HÀNG TỒN KHO Bài 1: Bạn đang thực hiện kiểm toán khoản mục Hàng tồn kho tại công ty ABC. ABC là công ty kinh doanh trong lĩnh vực trang sức và đá quý, thường nhập hàng từ 3 nhà cung cấp chính và có 4 cửa hàng tại các nơi trong thành phố. Đây là khách hàng duy nhất của công ty kiểm toán của bạn trong ngành kinh doanh trang sức và đá quý. Bạn đang chuẩn bị tham dự kiểm kê hàng tồn kho tại các cửa hàng của ABC. HTK là khoản mục chiếm tỷ trọng lớn nhất trong tổng tài sản của ABC và mỗi cửa hàng đều giữ các loại hàng hóa giá trị cao. Do vậy, bạn quyết định nhóm kiểm toán sẽ tham dự kiểm kê tại cả 4 cửa hàng của ABC Với sự đồng ý của ABC, bạn đã mời KD, một đơn vị thẩm định đá quý chuyên nghiệp, đến tham dự kiểm kê cùng với KTV. KD sẽ kiểm tra một số loại đá quý xem chúng có thực sự là kim cương, đồng thời kiểm tra về tính thị trường của chúng trong mối quan hệ với xu hướng thời trang hiện hành. KD cũng sẽ chọn mẫu một số món hàng để kiểm tra giá trị của chúng. Việc kiểm kê hàng sẽ được nhân viên của cửa hàng thực hiện theo nhóm 2 người và sử dụng các phiếu kiểm kê được đánh số trước. Yêu cầu: a. Liệt kê các thủ tục kiểm toán bạn sẽ sử dụng để thu thập bằng chứng kiểm toán liên quan đến việc kiểm kê hàng tại các cửa hàng. Giải thích tại sao bạn thực hiện những thủ tục đó b. Giải thích về các yếu tố bạn cần cân nhắc khi sử dụng và dựa vào ý kiến của KD c. Mô tả các thủ tục kiểm toán bạn sẽ sử dụng để thu thập bằng chứng về giá trị của hàng tồn kho trên báo cáo tài chính của ABC Bài 2: Bạn đang tiến hành kiểm toán BCTC của công ty KK, và vừa mới tham dự kiểm kê HTK tại các kho của KK. Đây là công ty chuyên sản xuất bát đĩa cao cấp và để quản lý hàng tồn kho, công ty sử dụng các phần mềm xử lý tập trung giúp biết được thông tin về hàng tồn kho bất kỳ lúc nào. Tại điểm kiểm kê, một danh sách các loại hàng tồn kho (trong đó không nêu rõ số lượng) được in ra từ hệ thống; số lượng hàng sẽ được nhân viên kiểm kê và ghi vào danh sách để đối chiếu với số lượng trên hệ thống. Hệ thống này hoạt động rất tốt trong các năm qua, tuy nhiên có một số điểm yếu mà bạn ghi nhận được từ việc chứng kiến kiểm kê HTK. Bảng hướng dẫn kiểm kê được gửi đến bạn và bộ phận kiểm kê một ngày trước khi việc kiểm kê tiến hành. Rất nhiều khu vực kiểm kê được cho là thiếu sạch sẽ ngăn nắp và đôi khi việc tìm kiếm hàng gặp khó khăn do không nằm tại nơi kiểm. Hàng cùng loại nhưng lại để ở nhiều nơi khác nhau, một số mặt hàng còn bị dán nhãn sai. Do lượng hàng rất lớn trong khi nhân viên kiểm kê thiếu nên việc kiểm kê được tiến hành rất vội vã. Qua phỏng vấn bạn còn biết được KK có kế hoạch cho nhân viên đi nghỉ tết Dương lịch tại Đà Lạt nên gây áp lực lên việc hoàn thành kiểm kê đúng thời hạn. Số phiếu kiểm kê phát ra và thu về không được kiểm soát chặt chẽ. Đặc biệt, việc đối chiếu giữa số lượng hàng thực tế với số lượng ghi nhận trên hệ thống quản lý hàng rất khó khăn và nhiều sai lệch lớn chưa được giải thích. Yêu cầu: a. Giải thích tại sao việc đánh giá giá trị HTK và việc kiểm kê cuối năm là rất quan trọng đối với kiểm toán hàng tồn kho và mô tả các thủ tục kiểm toán thay thế nếu KTV không thể chứng kiến kiểm kê HTK vào cuối năm b. Liên quan đến các điểm yếu trong việc kiểm kê HTK cuối năm hiện hành tại KK, hãy chỉ ra: - Các điểm yếu - Các hệ quả của những điểm yếu này - Cách xử lý của bạn trong cuộc kiểm toán năm nay và những đề xuất cho cuộc kiểm toán năm tiếp theo. c. Mô tả các thủ tục kiểm toán sử dụng để đánh giá giá trị hàng tồn kho cuối kỳ tại KK.  ...Tại điểm kiểm kê, danh sách loại hàng tồn kho (trong không nêu rõ số lượng) in từ hệ thống; số lượng hàng nhân viên kiểm kê ghi vào danh sách để đối chiếu với số lượng... kiểm kê cho thiếu ngăn nắp việc tìm kiếm hàng gặp khó khăn không nằm nơi kiểm Hàng loại lại để nhiều nơi khác nhau, số mặt hàng bị dán nhãn sai Do lượng hàng lớn nhân viên kiểm kê thiếu nên việc... Yêu cầu: a Giải thích việc đánh giá giá trị HTK việc kiểm kê cuối năm quan trọng kiểm toán hàng tồn kho mô tả thủ tục kiểm toán thay KTV chứng kiến kiểm kê HTK vào cuối năm b Liên quan đến điểm