TRƯỜNG ĐẠI HỌC CẦN THƠ KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH  ĐẶNG MỸ HẠNH MSSV: C1200289 KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH VÀ PHÂN TÍCH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG THƯƠNG MẠI TRƯỜNG THÀNH LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC NGÀNH: Kế toán Mã số ngành: 52340301 Tháng 05 - 2014 TRƯỜNG ĐẠI HỌC CẦN THƠ KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH  ĐẶNG MỸ HẠNH MSSV: C1200289 KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH VÀ PHÂN TÍCH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG THƯƠNG MẠI TRƯỜNG THÀNH LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC NGÀNH: Kế toán Mã số ngành: 52340301 GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN Ths. LÊ PHƯỚC HƯƠNG Tháng 05 - 2014 LỜI CẢM TẠ  Những ngày tháng ngồi trên ghế nhà trường là những ngày tháng vô cùng quý báu và quan trọng đối với em. Thầy cô đã tận tâm giảng dạy, trang bị hành trang kiến thức cho em có đủ tự tin bước vào đời. Để có được điều đó, em chân thành biết ơn các thầy cô bộ môn trong nhà trường đã truyền đạt những kiến thức, kinh nghiệm quí báu giúp em có thể vận dụng vào trong quá trình thực tập cùng với sự tận tâm chỉ dạy của cô Lê Phước Hương đã trực tiếp hướng dẫn em trong quá trình nghiên cứu để hoàn thành bài luận văn này. Qua thời gian nghiên cứu tại Công ty cổ phần Xây Dựng Thương Mại Trường Thành, em nhận thấy Công ty là một trong những Công ty kinh doanh có uy tín trên địa bàn tỉnh Hậu Giang và làm ăn có hiệu quả. Kỳ nghiên cứu này đã giúp em tích lũy được những kiến thức khoa học về kinh tế và nâng cao sự hiểu biết về thực tế. Để có được điều đó em xin chân thành cảm ơn sự giúp đỡ của Ban Giám đốc công ty đã tiếp nhận cho em đến thực tập và sự tận tình chỉ dạy của các anh, chị bộ phận kế toán đã giúp đỡ nhiều cho em trong quá trình tìm hiểu, thu thập thông tin về công ty và những nghiệp vụ kế toán áp dụng để em có thể hoàn thành được bài luận văn này. Tuy nhiên do đây là lần đầu tiên tiếp xúc với việc tìm hiểu công việc thực tế và nhận thức chưa sâu sắc nên chắc chắn em khó tránh khỏi những thiếu sót trong quá trình tìm hiểu, trình bày và đánh giá về Công ty Cổ Phần Xây Dựng Thương Mại Trường Thành. Do đó em rất mong nhận được sự đóng góp, giúp đỡ từ phía các quý thầy cô, các anh chị đi trước và các bạn để luận văn của em được hoàn thiện hơn. Em xin chân thành cảm ơn! Ngày 14 tháng 05 năm 2014 Sinh viên thực hiện (ký và ghi họ tên) i LỜI CAM KẾT  Tôi xin cam kết luận văn này được hoàn thành dựa trên các kết quả nghiên cứu của tôi và các kết quả nghiên cứu này chưa được dùng cho bất cứ luận văn cùng cấp nào khác. Cần Thơ, ngày 14 tháng 5 năm 2014 Người thực hiện ii BẢN NHẬN XÉT CỦA CƠ QUAN THỰC TẬP ................................................................................................................................... ................................................................................................................................... ................................................................................................................................... ................................................................................................................................... ................................................................................................................................... ................................................................................................................................... ................................................................................................................................... ................................................................................................................................... ................................................................................................................................... ................................................................................................................................... ................................................................................................................................... ................................................................................................................................... ................................................................................................................................... ................................................................................................................................... ................................................................................................................................... ................................................................................................................................... ................................................................................................................................... ................................................................................................................................... Cần Thơ, ngày … tháng …. năm 2014 NGƯỜI NHẬN XÉT iii MỤC LỤC Trang CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU............................................................................... 1 1.1. ĐẶT VẤN ĐỀ NGHIÊN CỨU ................................................................... 1 1.2. MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU ........................................................................ 1 1.2.1. Mục tiêu chung .......................................................................................... 1 1.2.2. Mục tiêu cụ thể .......................................................................................... 2 1.3. PHẠM VI NGHIÊN CỨU ........................................................................... 2 1.3.1. Không gian ................................................................................................. 2 1.3.2. Thời gian .................................................................................................... 2 1.3.3. Đối tượng nghiên cứu ................................................................................ 2 1.3.4. Câu hỏi nghiên cứu .................................................................................... 2 1.4. LƯỢC KHẢO TÀI LIỆU CÓ LIÊN QUAN ĐẾN ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU ..................................................................................................................... 3 CHƯƠNG 2: PHƯƠNG PHÁP LUẬN VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU..................................................................................................................... 4 2.1. PHƯƠNG PHÁP LUẬN .............................................................................. 4 2.1.1. Kế toán doanh thu bán hàng ...................................................................... 4 2.1.1.1. Khái niệm ................................................................................................ 4 2.1.1.2. Tài khoản sử dụng................................................................................... 5 2.1.1.3. Sơ đồ hạch toán ....................................................................................... 6 2.1.2. Kế toán giá vốn hàng bán .......................................................................... 6 2.1.2.1. Khái niệm ................................................................................................ 6 2.1.2.2. Tài khoản sử dụng................................................................................... 7 2.1.2.3. Sơ đồ hạch toán ....................................................................................... 8 2.1.3. Kế toán chi phí bán hàng ........................................................................... 8 2.1.3.1. Khái niệm ................................................................................................ 8 2.1.3.2. Tài khoản sử dụng................................................................................... 8 2.1.3.3. Sơ đồ hạch toán ....................................................................................... 9 2.1.4. Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp ....................................................... 9 2.1.4.1. Khái niệm ................................................................................................ 9 iv 2.1.4.2. Tài khoản sử dụng................................................................................... 9 2.1.4.3. Sơ đồ hạch toán ....................................................................................... 10 2.1.5. Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp ............................................. 10 2.1.5.1. Khái niệm ................................................................................................ 10 2.1.5.2. Tài khoản sử dụng................................................................................... 11 2.1.5.3. Sơ đồ hạch toán ....................................................................................... 11 2.1.6. Kế toán xác định kết quả kinh doanh......................................................... 11 2.1.6.1. Khái niệm ................................................................................................ 11 2.1.6.2. Tài khoản sử dụng................................................................................... 12 2.1.6.3. Sơ đồ hạch toán ....................................................................................... 12 2.1.7. Khái niệm về phân tích hoạt động kinh doanh .......................................... 13 2.1.8. Đối tượng và mục đích của phân tích hoạt động kinh doanh .................... 13 2.1.8.1. Đối tượng của phân tích hoạt động kinh doanh ...................................... 13 2.1.8.2. Mục đích của phân tích hoạt động kinh doanh ....................................... 13 2.1.9. Khái niệm báo cáo tài chính ...................................................................... 13 2.1.10. Nhóm chỉ tiêu sinh lợi ............................................................................. 14 2.1.10.1. Lợi nhuận ròng trên tổng tài sản (ROA) ............................................... 14 2.1.10.2 Lợi nhuận trên vốn chủ sở hữu (ROE) .................................................. 14 2.1.10.3 Lợi nhuận ròng trên doanh thu (ROS) ................................................... 15 2.2 PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU ................................................................. 15 2.2.1. Phương pháp chọn vùng nghiên cứu ......................................................... 15 2.2.2. Phương pháp thu thập số liệu .................................................................... 15 2.2.3. Phương pháp phân tích số liệu ................................................................... 15 CHƯƠNG 3: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG THƯƠNG MẠI TRƯỜNG THÀNH................................................................ 17 3.1. THÔNG TIN CHUNG VỀ CÔNG TY ........................................................ 17 3.1.1. Lịch sử hình thành và phát triển ............................................................... 17 3.1.2. Ngành nghề kinh doanh chính ................................................................... 18 3.2. CƠ CẤU TỔ CHỨC VÀ NHÂN SỰ CỦA CÔNG TY ............................... 18 3.2.1. Cơ cấu tổ chức của Công ty ....................................................................... 18 3.2.2. Nguồn nhân lực của công ty ...................................................................... 20 v 3.2.2.1. Cơ cấu lao động trong Công ty ............................................................... 20 3.2.2.2. Chính sách đối với người lao động ......................................................... 20 3.3. TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY .................................. 21 3.3.1. Chế độ kế toán áp dụng ............................................................................. 21 3.3.2. Hình thức kế toán áp dụng ......................................................................... 21 3.4. THUẬN LỢI VÀ KHÓ KHĂN CỦA CÔNG TY ....................................... 22 3.4.1. Thuận lợi .................................................................................................... 22 3.4.2. Khó khăn .................................................................................................... 22 3.4.3. Phương hướng của Công ty ....................................................................... 22 CHƯƠNG 4: KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH VÀ PHÂN TÍCH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG THƯƠNG MẠI TRƯỜNG THÀNH................................................................ 23 4.1. KẾ TOÁN DOANH THU ............................................................................ 23 4.1.1. Kế toán doanh thu bán hàng ...................................................................... 23 4.1.1.1 Chứng từ, sổ sách kế toán sử dụng .......................................................... 23 4.1.1.2. Lưu đồ luân chuyển chứng từ ................................................................. 24 4.1.2. Kế toán doanh thu tài chính ....................................................................... 36 4.1.2.1 Chứng từ, sổ sách kế toán sử dụng .......................................................... 36 4.1.2.2. Lưu đồ luân chuyển chứng từ ................................................................. 36 4.1.3. Kế toán thu nhập khác ............................................................................... 38 4.1.3.1 Chứng từ, sổ sách kế toán sử dụng .......................................................... 38 4.1.3.2. Lưu đồ luân chuyển chứng từ ................................................................. 38 4.2. KẾ TOÁN CHI PHÍ ...................................................................................... 41 4.2.1. Kế toán giá vốn hàng bán .......................................................................... 41 4.2.1.1 Chứng từ, sổ sách kế toán sử dụng .......................................................... 41 4.2.1.2. Lưu đồ luân chuyển chứng từ ................................................................. 41 4.2.2. Kế toán chi phí bán hàng ........................................................................... 52 4.2.2.1 Chứng từ, sổ sách kế toán sử dụng .......................................................... 52 4.2.2.2. Lưu đồ luân chuyển chứng từ ................................................................. 53 4.2.3. Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp ....................................................... 56 4.2.3.1 Chứng từ, sổ sách kế toán sử dụng .......................................................... 56 vi 4.2.3.2. Lưu đồ luân chuyển chứng từ ................................................................. 57 4.2.4. Kế toán chi phí tài chính ............................................................................ 60 4.2.4.1 Chứng từ, sổ sách kế toán sử dụng .......................................................... 60 4.2.4.2. Lưu đồ luân chuyển chứng từ ................................................................. 60 4.2.5. Kế toán chi phí khác .................................................................................. 61 4.1.5.1 Chứng từ, sổ sách kế toán sử dụng .......................................................... 61 4.1.5.2. Lưu đồ luân chuyển chứng từ ................................................................. 62 4.2.6. Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp ............................................. 63 4.2.7. Kế toán xác định kết quả kinh doanh......................................................... 64 4.2. PHÂN TÍCH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG THƯƠNG MẠI TRƯỜNG THÀNH QUA 3 NĂM 2011 - 2013 .......................................................................................................... 68 4.2.1. Phân tích tình hình tổng doanh thu .......................................................... 70 4.2.2. Phân tích tình hình tổng chi phí ................................................................ 73 4.2.3. Phân tích tình hình lợi nhuận của Công ty qua 3 năm .............................. 76 4.2.3.1. Lợi nhuận từ hoạt động sản xuất kinh doanh.......................................... 76 a. Phân tích mức độ ảnh hưởng của các nhân tố đến việc tăng lợi nhuận thuần bán hàng và cung cấp dịch vụ năm 2012 ............................................................. 78 b. Phân tích mức độ ảnh hưởng của các nhân tố đến việc tăng lợi nhuận thuần bán hàng và cung cấp dịch vụ năm 2013 ............................................................. 78 4.2.3.2 Lợi nhuận từ hoạt động tài chính ............................................................. 80 4.2.3.3. Lợi nhuận từ hoạt động khác ( Lợi nhuận khác) .................................... 80 4.3. PHÂN TÍCH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH THÔNG QUA NHÓM CHỈ TIÊU VỀ KHẢ NĂNG SINH LỢI................................................. 81 4.3.1. Tỷ suất lợi nhuận / doanh thu (ROS) ......................................................... 81 4.3.2. Tỷ suất lợi nhuận / vốn (ROE)................................................................... 82 4.3.3. Tỷ suất lợi nhuận / tổng tài sản (ROA) ...................................................... 82 CHƯƠNG 5: ĐỀ XUẤT MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM NÂNG CAO HIỆU QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG THƯƠNG MẠI TRƯỜNG THÀNH ......................................... 83 vii 5.1. NHẬN XÉT VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH VÀ PHÂN TÍCH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA CÔNG TY ....................... 83 5.1.1 Ưu điểm ...................................................................................................... 83 5.1.2 Nhược điểm ................................................................................................ 84 5.2. ĐỀ XUẤT MỘT SỐ GIẢI PHÁP ................................................................. 84 5.2.1. Chứng từ ................................................................................................... 84 5.2.2. Sổ sách ....................................................................................................... 85 5.2.3. Các báo cáo ................................................................................................ 85 5.2.4. Giải pháp về lợi nhuận từ hoạt động sản xuất kinh doanh ........................ 86 CHƯƠNG 6:KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ .................................................... 88 6.1. KẾT LUẬN ................................................................................................... 88 6.2. KIẾN NGHỊ .................................................................................................. 89 6.2.1. Đối với Doanh nghiệp ............................................................................... 89 6.2.2. Đối với nhà nước ....................................................................................... 89 TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC viii DANH SÁCH BẢNG Trang Bảng 3.1: Trình độ nhân viên công ty ................................................................. 20 Bảng 4.1: Bảng tổng hợp doanh thu bán hàng tháng 12/2013............................. 25 Bảng 4.2: Bảng tổng hợp doanh thu bán hàng theo hình thức của tháng 12/2013 ...................................................................................................... 26 Bảng 4.3: Bảng tổng hợp các khoản thu nhập khác ............................................ 39 Bảng 4.4: Bảng tổng hợp giá vốn hàng bán tháng 12/2013 ................................. 42 Bảng 4.5: Kết quả hoạt động kinh doanh từ năm 2011 – 2013 ........................... 69 Bảng 4.6: Tình hình doanh thu của Công ty từ năm 2011 đến năm 2013 ........... 71 Bảng 4.7: Tổng chi phí của Công ty qua 3 năm .................................................. 75 Bảng 4.8: Tình hình lợi nhuận qua 3 năm của công ty ........................................ 76 Bảng 4.9: Lợi nhuận từ hoạt động tài chính của công ty qua 3 năm 2011 - 2013 .......................................................................................................... 80 Bảng 4.10: Các tỷ số về khả năng sinh lợi........................................................... 81 ix DANH SÁCH HÌNH Trang Hình 2.1 Sơ đồ hạch toán tổng hợp doanh thu bán hàng ........................................ 6 Hình 2.2: Sơ đồ hạch toán giá vốn hàng bán .......................................................... 8 Hình 2.3: Sơ đồ hạch toán chi phí bán hàng ........................................................... 9 Hình 2.4: Sơ đồ hạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp ..................................... 10 Hình 2.5: Sơ đồ hạch toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành .......... 11 Hình 2.6: Sơ đồ hạch toán xác định kết quả kinh doanh ...................................... 12 Hình 3.1: Sơ đồ cơ cấu tổ chức Công ty ............................................................... 18 Hình 3.2 : Sơ đồ hình thức sổ Nhật Ký Chung ..................................................... 21 Hình 4.1: Lưu đồ luân chuyển chứng từ ghi nhận doanh thu hình thức thanh toán bằng tiền mặt tại Công ty Trường Thành...................................................... 24 Hình 4.2: Lưu đồ quy trình luân chuyển chứng từ thu lãi tiền gửi ngân hàng tại Công ty Trường Thành ......................................................................................... 36 Hình 4.3: Lưu đồ luân chuyển chứng từ thu nhập khác tại Công ty Trường Thành .................................................................................................................... 38 Hình 4.4: Lưu đồ luân chuyển chứng từ giá vốn hàng bán tại Công ty Trường Thành .................................................................................................................... 41 Hình 4.5: Lưu đồ chuyển chứng từ của chi phí bán hàng tại Công ty Trường Thành .................................................................................................................... 53 Hình 4.6: Lưu đồ quy trình luân chuyển chứng từ của chi phí quản lý doanh nghiệp tại Công ty Trường Thành ........................................................................ 57 Hình 4.7: Lưu đồ luân chuyển chứng từ của chi phí tài chính tại Công ty Trường Thành ....................................................................................................... 60 Hình 4.8: Lưu đồ luân chuyển chứng từ của chi phí khác tại Công ty Trường Thành .................................................................................................................... 62 Hình 4.9: Tổng doanh thu của công ty qua 3 năm 2011, 2012, 2013 ................... 73 Hình 4.10: Tổng chi phí qua 3 năm 2011, 2012, 2013 của Công ty..................... 74 Hình 4.11: Tình hình lợi nhuận qua 3 năm của Công ty ...................................... 77 Hình 4.12 : Biểu đồ biểu diễn các chỉ tiêu về khả năng sinh lợi của Công ty qua 3 năm 2011 – 2013 ......................................................................................... 82 x DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT BH & CCDV : Bán hàng và cung cấp dịch vụ BPBH : Bộ phận bán hàng BPQLDN : Bộ phận quản lý doanh nghiệp CNH - HĐH : Công nghiệp hóa – Hiện đại hóa CP : Chi phí CPBH : Chi phí bán hàng CPQLDN : Chi phí quản lý doanh nghiệp DTHĐTC : Doanh thu hoạt động tài chính DNTN : Doanh nghiệp tư nhân Đ : Đồng GTGT : Giá trị gia tăng GVHB : Giá vốn hàng bán HĐKD : Hoạt động kinh doanh K/C : Kết chuyển NHTMCP : Ngân hàng thương mại cổ phần PGD : Phòng giao dịch TGTT : Tiền gửi thanh toán TK : Tài khoản TNDN : Thu nhập doanh nghiệp TNHH : Trách nhiệm hữu hạn TP : Thành phố TTĐB : Tiêu thụ đặc biệt TS : Tài sản XK : Xuất khẩu xi Chương 1 GIỚI THIỆU 1.1 ĐẶT VẤN ĐỀ NGHIÊN CỨU Hòa vào nhịp phát triển chung của nền kinh tế thị trường, Việt Nam đã và đang mở rộng quan hệ thương mại, hợp tác kinh tế với rất nhiều nước trong khu vực và thế giới. Trở thành thành viên chính thức của tổ chức thương mại thế giới WTO cùng với tiến trình hội nhập AFTA, sự kiện này tác động mạnh mẽ đến nền kinh tế nước ta, làm cho môi trường kinh doanh của Việt Nam trở nên sôi động hơn, đồng thời sự cạnh tranh thương mại cũng diễn ra ngày càng gay gắt hơn. Không tránh khỏi những ảnh hưởng khi nền kinh tế biến động, năm 2008, khủng hoảng kinh tế toàn cầu diễn ra, Việt Nam cũng chịu ảnh hưởng không nhỏ từ cuộc khủng hoảng này. Vì thế, trong giai đoạn khủng hoảng cũng như giai đoạn sau phục hồi, đòi hỏi các doanh nghiệp phải tự nỗ lực, phấn đấu tốt hơn nữa để có thể tồn tại và phát triển bền vững, hoạch định các sách lược sản xuất kinh doanh để tăng khả năng cạnh tranh trước áp lực hội nhập không chỉ trên thị trường trong nước mà ngay cả thị trường thế giới. Công ty Cổ Phần Xây Dựng Thương Mại Trường Thành là một đơn vị kinh doanh trên địa bàn tỉnh Hậu Giang ngoài việc cung ứng các sản phẩm, dịch vụ bên ngành xây dựng nhằm đáp ứng nhu cầu tiêu dùng tại địa phương. Công ty còn tiếp cận với các tỉnh thành trong nước giúp giải quyết một phần việc làm cho người lao động đồng thời đem lại nguồn lợi nhuận đáng kể cho Công ty. Xác định kết quả hoạt động kinh doanh trong một doanh nghiệp là một vấn đề cần được quan tâm thực hiện thật tốt vì giúp các doanh nghiệp hiểu rõ tình hình kinh doanh của mình, có thể quyết định xem doanh nghiệp nên tiếp tục đổi mới hay ngừng hoạt động sản xuất kinh doanh. Nhà quản lý sẽ nhận diện được những mặt mạnh để phát huy và những mặt yếu cần được khắc phục trong mối tương tác với môi trường xung quanh. Từ đó tìm ra những giải pháp phù hợp cho việc tăng cường khả năng quản lý và nâng cao hiệu quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp. Nắm được các nhân tố ảnh hưởng, mức độ và xu hướng tác động của từng nhân tố đến kết quả kinh doanh bằng việc so sánh kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh giữa các năm để kịp thời nhận thấy thực tế sản xuất, tiêu thụ của Công ty trong giai đoạn hiện tại. Đồng thời, Công ty sẽ nhận diện được những nhân tố đã và đang ảnh hưởng trực tiếp hoặc gián tiếp đến sự tăng trưởng của lợi nhuận. Chính vì tầm quan trọng của vấn đề, em đã chọn đề tài “ Kế toán xác định và phân tích kết quả hoạt động kinh doanh tại Công ty Cổ Phần Xây Dựng Thương Mại Trường Thành” làm đề tài luận văn tốt nghiệp. 1.2 . MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU 1.2.1. Mục tiêu chung Thông qua công tác kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh và phân tích kết quả ba năm gần nhất 2011, 2012, 2013 để phân tích hiệu quả 1 hoạt động kinh doanh của Công ty. Từ đó, đề xuất một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán xác định và nâng cao kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty. 1.2.2. Mục tiêu cụ thể Mục tiêu 1: Thực hiện công tác kế toán xác định kết quả kinh doanh của Công ty Cổ Phần Xây Dựng Thương Mại Trường Thành vào tháng 12 năm 2013. Mục tiêu 2: Phân tích kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty qua 3 năm 2011, 2012, 2013 để biết được nhân tố ảnh hưởng đến kết quả kinh doanh. Mục tiêu 3: Phân tích các chỉ tiêu hiệu quả hoạt động. Mục tiêu 4: Đề xuất một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán xác định và nâng cao kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty. 1.3. PHẠM VI NGHIÊN CỨU 1.3.1. Không gian Luận văn được thực hiện tại Công ty Cổ phần Xây Dựng Thương Mại Trường Thành. 1.3.2. Thời gian Thu thập số liệu để tính toán, phân tích và ghi chép sổ sách trong đề tài là số liệu thực tế phát sinh từ năm 2011 đến năm 2013 tại Công ty Cổ phần Xây Dựng Thương Mại Trường Thành. Luận văn này được thực hiện trong thời gian từ ngày 18/01/2014. 1.3.3. Đối tượng nghiên cứu Xác định và phân tích kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty là rất rộng nhưng do thời gian thực tập có hạn nên đề tài tập trung thực hiện: Nghiên cứu về quá trình hạch toán các tài khoản doanh thu, chi phí liên quan đến hoạt động mua, bán vật tư xây dựng từ đó xác định kết quả kinh doanh và phân tích kết quả hoạt động kinh doanh. Phân tích thực trạng của Công ty Cổ phần Xây Dựng Thương Mại Trường Thành từ năm 2011 đến năm 2013 thông qua phân tích chỉ tiêu doanh thu, chi phí và lợi nhuận. Phân tích các chỉ tiêu hiệu quả hoạt động kinh doanh. Đề xuất giải pháp để nâng cao kết quả hoạt động kinh doanh. 1.3.4. Câu hỏi nghiên cứu Tình hình hoạt động kinh doanh của Công ty Cổ phần Xây Dựng Thương Mại Trường Thành biến động như thế nào qua các năm từ 2011 – 2013? Những nhân tố nào ảnh hưởng đến hoạt động kinh doanh của Công ty? 2 - Những giải pháp nào nhằm góp phần nâng cao kết quả hoạt động kinh doanh cho Công ty? 1.4. LƯỢC KHẢO TÀI LIỆU CÓ LIÊN QUAN ĐẾN ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU 1. Nguyễn Minh Kha (2009), luận văn tốt nghiệp “Phân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh của Công ty TNHH Xây Dựng Thương Mại – Vận Tải Phan Thành Cần Thơ”. Đề tài sử dụng phương pháp so sánh: số tương đối, tuyệt đối và phương pháp thay thế liên hoàn.Tác giả Nguyễn Minh Kha đi sâu vào tình hình tiêu thụ của công ty, phân tích cụ thể những nhân tố ảnh hưởng đến doanh thu của doanh nghiệp bằng phương pháp thay thế liên hoàn. Kết quả nghiên cứu: Phân tích tình hình hoạt động kinh doanh của công ty năm 2006 – 2008: Tổng doanh thu của Công ty từ năm 2006 – 2008 đều tăng với tỷ lệ bình quân là 44,1%. Phân tích tình hình doanh thu, chi phí và lợi nhuận và các nhân tố ảnh hưởng đến lợi nhuận của Công ty qua 3 năm. Phân tích các chỉ số tài chính của Công ty trong 3 năm. Đề ra một số giải pháp nâng cao hiệu quả kinh doanh của công ty: Giải pháp làm tăng doanh thu: Công ty cần duy trì và phát huy tiêu chí “đúng chất lượng, đủ khối lượng” để tăng thêm uy tín cho Công ty. Giải pháp về chi phí : Tìm kiếm nhà cung cấp thích hợp. Giải pháp về tài chính: Lập biên bản thỏa thuận với khách hàng về thời gian thu hồi nợ, xây dựng kế hoạch hàng tồn kho hợp lý và tranh thủ các nguồn vốn vay với lãi suất thấp. Giải pháp về kỹ thuật và công nghệ: Công ty cần quan tâm đến việc nâng cao kỹ thuật và đổi mới công nghệ. 2. Nguyễn Thị Thảo (2011), luận văn tốt nghiệp “Kế toán xác định kết quả tiêu thụ tại Công ty Cổ Phần Cơ Khí Xây Dựng Đóng Tàu Đại Thành”. Mục tiêu nghiên cứu của tác giả là phân tích thị trường và xác định kết quả tiêu thụ, đánh giá hiệu quả hoạt động kinh doanh của Doanh nghiệp. Từ đó, đề ra giải pháp hoàn thiện công tác kế toán và xác định kết quả tiêu thụ. Đề tài sử dụng phương pháp diễn dịch và thống kê mô tả. Tuy nhiên trong đề tài không có phân tích các chỉ tiêu tài chính, và chưa phân tích những nhân tố ảnh hưởng đến Doanh thu, Chi phí, Lợi nhuận. Kết quả nghiên cứu: Kết chuyển các loại chi phí, doanh thu và xác định kết quả kinh doanh của Công ty là lời 104.053.321,41đ. 3 Chương 2 PHƯƠNG PHÁP LUẬN VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 2.1. PHƯƠNG PHÁP LUẬN Doanh thu từ hoạt động kinh doanh là toàn bộ tiền bán sản phẩm, hàng hóa, cung ứng, dịch vụ sau khi trừ các khoản thuế thanh toán, giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại (nếu có chứng từ hợp lệ) và được khách hàng thanh toán ( không phân biệt đã thu hay chưa thu tiền). Căn cứ vào quyết định số 149/2001/QĐ-BTC ngày 31 tháng 12 năm 2011 và quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20 tháng 3 năm 2006 của Bộ trưởng Bộ tài chính về việc ban hành và công bố chuẩn mực kế toán Việt Nam, hệ thống tài khoản kế toán doanh nghiệp. 2.1.1. Kế toán doanh thu bán hàng 2.1.1.1. Khái niệm Dựa theo chuẩn mực số 14, doanh thu bán hàng được ghi nhận khi đồng thời thỏa mãn tất cả năm điều kiện sau: (a) Doanh nghiệp đã chuyển giao phần lớn rủi ro và lợi ích gắn liền với quyền sở hữu sản phẩm hoặc hàng hóa cho người mua; (b) Doanh nghiệp không còn nắm giữ quyền quản lý hàng hóa như người sở hữu hàng hóa hoặc quyền kiểm soát hàng hóa; (c) Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn; (d) Doanh nghiệp đã thu được hoặc sẽ thu được lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hàng; (e) Xác định được chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng. Doanh thu bán hàng là tổng giá trị được thực hiện do việc bán hàng hóa, sản phẩm cung cấp lao vụ, dịch vụ cho khách hàng. Tổng số doanh thu bán hàng là số tiền ghi trên hoá đơn bán hàng, trên hợp đồng cung cấp lao vụ, dịch vụ. Đối với những doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thì doanh thu bán hàng là giá bán chưa tính thuế GTGT bao gồm cả phụ thu (nếu có). Doanh thu đóng vai trò rất quan trọng trong hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp, bởi vì doanh thu bù đắp chi phí, phản ánh qui mô của quá trình sản xuất, phản ảnh trình độ tổ chức chỉ đạo sản xuất kinh doanh và tổ chức công tác hạch toán của doanh nghiệp. Doanh thu bán hàng nếu được thực hiện đầy đủ, kịp thời sẽ góp phần thúc đẩy và tăng nhanh tốc độ luân chuyển vốn, tạo điều kiện thuận lợi cho quá trình kinh doanh sau. 4 2.1.1.2. Tài khoản sử dụng TK 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ. TK 512 – Doanh thu bán hàng nội bộ. Kết cấu và nội dung phản ánh của TK 511: + Bên nợ: • Số thuế phải nộp (thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu, thuế giá trị gia tăng (GTGT) tính theo phương pháp trực tiếp) tính trên doanh thu bán hàng hóa, sản phẩm, cung cấp dịch vụ trong kỳ. • Số chiết khấu thương mại, số giảm giá hàng bán và doanh thu của hàng bán bị trả lại kết chuyển trừ vào doanh thu. • Kết chuyển doanh thu thuần về tiêu thụ. + Bên có: • Tổng số doanh thu bán hàng thực tế phát sinh trong kỳ. Tài khoản này không có số dư. Tài khoản 511 gồm 6 tài khoản cấp 2 : - TK 5111: Doanh thu bán hàng hoá. - TK 5112 : Doanh thu bán các thành phẩm. - TK 5113 : Doanh thu cung cấp dịch vụ. - TK 5114 : Doanh thu trợ cấp, trợ giá. - TK 5117: Doanh thu kinh doanh bất động sản - TK 5118: Doanh thu khác 5 2.1.1.3. Sơ đồ hạch toán 333 111,112,131,136… 511, 512 Thuế TTĐB ,Thuế XK Thuế GTGT (trực tiếp) phải nộp Doanh thu bán hàng 3331 Thuế GTGT 531, 532 K/C giảm giá hàng bán Hàng bán bị trả lại 521 K/C chiết khấu thương mại 911 Cuối kỳ K/C doanh thu thuần Hình 2.1: Sơ đồ hạch toán tổng hợp doanh thu bán hàng 2.1.2 Kế toán giá vốn hàng bán 2.1.2.1. Khái niệm Giá vốn hàng bán là giá thực tế xuất kho của số sản phẩm (hoặc gồm cả chi phí mua hàng phân bổ cho hàng hoá bán ra trong kỳ - đối với doanh nghiệp thương mại), hoặc là giá thành thực tế lao vụ, dịch vụ hoàn thành và đã được xác định là tiêu thụ và các khoản khác được tính vào giá vốn để xác định kết quả kinh doanh trong kỳ. Các phương pháp tính giá xuất kho: - Giá thực tế đích danh - Giá bình quân gia quyền - Giá nhập trước xuất trước - Giá nhập sau xuất trước 6 2.1.2.2. Tài khoản sử dụng TK 632 – Giá vốn hàng bán Kết cấu và nội dung phản ánh của TK 632 + Bên Nợ: • Trị giá vốn của thành phẩm, hàng hoá, lao vụ, dịch vụ đã cung cấp theo từng hoá đơn • Phản ánh chi phí nguyên vật liệu, chi phí nhân công vượt trên mức bình thường và chi phí sản xuất chung cố định không phân bổ không được tính vào trị giá hàng tồn kho mà phải tính vào giá vốn hàng bán của kỳ kế toán. • Phản ánh khoản hao hụt, mất mát của hàng tồn kho sau khi trừ phần bồi thường do trách nhiệm cá nhân gây ra. • Phản ánh chi phí tự xây dựng, tự chế tài sản cố định vượt trên mức bình thường không được tính vào nguyên giá tài sản cố định hữu hình tự xây dựng, tự chế hoàn thành. • Phản ánh khoản chênh lệch giữa số dự phòng giảm giá hàng tồn kho phải lập năm nay lớn hơn khoản đã lập dự phòng năm trước. + Bên Có: • Phản ánh khoản hoàn nhập dự phòng giảm giá hàng tồn kho cuối năm tài chính (khoản chênh lệch giữa số phải lập dự phòng năm nay nhỏ hơn khoản đã lập dự phòng năm trước) • Kết chuyển giá vốn của thành phẩm, hàng hoá, lao vụ dịch vụ vào bên nợ tài khoản 911 “Xác định kết quả kinh doanh”. Tài khoản này không có số dư. 7 2.1.2.3. Sơ đồ hạch toán 154 632 911 Sản phẩm sản xuất xong tiêu thụ ngay K/C giá vốn hàng bán 159 159 Trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho Hoàn nhập dự phòng giảm giá hàng tồn kho 155 155 K/C giá trị thành phẩm tồn kho đầu kỳ K/C giá trị thành phẩm tồn kho cuối kỳ 152, 152, 138 Phản ánh khoản hao hụt mất mát, bồi thường 157 K/C thành phầm đã gửi đi chưa tiêu thụ cuối kỳ 157 K/C thành phầm đã gửi đi chưa tiêu thụ đầu kỳ Hình 2.2: Sơ đồ hạch toán giá vốn hàng bán 2.1.3. Kế toán chi phí bán hàng 2.1.3.1. Khái niệm Chi phí bán hàng là những khoản chi phí mà doanh nghiệp bỏ ra có liên quan đến hoạt động tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa, lao vụ, dịch vụ trong kỳ. Chi phí bán hàng bao gồm: chi phí nhân viên bán hàng, chi phí dụng cụ bán hàng, chi phí quảng cáo, chi phí công cụ dụng cụ, bao bì luân chuyển,… 2.1.3.2. Tài khoản sử dụng TK 641 – Chi phí bán hàng. Kết cấu và nội dung phản ánh của TK 641 + Bên nợ: • Tập hợp chi phí bán hàng thực tế phát sinh trong kỳ. + Bên có: 8 • Các khoản ghi giảm chi phí bán hàng • Kết chuyển chi phí bán hàng để xác định kết quả kinh doanh cho hàng đã bán hoặc để chờ kết chuyển cho số hàng còn lại. Tài khoản này không có số dư cuối kỳ. 2.1.3.3. Sơ đồ hạch toán 334, 338 TK641 Chi phí nhân viên 111, 152, 1388... Giá trị ghi giảm chi phí bán hàng 152, 153 911 Chi phí vât liệu,dụng cụ K/C để xác định kết quả kinh doanh 214 Chi phí khấu hao 1422 Chờ K/C 331, 111 K/C vào kỳ sau Chi phí dịch vụ mua ngoài và chi phí bằng tiền khác … Hình 2.3: Sơ đồ hạch toán chi phí bán hàng 2.1.4. Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp 2.1.4.1. Khái niệm Chi phí quản lý doanh nghiệp là những chi phí phát sinh có liên quan chung đến toàn bộ hoạt động của cả doanh nghiệp mà không tách riêng ra được cho bất kỳ một hoạt động nào. Chi phí quản lý bao gồm nhiều loại như: chi phí quản lý kinh doanh, chi phí hành chính và chi phí chung khác. 2.1.4.2. Tài khoản sử dụng TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp Kết cấu và nội dung phản ánh của tài khoản 642 + Bên nợ : 9 • Tập hợp chi phí quản lý doanh nghiệp. +Bên có : • Các khoản ghi giảm chi phí quản lý doanh nghiệp. • Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp hoặc để chờ kết chuyển. Tài khoản này không có số dư cuối kỳ 2.1.4.3. Sơ đồ hạch toán Về cơ bản chi phí quản lý doanh nghiệp hạch toán tương tự như hạch toán chi phí bán hàng. Qui trình tập hợp chi phí quản lí doanh nghiệp có thể khái quát qua sơ đồ sau : TK642 334, 338 111, 152, 1388... Chi phí nhân viên Giá trị ghi giảm chi phí bán hàng 152, 153 Chi phí vât liệu, 911 dụng cụ K/C để xác định kết quả 214 Chi phí khấu hao kinh doanh 1422 331, 111 Chi phí dịch vụ mua ngoài Chờ K/C vào K/C kỳ sau và chi phí bằng tiền khác … Hình 2.4: Sơ đồ hạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp 2.1.5. Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 2.1.5.1. Khái niệm Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp (hoặc thu nhập thuế thu nhập doanh nghiệp) là tổng chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành và chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại (hoặc thu nhập thuế thu nhập hiện hành và thu nhập thuế thu nhập hoãn lại) khi xác định lợi nhuận hoặc lỗ của một kỳ. 10 2.1.5.2. Tài khoản sử dụng TK 821 – Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp + Bên Nợ: • Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp tính vào chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành phát sinh trong năm. • Thuế thu nhập doanh nghiệp của các năm trước phải nộp bổ sung do phát hiện sai xót không trọng yếu của các năm trước được ghi tăng chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành của năm hiện tại. + Bên Có: • Số thuế thu nhập thực tế phải nộp trong năm nhỏ hơn số thuế thu nhập tạm nộp được giảm trừ vào chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành đã ghi nhận trong năm. • Số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp được ghi giảm do phát hiện sai sót không trọng yếu của các năm trước được ghi giảm chi phí thuế thu nhập doanh hiện hành trong năm hiện tại. • Kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành vào tài khoản 911 – xác định kết quả kinh doanh. Tài khoản 8211 không có số dư cuối kỳ. 2.1.5.3. Sơ đồ hạch toán 3334 8211 331, 111 Số thuế TNDN hiện hành K/C chi phí thuế TNDN (DN xác định) trong kỳ hiện hành 3334 Số chênh lệch giữa số thuế TNDN tạm nộp > số phải nộp Hình 2.5: Sơ đồ hạch toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành 2.1.6. Kế toán xác định kết quả kinh doanh 2.1.6.1. Khái niệm Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh là số chênh lệch giữa doanh thu thuần và trị giá vốn hàng bán (gồm cả sản phẩm hàng hoá, lao vụ, dịch vụ), chi phí bán hàng và chi phí quản lí doanh nghiệp. 11 2.1.6.2. Tài khoản sử dụng TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh Kết cấu và nội dung phản ánh của tài khoản 911 + Bên nợ : • Kết chuyển giá vốn hàng bán • Kết chuyển chi phí tài chính • Kết chuyển chi phí bán hàng • Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp • Kết chuyển chi phí khác + Bên có : • Tổng số doanh thu thuần về tiêu thụ trong kỳ. • Tổng số doanh thu thuần hoạt động tài chính và hoạt động khác. • Kết chuyển kết quả hoạt động kinh doanh (lỗ). Tài khoản này không có số dư. 2.1.6.3. Sơ đồ hạch toán 632 K/C giá vốn hàng bán 635 911 511 521 K/C các khoản chiết khấu 531 K/C giá trị hàng bán bị trả lại K/C chi phí hoạt động tài chính 532 641 K/C khoản giảm giá hàng bán K/C chi phí bán hàng K/C Doanh thu sang xác định kết quả 515 K/C doanh thu hoạt động tài chính 642 K/C chi phí quản lý doanh nghiệp 811 K/C chi phí khác K/C doanh thu hoạt động khác 421 421 K/C lãi K/C lỗ Hình 2.6: Sơ đồ hạch toán xác định kết quả kinh doanh 2.1.7. Khái niệm về phân tích hoạt động kinh doanh 12 711 Phân tích hoạt động kinh doanh hiểu theo nghĩa chung nhất là nghiên cứu tất cả các hiện tượng, các hoạt động có liên quan trực tiếp và gián tiếp với kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp, quá trình phân tích được tiến hành từ bước khảo sát thực tế đến tư duy trừu tượng tức là sự việc quan sát thực tế, thu thập thông tin số liệu, xử lý phân tích các thông tin số liệu, đến việc đề ra các định hướng hoạt động tiếp theo. Hiệu quả hoạt động kinh doanh là một phạm trù kinh tế, nó phản ánh trình độ sử dụng các nguồn lực sẵn có của đơn vị cũng như nền kinh tế để thực hiện các mục tiêu đã đề ra. Phân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh là việc nghiên cứu toàn bộ quá trình sản xuất kinh doanh và kết quả kinh doanh của doanh nghiệp từ đó đánh giá thực trạng kinh doanh và những nguyên nhân ảnh hưởng đến kết quả kinh doanh. Trên cơ sở đó, doanh nghiệp sẽ đề ra các phương án và giải pháp nâng cao hiệu quả hoạt động sản xuất kinh doanh ở đơn vị mình. 2.1.8. Đối tượng và mục đích của phân tích hoạt động kinh doanh Theo giáo trình phân tích hoạt động kinh doanh của PGS TS Phạm Văn Dược 2.1.8.1. Đối tượng của phân tích hoạt động kinh doanh Là quá trình kinh doanh và kết quả kinh doanh, cùng với những nhân tố ảnh hưởng đến quá trình và kết quả đó được biểu hiện thông qua các chỉ tiêu kinh tế. 2.1.8.2. Mục đích của phân tích hoạt động kinh doanh Nhằm kiểm tra và đánh giá khái quát kết quả đạt được so với mục tiêu kế hoạch đề ra. Từ đó, doanh nghiệp tìm ra nguyên nhân tác động đến kết quả kinh doanh và đưa ra giải pháp để hoàn thiện hoạt động sản xuất kinh doanh ở Công ty mình. Phân tích hoạt động kinh doanh còn nghiên cứu tình hình sử dụng các nguồn lực: vốn, vật tư, lao động và đất đai; những nhân tố nội tại của doanh nghiệp hoặc khách quan từ phía thị trường và môi trường kinh doanh, đã trực tiếp ảnh hưởng đến hiệu quả của các mặt hoạt động doanh nghiệp. Từ đó, đề ra các giải pháp khai thác tiềm năng và khắc phục những yếu kém, tồn tại của quá trình hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp. Phân tích hoạt động kinh doanh đi vào những kết quả đã đạt được, những hoạt động hiện hành và dựa trên kết quả phân tích đó để ra các quyết định quản trị kịp thời trước mắt - ngắn hạn hoặc xây dựng kế hoạch chiến lược - dài hạn. 2.1.9. Khái niệm báo cáo tài chính - Báo cáo tài chính là những báo cáo được lập dựa vào phương pháp kế toán tổng hợp số liệu từ sổ sách kế toán theo các chỉ tiêu tài chính phát sinh tại những thời điểm hay thời kỳ nhất định. Các báo cáo tài chính phản ánh một cách hệ thống tình hình tài sản của đơn vị tại những thời điểm, kết quả hoạt động kinh doanh và tình hình sử dụng vốn trong những thời kỳ nhất định. 13 Đồng thời giải trình giúp cho các đối tượng sử dụng thông tin tài chính nhận biết được thực trạng tài chính, tình hình sản xuất kinh doanh của đơn vị đề ra các quyết định phù hợp. - Bảng cân đối kế toán là báo cáo tài chính phản ảnh một cách tổng quát toàn bộ tài sản của công ty dưới hình thức giá trị và theo một hệ thống các chỉ tiêu đã được qui định trước. Báo cáo này được lập theo một qui định định kỳ (cuối tháng, cuối quí, cuối năm). Bảng cân đối kế toán là nguồn thông tin tài chính hết sức quan trọng trong công tác quản lý của bản thân công ty cũng như nhiều đối tượng ở bên ngoài, trong đó có các cơ quan chức năng của Nhà Nước. - Bảng cáo báo kết quả hoạt động kinh doanh là báo cáo tài chính phản ánh tổng hợp về doanh thu, chi phí và kết quả lãi, lỗ của các hoạt động kinh doanh khác nhau trong công ty. Ngoài ra, báo cáo này còn phản ánh tình hình thực hiện nhiệm vụ đối với Nhà Nước. Bảng báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh cũng là nguồn thông tin tài chính quan trọng cho nhiều đối tượng khác nhau, nhằm phục vụ cho công việc đánh giá hiệu quả hoạt động kinh doanh và khả năng sinh lời của công ty. 2.1.10. Nhóm chỉ tiêu sinh lợi Mục tiêu cuối cùng của các doanh nghiệp khi kinh doanh là thu được lợi nhuận. Vì vậy, trong quá trình phân tích hoạt động kinh doanh của một doanh nghiệp thì lợi nhuận được đặt trong tất cả các mối quan hệ có thể. Mỗi gốc độ nhìn đều cung cấp cho các nhà quản trị một ý nghĩa cụ thể để phục vụ cho các quyết định quản trị. 2.1.10.1. Lợi nhuận ròng trên tổng tài sản (ROA) Chỉ tiêu này được xác định bằng công thức ROA Lợi nhuận ròng = Tổng tài sản bình quân (%) (2.1) Chỉ tiêu này phản ánh cứ một đồng tài sản dùng vào sản xuất kinh doanh trong kỳ thì tạo ra được bao nhiêu đồng về lợi nhuận. 2.1.10.2. Lợi nhuận trên vốn chủ sở hữu (ROE) Chỉ tiêu này được xác định bằng công thức Lợi nhuận ròng = ROE Vốn chủ sở hữu bình quân (%) (2.2) Chỉ tiêu này cho biết khả năng sinh lời của vốn chủ sở hữu, nó phản ánh cứ một đồng vốn chủ sở hữu dùng vào sản xuất kinh doanh trong kỳ thì tạo ra được bao nhiêu đồng về lợi nhuận 14 2.1.10.3. Lợi nhuận ròng trên doanh thu (ROS) Chỉ tiêu này được xác định bằng công thức Lợi nhuận ròng = (%) (2.3) Men Doanh thu thuần + Oxi CO2 Loïc Chỉ tiêu này phản ánh cứ một đồng doanh thu trong kỳ phân tích thì có Bia bao nhiêu đồng về lợi nhuận. Chỉ tiêu này càng cao hiệu quả sản xuất kinh töôi doanh của doanh nghiệp càng lớn. Chieá 2.2 PHƯƠNG PHÁP NGHIÊNt roùt CỨU Houb 2.2.1. Phương pháp chọn vùng lon nghiên cứu Saûn Số liệu được thu thập chủ yếu từ phòng tài chính – kế toán. Bên cạnh đó, phaå thu thập thêm một số thông tin về thị trường từ phòng kinh doanh. m Haï số liệu 2.2.2. Phương pháp thu thập nhieä Các số liệu và dữ liệu liên quan t đến quá trình phân tích được thu thập từ các báo cáo tài chính của Công tyLaén do các phòng ban cung cấp. Việc phân tích các yếu tố tácg động của môi trường bên ngoài ảnh hưởng caën đến hoạt động của Công ty thu thập thông tin qua sách báo, tạp chí và internet. Ñun soâi qua tiếp xúc, trao đổi trực tiếp và tham Ngoài ra còn thu thập số liệu Loïc khảo kinh nghiệm của cán bộ phòng kinh doanh, tài chính – kế toán của Công heøm ty. Naáu Đối với số liệu sơ cấp: thuMalt thập từ phiếu xuất kho, nhập kho, phiếu chi, Troä phiếu thu,… n Đối với số liệu thứ cấp: thu thập từ những số liệu đã xử lý như: bảng boät phân bổ tiền lương - bảo hiểm xãXay hội, bảng tính và phân bổ khấu hao tài sản cố định, báo cáo tài chính, sổ cái cácnghie tài khoản liên quan và các tài liệu khác. àn 2.2.3. Phương pháp phân tích số liệu Caân ROS Mục tiêu 1: Saøng loïc Dựa trên chứng từ, sổ sáchMalt tại Công ty để làm cơ sở thực hiện công tác kế toán doanh thu, chi phí, lợi nhuận và kết quả hoạt động kinh doanh tại công ty sau đó kết chuyển để xác địnhNaáu kết quả hoạt động kinh doanh từ đó phân tích để biết được nhân tố ảnh hưởng. gaïo Troä n boättương đối và tuyệt đối từ đó phân tích tình Sử dụng phương pháp so sánh Xay hình lợi nhuận và doanh thu, chi phí trong 3 năm 2011 – 2013 của Công ty. nghie - Phương pháp so sánh: đâyànlà phương pháp xem xét một chỉ tiêu phân tích bằng cách dựa trên việc so Caân sánh với một chỉ tiêu cơ sở (chỉ tiêu gốc). Là = trong phân tích để xác định xu hướng, phương pháp được sử dụng phổ biến Mục tiêu 2: mức độ biến động của chỉ tiêu phân tích. Mục tiêu so sánh trong phân tích 15 kinh doanh là xác định xem chỉ tiêu phân tích biến động như thế nào? Tốc độ tăng hay giảm như thế nào để có hướng khắc phục. + Phương pháp so sánh số tuyệt đối: là kết quả của phép trừ giữa trị số của kỳ phân tích so với kỳ gốc của các chỉ tiêu kinh tế. Chỉ tiêu này phản ánh quy mô, khối lượng của các sự kiện. F = Ft– F0 (2.4) Trong đó: Ft là chỉ tiêu kinh tế ở kỳ phân tích F0 là chỉ tiêu kinh tế ở kỳ gốc + Phương pháp so sánh số tương đối: là kết quả của phép chia giữa trị số kì phân tích so với kì gốc của các chỉ tiêu kinh tế. F  Ft  100 Fo (2.5) Sử dụng phương pháp tỷ số để phân tích một số chỉ tiêu tài chính liên quan đến lợi nhuận và hiệu quả sử dụng vốn của Công ty trong 3 năm 2011 – 2013. Mục tiêu 3: Căn cứ vào quá trình thực hiện và phân tích công việc kế toán thực tế tại Công ty, so sánh giữa lý thuyết và thực tế để đề xuất một số giải pháp, kiến nghị giúp hoàn thiện công tác kế toán xác định kết quả kinh doanh. 16 Chương 3 TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG THƯƠNG MẠI TRƯỜNG THÀNH 3.1. THÔNG TIN CHUNG VỀ CÔNG TY 3.1.1. Lịch sử hình thành và phát triển Trong công tác xây dựng bao giờ vật liệu cũng đóng vai trò chủ yếu. Vật liệu là một trong các yếu tố quyết định chất lượng giá thành và thời gian thi công của công trình. Cùng với sự phát triển của khoa học nói chung, ngành vật liệu xây dựng cũng đã phát triển từ thô sơ đến hiện đại, từ giản đơn đến phức tạp, chất lượng vật liệu ngày càng được nâng cao. Với chủ trương ngày càng phát triển, Công ty đã tiến hành đại hội cổ đông chính thức thành lập Công ty Cổ phần với tên Công ty Cổ phần Xây Dựng Thương Mại Trường Thành. Hiện nay, Công ty đã đi vào hoạt động với: Trụ sở chính : Số 174 Ấp Tân Thạnh Tây, Xã Tân Phú Thạnh, Huyện Châu Thành A, Tỉnh Hậu Giang Vốn điều lệ Công Ty: 15.000.000.000 đồng SĐKKD và Đăng ký thuế: 6300115411 do Sở Kế Hoạch và Đầu Tư Tỉnh Hậu Giang cấp. Văn Phòng Đại Diện ở địa chỉ số 49/18B Trần Hoàng Na, Phường Hưng Lợi, Quận Ninh Kiều, TP. Cần Thơ Điện thoại: 07102.483.789 Số tài khoản: 403.4.01.00.00031 Ngân hàng TMCP Việt Á, 5907040028819 Ngân hàng TMCP xăng dầu Petrolimex. Loại hình doanh nghiệp: Công ty Cổ phần ngoài nhà nước loại vừa và nhỏ Giám đốc: Ông Phạm Tuấn Khanh Ngày bắt đầu hoạt động: 20/05/2010 Có đầy đủ tư cách pháp nhân, hạch toán độc lập, có tài khoản riêng, có con dấu riêng. Công ty hoạt động theo nguyên tắc hạch toán độc lập, giải quyết đúng đắn mối quan hệ giữa lợi ích xã hội, lợi ích tập thể và lợi ích người lao động. Công ty tự chịu trách nhiệm, tự hoàn vốn, tự bù đắp chi phí, bảo toàn và phát triển vốn. Để khẳng định được vị trí của mình trên một nền kinh tế luôn luôn có sự cạnh tranh khốc liệt và biến đổi không ngừng thì từ ngày thành lập đến nay Công ty cổ phần Xây Dựng Thương Mại Trường Thành đã không ngừng phấn đấu để phát triển và đạt được những thành công rõ rệt thông qua các hoạt động mua bán, lợi nhuận, các khoản phải nộp ngân sách năm nay luôn cao hơn năm 17 trước, đa dạng thêm ngành nghề kinh doanh với quy mô ngày càng được mở rộng. Công ty luôn phấn đấu tối đa hoá lợi nhuận, ngoài ra luôn cố gắng bán với giá cạnh tranh nhất trong phạm vi có thể để thu hút khách hàng. Vật liệu từ thông thường đến cao cấp đều đạt chuẩn chất lượng, đa dạng mẫu mã, kích thước, màu sắc đáp ứng được nhu cầu xây dựng trong nước và định hướng xuất khẩu, cùng với việc luôn hoạt động trong khuôn khổ của pháp luật nên Công ty đã tạo được uy tín cao với các đối tác và khách hàng. 3.1.2. Ngành nghề kinh doanh chính - Thiết kế, tư vấn, giám sát kết cấu công trình dân dụng, hạ tầng kỹ thuật khu dân cư, giao thông, thủy lợi. - Thi công xây dựng các công trình dân dụng, giao thông, thủy lợi, cơ giới, quy hoạch đô thị. - Cho thuê xe du lịch, máy móc, xe cuốc, xe chuyên dụng công trình xây dựng. - Đặc biệt với hoạt động chính là chuyên cung cấp sỉ và lẻ vật liệu xây dựng. Các mặt hàng phổ biến như: thép vằn, cát vàng, gạch ống, gạch thẻ, xi măng, đá 1x2,... - Các ngành nghề khác theo quy định của pháp luật. 3.2. CƠ CẤU TỔ CHỨC VÀ NHÂN SỰ CỦA CÔNG TY 3.2.1. Cơ cấu tổ chức của Công ty HỘI ĐỒNG QUẢN TRỊ BAN GIÁM ĐỐC PHÒNG TỔ CHỨC HÀNH CHÍNH BAN KIỂM SOÁT PHÒNG VẬT TƯ - THIẾT BỊ PHÒNG TÀI CHÍNH - KẾ TOÁN PHÒNG KINH DOANH Hình 3.1 : Sơ đồ cơ cấu tổ chức Công ty Chú thích: Nhận lệnh trực tiếp từ Ban Giám đốc. Các phòng ban tham mưu cho Giám đốc trong lĩnh vực của mình. 18 *Diễn giải sơ đồ: HỘI ĐỒNG QUẢN TRỊ Gồm 3 người, có nhiệm vụ quyết định chiến lược phát triển và vạch ra kế hoạch hoạt động kinh doanh của Công ty, quyết định phương án đầu tư, cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý, các quy chế, quyết định thành lập hoặc giải thể. BAN GIÁM ĐỐC Gồm một Giám đốc thay mặt Công ty trong mọi hoạt động giao dịch với các cơ quan chức năng của Nhà nước và các đơn vị kinh tế đối tác khác, chịu trách nhiệm trực tiếp trước Hội đồng quản trị. Một Phó Giám đốc có trách nhiệm giúp cho Giám đốc trong từng lĩnh vực cụ thể và chịu trách nhiệm trước Giám đốc về các nội dung công việc được phân công, chủ động giải quyết những công việc được Giám đốc ủy quyền theo quy định của Pháp luật và Điều lệ công ty. BAN KIỂM SOÁT Gồm 2 người thay mặt cổ đông để kiểm soát mọi hoạt động kinh doanh, quản trị và điều hành của Công ty, hoạt động độc lập với Hội đồng quản trị và bộ máy điều hành của Giám đốc. PHÒNG TỔ CHỨC HÀNH CHÍNH Quản lý sắp xếp bố trí nhân sự, đề bạt cán bộ, tuyển chọn nhân viên cho văn phòng Công ty. Tổ chức các buổi tiếp tân, tiếp khách, in phát thư mời, thiệp mời. Tiếp nhận các công văn đến, gởi các công văn đi. PHÒNG VẬT TƯ - THIẾT BỊ Tham mưu cho Giám đốc về công tác lập kế hoạch, mua sắm tài sản cố định, sửa chữa phương tiện đi lại mua bán, trao đổi vật tư, thiết bị, thuê và cho thuê tài sản cố định. Căn cứ vào kế hoạch được giao, lập kế hoạch chi tiết hàng tháng, quý, năm cho từng công trình theo đúng quy định. Bảo quản vật tư, trang thiết bị và nhiên liệu một cách chặt chẽ về số lượng, chất lượng và sử dụng đúng mục đích. PHÒNG TÀI CHÍNH - KẾ TOÁN Đảm nhận và chịu trách nhiệm trước Công ty về lĩnh vực tài chính kế toán. Phòng có chức năng xây dựng và tổ chức thực hiện kế hoạch tài chính hàng năm, tổ chức công tác kế toán hạch toán, lập báo cáo tài chính theo quy định. Ghi chép, tính toán phản ánh trung thực, kịp thời số hiện có, tình hình luân chuyển và sử dụng tài sản vật tư, tiền vốn, quá trình và kết quả hoạt động kinh doanh. Quản lý theo dõi các nguồn vốn của Công ty. Chịu trách nhiệm thực hiện và theo dõi công tác kiểm kê, quản lý về mặt sổ sách, toàn bộ tài sản của Công ty. Kiểm tra tình hình kinh doanh, kế hoạch thu, chi tài chính. 19 PHÒNG KINH DOANH Tham mưu cho Giám đốc giúp phân tích đánh giá và đưa ra các biện pháp kinh doanh xúc tiến quá trình mua bán của Công Ty, xây dựng các chiến lược kinh doanh, thu hút khách hàng nhằm tạo lợi nhuận cho Công Ty. 3.2.2. Nguồn nhân lực của công ty 3.2.2.1. Cơ cấu lao động trong Công ty Công ty luôn nhận thức nguồn nhân lực là nhân tố quan trọng cho sự phát triển bền vững của Công ty. Do đó, trong những năm qua Công ty luôn quan tâm xây dựng lực lượng lao động có trình độ chuyên môn và có đủ số lượng cho công việc. Bảng 3.1 : Trình độ nhân viên Công ty STT Trình độ chuyên môn Số người Tỷ lệ (%) 1 Trên Đại Học 1 8,3 2 Đại Học 7 58,4 3 Cao Đẳng, Trung Cấp 3 25 4 Trung Học phổ Thông 1 8,3 12 100 Tổng ( Nguồn : Phòng Tổ chức hành chính) 3.2.2.2. Chính sách đối với người lao động Chế độ làm việc Thời gian làm việc: Công ty tổ chức làm việc 8 giờ/ngày; 6 ngày/ tuần. Nghỉ phép, Tết, lễ : Người lao động được nghỉ Tết, lễ theo quy định của bộ luật lao động. Người lao động làm việc từ 12 tháng trở lên được nghỉ phép 12 ngày mỗi năm. Nghỉ ốm, thai sản : Người lao động hưởng trợ cấp theo quy định của Bảo hiểm xã hội. Điều kiện làm việc: Văn phòng làm việc khang trang thoáng mát. Đối với nhân công khuân vác, Công ty trang bị đầy đủ các phương tiện bảo hộ lao động, vệ sinh lao động. các nguyên tắc an toàn lao động được tuân thủ nghiêm ngặt. Chính sách lương, thưởng, phúc lợi: Mức thu nhập bình quân của Công nhân viên trong Công ty luôn được điều chỉnh để đảm bảo đời sống cho Công nhân viên đồng thời để giữ chân nhân tài. 20 Bảo hiểm và phúc lợi: Việc trích nộp các loại bảo hiểm được Công ty thực hiện theo đúng quy luật hiện hành và tổ chức khám sức khỏe định kỳ cho Công nhân viên. 3.3. TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY 3.3.1. Chế độ kế toán áp dụng Niên độ kế toán: Bắt đầu từ ngày 01/ 01 năm báo cáo và kết thúc vào ngày 31/ 12 năm báo cáo. Chế độ kế toán áp dụng theo quyết định số 15/2006/ QĐ-BTC. Đơn vị tiền tệ sử dụng trong ghi chép kế toán: Đồng Việt Nam (VND). Công ty nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ. Phương pháp kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên. Tính giá xuất kho theo phương pháp nhập sau xuất trước. 3.3.2. Hình thức kế toán áp dụng Hình thức kế toán Công ty Cổ phần Xây Dựng Thương Mại Trường Thành áp dụng là hình thức Nhật Ký Chung. CHỨNG TỪ KẾ TOÁN SỔ QUỸ SỔ CHI TIẾT SỔ NHẬT KÝ CHUNG SỔ CÁI BẢNG CÂN ĐỐI TÀI KHOẢN BÁO CÁO TÀI CHÍNH Hình 3.2 : Sơ đồ hình thức Nhật Ký Chung Chú thích: Sơ đồ hình thức kế toán: “ Nhật ký chung” : Ghi hằng ngày. : Ghi cuối tháng hoặc định kỳ. : Quan hệ đối chiếu. 21 BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT 3.4. THUẬN LỢI VÀ KHÓ KHĂN CỦA CÔNG TY 3.4.1. Thuận lợi - Tập thể người lao động có kinh nghiệm, trình độ, ý thức trách nhiệm, tinh thần học hỏi, giúp đỡ cao, chấp hành các nội quy, quy định của Công ty, không ngừng phấn đấu hoàn thành nhiệm vụ. - Thực hiện chính sách CNH-HĐH của nhà nước đặt ra, hiện nay nhiều khu chế xuất, khu công nghiệp, khu dân cư, thành thị,… đã dần hình thành nên cần nhiều các nguồn nguyên liệu xây dựng. Do vậy ngành nghề kinh doanh chính của Công ty là phù hợp và cần thiết với nhu cầu hiện nay. - Hậu Giang hiện đang là một tỉnh có nhiều tiềm năng, tốc độ phát triển ngày càng cao với hàng loạt những chính sách đầu tư. Vì vậy sẽ có nhiều cơ hội thuận lợi cho Công ty thực hiện các chiến lược kinh doanh của mình. Ngoài ra với vị trí, diện tích và giao thông cũng khá thuận lợi, thêm yếu tố các nhà đối tác đa số ở các tỉnh, thành phố lận cận nên thuận tiện cho việc vận chuyển hàng dễ dàng, rút ngắn thời gian và tiết kiệm nhiều chi phí hơn. 3.4.2. Khó khăn Bên cạnh những thuận lợi vừa nêu, Công ty cũng gặp một số vấn đề khó khăn như sau: - Công ty mới đi vào hoạt động cộng thêm có nhiều doanh nghiệp mới hình thành cùng lĩnh vực kinh doanh với quy mô lớn. Vì vậy việc tạo cho mình một chỗ đứng vững chắc cũng là một khó khăn lớn đối với Công ty. - Mặt khác, giá cả thị trường luôn có nhiều biến động, mà nguồn vốn lưu động của Công ty lại có hạn, đây cũng một khó khăn không nhỏ mà Công ty đang phải đối mặt. 3.4.3. Phương hướng của Công ty - Phát huy năng lực sẵn có, lên kế hoạch đào tạo đội ngũ cán bộ công nhân viên để nâng cao trình độ quản lý, chuyên môn, năng suất và chất lượng lao động. - Xây dựng thêm cửa hàng, đa dạng hóa sản phẩm với hình thức và nâng cao chất lượng để đáp ứng nhu cầu của người tiêu dùng và hơn thế nữa có thể đủ sức cạnh tranh trên thị trường, đồng thời nâng dần tỷ trọng doanh thu bán hàng, lợi nhuận và vị thế của Công ty. - Song song với phát triển thị trường trong tỉnh, Công ty sẽ đẩy mạnh việc xúc tiến mở rộng thị trường ở các tỉnh, thành lân cận như Cần Thơ, Sóc Trăng, Vĩnh Long, thành phố Hồ Chí Minh,… - Đẩy mạnh liên doanh, liên kết, trao đổi, mua bán với tất cả các đối tác hiện có và tìm thêm đối tác mới có tiềm năng kinh tế mạnh trong lĩnh vực xây dựng, xuất nhập khẩu,… cho kế hoạch sắp tới. - Đăng ký kinh doanh xuất nhập khẩu trực tiếp để chủ động được nguồn nguyên vật liệu cần có và nhất là chủ động được giá cả. 22 Chương 4 KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH VÀ PHÂN TÍCH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG THƯƠNG MẠI TRƯỜNG THÀNH 4.1. KẾ TOÁN DOANH THU 4.1.1. Kế toán doanh thu bán hàng 4.1.1.1. Chứng từ, sổ sách kế toán sử dụng Chứng từ chủ yếu trong bán hàng - Hóa đơn GTGT - Phiếu xuất kho Sổ sách kế toán sử dụng - Sổ nhật ký chung - Sổ chi tiết bán hàng - Sổ cái - Bảng tổng hợp tình hình nhập – xuất – tồn - Bảng tổng hợp chi tiết bán hàng Chứng từ phản ánh tình hình thanh toán: phiếu thu, giấy báo có,… Công ty Cổ Phần Xây Dựng Thương Mại Trường Thành hoạt động kinh doanh trong ngành tạo nên uy tín không chỉ đối với khách hàng trong khu vực tỉnh Hậu Giang mà còn nhiều tỉnh, thành khác. Công ty bán hàng với phương thức giao hàng dựa trên hợp đồng đã ký kết với với khách hàng. Khi xuất hàng giao cho khách hàng kế toán tiến hành ghi nhận doanh thu. Kế toán phải lập hóa đơn bán hàng và phiếu xuất kho hàng hóa. Hóa đơn là căn cứ để người bán ghi sổ chi tiết bán hàng và ghi nhận doanh thu và lập chứng từ cho người mua để ghi nhận và ghi nhận mua hàng. Khi ghi nhận doanh thu Công ty sử dụng hóa đơn GTGT mẫu số 01GTKT3/001, hóa đơn được lập thành 3 liên ( liên 1 lưu, liên 2 giao cho khách hàng, liên 3 dùng ghi sổ sách kế toán). Do công ty nộp thuế theo phương pháp khấu trừ thuế nên giá ghi nhận doanh thu là giá chưa có thuế GTGT. Hiện nay, Công ty đang kinh doanh các mặt hàng như cát, đá, thép vằn, gạch, xi măng... là chủ yếu và chỉ bán hàng trong nước, không xuất khẩu sang nước ngoài, không tiêu dùng hay bán nội bộ trong tháng 12 năm 2013. Doanh thu bán hàng được Công ty ghi nhận vào TK 5111_Doanh thu bán hàng hóa, sản phẩm; và các TK có liên quan đến doanh thu bán hàng như: + TK 111_Tiền mặt + TK 112_Tiền gửi ngân hàng 23 + TK 131_Phải thu khách hàng + TK 333_Thuế và các khoản phải nộp nhà nước 4.1.1.2. Lưu đồ luân chuyển chứng từ THỦ QUỸ KT TRƯỞNG 1 BĐ 2 2 Phiếu thu 3 HĐ GTGT 3 KTV Phiếu thu 3 đã thu Thu tiền đóng mộc đã thu Đối chiếu SCT KH 1 Phiếu thu 3 đã thu 2 Phiếu thu 3 Đã thu N HĐ GTGT 3 N KT Hình 4.1: Lưu đồ luân chuyển chứng từ ghi nhận doanh thu hình thức thanh toán bằng tiền mặt tại Công ty Trường Thành 24 Giải thích hình 4.1: (1) Khi nhận được phiếu xuất kho của bộ phận bán hàng gởi đến, kế toán trưởng tiến hành kiểm tra. (2) Sau khi kiểm tra các thông tin khách hàng, kế toán viên tiến hành lập hóa đơn GTGT. Liên 1: HĐGTGT lưu lại theo số với phiếu xuất kho. Liên 2: HĐGTGT giao cho khách hàng Liên 3: HĐGTGT chuyển cho kế toán trưởng Ba liên phiếu thu được chuyển đến thủ quỹ, thủ quỹ thu tiền ký nhận và đóng mộc. Liên 1: Phiếu thu thủ quỹ lưu theo số Liên 2: Phiếu thu giao cho người nộp tiền Liên 3: Phiếu thu chuyển đến cho kế toán trưởng, kiểm tra đối chiếu với HĐGTGT và sổ chi tiết bán hàng. Bảng 4.1: Bảng tổng hợp doanh thu bán hàng theo mặt hàng tháng 12/2013 Số STT Tên mặt hàng Đơn vị tính 1 Thép vằn D14 SD295A Cây 2 Cát vàng 3 Đá 1x2 Biên Hòa 4 Gạch ống 5 6 Doanh thu lượng Giá bán 1 đv bán (chưa có VAT) ra (đồng) Thành tiền (đồng) 145 236.364 34.272.780 m3 2.210 118.182 261.182.220 m3 896 372.727 333.963.392 Viên 21.500 864 18.576.000 Gạch thẻ Viên 5.000 818 4.090.000 Xi măng Tây Đô Bao 4.200 74.545 313.089.000 x x 965.173.392 Tổng cộng (Nguồn: Bảng tổng hợp chi tiết bán hàng tháng 12 tại Công ty) 25 Khi phát sinh nghiệp vụ bán hàng thì tùy theo hình thức thanh toán của khách hàng bằng tiền mặt, tiền gửi ngân hàng hoặc chưa thanh toán mà Công ty tiến hành ghi nhận vào TK 111, 112 hoặc 131. Bảng 4.2: Bảng tổng hợp doanh thu bán hàng theo hình thức của tháng 12/2013 Đơn vị tính: đồng Nội dung Số tiền 1. Doanh thu đã thu bằng tiền mặt 36.081.100 2. Doanh thu đã thu bằng chuyển khoản 499.702.116 3. Doanh thu chưa thu được 429.390.176 Cộng 965.173.392 (Nguồn: Sổ nhật ký chung tại Công ty) Khi phát sinh nghiệp vụ về bán hàng, kế toán ghi nhận vào sổ nhật ký chung (phụ lục 01) và các sổ chi tiết bán hàng như sau: 26 Mẫu số S35-DN Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) Công ty CP Xây Dựng Thương Mại Trường Thành Địa chỉ: Số 174 Tân Phú Thạnh, H. Châu Thành A, T. Hậu Giang SỔ CHI TIẾT BÁN HÀNG Tháng 12 năm 2013 Tên hàng: Thép vằn D14 SD295A Đơn vị tính: cây Ngày, tháng ghi sổ … 18/12 22/12 x Chứng từ Số hiệu … 0000129 0000131 x Ngày tháng … 18/12 22/12 x DIỄN GIẢI … Xuất bán Xuất bán Cộng Doanh thu thuần Giá vốn Lợi nhuận gộp Các khoản giảm trừ Doanh thu TK đối ứng … 111 131 x Số Đơn giá Thành Tiền lượng (đồng) (đồng) … … … 75 236.364 17.727.300 70 236.364 16.545.480 145 236.364 34.272.780 34.272.780 32.298.750 1.974.030 Thuế TK 521 TK 531 TK 532 … - … - … - … - Sổ này có 01 trang, đánh số trang từ 01 đến 01 Ngày mở sổ: 01/12/2013 Ngày 31 tháng 12 năm 2013 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Người ghi sổ (Ký, họ tên) 27 Mẫu số S35-DN Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) Công ty CP Xây Dựng Thương Mại Trường Thành Đ/c: Số 174 Tân Phú Thạnh, H. Châu Thành A, T. Hậu Giang SỔ CHI TIẾT BÁN HÀNG Tháng 12 năm 2013 Tên hàng: Cát vàng Đơn vị tính: m3 Ngày, tháng ghi sổ … 07/12 22/12 Chứng từ Số hiệu … 0000128 0000131 Ngày tháng DIỄN GIẢI … … 07/12 Xuất bán 22/12 Xuất bán 25/12 Xuất bán x Cộng Doanh thu thuần Giá vốn Lợi nhuận gộp Sổ này có 01 trang, đánh số trang từ 01 đến 01 Ngày mở sổ: 01/12/2013 25/12 0000133 x x TK đối ứng … 112 131 112 x Các khoản giảm trừ Doanh thu Số lượng … 1.500 500 Đơn giá (đồng) … 118.182 118.182 210 2.210 - 118.182 118.182 - Thành Tiền (đồng) Thuế TK 521 TK 531 TK 532 … 177.273.000 59.091.000 … - … - … … - - 24.818.220 261.182.220 261.182.220 236.135.410 25.046.810 - - - - Ngày 31 tháng 12 năm 2013 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Người ghi sổ (Ký, họ tên) 28 Mẫu số S35-DN Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) Công ty CP Xây Dựng Thương Mại Trường Thành Địa chỉ: Số 174 Tân Phú Thạnh, H. Châu Thành A, T. Hậu Giang SỔ CHI TIẾT BÁN HÀNG Tháng 12 năm 2013 Tên hàng: Đá 1x2 Biên Hòa Đơn vị tính: m3 Ngày, tháng ghi sổ … 22/12 24/12 Chứng từ Số hiệu … 0000131 0000132 x x Ngày tháng … 22/12 24/12 x DIỄN GIẢI … Xuất bán Xuất bán Cộng Doanh thu thuần Giá vốn Lợi nhuận gộp TK đối ứng … 131 112 x Các khoản giảm trừ Doanh thu Số lượng … 500 396 896 - Đơn giá (đồng) … 372.727 372.727 372.727 - Thành Tiền (đồng) … 186.363.500 147.599.892 333.963.392 333.963.392 289.163.392 44.800.000 Thuế … - TK 521 … - TK 531 TK 532 … … - - Sổ này có 01 trang, đánh số trang từ 01 đến 01 Ngày mở sổ: 01/12/2013 Ngày 31 tháng 12 năm 2013 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Người ghi sổ (Ký, họ tên) 29 Công ty CP Xây Dựng Thương Mại Trường Thành Mẫu số S35-DN Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) Địa chỉ: Số 174 Tân Phú Thạnh, H. Châu Thành A, T. Hậu Giang SỔ CHI TIẾT BÁN HÀNG Tháng 12 năm 2013 Tên hàng: Gạch ống Đơn vị tính: viên Chứng từ Ngày, tháng ghi sổ Số hiệu Ngày tháng … 18/12 25/12 … 0000129 0000133 31/12 0000134 x x … 18/12 25/12 27/12 x DIỄN GIẢI TK đối ứng … Xuất bán Xuất bán … 111 112 Xuất bán Cộng Doanh thu thuần Giá vốn Lợi nhuận gộp 112 x Các khoản giảm trừ Doanh thu Số lượng Đơn giá (đồng) … … 200 15.300 6.000 21.500 - 864 864 864 864 - Thành Tiền (đồng) … 172.800 13.219.200 5.184.000 18.576.000 18.576.000 14.151.400 4.424.600 Thuế TK 521 TK 531 TK 532 … - … - … … - - Sổ này có 01 trang, đánh số trang từ 01 đến 01 Ngày mở sổ: 01/12/2013 Ngày 31 tháng 12 năm 2013 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Người ghi sổ (Ký, họ tên) 30 Mẫu số S35-DN Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) Công ty CP Xây Dựng Thương Mại Trường Thành Địa chỉ: Số 174 Tân Phú Thạnh, H. Châu Thành A, T. Hậu Giang SỔ CHI TIẾT BÁN HÀNG Tháng 12 năm 2013 Tên hàng: Gạch thẻ Đơn vị tính: viên Ngày, tháng ghi sổ Chứng từ Số hiệu … … 21/12 0000130 24/12 0000132 x x Ngày tháng … 21/12 24/12 x DIỄN GIẢI … Xuất bán Xuất bán Cộng Doanh thu thuần Giá vốn Lợi nhuận gộp TK đối ứng … 111 112 x Các khoản giảm trừ Doanh thu Số Đơn giá lượng (đồng) … … 4.000 818 1.000 818 5.000 818 - - Thành Tiền (đồng) Thuế TK 521 TK 531 TK 532 … 3.272.000 818.000 4.090.000 … - … - … … - - 4.090.000 3.865.000 225.000 - - - - Sổ này có 01 trang, đánh số trang từ 01 đến 01 Ngày mở sổ: 01/12/2013 Ngày 31 tháng 12 năm 2013 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Người ghi sổ (Ký, họ tên) 31 Mẫu số S35-DN Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) Công ty CP Xây Dựng Thương Mại Trường Thành Địa chỉ: Số 174 Tân Phú Thạnh, H. Châu Thành A, T. Hậu Giang SỔ CHI TIẾT BÁN HÀNG Tháng 12 năm 2013 Tên hàng: Xi măng Tây Đô Đơn vị tính: bao Chứng từ Ngày, tháng ghi sổ Số hiệu … 21/12 24/12 27/12 x Ngày tháng DIỄN GIẢI … … … 0000130 21/12 Xuất bán 0000132 24/12 Xuất bán 0000134 27/12 Xuất bán x x Cộng Doanh thu thuần Giá vốn Lợi nhuận gộp TK đối ứng … 111 131 112 x Các khoản giảm trừ Doanh thu Số lượng … 200 2.500 1.500 4.200 - Đơn giá (đồng) … 74.545 74.545 74.545 74.545 - - - Thành Tiền (đồng) Thuế TK 521 TK 531 TK 532 … 14.909.000 186.362.500 111.817.500 313.089.000 … - … - … … - - 313.089.000 305.453.400 - - - - 7.635.600 Sổ này có 01 trang, đánh số trang từ 01 đến 01 Ngày mở sổ: 01/12/2013 Ngày 31 tháng 12 năm 2013 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Người ghi sổ (Ký, họ tên) 32 CÔNG TY CP XÂY DỰNG THƯƠNG MẠI TRƯỜNG THÀNH Số 174 Tân Phú Thạnh, Huyện Châu Thành A, Tỉnh Hậu Giang Mẫu số S035-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) SỔ TỔNG HỢP CHI TIẾT BÁN HÀNG Tên sản phẩm: Thép vằn D14 SD295A, Cát vàng, Đá 1x2 Biên Hòa, Gạch ống, Gạch thẻ, Xi măng Tây Đô THÁNG: 12/2013 Quyển số: 12/2013 Chứng từ Ngày, tháng ghi sổ Số hiệu Ngày tháng Diễn giải A B C 31/12 0000128 07/12 31/12 0000129 18/12 31/12 0000130 21/12 D Bán cát vàng cho công ty CP xây lắp III PetroLimex – CN Cần Thơ thu bằng TGNH Bán thép vằn D14SD295A, gạch ống cho công ty TNHH MTV SX TM DV Kim Đàng thanh toán bằng tiền mặt Bán xi măng Tây Đô, gạch thẻ cho công ty TNHH TM DV Tài Phát thu bằng tiền gửi ngân hàng Bán cát vàng, thép vằn D14SD295A, đá 1x2 Biên H cho Cty Thành Công chưa thanh toán 31/12 0000131 22/12 TK Đơn đối vị ứng tính E 112 m3 111 112 131 Các khoản giảm trừ Doanh thu Số lượng Đơn giá Thành tiền Thuế Khác ( 521, 531, 532) 1 2 3 4 5 1.500 118.182 177.273.000 - - Cây, Viên 75 200 236.364 864 17.900.100 - - Bao Viên 200 4.000 74.545 818 18.181.000 - - m3 Cây m3 500 70 500 118.182 236.364 372.727 - - 33 261.999.980 31/12 0000132 24/12 31/12 0000133 25/12 31/12 0000134 30/12 x x x Bán xi măng Tây Đô, đá 1x2 Biên Hòa, gạch thẻ cho công ty TNHH Thanh Long Cần Thơ thu 50% bằng tiền gửi ngân hàng Bán gạch ống, cát cho công ty Cổ Phần Thủy Anh thanh toán bằng tiền gửi ngân hàng Bán xi măng Tây Đô, gạch ống cho DNTN Thuận Nguyên thanh toán bằng tiền gửi ngân hàng Cộng số phát sinh Doanh thu thuần Giá vốn hàng bán Lãi gộp 112 131 Bao m3 Viên 2.500 396 1.000 74.545 372.727 818 112 Viên m3 15.300 210 864 118.182 112 Bao Viên 1.500 6.000 74.545 864 x x x x - - - - 117.001.500 - - 965.173.392 965.173.392 884.502.952 80.670.440 - - 334.780.392 38.037.420 Ngày mở sổ: 01/12/2013 Ngày 31 tháng 12 năm 2013 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Người ghi sổ (Ký, họ tên) 34 Công ty CP Xây Dựng Thương Mại Trường Thành Địa chỉ: Số 174 Tân Phú Thạnh, H. Châu Thành A, T. Hậu Giang SỔ CÁI Ngày, tháng ghi sổ Chứng từ Số hiệu Ngày, tháng Ngày 31 tháng 12 năm 2013 Tên tài khoản: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Mã hiệu: 511 Nhật ký chung TK STT Đối Diễn giải Trang dòng ứng Số Số phát sinh trong kỳ … … … … 31/12 0000128 07/12 Bán cát vàng cho CT xây lắp III Petrolimex 31/12 0000129 18/12 Bán thép vằn, gạch ống cho Cty Kim Đàng 31/12 0000130 21/12 Bán xi măng, gạch thẻ cho Cty Tài Phát 31/12 0000131 22/12 Bán cát vàng, thép vằn, đá 1x2 cho Cty Thành Công 31/12 0000132 24/12 Bán xi măng, gạch thẻ cho Cty Thanh Long 31/12 0000133 25/12 Bán gạch ống, cát vàng cho Cty Thủy Anh 31/12 0000134 30/12 Bán xi măng, gạch ống cho DNTN Thuận Nguyên 31/12 KC12/13 31/12 K/c doanh thu thuần về BH trong tháng 12 Cộng số phát sinh tháng 12 Cộng số phát sinh năm 2013 Sổ này có 01 trang, đánh số trang từ 01 đến 01 Ngày mở sổ: 01/12/2013 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Mẫu sổ S03b-DN Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) 35 … 02 04 05 06 07 07 09 11 … 17 44 59 75 92 98 126 163 … 112 111 111 131 131 112 112 911 Đơn vị tính: đồng Số phát sinh Nợ Có … ... 177.273.000 17.900.100 18.181.000 261.999.980 334.780.392 38.037.420 117.001.500 965.173.392 965.173.392 965.173.392 36.363.601.213 36.363.601.213 Ngày 31 tháng 12 năm 2013 Giám đốc (Ký, họ tên,đóng dấu) 4.1.2. Kế toán doanh thu tài chính 4.1.2.1. Chứng từ, sổ sách kế toán sử dụng Chứng từ sử dụng: - Giấy báo có Sổ sách kế toán sử dụng - Sổ nhật ký chung (phục lục 01) - Sổ cái - Sổ phụ ngân hàng (Ngân hàng cung cấp) Doanh thu hoạt động tài chính của Công ty chủ yếu là khoản thu từ tiền gửi Ngân hàng. Trong tháng 12 năm 2010 doanh thu hoạt động tài chính của Công ty là 12.002.500 đồng đã thu bằng chuyển khoản từ việc Ngân hàng TMCP Xăng Dầu Petrolimex trả lãi TGTT không kỳ hạn và doanh thu này được kế toán ghi nhận vào TK 515_Doanh thu hoạt động tài chính. 4.1.2.2. Lưu đồ luân chuyển chứng từ THỦ QUỸ Sổ phụ ngân hàng BĐ Ngân Hàng Đối chiếu SNKC Sổ phụ ngân hàng đã được đối chiếu N KT Hình 4.2: Lưu đồ luân chuyển chứng từ thu lãi tiền gửi ngân hàng tại Công ty Trường Thành Giải thích hình 4.2: - Khi nhận được GBC của ngân hàng, kế toán trưởng tiến hành kiểm tra và ghi sổ. - Giấy báo có lưu tại phòng kế toán theo ngày.- Cuối tháng, khi nhận được sổ phụ ngân hàng thủ quỹ kiểm tra đối chiếu với sổ nhật ký chung liên quan đến tài khoản TGNH được lưu tại phòng kế toán theo ngày. 36 Công ty CP Xây Dựng Thương Mại Trường Thành Mẫu số S03b-DN Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) Địa chỉ: Số 174 Tân Phú Thạnh, H. Châu Thành A, T. Hậu Giang SỔ CÁI Ngày 31 tháng 12 năm 2013 Tên tài khoản: Doanh thu hoạt động tài chính Mã hiệu: 515 Đơn vị tính: đồng Chứng từ Ngày, tháng ghi sổ … 31/12 31/12 Số hiệu Nhật ký chung Diễn giải Ngày, tháng … … GBC 31/12 KC12/13 31/12 Trang Số Số phát sinh trong kỳ … Thu lãi TGTT không kỳ hạn K/c doanh thu hoạt động tài chính Cộng số phát sinh tháng 12 Cộng số phát sinh năm 2013 … 10 11 STT dòng … 143 169 Số phát sinh TK Đối ứng … Nợ Có … 112 911 12.002.500 12.002.500 59.000.666 … 12.002.500 12.002.500 59.000.666 Sổ này có 01 trang, đánh số trang từ 01 đến 01 Ngày mở sổ: 01/12/2013 Ngày 31 tháng 12 năm 2013 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên,đóng dấu) 37 4.1.3. Kế toán thu nhập khác 4.1.3.1. Chứng từ, sổ sách kế toán sử dụng Chứng từ sử dụng: - Phiếu thu - Giấy báo có Sổ sách kế toán sử dụng: - Sổ nhật ký chung (phụ lục 01) - Sổ cái TK 711. Các khoản thu nhập khác phát sinh tại Công ty chủ yếu là: - Thu nhập về thanh lý, nhượng bán. - Thu được tiền vi phạm hợp đồng của khách hàng. - Thu các khoản nợ khó đòi đã xử lý xóa sổ. Khoản thu nhập này chiếm tỷ trọng nhỏ trong tổng số doanh thu của Công ty. 4.1.3.2. Lưu đồ luân chuyển chứng từ KT VIÊN KT TRƯỞNG HĐ GTGT 3 BĐ 1 Biên bản giao nhận tài sản 2 KH HĐ GTGT 3 Đối chiếu sổ chi tiết HĐ GTGT 3 đã đối chiếu N KT BB GN tài sản đã đối chiếu Hình 4.3: Lưu đồ luân chuyển chứng từ thu nhập khác tại Công ty Trường Thành Giải thích hình 4.3: - Kế toán viên lập HĐGTGT 3 liên Liên 1: Lưu lại phòng kế toán 38 Liên 2: Giao cho khách hàng Liên 3 cùng với biên bản giao nhận tài sản chuyển cho Kế toán trưởng. Kế toán trưởng kiểm tra đối chiếu với sổ chi tiết sau đó lưu HĐ GTGT liên 3 với biên bản giao nhận tài sản theo số. Bảng 4.3: Bảng tổng hợp các khoản thu nhập khác của tháng 12 Đơn vị tính: đồng STT NỘI DUNG SỐ TIỀN 1 Thu nhập về thanh lý, nhượng bán 4.384.905 2 Thu được tiền vi phạm hợp đồng của khách hàng 1.500.000 3 Thu từ khoản nợ khó đòi đã xử lý xóa sổ Cộng 90.435.000 96.319.905 (Nguồn: Sổ nhật ký chung tại Công ty) 39 Công ty CP Xây Dựng Thương Mại Trường Thành Địa chỉ: Số 174 Tân Phú Thạnh, H. Châu Thành A, T. Hậu Giang Mẫu sổ S03b-DN Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI Ngày 31 tháng 12 năm 2013 Tên tài khoản: Thu nhập khác Mã hiệu: 711 Đơn vị tính: đồng Nhật ký chung Chứng từ Ngày, tháng ghi sổ Số hiệu … 31/12 31/12 31/12 31/12 … PT03/12 PT04/12 GBC KC12/13 Ngày, tháng … 25/12 25/12 31/12 31/12 Diễn giải Số phát sinh trong kỳ … Thu từ nhượng bán xe đẩy cát Thu tiền vi phạm hợp đồng Thu khoản nợ đã xóa sổ K/c thu nhập khác Cộng số phát sinh tháng 12 Cộng số phát sinh năm 2013 STT Trang dòng Số … 08 08 09 11 … 104 110 138 175 TK Đối ứng … 111 111 112 911 Số phát sinh Nợ Có … 96.319.905 96.319.905 56.899.000 … 4.384.905 1.500.000 90.435.000 96.319.905 56.899.000 S ổ này có 01 trang, đánh số trang từ 01 đến 01 Ngày mở sổ: 01/12/2013 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) 40 Ngày 31 tháng 12 năm 2013 Giám đốc (Ký, họ tên,đóng dấu) 4.2. KẾ TOÁN CHI PHÍ 4.2.1. Kế toán giá vốn hàng bán 4.2.1.1 Chứng từ, sổ sách kế toán sử dụng Chứng từ sử dụng - Phiếu xuất kho - Hóa đơn GTGT - Sổ nhật ký chung - Sổ chi tiết hàng hóa - Sổ cái - Bảng tổng hợp tình hình nhập – xuất – tồn - Sổ chi tiết giá vốn hàng bán 4.2.1.2 Lưu đồ luân chuyển chứng từ KT TRƯỞNG GIÁM ĐỐC BĐ 1 2 PXK 3 1 THỦ KHO 1 2 PXK 3 Đã ký, duyệt 2 PXK đã ký KTV 3 Xuất kho Ký nhận KTV Ký xác Nhận Ký duyệt 1 2 PXK 3 Đã duyệt 1 2 PXK 3 đã ký 1 2 PXK 3 đã ký, duyệt N NVGH KT Hình 4.4: Lưu đồ luân chuyển chứng từ, sổ sách giá vốn hàng bán tại Công ty Trường Thành 41 Giải thích hình 4.4: - Khi nhận được giấy yêu cầu xuất bán hàng hóa từ Kế toán viên, Kế toán trưởng tiến hành ký đồng thời gửi lên Giám đốc để ký duyệt. - Ba liên PXK đã được ký duyệt chuyển đến bộ phận kho. Thủ kho kiểm tra số lượng trên phiếu xuất kho và ký nhận. Liên 1: Chuyển đến Kế toán viên lưu chung với Giấy yêu cầu xuất kho theo ngày. Liên 2: Giao cho nhân viên giao hàng Liên 3: Thủ kho giữ để ghi vào sổ sách và lưu theo số. Bảng 4.4: Bảng tổng hợp giá vốn hàng bán tháng 12/2013 Số STT Tên mặt hàng Đơn vị tính 1 Thép vằn D14 SD295A Cây 2 Cát vàng m3 3 Đá 1x2 Biên Hòa m3 4 Gạch ống 5 6 Giá vốn hàng bán lượng Giá vốn 1 đv bán hàng hóa ra (đồng) Thành tiền (đồng) 145 222.750 560 113.636 1.650 104.545 896 322.727 289.163.392 Viên 21.500 818 17.587.000 Gạch thẻ Viên 5.000 773 3.865.000 Xi măng Tây Đô Bao 4.200 74.727 305.453.400 Tổng cộng x x 32.298.750 236.135.410 884.502.952 (Nguồn: Bảng tổng hợp tình hình xuất - nhập - tồn hàng hóa tháng 12 tại Công ty) 42 Công ty CP Xây Dựng Thương Mại Trường Thành Mẫu số S10-DN Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) Địa chỉ: Số 174 Tân Phú Thạnh, H. Châu Thành A, T. Hậu Giang SỔ CHI TIẾT HÀNG HOÁ Tháng 12 năm 2013 Tên hàng hoá: Thép vằn D14 SD295A Đơn vị tính: cây Ngày, tháng ghi sổ … Chứng từ Số hiệu Ngày tháng … … DIỄN GIẢI 02/12 PN/203 … Số dư đầu kỳ 02/12 Mua thép vằn D14SD295A 18/12 PX/211 18/12 22/12 PX/213 Bán thép vằn D14SD295A 22/12 Bán thép vằn D14SD295A 23/12 PN/208 23/12 Mua thép vằn D14SD295A Cộng Số dư cuối kỳ TK đối ứng … x 112 Nhập Đơn giá … Xuất Số Thành tiền Số lượng (đồng) lượng x 222.750 … x 150 x 33.412.500 … x x 632 222.750 x x 75 632 222.750 x 331 222.050 500 x 111.025.000 x x x x 650 x … 144.437.500 x Tồn Thành tiền (đồng) … Số Thành tiền lượng (đồng) … 98 248 … 21.829.500 55.242.000 173 38.535.750 103 22.943.250 603 133.968.250 145 32.298.750 x x x 603 x 133.968.250 x x 16.706.250 70 15.592.500 x x Sổ này có 01 trang, đánh số trang từ 01 đến 01 Ngày mở sổ: 01/12/2013 Ngày 31 tháng 12 năm 2013 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Người ghi sổ (Ký, họ tên) 43 Công ty CP Xây Dựng Thương Mại Trường Thành Địa chỉ: Số 174 Tân Phú Thạnh, H. Châu Thành A, T. Hậu Giang SỔ CHI TIẾT HÀNG HOÁ Mẫu số S10-DN Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) Tháng 12 năm 2013 Tên Hàng hoá: Cát vàng Đơn vị tính: m3 Ngày, tháng ghi sổ … Chứng từ Số hiệu … Ngày tháng … DIỄN GIẢI TK đối ứng … x 112 112 632 331 632 632 02/12 05/12 07/12 PN/203 PN/204 PX/210 … Số dư đầu kỳ 02/12 Mua cát vàng 05/12 Mua cát vàng 07/12 Bán cát vàng 19/12 22/12 25/12 PN/207 PX/213 PX/215 19/12 Mua cát vàng 22/12 Bán cát vàng 25/12 Bán cát vàng Cộng Số dư cuối kỳ x x Nhập Đơn giá Số Thành tiền lượng … … … x x x 113.636 600 68.181.600 104.545 1.000 104.545.000 104.545 113.636 104.545 650 67.954.250 104.545 104.545 113.636 x 2.250 240.680.850 x x x Xuất Số lượng … x Tồn Thành tiền … x 1.000 500 104.545.000 56.818.000 500 150 60 2.210 x 52.272.500 15.681.750 6.818.160 236.135.410 x Số lượng … 350 950 1.950 950 450 1.100 600 450 390 x 390 Thành tiền … 39.772.600 107.954.200 212.499.200 107.954.200 51.136.200 119.090.450 66.817.950 51.136.200 44.318.040 x 44.318.040 Sổ này có 01 trang, đánh số trang từ 01 đến 01 Ngày mở sổ: 01/12/2013 Ngày 31 tháng 12 năm 2013 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Người ghi sổ (Ký, họ tên) 44 Mẫu số S10-DN Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) Công ty CP Xây Dựng Thương Mại Trường Thành Địa chỉ: Số 174 Tân Phú Thạnh, H. Châu Thành A, T. Hậu Giang SỔ CHI TIẾT HÀNG HOÁ Tháng 12 năm 2013 Tên hàng hoá: Đá 1x2 Biên Hòa Đơn vị tính: m3 Ngày, tháng ghi sổ Chứng từ … Số hiệu … Ngày tháng … 02/12 10/12 22/12 24/12 PN/203 PN/205 PX/213 PX/214 02/12 10/12 22/12 24/12 DIỄN GIẢI TK đối ứng … Số dư đầu kỳ Mua đá 1x2 Biên Hòa Mua đá 1x2 Biên Hòa Bán đá 1x2 Biên Hòa Bán đá 1x2 Biên Hòa Cộng Số dư cuối kỳ … x 331 112 632 632 x x Nhập Xuất Đơn giá Số Số Số Thành tiền Thành tiền lượng lượng lượng … … … … … … x x x x x 407 363.636 200 72.727.200 607 322.727 1.000 322.727.000 1.607 322.727 500 161.363.500 1.107 322.727 396 127.799.892 711 x 1.200 395.454.200 896 289.163.392 x x x x x x 711 Sổ này có 01 trang, đánh số trang từ 01 đến 01 Ngày mở sổ: 01/12/2013 Ngày 31 tháng 12 năm 2013 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Người ghi sổ (Ký, họ tên) 45 Tồn Thành tiền … 147.999.852 220.727.052 543.454.052 382.090.552 254.290.660 x 254.290.660 Mẫu số S10-DN Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) Công ty CP Xây Dựng Thương Mại Trường Thành Địa chỉ: Số 174 Tân Phú Thạnh, H. Châu Thành A, T. Hậu Giang SỔ CHI TIẾT HÀNG HOÁ Tháng 12 năm 2013 Tên hàng hoá: Gạch ống Đơn vị tính: viên Ngày, tháng ghi sổ Chứng từ … Số hiệu … Ngày tháng … 02/12 17/12 18/12 25/12 31/12 PN/203 PN/206 PX/211 PX/215 PX/216 02/12 17/12 18/12 25/12 31/12 DIỄN GIẢI TK đối ứng … Số dư đầu kỳ Mua Gạch ống Mua Gạch ống Bán Gạch ống Bán Gạch ống Bán Gạch ống Cộng Số dư cuối kỳ … x 331 111 632 632 632 x x Đơn giá Nhập Xuất Số Thành Số Thành Số lượng tiền lượng tiền lượng … … … … … … x x x x x 7.350 818 5.000 4.090.000 12.350 818 20.000 16.360.000 32.350 818 200 1.636.000 32.150 818 15.300 12.515.400 16.850 818 6.000 4.908.000 10.850 x 25.000 20.450.000 21.500 17.587.000 x x x x x x 10.850 Tồn Thành tiền … 6.012.300 10.102.300 26,462,300 24.826.300 12.310.900 8.875.300 x 8.875.300 Sổ này có 01 trang, đánh số trang từ 01 đến 01 Ngày mở sổ: 01/12/2013 Ngày 31 tháng 12 năm 2013 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Người ghi sổ (Ký, họ tên) 46 Công ty CP Xây Dựng Thương Mại Trường Thành Địa chỉ: Số 174 Tân Phú Thạnh, H. Châu Thành A, T. Hậu Giang SỔ CHI TIẾT HÀNG HÓA Mẫu số S10-DN Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) Tháng 12 năm 2013 Tên hàng hoá: Gạch thẻ Đơn vị tính: viên Ngày, tháng ghi sổ … 02/12 17/12 21/12 24/12 Chứng từ Số hiệu … Ngày tháng … PN/203 PN/206 PX/212 PX/214 02/12 17/12 21/12 24/12 DIỄN GIẢI TK đối ứng … Số dư đầu kỳ Mua Gạch thẻ Mua Gạch thẻ Xuất Gạch thẻ Xuất Gạch thẻ Cộng Số dư cuối kỳ … x 331 111 632 632 x x Nhập Đơn giá … x 773 773 773 773 x x Số lượng … x 5.000 2.000 7.000 x Xuất Thành tiền … x 3.865.000 1.546.000 5.411.000 x Tồn Số Thành tiền lượng … … x x 4.000 1.000 5.000 x 3.092.000 773.000 3.865.000 x Số lượng … 5.420 10.420 12.420 8.420 7.420 x 7.420 Thành tiền Sổ này có 01 trang, đánh số trang từ 01 đến 01 Ngày mở sổ: 01/12/2013 Ngày 31 tháng 12 năm 2013 Kế toán trưởng Người ghi sổ (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 47 … 4.189.660 8.054.660 9.600.660 6.508.660 5.735.660 x 5.735.660 Công ty CP Xây Dựng Thương Mại Trường Thành Địa chỉ: Số 174 Tân Phú Thạnh, H. Châu Thành A, T. Hậu Giang SỔ CHI TIẾT HÀNG HÓA Mẫu số S10-DN Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) Tháng12 năm 2013 Tên Hàng hoá: Xi măng Tây Đô Đơn vị tính: bao Ngày, tháng ghi sổ … 10/12 19/12 21/12 24/12 31/12 Chứng từ Số hiệu … PN/205 PN/205 PX/212 PX/214 PX/216 x x Ngày tháng … 10/12 19/12 21/12 24/12 31/12 x x DIỄN GIẢI TK đối ứng Đơn giá … Số dư đầu kỳ Mua Xi măng Tây Đô Mua Xi măng Tây Đô Bán Xi măng Tây Đô Bán Xi măng Tây Đô Bán Xi măng Tây Đô Cộng Số dư cuối kỳ … x 331 331 632 632 632 x x … x 72.727 72.727 72.727 72.727 72.727 x x Nhập Xuất Tồn Số Số Số Thành tiền Thành tiền lượng lượng lượng … … … … … x x x x 650 3.000 218.181.000 - 3.650 2.000 145.454.000 - 5.650 200 14.545.400 5.450 - 2.500 181.817.500 2.950 - 1.500 109.090.500 1.450 5.000 363.635.000 4.200 305.453.400 x x x x x 1.450 Thành tiền … 47.272.550 265.453.550 410.907.550 396.362.150 214.544.650 105.454.150 x 105.454.150 Sổ này có 01 trang, đánh số trang từ 01 đến 01 Ngày mở sổ: 01/12/2013 Ngày 31 tháng 12 năm 2013 Kế toán trưởng Người ghi sổ (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 48 - Kế toán lập bảng “Tổng hợp tình hình nhập – xuất – tồn hàng hóa”dựa trên Sổ chi tiết hàng hóa Mẫu số S11-DN Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) Công ty CP Xây Dựng Thương Mại Trường Thành Địa chỉ: Số 174 Tân Phú Thạnh, H. Châu Thành A, T. Hậu Giang BẢNG TỔNG HỢP TÌNH HÌNH NHẬP-XUẤT –TỒN HÀNG HÓA Tài Khoản: 156 Tháng 12 năm 2013 Số dư đầu kỳ Tên sản phẩm ĐVT … 1. Thép vằn D14 SD295A … cây 2. Cát vàng m3 3. Đá 1x2 Biên Hòa 4. Gạch ống 5. Gạch thẻ 6. Xi măng Tây Đô CỘNG Số dư cuối kỳ: m3 viên viên bao X Số lượng Số tiền (Đồng) … … Phát sinh trong kỳ Nhập Số lượng … Số tiền (Đồng) … Số dư cuối kỳ Xuất Số lượng … Số tiền (Đồng) … Số lượng Số tiền (Đồng) … … 98 21.829.500 650 144.437.500 145 32.298.750 603 133.968.250 350 39.772.600 2.250 240.680.850 2.210 236.135.410 390 44.318.040 407 7.350 5.420 650 14.275 147.999.852 6.012.300 4.189.660 47.272.550 267.076.462 1.200 25.000 7.000 5.000 41.100 395.454.200 20.450.000 5.411.000 363.635.000 1.170.068.550 896 21.500 5.000 4.200 33.951 289.163.392 17.587.000 3.865.000 305.453.400 884.502.952 711 10.850 7.420 1.450 21.424 254.290.660 8.875.300 5.735.660 105.454.150 552.642.060 552.642.060 Sổ này có 01 trang, đánh số trang từ 01 đến 01 Ngày mở sổ: 01/12/2013 Ngày 31 tháng 12 năm 2013 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Người lập (Ký, họ tên) 49 Công ty CP Xây Dựng Thương Mại Trường Thành Địa chỉ: Số 174 Tân Phú Thạnh, H. Châu Thành A, T. Hậu Giang SỔ CHI PHÍ SẢN XUẤT KINH DOANH Mẫu số S36-DNN Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) Tài khoản: 632 – Giá vốn hàng bán Ngày, tháng ghi sổ … 07/12 18/12 Chứng từ Số hiệu Ngày, tháng Diễn giải … … PX/210 07/12 PX/211 18/12 … Xuất cát vàng bán Xuất bán thép vằn, gạch ống 21/12 PX/212 21/12 Xuất bán xi măng, gạch thẻ 22/12 PX/213 22/12 Xuất bán cát vàng, thép vằn, đá 1x2 24/12 PX/214 24/12 Xuất bán xi măng, gạch thẻ 25/12 PX/215 25/12 Xuất bán gạch ống, cát vàng 30/12 PX/216 30/12 Xuất bán gạch ống, xi măng Cộng PS tháng 12 KC12/13 Xđ kqkd tháng 12 Xđ kqkd năm 2013 Sổ này có 01 trang, đánh số trang từ 01 đến 01 TK đối ứng … 156 156 156 Đơn vị tính: đồng Ghi Nợ TK 632 Số tiền Thép vằn D14SD29 5A … Xi măng Cát vàng … … 161.363.000 161.363.000 16.869.850 16.706.250 Đá 1x2 Gạch ống Gạch thẻ … … … … 163.600 17.637.400 3.092.000 156 229.228.500 15.592.500 52.272.500 161.363.500 156 310.390.392 156 35.015.310 156 113.998.500 127.799.892 14.545.400 773.000 181.817.500 12.515.400 22.499.910 4.908.000 109.090.500 x 884.502.952 32.298.750 213.635.500 289.163.392 17.587.000 26.364.910 305.453.400 911 884.502.952 x x x x x x 911 31.000.502.762 x x x x x x Ngày mở sổ: 01/12/2013 Người ghi sổ Ngày 31 tháng 12 năm 2013 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 50 Mẫu số S03b-DN Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) Công ty CP Xây Dựng Thương Mại Trường Thành Địa chỉ: Số 174 Tân Phú Thạnh, H. Châu Thành A, T. Hậu Giang SỔ CÁI Ngày 31 tháng 12 năm 2013 Tên tài khoản: Giá vốn hàng bán Mã hiệu: 632 Đơn vị tính: đồng Chứng từ Ngày, tháng ghi Ngày, Số hiệu sổ tháng Nhật ký chung TK Đối STT Trang ứng dòng Số Diễn giải Số phát sinh Nợ Có Số phát sinh trong kỳ … 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 … PX/210 PX/211 PX/212 PX/213 PX/214 PX/215 PX/216 KC04/12 … 07/12 18/12 21/12 22/12 24/12 25/12 30/12 31/12 … Xuất cát vàng bán cho CT xây lắp III Petrolimex Xuất thép vằn, gạch ống cho Cty Kim Đàng Xuất xi măng, gạch thẻ cho Cty Tài Phát Xuất cát vàng, thép vằn, đá 1x2 cho Cty Thành Công Xuất xi măng, gạch thẻ cho Cty Thanh Long Xuất gạch ống, cát vàng cho Cty Thủy Anh Xuất xi măng, gạch ống cho DNTN Thuận Nguyên K/c giá vốn hàng bán Cộng số phát sinh tháng 12 Cộng số phát sinh năm 2013 … 02 04 05 06 07 07 09 11 … 14 41 56 72 88 95 123 152 … 156 156 156 156 156 156 156 911 … 161.363.000 16.869.850 17.637.400 229.228.500 310.390.392 35.015.310 113.998.500 … 884.502.952 884.502.952 884.502.952 31.000.502.762 31.000.502.762 Sổ này có 01 trang, đánh số trang từ 01 đến 01 Ngày mở sổ: 01/12/2013 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) 51 Ngày 31 tháng 12 năm 2013 Giám đốc (Ký, họ tên,đóng dấu) 4.2.2. Kế toán chi phí bán hàng 4.2.2.1. Chứng từ, sổ sách kế toán sử dụng Chứng từ sử dụng: - Phiếu chi - Hóa đơn GTGT - Hóa đơn thông thường - Giấy báo nợ - Bảng thanh toán tiền lương. Sổ sách kế toán - Sổ nhật ký chung - Sổ chi tiết chi phí sản xuất kinh doanh - Sổ cái 52 4.2.2.2. Lưu đồ luân chuyển chứng từ GIÁM ĐỐC THỦ QUỸ 1 BĐ KT TRƯỞNG 1 2 Phiếu chi 3 1 2 Chứng từ gốc Phiếu chi 3 đã chi Phiếu chi 3 đã duyệt KTV Chứng từ gốc Chi tiền, đóng mộc Ký duyệt 1 2 Phiếu chi 3 đã duyệt Chứng từ gốc đã duyệt Kiểm tra, chiếu 1 2 Phiếu chi 3 đã chi Chứng từ gốc đã đối chiếu Phiếu chi 3 đã chi, đã đối chiếu N N Người nhận tiền KT 1 Hình 4.5: Lưu đồ luân chuyển chứng từ của chi phí bán hàng tại Công ty Trường Thành Giải thích hình 4.5: - Khi nhận được chừng từ gốc, KTV tiến hành kiểm tra và chuyển ba liên phiếu chi, chứng từ gốc đến GĐ ký duyệt. - Chứng từ gốc chuyển cho Kế toán trưởng, ba liên phiếu chi đã duyệt chuyển qua thủ quỹ, thủ quỹ chi tiền đóng mộc đã chi và ký nhận. Liên 1: Thủ quỹ lưu lại theo số. Liên 2: Giao cho người nhận tiền. Liên 3: Chuyển cho Kế toán trưởng kiểm tra đối chiếu với chứng từ gốc sau đó kẹp chứng từ gốc chung với phiếu chi lưu theo ngày. 53 Công ty CP Xây Dựng Thương Mại Trường Thành Địa chỉ: Số 174 Tân Phú Thạnh, H. Châu Thành A, T. Hậu Giang Mẫu sổ S36-DNN Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) SỔ CHI PHÍ SẢN XUẤT KINH DOANH Tài khoản: 641 – Chi phí bán hàng Đơn vị tính: đồng Chứng từ Ngày, tháng ghi sổ … 21/12 30/12 30/12 Số hiệu Ngày, tháng … … 0009127 21/12 BTTTL 30/12 BTTTL 30/12 Ghi Nợ TK 641 Diễn giải … Chi tiền mua dầu Diesel Tiền lương phải trả Trích các khoản theo lương 31/12 BTKH 31/12 Trích khấu hao TSCĐ 31/12 BPBCC 31/12 Phân bổ công cụ dụng cụ Cộng PS tháng 12 Xđ kqkd tháng 12 Xđ kqkd năm 2013 Sổ này có 01 trang, đánh số trang từ 01 đến 01 TK đối ứng Số tiền … 111 334 338 … 3.415.500 10.100.000 1.771.000 214 242 x 911 911 5.843.429 112.879 21.242.808 21.242.808 1.181.951.939 Phân bổ CCDC … CP bằng tiền … 3.415.500 Lương … Khoản trích theo lương … Khấu hao TSCĐ … 10.100.000 1.771.000 5.843.429 112.879 112.879 x x 3.415.500 x x 10.100.000 1.771.000 x x x x 5.843.429 x x Ngày mở sổ: 01/12/2013 Ngày 31 tháng 12 năm 2013 Kế toán trưởng Người ghi sổ (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 54 Công ty CP Xây Dựng Thương Mại Trường Thành Địa chỉ: Số 174 Tân Phú Thạnh, H. Châu Thành A, T. Hậu Giang Mẫu sổ S03b-DN Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI Ngày 31 tháng 12 năm 2013 Tên tài khoản: Chi phí bán hàng Mã hiệu: 641 Đơn vị tính: đồng Nhật ký chung STT Trang dòng Số Chứng từ Ngày, tháng ghi sổ Số hiệu Diễn giải Ngày, tháng TK Đối ứng Số phát sinh Nợ Có Số phát sinh trong kỳ … 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 … 0009127 BTTTL BTTTL BTKH BPBCC KC12/13 … 21/12 30/12 30/12 31/12 31/12 31/12 … Mua dầu Diesel của DNTN An Bình Tiền lương phải trả cho bộ phận bán hàng Các khoản trích theo lương Trích khấu hao TSCĐ ở bộ phận bán hàng Phân bổ công cụ, dụng cụ ở bộ phận bán hàng K/c chi phí bán hàng Cộng số phát sinh tháng 12 Cộng số phát sinh năm 2013 Sổ này có 01 trang, đánh số trang từ 01 đến 01 Ngày mở sổ: 01/12/2013 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) 55 … 05 08 08 09 09 10 … 62 112 116 129 133 155 … 111 334 338 214 242 911 … 3.415.500 10.100.000 1.771.000 5.843.429 112.879 21.242.808 1.181.951.939 … 21.242.808 21.242.808 1.181.951.939 Ngày 31 tháng 12 năm 2013 Giám đốc (Ký, họ tên,đóng dấu) 4.2.3. Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp 4.2.3.1. Chứng từ, sổ sách kế toán sử dụng Chứng từ sử dụng - Phiếu chi - Giấy báo nợ - Hóa đơn GTGT - Hóa đơn thông thường. - Bảng thanh toán tiền lương. Sổ sách kế toán - Sổ nhật ký chung - Sổ chi phí sản xuất kinh doanh - Sổ cái. 56 4.2.3.2. Lưu đồ luân chuyển chứng từ GIÁM ĐỐC THỦ QUỸ KT TRƯỞNG 1 BĐ 1 2 Phiếu chi 3 1 2 Chứng từ gốc Phiếu chi 3 đã chi Phiếu chi 3 đã duyệt KTV Chứng từ gốc Chi tiền, đóng mộc Ký duyệt 1 2 Phiếu chi 3 đã duyệt Kiểm tra, chiếu 1 2 Phiếu chi 3 đã chi Chứng từ gốc đã đối chiếu Phiếu chi 3 đã chi, đã đối chiếu N Chứng từ gốc đã duyệt N Người nhận tiền KT 1 Hình 4.6: Lưu đồ luân chuyển chứng từ của chi phí quản lý doanh nghiệp tại Công ty Trường Thành Giải thích hình 4.6: - Khi nhận được chừng từ gốc, KTV tiến hành kiểm tra và chuyển ba liên phiếu chi, chứng từ gốc đến GĐ ký duyệt. - Chứng từ gốc chuyển cho Kế toán trưởng, ba liên phiếu chi đã duyệt chuyển qua thủ quỹ, thủ quỹ chi tiền đóng mộc đã chi và ký nhận. Liên 1: Thủ quỹ lưu lại theo số. Liên 2: Giao cho người nhận tiền. Liên 3: Chuyển cho Kế toán trưởng kiểm tra đối chiếu với chứng từ gốc sau đó kẹp chứng từ gốc chung với phiếu chi lưu theo ngày. 57 Mẫu sổ S36-DNN Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) Công ty CP Xây Dựng Thương Mại Trường Thành Địa chỉ: Số 174 Tân Phú Thạnh, H. Châu Thành A, T. Hậu Giang SỔ CHI PHÍ SẢN XUẤT KINH DOANH Tài khoản: 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp Đơn vị tính: đồng Chứng từ Ngày, tháng ghi sổ … 10/12 12/12 19/12 22/12 23/12 30/12 30/12 Số hiệu Ngày, tháng … 0249634 0320864 0004031 0321608 0056644 BTTTL BTTTL … 10/12 12/12 19/12 22/12 23/12 30/12 30/12 Ghi Nợ TK 642 Diễn giải … Chi tiền điện Tiền điện thoại Chi phí tiếp khách Tiền cước Gphone Tiền nước Lương phải trả Trích các khoản theo lương 31/12 BTKH 31/12 Trích khấu hao TSCĐ 31/12 BPBCC 31/12 Phân bổ công cụ dụng cụ Cộng PS tháng 12 Xđ kqkd tháng 12 Xđ kqkd năm 2013 Sổ này có 01 trang, đánh số trang từ 01 đến 01 Ngày mở sổ: 01/12/2013 Người ghi sổ TK đối ứng Số tiền Phân bổ CCDC … 111 111 111 111 111 334 338 … 921.818 521.520 800.500 52.207 123.000 27.750.000 4.703.500 … 214 242 12.194.042 660.052 660.052 x 911 911 47.726.639 47.726.639 1.517.936.292 660.052 x x CP bằng tiền … 921.818 521.520 800.500 52.207 123.000 Lương … Khoản trích theo lương … 4.703.500 12.194.042 2.419.045 x x 27.750.000 4.703.500 12.194.042 x x x x x x (Ký, họ tên) 58 … 27.750.000 Ngày 31 tháng 12 năm 2013 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Khấu hao TSCĐ Công ty CP Xây Dựng Thương Mại Trường Thành Mẫu sổ S03b-DN Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) Địa chỉ: Số 174 Tân Phú Thạnh, H. Châu Thành A, T. Hậu Giang SỔ CÁI Ngày 31 tháng 12 năm 2013 Tên tài khoản: Chi phí quản lý doanh nghiệp Mã hiệu: 642 Chứng từ Ngày, tháng ghi Ngày, Số hiệu sổ tháng Nhật ký chung STT Trang dòng Số Diễn giải Đơn vị tính: đồng TK Đối ứng Số phát sinh Nợ Có Số phát sinh trong kỳ … 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 … 0249634 0320864 0004031 0321608 0056644 BTTTL BTTTL BTKH BPBCC KC12/13 … 10/12 12/12 19/12 22/12 23/12 30/12 30/12 31/12 31/12 31/12 … Thanh toán tiền điện cho cty điện lực Trả tiền điện thoại cho VNPT Chi phí tiếp khách tại nhà hàng Lạc Hồng Trả tiền cước Gphone cho VNPT Trả tiền nước cho Cty CP cấp thoát nước Tiền lương phải trả cho bộ phận QLDN Các khoản trích theo lương Trích khấu hao TSCĐ ở bộ phận QLDN Phân bổ công cụ, dụng cụ ở bộ phận QLDN K/c chi phí quản lý doanh nghiệp Cộng số phát sinh tháng 12 Cộng số phát sinh năm 2013 Sổ này có 01 trang, đánh số trang từ 01 đến 01 Ngày mở sổ: 01/12/2013 Người ghi sổ (Ký, họ tên) … 02 03 04 05 06 08 08 09 09 10 … 20 31 51 66 82 113 117 130 134 158 … 111 111 111 111 111 334 338 214 242 911 … 921.818 521.520 800.500 52.207 123.000 20.450.000 3.553.500 12.194.042 660.052 47.726.639 1.517.936.292 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) 59 … 47.726.639 47.726.639 1.517.936.292 Ngày 31 tháng 12 năm 2013 Giám đốc (Ký, họ tên,đóng dấu) 4.2.4. Kế toán chi phí tài chính 4.2.4.1. Chứng từ, sổ sách kế toán sử dụng Chứng từ sử dụng - Giấy báo nợ Sổ sách kế toán sử dụng - Sổ nhật ký chung - Sổ cái - Sổ phụ ngân hàng 4.2.4.2. Lưu đồ luân chuyển chứng từ THỦ QUỸ Phiếu chi đã chi 1 BĐ KT TRƯỞNG 2 Phiếu chi 2 đã duyệt KTV Nộp tiền vào NH Chi tiền, đóng môc Đã chi Phiếu chi đã chi N 1 Phiếu chi đã chi 2 2 N KT Hình 4.7: Lưu đồ luân chuyển chứng từ của chi phí tài chính tại Công ty Trường Thành Giải thích hình 4.7: - Định kỳ, đến ngày nộp lãi, Kế toán viên xem bảng theo dõi nợ vay tính lãi sau đó tiến hành kiểm tra và ghi sổ, lập phiếu chi. - Hai liên phiếu chi được chuyển đến Giám đốc ký duyệt. - Hai liên phiếu chi đã được ký duyệt chuyển đến thủ quỹ để chi tền, ký nhận và đóng mộc đã chi. Liên 1: Thủ quỹ lưu theo số 60 Liên 2: Chuyển cho Kế toán trưởng nộp tiền vào ngân hàng sau đó lưu chung với giấy nộp tiền. Công ty CP Xây Dựng Thương Mại Trường Thành Địa chỉ: Số 174 Tân Phú Thạnh, H. Châu Thành A, T. Hậu Giang Mẫu sổ S03b-DN Ban hành theo QĐ số:15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI Ngày 31 tháng 12 năm 2013 Tên tài khoản: Chi phí tài chính Mã hiệu: 635 Đơn vị tính: đồng Nhật ký chung Chứng từ Ngày, tháng Ngày, ghi sổ Số hiệu tháng STT Đối ứng Trang dòng Số Diễn giải Số phát sinh TK Nợ Có … … Số phát sinh trong kỳ … 31/12 … … … PC09/12 31/12 Chi phí lãi vay 31/12 KC12/13 31/12 K/c chi phí tài chính … … … 10 145 111 10 167 911 Cộng số phát sinh tháng 12 Cộng số phát sinh năm 2013 6.409.053 6.409.053 6.409.053 6.409.053 298.053.232 298.053.232 Sổ này có 01 trang, đánh số trang từ 01 đến 01 Ngày mở sổ: 01/12/2013 Ngày 31 tháng 12 năm 2013 Người ghi sổ Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 4.2.5. Kế toán chi phí khác 4.2.5.1. Chứng từ, sổ sách kế toán sử dụng Chứng từ sử dụng - Phiếu chi - Hóa đơn thông thường - Hóa đơn GTGT. 61 Giám đốc (Ký, họ tên,đóng dấu) Sổ sách kế toán sử dụng - Sổ nhật ký chung - Sổ cái. 4.2.5.2. Lưu đồ luân chuyển chứng từ KT VIÊN KT TRƯỞNG BĐ BBGN Tài sản BBGN Tài sản Đối chiếu Kiểm tra, ghi sổ BBGN Tài sản Lưu với HĐGTGT liên 3 BBGN Tài sản N KT Hình 4.8: Lưu đồ luân chuyển chứng từ của chi phí khác tại Công ty Trường Thành Giải thích hình 4.8: - Khi nhận được BB GNTS, kế toán viên tiến hành kiểm tra và ghi sổ - Biên bản giao nhận tài sản được chuyển cho Kế toán trưởng đối chiếu kiểm tra và được lưu chung với HĐGTGT liên 3 theo số. Trong tháng 12 năm 2013, Công ty có các khoản chi phí khác phát sinh như sau: - Chi phí thanh lý, nhượng bán TSCĐ Tổng chi phí khác trong tháng 12 62 600.000 đồng 600.000 đồng Công ty CP Xây Dựng Thương Mại Trường Thành Địa chỉ: Số 174 Tân Phú Thạnh, H. Châu Thành A, T. Hậu Giang Mẫu sổ S03b-DN Ban hành theo QĐ số:15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI Ngày 31 tháng 12 năm 2013 Tên tài khoản: Chi phí khác Mã hiệu: 811 Đơn vị tính: đồng Nhật ký TK chung Đối STT ứng Trang dòng Số Chứng từ Ngày, tháng ghi sổ Số hiệu … 31/12 31/12 Diễn giải Ngày, tháng … … PC08/12 31/12 KC12/13 31/12 Số phát sinh trong kỳ … Chi phí nhượng bán xe đẩy cát K/c chi phí khác Cộng số phát sinh tháng 12 Cộng số phát sinh năm 2013 … 08 … 106 … 111 10 173 911 Số phát sinh Nợ … 6.00.000 6.00.000 Có … 6.00.000 6.00.000 100.266.000 100.266.000 Sổ này có 01 trang, đánh số trang từ 01 đến 01 Ngày mở sổ: 01/12/2013 Ngày 31 tháng 12 năm 2013 Người ghi sổ Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 4.2.6. Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Chứng từ sử dụng - Tờ khai tạm nộp, quyết toán thuế - Biên lai nộp thuế - Phiếu chi, giấy báo nợ Sổ sách sử dụng - Sổ nhật ký chung - Sổ cái 63 Giám đốc (Ký, họ tên,đóng dấu) Mẫu sổ S03b-DN Ban hành theo QĐ số:15/2006/QĐ-BTC Địa chỉ: Số 174 Tân Phú Thạnh, H. Châu Thành A, T. Hậu Giang Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) Công ty CP Xây Dựng Thương Mại Trường Thành SỔ CÁI Ngày 31 tháng 12 năm 2013 Tên tài khoản: Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Mã hiệu: 821 Đơn vị tính: đồng Ngày ghi sổ Chứng từ Số hiệu … 31/12 31/12 Ngày, tháng Diễn giải Số phát sinh trong kỳ … … … TTNDN12 31/12 Thuế TNDN phải nộp KC12/13 31/12 K/c chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Cộng số phát sinh tháng 12 Cộng số phát sinh năm 2013 Nhật ký TK chung Đối STT ứng Trang dòng Số … 11 10 … 178 184 … 3334 911 Số phát sinh Nợ Có … 28.253.586 … 28.253.586 28.253.586 28.253.586 595.197.664 595.197.664 Sổ này có 01 trang, đánh số trang từ 01 đến 01 Ngày mở sổ: 01/12/2013 Ngày 31 tháng 12 năm 2013 Người ghi sổ Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên,đóng dấu) 4.2.7. Kế toán xác định kết quả kinh doanh Chứng từ sử dụng: - Các tờ khai, quyết toán thuế TNDN Sổ sách sử dụng - Sổ cái Căn cứ vào các nghiệp vụ kinh tế phát sinh thực tế trong tháng 12 năm 2013 của Công ty Cố Phần Xây Dựng Thương Mại Trường Thành, cuối tháng kế toán tập hợp tổng doanh thu, thu nhập và chi phí phát sinh trong kỳ kết chuyển sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh của tháng 12. 64 Công ty CP XD và TM Trường Thành Số: KC12/13 Số 174 Châu Thành A, Tỉnh Hậu Giang PHIẾU KẾT CHUYỂN Ngày: 31/12/2013 Đơn vị tính: đồng Ghi Diễn giải STT Nợ Thành tiền Ghi Có 1 Kết chuyển doanh thu thuần 511 911 965.173.392 2 Kết chuyển giá vốn hàng bán 911 632 884.502.952 3 Kết chuyển chi phí bán hàng 911 641 21.242.808 4 Kết chuyển chi phí QLDN 911 642 47.726.639 5 Kết chuyển doanh thu tài chính 515 911 12.002.500 6 Kết chuyển chi phí tài chính 911 635 6.409.053 7 Kết chuyển thu nhập khác 711 911 96.319.905 8 Kết chuyển chi phí khác 911 811 600.000 9 Kết chuyển thuế TNDN 911 821 28.253.586 911 421 10 Kết chuyển lợi nhuận chưa phân phối 84.760.759 Ghi chú: ………………………………………………………………………………… Ngày 31 tháng 12 năm 2013 Người lập phiếu (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) 65 Giám đốc (Ký, họ tên,đóng dấu) Công ty CP Xây Dựng Thương Mại Trường Thành Địa chỉ: Số 174 Tân Phú Thạnh, H. Châu Thành A, T. Hậu Giang SỔ CÁI Ngày 31 tháng 12 năm 2013 Tên tài khoản: Xác định kết quả kinh doanh Mã hiệu: 911 Ngày, tháng ghi sổ Nhật ký chung STT Trang dòng Số Chứng từ Số hiệu Ngày, tháng Diễn giải Số phát sinh trong kỳ … … … … 31/12 KC12/13 31/12 K/c doanh thu thuần về BH 31/12 KC12/13 31/12 K/c doanh thu hoạt động tài chính 31/12 KC12/13 31/12 K/c thu nhập khác 31/12 KC12/13 31/12 K/c giá vốn hàng bán 31/12 KC12/13 31/12 K/c chi phí bán hàng 31/12 KC12/13 31/12 K/c chi phí quản lý doanh nghiệp 31/12 KC12/13 31/12 K/c chi phí tài chính 31/12 KC12/13 31/12 K/c chi phí khác 31/12 KC12/13 31/12 K/c chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 31/12 KC12/13 31/12 K/c lợi nhuận chưa phân phối Cộng số phát sinh tháng 12 Cộng số phát sinh năm 2013 Sổ này có 01 trang, đánh số trang từ 01 đến 01 Ngày mở sổ: 01/12/2013 Người ghi sổ (Ký, họ tên) … 11 11 11 11 10 10 10 10 10 10 … 164 170 176 151 154 157 166 172 183 186 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) 66 Mẫu sổ S03b-DN Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) Đơn vị tính: đồng Số phát sinh TK Đối ứng Nợ … 511 515 711 632 641 642 635 811 821 421 … 884.502.952 21.242.808 47.726.639 6.409.053 600.000 28.253.586 84.760.759 1.073.495.797 2.380.790.654 Có … 965.173.392 12.002.500 96.319.905 1.073.495.797 2.380.790.654 Ngày 31 tháng 12 năm 2013 Giám đốc (Ký, họ tên,đóng dấu) Mẫu số: B-02/DNN (Ban hành kèm theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ Tài chính) CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự do – Hạnh phúc BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Người nộp thuế Mã số thuế THÁNG 12 NĂM 2013 : CÔNG TY CP XD THƯƠNG MẠI TRƯỜNG THÀNH : 6 3 0 0 1 1 5 4 1 1 Địa chỉ trụ sở Quận/ Huyện Điện thoại : Số 174 ấp Tân Thạnh Tây, xã Tân Phú Thạnh : Châu Thành A Tỉnh/Thành phố: Hậu Giang : 07102.483.789 Chỉ tiêu Stt Mã (1) (2) 1 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 2 Các khoản giảm trừ doanh thu 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 (3) 01 02 Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ (10 = 01 - 02) Giá vốn hàng bán Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ (20 = 10 - 11) Doanh thu hoạt động tài chính Chi phí tài chính Trong đó: Chi phí lãi vay Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp Lợi nhuận thuần về hoạt động kinh doanh (30 = 20 + 21 - 22 – 24-25) Thu nhập khác Chi phí khác Lợi nhuận khác (40 = 31 - 32) 14 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế (50=30+40) 15 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp 16 (60 = 50 - 51) Người lập phiếu (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) 67 Thuyết minh (4) IV.08 10 20 80.670.440 12.002.500 6.409.053 6.409.053 29.692.808 39.276.639 21 22 23 24 25 30 60 (5) 965.173.392 0 965.173.392 884.502.952 11 31 32 40 50 51 Số tháng này 17.294.440 96.319.905 600.000 95.719.905 IV.09 113.014.345 28.253.586 84.760.759 Ngày 31 tháng 12 năm 2013 Giám đốc (Ký, họ tên,đóng dấu) 4.2. PHÂN TÍCH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG THƯƠNG MẠI TRƯỜNG THÀNH QUA 3 NĂM 2011 - 2013 Hiệu quả sản xuất kinh doanh ở một Công ty sẽ được phản ánh một cách đầy đủ và chính xác thông qua các hoạt động kinh doanh mà Công ty đó đã thực hiện ở một giai đoạn cụ thể. Trong giai đoạn từ năm 2011 – 2013, kinh tế vĩ mô cơ bản được ổn định, lạm phát được kiểm soát, tuy trong nước số doanh nghiệp phải giải thể, ngừng hoạt động còn lớn, sản xuất kinh doanh còn khó khăn, nợ xấu còn cao nhưng hoạt động kinh doanh của Công ty đã vượt qua được những trở ngại đó và đạt được kết quả tốt. Điều này được thể hiện trên báo cáo tài chính của Công ty qua 3 năm 2011 – 2013. 68 Bảng 4.5: Kết quả hoạt động kinh doanh từ năm 2011 – 2013 Đơn vị tính: đồng Năm Chênh lệch 2012/ 2011 Chỉ tiêu 2011 1. Doanh thu thuần BH 2. Giá vốn hàng bán 3. Lợi nhuận gộp 4. Doanh thu HĐTC 5. Chi phí tài chính 6. Chi phí bán hàng 7. Chi phí QLDN 8. Lợi nhuận từ HĐKD 9. Thu nhập khác 10. Chi phí khác 11. Lợi nhuận khác 12. Tổng LN trước thuế 13. Thuế thu nhập DN 14. Lợi nhuận sau thuế 2012 2013 Mức 25.079.397.462 45.255.473.192 36.363.601.213 20.176.075.730 22.248.189.670 42.361.692.851 31.000.502.762 20.113.503.181 2.831.207.792 2.893.780.341 5.363.098.451 62.572.549 125.245.632 255.456.231 59.000.666 130.210.599 186.222.356 55.689.900 298.053.232 -130.532.456 508.377.273 421.245.960 1.181.951.939 -87.131.313 674.895.454 590.953.947 1.517.936.292 -83.941.507 1.586.958.341 2.081.346.765 2.424.157.654 494.388.424 20.000.000 57.238.765 56.899.000 37.238.765 19.438.561 82.727.273 100.266.000 63.288.712 561.439 -25.488.508 -43.367.000 -26.049.947 1.587.519.780 396.879.945 1.190.639.835 2.055.858.257 513.964.564 1.541.893.693 2.380.790.654 595.197.664 1.785.592.990 (Nguồn: Phòng tài chính – kế toán) 69 468.338.477 117.084.619 351.253.858 2013/ 2012 Tỷ Tỷ Mức lệ(%) lệ(%) 80,4 -8.891.871.979 -19,6 90,4 -11.361.190.089 -26,8 2,2 2.469.318.110 85,3 104 -196.455.565 -76,9 -70,1 242.363.332 435,2 -17,1 760.705.979 180,6 -12,4 926.982.345 156,9 31,2 342.810.889 16,5 186,2 -399.765 -0,6 325,6 17.538.727 21,2 -4639,9 -17.878.492 -70,1 29,5 29,5 29,5 324.932.397 81.233.099 243.699.297 15,8 15,8 15,8 4.2.1 Phân tích tình hình tổng doanh thu Qua số liệu ( Bảng 4.4, trang 63), ta thấy tổng doanh thu của công ty tăng vào năm 2012 và giảm xuống vào năm 2013. Năm 2011 tổng doanh thu của công ty là 25.224.643.094 đồng, thì sang năm 2012 tổng doanh thu của công ty đạt 45.568.168.188 đồng, tăng 20.343.525.094 đồng so với năm 2011, mức tăng thêm tương đương 80,6 %. Đây là năm tổng doanh thu đạt mức cao nhất trong giai đoạn từ năm 2011 – 2013. Năm 2013, tổng doanh thu của công ty đã giảm 9.088.667.309 đồng so với năm 2012, tương đương 19,9 %. Tổng doanh thu của công ty được hình thành từ 3 nguồn doanh thu chính là DT BH & CCDV, DT HĐTC và một số nguồn thu nhập khác. Trong những năm qua, công ty không ngừng duy trì sự tăng cường mạnh mẽ của 3 nguồn doanh thu này, góp phần đưa tổng doanh thu của công ty tăng trưởng qua từng năm. DT BH & CCDV chiếm tỷ trọng cao nhất trong cơ cấu tổng doanh thu và chiếm tỷ lệ bình quân là 99,4% trong 3 năm 2011, 2012, 2013. Qua bảng số liệu ta thấy tổng doanh thu của công ty chủ yếu là từ bán hàng và cung cấp dịch vụ. Sự tăng trưởng của doanh thu thuần bán hàng tác động mạnh mẽ đến sự tăng trưởng của tổng doanh thu. Cụ thể là năm 2012 tăng 80,4 % , tương ứng 20.176.075.730 đồng so với năm 2011. Sự tăng trưởng này là kết quả của các nguyên nhân sau: hoạt động tri ân khách hàng được đẩy mạnh; chất lượng được đảm bảo từ đó tăng năng lực cạnh tranh cho Công ty trên thị trường. Năm 2013 giảm nhẹ 19,6 % so với năm 2012 ứng với giảm 8.891.871.979 đồng, nguyên nhân là do giá mua đầu vào của vật tư tăng, giá điện, chi phí vận chuyển, khấu hao tài sản cố định tăng,… làm giá vật tư lên cao trong khi đó sản lượng tiêu thụ thấp hơn so với cuối cùng kì năm trước, cùng với yếu tố chi phí tiền công xây dựng xấp xỉ chi phí vật liệu xây dựng khiến nhiều người ngần ngại với kế hoạch xây mới hoặc sửa chữa nhà cửa. Doanh thu tài chính phản ánh nguồn thu nhập của công ty do các hoạt động tài chính mang lại chủ yếu được hình thành từ nguồn lãi tiền gửi. Nguồn thu này tuy không cao nhưng nó cũng góp phần làm tăng tổng doanh thu của Công ty. Tỷ lệ trung bình của chỉ tiêu này trong 3 năm qua là 0,4% , chiếm một tỷ trọng nhỏ trong cơ cấu tổng doanh thu của công ty. Doanh thu từ hoạt động tài chính của năm 2012 tăng 104,0%, tức tăng 130.210.599 đồng so với năm 2011. Sự tăng mạnh này là do mặc dù lãi suất tiền gửi ngân hàng có sức giảm nhưng các kênh đầu tư khác đang bấp bênh rất khó sinh lời, thêm vào đó các khoản nợ từ phía khách hàng đã thanh toán nên Công ty có thêm nguồn vốn và chọn cách đầu tư mang lại thu nhập ổn định đó là gửi tiết kiệm. Doanh thu này ở năm 2013 giảm hơn so với năm 2012 một mức là 76,9%, tương ứng 196.455.565 đồng vì mặt bằng lãi suất giảm mạnh và Công ty quyết định rút bớt tiền gửi thanh toán nợ cho khách hàng tránh việc đóng tiền phạt trả chậm nên làm DT HĐTC giảm xuống. Thu nhập khác chiếm tỷ trọng nhỏ nhất trong cơ cấu tổng doanh thu của công ty và có xu hướng tăng dần qua các năm chủ yếu là do thu từ thanh lý, nhượng bán cộng thêm doanh thu từ các khoản nợ khó đòi đã xóa sổ, phạt vi phạm hợp đồng. Mức tăng trưởng trung bình qua 3 năm của nguồn thu nhập này 70 là 0,1 %. Cụ thể, năm 2012, thu nhập khác chiếm 0,1% tổng doanh thu của công ty và tăng so với năm 2011 là 186,2% tức tăng 37.238.765 đồng. Năm 2013, thu nhập khác chiếm 0,1% tổng doanh thu và giảm nhẹ so với năm 2012 là 0,6 % ứng với giảm 339.765 đồng. Mặc dù đây không phải là nguồn thu nhập chính của Công ty nhưng góp phần làm tăng thêm tổng doanh thu. Qua việc phân tích những chỉ tiêu góp phần làm tăng tổng doanh thu cho công ty ta thấy, tổng doanh thu mặc dù tăng trưởng không liên tục nhưng vẫn đạt kết quả tốt mang lại lợi nhuận cho Công ty từ giai đoạn năm 2011 – 2013. 71 Bảng 4.6: Tình hình doanh thu của Công ty từ năm 2011 đến năm 2013 ĐVT : đồng NĂM 2011 NĂM 2012 CHÊNH LỆCH NĂM 2013 2012/ 2011 Tỷ CHỈ TIÊU Giá trị Tỷ trọng Giá trị Tỷ trọng (%) Giá trị trọng (%) 2013/ 2012 Tỷ MỨC Tỷ trọng (%) MỨC trọng % % 1. Tổng Doanh thu 25.224.643.094 100 45.568.168.188 100 36.479.500.879 100 20.343.525.094 80,6 -9.088.667.309 -19,9 - DT BH & CCDV 25.079.397.462 99,4 45.255.473.192 99,3 36.363.601.213 99,7 20.176.075.730 80,4 -8.891.871.979 -19,6 Khoản giảm trừ - - - - - - - 25.079.397.462 - 45.255.473.192 - 36.363.601.213 - 20.176.075.730 125.245.632 20.000.000 0,5 0,1 255.456.231 57.238.765 0,6 0,1 59.000.666 56.899.000 0,2 0,1 23.637.123.314 - 43.512.309.931 - 34.098.710.225 - 19.875.186.617 3. LN trước thuế 4.Thuế TNDN 1.587.519.780 396.879.945 - 2.055.858.257 513.964.564 - 2.380.790.654 595.197.664 - 468.338.477 117.084.619 29,5 29,5 324.932.397 81.233.099 15,8 15,8 5. LN sau thuế 1.190.639.835 - 1.541.893.693 - 1.785.592.990 - 351.253.858 29,5 243.699.297 15,8 DT thuần BH & DV - DT tài chính - Thu nhập khác 2. Tổng chi phí (Nguồn: Phòng tài chính – kế toán) 72 - - - 80,4 -8.891.871.979 -19,6 130.210.599 104,0 37.238.765 186,2 -196.455.565 -339.765 -76,9 -0,6 84,1 -9.413.599.706 -21,6 Hình 4.9: Tổng doanh thu của công ty qua 3 năm 2011, 2012, 2013 ( Nguồn : Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của 3 năm 2011-2013) 4.2.2. Phân tích tình hình tổng chi phí Chi phí (CP) là một trong những yếu tố có ảnh hưởng trực tiếp đến lợi nhuận của Công ty. Mỗi một sự tăng, giảm của CP sẽ dẫn đến sự tăng, giảm của lợi nhuận. Do đó, ta cần xem xét tình hình thực hiện CP một cách cẩn thận để hạn chế sự gia tăng và có thể giảm các loại CP đến mức thấp nhất. Điều này đồng nghĩa với việc làm tăng lợi nhuận, nâng cao hiệu quả hoạt động của Công ty. Tổng CP của Công ty (Bảng 4.6 trang 75) bao gồm các khoản sau: Giá vốn hàng bán( GVHB), Chi phí bán hàng ( CP BH), Chi phí quản lý doanh nghiệp(CP QLDN), Chi phí tài chính ( CP TC) và một số chi phí khác (CP khác). Năm 2011, Tổng chi phí của Công ty ở mức 23.637.123.314 đồng. Năm 2012, Tổng chi phí của Công ty là 43.512.309.931 đồng, cao hơn so với năm 2011 một lượng là 19.875.186.617 đồng, tương đương 84,1%. Chi phí ở năm này cao là do GVHB cao vì nguyên liệu đầu vào tăng. GVHB năm 2012 tăng cao hơn so với năm 2011 một khoảng là 20.113.503.181 đồng, tương đương 90,4%. Năm 2012, CP BH giảm so với năm 2011 một lượng là 87.131.313 đồng, tương đương 17,1. CP HĐTC năm 2012 giảm hơn so với năm 2011 và lại tăng lên cao ở năm 2013 435,2%, CP khác có mức tăng vượt trội qua các năm, năm 2012 tăng 325,6% so với năm 2011, và tiếp tục tăng 21,2% vào năm 2013. Năm 2013, tổng chi phí của công ty là 34.098.710.225 đồng, thấp hơn so với năm 2012 một khoản là 9.413.599.706 đồng (tương đương 21,6%) là do GVHB ở năm này thấp hơn so với năm trước do giá của nguyên liệu đầu vào giảm xuống. Vì thế, CP GVHB năm 2013 giảm thấp hơn so với năm 2012 một khoảng 11.361.190.089 đồng, tương đương 26,8%. Tuy nhiên, CP BH, CP QLDN và CP TC ở năm 2013 thì tăng cao hơn so với năm 2012. Bởi vì việc triển khai chiến lược 73 phát triển kinh doanh chi nhiều cho tiếp khách và thêm các công cụ dụng cụ phục vụ việc hoạt động kinh doanh làm CP QLDN năm 2013 tăng mạnh 156,9% so với năm 2012. Đồng thời, CP TC năm 2013 tăng cao là vì công ty tăng cường sử dụng vốn vay để phục vụ hoạt động kinh doanh. Trong cơ cấu tổng chi phí, giá vốn hàng bán chiếm tỷ trọng cao nhất. Giá vốn hàng bán trung bình qua 3 năm 2011, 2012, 2013 là 94,4%. Vì vậy, khi giá vốn hàng bán tăng cao sẽ dẫn đến tổng chi phí tăng cao. Hình 4.10: Tổng chi phí qua 3 năm 2011, 2012, 2013 của Công ty ( Nguồn : Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của 3 năm 2011-2013) 74 Bảng 4.7: Tổng chi phí của Công ty qua 3 năm ĐVT : đồng NĂM 2011 NĂM 2012 CHÊNH LỆCH NĂM 2013 CHỈ 2012/ 2011 TIÊU Số tiền GVHB CPBH Tỷ trọng (%) Số tiền 22.248.189.670 94,0 42.361.692.851 2,2 508.377.273 421.245.960 Tỷ trọng (%) Số tiền Tỷ trọng (%) Số tiền 97,3 31.000.502.762 90,8 20.113.503.181 1,0 1.181.951.939 3,5 -87.131.313 2013/ 2012 Tỷ trọng % -17,1 760.705.979 180,6 -12,4 -70,1 926.982.345 156,9 242.363.332 435,2 674.895.454 2,9 590.953.947 1,4 1.517.936.292 4,5 CP TC 186.222.356 0,8 55.689.900 0,1 298.053.232 0,9 -83.941.507 -130.532.456 19.438.561 0,1 82.727.273 0,2 100.266.000 0,3 63.288.712 325,6 23.637.123.314 100,0 43.512.309.931 100,0 34.098.710.225 100,0 19.875.186.617 84,1 Tổng ( Nguồn : Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty qua 3 năm 2011-2013) 75 Tỷ trọng % 90,4 -11.361.190.089 -26,8 CPQLDN CP khác Số tiền 17.538.727 21,2 -9.413.599.706 -21,6 4.2.3. Phân tích tình hình lợi nhuận của Công ty qua 3 năm 4.2.3.1. Lợi nhận từ hoạt động sản xuất kinh doanh Lợi nhuận là một chỉ tiêu tổng hợp để đánh giá hiệu quả hoạt động kinh doanh của công ty. Tổng lợi nhuận thu nhập trước thuế bao gồm : Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh (LN Từ HĐKD) cùng với lợi nhuận khác. Và Tổng LN sau thuế = Tổng LN trước thuế - Thuế TNDN. Bảng 4.8 : Tình hình lợi nhuận qua 3 năm của công ty Đơn vị: đồng CHỈ TIÊU LN từ HĐKD LN Khác TỔNG LN Trước thuế Thuế TNDN LN Sau thuế NĂM CHÊNH LỆCH 2011 2012 2013 Giá trị Giá trị Giá trị 2012/2011 Mức 1.586.958.341 2.081.346.765 2.424.157.654 % Mức % 31,2 342.810.889 16,5 -26.049.947 -4.639,9 -17.878.492 -70,1 468.338.477 29,5 324.932.397 15,8 595.197.664 117.084.619 29,5 81.233.099 15,8 1.190.639.835 1.541.893.693 1.785.592.990 351.253.858 29,5 243.699.297 15,8 561.439 -25.488.508 -43.367.000 1.587.519.780 2.055.858.257 2.380.790.654 396.879.945 513.964.564 494.388.424 2013/2012 (Nguồn: Báo cáo tài chính của Công ty) 76 Hình 4.11: Tình hình lợi nhuận qua 3 năm của Công ty ( Nguồn : Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của 3 năm 2011-2013) Lợi nhuận sau thuế của Công ty tăng đáng kể qua mỗi năm. Cụ thể là LN sau thuế ở năm 2012 là 1.190.639.835 đồng cao hơn so với LN sau Thuế năm 2011 là 29,5%. LN sau thuế năm 2013 là 1.785.592.990 đồng cao hơn so với năm 2012 là 15,8%. Điều này là do Công ty đã tích cực hơn trong việc tìm kiếm thị trường, tăng cường đầu tư vào việc nâng cao chất lượng sản phẩm để ngày càng thu được nhiều lợi nhuận hơn. LN từ HĐKD là khoảng chênh lệch từ Lãi gộp cộng với DT từ HĐTC trừ đi CP HĐTC, CP Bán Hàng và CP QLDN. Qua bảng phân tích (Bảng 15, trang 71) ta thấy, LN từ HĐKD của công ty qua 3 năm đều tăng. Cụ thể là năm 2012, LN từ HĐKD là 2.081.346.765 đồng, tăng so với năm 2011 một mức là 31,2% với mức tuyệt đối 494.388.424 đồng. Năm 2013, LN từ HĐKD tăng so với năm 2012 một khoản là 342.810.889 đồng tương đương với 16,5%. Như vậy, năm 2013 là năm có mức LN từ HĐKD tăng cao nhất trong 3 năm qua. 77 a. Phân tích mức độ ảnh hưởng của các nhân tố đến việc tăng lợi nhuận thuần bán hàng và cung cấp dịch vụ năm 2012 Lợi nhuận(2012) = Lợi nhuận(2012) – Lợi nhuận(2011) = 2.081.346.765 - 1.586.958.341 = 494.388.424 đồng Do các nhân tố sau đây ảnh hưởng: Doanh thu thuần BH & CCDV + 20.176.075.730 Giá vốn hàng bán - 20.113.503.181 Doanh thu HĐTC + 130.210.599 Chi phí bán hàng + 87.131.313 Chi phí QLDN + 83.941.507 Chi phí tài chính + 130.532.456 Cộng : 494.388.424 đồng Các nhân tố làm Lợi nhuận từ hoạt động sản xuất kinh doanh tăng lên: + DT BH & CCDV tăng làm LN từ HĐKD tăng lên 20.176.075.730 đồng. + Doanh thu HĐTC tăng làm LN từ HĐKD tăng thêm 130.210.599 đồng. + Chi phí Tài chính giảm làm LN từ HĐKD tăng thêm 130.532.456 đồng. + Chi phí bán hàng giảm làm LN từ HĐKD tăng thêm 87.131.313 đồng. + Chi phí QLDN giảm làm LN từ HĐKD tăng thêm 83.941.507 đồng. Các nhân tố làm giảm Lợi nhuận BH & CCDV bao gồm: + GVHB tăng làm LN từ HĐKD giảm đi 20.113.503.181 đồng. Từ đó ta thấy, giá trị tăng LN từ HĐKD lớn hơn giá trị giảm LN từ HĐKD một lượng là 494.388.424 đồng. Vì thế, LN HĐKD tăng lên là do DT BH&CCDV, DTHĐTC tăng lên cùng với sự giảm xuống của CPHĐTC, CPBH và CPQLDN. b. Phân tích mức độ ảnh hưởng của các nhân tố đến việc tăng lợi nhuận thuần bán hàng và cung cấp dịch vụ năm 2013 Lợi nhuận(2013) = Lợi nhuận(2013) – Lợi nhuận(2012) = 2.424.157.654 - 2.081.346.765 = 494.388.424 đồng 78 Do ảnh hưởng ảnh hưởng của các nhân tố sau: Doanh thu BH & CCDV - Giá vốn hàng bán + 11.361.190.089 Doanh thu HĐTC - 196.455.565 Chi phí bán hàng - 760.705.979 Chi phí QLDN - 926.982.345 Chi phí tài chính - 242.363.332 Cộng : 8.891.871.979 342.810.889 đồng Các nhân tố làm Lợi nhuận từ hoạt động sản xuất kinh doanh tăng lên: + GVHB giảm làm LN từ HĐKD tăng thêm 11.346.140.091 đồng. Các nhân tố làm giảm Lợi nhuận BH & CCDV bao gồm: + DT BH & CCDV giảm làm LN từ HĐKD giảm 8.891.871.979 đồng. + DT HĐTC giảm làm LN từ HĐKD giảm 196.455.565 đồng. + Chi phí bán hàng tăng làm LN từ HĐKD giảm 760.705.979 đồng. + Chi phí QLDN tăng làm LN từ HĐKD giảm 926.982.345 đồng. + Chi phí Tài chính tăng làm LN từ HĐKD giảm 242.363.332 đồng. Từ đó ta thấy, giá trị tăng LN từ HĐKD lớn hơn giá trị giảm LN từ HĐKD một lượng là 342.810.889 đồng. Vì thế, LN từ HĐKD tăng lên là do giá vốn hàng bán giảm mạnh. Tóm lại LN từ HĐKD là thành phần chủ yếu trong tổng lợi nhuận của công ty, tỷ lệ tăng lợi nhuận này của Công ty tăng đều qua ba năm 2011, 2012 và 2013. 79 4.2.3.2. Lợi nhuận từ hoạt động tài chính Bảng 4.9: Lợi nhuận từ hoạt động tài chính của Công ty qua 3 năm 2011 2013 ĐVT : đồng CHÊNH LỆCH CHỈ TIÊU NĂM 2011 NĂM 2012 NĂM 2013 2012/ 2011 MỨC 2013/ 2012 % MỨC % DT HĐTC 125.245.632 255.456.231 59.000.666 130.210.599 104 -196.455.565 -76,9 CPTC 186.222.356 55.689.900 298.053.232 -130.532.456 -70,1 242.363.332 435,2 LN TC -60.976.724 199.766.331 -239.052.566 260.743.055 427,6 -438.818.897 -219,7 ( Nguồn: Phòng tài chính – kế toán) Lợi nhuận từ hoạt động tài chính là khoản chênh lệch giữa Doanh thu hoạt động tài chính và Chi phí hoạt động tài chính. Từ bảng số liệu trên ta thấy, năm 2011, LN HĐTC bị âm 60.976.724 đồng là do chi phí hoạt động tài chính của Công ty tăng cao, vì Công ty tận dụng lãi suất cho vay đang giảm nên đã vay vốn ngắn hạn nhiều để tập trung đầu tư vào những mặt hàng có xu hướng tăng giá cao và hiếm, dẫn đến số tiền lãi phải trả trong năm cao làm LN HĐTC bị âm. Năm 2012, LN từ HĐTC của công ty đạt 199.766.331 đồng, tăng hơn so với năm 2011 một lượng là 260.743.055 đồng, tương đương 427,6% là do Công ty đã trã bớt số tiền vay ngắn hạn và ít vay, nên CP HĐTC giảm bớt làm LN HĐTC tăng lên. Năm 2013, LN từ HĐTC của công ty đạt -239.052.566 đồng, giảm nhiều so với năm 2012 một lượng là 438.818.897 đồng, tương đương -219,7%. Lợi nhuận từ hoạt động tài chính ở năm này giảm mạnh là do Công ty đã rút bớt tiền gửi để thanh toán nợ cho khách hàng và đồng thời vay thêm vốn ngắn hạn để đầu tư cho hoạt động kinh doanh khi lãi suất vay đang trong đà đi xuống. 4.2.3.3. Lợi nhuận từ hoạt động khác ( Lợi nhuận khác) Lợi nhuận khác là khoản chênh lệch từ thu nhập hoạt động khác với chi phí hoạt động khác. Thu nhập từ hoạt động khác của Công ty chủ yếu là thu nhập từ việc thanh lý tài sản, công cụ dụng cụ, phạt vi phạm hợp đồng, cũng có phát sinh thêm khi khách hàng trả nợ những khoản nợ Công ty đã xóa sổ. Lợi nhuận từ hoạt động khác của Công ty không ổn định, có hướng giảm xuống. Năm 2011, lợi nhuận từ hoạt động này là 561.439 đồng. Năm 2012 lợi nhuận từ hoạt động này giảm xuống mạnh còn -25.488.508 đồng . Năm 2012 so với 2011, LN từ hoạt động này giảm 26.049.947 đồng, tương đương với 4639,9%. Năm 2013 LN khác tiếp tục giảm 17.878.492 đồng, tương ứng 70,1% so với năm 2012. Nguyên nhân giảm mạnh của khoản lợi nhuận này ở 2 năm 2011 và 2012 là do Công ty phát sinh nhiều các khoản chi phí bảo hành sản phẩm, bồi thường cho khách hàng về vi phạm hợp đồng, thêm vào đó thu nhập khác của Công ty mặc dù có chiều hướng tăng nhưng không nhiều, cũng không đủ bù đắp cho chi phí khác làm LN khác giảm. 80 Tóm lại, nhìn chung hiệu quả hoạt động kinh doanh của công ty qua 3 năm đạt hiệu quả tương đối cao, biểu hiện là lợi nhuận sau thuế của Công ty tăng qua các năm. Tuy nhiên sự gia tăng này chủ yếu là do hoạt động kinh doanh đem lại. Lợi nhuận khác chỉ chiếm một khoản rất nhỏ trong cơ cấu doanh thu của Công ty. 4.3. PHÂN TÍCH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH THÔNG QUA NHÓM CHỈ TIÊU VỀ KHẢ NĂNG SINH LỢI Bảng 4.10: Các tỷ số về khả năng sinh lợi ĐVT: đồng Chỉ tiêu 2011 2012 2013 [1] Lợi nhuận sau thuế 1.190.639.835 1.541.893.693 1.785.592.990 [2] Doanh thu thuần 25.079.397.462 45.255.473.192 36.363.601.213 [3] Vốn chủ sở hữu bình quân 16.054.504.509 16.366.266.764 16.663.743.342 [4] Tổng tài sản bình quân 16.755.592.716 19.568.657.772 25.229.494.505 ROS [1]/[2](%) 5 3 5 ROE [1]/[3](%) 7 9 11 ROA [1]/[4](%) 7 8 7 (Nguồn: Phòng Tài Chính – Kế Toán) Lợi nhuận là một chỉ tiêu tài chính tổng hợp phản ánh hiệu quả của toàn bộ quá trình đầu tư, sản xuất, tiêu thụ và những giải pháp kỹ thuật, quản lý kinh tế tại doanh nghiệp. Vì vậy, lợi nhuận là chỉ tiêu tài chính mà bất cứ một đối tượng nào muốn đặt quan hệ với doanh nghiệp cũng đều quan tâm. Tuy nhiên, để nhận thức đúng đắn về lợi nhuận thì không phải chỉ quan tâm đến tổng mức lợi nhuận mà cần phải đặt lợi nhuận trong mối quan hệ với vốn, tài sản, nguồn lực kinh tế tài chính mà doanh nghiệp đã sử dụng để tạo ra lợi nhuận trong từng phạm vi. Phân tích khả năng sinh lời thường sử dụng các chỉ tiêu sau: 4.3.1. Tỷ suất lợi nhuận / doanh thu (ROS) Tỷ suất lợi nhuận/doanh thu trong năm 2011 là 5%, và giảm xuống 3% trong năm 2012, tức năm 2012 giảm so với năm 2011 là 2%. Tỷ số này đã cho thấy tình hình hoạt động kinh doanh của công ty sự tiến triển chưa theo chiều hướng tốt. Trong năm 2011, cứ 100đ doanh thu thì đem lại được 5đ lợi nhuận nhưng đến năm 2012, cứ 100đ doanh thu chỉ đem lại 3đ lợi nhuận. Năm 2013 tỷ số này là 5%. Nghĩa là 100 đ doanh thu đem lại 5 đ lợi nhuận. Sự tăng lên của tỷ số này chứng tỏ sức tiêu thụ vật tư trên thị trường đã tăng lên nên đem lại lợi nhuận cho công ty cao hơn vào năm 2013. Điều đó cho thấy hoạt động kinh doanh của công ty đang có chiều hướng phát triển tốt. Tuy nhiên, tỷ suất lợi nhuận/doanh thu của công ty nói chung chưa cao. Công ty cần có biện pháp cải thiện. 81 4.3.2. Tỷ suất lợi nhuận / vốn (ROE) Tỷ suất lợi nhuận trên vốn chủ sở hữu cho biết 100 đồng vốn chủ sở hữu tạo ra bao nhiêu đồng lợi nhuận. Năm 2011, tỷ số này là 7% có nghĩa là 100đ vốn chủ sở hữu tạo ra 7đ lợi nhuận. Năm 2012 tỷ số này là 9%, đến năm 2013 tỷ số này đạt 11%. Qua bảng phân tích, ta nhận thấy rằng ROE của công ty có chiều hướng tăng lên qua mỗi năm. Tỷ số này cao nhất ở năm 2013 là 11% có nghĩa là kinh doanh đem lại lợi nhuận bằng 11% bình quân giá trị vốn chủ sở hữu của Công ty. Điều này chứng tỏ hoạt động kinh doanh của Công ty trong giai đoạn từ năm 2011 đến năm 2013 phát triển ổn định và điều chỉnh việc sử dụng vốn có hiệu quả nhằm tạo ra lợi nhuận ngày càng nhiều. 4.3.3. Tỷ suất lợi nhuận / tổng tài sản (ROA) Tỷ số này phản ánh khả năng sinh lời của một đồng tài sản được đầu tư của Công ty. Tỷ số này cho biết với 100 đồng tài sản được sử dụng trong sản xuất kinh doanh sẽ tạo ra bao nhiêu đồng lợi nhuận sau thuế cho doanh nghiệp. Tỷ số này càng lớn chứng tỏ doanh nghiệp đầu tư tài sản càng có hiệu quả. Tỷ số lợi nhuận/ tổng tài sản của Công ty đều tăng, giảm không đáng kể qua các năm. Cụ thể: năm 2011 tỷ suất này chỉ đạt 7% và đến năm 2012 thì tỷ suất này là 8%, tức là 100đ tài sản công ty đã tạo ra 8đ lợi nhuận, tăng 1đ so với năm 2011. Năm 2013, tỷ số này là 7%, giảm hơn so với năm 2012 là 1%. Nghĩa là 100đ tài sản đã tạo ra 7đ lợi nhuận, hay có thể nói là lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh của Công ty năm này bằng 7% bình quân giá trị tổng tài sản . Điều này cho thấy mặc dù Công ty kinh doanh có lời nhưng mức tỷ suất này vẫn còn thấp, chứng tỏ công ty vẩn chưa sử dụng hiệu quả tài sản của mình trong việc đầu tư vào kinh doanh. Hình 4.12 : Biểu đồ biểu diễn các chỉ tiêu về khả năng sinh lợi của Công ty qua 3 năm 2011 – 2013 82 CHƯƠNG 5 ĐỀ XUẤT MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM NÂNG CAO HIỆU QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG THƯƠNG MẠI TRƯỜNG THÀNH 5.1. NHẬN XÉT VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH VÀ PHÂN TÍCH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA CÔNG TY 5.1.1. Ưu điểm - Kế toán xác định kết quả kinh doanh ở Công ty Cổ Phần Xây Dựng Thương Mại Trường Thành được tiến hành tương đối hoàn chỉnh. - Tập thể người lao động có kinh nghiệm, trình độ, ý thức trách nhiệm cao và không ngừng phấn đấu hoàn thành nhiệm vụ. - Ban lãnh đạo Công ty luôn lãnh đạo sâu sát và không ngừng cải tiến phương thức quản lý cho phù hợp. - Đối với khâu tổ chức hạch toán ban đầu : Các chứng từ được sử dụng trong quá trình hạch toán ban đầu đều phù hợp với yêu cầu nghiệp vụ kinh tế phát sinh và cơ sở pháp lý của nghiệp vụ. Các chứng từ đều được sử dụng đúng mẫu của bộ tài chính ban hành, những thông tin kinh tế về nội dung của các nghiệp vụ kinh tế phát sinh đều được ghi đầy đủ, chính xác vào chứng từ. Các chứng từ đều được kiểm tra, giám sát chặt chẽ, hoàn chỉnh và xử lý kịp thời. Công ty có kế hoạch lưu chuyển chứng từ tương đối tốt, các chứng từ được phân loại, hệ thống hoá theo các nghiệp vụ và trình tự thời gian trước khi đi vào lưu trữ. - Đối với công tác hạch toán tổng hợp: Công ty đã áp dụng đầy đủ chế độ tài chính, kế toán của Bộ tài chính ban hành. Để phù hợp với tình hình và đặc điểm của công ty, có các tài khoản cấp 2, cấp 3 nhằm phản ánh một cách chi tiết, cụ thể hơn tình hình biến động các loại tài sản của công ty và giúp cho kế toán thuận tiện hơn cho việc ghi chép một cách đơn giản, rõ ràng và mang tính thuyết phục, giảm nhẹ được phần nào khối lượng công việc kế toán, tránh sự chồng chéo trong việc ghi chép kế toán. Công ty áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên để hạch toán hàng tồn kho là hợp lý, vì công ty Cổ Phần Xây Dựng Thương Mại Trường Thành có nhiều loại hàng hoá khác nhau và các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến hàng hoá, do đó không thể định kỳ mới kiểm tra, hạch toán được. - Đối với hệ thống sổ sách sử dụng: Công ty đã sử dụng cả hai loại sổ là: sổ tổng hợp và sổ chi tiết để các nghiệp vụ kinh tế phát sinh được phản ánh rõ ràng. 83 - Năm 2013 Công ty mua được vật tư với giá cả thấp, làm CP thấp và lợi nhuận tăng lên. 5.1.2. Nhược điểm Bên cạnh những kết quả trong công tác tổ chức kế toán xác định và phân tích kết quả kinh doanh mà kế toán Công ty đã đạt được thì còn những tồn tại có khả năng cải tiến và hoàn thiện nhằm đáp ứng tốt hơn nữa yêu cầu trong công tác quản lý của công ty như sau: Chi phí quản lý doanh nghiệp, chi phí bán hàng Công ty không phân bổ các chi phí này cho từng mặt hàng tiêu thụ, vì vậy không xác định chính xác được kết quả kinh doanh của từng mặt hàng để từ đó có kế hoạch kinh doanh phù hợp. Công ty Cổ Phần Xây Dựng Thương Mại Trường Thành là một đơn vị kinh doanh thương mại và dịch vụ, để tiến hành kinh doanh thì Công ty phải tiến hành mua hàng hoá nhập kho rồi sau đó mới đem đi tiêu thụ. Điều này không tránh khỏi sự giảm giá thường xuyên của hàng trong kho. Tuy nhiên, kế toán Công ty lại không trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho. Chi phí khác tăng đột biến qua các năm làm ảnh hưởng đến kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty. Tình hình cạnh tranh ngày càng gay gắt giữa các doanh nghiệp mua bán vật tư, trong khi đó Công ty mới vừa thành lập không lâu nên vị thế trên thị trường chưa được vững chắc. Biến động giá cả của các mặt hàng có liên quan như xăng, dầu, điện, nước làm tăng chi phí. Khâu bảo quản vật tư của Công ty chưa được tốt nên còn xảy ra việc bồi thường vi phạm hợp đồng. Hoạt động Marketing, các chương trình khuyến mãi như giảm giá, chiết khấu của Công ty chưa được quan tâm đầu tư nhiều. Các chỉ tiêu về khả năng sinh lời của Công ty còn ở mức thấp. Công ty cần có biện pháp cải thiện. Việc nộp báo cáo tài chính, tờ khai thuế của Công ty đến cơ quan thuế vào ngày cuối cùng của hạn nộp, sẽ có nguy cơ cao về việc nộp phạt chậm trễ khi có phát sinh trường hợp báo cáo tài chính bị lỗi, cơ quan thuế phải trả về. 5.2. ĐỀ XUẤT MỘT SỐ GIẢI PHÁP Dựa trên cơ sở đối chiếu giữa tình hình thực tế và cơ sở lý luận đề xuất một số giải pháp như sau: 5.2.1. Chứng từ Mẫu các chứng từ kế toán tại Công ty CP Thương Mại Trường Thành hầu hết đã đúng với quyết định 15/2006/QĐ-BTC do Bộ Tài Chính ban hành. 84 Các hóa đơn bán lẻ, Công ty cần tập hợp lại cho đầy đủ và yêu cầu bên cung cấp xuất hóa đơn một lượt để tiết kiệm được thời gian, nhưng vẫn phải đảm bảo được độ chính xác về thời gian của các hóa đơn đó. Phân loại những phiếu tính tiền có giá trị huy đổi thành hóa đơn trong thời gian ngắn như 1 ngày hoặc 1 tuần thì phải ưu tiên đi lấy hóa đơn trước. Nên tìm hiểu trước về mặt giá cả và những nơi bán lẻ nào như cửa hàng tạp hóa có thể xuất hóa đơn được dù bán mặt hàng không cần thiết so với nhu cầu của Công thì có thể mua khi cần vẫn có hóa đơn đầu vào, được khấu trừ thuế nhằm giảm thiểu được chi phí cho Công ty. Lập thêm mẫu thẻ kho để thủ kho dễ theo dõi và việc đối chiếu cũng trở nên thuận tiện hơn. Sắp xếp và phân loại chứng từ theo thời gian, nội dung kinh tế, việc luân chuyển, bàn giao chứng từ giữa các bộ phận phải rõ ràng, kịp thời để không bị ảnh hưởng đến việc nộp chậm trễ các báo cáo, tờ khai thuế. 5.2.2. Sổ sách Nên lập thêm sổ chi tiết người bán, người mua để dễ theo dõi tình hình mua, bán chịu và giá cả. Việc chi tiền, thu tiền, mua hàng, bán hàng là hoạt động xảy ra khá thường xuyên, Công ty nên lập thêm nhật ký chi tiền, thu tiền, mua hàng, bán hàng ngoài việc chỉ lập nhật ký chung. Phần hạch toán doanh thu, chi phí Công ty nên lập thêm tài khoản cấp 2 thể hiện cho doanh thu, chi phí theo mặt hàng từ đó có thể nắm được tình hình kinh doanh của từng mặt hàng, xem mặt hàng nào là bán chạy nhằm phát huy và cải thiện những mặt hàng chưa có ưu thế để đưa ra chính sách phù hợp. Kết thúc kỳ kế toán Công ty nên in trang bìa và đóng những sổ có nội dung kinh tế giống nhau, ghi rõ nội dung và thời gian ở bìa và lưu trữ cẩn thận, để dễ cho việc tìm kiếm. 5.2.3. Các báo cáo Công ty CP Xây Dựng Thương Mại Trường Thành nộp tờ khai thuế, báo cáo tài chính thường sát với hạn nộp, Công ty nên sắp xếp việc khai thuế thu nhập doanh nghiệp, lập báo cáo tài chính được hoàn chỉnh trong 2 tháng đầu năm sau để Ban lãnh đạo có thể xem xét được tình hình hoạt động của Công ty hiện tại như thế nào và có kế hoạch cụ thể. Tránh tình trạng nộp lên cơ quan thuế sát ngày hết hạn nhằm giảm được rủi ro không bị phạt nộp chậm vì bị cơ quan thuế trả lại với lý do kỹ thuật không quét được mã vạch,… và hạn chế được việc thất lạc chứng từ, sổ sách khi không kéo dài thời gian xử lý số liệu từ chứng từ, sổ sách. Cập nhật thường xuyên phần mềm kê khai thuế để việc đi nộp tờ khai không gặp trục trắc, như việc quét mã vạch không được khi không thực hiện đúng phần mềm kê khai sẽ làm chậm trễ công việc. 85 5.2.4. Giải pháp về lợi nhuận từ hoạt động sản xuất kinh doanh Tập hợp các khoản chi phí (CPBH, CPQLDN) phân bổ các khoản chi phí này đến cho từng loại sản phẩm. CPBH và CPQLDN ở Công ty sau khi tập hợp được, cần phải được phân bổ cho số hàng hóa xuất bán trong tháng theo tiêu thức trị giá vốn hàng bán với công thức: CPBH, CPQLDN phân bổ cho hàng tồn đầu kỳ CPBH CPQLDN Phân bổ cho = hàng xuất bán trong kỳ CPBH, CPQLDN CPBH, CPQLDN Trị giá phân bổ cho hàng + tổng hợp trong kỳ hàng xuất tồn đầu kỳ x trong (6.2) kỳ Trị giá vốn hàng tồn Trị giá vốn hàng xuất đầu kỳ + bán trong kỳ Trị giá vốn hàng tồn đầu kỳ + CPBH, CPQLDN + tổng hợp trong kỳ Trị giá hàng còn lại cuối (6.1) kỳ CPBH CPQLDN Phân bổ cho hàng tồn cuối = kỳ x Trị giá vốn hàng xuất bán trong kỳ Đồng thời để thực hiện việc phân bổ CPBH, CPQLDN Công ty nên lập bảng phân bổ CPBH, CPQLDN cho từng hàng hóa. Mặt khác tạo điều kiện cho công tác phân tích kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh được nhanh chóng, kịp thời cần phải được phân công trách nhiệm cụ thể cho từng bộ phận về công tác chuẩn bị dữ liệu để lập báo cáo kết quả kinh doanh nhằm hỗ trợ cho công việc của kế toán trưởng Tăng sản lượng tiêu thụ Công ty cần phải duy trì ổn định chất lượng sản phẩm đồng thời phối hợp chặt chẽ với Công ty đối tác để đẩy mạnh việc tiêu thụ sản phẩm ở thị trường Miền tây bằng cách: Tìm hiểu thật sâu sắc nhu cầu của khách hàng trong giai đoạn hiện nay và xu hướng sắp tới để đáp ứng kịp thời. Tìm hiểu về mức độ nhận biết, quan tâm và nhu cầu của khách hàng đối với Công ty bằng cách liên kết với các Công ty nghiên cứu thị trường. Trên cơ sở đó tìm ra những phương thức quảng bá sản phẩm thật tốt và ấn tượng để thu hút người tiêu dùng. Tạo mối quan hệ tốt đẹp với đối tác bằng cách cung cấp những vật dụng cần thiết cho việc trưng bày sản phẩm của Công ty, có các khoản chiết khấu. Bên cạnh việc quan tâm chu đáo đến quyền lợi của các đối tác thì Công ty nên tạo thêm các chương trình khuyến mãi để tri ân khách hàng. 86 Kiểm soát giá vốn hàng bán Công ty cần tìm kiếm các nhà cung cấp tiềm năng để mua sản phẩm với số lượng lớn nhằm giảm chi phí vận chuyển, hưởng được chiết khấu và giảm giá từ nhà cung cấp. Tiết kiệm chi phí trong việc mua hàng bằng cách không thu mua với số lượng nhỏ lẻ để giảm chi phí vận chuyển cũng như chi phí thu mua, khi thu mua vật tư Công ty nên có kế hoạch thu mua rõ ràng theo xu hướng của thị trường, phải kiểm tra số lượng lẫn chất lượng nguồn vật tư nhập kho. Công ty cần quan tâm nhiều hơn các thông tin và dự toán tình hình biến động giá của các sản phẩm vật tư. Nên mua vào với khối lượng nhiều khi dự toán có sự tăng giá để tránh sự tăng giá quá cao sẽ gây ảnh hưởng nhiều đến giá vốn của sản phẩm. Trường hợp không dự đoán được thì Công ty nên tồn trữ với khối lượng vừa đủ dùng để giảm ảnh hưởng của giá giảm vì nếu tồn kho nhiều khi giá giảm công ty phải gánh chịu một khoản chi phí rất lớn. Thiết lập cho mình một hoặc nhiều hơn kênh thu mua sản phẩm vật tư cho chính công ty mình. Đối với các đơn vị cung ứng công ty cũng cần xây dựng mối quan hệ kinh tế mang tính lâu dài và ổn định để được mua hàng với giá ưu đãi hơn. Kiểm soát chi phí - Chi phí bán hàng, chi phí QLDN của Công ty hàng năm rất lớn, thêm vào đó chi phí khác cũng biến động tăng đáng kể. Do đó, Công ty cũng cần xây dựng định mức để tiện cho việc quản lý và kiểm soát, tiết kiệm trong kinh doanh. Công ty nên tạo cho người lao động có ý thức tiết kiệm điện, nước bằng cách đưa những quy định về việc tắt điện khi đã hoàn thành công việc và sử dụng lượng nước vừa đủ hay vệ sinh các thiết bị. Mỗi quý, Công ty nên có sự đối chiếu so sánh với quý trước để có biện pháp khắc phục ở những bộ phận còn lãng phí. - Chi phí quản lý doanh nghiệp: xây dựng định mức sử dụng điện, nước, điện thoại, lập dự toán chi phí ngắn hạn giúp công tác quản lý chi phí cụ thể hơn. Thực hiện công khai chi phí đến từng bộ phận liên quan để đề ra biện pháp cụ thể tiết kiệm chi phí. Ở Chi phí quản lý doanh nghiệp, Những khoản mục Công ty có thể tiết kiệm được là văn phòng phẩm và các chi phí cho những cuộc hội họp, tiếp khách. Văn phòng phẩm được sử dụng rất nhiều cho công việc hằng ngày của phòng hành chính cũng như phòng kế toán. Công ty nên có định mức phù hợp với nhu cầu sử dụng văn phòng phẩm ở từng bộ phận. Đối với chi phí hội họp, tiếp khách, công ty cần lập ra một biên độ dao động thích hợp. - Chi phí bán hàng : Bố trí kho bãi chứa vật tư hợp lý để tiết giảm chi phí vận chuyển, nhân công. Hiện nay, giá xăng dầu đang biến động không ổn định, giá xăng dầu tăng kéo theo chi phí vận chuyển gia tăng. Vì vậy, công ty cần sử dụng tối đa công suất của phương tiện vận chuyển, tránh sử dụng lãng phí xe. 87 CHƯƠNG 6 KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 6.1. KẾT LUẬN Sau việc tăng giá của xăng dầu, vật tư, giá điện, dẫn đến đời sống của nhân dân lao động ngày càng khó khăn. Các doanh nghiệp vừa và nhỏ như công ty Cổ Phần Xây Dựng Thương Mại Trường Thành lại càng lao đao hơn bởi phải chịu sức ép từ nhiều phía. Riêng tình hình kinh doanh, năm 2013 có giảm sút do sức mua giảm, công ty đang đối mặt với nhiều sức ép như: các chi phí điện, nước, chi phí khác, kể cả tiền công lao động đều tăng. Muốn đạt được kế hoạch đã đặt ra, cần phải phấn đấu nhiều hơn, làm tốt những gì chưa đạt trong thời gian qua. Qua công tác kế toán xác định và phân tích kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty trong 3 năm gần đây có thể thấy Công ty hoạt động khá hiệu quả, lợi nhuận năm sau đều cao hơn năm trước. Bên cạnh những mặt mạnh mà Công ty có thể đạt được như sự đóng góp của công tác kế toán theo đúng chuẩn mực, thông tư và trình tự đã giúp cho ban lãnh đạo Công ty có được các số liệu, thông tin chính xác, đầy đủ, kịp thời về tình hình biến động các hoạt động kinh tế - tài chính trong doanh nghiệp Đội ngũ cán bộ công nhân viên trong Công ty có kinh nghiệm, trình độ chuyên môn trong ngành, cùng với sự nhiệt tình năng nổ trong công việc, sẵn sàng giúp đỡ nhau khi có nhu cầu tìm hiểu về các nghiệp vụ. Ngoài ra, Ban Lãnh Đạo có đầy đủ năng lực chuyên môn trong việc kinh doanh. Luôn theo sát tình hình hoạt động của Công ty nói chung và hoàn cảnh của từng nhân viên nói riêng. Tạo điều kiện cho nhân viên hoàn thành tốt nhiệm vụ và nâng cao trình độ kiến thức chuyên môn. Nhìn chung, công tác kế toán của Công ty như tình hình hiện nay từ khâu quản lý, điều hành đến khâu thực hiện thì việc hoạt động kinh doanh hàng hóa của Công ty đã được xem là ổn định, thị trường tỉnh Hậu Giang và các tỉnh thành lân cận cũng tiếp nhận tiêu thụ với nhiều loại hàng hóa khác nhau. Việc hạch toán kế toán xác định kết quả kinh doanh ngày càng được tỉ mỉ và chính xác hơn để giúp hàng hóa của Công ty cạnh tranh được trên thị trường hiện nay và đây cũng là mục tiêu phấn đấu của Công ty. Bên cạnh đó, Công ty cũng còn một số hạn chế cần khắc phục như chưa chú trọng đến công tác maketing sản phẩm, chưa phân bổ chi phí cho từng mặt hàng cụ thể, … Do đó những thuận lợi đang có Công ty cần cố gắng phát huy và khắc phục những hạn chế còn tồn tại để hiệu quả hoạt động của Công ty ngày càng được nâng cao, ngày một hiệu quả hơn và có vị thế trên thị trường. 88 6.2. KIẾN NGHỊ 6.2.1. Đối với Doanh nghiệp Công ty nên tổ chức ở phòng kế toán một bộ phận kế toán quản trị để tiến hành cung cấp thông tin cho quá trình xây dựng, tổ chức thực hiện cũng như kiểm tra, đánh giá kế hoạch, để nhằm đạt được mục tiêu đề ra. Mặt khác, hoạt động trong cơ chế thị trường hiện nay, khi mà cạnh tranh diễn ra ngày càng gay gắt, quyết liệt thì thông tin đến càng nhanh các vấn đề càng sớm được giải quyết, do vậy cạnh tranh càng có hiệu quả. Bộ phận kế toán quản trị căn cứ vào các thông tin do bộ phận kế toán tài chính, cũng như các phòng ban khác: phòng kinh doanh, phòng hậu cần…để chọn lọc, cung cấp những thông tin thích hợp từ đó đưa ra các phương án bán hàng khác nhau. Khi đó sẽ giúp các nhà quản trị có thể cân nhắc lựa chọn phương pháp phù hợp, đưa ra quyết định nhanh chóng, kịp thời. Điều đó lại càng khẳng định tầm quan trọng của việc tổ chức bộ phận kế toán quản trị trong hệ thống kế toán doanh nghiệp. 6.2.2. Đối với nhà nước Ban hành các chính sách phù hợp để thúc đẩy sự phát triển của ngành Vật liệu xây dựng Việt Nam. Tạo môi trường cạnh tranh công bằng giữa các doanh nghiệp kinh doanh mặt hàng này. 89 TÀI LIỆU THAM KHẢO Tiếng Việt: 1. TS. Phan Đức Dũng (2010), Kế toán tài chính (Phần 02), Nxb. Thống kê, TP. Hồ Chí Minh. 2. Phạm Văn Dược (2008). Phân tích hoạt động kinh doanh, NXB Thống Kê. 3. TS. Nguyễn Phú Giang (2004), Kế toán trong các doanh nghiệp thương mại và dịch vụ, Nxb. Tài chính, Hà Nội. 4. Nguyễn Thanh Tùng (2005), Hướng dẫn lập chứng từ kế toán – hướng dẫn ghi sổ kế toán, Nxb. Tài chính, Hà Nội. 5. Hệ thống tài khoản kế toán (Ban hành theo Quyết định số 15/2006/QĐ – BTC ngày 20/3/2006 của Bộ tài chính. 6. Căn cứ Quyết định số 149/2001/QĐ-BTC ngày 31/12/2011 của Bộ trưởng Bộ tài chính về việc ban hành và công bố sáu chuẩn mực kế toán Việt Nam. Trang web: + www.wsb-sabeco.com.vn (ngày truy cập 13/02/2013). +http://www.kinhtehoc.net/forum/showthread.php?tid=2748 (ngày truy cập 13/02/2013) PHỤ LỤC 01 CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG THƯƠNG MẠI TRƯỜNG THÀNH Mẫu số S03b-DN Số 174 Ấp Tân Thạnh Tây, X.Tân Phú Thạnh, H.Châu Thành A, T. Hậu Giang (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) SỔ NHẬT KÝ CHUNG Từ ngày 01/12/2013 đến 31/12/2013 Đơn vị tính: đồng Ngày, tháng ghi sổ A 02/12 Chứng từ Số hiệu Ngày tháng B C 0001179 PN/203 Diễn Giải D Số trang trước chuyển sang 02/12 Mua thép vằn D14SD295A, cát vàng, gạch ống, gạch thẻ, đá 1x2 Biên Hòa từ công ty TNHH TM DV Sông Hậu nhập kho thanh toán bằng chuyển khoản Vật tư Thuế GTGT đầu vào Tiền gửi ngân hàng Phải trả cho khách hàng Cộng chuyển sang trang sau Đã ghi STT dòng E Số hiệu TK đối ứng H Trang 01 Số phát sinh Nợ Có 1 2 01 02      03 04 05 06 07 156 133 112 331 182.276.300 18.227.630 200.503.930 100.251.965 100.251.965 200.503.930 Chứng từ Ngày, tháng ghi sổ 05/12 07/12 Số hiệu Diễn Giải Số trang trước chuyển sang Mua cát vàng từ công ty TNHH VLXD Cần 0001199 05/12 Thơ nhập kho, thanh toán bằng TGNH Vật tư PN/204 Thuế GTGT đầu vào Tiền gửi ngân hàng Bán cát vàng cho công ty CP xây lắp III 0000128 07/12 PetroLimex – CN Cần Thơ thu bằng TGNH Giá vốn hàng bán Vật tư Tiền gửi ngân hàng Doanh thu bán hàng Thuế GTGT đầu ra 0249634 10/12 Thanh toán tiền mặt cho công ty điện lực Chi phí quản lý doanh nghiệp Thuế GTGT đầu vào Tiền mặt PC01/12 Cộng chuyển sang trang sau PX/210 10/12 Ngày tháng Đã ghi STT dòng Số hiệu TK đối ứng 08 09 Nợ 200.503.930    10 156 11 12 13 133 112  14 632     15 16 17 156 112 511 18 19 20 21 22 23 333    Trang 02 Số phát sinh 642 133 111 Có 200.503.930 104.545.00 10.454.500 114.999.500 161.363.000 161.363.000 195.000.300 177.273.000 17.727.300 921.818 92.182 672.880.730 1.014.000 672.880.730 Trang 03 Chứng từ Ngày, tháng ghi sổ 10/12 12/12 17/12 Số hiệu Ngày tháng Diễn Giải Số trang trước chuyển sang Mua xi măng Tây Đô, đá 1x2 Biên Hòa từ công ty TNHH TM DV Vận Tải Phú Quốc 0001218 10/12 nhập kho thanh toán bằng chuyển khoản PN/205 Vật tư Thuế GTGT đầu vào Tiền gửi ngân hàng Phải trả khách hàng 0320864 12/12 Trả tiền điện thoại cho VNPT bằng tiền mặt Chi phí quản lí doanh nghiệp Thuế GTGT đầu vào PC02/12 Tiền mặt Mua gạch ống, gạch thẻ từ Doanh nghiệp tư nhân Lê Văn Tâm nhập kho thanh toán bằng 0030232 17/12 tiền mặt PN/206 Vật tư Thuế GTGT đầu vào PC Tiền mặt 03/12 Cộng chuyển sang trang sau Đã STT ghi dòng SH TK đối ứng 24 25 Số phát sinh Nợ 672.880.730 Có 672.880.730      26 27 28 29 30  31 32  33  156 133 112 331 540.908.000 54.090.800 642 133 111 521.520 52.152 297.499.400 297.499.400 573.672 34    35 36 37 38 156 133 111 17.906.000 1.790.600 1.288.149.802 19.696.600 1.288.149.802 Ngày, tháng ghi sổ Chứng từ Số hiệu Ngày tháng 18/12 0000129 18/12 PX/211 PT 01/12 19/12 0000710 19/12 PN/207 19/12 0004031 PC 04/12 19/12 Diễn Giải Số trang trước chuyển sang Bán thép vằn D14SD295A, gạch ống cho công ty TNHH MTV SX TM DV Kim Đàng thanh toán bằng tiền mặt Giá vốn hàng bán Vật tư Tiền mặt Doanh thu bán hàng Thuế GTGT đầu ra Mua cát vàng, xi măng Tây Đô từ công ty CP VLXD 720 nhập kho thanh toán bằng tiền gửi ngân hàng Vật tư Thuế GTGT đầu vào Phải trả cho khách hàng Chi phí tiếp khách thanh toán bằng tiền mặt cho nhà hàng Lạc Hồng Chi phí quản lí doanh nghiệp Tiền mặt Cộng chuyển sang trang sau Đã ghi STT dòng SH TK đối ứng 39 Trang 04 Số phát sinh Nợ Có 1.288.149.802 1.288.149.802  40  41  42  43  44  45 632 156 111 511 333 19.690.110 46 47 156 213.408.250 48 49 133 331 21.340.825 50  51  52 642 111 800.500    53 16.869.850 16.869.850 17.900.100 1.790.010 234.749.075 800.500 1.560.259.337 1.560.259.337 Ngày, tháng ghi sổ 21/12 Chứng từ Số hiệu Ngày tháng 0000130 PX/212 PT 02/12 21/12 0009127 PC 05/12 22/12 0321608 PC 06/12 Diễn Giải Số trang trước chuyển sang Bán xi măng Tây Đô, gạch thẻ cho 21/12 công ty TNHH TM DV Tài Phát thu bằng tiền gửi ngân hàng Giá vốn hàng bán Vật tư Tiền mặt Doanh thu bán hàng Thuế GTGT đầu ra Mua dầu Diesel phục vụ cho vận 21/12 chuyển hàng bán của Doanh nghiệp tư nhân An Bình thanh toán bằng tiền mặt Chi phí bán hàng Thuế GTGT đầu vào Tiền mặt Trả tiền cước Gphone cho VNPT bằng 22/12 tiền mặt Chi phí quản lí doanh nghiệp Thuế GTGT đầu vào Tiền mặt Cộng chuyển sang trang sau Đã ghi STT dòng SH TK đối ứng 54 Trang 05 Số phát sinh Nợ Có 1.560.259.337 1.560.259.337  55  56  57  58  59  60 632 156 111 511 333 17.637.400 61 62 63 64 641 133 111 3.415.500 341.550 65  66  67  68 642 133 111 52.207 5.221    69 17.637.400 19.999.100 18.181.000 1.818.100 3.757.050 57.428 1.601.710.315 1.601.710.315 Ngày, tháng ghi sổ 22/12 Chứng từ Số hiệu 0000131 Ngày tháng 22/12 PX/213 23/12 23/12 0004097 PN/208 0056644 PC 07/12 23/12 23/12 Diễn Giải Số trang trước chuyển sang Bán cát vàng, thép vằn D14SD295A, đá 1x2 Biên Hòa cho công ty TNHH Xây Dựng Thành Công chưa thanh toán tiền Giá vốn hàng bán Vật tư Phải thu của khách hàng Doanh thu bán hàng Thuế GTGT đầu ra Mua thép vằn D14SD295A từ công ty TNHH SX TM DV Tân Minh Tiến chưa thanh toán Vật tư Thuế GTGT đầu vào Phải trả người bán Trả tiền nước cho công ty CP cấp thoát nước – công trình đô thị Hậu Giang Chi phí quản lí doanh nghiệp Thuế GTGT đầu vào Tiền mặt Cộng chuyển sang trang sau Đã ghi STT dòng SH TK đối ứng 70 Trang 06 Số phát sinh Nợ Có 1.601.710.315 1.601.710.315  71  72  73  74 75  76 632 156 131 511 333 229.228.500 77 78 79 80 156 133 331 111.025.000 11.102.500 81  82  83  84 642 133 111 123.000 6.000   85 229.228.500 288.199.978 261.999.980 26.199.998 122.127.500 129.000 2.241.395.293 2.241.395.293 Ngày, tháng ghi sổ 24/12 Chứng từ Số hiệu Ngày tháng 0000132 PX/214 25/12 0000133 PX/215 Diễn Giải Số trang trước chuyển sang Bán xi măng Tây Đô, đá 1x2 Biên Hòa, gạch thẻ cho công ty TNHH Thanh 24/12 Long Cần Thơ thu 50% bằng tiền gửi ngân hàng Giá vốn hàng bán Vật tư Phải thu của khách hàng Tiền gửi ngân hàng Doanh thu bán hàng Thuế GTGT đầu ra Bán gạch ống, cát cho công ty Cổ Phần 25/12 Thủy Anh thanh toán bằng tiền gửi ngân hàng Giá vốn hàng bán Vật tư Tiền gửi ngân hàng Doanh thu bán hàng Thuế GTGT đầu ra Cộng chuyển sang trang sau Đã STT ghi dòng SH TK đối ứng 86 Trang 07 Số phát sinh Nợ Có 2.241.395.293 2.241.395.293  87  88  89  90  91  92  93 632 156 131 112 511 333 310.390.392 94 95 96 97 98 99 632 156 112 511 333 35.015.310      100 310.390.392 184.129.216 184.129.215 334.780.392 33.478.039 35.015.310 41.841.162 38.037.420 3.803.742 2.996.900.588 2.996.900.588 Ngày, tháng ghi sổ Chứng từ Số hiệu Ngày tháng Diễn Giải Đã ghi Số trang trước chuyển sang 25/12 25/12 30/12 30/12 BBGNTS 25/12 01/12 Nhượng bán xe đẩy cát PT 03/12 Tiền mặt Thu nhập khác Chi phí nhượng bán xe đẩy cát Chi phí khác PC 08/12 Tiền mặt PT 04/12 25/12 Thu tiền vi phạm hợp đồng Tiền mặt Thu nhập khác 30/12 Tính lương cho nhân viên, gồm phụ cấp Chi phí bán hàng BTTTL Chi phí quản lý doanh nghiệp Tiền lương phải trả BTTTL 30/12 Các khoản trích theo lương Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp Tiền lương phải trả Phải trả khác Cộng chuyển sang trang sau STT dòng SH TK đối ứng 101                102 103 104 105 106 107 108 109 110 111 112 113 114 115 116 117 118 119 120 Trang 08 Số phát sinh Nợ Có 2.996.900.588 2.996.900.588 111 711 4.384.905 811 111 600.000 111 711 1.500.000 641 642 334 10.100.000 27.750.000 641 642 334 338 1.771.000 4.703.500 2.674.250 4.384.905 600.000 1.500.000 37.850.000 9.148.750 3.050.384.243 3.050.384.243 Ngày, tháng ghi sổ 30/12 31/12 31/12 31/12 Chứng từ Ngày Số thán hiệu g Diễn Giải Số trang trước chuyển sang Bán xi măng Tây Đô, gạch ống cho 0000134 30/12 DNTN Thuận Nguyên thanh toán bằng tiền gửi ngân hàng Giá vốn hàng bán Vật tư PX/216 Tiền gửi ngân hàng Doanh thu bán hàng Thuế GTGT đầu ra Trích khấu hao TSCĐ BTKH 31/12 Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp Hao mòn TSCĐ BPBCC 31/12 Phân bổ công cụ dụng cụ Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp Chi phí trả trước dài hạn GBC 31/12 Thu khoản nợ đã xóa sổ Tiền gửi ngân hàng Thu nhập khác Cộng chuyển sang trang sau Đã ghi STT dòng SH TK đối ứng 121 Trang 09 Số phát sinh Nợ Có 3.050.384.243 3.050.384.243               122 123 124 125 126 127 128 129 130 131 132 133 134 135 136 137 138 139 632 156 112 511 333 113.998.500 641 642 214 5.843.429 12.194.042 641 642 242 112.879 660.052 112 711 90.435.000 113.998.500 128.701.650 117.001.500 11.700.150 18.037.471 772.931 90.435.000 3.402.329.795 3.402.329.795 Trang 10 Ngày, tháng ghi sổ 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 Chứng từ Số hiệu Ngày tháng Diễn Giải Số trang trước chuyển sang GBC 31/12 Thu lãi TGTT không kỳ hạn Tiền gửi ngân hàng Doanh thu HĐTC PC 09/12 31/12 Chi lãi vay Chi phí tài chính Tiền mặt PC 10/12 31/12 Trả lương cho nhân viên bằng TGNH Lương phải trả Tiền gửi ngân hàng KC04 31/12 Kết chuyển giá vốn hàng bán Xác định kết quả kinh doanh Giá vốn hàng bán KC05 31/12 Kết chuyển chi phí bán hàng Chi phí bán hàng Xác định kết quả kinh doanh KC06 31/12 Kết chuyển chi phí QLDN Chi phí QLDN Xác định kết quả kinh doanh Cộng chuyển sang trang sau Đã ghi                STT dòng 140 141 142 143 144 145 146 147 148 149 150 151 152 153 154 155 156 157 158 160 SH TK đối ứng Số phát sinh Nợ Có 3.402.329.795 3.402.329.795 112 515 12.002.500 635 111 6.409.053 334 112 35.175.750 911 632 884.502.952 911 641 18.842.808 911 642 39.276.639 12.002.500 6.409.053 35.175.750 884.502.952 18.842.808 4.409.389.497 39.276.639 4.409.389.497 Ngày, tháng ghi sổ 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 Chứng từ Số hiệu Ngày tháng KC01 KC07 KC02 KC08 KC03 TTNDN12 Diễn Giải Số trang trước chuyển sang 31/12 Kết chuyển doanh thu bán hàng Doanh thu BH và CCDV Xác định kết quả kinh doanh 31/12 Kết chuyển chi phí tài chính Xác định kết quả kinh doanh Chi phí tài chính 31/12 Kết chuyển doanh thu HĐTC Doanh thu HĐTC Xác định kết quả kinh doanh 31/12 Kết chuyển chi phí khác Xác định kết quả kinh doanh Chi phí khác 31/12 Kết chuyển thu nhập khác Doanh thu HĐTC Xác định kết quả kinh doanh 31/12 Thuế TNDN tạm nộp Chi phí thuế TNDN hiện hành Thuế thu nhập doanh nghiệp Cộng chuyển sang trang sau Đã ghi             STT dòng 161 161 163 164 165 166 167 168 169 170 171 172 173 174 175 176 177 178 179 180 SH TK đối ứng Trang 11 Số phát sinh Nợ Có 4.409.389.497 4.409.389.497 511 911 965.173.392 911 635 6.409.053 515 911 12.002.500 911 811 600.000 711 911 96.319.905 8211 3334 28.253.586 965.173.392 6.409.053 12.002.500 600.000 96.319.905 28.253.586 5.518.147.933 5.518.147.933 Trang 12 Ngày, tháng ghi sổ 31/12 31/12 31/12 Chứng từ Số hiệu KC09 KC10 Ngày tháng Đã ghi Diễn Giải Số trang trước chuyển sang 31/12 Kết chuyển chi phí thuế TNDN HH Xác định kết quả kinh doanh Chi phí thuế TNDN hiện hành 31/12 Kết chuyển lợi nhuận sau thuế Xác định kết quả kinh doanh Lợi nhuận chưa phân phối năm nay 31/12 Tính thuế GTGT được khấu trừ Thuế và các khoản phải nộp nhà nước Thuế GTGT được khấu trừ       Cộng số phát sinh trong tháng Sổ này có 12 trang, được đánh dấu từ trang 01 đến trang 12 Ngày mở sổ: 01/12/2013 Người ghi sổ (Ký, họ tên) STT dòng 181 182 183 184 185 186 Số phát sinh Nợ Có 5.518.147.933 5.518.147.933 911 8211 28.253.586 911 94.401.329 187 188 4212 189 190 333 133 191 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) SH TK đối ứng 28.253.586 94.401.329 70.317.341 70.317.341 5.711.120.189 5.711.120.189 Ngày 31 tháng 12 năm 2013 Giám đốc (Ký, họ tên) PHỤ LỤC 02 Đơn vị: Công ty Cổ phần Xây Dựng Thương Mại Trường Thành Địa chỉ: Số 174 xã Tân Phú Thạnh, huyện Châu Thành A, tỉnh Hậu Giang PHIẾU XUẤT KHO Ngày 07 tháng 12 năm 2013 Số hiệu: PX/210 Nợ: 632 Có: 156 Họ tên người nhận hàng: CN TẠI CẦN THƠ – CTY CP XÂY LẮP III PETROLIMEX Lý do xuất kho: Xuất kho Cát vàng Xuất tại kho: số 210 S T T 1 Tên, nhãn hiệu, phẩm chất sản phẩm Mã số Cát vàng Số lượng ĐVT Yêu cầu Thực xuất Đơn giá m3 1.500 1000 104.545 104.545.000 500 113.636 Cộng: Thành tiền 56.818.000 161.363.000 Tổng số tiền: 161.363.000 (Viết bằng chữ): Một trăm sáu mươi mốt triệu ba trăm sáu mươi ba ngàn đồng chẵn./. Chứng từ gốc đính kèm: HĐ 0000128 Ngày 07 tháng 12 năm 2013 Người lập phiếu (Ký, họ tên) Người nhận hàng (Ký, họ tên) Thủ Kho (Ký, họ tên) Kế toán Trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên) PHỤ LỤC 03 HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Mẫu số 01GTKT3/001 Ký hiệu: TT/13P Liên 1: Lưu Ngày 07 tháng 12 năm 2013 Số: 0 0 0 0 1 2 8 Đơn vị bán hàng: CÔNG TY CP XÂY DỰNG THƯƠNG MẠI TRƯỜNG THÀNH Mã số thuế: 6300115411 Địa chỉ: : Số 174 Xã Tân Phú Thạnh, Huyện Châu Thành A, Tỉnh Hậu Giang Số tài khoản: ……………………………………………………………………………. Điện thoại: 07102.483.789 STT Họ tên người mua hàng:…………………………………………………………………. Tên đơn vị: CN TẠI CẦN THƠ – CTY CP XÂY LẮP III PETROLIMEX Mã số thuế: 0302536580001 Địa chỉ: 552 CMT8, P. Bùi Hữu Nghĩa, Q.Bình Thủy, TP.Cần Thơ Hình thức thanh toán: CK Số tài khoản……………………………………………… Tên hàng hóa, dịch vụ 1 Cát vàng ĐVT Số lượng m3 1.500 Đơn giá Thành tiền 118.182 177.273.000 Cộng tiền hàng: Thuế suất GTGT: 10% 177.273.000 Tiền thuế GTGT: 17.727.300 Tổng cộng tiền thanh toán: 195.000.300 Số tiền viết bằng chữ: Một trăm chín mươi lăm triệu ba trăm đồng chẵn./. Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) PHỤ LỤC 04 NGÂN HÀNG TMCP XĂNG DẦU GIẤY BÁO CÓ Số chứng từ 100CTV1110280411 Ngày 09/12/2013 CTY CP XÂY DỰNG THƯƠNG MẠI TRƯỜNG THÀNH SỐ 174 ẤP TÂN THẠNH TÂY, XÃ TÂN PHÚ THẠNH, HUYỆN CHÂU THÀNH A, TỈNH HẬU GIANG MST khách hàng 6300115411 Mã khách hàng 000043781 Số tài khoản 5907040028819 Người chuyển 0000000000280701003 CN TAI CT CTY CP XLIII PETROLIMEX Tên khách hàng Địa chỉ Địa chỉ người chuyển Nội dung Description Số tiền chưa phí 195.000.300 VND Amount Số tiền tương đương VND Equivalent Amount Phí và thuế 0.00 VND Tax and charge Thuế 10% 0.00 VND Tax Phí 0.00 VND Charge Tỷ giá Exchange rate CN TAI CT CTY CP XLIII PETROLIMEX CHUYỂN THANH TOÁN TIỀN HÀNG THEO HĐ SỐ: 0000128 Khách hàng Giao dịch viên Người có thẩm Customer Teller EBANKING USER Supervisor EBANKING USER quyền PHỤ LỤC 05 Mẫu số: 01GTKT3/001 Ký hiệu: SH/13P HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Liên 2: Giao người mua Ngày 02 tháng 12 năm 2013 Số: 0 0 0 1 1 7 9 Đơn vị bán hàng: CÔNG TY TNHH TM DV SÔNG HẬU Mã số thuế: 1800720217 Địa chỉ: Số 99/10 Lê Hồng Phong nối dài, Tỉnh lộ 918, P.Bình Thủy, Q.NK, TPCT Số tài khoản: ……………………………………………………………………………. Điện thoại: 0710.388097 STT Họ tên người mua hàng:…………………………………………………………………. Tên đơn vị:CÔNG TY CP XÂY DỰNG THƯƠNG MẠI TRƯỜNG THÀNH Mã số thuế: 6300115411 Địa chỉ:Số 174 Xã Tân Phú Thạnh, Huyện Châu Thành A, Tỉnh Hậu Giang Hình thức thanh toán:TM/CK Số tài khoản…………………………………… Tên hàng hóa, dịch vụ ĐVT Số lượng 1 Thép vằn D14 SD 295A cây 150 222.750 33.412.500 2 Cát vàng m3 600 113.636 68.181.600 3 Gạch ống viên 5.000 818 4.090.000 4 Gạch thẻ viên 5.000 773 3.865.000 5 Đá 1x2 Biên Hòa m3 200 363.636 72.727.200 Đơn giá Cộng tiền hàng: Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: Tổng cộng tiền thanh toán: Thành tiền 182.276.300 18.227.630 200.503.930 Số tiền viết bằng chữ: Hai trăm triệu năm trăm lẻ ba nghìn chín trăm ba mươi đồng chẵn./. Người mua hàng Người bán hàng (Ký, họ tên) (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên) PHỤ LỤC 06 Đơn vị: Công ty Cổ phần Xây Dựng Thương Mại Trường Thành Địa chỉ: Số 174 xã Tân Phú Thạnh, huyện Châu Thành A, tỉnh Hậu Giang PHIẾU NHẬP KHO Ngày 02 tháng 12 năm 2013 Số hiệu: PN/203 Nợ: 156,1331 Có: 112,331 Họ tên người giao hàng: Công ty TNHH TM DV Sông Hậu Lý do nhập hàng: Nhập kho vật tư xây dựng Nhập tại kho: số 203 Số lượng S T T Tên, nhãn hiệu, phẩm chất sản phẩm Mã số ĐVT Theo chứng từ 1 Thép vằn D14 SD 295A cây 150 2 Gạch ống viên 5.000 3 Cát vàng m3 600 4 Gạch thẻ viên 5.000 5 Đá 1x2 Biên Hòa m3 200 Thực nhập Đơn giá Thành tiền 222.750 33.412.500 818 4.090.000 113.636 68.181.600 773 3.865.000 363.636 72.727.200 Cộng 182.276.300 Tổng số tiền:182.276.300 (Viết bằng chữ):Một trăm tám mươi hai triệu hai trăm bảy mươi sáu nghìn ba trăm đồng chẵn./. Chứng từ gốc đính kèm: HĐ 0001179 Ngày 02 tháng 12 năm 2013 Người lập phiếu (Ký, họ tên) Người nhận hàng (Ký, họ tên) Thủ Kho (Ký, họ tên) Kế toán Trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên) PHỤ LỤC 07 Đơn vị: Công ty Cổ phần Xây Dựng Thương Mại Trường Thành Địa chỉ: Số 174 xã Tân Phú Thạnh, huyện Châu Thành A, tỉnh Hậu Giang PHIẾU THU Ngày 18 tháng 12 năm 2013 Mẫu sổ S38-DN Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) Quyển số: 97 Số: PT 01/12 Nợ: 111 Có: 511, 33311 Họ và tên người nộp tiền: Cty TNHH MTV SXTMDV Kim Đàng Địa chỉ: Số 10 dãy B, Trần Hoàng Na, P. Hưng Lợi, Q.Ninh Kiều, TP.Cần Thơ Lý do nộp: Thu tiền bán thép vằn D14SD295A, gạch ống Số tiền: 19.690.110 Viết bằng chữ: Mười chín triệu sáu trăm chín mươi nghìn một trăm mười đồng chẵn./. Kèm theo: 01 chứng từ gốc HĐGTGT 0000129 Ngày 18 tháng 12 năm 2013 Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ): Mười chín triệu sáu trăm chín mươi nghìn một trăm mười đồng chẵn./. + Tỷ giá ngoại tệ (vàng bạc, đá quý): + Số tiền quy đổi: (Liên gửi ra ngoài phải đóng dấu) Người lập (ký, họ tên) Người nộp tiền (ký, họ tên) Thủ quỹ (ký, họ tên) Kế toán trưởng (ký, họ tên) Giám đốc (ký, họ tên) PHỤ LỤC 08 Đơn vị: Công ty Cổ phần Xây Dựng Thương Mại Trường Thành Địa chỉ: Số 174 xã Tân Phú Thạnh, huyện Châu Thành A, tỉnh Hậu Giang Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ – BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC Quyển số: 97 Số: PC 01/12 PHIẾU CHI Ngày 10 tháng 12 năm 2013 TK ghi Số tiền 642 921.818 133 1111 92.182 1.014.000 Họ tên người nhận tiền: Công ty Điện lực Hậu Giang Địa chỉ : Tỉnh lộ 932, ấp Nhơn Thuận 1A, thị trấn Một Ngàn, huyện Châu Thành A, tỉnh Hậu Giang Lý do nộp tiền : Thanh toán tiền điện Số tiền : 1.014.000 Số tiền viết bằng chữ: Một triệu không trăm mười bốn nghìn đồng chẵn./. Kèm theo Người lập phiếu (ký, họ tên) : 01 Chứng từ gốc HĐGTGT 0249634 Người nhận tiền Thủ quỹ (ký, họ tên) (ký, họ tên) Kế toán trưởng Giám đốc (ký, họ tên) (ký, họ tên) PHỤ LỤC 09 HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Mẫu số: 01GTKT2/002 Ký hiệu: AB/13P Liên 2: Giao người mua Ngày 21 tháng 12 năm 2013 Số: 0 0 0 9 1 2 7 Đơn vị bán hàng: DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN AN BÌNH Mã số thuế: 1800343671 Địa chỉ: : Số 342 Nguyễn văn Cừ, P. An Hòa, Q. Ninh Kiều, TP. Cần Thơ Số tài khoản: ……………………………………………………………………………. Điện thoại: (0710) 3 894 414 STT Họ tên người mua hàng:…………………………………………………………………. Tên đơn vị: CÔNG TY CP XÂY DỰNG THƯƠNG MẠI TRƯỜNG THÀNH Mã số thuế: 6300115411 Địa chỉ: Số 174 xã Tân Phú Thạnh, Huyện Châu Thành A, Tỉnh Hậu Giang Hình thức thanh toán: TM Số tài khoản……………………………………………… Tên hàng hóa, dịch vụ 1 Dầu Diesel ĐVT Số lượng lít 150 Đơn giá Cộng tiền hàng: Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: Tổng cộng tiền thanh toán: Thành tiền 22.770 3.415.500 3.415.500 341.550 3.757.050 Số tiền viết bằng chữ: Ba triệu bảy trăm năm mươi bảy ngàn không trăm năm mươi đồng Người mua hàng Người bán hàng (Ký, họ tên) (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên) PHỤ LỤC 10 NGÂN HÀNG TMCP VIỆT Á – PGD PHÚ AN SCT: 5543 – 403000058 GDV: THUYTTT GIO GD: 10:49:58 MST: 0302963695 PHIẾU THU Ngày 31 tháng 12 năm 2010 Giấy CMND/DK: 6300115411 Địa chỉ: Số 174 ấp Tân Thạnh Tây, xã Tân Phú Thạnh, Huyện Châu Thành A Tỉnh Hậu Giang Customer ID: 403- 000358-9 TÀI KHOẢN TÊN TÀI KHOẢN NỢ 400.10120.00.01403 TIỀN CÓ 400.39410.00.01001 VND TIEN MAT DVN TAI PGD PHU AN LẬP PHIẾU LAI PHAI THU CHO VAY TIEN – TD THUONG KHÁCH HÀNG THỦ QUỸ KIỂM SOÁT SỐ 6.409.053 6.409.053 VND TRƯỞNG PHÒNG PHỤ LỤC 11 GIẤY BÁO CÓ (Từ ngày 01/12/2013 đến hết ngày 31/12/2013) Kính gửi: Công ty Cổ Phần Xây Dựng Thương Mại Trường Thành Chúng tôi đã tính lãi đến cuối ngày 31/12/2013 tài khoản số: 5907040028819 mở tại ngân hàng chúng tôi với lãi suất và số tiền như sau: Lãi suất (% / năm): 2,4 Số tiền lãi: 12.002.500 VND Ngân hàng: Ngân hàng TMCP Xăng Dầu Petrolimex Trân trọng kính báo! PHỤ LỤC 12 Công ty CP Xây Dựng Thương Mại Trường Thành Số 174 Tân Phú Thạnh, H. Châu Thành A, tỉnh Hậu Giang Mẫu số: 02-LĐTL (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC) BẢNG THANH TOÁN TIỀN LƯƠNG Đơn vị tính: đồng Tháng 12 năm 2013 STT HỌ VÀ TÊN CHỨC VỤ MỨC LƯƠNG CƠ BẢN CÁC KHOẢN PHỤ CẤP SỐ TIỀN GIẢM TRỪ 1 Phạm Tuấn Khanh Giám Đốc 4.200.000 1.700.000 TRÍCH THEO LƯƠNG 399.000 2 Quách Nhật Thành P. GĐ 3.300.000 1.300.000 3 Nguyễn Mỹ Tiên Kế toán trưởng 2.650.000 4 Nguyễn Ngọc Hà Trưởng phòng TC 5 6 7 8 9 10 12 12 Nguyễn Văn Sơn Nguyễn Thị Nga Lê Trung Tín Trần Kỹ Thuật Lê Thanh Bằng Trần Lâm Hữu Huy Hồ Yến Phi Phạm Hoàng Diệu Trưởng phòng KD Thủ quỹ Thủ kho Kế toán viên Nhân viên KD Nhân viên HC Nhân viên BH Nhân viên giao hàng Cộng ỨNG LƯƠNG THỰC LÃNH KÝ NHẬN x 5.501.000 313.500 x 4.286.500 x x 1.100.000 251.750 x 3.498.250 x 2.100.000 950.000 199.500 x 2.850.500 x 2.100.000 2.100.000 2.100.000 2.000.000 2.000.000 2.000.000 1.800.000 1.800.000 650.000 550.000 550.000 600.000 550.000 550.000 600.000 600.000 199.500 199.500 199.500 190.000 190.000 190.000 171.000 171.000 x x x x 2.550.500 2.450.500 2.450.500 2.410.000 2.360.000 2.360.000 2.229.000 2.229.000 28.150.000 9.700.000 2.674.250 x 35.175.750 x x x x x x x x x x x x x Tổng số tiền (viết bằng chữ): Ba mươi lăm triệu một trăm bảy mươi lăm nghìn bảy trăm năm mươi đồng................................... Người lập biểu (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký , họ tên) Ngày 31 tháng 12 năm 2013 Giám đốc (Ký, họ tên) PHỤ LỤC 13 Công ty CP Xây Dựng Thương Mại Trường Thành Số 174 Tân Phú Thạnh, H. Châu Thành A, tỉnh Hậu Giang Mẫu số: 06-TSCĐ (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC) BẢNG TÍNH VÀ PHÂN BỔ KHẤU HAO TSCĐ Tháng 12 năm 2013 Số:12/2013 STT 1 2 3 4 5 NGÀY MUA DIỄN GIẢI Nhà cửa, vật kiến 10/05/2010 trúc Quyền sử dụng đất 10/05/2010 Bộ bàn ghế Xe tải Máy photocopy Ricoh A Ficio TÀI KHOẢN SỬ DỤNG TỔNG GIÁ TRỊ (đồng) SỐ SỐ THÁNG SỐ THÁNG ĐÃ TIỀN/THÁNG KHẤU KHẤU (đồng) HAO HAO GIÁ TRỊ CÒN LẠI (đồng) 642 2.597.811.900 300 30 8.659.373 2.329.371.337 642 505.542.600 240 30 2.106.428 440.243.332 25/05/2010 27/05/2010 642 641 12.566.664 420.726.888 36 72 30 30 349.074 5.843.429 1.745.370 239.580.589 29/05/2010 642 38.850.000 36 30 1.079.167 5.395.823 3.532.011.404 X X 18.037.471 3.021.732.274 CỘNG Người lập bảng (Ký, họ tên) Ngày 31 tháng 12 năm 2013 Kế toán trưởng (Ký , họ tên) PHỤ LỤC 14 Công ty CP Xây Dựng Thương Mại Trường Thành Số 174 Tân Phú Thạnh, H. Châu Thành A, tỉnh Hậu Giang Mẫu số: 07-VT (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC) BẢNG PHÂN BỔ CÔNG CỤ DỤNG CỤ Tháng 12 năm 2013 STT DIỄN GIẢI NGÀY MUA TÀI KHOẢN TRÍCH TRƯỚC TỔNG GIÁ TRỊ (đồng) SỐ SỐ THÁNG SỐ THÁNG ĐÃ TIỀN/THÁNG KHẤU KHẤU (đồng) HAO HAO 12 6 112.879 1 Điện thoại 01 10/05/2013 242 1.354.545 2 Điện thoại 02 10/05/2013 242 1.000.000 12 6 3 4 5 6 Điện thoại 03 25/05/2013 Điện thoại 04 20/07/2013 Máy in 27/07/2013 Máy lạnh ToShiBa 28/10/2013 CỘNG 242 242 242 242 990.909 1.536.364 1.286.712 7.500.000 13.668.530 12 12 24 24 X 6 4 4 1 X Người lập bảng (Ký, họ tên) 83.333 GIÁ TRỊ CÒN LẠI (đồng) 564.392 416.669 82.576 412.877 128.030 896.214 53.613 1.018.647 312.500 6.875.000 10.183.799 772.931 Ngày 31 tháng 12 năm 2013 Kế toán trưởng (Ký , họ tên) [...]... tác kế tốn xác định kết quả hoạt động kinh doanh và phân tích kết quả ba năm gần nhất 2011, 2012, 2013 để phân tích hiệu quả 1 hoạt động kinh doanh của Cơng ty Từ đó, đề xuất một số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn xác định và nâng cao kết quả hoạt động kinh doanh của Cơng ty 1.2.2 Mục tiêu cụ thể Mục tiêu 1: Thực hiện cơng tác kế tốn xác định kết quả kinh doanh của Cơng ty Cổ Phần Xây Dựng Thương. .. doanh thu, chi phí liên quan đến hoạt động mua, bán vật tư xây dựng từ đó xác định kết quả kinh doanh và phân tích kết quả hoạt động kinh doanh Phân tích thực trạng của Cơng ty Cổ phần Xây Dựng Thương Mại Trường Thành từ năm 2011 đến năm 2013 thơng qua phân tích chỉ tiêu doanh thu, chi phí và lợi nhuận Phân tích các chỉ tiêu hiệu quả hoạt động kinh doanh Đề xuất giải pháp để nâng cao kết quả hoạt động. .. nghiệp Kế tốn xác định kết quả tiêu thụ tại Cơng ty Cổ Phần Cơ Khí Xây Dựng Đóng Tàu Đại Thành Mục tiêu nghiên cứu của tác giả là phân tích thị trường và xác định kết quả tiêu thụ, đánh giá hiệu quả hoạt động kinh doanh của Doanh nghiệp Từ đó, đề ra giải pháp hồn thiện cơng tác kế tốn và xác định kết quả tiêu thụ Đề tài sử dụng phương pháp diễn dịch và thống kê mơ tả Tuy nhiên trong đề tài khơng có phân. .. – Xác định kết quả kinh doanh Kết cấu và nội dung phản ánh của tài khoản 911 + Bên nợ : • Kết chuyển giá vốn hàng bán • Kết chuyển chi phí tài chính • Kết chuyển chi phí bán hàng • Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp • Kết chuyển chi phí khác + Bên có : • Tổng số doanh thu thuần về tiêu thụ trong kỳ • Tổng số doanh thu thuần hoạt động tài chính và hoạt động khác • Kết chuyển kết quả hoạt động kinh. .. trạng kinh doanh và những ngun nhân ảnh hưởng đến kết quả kinh doanh Trên cơ sở đó, doanh nghiệp sẽ đề ra các phương án và giải pháp nâng cao hiệu quả hoạt động sản xuất kinh doanh ở đơn vị mình 2.1.8 Đối tượng và mục đích của phân tích hoạt động kinh doanh Theo giáo trình phân tích hoạt động kinh doanh của PGS TS Phạm Văn Dược 2.1.8.1 Đối tượng của phân tích hoạt động kinh doanh Là q trình kinh doanh và. .. Phần Xây Dựng Thương Mại Trường Thành vào tháng 12 năm 2013 Mục tiêu 2: Phân tích kết quả hoạt động kinh doanh của Cơng ty qua 3 năm 2011, 2012, 2013 để biết được nhân tố ảnh hưởng đến kết quả kinh doanh Mục tiêu 3: Phân tích các chỉ tiêu hiệu quả hoạt động Mục tiêu 4: Đề xuất một số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn xác định và nâng cao kết quả hoạt động kinh doanh của Cơng ty 1.3 PHẠM VI NGHIÊN... hiện tại Cơng ty Cổ phần Xây Dựng Thương Mại Trường Thành 1.3.2 Thời gian Thu thập số liệu để tính tốn, phân tích và ghi chép sổ sách trong đề tài là số liệu thực tế phát sinh từ năm 2011 đến năm 2013 tại Cơng ty Cổ phần Xây Dựng Thương Mại Trường Thành Luận văn này được thực hiện trong thời gian từ ngày 18/01/2014 1.3.3 Đối tượng nghiên cứu Xác định và phân tích kết quả hoạt động kinh doanh của Cơng ty. .. và kết quả kinh doanh, cùng với những nhân tố ảnh hưởng đến q trình và kết quả đó được biểu hiện thơng qua các chỉ tiêu kinh tế 2.1.8.2 Mục đích của phân tích hoạt động kinh doanh Nhằm kiểm tra và đánh giá khái qt kết quả đạt được so với mục tiêu kế hoạch đề ra Từ đó, doanh nghiệp tìm ra ngun nhân tác động đến kết quả kinh doanh và đưa ra giải pháp để hồn thiện hoạt động sản xuất kinh doanh ở Cơng ty. .. khác K/C doanh thu hoạt động khác 421 421 K/C lãi K/C lỗ Hình 2.6: Sơ đồ hạch tốn xác định kết quả kinh doanh 2.1.7 Khái niệm về phân tích hoạt động kinh doanh 12 711 Phân tích hoạt động kinh doanh hiểu theo nghĩa chung nhất là nghiên cứu tất cả các hiện tượng, các hoạt động có liên quan trực tiếp và gián tiếp với kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp, q trình phân tích được tiến hành từ bước... doanh, liên kết, trao đổi, mua bán với tất cả các đối tác hiện có và tìm thêm đối tác mới có tiềm năng kinh tế mạnh trong lĩnh vực xây dựng, xuất nhập khẩu,… cho kế hoạch sắp tới - Đăng ký kinh doanh xuất nhập khẩu trực tiếp để chủ động được nguồn ngun vật liệu cần có và nhất là chủ động được giá cả 22 Chương 4 KẾ TỐN XÁC ĐỊNH VÀ PHÂN TÍCH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG THƯƠNG