Chương III: Kế toán tài sản cố định Chương III: KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH Bài 1: Định khoản các nghiệp vụ - Ngày 1/1, DN mua một thiết bị dùng cho hoạt động SXKD với giá mua là 385.000.000đ (bao gồm thuế GTGT 10%), chưa thanh toán tiền cho nhà cung cấp. Thiết bị này cần qua giai đoạn lắp đặt, chạy thử trước khi chính thức đưa vào hoạt động. - Ngày 2/6, DN mua một TSCĐ giá mua 290.000.000đ, thuế GTGT 10% thanh toán bằng chuyển khoản. Chi phí vận chuyển thanh toán bằng tiền mặt theo hoá đơn là 11.000.000đ (bao gồm thuế GTGT 10%). TSCĐ sử dụng ngay ở bộ phận sản xuất và có thời gian sử dụng hữu ích là 5 năm. - Ngày 6/6, quá trình lắp đặt, chạy thử hoàn thành, bàn giao thiết bị mua ngày 1/6 đưa vào sử dụng. Tổng chi phí phát sinh trong quá trình lắp đặt, chạy thử thanh toán bằng TGNH là 70.000.000đ. Tài sản này được tài trợ bằng quỹ đâu tư phát triển 50% và nguồn vốn kinh doanh 50%. - Ngày 8/6 mua trả góp một TSCĐ HH về sử dụng ngay cho bộ phận bán hàng với giá mua trả góp chưa thuế GTGT là 324.000.000đ (trong đó lãi trả góp là 24.000.000đ), thuế GTGT là 5 %. DN trả đợt đầu bằng TGNH 50.000.000đ ngay khi nhận tài sản. Số còn lại trả góp trong vòng 12 tháng bắt đầu từ tháng sau. TSCĐ HH có thời gian sử dụng ước tính là 5 năm. - Ngày 15/6: nhượng bán một phương tiện vận tải thuộc bộ phận sản xuất, nguyên giá 240 tr, đã hao mòn 80 tr. Khách hàng là công ty xây lắp TT Huế chấp nhận mua với giá (cả thuế GTGT 10%) là 165.000.000 đ. - Ngày 20/6: thanh lý một nhà kho của bộ phận sản xuất đã khấu hao hết từ tháng trước, nguyên giá 180.000.000 đ. Chi phí thanh lý đã chi bằng tiền mặt 5.000.000 Giá trị phế liệu bán thu hồi bằng tiền mặt 11.000.000 đ (trong đó thuế GTGT 10%). Giải: -Ngày 1/6: Nợ TK 241: 350.000.000 Nợ TK 133: 35.000.000 Có TK 331: 385.000.000 Nợ TK 241: 70.000.000 Có TK 112: 70.000.000 1 Chương III: Kế toán tài sản cố định Nợ TK 211: 350.000.000 + 70.000.000 = 420.000.000 tr Có TK 241: 420.000.000 - Bút toán chuyển nguồn: Nợ TK 414: 210.000.000 tr Có TK 411: 210.000.000 tr Ngày 2/6: Nợ TK 211: 290 tr Nợ TK 133: 29 tr Có TK 112: 319 tr Nợ TK 211: 10 tr Nợ TK 133: 1 tr Có TK 111: 11 tr - Ngày 8/6: Nợ TK 142: 24 tr Nợ TK 211: 300.000.000 Nợ TK 133: 300.000.000*0,05 = 15.000.000 Có TK 331: 339 tr Chú ý: nếu trả góp ≤ 12 tháng thì hạch toán vào TK 142 còn nếu trả góp > 12 thì hạch toán vào TK 242. Nợ TK 331: 50 tr Có TK 112: 50 tr Số còn lại hạch toán trong tương lai (không tính ở thời điểm hiện tại): Kỳ 1: Nợ TK 331: = 24,08 tr Trả gốc và lãi Có TK 112: 24,08 tr - Nợ TK 635: = 2 tr Chỉ có lãi thôi Có TK 142: 2 tr Ngày 15/6: Bút toán xóa sổ: Nợ TK 214: 80.000.000 đ Nợ TK 811: 160.000.000 đ Có TK 211: 240.000.000 đ 2 Chương III: Kế toán tài sản cố định - Nợ TK 131: 165.000.000 đ Có TK 331: 15.000.000 đ Có TK 711: 150.000.000 đ Ngày 20/6: Nợ TK 214: 180.000.000 đ Có TK 211: 180.000.000 đ Vì đã khấu hao hết nên hao mòn lũy kế = nguyên giá luôn. Nợ TK 811: 5.000.000 đ Có TK 111: 5.000.000 đ Nợ TK 111: 11.000.000 đ Có TK 333: 1.000.000 đ Có TK 711: 10.000.000 đ Ở đây đề có nhắc tới phế liệu nhưng phế liệu cũng bán luôn chứ không nhập kho. Bài 2: Có tài liệu về TSCĐ tại một Công ty trong tháng 6/N (1.000 đồng): 1. Ngày 7, nhận vốn góp liên doanh dài hạn của công ty V bằng một TSCĐ dùng cho sản xuất theo giá thỏa thuận như sau: - Nhà xưởng sản xuất : 300.000 , thờ gian sử dụng 10 năm: - Thiết bị sản xuất : 360.000, thời gian sử dụng 5 năm. - Bằng sáng chế : 600.000, thời gian khai thác 5 năm. 2. Ngày 10, tiến hành mua một dây chuyền sản xuất của công ty K dùng cho phân xưởng sản xuất. Giá mua phải trả theo hóa đơn (cả thuế GTGT 5%) 425.880; trong đó: giá trị hữu hình của thiết bị sản xuất 315.000 (khấu hao trong 8 năm); giá trị vô hình của công nghệ chuyển giao 110.880 (khấu hao trong 4 năm). Chi phí lắp đặt chạy thử thiết bị đã chi bằng tiền tạm ứng (cả thuế GTGT 5%) là 12.600. Tiền mua Công ty đã thanh toán bằng tiền vay dài hạn 50%. Còn lại thanh toán bằng chuyển khoản thuộc quỹ đầu tư phát triển. 3. Ngày 16, phát sinh các nghiệp vụ : - Thanh lý một nhà kho của phân xưởng sản xuất, đã khấu hao hết từ tháng 5/N, nguyên giá 48.000, tỷ lệ khấu hao bình quân năm 12%. Chi phí thanh lý đã chi bằng tiền mặt 5.000, phế liệu thu hồi nhập kho 10.000. - Gửi một thiết bị sản xuất đi tham gia liên kết dài hạn với Công ty B, nguyên giá 300.000; giá trị hao mòn lũy kế 55.000, tỷ lệ khấu hao bình quân năm 10%. Giá trị vốn góp được Công ty B ghi nhận là 320.000, tương ứng 21% quyền kiểm soát. 3 Chương III: Kế toán tài sản cố định 4. Ngày 19, mua một thiết bị quản lý sự dụng cho văn phòng Công ty. Giá mua (cả thuế GTGT 5%) là 315.000, đã trả bằng tiền gửi ngân hàng. Chi phí vận chuyển, bốc dỡ, lắp đặt đã chi bằng tiền mặt 2.100 (cả thuế GTGT 5%). Tỷ lệ khấu hao bình quân năm của TSCĐ là 15% và thiết bị đầu tư bằng nguồn vốn kinh doanh. 5. Ngày 22, nghiệm thu nhà văn phòng quản lý do bộ phận XDCB bàn giao. Giá quyết toán của ngôi nhà là 1.000.800, vốn xây dựng công trình là nguồn vốn đầu tư XDCB. Thời gian tính khấu hao 20 năm. 6. Ngày 25, tiến hành nghiệm thu công trình sửa chữa nâng cấp một quầy hàng của bộ phận bán hàng bằng nguồn vốn khấu hao. Chi phí sửa chữa nâng cấp thuê ngoài chưa trả cho công ty V (cả thuế GTGT 5%) là 189.000. Dự kiến sau khi sửa chữa xong, TSCĐ này sẽ sử dụng trong vòng 5 năm nữa. Được biết nguyên giá TSCĐ trước khi sửa chữa là 300.000, hao mòn lũy kế 240.000, tỷ lệ khấu hao bình quân năm 10%. 7. Ngày 28, tiến hành nghiệm thu một thiết bị sản xuất thuê ngoài sửa chữa lớn đã hoàn thành, bàn giao cho bộ phận sử dụng. Chi phí sửa chữa lớn thuê ngoài chưa trả cho công ty W (cả thuế GTGT 5%) là 56.700. Được biết DN đã trích trước chi phí sửa chữa lớn theo kế hoạch của thiết bị này là 50.000. Yêu cầu: Định khoản các nghiệp vụ nêu trên: 1. Ngày 7: Nợ 2111: 300.000 Nợ 2112 : 360.00 Nợ TK 2133 : 600.000 Có TK 411: 1.260.000 2. Ngày 10: a. Nợ TK 2112: 300.000 Nợ TK 2138: 105.600 Nợ TK 133: 20.280 Có TK 331(K): 425.880 b. Nợ TK 331(K): 425.880 Có TK 341: 212.940 Có TK 112: 212.940 c. Nợ TK 211: 12.000 Nợ TK 133: 600 Có TK 141: 12.600 4 Chương III: Kế toán tài sản cố định d. Bút toán chuyển nguồn: Nợ TK 414 : 204.660 Có TK 411: 204.600 3. Ngày 16: a. Nợ TK 214: 48.000 Có TK 211: 48.000 b. Nợ TK 811: 5.000 Có TK 111: 5.000 c. Nợ TK 152 (phế liệu): 10.000 Có TK 711: 10.000 Nợ TK 223 (B): 320.000 Nợ TK 214(2141) : 55.000 Có TK 711: 75.000 Có TK 211 (2112): 300.000 4. Ngày 19: a. b. 5. Ngày 22: a. b. Nợ TK 211: 300.000 Nợ TK 133: 15.000 Có TK 112: 315.000 Nợ TK 211: 2.000 Nợ TK 133: 100 Có TK 111: 2.100 Không có bút toán chuyển nguồn vì TSCĐ được hình thành từ vốn kinh doanh. Nợ TK 211: 1.000.800 Có TK 241: 1.000.800 Nợ TK 441: 1.000.800 Có TK 411: 1.000.800 6. Ngày 25: a. Nợ TK 241 (2413) : 180.000 Nợ TK 133 (1332): 9.000 Có TK 331 (V) : 189.000 b. Nợ TK 211(2111): 180.000 Có TK 214 (2143): 180.000 5 Chú ý câu này Chương III: Kế toán tài sản cố định 7. Ngày 28: a. Nợ TK 241(2412) : 54.000 Nợ TK 133 (1331): 2.700 Có TK 331 (W): 56.700 b. Nợ TK 335: 54.000 Có TK 241(2413): 54.000 c. Nợ TK 627: 4.000 Có TK 335: 4.000 Bài 3: Tại công ty Minh Hà nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, trong tháng 5 có tài liệu: 1. Ngày 08/05 mua 1 TSCĐ hữu hình sử dụng ở bộ phận sản xuất, theo HĐ GTGT giá mua 50.000.000đ, thuế GTGT 10%, chưa thanh toán cho người bán. Chi phí vận chuyển chi bằng tiền mặt: 210.000đ (gồm thuế GTGT 5%). Tài sản này do nguồn vốn đầu tư XDCB đài thọ. 2. Ngày 18/05 mua 1 TSCĐ hữu hình sử dụng ở bộ phận bán hàng, theo HĐ GTGT có giá mua 60.000.000đ, thuế GTGT 10%, tiền chưa thanh toán. Chi phí lắp đặt phải trả là: 2.500.000đ (trong đó thuế GTGT 300.000đ). Tài sản này do quỹ đầu tư phát triển tài trợ theo nguyên giá. 3. Ngày 20/05 thanh lý 1 nhà kho dự trữ hàng hóa, có nguyên giá 158.400.000đ, thời gian sử dụng 12 năm, đã trích khấu hao 152.000.000đ. Chi phí thanh lý gồm: - Lương: 2.000.000đ - Trích theo lương: 380.000đ - Công cụ dụng cụ: 420.000đ - Tiền mặt: 600.000đ Thu nhập thanh lý bán phế liệu thu ngay bằng tiền mặt 1.800.000đ. 4. Ngày 22/05 bán thiết bị đang sử dụng ở bộ phận bán hàng có nguyên giá 24.000.000đ, đã hao mòn lũy kế 6.000.000đ, thời gian sử dụng 2 năm. Chi phí tân trang trước khi bán 500.000đ trả bằng tiền mặt. Giá bán chưa thuế 5.800.000đ, thuế GTGT 10%, đã thu bằng tiền mặt. Yêu cầu: - Thực hiện bút toán liên quan các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trên. 6 Chương III: Kế toán tài sản cố định Bài giải 1. Ngày 08/05: Nợ TK 211: 50.000.000 Nợ TK 133: 5.000.000 Có TK 331: 55.000.000 Nợ TK 211: 200.000 Nợ TK 133: 10.000 Có TK 111: 210.000 Nợ TK 441: 50.200.000 Có TK 411: 50.200.000 2. Ngày 18/05: Nợ TK 211: 60.000.000 Nợ TK 133: 6.000.000 Có TK 331: 66.000.000 Nợ TK 211: 2.200.000 Nợ TK 133: 300.000 Có TK 331: 2.500.000 Nợ TK 414: 62.200.000 Có TK 411: 62.200.000 3. Ngày 20/05: Nợ TK 214: 152.000.000 Nợ TK 811: 6.400.000 Có TK 211: 158.400.000 Nợ TK 811: 3.400.000 Có TK 334: 2.000.000 Có TK 338: 380.000 Có TK 153: 420.000 Có TK 111: 600.000 Nợ TK 111: 1.800.000 Có TK 711: 1.800.000 7 Chương III: Kế toán tài sản cố định 4. Ngày 22/05: Nợ TK 214: 6.000.000 Nợ TK 811: 18.000.000 Có TK 211: 24.000.000 Nợ TK 811: 500.000 Có TK 111: 500.000 Nợ TK 111: 6.380.000 Có TK 333: 580.000 Có TK 711: 5.800.000 Bài 4: tại một doanh nghiệp có các nghiệp vụ liên quan đến xây dựng cơ bản công trình A như sau (ĐVT: 1.000.000 đ) 1. Doanh nghiệp xác định thu phí thiết kế phải trả 3% giá trị công trình “A”: 33 (gồm cả thuế GTGT 10%) 2. Mua nguyên vật liệu chuyển thẳng vào công trình đã thanh toán bằng chuyển khoản: 840 (gồm cả thuế GTGT 5%). 3. Tính lương phải trả cho công nhân: 200 4. Trích các khoản theo lương theo tỷ lệ 23% tính vào chi phí. 5. Tính khấu hao các phương tiện đào, lấp … trị giá 40 triệu. 6. Tổng hợp giá trị khối lượng công tác xây dựng do một nhà thầu đã thi công gồm: - Thiết bị đưa vào lắp đặt: 300 - Vật liệu chuyên dùng: 50 - Dịch vụ khác: 200 7. Tập hợp phiếu chi, giấy thanh toán tạm ứng. Giấy biên nhận phát sinh liên quan đến tổ chức quản lý công trình. - Tiền mặt: 20 - Tạm ứng: 25 - Tiền gửi ngân hàng: 25 8. Tổng hợp hóa đơn thanh toán điện nước, bưu chính, phục vụ công trình, giá chưa thuế 60, thuế GTGT 6 đã thanh toán chuyển khoản 70%. 9. Doanh nghiệp được hưởng chiết khấu thương mại 1%, giảm giá 2%, chiết khấu thanh toán 1%, đã được thực hiện bằng tiền mặt cho nhà cung cấp vật liệu (nghiệp vụ 2) chuyển về. 8 Chương III: Kế toán tài sản cố định 10. Nghiệp thu công trình xây dựng đã hoàn thành toàn bộ, được biết: - Một số khoản chi không đủ chứng từ: 10 - Giá trị thiết kế không được tính vào giá trị TSCĐ tăng thêm, được chuyển trừ vào nguồn vốn XDCB. - Tổng nợ vay dài hạn đầu tư vào công trình là 40%, còn lại do nguồn XDCB tài trợ. Yêu cầu: định khoản các nghiệp vụ. Giải: Cách làm: dạng này cũng có cách làm tương tự như trường hợp mua sắm TSCĐ, tức là ta phải tập hợp các chi phí vào TK trung gian là 2412. Sau khi nghiệp thu công trình thì chuyển 241 vào 211. Tuy nhiên cần phải trừ ra những khoản không được tính vào 211: TK 2412 211 số dư đầu kỳ 152, 111… 1. Nợ TK 2412 (A): 30 tr Nợ TK 133: 3 tr Có TK 331: 33 tr 2. Nợ TK 2412 (A): 800 tr Nợ TK 133: 40 tr Có TK 112: 840 tr 3. Nợ TK 2412 (A): 200 tr Có TK 334: 200 tr 4. Nợ TK 2412 (A): 46 tr Có TK 338: 46 tr Chú ý: khoản trích theo lương này là những khoản trích bảo hiểm xã hội cho công nhân. 9 Chương III: Kế toán tài sản cố định 5. Nợ TK 2412 (A): 40 tr Có TK 214: 40 tr 6. Nợ TK 2412 (A): 550 tr Có TK 331: 550 tr 7. Nợ TK 2412: 70 tr Có TK 111: 20 tr Có TK 112: 25 tr Có TK 141: 25 tr 8. Nợ TK 2412: 60 tr Nợ TK 133: 6 tr Có TK 112: 46,2 tr Có TK 331: 19,8 tr 9. Nợ TK 111: 25,2 tr Có TK 133: 1%*40 + 2%*40 = 1,2 tr Có TK 2412: 1%*800 + 2%*800 = 24 tr Nợ TK 111: 8,4 tr Có TK 515: 8,4 tr Chú ý: ở chiết khấu thanh toán không được khấu trừ thuế GTGT vì giá gốc của NVL đối với chiết khấu thanh toán thì không đổi nên không có định khoản Có TK 133 như trường hợp chiết khấu thương mại và giảm giá hàng bán. 10. Nợ TK 1381: 10 tr Có TK 2412: 10 tr Nợ TK 441: 30 tr Có TK 2412: 30 tr Nợ TK 211: 1732 tr Có TK 2412 (A): 1732 tr 10 Chương III: Kế toán tài sản cố định Bút toán chuyển nguồn: Nợ TK 441: 60%*1732: 1039,2 tr Có TK 411: 1039,2 tr 2412 (A) 0 của chiết khấu thương mại 30 và giảm giá hàng bán 800 24 46 10 200 30 40 550 70 60 1796 64  Dư nợ cuối kỳ = 1796 – 64 = 1732 Chú ý: nợ vay thì không chuyển nguồn vì nó không ảnh hưởng đến vốn chủ sở hữu. Nhưng nếu tiền vay này khi đến hạn mà dùng vốn đầu tư xây dựng cơ bản thì phải chuyển nguồn. Bài 5: Doanh nghiệp “A” có tình hình tăng giảm TSCĐ hữu hình như sau (đvt: 1.000 đ): Yêu cầu định khoản các nghiệp vụ phát sinh: 1. Công ty mua một TSCĐ hữu hình bằng TGNH có giá 10.000, thuế GTGT khấu trừ 500, chi phí lắp đặt chạy thử: 500. Tiền mua thuộc nguồn vốn XDCB. Nợ TK 211: 10.500 Nợ TK 133: 500 Có TK 112: 11.000 Bút toán chuyển nguồn: Nợ TK 411: 10.500 Có TK 441: 10.500 2. Công ty chuyển 1 TSCĐ hữu hình đi góp vốn liên doanh dài hạn, nguyên giá 16.000, đã hao mòn 6.000. Hội đồng liên doanh chấp nhận tỷ lệ vốn góp 10.500 (chiếm 25% vốn chủ sở hữu liên doanh). Nợ TK 214: 6.000 Nợ TK 222: 10.500 11 Chương III: Kế toán tài sản cố định Có TK 211: 16.000 Có TK 711: 500 Trường hợp giảm TSCĐ do góp vốn liên doanh bằng TSCĐ HH: Những TSCĐ HH của doanh nghiệp đưa đi góp vốn liên doanh không còn thuộc quyền sử dụng của doanh nghiệp, được coi như đã khấu hao một lần với nguyên giá còn lại của TSCĐ HH đó, ghi thành giá trị tài sản tài chính, ghi: Nợ TK 214 Nợ TK 222: vốn góp liên doanh Nợ TK 811: chi phí khác (nếu giá ghi số > giá liên doanh) Có TK 211 Hoặc: Nợ TK 214 Nợ TK 222: vốn góp liên doanh Có TK 711: thu nhập khác (nếu giá ghi sổ < giá liên doanh) Có TK 211 3. Bán TSCĐ hữu hình, nguyên giá 17.500, đã hao mòn 500. Chi phí tháo gỡ bằng TM 100. Bán thu bằng TGNH 18.700, trong đó thuế GTGT 1.700 Nợ TK 214: 500 Nợ TK 811: 17.000 Có TK 211: 17.500 Nợ TK 811: 100 Có TK 111: 100 Nợ TK 112: 18.700 Có TK 333: 1.700 Có TK 711: 17.000 4. Kiểm kê phát hiện thiếu 1 TSCĐ hữu hình, nguyên giá 20.000, còn mới chưa rõ nguyên nhân. Nợ TK 138: 20.000 Có TK 211: 20.000 5. Công ty sửa chữa TSCĐ hữu hình đang sử dụng ở phân xưởng bằng vốn trích trước 10.000, tập hợp chi phí sửa chữa gồm: 12 Chương III: Kế toán tài sản cố định - Phụ tùng thay thế: 1.500 - Vật liệu phụ: 800 - Phải trả tiền công thuê ngoài: 4.500 - Chi phí bằng TM khác: 2.200 Công việc sửa chữa chưa hoàn thành. Nợ TK 241: 9.000 Có TK 152: 2.300 Có TK 331: 4.500 Có TK 111: 2.200 6. Thanh lý 1 TSCĐ hữu hình nguyên giá 18.500, hao mòn hết, chi phí thanh lý trả bằng TM 50. Nợ TK 214: 18.500 Có TK 211: 18.500 Nợ TK 811: 50 Có TK 111: 50 7. Nhận bàn giao công trình nhà kho mới xây dựng, giá thành được duyệt 600.000, chi phí không hợp lệ được duyệt bỏ 10.000, TSCĐ được đầu tư từ nguồn vốn XDCB. Nợ TK 138: 10.000 Có TK 241: 10.000 Nợ TK 211: 590.000 Có TK 214: 600.000 – 10.000 = 590.000 Nợ TK 441: 590.000 Có TK 411: 590.000 8. Chuyển 1 TSCĐ hữu hình đang sử dụng ở bán hàng, nguyên giá 5.000, đã hao mòn 1.000 thành công cụ, phân bổ vào chi phí 10 tháng trong năm. Nợ TK 214: 1.000 Nợ TK 142: 4.000 Có TK 211: 5.000 Phân bổ kỳ này: Nợ TK 641: 400 Có TK 142: 400 13 Chương III: Kế toán tài sản cố định Bài 6: Tài liệu tại một DN tính thuế GTGT theo pp khấu trừ, trong tháng 4 năm 2009 như sau (1.000 đồng) I. Số dư đầu tháng: - TK 211: 8.000.000 TK 214: 1.250.000 II. Các nghiệp vụ trong tháng: 1. Ngày 10, bán 1 thiết bị sản xuất, nguyên giá 240.000, đã khấu hao 80.000, tỷ lệ khấu hao năm 12%. Giá bán (cả thuế GTGT 5%) là 136.500, đã thu bằng TGNH. 2. Ngày 13, đem 1 TBSX đi góp vốn dài hạn vào cơ sở kinh doanh đồng kiểm soát A, nguyên giá 840.000, hao mòn lũy kế 130.000, tỷ lệ khấu hao 10% năm. TSCĐ trên được thỏa thuận 800.000 3. Ngày 16, bộ phận XDCB của đơn vị bàn giao một văn phòng dùng làm phòng kế toán bằng quỹ đầu tư phát triển, giá thành xây dựng thực tế 480.000, sử dụng trong 10 năm. 4. Ngày 16, mua và đưa vào sử dụng một máy phát điện ở PXSX. Giá mua chưa thuế GTGT 5% là 180.000, đã thanh toán bằng chuyển khoản. Chi phí trước khi dùng chi bằng TM 6.000 Tỷ lệ khấu hao 15%. TS được đầu tư bằng vốn XDCB. 5. Ngày 22, nhận lại vốn góp liên doanh từ cơ sở liên doanh đồng kiểm soát B do hết hạn hợp đồng bằng 1 thiết bị bán hàng theo giá thỏa thuận 100.000, tỷ lệ khấu hao 12% năm, tổng giá trị vốn góp vào B là 520.000. Doanh nghiệp đã nhận phần chênh lệch bằng chuyển khoản. 6. Trích khấu hao TSCĐ trong tháng 4 năm 2009. Yêu cầu: a. Lập bảng tính và phân bổ khấu hao tháng 4 năm 2009 tại doanh nghiệp trên, biết trong tháng 3 không có biến động TSCĐ. Mức khấu hao trích tháng 3 như sau: - Khấu hao TSCĐ sản xuất: 37.000 - Khấu hao TSCĐ bán hàng: 7.000 - Khấu hao TSCĐ quản lý doanh nghiệp: 8.500 Giải: Sử dụng công thức: CPKH tháng này = Mức KH trung bình của TSCĐ hiện có đầu tháng Số khấu hao + của TSCĐ tăng trong tháng Cách làm như sau: 14 Số khấu hao của TSCĐ giảm trong tháng. Chương III: Kế toán tài sản cố định Ở nghiệp vụ 1, giả sử thiết bị sản xuất đó mua ngày 25/3  trong tháng 3 chỉ tính khấu hao 7 ngày. Trong tháng 4, thiết bị sản xuất khấu hao trong 9 ngày (từ 1/4  10/4 không kể ngày 10/4)  trong trường hợp này thì khấu hao đối với thiết bị sản xuất này trong tháng 4 tăng lên. Nhưng để có nói là trong tháng 3 không có biến động TSCĐ  có nghĩa là khấu hao mọi loại TSCĐ trong tháng đều tính tròn tháng. Trong khi thiết bị sản xuất ở nghiệp vụ 1 của tháng 4 chỉ khấu hao 9 ngày  trong trường hợp này thì khấu hao đối với thiết bị sản xuất này trong tháng 4 giảm xuống. NV1: Khấu hao giảm thiết bị sản xuất = *21 =1.680 Của tháng tư NV2: Khấu hao giảm bộ phận sản xuất = *18 = 4.200 Của tháng tư NV3: Khấu hao tăng bộ phận QLDN = *15 = 2.000 Của tháng tư NV4: Khấu hao tăng bộ phận sản xuất= *15 = 1162,5 Của tháng tư NV5: Khấu hao tăng bộ phận bán hàng = * 9 = 300 Của tháng tư Khấu hao Bộ phận s/x Bộ phận bán hàng Bộ phận QLDN Tháng 3 37.000 7.000 8.500 Tăng 1162,5 300 2.000 Giảm 1.680 4.200 Tháng tư 32.282,5 7.300 10.500 b. Mở sổ nhật ký chung phản ánh các nghiệp vụ phát sinh trong tháng 4: - Đầu tiên ta định khoản cái đã: NV1: Nợ TK 214: 80.000 Nợ TK 811: 160.000 Có TK 211: 240.000 Nợ TK 112: 136.500 Có TK 333: 130.000 Có TK 711: 6.500 NV2: 15 Chương III: Kế toán tài sản cố định Nợ TK 214: 130.000 Nợ TK 222: 800.000 Có TK 711: 90.000 Có TK 211: 840.000 NV3: Nợ TK 211: 480.000 Có TK 241: 480.000 Bút toán chuyển nguồn: Nợ TK 414: 480.000 Có TK 411: 480.000 NV4: Nợ TK 211: 180.000 Nợ TK 133: 9.000 Có TK 112: 189.000 Nợ TK 211: 6.000 Có TK 111: 6.000 Bút toán chuyển nguồn Nợ TK 441: 186.000 Có TK 411: 186.000 NV5: Nhận TSCĐ do hết hạn vốn góp: Nợ TK 211: 100.000 Có TK 222: 100.000 Phần chênh lệch: Nợ TK 112: 420.000 Có TK 222: 420.000 NV6: Nợ TK 627: 32.282,5 Nợ TK 641: 7.300 Nợ TK 642: 10.500 Có TK 214: 50.082,5 16 Chương III: Kế toán tài sản cố định c. Giả sử trong tháng 5 không có biến động về TSCĐ, hãy lập bảng tính và phân bổ khấu hao tháng 5 năm 2009 tại doanh nghiệp trên. Doanh nghiệp áp dụng phương pháp khấu hao theo đường thẳng. NV1: Khấu hao giảm thiết bị sản xuất = *9 = 720 Của tháng tư NV2: Khấu hao giảm bộ phận sản xuất = *12 = 3.360 Của tháng tư NV3: Khấu hao tăng bộ phận QLDN = *15 = 2.000 Của tháng tư NV4: Khấu hao tăng bộ phận sản xuất= *15 = 1162,5 Của tháng tư NV5: Khấu hao tăng bộ phận bán hàng = * 21 = 700 Của tháng tư Khấu hao Bộ phận s/x Bộ phận bán hàng Bộ phận QLDN Tháng tư 32.282,5 7.300 10.500 Tăng 1162,5 700 2.000 Giảm 720 3.360 Tháng năm 29.365 8.000 12.500 Bài 7: Công ty H.M là doanh nghiệp sản xuất và kinh doanh xi măng nhãn hiệu HM cho thị trường các tỉnh miền Bắc. Công ty có một đội xe ben loại lơn hiệu Huyn Dai được đánh số từ 1 đến 10. Đội xe này dùng để chở đá nguyên liệu khai thác được từ mỏ đá về nhà máy phục vụ cho việc sản xuất xi măng. Công ty thực hiện kỳ kế toán theo quý. Tháng 5/2013, công ty phát sinh một khoản phí tổn 200 tr cho việc sửa chữa đội xe. Đối với công ty, khoản phí tổn này là lớn. Là kế toán công ty HM, bạn sẽ xử lý khoản phí tổn này ntn trong các tình huống sau, giải thích? a. Đây là phí tổn để bảo dưỡng định kỳ 10 xe.  Bão dưỡng định kỳ  vì đã biết trước  trích trước chi phí. Giải thích: theo nguyên tắc trọng yếu: nếu chi phí 200 tr đó hạch toán hết vào tháng 5  chi phí quá lớn, làm bóp méo lợi nhuận. Nguyên tắc phù hợp: chi phí bảo trì góp phần duy trì hoạt động của đội xe, mang lại lợi ích kinh tế trong nhiều kỳ. b. Đây là phí tổn để sửa chữa 3 xe 01, 02, 03 do hư hỏng trong một vụ lỡ đá trong tháng 5. 17 Chương III: Kế toán tài sản cố định Vì vụ lỡ đá mà phải sửa xe  đây là yếu tố bất ngờ  mà chi phí sửa chữa lớn  phải tập hợp vào 241 và sau đó phân bổ chi phí phát sinh trong tương lai. Giải thích theo nguyên tắc trọng yếu và nguyên tắc phù hợp trên. c. Đây là phí tổn để đại tu xe số 10, sau khi đại tu xe thì thời gian sử dụng thêm 1 năm.  Sửa chữa ngân cấp, ghi tăng TSCĐ. Giải thích theo nguyên tắc trọng yếu và nguyên tắc phù hợp trên. Bài 8: Công ty T nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, hạch toán HTK theo phương pháp KKTX, trích khấu hao TSCĐ theo phương pháp đường thẳng, số dư đầu tháng của TK 335: 180 tr. Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh: Yêu cầu: định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh. a. Ngày 05/11: công ty hoàn thành bảo trì thiết bị sản xuất thanh toán bằng tiền mặt 5.500.000 (gồm thuế GTGT 10%). Nợ TK 627: 5.000.000 Nợ TK 133: 500.000 Có TK 111: 5.500.000 b. Ngày 10/11: công ty A hoàn thành công việc sửa chữa thiết bị làm lạnh của bộ phận bán hàng, chi phí 66 tr (gồm thuế GTGT 10%), đã thanh toán bằng chuyển khoản. Chi phí này được phân bổ 10 tháng bắt đầu từ tháng này. Nợ TK 241: 60 tr Nợ TK 133: 6 tr Có TK 112: 66 tr Nợ TK 142: 60 tr Có TK 241: 60 tr Phân bổ tháng này: Nợ TK 641: 6 tr Có TK 142: 6 tr 3. Ngày 15/11 công ty B hoàn thành công việc sửa chữa dây chuyền sản xuất, chi phí 165 tr (gồm thuế GTGT 10%), đã thanh toán bằng chuyển khoản. Chi phí này được lấy từ quỹ trích trước, công ty đã hoàn thành nhập phần chênh lệnh. Nợ TK 241: 150 tr Nợ TK 133: 15 tr Có TK 112: 165 tr 18 Chương III: Kế toán tài sản cố định Nợ TK 335: 180 tr Có TK 241: 150 tr Có TK 627: 30 tr 4. Ngày 20/11, công ty C hoàn thành việc nâng cấp thiết bị sản xuất, chi phí 220 trđ (gồm thuế GTGT 10%), chưa thanh toán cho C, thiết bị đã đưa vào sử dụng chi phí này lấy từ quỹ đầu tư phát triển. Nợ TK 241: 200 tr Nợ TK 133: 20 tr Có TK 331: 220 tr Nợ TK 211: 200 tr Có TK 241: 200 tr Nợ TK 414: 200 tr Có TK 411: 200 tr 5. Ngày 30/11: trích trước chi phí sửa chữa lớn thiết bị quản lý, sử dụng ở bộ phận quản lý doanh nghiệp 39 tr. Nợ TK 642: 39 tr Có TK 335: 39 tr Bài 9: Định khoản các nghiệp vụ kinh tế về tình hình biến động TSCĐ hữu hình tại công ty cổ phần COXANO trong tháng 5/2008 như sau (đvt: 1.000.000 đ) 1. Ngày 3: dùng quỹ đầu tư phát triển mua oto vận tải theo tổng giá thanh toán 385 (trong đó thuế GTGT 35).Chi phí mới chi ra để chạy thử: 2. Toàn bộ tiền mua và chi phí liên quan đã chi bằng TGNH. Nợ TK 211: 350 tr Nợ TK 133: 35 tr Có TK 112: 385 tr Nợ TK 211: 2 tr Có TK 112: 2 tr 2. Ngày 10: mua một thiết bị sản xuất theo tổng giá thanh toán 630, trong đó thuế GTGT 5%. Toàn bộ tiền mua thiết bị đã thanh toán bằng chuyển khoản. Thiết bị này phải thông qua lắp đặt, chạy thử và đã hoàn thành với chi phí đã chi bằng tiền mặt (cả thuế GTGT 5%) 31,5. Được biết nguồn vốn dn sử dụng để bù đắp lấy từ quỹ đầu tư phát triển 200, từ vốn đầu tư XDCB 300, còn lại sử dụng vốn kinh doanh. 19 Chương III: Kế toán tài sản cố định Nợ TK 241: 600 tr Nợ TK 133: 30 tr Có TK 112: 630 tr Nợ TK 241: 30 tr Nợ TK 133: 1,5 tr Có TK 112: 31,5 tr Nợ TK 211: 630 tr Có TK 241: 630 tr Bút toán chuyển nguồn: Nợ TK 414: 200 tr Nợ TK 441: 300 tr Có TK 411: 500 tr 3. Ngày 12: công ty đưa một máy xúc “C” nguyên giá 500, hao mòn lũy kế 100 để trao đổi: giá được chấp nhận cả thuế GTGT 10% (khấu trừ) là 462. Để nhận về máy xúc “D” với giá thanh toán chưa thuế GTGT 700, thuế suất 10%. D/n đã thanh toán bù trừ qua NH theo kế hoạch sử dụng quỹ đầu tư phát triển 60%, nguồn vốn kinh doanh 40%. - Khi giao TSCĐHH cho bên trao đổi, kế toán ghi giảm TSCĐHH: Nợ TK 811: 400 tr Nợ TK 214: 100 tr Chú ý câu này Có TK 211: 500 tr - Giá trị được chấp nhận: Nợ TK 131: 462 tr Có TK 711: 420 tr Có TK 333: 42 tr - Khi nhận TSCĐHH “D” Nợ TK 211: 700 tr Nợ TK 133: 70 tr Có TK 131: 770 tr - Bù trừ công nợ: Nợ TK 131: 770- 462 = 308 tr Có TK 112: 308 tr - Kết chuyển nguồn: 20 Chương III: Kế toán tài sản cố định Nợ TK 414: 60%*(700 – 420) = 168 tr Có TK 411: 168 tr 4. Ngày 15: nhượng bán một phương tiện vận tải thuộc bộ phận sản xuất, nguyên giá 240, đã hao mòn 80. Khách hàng là công ty xây lắp TT Huế chấp nhận mua với giá (cả thuế GTGT 10%) 165. Nợ TK 214: 80 tr Nợ TK 811: 160 tr Có TK 211: 240 tr Nợ TK 131: 165 tr Có TK 333: 15 tr Có TK 711: 150 tr 5. Ngày 20: thanh lý một nhà kho của bộ phận sản xuất đã khấu hao hết từ tháng trước, nguyên giá 180 tr. Chi phí thanh lý đã chi bằng TM 5. Giá trị phế liệu bán thu hồi bằng tiền 11 (trong đó thuế GTGT 1). Nợ TK 214: 180 tr Có TK 211: 180 tr Nợ TK 811: 5 tr Có TK 111: 5 tr Nợ TK 111: 11 tr Có TK 333: 1 tr Có TK 711: 10 tr 6. Ngày 27: do thay đổi tiêu chuẩn về giá trị TSCĐ (tăng giá trị) nên một số TSCĐ không đủ tiêu chuẩn mới được chuyển thành công cụ nhỏ như sau: - Thiết bị văn phòng: nguyên giá 4,5 hao mòn lũy kế 4. Phần giá trị còn lại được phân bổ hết vào chi phí. Nợ TK 214: 4 tr Nợ TK 642: 0,5 tr Có TK 211: 4,5 tr - Thiết bị sản xuất: nguyên giá 14,8 tr đã hao mòn 0,8. Phần giá trị còn lại được phân bổ dần vào chi phí trong 2 năm tài chính. Nợ TK 214: 0,8 tr Nợ TK 242: 14 tr 21 Chương III: Kế toán tài sản cố định Có TK 211: 14,08 tr Phân bổ: Nợ TK 627: 7 tr Có TK 242: 7 tr 22 [...]... 641: 400 Có TK 142: 400 13 Chương III: Kế toán tài sản cố định Bài 6: Tài liệu tại một DN tính thuế GTGT theo pp khấu trừ, trong tháng 4 năm 2009 như sau (1.000 đồng) I Số dư đầu tháng: - TK 211: 8.000.000 TK 214: 1.250.000 II Các nghiệp vụ trong tháng: 1 Ngày 10, bán 1 thiết bị sản xuất, nguyên giá 240.000, đã khấu hao 80.000, tỷ lệ khấu hao năm 12% Giá bán (cả thuế GTGT 5%) là 136.500, đã thu bằng... nguyên tắc phù hợp trên Bài 8: Công ty T nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, hạch toán HTK theo phương pháp KKTX, trích khấu hao TSCĐ theo phương pháp đường thẳng, số dư đầu tháng của TK 335: 180 tr Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh: Yêu cầu: định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh a Ngày 05/11: công ty hoàn thành bảo trì thiết bị sản xuất thanh toán bằng tiền mặt 5.500.000 (gồm thuế GTGT 10%) Nợ TK... bị sản xuất theo tổng giá thanh toán 630, trong đó thuế GTGT 5% Toàn bộ tiền mua thiết bị đã thanh toán bằng chuyển khoản Thiết bị này phải thông qua lắp đặt, chạy thử và đã hoàn thành với chi phí đã chi bằng tiền mặt (cả thuế GTGT 5%) 31,5 Được biết nguồn vốn dn sử dụng để bù đắp lấy từ quỹ đầu tư phát triển 200, từ vốn đầu tư XDCB 300, còn lại sử dụng vốn kinh doanh 19 Chương III: Kế toán tài sản cố. .. “D” với giá thanh toán chưa thuế GTGT 700, thuế suất 10% D/n đã thanh toán bù trừ qua NH theo kế hoạch sử dụng quỹ đầu tư phát triển 60%, nguồn vốn kinh doanh 40% - Khi giao TSCĐHH cho bên trao đổi, kế toán ghi giảm TSCĐHH: Nợ TK 811: 400 tr Nợ TK 214: 100 tr Chú ý câu này Có TK 211: 500 tr - Giá trị được chấp nhận: Nợ TK 131: 462 tr Có TK 711: 420 tr Có TK 333: 42 tr - Khi nhận TSCĐHH “D” Nợ TK 211:... Bù trừ công nợ: Nợ TK 131: 770- 462 = 308 tr Có TK 112: 308 tr - Kết chuyển nguồn: 20 Chương III: Kế toán tài sản cố định Nợ TK 414: 60%*(700 – 420) = 168 tr Có TK 411: 168 tr 4 Ngày 15: nhượng bán một phương tiện vận tải thuộc bộ phận sản xuất, nguyên giá 240, đã hao mòn 80 Khách hàng là công ty xây lắp TT Huế chấp nhận mua với giá (cả thuế GTGT 10%) 165 Nợ TK 214: 80 tr Nợ TK 811: 160 tr Có TK 211:... tắc phù hợp: chi phí bảo trì góp phần duy trì hoạt động của đội xe, mang lại lợi ích kinh tế trong nhiều kỳ b Đây là phí tổn để sửa chữa 3 xe 01, 02, 03 do hư hỏng trong một vụ lỡ đá trong tháng 5 17 Chương III: Kế toán tài sản cố định Vì vụ lỡ đá mà phải sửa xe  đây là yếu tố bất ngờ  mà chi phí sửa chữa lớn  phải tập hợp vào 241 và sau đó phân bổ chi phí phát sinh trong tương lai Giải thích theo... 214: 6.000 Nợ TK 222: 10.500 11 Chương III: Kế toán tài sản cố định Có TK 211: 16.000 Có TK 711: 500 Trường hợp giảm TSCĐ do góp vốn liên doanh bằng TSCĐ HH: Những TSCĐ HH của doanh nghiệp đưa đi góp vốn liên doanh không còn thuộc quyền sử dụng của doanh nghiệp, được coi như đã khấu hao một lần với nguyên giá còn lại của TSCĐ HH đó, ghi thành giá trị tài sản tài chính, ghi: Nợ TK 214 Nợ TK 222: vốn góp... ty đã hoàn thành nhập phần chênh lệnh Nợ TK 241: 150 tr Nợ TK 133: 15 tr Có TK 112: 165 tr 18 Chương III: Kế toán tài sản cố định Nợ TK 335: 180 tr Có TK 241: 150 tr Có TK 627: 30 tr 4 Ngày 20/11, công ty C hoàn thành việc nâng cấp thiết bị sản xuất, chi phí 220 trđ (gồm thuế GTGT 10%), chưa thanh toán cho C, thiết bị đã đưa vào sử dụng chi phí này lấy từ quỹ đầu tư phát triển Nợ TK 241: 200 tr Nợ TK... - Thiết bị văn phòng: nguyên giá 4,5 hao mòn lũy kế 4 Phần giá trị còn lại được phân bổ hết vào chi phí Nợ TK 214: 4 tr Nợ TK 642: 0,5 tr Có TK 211: 4,5 tr - Thiết bị sản xuất: nguyên giá 14,8 tr đã hao mòn 0,8 Phần giá trị còn lại được phân bổ dần vào chi phí trong 2 năm tài chính Nợ TK 214: 0,8 tr Nợ TK 242: 14 tr 21 Chương III: Kế toán tài sản cố định Có TK 211: 14,08 tr Phân bổ: Nợ TK 627: 7 tr... các nghiệp vụ phát sinh trong tháng 4: - Đầu tiên ta định khoản cái đã: NV1: Nợ TK 214: 80.000 Nợ TK 811: 160.000 Có TK 211: 240.000 Nợ TK 112: 136.500 Có TK 333: 130.000 Có TK 711: 6.500 NV2: 15 Chương III: Kế toán tài sản cố định Nợ TK 214: 130.000 Nợ TK 222: 800.000 Có TK 711: 90.000 Có TK 211: 840.000 NV3: Nợ TK 211: 480.000 Có TK 241: 480.000 Bút toán chuyển nguồn: Nợ TK 414: 480.000 Có TK 411: 480.000 ... 211: 5.000 Phân bổ kỳ này: Nợ TK 641: 400 Có TK 142: 400 13 Chương III: Kế toán tài sản cố định Bài 6: Tài liệu DN tính thuế GTGT theo pp khấu trừ, tháng năm 2009 sau (1.000 đồng) I Số dư đầu... III: Kế toán tài sản cố định Nợ TK 335: 180 tr Có TK 241: 150 tr Có TK 627: 30 tr Ngày 20/11, công ty C hoàn thành việc nâng cấp thiết bị sản xuất, chi phí 220 trđ (gồm thuế GTGT 10%), chưa toán. .. với giá toán chưa thuế GTGT 700, thuế suất 10% D/n toán bù trừ qua NH theo kế hoạch sử dụng quỹ đầu tư phát triển 60%, nguồn vốn kinh doanh 40% - Khi giao TSCĐHH cho bên trao đổi, kế toán ghi