Đang tải... (xem toàn văn)
Trong xu thế hội nhập và phát triển kinh tế quốc tế, Việt Nam ngày càng chứng tỏ là quốc gia đã và đang vận hành theo thể chế kinh tế thị trường với sự tăng trưởng ngày càng cao và đi vào thế ổn định, đảm bảo an sinh xã hội. Cùng với sự phát triển không ngừng của nền kinh tế, sự ra đời và lớn mạnh của các tổ chức kiểm toán độc lập là xu hướng tất yếu, khách quan của kinh tế thị trường. Kiểm toán độc lập chính là công cụ quản lý kinh tế, tài chính đắc lực góp phần nâng cao tính hiệu quả của kinh tế thị trường. Hoạt động kiểm toán không chỉ tạo niềm tin cho những người quan tâm đến tình hình tài chính của doanh nghiệp mà còn góp phần hướng dẫn nghiệp vụ và củng cố nề nếp hoạt động tài chính kế toán, nâng cao hiệu quả kinh doanh cho các đơn vị được kiểm toán. Cho đến nay, mới chỉ hơn 20 năm, hệ thống kiểm toán Việt Nam đã nhanh chóng được chấp nhận là một trong những công cụ quản lý kinh tế tài chính hữu hiệu, từng bước khẳng định vai trò và vị trí không thể thiếu được trong sự phát triển chung của nền kinh tế.Tuy là một công ty kiểm toán thành lập mới được gần 10 năm song Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn APEC đã có một vị trí vững chắc trong lĩnh vực kiểm toán tại Việt Nam. Bên cạnh đó, Công ty không ngừng nâng cao chất lượng dịch vụ cung cấp và phát triển các loại hình dịch vụ mới, đáp ứng yêu cầu của thời đại.Trong thời gian thực tập tại đây, được sự giúp đỡ của thầy giáo TS. Đinh Thế Hùng, cùng sự giúp đỡ, chỉ bảo tận tình của các anh chị trong Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn APEC, cùng với sự nỗ lực bản thân em đã hoàn thành báo cáo tổng hợp này. Bản báo cáo tổng hợp của em gồm 3 phần:Phần I: Đặc điểm về tổ chức và hoạt động kiểm toán của Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn APEC.Phần II: Đặc điểm tổ chức kiểm toán của Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn APEC.Phần III: Nhận xét và các đề xuất cải thiện tổ chức và hoạt động của Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn APEC.Dưới đây là kết quả của em trong thời gian thực tập tại Công ty. Vì vậy em rất mong được sự góp ý của thầy giáo, cùng với cô chú, anh chị trong Công ty để bài báo cáo của em thêm hoàn thiện. Em xin chân thành cảm ơn
Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: TS. ĐinhThế Hùng MỤC LỤC MỤC LỤC................................................................................................................ 1 DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT.........................................................................3 DANH MỤC SƠ ĐỒ BẢNG BIỂU........................................................................4 LỜI MỞ ĐẦU .........................................................................................................5 PHẦN I..................................................................................................................... 7 ĐẶC ĐIỂM VỀ TỔ CHỨC VÀ HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN............................7 CỦA CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN APEC...............................7 1.1. Lịch sử hình thành và phát triển của Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn APEC.............................................................................................................7 1.2. Đặc điểm hoạt động của Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn APEC...8 1.2.1. Mục tiêu hoạt động, phương châm dịch vụ.........................................8 1.2.2. Khách hàng của công ty TNHH kiểm toán và Tư vấn APEC............9 1.2.3. Các dịch vụ cung cấp cho khách hàng...............................................10 1.2.4. Kết quả hoạt động của APEC.AUDIT.AC những năm gần đây......11 1.3. Đặc điểm tổ chức quản lý của Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn APEC..................................................................................................................12 1.3.1. Bộ máy quản lý của Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn APEC..12 1.3.2. Đặc điểm tổ chức kế toán tại Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn APEC.............................................................................................................15 PHẦN II.................................................................................................................16 ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC KIỂM TOÁN CỦA.......................................................16 CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN APEC.......................................16 2.1 Đặc điểm tổ chức đoàn kiểm toán tại Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn APEC...........................................................................................................17 2.2. Đặc điểm tổ chức công tác kiểm toán tại Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn APEC.....................................................................................................19 2.2.1. Nội dung kiểm toán BCTC.................................................................19 2.2.2. Quy trình tổ chức công tác kiểm toán................................................20 SV: Chu Văn Oanh / CQ532933 Page 1 Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: TS. ĐinhThế Hùng 2.3 Đặc điểm tổ chức hồ sơ kiểm toán của Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn APEC...........................................................................................................28 2.3.1. Hồ sơ kiểm toán chung........................................................................28 2.3.2. Hồ sơ kiểm toán năm..........................................................................28 2.4. Kiểm soát chất lượng kiểm toán của Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn APEC...........................................................................................................32 2.4.1. Kiểm soát trong giai đoạn chuẩn bị kiểm toán.................................32 2.4.2. Kiểm soát trong giai đoạn thực hiện kiểm toán................................33 2.4.3. Kiểm soát trong giai đoạn kết thúc kiểm toán..................................34 PHẦN III ............................................................................................................... 35 NHẬN XÉT VÀ CÁC ĐỀ XUẤT HOÀN THIỆN ..............................................35 TỔ CHỨC VÀ HOẠT ĐỘNG CỦA...................................................................35 CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN APEC.......................................35 3.1 Nhận xét về tổ chức và hoạt động của Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn APEC...........................................................................................................35 3.1.1 Ưu điểm về tổ chức và hoạt động của Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn APEC................................................................................................35 3.1.2 Tồn tại trong tổ chức và hoạt động của Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn APEC................................................................................................37 3.2 Các đề xuất hoàn thiện tổ chức và hoạt động của Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn APEC.......................................................................................38 KẾT LUẬN............................................................................................................41 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO..............................................................42 SV: Chu Văn Oanh / CQ532933 Page 2 Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: TS. ĐinhThế Hùng DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT Từ viết tắt Từ đầy đủ APEC.AUDIT.AC Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn APEC BCKT Báo cáo kiểm toán BCTC Báo cáo tài chính HTKSNB Hệ thống kiểm soát nội bộ KTV Kiểm toán viên TNHH Trách nhiệm hữu hạn XDCB Xây dựng cơ bản SV: Chu Văn Oanh / CQ532933 Page 3 Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: TS. ĐinhThế Hùng DANH MỤC SƠ ĐỒ BẢNG BIỂU Bảng 1.1: Một số chỉ tiêu của Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn APEC ........................................................................................................................ 12 (giai đoạn 2012-2014)....................................................................................12 Sơ đồ 1.1: Bộ máy tổ chức quản lý của Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn APEC......................................................................................................13 SV: Chu Văn Oanh / CQ532933 Page 4 Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: TS. ĐinhThế Hùng LỜI MỞ ĐẦU Trong xu thế hội nhập và phát triển kinh tế quốc tế, Việt Nam ngày càng chứng tỏ là quốc gia đã và đang vận hành theo thể chế kinh tế thị trường với sự tăng trưởng ngày càng cao và đi vào thế ổn định, đảm bảo an sinh xã hội. Cùng với sự phát triển không ngừng của nền kinh tế, sự ra đời và lớn mạnh của các tổ chức kiểm toán độc lập là xu hướng tất yếu, khách quan của kinh tế thị trường. Kiểm toán độc lập chính là công cụ quản lý kinh tế, tài chính đắc lực góp phần nâng cao tính hiệu quả của kinh tế thị trường. Hoạt động kiểm toán không chỉ tạo niềm tin cho những người quan tâm đến tình hình tài chính của doanh nghiệp mà còn góp phần hướng dẫn nghiệp vụ và củng cố nề nếp hoạt động tài chính kế toán, nâng cao hiệu quả kinh doanh cho các đơn vị được kiểm toán. Cho đến nay, mới chỉ hơn 20 năm, hệ thống kiểm toán Việt Nam đã nhanh chóng được chấp nhận là một trong những công cụ quản lý kinh tế - tài chính hữu hiệu, từng bước khẳng định vai trò và vị trí không thể thiếu được trong sự phát triển chung của nền kinh tế. Tuy là một công ty kiểm toán thành lập mới được gần 10 năm song Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn APEC đã có một vị trí vững chắc trong lĩnh vực kiểm toán tại Việt Nam. Bên cạnh đó, Công ty không ngừng nâng cao chất lượng dịch vụ cung cấp và phát triển các loại hình dịch vụ mới, đáp ứng yêu cầu của thời đại. Trong thời gian thực tập tại đây, được sự giúp đỡ của thầy giáo TS. Đinh Thế Hùng, cùng sự giúp đỡ, chỉ bảo tận tình của các anh chị trong Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn APEC, cùng với sự nỗ lực bản thân em đã hoàn thành báo cáo tổng hợp này. Bản báo cáo tổng hợp của em gồm 3 phần: Phần I: Đặc điểm về tổ chức và hoạt động kiểm toán của Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn APEC. Phần II: Đặc điểm tổ chức kiểm toán của Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn APEC. SV: Chu Văn Oanh / CQ532933 Page 5 Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: TS. ĐinhThế Hùng Phần III: Nhận xét và các đề xuất cải thiện tổ chức và hoạt động của Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn APEC. Dưới đây là kết quả của em trong thời gian thực tập tại Công ty. Vì vậy em rất mong được sự góp ý của thầy giáo, cùng với cô chú, anh chị trong Công ty để bài báo cáo của em thêm hoàn thiện. Em xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, tháng 03 năm 2015 Sinh viên thực hiện Chu Văn Oanh SV: Chu Văn Oanh / CQ532933 Page 6 Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: TS. ĐinhThế Hùng PHẦN I ĐẶC ĐIỂM VỀ TỔ CHỨC VÀ HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN CỦA CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN APEC 1.1. Lịch sử hình thành và phát triển của Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn APEC Công ty TNHH kiểm toán và tư vấn APEC (tên viết tắt APEC.AUDIT.AC) được thành lập ngày 22 tháng 11 năm 2005 (tiền thân là Công ty TNHH Kiểm toán Đức Anh) theo mã số doanh nghiệp: 0101825198 do Sở Kế hoạch và Đầu tư Hà Nội cấp ngày 22 tháng 11 năm 2005, đăng ký thay đổi lần 07 ngày 17 tháng 12 năm 2013. Trụ sở chính: Số 10A, ngõ 1295/2, đường Giải Phóng, Phường Hoàng Liệt, Quận Hoàng Mai, TP. Hà Nội Tên giao dịch: APEC CONSULTING AND AUDITING LIMITED COMPANY Số điện thoại: (04) 36341346; (04) 22137255 Công ty TNHH kiểm toán và tư vấn APEC được Bộ Tài Chính cấp Giấy chứng nhận đủ điều kiện kinh doanh dịch vụ kiểm toán số: 092/KDKT cấp ngày 03/01/2014. Năm 2014, Công ty được Bộ Tài Chính chấp thuận là doanh nghiệp kiểm toán được kiểm toán cho các đơn vị có lợi ích công chúng năm 2014 theo Quyết định số 229/QĐ-BTC ngày 27 tháng 01 năm 2014. APEC.AUDIT.AC được tạo dựng từ những kiểm toán viên, chuyên gia tư vấn được đào tạo cơ bản, tâm huyết với nghề, có bề dày nghiên cứu và kinh nghiệm thực tiễn về kế toán, kiểm toán, quản trị doanh nghiệp, quản trị tài chính, cùng với khát khao xây dựng một thương hiệu kiểm toán và tư vấn có uy tín tại Việt Nam, khu vực Châu Á, Thái Bình Dương và trên thế giới. Sau gần 10 năm xây dựng, củng cố và phát triển từ 2005 đến nay, SV: Chu Văn Oanh / CQ532933 Page 7 Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: TS. ĐinhThế Hùng APEC.AUDIT.AC đã tạo dựng được cơ sở vững chắc cho sự phát triển bền vững, trên nền tảng đội ngũ kiểm toán viên, chuyên gia tư vấn có trình độ, kinh nghiệm, phong cách chuyên nghiệp, quy trình kiểm toán, tư vấn và hệ thống kiểm soát chất lượng tốt, cùng với chiến lược kinh doanh đúng đắn, chính sách nhân sự hợp lý và chính sách khách hàng thoả đáng. 1.2. Đặc điểm hoạt động của Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn APEC 1.2.1. Mục tiêu hoạt động, phương châm dịch vụ Mục tiêu của APEC.AUDIT.AC là “Uy tín - Chất lượng”; lấy mức độ thoả mãn của khách hàng làm thước đo chính để đánh giá kết quả hoạt động của công ty; Kết hợp giữa “Chất lượng - Giá phí ”; Xây dựng, duy trì chính sách chăm sóc khách hàng chu đáo và luôn lắng nghe ý kiến của khách hàng để hoàn thiện dịch vụ, thoả mãn yêu cầu ngày càng cao của khách hàng. Với quan điểm phát triển "Kết tinh giá trị, vun đắp niềm tin", công ty tạo dựng giá trị doanh nghiệp, thương hiệu, hình ảnh APEC.AUDIT.AC qua từng ngày, từng công việc cụ thể, bằng lao động nghiêm túc, sáng tạo, nỗ lực của tất cả các thành viên trong công ty, được kết tinh trong chất lượng dịch vụ cung cấp cho khách hàng. Với phương châm hoạt động "Bạn đồng hành tin cậy" của khách hàng, trong tất cả các dịch vụ của mình APEC.AUDIT.AC luôn chia sẻ kinh nghiệm, tư vấn các giải pháp tổng thể để xây dựng, hoàn thiện công tác quản trị tài chính, kế toán và quản trị doanh nghiệp, nhằm đem lại hiệu quả quản lý, hiệu quả hoạt động và giá trị gia tăng cho khách hàng. APEC.AUDIT.AC luôn cố gắng tạo môi trường làm việc, chế độ đào tạo, đãi ngộ tốt, có tính cạnh tranh để thu hút nhân tài đến và gắn bó lâu dài với công ty; tạo cơ chế, điều kiện để mọi người có thể thoả sức làm việc, cống hiến và thành đạt. Xây dựng công ty thành ngôi nhà chung thống nhất; cùng chung sức, cùng phát triển. SV: Chu Văn Oanh / CQ532933 Page 8 Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: TS. ĐinhThế Hùng Phương châm dịch vụ của Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn APEC là: • Độc lập, trung thực, khách quan và bảo mật, tuân thủ các quy định của Nhà nước Việt Nam cũng như các chuẩn mực kiểm toán Quốc tế được công nhận chung; • Phương pháp kiểm toán khoa học, hiện đại, hiệu quả; • Khẳng định tính chuyên nghiệp, chất lượng cho từng hoạt động; • Nhiệt tình, chu đáo chuẩn mực trong tác nghiệp, luôn quan tâm bảo vệ lợi ích hợp pháp của khách hàng; • Luôn gắn kết dịch vụ kiểm toán với các dịch vụ gia tăng: Tư vấn tài chính, kế toán, thuế… 1.2.2. Khách hàng của công ty TNHH kiểm toán và Tư vấn APEC Công ty TNHH Kiểm toán và tư vấn APEC đã thực hiện kiểm toán Báo cáo tài chính tại nhiều loại hình doanh nghiệp (các doanh nghiệp Nhà nước, doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài, các công ty cổ phần, hợp đồng hợp tác kinh doanh và nhiều dự án ODA do các chính phủ, các tổ chức liên chính phủ, các ngân hàng và tổ chức phi chính phủ quốc tế tài trợ), ở các ngành nghề khác nhau. Ví dụ như: - Dự án tài trợ nước ngoài: Dự án xây dựng hệ thống giám sát cúm tại Việt Nam; Dự án triển khai chiến dịch tiêm vacxin bổ sung cho 22 tỉnh miền núi… - Các doanh nghiệp Việt Nam: Tổng công ty giấy Việt Nam; Tổng công ty LICOGI; Tổng công ty xây dựng và phát triển hạ tầng; Công ty TNHH nhà nước một thành viên đầu tư và phát triển nhà Hà Nội… - Các doanh nghiệp nước ngoài: Công ty TNHH Tân Đài Việt; Công ty TNHH Na Ka Gu Ra; Công ty TNHH Golden brigde… - Các đơn vị sự nghiệp có thu: Bệnh viện Thanh Nhàn Hà Nội; Viện vệ sinh dịch tễ trung ương; Học viện âm nhạc quốc gia… SV: Chu Văn Oanh / CQ532933 Page 9 Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: TS. ĐinhThế Hùng Công ty TNHH kiểm toán và tư vấn APEC đã thực hiện kiểm toán Báo cáo quyết toán đầu tư xây dựng cơ bản: Dự án nhà bảo tàng Hà Nội; Dự án mở rộng nhà máy giấy Bãi Bằng giai đoạn II… Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn APEC đã thực hiện tư vấn quản trị, tư vấn tài chính tại nhiều doanh nghiêp: Tập đoàn Hoàng Hà; Công ty cổ phần xây lắp Phương Mai; Công ty cổ phần xây lắp Hoàng Mai; Công ty cổ phần xây dựng và dịch vụ Vạn Xuân… 1.2.3. Các dịch vụ cung cấp cho khách hàng Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn APEC cung cấp các dịch vụ về kiểm toán; dịch vụ về kế toán; tư vấn thuế; tài chính doanh nghiệp; tư vấn cổ phần hoá, niêm yết, phát hành chứng khoán; tư vấn quản trị doanh nghiệp; dịch vụ thẩm định giá. Ngoài ra, Công ty còn cung cấp dịch vụ xác định giá trị doanh nghiệp. Các dịch vụ mà Công ty cung cấp cụ thể như sau: Dịch vụ kiểm toán: APEC.AUDIT.AC cung cấp nhiều loại hình kiểm toán theo yêu cầu của khách hàng như: Kiểm toán báo cáo tài chính, kiểm toán báo cáo tài chính vì mục đích thuế và dịch vụ quyết toán thuế, kiểm toán hoạt động, kiểm toán tuân thủ, kiểm toán nội bộ, kiểm toán báo cáo quyết toán vốn đầu tư hoàn thành (kể cả báo cáo tài chính hàng năm), kiểm toán báo cáo quyết toán dự án, kiểm toán thông tin tài chính. Dịch vụ kế toán: các dịch vụ kế toán bao gồm: Thiết lập hệ thống kế toán, tư vấn lập báo cáo tài chính, chuyển đổi báo cáo tài chính giữa VAS, IAS và các chuẩn mực khác, đào tạo và tổ chức hội thảo về kế toán, dịch vụ bồi dưỡng, cập nhật kiến thức tài chính, kế toán, kiểm toán. Dịch vụ tư vấn thuế: APEC.AUDIT.AC cung cấp các dịch vụ tư vấn thuế bao gồm: các dịch vụ tư vấn thuế theo kỳ, dịch vụ tư vấn tuân thủ các quy định về thuế, lập kế hoạch thuế, dịch vụ hoàn thuế và các quy định về thuế, tổ chức hội thảo, các dịch vụ khác về thuế. SV: Chu Văn Oanh / CQ532933 Page 10 Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: TS. ĐinhThế Hùng Dịch vụ tài chính doanh nghiệp: bao gồm các dịch vụ về tư vấn sáp nhập và mua bán công ty, tái cấu trúc tài chính doanh nghiệp, tái cơ cấu nợ, xây dựng cơ cấu nguồn vốn, cơ cấu vốn. Dịch vụ tư vấn cổ phần hoá, niêm yết, phát hành chứng khoán: APEC.AUDIT.AC tư vấn cho các doanh nghiệp về tư vấn cổ phần hoá, tư vấn chuyển đổi, thành lập doanh nghiệp, tư vấn xây dựng lộ trình và hoàn thiện các điều kiện, xây dựng hồ sơ niêm yết chứng khoán, tư vấn phát hành tăng vốn, phát hành cổ phiếu, trái phiếu, trái phiếu chuyển đổi. Dịch vụ tư vấn quản trị doanh nghiệp: danh mục dịch vụ tư vấn quản trị doanh nghiệp bao gồm tư vấn xây dựng chiến lược, kế hoạch kinh doanh; Tư vấn thiết lập và vận hành tổ chức bộ máy, quy chế quy trình hoạt động của công ty; Tư vấn thiết lập hệ thống kiểm soát nội bộ, kiểm toán nội bộ; Tư vấn quản trị tài chính doanh nghiệp; Tư vấn thiết lập hệ thống kế toán; Tư vấn quản trị chất lượng; Tư vấn quản trị nhân sự; Tư vấn quản trị thương hiệu, marketing. Dịch vụ thẩm định giá: bao gồm thẩm định tài sản, vật tư hàng hoá, máy móc thiết bị, bất động sản. Dịch vụ xác định giá trị doanh nghiệp: đồng thời với việc xác định giá trị doanh nghiệp, Công ty tư vấn giúp doanh nghiệp đẩy nhanh quá trình cổ phần hóa, kiểm toán BCTC cho công ty sau chuyển đổi. Các dịch vụ mà APEC.AUDIT.AC cung cấp tuy rất đa dạng nhưng đều liên quan đến nhau, đều liên quan đến kiến thức chuyên môn về kế toán, kiểm toán và tài chính. Đồng thời với dịch vụ kiểm toán, Công ty còn hỗ trợ, cung cấp dịch vụ tư vấn cho khách hàng góp phần giúp khách hàng hoàn thiện công tác tổ chức kế toán, quản lý tài chính, quản trị doanh nghiệp. 1.2.4. Kết quả hoạt động của APEC.AUDIT.AC những năm gần đây Tuy thành lập mới được gần 10 năm, Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn APEC từng bước khẳng định vị thế của mình trong lĩnh vực kiểm toán ở Việt Nam. SV: Chu Văn Oanh / CQ532933 Page 11 Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: TS. ĐinhThế Hùng Mọi thành viên trong công ty luôn ý thức được việc phải nỗ lực hết sức để giữ vững, nâng cao uy tín, vị thế của Công ty. Dưới đây là một số chỉ tiêu kinh tế cũng như kết quả hoạt động của APEC.AUDIT.AC những năm gần đây: Bảng 1.1: Một số chỉ tiêu của Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn APEC (giai đoạn 2012-2014) TT Chỉ tiêu Năm 2012 Năm 2013 Năm 2014 1 Số nhân viên 30 39 50 05 05 05 185 221 296 4580 5960 7725 2 3 4 Số KTV có chứng chỉ Số khách hàng Doanh thu (triệu đồng) (Nguồn: Phòng Kế toán APEC.AUDIT.AC) Ta thấy rằng doanh thu của Công ty tăng đều đặn trong các năm. Có được điều đó là do Công ty đã không ngừng mở rộng quy mô, mở rộng thị trường. Các hợp đồng kiểm toán ngày càng tăng lên không những về số lượng mà còn về giá trị của hợp đồng. Hiện nay, APEC.AUDIT.AC đã và đang cung cấp dịch vụ trên toàn lãnh thổ Việt Nam, và có nhiều hợp đồng trị giá hàng chục triệu đồng. Mặc dù đặc thù ngành kiểm toán luôn có những biến động về nhân sự nhưng Công ty luôn đảm bảo chất lượng đội ngũ nhân viên với số lượng kiểm toán viên ổn định, tạo dựng được niềm tin về chất lượng dịch vụ với khách hàng. 1.3. Đặc điểm tổ chức quản lý của Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn APEC 1.3.1. Bộ máy quản lý của Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn APEC Bộ máy quản lý của Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn APEC (sơ đồ 1.1) được xây dựng một cách khoa học, gọn nhẹ, phân cấp rõ ràng, không những góp SV: Chu Văn Oanh / CQ532933 Page 12 Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: TS. ĐinhThế Hùng phần quản lý tốt Công ty mà còn góp phần nâng cao chất lượng các dịch vụ cung cấp cho khách hàng: Sơ đồ 1.1: Bộ máy tổ chức quản lý của Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn APEC Hội đồng thành viên Ban giám đốc Văn phòng Đại diện Phòng Kiểm toán XDCB Phòng Thẩm định giá Phòng Tư vấn Phòng Kiểm toán BCTC Phòng Kế toán Hành chính Tổng hợp Hội đồng thành viên: Hội đồng sáng lập viên bao gồm 06 cá nhân tham gia góp vốn thành lập Công ty. Đây là bộ phận quản lý cao nhất của Công ty, có toàn quyền nhân danh Công ty để giải quyết mọi vấn đề liên quan đến mục đích, quyền lợi của Công ty như: quyết định chiến lược phát triển của Công ty, phương thức huy động vốn, phương án đầu tư, cơ cấu tổ chức, quy chế hoạt động….. Ban giám đốc là đại diện pháp nhân về đối nội và đối ngoại của Công ty, chịu trách nhiệm trước pháp luật về mọi hoạt động của Công ty. Ban giám đốc bao gồm Giám đốc và 02 Phó giám đốc. Giám đốc Công ty - Ông Đỗ Ngọc Hóa, là người có quyền điều hành cao nhất trong Công ty, trực tiếp lãnh đạo tất cả các lĩnh vực hoạt động của Công ty. Ông Đỗ Ngọc Hóa có chứng chỉ kiểm toán viên số SV: Chu Văn Oanh / CQ532933 Page 13 Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: TS. ĐinhThế Hùng 0595/KTV do Bộ Tài chính cấp ngày 12 tháng 11 năm 2002 (Giấy CNĐKHN Kiểm toán số 0595-2013-095-1), thẻ Thẩm định viên về giá số IV06179 cấp ngày 13 tháng 01 năm 2007. Phó giám đốc có nhiệm vụ giúp việc cho Giám đốc điều hành các hoạt động. Văn phòng đại diện tại các tỉnh Nam Định, Nghệ An, Đắk Lắk có nhiệm vụ chủ yếu là khai thác thị trường. Phòng Kế toán - Hành chính-Tổng hợp: chịu trách nhiệm thực hiện các công việc về quản lý nhân sự, hành chính, kế toán, phiên dịch, văn thư, tin học, lái xe, bảo vệ. Phòng Kiểm toán Báo cáo tài chính: Thực hiện việc cung cấp dịch vụ kiểm toán Báo cáo tài chính, kế toán và thuế. Phòng Kiểm toán XDCB: Thực hiện kiểm toán các dự án xây dựng cơ bản và các dự án đầu tư được tài trợ bởi các tổ chức quốc tế như: WB, ADB… Phòng Thẩm định giá: Thực hiện các dịch vụ thẩm định tài sản, vật tư, hàng hóa, máy móc, thiết bị, bất động sản. Phòng Tư vấn: Thực hiện cung cấp các dịch vụ về tư vấn thuế, tư vấn cổ phần hóa, niêm yết, phát hành chứng khoán, tư vấn quản trị doanh nghiệp…cho khách hàng. Các phòng nghiệp vụ độc lập với nhau, tuy nhiên luôn có sự phối kết hợp, trao đổi thông tin chặt chẽ để hoàn thành nhiệm vụ được Ban Giám đốc và Công ty giao phó. Tuy số nhân viên của công ty còn ít song mỗi thành viên từ nhân viên, trợ lý kiểm toán đến các kiểm toán viên cao cấp và ban lãnh đạo của công ty đều có ý thức nỗ lực hết mình trong mọi công việc để khẳng định vị trí của công ty trong lĩnh vực cung cấp dịch vụ kế toán và kiểm toán, đồng thời xây dựng công ty ngày càng lớn mạnh, là doanh nghiệp mang một dấu ấn riêng và đạt được niềm tin của mọi khách hàng. SV: Chu Văn Oanh / CQ532933 Page 14 Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: TS. ĐinhThế Hùng 1.3.2. Đặc điểm tổ chức kế toán tại Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn APEC Bộ phận Kế toán có chức năng giải quyết các công việc liên quan đến kế toán từ Công ty đến các Văn phòng đại diện: thu nhận, xử lý toàn bộ thông tin kế toán, tổ chức chỉ đạo kiểm soát toàn bộ công tác tài chính kế toán. Hình thức tổ chức công tác kế toán tại Công ty theo mô hình tập trung về một đầu mối là phòng kế toán của toàn công ty. Công ty có ba Văn phòng đại diện đều thực hiện hạch toán phụ thuộc. Công ty tuân thủ đúng chế độ kế toán của Bộ Tài chính ban hành. Hệ thống tài khoản, chứng từ tuân theo quy định hiện hành của Bộ Tài chính và các quyết định sửa đổi bổ sung khác, được sử dụng chung trong toàn Công ty. Do đặc điểm Công ty quy mô vừa và nhỏ nên bộ máy kế toán được tổ chức gọn nhẹ bao gồm 03 nhân viên kế toán ghi chép toàn bộ hoạt động của Công ty, trong đó bao gồm 01 Kế toán trưởng, 01 Thủ quỹ và 01 Kế toán tổng hợp. Công ty áp dụng Chế độ kế toán theo Quyết định 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 và Thông tư 244/2009/TT-BTC về việc hướng dẫn sửa đổi, bổ sung Chế độ kế toán Doanh nghiệp. Công ty áp dụng hình thức kế toán Nhật ký chung, niên độ kế toán bắt đầu tử ngày 01/01 đến ngày 31/12 trong cùng một năm dương lịch. Phương pháp khấu hao Tài sản cố định Công ty áp dụng theo phương pháp đường thẳng, thuế giá trị gia tăng tính theo phương pháp khấu trừ. Các quy định về chế độ chứng từ kế toán, hệ thống tài khoản kế toán, hệ thống sổ kế toán, hệ thống báo cáo tài chính được Công ty áp dụng nhất quán và đúng nguyên tắc, tuân theo Quyết định 15/2006/QĐ-BTC của Bộ trưởng Bộ Tài chính. Tuy nhiên Công ty cũng cụ thể hóa các và vận dụng quy định cho phù hợp với tình hình thực tế ở Công ty. Cụ thể: Về vận dụng hệ thống chứng từ kế toán: Công ty chủ yếu sử dụng các chứng từ tiền mặt: Phiếu thu, phiếu chi, giấy đề nghị tạm ứng , giấy thanh toán tiền tạm ứng; chứng từ lao động tiền lương: bảng chấm công, bảng thanh toán tiền ăn ca, bảng thanh toán tiền lương. Về vận dụng hệ thống tài khoản kế toán: Công ty áp dụng 24 tài khoản theo SV: Chu Văn Oanh / CQ532933 Page 15 Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: TS. ĐinhThế Hùng Quyết định 15/2006/QĐ-BTC, trong đó có các tài khoản Công ty mở chi tiết để phù hợp với đặc điểm kinh doanh, cụ thể: +) TK 511: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ: o TK 5111: Doanh thu về dịch vụ Kiểm toán BCTC o TK 5112: Doanh thu về dịch vụ Kiểm toán Báo cáo quyết toán vốn đầu tư hoàn thành o TK 5113: Doanh thu về dịch vụ Thẩm định giá o TK 5114: Doanh thu về dịch vụ khác (dịch vụ Kế toán…) +) TK 632: Giá vốn hàng bán: o TK 6321: Giá vốn về dịch vụ Kiểm toán BCTC o TK 6322: Giá vốn về dịch vụ Kiểm toán Báo cáo quyết toán vốn đầu tư hoàn thành o TK 6323: Giá vốn về dịch vụ Thẩm định giá o TK 6324: Giá vốn về dịch vụ khác ( dịch vụ Kế toán...) Về vận dụng sổ kế toán: Công ty sử dụng sổ tổng hợp bao gồm sổ Nhật kýchung ( S03a-DN) và Sổ Cái ( S03b-DN). Về sổ chi tiết, Công ty sử dụng chủ yếu Sổ quỹ tiền mặt. Về vận dụng hệ thống BCTC: Ngoài 4 loại BCTC theo quy định bao gồm Bảng cân đối kế toán; Báo cáo kết quả kinh doanh; Báo cáo lưu chuyển tiền tệ; Thuyết minh BCTC, Công ty còn quy định Báo cáo doanh thu, chi phí và lợi nhuận của từng loại dịch vụ. PHẦN II ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC KIỂM TOÁN CỦA CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN APEC SV: Chu Văn Oanh / CQ532933 Page 16 Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: TS. ĐinhThế Hùng 2.1 Đặc điểm tổ chức đoàn kiểm toán tại Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn APEC Việc thành lập một đoàn kiểm toán nằm trong giai đoạn chuẩn bị kiểm toán. Đây là giai đoạn đầu tiên nhưng vô cùng quan trong để đảm bảo sự thành công của một cuộc kiểm toán. Phải thành lập một đoàn kiểm toán thích hợp với vấn đề kiểm toán của khách hàng là yêu cầu vô cùng quan trọng. Trách nhiệm thành lập đoàn kiểm toán sẽ do Trưởng các phòng nghiệp vụ thực hiện và thực hiện trước khi cuộc kiểm toán diễn ra ít nhất 10 ngày làm việc để các thành viên có thời gian chuẩn bị và có thể điều chỉnh khi có những phát sinh khác. Việc thành lập đoàn kiểm toán tại Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn APEC có những đặc điểm sau: Thứ nhất: Về số lượng và thành phần trong đoàn kiểm toán Tuỳ theo quy mô, tính chất của cuộc kiểm toán, nhân sự sẽ được bố trí và sắp xếp phù hợp. Trưởng phòng trực tiếp phụ trách nhóm kiểm toán sẽ phân công các nhân viên tiến hành cuộc kiểm toán. Nhóm kiểm toán tiến hành kiểm toán sẽ bao gồm ít nhất một kiểm toán viên có chứng chỉ kiểm toán viên nhà nước và có các trợ lý kiểm toán viên. Trưởng các phòng nghiệp vụ ( Phòng Kiểm toán XDCB, Phòng Kiểm toán BCTC...) là những người chỉ đạo trực tiếp các cuộc kiểm toán. Trong giai đoạn trước kiểm toán, Trưởng phòng nghiệp vụ sẽ đại diện cho APEC.AUDIT.AC để làm việc với khách hàng về các điều khoản của hợp đồng kiểm toán. Trong giai đoạn thực hiện kiểm toán, Trưởng phòng nghiệp vụ là người chỉ đạo tất cả các cuộc kiểm toán, họ làm nhiệm vụ chỉ đạo hơn là thực hiện. Họ bố trí nhân sự cho từng khách hàng, sau đó giám sát thực hiện kiểm toán, giải quyết các phát sinh. Sau khi kết thúc kiểm toán, họ sẽ rà soát toàn bộ giấy tờ làm việc của các thành viên trong đoàn kiểm toán. Các trợ lý kiểm toán thực hiện công việc kiểm toán và hỗ trợ cho cấp cao hơn SV: Chu Văn Oanh / CQ532933 Page 17 Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: TS. ĐinhThế Hùng trong đoàn kiểm toán để hoàn thành công việc. Số lượng thành viên đoàn kiểm toán tham gia vào một cuộc kiểm toán từ 3-5 người, phụ thuộc vào quy mô khách hàng kiểm toán và thời gian thực hiện công việc kiểm toán. Thông thường thì trong đoàn kiểm toán thường bố trí đều các nhân viên theo các cấp độ kinh nghiệm. Việc sắp xếp này giúp các thành viên trong đoàn có thể chia sẻ các phần hành từ đơn giản đến phức tạp với nhau theo kinh nghiệm và khả năng của từng người. Đoàn kiểm toán phải đảm bảo thực hiện nghiêm chỉnh thời gian mà Ban Giám đốc và khách hàng đã kí kết, điều đó đòi hỏi phải chính xác về thời gian, tối thiểu hóa chi phí và tối đa hóa lợi ích cho khách hàng cũng như Công ty, do đó việc xác định số lượng thành viên trong đoàn là công việc không hề đơn giản và ảnh hưởng trực tiếp đến hiệu quả, hiệu năng công việc. Thứ hai: Về yêu cầu đối với các cá nhân trong cuộc kiểm toán Tuỳ theo từng cuộc kiểm toán mà sắp xếp nhân sự tham gia cuộc kiểm toán sao cho công việc thực hiện một cách nhanh nhất, đảm bảo hiệu quả nhất, giữ vững và nâng cao uy tín cho Công ty. Đối với Trưởng phòng nghiệp vụ, yêu cầu bắt buộc là phải có chứng chỉ kiểm toán viên. Họ thường là những người làm việc lâu năm trong Công ty, có kinh nghiệm cả về chuyên môn lẫn kinh nghiệm quản lý. Họ không những phải am hiểu tường tận lĩnh vực kinh doanh của khách hàng, mà còn phải là người biết bao quát tình hình xuyên suốt cuộc kiểm toán, kịp thời giải đáp thắc mắc của các thành viên khác trong đoàn kiểm toán, kịp thời giải quyết hoặc thông báo với ban Giám đốc những sự kiện phát sinh. Hơn nữa, người trưởng nhóm phải biết rõ khả năng của mỗi thành viên trong nhóm, xác định khối lượng công việc cần thực hiện, biết cách tập hợp mọi người, phân công nhiệm vụ hợp lý…và quan trọng là người có trách nhiệm cao trong công việc. Họ đồng thời cũng phải luôn luôn trao dồi đạo đức nghề nghiệp. Đối với từng cá nhân kiểm toán khác trong đoàn, yêu cầu cần có tinh thần hợp tác, làm việc theo nhóm nhưng độc lập suy nghĩ. Các kiểm toán viên phải hỗ trợ lẫn SV: Chu Văn Oanh / CQ532933 Page 18 Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: TS. ĐinhThế Hùng nhau, giúp đỡ các thành viên còn thiếu kinh nghiệm, hoặc các vấn đề mà họ am hiểu hơn thành viên khác để hoàn thành tốt nhất công việc được giao. Khi có vướng mắc hoặc khó khăn không thể tự giải quyết được, phải nhanh chóng thông báo cho trưởng nhóm, các thành viên cao cấp hơn trong Công ty để kịp thời giải quyết. Thứ ba: Đối với đoàn kiểm toán khách hàng mới Đối với những khách hàng lâu năm của công ty thì việc thành lập đoàn kiểm toán không mất quá nhiều thời gian vì có thể sử dụng đoàn kiểm toán năm trước vì họ có kinh nghiệm làm việc với khách hàng, sẽ giảm bớt thời gian làm quen, tìm hiểu các đặc điểm của khách hàng kiểm toán. Tuy nhiên với các khách hàng mới, lần đầu tiên ký hợp đồng với công ty thì công việc thành lập đoàn kiểm toán khó khăn hơn. Trưởng phòng phải tìm hiểu về khách hàng và lựa chọn những cá nhân có hiểu biết nhất định về lĩnh vực đó và phải yêu cầu họ thực hiện khảo sát trước khi thực hiện kiểm toán. Đặc biệt đối với những khách hàng mới nhưng có qui mô lớn, có nghiệp vụ phức tạp thì Trưởng phòng phải trực tiếp nghiên cứu rất kĩ về tình hình hoạt động kinh doanh của khách hàng, về tổ chức, phương pháp kế toán.. để lựa chọn ra đoàn kiểm toán phù hợp. 2.2. Đặc điểm tổ chức công tác kiểm toán tại Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn APEC 2.2.1. Nội dung kiểm toán BCTC Công việc kiểm toán Báo cáo tài chính sẽ bao gồm những nội dung chính sau: - Kiểm toán việc tuân thủ các chuẩn mực kế toán Việt Nam, chế độ kế toán Việt Nam và các quy định về kế toán có liên quan trong lập và trình bày Báo cáo tài chính; - Kiểm toán chính sách kế toán đơn vị lựa chọn, áp dụng so với quy định của từng chuẩn mực kế toán và chế độ kế toán hiện hành trong trình bày Báo cáo tài chính; SV: Chu Văn Oanh / CQ532933 Page 19 Báo cáo thực tập tổng hợp - GVHD: TS. ĐinhThế Hùng Kiểm toán các ước tính kế toán Công ty đã thực hiện khi lập Báo cáo tài chính; - Kiểm toán việc trình bày toàn bộ tình hình tài chính trên Báo cáo tài chính. 2.2.2. Quy trình tổ chức công tác kiểm toán Tuy chỉ với gần 10 năm kinh nghiệm hoạt động trong lĩnh vực kiểm toán, song với tinh thần học hỏi, sáng tạo không ngừng, kết hợp với chuẩn mực kiểm toán Việt Nam, chuẩn mực kiểm toán quốc tế với những phương pháp kiểm toán tiên tiến trên thế giới, vận dụng ưu thế của khoa học kỹ thuật đặc biệt là công nghệ thông tin, Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn APEC đã xây dựng cho mình một quy trình kiểm toán thực sự khoa học và hiệu quả. Quy trình kiểm toán gồm các bước như sau: 2.2.2.1.Những công việc trước khi thực hiện hợp đồng kiểm toán Khi nhận được thư mời kiểm toán, công ty Kiểm toán và Tư vấn APEC tiến hành đánh giá khả năng chấp nhận kiểm toán, APEC.AUDIT.AC sẽ cử đại diện đến trao đổi với ban lãnh đạo của công ty khách hàng và tìm hiểu các quy định về chế độ của Nhà nước, của khách hàng đối với các hoạt động và xác định những vấn đề trọng yếu. Đây là những thủ tục cơ bản ban đầu để có thể thu được thông tin tổng quan về những đặc điểm nổi bật của khách hàng mà các kiểm toán viên phải chú ý trong quá trình kiểm toán, sau đó sẽ tiến hành đánh giá rủi ro kiểm toán. Nếu mức rủi ro là có thể chấp nhận được APEC.AUDIT.AC tiến hành việc lựa chọn nhân sự và lên kế hoạch tổng thể cho cuộc kiểm toán. Sau khi hai bên nhất trí về kế hoạch được đề ra và thống nhất được giá phí kiểm toán thì Công ty sẽ tiến hành ký kết hợp đồng. Sau khi các điều kiện của khách hàng có thể chấp nhận được, Công ty sẽ ký hợp đồng cung cấp dịch vụ với khách hàng trong đó ghi rõ quyền và nghĩa vụ của hai bên. Các điều khoản của APEC.AUDIT.AC bao gồm: Loại hình dịch vụ cung cấp cho khách hàng, thời gian thực hiện dịch vụ, thời điểm phát hành báo cáo kiểm SV: Chu Văn Oanh / CQ532933 Page 20 Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: TS. ĐinhThế Hùng toán và thư quản lý, phương thức phát hành báo cáo… Về phía khách hàng, hợp đồng kiểm toán còn quy định rõ trách nhiệm của công ty khách hàng: Cung cấp đầy đủ các tài liệu kế toán của công ty mình liên quan đến cuộc kiểm toán, thời hạn và phương thức thanh toán phí dịch vụ … Sau khi các công việc chuẩn bị trước cuộc kiểm toán đó hoàn thành thì mới bắt đầu công việc chính của một cuộc kiểm toán. 2.2.2.2. Lập kế hoạch kiểm toán Trong bước lập kế hoạch kiểm toán, Công ty thực hiện các thủ tục để đạt được sự hiểu biết sâu sắc về hoạt động kinh doanh, hệ thống kiểm soát nội bộ và hệ thống kế toán của khách hàng; Trên cơ sở đó, đánh giá các rủi ro tiềm tàng và rủi ro kiểm soát gắn liền với hoạt động kinh doanh và Báo cáo tài chính của khách hàng. Đồng thời thực hiện các thủ tục phân tích nhằm đánh giá sơ bộ tình hình tài chính, kết quả kinh doanh của khách hàng làm cơ sở để xác định các rủi ro có thể có đối với báo cáo tài chính và hoạt động kinh doanh của khách hàng. Trên cơ sở những hiểu biết và đánh giá trên, Kiểm toán viên tập trung vào việc đánh giá rủi ro chi tiết cho từng loại tài khoản và nghiệp vụ chủ yếu trên Báo cáo tài chính của khách hàng và lập kế hoạch kiểm toán chi tiết. Đây là giai đoạn rất quan trọng, là mối quan tâm hàng đầu của kiểm toán viên. Kế hoạch kiểm toán được xây dựng trên cơ sở đánh giá điểm mạnh, yếu của hệ thống kiểm soát nội bộ, đánh giá rủi ro và phân tích tổng quát tình hình đặc điểm kinh doanh của đơn vị. Kế hoạch kiểm toán được lập bởi các kiểm toán viên có kinh nghiệm, được soát xét qua hai cấp là chủ nhiệm kiểm toán phụ trách khách hàng và thành viên Ban giám đốc trực tiếp phụ trách cuộc kiểm toán. - Lập kế hoạch chiến lược: Sau khi hợp đồng kiểm toán được ký kết, chiến lược kiểm toán được thực hiện bởi trưởng nhóm kiểm toán và được đưa lên Giám đốc phụ trách trực tiếp phê SV: Chu Văn Oanh / CQ532933 Page 21 Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: TS. ĐinhThế Hùng duyệt. Quá trình lập chiến lược kiểm toán giúp cho kiểm toán viên tìm hiểu tình hình kinh doanh, ngành nghề mà khách hàng đang hoạt động, mục tiêu kinh doanh và những rủi ro tiềm tàng có thể có đối với ngành nghề kinh doanh đó; Tìm hiểu về tính hiệu lực của HTKSNB và lập phương pháp tiếp cận kiểm toán đối với HTKSNB; Thu nhận bằng chứng kiểm toán có hiệu lực bằng cách tập trung công việc kiểm toán vào những mục tiêu kiểm toán với rủi ro sai sót đáng kể; Và tăng cường trao đổi thông tin với khách hàng và trao đổi thông tin giữa các thành viên trong nhóm kiểm toán; -Lập kế hoạch tổng thể: Ngay sau khi xác định được kế hoạch chiến lược của cuộc kiểm toán, trưởng nhóm kiểm toán bắt đầu tiến hành lập kế hoạch tổng thể. Công việc này bao gồm các bước sau: +Thu thập thông tin chung về hoạt động của khách hàng: Giấy phép hoạt động kinh doanh, địa bàn hoạt động, tổng số vốn kinh doanh, số vốn vay, thời gian hoạt động, vốn đầu tư, lĩnh vực hoạt động, các thông tin về ban giám đốc, các đơn vị thành viên… Từ đó, kiểm toán viên sẽ đánh giá được đặc điểm của khách hàng, và rút ra những vấn đề cần lưu ý trong cuộc kiểm toán. +Đánh giá HTKSNB của khách hàng: Các thông tin về môi trường kiểm soát, các thủ tục kiểm soát được áp dụng, và xem xét các thủ tục kiểm soát đó có được thiết lập dựa trên các nguyên tắc cơ bản hay không, các thông tin về chính sách, chế độ kế toán đối với việc hạch toán và lập báo cáo tài chính trong năm kiểm toán. +Hệ thống câu hỏi đánh giá HTKSNB được lập khá chi tiết, từ công việc đánh giá nhân sự phòng kế toán đến việc thực hiện từng khoản mục cụ thể. APEC.AUDIT.AC cũng đã thiết kế được chương trình kiểm toán chi tiết cho từng khoản mục một cách khoa học, giúp cho việc thực hiện kiểm toán tiết kiệm được thời gian và chi phí mà vẫn đem lại hiệu quả cao. Trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán tổng thể, kiểm toán viên thu thập SV: Chu Văn Oanh / CQ532933 Page 22 Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: TS. ĐinhThế Hùng thông tin về khách hàng về các mặt: cơ cấu tổ chức, ngành nghề kinh doanh, các thông tin về nghĩa vụ pháp lý của khách hàng. Điều này giúp kiểm toán viên đánh giá được các rủi ro đồng thời định hướng cho quá trình kiểm toán tập trung vào các vấn đề có rủi ro cao, nâng cao hiệu quả của cuộc kiểm toán. Bên cạnh đó, Công ty tiến hành đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ của khách hàng, hệ thống kế toán, quy trình hạch toán đang áp dụng, cơ cấu tổ chức và hoạt động kiểm soát của đơn vị. Đối với các khách hàng thường niên, APEC.AUDIT.AC lưu các thông tin này trong hồ sơ chung và luôn cập nhật những thay đổi qua các năm. Công việc này giúp tiết kiệm chi phí và thời gian tìm hiểu khách hàng cho kiểm toán viên và công ty kiểm toán, giúp nâng cao hiệu quả cho cuộc kiểm toán. +Đánh giá trọng yếu và rủi ro: Dựa trên các thông tin cơ bản ban đầu, KTV phân tích và đánh giá tính trọng yếu của từng khoản mục trên báo cáo tài chính. Từ đó, tuỳ theo khách hàng, tùy theo bản chất của từng khoản mục mà mức trọng yếu được phân bổ cho các khoản mục theo cách khác nhau. Các loại rủi ro ở đây có thể đánh giá bao gồm rủi ro tiềm tàng, rủi ro kiểm soát. Đặc biệt với doanh thu, đây là chỉ tiêu nhạy cảm nhất trên báo cáo tài chính, là chỉ tiêu được quan tâm hàng đầu của các nhà đầu tư, là cơ sở đánh giá hiệu quả kinh doanh của doanh nghiệp, do vậy các doanh nghiệp có xu hướng trình bày gian lận khoản mục này trên báo cáo của mình. Ước lượng được mức trọng yếu dựa vào khả năng xét đoán nghề nghiệp của kiểm toán viên. Nếu mức trọng yếu được ước lượng là cao, có nghĩa độ chính xác của số liệu trên báo cáo tài chính thấp, khi đó số lượng bằng chứng thu thập nhiều và ngược lại. Tại APEC.AUDIT.AC, thông thường việc đánh giá này được thực hiện bởi các kiểm toán viên lâu năm, có nhiều kinh nghiệm, là các trưởng phòng hoặc các Phó Giám đốc. +Xác định nhu cầu nhân sự và thời gian kiểm toán: Dựa trên các thông tin cơ bản trên, người phụ trách nhóm kiểm toán sẽ tiến hành lựa chọn nhân sự phù hợp và phân công công việc cho từng người. SV: Chu Văn Oanh / CQ532933 Page 23 Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: TS. ĐinhThế Hùng +Cuối cùng là tổng hợp: Trong bước này, kiểm toán viên thực hiện tổng hợp kế hoạch kiểm toán trong đó xác định mức rủi ro, mức trọng yếu, phương pháp kiểm toán, các thủ tục kiểm toán đối với khoản mục quan trọng. -Thiết kế chương trình kiểm toán: Khi tiến hành kiểm toán, kiểm toán viên thường dựa chủ yếu vào chương trình đó. Tùy vào đặc điểm cụ thể của từng đối tượng kiểm toán mà kiểm toán viên có thể bổ sung hoặc thay đổi một phần nào đó của chương trình kiểm toán cho phù hợp. Công ty đã xây dựng được một quy trình kiểm toán hợp lý, chặt chẽ, đem lại hiệu quả cao. Quy trình kiểm toán được xây dựng trên cơ sở lý thuyết kiểm toán, tuân thủ các Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam cũng như các Chuẩn mực kiểm toán quốc tế được chấp nhận và các quy định khác của Bộ Tài chính. Kế hoạch kiểm toán và chương trình kiểm toán chi tiết đã được lập bám sát, các kiểm toán viên của APEC.AUDIT.AC đã thực hiện kiểm toán một cách toàn diện các báo cáo tài chính của khách hàng. Mặc dù thời gian thực hiện cho mỗi cuộc kiểm toán hạn chế nhưng các kiểm toán viên đã vận dụng linh hoạt các phương pháp kỹ thuật kiểm toán để thu thập được các bằng chứng đầy đủ và đáng tin cậy, cần thiết cho việc đưa ra ý kiến của kiểm toán viên. Tại APEC.AUDIT.AC, công việc kiểm toán được tiến hành theo khoản mục. Các khoản mục này được thực hiện bởi các kiểm toán viên khác nhau nhưng giữa các kiểm toán viên luôn có sự phối hợp chặt chẽ. -Thảo luận với khách hàng: Sau khi tìm hiểu khái quát về khách hàng, người phụ trách nhóm kiểm toán sẽ liên hệ trực tiếp với khách hàng để thoả thuận các điều kiện khác có liên quan về thời gian, đi lại… Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán này rất quan trọng vì nó chi phối toàn bộ hoạt động của các kiểm toán viên trong giai đoạn thực hiện kiểm toán. Ban Giám đốc tham gia phê duyệt bản kế hoạch. SV: Chu Văn Oanh / CQ532933 Page 24 Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: TS. ĐinhThế Hùng 2.2.2.3. Thực hiện kiểm toán Việc thực hiện kiểm toán bao gồm việc kiểm tra đánh giá HTKSNB, hệ thống kế toán của khách hàng vè kiểm tra chi tiết cho từng chỉ tiêu trình bày trên báo cáo tài chính của đơn vị. Tổng hợp và đánh giá kết quả kiểm tra chi tiết cho từng khoản mục trình bày trên Báo cáo tài chính, kế hoạch kiểm toán sẽ được thực hiện tại công ty bởi các KTV. Nhóm kiểm toán sẽ bao gồm trưởng nhóm và các trợ lý kiểm toán, cụ thể bao gồm các công việc sau: -Thực hiện các thủ tục kiểm toán: Như đã được bàn bạc từ trước, mỗi thành viên trong nhóm sẽ được giao thực hiện kiểm toán một số phần hành riêng, phụ thuộc vào khả năng và kinh nghiệm làm việc của từng người. Tất cả các thành viên phải tuân thủ nghiêm ngặt kế hoạch kiểm toán đã đặt ra và báo cáo với trưởng nhóm hoặc cấp cao hơn nếu có những phát sinh ngoài khả năng giải quyết. Họ phải thực hiện đầy đủ các thủ tục kiểm toán của Công ty: +Thực hiện các thử nghiệm kiểm soát: Giúp KTV có thể kết luận về hiệu quả của HTKSNB và xem xét liệu KTV có thể tin tưởng vào HTKSNB của khách hàng hay không để có thể bỏ qua một số thử nghiệm cơ bản. +Thực hiện thử nghiệm cơ bản và đánh giá kết quả đạt được: Gồm 2 loại là thủ tục phân tích cơ bản và kiểm tra chi tiết. Thông thường KTV sẽ là người quyết định loại thử nghiệm nào được thực hiện cho phù hợp với chương trình kiểm toán và tình hình thực tế. Trong đó, thủ tục phân tích cơ bản là công việc so sánh số ghi sổ với các tài liệu đối chiếu để phát hiện chênh lệch. Trong công việc này KTV sẽ dựa vào ngưỡng sai phạm tối đa có thể chấp nhận được (mức trọng yếu) làm cơ sở để quyết định xem các sai phạm được phát hiện có cần tìm hiểu nguyên nhân không. Nếu chênh lệch không vượt quá ngưỡng thì có thể bỏ qua, ngược lại KTV sẽ phải tiến hành điều tra, thực hiện các thủ tục bổ sung nhằm kết luận nguyên nhân sai phạm để đưa ra các điều chỉnh cần thiết. Thủ tục kiểm tra chi tiết là công việc KTV tiến hành nhận biết các tổng thể có liên quan (có thể là số dư tài khoản hoặc SV: Chu Văn Oanh / CQ532933 Page 25 Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: TS. ĐinhThế Hùng giải trình), áp dụng các phương pháp kỹ thuật thích hợp để lựa chọn các khoản mục, các mẫu cần kiểm tra chi tiết. KTV sẽ đánh giá kết quả của kiểm tra chi tiết, cả về chất lượng và số lượng xem có đạt được mức độ đảm bảo mong muốn hay không, từ đó đưa ra kết luận chung cho tổng thể. -Đánh giá tổng thể về các sai sót được phát hiện và phạm vi kiểm toán: Trưởng nhóm kiểm toán thực hiện việc tổng hợp kết quả làm việc của các thành viên trong nhóm, xem xét lại tổng thể các sai sót đã phát hiện được, thảo luận các phương án điều chỉnh và chuẩn bị trao đổi với ban lãnh đạo khách hàng. Sau khi thống nhất được tất cả các vấn đề cần trao đổi với khách hàng, Trưởng nhóm đề xuất bút toán điều chỉnh. Sau đó Ban Giám đốc và Trưởng phòng kiểm toán sẽ soát xét lại nhằm xem xét lại toàn bộ BCTC để đưa ra quyết định về sự nhất quán của báo cáo, về khả năng tồn tại gian lận, sự phù hợp của chính sách kế toán… Đặc biệt, từ kết quả làm việc, Trưởng nhóm, Trưởng phòng nghiệp vụ và Ban Giám đốc cũng xem xét khả năng tiếp tục hoạt động của công ty khách hàng, đồng thời kiểm tra lại giải trình của các bên hữu quan và các nghiệp vụ liên quan đến bên thứ ba trong BCTC. Toàn bộ công việc kiểm toán được soát xét bởi chủ nhiệm kiểm toán, thành viên ban giám đốc phụ trách khách hàng và thành viên ban giám đốc chịu trách nhiệm kiểm soát rủi ro và chất lượng cuộc kiểm toán. 2.2.2.4. Kết thúc kiểm toán Giai đoạn kết thúc kiểm toán bao gồm các công việc: - Phân tích tổng thể BCTC lần cuối khẳng định các thông tin trên BCTC là phù hợp với thực tế sự hiểu biết của kiểm toán viên về hoạt động kinh doanh của khách hàng trong năm tài chính. - Phân tích soát xét các sự kiện phát sinh sau ngày khoá sổ kế toán: Nhằm xem xét ảnh hưởng của các sự kiện xảy ra sau ngày kết thúc niên độ kế toán đòi hỏi sự điều chỉnh các giải trình trong BCTC, có khả năng làm tăng rủi ro đối SV: Chu Văn Oanh / CQ532933 Page 26 Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: TS. ĐinhThế Hùng với giả thiết về khả năng hoạt động liên tục của khách hàng hay không, làm sai lệch thông tin cung cấp cho người sử dụng BCTC. - Tổng hợp kết quả kiểm toán các phần hành để lập BCKT và thư quản lý. - Trao đổi với khách hàng về BCKT và thư quản lý. 2.2.2.5. Những công việc sau thực hiện hợp đồng kiểm toán Sau khi thực hiện xong một cuộc kiểm toán, APEC.AUDIT.AC tiến hành soát xét hồ sơ và đánh giá chất lượng của cuộc kiểm toán. Việc soát xét này được thực hiện bởi những kiểm toán viên cấp cao để đánh giá sự đầy đủ của các thủ tục kiểm toán đã được thực hiện và các giấy tờ làm việc có đầy đủ hay không, đã lưu lại đầy đủ những bằng chứng và thông tin cần thiết hay chưa, qua đó đánh giá được chất lượng của cuộc kiểm toán đã thực hiện. Đồng thời với việc soát xét hồ sơ và đánh giá chất lượng cuộc kiểm toán, Kiểm toán viên cần tiến hành theo dõi các sự kiện phát sinh sau ngày phát hành BCKT. Sau ngày công bố BCTC và BCKT, KTV không bắt buộc phải xem xét kiểm tra bất cứ số liệu nào có liên quan đến BCTC được kiểm toán. Tuy nhiên nếu KTV nhận thấy vẫn còn sự kiện xảy ra đến ngày ký BCKT cần phải sửa đổi thì Kiểm toán viên cân nhắc xem có sửa lại Báo cáo tài chính và Báo cáo kiểm toán không và phải thảo luận vấn đề này với Giám đốc đơn vị được kiểm toán và có những biện pháp thích hợp tuỳ theo từng trường hợp cụ thể. Trong trường hợp, Công ty kiểm toán phải công bố một BCKT mới căn cứ trên BCTC đã sửa đổi thì BCKT mới phải có đoạn giải thích nguyên nhân phải sửa đổi BCTC và BCKT đã được công bố. Trường hợp BCTC của năm tài chính tiếp theo đang được công ty kiểm toán tiếp tục kiểm toán và sắp được công bố thì có thể không cần phải sửa đổi BCTC và BCKT cho năm tài chính trước với điều kiện là phải trình bày rõ vấn đề đó trong phần thuyết minh BCTC của năm tài chính. SV: Chu Văn Oanh / CQ532933 Page 27 Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: TS. ĐinhThế Hùng Đối với trường hợp đơn vị được kiểm toán phát hành chứng khoán thì KTV phải xem xét đến các quy định pháp lý liên quan đến việc phát chứng khoán. 2.3 Đặc điểm tổ chức hồ sơ kiểm toán của Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn APEC Tổ chức hồ sơ kiểm toán chính là việc thu thập, sắp xếp các tài liệu có liên quan đến cuộc kiểm toán theo những yêu cầu lưu trữ, sử dụng và phù hợp với quy định của nghề nghiệp. Cũng như nhiều Công ty khác, hồ sơ kiểm toán được APEC.AUDIT.AC phân loại theo: Hồ sơ kiểm toán chung và Hồ sơ kiểm toán năm. 2.3.1. Hồ sơ kiểm toán chung Hồ sơ kiểm toán chung là hồ sơ kiểm toán chứa đựng những tài liệu mang thông tin chung về khách hàng liên quan tới hai hay nhiều cuộc kiểm toán trong nhiều năm tài chính của một khách hàng. Hồ sơ kiểm toán chung thường bao gồm các tài liệu; thông tin chung ; dữ kiện có tính lịch sử hay tính liên tục qua các năm tài chính của đơn vị được kiểm toán bao gồm các phần sau: - Các tài liệu về cơ sở pháp lý thành lập và hoạt động của đơn vị (Quyết định thành lập, điều lệ công ty…) - Các tài liệu nhân sự (các thoả ước lao động, cơ cấu tổ chức…) - Các tài liệu về kế toán và kiểm soát nội bộ (chế độ kế toán áp dụng, các nguyên tắc kế toán…) - Các hợp đồng hoặc thoả thuận với bên thứ ba (hợp đồng cho thuê, hợp đồng bảo hiểm…) - Các tài liệu khác (tài sản và vốn chủ, văn bản…) Hồ sơ kiểm toán chung được đoàn thực hiện kiểm toán cập nhật trong thời gian kiểm toán khách hàng nếu Kiểm toán viên nhận thấy có sự thay đổi liên quan đến các tài liệu trên. 2.3.2. Hồ sơ kiểm toán năm SV: Chu Văn Oanh / CQ532933 Page 28 Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: TS. ĐinhThế Hùng Hồ sơ kiểm toán năm là hồ sơ kiểm toán chứa đựng các thông tin về khách hàng chỉ liên quan tới cuộc kiểm toán trong một năm tài chính, hồ sơ kiểm toán năm của APEC.AUDIT.AC gồm: - Thư mời, thư hẹn và hợp đồng kiểm toán; Kể cả phụ lục hợp đồng kiểm toán nếu có và biên bản thanh lý hợp đồng kiểm toán. - Kế hoạch kiểm toán (kế hoạch kiểm toán tổng thể và chương trình kiểm toán). - Báo cáo kiểm toán, thư quản lý, Báo cáo tài chính và các báo cáo khác (bản dự thảo và bản chính thức). - Các bằng chứng kiểm toán thu thập được và những đánh giá, kết luận của Kiểm toán viên. - Các sự kiện phát sinh sau ngày kết thúc niên độ kế toán…. Trong phần bằng chứng thu thập, các tài liệu được sắp xếp theo các phần hành kiểm toán, với ký hiệu và thứ tự như sau: +Các khoản mục trong bảng cân đối kế toán: STT Ký hiệu Phần hành kiểm toán STT Ký hiệu Phần hành kiểm toán 1 BA Tiền và các khoản tương đương tiền 14 BN Phải trả người bán 2 BB Phải thu khách hàng 15 BO Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước 3 BC Phải thu, phải trả nội bộ 16 BP Phải trả Người lao động và CP liên quan đến người lao động 4 BD Phải thu khác 17 BQ Chi phí phải trả 5 BE Dự phòng phải thu 18 BR Phải trả, phải nộp khác SV: Chu Văn Oanh / CQ532933 Page 29 Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: TS. ĐinhThế Hùng 6 BF Hàng tồn kho 19 BS Dự phòng phải trả 7 BG Chi phí trả trước 20 BT Quỹ Phát triển Khoa học-Công nghê 8 BH TSCĐ và các khoản đầu tư XDCB 21 BU Vốn đầu tư của chủ sở hữu 9 BI Bất động sản đầu tư 22 BV Chênh lệch đánh giá lại tài sản 10 BJ Đầu tư tài chính 23 BW Chênh lệch tỷ giá hối đoái 11 BK Thuế Thu nhập DN hoãn lại 24 BX Qũy và Lợi nhuận chưa phân phối 12 BL Giao dịch mua bán trái phiếu Chính phủ 25 BY Nguồn vốn khác 13 BM Vay và nợ phải trả 26 BZ Các chỉ tiêu ngoài bảng +Các khoản mục trong báo cáo kết quả kinh doanh STT Ký hiệu Phần hành kiểm toán STT Ký hiệu Phần hành kiểm toán 27 IA Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 30 ID Chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp 28 IB Giá vốn hàng bán 31 IE Thu nhập khác, chi phí khác 29 IC Doanh thu, chi phí hoạt động tài chính 32 IF Lãi cổ phiếu STT Ký hiệu Phần hành kiểm toán +Các khoản mục khác: STT Ký hiệu Phần hành kiểm toán SV: Chu Văn Oanh / CQ532933 Page 30 Báo cáo thực tập tổng hợp 3 3 O Tài sản, nợ tiềm tàng và OA cam kết khác 34 OB Giao dịch với các bên liên quan GVHD: TS. ĐinhThế Hùng 35 OC Thông tin về bộ phận 36 OD Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Từ mỗi phần hành, các giấy tờ làm việc của Kiểm toán viên được đánh ký hiệu tương ứng, ví dụ như phần hành tiền, các giấy tờ làm việc được ký hiệu là BA1.1, BA1.2, … và tương ứng với các giấy tờ làm việc đó là các bằng chứng kiểm toán thu thập được sẽ được đánh ký hiệu là BA1.1’, BA1.2’, … Hồ sơ kiểm toán được thiết lập và sắp xếp phù hợp với từng khách hàng, cho từng hợp đồng kiểm toán và tuỳ thuộc điều kiện và yêu cầu của Kiểm toán viên, doanh nghiệp kiểm toán. Công ty Kiểm toán và Tư vấn APEC thường sử dụng các tài liệu đã được chuẩn hoá như các bảng câu hỏi kiểm tra, đánh giá, mẫu thư xin xác nhận… Ngoài bộ hồ sơ của cuộc kiểm toán được doanh nghiệp kiểm toán lưu trữ, Kiểm toán viên còn phải lập và gửi cho khách hàng một bộ hồ sơ về kết quả cuộc kiểm toán với các loại tài liệu chủ yếu sau: báo cáo kiểm toán, Báo cáo tài chính đã được kiểm toán, thư quản lý, các phụ lục cần thiết kèm theo. Tại APEC.AUDIT.AC hồ sơ kiểm toán được sắp xếp khoa học và phân loại hợp lý. Tất cả giấy tờ làm việc đều được đánh tham chiếu, ghi chú cụ thể tạo điều kiện cho việc tổng hợp vấn đề cũng như kiểm tra soát xét của cấp trên được thuận lợi. Hồ sơ kiểm toán là tài sản của công ty nên được lưu trữ cẩn thận. Hồ sơ kiểm toán được lưu trữ tại bộ phận nghiệp vụ thực hiện kiểm toán khách hàng đó và lưu trữ tại kho hồ sơ của Công ty. Tại phòng nghiệp vụ sẽ lưu trữ các hồ sơ kiểm toán chung của các khách hàng đang sử dụng dịch vụ của APEC.AUDIT.AC và hồ sơ kiểm toán năm của năm gần nhất thực hiện kiểm toán khách hàng. Hồ sơ kiểm toán chung của các khách hàng cũ cũng như hồ sơ kiểm toán năm của các năm trước. SV: Chu Văn Oanh / CQ532933 Page 31 Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: TS. ĐinhThế Hùng Tuy nhiên APEC.AUDIT.AC không quy định rõ ràng về việc phân quyền sử dụng hồ sơ kiểm toán của Công ty. Tất cả các nhân viên trong Công ty đều có quyền sử dụng hồ sơ kiểm toán. Nhân viên trong Công ty thường tham khảo hồ sơ kiểm toán chung và hồ sơ kiểm toán năm để nắm được những thông tin cơ bản về khách hàng cũng như các thủ tục cần thực hiện đối với khách hàng. Yêu cầu bắt buộc đặt ra là chỉ được sử dụng hồ sơ tại Trụ sở Công ty hoặc tại khách hàng, tuyệt đối không được mang hồ sơ kiểm toán sử dụng tại nhà riêng hoặc nơi khác nếu không có chỉ đạo của Ban giám đốc. 2.4. Kiểm soát chất lượng kiểm toán của Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn APEC - Khái niệm kiểm soát chất lượng kiểm toán: Chuẩn mực kiểm soát chất lượng số 1 về Kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán ghi rõ: “ Mục tiêu của doanh nghiệp kiểm toán là xây dựng và duy trì một hệ thống kiểm soát chất lượng để có sự đảm bảo hợp lý rằng: (a) Doanh nghiệp kiểm toán và các cán bộ, nhân viên của doanh nghiệp kiểm toán đã tuân thủ các chuẩn mực nghề nghiệp, pháp luật và các quy định có liên quan; (b) Báo cáo được doanh nghiệp kiểm toán phát hành là phù hợp với hoàn cảnh cụ thể. ” Công ty Kiểm toán và Tư vấn APEC luôn luôn xác định kiểm soát chất lượng kiểm toán là công việc rất quan trọng và luôn nhắc nhở mọi thành viên trong công ty trong bất kỳ cuộc kiểm toán nào cũng đều phải đảm bảo chất lượng và uy tín của công ty. Hoạt động kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán phải được thực hiện ở mọi khâu trong quá trình kiểm toán. 2.4.1. Kiểm soát trong giai đoạn chuẩn bị kiểm toán - Giai đoạn tìm hiểu khách hàng: SV: Chu Văn Oanh / CQ532933 Page 32 Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: TS. ĐinhThế Hùng Việc kiểm soát chất lượng của cuộc kiểm toán được thực hiện ngay từ khi tiếp xúc tìm hiểu khách hàng. Bất cứ một cuộc kiểm toán nào cũng chứa đựng những rủi ro không thể lường trước được, bởi vậy việc đánh giá rủi ro của khách hàng trước khi chấp nhận cung cấp dịch vụ kiểm toán là một công việc hết sức quan trọng, và không thể thiếu, đảm bảo nguyên tắc thận trọng của KTV. Các thành viên trong ban giám đốc hoặc các trưởng phòng kiểm toán sẽ dựa vào những báo cáo về lĩnh vực hoạt động sản xuất kinh doanh của khách hàng, kết quả hoạt động các năm trước của khách hàng để đánh giá rủi ro, đánh giá mức phí bù đắp chi phí kiểm toán. Từ đó đưa ra các quyết định có nên ký hợp đồng kiểm toán cho khách hàng không. Công việc này đòi hỏi phải được đánh giá trước khi ký kết hợp đồng cung cấp dịch vụ cho khách hàng. - Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán: Kiểm tra kế hoạch kiểm toán là khâu rất quan trọng bởi kế hoạch là căn cứ để thực hiện cuộc kiểm toán. Kiểm soát chất lượng trong giai đoạn này thể hiện ở việc kiểm tra, đánh giá về nội dung, thời gian, phạm vi để đạt được mục tiêu kiểm toán đề ra. Các nhân viên, bộ phận cấp trên đánh giá các công việc mà KTV thu thập được trong quá trình kiểm toán thông qua những thông tin về tài chính, những hiểu biết về hệ thống kiểm soát nội bộ của khách hàng. 2.4.2. Kiểm soát trong giai đoạn thực hiện kiểm toán Công việc được bắt đầu bằng việc kiểm soát rủi ro và chất lượng kiểm toán từ khâu thực hiện hợp đồng đến việc hoàn thiện các hồ sơ kiểm toán. Việc soát xét này được thực hiện ngay từ các KTV, rồi đến các Trưởng nhóm kiểm toán, các thành viên trong Ban Giám đốc. Sau từng giai đoạn kiểm toán, Trưởng nhóm phải tổng hợp kết quả, báo cáo tiến độ thực hiện với Chủ nhiệm kiểm toán để có biện pháp điều chỉnh kịp thời, phù hợp với kế hoạch, đảm bảo chất lượng. Công ty Kiểm toán và Tư vấn APEC xây dựng hệ thống soát xét chất lượng kiểm toán và áp dụng cho mọi cuộc kiểm toán của công ty. Chương trình kiểm soát SV: Chu Văn Oanh / CQ532933 Page 33 Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: TS. ĐinhThế Hùng chất lượng kiểm toán thống nhất này đảm bảo từng thành viên trong nhóm kiểm toán thực hiện đúng chu trình công ty quy định đó là điều kiện kiểm soát rủi ro cuộc kiểm toán. Việc soát xét các giấy tờ làm việc của các KTV là rất quan trọng. Trưởng nhóm có trách nhiệm kiểm tra, giám sát, hướng dẫn việc trình bày trên giấy tờ làm việc của các nhân viên dưới quyền. Đồng thời xem xét các bằng chứng kiểm toán mà các nhân viên thu thập được có đảm bảo tính pháp lý không. 2.4.3. Kiểm soát trong giai đoạn kết thúc kiểm toán Khi kết thúc kiểm toán, Trưởng nhóm kiểm toán phải kiểm tra lại hồ sơ kiểm toán, việc lưu hồ sơ kiểm toán và có trách nhiệm báo cáo với Chủ nhiệm kiểm toán, Ban giám đốc về quá trình kiểm toán để có sự chỉ đạo kịp thời nếu có những phát sinh không định trước. Ban giám đốc sẽ tiến hành kiểm tra, soát xét lại quy trình và các công việc mà Kiểm toán viên đã thực hiện thông qua bảng soát xét. Ngoài ra khi phát hành BCKT, Ban Giám đốc cũng như Chủ nhiệm kiểm toán tiến hành soát xét theo các tiêu chí như: Tính tuân thủ về trình bày và nội dung của BCKT; Tính chính xác của số liệu, logic về nội dung; Soát xét báo cáo đầy đủ. Định kỳ trong năm, Ban Giám đốc và các Chủ nhiệm kiểm toán sẽ tiến hành soát xét lại toàn bộ hoặc một số hồ sơ kiểm toán trong năm để rút ra kinh nghiệm và đề xuất ra biện pháp ưu việt hơn. Với những thủ tục kiểm soát như trên, BCKT cũng như hồ sơ kiểm toán của APEC.AUDIT.AC luôn đảm bảo chất lượng, thông tin đáng tin cậy, làm hài lòng khách hàng kiểm toán cũng như những đối tượng sử dụng BCKT. Hơn nữa, Công ty luôn cố gắng để hoàn thiện hơn các thủ tục kiểm soát để nâng cao chất lượng dịch vụ phục vụ khách hàng. SV: Chu Văn Oanh / CQ532933 Page 34 Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: TS. ĐinhThế Hùng PHẦN III NHẬN XÉT VÀ CÁC ĐỀ XUẤT HOÀN THIỆN TỔ CHỨC VÀ HOẠT ĐỘNG CỦA CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN APEC 3.1 Nhận xét về tổ chức và hoạt động của Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn APEC 3.1.1 Ưu điểm về tổ chức và hoạt động của Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn APEC - Ưu điểm về cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý: Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn APEC có bộ máy quản lý và điều hành gọn nhẹ, khoa học và có hiệu quả. Ban giám đốc gồm Giám đốc và Phó Giám đốc đều là những nhà lãnh đạo có nhiều kinh nghiệm và trải qua một thời gian rất dài làm việc trong môi trường kiểm toán cũng như các lĩnh vực khác. Bên cạnh đó các nghiệp vụ đặc thù được chuyên môn hóa thành các bộ phận riêng biệt (Kiểm toán tài chính - Kiểm toán XDCB - Tư vấn) nên hiệu quả, chất lượng công việc được nâng lên. Sự phân chia chức năng như vậy cũng giúp Công ty quản lý tốt hơn. Có thể thấy mỗi bộ phận có một đặc điểm hoạt động riêng, nên tính thời vụ của dịch vụ kiểm toán, doanh thu và lợi nhuận cũng vì thế mà có những khác biệt nhất định. Với việc các bộ phận được chuyên môn hóa thì việc đánh giá hiệu quả hoạt động dễ dàng hơn, nhờ đó các biện pháp nâng cao hiệu quả cũng được đưa ra kịp thời hơn. - Ưu điểm trong việc tổ chức đoàn kiểm toán: Công ty luôn cố gắng sắp xếp đoàn kiểm toán với lực lượng nhân sự phù hợp nhất với khách hàng. Những nhân viên đến với khách hàng đều có những am hiểu nhất định về lĩnh vực, ngành nghề kinh doanh của khách hàng nên công việc thuận lợi và trôi chảy hơn. Hơn nữa, khi tổ chức đoàn kiểm toán, trưởng phòng có thể chọn ra bất kỳ ai trong phòng, tạo điều kiện tận dụng tối đa năng lực của từng thành SV: Chu Văn Oanh / CQ532933 Page 35 Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: TS. ĐinhThế Hùng viên. - Ưu điểm trong việc tổ chức công tác kiểm toán: Với thời gian hoạt động, tích lũy kinh nghiệm, Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn APEC đã hình thành cho mình quy trình làm việc thực sự khoa học. Các kiểm toán viên thực hiện kiểm toán được hỗ trợ rất nhiều từ chương trình kiểm toán mẫu, giấy tờ làm việc mẫu. Tất cả các công cụ hỗ trợ này đều được thiết kế tốt nhất, giảm thiểu tối đa công việc không cần thiết cho các kiểm toán viên, từ đó năng suất làm việc tăng lên, tiết kiệm thời gian, chi phí kiểm toán. Không chỉ có các công cụ hỗ trợ đắc lực, tổ chức kiểm toán của Công ty được thiết kế hợp lý, các bước công việc được tiến hành tuần tự trong sự liên kết với nhau. Tất cả các bước công việc trên khi thiết kế đều được nghiên cứu cẩn thận, được thông qua bởi các cấp lãnh đạo công ty nên nhìn chung hoàn toàn phù hợp với điều kiện làm việc của công ty. - Ưu điểm trong tổ chức hồ sơ kiểm toán: Hồ sơ của APEC.AUDIT.AC được lưu trữ khoa học và hợp lý. Điều này hỗ trợ cho các nhân viên Công ty khi muốn sử dụng tài liệu này. Nhờ việc ký hiệu hóa các giấy tờ làm việc, tài liệu và bằng chứng kiểm toán nên dù là hồ sơ bản cứng nhưng việc truy cập đến bất kỳ phần hành, khoản mục kiểm toán hoặc tài liệu nào đều hết sức nhanh chóng và dễ dàng. - Ưu điểm trong tổ chức kiểm soát chất lượng kiểm toán: Theo Chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam số 220 “Kiểm soát chất lượng cuộc kiểm toán”: “Công ty kiểm toán phải xây dựng và thực hiện các chính sách và thủ tục kiểm soát chất lượng để đảm bảo tất cả các cuộc kiểm toán đều được thực hiện phù hợp với Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam hay chuẩn mực kiểm toán quốc tế mà Việt Nam chấp nhận nhằm không ngừng nâng cao chất lượng của các cuộc kiểm toán”. Chuẩn mực kiểm soát chất lượng số 1 có hiệu lực từ 01/01/2014 về Kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán ghi rõ: “ Mục tiêu của doanh nghiệp kiểm toán SV: Chu Văn Oanh / CQ532933 Page 36 Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: TS. ĐinhThế Hùng là xây dựng và duy trì một hệ thống kiểm soát chất lượng để có sự đảm bảo hợp lý rằng: Doanh nghiệp kiểm toán và các cán bộ, nhân viên của doanh nghiệp kiểm toán đã tuân thủ các chuẩn mực nghề nghiệp, pháp luật và các quy định có liên quan; Báo cáo được doanh nghiệp kiểm toán phát hành là phù hợp với hoàn cảnh cụ thể. Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn APEC luôn thực hiện nghiêm túc theo chuẩn mực này, Công ty đã đặt ra các quy trình kiểm soát chất lượng nghiêm ngặt ở tất cả các bước công việc kiểm toán. Nhiều công ty chỉ chú trọng vào kiểm soát chất lượng sau khi cuộc kiểm toán đã diễn ra để đúc kết kinh nghiệm cho lần kiểm toán tiếp theo nhưng APEC.AUDIT.AC không như vậy. Công ty luôn ý thức được việc xây dựng uy tín là cả một quá trình nhưng chỉ với những sai sót nhỏ trong quá trình kiểm toán cũng có thể ảnh hưởng đến danh tiếng mà Công ty đã dầy công xây dựng. Vì vậy Công ty kiểm soát chặt chẽ chất lượng cuộc kiểm toán từ khâu chuẩn bị cho tới quá trình kiểm toán tại khách hàng. Nhờ có sự kiểm soát chặt chẽ như vậy nên nhiều sai sót trước và trong quá trình kiểm toán được phát hiện và khắc phục kịp thời. Kiểm soát chất lượng sau kiểm toán cũng được công ty chú trọng, đặt ra nhiều tiêu chí đánh giá, chấm điểm. Tất cả các khâu kiểm soát này đã góp phần hoàn thiện dịch vụ kiểm toán của Công ty với khách hàng. 3.1.2 Tồn tại trong tổ chức và hoạt động của Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn APEC Dù đã dần khẳng định được thương hiệu, vị thế, uy tín của mình trên lĩnh vực kiểm toán ở Việt Nam nhưng Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn APEC vẫn còn tồn tại một số hạn chế cần khắc phục: - Nhược điểm về cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý: Ban lãnh đạo Công ty vẫn còn rất mỏng với chỉ ba thành viên. Chỉ có 3 người nhưng họ phải tham gia vào tất cả các hợp đồng kiểm toán, lại phải kiêm thêm công tác quản lý, điều hành Công ty. Điều này tất yếu dẫn tới sự quá tải công việc cho những người lãnh đạo này. Và không chỉ ban giám đốc, ngay trong các phòng nghiệp vụ, cũng chỉ gồm 1 trưởng phòng nên khối lượng công việc cho các SV: Chu Văn Oanh / CQ532933 Page 37 Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: TS. ĐinhThế Hùng lãnh đạo bộ phận này cũng là quá nhiều. -Nhược điểm trong việc tổ chức đoàn kiểm toán: Trong công tác tổ chức đoàn kiểm toán, Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn APEC thường ưu tiên chọn những KTV có kinh nghiệm và hiểu biết về tình hình của khách hàng, thông thường thì Trưởng nhóm đã kiểm toán khách hàng trong những năm trước ít khi thay đổi. Điều này đôi khi ảnh hưởng đến sự độc lập của KTV do mối quan hệ quen biết từ trước dễ dẫn đến sự thân thiết quá mức. Đây chính là mặt trái của việc không thay đổi nhân lực với cùng một khách hàng. - Nhược điểm trong việc tổ chức công tác kiểm toán: Hiện nay Công ty chưa sử dụng phần mềm hỗ trợ trong việc thực hiên kiểm toán. Mặc dù chi phí thiết kế phần mềm kiểm toán tương đối lớn, có thể còn vượt quá khả năng của công ty nhưng để cạnh tranh trong môi trường hiện nay, nâng tầm vị thế, việc thiết kế cho mình một phần mềm làm việc chuyên nghiệp là vô cùng cần thiết. -Nhược điểm trong việc tổ chức hồ sơ kiểm toán Mặc dù hồ sơ kiểm toán của Công ty được lưu trữ khoa học và hợp lý nhưng việc phân quyền sử dụng không rõ ràng dẫn đến có thể gây mất mát, thất lạc hồ sơ. Hồ sơ lưu tại các phòng nghiệp vụ được đặt trên giá, không có cửa hay khóa để bảo vệ và cũng không giao trách nhiệm quản lý cho một cá nhân nào nên có thể lấy các hồ sơ này dễ dàng. Khi các nhân viên trong phòng sử dụng hồ sơ cũng không cần xin ý kiến của Trưởng phòng hay Ban giám đốc nên khi hồ sơ bị thất lạc thì trách nhiệm có thể bị phủ nhận. 3.2 Các đề xuất hoàn thiện tổ chức và hoạt động của Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn APEC Gắn với những hạn chế nêu trên, qua quá trình thực tập, tìm hiểu về nội bộ Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn APEC, em xin đưa ra một số biện pháp để cải thiện tổ chức và hoạt động của Công ty: SV: Chu Văn Oanh / CQ532933 Page 38 Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: TS. ĐinhThế Hùng -Đối với bộ máy quản lý: Trong thời gian tới, Công ty nên bổ sung thêm nhân sự cấp cao vào Ban giám đốc. Có thể đề bạt các cá nhân cấp dưới có thành tích xuất sắc, có năng lực chuyên môn và khả năng lãnh đạo vào chức danh Phó giám đốc để nhân lực trong Ban giám đốc đáp ứng được khối lượng công việc. Và tương tự như vậy là việc thăng cấp nhân viên trong các phòng nghiệp vụ thành các trưởng nhóm để hỗ trợ tốt hơn cho trưởng bộ phận cũng như Ban giám đốc. Công ty cần căn cứ vào khối lượng công việc giao cho mỗi bộ phận nghiệp vụ để có sự luân chuyển nhân viên thích hợp giữa các bộ phận, đảm bảo cân bằng nguồn nhân lực. Hoặc có thể có sự liên kết thực hiện một hợp đồng kiểm toán giữa các phòng. Điều này là hoàn toàn khả thi vì ngoài phòng Kiểm toán XDCB, các bộ phận nghiệp vụ còn lại không có sự khác biệt về chuyên môn giữa các nhân viên. -Đối với tổ chức đoàn kiểm toán: Công ty nên luân chuyển không chỉ các nhân viên cấp thấp mà cả các Trưởng nhóm, thậm chí chuyển giao cả hợp đồng giữa các bộ phận nghiệp vụ một cách định kỳ để đảm bảo tính độc lập giữa KTV với khách hàng. Điều này có thể ảnh hưởng đến việc am hiểu khách hàng nhưng các KTV có thể trao đổi với KTV năm trước để hoàn thành tốt công việc của mình. -Đối với tổ chức công tác kiểm toán: Như đã nói ở trên, Công ty nên cố gắng xây dựng cho mình một phần mềm hỗ trợ Kiểm toán. Có thể bắt đầu phát triển bằng những phần mềm nhỏ, chi phí có thể chấp nhận được rồi dần dần phát triển lên các phần mềm cao cấp hơn. Điều này có thể đưa đến những chi phí lớn trước mắt nhưng đem lại nhiều lợi ích như tạo ra sức bật về năng suất làm việc và có thể thu hút được khách hàng nhờ công cụ này. -Đối với việc tổ chức hồ sơ kiểm toán: Công ty cần chỉ đạo các phòng cử một cá nhân phụ trách quản lý hồ sơ. Hơn nữa cần thiết kế lưu trữ hồ sơ trong các tủ hoặc giá có khóa bảo vệ để tránh các SV: Chu Văn Oanh / CQ532933 Page 39 Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: TS. ĐinhThế Hùng trường hợp tùy tiện sử dụng hồ sơ ngoài mục đích công việc. Khi các nhân viên Công ty cần sử dụng hồ sơ phải được sự đồng ý của người quản lý hồ sơ và phải có xác nhận về việc sử dụng hồ sơ. Làm được như vậy thì hồ sơ kiểm toán tại Công ty có thể được sử dụng một cách an toàn và hiệu quả. SV: Chu Văn Oanh / CQ532933 Page 40 Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: TS. ĐinhThế Hùng KẾT LUẬN Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn APEC có một vị trí vững chắc trong lĩnh vực kiểm toán tại Việt Nam. Thời gian thực tập tại Công ty đã mang lại cho em rất nhiều điều bổ ích. Việc được đem những kiến thức đã học tại trường Đại học Kinh tế Quốc dân vào làm việc thực tế giúp đỡ em rất nhiều trong giai đoạn chuẩn bị khởi nghiệp. Qua thời gian thực tập tại đây, em đã có những hiểu biết cơ bản về Công ty, từ cơ cấu tổ chức quản lý, tổ chức kiểm toán đến kiểm soát chất lượng. Những thông tin ấy đã được em khái quát lại trong báo cáo thực tập tổng hợp này. Dù đã có nhiều cố gắng nhưng trong báo cáo của em không thể tránh khỏi những thiếu sót, khiếm khuyết. Em rất mong được sự góp ý chỉ bảo của các thầy cô để hoàn thiện hơn nữa nhận thức của mình. Em xin chân thành cảm ơn sự giúp đỡ tận tình của TS. Đinh Thế Hùng Giảng viên hướng dẫn thực tập đã giúp đỡ em hoàn thành báo cáo thực tập tổng hợp này. Em xin chân thành gửi lời cảm ơn tới Ban lãnh đạo và các anh chị trong Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn APEC đã chỉ bảo giúp đỡ em trong quá trình thực tập tại Công ty. Em xin chân thành cảm ơn ! Sinh viên Chu Văn Oanh SV: Chu Văn Oanh / CQ532933 Page 41 Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: TS. ĐinhThế Hùng DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 1. Nguyễn Quang Quynh (2005), Giáo trình Lý thuyết kiểm toán, Đại học Kinh tế quốc dân, NXB Tài chính, Hà Nội. 2. GS.TS. Nguyễn Quang Quynh, TS.Ngô Trí Tuệ (2006), Giáo trình Kiểm toán tài chính, NXB Đại học Kinh tế quốc dân, Hà Nội. 3. Bộ Tài chính, Chuẩn mực Kế toán, Kiểm toán Việt Nam 4. Website Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn APEC http://www.apec-audit-ac.com 5. Các tài liệu nội bộ Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn APEC 6. Báo cáo tổng kết năm của VACPA. SV: Chu Văn Oanh / CQ532933 Page 42 [...]... TỔ CHỨC VÀ HOẠT ĐỘNG CỦA CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN APEC 3.1 Nhận xét về tổ chức và hoạt động của Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn APEC 3.1.1 Ưu điểm về tổ chức và hoạt động của Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn APEC - Ưu điểm về cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý: Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn APEC có bộ máy quản lý và điều hành gọn nhẹ, khoa học và có hiệu quả Ban giám đốc gồm Giám đốc và Phó Giám... ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC KIỂM TOÁN CỦA CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN APEC SV: Chu Văn Oanh / CQ532933 Page 16 Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: TS ĐinhThế Hùng 2.1 Đặc điểm tổ chức đoàn kiểm toán tại Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn APEC Việc thành lập một đoàn kiểm toán nằm trong giai đoạn chuẩn bị kiểm toán Đây là giai đoạn đầu tiên nhưng vô cùng quan trong để đảm bảo sự thành công của một cuộc kiểm toán Phải... nhưng Công ty luôn đảm bảo chất lượng đội ngũ nhân viên với số lượng kiểm toán viên ổn định, tạo dựng được niềm tin về chất lượng dịch vụ với khách hàng 1.3 Đặc điểm tổ chức quản lý của Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn APEC 1.3.1 Bộ máy quản lý của Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn APEC Bộ máy quản lý của Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn APEC (sơ đồ 1.1) được xây dựng một cách khoa học, gọn nhẹ, phân cấp... hàng, về tổ chức, phương pháp kế toán để lựa chọn ra đoàn kiểm toán phù hợp 2.2 Đặc điểm tổ chức công tác kiểm toán tại Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn APEC 2.2.1 Nội dung kiểm toán BCTC Công việc kiểm toán Báo cáo tài chính sẽ bao gồm những nội dung chính sau: - Kiểm toán việc tuân thủ các chuẩn mực kế toán Việt Nam, chế độ kế toán Việt Nam và các quy định về kế toán có liên quan trong lập và trình... toán tại Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn APEC Bộ phận Kế toán có chức năng giải quyết các công việc liên quan đến kế toán từ Công ty đến các Văn phòng đại diện: thu nhận, xử lý toàn bộ thông tin kế toán, tổ chức chỉ đạo kiểm soát toàn bộ công tác tài chính kế toán Hình thức tổ chức công tác kế toán tại Công ty theo mô hình tập trung về một đầu mối là phòng kế toán của toàn công ty Công ty có ba Văn phòng... ” Công ty Kiểm toán và Tư vấn APEC luôn luôn xác định kiểm soát chất lượng kiểm toán là công việc rất quan trọng và luôn nhắc nhở mọi thành viên trong công ty trong bất kỳ cuộc kiểm toán nào cũng đều phải đảm bảo chất lượng và uy tín của công ty Hoạt động kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán phải được thực hiện ở mọi khâu trong quá trình kiểm toán 2.4.1 Kiểm soát trong giai đoạn chuẩn bị kiểm toán. .. trình kiểm toán thực sự khoa học và hiệu quả Quy trình kiểm toán gồm các bước như sau: 2.2.2.1.Những công việc trước khi thực hiện hợp đồng kiểm toán Khi nhận được thư mời kiểm toán, công ty Kiểm toán và Tư vấn APEC tiến hành đánh giá khả năng chấp nhận kiểm toán, APEC. AUDIT.AC sẽ cử đại diện đến trao đổi với ban lãnh đạo của công ty khách hàng và tìm hiểu các quy định về chế độ của Nhà nước, của khách... tập tổng hợp GVHD: TS ĐinhThế Hùng Hồ sơ kiểm toán năm là hồ sơ kiểm toán chứa đựng các thông tin về khách hàng chỉ liên quan tới cuộc kiểm toán trong một năm tài chính, hồ sơ kiểm toán năm của APEC. AUDIT.AC gồm: - Thư mời, thư hẹn và hợp đồng kiểm toán; Kể cả phụ lục hợp đồng kiểm toán nếu có và biên bản thanh lý hợp đồng kiểm toán - Kế hoạch kiểm toán (kế hoạch kiểm toán tổng thể và chương trình kiểm. .. việc tổng hợp vấn đề cũng như kiểm tra soát xét của cấp trên được thuận lợi Hồ sơ kiểm toán là tài sản của công ty nên được lưu trữ cẩn thận Hồ sơ kiểm toán được lưu trữ tại bộ phận nghiệp vụ thực hiện kiểm toán khách hàng đó và lưu trữ tại kho hồ sơ của Công ty Tại phòng nghiệp vụ sẽ lưu trữ các hồ sơ kiểm toán chung của các khách hàng đang sử dụng dịch vụ của APEC. AUDIT.AC và hồ sơ kiểm toán năm của. .. việc được ký hiệu là BA1.1, BA1.2, … và tư ng ứng với các giấy tờ làm việc đó là các bằng chứng kiểm toán thu thập được sẽ được đánh ký hiệu là BA1.1’, BA1.2’, … Hồ sơ kiểm toán được thiết lập và sắp xếp phù hợp với từng khách hàng, cho từng hợp đồng kiểm toán và tuỳ thuộc điều kiện và yêu cầu của Kiểm toán viên, doanh nghiệp kiểm toán Công ty Kiểm toán và Tư vấn APEC thường sử dụng các tài liệu đã ... Công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn APEC 35 3.1.1 Ưu điểm tổ chức hoạt động Công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn APEC 35 3.1.2 Tồn tổ chức hoạt động Công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn APEC. .. tập tổng hợp GVHD: TS ĐinhThế Hùng PHẦN I ĐẶC ĐIỂM VỀ TỔ CHỨC VÀ HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN CỦA CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN APEC 1.1 Lịch sử hình thành phát triển Công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn APEC. .. gắn kết dịch vụ kiểm toán với dịch vụ gia tăng: Tư vấn tài chính, kế toán, thuế… 1.2.2 Khách hàng công ty TNHH kiểm toán Tư vấn APEC Công ty TNHH Kiểm toán tư vấn APEC thực kiểm toán Báo cáo tài