Khoa Kinh tế - Quản trị kinh doanh trƣờng Đại học Cần Thơ, em đã đƣợc sự hƣớng dẫn tận tình của Quý Thầy cô và đã tiếp thu đƣợc rất nhiều kiến thức bổ ích, đặc biệt là trong quá trình thực hiện luận văn tốt nghiệp. Để hoàn thành luận văn tốt nghiệp này, em xin gửi lời cảm ơn đến Ban Giám Hiệu trƣờng Đại học Cần Thơ đã tạo điều kiện thuận lợi cho chúng em học tập nghiên cứu, cám ơn các Thầy cô trƣờng Đại học Cần Thơ đặc biệt là các Thầy cô khoa Kinh tế - Quản trị kinh doanh đã truyền đạt cho chúng em những kiến thức quý báu sẽ trở thành nền tảng vững chắc cho chúng em về sau này. Đặc biệt em xin chân thành cám ơn Thầy Trƣơng Đông Lộc đã hƣớng dẫn tận tình và đóng góp những ý kiến quý báu để em có thể hoàn thành luận văn này. Em xin chân thành cám ơn Ban Giám đốc Công ty TNHH MTV Vạn Lợi Vĩnh Long, em cũng xin cảm ơn các anh chị trong Phòng Kế toán đã hƣớng dẫn, giới thiệu và giúp đỡ em rất nhiều trong việc tìm hiểu, nghiên cứu tài liệu ở Công ty. Tuy nhiên, do thời gian thực tập và kiến thức còn hạn chế nên không thể tránh khỏi những thiếu sót, em rất mong đƣợc sự đóng góp chân tình của Qúy Thầy cô, cơ quan thực tập và các bạn để đề tài đƣợc hoàn chỉnh hơn. Em kính chúc quý Thầy cô, Ban Giám đốc và toàn thể nhân viên trong Công ty dồi dào sức khỏe, gặt hái đƣợc nhiều thành công. Xin trân trọng cám ơn! Cần Thơ, ngày ... tháng ... năm 2014 Sinh viên thực hiện LÊ THỊ DIỄM TRINH i LỜI CAM KẾT Tôi xin cam kết luận văn này đƣợc hoàn thành dựa trên các kết quả nghiên cứu của tôi và các kết quả nghiên cứu này chƣa đƣợc dùng cho bất cứ luận văn cùng cấp nào khác. Cần Thơ, ngày ….. tháng ….. năm 2014 Sinh viên thực hiện LÊ THỊ DIỄM TRINH ii NHẬN XÉT CỦA CƠ QUAN THỰC TẬP ..................................................................................................................... .............................................................................................................................. .............................................................................................................................. .............................................................................................................................. .............................................................................................................................. .............................................................................................................................. .............................................................................................................................. .............................................................................................................................. .............................................................................................................................. .............................................................................................................................. .............................................................................................................................. .............................................................................................................................. .............................................................................................................................. .............................................................................................................................. .............................................................................................................................. .............................................................................................................................. .............................................................................................................................. .............................................................................................................................. .............................................................................................................................. .............................................................................................................................. .............................................................................................................................. .............................................................................................................................. .............................................................................................................................. .............................................................................................................................. .............................................................................................................................. Cần Thơ, ngày … tháng …. năm 2014 Thủ trƣởng đơn vị iii MỤC LỤC Trang Chƣơng 1: GIỚI THIỆU ................................................................................. 1 1.1 Đặt vấn đề nghiên cứu ...............................................................................1 1.2 Mục tiêu nghiên cứu ..................................................................................1 1.2.1 Mục tiêu chung .......................................................................................1 1.2.2 Mục tiêu cụ thể .......................................................................................2 1.3 Phạm vi nghiên cứu ...................................................................................2 1.3.1 Không gian .............................................................................................2 1.3.2 Thời gian ................................................................................................2 1.3.3 Đối tƣợng nghiên cứu .............................................................................2 Chƣơng 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU ............. 3 2.1 Cơ sở lý luận .............................................................................................3 2.1.1 Tầm quan trọng của công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả hoạt động kinh doanh ..............................................................................................3 2.1.2 Công việc và chức năng của kế toán bán hàng ........................................6 2.1.3 Quy định kế toán nghiệp vụ bán hàng và xác định kết quả kinh doanh theo chế độ kế toán doanh nghiệp hiện hành ....................................................9 2.1.4 Các phƣơng thức tính trị giá vốn hàng xuất kho ....................................12 2.1.5 Kế toán doanh thu bán hàng..................................................................13 2.1.6 Kế toán giá vốn hàng bán .....................................................................15 2.1.7 Chi phí quản lý kinh doanh ...................................................................17 2.1.8 Kế toán doanh thu tài chính và chi phí tài chính ....................................18 2.1.9 Kế toán thu nhập khác và chi phí khác ..................................................18 2.1.10 Kế toán xác định kết quả kinh doanh ..................................................19 2.1.11 Phân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh ...........................................20 2.2 Phƣơng pháp nghiên cứu .........................................................................23 2.2.1 Phƣơng pháp thu thập số liệu ................................................................23 2.2.2 Phƣơng pháp phân tích số liệu ..............................................................23 iv Chƣơng 3: GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN MỘT THÀNH VIÊN VẠN LỢI VĨNH LONG...........................25 3.1 Lịch sử hình thành ...................................................................................25 3.1.1 Sơ lƣợc về Công ty ...............................................................................25 3.1.2 Quá trình hình thành và phát triển .........................................................25 3.2 Ngành nghề kinh doanh hoặc chức năng nhiệm vụ ..................................25 3.3 Cơ cấu tổ chức.........................................................................................25 3.3.1 Cơ cấu tổ chức quản lí bộ máy của Công ty ..........................................25 3.3.2 Chức năng và nhiệm vụ của các phòng ban ...........................................26 3.4 Tổ chức bộ máy kế toán...........................................................................27 3.4.1 Sơ đồ tổ chức........................................................................................27 3.4.2 Chế độ kế toán và hình thức kế toán .....................................................28 3.4.3 Phƣơng pháp kế toán ............................................................................30 3.5 Sơ lƣợc kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty .................................30 3.6 Thuận lợi, khó khăn và phƣơng hƣớng hoạt động ....................................31 3.6.1 Thuận lợi ..............................................................................................31 3.6.2 Khó khăn ..............................................................................................32 3.6.3 Định hƣớng phát triển của Công ty .......................................................32 Chƣơng 4: KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN MỘT THÀNH VIÊN VẠN LỢI VĨNH LONG .......................................................33 4.1 Kế toán bán hàng tại Công ty (tháng 8 năm 2014) ...................................33 4.1.1 Kế toán doanh thu bán hàng và giá vốn hàng bán .................................33 4.1.2 Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu ..................................................35 4.2 Kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh tại Công ty (tháng 8 năm 2014) .........................................................................................................37 4.2.1 Kế toán chi phí quản lý kinh doanh .......................................................37 4.2.2 Kế toán chi phí và doanh thu hoạt động tài chính ..................................40 4.2.3 Kế toán thu nhập khác và chi phí khác ..................................................43 4.2.4 Kế toán xác định kết quả kinh doanh ....................................................45 v 4.3 Phân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh của Công ty .............................49 4.3.1 Phân tích các chỉ tiêu về quản trị tài sản................................................49 4.3.2 Phân tích các chỉ tiêu về khả năng sinh lợi ............................................51 Chƣơng 5: MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN BÁN HÀNG XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH VÀ NÂNG CAO HIỆU QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN MỘT THÀNH VIÊN VẠN LỢI VĨNH LONG ....................................53 5.1 Nhận xét chung........................................................................................53 5.1.1 Nhận xét về công tác kế toán ................................................................53 5.1.2 Nhận xét về doanh thu, chi phí, lợi nhuận của Công ty .........................54 5.2 Giải pháp hoàn thiện công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty ..........................................................................................55 5.2.1 Kiểm tra tính đầy đủ và hợp lệ của chứng từ …………………………………56 5.2.2 Việc mở sổ Nhật ký đặc biệt ………………………………………………….56 5.2.3 Mở rộng phƣơng thức thanh toán ………………………………………….... 56 5.3 Các giải pháp nhằm nâng cao hiệu quả kinh doanh của Công ty ..............56 5.3.1 Giải pháp về doanh thu .........................................................................56 5.3.2 Giải pháp về chi phí ..............................................................................56 Chƣơng 6: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ...................................................... 58 6.1 Kết luận ...................................................................................................58 6.2 Kiến nghị .................................................................................................58 6.2.1 Đối với Công ty Vạn Lợi Vĩnh Long ....................................................58 6.2.2 Đối với các cơ quan Nhà Nƣớc .............................................................59 TÀI LIỆU THAM KHẢO ............................................................................. 60 PHỤ LỤC ..................................................................................................... 61 vi DANH SÁCH BẢNG Trang Bảng 3.1 Kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty (2011 – 2013) ..................... 30 Bảng 4.1 Các tỷ số về quản trị tài sản .................................................................... 49 Bảng 4.2 Các tỷ số về khả năng sinh lợi ................................................................ 51 vii DANH SÁCH HÌNH Trang Hình 2.1 Sơ đồ luân chuyển chứng từ nghiệp vụ bán hàng ......................................8 Hình 2.2 Sơ đồ kế toán nghiệp vụ bán hàng qua kho ............................................... 8 Hình 3.1 Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của Công ty Vạn Lợi Vĩnh Long.............. 26 Hình 3.2 Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán ................................................................. 27 Hình 3.3 Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán Nhật ký chung ................ 29 Hình 4.1 Sơ đồ luân chuyển chứng từ doanh thu, giá vốn hàng bán và các khoản giảm trừ doanh thu ................................................................................ 33 Hình 4.2 Sơ đồ luân chuyển chứng từ chi phí quản lý kinh doanh .......................... 38 Hình 4.3 Sơ đồ luân chuyển chứng từ chi phí và doanh thu hoạt động tài chính ................................................................................................................ 41 Hình 4.4 Sơ đồ luân chuyển chứng từ thu nhập khác ............................................. 44 Hình 4.5 Sơ đồ luân chuyển chứng từ xác định kết quả kinh doanh ....................... 46 Hình 4.6 Sơ đồ hạch toán xác định kết quả kinh doanh .......................................... 48 viii DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT BHXH : Bảo hiểm xã hội BHYT : Bảo hiểm y tế CKTM : Chiết khấu thƣơng mại CP : Chi phí CPHH : Cổ phần hữu hạn CPNC : Chi phí nhân công CPNVL : Chi phí nguyên vật liệu CPQLKD : Chi phí quản lý kinh doanh CPSX : Chi phí sản xuất CPTP : Cổ phần thực phẩm CTY : Công ty DNTN : Doanh nghiệp tƣ nhân GTGT : Giá trị gia tăng MTV : Một thành viên PXK : Phiếu xuất kho TMCP : Thƣơng mại cổ phần TNDN : Thu nhập doanh nghiệp TNHH : Trách nhiệm hữu hạn TSCĐ : Tài sản cố định XĐKQKD : Xác định kết quả kinh doanh ix CHƢƠNG 1 GIỚI THIỆU 1.1 ĐẶT VẤN ĐỀ NGHIÊN CỨU Theo số liệu của Tổng Cục Thống Kê về tình hình kinh tế - xã hội năm 2013 thì “Ƣớc tính trong năm 2013, tổng số doanh nghiệp đăng ký thành lập mới là 76955 doanh nghiệp, tăng 10,1% so với năm 2012 với tổng vốn đăng ký là 398,7 nghìn tỷ đồng, giảm 14,7%. Số doanh nghiệp gặp khó khăn phải giải thể hoặc ngừng hoạt động năm nay là 60737 doanh nghiệp, tăng 11,9% so với năm trƣớc, trong đó số doanh nghiệp đã giải thể là 9818 doanh nghiệp, tăng 4,9%; số doanh nghiệp đăng ký tạm ngừng hoạt động là 10803 doanh nghiệp, tăng 35,7%; số doanh nghiệp ngừng hoạt động nhƣng không đăng ký là 40116 doanh nghiệp, tăng 8,6%”. Qua những số liệu thống kê trên, chúng ta có thể thấy rõ hiện nay môi trƣờng kinh doanh đang cạnh tranh vô cùng gay gắt. Bên cạnh việc Đảng và Nhà Nƣớc đề ra nhiều chủ trƣơng, chính sách để tạo ra những cơ hội mới thì các doanh nghiệp phải đối mặt với rất nhiều thách thức từ trong lẫn ngoài nƣớc. Để có thể đứng vững và phát triển trên thị trƣờng, đòi hỏi các doanh nghiệp phải có những chiến lƣợc mang tính quyết định, đột phá trong lĩnh vực kinh doanh. Do đó, công tác kế toán càng trở nên quan trọng và trở thành một công cụ đắc lực không thể thiếu trong việc cung cấp những thông tin mang tính dự báo cho các nhà quản trị có thể đề ra những chiến lƣợc phát triển lâu dài cho doanh nghiệp. Có thể khẳng định công tác kế toán tiêu thụ sản phẩm sau mỗi kỳ kinh doanh sẽ cung cấp cho doanh nghiệp có đƣợc cái nhìn tổng quát về kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của mình… Từ đó doanh nghiệp có những biện pháp điều chỉnh cơ cấu hàng hóa, hình thức kinh doanh, phƣơng thức quản lý sao cho phù hợp với điều kiện nguồn lực thực tế để đạt đƣợc hiệu quả cao hơn. Qua thời gian tìm hiểu thực tế tại Công ty TNHH MTV Vạn Lợi Vĩnh Long (sau đây đƣợc gọi là Công ty Vạn Lợi Vĩnh Long), nhận thức đƣợc tầm quan trọng của công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả hoạt động kinh doanh cùng với sự hƣớng dẫn tận tình của các anh chị trong phòng kế toán, trên cơ sở đó em đã quyết định chọn đề tài: “Kế toán bán hàng và xác định kết quả hoạt động kinh doanh tại Công ty Trách nhiệm hữu hạn Một thành viên Vạn Lợi Vĩnh Long”. 1.2 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU 1.2.1 Mục tiêu chung Mục tiêu chung của đề tài này là đánh giá thực trạng công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty Vạn Lợi Vĩnh Long, trên cơ sở đó đề ra các giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán bán hàng, xác định kết quả hoạt động kinh doanh và nâng cao lợi nhuận cho Công ty. 1 1.2.2 Mục tiêu cụ thể - Đánh giá thực trạng công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả hoạt động kinh doanh tại Công ty Vạn Lợi Vĩnh Long. - Phân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh của Công ty. - Đề xuất một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán bán hàng và nâng cao hiệu quả hoạt động kinh doanh của Công ty. 1.3 PHẠM VI NGHIÊN CỨU 1.3.1 Không gian Đề tài nghiên cứu đƣợc thực hiện và hoàn thành tại Công ty Vạn Lợi Vĩnh Long. 1.3.2 Thời gian - Đối với số liệu về kết quả kinh doanh: đề tài sử dụng số liệu năm 2011, 2012, 2013. - Đối với số liệu thực hiện kế toán: đề tài sử dụng số liệu của tháng 8 năm 2014. - Thời gian thực hiện đề tài: đề tài đƣợc thực hiện trong khoảng thời gian từ 11/8/2014 đến 17/11/2014. 1.3.3 Đối tƣợng nghiên cứu Đối tƣợng nghiên cứu của đề tài này là công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả hoạt động kinh doanh tại Công ty Vạn Lợi Vĩnh Long. 2 CHƢƠNG 2 CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 2.1 CƠ SỞ LÝ LUẬN 2.1.1 Tầm quan trọng của công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả hoạt động kinh doanh 2.1.1.1 Tổng quan về bán hàng và xác định kết quả kinh doanh a) Bán hàng * Khái niệm bán hàng Bán hàng là việc chuyển quyền sở hữu sản phẩm, hàng hóa gắn với phần lợi ích hoặc rủi ro cho khách hàng đồng thời đƣợc khách hàng thanh toán hoặc chấp nhận thanh toán. Bán hàng là quá trình cuối cùng của quá trình sản xuất, kinh doanh. Đây là quá trình chuyển hóa vốn từ hình thái vốn sản phẩm, hàng hóa sang hình thái vốn tiền tệ hoặc vốn trong thanh toán. (Ngô Thế Chi và Trương Thị Thủy, 2008). * Thời điểm ghi nhận doanh thu - Theo Chuẩn mực kế toán Việt Nam số 14 “Doanh thu và thu nhập khác” (ban hành và công bố theo Quyết định số 149/2001/QĐ-BTC ngày 31 tháng 12 năm 2001 của Bộ trƣởng Bộ Tài chính), doanh thu bán hàng đƣợc ghi nhận khi đồng thời thỏa mãn tất cả năm điều kiện sau: + Doanh nghiệp đã chuyển giao phần lớn rủi ro và lợi ích gắn kiền với quyền sở hữu sản phẩm hoặc hàng hóa cho ngƣời mua. + Doanh nghiệp không còn nắm giữ quyền quản lý hàng hóa nhƣ ngƣời sở hữu hàng hóa hoặc quyền kiểm soát hàng hóa. + Doanh thu đƣợc xác định tƣơng đối chắc chắn. + Doanh nghiệp đã thu đƣợc hoặc sẽ thu đƣợc lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hàng. + Xác định đƣợc chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng. * Nguyên tắc kế toán xác định doanh thu - Kế toán xác định doanh thu phải tuân thủ các nguyên tắc kế toán sau: + Cơ sở dồn tích: doanh thu phải đƣợc ghi vào sổ kế toán tại thời điểm phát sinh, không phân biệt là đã thu tiền hay chƣa thu tiền, do vậy doanh thu bán hàng đƣợc xác định theo giá trị hợp lý của các khoản đã thu hoặc sẽ thu tiền. + Phù hợp: khi ghi nhận một khoản doanh thu thì phải ghi nhận một khoản chi phí tƣơng ứng có liên quan đến việc tạo ra doanh thu đó. 3 + Thận trọng: doanh thu và thu nhập chỉ đƣợc ghi nhận khi có bằng chứng chắc chắn về khả năng thu đƣợc lợi ích kinh tế. b) Xác định kết quả kinh doanh * Khái niệm xác định kết quả kinh doanh Là việc so sánh giữa chi phí kinh doanh đã bỏ ra và doanh thu đã thu về trong kỳ. Kết quả của việc so sánh này, nếu doanh thu lớn hơn chi phí thì kết quả kinh doanh là lãi, ngƣợc lại doanh thu nhỏ hơn chi phí thì kết quả kinh doanh là lỗ. Kết quả kinh doanh của doanh nghiệp phải đƣợc phân phối và sử dụng theo đúng mục đích phù hợp với cơ chế tài chính quy định cho từng loại hình doanh nghiệp cụ thể. * Thời điểm xác định kết quả kinh doanh Việc xác định kết quả kinh doanh thƣờng đƣợc tiến hành vào cuối kỳ kinh doanh. Thƣờng là cuối tháng, cuối quý, cuối năm. Thời điểm xác định kết quả kinh doanh tùy thuộc vào từng đặc điểm kinh doanh và yêu cầu quản lý của từng doanh nghiệp. * Nguyên tắc kế toán xác định kết quả kinh doanh Cần tôn trọng các nguyên tắc kế toán nhất là nguyên tắc phù hợp và nguyên tắc nhất quán. 2.1.1.2 Sự cần thiết và yêu cầu về việc quản lý công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả hoạt động kinh doanh a) Sự cần thiết công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh Trong các thông tin mà kế toán cung cấp, thông tin về việc bán hàng và kết quả hoạt động kinh doanh rất quan trọng, là cơ sở để các nhà quản lý có thể nắm đƣợc tình hình nhập xuất, số lƣợng, giá trị hàng hóa, doanh thu, lợi nhuận của công ty. Từ đó có thể hoạch định chiến lƣợc cho tƣơng lai một cách đúng đắn hơn. Thông tin về việc bán hàng và xác định kết quả hoạt động kinh doanh cũng giúp cho các nhà đầu tƣ bên ngoài đánh giá đúng về năng lực kinh doanh của doanh nghiệp, từ đó có thể cân nhắc đầu tƣ một cách hiệu quả. Trong các doanh nghiệp thƣơng mại, hàng hóa là tài sản chủ yếu và nghiệp vụ kinh doanh hàng hóa phát sinh thƣờng xuyên, chiếm khối lƣợng công việc rất lớn. Quản lý hoạt động mua bán hàng hóa là nội dung quản lý quan trọng hàng đầu trong các doanh nghiệp thƣơng mại. Thông tin về việc bán hàng và kết quả kinh doanh có ý nghĩa rất lớn với doanh nghiệp. Chính vì vậy, công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả hoạt động kinh doanh là vô cùng quan trọng và cần thiết. Cần chú ý thực hiện có hiệu quả và chính xác để thông tin từ kế toán bán hàng và xác định kết quả hoạt động kinh doanh có thể giúp ích cho doanh nghiệp và những nhà đầu tƣ. 4 b) Yêu cầu về việc quản lý công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả hoạt động kinh doanh - Về mặt bán hàng: + Cần nắm rõ đƣợc số lƣợng và chất lƣợng của hàng hóa. + Phân loại hàng hóa chính xác. + Chọn phƣơng pháp tính giá xuất kho phù hợp. + Theo dõi đầy đủ việc nhập, xuất hàng hóa trên những sổ sách liên quan theo quy định. + Quản lý chặt chẽ tình hình thanh toán của khách hàng. + Thƣờng xuyên kiểm tra để tránh trƣờng hợp mất mát, hƣ hỏng, hàng kém phẩm chất. - Về mặt xác định kết quả hoạt động kinh doanh: + Kiểm tra tính hợp lý của các khoản chi phí. + Tính toán đúng đắn các khoản doanh thu, chi phí, phân bổ chi phí phù hợp. + Xác định kết quả hoạt động kinh doanh chính xác và kịp thời để phục vụ tốt cho nhu cầu thông tin của nhà quản trị và các nhà đầu tƣ bên ngoài. 2.1.1.3 Vai trò, nhiệm vụ công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả hoạt động kinh doanh a) Vai trò của công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả hoạt động kinh doanh - Giúp công ty quản lý đƣợc tình hình hàng hóa (số lƣợng, giá trị, lƣợng hàng đã bán, lƣợng hàng còn tồn đọng) tại công ty. Nhờ việc quản lý đó giúp cho nhà quản trị có đƣợc cái nhìn tổng quan về nhu cầu và tình hình bán hàng của công ty mình, và có thể đƣa ra đƣợc những quyết định quản trị chính xác cho công ty. - Kế toán bán hàng theo dõi chặt chẽ các khoản doanh thu, chi phí phát sinh trong quá trình bán hàng. Các số liệu này sẽ là cơ sở để xác định kết quả kinh doanh sau này. - Các số liệu mà kế toán bán hàng và xác định kết quả hoạt động kinh doanh cung cấp sẽ giúp nhà quản trị đánh giá đƣợc mức độ hoàn thành kế hoạch đặt ra, và là cơ sở để đƣa ra những kế hoạch mới cho tƣơng lai. - Việc xác định kết quả hoạt động kinh doanh là cơ sở để xác định số thuế, phí, lệ phí phải nộp vào ngân sách nhà nƣớc. b) Nhiệm vụ của công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả hoạt động kinh doanh - Ghi chép, phản ánh kịp thời, đầy đủ và chính xác tình hình bán hàng của doanh nghiệp về mặt giá trị và hiện vật. 5 - Kiểm tra, đôn đốc và quản lý tình hình thu hồi tiền hàng, theo dõi chi tiết từng khách hàng, lô hàng, số tiền khách hàng nợ… - Tập hợp đầy đủ, chính xác và kịp thời các khoản chi phí bán hàng thực tế phát sinh và kết chuyển chi phí bán hàng làm căn cứ xác định kết quả hoạt động kinh doanh. - Chấp hành đúng các chế độ tài chính về chứng từ, sổ sách nhập, xuất kho, bán hàng hóa. - Theo dõi chặt chẽ tình hình tồn kho hàng hóa, hàng hóa bị giảm giá. - Cung cấp thông tin cần thiết về tình hình bán hàng và tình hình kinh doanh của doanh nghiệp. 2.1.2 Công việc và chức năng của kế toán bán hàng Bất kỳ một doanh nghiệp sản xuất hay doanh nghiệp thƣơng mại, dịch vụ đều phải quan tâm đến việc tiêu thụ và bán đƣợc sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ của bản thân doanh nghiệp mình, bởi vì đây chính là đầu ra của quá trình sản xuất, thƣơng mại của doanh nghiệp, và ở khâu này doanh nghiệp ghi nhận kết quả hoạt động của doanh nghiệp dƣới hình thức doanh thu bán hàng. 2. 1.2.1 Công việc của kế toán bán hàng - Định khoản và phân loại chứng từ theo nghiệp vụ kinh tế phát sinh - Lập hóa đơn tài chính căn cứ theo hợp đồng kinh tế và đơn đặt hàng đã ký khi đầy đủ điều kiện ghi nhận doanh thu - Cập nhật theo dõi việc giao nhận hóa đơn - Mở sổ kiểm tra các hợp đồng kinh tế dài hạn - Sắp xếp lƣu trữ, bảo quản hóa đơn tài chính đã sử dụng - Lập kế hoạch thu công nợ và thông tin với khách hàng - Lập báo cáo tuổi nợ và báo cáo công nợ phải thu theo yêu cầu quản lý 2.1.2.2 Chức năng của kế toán bán hàng Kế toán bán hàng là một bộ phận không thể thiếu trong các doanh nghiệp kinh doanh. Bộ phận này có những chức năng riêng và mang tính đặc thù. Chức năng chính của kế toán bán hàng bao gồm: - Cập nhật các hóa đơn bán hàng, bao gồm hóa đơn bán hàng và hóa đơn dịch vụ - Theo dõi tổng hợp và chi tiết hàng bán ra - Theo dõi bán hàng theo bộ phận, cửa hàng, nhân viên bán hàng, theo hợp đồng - Tính thuế GTGT của thành phẩm, hàng hóa bán ra - Phân hệ kế toán bán hàng liên kết số liệu với phân hệ kế toán công nợ phải thu, kế toán tổng hợp và kế toán hàng tồn kho 6 - Theo dõi các khoản phải thu, tình hình thu tiền và tình trạng công nợ của khách hàng. - Phân hệ kế toán công nợ phải thu liên kết số liệu với phân hệ kế toán bán hàng, kế toán tiền mặt, tiền gửi để có thể lên đƣợc các báo cáo công nợ và chuyển số liệu sang phân hệ kế toán tổng hợp 2.1.2.3 Chứng từ sử dụng - Bảng kê số liệu bán hàng - Phiếu thu tiền bán hàng - Hóa đơn GTGT hoặc hóa đơn bán hàng thông thƣờng - Phiếu xuất kho 2.1.2.4 Các phương thức bán hàng và thanh toán a) Các phương thức bán hàng: tùy thuộc vào đặc điểm sản phẩm hàng hóa tiêu thụ mà doanh nghiệp có thể sử dụng một trong các hình thức sau: + Bán buôn qua kho: đây là hình thức bán buôn mà hàng hóa bán đƣợc xuất ra từ kho của doanh nghiệp. Phƣơng thức này có hai hình thức là bán buôn qua kho bằng cách giao hàng trực tiếp và bán buôn qua kho bằng cách chuyển hàng. + Bán buôn vận chuyển thẳng: đây là hình thức bán buôn mà các doanh nghiệp thƣơng mại sau khi mua hàng, nhận hàng mua về không nhập kho mà chuyển thẳng cho bên mua. Phƣơng thức này đƣợc thực hiện theo các hình thức: bán buôn vận chuyển thẳng không tham gia thanh toán và bán buôn vận chuyển thẳng có tham gia thanh toán. + Phƣơng thức bán lẻ: đây là phƣơng thức bán hàng trực tiếp cho ngƣời tiêu dùng. Phƣơng thức này bao gồm:  Hình thức bán hàng thu tiền tập trung  Hình thức bán hàng thu tiền trực tiếp  Hình thức bán hàng trả góp + Phƣơng thức bán hàng qua đại lý: gồm phƣơng thức hàng đổi hàng, phƣơng thức bán hàng tự động lựa chọn. Ngoài ra còn một số phƣơng thức bán hàng nhƣ: bán hàng qua điện thoại, bán hàng qua trang web, bán hàng bằng máy tự động… b) Các phương thức thanh toán + Thanh toán trực tiếp: sau khi khách hàng nhận đƣợc hàng sẽ thanh toán ngay tiền cho doanh nghiệp bằng tiền mặt, bằng chuyển khoản hay bằng hàng hóa (hàng đổi hàng). + Thanh toán trả chậm: khách hàng đã nhận đƣợc hàng nhƣng chƣa thanh toán tiền cho doanh nghiệp ngay. Việc thanh toán trả chậm có thể thực hiện theo điều kiện tín dụng ƣu đãi theo thỏa thuận. 7 2.1.2.5 Kế toán nghiệp vụ bán hàng theo phương pháp kê khai thường xuyên ở đơn vị tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ a) Chứng từ và luân chuyển chứng từ bán hàng Chứng từ dùng trong kế toán bán hàng gồm có hóa đơn GTGT, hóa đơn kiêm phiếu xuất kho, phiếu thu, phiếu chi tiền mặt, giấy báo Có, báo Nợ ngân hàng… Trình tự luân chuyển chứng từ bán hàng nhƣ sau: Đơn đặt hàng Bộ phận Kinh doanh Bộ phận Kế toán Kế toán thanh toán Kho Bộ phận Kho Thủ kho Hình 2.1 Sơ đồ luân chuyển chứng từ nghiệp vụ bán hàng Đầu tiên bộ phận Kinh doanh tiếp nhận đơn đặt hàng của khách hàng, sau đó chuyển đơn đặt hàng này cho bộ phận Kế toán để xác định phƣơng thức thanh toán. Khi chấp nhận bán hàng, bộ phận Kinh doanh sẽ lập hóa đơn bán hàng. Thủ kho căn cứ vào hóa đơn kiêm phiếu xuất kho tiến hành xuất kho, ghi thẻ kho sau đó chuyển hóa đơn này cho kế toán. Căn cứ vào hóa đơn kế toán ghi sổ tiêu thụ và sổ theo dõi thanh toán với ngƣời mua. b) Phương pháp hạch toán * Kế toán nghiệp vụ bán hàng qua kho Phƣơng pháp hạch toán nghiệp vụ bán hàng qua kho đƣợc thể hiện qua hình 2.2 nhƣ sau: TK 632 TK 156 TK 511 (2) TK 111, 112, 131 (1) TK 3331 Hình 2.2 Sơ đồ kế toán nghiệp vụ bán hàng qua kho 8 Trong đó: (1) Phản ánh doanh thu khi hàng đã xác định tiêu thụ (2) Trị giá xuất kho của hàng đã xác định tiêu thụ theo phƣơng thức bán hàng qua kho 2.1.3 Quy định kế toán nghiệp vụ bán hàng và xác định kết quả kinh doanh theo chế độ kế toán doanh nghiệp hiện hành Căn cứ vào chế độ kế toán doanh nghiệp ban hành theo Quyết định số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của Bộ Tài Chính và các thông tƣ hƣớng dẫn sửa đổi bổ sung chế độ kế toán doanh nghiệp của Bộ Tài Chính, cùng với thông tƣ số 89/2002/TT-BTC hƣớng dẫn kế toán thực hiện bốn chuẩn mực kế toán mới ban hành theo Quyết định số 149/2001/QĐ-BTC ngày 31/02/2001 của Bộ trƣởng Bộ Tài Chính. - Chuẩn mực số 02 – Hàng tồn kho - Chuẩn mực số 03 – Tài sản cố định hữu hình - Chuẩn mực số 04 – Tài sản cố định vô hình - Chuẩn mực số 14 – Doanh thu và thu nhập khác 2.1.3.1 Tài khoản sử dụng - Tài khoản 511 – “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ” - Tài khoản 521 – “Các khoản giảm trừ doanh thu” - Tài khoản 156 – “Hàng hóa” - Tài khoản 157 – “Hàng gửi đi bán” - Tài khoản 632 – “Giá vốn hàng bán” - Tài khoản 131 – “Phải thu của khách hàng” - Tài khoản 642 – “Chi phí quản lý kinh doanh” - Tài khoản 911 – “Xác định kết quả kinh doanh” Ngoài ra kế toán nghiệp vụ bán hàng còn sử dụng một số tài khoản sau: - Tài khoản 111 – “Tiền mặt” - Tài khoản 112 – “Tiền gửi ngân hàng” - Tài khoản 138 – “Phải thu khác” - Tài khoản 333 – “Thuế và các khoản phải nộp cho Nhà Nƣớc” - Tài khoản 338 – “Phải trả, phải nộp khác” 2.1.3.2 Chứng từ liên quan Tùy theo phƣơng thức, hình thức bán hàng mà kế toán nghiệp vụ bán hàng sử dụng các chứng từ sau: - Hóa đơn GTGT 9 - Hóa đơn bán hàng thông thƣờng - Hóa đơn cƣớc phí vận chuyển - Hợp đồng kinh tế với khách hàng - Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho - Tờ khai thuế GTGT - Các chứng từ thanh toán (Phiếu thu, phiếu chi, giấy báo nợ, giấy báo có…) 2.1.3.3 Sổ kế toán Mỗi đơn vị kế toán chỉ có một hệ thống sổ kế toán chính thức và duy nhất cho một kỳ kế toán năm. Doanh nghiệp phải căn cứ vào hệ thống tài khoản kế toán áp dụng tại doanh nghiệp và yêu cầu quản lý để mở đủ các sổ kế toán tổng hợp và sổ kế toán chi tiết cần thiết. Sổ kế toán tổng hợp: sổ Nhật ký và sổ Cái. Sổ Nhật ký dùng để ghi chép các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh trong từng kỳ kế toán và trong một niên độ kế toán theo trình tự thời gian và quan hệ đối ứng các tài khoản của các nghiệp vụ đó. Số liệu trên sổ Nhật ký phản ánh tổng số phát sinh bên Nợ và bên Có của tất cả các tài khoản kế toán sử dụng của doanh nghiệp. Sổ Cái dùng để ghi chép các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh trong từng kỳ và trong một niên độ kế toán theo các tài khoản kế toán đƣợc quy định trong chế độ tài khoản áp dụng cho doanh nghiệp. Số liệu kế toán trên sổ Cái phản ánh tổng hợp tình hình tài sản, nguồn vốn, tình hình và kết quả kinh doanh của doanh nghiệp. Sổ kế toán chi tiết: sổ, thẻ kế toán chi tiết. Sổ kế toán chi tiết dùng để ghi chép các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh liên quan đến các đối tƣợng kế toán cần thiết phải theo dõi chi tiết theo yêu cầu quản lý. Số liệu trên sổ kế toán chi tiết cung cấp các thông tin phục vụ cho việc quản lý từng loại tài sản, nguồn vốn, doanh thu, chi phí chƣa đƣợc phản ánh trên sổ Nhật ký và sổ Cái. 2.1.3.4 Ghi sổ kế toán Đơn vị kế toán đƣợc ghi sổ kế toán bằng tay hoặc ghi sổ kế toán bằng máy vi tính. Trƣờng hợp ghi sổ bằng tay phải theo một trong các hình thức kế toán và mẫu sổ kế toán theo quy định tại Mục II – “Các hình thức kế toán”, phần thứ tƣ “Chế độ sổ kế toán và hình thức kế toán” trong “Chế Độ Kế Toán Doanh Nghiệp”. Đơn vị đƣợc mở thêm các sổ kế toán chi tiết theo yêu cầu quản lý của đơn vị. Trƣờng hợp ghi sổ kế toán bằng máy vi tính thì doanh nghiệp đƣợc lựa chọn mua hoặc tự xây dựng hình thức kế toán trên máy vi tính cho phù hợp. Hình thức kế toán trên máy vi tính áp dụng tại doanh nghiệp phải đảm bảo các yêu cầu sau: 10 - Có đủ các sổ kế toán tổng hợp và sổ kế toán chi tiết cần thiết để đáp ứng yêu cầu kế toán theo quy định. Các sổ kế toán tổng hợp phải có đầy đủ các yếu tố theo quy định của Chế độ sổ kế toán. - Thực hiện đúng các quy định về mở sổ, ghi sổ, khóa sổ và sửa chữa sổ kế toán theo quy định của Luật Kế toán, các văn bản hƣớng dẫn thi hành Luật Kế toán và quy định tại Chế độ kế toán này. - Doanh nghiệp phải căn cứ vào các tiêu chuẩn, điều kiện của phần mềm kế toán do Bộ Tài chính quy định tại Thông tƣ số 103/2005/TT-BTC ngày 24/11/2005 để lựa chọn phần mềm kế toán phù hợp với yêu cầu quản lý và điều kiện của doanh nghiệp. 2.1.3.5 Các hình thức kế toán Doanh nghiệp đƣợc áp dụng một trong năm hình thức kế toán sau: - Hình thức kế toán Nhật ký chung: tất cả các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh đều phải ghi vào sổ Nhật ký, mà trọng tâm là sổ Nhật ký chung, theo trình tự thời gian phát sinh và theo nội dung kinh tế (định khoản kế toán) của nghiệp vụ đó. Sau đó lấy số liệu trên các sổ Nhật ký để ghi sổ Cái theo từng nghiệp vụ phát sinh. - Hình thức kế toán Nhật ký – Sổ Cái: các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh đƣợc kết hợp ghi chép theo trình tự thời gian và theo nội dung kinh tế (theo tài khoản kế toán) trên cùng một quyển sổ kế toán tổng hợp duy nhất là sổ Nhật ký – sổ Cái. Căn cứ để ghi vào sổ Nhật ký – sổ Cái là các chứng từ kế toán hoặc Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại. - Hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ: căn cứ trực tiếp để ghi sổ kế toán tổng hợp là “Chứng từ ghi sổ”. Việc ghi sổ kế toán tổng hợp bao gồm: + Ghi theo trình tự thời gian trên sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ + Ghi theo nội dung trên sổ Cái Chứng từ ghi sổ do kế toán lập trên cơ sở từng chứng từ kế toán hoặc Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại, có cùng nội dung kinh tế. Chứng từ ghi sổ đƣợc đánh số hiệu liên tục trong từng tháng hoặc cả năm (theo số thứ tự trong sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ) và có chứng từ kế toán đính kèm, phải đƣợc kế toán trƣởng duyệt trƣớc khi ghi sổ kế toán. - Hình thức kế toán Nhật ký - Chứng từ: tập hợp và hệ thống hóa các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo bên Có của các tài khoản kết hợp với việc phân tích các nghiệp vụ kinh tế phát sinh đó theo các tài khoản đối ứng Nợ. + Kết hợp chặt chẽ việc ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo trình tự thời gian với việc hệ thống hóa các nghiệp vụ theo nội dung kinh tế. + Kết hợp rộng rãi việc hạch toán tổng hợp với hạch toán chi tiết trên cùng một sổ kế toán và trong cùng một quá trình ghi chép. + Sử dụng các mẫu sổ in sẵn các quan hệ đối ứng tài khoản, chỉ tiêu quản lý kinh tế, tài chính và lập báo cáo tài chính. 11 - Hình thức kế toán trên máy vi tính: công việc kế toán đƣợc thực hiện theo một chƣơng trình phần mềm kế toán trên máy vi tính. Phần mềm kế toán đƣợc thiết kế theo nguyên tắc của một trong bốn hình thức kế toán hoặc kế hợp các hình thức kế toán quy định trên đây. Phần mềm kế toán không hiển thị đầy đủ quy trình ghi sổ kế toán, nhƣng phải in đƣợc đầy đủ sổ kế toán và báo cáo tài chính theo quy định. Các loại sổ của hình thức kế toán trên máy vi tính: phần mềm kế toán đƣợc thiết kế theo hình thức kế toán nào sẽ có các loại sổ của hình thức kế toán đó nhƣng không hoàn toàn giống mẫu sổ kế toán ghi bằng tay. 2.1.4 Các phƣơng thức tính trị giá vốn hàng xuất kho Tùy theo điều kiện của mình mà doanh nghiệp lựa chọn phƣơng pháp xác định giá vốn hàng bán phù hợp, trên cơ sở tôn trọng nguyên tắc nhất quán trong kế toán, nghĩa là sử dụng phƣơng pháp nào thì phải sử dụng thống nhất trong một niên độ kế toán. Theo chuẩn mực kế toán Việt Nam số 02 “Hàng tồn kho” (ban hành và công bố theo Quyết định số 149/2001/QĐ-BTC ngày 31 tháng 12 năm 2001 của Bộ trƣởng Bộ Tài Chính), phƣơng pháp tính giá xuất kho sẽ áp dụng một trong các phƣơng pháp sau. 2.1.4.1 Phương pháp thực tế đích danh: đƣợc áp dụng đối với doanh nghiệp có ít loại mặt hàng hoặc mặt hàng ổn định và nhận diện đƣợc. Theo phƣơng pháp này, trị giá mua của hàng hóa xuất kho bán thuộc lô hàng nhập nào thì tính theo đơn giá của chính lô hàng đó. Phƣơng pháp này phản ánh chính xác giá của từng lô hàng xuất bán nhƣng công việc rất phức tạp, đòi hỏi thủ kho phải nắm đƣợc chi tiết từng lô hàng. Chính vì vậy, phƣơng pháp này đƣợc áp dụng cho các loại hàng hóa có giá trị cao, đƣợc bảo quản riêng theo từng lô của mỗi lần nhập. 2.1.4.2 Phương pháp bình quân gia quyền Giá trị của từng loại hàng tồn kho đƣợc tính theo giá trị trung bình của từng loại hàng tồn kho tƣơng tự đầu kỳ và giá trị từng loại hàng tồn kho đƣợc mua hoặc sản xuất trong kỳ. Giá trị trung bình có thể đƣợc tính theo thời kỳ hoặc vào mỗi khi nhập một lô hàng về, phụ thuộc vào tình hình của doanh nghiệp. Công thức nhƣ sau: Đơn giá thực tế bình quân Giá mua thực tế của hàng tồn đầu kỳ + Giá mua thực tế của hàng nhập trong kỳ = Số lƣợng hàng tồn đầu kỳ 12 + Số lƣợng hàng nhập trong kỳ 2.1.4.3 Phương pháp nhập trước – xuất trước (FIFO): áp dụng dựa trên giả định là hàng tồn kho đƣợc mua trƣớc hoặc sản xuất trƣớc thì đƣợc xuất trƣớc, và hàng tồn kho còn lại cuối kỳ là hàng tồn kho đƣợc mua hoặc sản xuất gần thời điểm cuối kỳ. Theo phƣơng pháp này thì giá trị hàng xuất kho đƣợc tính theo giá của lô hàng nhập kho ở thời điểm đầu kỳ hoặc gần đầu kỳ, giá trị của hàng tồn kho đƣợc tính theo giá của hàng nhập kho ở thời điểm cuối kỳ hoặc gần cuối kỳ còn tồn kho. 2.1.4.4 Phương pháp nhập sau – xuất trước (LIFO): áp dụng dựa trên giả định là hàng tồn kho đƣợc mua sau hoặc sản xuất sau thì đƣợc xuất trƣớc, và hàng tồn kho còn lại cuối kỳ là hàng tồn kho đƣợc mua hoặc sản xuất trƣớc đó. Theo phƣơng pháp này thì giá trị hàng xuất kho đƣợc tính theo giá của lô hàng nhập sau hoặc gần sau cùng, giá trị của hàng tồn kho đƣợc tính theo giá của hàng nhập kho đầu kỳ hoặc gần đầu kỳ còn tồn kho. 2.1.5 Kế toán doanh thu bán hàng 2.1.5.1 Khái niệm Theo chuẩn mực kế toán số 14 – “Doanh thu và thu nhập khác”, chuẩn mực kế toán Việt Nam ban hành và công bố theo quyết định số 149/QĐ-BTC ngày 31 tháng 12 năm 2001 của Bộ trƣởng Bộ Tài Chính. Doanh thu là tổng giá trị các lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu đƣợc trong kỳ kế toán, phát sinh từ các hoạt động sản xuất, kinh doanh thông thƣờng của doanh nghiệp, góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu. Doanh thu chỉ bao gồm tổng giá trị của các lợi ích kinh tế doanh nghiệp đã thu đƣợc hoặc sẽ thu đƣợc. Các khoản thu hộ bên thứ ba không phải là nguồn lợi ích kinh tế, không làm tăng vốn chủ sở hữu của doanh nghiệp sẽ không đƣợc coi là doanh thu. Các khoản góp vốn của cổ đông hoặc chủ sở hữu làm tăng vốn chủ sở hữu nhƣng không là doanh thu. 2.1.5.2 Nguyên tắc xác định doanh thu Doanh thu đƣợc xác định theo giá trị hợp lý của các khoản đã thu hoặc sẽ thu đƣợc. Doanh thu phát sinh từ giao dịch đƣợc xác định bởi thỏa thuận giữa doanh nghiệp với bên mua hoặc bên sử dụng tài sản. Nó đƣợc xác định bằng giá trị hợp lý của các khoản đã thu đƣợc hoặc sẽ thu đƣợc sau khi trừ các khoản chiết khấu thƣơng mại, chiết khấu thanh toán, giảm giá hàng bán và giá trị hàng bán bị trả lại. Đối với các khoản tiền hoặc tƣơng đƣơng tiền không đƣợc nhận ngay thì doanh thu đƣợc xác định bằng cách quy đổi giá trị danh nghĩa của các khoản sẽ thu đƣợc trong tƣơng lai về giá trị thực tế tại thời điểm ghi nhận doanh thu theo tỷ lệ lãi suất hiện hành. Giá trị thực tế tại thời điểm ghi nhận doanh thu có thể nhỏ hơn giá trị danh nghĩa sẽ thu đƣợc trong tƣơng lai. 13 Khi hàng hóa hoặc dịch vụ đƣợc trao đổi để lấy hàng hóa hoặc dịch vụ tƣơng tự về bản chất và giá trị thì việc trao đổi đó không đƣợc coi là một giao dịch tạo ra doanh thu. Khi hàng hóa hoặc dịch vụ đƣợc trao đổi để lấy hàng hóa hoặc dịch vụ khác không tƣơng tự thì việc trao đổi đó đƣợc coi là một giao dịch tạo ra doanh thu. Trƣờng hợp này doanh thu đƣợc xác định bằng giá trị hợp lý của hàng hóa hoặc dịch vụ nhận về, sau khi điều chỉnh các khoản tiền hoặc tƣơng đƣơng tiền trả thêm hoặc thu thêm. Khi không xác định đƣợc giá trị hợp lý của hàng hóa hoặc dịch vụ nhận về thì doanh thu đƣợc xác định bằng giá trị hợp lý của hàng hóa hoặc dịch vụ đem trao đổi, sau khi điều chỉnh các khoản tiền hoặc tƣơng đƣơng tiền trả thêm hoặc thu thêm. 2.1.5.3 Tài khoản và chứng từ, sổ sách sử dụng a) Tài khoản sử dụng * Theo quyết định 48/2006/QĐ-BTC ban hành ngày 14 tháng 09 năm 2006. Tài khoản 511 – “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ” : tài khoản này dùng để phản ánh doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ của doanh nghiệp trong một kỳ kế toán của hoạt động sản xuất kinh doanh. TK 511 có 4 tài khoản cấp 2: - TK 5111: Doanh thu bán hàng hóa - TK 5112: Doanh thu bán thành phẩm - TK 5113: Doanh thu cung cấp dịch vụ - TK 5118: Doanh thu khác TK 511 có kết cấu nhƣ sau: TK 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ - Số thuế TTĐB, thuế xuất khẩu hoặc - Doanh thu bán sản phẩm, hàng hóa thuế GTGT tính theo phƣơng pháp và cung cấp dịch vụ của doanh trực tiếp phải nộp của hàng hóa xác nghiệp thực hiện trong kỳ hạch toán. định đã tiêu thụ trong kì. - Chiết khấu thƣơng mại, giảm giá hàng đã bán, trị giá hàng bán bị trả lại kết chuyển cuối kỳ. - Kết chuyển doanh thu thuần vào TK 911 để XĐKQKD. 14 b) Chứng từ, sổ sách sử dụng Để phục vụ cho kế toán doanh thu bán hàng, tùy theo cách thức bán hàng mà kế toán cần phải sử dụng các chứng từ sau: - Phiếu nhập kho - Phiếu xuất kho - Hóa đơn bán hàng - Hóa đơn GTGT - Tờ khai thuế GTGT - Các chứng từ thanh toán (Phiếu thu, giấy báo Có, séc…) - Sổ Cái TK 511 - Sổ chi tiết TK 511 2.1.5.4 Sơ đồ hạch toán Sơ đồ kế toán bán hàng theo phƣơng pháp trực tiếp (bán buôn qua kho) – Xem phụ lục số 01. 2.1.5.5 Các khoản giảm trừ doanh thu - Chiết khấu thƣơng mại: là khoản tiền mà doanh nghiệp bán giảm trừ cho khách hàng khi mua hàng với số lƣợng lớn theo thỏa thuận về chiết khấu thƣơng mại đã ghi trên hợp đồng kinh tế hoặc biên bản cam kết giữa hai bên. - Giảm giá hàng bán: là số tiền mà doanh nghiệp bán giảm trừ cho khách hàng trên giá bán đã thỏa thuận do hàng bán kém phẩm chất, không đúng quy cách, thời hạn đã đƣợc quy định trong hợp đồng kinh tế. - Hàng bán bị trả lại: là trị giá tính theo giá thanh toán của số hàng đã bị khách hàng trả lại do vi phạm các điều kiện đã cam kết trog hợp đồng kinh tế nhƣ phẩm chất sai quy cách, chủng loại… - Thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu, thuế GTGT nộp theo phƣơng pháp trực tiếp: là số thuế cho hàng hóa chịu thuế tiêu thụ đặc biệt, chịu thuế xuất khẩu, chịu thuế GTGT mà doanh nghiệp đã áp dụng phƣơng pháp tính thuế theo phƣơng pháp trực tiếp. (Trần Xuân Nam, 2005, trang 114 - 118) 2.1.6 Kế toán giá vốn hàng bán 2.1.6.1 Khái niệm Giá vốn hàng bán là giá trị của sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ đã tiêu thụ trong kỳ. Đối với doanh nghiệp thƣơng mại thì giá vốn hàng bán là số tiền thực tế mà doanh nghiệp đã bỏ ra để có đƣợc số hàng hóa đó, nó bao gồm trị giá mua thực tế và chi phí mua hàng xuất bán. Trị giá vốn của hàng bán ra trong kỳ = Trị giá của hàng bán ra trong kỳ 15 + Chi phí thu mua phân bổ cho hàng bán ra trong kỳ 2.1.6.2 Tài khoản và chứng từ, sổ sách sử dụng a) Tài khoản sử dụng Để phản ánh trị giá vốn hàng bán ra và việc kết chuyển trị giá vốn hàng bán để xác định kết quả bán hàng, kế toán sử dụng Tài khoản 632 – “Giá vốn hàng bán”. TK 632 có kết cấu nhƣ sau: TK 632 – Giá vốn hàng bán - Trị giá vốn của sản phẩm, hàng - Phản ánh khoản hoàn nhập dự hóa, dịch vụ đã tiêu thụ trong kỳ. phòng giảm giá hàng tồn kho cuối - Phản ánh CPNVL, CPNC, CPSX năm tài chính (31/12) (chênh lệch chung cố định không phân bổ vào giữa số phải trích lập dự phòng năm trị giá hàng tồn kho mà phải tính nay nhỏ hơn khoản đã lập dự phòng vào giá vốn hàng bán của kỳ kế năm trƣớc). - Trị giá vốn của số hàng hóa, sản - Phản ánh khoản hao hụt, mất mát phẩm đã tiêu thụ trong kỳ nhƣng bị của hàng tồn kho sau khi trừ đi phần khách hàng trả lại, sau đó nhập lại bồi thƣờng do trách nhiệm cá nhân kho. gây ra. - Cuối kỳ kế toán, kết chuyển giá - Phản ánh CP tự xây dựng, tự chế vốn hàng bán sang TK 911 để TSCĐ vƣợt mức bình thƣờng không XĐKQKD. toán. đƣợc tính vào nguyên giá TSCĐ hữu hình tự xây dựng, tự chế hoàn thành. - Phản ánh khoản chênh lệch giữa số dự phòng giảm giá hàng tồn kho phải lập năm nay lớn hơn khoản đã lập dự phòng năm trƣớc. b) Chứng từ, sổ sách sử dụng: - Phiếu nhập kho - Phiếu xuất kho 16 - Sổ Cái TK 632 - Sổ chi tiết TK 632 2.1.6.3 Sơ đồ hạch toán Sơ đồ kế toán giá vốn hàng bán – Xem phụ lục số 02 2.1.7 Chi phí quản lý kinh doanh 2.1.7.1 Khái niệm: Chi phí quản lý kinh doanh gồm: - Chi phí bán hàng: là những khoản chi phí doanh nghiệp bỏ ra có liên quan đến hoạt động tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa trong kỳ, là biểu hiện bằng tiền của toàn bộ hao phí về lao động sống và lao động vật hóa cần thiết để phục vụ quá trình bán hàng nhƣ: chi phí nhân viên bán hàng, chi phí dụng cụ bán hàng, hoa hồng cho các đại lý, quảng cáo sản phẩm, bảo hành, khấu hao TSCĐ dùng cho việc bán hàng và các chi phí dịch vụ mua ngoài khác. (Nguyễn Thị Thanh Huyền, 2009, trang 36) - Chi phí quản lý doanh nghiệp: là những chi phí phát sinh có liên quan đến quản lý chung của toàn doanh nghiệp. Theo quy định của Bộ Tài Chính thì chi phí quản lý doanh nghiệp gồm: chi phí nhân viên quản lý, chi phí vật liệu quản lý, chi phí đồ dùng văn phòng, chi phí khấu hao TSCĐ dùng cho công tác quản lý chung của doanh nghiệp, các khoản thuế, phí và lệ phí, bảo hiểm, chi phí dự phòng, chi phí dịch vụ mua ngoài và các tài khoản chi phí khác bằng tiền. (Nguyễn Thị Thanh Huyền, 2009, trang 40) 2.1.7.2 Tài khoản và chứng từ, sổ sách sử dụng a) Tài khoản sử dụng * Để phản ánh chi phí quản lý kinh doanh kế toán sử dụng TK 642 – “Chi phí quản lý kinh doanh”. Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản chi phí thực tế phát sinh trong quá trình tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ. TK 642 có 2 tài khoản cấp 2: - TK 6421: Chi phí bán hàng - TK 6422: Chi phí quản lý doanh nghiệp TK 642 có kết cấu nhƣ sau: TK 642 – Chi phí quản lý kinh doanh - Tập hợp chi phí phát sinh liên - Các khoản ghi giảm chi phí quản quan đến quá trình tiêu thụ sản lý kinh doanh. phẩm, hàng hóa, cung cấp dịch vụ. - Kết chuyển CPQLKD sang TK 911 để XĐKQKD trong kỳ. 17 b) Chứng từ, sổ sách sử dụng - Phiếu chi - Phiếu xuất kho, các hợp đồng dịch vụ mua ngoài - Sổ Cái TK 642 - Sổ chi tiết TK 6421, sổ chi tiết TK 6422 2.1.8 Kế toán doanh thu tài chính và chi phí tài chính 2.1.8.1 Khái niệm Doanh thu và chi phí hoạt động tài chính là các khoản thu nhập hay chi phí liên quan đến hoạt động tài chính của doanh nghiệp. 2.1.8.2 Tài khoản và chứng từ, sổ sách sử dụng a) Tài khoản sử dụng * TK 515 – “Doanh thu hoạt động tài chính” dùng để phản ánh các khoản doanh thu bao gồm: tiền lãi, cổ tức, lợi nhuận đƣợc chia, lãi tỷ giá hối đoái, thu nhập về hoạt động đầu tƣ chứng khoán và thu hồi hoặc thanh lý các khoản vốn góp liên doanh, đầu tƣ vào công ty liên kết... và các khoản doanh thu hoạt động tài chính khác của doanh nghiệp. * TK 635 – “Chi phí tài chính” dùng để phản ánh các khoản chi phí bao gồm: các khoản chi phí hoặc lỗ liên quan đến hoạt động đầu tƣ tài chính, chi phí cho vay và đi vay vốn, chi phí góp vốn liên doanh, liên kết lỗ chuyển nhƣợng chứng khoán ngắn hạn, chi phí giao dịch bán chứng khoán. Các khoản dự phòng giảm giá đầu tƣ chứng khoán, lỗ phát sinh khi bán ngoại tệ, tỷ giá hối đoái… b) Chứng từ, sổ sách sử dụng - Giấy báo Nợ, giấy báo Có của ngân hàng - Sổ Cái TK 515, sổ Cái TK 635 - Sổ chi tiết TK 515, sổ chi tiết TK 635 2.1.9 Kế toán thu nhập khác và chi phí khác 2.1.9.1 Khái niệm * Thu nhập khác là khoản thu góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu từ các hoạt động ngoài các hoạt động tạo ra doanh thu. * Chi phí khác là các khoản chi phí phát sinh do các sự kiện hay các nghiệp vụ riêng biệt với hoạt động thông thƣờng của doanh nghiệp. 2.1.9.2 Tài khoản sử dụng * TK 711 – “Thu nhập khác” dùng để phản ánh các khoản thu nhập bao gồm: thu về thanh lý hoặc nhƣợng bán TSCĐ, thu tiền phạt khách hàng do vi phạm hợp đồng, thu tiền bảo hiểm đƣợc bồi thƣờng, thu đƣợc các khoản nợ phải thu khó đòi xóa sổ tính vào chi phí kỳ trƣớc, khoản nợ phải trả nay mất 18 chủ đƣợc ghi tăng thu nhập, thu các khoản thuế đƣợc giảm hoặc đƣợc hoàn lại và các khoản thu khác. * TK 811 – “Chi phí khác” dùng để phản ánh các khoản chi phí bao gồm: chi phí thanh lý hoặc nhƣợng bán TSCĐ và giá trị còn lại của TSCĐ thanh lý, nhƣợng bán (nếu có); chênh lệch lỗ do đánh giá lại vật tƣ hàng hóa, TSCĐ đƣa đi góp vốn liên doanh, đầu tƣ vào công ty liên kết, đầu tƣ dài hạn khác; tiền phạt do vi phạm hợp đồng kinh tế; bị phạt thuế, truy thu thuế. 2.1.10 Kế toán xác định kết quả kinh doanh 2.1.10.1 Khái niệm Kết quả hoạt động kinh doanh là kết quả tài chính cuối cùng mà doanh nghiệp đạt đƣợc trong một thời kỳ nhất định do các hoạt động sản xuất kinh doanh và hoạt động khác mang lại đƣợc biểu hiện thông qua các chỉ tiêu lãi lỗ. - Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh là số chênh lệch giữa doanh thu thuần và trị giá vốn hàng bán và chi phí quản lý kinh doanh. - Kết quả hoạt động tài chính là số chênh lệch giữa thu nhập của hoạt động tài chính và chi phí của hoạt động tài chính. - Kết quả hoạt động khác là số chênh lệch giữa các khoản thu nhập khác và các khoản chi phí khác và chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp. 2.1.10.2 Tài khoản sử dụng Kế toán sử dụng Tài khoản 911 – “Xác định kết quả kinh doanh” để xác định toàn bộ kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. TK 911 có kết cấu nhƣ sau: TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh - Trị giá vốn của sản phẩm, hàng hóa, - Doanh thu thuần về số sản phẩm, bất động sản đầu tƣ và dịch vụ đã bán. hàng hóa đã bán trong kỳ. - Chi phí hoạt động tài chính. - Doanh thu hoạt động tài chính. - Chi phí quản lý kinh doanh. - Thu nhập thuế thu nhập doanh - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp nghiệp và thu nhập khác. và chi phí khác. - Kết chuyển lỗ - Kết chuyển lãi. 19 2.1.10.3 Sơ đồ hạch toán Sơ đồ hạch toán xác định kết quả kinh doanh đƣợc trình bày chi tiết ở phụ lục 03 2.1.11 Phân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh 2.1.11.1 Phân tích các chỉ tiêu về quản trị tài sản a) Vòng quay hàng tồn kho Vòng quay hàng tồn kho = Giá vốn hàng bán / Bình quân hàng tồn kho Hệ số vòng quay hàng tồn kho thể hiện khả năng quản trị hàng tồn kho. Vòng quay hàng tồn kho là số lần mà hàng hóa tồn kho bình quân luân chuyển trong kỳ. Hệ số vòng quay hàng tồn kho thƣờng đƣợc so sánh qua các năm để đánh giá năng lực quản trị hàng tồn kho là tốt hay xấu qua từng năm. Hệ số này lớn cho thấy tốc độ quay vòng của hàng hóa trong kho là nhanh và ngƣợc lại, nếu hệ số này nhỏ thì tốc độ quay vòng hàng tồn kho thấp. Hệ số vòng quay hàng tồn kho càng cao càng cho thấy doanh nghiệp bán hàng nhanh và hàng tồn kho không bị ứ đọng nhiều. Có nghĩa là doanh nghiệp sẽ ít rủi ro hơn nếu khoản mục hàng tồn kho trong báo cáo tài chính có giá trị giảm qua các năm. Tuy nhiên, hệ số này quá cao cũng không tốt, vì nhƣ vậy có nghĩa là lƣợng hàng dự trữ trong kho không nhiều, nếu nhu cầu thị trƣờng tăng đột ngột thì rất có khả năng doanh nghiệp bị mất khách hàng và bị đối thủ cạnh tranh giành thị phần. Vì vậy, hệ số vòng quay hàng tồn kho cần phải đủ lớn để đảm bảo mức độ sản xuất và đáp ứng đƣợc nhu cầu khách hàng. b) Kỳ thu tiền bình quân (DSO) Kỳ thu tiền bình quân = Khoản phải thu * 365 ngày / Doanh thu bình quân Kỳ thu tiền bình quân cho thấy khoảng thời gian trung bình cần thiết để doanh nghiệp thu hồi các khoản nợ từ khách hàng. Trƣớc khi kết luận Công ty có vấn đề về thu hồi nợ, chúng ta nên kiểm tra lại thời hạn bán hàng mà Công ty hiện đang cung cấp cho khách hàng. Nếu kỳ thu tiền bình quân lớn hơn thời hạn bán tín dụng cho phép của Công ty thì đó là một dấu hiệu không tốt, nó chứng tỏ tỷ lệ khách hàng tín dụng đang chiếm tỷ trọng lớn hoặc là Công ty đang bị khách hàng chiếm dụng vốn. Mặc dù kỳ thu tiền bình quân khá cao thƣờng không tốt nhƣng kỳ thu tiền bình quân quá thấp cũng không phải là tốt. Kỳ thu tiền bình quân thấp có thể là biểu hiện của chính sách tín dụng quá chặt chẽ. Lúc này, khoản phải thu có thể có chất lƣợng nhƣng doanh số có thể bị giảm mạnh và lợi nhuận có thể thấp hơn mức đáng ra phải đƣợc do chính sách tín dụng quá chặt chẽ. 20 c) Hiệu quả sử dụng tài sản cố định Hiệu quả sử dụng tài sản cố định = Doanh thu thuần / Tài sản cố định Để tiến hành bất cứ hoạt động sản xuất kinh doanh nào điều kiện không thể thiếu là vốn. Khi đã có đồng vốn trong tay thì một câu hỏi đặt ra là ta phải sử dụng đồng vốn đó nhƣ thế nào cho hợp lý để vốn đó sinh lời là nhân tố quyết định sự tồn tại và phát triển của doanh nghiệp. Hiệu quả sử dụng vốn lƣu động là hiệu quả thu đƣợc sau khi đẩy nhanh tốc độ luân chuyển vốn lƣu động qua các giai đoạn của quá trình sản xuất. Tốc độ này càng cao chứng tỏ hiệu quả sử dụng vốn lƣu động càng lớn và ngƣợc lại. Hiệu quả sử dụng vốn lƣu động là hiệu quả đem lại cao nhất khi mà số vốn lƣu động cần cho một đồng luân chuyển là ít nhất. Quan niệm này thiên về chiều hƣớng càng tiết kiệm đƣợc bao nhiêu vốn lƣu động cho một đồng luân chuyển thì càng tốt. Hiệu quả sử dụng vốn lƣu động là một trong những chỉ tiêu tổng hợp dùng để đánh giá chất lƣợng công tác quản lý và sử dụng vốn kinh doanh nói chung của doanh nghiệp. Thông qua chỉ tiêu đánh giá hiệu quả sử dụng vốn lƣu động cho phép các nhà quản lý tài chính doanh nghiệp có một cái nhìn chính xác, toàn diện về tình hình quản lý và sử dụng vốn lƣu động của đơn vị mình. d) Hiệu quả sử dụng toàn bộ vốn Hiệu quả sử dụng toàn bộ vốn = Doanh thu thuần / Tổng tài sản bình quân Hiệu quả sử dụng toàn bộ vốn dùng để đánh giá hiệu quả của việc sử dụng tài sản của Công ty. Thông qua hệ số này chúng ta có thể biết đƣợc với mỗi đồng tài sản có bao nhiêu đồng doanh thu đƣợc tạo ra. Hiệu quả sử dụng toàn bộ vốn càng cao đồng nghĩa với việc sử dụng tài sản của Công ty vào các hoạt động kinh doanh càng hiệu quả và ngƣợc lại. 2.1.11.2 Phân tích các chỉ tiêu về khả năng sinh lợi a) Tỷ số lợi nhuận ròng trên tài sản (ROA - Return on assets) ROA đo lƣờng khả năng sinh lợi trên mỗi đồng tài sản của Công ty. Công thức: ROA = Lợi nhuận ròng/ Tổng tài sản ROA cung cấp cho nhà đầu tƣ thông tin về các khoản lãi đƣợc tạo ra từ lƣợng vốn đầu tƣ (hay lƣợng tài sản). ROA đối với các Công ty cổ phần có sự khác biệt rất lớn và phụ thuộc nhiều vào ngành kinh doanh. Đó là lý do tại sao 21 khi sử dụng ROA để so sánh các công ty, tốt hơn hết là nên so sánh ROA của mỗi công ty qua các năm và so giữa các công ty tƣơng đồng nhau. Tài sản của một công ty đƣợc hình thành từ vốn vay và vốn chủ sở hữu. Cả hai nguồn vốn này đƣợc sử dụng để tài trợ cho các hoạt động của công ty. Hiệu quả của việc chuyển vốn đầu tƣ thành lợi nhuận đƣợc thể hiện qua ROA. ROA càng cao thì càng tốt vì công ty đang kiếm đƣợc nhiều tiền hơn trên lƣợng đầu tƣ ít hơn. Các nhà đầu tƣ cũng nên chú ý tới tỷ lệ lãi suất mà công ty phải trả cho các khoản vay nợ. Nếu một công ty không kiếm đƣợc nhiều hơn số tiền mà chi cho các hoạt động đầu tƣ, đó không phải là một dấu hiệu tốt. Ngƣợc lại, nếu ROA mà tốt hơn chi phí vay thì có nghĩa là công ty đang bỏ túi một món hời. b) Tỷ số lợi nhuận ròng trên vốn chủ sở hữu (ROE - Return on equity) ROE là tỷ số quan trọng nhất đối với các cổ đông, tỷ số này đo lƣờng khả năng sinh lợi trên mỗi đồng vốn của cổ đông thƣờng. Công thức: ROE = Lợi nhuận ròng/ Vốn chủ sở hữu Chỉ số này là thƣớc đo chính xác để đánh giá một đồng vốn bỏ ra và tích lũy tạo ra bao nhiêu đồng lời. Hệ số này thƣờng đƣợc các nhà đầu tƣ phân tích để so sánh với các cổ phiếu cùng ngành trên thị trƣờng, từ đó tham khảo khi quyết định mua cổ phiếu của công ty nào. Tỷ lệ ROE càng cao càng chứng tỏ công ty sử dụng hiệu quả đồng vốn của cổ đông, có nghĩa là công ty đã cân đối một cách hài hòa giữa vốn cổ đông với vốn đi vay để khai thác lợi thế cạnh tranh của mình trong quá trình huy động vốn, mở rộng quy mô. Cho nên hệ số ROE càng cao thì các cổ phiếu càng hấp dẫn các nhà đầu tƣ hơn. Khi tính toán đƣợc tỷ lệ này, các nhà đầu tƣ có thể đánh giá ở các góc độ cụ thể nhƣ sau: - ROE nhỏ hơn hoặc bằng lãi vay ngân hàng, vậy nếu công ty có khoản vay ngân hàng tƣơng đƣơng hoặc cao hơn vốn cổ đông, thì lợi nhuận tạo ra cũng chỉ để trả lãi vay ngân hàng. - ROE cao hơn lãi vay ngân hàng thì phải đánh giá xem công ty đã vay ngân hàng và khai thác hết lợi thế cạnh tranh trên thị trƣờng chƣa để có thể đánh giá công ty này có thể tăng tỷ lệ ROE trong tƣơng lai hay không. c) Tỷ số lợi nhuận ròng trên doanh thu (ROS - Return on sales) Tỷ số lợi nhuận trên doanh thu là một tỷ số tài chính dùng để theo dõi tình hình sinh lợi của công ty cổ phần. Nó phản ánh quan hệ giữa lợi nhuận ròng dành cho cổ đông và doanh thu của công ty. 22 Tỷ số lợi nhuận trên doanh thu trong một kỳ nhất định đƣợc tính bằng cách lấy lợi nhuận ròng hoặc lợi nhuận sau thuế trong kỳ chia cho doanh thu trong kỳ. Đơn vị tính là %. Cả lợi nhuận ròng lẫn doanh thu đều có thể lấy từ báo cáo kết quả kinh doanh của Công ty. Công thức: ROS = Lợi nhuận ròng/ Doanh thu thuần Tỷ số này cho biết lợi nhuận chiếm bao nhiêu phần trăm trong doanh thu. Tỷ số này mang giá trị dƣơng nghĩa là công ty kinh doanh có lãi, tỷ số càng lớn nghĩa là lãi càng lớn. Tỷ số mang giá trị âm nghĩa là công ty kinh doanh thua lỗ. Tuy nhiên, tỷ số này phụ thuộc vào đặc điểm kinh doanh của từng ngành. Vì thế, khi theo dõi tình hình sinh lợi của công ty, ngƣời ta so sánh tỷ số này của công ty với tỷ số bình quân của toàn ngành mà công ty đó tham gia. Mặt khác, tỷ số này và số vòng quay tài sản có xu hƣớng ngƣợc nhau. Do đó, khi đánh giá tỷ số này, ngƣời phân tích tài chính thƣờng tìm hiểu nó trong sự kết hợp với số vòng quay tài sản. 2.2 PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 2.2.1 Phƣơng pháp thu thập số liệu Số liệu sử dụng trong nghiên cứu này đƣợc thu thập chủ yếu từ các sổ sách, các báo cáo, chứng từ liên quan đến phần hành kế toán bán hàng và xác định kết quả hoạt động kinh doanh do Phòng Kế toán của Công ty cung cấp. 2.2.2 Phƣơng pháp phân tích số liệu - Phƣơng pháp mô tả thực tiễn: mô tả về tình hình thực tế công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả hoạt động kinh doanh tại Công ty, từ đó đánh giá việc tổ chức công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả hoạt động kinh doanh tại Công ty. - Phƣơng pháp so sánh: thu thập số liệu tại Công ty, so sánh, đối chiếu giữa các năm, phân tích tình hình thực tế của Công ty nhằm xác định nguyên nhân, từ đó đề ra các giải pháp. + So sánh bằng số tuyệt đối: Là kết quả của phép trừ giữa trị số của kỳ phân tích so với kỳ gốc của các chỉ tiêu kinh tế. Y = Y1 – Y0 Trong đó: Y0 : Chỉ tiêu năm trƣớc Y1 : Chỉ tiêu năm sau Y : Phần chênh lệch tăng giảm của các chỉ tiêu kinh tế 23 Phƣơng pháp này dùng để so sánh số liệu năm tính với số liệu năm trƣớc của các chỉ tiêu xem có biến động không và tìm ra nguyên nhân biến động của các chỉ tiêu kinh tế từ đó đề ra biện pháp khắc phục. + So sánh bằng số tƣơng đối : Là kết quả của phép chia giữa trị số của kỳ phân tích so với kỳ gốc của các chỉ tiêu kinh tế. Y = (Y1 /Y0) x 100 = 100% Trong đó : Y0 : Chỉ tiêu năm trƣớc Y1 : Chỉ tiêu năm sau Y : Biểu hiện tốc độ tăng trƣởng của các chỉ tiêu kinh tế Phƣơng pháp này dùng để làm rõ tình hình biến động mức độ của các chỉ tiêu kinh tế trong thời gian nào đó. So sánh tốc độ tăng trƣởng của chỉ tiêu giữa các năm và so sánh tốc độ tăng trƣởng giữa các chỉ tiêu, từ đó tìm ra nguyên nhân và biện pháp khắc phục. - Phƣơng pháp tƣ duy logic: từ thực tiễn, so sánh, đối chiếu với cơ sở lý luận và các quy định của pháp luật, đánh giá tình hình thực tế của công ty, từ đó đề ra những giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả hoạt động kinh doanh, giải pháp nhằm nâng cao kết quả kinh doanh tại Công ty. 24 CHƢƠNG 3 GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN MỘT THÀNH VIÊN VẠN LỢI VĨNH LONG 3.1 LỊCH SỬ HÌNH THÀNH 3.1.1 Sơ lƣợc về Công ty Tên công ty: Công ty Trách nhiệm hữu hạn Một thành viên Vạn Lợi Vĩnh Long. Tên viết tắt: Công ty TNHH MTV Vạn Lợi Vĩnh Long Ngƣời đại diện theo pháp luật: ông Lê Phƣớc Lợi Địa chỉ: Số 343, ấp Tân Hƣng, xã Tân Hòa, TP. Vĩnh Long, Tỉnh Vĩnh Long. Mã số thuế: 1500844331 Vốn điều lệ: 6.000.000.000 vnđ 3.1.2 Quá trình hình thành và phát triển Ra đời vào tháng 11 năm 2010, Công ty Vạn Lợi Vĩnh Long đã nhanh chóng tiếp cận thị trƣờng và sớm đề ra những phƣơng hƣớng hoạt động nhằm ổn định tình hình và đƣa Công ty đi vào quỹ đạo. Là một doanh nghiệp trẻ, trong những ngày đầu mới thành lập Công ty đã gặp phải rất nhiều khó khăn, nhất là về vấn đề tài chính. Song, với sự nỗ lực của những con ngƣời năng động, đầy nhiệt huyết đã giúp Công ty vƣợt qua những trở ngại bƣớc đầu và đạt đƣợc sự bƣớc phát triển đáng kể nhƣ hiện nay. 3.2 NGÀNH NGHỀ KINH DOANH HOẶC CHỨC NĂNG NHIỆM VỤ Ngành nghề hoạt động chính của Công ty là buôn bán thực phẩm và vận chuyển hàng hóa. 3.3 CƠ CẤU TỔ CHỨC 3.3.1 Cơ cấu tổ chức quản lí bộ máy của Công ty 25 Giám đốc Phó Giám đốc Bộ phận Bộ phận Kinh doanh Kế toán Bộ phận Kho Bộ phận Bảo vệ Hình 3.1 Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của Công ty Vạn Lợi Vĩnh Long 3.3.2 Chức năng và nhiệm vụ của các phòng ban - Giám đốc: là ngƣời đứng đầu chịu trách nhiệm toàn diện về mọi lĩnh vực quản lý và điều hành bộ máy hoạt động của Công ty, quản lý sử dụng nguồn vốn của Công ty vào kinh doanh có hiệu quả, tổ chức quản lý bảo vệ vốn sử dụng hợp lý để duy trì và phát triển mở rộng ngành nghề kinh doanh. - Phó Giám đốc: là ngƣời chịu trách nhiệm theo dõi quản lý tình hình hoạt động của Công ty, giám sát toàn bộ những công việc liên quan đến các hoạt động của Công ty, nghiên cứu tìm kiếm thị trƣờng tiêu thụ, mặt khác còn phải dự đoán nhu cầu của thị trƣờng từ đó đƣa ra kế hoạch kinh doanh… - Bộ phận Kinh doanh: + Nghiên cứu thị trƣờng, tìm hiểu nhu cầu và hành vi tiêu dùng của khách hàng. + Xây dựng và phát triển mạng lƣới phân phối, chƣơng trình quảng cáo khuyến mãi, phát triển thị trƣờng tiềm năng. + Tiếp nhận xử lý thông tin về hợp đồng mua bán, theo dõi tiến độ thực hiện mua bán hàng của đơn vị. + Thiết lập mối quan hệ với khách hàng, phân phối hàng hóa… - Bộ phận Kế toán: + Ghi chép, tính toán, phản ánh số liệu hiện có, tình hình luân chuyển cà sử dụng tài sản, hàng hóa, tiền vốn, quá trình và kết quả hoạt động kinh doanh và sử dụng kinh phí của đơn vị. + Cung cấp các số liệu, tài liệu cho việc điều hành hoạt động kinh doanh, kiểm tra và phân tích hoạt động tài chính, phục vụ công tác lập và theo dõi thực hiện kế hoạch thống kê. + Kiểm tra việc giữ gìn các loại tài sản, hàng hóa, tiền vốn, kinh phí, phát hiện và ngăn ngừa kịp thời những hành động tham ô, lãng phí, vi phạm chính sách kinh doanh, chế độ tài chính của Nhà Nƣớc và của Công ty. 26 - Bộ phận Kho: + Phụ trách hoạt động kiểm tra, đảm bảo thành phần và an toàn của hàng hóa. + Theo dõi tình hình xuất, nhập, tồn của hàng hóa. + Vận chuyển giao hàng đến tận nơi, đáp ứng theo yêu cầu của khách hàng về hàng hóa và thời gian. + Bảo quản, vận hành, kiểm tra và bảo dƣỡng phƣơng tiện vận chuyển của đơn vị. - Bộ phận bảo vệ: + Trực gác, chấm công, kiểm tra việc ra vào cổng của nhân viên, hƣớng dẫn khách hàng theo quy định của Ban Lãnh Đạo đơn vị. Bảo quản trông coi toàn bộ tài sản, phƣơng tiện, hàng hóa trong đơn vị. + Kiểm soát chặt chẽ việc xuất nhập hàng hóa ra vào cổng. + Nhắc nhở phòng chống cháy nổ, an toàn vệ sinh lao động. 3.4 TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN 3.4.1 Sơ đồ tổ chức Kế toán trƣởng Kế toán tổng hợp Kế toán thanh toán Thủ kho Thủ quỹ Hình 3.2 Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán - Kế toán trƣởng: + Là ngƣời chịu trách nhiệm trƣớc Giám đốc và các cơ quan pháp luật về toàn bộ công việc của mình cũng nhƣ của thông tin cung cấp. + Tổ chức chỉ đạo thực hiện toàn bộ công tác kế toán của Công ty. + Bố trí, sắp xếp nhân viên kế toán, tổ chức hạch toán kế toán, kiểm tra quản lý tài chính của công ty. Giám sát, báo cáo, phản ánh kết quả kinh doanh của Công ty. + Sử dụng, bảo mật và cung cấp thông tin trong phạm vi trách nhiệm quản lý. 27 + Hƣớng dẫn giải quyết các vấn đề khó khăn trong công việc của các nhân viên kế toán, xử lý các công việc khác thuộc phạm vi quản lý. - Kế toán tổng hợp: + Ghi chép, phản ánh các nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh trong Công ty. Lập báo cáo tài chính theo quy định của Công ty. + Tập hợp và kiểm tra đầy đủ tất cả các chứng từ hợp lệ phát sinh trong ngày để lập bảng kê, cuối tháng sẽ tiến hành đối chiếu các chi tiết và tập hợp toàn bộ số liệu có liên quan để lập báo cáo quyết toán và nộp cho Cục thuế theo đúng thời hạn quy định. - Kế toán thanh toán: có nhiệm vụ theo dõi, ghi chép đầy đủ, kịp thời, chính xác, rõ ràng các nghiệp vụ thanh toán của từng đối tƣợng, từng khoản thanh toán có kết hợp với thời hạn thanh toán. - Thủ kho: theo dõi chi tiết và phản ảnh thƣờng xuyên liên tục có hệ thống tình hình xuất, nhập, tồn sản phẩm, hàng hóa để kịp thời báo cáo cho các bộ phận có liên quan. - Thủ quỹ: có trách nhiệm bảo quản và theo dõi các khoản thu chi tiền mặt kèm những chứng từ hợp lệ và ghi sổ. Hàng ngày kiểm kê số tiền tồn thực tế và ghi vào sổ sách, đối chiếu số liệu tồn quỹ với số liệu sổ sách kế toán. 3.4.2 Chế độ kế toán và hình thức kế toán 3.4.2.1 Chế độ kế toán - Công ty áp dụng chế độ kế toán doanh nghiệp Việt Nam theo Quyết định số 48/2006/QĐ-BTC ban hành ngày 14 tháng 9 năm 2006 của Bộ trƣởng Bộ Tài Chính, gồm 5 phần: + Quy định chung + Hệ thống tài khoản kế toán + Hệ thống báo cáo tài chính + Chế độ chứng từ kế toán + Chế độ sổ kế toán - Niên độ kế toán: bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc ngày 31/12 hàng năm. - Đơn vị tiền tệ sử dụng trong ghi chép kế toán: đồng Việt Nam (VNĐ). 28 3.4.2.2 Hình thức kế toán Công ty áp dụng hình thức kế toán theo hình thức ghi sổ Nhật ký chung. Công ty không mở sổ Nhật ký đặc biệt. Chứng từ kế toán Sổ Nhật ký đặc biệt SỔ NHẬT KÝ CHUNG Sổ, thẻ kế toán chi tiết SỔ CÁI Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối số phát sinh BÁO CÁO TÀI CHÍNH Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng, hoặc định kỳ Quan hệ đối chiếu, kiểm tra Hình 3.3 Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán Nhật ký chung - Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ đã kiểm tra đƣợc dùng làm căn cứ ghi sổ, trƣớc hết ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký chung, sau đó căn cứ số liệu đã ghi trên sổ Nhật ký chung để ghi vào sổ Cái theo các tài khoản kế toán phù hợp. Nếu đơn vị có mở sổ, thẻ kế toán chi tiết thì đồng thời với việc ghi sổ Nhật ký chung, các nghiệp vụ phát sinh đƣợc ghi vào các sổ, thẻ kế toán chi tiết liên quan. 29 Trƣờng hợp đơn vị mở các sổ Nhật ký đặc biệt thì hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ đƣợc dùng làm căn cứ ghi sổ, ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký đặc biệt liên quan. Định kỳ (3, 5, 10… ngày) hoặc cuối tháng, tùy khối lƣợng nghiệp vụ phát sinh, tổng hợp từng sổ Nhật ký đặc biệt, lấy số liệu để ghi vào các tài khoản phù hợp trên sổ Cái, sau khi đã loại trừ số trùng lặp do một nghiệp vụ đƣợc ghi đồng thời vào nhiều sổ Nhật ký đặc biệt (nếu có). - Cuối tháng, cuối quý, cuối năm, cộng số liệu trên sổ Cái, lập Bảng cân đối số phát sinh. Sau khi đã kiểm tra đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi trên sổ Cái và Bảng tổng hợp chi tiết (đƣợc lập từ các Sổ, thẻ kế toán chi tiết) đƣợc dùng để lập Báo cáo tài chính. Về nguyên tắc, Tổng số phát sinh Nợ và Tổng số phát sinh Có trên Bảng cân đối số phát sinh phải bằng Tổng số phát sinh Nợ và Tổng số phát sinh Có trên sổ Nhật ký chung (hoặc sổ Nhật ký chung và các sổ Nhật ký đặc biệt sau khi đã loại trừ số trùng lặp trên các sổ Nhật ký đặc biệt) cùng kỳ. 3.4.3 Phƣơng pháp kế toán - Phƣơng pháp kế toán thuế GTGT: theo phƣơng pháp khấu trừ. - Phƣơng pháp hạch toán hàng tồn kho: theo phƣơng pháp kê khai thƣờng xuyên. - Phƣơng pháp tính giá trị hàng tồn kho cuối kỳ: đơn giá bình quân cuối kỳ. - Phƣơng pháp khấu hao TSCĐ: theo phƣơng pháp đƣờng thẳng. 3.5 SƠ LƢỢC KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA CÔNG TY Bảng 3.1: Kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty (2011-2013) ĐVT: triệu đồng Chỉ tiêu 2011 2012 So sánh 2012/2011 2013 Số tiền So sánh 2013/2012 % Số tiền % Doanh thu 118.746 120.403 127.524 1.657 1,4 7.121 5,9 Chi phí 118.204 120.211 127.454 2.007 1,7 7.243 6,0 542 192 70 (350) (64,6) (122) (63,7) Lợi nhuận Nguồn: Phòng Kế toán, Công ty Vạn Lợi Vĩnh Long Kết quả hoạt động kinh doanh là tổng hợp kết quả của tất cả các hoạt động kinh doanh của Công ty trong một năm. Để biết đƣợc tình hình hoạt động kinh doanh của Công ty trong 3 năm (2011 – 2013) có hiệu quả hay không ta cần xem xét các yếu tố doanh thu, chi phí, lợi nhuận. 30 * Về doanh thu Qua bảng tóm tắt kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty Vạn Lợi Vĩnh Long trong giai đoạn 2011-2013 chúng ta có thể nhận thấy doanh thu của Công ty trong 3 năm có sự biến động tích cực. Doanh thu tăng liên tục qua các năm. Năm 2012 so với năm 2011 tăng 1.657 triệu đồng, tƣơng ứng 1,4%. Năm 2013 so với năm 2012 tăng 7.121 triệu đồng, tƣơng ứng 5,9%. Doanh thu tăng chứng tỏ qua nhiều năm hoạt động, doanh nghiệp đã có nhiều đối tác kinh doanh và ngày càng mở rộng thị trƣờng hơn cùng với việc thực hiện nhiều biện pháp kích cầu nhƣ áp dụng các chính sách khuyến mãi để thu hút khách hàng. * Về chi phí Chi phí phát sinh tại doanh nghiệp có giá trị lớn và liên tục tăng. Năm 2012 so với năm 2011 tăng 1,7%. Năm 2013 so với năm 2012 tăng 6,0%. Chiếm giá trị lớn nhất trong chi phí là giá vốn hàng bán. Doanh thu tăng cao kéo theo giá vốn hàng bán tăng. Tỷ lệ giá vốn hàng bán/ doanh thu khá cao, luôn chiếm hơn 97%. Ngoài ra chi phí quản lý kinh doanh cũng chiếm giá trị khá lớn do Công ty mới thành lập cần nhiều chi phí để mở rộng quan hệ với khách hàng. * Về lợi nhuận Lợi nhuận bị chi phối chủ yếu bởi doanh thu và chi phí. Mặc dù doanh thu tăng nhƣng lợi nhuận của Công ty lại giảm qua các năm. Nguyên nhân là do Công ty mới thành lập, những năm đầu tiên chi phí không phát sinh nhiều, sang năm tiếp theo Công ty mở rộng thị trƣờng, phát triển mô hình kinh doanh, phải tiêu tốn nhiều chi phí cho việc mua sắm, sửa chữa, áp dụng các chính sách ƣu đãi để thu hút khách hàng, mở rộng quan hệ với đối tác, tình hình kinh doanh gặp nhiều khó khăn và phải cạnh tranh gay gắt với các Công ty khác bằng các chính sách ƣu đãi khách hàng, chính vì vậy mà tổng doanh thu không thể bù đắp đƣợc chi phí bỏ ra. Tuy vậy lợi nhuận của Công ty vẫn là con số dƣơng. Đây cũng là một tín hiệu tốt khả quan cho tình hình kinh doanh của Công ty trong thời kỳ kinh tế khó khăn và nhiều cạnh tranh. Điều đó cho thấy Công ty cần có những chính sách hợp lý hơn trong việc tiết kiệm chi phí để mang về nguồn lợi nhuận cao hơn cho Công ty. Qua khái quát về kết quả kinh doanh của Công ty trong 3 năm 2011, 2012, 2013 có thể nhận thấy Công ty không ngừng cố gắng phấn đấu trong kinh doanh. Tuy nhiên trong quá trình hoạt động Công ty cũng gặp phải không ít những khó khăn, trở ngại làm giảm tốc độ phát triển của Công ty. Do đó Công ty phải tận dụng và phát huy tối đa thế mạnh của mình, từng bƣớc khắc phục khó khăn để nâng cao vị thế cạnh tranh và hiệu quả hoạt động kinh doanh của mình. 3.6 THUẬN LỢI, KHÓ KHĂN VÀ PHƢƠNG HƢỚNG HOẠT ĐỘNG 3.6.1 Thuận lợi - Công ty có mối quan hệ tốt với các đối tác, giúp cho việc kinh doanh thuận lợi hơn. 31 - Mặt hàng của Công ty đa dạng, đáp ứng đƣợc nhu cầu thị trƣờng, chất lƣợng hàng hóa luôn đƣợc nâng cao và bảo đảm. - Công ty có nhiều năng lực để mở rộng kinh doanh sang nhiều lĩnh vực khác. - Các mặt hàng mà Công ty kinh doanh đều đáp ứng nhu cầu thiết thực trong góc bếp của mỗi gia đình. Chính vì thế, đầu tƣ vào kinh doanh những loại hàng hóa này sẽ có nhiều điều kiện để phát triển trong tƣơng lai. 3.6.2 Khó khăn - Trong hoàn cảnh kinh tế thế giới và đất nƣớc đang suy thoái, Chính phủ và ngƣời dân đang thắt chặt chi tiêu thì việc các doanh nghiệp gặp khó khăn là điều khó tránh khỏi. Công ty Vạn Lợi Vĩnh Long là một doanh nghiệp trẻ vì vậy trƣớc tình hình suy thoái nền kinh tế thì Công ty cũng không nằm ngoài tầm ảnh hƣởng. - Nguồn vốn của Công ty khá ít nhƣng vì tình hình kinh tế hiện nay khó khăn nên các ngân hàng cho vay với lãi suất cao làm ảnh hƣởng rất lớn đến việc mở rộng kinh doanh của Công ty. 3.6.3 Định hƣớng phát triển của Công ty Công ty Vạn Lợi Vĩnh Long là doanh nghiệp trẻ, trong giai đoạn đầu mới thành lập cũng gặp không ít khó khăn và trở ngại. Để ổn định và phát triển, nâng cao uy tín trên thƣơng trƣờng, Công ty đã đề ra một số chủ trƣơng định hƣớng phát triển nhằm cải tiến nâng cao chất lƣợng và hiệu quả trong kinh doanh nhƣng vẫn đảm bảo phù hợp với quy mô của Công ty nhƣ sau: - Giữ vững thị trƣờng truyền thống, tiếp tục sắp xếp lại kênh phân phối nâng cao hiệu quả kinh doanh. - Đa dạng hóa chủng loại cũng nhƣ chất lƣợng hàng hóa tốt nhất để đáp ứng nhu cầu thị trƣờng. - Tăng cƣờng kiểm soát chặt chẽ hàng tồn kho đảm bảo hàng hóa luân chuyển hiệu quả, tiết kiệm chi phí lƣu thông, chi phí tài chính một cách hợp lý và có lợi nhuận. - Chú trọng cơ sở hạ tầng: văn phòng làm việc, kho hàng, trang thiết bị, phƣơng tiện làm việc và chuyên chở hàng hóa nâng cao vị thế Công ty nhằm thu hút khách hàng. - Luôn cố gắng bảo đảm những quyền lợi tốt nhất cho khách hàng và các đối tác. - Chú trọng đào tạo nhân viên bán hàng chuyên nghiệp, có trình độ, có khả năng tìm kiếm khách hàng tiềm năng cho Công ty. Nhìn chung định hƣớng phát triển của Công ty là khả quan, nó hƣớng đến nâng cao hiệu quả của Công ty và giảm thiểu sự rủi ro trong kinh doanh. Tuy nhiên, để định hƣớng phát triển dần đƣợc thực hiện thì không thể thiếu đƣợc sự hỗ trợ về mặt tài chính cũng nhƣ các nguồn khác. 32 CHƢƠNG 4 KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN MỘT THÀNH VIÊN VẠN LỢI VĨNH LONG 4.1 KẾ TOÁN BÁN HÀNG TẠI CÔNG TY (THÁNG 8 NĂM 2014) 4.1.1 Kế toán doanh thu bán hàng và giá vốn hàng bán 4.1.1.1 Chứng từ và sổ sách Sau khi khách hàng đặt hàng (qua điện thoại, email, fax…), đơn đặt hàng sẽ đƣợc bộ phận Kinh doanh xét duyệt, lập lệnh bán hàng gồm 3 liên, gửi 1 liên cho bộ phận Kế toán để lập HĐ GTGT, 1 liên gửi cho bộ phận Kho, liên còn lại lƣu giữ tại bộ phận. Sau khi lập HĐ GTGT gồm 3 liên, bộ phận Kế toán gửi 1 liên cho bộ phận Kho, 1 liên giao cho khách hàng, liên còn lại lƣu giữ tại bộ phận. Bộ phận kho dựa vào hóa đơn GTGT và lệnh bán hàng tiến hành kiểm tra hàng hóa, sau đó lập phiếu xuất kho, ghi vào thẻ kho và xuất kho giao cho khách hàng. Bộ phận kế toán dựa vào HĐ GTGT lập phiếu thu và thu tiền từ khách hàng. Cuối ngày kiểm tra, đối chiếu và ghi vào sổ sách. 4.1.1.2 Luân chuyển chứng từ Hình 4.1: Sơ đồ luân chuyển chứng từ doanh thu và giá vốn hàng bán Xem Phụ lục 12 4.1.1.3 Các nghiệp vụ phát sinh * Trích một số nghiệp vụ phát sinh trong tháng 8 năm 2014: 1. Ngày 09/08/2014 theo HĐ GTGT số 677 (Phụ lục 04), nhận hợp đồng vận chuyển cho Công ty CPHH Vedan Việt Nam với tổng cƣớc phí vận chuyển thanh toán là 59.236.592 đồng, thuế GTGT 10%. Công ty CPHH Vedan Việt Nam đã thanh toán bằng chuyển khoản qua ngân hàng Vietcombank. Nợ TK 11212 59.236.592 Có TK 5113 53.851.447 Có TK 3331 5.385.145 2. Ngày 14/08/2014 theo HĐ GTGT số 726 (Phụ lục 04) và PXK số 726GV (Phụ lục 06), xuất bán cho DNTN Duy Điệp 35 can dầu ăn Cooking Oil Can (25kg/can) với tổng số tiền thanh toán là 19.404.000, thuế GTGT 10%. Khách hàng đã thanh toán bằng tiền mặt. 33 Nợ TK 632 Có TK 156 Nợ TK 1111 16.614.873 16.614.873 19.404.000 Có TK 5111 17.640.000 Có TK 3331 1.764.000 3. Ngày 14/08/2014 theo HĐ GTGT số 732 (Phụ lục 04) và PXK số 732GV (Phụ lục 06), xuất bán cho ông Đặng Phƣớc Hùng 150 thùng mì Hảo hảo chua cay, 30 thùng Hảo hảo xào khô, 60 thùng Hủ tiếu nhịp sống Nam Vang với tổng giá trị là 25.002.000 đồng, thuế GTGT 10%. Khách hàng đã thanh toán bằng tiền mặt. Nợ TK 632 Có TK 156 Nợ TK 1111 25.002.000 25.002.000 27.502.200 Có TK 5111 25.002.000 Có TK 3331 2.500.200 4. Ngày 26/08/2014 theo HĐ GTGT số 862 và PXK số 862GV (Phụ lục 06) xuất bán cho ông Nguyễn Minh Nhựt bột ngọt I454 với tổng giá trị thanh toán là 13.234.100 đồng, thuế GTGT 10%. Đã thu bằng tiền mặt. Nợ TK 632 Có TK 156 Nợ TK 1111 12.028.782 12.028.782 13.234.100 Có TK 5111 12.031.000 Có TK 3331 1.203.100  Bút toán tổng hợp doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ trong tháng 8/2014: Nợ TK 1111 13.763.516.000 Nợ TK 1121 445.155.097 Có TK 511 12.916.973.730 Có TK 3331 1.291.697.373 34  Bút toán tổng hợp giá vốn hàng bán trong tháng 8/2014: Nợ TK 632 Có TK 156 12.800.171.791 12.800.171.791 4.1.1.4 Thực hiện kế toán chi tiết - Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa mua vào – Xem Phụ lục 10 - Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa bán ra – Xem Phụ lục 11 - Thẻ kho (Sổ kho) – Xem Phụ lục 19 - Sổ quỹ tiền mặt – Xem Phụ lục 18 - Sổ chi tiết TK 11211 – Xem Phụ lục 16 - Sổ chi tiết bán hàng – Xem Phụ lục 17 4.1.1.5 Thực hiện kế toán tổng hợp - Sổ Nhật ký chung - Xem Phụ lục 14 - Sổ Cái TK 511, 632 - Xem Phụ lục 15 4.1.2 Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu * Trong tháng 8/2014 Công ty cho khách hàng hƣởng chiết khấu thƣơng mại theo chế độ ƣu đãi 3% trên hóa đơn mua mì gói. Công ty theo dõi chi tiết tài khoản 521 trên 2 tài khoản cấp 2: 5211 – Công ty cho khách hàng hƣởng chiết khấu thƣơng mại và 5212 – Công ty nhận chiết khấu thƣơng mại từ Công ty đối tác. Không phát sinh nghiệp vụ giảm giá hàng bán hoặc hàng bán bị trả lại. 4.1.2.1 Chứng từ và sổ sách Sau khi nhận đƣợc lệnh bán hàng từ bộ phận kinh doanh gửi đến. Bộ phận kế toán kiểm tra, xét duyệt chủng loại hàng hóa khách hàng mua có thuộc vào loại hàng đƣợc hƣởng chiết khấu thƣơng mại hay không, nếu đúng là hàng hóa đƣợc hƣởng chiết khấu theo chế độ ƣu đãi của Công ty thì bộ phận kế toán sẽ giảm trừ số tiền mua hàng trực tiếp trên hóa đơn GTGT. 4.1.2.2 Luân chuyển chứng từ Hình 4.1: Sơ đồ luân chuyển chứng từ các khoản giảm trừ doanh thu Xem Phụ lục 12 35 4.1.2.3 Các nghiệp vụ phát sinh 5. Ngày 14/08/2014 theo HĐ GTGT số 732 (Phụ lục 04), Công ty đã cho ông Đặng Phƣớc Hùng hƣởng chiết khấu thƣơng mại 3% trực tiếp trên hóa đơn mua hàng có giá trị 25.002.000 đồng. Nợ TK 5211 3% * 25.002.000 = 750.060 Nợ TK 3331 10% * 750.060 = 75.006 Có TK 1111 825.066 6. Ngày 15/08/2014 theo HĐ GTGT số 740, Công ty đã cho bà Trƣơng Thị Mỹ Ánh hƣởng chiết khấu thƣơng mại 3% trực tiếp trên hóa đơn mua hàng có giá trị 25.560.000 đồng. Nợ TK 5211 3% * 25.560.000 = 766.800 Nợ TK 3331 10% * 766.800 = 76.680 Có TK 1111 843.480 7. Ngày 15/08/2014 theo HĐ GTGT số 743, Công ty đã cho bà Nguyễn Thị Hồng Lan hƣởng chiết khấu thƣơng mại 3% trực tiếp trên hóa đơn mua hàng có giá trị 32.934.000 đồng. Nợ TK 5211 3% * 32.934.000 = 988.020 Nợ TK 3331 10% * 988.020 = 98.802 Có TK 1111 1.086.822  Bút toán tổng hợp số tiền Công ty đã chiết khấu thƣơng mại cho khách hàng trong tháng 8/2014: Nợ TK 5211 135.926.510 Nợ TK 3331 13.592.651 Có TK 111 149.519.161 8. Ngày 01/08/2014 theo HĐ nhập hàng 033 và 034, Công ty CP Acecook VN đã chiết khấu cho Công ty 2% trên mỗi hóa đơn mua hàng số tiền là 2.847.960 đồng. Nợ TK 331 6.265.512 Có TK 5212 2 * 2.847.960 = 5.695.920 Có 1331 10% * 5.695.920 = 569.592 36 9. Ngày 01/08/2014 theo HĐ nhập hàng 035, Công ty CP Acecook VN đã chiết khấu cho Công ty 2% trên hóa đơn mua hàng tổng hợp số tiền là 2.858.220 đồng. Nợ TK 331 3.144.042 Có TK 5212 2.858.220 Có 1331 10% * 2.858.220 = 285.822  Bút toán tổng hợp số tiền Công ty nhận đƣợc từ việc hƣởng chiết khấu thƣơng mại trong tháng 8/2014: Nợ TK 331 102.745.412 Có TK 5212 93.404.920 Có 1331 10% * 94.404.920 = 9.340.492 4.1.2.4 Thực hiện kế toán chi tiết - Sổ chi tiết TK 5211, 5212 – Xem Phụ lục 16 - Sổ quỹ tiền mặt – Xem Phụ lục 18 4.1.2.5 Thực hiện kế toán tổng hợp - Sổ Nhật ký chung - Xem Phụ lục 14 - Sổ Cái TK 521 - Xem Phụ lục 15 4.2 KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY (THÁNG 8 NĂM 2014) 4.2.1 Kế toán chi phí quản lý kinh doanh 4.2.1.1 Chứng từ và sổ sách Nhận đƣợc HĐ GTGT mua vào từ bộ phận Kinh doanh gửi đến, kế toán thanh toán tiếp nhận và kiểm tra, xem xét hóa đơn. Nếu thấy các khoản chi hợp lý và đƣợc Giám đốc phê duyệt, Kế toán thanh toán sẽ lập phiếu chi gồm 2 liên, gửi 1 liên đến Thủ quỹ. Thủ quỹ tiếp nhận, kiểm tra và chi tiền cho bộ phận Kinh doanh. 4.2.1.2 Luân chuyển chứng từ 37 Kế toán thanh toán Thủ quỹ Bắt đầu BP Phiếu chi KD HĐ GTGT Kiểm tra, xem xét, lập phiếu chi duyệt Phiếu chi Tiền GĐ duyệt HĐ GTGT BP KD Phiếu chi Kết thúc Hình 4.2: Sơ đồ luân chuyển chứng từ chi phí quản lý kinh doanh 4.2.1.3 Các nghiệp vụ phát sinh * Trong tháng 8 năm 2014 Công ty không phát sinh chi phí bán hàng, chỉ phát sinh chi phí quản lý doanh nghiệp: 10. Ngày 12/08/2014 theo HĐ GTGT số 870 của Công ty TNHH MTV Bảo hiểm Ngân hàng TMCP Công thƣơng Việt Nam (Phụ lục 05), Công ty đã chi 9.166.500 đồng tiền mặt để mua bảo hiểm xe oto, thuế GTGT 10%. Nợ TK 64225 9.166.500 Nợ TK 1331 916.650 Có TK 1111 10.083.150 38 11. Ngày 15/08/2014 theo hóa đơn đặc thù số 43520 của Trung tâm thiết bị văn phòng Hòa Bình, Công ty mua 25 thùng giấy A4 Plus dùng cho văn phòng số tiền 1.400.000 đồng đã chi bằng tiền mặt. Nợ TK 64223 Có TK 1111 1.400.000 1.400.000 12. Ngày 31/08/2014 theo GG005, trích khấu TSCĐ tháng 8 là 10.716.861 đồng. Nợ TK 64224 Có TK 2141 10.716.861 10.716.861 13. Ngày 31/08/2104, dựa vào Bảng lƣơng nhân viên NV08 (Phụ lục 13), tổng lƣơng phải trả cho nhân viên tháng 8/2014 là 32.700.000 đồng. Trích BHYT, BHXH khấu trừ vào lƣơng. Nợ TK 64221 Có TK 334 32.700.000 32.700.000 Nợ TK 64221 21% * 32.700.000 = 6.867.000 Nợ TK 334 9,5% * 32.700.000 = 3.106.500 Có TK 3383 26 % * 32.700.000 = 8.502.000 Có TK 3384 4,5% * 32.700.000 = 1.471.500  Bút toán tổng hợp chi phí quản lý kinh doanh trong tháng 8/2014: Nợ TK 6422 205.716.861 Nợ TK 1331 20.571.686 Có TK 1111 226.288.547 4.2.1.4 Thực hiện kế toán chi tiết - Sổ chi tiết TK 64221, 64223, 64224, 64225 – Xem Phụ lục 16 - Sổ quỹ tiền mặt – Xem Phụ lục 18 4.2.1.5 Thực hiện kế toán tổng hợp - Sổ Nhật ký chung - Xem Phụ lục 14 - Sổ Cái TK 642 - Xem Phụ lục 15 39 4.2.2 Kế toán chi phí và doanh thu hoạt động tài chính 4.2.2.1 Chứng từ và sổ sách Công ty có mở tài khoản tiền gửi thanh toán ở Ngân hàng để thực hiện các giao dịch với đối tác. Trong mỗi giao dịch chuyển khoản tại Ngân hàng nhằm chuyển trả tiền hàng hóa cho đối tác sẽ phát sinh phí giao dịch với Ngân hàng. Khi đó, Ngân hàng sẽ trừ vào tài khoản tiền gửi thanh toán của Công ty số tiền mà Công ty cần chuyển trả vào tài khoản đối tác và phí giao dịch mà Công ty phải trả cho Ngân hàng để thực hiện giao dịch thể hiện qua Ủy nhiệm chi đƣợc lập. Khi nhận đƣợc Giấy báo Nợ từ Ngân hàng, Kế toán thanh toán tiếp nhận, kiểm tra số tiền trên giấy báo Nợ. Sau đó chuyển cho Kế toán tổng hợp ghi nhận vào sổ Cái TK 635. Khoản tiền gửi thanh toán mà Công ty mở tại Ngân hàng mỗi tháng sẽ đƣợc Ngân hàng trả lãi theo lãi suất của tiền gửi không kỳ hạn, vì vậy doanh thu hoạt động tài chính của Công ty từ nguồn này là rất ít. Khi nhận đƣợc Giấy báo Có từ Ngân hàng, Kế toán thanh toán tiếp nhận, kiểm tra số tiền trên giấy báo Có. Sau đó chuyển cho Kế toán tổng hợp ghi nhận vào sổ Cái TK 515. Mọi hoạt động tài chính của Công ty đƣợc thể hiện qua Sổ phụ Ngân hàng. 4.2.2.2 Luân chuyển chứng từ 40 Kế toán thanh toán Kế toán tổng hợp Bắt đầu Ngân hàng GBC (GBN) GBC (GBN) Ghi nhận vào sổ Cái 515 (635) Tiếp nhận, kiểm tra Sổ cái 515 (635) GBC (GBN) GBC (GBN) Kết thúc Hình 4.3: Sơ đồ luân chuyển chứng từ chi phí và doanh thu hoạt động tài chính 4.2.2.3 Các nghiệp vụ phát sinh 14. Ngày 02/08/2014 theo GBN08SC02, phí chuyển tiền phải trả cho Ngân hàng Sacombank là 61.746 đồng để thực hiện giao dịch chuyển trả tiền hàng cho Công ty Cổ phần thực phẩm An Long. Nợ TK 6352 Có TK 11213 61.746 61.746 15. Ngày 01/08/2014 theo GBN08VT03, phí chuyển tiền phải trả cho Ngân hàng Công thƣơng là 22.000 đồng để thực hiện giao dịch chuyển trả tiền hàng cho Công ty Cổ phần thực phẩm An Long. 41 Nợ TK 6352 Có TK 11211 22.000 22.000 16. Ngày 06/08/2014 theo GBN08VC02, phí chuyển tiền phải trả cho Ngân hàng Vietcombank là 251.554 đồng để thực hiện giao dịch chuyển trả tiền hàng cho Công ty CPHH Vedan. Nợ TK 6352 Có TK 11212 251.554 251.554 17. Ngày 05/08/14 theo GBN08SC04 Công ty trả lãi vay 23.472.049 đồng cho ngân hàng Sacombank với số tiền vay 2.166.650.669 đồng từ năm 2013. Nợ TK 6351 Có TK 11213 23.472.049 23.472.049  Bút toán tổng hợp chi phí hoạt động tài chính trong tháng 8/2014: Nợ TK 635 Có TK 112 27.407.190 27.407.190 18. Ngày 30/08/2014 theo GBC08SC18, Công ty đã nhận đƣợc từ lãi của món tiền gửi thanh toán mà Công ty đã mở tại ngân hàng Sacombank là 1.730 đồng. Nợ TK 11213 Có TK 5151 1.730 1.730 19. Ngày 31/08/2014 theo GBC08VT78, Công ty đã nhận đƣợc từ lãi của món tiền gửi thanh toán mà Công ty đã mở tại ngân hàng Công thƣơng là 28.048 đồng. Nợ TK 11211 Có TK 5151 28.048 28.048  Bút toán tổng hợp doanh thu hoạt động tài chính trong tháng 8/2014: Nợ TK 112 Có TK 5151 29.778 29.778 4.2.2.4 Thực hiện kế toán chi tiết - Sổ chi tiết TK 11211, 11212, 11213 – Xem Phụ lục 16 42 4.2.2.5 Thực hiện kế toán tổng hợp - Sổ Nhật ký chung - Xem Phụ lục 14 - Sổ Cái TK 515, 635 - Xem Phụ lục 15 4.2.3 Kế toán thu nhập khác và chi phí khác * Trong tháng 8/2014, Công ty không có phát sinh khoản chi phí khác ghi nhận vào TK 811. Nguồn thu nhập khác của Công ty chủ yếu dựa vào thƣởng đạt doanh số bán hàng, thu nhập từ hoa hồng bán hàng và thanh lý tài sản cố định. 4.2.3.1 Chứng từ và sổ sách Mỗi tháng, khi mua hàng với số lƣợng đƣợc quy định để hƣởng doanh số bán hàng từ Công ty đối tác, Công ty sẽ đƣợc Công ty đối tác thƣởng đạt doanh số bằng cách giảm giá trực tiếp trên hóa đơn mua hàng. Thủ Kho nhận hàng, tiếp nhận HĐ GTGT mua hàng và lập phiếu nhập kho, sau đó chuyển HĐ GTGT cho Kế toán thanh toán lập Ủy nhiệm chi gửi đến Ngân hàng và kiểm tra số tiền thƣởng đạt doanh số. Sau đó Kế toán thanh toán sẽ chuyển HĐ GTGT này cho Kế toán tổng hợp để ghi nhận vào sổ Cái TK 711. 4.2.3.2 Luân chuyển chứng từ 43 Thủ Kho Kế toán thanh toán Kế toán tổng hợp Bắt đầu Đối tác HĐ GTGT HĐ GTGT HĐ GTGT Lập UNC Ghi nhận vào sổ Cái 711 Nhận hàng, lập PNK HĐ GTGT UNC PNK HĐ GTGT Sổ cái 711 HĐ GTGT Ngân hàng tác Kết thúc Hình 4.4: Sơ đồ luân chuyển chứng từ thu nhập khác 4.2.3.3 Các nghiệp vụ phát sinh 20. Ngày 01/08/2014 theo HĐ GTGT kiêm Phiếu xuất kho số 9347 (Phụ lục 05), Công ty Cổ phần thực phẩm An Long đã thƣởng đạt doanh số cho Công ty số tiền giảm giá trực tiếp trên hóa đơn mua hàng là 41.209.976 đồng. Nợ TK 11211 Có TK 711 41.209.976 41.209.976 21. Ngày 01/08/2014 theo GBC08VT04 của Ngân hàng Công thƣơng, Công ty đã nhận đƣợc tiền thƣởng đạt doanh số từ Công ty CPHH Vedan số tiền 76.038.390 đồng. Nợ TK 11211 Có TK 711 76.038.390 76.038.390 44  Bút toán tổng hợp thu nhập khác trong tháng 8/2014: Nợ TK 112 Có TK 711 227.035.701 227.035.701 4.2.3.4 Thực hiện kế toán chi tiết - Sổ chi tiết TK 11211 – Xem Phụ lục 16 4.2.3.5 Thực hiện kế toán tổng hợp - Sổ Nhật ký chung - Xem Phụ lục 14 - Sổ Cái TK 711 - Xem Phụ lục 15 4.2.4 Kế toán xác định kết quả kinh doanh 4.2.4.1 Chứng từ và sổ sách Cuối tháng, sau khi số liệu đã đƣợc Kế toán tổng hợp kiểm tra khớp đúng, Kế toán trƣởng tập hợp doanh thu và chi phí, kết chuyển sang tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh trong tháng. Các bút toán kết chuyển đƣợc thực hiện: - Từ sổ Cái 511, 515, 711 kiểm tra nghiệp vụ kết chuyển doanh thu thuần sang tài khoản 911. - Từ sổ Cái 632, 635, 642 kiểm tra nghiệp vụ kết chuyển các khoản chi phí sang tài khoản 911. Sau đó ghi nhận vào sổ Cái 911. 4.2.4.2 Luân chuyển chứng từ 45 Kế toán tổng hợp Kế toán trƣởng Bắt đầu Sổ cái các tài khoản Sổ cái các tài khoản Các hóa đơn, chứng từ Tập hợp doanh thu, chi phí, xđkqkd và ghi vào sổ Cái 911 Đối chiếu, kiểm tra Sổ Cái 911 Các hóa đơn, chứng từ Sổ cái các tài khoản Sổ cái các tài khoản Kết thúc Hình 4.5: Sơ đồ luân chuyển chứng từ xác định kết quả kinh doanh 4.2.4.3 Các nghiệp vụ phát sinh 22. Công ty phát sinh một số nghiệp vụ liên quan đến bút toán kết chuyển: - Ngày 31/08/2014, kết chuyển các khoản chiết khấu thƣơng mại Nợ TK 511 Có TK 5211 Nợ TK 5212 Có TK 511 135.926.510 135.926.510 93.404.920 93.404.920 46 - Ngày 31/08/2014, kết chuyển doanh thu thuần từ bán hàng và cung cấp dịch vụ Nợ TK 511 Có TK 911 12.916.973.730 – 135.926.510 + 93.404.920 = 12.874.452.140 12.874.452.140 - Ngày 31/08/2014, kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính Nợ TK 5151 Có TK 911 29.778 29.778 - Ngày 31/08/2014, kết chuyển thu nhập khác. Nợ TK 711 Có TK 911 227.035.701 227.035.701 - Ngày 31/08/2014, kết chuyển giá vốn hàng bán Nợ TK 911 Có TK 632 12.800.171.791 12.800.171.791 - Ngày 31/08/2014, kết chuyển chi phí hoạt động tài chính Nợ TK 911 Có TK 635 27.407.190 27.407.190 - Ngày 31/08/2014, kết chuyển chi phí quản lý kinh doanh Nợ TK 911 Có TK 642 205.716.861 205.716.861 - Ngày 31/08/2014, kết chuyển lợi nhuận chƣa phân phối Nợ TK 911 Có TK 421 68.221.777 68.221.777 47 TK 632 TK 911 TK 511 12.800.171.791 12.800.171.791 12.800.171.791 12.874.452.140 12.874.452.140 12.874.452.140 TK 635 27.407.190 27.407.190 TK 515 27.407.190 29.778 TK 642 205.716.861 205.716.861 29.778 29.778 TK 711 205.716.861 227.035.701 13.033.295.842 13.101.517.619 227.035.701 227.035.701 TK 421 68.221.777 68.221.777 Hình 4.6: Sơ đồ hạch toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh 48 4.2.4.4 Thực hiện kế toán chi tiết 4.2.4.5 Thực hiện kế toán tổng hợp - Sổ Nhật ký chung - Xem Phụ lục 14 - Sổ Cái TK 911 - Xem Phụ lục 15 4.3 PHÂN TÍCH HIỆU QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA CÔNG TY 4.3.1 Phân tích các chỉ tiêu về quản trị tài sản Nhóm chỉ tiêu này cho biết hiệu quả đem lại của các khoản mục mà Công ty đã đầu tƣ vào đó, nó đã đƣợc đầu tƣ đúng đắn hay chƣa và hiệu quả nhƣ thế nào. Từ bảng cân đối kế toán và báo cáo kết quả kinh doanh của Công ty, ta tính đƣợc các tỷ số về quản trị tài sản nhƣ sau: Bảng 4.1: Các tỷ số về quản trị tài sản CHỈ TIÊU ĐVT Doanh thu thuần Vốn lƣu động Tổng tài sản Giá vốn hàng bán Hàng tồn kho Khoản phải thu Doanh thu bình quân / ngày Vòng quay hàng tồn kho Kỳ thu tiền bình quân Hiệu quả sử dụng tài sản cố định Hiệu quả sử dụng toàn bộ vốn Triệu đồng Triệu đồng Triệu đồng Triệu đồng Triệu đồng Triệu đồng Triệu đồng Vòng Ngày Lần Vòng 2011 116.290,90 6.371,29 6.371,29 116.326,32 4.188,56 307,77 323,03 27,77 0,95 18,25 1,00 2012 120.316,80 7.366,21 7.366,21 120.081,22 4.495,23 267,78 334,21 26,71 0,80 16,33 1,00 2013 125.650,83 8.778,74 8.778,74 124.817,51 5.354,60 155,84 349,03 23,31 0,45 14,31 1,01 4.3.2.1 Vòng quay hàng tồn kho Vòng quay hàng tồn kho của Công ty khá dài dẫn đến số ngày bình quân hàng tồn kho khá thấp. Vì vậy hàng hóa tồn kho ít nên chi phí tồn kho không đáng kể. Thế nhƣng, ta thấy đƣợc sự chuyển biến xấu của số vòng quay hàng tồn kho cho thấy công tác quản lý hàng tồn kho tại Công ty chƣa đƣợc chú trọng. Nguyên nhân là do tốc độ tăng của giá vốn hàng bán qua các năm thấp hơn tốc độ tăng của trị giá hàng tồn kho, năm 2012 vòng quay hàng tồn kho là 26,71 vòng giảm 1,06 vòng so với năm 2011, nguyên nhân do giá vốn tăng khoảng 3,23% so với năm trƣớc trong khi đó trị giá hàng tồn kho tăng đến 7,32%. Đến năm 2013, vòng quay hàng tồn kho giảm còn 23,31 vòng, tức giảm 3,4 vòng so với năm trƣớc là do giá vốn hàng bán tăng 3,94% trong khi đó lƣợng hàng tồn kho tăng đến 19,12%. Nhìn chung tỷ số này của Công ty khá tốt nhƣng lại giảm dần qua 3 năm và có xu hƣớng giảm ngày càng nhiều 49 hơn là một tín hiệu không tốt cho Công ty. Điều này cho thấy công tác quản lý hàng tồn kho ở Công ty chƣa đƣợc quan tâm chú ý nhiều, vì thế nó đã làm tăng chi phí bảo quản, hao hụt và vốn tồn đọng ở hàng tồn kho. 4.3.2.2 Kỳ thu tiền bình quân (DSO) Tỷ số này đo lƣờng khả năng thu hồi các khoản phải thu là nhanh hay chậm. Nhìn vào bảng ta thấy kỳ thu tiền bình quân của khách hàng biến động qua các năm. Năm 2011 kỳ thu tiền bình quân là 0,95 ngày, tức bình quân mất 0,95 ngày để thu hồi một khoản phải thu. Sang năm 2012 tỷ số này giảm xuống 0,80 ngày. Đến năm 2013, kỳ thu tiền bình quân của Công ty là 0,45 ngày giảm 0,35 ngày so với năm 2012 chứng tỏ Công ty ngày càng quản lý tốt hơn tình hình thu tiền khách hàng. Mức thu tiền bình quân của Công ty luôn ở mức thấp chứng tỏ khả năng thu hồi các khoản phải thu của Công ty rất cao. Nguyên nhân là do Công ty có quy định chỉ bán hàng thu bằng tiền mặt hoặc chuyển khoản, không chấp nhận hình thức bán chịu cho khách hàng. Chính sách này giúp Công ty quản lý vốn lƣu động hiệu quả hơn, loại bỏ đi khả năng bị khách hàng chiếm dụng vốn làm ảnh hƣởng đến hiệu quả hoạt động kinh doanh của Công ty. 4.3.2.3 Hiệu quả sử dụng tài sản cố định Tỷ số này phản ánh tốc độ luân chuyển vốn lƣu động, đẩy mạnh tốc độ luân chuyển vốn lƣu động sẽ góp phần giải quyết nhu cầu về vốn, nâng cao hiệu quả sử dụng vốn. Hiệu quả sử dụng vốn là vấn đề then chốt gắn liền với sự tồn tại và phát triển của chính đơn vị kinh doanh, phân tích hiệu quả sử dụng vốn có tác dụng đánh giá chất lƣợng công tác quản lý vốn, chất lƣợng công tác kinh doanh. Qua bảng phân tích cho thấy hiệu quả quản lý nguồn vốn lƣu động của Công ty khá tốt nhƣng có xu hƣớng giảm. Năm 2011 vòng quay vốn lƣu động là 18,25 vòng tức một đồng vốn lƣu động tạo ra 18,25 đồng doanh thu. Năm 2012 giảm còn 16,33 vòng và giảm còn 14,31 vòng vào năm 2013. Qua 3 năm, dù doanh thu thuần vẫn tăng nhƣng vốn lƣu động lại càng tăng mạnh hơn nên hiệu quả sử dụng vốn ngày càng giảm sút. Nguyên nhân của sự tăng vốn lƣu động là do Công ty đang thực hiện chính sách mở rộng quy mô sang một số mặt hàng mới và nâng cao số lƣợng đối với các mặt hàng cũ nên nhu cầu về vốn vay tại các ngân hàng ngày càng cao trong khi đó tình hình tiêu thụ các mặt hàng này những năm gần đây lại không đạt đƣợc kế hoạnh nhƣ mong muốn do sức ép từ nền kinh tế khó khăn, sự cạnh tranh gay gắt với các doanh nghiệp khác và chi phí gia tăng từ các chính sách ƣu đãi thu hút khách hàng. 4.3.2.4 Hiệu quả sử dụng toàn bộ vốn Tỷ số này khá ổn định và có xu hƣớng tăng nhẹ qua các năm là một điều khá tốt, nó thể hiện hiệu quả của doanh thu khi sử dụng 1 đồng tài sản. Năm 2011 và năm 2012 giữ mức ổn định, cứ 1 đồng vốn mà Công ty đƣa vào sản xuất kinh doanh thì tạo ra đƣợc 1,00 đồng doanh thu. Và năm 2013, con số này tăng trƣởng lên 1,01 đồng doanh thu cho một đồng vốn. Nhìn chung hiệu quả sử dụng vốn của Công ty đang diễn biến một cách khả quan, Công ty nên tiếp tục duy trì để có thể đẩy mạnh hiệu quả sử dụng vốn hơn nữa. 50 4.4.2 Phân tích các chỉ tiêu về khả năng sinh lợi Lợi nhuận là mục tiêu tài chính tổng hợp phản ánh hiệu quả toàn bộ quá trình đầu tƣ, tái sản xuất, tiêu thụ và những giải pháp kỹ thuật, quản lý kinh tế tại đơn vị. Vì vậy, lợi nhuận là chỉ tiêu tài chính mà bất cứ đơn vị kinh doanh nào cũng đều quan tâm. Tuy nhiên để nhận thức đúng đắn về lợi nhuận thì không chỉ quan tâm đến mức lợi nhuận mà cần phải đặt lợi nhuận trong mối quan hệ với vốn, tài sản, nguồn lực kinh tế tài chính đã sử dụng để tạo ra lợi nhuận. Từ bảng cân đối kế toán và bảng báo cáo kết quả kinh doanh, ta tính toán đƣợc bảng số liệu sau: Bảng 4.2: Các tỷ số về khả năng sinh lợi CHỈ TIÊU ĐVT Lợi nhuận sau thuế Doanh thu thuần Vốn chủ sở hữu Tổng tài sản Tỷ số lợi nhuận ròng trên tài sản (ROA) Triệu đồng Triệu đồng Triệu đồng Triệu đồng 2011 2012 2013 542 116.291 1.542 6.371 192 120.317 3.495 7.366 70 125.651 6.612 8.779 % 8,51 2,61 0,79 Tỷ số lợi nhuận ròng trên vốn chủ sở hữu (ROE) % 35,16 5,50 1,05 Tỷ số lợi nhuận ròng trên doanh thu (ROS) % 0,47 0,16 0,06 4.4.3.1 Tỷ số lợi nhuận ròng trên tài sản (ROA) Tỷ số này phản ánh khả năng sinh lời của một đồng tài sản đƣợc đầu tƣ, phản ánh hiệu quả của việc quản lý và sử dụng vốn kinh doanh. Tỷ số này cho biết 100 đồng tài sản ngắn hạn đƣợc sử dụng trong kinh doanh sẽ tạo ra bao nhiêu đồng lợi nhuận sau thuế. Tỷ số này càng lớn chứng tỏ đơn vị kinh doanh sử dụng vốn có hiệu quả. Tỷ lệ ROA qua các năm khá tốt đã có thể bù đắp cho phần tài sản mất đi nhƣng lại có xu hƣớng giảm đi. Thực tế một đồng tài sản bỏ ra vào năm 2011 đem lại 8,51% đồng lợi nhuận và năm 2012 đem lại 2,61% đồng lợi nhuận. Năm 2013 thì một đồng tài sản bỏ ra đã mang về cho Công ty một khoản lợi nhuận 0,79%. Tài sản mất đi đã mang về cho Công ty một khoản lợi nhuận làm tăng lợi nhuận ròng, nhƣng khoản lợi nhuận này lại sụt giảm qua các năm. Công ty cần cố gắng phấn đấu để đƣa tỷ lệ này lên mức cao nhằm tạo ra lợi nhuận cao nhất. 4.4.3.2 Tỷ số lợi nhuận ròng trên vốn chủ sở hữu (ROE) Tỷ suất lợi nhuận trên vốn chủ sở hữu cho biết 100 đồng vốn chủ sở hữu tạo ra bao nhiêu đồng lợi nhuận. Nhìn vào bảng phân tích ta thấy ROE năm 51 2011 là 35,16% tức cứ 100 đồng vốn kinh doanh Công ty lãi 35,16 đồng dẫn đến khoản lợi nhuận 542 triệu đồng. Năm 2012 tổng nguồn vốn chủ sở hữu bỏ ra mang về lợi nhuận là 192 triệu đồng, tƣơng ứng với ROE là 5,50%. Dù vẫn trong tình trạng lãi nhƣng số liệu cho thấy con số thu lãi đã giảm đáng kể so với năm 2011. Đến năm 2012 ROE lại tiếp tục sụt giảm với con số 1,05% có nghĩa là tổng vốn bỏ ra mang về lợi nhuận ròng tăng 1,05%, làm cho lợi nhuận đạt 70 triệu đồng, điều này cho thấy hiệu quả sử dụng vốn của Công ty đang dần đi xuống. Vì thế, Công ty cần chú ý hơn về mức độ chu chuyển đồng vốn trong các hoạt động của mình, chú ý về sự tăng lên của các khoản mục chi phí và giá vốn trong quá trình hoạt động để từ đó có những biện pháp nhằm hạn chế sự gia tăng ấy trên cơ sở không làm ảnh hƣởng đến sự gia tăng doanh thu. Nếu bản thân Công ty có thể làm tốt điều này thì khả năng thúc đẩy lợi nhuận sau thuế sẽ tiến triển nhiều hơn nữa từ đó tỷ suất lợi nhuận trên vốn chủ sở hữu sẽ đạt hiệu quả hơn, tức đƣa vòng lƣu chuyển vốn chủ sở hữu vào hoạt động một cách hiệu quả nhất. Đặc biệt Công ty cần chú ý sử dụng nguồn vốn của mình vào các hoạt động đầu tƣ tài chính. Vì lợi nhuận từ hoạt động này có nhiều hứa hẹn trong việc góp phần đẩy lợi nhuận của Công ty tăng lên. 4.4.3.3 Tỷ số lợi nhuận ròng trên doanh thu (ROS) Chỉ tiêu này cho biết với 100 đồng doanh thu sẽ tạo ra bao nhiêu đồng lợi nhuận. Qua bảng phân tích tỷ suất lợi nhuận trên doanh thu năm 2011 tỷ số là 0,47% hay cứ 100 đồng doanh thu nhận về Công ty sẽ lãi 0,47 đồng. Năm 2012 tỷ suất này còn 0,16% tức 100 đồng doanh thu sẽ lãi 0,16 đồng. Tuy Công ty vẫn giữ đƣợc lợi nhuận nhƣng có thể thấy rằng lợi nhuận của Công ty đang dần sụt giảm. Đến năm 2013 tỷ suất này vẫn là con số dƣơng 0,06%, dù tỷ số đạt đƣợc không cao chỉ thu về 0,06 đồng lợi nhuận trên 100 đồng doanh thu. Nhƣng con số này cho thấy hoạt động kinh doanh của Công ty ngày càng sụt giảm và không mang lại hiệu quả nhƣ trƣớc. Nguyên nhân là do năm 2012 và năm 2013, Công ty có những chính sách ƣu đãi nhằm thu hút khách hàng làm gia tăng chi phí. Cụ thể Công ty đã làm gia tăng các khoản mục chi phí chủ yếu nhƣ chi phí giá vốn, chi phí quản lý kinh doanh nhƣng sự gia tăng này là hợp lý bởi số lƣợng sản phẩm của Công ty đƣợc tiêu thụ ngày càng nhiều, quy mô sản xuất kinh doanh của Công ty đang dần đƣợc mở rộng. Bên cạnh đó, tốc độ tăng của doanh thu ngày càng cao nên đã phần nào trang trải đƣợc chi phí của Công ty. Mặc dù vậy, tỷ suất lợi nhuận/doanh thu của Công ty sụt giảm vẫn là vấn đề cần chú ý, do đó Công ty cần phải tiếp tục nỗ lực hơn nữa để có đƣợc những kết quả cao hơn. Tóm lại, qua những phân tích nêu trên ta thấy các khoản mục doanh thu, lợi nhuận và các chỉ tiêu hiệu quả của Công ty vẫn còn khá bấp bênh. Việc sụt giảm lợi nhuận đã làm cho công việc kinh doanh của Công ty gặp nhiều khó khăn, suất sinh lời qua lợi nhuận qua nguồn vốn và lãi ròng đã sụt giảm đáng kể và hiện tại đang là con số thấp. Tin rằng trong những năm tới Công ty sẽ cố gắng phát huy hơn nữa khả năng của mình và nâng tỷ lệ hiệu quả hoạt động kinh doanh lên con số cao nhất. 52 CHƢƠNG 5 MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN BÁN HÀNG XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH VÀ NÂNG CAO HIỆU QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN MỘT THÀNH VIÊN VẠN LỢI VĨNH LONG 5.1 NHẬN XÉT CHUNG 5.1.1 Nhận xét về công tác kế toán 5.1.1.1 Về thực hiện chế độ kế toán a) Hình thức kế toán sử dụng Công ty sử dụng hình thức kế toán Nhật ký chung. Đây đƣợc xem là hình thức đơn giản và phù hợp với tình hình, đặc điểm kinh doanh cũng nhƣ bộ máy kế toán của doanh nghiệp hiện nay. b) Cách sử dụng hệ thống tài khoản Công ty sử dụng hệ thống tài khoản kế toán doanh nghiệp ban hành theo Quyết định số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14 tháng 09 năm 2006. Việc sử dụng hệ thống tài khoản này hoàn toàn phù hợp với cơ chế hoạt động và quy mô của Công ty. Công ty cũng rất chú trọng sử dụng tài khoản cấp 2, cấp 3 để theo dõi chặt chẽ các khoản mục. Các tài khoản đƣợc theo dõi trên từng tài khoản chi tiết cụ thể đúng với bản chất của loại tài khoản phù hợp lĩnh vực kinh doanh của Công ty. c) Về việc sử dụng chứng từ - Ƣu điểm: Với mỗi nghiệp vụ phát sinh, Công ty đã lập đầy đủ chứng từ theo đúng quy định và mẫu chứng từ đƣợc thiết kế theo đúng Quyết định số 48/2006/QĐ-BTC. - Hạn chế: Chứng từ phát sinh tại Công ty vẫn chƣa điền đầy đủ nội dung, chƣa có đủ chữ ký của các bên liên quan. Ví dụ nhƣ thiếu một vài thông tin của ngƣời bán hàng và ngƣời mua hàng, chữ ký… d) Về sổ kế toán - Ƣu điểm: Sổ kế toán để theo dõi các nghiệp vụ kinh tế phát sinh đƣợc sử dụng đúng quy định, theo đúng mẫu sổ theo hình thức kế toán Nhật ký chung. Đa số các tài khoản đều đƣợc theo dõi trên sổ chi tiết. - Hạn chế: trong năm các nghiệp vụ mua hàng, bán hàng, thu tiền, chi tiền phát sinh rất nhiều nhƣng Công ty không mở sổ Nhật ký đặc biệt để theo dõi khiến khối lƣợng ghi chép lên sổ Cái nhiều hơn. 53 5.1.1.2 Về tổ chức công tác kế toán a) Về luân chuyển chứng từ trong nghiệp vụ bán hàng Trình tự luân chuyển chứng từ khoa học, nhịp nhàng và đồng bộ giữa các bộ phận từ lúc nhận đơn đặt hàng đến lúc giao hàng cho khách hàng. Quy trình phù hợp với đặc điểm kinh doanh của Công ty. b) Về phương thức thanh toán - Ƣu điểm: Công ty chỉ chấp nhận hình thức thanh toán bằng tiền mặt hoặc chuyển khoản. Hình thức này có mức an toàn cao và đảm bảo đƣợc khả năng quay vòng vốn của Công ty. - Hạn chế: quy chế hoạt động của Công ty đã bỏ lỡ một số hợp đồng bán chịu cho khách hàng, hạn chế lƣợng khách hàng của Công ty. Đó có thể là những hợp đồng mang lại lợi nhuận lớn cho Công ty. c) Về chính sách ưa đãi khách hàng - Ƣu điểm: Công ty áp dụng chính sách chiết khấu thƣơng mại cho khách hàng đối với mặt hàng mì gói với mức ƣu đãi 3% trên tổng giá trị hàng hóa bán ra và khuyến mãi khi mua hàng với số lƣợng lớn. Đây là chính sách ƣu đãi nhằm thu hút khách hàng mới và giữ chân khách hàng truyền thống của Công ty. - Hạn chế: Công ty không chấp thuận hình thức bán chịu cho khách hàng nên trong quy chế Công ty chƣa áp dụng chính sách chiết khấu thanh toán cho khách hàng nhằm khuyến khích khách hàng trả nợ trƣớc thời hạn. d) Mối liên hệ giữa các phòng ban trong Công ty Các phòng ban trong Công ty đƣợc tổ chức hợp lý với sự phân công công việc rõ ràng, đảm bảo phối hợp một cách nhịp nhàng và thống nhất, giúp công việc đƣợc thực hiện trôi chảy. 5.1.2 Nhận xét về doanh thu, chi phí, lợi nhuận của Công ty 5.1.2.1 Doanh thu Doanh thu tăng qua các năm là tín hiệu khả quan cho Công ty trong tình hình suy thoái nền kinh tế nhƣ hiện nay: kinh tế khó khăn, cạnh tranh gay gắt. Về hình thức thanh toán, thanh toán bằng tiền mặt và chuyển khoản là hình thức thông dụng tại Công ty. Hình thức này có ƣu điểm an toàn, giảm thiểu gian lận. 5.1.2.2 Chi phí - Ƣu điểm: Công ty đã thực hiện chính sách tiết kiệm hiệu quả giúp giảm chi phí quản lý kinh doanh, chi phí tài chính. - Hạn chế: giá vốn hàng bán luôn chiếm tỷ trọng rất cao trên doanh thu thuần, điều này làm lãi gộp khó bù đắp đƣợc những khoản chi phí khác. Đây cũng là nguyên nhân khiến lợi nhuận của Công ty không cao. 54 5.1.2.3 Lợi nhuận Lợi nhuận của Công ty giảm dần qua các năm do doanh thu tăng qua các năm nhƣng không thể bù đắp đƣợc các khoản chi phí tăng vọt. Trong thời điểm kinh tế khó khăn nhƣ hiện nay, Công ty luôn duy trì và cố gắng vƣợt qua để có thể tiếp tục đứng vững và mở rộng quy mô kinh doanh sang các lĩnh vực khác. 5.2 GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY 5.2.1 Kiểm tra tính đầy đủ và hợp lệ của chứng từ Các chứng từ phát sinh tại Công ty đôi khi không đầy đủ chữ ký, không điền đầy đủ nội dung thông tin. Công ty nên thực hiện tốt việc ghi đầy đủ thông tin vào chứng từ, ký đầy đủ chữ ký theo quy định bằng cách: - Thƣờng xuyên nhắc nhở ngƣời lập chứng từ phải ghi đầy đủ nội dung, kế toán cũng cần thƣờng xuyên kiểm tra nội dung chứng từ đã lập. - Phổ biến cho nhân viên các quy định của pháp luật về việc lập chứng từ. Từ đó giúp nhân viên biết đƣợc các công việc cần làm để thực hiện đúng với quy định. - Đề ra một số biện pháp thƣởng, phạt đối với nhân viên khi làm tốt hoặc không tốt công việc này. 5.2.2 Việc mở sổ Nhật ký đặc biệt - Để theo dõi tình hình bán hàng, mua hàng, thu tiền, chi tiền tại đơn vị, Công ty nên mở các sổ Nhật ký đặc biệt này nhằm giảm lƣợng ghi chép vào sổ Cái. Nghiệp vụ nào đã ghi vào sổ Nhật ký đặc biệt thì không ghi vào sổ Nhật ký chung. - Mẫu sổ Nhật ký đặc biệt theo Quyết định 48/2006/QĐ-BTC ban hành ngày 14 tháng 09 năm 2006. + Sổ Nhật ký thu tiền: S03a1-DNN + Sổ Nhật ký chi tiền: S03a2-DNN + Sổ Nhật ký mua hàng: S03a3-DNN + Sổ Nhật ký bán hàng: S03a4-DNN 5.2.3 Mở rộng phƣơng thức thanh toán Hình thức bán chịu hiện nay đƣợc các doanh nghiệp áp dụng rộng rãi. Mặc dù hình thức này mang lại khá nhiều rủi ro, có thể làm mất khả năng quay vòng vốn của Công ty nhƣng chúng ta không thể phủ nhận đƣợc nguồn doanh thu, lợi nhuận mang lại từ phƣơng thức thanh toán này. Hơn thế nữa, nó cũng mang lại lƣợng khách hàng tiềm năng cho Công ty và tăng cƣờng mối quan hệ với khách hàng thân thiết. Kết hợp hình thức bán chịu với mở rộng chính sách chiết khấu thanh toán cho khách hàng, sẽ giúp Công ty phần nào giảm bớt rủi ro về những khoản nợ khó đòi. 55 5.3 CÁC GIẢI PHÁP NHẰM NÂNG CAO HIỆU QUẢ KINH DOANH CỦA CÔNG TY 5.3.1 Giải pháp về doanh thu - Tăng tốc độ tiêu thụ hàng hóa: bằng những chính sách nhƣ: + Thƣờng xuyên có các đợt khuyến mãi, có các khoản chiết khấu thƣơng mại khi khách hàng mua với số lƣợng lớn và có chính sách ƣu đãi riêng cho các khách hàng thân thiết. + Nâng cao khả năng tiếp thị để mở rộng kênh phân phối hàng hóa của Công ty. Tuy việc này làm giảm doanh thu hiện tại nhƣng sẽ giúp Công ty tìm kiếm đƣợc nhiều đối tác hơn, có thể có những đối tác tiếp tục làm ăn lâu dài. Từ đó, hứa hẹn doanh thu sẽ tăng trong tƣơng lai. - Tiếp tục đa dạng hóa sản phẩm, mở rộng lĩnh vực kinh doanh: ngành nghề kinh doanh chính của Công ty là buôn bán thực phẩm và vận chuyển hàng hóa. Hiện nay, Công ty đã mở rộng kinh doanh thêm một số mặt hàng thực phẩm khác nhƣ: nƣớc tƣơng, nƣớc mắm, hạt nêm… và đang thử nghiệm kinh doanh mua bán xe otô trong tƣơng lai. Tuy nhiên, Công ty cũng cần tìm hiểu nhu cầu thị trƣờng thƣờng xuyên để tăng cƣờng kinh doanh những mặt hàng phù hợp với nhu cầu hiện nay, giảm bớt những mặt hàng có doanh số thấp. - Xây dựng chƣơng trình định giá các loại sản phẩm: định giá sản phẩm của doanh nghiệp dựa trên sự cân nhắc kỹ lƣỡng về giá của các doanh nghiệp khác. Việc định giá một cách nghiêm túc, cẩn thận, có sự nghiên cứu tình hình thị trƣờng sẽ giúp Công ty đề ra mức giá có tính cạnh tranh hơn nhƣng vẫn đảm bảo thu đƣợc lãi cho doanh nghiệp. 5.3.2 Giải pháp về chi phí - Chủ động về nguồn hàng hóa: bằng cách tìm kiếm nhiều nhà cung cấp để tìm nguồn hàng rẻ, mở rộng đa dạng mặt hàng và cạnh tranh về giá với các doanh nghiệp khác. - Tiết kiệm chi phí tài chính: Công ty có thể hạn chế việc vay ngân hàng, chỉ vay khi cần thiết và mở rộng kinh doanh phù hợp. Công ty cũng cần tìm hiểu về lãi suất cho vay của các ngân hàng, từ đó có thể cân nhắc lựa chọn vay vốn ở ngân hàng có nhiều ƣu đãi, nhằm giảm chi phí tài chính. - Tiết kiệm chi phí quản lý kinh doanh: Công ty đã thực hiện khá tốt việc tiết kiệm chi phí, nhƣng còn một số khoản có thể giảm bớt nhƣ: + Hạ chi phí cƣớc Internet, tiết kiệm chi phí điện thoại… giảm thiểu những chi phí này bằng cách thƣờng xuyên nhắc nhở và kiểm tra nhân viên về những cuộc gọi không cần thiết, cuộc gọi vì mục đích cá nhân. + Tiết kiệm chi phí văn phòng phẩm: Việc sử dụng văn phòng phẩm tại Công ty tuy không quá lãng phí, nhƣng vẫn có thể giảm thiểu chi phí này bằng 56 những cách nhƣ: chỉ in tài liệu khi cần thiết, kiểm tra nội dung trƣớc khi in để tránh tình trạng in sai phải in lại, hoặc in thừa. - Thƣờng xuyên kiểm tra chất lƣợng, số lƣợng các sản phẩm trƣớc khi nhập kho: việc kiểm tra này hết sức quan trọng, vì số lƣợng hàng mua vào khá lớn, , việc kiểm tra kỹ càng trƣớc khi nhập kho giúp hạn chế tình trạng sau khi nhập kho mới phát hiện hàng thiếu, hàng kém chất lƣợng làm ảnh hƣởng tới hoạt động của doanh nghiệp. 57 CHƢƠNG 6 KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 6.1 KẾT LUẬN Trong nền kinh tế thị trƣờng cạnh tranh nhƣ hiện nay, mỗi doanh nghiệp muốn tồn tại và phát triển thì nhất thiết phải biết tự chủ trong kinh doanh, luôn luôn cập nhật thông tin và đổi mới để hoàn thiện mình. Để có đƣợc sự thay đổi hợp lý, các doanh nghiệp phải nhìn nhận, kiểm tra, đánh giá về những mặt mạnh cũng nhƣ các yếu điểm của mình. Từ đó có thể đƣa ra đƣợc những chiến lƣợc, những giải pháp tối ƣu nhằm đáp ứng những nhu cầu đa dạng, mới mẻ của thị trƣờng và đem lại lợi nhuận cao cho doanh nghiệp. Trong đó kế toán có vai trò rất quan trọng đối với công tác quản lý kinh tế, bao gồm cả quản lý vĩ mô và vi mô. Đặc biệt là trong điều kiện phát triển không ngừng của nền kinh tế thị trƣờng hiện nay, thông tin kinh tế giữ một vai trò hết sức quan trọng nó quyết định sự thành công hay thất bại của hoạt động sản xuất kinh doanh. Kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh là một bộ phận không thể thiếu trong công tác kế toán tại doanh nghiệp. Nó cung cấp số liệu kịp thời cho các nhà quản lý doanh nghiệp về tình hình kinh doanh cũng nhƣ phản ánh kịp thời, đầy đủ kết quả cuối cùng của doanh nghiệp, phục vụ đắc lực cho việc quản lý hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp. Nhận đƣợc tầm quan trọng đó, Công ty Vạn Lợi Vĩnh Long đã rất chú trọng đến khâu quản lý hàng hóa và hạch toán bán hàng và xác định kết quả. Là một công ty hạch toán kinh doanh độc lập trong điều kiện cạnh tranh gay gắt của nền kinh tế thị trƣờng, Công ty đã chủ động tìm kiếm bạn hàng, nỗ lực mở rộng thị trƣờng tiêu thụ, củng cố và nâng cao vị thế của mình trên thị trƣờng nội địa. Thành công kể trên của Công ty, không thể không nói đến sự đóng góp của bộ máy kế toán nói chung và kế toán bán hàng xác định kết quả nói riêng. 6.2 KIẾN NGHỊ Qua thời gian thực tập tại Công ty Vạn Lợi Vĩnh Long em đã tìm hiểu, học hỏi thực tế công việc kế toán tại đơn vị phục vụ cho việc hoàn thành luận văn tốt nghiệp của mình. Trong nội dung khóa luận, em đã đi sâu nghiên cứu một số vấn đề cơ bản về kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh trong các doanh nghiệp thƣơng mại, sau đó phản ánh một cách trung thực về công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty và đƣa ra một số kiến nghị sau. 6.2.1 Đối với Công ty Vạn Lợi Vĩnh Long - Luôn luôn chủ động tìm kiếm thị trƣờng, mở rộng chiến quan hệ với đối tác nhằm làm cho tên tuổi công ty ngày càng nhiều ngƣời biết đến. - Theo dõi chặt chẽ các khoản mục trọng yếu trong kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh nhƣ chi phí kinh doanh và phải thu khách hàng. 58 - Thƣờng xuyên theo dõi, cập nhật kịp thời các văn bản chỉ đạo của Chính phủ, Bộ Tài Chính về chế độ kế toán Việt Nam, những thay đổi trong chính sách thuế… để thực hiện đầy đủ nghĩa vụ với Nhà Nƣớc và cạnh tranh với các công ty khác trên địa bàn một cách an toàn, hiệu quả. 6.2.2 Đối với các cơ quan Nhà Nƣớc - Cần có những chính sách hỗ trợ cho doanh nghiệp về vốn nhất là trong điều kiện kinh tế đang khủng hoảng hiện nay. - Tình hình giá cả trong những năm qua có nhiều biến động mạnh. Điều này ảnh hƣởng rất lớn đến hoạt động kinh doanh của các doanh nghiệp trong ngành nói chung và của Công ty nói riêng. Vì vậy Nhà Nƣớc cần có những chính sách bình ổn giá cả giúp cho các doanh nghiệp phát triển ổn định. - Nhà Nƣớc cần tạo môi trƣờng cạnh tranh công bằng cho các doanh nghiệp tham gia trong ngành, xử lý nghiêm minh mọi hành vi đầu cơ tích trữ, gian lận thƣơng mại nhằm mục đích lợi nhuận. 59 TÀI LIỆU THAM KHẢO 1. Ngô Thế Chi và Trƣơng Thị Thủy, 2008. Giáo trình kế toán tài chính. NXB Tài Chính. 2. Phan Đức Dũng, 2010. Kế toán tài chính. NXB Thống Kê. 3. Phạm Văn Dƣợc, 2009. Phân tích hoạt động kinh doanh. NXB Thống Kê. 4. Nguyễn Thị Thanh Huyền, 2009. Hoàn thiện công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh. NXB Đại học kinh tế TP. HCM 5. Nguyễn Minh Kiều, 2009. Tài chính doanh nghiệp căn bản. NXB Thống Kê. 6. Trần Xuân Nam, 2005. Kế toán tài chính. NXB Thống Kê. 7. Phạm Ngọc Thúy, 2005. Kế toán đại cương. NXB Đại học Quốc gia TP. HCM. 60 PHỤ LỤC Phụ lục 01. Sơ đồ kế toán bán hàng theo phƣơng thức bán hàng trực tiếp Phụ lục 02. Sơ đồ kế toán giá vốn hàng bán Phụ lục 03. Sơ đồ kế toán xác định kết quả kinh doanh Phụ lục 04. Hóa đơn giá trị gia tăng đầu ra Phụ lục 05. Hóa đơn giá trị gia tăng đầu vào Phụ lục 06. Phiếu xuất kho Phụ lục 07. Phiếu nhập kho Phụ lục 08. Phiếu thu Phụ lục 09. Tờ khai thuế giá trị gia tăng Phụ lục 10. Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ mua vào Phụ lục 11. Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ bán ra Phụ lục 12. Sơ đồ luân chuyển chứng từ Phụ lục 13. Bảng thanh toán lƣơng tháng 08/2014 Phụ lục 14. Sổ Nhật ký chung Phụ lục 15. Sổ Cái các tài khoản Phụ lục 16. Sổ Chi tiết các tài khoản Phụ lục 17. Sổ Chi tiết bán hàng Phụ lục 18. Sổ quỹ tiền mặt Phụ lục 19. Thẻ kho 61 PHỤ LỤC 01 SƠ ĐỒ KẾ TOÁN BÁN HÀNG THEO PHƢƠNG THỨC BÁN HÀNG TRỰC TIẾP TK 911 Giá vốn hàng bán K/c giá vốn hàng bán TK 111, 112, 131 TK 511 TK 632 TK 156 K/c doanh thu thuần DT bán hàng không thuế GTGT TK111,112,141,331 Tổng giá thanh toán TK 5212, 5213 Hàng mua giao Bán ngay Kết chuyển hàng bán bị trả lại, giảm giá hàng bán TK 1331 TK 3331 Thuế GTGT tƣơng ứng Thuế GTGT đầu ra Hàng bán bị trả lại, giảm giá hàng bán phát sinh 62 PHỤ LỤC 02 SƠ ĐỒ KẾ TOÁN GIÁ VỐN HÀNG BÁN TK 154 TK 155,156 TK 632 Thành phẩm sản xuất ra tiêu thụ ngay Thành phẩm, hàng hoá đã bán bị không qua nhập kho trả lại nhập kho TK 157 Thành phẩm SX ra gửi đi Hàng bán đã xác định bán không qua nhập kho là tiêu thụ TK 911 TK 155,156 Cuối kỳ, kết chuyển giá vốn hàng bán của thành phẩm, hàng hoá, dịch vụ đã tiêu thụ Thành phẩm, hàng hoá xuất kho gửi đi bán Xuất kho thành phẩm, hàng hoá để bán TK 159 TK 154 Cuối kỳ, kết chuyển giá thành dịch vụ hoàn thành Hoàn nhập dự phòng giảm giá tiêu thụ trong kỳ hàng tồn kho Trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho 63 PHỤ LỤC 03 SƠ ĐỒ KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TK 632 TK 911 K/c giá vốn hàng bán TK 511 K/c doanh thu bán hàng TK 635 TK 515 K/c doanh thu tài chính K/c doanh thu tài chính K/c doanh thu tài chính K/c doanh thu tài chính K/c chi phí tài chính TK 711 TK 6421 K/c chi phí bán hàng K/c thu nhập khác TK 6422 TK 421 K/c chi phí quản lý doanh nghiệp K/c chi phí QLDN TK 811 K/c chi phí khác TK 821 K/c chi phí thuế TNDN TK 421 K/c lãi 64 K/c lỗ PHỤ LỤC 04 HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐẦU RA 65 66 67 PHỤ LỤC 05 HÓA ĐƠN GIÁ ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐẦU VÀO 68 69 70 71 72 73 PHỤ LỤC 06 PHIẾU XUẤT KHO 74 75 PHỤ LỤC 07 PHIẾU NHẬP KHO 76 77 PHỤ LỤC 08 PHIẾU THU 78 PHỤ LỤC 09 TỜ KHAI THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG 79 PHỤ LỤC 10 BẢNG KÊ HÓA ĐƠN, CHỨNG TỪ HÀNG HÓA, DỊCH VỤ MUA VÀO 80 81 82 83 84 PHỤ LỤC 11 BẢNG KÊ HÓA ĐƠN, CHỨNG TỪ HÀNG HÓA DỊCH VỤ BÁN RA 85 86 87 88 89 ………………………………………………………………………… 90 PHỤ LỤC 12 SƠ ĐỒ LUÂN CHUYỂN CHỨNG TỪ BP. Kế toán BP. Kinh doanh BP. Kho BP. Kinh doanh Bắt đầu A BP. Kinh doanh LBH HĐ GTGT LBH KH LBH HĐ GTGT Lập HĐGTGT, giảm trừ các khoản chiết khấu (nếu có) Đơn đặt hàng Lập PXK, ghi thẻ kho Lập LBH GTGT LBH HĐ GTGT PXK Đơn đặt hàng LBH Thẻ kho HĐGTGT KH LBH A HĐ GTGT HĐ GTGT KH Lập PT HĐ GTGT HĐ GTGT Kèm hàng hóa PT LBH Tiền HĐ GTGT LBH KH HĐ GTGT Kết thúc Sơ đồ 4.1: Sơ đồ luân chuyển chứng từ doanh thu, giá vốn hàng bán và các khoản giảm trừ doanh thu 91 PHỤ LỤC 13 BẢNG THANH TOÁN LƢƠNG THÁNG 8/2014 92 PHỤ LỤC 14 CÔNG TY TNHH MTV VẠN LỢI VĨNH LONG Số 343, Ấp Tân Hƣng, Tân Hòa, TP. Vĩnh Long, Vĩnh Long Mẫu số: S03a – DNN (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC Ngày 14/9/2006 của Bộ trƣởng BTC) SỔ NHẬT KÝ CHUNG Tháng 08 năm 2014 Đơn vị tính: đồng Ngày, tháng ghi sổ Chứng từ Số hiệu Ngày, tháng A 01/08 B 033 C 01/08 01/08 033 01/08 01/08 033 01/08 01/08 034 01/08 Diễn giải Đã ghi Sổ Cái D Nhận chiết khấu của Công ty CP Acecook VN Nhận chiết khấu của Công ty CP Acecook VN Nhận chiết khấu của Công ty CP Acecook VN Nhận chiết khấu của Công ty CP Acecook VN E X 93 STT dòng G Số hiệu TK đối ứng H 331 Số phát sinh Nợ Có 1 2 3.132.756 X 5212 2.847.960 X 1331 284.796 X 331 3.132.756 01/08 034 01/08 01/08 034 01/08 01/08 035 01/08 01/08 035 01/08 01/08 035 01/08 01/08 01/08 01/08 08VT03 08VT03 9347 01/08 01/08 9347 01/08 01/08 08VT04 01/08 01/08 08VT04 01/08 02/08 02/08 05/08 05/08 08SC02 08SC02 08SC04 08SC04 02/08 02/08 05/08 05/08 01/08 Nhận chiết khấu của Công ty CP Acecook VN Nhận chiết khấu của Công ty CP Acecook VN Nhận chiết khấu của Công ty CP Acecook VN Nhận chiết khấu của Công ty CP Acecook VN Nhận chiết khấu của Công ty CP Acecook VN Phí giao dịch với NH Công thƣơng Phí giao dịch với NH Công thƣơng Nhận tiền thƣởng đạt doanh số của Công ty CPTP An Long Nhận tiền thƣởng đạt doanh số của Công ty CPTP An Long Nhận tiền thƣởng đạt doanh số của Công ty CPHH Vedan Nhận tiền thƣởng đạt doanh số của Công ty CPHH Vedan Phí giao dịch với NH Sacombank Phí giao dịch với NH Sacombank Trả lãi vay cho NH Sacombank Trả lãi vay cho NH Sacombank 94 X 5212 2.847.960 X 1331 284.796 X 331 X 5212 2.858.220 X 1331 285.822 X X X 6352 11211 11211 X 711 X 11211 X 711 X X X X 6352 11213 6351 11212 3.144.042 22.000 22.000 41.209.976 41.209.976 76.038.390 76.038.390 61.746 61.746 23.472.049 23.472.049 06/08 06/08 09/08 09/08 09/08 12/08 12/08 12/08 14/08 14/08 14/08 14/08 14/08 14/08 14/08 14/08 15/08 15/08 15/08 15/08 15/08 26/08 26/08 08VC02 08VC02 677 677 677 870 870 870 726 726 726 726GV 726GV 726 726 726 740 740 740 43520 43520 862 862 06/08 06/08 09/08 09/08 09/08 12/08 12/08 12/08 14/08 14/08 14/08 14/08 14/08 14/08 14/08 14/08 15/08 15/08 15/08 15/08 15/08 26/08 26/08 Phí giao dịch với NH Vietcombank Phí giao dịch với NH Vietcombank Thu tiền vận chuyển hàng hóa Thu tiền vận chuyển hàng hóa Thu tiền vận chuyển hàng hóa Mua bảo hiểm xe oto Mua bảo hiểm xe oto Mua bảo hiểm xe oto Bán dầu ăn cho DNTN Duy Điệp Bán dầu ăn cho DNTN Duy Điệp Bán dầu ăn cho DNTN Duy Điệp Bán dầu ăn cho DNTN Duy Điệp Bán dầu ăn cho DNTN Duy Điệp Chiết khấu cho DNTN Duy Điệp Chiết khấu cho DNTN Duy Điệp Chiết khấu cho DNTN Duy Điệp Chiết khấu cho bà Mỹ Ánh Chiết khấu cho bà Mỹ Ánh Chiết khấu cho bà Mỹ Ánh Mua giấy A4 Plus Mua giấy A4 Plus Bán bột ngọt cho ông Minh Nhựt Bán bột ngọt cho ông Minh Nhựt X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X 95 6352 11212 11212 5113 3331 64221 1331 1111 1111 5111 3331 632 156 5211 3331 1111 5211 3331 1111 64221 1111 1111 5111 251.554 251.554 59.236.592 53.851.447 5.385.145 9.166.500 916.650 10.083.150 19.404.000 17.640.000 1.764.000 16.614.873 16.614.873 750.060 75.006 825.066 766.800 76.680 843.480 1.400.000 1.400.000 13.234.100 12.031.000 26/08 26/08 26/08 30/08 30/08 31/08 31/08 31/08 31/08 31/08 31/08 … 31/08 31/08 31/08 31/08 31/08 31/08 31/08 862 862GV 862GV 08SC18 08SC18 08VT78 08VT78 GG005 GG005 NV08 NV08 … KC_1 KC_1 KC_1 KC_1 KC_2 KC_2 KC_3 26/08 26/08 26/08 30/08 30/08 31/08 31/08 31/08 31/08 31/08 31/08 … 31/08 31/08 31/08 31/08 31/08 31/08 31/08 31/08 KC_3 31/08 31/08 KC_4 31/08 Bán bột ngọt cho ông Minh Nhựt Bán bột ngọt cho ông Minh Nhựt Bán bột ngọt cho ông Minh Nhựt Nhận lãi TGTT từ NH Sacombank Nhận lãi TGTT từ NH Sacombank Nhận lãi TGTT từ NH Công thƣơng Nhận lãi TGTT từ NH Công thƣơng Trích khấu hao TSCĐ tháng 8/2014 Trích khấu hao TSCĐ tháng 8/2014 Lƣơng phải trả cho nhân viên Lƣơng phải trả cho nhân viên … Kết chuyển các khoản chiết khấu Kết chuyển các khoản chiết khấu Kết chuyển các khoản chiết khấu Kết chuyển các khoản chiết khấu Kết chuyển doanh thu thuần Kết chuyển doanh thu thuần Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính Kết chuyển thu nhập khác X X X X X X X X X X X … X X X X X X X 96 … 3331 632 156 11213 5151 11211 5151 64227 2141 64221 334 … 511 5211 5212 511 511 911 5151 X 911 X 711 1.203.100 12.028.782 12.028.782 1.730 1.730 28.048 28.048 10.716.861 10.716.861 32.700.000 … 135.926.510 32.700.000 … 135.926.510 93.404.920 93.404.920 12.874.452.140 12.874.452.140 29.778 29.778 227.035.701 31/08 31/08 31/08 31/08 31/08 31/08 31/08 31/08 31/08 KC_4 KC_5 KC_5 KC_6 KC_6 KC_7 KC_7 KC_11 KC_11 31/08 31/08 31/08 31/08 31/08 31/08 31/08 31/08 31/08 Kết chuyển thu nhập khác X Kết chuyển giá vốn hàng bán X Kết chuyển giá vốn hàng bán X Kết chuyển chi phí hoạt động tài chính X Kết chuyển chi phí hoạt động tài chính X Kết chuyển chi phí quản lý kinh doanh X Kết chuyển chi phí quản lý kinh doanh X Kết chuyển lợi nhuận chƣa phân phối X Kết chuyển lợi nhuận chƣa phân phối X Cộng số phát sinh Số lũy kế chuyển sang kỳ sau 911 911 632 911 635 911 6422 911 421 227.035.701 12.800.171.791 12.800.171.791 27.407.190 27.407.190 205.716.861 205.716.861 68.221.777 - 68.221.777 - - Sổ này có … trang, đánh từ trang số 01 đến trang … - Ngày mở sổ: … Thủ quỹ (Ký, họ tên) Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) 97 Ngày .... tháng .... năm 2014 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) PHỤ LỤC 15 CÔNG TY TNHH MTV VẠN LỢI VĨNH LONG Mẫu số: S03b – DNN (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC Số 343 Tân Hƣng, Tân Hòa, TP. Vĩnh Long, Vĩnh Long Ngày 14/9/2006 của Bộ trƣởng BTC) SỔ CÁI (Dùng cho hình thức kế toán Nhật ký chung) Tháng 08 năm 2014 Tài khoản: 421 – Lợi nhuận chƣa phân phối TK Ngày, tháng ghi sổ Chứng từ Số hiệu Diễn giải Nhật ký chung Ngày, Tháng A B C D Trang sổ STT dòng E G Số tiền đối ứng H Nợ Có 1 2 - Số dƣ đầu kỳ - Số phát sinh trong kỳ 31/08 KC_11 31/08 Kết chuyển lợi nhuận chƣa phân phối - Cộng số phát sinh tháng 911 68.221.777 68.221.777 - Số dƣ cuối tháng - - Sổ này có 01 trang, đánh từ trang số 01 đến trang 01 - Ngày mở sổ: ............. Ngày ....tháng ....năm 2014 Ngƣời ghi sổ Kế toán trƣởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) 98 CÔNG TY TNHH MTV VẠN LỢI VĨNH LONG Số 343 Tân Hƣng, Tân Hòa, TP. Vĩnh Long, Vĩnh Long Mẫu số: S03b – DNN (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC Ngày 14/9/2006 của Bộ trƣởng BTC) SỔ CÁI (Dùng cho hình thức kế toán Nhật ký chung) Tháng 08 năm 2014 Tài khoản: 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Ngày, tháng ghi sổ Chứng từ Số hiệu Ngày, Tháng A B C 09/08 677 09/08 14/08 726 14/08 14/08 732 14/08 26/08 862 26/08 … … … 31/08 KC_1 31/08 31/08 Nhật ký chung Diễn giải D - Số dƣ đầu kỳ - Số phát sinh trong kỳ Trang sổ STT dòng E G Cƣớc phí vận chuyển Bán dầu ăn cho DNTN Duy Điệp Bán cho ông Hùng mì các loại Bán bột ngọt cho ông Nhựt … … … TK đối ứng H Số tiền Nợ Có 1 2 1121 53.851.447 1121 17.640.000 1111 25.002.000 1111 12.031.000 … … … Kết chuyển các khoản 135.926.510 5211 CK Kết chuyển các khoản 93.404.920 KC_1 31/08 5212 CK Kết chuyển doanh thu 12.874.452.140 KC_2 31/08 911 thuần 12.874.452.140 12.874.452.140 - Cộng số phát sinh - Sổ này có.......trang, đánh từ trang số 01 đến trang......... - Ngày mở sổ: ............. Ngày ....tháng ....năm 2014 31/08 Ngƣời ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) 99 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) CÔNG TY TNHH MTV VẠN LỢI VĨNH LONG Mẫu số: S03b – DNN (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC Số 343 Tân Hƣng, Tân Hòa, TP. Vĩnh Long, Vĩnh Long Ngày 14/9/2006 của Bộ trƣởng BTC) SỔ CÁI (Dùng cho hình thức kế toán Nhật ký chung) Tháng 08 năm 2014 Tài khoản: 515 – Doanh thu hoạt động tài chính Ngày, tháng ghi sổ Chứng từ Số hiệu Diễn giải Nhật ký chung Ngày, Tháng A B C D Trang sổ STT dòng E G TK Số tiền đối ứng H Nợ Có 1 2 - Số dƣ đầu kỳ - Số phát sinh trong kỳ 30/08 08SC18 30/08 Lãi từ NH Sacombank 11213 1.730 31/08 08VT78 31/08 Lãi từ NH Công thƣơng 11211 28.048 31/08 KC_3 31/08 Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính 911 - Cộng số phát sinh tháng 29.778 29.778 29.778 - Số dƣ cuối tháng - Sổ này có 01 trang, đánh từ trang số 01 đến trang 01 - Ngày mở sổ: ............. Ngày ....tháng ....năm 2014 Ngƣời ghi sổ Kế toán trƣởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) 100 CÔNG TY TNHH MTV VẠN LỢI VĨNH LONG Mẫu số: S03b – DNN (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC Số 343 Tân Hƣng, Tân Hòa, TP. Vĩnh Long, Vĩnh Long Ngày 14/9/2006 của Bộ trƣởng BTC) SỔ CÁI (Dùng cho hình thức kế toán Nhật ký chung) Tháng 08 năm 2014 Tài khoản: 521 – Các khoản chiết khấu thƣơng mại TK Ngày, tháng ghi sổ A Chứng từ Diễn giải Nhật ký chung Ngày, Số hiệu Tháng B C D Trang sổ STT dòng E G Số tiền đối ứng H Nợ Có 1 2 - Số dƣ đầu kỳ - Số phát sinh trong kỳ 01/08 033 01/08 Nhận CKTM từ Cty Acecook 331 2.847.960 01/08 034 01/08 Nhận CKTM từ Cty Acecook 331 2.847.960 01/08 035 01/08 Nhận CKTM từ Cty Acecook 331 2.858.220 14/08 732 14/08 CKTM cho ông Phƣớc Hùng 1111 750.060 15/08 740 15/08 CKTM cho bà Mỹ Ánh 1111 766.800 15/08 743 15/08 CKTM cho bà Hồng Lan 1111 988.020 … … … … 31/08 KC_1 31/08 31/08 KC_1 31/08 … … … Kết chuyển các khoản CKTM 511 93.404.920 Kết chuyển các khoản CKTM 511 - Cộng số phát sinh tháng … … 135.926.510 93.404.920 135.926.510 - Sổ này có.......trang, đánh từ trang số 01 đến trang......... - Ngày mở sổ: ............. Ngày ....tháng ....năm 2014 Ngƣời ghi sổ Kế toán trƣởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) 101 CÔNG TY TNHH MTV VẠN LỢI VĨNH LONG Mẫu số: S03b – DNN (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC Số 343 Tân Hƣng, Tân Hòa, TP. Vĩnh Long, Vĩnh Long Ngày 14/9/2006 của Bộ trƣởng BTC) SỔ CÁI (Dùng cho hình thức kế toán Nhật ký chung) Tháng 08 năm 2014 Tài khoản: 632 – Giá vốn hàng bán TK Ngày, tháng ghi sổ Chứng từ Số hiệu Diễn giải Ngày, Tháng A B C D Nhật ký chung Trang sổ STT dòng E G Số tiền đối ứng H Nợ Có 1 2 - Số dƣ đầu kỳ - Số phát sinh trong kỳ 14/08 726GV 14/08 Xuất bán dầu ăn cho DNTN Duy Điệp 156 16.614.873 14/08 732GV 14/08 Xuất bán cho ông Đặng Phƣớc Hùng mì các loại 156 25.002.000 26/08 862GV 26/08 Xuất bán bột ngọt cho ông Nguyễn Minh Nhựt 156 12.028.782 … … … … … … 31/08 KC_5 31/08 … … Kết chuyển giá vốn hàng bán 911 - Cộng số phát sinh … 12.800.171.791 12.800.171.791 12.800.171.791 - Sổ này có.......trang, đánh từ trang số 01 đến trang......... - Ngày mở sổ: ............. Ngày ....tháng ....năm 2014 Ngƣời ghi sổ Kế toán trƣởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) 102 CÔNG TY TNHH MTV VẠN LỢI VĨNH LONG Mẫu số: S03b – DNN (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC Số 343 Tân Hƣng, Tân Hòa, TP. Vĩnh Long, Vĩnh Long Ngày 14/9/2006 của Bộ trƣởng BTC) SỔ CÁI (Dùng cho hình thức kế toán Nhật ký chung) Tháng 08 năm 2014 Tài khoản: 635 – Chi phí hoạt động tài chính TK Ngày, tháng ghi sổ Chứng từ Số hiệu Diễn giải Nhật ký chung Ngày, Tháng A B C Trang sổ STT dòng E G D Số tiền đối ứng H Nợ Có 1 2 - Số dƣ đầu kỳ - Số phát sinh trong kỳ 01/08 08VT03 01/08 Phí giao dịch với NH Công thƣơng 11211 22.000 02/08 08SC02 02/08 Phí giao dịch với NH Sacombank 11213 61.746 05/08 08SC04 05/08 Trả lãi vay cho NH Sacombank 11213 23.472.049 06/08 08VC02 06/08 Phí giao dịch với NH Vietcombank 11212 251.554 … … … 31/08 KC_6 31/08 … … Kết chuyển chi phí hoạt động tài chính … … … 911 - Cộng số phát sinh tháng … 27.407.190 27.407.190 27.407.190 - Sổ này có.......trang, đánh từ trang số 01 đến trang......... - Ngày mở sổ: ............. Ngày ....tháng ....năm 2014 Ngƣời ghi sổ Kế toán trƣởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) 103 CÔNG TY TNHH MTV VẠN LỢI VĨNH LONG Mẫu số: S03b – DNN (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC Số 343 Tân Hƣng, Tân Hòa, TP. Vĩnh Long, Vĩnh Long Ngày 14/9/2006 của Bộ trƣởng BTC) SỔ CÁI (Dùng cho hình thức kế toán Nhật ký chung) Tháng 08 năm 2014 Tài khoản: 6422 – Chi phí quản lý doanh nghiệp TK Ngày, tháng ghi sổ Chứng từ Số hiệu Diễn giải Nhật ký chung Ngày, Tháng A B C Trang sổ STT dòng E G D Số tiền đối ứng H Nợ Có 1 2 - Số dƣ đầu kỳ - Số phát sinh trong kỳ 12/08 870 12/08 Mua BH xe oto 1111 9.166.500 15/08 43520 15/08 Mua giấy A4 Plus 1111 1.400.000 31/08 GG005 31/08 Trích khấu hao TSCĐ 2141 10.716.861 31/08 NV08 31/08 Lƣơng phải trả cho nhân viên 334 32.700.000 … … … … … 31/08 KC_7 31/08 … … Kết chuyển chi phí quản lý kinh doanh … 911 - Cộng số phát sinh tháng … 205.716.861 205.716.861 205.716.861 - Số dƣ cuối tháng - Sổ này có.......trang, đánh từ trang số 01 đến trang......... - Ngày mở sổ: ............. Ngày ....tháng ....năm 2014 Ngƣời ghi sổ Kế toán trƣởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) 104 CÔNG TY TNHH MTV VẠN LỢI VĨNH LONG Số 343 Tân Hƣng, Tân Hòa, TP. Vĩnh Long, Vĩnh Long Mẫu số: S03b – DNN (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC Ngày 14/9/2006 của Bộ trƣởng BTC) SỔ CÁI (Dùng cho hình thức kế toán Nhật ký chung) Tháng 08 năm 2014 Tài khoản: 711 – Thu nhập khác Ngày, tháng ghi sổ Chứng từ Nhật ký chung Diễn giải Số hiệu Ngày, Tháng A B C 01/08 9347 01/08 01/08 08VT04 01/08 … … … 31/08 KC_4 31/08 Trang sổ STT dòng D - Số dƣ đầu kỳ - Số phát sinh trong kỳ Thƣởng doanh số của Cty CPTP An Long Thƣởng đạt doanh số của Cty CPHH Vedan E G … … … Kết chuyển TN khác - Số phát sinh tháng TK đối ứng H Số tiền Nợ Có 1 2 11211 41.209.976 11211 76.038.390 … … 911 227.035.701 227.035.701 … 227.035.701 - Số dƣ cuối tháng - Sổ này có.......trang, đánh từ trang số 01 đến trang......... - Ngày mở sổ: ............. Ngày ....tháng ....năm 2014 Ngƣời ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) 105 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) CÔNG TY TNHH MTV VẠN LỢI VĨNH LONG Mẫu số: S03b – DNN (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC Số 343 Tân Hƣng, Tân Hòa, TP. Vĩnh Long, Vĩnh Long Ngày 14/9/2006 của Bộ trƣởng BTC) SỔ CÁI (Dùng cho hình thức kế toán Nhật ký chung) Tháng 08 năm 2014 Tài khoản: 911 – Xác định kết quả kinh doanh Ngày, tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Số hiệu Ngày, Tháng A B C 31/08 KC_2 31/08 31/08 KC_3 31/08 31/08 KC_4 31/08 31/08 KC_5 31/08 31/08 KC_6 31/08 31/08 KC_7 31/08 31/08 KC_11 31/08 D - Số dƣ đầu kỳ - Số phát sinh trong kỳ Nhật ký chung Trang sổ STT dòng E G Kết chuyển doanh thu thuần Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính Kết chuyển thu nhập khác Kết chuyển giá vốn hàng bán Kết chuyển chi phí hoạt động tài chính Kết chuyển chi phí quản lý kinh doanh Kết chuyển lợi nhuận chƣa phân phối - Số phát sinh tháng TK đối ứng H Số tiền Nợ Có 1 2 511 12.874.452.140 5151 29.778 711 227.035.701 632 12.800.171.791 635 27.407.190 642 205.716.861 421 68.221.777 13.101.517.619 13.101.517.619 - Sổ này có 01 trang, đánh từ trang số 01 đến trang 01 - Ngày mở sổ: ............. Ngày ....tháng ....năm 2014 Ngƣời ghi sổ Kế toán trƣởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) 106 PHỤ LỤC 16 CÔNG TY TNHH MTV VẠN LỢI VĨNH LONG Số 343, Ấp Tân Hƣng, Tân Hòa, TP. Vĩnh Long, Vĩnh Long Mẫu số: S20-DNN (Ban hành theo Quyết định 48/2006/QĐ-BTC Ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC) SỔ CHI TIẾT CÁC TÀI KHOẢN Tháng 08 năm 2014 Tài khoản: 11211 – Tiền gửi Việt Nam tại Ngân hàng Công thƣơng Ngày tháng ghi sổ 1 Chứng từ Số hiệu Ngày tháng 2 3 TK đối ứng Diễn giải 4 Số phát sinh Nợ Có 5 6 01/08 9347 01/08 Nhận tiền thƣởng đạt doanh số từ Cty CPTP An Long 711 41.209.976 01/08 08VT04 01/08 Nhận tiền thƣởng đạt doanh số từ Cty CPHH Vedan 711 76.038.390 01/08 08VT03 01/08 Phí giao dịch 6352 31/08 08VT78 31/08 Lãi từ TGTT 5151 … … … … … Cộng số phát sinh tháng - Sổ này có … trang, đánh từ trang số 01 đến trang … - Ngày mở sổ:... Số dƣ Nợ Có 7 8 22.000 28.048 … … … Ngày ....tháng ....năm 2014 Ngƣời ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) 107 … CÔNG TY TNHH MTV VẠN LỢI VĨNH LONG Số 343, Ấp Tân Hƣng, Tân Hòa, TP. Vĩnh Long, Vĩnh Long Mẫu số: S20-DNN (Ban hành theo Quyết định 48/2006/QĐ-BTC Ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC) SỔ CHI TIẾT CÁC TÀI KHOẢN Tháng 08 năm 2014 Tài khoản: 11212 – Tiền gửi Việt Nam tại Ngân hàng Vietcombank Ngày tháng ghi sổ 1 06/08 Chứng từ Số hiệu Ngày tháng 2 3 08VC02 06/08 TK đối ứng Diễn giải 4 Số phát sinh Nợ Có 5 Phí giao dịch 6352 Số dƣ Nợ Có 6 251.554 09/08 677 09/08 Thu tiền vận chuyển hàng hóa cho Cty CPHH Vedan 5113 53.851.447 09/08 … 677 … 09/08 … Thu tiền vận chuyển hàng hóa cho Cty CPHH Vedan … 3331 … 5.385.145 … … - - Cộng số phát sinh tháng 7 8 … … Số dƣ cuối tháng - Sổ này có … trang, đánh từ trang số 01 đến trang … - Ngày mở sổ: ............. Ngày ....tháng ....năm 2014 Ngƣời ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) 108 CÔNG TY TNHH MTV VẠN LỢI VĨNH LONG Số 343, Ấp Tân Hƣng, Tân Hòa, TP. Vĩnh Long, Vĩnh Long Mẫu số: S20-DNN (Ban hành theo Quyết định 48/2006/QĐ-BTC Ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC) SỔ CHI TIẾT CÁC TÀI KHOẢN Tháng 08 năm 2014 Tài khoản: 11213 – Tiền gửi Việt Nam tại Ngân hàng Sacombank Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Số hiệu Ngày tháng Diễn giải TK đối ứng Số phát sinh Nợ Có 5 6 Số dƣ Nợ Có 1 02/08 2 08SC02 3 02/08 4 Phí giao dịch 6352 61.746 05/08 30/08 … 08SC04 08SC18 … 05/08 30/08 … Trả lãi vay Lãi TGTT … 6352 5151 … 23.472.049 Cộng số phát sinh tháng 7 1.730 … … - - Số dƣ cuối tháng - Sổ này có … trang, đánh từ trang số 01 đến trang … - Ngày mở sổ: ............. Ngày ....tháng ....năm 2014 Ngƣời ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) 109 8 … … CÔNG TY TNHH MTV VẠN LỢI VĨNH LONG Số 343, Ấp Tân Hƣng, Tân Hòa, TP. Vĩnh Long, Vĩnh Long Mẫu số: S20-DNN (Ban hành theo Quyết định 48/2006/QĐ-BTC Ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC) SỔ CHI TIẾT CÁC TÀI KHOẢN Ngày tháng ghi sổ 1 Tháng 08 năm 2014 Tài khoản: 5211 – Chiết khấu thƣơng mại cho khách hàng TK đối Diễn giải ứng Chứng từ Số hiệu Ngày tháng 2 3 4 Số phát sinh Nợ Có 5 6 14/08 732 14/08 CKTM cho ông Đặng Phƣớc Hùng 1111 750.060 15/08 740 15/08 CKTM cho bà Trƣơng Thị Mỹ Ánh 1111 766.800 15/08 743 15/08 CKTM cho bà Nguyễn Thị Hồng Lan 1111 988.020 … … … 31/08 KC_1 31/08 … … Kết chuyển các khoản CKTM 511 Cộng số phát sinh tháng Số dƣ Nợ Có … 7 … 8 … 135.926.510 135.926.510 135.926.510 Số dƣ cuối tháng - Sổ này có … trang, đánh từ trang số 01 đến trang … - Ngày mở sổ: … Thủ quỹ (Ký, họ tên) Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) 110 Ngày .... tháng .... năm 2014 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) … CÔNG TY TNHH MTV VẠN LỢI VĨNH LONG Số 343, Ấp Tân Hƣng, Tân Hòa, TP. Vĩnh Long, Vĩnh Long Mẫu số: S20-DNN (Ban hành theo Quyết định 48/2006/QĐ-BTC Ngày 14/09/2006 cùa Bộ trưởng BTC) SỔ CHI TIẾT CÁC TÀI KHOẢN Tháng 08 năm 2014 Tài khoản: 5212 – Nhận chiết khấu thƣơng mại Ngày tháng ghi sổ 1 Chứng từ Số hiệu Ngày tháng 2 3 TK đối ứng Diễn giải 4 Số phát sinh Số dƣ Nợ Có Nợ Có 5 6 7 8 01/08 033 01/08 Nhận CKTM từ Cty CP Acecook VN 331 2.847.960 01/08 034 01/08 Nhận CKTM từ Cty CP Acecook VN 331 2.847.960 01/08 035 01/08 Nhận CKTM từ Cty CP Acecook VN 331 2.858.220 … … … … … … 31/08 KC_1 31/08 Kết chuyển các khoản CKTM 511 93.404.920 Cộng số phát sinh tháng - Sổ này có … trang, đánh từ trang số 01 đến trang … - Ngày mở sổ: ............. 93.404.920 … … 93.404.920 Ngày ....tháng ....năm 2014 Ngƣời ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) 111 … CÔNG TY TNHH MTV VẠN LỢI VĨNH LONG Số 343, Ấp Tân Hƣng, Tân Hòa, TP. Vĩnh Long, Vĩnh Long Mẫu số: S20-DNN (Ban hành theo Quyết định 48/2006/QĐ-BTC Ngày 14/09/2006 cùa Bộ trưởng BTC) SỔ CHI TIẾT CÁC TÀI KHOẢN Tháng 08 năm 2014 Tài khoản: 64221 – Chi phí nhân viên quản lý Ngày tháng ghi sổ TK đối ứng 1 31/08 Chứng từ Số hiệu Ngày tháng 2 3 NV08 31/08 Diễn giải Số phát sinh Nợ Có 4 Lƣơng phải trả cho nhân viên tháng 08/2014 334 5 35.806.500 31/08 NV08 31/08 Trích BHXH, BHYT tháng 08/2014 3383 8.502.000 31/08 NV08 31/08 Trích BHXH, BHYT tháng 08/2014 3384 1.471.500 31/08 KC_7 31/08 Kết chuyển chi phí quản lý kinh doanh 911 Cộng số phát sinh tháng 6 Số dƣ Nợ Có 7 45.780.000 45.780.000 45.780.000 Số dƣ cuối tháng - Sổ này có 01 trang, đánh từ trang số 01 đến trang 01 - Ngày mở sổ: ............. Thủ quỹ (Ký, họ tên) Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) 112 Ngày .... tháng .... năm 2014 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) 8 CÔNG TY TNHH MTV VẠN LỢI VĨNH LONG Số 343, Ấp Tân Hƣng, Tân Hòa, TP. Vĩnh Long, Vĩnh Long Mẫu số: S20-DNN (Ban hành theo Quyết định 48/2006/QĐ-BTC Ngày 14/09/2006 cùa Bộ trưởng BTC) SỔ CHI TIẾT CÁC TÀI KHOẢN Ngày tháng ghi sổ 1 Tháng 08 năm 2014 Tài khoản: 64223 – Chi phí đồ dùng văn phòng TK đối Diễn giải ứng Chứng từ Số hiệu Ngày tháng 2 3 15/08 43520 15/08 … … … 31/08 KC_7 31/08 4 Mua 25 thùng giấy A4 Plus 1111 … … Kết chuyển chi phí quản lý kinh doanh 911 Cộng số phát sinh tháng Số phát sinh Nợ Có 5 6 Số dƣ Nợ Có 7 8 1.400.000 … … … - - Số dƣ cuối tháng - Sổ này có … trang, đánh từ trang số 01 đến trang … - Ngày mở sổ: ............. Thủ quỹ (Ký, họ tên) Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) 113 Ngày .... tháng .... năm 2014 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) … CÔNG TY TNHH MTV VẠN LỢI VĨNH LONG Số 343, Ấp Tân Hƣng, Tân Hòa, TP. Vĩnh Long, Vĩnh Long Mẫu số: S20-DNN (Ban hành theo Quyết định 48/2006/QĐ-BTC Ngày 14/09/2006 cùa Bộ trưởng BTC) SỔ CHI TIẾT CÁC TÀI KHOẢN Tháng 08 năm 2014 Tài khoản: 64224 – Chi phí khấu hao TSCĐ Ngày tháng ghi sổ 1 Chứng từ Số hiệu Ngày tháng 2 3 TK đối ứng Diễn giải 4 31/08 GG005 31/08 Trích khấu hao TSCĐ tháng 08/2014 2141 31/08 KC_7 31/08 Kết chuyển chi phí quản lý kinh doanh 911 Cộng số phát sinh tháng Số phát sinh Nợ Có 5 6 Số dƣ Nợ Có 7 10.716.861 10.716.861 10.716.861 10.716.861 Số dƣ cuối tháng - Sổ này có 01 trang, đánh từ trang số 01 đến trang 01 - Ngày mở sổ: ............. Ngày ....tháng ....năm 2014 Ngƣời ghi sổ Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 114 8 CÔNG TY TNHH MTV VẠN LỢI VĨNH LONG Số 343, Ấp Tân Hƣng, Tân Hòa, TP. Vĩnh Long, Vĩnh Long Mẫu số: S20-DNN (Ban hành theo Quyết định 48/2006/QĐ-BTC Ngày 14/09/2006 cùa Bộ trưởng BTC) SỔ CHI TIẾT CÁC TÀI KHOẢN Tháng 08 năm 2014 Tài khoản: 64225 – Thuế, phí, lệ phí Ngày tháng ghi sổ 1 Chứng từ Số Ngày hiệu tháng 2 3 12/08 870 12/08 … … … 31/08 KC_7 31/08 TK đối ứng Diễn giải 4 Số phát sinh Nợ Có 5 Mua BH xe oto của Cty BH NH Công thƣơng VN 1111 Số dƣ Nợ Có 6 7 10.083.150 … … … … Kết chuyển chi phí quản lý kinh doanh 911 - - - - Cộng số phát sinh tháng 8 … Số dƣ cuối tháng - Sổ này có … trang, đánh từ trang số 01 đến trang … - Ngày mở sổ: ............. Thủ quỹ (Ký, họ tên) Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) 115 Ngày .... tháng .... năm 2014 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) … PHỤ LỤC 17 CÔNG TY TNHH MTV VẠN LỢI VĨNH LONG Số 343, Tân Hòa, Tân Hƣng, TP. Vĩnh Long, Vĩnh Long Mẫu số: S17 – DNN (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC Ngày 14/9/2006 của Bộ trƣởng BTC) SỔ CHI TIẾT BÁN HÀNG Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Số hiệu Ngày tháng A 26/08 B 862 C 26/08 … … … Diễn giải Tháng 08 năm 2014 Tên hàng hóa: Bột ngọt I454 TK Doanh thu đối ứng Số lƣợng D Bán cho ông Minh Nhựt … Cộng số phát sinh E 1111 … Đơn giá 1 450 … 2 26.735 … - Doanh thu thuần - Giá vốn hàng bán - Lãi gộp - Sổ này có … trang, đánh từ trang số 01 đến trang … - Ngày mở sổ: ............. Các khoản tính trừ Thành tiền Thuế Khác (5212, 5231) 3=1x2 12.031.000 4 1.203.100 … - … 5 - Ngày .... tháng .... năm 2014 Thủ quỹ (Ký, họ tên) Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) 116 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) … CÔNG TY TNHH MTV VẠN LỢI VĨNH LONG Số 343, Tân Hòa, Tân Hƣng, TP. Vĩnh Long, Vĩnh Long Mẫu số: S17 – DNN (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC Ngày 14/9/2006 của Bộ trƣởng BTC) SỔ CHI TIẾT BÁN HÀNG Ngày tháng ghi sổ Chứng từ A 14/08 Số hiệu B 726 Ngày tháng C 14/08 … … … Tháng 08 năm 2014 Tên hàng hóa: Dầu ăn Cooking Oil TK Diễn giải Doanh thu đối ứng Số Đơn giá Thành tiền lƣợng D E 1 2 3=1x2 Bán cho DNTN Duy Điệp 1111 35 504.000 17.640.000 … Cộng số phát sinh - Doanh thu thuần - Giá vốn hàng bán - Lãi gộp - Sổ này có … trang, đánh từ trang số 01 đến trang … - Ngày mở sổ: ............. Thủ quỹ (Ký, họ tên) … … Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) 117 … … - Các khoản tính trừ Thuế Khác (5212, 5231) 4 1.764.000 5 … Ngày .... tháng .... năm 2014 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) … CÔNG TY TNHH MTV VẠN LỢI VĨNH LONG Số 343, Tân Hòa, Tân Hƣng, TP. Vĩnh Long, Vĩnh Long Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Số hiệu Ngày tháng A B C 14/08 … 732 … 14/08 … Diễn giải Mẫu số: S17 – DNN (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC Ngày 14/9/2006 của Bộ trƣởng BTC) SỔ CHI TIẾT BÁN HÀNG Tháng 08 năm 2014 Tên hàng hóa: Mì hảo hảo chua cay TK Doanh thu đối ứng Số Đơn Thành tiền lƣợng giá D Bán cho ông Phƣớc Hùng … Cộng số phát sinh - Doanh thu thuần - Giá vốn hàng bán - Lãi gộp E 1111 … Các khoản tính trừ Thuế 1 2 3=1x2 4 150 … 87.900 … 13.185.000 … - 1.278.945 … Khác (5212, 5231) 5 - Sổ này có … trang, đánh từ trang số 01 đến trang … - Ngày mở sổ: ............. Thủ quỹ (Ký, họ tên) Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) 118 Ngày .... tháng .... năm 2014 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) 395.550 … CÔNG TY TNHH MTV VẠN LỢI VĨNH LONG Số 343, Tân Hòa, Tân Hƣng, TP. Vĩnh Long, Vĩnh Long Mẫu số: S17 – DNN (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC Ngày 14/9/2006 của Bộ trƣởng BTC) SỔ CHI TIẾT BÁN HÀNG Ngày tháng ghi sổ A Chứng từ Số hiệu B Diễn giải Ngày tháng C D 14/08 732 14/08 Bán cho ông Phƣớc Hùng … … … … Tháng 08 năm 2014 Tên hàng hóa: Mì hảo hảo xào khô TK Doanh thu đối ứng Số Đơn giá Thành tiền lƣợng E 1 2 3=1x2 Các khoản tính trừ Thuế Khác (5212, 5231) 4 5 1111 30 87.900 2.637.000 255.789 79.110 … … … … … … Cộng số phát sinh - - Doanh thu thuần - - Giá vốn hàng bán - - Lãi gộp - - Sổ này có … trang, đánh từ trang số 01 đến trang … - Ngày mở sổ: ............. Thủ quỹ (Ký, họ tên) Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) 119 Ngày .... tháng .... năm 2014 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) CÔNG TY TNHH MTV VẠN LỢI VĨNH LONG Số 343, Tân Hòa, Tân Hƣng, TP. Vĩnh Long, Vĩnh Long Mẫu số: S17 – DNN (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC Ngày 14/9/2006 của Bộ trƣởng BTC) SỔ CHI TIẾT BÁN HÀNG Ngày tháng ghi sổ A Chứng từ Số hiệu Ngày tháng B C Diễn giải D Tháng 08 năm 2014 Tên hàng hóa: Hủ tiếu nhịp sống Nam Vang TK Doanh thu đối ứng Số Đơn giá Thành tiền lƣợng E Bán cho ông Phƣớc Hùng 1111 … … Cộng số phát sinh - Doanh thu thuần - Giá vốn hàng bán - Lãi gộp - Sổ này có … trang, đánh từ trang số 01 đến trang … - Ngày mở sổ: ............. 14/08 … 732 … 14/08 … Thủ quỹ (Ký, họ tên) 1 60 … 2 153.000 … Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) 120 3=1x2 Các khoản tính trừ Thuế Khác (5212, 5231) 4 5 9.180.000 890.460 … … - Ngày .... tháng .... năm 2014 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) 275.400 … PHỤ LỤC 18 CÔNG TY TNHH MTV VẠN LỢI VĨNH LONG Số 343, Tân Hòa, Tân Hƣng, TP. Vĩnh Long, Vĩnh Long Mẫu số: S05a – DNN (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC Ngày 14/9/2006 của Bộ trƣởng BTC) SỔ QUỸ TIỀN MẶT Tài khoản: 1111 Tháng 08 năm 2014 Ngày, tháng ghi sổ A 12/08 14/08 14/08 14/08 15/08 15/08 15/08 26/08 … Ngày, tháng chứng từ B 12/08 14/08 14/08 14/08 15/08 15/08 15/08 26/08 … Số hiệu chứng từ Diễn giải Thu Chi C D E 870 Mua BH xe oto theo HĐ 870 726 Thu tiền bán hàng theo HĐ 726 732 Thu tiền bán hàng theo HĐ 732 732 CKTM cho khách hàng theo HĐ 732 740 CKTM cho khách hàng theo HĐ 740 743 CKTM cho khách hàng theo HĐ 743 43520 Mua giấy A4 Plus theo HĐ 43520 862 Thu tiền bán hàng theo HĐ 862 … … … Cộng số phát sinh tháng - Sổ này có … trang, đánh từ trang số 01 đến trang … - Ngày mở sổ: ............. Thủ quỹ (Ký, họ tên) Số tiền Chi 2 10.083.150 Thu 1 Tồn 3 121 G 19.404.000 27.502.200 825.066 843.480 1.086.822 1.400.000 13.234.100 … - … - … - Ngày .... tháng .... năm 2014 Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) Ghi chú Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) … PHỤ LỤC 19 CÔNG TY TNHH MTV VẠN LỢI VĨNH LONG Số 343, Tân Hƣng, Tân Hòa, TP. Vĩnh Long, Vĩnh Long Mẫu số S09 - DNN (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ - BTC ngày 14/9/2006 của Bộ trƣởng BTC) THẺ KHO Tháng 08 năm 2014 Tên hàng hóa: Bột ngọt Vedan I454 Mã hàng: 50001071 Đơn vị tính: Kg STT Ngày tháng Số hiệu chứng từ A B Nhập C 1 12/08 2 12/08 3 26/08 4 26/08 … … Xuất D Diễn giải Ngày nhập xuất Số lƣợng E F Nhập 1 9599 Nhập hàng theo HĐ 9599 12/08 13.075,2 9599 Nhập hàng theo HĐ 9599 12/08 980,64 862GV Xuất hàng theo HĐ 862 26/08 227 862GV Xuất hàng theo HĐ 862 26/08 23 … … Ký xác nhận của kế toán Xuất 2 Tồn 3 G … … … … … … Cộng cuối kỳ X - - - x - Sổ này có ....trang, đánh từ trang 01 đến trang....... - Ngày mở sổ: ........ Ngày ....... tháng ......... năm 2014 Thủ kho (Ký, họ tên) Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) 122 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) [...]... thực trạng công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty Vạn Lợi Vĩnh Long, trên cơ sở đó đề ra các giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán bán hàng, xác định kết quả hoạt động kinh doanh và nâng cao lợi nhuận cho Công ty 1 1.2.2 Mục tiêu cụ thể - Đánh giá thực trạng công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả hoạt động kinh doanh tại Công ty Vạn Lợi Vĩnh Long - Phân... hoàn thiện công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả hoạt động kinh doanh, giải pháp nhằm nâng cao kết quả kinh doanh tại Công ty 24 CHƢƠNG 3 GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN MỘT THÀNH VIÊN VẠN LỢI VĨNH LONG 3.1 LỊCH SỬ HÌNH THÀNH 3.1.1 Sơ lƣợc về Công ty Tên công ty: Công ty Trách nhiệm hữu hạn Một thành viên Vạn Lợi Vĩnh Long Tên viết tắt: Công ty TNHH MTV Vạn Lợi Vĩnh Long Ngƣời... đến phần hành kế toán bán hàng và xác định kết quả hoạt động kinh doanh do Phòng Kế toán của Công ty cung cấp 2.2.2 Phƣơng pháp phân tích số liệu - Phƣơng pháp mô tả thực tiễn: mô tả về tình hình thực tế công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả hoạt động kinh doanh tại Công ty, từ đó đánh giá việc tổ chức công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả hoạt động kinh doanh tại Công ty - Phƣơng pháp... Lợi Vĩnh Long (sau đây đƣợc gọi là Công ty Vạn Lợi Vĩnh Long) , nhận thức đƣợc tầm quan trọng của công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả hoạt động kinh doanh cùng với sự hƣớng dẫn tận tình của các anh chị trong phòng kế toán, trên cơ sở đó em đã quyết định chọn đề tài: Kế toán bán hàng và xác định kết quả hoạt động kinh doanh tại Công ty Trách nhiệm hữu hạn Một thành viên Vạn Lợi Vĩnh Long 1.2... lớn với doanh nghiệp Chính vì vậy, công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả hoạt động kinh doanh là vô cùng quan trọng và cần thiết Cần chú ý thực hiện có hiệu quả và chính xác để thông tin từ kế toán bán hàng và xác định kết quả hoạt động kinh doanh có thể giúp ích cho doanh nghiệp và những nhà đầu tƣ 4 b) Yêu cầu về việc quản lý công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả hoạt động kinh doanh. .. kinh doanh và yêu cầu quản lý của từng doanh nghiệp * Nguyên tắc kế toán xác định kết quả kinh doanh Cần tôn trọng các nguyên tắc kế toán nhất là nguyên tắc phù hợp và nguyên tắc nhất quán 2.1.1.2 Sự cần thiết và yêu cầu về việc quản lý công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả hoạt động kinh doanh a) Sự cần thiết công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh Trong các thông tin mà kế. .. trọng của công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả hoạt động kinh doanh 2.1.1.1 Tổng quan về bán hàng và xác định kết quả kinh doanh a) Bán hàng * Khái niệm bán hàng Bán hàng là việc chuyển quyền sở hữu sản phẩm, hàng hóa gắn với phần lợi ích hoặc rủi ro cho khách hàng đồng thời đƣợc khách hàng thanh toán hoặc chấp nhận thanh toán Bán hàng là quá trình cuối cùng của quá trình sản xuất, kinh doanh. .. khoản doanh thu, chi phí phát sinh trong quá trình bán hàng Các số liệu này sẽ là cơ sở để xác định kết quả kinh doanh sau này - Các số liệu mà kế toán bán hàng và xác định kết quả hoạt động kinh doanh cung cấp sẽ giúp nhà quản trị đánh giá đƣợc mức độ hoàn thành kế hoạch đặt ra, và là cơ sở để đƣa ra những kế hoạch mới cho tƣơng lai - Việc xác định kết quả hoạt động kinh doanh là cơ sở để xác định. .. thì kết quả kinh doanh là lỗ Kết quả kinh doanh của doanh nghiệp phải đƣợc phân phối và sử dụng theo đúng mục đích phù hợp với cơ chế tài chính quy định cho từng loại hình doanh nghiệp cụ thể * Thời điểm xác định kết quả kinh doanh Việc xác định kết quả kinh doanh thƣờng đƣợc tiến hành vào cuối kỳ kinh doanh Thƣờng là cuối tháng, cuối quý, cuối năm Thời điểm xác định kết quả kinh doanh tùy thuộc vào... kế toán bán hàng và xác định kết quả hoạt động kinh doanh - Giúp công ty quản lý đƣợc tình hình hàng hóa (số lƣợng, giá trị, lƣợng hàng đã bán, lƣợng hàng còn tồn đọng) tại công ty Nhờ việc quản lý đó giúp cho nhà quản trị có đƣợc cái nhìn tổng quan về nhu cầu và tình hình bán hàng của công ty mình, và có thể đƣa ra đƣợc những quyết định quản trị chính xác cho công ty - Kế toán bán hàng theo dõi chặt

Ngày đăng: 16/10/2015, 23:14

Từ khóa liên quan

Tài liệu cùng người dùng

  • Đang cập nhật ...

Tài liệu liên quan