TRƯỜNG ĐẠI HỌC CẦN THƠ KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH NGUYỄN THỊ NGỌC PHƯỢNG KẾ TOÁN HÀNG TỒN KHO VÀ PHÂN TÍCH BIẾN ĐỘNG HÀNG TỒN KHO TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN NÔNG SẢN THỰC PHẨM XUẤT KHẨU CẦN THƠ LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC Ngành kế toán Mã số ngành: 52340301 Tháng 12-2013 TRƯỜNG ĐẠI HỌC CẦN THƠ KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH NGUYỄN THỊ NGỌC PHƯỢNG MSSV: 4104313 KẾ TOÁN HÀNG TỒN KHO VÀ PHÂN TÍCH BIẾN ĐỘNG HÀNG TỒN KHO TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN NÔNG SẢN THỰC PHẨM XUẤT KHẨU CẦN THƠ LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC NGÀNH KẾ TOÁN Mã số ngành: D340301 CÁN BỘ HƯỚNG DẪN THS.NGUYỄN THỊ HỒNG LIỄU Tháng 12-2013 LỜI CẢM TẠ Sau hơn hai tháng thực tập tại Công ty Cổ phẩn Nông sản Thực phẩm Xuất khẩu Cần Thơ tôi đã hoàn thành luận văn tốt nghiệp với đề tài: “Kế toán xác định và phân tích biến động hàng tồn kho tại Công ty Cổ phần Nông sản Thực phẩm Xuất khẩu Cần Thơ”. Để hoàn thành đề tài, ngoài sự cố gắng của bản thân tôi đã nhận được sự giúp đỡ tận tình từ phía nhà trường và cơ quan thực tập. Tôi xin gửi lời cảm ơn đến quý thầy cô khoa Kinh tế - Quản trị kinh doanh Trường Đại học Cần Thơ đã truyền đạt những kiến thức quý báu cho tôi trong những năm học vừa qua. Xin đặc biệt cảm ơn cô Nguyễn Thị Hồng Liễu đã tận tình hướng dẫn để tôi có thể hoàn thành tốt luận văn. Tôi chân thành cảm ơn các cô, chú phòng kế toán của Công ty Cổ phần Nông sản Thực phẩm Xuất khẩu Cần Thơ đã nhiệt tình hướng dẫn và cung cấp số liệu cho tôi trong quá trình thực tập. Vì thời gian thực tập có hạn và kiến thức bản thân còn hạn chế nên không thể tránh khỏi thiếu sót. Do đó tôi rất mong nhận được sự góp ý của quý thầy cô để đề tài được hoàn thiện hơn. Cuối cùng, tôi xin kính chúc quý thầy, cô dồi dào sức khỏe. Kính chúc quý Công ty Cổ phần Nông sản Thực phẩm Xuất khẩu Cần Thơ ngày càng mở rộng kinh doanh. Xin chân thành cảm ơn! ………, ngày … tháng … năm … Người thực hiện …………………………………. i TRANG CAM KẾT Tôi xin cam kết luận văn này được hoàn thành dựa trên các kết quả nghiên cứu của tôi và các kết quả nghiên cứu này chưa được dùng cho bất cứ luận văn cùng cấp nào khác. ..................., ngày ….. tháng ….. năm ….. Người thực hiện .................................................................. ii NHẬN XÉT CỦA CƠ QUAN THỰC TẬP ........................................................................................................... ..................................................................................................................... ..................................................................................................................... ..................................................................................................................... ..................................................................................................................... ..................................................................................................................... ..................................................................................................................... ..................................................................................................................... ..................................................................................................................... ..................................................................................................................... ..................................................................................................................... ..................................................................................................................... ..................................................................................................................... ..................................................................................................................... ..................................................................................................................... ..................................................................................................................... ..................................................................................................................... ..................................................................................................................... ..................................................................................................................... ..................................................................................................................... .................................................................................................................... ......................., ngày...tháng....năm.......... ĐẠI DIỆN CÔNG TY ............................................................. iii MỤC LỤC Chương1: GIỚI THIỆU ...................................................................................1 1.1 Đặt vấn đề nghiên cứu ...............................................................................1 1.2 Mục tiêu nghiên cứu ..................................................................................1 1.2.1 Mục tiêu chung .......................................................................................1 1.2.2 Mục tiêu cụ thể .......................................................................................1 1.3 Phạm vi nghiên cứu ...................................................................................2 1.3.1 Không gian ..............................................................................................2 1.3.2 Thời gian .................................................................................................2 1.3.3 Đối tượng nghiên cứu .............................................................................2 Chương 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU ...........3 2.1 Cơ sở lý luận ..............................................................................................3 2.1.1 Tổng quan hàng tồn kho .........................................................................3 2.1.2 Đặc điểm kế toán hàng tồn kho ..............................................................4 2.1.3 Quản lý hàng tồn kho ............................................................................17 2.1.4 Đánh giá hiệu quả quản lý hàng tồn kho ..............................................18 2.1.5 Dự báo nhu cầu, lập kế hoạch kinh doanh ............................................19 2.2 Phương pháp nghiên cứu .........................................................................22 2.2.1 Phương pháp thu thập số liệu................................................................22 2.2.2 Phương pháp phân tích số liệu ..............................................................22 Chương 3: GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN NÔNG SẢN THỰC PHẨM XUẤT KHẨU CẦN THƠ (MEKONIMEX/NS) ........23 3.1 Giới thiệu công ty ....................................................................................23 3.2 Lịch sử hình thành ...................................................................................23 3.3 Cơ cấu tổ chức .........................................................................................24 3.3.1 Tổ chức bộ máy quản lý .......................................................................24 3.3.2 Tổ chức bộ máy kế toán ........................................................................25 3.4 Hình thức và chế độ kế toán áp dụng.......................................................26 3.4.1 Hình thức kế toán ..................................................................................26 3.4.2 Chế độ kế toán ......................................................................................27 3.5 Ngành nghề kinh doanh ...........................................................................28 3.6 Phân tích khái quát kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh ...................28 3.7 Thuận lợi, khó khăn, định hướng phát triển ............................................33 3.7.1 Thuận lợi ...............................................................................................33 3.7.2 Khó khăn ...............................................................................................34 3.7.3 Định hướng phát triển ...........................................................................34 Chương 4: KẾT QUẢ VÀ THẢO LUẬN .....................................................35 4.1 Thực trạng kế toán hàng tồn kho tại Công ty MEKONIMEX/NS ..........35 4.1.1 Tổ chức công tác kế toán hàng tồn kho ................................................35 iv 4.1.2 Thực trạng kế toán hàng tồn kho tại Công ty MEKONIMEX/NS .......38 4.2 Phân tích tình hình biến động hàng tồn kho tại Công ty MEKONIMEX/NS từ năm 2010 đến tháng 6/2013 ......................................................................42 4.2.1 Phân tích chung biến động hàng tồn kho ..............................................42 4.2.2 Phân tích biến động hàng tồn kho thông qua từng khoản mục.............43 4.3 Đánh giá hiệu quả quản lý hàng tồn kho .................................................47 4.3.1 Đánh giá công tác kế toán hàng tồn kho ...............................................47 4.3.2 Đánh giá hiệu quả quản lý hàng tồn kho thông qua các chỉ tiêu đánh giá ........................................................................................................................49 4.3.3 Đánh giá hiệu quả quản lý hàng tồn kho thông qua các mô hình và phương pháp dự trữ........................................................................................50 4.4 Dự báo nhu cầu, lập kế hoạch sản xuất....................................................50 4.4.1 Dự báo nhu cầu .....................................................................................50 4.4.2 Lập kế hoạch sản xuất ...........................................................................51 Chương 5: KẾT LUẬN VÀ ĐỀ XUẤT ........................................................53 5.1 Kết luận ....................................................................................................53 5.2 Đề xuất .....................................................................................................53 TÀI LIỆU THAM KHẢO ............................................................................. 56 PHỤ LỤC ................................................................................................................ 57 v DANH SÁCH BẢNG Trang Bảng 3.1: Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh từ năm 2010 – 2012 của Công ty MEKONIMEX/NS ........................................................................... 29 Bảng 3.2: Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh 6 tháng năm 2013của Công ty MEKONIMEX/NS ..................................................................................... 32 Bảng 4.1 Hàng hoá mua vào từ kho An Bình năm 2012 của Công ty MEKONIMEX/NS ......................................................................................... 38 Bảng 4.2 Hàng hoá xuất khẩu mua từ kho An Bình năm 2012 của Công ty MEKONIMEX/NS ........................................................................................ 39 Bảng 4.3 Hàng hoá mua từ kho Thới Thạnh năm 2012 của Công ty MEKONIMEX/NS ......................................................................................... 39 Bảng 4.4 Hàng hoá xuất khẩu mua từ kho Thới Thạnh năm 2012 của Công ty MEKONIMEX/NS ......................................................................................... 40 Bảng 4.5 Hàng hoá xuất khẩu từ kho An Bình năm 2012 của Công ty MEKONIMEX/NS ......................................................................................... 40 Bảng 4.6 Hàng hoá bán ra từ kho An Bình năm 2012 của Công ty MEKONIMEX/NS ......................................................................................... 41 Bảng 4.7 Hàng hoá bán ra từ kho Thới Thạnh năm 2012 của Công ty MEKONIMEX/NS ......................................................................................... 41 Bảng 4.8 Hàng hoá xuất khẩu từ kho Thới Thạnh năm 2012 của Công ty MEKONIMEX/NS ......................................................................................... 41 Bảng 4.9 Biến động hàng tồn kho từ năm 2010-6/ 2013 của Công ty MEKONIMEX/NS ......................................................................................... 42 Bảng 4.10 Biến động hàng hoá tồn kho từ năm 2010-6/2013 của Công ty MEKONIMEX/NS ......................................................................................... 43 Bảng 4.11 Biến động thành phẩm và phụ phẩm tồn kho từ 2010-6/2013 của Công ty MEKONIMEX/NS ........................................................................... 45 Bảng 4.12 Nguyên liệu tồn kho từ 2010-6/2013 của Công ty MEKONIMEX/NS ......................................................................................... 46 Bảng 4.13 Vòng quay hàng tồn kho từ năm 2010- 6/2013 của Công ty MEKONIMEX/NS ......................................................................................... 49 Bảng 4.14 Sản lượng gạo 15% tấm bán ra qua các kỳ giai đoạn 2010-6/2013 của Công ty MEKONIMEX/NS .................................................................... 51 Bảng 4.15 Kế hoạch sản xuất 6 tháng cuối năm 2013-2014 .......................... 52 Bảng 4.16 Kế hoạch NVL trực tiếp 6 tháng cuối năm 2013-2014 ................. 52 Bảng Cân đối kế toán 2010 ............................................................................. 57 Bảng Cân đối kế toán 2011 ............................................................................. 59 Bảng Cân đối kế toán 2012 ............................................................................. 62 vi Bảng Cân đối kế toán giữa niên độ quý II 2012 ............................................. 64 Bảng Cân đối kế toán giữa niên độ quý II 2013 ............................................. 67 Sổ chi tiết các tài khoản hàng hoá_TK 15614 (từ 1/1/2012-30/6/2012) ........ 70 Sổ chi tiết các tài khoản hàng hoá_TK 15615 (từ 1/1/2012-30/6/2012) ........ 73 Sổ chi tiết các tài khoản hàng hoá_TK 15616 (từ 1/1/2012-30/6/2012) ........ 75 Sổ chi tiết các tài khoản hàng hoá_TK 15617 (từ 1/1/2012-30/6/2012) ........ 82 Sổ chi tiết các tài khoản hàng hoá_TK 15614 (từ 1/7/2012-31/7/2012) ........ 86 Sổ chi tiết các tài khoản hàng hoá_TK 15615 (từ 1/7/2012-31/7/2012) ........ 87 Sổ chi tiết các tài khoản hàng hoá_TK 15617 (từ 1/7/2012-31/7/2012) ........ 90 vii DANH SÁCH HÌNH Trang Hình 2.1 Kế toán chi phí mua hàng tồn kho ..................................................... 9 Hình 2.2 Kế toán hao hụt, mất mát hàng tồn kho ........................................... 10 Hình 2.3 Kế toán hàng mua đang đi đường .................................................... 10 Hình 2.4 Kế toán nguyên vật liệu .................................................................. 11 Hình 2.5 Kế toán công cụ, dụng cụ ............................................................... 12 Hình 2.6 Kế toán chi phí sản xuất kinh doanh dỡ dang .................................. 13 Hình 2.7 Kế toán thành phẩm ......................................................................... 13 Hình 2.8 Kế toán hàng hóa ............................................................................. 14 Hình 2.9 Kế toán hàng gửi đi bán ................................................................... 15 Hình 2.10 Kế toán hàng hóa kho bảo thuế...................................................... 16 Hình 2.11 Kế toán dự phòng giảm giá hàng tồn kho ...................................... 16 Hình 3.1 Tổ chức quản lý Công Ty MEKONIMEX/NS ................................ 24 Hình 3.2 Tổ chức bộ máy kế toán Công ty MEKONIMEX/NS ..................... 26 Hình 3.3 Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán chứng từ ghi sổ ...... 27 Hình 4.1 Quy trình xuất kho bán hàng ........................................................... 37 Hình 4.2 Biến động hàng tồn kho từ năm 2010-6/2013 ................................ 42 Hình 4.3 Hàng hoá tồn kho giai đoạn 2010-6/2013 ....................................... 44 Hình 4.4 Thành phẩm, phụ phẩm tồn kho giai đoạn 2010-6/2013 ................. 45 Hình 4.5 Nguyên vật liệu tồn kho giai đoạn 2010-6/2013 ............................. 46 viii DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT NSNN HTK KKĐK KKTX SXKD XDCB TSCĐ TTĐB CSKDĐKS DT CP LN KD BH CCDV CCDC HH CPSXDD CPSXPS XK DPGGHTK TP PP NVL : : : : : : : : : : : : : : : : : : : : : : : : Ngân sách nhà nước Hàng tồn kho Kiểm kê định kỳ Kê khai thường xuyên Sản xuất kinh doanh Xây dựng cơ bản Tài sản cố định Tiêu thụ đặc biệt Cơ sở kinh doanh đồng kiểm soát Doanh thu Chi phí Lợi nhuận Kinh doanh Bán hàng Cung cấp dịch vụ Công cụ, dụng cụ Hàng hóa Chi phí sản xuất dỡ dang Chi phí sản xuất phát sinh Xuất khẩu Dự phòng giảm giá hàng tồn kho Thành phẩm Phụ phẩm Nguyên vật liệu ix CHƯƠNG 1 GIỚI THIỆU 1.1 ĐẶT VẤN ĐỀ NGHIÊN CỨU Trong những năm gần đây tình hình xuất khẩu lương thực không được thuận lợi, lượng lúa, gạo tồn kho trong các doanh nghiệp tăng và ở mức cao, vòng quay hàng tồn kho chậm lại trong khi doanh số bán hàng giảm sút. Trong bối cảnh đó, quản trị hàng tồn kho là đòn cân não đối với Nhà quản trị. Họ phải quyết định giữa lợi ích nhập hàng với kênh đầu tư sinh lời khác, đồng thời giảm thiểu rủi ro ách tắc hàng hóa với khối lượng lớn nếu giá biến động mạnh hay sức cầu sụt giảm. Hơn thế nữa, khả năng cân đối vốn lưu động là yêu cầu tối quan trọng để tránh tình trạng khan hiếm tiền mặt xảy ra khi tích trữ hàng tồn kho. Những doanh nghiệp dẫn đầu luôn chú trọng quản trị hàng tồn kho nhờ lợi thế kinh doanh và kể cả linh hoạt trong cách hạch toán nếu cần thiết. Là một doanh nghiệp xuất nhập khẩu lương thực, Công ty Cổ phần Nông sản Thực phẩm Xuất khẩu Cần Thơ đã có những biện pháp linh hoạt trong quản lý hàng tồn kho để đối phó với sự biến động bất thường của nền kinh tế. Tuy nhiên, quản trị hàng tồn kho như thế nào trong bối cảnh giá nguyên, vật liệu đầu vào biến động mạnh, sức tiêu thụ giảm do yếu tố mùa vụ? Đó là câu hỏi làm đau đầu Ban quản trị. Công ty đã đặt ra nhiều giải pháp như tích trữ hàng hóa, dự báo giá… Để thực hiện được các giải pháp này cần có sự phối hợp nhịp nhàng trong hoạt động giữa các khâu, các bộ phận trong bộ máy quản lý và bộ máy kế toán của công ty. Trong đó, kế toán hàng tồn kho tại công ty đóng vai trò cực kỳ quan trọng. Để việc quản trị đạt hiệu quả cao, kế toán phải quản lý chặc chẽ HTK về mặt số lượng, giá trị, chủng loại chi tiết theo từng địa điểm, thời gian, không gian nhất định, phản ánh chính xác sự biến động hàng tồn kho trên sổ sách. Vậy, kế toán HTK tại công ty đã thực hiện vai trò này như thế nào và việc thực hiện có đạt được hiệu quả cao? Để trả lời câu hỏi này và góp phần hoàn thiện hệ thống quản trị hàng tồn kho mà đề tài “Kế toán hàng tồn kho và phân tích biến động hàng tồn kho tại Công ty Cổ phần Nông sản Thực phẩm Xuất khẩu Cần Thơ” được thực hiện. 1.2 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU 1.2.1 Mục tiêu chung Tìm hiểu công tác kế toán hàng tồn kho và phân tích sự biến động hàng tồn kho tại Công ty Cổ Phần Nông sản Thực phẩm Xuất khẩu Cần thơ, từ đó đề ra giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán cũng như hệ thống quản trị hàng tồn kho tại Công ty. 1 1.2.2 Mục tiêu cụ thể - Tìm hiểu khái quát về Công ty Cổ phần Nông sản Thực phẩm Xuất khẩu Cần Thơ; - Phân tích hiện trạng công tác kế toán hàng tồn kho tại công ty; - Phân tích sự biến động và đánh giá hiệu quả quản trị hàng tồn kho; - Đề xuất giải pháp nhằm hoàn thiện công tác quản trị hàng tồn kho. 1.3 PHẠM VI NGHIÊN CỨU 1.3.1 Không gian Đề tài được thực hiện tại Công ty Cổ phần Nông Sản Thực phẩm Xuất khẩu Cần Thơ. 1.3.2 Thời gian Số liệu nghiên cứu từ năm 2010 đến 6 tháng đầu năm 2013. Thời gian thực hiện đề tài từ ngày 12/08/2013 đến ngày 18/11/2013. 1.3.3 Đối tượng nghiên cứu Việc tổ chức thực hiện công tác kế toán hàng tồn kho và sự biến động hàng tồn kho giai đoạn từ năm 2010 đến hết ngày 30/06/2013 tại công ty. 2 CHƯƠNG 2 CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 2.1 CƠ SỞ LÝ LUẬN 2.1.1 Tổng quan hàng tồn kho 2.1.1.1 Khái niệm hàng tồn kho Hàng tồn kho (HTK) là những tài sản: - Được giữ để bán trong kỳ sản xuất, kinh doanh bình thường; - Đang trong quá trình sản xuất, kinh doanh dở dang; - Nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ để sử dụng trong quá trình sản xuất, kinh doanh hoặc cung cấp dịch vụ [1, trang 115] 2.1.1.2 Đặc điểm hàng tồn kho Hàng tồn kho trong doanh nghiệp thường gồm nhiều loại, có vai trò, công dụng khác nhau trong quá trình sản xuất kinh doanh nhưng nhìn chung đều có những đặc điểm cơ bản sau: Thứ nhất, là một bộ phận của tài sản ngắn hạn và chiếm tỷ trọng khá lớn trong tổng tài sản lưu động của doanh nghiệp, việc quản lý và sử dụng có hiệu quả hàng tồn kho có ảnh hưởng lớn đến việc nâng cao hiệu quả hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp. Thứ hai, hàng tồn kho trong doanh nghiệp được hình thành từ nhiều nguồn khác nhau, với chi phí cấu thành nên giá gốc hàng tồn kho khác nhau. Xác định đúng, đủ các yếu tố chi phí cấu thành nên giá gốc hàng tồn kho sẽ góp phần tính toán và hạch toán đúng, đủ, hợp lý giá gốc hàng tồn kho và chi phí hàng tồn kho làm cơ sở xác định lợi nhuận thực hiện trong kỳ. Thứ ba, hàng tồn kho tham gia toàn bộ vào hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp, luôn biến đổi về mặt hình thái hiện vật và chuyển hoá thành những tài sản ngắn hạn khác (tiền tệ, sản phẩm dở dang hay thành phẩm,...). Thứ tư, hàng tồn kho thường được bảo quản, cất trữ ở nhiều địa điểm, có điều kiện tự nhiên hay nhân tạo không đồng nhất với nhiều người quản lý. Vì lẽ đó, dễ xảy ra mất mát, công việc kiểm kê, quản lý, bảo quản và sử dụng hàng tồn kho gặp nhiều khó khăn, chi phí lớn. Thứ năm, việc xác định chất lượng, tình trạng và giá trị hàng tồn kho luôn là công việc khó khăn, phức tạp. 3 2.1.1.3 Phân loại hàng tồn kho Hàng tồn kho bao gồm: - Hàng hóa mua về để bán: Hàng hóa tồn kho, hàng mua đang đi trên đường, hàng gửi đi bán, hàng hóa gửi đi gia công chế biến; - Thành phẩm tồn kho và thành phẩm gửi đi bán; - Sản phẩm dở dang: Sản phẩm chưa hoàn thành và sản phẩm hoàn thành chưa làm thủ tục nhập kho thành phẩm; - Nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ tồn kho, gửi đi gia công chế biến và đã mua đang đi trên đường; - Chi phí dịch vụ dở dang[1, trang 115]. 2.1.2 Đặc điểm kế toán hàng tồn kho 2.1.2.1 Phương pháp kế toán hàng tồn kho Việc lựa chọn phương pháp kế toán hàng tồn kho áp dụng tại doanh nghiệp phải căn cứ vào đặc điểm, tính chất, số lượng, chủng loại vật tư, hàng hóa và yêu cầu quản lý để có sự vận dụng thích hợp và phải được thực hiện nhất quán trong niên độ kế toán. Trong một doanh nghiệp (một đơn vị kế toán) chỉ được áp dụng một trong hai phương pháp kế toán hàng tồn kho sau: Phương pháp kê khai thường xuyên: Phương pháp kê khai thường xuyên (KKTX) theo dõi và phản ánh thường xuyên, liên tục, có hệ thống tình hình nhập, xuất, tồn vật tư, hàng hóa trên sổ kế toán. Với phương pháp KKTX, các tài khoản hàng tồn kho (loại 15...) được dùng để phản ánh số hiện có, tình hình biến động tăng, giảm của vật tư, hàng hoá. Vì vậy, giá trị hàng tồn kho trên sổ kế toán có thể xác định tại bất cứ thời điểm nào trong kỳ kế toán. Cuối kỳ kế toán, căn cứ vào số liệu kiểm kê thực tế hàng hoá tồn kho, so sánh với số liệu hàng hoá tồn kho trên sổ kế toán. Về nguyên tắc, số tồn kho thực tế luôn phù hợp với số liệu tồn kho trên sổ kế toán. Nếu có chênh lệch phải xác định nguyên nhân và có giải pháp xử lý kịp thời quyết định của cấp có thẩm quyền. Ưu điểm của phương pháp KKTX là việc giám sát tình hình biến động của hàng tồn kho chặt chẽ trên cơ sở bảo quản hàng tồn kho cả về số lượng và giá trị. Nhược điểm của phương pháp này là khối lượng ghi chép của kế toán lớn do ghi chép thường xuyên, liên tục vì vậy chi phí hạch toán cao. 4 Phương pháp KKTX thường được áp dụng cho các doanh nghiệp sản xuất (công nghiệp, xây lắp,…) và các đơn vị thương mại kinh doanh những mặt hàng có giá trị lớn như máy móc, thiết bị, hàng có kỹ thuật, chất lượng cao... Phương pháp kiểm kê định kỳ (KKĐK): Phương pháp KKĐK là phương pháp hạch toán căn cứ vào kết quả kiểm kê thực tế để phản ánh giá trị tồn kho cuối kỳ vật tư, hàng hóa trên sổ kế toán tổng hợp và từ đó tính giá trị của hàng hóa, vật tư đã xuất trong kỳ theo công thức: Trị giá Tổng giá trị Trị giá HTK Trị giá HTK hàng xuất kho= + hàng nhập kho (2.1) đầu kỳ cuối kỳ trong kỳ trong kỳ Theo phương pháp KKĐK, mọi biến động của vật tư, hàng hóa không theo dõi, phản ánh trên các tài khoản kế toán hàng tồn kho. Giá trị của vật tư, hàng hóa mua và nhập kho trong kỳ được theo dõi, phản ánh trên một tài khoản kế toán riêng (Tài khoản 611 “Mua hàng”). Công tác kiểm kê vật tư, hàng hóa được tiến hành cuối mỗi kỳ kế toán để xác định giá trị vật tư, hàng hóa tồn kho thực tế, trị giá vật tư, hàng hóa xuất kho trong kỳ làm căn cứ ghi sổ kế toán của tài khoản 611 “Mua hàng”. Phương pháp này có ưu điểm là đơn giản, giảm nhẹ khối lượng công việc hạch toán. Nhưng độ chính xác về giá trị vật tư, hàng hóa xuất dùng, xuất bán bị ảnh hưởng của chất lượng công tác quản lý tại kho, quầy, bến bãi. Phương pháp KKĐK thường áp dụng ở các đơn vị có nhiều chủng loại hàng hóa, vật tư với quy cách, mẫu mã rất khác nhau, giá trị thấp, hàng hóa, vật tư xuất dùng hoặc xuất bán thường xuyên. 2.1.2.2 Phương pháp tính giá trị hàng tồn kho Việc tính giá trị hàng tồn kho được áp dụng theo một trong các phương pháp sau: Phương pháp tính theo giá đích danh: Được áp dụng dựa trên giá trị thực tế của từng thứ hàng hóa mua vào, từng thứ sản phẩm sản xuất ra nên chỉ áp dụng đối với doanh nghiệp có ít loại mặt hàng hoặc mặt hàng ổn định và nhận diện được; Phương pháp bình quân gia quyền: Giá trị của từng loại hàng tồn kho được tính theo giá trị trung bình của từng loại hàng tồn kho tương tự đầu kỳ và giá trị từng loại hàng tồn kho được mua hoặc sản xuất trong kỳ. Giá trị trung 5 bình có thể được tính theo từng kỳ hoặc sau từng lô hàng nhập về, phụ thuộc vào điều kiện cụ thể của mỗi doanh nghiệp; Phương pháp nhập trước, xuất trước (FIFO): Giá trị xuất kho được tính theo giá của từng lô hàng nhập kho ở thời điểm đầu kỳ hoặc gần đầu kỳ, giá trị của hàng tồn kho cuối kỳ được tính theo giá của hàng nhập kho ở thời điểm cuối kỳ hoặc gần cuối kỳ còn tồn kho; Phương pháp nhập sau, xuất trước (LIFO): Giá trị hàng xuất kho được tính theo giá của lô hàng nhập sau hoặc gần sau cùng, giá trị hàng tồn kho được tính theo giá của hàng nhập kho đầu kỳ hoặc gần đầu kỳ còn tồn kho. 2.1.2.3 Lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho Số lượng HTK Đơn giá thuần Mức dự phòng (Đơn giá gốc = tại thời điểm x - có thể thực hiện (2.2) cần phải lập HTK được) lập BCTC Cuối niên độ kế toán nếu có những chứng cứ chắc chắn về giá trị thực tế của HTK thấp hơn giá thị trường, kế toán lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho (DPGGHTK): Nợ TK 632 Có TK 159 Trích bổ sung dự phòng giảm giá HTK (nếu số phải trích năm sau lớn hơn số dã trích lập năm trước): Nợ TK 632 Có TK 159 Ghi giảm chi phí số trích thừa nếu số đã trích lập dự phòng giảm giá HTK năm trước lớn hơn số phải trích lập năm sau: Nợ TK 159 Có TK 632 2.1.2.4 Tài khoản sử dụng Nhóm tài khoản hàng tồn kho có 9 tài khoản: - Tài khoản 151 – Hàng mua đang đi đường Tài khoản này dùng để phản ánh trị giá của các loại vật tư, hàng hóa mua ngoài đã thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp nhưng đến thời điểm khóa sổ vẫn chưa về hoặc đã về đến nhưng chưa hoàn tất thủ tục nhập kho. 6 - Tài khoản 152 – Nguyên liệu, vật liệu Tài khoản này dùng để phản ánh trị giá hiện có và tình hình biến động tăng, giảm của các loại nguyên, vật liệu (NVL) trong kho của doanh nghiệp. Nguyên liệu, vật liệu của doanh nghiệp là những đối tượng lao động mua ngoài hoặc tự chế biến dùng cho mục đích sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp [2, trang 97]. - Tài khoản 153 – Công cụ, dụng cụ Tài khoản này dùng để phản ánh trị giá hiện có và tình hình biến động tăng, giảm của các loại công cụ, dụng cụ của doanh nghiệp. Công cụ, dụng cụ là những tư liệu lao động không có đủ các tiêu chuẩn về giá trị và thời gian sử dụng quy định đối với tài sản cố định [2, trang 106]. - Tài khoản 154 – Chi phí sản xuất, kinh doanh dỡ dang Tài khoản này dùng để phản ánh tổng hợp chi phí sản xuất, kinh doanh phục vụ cho việc tính giá thành sản phẩm công nghiệp, xây lắp, nuôi, trồng, chế biến sản phẩm nông, lâm, ngư nghiệp, dịch vụ ở doanh nghiệp áp dụng phương pháp KKTX trong hách toán hàng tồn kho. - Tài khoản 155 – Thành phẩm Tài khoản này dùng để phản ánh giá trị hiện có và tình hình biến động của các loại thành phẩm của doanh nghiệp. Thành phẩm là những sản phẩm đã kết thúc quá trình chế biến do các bộ phận sản xuất của doanh nghiệp sản xuất hoặc thuê ngoài gia công xong đã được kiểm nghiệm phù hợp với tiêu chuẩn kỹ thuật và nhập kho [2,trang 127]. - Tài khoản 156 – Hàng hóa Tài khoản này dùng để phản ánh trị giá hiện có và tình hình biến động tăng, giảm các loại hàng hóa của doanh nghiệp bao gồm hàng hóa tại các kho, hàng hóa quầy hàng, hàng hóa bất động sản. Hàng hóa là các loại vật tư, sản phẩm do doanh nghiệp mua về với mục đích để bán (bán buôn và bán lẻ) [2, trang 132]. - Tài khoản 157 – Hàng gửi đi bán Tài khoản này dùng để phản ánh trị giá hàng hóa, thành phẩm đã gửi hoặc chuyển đến cho khách hàng; gửi bán đại lý, ký gửi; chuyển cho các đơn vị cấp dưới hạch toán phụ thuộc để bán; trị giá dịch vụ đã hoàn thành, bàn giao cho người đặt hàng nhưng chưa được chấp nhận thanh toán. 7 - Tài khoản 158 – Hàng hóa kho bảo thuế Tài khoản này dùng để phản ánh sự biến động tăng, giảm và số hiện có của hàng hóa đưa vào Kho bảo thuế. Kho bảo thuế chỉ áp dụng cho các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài phục vụ cho sản xuất hàng xuất khẩu, được áp dụng chế độ quản lý hải quan đặc biệt, theo đó nguyên liệu, vật tư nhập khẩu để phục vụ cho sản xuất của doanh nghiệp được đưa vào lưu giữ tại Kho bảo thuế chưa phải tính và nộp thuế nhập khẩu và các loại thuế liên quan khác. - Tài khoản 159 – Dự phòng giảm giá hàng tồn kho. Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho phải lập khi có những bằng chứng tin cậy về sự giảm giá của giá trị thuần có thể thực hiện được so với giá gốc của hàng tồn kho. Dự phòng là khoản dự tính trước để đưa vào chi phí sản xuất, kinh doanh phần giá trị bị giảm xuống thấp hơn giá trị đã ghi sổ kế toán của hàng tồn kho [2, trang 152]. 8 2.1.2.5 Sơ đồ kế toán tổng hợp hàng tồn kho - Kế toán chi phí mua hàng tồn kho 111, 112, 331,… 152, 153, 156, 611 Tổng giá Vật tư, công cụ, Giá thanh hàng hóa mua Chưa có toán vào nhập kho thuế GTGT Chiết khấu thương mại, giảm giá hàng mua 133 3333 Vật tư, công cụ, hàng hóa mua vào nhập kh tính theo giá mua có thuế GTGT (nếu không được khấu trừ) Thuế nhập khẩu phải nộp NSNN 3332 33312 Thuế TTĐB của hàng nhập khẩu phải nộp ngân sách nhà nước (NSNN) Thuế GTGT của hàng nhập khẩu phải nộp NSNN 111, 112, 141,… Nếu không được Nếu được 133 khấu trừ (Nếu có) Chi phí vận chuyển, bốc xếp, bảo quản và chi phí khác có liên quan việc mua hàng Hình 2.1 Kế toán chi phí mua hàng tồn kho 9 111, 112, 331 133 - Kế toán hao hụt, mất mát hàng tồn kho 151, 152, 153, 154, 155, 156, 1381 Tài sản thiếu chờ xử Giá trị HTK mất mát,hao hụt chờ xử lý 111, 334,… Phần hao hụt, mất mát HTK do tổ chức, cá nhân phải bồi thường theo quyết định xử lý 151, 157 632 Hàng mua đang đi đường và hàng gửi đi bán mất mát, hao hụt chờ xử lý Phần hao hụt, mất mát HTK được tính vào giá vốn hàng bán Hình 2.2 Kế toán hao hụt, mất mát hàng tồn kho - Kế toán hàng mua đang đi đường 111, 112,331,… 151 – Hàng mua đang đi đường Trị giá hàng đã mua nhưng cuối tháng chưa về nhập kho 152, 153, 156,… Sang tháng sau ghi trị giá hàng mua đang đi đường đã được nhập kho 1381 133 133 Thuế GTGT (nếu có) 611 Cuối kỳ, kết chuyển trị giá hàng đã mua đang đi đường cuối kỳ (theo phương pháp KKĐK) Trị giá hàng mua đang đi đường bị mất, thiếu hụt chờ xử lý 632, 157 Trị giá hàng đã mua đang đi đường giao thẳng cho khách hàng hoặc gửi thẳng cho khách hàng, gửi bán đại lý, ký gửi không qua nhập kho 611 Đầu kỳ, kết chuyển trị giá thực tế của hàng mua đang đi đường đầu kỳ (theo phương pháp KKĐK) Hình 2.3 Kế toán hàng mua đang đi đường 10 - Kế toán nguyên liệu, vật liệu 111, 112, 151, 331,… 621, 623, 627, 641, 642, Nhập kho NVL mua ngoài 133 Thuế GTGT nếu có Chi phí thu mua, bốc xếp, vận chuyển NVL mua ngoài 152 Xuất kho NVL dùng cho SXuất khẩuD, XDCB hoặc sửa chữa lớn TSCĐ 154 NVL xuất thuê ngoài gia công 154 Nhập kho NVL đã tự chế, thuê ngoài gia công, chế biến xong 3333,3332 133 (nếu có) 111, 112,331 Giảm giá NVL mua vào, trả lại NVL cho người bán Chiết khấu thương mại Thuế nhập khẩu, thuế TTĐB NVL nhập khẩu phải nộp 632 33312 NVL xuất bán Thuế GTGT nhập khẩu phải nộp NSNN (nếu không được khấu trừ) 411 Được cấp trên nhận góp vốn liên doanh, liên kết bằng NVL 621,622,627, 641, 642, 241,… NVL xuất dùng cho xuất khẩu hoặc XDCB, sửa chữa lớn TSCĐ ế 222, 223 NVL xuất dùng cho xuất khẩu phải phân bổ dần 142, 242 222, 223 NVL xuất kho để đầu tư vào công ty con công ty liên kết hoặc cơ sở kinh doanh đồng kiểm soát 632 NVL phát hiện thiếu khi kiểm kê thuộc hao hụt trong định mức Thu hồi vốn góp vào cty liên kết, CSKDĐKS bằng NVL 1381 NVL phát hiện thiếu chờ xử lý 3381 NVL phát hiện thừa chờ xử lý Hình 2.4 Kế toán nguyên vật liệu 11 - Kế toán công cụ, dụng cụ (CCDC) 111, 112, 141,151, 331 623, 627, 641, 42,… 153 Xuất kho CCDC dùng cho xuất khẩu (nếu giá trị CCDC không lớn) Nhập kho CCDC mua ngoài 133 142, 242 Thuế GTGT (nếu có) Chi phí thu mua, bốc xếp, vận chuyển CCDC mua ngoài CCDC xuất kho dùng cho Xuất khẩu phải phân bổ dần 133 154 Nhập kho CCDC đã tự chế, thuê ngoài gia công, chế biến 111, 112,331 (nếu có) Giảm giá hàng mua, trả lại CCDC cho người bán Chiết khấu thương mại 3333,3332 154 Thuế nhập khẩu, thuế TTĐB CCDC nhập khẩu phải nộp CCDC xuất kho thuê ngoài gia công 222, 223 221, 222, 2223 Thu hồi vốn góp vào công ty liên kết, CSKD đồng kiểm soát bằng CCDC CCDC xuất kho để đầu tư vào công ty con, công ty liên kết hoặc CSKD đồng kiểm soát Hình 2.5 Kế toán công cụ, dụng cụ 12 - Kế toán chi phí sản xuất, kinh doanh dỡ dang 154 152, 156 621, 622, 623 Phân bổ, kết chuyển CP Vật tư, hàng hóa gia công NVL TT, CP NCTT, CP hoàn thành nhập kho SXCTT, CP sử dụng máy thi công 155 Sản phẩm hoàn thành nhập kho 627 Phân bổ, kết chuyển chi phí sản xuất 632 Sản phẩm hoàn thành tiêu thụ ngay Chi phí SXC cố định không phân bổ vào giá thành SP Hình 2.6 Kế toán chi phí sản xuất kinh doanh dỡ dang - Kế toán thành phẩm (TP) 155 154 Nhập kho thành phẩm do đơn vị sản xuất hoặc thuê ngoài gia công hoàn chỉnh 632 Thành phẩm đã xuất bán bị trả lại nhập kho 222, 223 632 Xuất kho thành phẩm để bán, trao đổi, biếu tặng, sử dụng nội bộ Xuất kho thành phẩm gửi đại lý, đơn vị trực thuộc, ký gửi hoặc gửi khách hàng theo hợp đồng 157 222, 223 Thu hồi góp vốn vào công ty liên kết, CSKD đồng kiểm soát bằng thành phẩm nhập kho Xuất kho thành phẩm để góp vốn vào công ty liên kết, CSKD đồng kiểm soát 3381 3381 Thành phẩm phát hiện thừa khi kiểm kê chờ xử lý Thành phẩm phát hiện thiếu khi kiểm kê chờ xử lý Hình 2.7 Kế toán thành phẩm 13 - Kế toán hàng hóa 111, 112,14, 151, 331,… 331, 111, 112,… 156 Nhập kho hàng hóa mua ngoài (giá mua+chi phí mua) 154 Hàng hóa thuê ngoài gia công, chế biến xong nhập kho 3333, 3332 Thuế nhập khẩu, TTĐB hàng hóa phải nộp NSNN 33312 Thuế GTGT hàng nhập khẩu phải nộp 632 Hàng hóa đã xuất bán bị trả lại nhập kho Chiết khấu thương mại, giảm giá hàng mua, hàng mua trả lại cho người bán 632 Chiết khấu thương mại, giảm giá hàng mua, hàng mua trả lại cho người bán 157 Xuất kho hàng hóa gửi cho các đại lý đơn vị nhận hàng ký gửi, gửi hàng cho khách hàng theo hợp đông hoặc gửi cho các đơn vị trực thuộc hạch toán phụ thuộc 154 Xuất kho hàng hóa thuê ngoài gia công, chế biến 223, 222 Thu hồi vốn góp vào công ty liên kết, CSKD đồng kiểm soát bằng hàng hóa nhập kho 1381 Hàng hóa phát hiện thừa khi kiểm kê chờ xử lý 223, 222 Xuất kho hàng hóa để đầu tư hoặc góp vốn vào công ty liên kết, CSKD đồng kiểm soát 3381 Hàng hóa phát hiện thiếu khi kiểm kê chờ xử lý Hình 2.8 Kế toán hàng hóa 14 - Kế toán hàng gửi đi bán 155, 156 157 Khi xuất kho gửi thành phẩm, hàng hoá cho người mua theo hợp đồng hoặc gửi nhờ đơn vị nhận đại lý bán hộ hoặc xuất hàng cho đơn vị nội bộ 632 Khi hàng gửi bán được xác định là tiêu thụ 155, 156 Hàng gửi đi bán nhập lại kho 154 154 Dịch vụ đã hoàn thành bàn giao cho khách hàng nhưng chưa được xác định là tiêu thụ, thành phẩm sản xuất xong không nhập kho gửi đi bán Đầu kỳ, kết chuyển trị giá hàng gửi đi bán, giá trị dịch vụ khách hàng chưa được coi là tiêu thụ đầu kỳ (theo phương pháp KKĐK) 151 Hàng mua đang đi đường được gửi bán 611 Cuối kỳ, kết chuyển trị giá hàng hóa gửi đi bán chưa được coi là tiêu thụ cuối kỳ (theo phương pháp KKĐK) 632 Cuối kỳ, kết chuyển trị giá thành phẩm gửi đi bán, trị giá dịch vụ cung cấp cho khách hàng chưa được coi là tiêu thụ cuối kỳ (theo phương pháp KKĐK) Hình 2.9 Kế toán hàng gửi đi bán 15 611 Đối với hàng hóa 632 Đối với thành phẩm - Kế toán hàng hóa kho bảo thuế 331 621 158 Nguyên liệu, vật liệu nhập khẩu để sản xuất sản phẩm xuất khẩu hoặc gia công hàng xuất khẩu nếu được đưa vào kho bảo thuế Xuất từ kho bảo thuế nguyên liệu, vật liệu để sản xuất sản phẩm, hoặc gia công hàng hóa xuất khẩu 632 Khi xuất khẩu hàng hóa của kho bảo thuế 155, 156 Xuất kho thành phẩm, hàng hóa của sản phẩm xuất khẩu hoặc hàng gia công xuất khẩu đưa vào kho bảo thuế 511 131 Đồng thời ghi doanh thu hàng hóa xuất khẩu thuộc kho bảo thuế Hình 2.10 Kế toán hàng hóa kho bảo thuế - Kế toán lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho 159 632 Cuối niên độ kế toán tính, trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho Cuối niên độ kế toán năm sau, trích bổ sung dự phòng giảm giá HTK (nếu số phải trích năm sau lớn hơn số dã trích lập năm trước) Cuối niên độ kế năm sau, ghi giảm chi phí số trích thừa (nếu số dã trích lập dự phòng giảm giá HTK năm trước lớn hơn số phải trích lập năm sau) Hình 2.11 Kế toán dự phòng giảm giá hàng tồn kho 16 2.1.3 Quản lý hàng tồn kho 2.1.3.1 Các mô hình tồn kho cơ bản Nguyên tắc kiểm soát tồn kho cơ bản là phải giữ mức tồn kho thấp nhất trong không gian hẹp nhất và với thời gian ngắn nhất. Việc này sẽ giúp doanh nghiệp tiết kiệm tiền bạc, không gian và công việc, giảm hao hụt. Việc kiểm soát mức tồn kho là phải xác định: Lượng hàng cho mỗi đơn hàng là bao nhiêu, khi nào thì tiến hành đặt hàng. Do nhu cầu một loại HTK nào đó sẽ độc lập hoặc phụ thuộc vào nhu cầu một loại HTK khác nên để trả lời cho 2 câu hỏi trên có 5 mô hình tồn kho khác nhau cho các trường hợp khác nhau: - Mô hình sản lượng đơn hàng kinh tế cơ bản (EOQ); - Mô hình sản lượng đơn hàng sản xuất (POQ); - Mô hình tồn kho có sản lượng để lại nơi cung ứng; - Mô hình khấu trừ theo số lượng (QDM); - Mô hình xác suất với thời gian cung ứng không đổi. Những mô hình tồn kho này đều dựa trên 2 giả định: - Các nhu cầu của bất kỳ loại HTK nào cũng đều độc lập với nhau; - Sự biến đổi của nhu cầu theo thời gian thì rất nhỏ, không đáng kể. Tùy từng loại hình doanh nghệp, các dạng HTK sẽ khác nhau và nội dung hoạch định, kiểm soát hàng tồn kho cũng khác nhau. 2.1.3.2 Phương pháp kiểm soát hàng tồn kho - Phương pháp lập kế hoạch nhu cầu nguyên vật liệu MRP (Materials Requirements Planning) Đây là phương pháp xác định nhu cầu NVL theo lịch trình sản xuất hơn là theo nhu cầu ước tính theo kế hoạch. Để thực hiện phương pháp, doanh nghiệp cần lập lịch trình sản xuất một cách chi tiết theo từng tuần dựa trên nhu cầu bán hàng ước tính. Căn cứ lịch sản xuất và các yêu cầu máy móc thiết bị sản xuất sản phẩm, yêu cầu NVL cho một sản phẩm, người ta xác định khi nào cần NVL, số lượng cần bao nhiêu. Ưu điểm của phương pháp này là xác định mức dự trữ NVL phù hợp với khả năng và nhu cầu sản xuất nên giảm đáng kể chi phí đầu tư cho dự trữ NVL. 17 - Phương pháp theo dõi hàng tồn kho tức thời JIT (Just in time) Mục tiêu của phương pháp này là giảm tối đa thậm chí không còn chi phí bảo quản và dự trữ NVL bằng cách nhập hàng giao tại phân xưởng sản xuất thường xuyên, mỗi lần nhập với số lượng vừa đúng theo yêu cầu chứ không nhập dự trữ tại kho. Sự khác nhau cơ bản của phương pháp MRP và phương pháp JIT là phương pháp MRP xác định kế hoạch, lịch trình sản suất dựa trên nhu cầu tiêu thụ sản phẩm ước tính, còn phương pháp JIT xác định lịch sản xuất để đáp ứng đúng yêu cầu thực sự của khách hàng. Do đó lựa chọn MRP hay JIT là tuỳ thuộc vào đặc điểm sản xuất của đơn vị thường xuyên, liên tục, khối lượng lớn hay theo đơn đặt hàng. Tuy nhiên, việc áp dụng phương pháp MRP hay phương pháp JIT đều đòi hỏi cân nhắc nhiều nhân tố ảnh hưởng khác như xác định chính xác và chi tiết kế hoạch sản xuất, giao thông vận chuyển thuận tiện, kịp thời; nguyên vật liệu yêu cầu có sẳn sàng. 2.1.4 Đánh giá hiệu quả quản lý hàng tồn kho Số vòng quay kho (Inventory turnover) hay số vòng luân chuyển hàng hóa hoặc vòng quay hàng tồn kho là chỉ tiêu thể hiện khả năng quản trị hàng tồn kho. Vòng quay hàng tồn kho là số lần mà hàng hóa tồn kho bình quân luân chuyển trong kỳ và được xác định bằng công thức sau: Số vòng quay kho = Giá vốn hàng bán Trị giá HTK bình quân (2.3) Với trị giá bình quân được xác định dựa vào giá trị đầu năm, cuối năm: Trị giá đầu năm + Trị giá cuối năm (2.4) Trị giá bình quân năm = 2 Hệ số vòng quay hàng tồn kho thường được so sánh qua các năm để đánh giá năng lực quản trị hàng tồn kho là tốt hay xấu qua từng năm. 360 Thời gian một vòng luân chuyển = (2.5) hàng tồn kho Số vòng quay kho Hệ số này cho biết để hàng tồn kho luân chuyển được một vòng cần bao nhiêu ngày. Số vòng quay HTK càng cao (thời gian một vòng luân chuyển HTK càng ngắn) càng tốt, cho thấy doanh nghiệp bán hàng nhanh và HTK không bị ứ đọng nhiều. Tuy nhiên, với số vòng quá cao sẽ thể hiện sự trục trặc trong khâu cung cấp, hàng hóa dự trữ không kịp cung ứng kịp thời gây mất khách hàng, mất uy tính doanh nghiệp. HTK bình quân Hệ số đảm nhiệm = (2.6) hàng tồn kho Doanh thu thuần 18 Hệ số này cho biết để tạo ra một đồng doanh thu thuần cần bao nhiêu đồng HTK. Lợi nhuận trước thuế/sau thuế Khả năng sinh lợi = (2.7) của hàng tồn kho Hàng tồn kho bình quân Chỉ tiêu này cho biết một đồng HTK sẽ tạo ra được bao nhiêu đồng lợi nhuận trước thuế hoặc lợi nhuận sau thuế. 2.1.5 Dự báo nhu cầu, lập kế hoạch kinh doanh 2.1.5.1 Mô hình dự báo [4, trang 168] Có nhiều mô hình dự báo như: Dự báo dựa vào lượng tăng giảm tuyệt đối trung bình, dự đoán dựa vào tốc độ phát triển trung bình, phương pháp làm phẳng số mũ đơn giản, dự báo bằng hàm xu hướng. Trong đó, dự báo dựa vào lượng tăng giảm tuyệt đối trung bình được sử dụng khi hiện tượng biến động với một lượng tuyệt đối tương đối đều nghĩa là các lượng tăng, giảm tuyệt đối từng kỳ xấp xỉ bằng nhau. ∧ Công thức dự đoán: y n + L = y n + L.∆ (2.8) ∧ y n + L : Giá trị dự đoán ở thời điểm n+L yn : Giá trị thực tế thời điểm n ∆ : Lượng tăng giảm tuyệt đối trung bình : Tầm xa dự đoán L Ví dụ: Giá trị xuất khẩu mặt hàng X của quốc gia trong năm như sau: Năm 2002 2003 2004 2005 2006 2007 Giá trị xuất khẩu (tỷ đồng) 2,0 2,2 1,7 1,5 2,8 2,9 Dự đoán giá trị xuất khẩu năm 2008 và 2009 dựa vào lượng tăng giảm tuyệt đối trung bình. n ∆= ∑∆ i =2 i n −1 = 0,9 = 0,18 6 −1 Dự đoán giá trị xuất khẩu năm 2008: ∧ y 2008 = y 2007 + 1.∆ = 2,9+1.0,8=3,08 Dự đoán giá trị xuất khẩu năm 2009: ∧ y 2009 = y 2008 + 2.∆ = 2,9+2.0,8=3,26 19 2.1.5.2 Lập kế hoạch kinh doanh Kế hoạch kinh doanh là công cụ chủ chốt để người quản lý hoạch định và kiểm soát hoạt động kinh doanh. Kế hoạch dài hạn liên quan đến quá trình sử dụng các nguồn lực đáp ứng các mục tiêu tăng trưởng lâu dài của doanh nghiệp như kế hoạch sử dụng tài sản, kế hoạch sử dụng vốn. Kế hoạch ngắn hạn liên quan đến quá trình hoạch định doanh thu và sử dụng chi phí trong kỳ kinh doanh nhất định, thường là một năm như kế hoạch kinh doanh, kế hoạch lợi nhuận, kế hoạch hoạt động. Ngoài ra kế hoạch kinh doanh cũng có thể phân thành kế hoạch cố định và kế hoạch dài hạn. - Kế hoạch sản xuất Kế hoạch sản xuất được tập hợp dựa trên các yêu cầu sản xuất từ kế hoạch bán hàng. Kế hoạch sản xuất trình bài khối lượng hàng hoá sản xuất ra để đáp ứng yêu cầu tiêu thụ và tồn kho. Kế hoạch sản xuất thường được sử dụng đối với các doanh nghiệp có một phần sản phẩm tồn kho đầu kỳ và một phần phải được sản xuất hoặc mua vào. Tồn kho đầu năm là kết quả kiểm kê thành phẩm tồn kho cuối năm trước đó. Mức dự trữ thành phẩm tối thiểu 20% số lượng tiêu thụ tháng tới. Tồn kho cuối năm kế hoạch dự kiến là 2.600 tấn thành phẩm. Do đó nhu cầu sản xuất có thể xác định như sau: Sản xuất Tiêu thụ Tồn kho Tồn kho = + (2.9) trong kỳ trong kỳ cuối kỳ đầu kỳ KẾ HOẠCH SẢN XUẤT Chỉ tiêu Khối lượng SP tiêu thụ Tồn kho cuối kỳ Tổng số yêu cầu Tồn kho TP đầu kỳ Khối lượng SP cần SX ra Quý I Quý II Quý III Quý IV Cả năm 6.000 8.000 10.000 12.000 36.000 1.600 2.000 2.400 2.600 2.600 7.600 10.000 12.400 14.600 38.600 2.000 1.600 2.000 2.400 2.000 5.600 8.400 10.400 12.200 36.600 Việc dự kiến số lượng tồn kho cuối kỳ là cần thiết để không gây ứ đọng vốn và tốn kém chi phí dự trữ cho lượng hàng tồn kho đó cũng không quá ít vì sẽ ảnh hưởng đến việc tiêu thụ và sản xuất kỳ tới. - Kế hoạch sử dụng chi phí Kế hoạch sử dụng chi phí gồm chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí tiền lương trực tiếp, chi phí quản lý chung, chi phí sản xuất, chi phí bán hàng. - Kế hoạch nguyên vật liệu trực tiếp Kế hoạch NVL trực tiếp cung cấp thông tin về lượng NVL cần thiết cho quá trình sản xuất và tồn kho cuối kỳ. Một phần nguyên liệu này có sẵn trong 20 tồn kho đầu kỳ, phần còn lại mua từ bên ngoài. Sản phẩm làm ra từ nguyên liệu A và B. Tồn kho đầu kỳ lấy từ kết quả kiểm kê cuối năm. Kỳ tới lượng nguyên liệu tồn kho ít nhất bằng 50% nhu cầu quý sau để đảm bảo sản xuất liên tục. Cuối năm kế hoạch dự kiến trong kho còn 4.000 tấn nguyên liệu A và 2.000 tấn nguyên liệu B. Nhà cung cấp đồng ý cho doanh nghiệp thanh toán 50% hợp đồng trong quý, phần còn lại thanh toán trong quý sau. KẾ HOẠCH NGUYÊN LIỆU TRỰC TIẾP A và B Quý I Quý II Quý III Quý IV Chỉ tiêu Khối lượng sản phẩm cần sản xuất 5.600 8.400 10.400 12.200 Vật liệu cho một SP (kg) 0,80 0,80 0,80 0,80 Nhu cầu vật liệu cho sản xuất 4.480 6.720 8.320 9.760 Yêu cầu tồn kho vật liệu cuối kỳ 3.360 4.160 4.880 4.000 Tổng nhu cầu vật liệu 7.840 10.880 13.200 13.760 Tồn kho vật liệu đầu kỳ 3.000 3.360 41.460 4.880 Vật liệu cần mua vào trong kỳ 4.840 7.520 9.040 8.880 CP mua Vật liệu (1.800.000/tấn) 8.712 13.536 16.272 15.982 Số tiền dự kiến chi ra qua các quý Khoản nợ năm trước chuyển sang 2.700 Chi mua quý 1 4.356 4.356 Chi mua quý 2 6.768 6.768 Chi mua quý 3 8.136 8.136 Chi mua quý 4 7.992 Tổng chi tiền mặt cho NL A 7.056 11.124 14.904 16.128 Chỉ tiêu Khối lượng sản phẩm cần sản xuất 5.600 8.400 10.400 12.200 Vật liệu cho một SP (kg) 0,35 0,35 0,35 0,35 Nhu cầu vật liệu cho sản xuất 1.960 2.940 3.640 4.270 Yêu cầu tồn kho vật liệu cuối kỳ 1.470 1.820 2.135 2.000 Tổng nhu cầu vật liệu 3.430 4.760 5.775 6.270 Tồn kho vật liệu đầu kỳ 1.000 1.470 1.820 2.135 Vật liệu cần mua vào trong kỳ 2.430 3.290 3.955 4.135 CP mua vật liệu (3.200.000/tấn) 7.776 10.528 12.656 13.232 Số tiền dự kiến chi ra qua các quý Khoản nợ năm trước chuyển sang 1.600 Chi mua quý 1 3.888 3.888 Chi mua quý 2 5.264 5.264 Chi mua quý 3 6.328 6.328 Chi mua quý 4 6.616 Tổng chi tiền mặt cho NL B 5.488 9.152 11.592 12.944 Nhu cầu tiền mặt cho NL 12.544 20.276 26.496 29.072 21 Cả năm 36.600 0,80 29.280 4.000 33.280 3.000 30.280 54.504 2.700 8.712 13.536 16.272 7.992 49.212 36.600 0,35 12.810 2.000 14.810 1.000 13.810 44.192 1.600 7.776 10.528 12.656 6.616 39.176 88.388 Kế hoạch nguyên vật liệu thường đi kèm với bảng tính toán số tiền chi ra cho việc mua vât liệu. Nó cần thiết cho việc soạn thảo kế hoạch tiền mặt. Chi mua nguyên vật liệu sẽ bao gồm khoản chi của kỳ trước chuyển sang cộng với khoản chi cho kỳ hiện tại. - Kế hoạch nhân công trực tiếp Kế hoạch nhân công trực tiếp xác định nhu cầu lao động trong cả năm giúp việc điều chỉnh lực lượng lao động phù hợp với tình hình sản xuất. - Kế hoạch chi phí sản xuất chung Chi phí sản xuất chung bao gồm chi phí khả biến và chi phí bất biến. Xác định chi phí khả biến cần tính hệ số khả biến và định mức thời gian lao động cho một đơn vị sản phẩm. Chi phí bất biến ước tính theo tổng số tiền chi ra trong kỳ kế hoạch và khi lập kế hoạch tiền mặt phải trừ đi phần khấu hao. 2.2 PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 2.2.1 Phương pháp thu thập số liệu Số liệu thứ cấp được thu thập từ các báo cáo tài chính, báo cáo kế toán hàng tồn kho năm 2010, 2011, 2012 và 6 tháng đầu năm 2013. Tìm hiểu thông tin và tình hình thông qua quan sát thực tế và phỏng vấn cán bộ, nhân viên trong công ty. 2.2.2 Phương pháp phân tích số liệu Sử dụng phương pháp thu thập thông tin thông qua việc quan sát thực tế, phỏng vấn các nhân viên để tổng hợp thông tin về công ty; Sử dụng phương pháp mô phỏng nhằm tái hiện lại hoạt động kế toán và phân tích chi tiết giúp đánh giá chính xác kết quả hoạt động của bộ phận kế toán hàng tồn kho; Dùng phương pháp so sánh số tuyệt đối và so sánh số tương đối để phân tích sự biến động hàng tồn kho, đánh giá hiệu quả quản trị hàng tồn kho thông qua phương pháp so sánh các chỉ số tài chính và xem xét các mô hình dự trữ. Sử dụng mô hình dự báo dựa vào lượng tăng giảm tuyệt đối trung bình để dự báo nhu cầu tiêu thụ, lập kế hoạch sản xuất, kế hoạch nguyên vật liệu. Đề xuất giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán và nâng cao hiệu quả quản trị hàng tồn kho. 22 CHƯƠNG 3 GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN NÔNG SẢN THỰC PHẨM XUẤT KHẨU CẦN THƠ (MEKONIMEX/NS) 3.1 GIỚI THIỆU CÔNG TY Tên giao dịch: Công ty Cổ phần Nông sản Thực phẩm Xuất khẩu Cần Thơ. Tên viết tắt: MEKONIMEX/NS. Mã số thuế : 1800155188 Điện thoại: 0710.835543 – 0710.835544. Fax: 0710.832060. Email: mekonimex.ns@hcm.vnn.vn. Trụ sở chính: 152-154 Trần Hưng Đạo, phường An Nghiệp, quận Ninh Kiều, thành phố Cần Thơ. Giấy chứng nhận ĐKKD số 5706000006 do Sở Kế hoạch và Đầu tư Thành phố Cần Thơ cấp lại ngày 19/12/1992, đăng ký thay đổi lần thứ 13 và cấp lại lần 2 ngày 15/09/2004. Vốn điều lệ: 150.000.000.000 đồng. Số lượng cổ phiếu phát hành: 15.000.000 cổ phiếu. 3.2 LỊCH SỬ HÌNH THÀNH Tiền thân của Công ty Cổ phần Nông sản Thực phẩm Xuất khẩu Cần Thơ (sau đây gọi tắt là Công ty MEKONIMEX/NS) là Công ty Hợp danh Sản xuất Chế biến Hàng Xuất Nhập khẩu Hậu Giang (năm 1980), đến ngày 05/06/1983 chuyển thành doanh nghiệp nhà nước với tên gọi Công ty Sản xuất Chế biến Hàng Xuất Nhập khẩu, ngày 04/06/1986 đổi tên thành Công ty Nông sản Thực phẩm Xuất khẩu Hậu Giang, đến ngày 12/01/2004 công ty lấy tên Công ty Nông sản Thực phẩm Xuất khẩu Thành phố Cần Thơ. Năm 1988, công ty liên doanh với nước ngoài thành lập các xí nghiệp liên doanh gồm có: Xí nghiệp Da Meko, Xí nghiệp Chế biến Thức ăn Gia súc Meko, Xí nghiệp May mặc Meko, Xí nghiệp Lông vũ Meko, Xí nghiệp Gia cầm Meko, Xí nghiệp Liên doanh Thuốc lá Vinasa. Ngày 28/11/1992, theo quyết định số 1374/QĐ Ủy ban thành phố về việc thành lập doanh nghiệp Nhà nước, kèm theo nghị định số 338/HĐBT ngày 2/11/1992 của Bộ trưởng Bộ Thương Mại, công ty được công nhận là một 23 doanh nghiệp Nhà nước trực thuộc Ủy ban Nhân dân Thành phố Cần Thơ, tổ chức doanh nghiệp theo hình thức quốc doanh, hạch toán độc lập, có con dấu riêng, có giấy phép xuất nhập khẩu trực tiếp. Năm 1997, Xí nghiệp Chế biến Nông sản Thực phẩm Cần Thơ, Xí nghiệp thuộc da Tây Đô sáp nhập vào Công ty Nông sản Thực phẩm Xuất khẩu Cần Thơ. Năm 1998, công ty là thành viên trong Liên doanh Dầu khí Mekong_ Mekong Gas. Ngày 01/10/1998, công ty tham gia góp vốn hình thành Công ty Liên doanh Giày da Tây Đô. Tháng 02/2004, Xí nghiệp May Meko, Xí nghiệp Thức ăn Gia súc Meko sáp nhập vào Công ty Nông sản Thực phẩm Xuất khẩu Cần Thơ. Năm 2010, công ty hoàn tất việc cổ phần hóa, chính thức lấy tên là Công ty Cổ phần Nông sản Thực phẩm Xuất khẩu Cần Thơ như hiện nay. 3.3 CƠ CẤU TỔ CHỨC 3.3.1 Tổ chức bộ máy quản lý 3.3.1.1 Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của Công ty MEKONIMEX/NS theo mô hình trực tuyến – chức năng. Đại hội đồng cổ đông Ban kiểm soát Hội đồng quản trị Ban Giám đốc Phòng kế toán Phòng tổ chức hành chính Phòng kinh doanh Cụm kho Trà Nóc Các phân xưởng chế biến gạo Các xí nghiệp liên doanh Xí nghiệp Bao bì Carton Hình 3.1 Tổ chức quản lý Công Ty MEKONIMEX/NS 3.3.1.2 Chức năng, nhiệm vụ từng bộ phận: - Đại hội đồng cổ đông: Bao gồm tất cả các cổ đông có quyền biểu quyết, là cơ quan quyết định cao nhất của công ty, được tổ chức và hoạt động theo quy định của pháp luật và điều lệ công ty; 24 - Hội đồng quản trị (có 05 người): Là cơ quan quản lý công ty do đại hội đồng cổ đông bầu ra, nhân danh công ty để quyết định mọi vấn đề quan trọng liên quan đến mục đích, quyền lợi công ty (trừ những vấn đề thuộc thẩm quyền của đại hội đồng cổ đông). Hội đông quản trị có nhiệm vụ giám sát giám đốc điều hành và những người quản lý khác trong công ty; - Ban kiểm soát (có 03 người): Là cơ quan do đại hội đồng cổ đông bầu ra, có nhiệm vụ kiểm tra tính hợp lý, hợp pháp trong hoạt động quản lý của hội đồng quản trị, hoạt động điều hành kinh doanh của giám đốc, trong ghi chép sổ kế toán và báo cáo tài chính. Ban kiểm soát hoạt động độc lập với hội đồng quản trị và giám đốc; - Ban giám đốc (có 04 người: 1 giám đốc phụ trách chung và 3 phó giám đốc giúp việc cho giám đốc phụ trách kinh doanh và công việc nội chính): Lãnh đạo trực tiếp các phòng ban; thực hiện các công tác đối nội, đối ngoại; điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty; - Phòng kế toán (có 06 người): Chịu trách nhiệm về sổ sách, hạch toán kinh doanh xuất nhập khẩu, tham mưu cho ban giám đốc trong công tác thống kê, quản lý tài sản; - Phòng tổ chức hành chính (có 07 người): Chịu trách tuyển dụng, quản lý, bố trí và theo dõi sự biến động về nhân sự, lập kế hoạch tổ chức đào tạo nhân sự, giúp ban giám đốc trong việc điều hành hoạt động của công ty; - Phòng kinh doanh (có 04 người): Làm nhiệm vụ tham mưu cho Ban giám đốc toàn diện về các mặt sản xuất, kinh doanh, mở rộng thị trường; xây dựng kế hoạch kinh doanh, soạn thảo hợp đồng kinh tế; tìm kiếm và giao dịch với khách hàng; - Các bộ phận trực thuộc: Xí nghiệp bao bì Carton (có 30 người): Sản xuất bao bì đóng gói phục vụ cho công tác xuất nhập khẩu và sản xuất kinh doanh trong lĩnh vực bao bì; Phân xưởng Chế biến Gạo Xuất khẩu An Bình (có 04 người), Phân xưởng Chế biến Gạo Xuất khẩu Thới Thạnh (có 10 người): Xay xác, chế biến các loại gạo phục vụ cho công tác xuất khẩu của công ty. 3.3.2 Tổ chức bộ máy kế toán 3.3.2.1 Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán Bộ máy kế toán tại Công ty MEKONIMEX/NS gồm 6 bộ phận, được tổ chức theo sơ đồ sau: 25 Kế toán trưởng Kế toán tổng hợp Kế toán thanh toán Kế toán tài sản cố định Kế toán kho Kế toán liên doanh Hình 3.2 Tổ chức bộ máy kế toán Công ty MEKONIMEX/NS 3.3.2.2 Chức năng, nhiệm vụ từng bộ phận - Kế toán trưởng: Là người lãnh đạo, tổ chức thực hiện công tác của bộ máy kế toán công ty. Kế toán trưởng chịu trách nhiệm trực tiếp với giám đốc, ký các giấy tờ liên quan đến phòng tài vụ; - Kế toán tổng hợp: Là người có nhiệm vụ hướng dẫn và kiểm tra chi tiết về nghiệp vụ kế toán, xác định kết quả kinh doanh và lập báo cáo, quyết toán tài chính; - Kế toán thanh toán: Theo dõi, kiểm tra tình hình công nợ của khách hàng, theo dõi nguồn vốn và các khoản thanh toán bằng tiền của công ty, tính lương và bảo hiểm xã hội, theo dõi các khoản thuế phải nộp nhà nước, lập chứng từ phục vụ cho việc hoạt động sản xuất và nhập khẩu; - Kế toán tài sản cố định: Kiểm tra, quản lý tình hình tăng, giảm, đánh giá lại tài sản của đơn vị, lập kế hoạch đầu tư, sử dụng và trích khấu hao TSCĐ định kỳ; - Kế toán kho: Theo dõi tình hình nhập, xuất, tồn kho hàng hóa; lập phiếu xuất, nhập kho; báo cáo hàng tồn kho; - Kế toán liên doanh: Theo dõi, tổng hợp hoạt động liên quan tại các xí nghiệp trực thuộc, kiểm tra hồ sơ sổ sách có liên quan. 3.4 HÌNH THỨC VÀ CHẾ ĐỘ KẾ TOÁN ÁP DỤNG 3.4.1 Hình thức kế toán Công ty áp dụng hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ. Sau đây là sơ đồ minh hoạ: 26 Chứng từ kế toán Bảng tổng hợp kế toán chứng từ cùng loại Sổ quỹ Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Sổ, thẻ kế toán chi tiết CHỨNG TỪ GHI SỔ Sổ cái Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối số phát sinh BÁO CÁO TÀI CHÍNH Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra Hình 3.3 Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán chứng từ ghi sổ Hàng ngày, kế toán căn cứ vào các chứng từ kế toán hoặc Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại đã được kiểm tra lập Chứng từ ghi sổ. Căn cứ vào Chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ, sau đó dược dùng để ghi vào Sổ Cái. Các chứng từ kế toán sau khi làm căn cứ lập Chứng từ ghi sổ được dùng để ghi vào Sổ, Thẻ kế toán chi tiết có lên quan. Cuối tháng, kế toán khóa sổ tính ra tổng số tiền của các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong tháng trên sổ Đăng kí chứng từ ghi sổ, tính ra tổng số phát sinh nợ, có và số dư của chúng trên Sổ Cái, từ đó lập Bảng Cân đối số phát sinh. Sau khi đối chiếu khớp đúng số liệu trên Sổ Cái và Bảng tổng hợp chi tiết được lập từ các Sổ, Thẻ kế toán chi tiết được dùng để lập Báo cáo tài chính. 3.4.2 Chế độ kế toán Công ty MEKONIMEX/NS áp dụng chế độ kế toán ban hành theo Quyết định số 15/2006/QĐ–BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài Chính. 27 Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho theo giá đích danh. Hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên. 3.5 NGÀNH NGHỀ KINH DOANH - Xuất khẩu: Nông sản, lương thực, thực phẩm nhưng chủ yếu là gạo; - Xay xát và chế biến gạo; - Đầu tư tài chính và dịch vụ cho thuê kho; - Làm đại lý ký gởi hàng hóa xuất nhập khẩu; - Sản xuất, kinh doanh bao bì carton và giấy xeo. 3.6 PHÂN TÍCH KHÁI QUÁT KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH Sau đây là kết quả hoạt động sản xuất, kinh doanh của Công ty Cổ phần Nông sản Thực phẩm Xuất khẩu Cần Thơ từ năm 2010 đến tháng 6 năm 2013 28 Bảng 3.1: Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh từ năm 2010 – 2012 của Công ty MEKONIMEX/NS Chỉ tiêu Năm 2010 Năm 2011 Năm 2012 1.DT BH và CCDV 162.410.630 227.246.988 307.803.907 2.Các khoản giảm trừ DT 0 0 0 3.DT thuần về BH và CCDV 162.410.630 227.246.988 307.803.907 4.Giá vốn hàng bán 154.212.611 211.690.825 294.563.667 5.LN gộp về BH và CCDV 8.198.019 15.556.164 13.240.240 6.DT hoạt động tài chính 11.103.577 11.005.124 11.917.895 7.CP tài chính 2.282.503 2.963.992 2.736.324 - Trong đó: CP lãi vay 2.019.373 1.818.299 2.736.324 8.CP bán hàng 3.976.183 5.250.892 6.618.094 9.CP quản lý doanh nghiệp 4.854.400 4.435.270 5.263.327 10.LN thuần từ hoạt động KD 8.188.510 13.911.135 10.540.389 11.Thu nhập khác 14.333 1.623.335 7.014.322 12.CP khác 51.498 25.749 0 13.LN khác (37.165) 1.597.586 7.014.322 14.Tổng LN kế toán trước thuế 8.151.345 15.508.721 17.554.712 15.CP thuế TNDN hiện hành 1.746.063 3.476.945 4.027.559 16.CP thuế TNDN hoãn lại 0 0 0 17.LN sau thuế TNDN 6.405.281 12.031.776 13.527.153 Chênh lệch 2011/2010 Tỷ lệ Giá trị (%) 64.836.358 39,92 0 64.836.358 39,92 57.478.214 37,27 7.358.145 89,76 (98.453) (0,89) 681.489 29,86 (201.074) (9,96) 1.274.709 32,06 (419.130) (8,63) 5.722.625 69,89 1.609.002 11.225,86 (25.749) (50,00) 1.634.751 (4.398,63) 7.357.376 90,26 1.730.882 99,13 0 5.626.495 87,84 Nguồn: Phòng kế toán Công ty MEKONIMEX/NS 29 Đvt: Ngàn đồng Chênh lệch2012/2011 Tỷ lệ Giá trị (%) 80.556.919 35,45 0 80.556.919 35,45 82.872.842 39,15 (2.315.923) (14,89) 912.770 8,29 (227.667) (7,68) 918.025 50,49 1.367.202 26,04 828.057 18,67 (3.370.745) (24,23) 5.390.987 332,09 (25.749) (100,00) 5.416.736 339,06 2.045.991 13,19 550.614 15,84 0 1.495.377 12,43 - Doanh thu Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ của Công ty MEKONIMEX/NS bình quân khoảng 232.487.175 ngàn đồng/năm. Năm 2012 được đánh dấu là năm có doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ cao nhất kể từ năm 2010 đến 2012 với giá trị 307.803.907 ngàn đồng. Trong năm 2010, do mới chuyển sang công ty cổ phần, với hoạt động kinh doanh từ doanh nghiệp nhà nước gặp khó khăn, cơ cấu bộ máy đang tinh giảm sắp xếp lại, hoạt động chưa ổn định nên doanh thu từ hoạt động kinh doanh chỉ đạt 162.410.630 ngàn đồng, thấp nhất trong 3 năm. Năm 2011, tình hình lũ lụt vào những tháng gần cuối năm ở các nước Đông Nam Á làm nguồn cung lương thực thiếu hụt, giá các sản phẩm ngũ cốc (ngô, lúa mỳ) tăng mạnh, chính phủ Thái Lan tăng giá thu mua lúa gạo trong nước làm giá xuất khẩu gạo Việt Nam được hưởng lợi tăng theo đã đẩy giá gạo xuất khẩu tăng bình quân 9% so với năm 2010. Tổng doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ vì của công ty vì thế đạt 227.246.988 ngàn đồng, tăng 64.836.358 ngàn đồng, tăng 39,92% so với năm 2010. Năm 2012 là năm có tổng doanh thu cao nhất, đạt 307.803.907 ngàn đồng, tăng 80.556.919 ngàn đồng so với năm 2011. Có 3 lý do có thể lý giải; thứ nhất hoạt động của công ty sau khi bước vào cổ phần hoá đã bắt đầu đi vào ổn định, hoạt động sản xuất kinh doanh và đầu tư được đẩy mạnh nhờ nguồn vốn chủ sở hữu tăng. Thứ hai do chính sách cho vay vốn hỗ trợ lãi suất của chính phủ giúp công ty tăng cường đầu tư cho hàng tồn kho, thu mua gạo dự trữ và xuất khẩu với mức giá có lời mà không tốn chi phí lãi vay. Thứ ba là việc quy hoạch đầu mối kinh doanh xuất khẩu gạo của Chính phủ đã hạn chế được số lượng doanh nghiệp tham gia xuất khẩu gạo nhờ đó sản lượng xuất khẩu của công ty tăng lên đáng kể. Doanh thu hoạt động tài chính từ năm 2010 đến 2012 đạt bình quân 11.342.198 ngàn đồng và không có sự biến động lớn qua các năm. Do đây là khoản thu nhập ổn định từ đầu tư vào Công ty Liên doanh Giày da Tây Đô và đầu tư dài hạn khác. Thu nhập khác phần lớn là do khoản hỗ trợ lãi tiền vay ngân hàng từ ngân sách nhà nước đối với số thóc, gạo thu mua tạm trữ theo chỉ đạo của Thủ tướng Chính phủ. Năm 2012 công ty vay ngắn hạn ngân hàng nhiều nhất nên thu nhập khác đạt cao nhất và cũng chịu thuế thu nhập doanh nghiệp lớn nhất trong 3 năm. 30 - Chi phí Giá vốn hàng bán là khoản mục chi phí lớn nhất của công ty. Năm 2011 giá vốn hàng bán đạt giá trị là 211.690.825 ngàn đồng, tăng 57.478.214 ngàn đồng, so với năm 2010. Có 2 lý do được giải thích cho sự tăng lên này; thứ nhất do hoạt động buôn bán vào năm 2011 thuận lợi, công ty ký được nhiều hợp đồng xuất khẩu làm tăng doanh thu bán hàng cũng đồng thời tăng giá vốn hàng bán lên; thứ hai là do công ty đưa vào hoạt động Nhà máy Xay xát Lúa Gạo Thạnh Thắng chi phí giá vốn vì thế tăng cao do khấu hao. Tuy vậy, tốc độ tăng của giá vốn (37,27%) chậm hơn tốc độ tăng của doanh thu (39,92%) cho thấy chính sách đầu tư cho nhà máy sản xuất của công ty là thích hợp. Năm 2012, giá vốn là 294.563.667 ngàn đồng, tăng 82.872.842 ngàn đồng so với năm 2011. Dù lượng gạo xuất khẩu năm 2012 cao hơn năm 2011 nhưng do giá gạo xuất khẩu xuống thấp cộng với chi phí nguyên liệu tăng, thêm vào đó là chi phí khấu hao cho công trình hạng mục sân, bờ kè tại Nhà máy Thạnh Thắng với tổng giá trị đầu tư 952.720.000 đồng đã làm cho tốc độ tăng của giá vốn (39,15%) cao hơn nhiều so với tốc độ tăng của doanh thu (35,45%). So với năm 2011, hoạt động sản xuất kinh doanh năm 2012 kém hiệu quả hơn. - Lợi nhuận Dù lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh cao nhất vào năm 2011 nhưng nhờ sự đóng góp rất lớn từ lợi nhuận khác nên năm 2012 là năm có tổng lợi nhuận kế toán trước thuế cao nhất. 31 Bảng 3.2: Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh 6 tháng năm 2013 của Công ty MEKONIMEX/NS Đvt: 1.000 đ Chỉ tiêu 6 tháng 2012 6 tháng 2013 Chênh lệch Tỷ lệ Giá trị (%) 1.DT BH và CCDV 102.601.302 157.294.854 54.693.552 53,31 2.Các khoản giảm trừ DT 0 0 0 3.DT thuần về BH & CCDV 102.601.302 157.294.854 54.693.552 53,31 4.Giá vốn hàng bán 98.187.888 148.091.074 49.903.186 50,82 5.LN gộp về BH và CCDV 4.413.413 9.203.779 4.790.366 108,54 6.DT hoạt động tài chính 3.972.631 2.603.754 (1.368.877) (34,46) 7.CP tài chính 912.108 2.531.843 1.619.735 177,58 Trong đó: CP lãi vay 912.108 0 (912.108) (100,00) 8.CP bán hàng 2.206.031 3.533.829 1.327.798 60,19 9.CP quản lý doanh nghiệp 1.754.442 2.917.065 1.162.623 66,27 10.LN thuần từ hoạt động KD 3.513.463 2.824.795 (688.668) (19,60) 11.Thu nhập khác 2.338.107 519.345 (1.818.762) (77,79) 12.CP khác 0 10.968 10.968 13.LN khác 2.338.107 508.377 (1.829.730) (78,26) 14.∑LN kế toán trước thuế 5.851.570 3.333.172 (2.518.398) (43,04) 15.CP thuế TNDN hiện hành 1.342.519 460.203 (882.316) (65,72) 16.CP thuế TNDN hoãn lại 0 0 0 17.LN sau thuế TNDN 4.509.050 2.872.969 (1.636.081) (36,28) Nguồn: Phòng kế toán Công ty MEKONIMEX/NS - Doanh thu Mặc dù trong những tháng đầu năm 2013 hoạt động xuất khẩu gạo trong nước không được thuận lợi nhưng doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ lại tăng hơn 54 tỷ đồng, tăng 53,31%, đạt giá trị là 157.294.854 ngàn đồng. Đây là một dấu hiệu đáng mừng đối với hoạt động xuất khẩu gạo tại công ty. Tuy nhiên, doanh thu hoạt động tài chính và đặc biệt là thu nhập khác thì lại sụt giảm vì trong giai đoạn này công ty đang thực hiện vay ngắn hạn ngân hàng cho việc tạm trữ thóc, gạo. - Chi phí Trong 6 tháng đầu năm 2013 sau khi đưa vào sử dụng hạng mục sân, bờ kè trực thuộc Nhà máy Xay xát Lúa Gạo Thạnh Thắng chi phí sản xuất cho gạo nguyên liệu giảm mạnh. Nhờ đó mà so với cùng kỳ năm trước chi phí giá vốn hàng bán năm nay tuy có tăng lên một lượng 49.903.186 ngàn đồng nhưng tốc độ tăng của khoản chi phí này (50,82%) thấp hơn tốc độ tăng của doanh 32 thu (53,31%). Nếu không có sự cố cháy tại Xí nghiệp Chế biến Gạo Xuất khẩu Thới Thạnh gây thiệt hại 4.000 kg gạo 5% tấm nguyên liệu trị giá 34.463.080 đồng thì giá vốn cũng đã không bị ảnh hưởng nhiều và lợi nhuận còn khả quan hơn. Chi phí bán hàng tăng đều qua các năm, mức tăng qua các năm 2011 và 2012 lần lượt là 1.274.709 ngàn đồng và 1.367.202 ngàn đồng. Khoản chi phí này bao gồm chi phí vận chuyển phải trả cho đơn vị vận tải do công ty không có bộ phận vận chuyển riêng biệt, chi phí môi giới bán hàng và chi phí hải quan,...Phần lớn chi phí bán hàng là do chi phí vận chuyển. Khoản mục này được tính theo kg, tỷ lệ thuận với số lượng hàng bán và phí dịch vụ mỗi năm một tăng đã làm chi phí hàng bán tăng lên đáng kể. Chi phí quản lý doanh nghiệp có sự biến động qua các năm. Năm 2011 công ty cắt giảm chi phí quản lý nhờ đó tiết kiệm được 419.130 ngàn đồng, giảm 8,63% so với năm 2010. Năm 2012 hoạt động kinh doanh diễn ra nhộn nhịp, chi phí tiếp khách tăng thêm 828.057 ngàn đồng, tăng 18,67% so với năm 2011. Tuy nhiên khoản tăng này tương đối nhẹ và không ảnh hưởng nhiều đến kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty. - Lợi nhuận Tốc độ tăng của doanh thu (53,31%) cao hơn tốc độ tăng của giá vốn hàng bán (50,82%) đã làm tăng khoản mục lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ. Tuy nhiên, do ảnh hưởng từ sự tăng lên của chi phí tài chính, chi phí vận chuyển hàng bán và tăng khấu hao chi phí quản lý cùng với sự suy giảm của lợi nhuận đầu tư vào Công ty Liên doanh đã làm cho tổng lợi nhuận kế toán giảm đáng kể (giảm 2.518.398 ngàn đồng, giảm 43,04 %) so với 6 tháng năm 2012. Xét về lợi nhuận, 6 tháng đầu năm 2013 công ty kinh doanh kém hiệu quả hơn so với cùng kỳ năm trước. 3.7 THUẬN LỢI, KHÓ KHĂN, ĐỊNH HƯỚNG PHÁT TRIỂN 3.7.1 Thuận lợi - Đội ngũ cán bộ, công nhân viên trong công ty có trình độ chuyên môn cao và có nhiều năm kinh nghiệm làm việc nên hoạt động nghiệp vụ được thực hiện nhanh chóng và chính xác. - Công ty có nhiều kinh nghiệm trong lĩnh vực xuất khẩu mặt hàng nông sản. - Công ty tạo được sự tín nhiệm của khách hàng trong và ngoài nước, với các tổ chức tài chính, tín dụng, ngân hàng. 33 - Thị trường xuất khẩu được mở rộng khi Việt Nam là thành viên thứ 150 của Tổ chức Thương mại Thế giới (WTO) . - Chính phủ có nhiều chính sách khuyến khích, hỗ trợ cho sản xuất và xuất khẩu lương thực (chính sách hỗ trợ lãi suất tiền vay ngân hàng cho các doanh nghiệp tạm trữ lúa gạo, hoạt động quy hoạch số lượng đầu mối kinh doanh xuất khẩu gạo…), Cục Xúc tiến Thương mại tổ chức nhiều hội trợ triển lãm (Hội chợ Nông nghiệp Quốc tế Việt Nam 2013, Hội chợ Nông sản Xuất khẩu Việt Nam_Viet Nam Farm Expo 2013, Hội chợ Thương mại Việt - Lào 2013_VIETLAOEXPO…) 1, Bộ Công Thương cũng tập trung chỉ đạo các cơ quan thương mại Việt Nam tại nước ngoài (thương vụ) tích cực tìm đầu ra cho các sản phẩm gạo. Đây là cơ hội để các doanh nghiệp xuất khẩu VN nói chung cũng như công ty có thể quảng bá thương hiệu, sản phẩm, tìm kiếm thị trường, tăng cường xuất. 3.7.2 Khó khăn - Mặt hàng xuất khẩu chính của công ty là gạo, đây là mặt hàng rất nhạy cảm về giá và có tính mùa vụ. Giá nguyên liệu biến động, chất lượng không đồng nhất và yếu tố môi trường ảnh hưởng đến cam kết trong hợp đồng. - Công ty chưa có thương hiệu sản phẩm gạo, chưa có kế hoạch đầu tư vùng nguyên liệu vì thế mà nguồn cung nguyên liệu đầu vào, thị trường tiêu thụ đầu ra chưa ổn định. - Bị các rào cản về kỹ thuật của các nước phát triển nên phần nào hạn chế sự mở rộng thị trường. - Công ty chưa có bộ phận marketing, sự am hiểu về thị trường nước ngoài còn nhiều hạn chế do công tác xúc tiến, quảng bá thương hiệu còn ít. 3.7.3 Định hướng phát triển Để khắc phục những khó khăn còn tồn tại và nâng cao năng lực cạnh tranh, Công ty MEKONIMEX/NS đã có những định hướng phát triển cho giai đoạn tới như : - Tăng cường đào tạo nguồn nhân lực nhằm nâng cao năng lực làm việc của nhân viên; - Mở rộng sản xuất, đổi mới trang thiết bị và công nghệ để cải tiến sản phẩm, tăng khả năng cạnh tranh về giá. - Đồng thời, lập kế hoạch sản xuất, tìm kiếm thị trường và nguồn cung nguyên liệu để ổn định quy trình sản xuất và đầu ra cho sản phẩm. 1 Theo Phòng Nghiên cứu Phát triển thị trường, Cục Xúc tiến thương mại (VIETRADE). 34 CHƯƠNG 4 KẾT QUẢ VÀ THẢO LUẬN 4.1 THỰC TRẠNG KẾ TOÁN HÀNG TỒN KHO TẠI CÔNG TY MEKONIMEX/NS 4.1.1 Tổ chức công tác kế toán hàng tồn kho 4.1.1.1 Hàng tồn kho tại Công ty Hàng tồn kho là một thành phần khá quan trọng trong cơ cấu tổng tài sản của công ty. Công ty MEKONIMEX/NS có hai xí nghiệp sản xuất gạo hạch toán phụ thuộc là Xí nghiệp Chế biến Gạo Xuất khẩu An Bình (sau đây gọi tắt là kho An Bình) và Xí nghiệp Chế biến Gạo Xuất khẩu Thới Thạnh (sau đây gọi tắt là kho Thới Thạnh). Hàng tồn kho bao gồm hàng hoá tại kho An Bình, kho Thới Thạnh và tại trụ sở chính Công ty MEKONIMEX/NS. Do đặc thù sản xuất và kinh doanh của công ty là xuất khẩu nông sản, thực phẩm, chủ yếu là gạo nên cơ cấu hàng tồn kho chỉ bao gồm một số hạng mục của hàng tồn kho: - Nguyên vật liệu Tại trụ sở Công ty MEKONIMEX/NS, hoạt động sản xuất không diễn ra. Nguyên vật liệu tồn kho của công ty chủ yếu được lưu tại kho An Bình và kho Thới Thạnh để phục vụ quy trình sản xuất. - Thành phẩm và phụ phẩm Thành phẩm là các mặt hàng gạo đã qua quá trình xử lý, lau bóng: Gạo 5% tấm, gạo 15% tấm, gạo 20% tấm, gạo 25% tấm, gạo thơm, nếp… Phụ phẩm là các sản phẩm phụ của quá trình sản xuất gạo gồm: Tấm 1, tấm 2, tấm 3, tấm thơm, cám lau, cám sấy. - Hàng hoá Hàng hoá là khoản mục hàng tồn kho duy nhất được kế toán theo dõi chi tiết tại trụ sở Công ty MEKONIMEX/NS. Khi có hợp đồng được ký kết, phòng kinh doanh lập lệnh bán hàng gửi kho Thới Thạnh hoặc kho An Bình. Hàng hoá được gửi đến địa điểm giao hàng theo yêu cầu của phòng kinh doanh. Mặc dù là xuất kho thành phẩm, phụ phẩm nhưng kế toán kho tại công ty tiến hành hạch toán trị giá hàng hoá chuyển kho như một hoạt động mua và bán hàng thuần tuý. 35 4.1.1.2 Tài khoản sử dụng Kế toán sử dụng tài khoản 1561_Giá mua hàng hoá_chi tiết cho từng khoản mục hàng hoá mua theo nguồn gốc như sau: Tài khoản 15614: Giá mua hàng hóa kho An Bình; Tài khoản 15615: Giá mua hàng hóa kho xuất khẩu kho An Bình; Tài khoản 15616: Giá mua hàng hóa kho Thới Thạnh; Tài khoản 15617: Giá mua hàng hóa xuất khẩu kho Thới Thạnh. Năm 2013 công ty sử dụng 2 khoản mục hàng hoá là tài khoản 15610: Giá mua hàng hóa xuất khẩu, tài khoản 15611: Giá mua hàng hóa nhập khẩu để phản ánh trị giá hàng hoá mua ngoài khi công ty có hợp đồng bán những mặt hàng gạo (35% tấm,...) mà Xí nghiệp Chế biến Gạo Xuất khẩu An Bình và Xí nghiệp Chế biến Gạo Xuất khẩu Thới Thạnh không sản xuất. Công tác quản lý, kiểm kê hàng tồn kho về mặt số lượng, chất lượng, chủng loại,...được thực hiện định kỳ cuối mỗi quý tại các kho. Báo cáo nhập, xuất, tồn kho cũng như các báo cáo về tình hình doanh thu, chi phí được các xí nghiệp gửi về công ty định kỳ theo quy định. 4.1.1.3 Chính sách kế toán áp dụng tại công ty - Cơ sở lập các báo cáo tài chính Báo cáo tài chính được lập được lập trên cơ sở giá gốc. Công ty áp dụng nhất quán các chính sách kế toán trong năm và nhất quán với các chính sách kế toán áp dụng trong năm trước. - Năm tài chính Năm tài chính của Công ty MEKONIMEX/NS bắt đầu từ ngày 01 tháng 01 đến ngày 31 tháng 12 của năm. - Đơn vị tiền tệ Đơn vị tiền tệ công ty sử dụng là Đồng Việt Nam. - Phương pháp hạch toán hàng tồn kho Công ty áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên để hạch toán hàng tồn kho. Giá gốc được tính theo trị giá đích danh. 36 4.1.1.4 Quy trình xuất kho bán hàng Kế toán Thới Thạnh PKD Bộ phận kho Thới Thạnh Bắt đầu PXK(TT) LBH Xuất kho hàng, ghi thẻ kho, lập GGH Lập PXK(TT) LBH PXK(TT) PXK(TT) PXK(TT) B LBH PXK(TT) Lập PNK hàng hoá Vận đơn Thẻ kho PXK(TT) PNK Lập PXK B Sổ kế toán A PKD LBH PXK(TT) PNK GGH KH PĐG A B PXK(TT) PXK(TT) GGH GGH Ghi sổ kế toán Kế toán kho PXK PXK Vận đơn PNK PXK Ghi sổ kế toán : Phòng kinh doanh : Lệnh bán hàng : Phiếu xuất kho tạm thời : Phiếu xuất kho : Giấy gửi hàng : Khách hàng : Phiếu đóng gói : Bộ phận kế toán thanh toán : Đơn vị vận chuyển PXK Sổ kế toán Hình 4.1 Quy trình xuất kho bán hàng Quy trình xuất kho bán hàng bắt đầu khi bộ phận kế toán kho Thới Thạnh nhận được lệnh bán hàng do phòng kinh doanh gửi đến. Dựa trên lệnh bán hàng, kế toán lập phiếu xuất kho tạm thời phản ánh trị giá thành phẩm 37 xuất kho thành 3 liên, 1 liên gửi đến kho hàng, 1 gửi kế toán kho tại trụ sở chính Công ty MEKONIMEX/NS, liên còn lại lưu tại bộ phận mình. Thủ kho tiến hành xuất kho theo yêu cầu, lập giấy gửi hàng và ghi thẻ kho. Khi nhận được phiếu xuất kho tạm thời do kế toán tại kho Thới Thạnh gửi đến, kế toán kho tiến hành lập phiếu nhập kho hàng hoá phản ánh trị giá chuyển kho từ kho Thới Thạnh sang, khi nhận được vận đơn từ đơn vị vận tải, kế toán kiểm tra, đối chiếu với chứng từ đã lưu và lập phiếu xuất kho chính thức, 1 liên lưu lại và 1 liên gửi gửi đến bộ phận kế toán thanh toán. Kế toán kho tiến hành ghi sổ kế toán nghiệp vụ bán hàng và lưu chứng từ theo ngày phát sinh. Công ty MEKONIMEX/NS không có bộ phận giao hàng. Khi có hợp đồng bán hàng, hàng hoá được vận chuyển thông qua đơn vị vận tải hoặc do bộ phận vận chuyển của khách hàng thực hiện. Chi phí vận chuyển cho việc vận tải tính theo kg và được tính vào chi phí bán hàng (nếu bán) hoặc chi phí sản xuất của sản phẩm (nếu mua gạo nguyên liệu). 4.1.2 Thực trạng MEKONIMEX/NS kế toán hàng tồn kho tại Công ty 4.1.2.1 Kế toán hàng hoá (HH) mua vào - Hàng hoá mua vào từ kho An Bình Bảng 4.1 Hàng hoá mua vào từ kho An Bình năm 2012 của Công ty MEKONIMEX/NS Tên hàng hoá Số lượng Giá vốn (kg) (đồng) Cám lau 131.119 5.168 Tấm 1 19.145 7.916 Tấm 2 8.486 7.400 Tấm 3 14.757 7.100 Tổng cộng 173.507 x Thành tiền (đồng) 677.620.478 151.551.265 62.797.903 104.777.917 996.747.563 Nguồn: Sổ chi tiết các tài khoản hàng hoá của Công ty MEKONIMEX/NS, 2012 Kế toán hạch toán giá trị phụ phẩm mua vào từ kho An Bình vào tài khoản 15614_Giá mua hàng hoá kho An Bình: Nợ TK 15614 Có TK 3314 996.747.563 996.747.563 38 Bảng 4.2 Hàng hoá xuất khẩu mua từ kho An Bình năm 2012 của Công ty MEKONIMEX/NS Tên hàng hoá Số lượng Giá vốn Thành tiền (kg) (đồng) (đồng) Gạo 15% tấm 817.822 10.137 8.290.259.331 Gạo thơm 380.475 11.733 4.464.109.630 Nếp 10% tấm 62 15.412 957.401 Cám lau 179.097 5.368 961.395.163 Cám sấy 1.463.723 5.779 8.458.854.420 Tấm 1 1.267.513 7.885 9.994.343.803 Tấm 2 211.362 7.286 1.539.982.409 Tổng cộng 4.320.054 x 33.709.902.157 Nguồn: Sổ chi tiết các tài khoản hàng hoá của Công ty MEKONIMEX/NS, 2012 Trị giá thành phẩm và phụ phẩm mua vào từ kho An Bình phục vụ xuất khẩu được kế toán hạch toán vào tài khoản 15615_Giá mua hàng hoá xuất khẩu An Bình: Nợ TK 15615 33.709.902.157 Có TK 3314 33.709.902.157 - Hàng hoá mua vào từ kho Thới Thạnh Bảng 4.3 Hàng hoá mua từ kho Thới Thạnh năm 2012 của Công ty MEKONIMEX/NS Tên hàng hoá Số lượng Giá vốn Thành tiền (kg) (đồng) (đồng) Gạo 5% tấm 289.372 9.973 2.885.903.659 Gạo xử lý 352.271 7.500 2.642.032.096 Gạo 15% tấm 1.644.235 9.784 16.087.191.791 Cám lau 1.075.130 5.277 5.673.463.634 Cám sấy 558.968 5.763 3.221.331.569 Tấm 1 268.623 7.896 2.121.044.811 Tấm 2 180.250 7.291 1.314.199.323 Tổng cộng 4.368.848 x 33.945.166.883 Nguồn: Sổ chi tiết các tài khoản hàng hoá của Công ty MEKONIMEX/NS, 2012 Kế toán hạch toán vào Tài khoản 15616_Giá mua hàng hoá kho Thới Thạnh cho những mặt hàng bán trong nước: Nợ TK 15616 33.945.166.883 Có TK 3316 33.945.166.883 39 Bảng 4.4 Hàng hoá xuất khẩu mua từ kho Thới Thạnh năm 2012 của Công ty MEKONIMEX/NS Tên hàng hoá Số lượng Giá vốn (kg) (đồng) Gạo 5% tấm 1.967.593 10.895 Gạo 15% tấm 9.964.411 10.194 Gạo 25% tấm 656.016 8.800 Gạo thơm 9.309 11.841 Nếp 10% tấm 7.768 15.300 Tổng cộng 12.605.098 x Thành tiền (đồng) 21.436.924.808 101.577.209.292 5.772.941.772 110.232.215 118.855.378 129.016.163.465 Nguồn: Sổ chi tiết các tài khoản hàng hoá của Công ty MEKONIMEX/NS, 2012 Tổng giá trị hàng hoá mua vào từ kho Thới Thạnh phục vụ xuất khẩu được hạch toán: Nợ TK 15617 Có TK 3316 129.016.163.465 129.016.163.465 4.1.2.2 Kế toán hàng hoá bán ra Bảng 4.5 Hàng hoá xuất khẩu từ kho An Bình năm 2012 của Công ty MEKONIMEX/NS Tên hàng hoá Số lượng Giá vốn (kg) (đồng) Gạo 15% tấm 817.822 10.137 Gạo thơm 380.475 11.733 Nếp 10% tấm 62 15.412 Cám lau 179.097 5.368 Cám sấy 1.463.723 5.779 Tấm 1 1.267.513 7.885 Tấm 2 211.362 7.286 Tổng cộng 2.841.179 x Thành tiền (đồng) 8.290.259.331 4.464.109.630 957.401 961.395.163 8.458.854.420 9.994.343.803 1.539.982.409 33.709.902.157 Nguồn: Sổ chi tiết các tài khoản hàng hoá của Công ty MEKONIMEX/NS, 2012 Kế toán hạch toán tổng giá trị hàng hoá xuất khẩu từ kho An Bình: Nợ TK 6324 33.709.902.157 Có TK 15615 33.709.902.157 40 Bảng 4.6 Hàng hoá bán ra từ kho An Bình năm 2012 của Công ty MEKONIMEX/NS Tên hàng hoá Số lượng Giá vốn (kg) (đồng) Cám lau 131.119 5.168 Tấm 1 19.145 7.916 Tấm 2 8.486 7.400 Tấm 3 14.757 7.100 Tổng cộng 158.750 x Thành tiền (đồng) 677.620.478 151.551.265 62.797.903 104.777.917 996.747.563 Nguồn: Sổ chi tiết các tài khoản hàng hoá của Công ty MEKONIMEX/NS, 2012 Kế toán hạch toán giá trị hàng hoá bán ra từ kho An Bình: Nợ TK 6324 996.747.560 Có TK 15614 996.747.560 Bảng 4.7 Hàng hoá bán ra từ kho Thới Thạnh năm 2012 của Công ty MEKONIMEX/NS Tên hàng hoá Số lượng Giá vốn (kg) (đồng) Gạo 5% tấm 289.372 9.973 Gạo xử lý 352.271 7.500 Gạo 15% tấm 1.644.235 9.784 Cám lau 1.075.130 5.277 Cám sấy 558.968 5.763 Tấm 1 268.623 7.896 Tấm 2 180.250 7.291 Tổng cộng 3.361.008 x Thành tiền (đồng) 2.885.903.659 2.642.032.096 16.087.191.791 5.673.463.634 3.221.331.569 2.121.044.811 1.314.199.323 33.945.166.883 Nguồn: Sổ chi tiết các tài khoản hàng hoá của Công ty MEKONIMEX/NS, 2012 Tổng giá trị hàng hoá bán ra từ kho Thới Thạnh được hạch toán: Nợ TK 6326 33.945.166.883 Có TK 15616 33.945.166.883 Bảng 4.8 HH XK từ kho Thới Thạnh năm 2012 của Công ty MEKONIMEX/NS Tên hàng hoá Số lượng Giá vốn (kg) (đồng) Gạo 5% tấm 1.967.593 10.895 Gạo 15% tấm 9.964.411 10.194 Gạo 25% tấm 656.016 8.800 Gạo thơm 9.309 11.841 Nếp 10% tấm 7.768 15.300 Tổng cộng 12.605.097 x Thành tiền (đồng) 21.436.924.808 101.577.209.292 5.772.941.772 110.232.215 118.855.378 129.016.163.465 Nguồn: Sổ chi tiết các tài khoản hàng hoá của Công ty MEKONIMEX/NS, 2012 41 Tổng giá trị hàng hoá xuất khẩu từ kho Thới Thạnh được hạch toán: Nợ TK 6326 Có TK 15617 129.016.163.465 129.016.163.465 Bên cạnh đó là nghiệp vụ hạch toán doanh thu bán hàng vào tài khoản 511 (chi tiết cho từng loại doanh thu: 51114_Doanh thu bán hàng hoá kho An Bình, 51116_Doanh thu bán hàng hoá kho Thới Thạnh) theo trị giá bán và thuế GTGT phải nộp theo quy định (5%). 4.2 PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH BIẾN ĐỘNG HÀNG TỒN KHO TẠI CÔNG TY MEKONIMEX/NS TỪ NĂM 2010 ĐẾN THÁNG 6/2013 4.2.1 Phân tích chung biến động hàng tồn kho Tình hình biến động hàng tồn kho từ năm 2010 đến 6 tháng đầu năm 2013 của Công ty MEKONIMEX/NS được tổng hợp thông qua bảng sau: Bảng 4.9 Biến động hàng tồn kho từ năm 2010-6/ 2013 của Công ty MEKONIMEX/NS Đvt: Triệu đồng Khoản mục 2010 2011 2012 6/2012 6/2013 HTK 20 8.228 43.621 40.940 37.293 DPGG HTK 0 0 0 0 Chênh lệch 2011/2010 Giá trị (%) 8.208 41.040 0 Chênh lệch 2012/2011 Giá trị (%) 6/2013 so với 6/2012 Giá trị (%) 35.393 430 (3.647) (9) 0 0 0 Nguồn: Bảng cân đối kế toán của Công ty MEKONIMEX/NS, 2010-6/2013 Ta có biểu đồ biến động hàng tồn kho như sau: 50.000 45.000 40.000 35.000 30.000 25.000 20.000 15.000 10.000 5.000 0 43.621 40.940 37.293 8.228 0 20 2010 0 2011 Hàng tồn kho 0 0 2012 6/2012 Dự phòng giảm giá HTK 0 6/2013 Hình 4.2 Biến động HTK từ năm 2010-6/2013 Từ năm 2010 đến năm 2012 lượng hàng tồn kho của công ty MEKONIMEX/NS liên tục tăng. Năm 2010 do chuyển từ doanh nghiệp nhà nước sang công ty cổ phần, công ty giải phóng hàng tồn kho, tập trung vốn đầu tư trang thiết bị phục vụ sản xuất, kinh doanh. Lượng hàng tồn kho vì thế 42 chỉ đạt giá trị 20 triệu đồng, rất thấp so với tổng tài sản hiện có tại công ty. Năm 2011 khi hoạt động đã dần đi vào ổn định, cộng với nguồn vốn cổ phần, công ty tiến hành dự trữ hàng để phục vụ nhu cầu bán hàng trong nước và xuất khẩu vì thế tổng giá trị hàng tồn kho năm 2011 tăng so với năm 2010, đạt 8.228 triệu đồng. Sự tăng lên này là một yêu cầu tất yếu vì mặt hàng dự trữ ở đây là gạo và các sản phẩm từ gạo. Năm 2012 lượng hàng tồn kho đạt tổng giá trị là 43.621 triệu đồng, tăng 35.393 triệu đồng, tăng 430% so với năm 2011. Có thể giải thích cho sự tăng lên đáng kể lượng hàng tồn kho vào năm 2012 là do yêu cầu của Nghị định 109/2010/NĐ về điều kiện kinh doanh xuất khẩu gạo kèm với hoạt động quy hoạch thương nhân kinh doanh xuất khẩu gạo đã góp phần tạo điều kiện để công ty giảm được sự cạnh tranh trong nước, tăng lượng hàng xuất khẩu theo phân giao của Hiệp hội Lương thực Việt Nam từ đó tăng lượng hàng dự trữ đáp ứng cho nhu cầu xuất khẩu theo quy định. Đầu năm 2013, thế giới xảy ra tình trạng thừa gạo. Cung nhiều hơn cầu làm cho giá gạo xuống thấp, việc xuất khẩu gạo gặp nhiều khó khăn. Bên cạnh đó là hoạt động trữ gạo theo quyết định số 850/QĐ-TTg ngày 4 tháng 6 năm 2013 của Chính phủ về mua tạm trữ thóc, gạo vụ hè thu 2013 (thời gian mua tạm trữ từ ngày 15 tháng 6 năm 2013 đến hết ngày 31 tháng 7 năm 2013 2, thời gian tạm trữ được hỗ trợ lãi suất tối đa là 3 tháng, từ ngày 15 tháng 6 năm 2013 đến ngày 15 tháng 9 năm 2013 3) đã làm cho tổng giá trị gạo tồn kho của công ty vào cuối tháng 6 năm 2013 ở mức rất cao 37.293 triệu đồng. Khoản dự phòng giảm giá HTK qua các năm đều bằng 0. Điều này chứng tỏ HTK của công ty luôn có giá trị thuần có thể thực hiện được cao hơn giá gốc. Trong khoảng biến động mức độ tồn kho những năm qua, sự chênh lệch không bị ảnh hưởng bởi sự biến động của giá cả. 4.2.2 Phân tích biến hàng tồn kho thông qua từng khoản mục 4.2.2.1 Phân tích biến động khoản mục hàng hoá Bảng 4.10 Biến động hàng hoá tồn kho từ năm 2010-6/2013 của Công ty MEKONIMEX/NS Đvt: 1.000 đồng Thời gian Hàng hoá nhập kho Hàng hoá xuất kho Chênh lệch Năm 2010 144.082.528 144.082.528 0 Năm 2011 185.085.403 185.085.403 0 Năm 2012 197.667.980 197.667.980 0 Sáu tháng 2012 107.701.767 107.701.767 0 Sáu tháng 2013 108.622.210 108.622.210 0 Nguồn: Sổ chi tiết các tài khoản hàng hoá của Công ty MEKONIMEX/NS, 2010-6/2013 2 3 Theo Điều 2 quyết định số 850/QĐ-TTg ngày 04 tháng 06 năm 2013 của Chính phủ Theo Điều 3 quyết định số 850/QĐ-TTg ngày 04 tháng 06 năm 2013 của Chính phủ 43 Dựa vào bảng số liệu, ta có biểu đồ thể hiện sự biến động hàng hoá tồn kho như sau: 250.000.000 200.000.000 150.000.000 100.000.000 50.000.000 0 2010 Hàng hoá nhập kho 2011 2012 Hàng hoá xuất kho 6th2012 6th2013 Chênh lệch Hình 4.3 Hàng hoá tồn kho giai đoạn 2010-6/2013 Từ năm 2010 đến 6/2013, lượng hàng hoá tồn kho luôn bằng 0. Công ty không thực hiện dự trữ hàng hoá tại trụ sở chính. Nguyên nhân là do tại Công ty MEKONIMEX/NS hàng hoá là sự chuyển đổi từ thành phẩm và phụ phẩm luôn được dự trữ ở kho An Bình và kho Thới Thạnh sang. Lượng hàng hoá mua vào và bán ra của công ty bình quân khoảng 175.611.970 ngàn đồng. So với năm 2010 lượng hàng hoá bán ra năm 2011 tăng 41.002.875 ngàn đồng. Sự gia tăng này là kết quả nối tiếp nhu cầu tăng mạnh cho xuất khẩu sang các nước Châu Á. Năm 2012 thương mại gạo thế giới có sự giảm nhẹ (do sản lượng gạo trong nước của một số quốc gia nhập khẩu gạo truyền thống của Việt Nam tăng) nhưng nhờ thị trường xuất khẩu gạo được mở rộng do số lượng đầu mối kinh doanh xuất khẩu gạo được khống chế nên lượng hàng hoá bán ra năm 2012 đạt tổng giá trị lớn nhất trong giai đoạn 2010-2012 của công ty, đạt 197.667.980 ngàn đồng, tăng 12.582.577 ngàn đồng so với năm 2011. Dù xuất khẩu gạo năm 2012 vượt qua năm 2011 về khối lượng nhưng lại thua xa về giá trị vì giá gạo xuất khẩu trong nước giảm. Sáu tháng đầu năm 2013 do sức ép quá lớn của gạo Thái bán đại hạ giá làm thị trường gạo bị tê liệt làm cho tổng lượng hàng hoá bán ra là 108.622.210 ngàn đồng, chỉ tăng nhẹ 920.443 ngàn đồng so với cùng kỳ năm trước. 44 4.2.2.2 Phân tích biến động thành phẩm (TP) và phụ phẩm (PP) Bảng 4.11 Biến động TP và PP tồn kho từ 2010-6/2013 của Công ty MEKONIMEX/NS Đvt: 1.000đ Thời gian TP nhập Năm 2010 200.277.225 Năm 2011 249.009.619 Năm 2012 284.064.600 Sáu tháng 2012 108.152.136 Sáu tháng 2013 130.937.418 TP xuất PP nhập PP xuất 200.257.225 242.393.820 251.362.554 80.073.075 143.121.542 57.117.798 78.848.336 65.020.509 36.591.378 34.573.657 57.117.798 77.255.806 62.329.750 31.958.488 28.717.341 Chênh lệch nhập, xuất TP PP 20.000 0 6.615.799 1.592.530 32.702.046 2.690.759 28.079.061 4.632.890 (12.184.124) 5.856.316 Nguồn: Phòng kế toán Công ty MEKONIMEX/NS, 2010- 6/2013 Hình 4.4 Thành phẩm, phụ phẩm tồn kho giai đoạn 2010-6/2013 TP và PP tồn kho qua các năm có chiều hướng tăng. Sự tăng lên về lượng TP và PP tồn kho năm 2011 so với năm 2010 là nhờ nguồn vốn đầu tư khi công ty chuyển sang cổ phần. Năm 2012 hoạt động xuất khẩu của công ty diễn ra nhộn nhịp đã kéo theo lượng gạo dự trữ cần thiết cho xuất khẩu tăng (mức dự trữ lưu thông tối thiểu tương đương 10% số lượng gạo xuất khẩu trong 06 tháng trước đó 4, có sẵn lượng gạo ít nhất bằng 50% lượng gạo trong hợp đồng xuất khẩu đăng ký, không bao gồm lượng gạo thường xuyên phải có để duy trì mức dự trữ lưu thông 5). Cuối tháng 6 năm 2013 ngoài lượng gạo tồn trữ theo yêu cầu xuất khẩu, công ty còn có một lượng gạo thành phẩm tạm trữ mua vào theo chính sách hỗ trợ lãi suất và theo quyết định về mua tạm trữ thóc, gạo vụ hè thu 2013. Lượng thành phẩm và phụ phẩm tồn kho vì thế vẫn ở mức cao 20.517.922 ngàn đồng. Tổng giá trị thành phẩm và phụ phẩm nhập kho liên tục tăng qua các năm do công ty mở rộng hoạt động kinh doanh và tăng cường sản xuất để đáp Theo Điều 12 Nghị định 109/2010/NĐ-CP ngày 04/11/2010 của Chính phủ. Theo điểm b khoản 1 Điều 18 Nghị định 109/2010/NĐ-CP ngày 04/11/2010 của Chính phủ. 4 5 45 ứng nhu cầu dự trữ gạo phục vụ bán hàng (chủ yếu là xuất khẩu). Hoạt động chế biến gạo tại các Xí nghiệp Chế biến Gạo Xuất khẩu An Bình và Thới Thạnh nhờ vào việc sử dụng gạo nguyên liệu đã qua xay xát từ Nhà máy Xay xát Lúa Gạo Thạnh Thắng khi đưa vào hoạt động ổn định hơn. Quy trình sản xuất để phục vụ dự trữ diễn ra nhanh hơn. Trong 6 tháng đầu năm 2013, lượng thành phẩm nhập kho giảm so với 6 tháng đầu năm 2012 (giảm 12.184.124 ngàn đồng) do tình hình xuất khẩu lương thực trong nước không được thuận lợi công ty giảm sản xuất vì lượng tồn kho năm trước (năm 2012) vẫn đáp ứng được nhu cầu gối đầu của kỳ này. 4.2.2.3 Phân tích biến động khoản mục nguyên liệu Từ năm 2010 đến 6 tháng đầu năm 2013 tình hình tồn kho NVL tại Công ty MEKONIMEX/NS có sự thay đổi như bảng và hình sau: Bảng 4.12 Nguyên liệu tồn kho từ 2010-6/2013 của Công ty MEKONIMEX/NS Đvt: 1.000 đồng Khoản mục NVL nhập kho NVL xuất kho Chênh lệch Năm 2010 71.480.319 71.480.319 0 Năm 2011 88.658.605 88.658.605 0 Năm 2012 102.440.584 102.440.584 0 Sáu tháng 2012 39.743.662 39.743.662 0 Sáu tháng 2013 36.622.067 36.622.067 0 Nguồn: Báo cáo nhập, xuất, tồn kho NVL Công ty MEKONIMEX/NS, 2010-6/2013 120.000.000 100.000.000 80.000.000 60.000.000 40.000.000 20.000.000 0 2010 NVL nhập kho 2011 2012 NVL xuất kho 6th2012 Chênh lệch 6th2013 Hình 4.5 Nguyên vật liệu tồn kho giai đoạn 2010-6/2013 Toàn bộ lượng nguyên vật liệu nhập kho đều được đưa vào sản xuất trong kỳ, công ty không có lượng nguyên liệu tồn kho. Nguyên nhân là do nguyên liệu luôn được Nhà máy Xay xát Gạo Thạnh Thắng cung cấp cho Xí Nghiệp Chế biến Gạo Xuất khẩu An Bình và Xí Nghiệp Chế biến Gạo Xuất 46 khẩu Thới Thạnh kịp thời theo yêu cầu và cũng là để hạn chế chi phí lưu kho. Giảm thiểu chi phí bảo quản và dự trữ nguyên vật liệu bằng cách nhập hàng giao tại phân xưởng sản xuất thường xuyên, mỗi lần nhập với số lượng vừa đúng theo yêu cầu chứ không nhập dự trữ tại kho, công ty đang hướng đến mô hình dự trữ JIT. Mô hình quản lý này giúp hạn chế tối đa thất thoát hàng tồn kho, đảm bảo chất lượng gạo nguyên liệu, giảm chi phí hàng tồn kho như chi phí lưu trữ, chi phí điện, lương nhân viên quản lý kho... Năm 2011, để đáp ứng theo yêu cầu cầu nghị định 109/2010/NĐ-CP về điều kiện kinh doanh xuất khẩu gạo (phải có ít nhất 1 kho chuyên dùng với sức chứa tối thiểu 5.000 tấn thóc, có ít nhất một cơ sở xay xát thóc, gạo có công suất tối thiểu 10 tấn thóc/giờ), Công ty đưa vào hoạt động Nhà máy Xay xát Lúa Gạo Thạnh Thắng toạ lạc tại xã Trường Thắng, huyện Thới Lai, TP Cần Thơ. Hoạt động sản xuất trở nên nhộn nhịp, lượng nguyên liệu nhập, xuất kho phục vụ sản xuất tại hai Xí nghiệp Chế biến Gạo Xuất khẩu An Bình và Thới Thạnh vì thế tăng 17.178.286 ngàn đồng so với năm 2010. Năm 2012 mặc dù hoạt động xuất khẩu gạo trong nước chựng lại, bên cạnh đó là việc ngưng hoạt động của Xí nghiệp Chế biến Gạo Xuất khẩu An Bình giữa cuối năm nhưng công ty vẫn duy trì và tăng hoạt động sản xuất để đáp ứng nhu cầu xuất kho thành phẩm cũng như dự trữ đủ lượng gạo phục vụ nhu cầu xuất khẩu trong tương lai. Lượng nguyên liệu nhập kho tăng 13.781.979 ngàn đồng so với năm trước đó. Sáu tháng đầu năm 2013 Công ty hạn chế sản xuất để xả hàng tồn kho, lượng nguyên liệu sản xuất giảm 3.121.595 ngàn đồng so với 6 tháng đầu năm 2012. 4.3 ĐÁNH GIÁ HIỆU QUẢ QUẢN LÝ HÀNG TỒN KHO 4.3.1 Đánh giá công tác kế toán hàng tồn kho 4.3.1.1 Điểm mạnh Công tác kế toán nói chung và kế toán hàng tồn kho nói riêng được thực hiện đúng theo quy định hiện hành. - Tình hình hoạt động cũng như theo dõi các khoản doanh thu, chi phí trong quá trình sản xuất được kế toán các Xí nghiệp chế biến gạo theo dõi và ghi nhận chi tiết giúp công ty nắm bắt chính xác tình hình hoạt động tại đây. Các bảng báo cáo như: Báo cáo nhập xuất tồn kho thành phẩm, phụ phẩm, nguyên liệu; báo cáo tình hình sản xuất gạo; báo cáo thu chi tiền mặt; bảng cân đối kế toán,…đều được lập định kỳ gửi cho trụ sở chính vì thế mà giá trị tài sản luôn được thể hiện đầy đủ trên sổ sách. 47 - Các nghiệp vụ nhập kho nguyên liệu, xuất kho bán hàng đều được lập đầy đủ chứng từ, lưu trữ ở nhiều bộ phận, thông qua nhiều khâu quản lý góp phần tăng hiệu quả hoạt động cũng như hiệu quả quản lý của công ty. - Tại Công ty MEKONIMEX/NS, việc hạch toán hàng tồn kho được thực hiện theo phương pháp kê khai thường xuyên. Đây là phương pháp thích hợp với tình hình hoạt động kinh doanh xuất khẩu mặt hàng có tổng giá trị lớn như gạo của Công ty. Việc giám sát tình hình biến động của gạo và các sản phẩm từ gạo được chặc chẽ và giá trị hàng tồn kho trên sổ kế toán có thể xác định tại bất cứ thời điểm nào trong kỳ kế toán giúp quản lý tốt tình hình tồn kho, tránh thất thoát tài sản cũng như phát hiện và xử lý kịp thời nếu có sự chênh lệch xảy ra. - Việc áp dụng phương pháp trị giá đích danh trong xác định giá trị xuất kho hàng hoá tại công ty là hợp lý. Bởi lẽ việc nhập kho và xuất kho hàng hoá luôn được thực hiện lần lượt và hoàn tất cho mỗi nghiệp vụ phát sinh. - Hệ thống sổ sách kế toán về hàng hoá nhập xuất kho được ghi chép cẩn thận, cụ thể theo từng loại và đúng theo quy định của Bộ tài chính. 4.3.1.2 Hạn chế Tuy nhiên, cũng còn một điểm hạn cần khắc phục như: - Công tác vận chuyển Công ty chưa có bộ phận vận chuyển riêng biệt, công tác vận chuyển chủ yếu do đơn vị vận tải thực hiện (mục 4.1.1.3). Trong 6 tháng đầu năm 2013, tổng chi phí vận chuyển chiếm 27.83% tổng chi phí sản xuất, chiếm 2,2% tổng giá thành sản phẩm gạo. Đây là khoản mục có thể cắt giảm để góp phần hạ giá thành sản phẩm, tăng khả năng cạnh tranh về giá cho hàng hoá nếu Công ty có một bộ phận vận chuyển riêng biệt. - Khoản mục dự phòng giảm giá hàng tồn kho Nằm trong top đầu xuất khẩu gạo, song giá gạo của Việt Nam luôn lệ thuộc vào sự biến động thất thường của giá gạo trên thị trường thế giới. Do giá trị thuần có thể thực hiện được luôn cao hơn gốc của HTK nên trong những năm qua công ty không trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho. Ngày 30/08/2013 Thái Lan tuyên bố bán “xả hàng” gạo. Động thái này này đã tác động mạnh đến giá gạo xuất khẩu không chỉ của Việt Nam mà của cả thế giới, làm giá gạo xuất khẩu giảm xuống rất thấp. Đây là một trong những biểu hiện bấp bênh của giá cả. Do đó, công ty cần theo dõi chính xác giá trị thuần có thể thực hiện được của HTK để trích lập dự phòng chính xác vào cuối kỳ kế toán năm nhằm bù đắp thiệt hại do hàng tồn kho bị giảm giá, tránh rủi ro. 48 4.3.2 Đánh giá hiệu quả quản lý hàng tồn kho thông qua các chỉ tiêu đánh giá Để đánh giá năng lực quản trị hàng tồn kho của công ty ta xem xét các chỉ tiêu đánh giá hiệu quả quản lý HTK trong thời gian qua. Bảng 4.13 Vòng quay HTK từ năm 2010- 6/2013 của Công ty MEKONIMEX/NS Đvt Năm 2010 Năm 2011 Năm 2012 Khoản mục 6th2012 6th2013 Doanh thu 1.000đ 162.410.630 227.246.988 307.803.907 102.601.302 157.294.854 Giá vốn hàng bán 1.000đ 154.212.611 211.690.825 294.563.667 98.187.888 148.091.074 HTK bình quân 1.000đ 20.000 4.124.163 25.924.729 24.584.303 40.457.228 6 Số vòng quay kho vòng 7.711 51 11 4 4 Thời gian 1 vòng ngày 0,1 7,0 31,7 90,1 98,4 luân chuyển 7 Vào năm 2010 do chuyển sang hình thức Cổ phẩn và tập trung vốn đầu tư cho thiết bị sản xuất nên HTK không được đầu tư, số vòng quay hàng tồn kho ở mức vô cùng cao (7.711 vòng) và số ngày một vòng luân chuyển vô cùng thấp (chưa đến một ngày). Số vòng quay càng cao (hay thời gian một vòng luân chuyển càng thấp) càng tốt vì cho thấy công ty bán hàng nhanh và hàng tồn kho không bị ứ đọng nhiều nhưng với số vòng quá cao như thế đã thể hiện một sự trục trặc trong khâu cung ứng, gạo nguyên liệu không đủ để cung cấp cho sản xuất và gạo dự trữ cũng không đáp ứng kịp thời cho xuất khẩu hoặc bán trong nước. Để khắc phục tình trạng này, công ty đã tăng cường lượng HTK bình quân lên vì thế vòng quay HTK qua hai năm tiếp theo đã giảm xuống. Năm 2011 HTK mặc dù đã tăng nhưng vẫn còn ở mức thấp. Dẫn chứng là số vòng quay vẫn cao (51 vòng) và thời gian 1 vòng luân chuyển chỉ mất 7 ngày. Một tuần là quá nhanh vì mặt hàng dự trữ ở đây là gạo. Năm 2012 nhờ vào những chính sách hỗ trợ của Chính phủ cho hoạt động kinh doanh xuất khẩu gạo giúp công ty tăng xuất khẩu và tăng lượng hàng dự trữ (HTK đã chiếm khoảng 9% trên tổng giá vốn hàng bán) đã tác động tích cực để số vòng quay về mức thích hợp là 11 vòng và thời gian hàng hoá luân chuyển được một vòng là 32 ngày. Tốc độ luân chuyển vốn cao giúp đẩy nhanh quá trình thu hồi vốn, tiếp tục tái đầu tư cho kỳ sản xuất-kinh doanh tiếp theo. Hoạt động lưu kho thóc, gạo chịu ảnh hưởng rất lớn bởi chính sách điều tiết giá gạo nhằm ổn định thị trường của Chính phủ. Trong 6 tháng đầu năm 2013, HTK bình quân chiếm 27% so với tổng giá vốn hàng bán trong kỳ) số 6 7 Công thức (2.3) Công thức (2.4) 49 vòng luân chuyển hàng hoá đã đi vào ổn định so với cùng kỳ năm trước là 4 vòng, số ngày của một vòng cũng ổn định ở mức 3 tháng. Tuy mất tới hơn 3 tháng cho một vòng luân chuyển nhưng vì mặt hàng dự trữ ở đây là gạo và các sản phẩm từ gạo mang tính chất mùa vụ và giá cả thường biến động nên một sự dự trữ luôn là điều cần thiết. Bên cạnh đó là sự tác động mạnh từ thời gian tạm trữ lúa, gạo theo chính sách hỗ trợ lãi suất của Chính phủ (kéo dài từ 3-4 tháng) nên số ngày một vòng luân chuyển này vẫn còn hợp lý. Hiệu quả quản lý hàng tồn kho của Công ty ngày càng được cải thiện. 4.3.3 Đánh giá hiệu quả quản lý hàng tồn kho thông qua các mô hình và phương pháp dự trữ NVL tồn kho được Công ty quản lý theo mô hình JIT (mục 4.2.2.3). Đây là mô hình tương đối thích hợp với thực tiễn hoạt động sản xuất gạo của Công ty. Gạo nguyên liệu từ Nhà máy Xay xát lúa, gạo Thạnh Thắng luôn cung cấp kịp thời theo yêu cầu sản xuất cho Xí nghiệp Chế biến Gạo Xuất khẩu An Bình và Xí nghiệp Chế biến Gạo Xuất khẩu Thới Thạnh. Điều này góp phần giảm đáng kể chi phí lưu kho và chi phí bảo quản. Tuy nhiên, hoạt động sản xuất cũng có thể bị ảnh hưởng vào giai đoạn nhu cầu tiêu thụ tăng cao nếu công ty không dự báo trước số lượng NVL cần sử dụng cho nhà máy cũng như lượng thành phẩm và phụ phẩm yêu cầu cho các xí nghiệp sản xuất của mình. Để hạn chế rủi ro, công ty cần xác định nhu cầu nguyên vật liệu theo phương pháp kiểm soát MRP thông qua việc lập kế hoạch sản xuất, kế hoạch nguyên vật liệu và dự báo nhu cầu sản phẩm. 4.4 DỰ BÁO NHU CẦU, LẬP KẾ HOẠCH SẢN XUẤT Do Công ty MEKONIMEX/NS có rất nhiều mặt hàng bán ra nên việc dự báo nhu cầu và lập kế hoạch sản xuất chỉ giới hạn đối với loại gạo 15% tấm vì đây là loại gạo xuất khẩu chủ lực của Công ty, chiếm 57,89% về khối lượng và chiếm 63,72% về giá trị bán ra (năm 2012) 8. 4.4.1 Dự báo nhu cầu Tổng sản lượng gạo 15% tấm bán ra qua các quý từ đầu năm 2012 đến 6 tháng đầu năm 2013 được tổng hợp như bảng sau: 8 Số liệu tham khảo mục 4.1.2.2 Kế toán hàng hoá bán ra 50 Bảng 4.14 Sản lượng gạo 15% tấm bán ra qua các kỳ giai đoạn 2010-6/2013 của Công ty MEKONIMEX/NS Kỳ QI-II 2010 QIII-IV 2010 QI-II 2011 QIII-IV 2011 Đvt: Kg QI-II 2012 QIII-IV 2012 QI-II 2013 Sản lượng 3.297.591 7.694.378 6.854.766 5.522.191 6.882.185 5.544.280 6.799.599 tiêu thụ Chênh lệch x 4.396.788 (839.612) (1.332.575) 1.359.994 (1.337.905) 1.255.319 với kỳ trước Nguồn: Báo cáo nhập xuất tồn kho TP-PP của Công ty MEKONIMEX/NS, 2010-6/2013 Lượng tăng giảm tuyệt đối trung bình: ∆ = 4.396.788+(839.612)+(1.332.575)+1.359.994+(1.337.905)+1.255.319 7-1 = 583.668 (kg) Dự đoán sản lượng tiêu thụ QIII-IV năm 2013: ∧ y III − IV 2013 = 6.799.599+ 1*583.668 = 7.383.267 kg Dự đoán sản lượng tiêu thụ QI-II năm 2014: ∧ y I − II 2014 = 6.799.599+ 2*583.668 = 7.966.935 kg Dự đoán sản lượng tiêu thụ QIII-IV năm 2014: ∧ y III − IV 2014 = 6.799.599+ 3*583.668 = 8.550.603 kg 4.4.2 Lập kế hoạch sản xuất Dựa vào sản lượng tiêu thụ dự đoán ta lập được bảng kế hoạch sản xuất với mức tồn kho cuối kỳ gồm: 10% số lượng gạo đã xuất khẩu trong 6 tháng trước đó 9 và 50% lượng gạo trong hợp đồng xuất khẩu kỳ tới 10. Tồn kho cuối quý II năm 2013 của gạo 15% tấm là 31.643 kg. Tồn kho cuối năm kế hoạch 2014 dự kiến là 5.000 tấn. Giả sử tất cả hàng hóa xuất kho trong kỳ phục vụ cho xuất khẩu. Tồn kho cuối kỳ quý III-IV 2013: = 10%*6.799.599 + 50%*7.966.935 = 4.663.427 (kg). Tồn kho cuối kỳ quý I-II 2014: = 10%*7.383.267 + 50%*8.550.603 = 5.013.628 (kg). 9 theo yêu cầu tại Điều 12 Nghị định 109/2010/NĐ-CP ngày 4/11/2010 Theo yêu cầu tại điểm b khoản 1 điều 18 Nghị định 109/2010/NĐ-CP ngày 4/11/2010 10 51 Bảng 4.15 Kế hoạch sản xuất 6 tháng cuối năm 2013-2014 Chỉ tiêu Khối lượng SP tiêu thụ Tồn kho cuối kỳ Tổng số yêu cầu Tồn kho TP đầu kỳ Khối lượng SP cần SX QIII-IV 2013 7.383.267 4.663.427 12.046.694 31.643 12.015.051 Đvt: Kg QI-II 2014 QIII-IV 2014 Cả năm 2014 7.966.935 8.550.603 16.517.538 5.013.628 5.000.000 10.013.628 12.980.563 13.550.603 26.531.166 4.663.427 5.013.628 9.677.055 8.317.136 8.536.975 16.854.110 - Kế hoạch nguyên vật liệu trực tiếp Dựa trên kế hoạch sản xuất ta lập được bảng kế hoạch nguyên vật liệu trực tiếp: Bảng 4.16 Kế hoạch NVL trực tiếp 6 tháng cuối năm 2013-2014 Đvt QIII-IV 2013 QI-II 2014 QIII-IV 2014 Cả năm 2014 kg Khối lượng SP cần SX 12.015.051 8.317.136 8.536.975 16.854.110 % Nguyên liệu cho một SP 1,43 1,43 1,43 1,43 kg Nhu cầu NL cho SX 17.181.523 11.893.504 12.207.874 24.101.378 Yêu cầu tồn kho NL cuối kỳ kg 0 0 0 0 kg Tổng nhu cầu NL 17.181.523 11.893.504 12.207.874 24.101.378 kg Tồn kho NL đầu kỳ 0 0 0 0 kg NL cần mua vào trong kỳ 17.181.523 11.893.504 12.207.874 24.101.378 Tổng chi phí mua NL 1.000đ 119.531.856 82.743.107 84.930.178 167.673.285 (6,957 ngàn đồng/kg) Chỉ tiêu 52 CHƯƠNG 5 KẾT LUẬN VÀ ĐỀ XUẤT 5.1 KẾT LUẬN Hiện nay, tình hình xuất khẩu lương thực trong nước không được thuận lợi, sự cạnh tranh trong ngành ngày càng trở nên gay gắc. Sự kiện “xả hàng” của Thái Lan là một minh chứng cho điều này. Trong bối cảnh đó đòi hỏi các doanh nghiệp xuất khẩu lương thực nói chung và Công ty Cổ phần Nông sản Thực phẩm Xuất khẩu Cần Thơ nói riêng cần phải có những chính sách kinh doanh phù hợp, trong đó hàng tồn kho cần được quan tâm nhiều. Công ty cần cân nhắc để có sự đầu tư hợp lý cho hàng tồn kho để phát huy hết tìm lực mà không gây lãng phí, ứ đọng vốn bằng chính sách tồn trữ hàng hoá thích hợp. Bên cạnh nguồn vốn sẵn có, công ty còn được sự quan tâm giúp đỡ của nhà nước bằng các chính sách hỗ trợ lãi suất tạm trữ, khuyến khích xuất khẩu, quy hoạch số lượng đầu mối kinh doanh xuất khẩu gạo,…Tuy nhiên nghiên cứu cho thấy vẫn còn đó nhiều tồn tại và những khó khăn khiến cho hiệu quả thu được từ quản lý hàng tồn kho vẫn chưa tương xứng với nguồn lực hiện có của Công ty. Đó là những vấn đề về chi phí vận chuyển, tỷ lệ HTK, mức độ ảnh hưởng của sự biến động giá cả đối với HTK…Chúng ta đã biết nền kinh tế đang ở giai đoạn toàn cầu hoá, sự cạnh tranh sẽ trở nên khốc liệt hơn. Vì vậy để không bị đào thải việc khắc phục những khó khăn nhằm tăng khả năng cạnh tranh là vô cùng thiết yếu và mang tính cấp bách. Với mục đích đó, luận văn đã đề ra những giải pháp để giải quyết những khó khăn trước mắt như thiết lập bộ phận vận chuyển để cắt giảm chi phí bán hàng, chi phí sản xuất nhằm hạ giá thành sản phẩm, theo dõi sự biến động giá cả để đánh giá chính xác mức độ ảnh hưởng đối với HTK, và cả những giải pháp mang tính chiến lược như dự báo nhu cầu trong tương lai, lập kế hoạch sản xuất khoa học, áp dụng mô hình quản lý nguyên vật liệu MRP hay xác định lượng tồn kho thích hợp nhất. Thực hiện được các giải pháp này sẽ giúp Công ty phát huy tối đa nguồn nội lực hiện có, tăng hiệu quả sử dụng vốn và hiệu quả quản lý hàng tồn kho. 5.2 ĐỀ XUẤT - Thiết lập bộ phận vận chuyển Nếu công ty thành lập một bộ phận vận chuyển sẽ góp phần hạ giá thành sản xuất, tăng khả năng cạnh tranh về giá cho sản phẩm. Bên cạnh đó, việc thành lập này sẽ giúp công ty chủ động hơn trong việc bán hàng cũng như tiết kiệm thời gian vận chuyển NVL đầu vào phục vụ cho quá trình sản xuất. 53 - Theo dõi sự biến động giá để lập chính xác dự phòng giảm giá HTK Nhằm bù đắp các khoản thiệt hại thực tế xảy ra do thành phẩm và phụ phẩm tồn kho bị giảm giá đồng thời để phản ánh đúng giá trị thuần có thể thực hiện được của HTK khi lập báo cáo tài chính cuối kỳ, Công ty cần đánh giá chính xác khoản chênh lệch của giá trị thuần có thể thực hiện được so với giá gốc của HTK để lập đúng, đủ dự phòng giảm giá HTK đưa vào chi phí sản xuất. - Dự báo nhu cầu, lập kế hoạch sản xuất Lập kế hoạch sản xuất giúp doanh nghiệp hoạch định và kiểm soát tốt hoạt động kinh doanh. Kế hoạch sản xuất giúp xác định nhu cầu tiêu thụ và tồn kho nhằm giảm thiểu tổn thất do sản xuất thiếu hụt hay dư thừa không cần thiết. Mục 4.4 đưa ra kế hoạch chi tiết về tổng lượng gạo 15% tấm cần sản xuất để đáp ứng nhu cầu tiêu thụ trong thời gian tới cũng như số tiền cần thiết chi ra để mua nguyên liệu qua các giai đoạn. Công ty có thể áp dụng số liệu này cho hoạt động sản xuất tại Xí nghiệp chế biến gạo của mình. Bên cạnh đó công ty cần lập kế hoạch sản xuất cho những giai đoạn tiếp theo. Các bước lập kế hoạch được thực hiện tương tự. - Áp dụng mô hình MRP để quản lý nguyên vật liệu Cũng nhằm giảm thiểu chi phí đầu tư cho dự trữ nguyên vật liệu nhưng công ty nên áp dụng phương pháp lập kế hoạch nhu cầu nguyên vật liệu MRP thay vì sử dụng phương pháp theo dõi hàng tồn kho tức thời JIT. Với JIT, hoạt động sản xuất có thể bị gián đoạn một khi nhu cầu tiêu thụ tăng mạnh mà nguồn cung không đáp ứng kịp thời. MRP đưa ra kế hoạch, lịch trình sản xuất cho những giai đoạn “cháy hàng” và sẽ là sự dự trù thông minh vì dự báo trước cho cả hoạt động sản xuất. Với các bước tính toán như đã trình bày trong mục 4.4.2, Công ty nên thực hiện đặt hàng cho lượng nguyên liệu cần sử dụng (sử dụng mục “Vật liệu cần mua vào trong kỳ”). Điều này sẽ giúp Công ty tránh được rủi ro thiếu nguyên liệu sản xuất thay vì sử dụng mô hình JIT cho nguyên vật liệu tồn kho như trước đây. - Xác định lượng tồn kho thích hợp Để xác định lượng gạo tồn kho cần thiết ta dựa theo yêu cầu tại Điều 12 Nghị định 109/2010/NĐ-CP ngày 4 tháng 11 năm 2010 của Thủ tướng Chính Phủ về điều kiện kinh doanh xuất khẩu gạo: “Thương nhân kinh doanh xuất khẩu gạo phải thường xuyên duy trì mức dự trữ lưu thông tối thiểu tương đương 10% (mười phần trăm) số lượng gạo mà thương nhân đã xuất khẩu 54 trong 06 (sáu) tháng trước đó” và tại điểm b khoản 1 Điều 18 của Nghị định này: “Có sẵn lượng gạo ít nhất bằng 50% (năm mươi phần trăm) lượng gạo trong hợp đồng xuất khẩu đăng ký, không bao gồm lượng gạo thường xuyên phải có để duy trì mức dự trữ lưu thông theo quy định tại Điều 12 Nghị định này”. Dựa vào yêu cầu này ta tính được sản lượng gạo 15% tấm công ty cần dự trữ như mục “tồn kho cuối kỳ” của bảng Kế hoạch sản xuất (mục 4.4.2). Công ty cần thực hiện dự trữ với số lượng này để có thể đáp ứng yêu cầu tồn trữ và xuất khẩu đối với mặt hàng gạo 15% tấm. Lượng tồn kho cần thiết cho các mặt hàng gạo xuất khẩu khác cũng được thực hiện tương tự các bước như mục 4.4. 55 TÀI LIỆU THAM KHẢO 1. Bộ Tài Chính, 2006. Hệ thống chế độ kế toán mới theo chuẩn mực kế toán Việt Nam. Hà Nội: Nhà xuất bản Thống Kê. 2. Chế độ kế toán Việt Nam, 2007. Hệ thống tài khoản kế toán – Chứng từ và sổ sách – Báo cáo tài chính – Sơ đồ kế toán. TP Hồ Chí Minh: Nhà xuất bản Lao động Xã hội. 3. Đồng Thị Thanh Phương, 2004. Quản trị sản xuất và dịch vụ (Lý thuyết và Bài tập). TP Hồ Chí Minh: Nhà xuất bản Thống Kê. 4. Mai Văn Nam, 2008. Giáo trình nguyên lý thống kê kinh tế. Hà Nội: Nhà xuất bản Văn hoá Thông tin. 56 ----------------------------------PHỤ LỤC 1 Công ty Cổ phần Nông sản Thực phẩm Xuất khẩu Cần Thơ Mẫu số: B01-DN 152-154 Trần Hưng Đạo, An Nghiệp, NK, TP.Cần Thơ (Ban hành theo QĐ 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Tại ngày 31 tháng 12 năm 2010 Đvt: Đồng Việt Nam TÀI SẢN Mã TM Số năm nay Số năm trước (1) (2) (3) (4) (5) A - TÀI SẢN NGẮN HẠN 100 114.393.518.437 88.682.460.731 I. Tiền và các khoản tương đương tiền 110 39.993.321.840 74.523.007.057 1. Tiền 111 V.01 39.993.321.840 74.523.007.057 2. Các khoản tương đương tiền 112 0 0 II. Các khoản đầu tư tài chính ngắn hạn 120 V.02 0 0 1. Đầu tư ngắn hạn 121 0 5.000.000 2. Dự phòng giảm giá đầu tư ngắn hạn 129 0 (5.000.000) III. Các khoản phải thu ngắn hạn 130 74.337.493.715 12.344.827.223 1. Phải thu khách hàng 131 7.766.079.000 477.365.442 2. Trả trước cho người bán 132 65.383.220.265 0 3. Phải thu nội bộ ngắn hạn 133 455.000.000 5.000.000.000 4. Phải thu theo tiến độ kế hoạch HĐXD 134 0 0 5. Các khoản phải thu khác 135 V.03 733.194.450 6.867.461.781 6. Dự phòng phải thu ngắn hạn khó đòi 139 0 0 IV. Hàng tồn kho 140 20.000.000 20.000.000 1. Hàng tồn kho 141 V.04 20.000.000 20.000.000 2. Dự phòng giảm giá hàng tồn kho (*) 149 0 0 V. Tài sản ngắn hạn khác 150 42.702.882 1.794.626.451 1. Chi phí trả trước ngắn hạn 151 (11.350.510) 230.911.164 2. Thuế GTGT được khấu trừ 152 3.887.337 1.527.061.424 3. Thuế và các khoản khác phải thu NN 154 V.05 0 0 4. Tài sản ngắn hạn khác 158 50.166.055 36.653.863 B - TÀI SẢN DÀI HẠN 200 55.986.535.632 84.436.612.353 I- Các khoản phải thu dài hạn 210 15.524.621.074 9.263.541.513 1. Phải thu dài hạn của khách hàng 211 0 0 2. Vốn kinh doanh ở đơn vị trực thuộc 212 4.638.195.005 4.638.195.005 3. Phải thu dài hạn nội bộ 213 V.06 10.886.426.069 4.625.346.508 4. Phải thu dài hạn khác 218 V.07 0 0 5. Dự phòng phải thu dài hạn khó đòi 219 0 0 II. Tài sản cố định 220 27.792.197.445 64.532.482.973 1. Tài sản cố định hữu hình 221 V.08 11.565.397.445 12.061.282.973 - Nguyên giá 222 13.360.800.484 12.061.282.973 - Giá trị hao mòn luỹ kế (*) 223 (1.795.403.039) 0 2. Tài sản cố định thuê tài chính 224 V.09 0 0 - Nguyên giá 225 0 0 - Giá trị hao mòn luỹ kế (*) 226 0 0 3. Tài sản cố định vô hình 227 V.10 16.226.800.000 52.471.200.000 - Nguyên giá 228 16.226.800.000 52.471.200.000 - Giá trị hao mòn luỹ kế (*) 229 0 0 4. Chi phí xây dựng cơ bản dở dang 230 V.11 0 0 57 (1) III. Bất động sản đầu tư - Nguyên giá - Giá trị hao mòn luỹ kế (*) IV. Các khoản đầu tư tài chính dài hạn 1. Đầu tư vào công ty con 2. Đầu tư vào công ty liên kết, liên doanh 3. Đầu tư dài hạn khác 4. Dự phòng giảm giá đầu tư TC dài hạn V. Tài sản dài hạn khác 1. Chi phí trả trước dài hạn 2. Tài sản thuế thu nhập hoãn lại 3. Tài sản dài hạn khác TỔNG CỘNG TÀI SẢN NGUỒN VỐN A - NỢ PHẢI TRẢ I. Nợ ngắn hạn 1. Vay và nợ ngắn hạn 2. Phải trả người bán 3. Người mua trả tiền trước 4. Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước 5. Phải trả người lao động 6. Chi phí phải trả 7. Phải trả nội bộ 8. Phải trả theo tiến độ kế hoạch HĐXD 9. Các khoản phải trả, phải nộp NH khác 10. Dự phòng phải trả ngắn hạn 11. Quỹ khen thưởng, phúc lợi II. Nợ dài hạn 1. Phải trả dài hạn người bán 2. Phải trả dài hạn nội bộ 3. Phải trả dài hạn khác 4. Vay và nợ dài hạn 5. Thuế thu nhập hoãn lại phải trả 6. Dự phòng trợ cấp mất việc làm 7. Dự phòng phải trả dài hạn 8. Doanh thu chưa thực hiện 9. Quỹ phát triển khoa học và công nghệ B - VỐN CHỦ SỞ HỮU I. Vốn chủ sở hữu 1. Vốn đầu tư của chủ sở hữu 2. Thặng dư vốn cổ phần 3. Vốn khác của chủ sở hữu 4. Cổ phiếu quỹ (*) 5. Chênh lệch đánh giá lại tài sản 6. Chênh lệch tỷ giá hối đoái 7. Quỹ đầu tư phát triển 8. Quỹ dự phòng tài chính 9. Quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữu (2) 240 241 242 250 251 252 258 259 260 261 262 268 270 300 310 311 312 313 314 315 316 317 318 319 320 323 330 331 332 333 334 335 336 337 338 339 400 410 411 412 413 414 415 416 417 418 419 (3) V.12 (4) (5) 0 0 0 10.635.587.867 0 3.902.544.457 V.13 6.733.043.410 0 2.034.129.246 V.14 2.034.129.246 V.21 0 0 170.380.054.069 0 0 0 10.640.587.867 0 0 10.640.587.867 0 0 0 0 0 173.119.073.084 28.295.272.953 28.182.149.537 5.000.000.000 0 13.696.838.507 5.743.561.745 0 0 0 0 3.741.749.285 0 0 113.123.416 0 0 0 0 0 113.123.416 0 0 0 142.084.781.116 141.556.961.730 40.296.421.042 0 64.236.364.176 0 15.649.113.489 0 11.423.458.101 9.458.312.942 493.291.980 44.637.056.224 44.601.620.992 3.900.000.000 0 174.800.000 2.235.129.670 293.907.524 0 0 0 37.997.783.798 0 0 35.435.232 0 0 0 0 0 0 35.435.232 0 0 128.482.016.860 128.388.221.475 40.296.421.042 0 54.183.225.488 0 15.649.113.489 0 9.939.382.187 8.074.133.274 245.945.995 V.15 V.16 V.17 V.18 V.19 V.20 V.21 V.22 58 (1) (2) (3) (4) (5) 10. Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối 420 0 0 11. Nguồn vốn đầu tư XDCB 421 0 0 12. Quỹ hỗ trợ sắp xếp doanh nghiệp 422 0 0 II. Nguồn kinh phí và quỹ khác 430 527.819.386 93.795.385 1. Nguồn kinh phí 432 V.23 527.819.386 93.795.385 2. Nguồn kinh phí đã hình thành TSCĐ 433 0 0 TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN 440 170.380.054.069 173.119.073.084 CHỈ TIÊU NGOÀI BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN CHỈ TIÊU TM Số cuối năm Số đầu năm 1. Tài sản thuê ngoài 0 0 2. Vật tư, hàng hóa nhận giữ hộ, nhận gia công 0 0 3. Hàng hóa nhận bán hộ, nhận ký gửi, ký cược 0 0 4. Nợ khó đòi đã xử lý 0 0 5. Ngoại tệ các loại 0,00 0,00 6. Dự án chi sự nghiệp, dự án 0 0 Lập, ngày … tháng …năm… Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Công ty Cổ phần Nông sản Thực phẩm Xuất khẩu Cần Thơ Mẫu số: B01-DN 152-154 Trần Hưng Đạo, An Nghiệp, NK, TP.Cần Thơ (Ban hành theo QĐ 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Tại ngày 31 tháng 12 năm 2011 Đvt: Đồng Việt Nam TÀI SẢN Mã TM Số năm nay Số năm trước (1) (2) (3) (4) (5) A - TÀI SẢN NGẮN HẠN 100 109.472.989.343 114.393.518.437 I. Tiền và các khoản tương đương tiền 110 90.471.799.550 39.993.321.840 1. Tiền 111 V.01 90.471.799.550 39.993.321.840 2. Các khoản tương đương tiền 112 0 0 II. Các khoản đầu tư tài chính ngắn hạn 120 V.02 0 0 1. Đầu tư ngắn hạn 121 0 0 2. Dự phòng giảm giá đầu tư ngắn hạn 129 0 0 III. Các khoản phải thu ngắn hạn 130 10.742.746.853 74.337.493.715 1. Phải thu khách hàng 131 1.023.242.535 7.766.079.000 2. Trả trước cho người bán 132 6.859.680.000 65.383.220.265 3. Phải thu nội bộ ngắn hạn 133 0 455.000.000 4. Phải thu theo tiến độ kế hoạch HĐXD 134 0 0 5. Các khoản phải thu khác 135 V.03 2.859.824.318 733.194.450 6. Dự phòng phải thu ngắn hạn khó đòi 139 0 0 IV. Hàng tồn kho 140 8.228.327.328 20.000.000 1. Hàng tồn kho 141 V.04 8.228.327.328 20.000.000 2. Dự phòng giảm giá hàng tồn kho (*) 149 0 0 V. Tài sản ngắn hạn khác 150 30.115.612 42.702.882 59 (1) 1. Chi phí trả trước ngắn hạn 2. Thuế GTGT được khấu trừ 3. Thuế và các khoản khác phải thu NN 4. Tài sản ngắn hạn khác B - TÀI SẢN DÀI HẠN I- Các khoản phải thu dài hạn 1. Phải thu dài hạn của khách hàng 2. Vốn kinh doanh ở đơn vị trực thuộc 3. Phải thu dài hạn nội bộ 4. Phải thu dài hạn khác 5. Dự phòng phải thu dài hạn khó đòi II. Tài sản cố định 1. Tài sản cố định hữu hình - Nguyên giá - Giá trị hao mòn luỹ kế (*) 2. Tài sản cố định thuê tài chính - Nguyên giá - Giá trị hao mòn luỹ kế (*) 3. Tài sản cố định vô hình - Nguyên giá - Giá trị hao mòn luỹ kế (*) 4. Chi phí xây dựng cơ bản dở dang III. Bất động sản đầu tư - Nguyên giá - Giá trị hao mòn luỹ kế (*) IV. Các khoản đầu tư tài chính dài hạn 1. Đầu tư vào công ty con 2. Đầu tư vào công ty liên kết, liên doanh 3. Đầu tư dài hạn khác 4. Dự phòng giảm giá đầu tư TC dài hạn V. Tài sản dài hạn khác 1. Chi phí trả trước dài hạn 2. Tài sản thuế thu nhập hoãn lại 3. Tài sản dài hạn khác TỔNG CỘNG TÀI SẢN NGUỒN VỐN A - NỢ PHẢI TRẢ I. Nợ ngắn hạn 1. Vay và nợ ngắn hạn 2. Phải trả người bán 3. Người mua trả tiền trước 4. Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước 5. Phải trả người lao động 6. Chi phí phải trả 7. Phải trả nội bộ 8. Phải trả theo tiến độ kế hoạch HĐXD 9. Các khoản phải trả, phải nộp NH khác 10. Dự phòng phải trả ngắn hạn (2) 151 152 154 158 200 210 211 212 213 218 219 220 221 222 223 224 225 226 227 228 229 230 240 241 242 250 251 252 258 259 260 261 262 268 270 300 310 311 312 313 314 315 316 317 318 319 320 (3) V.05 V.06 V.07 V.08 V.09 V.10 V.11 V.12 V.13 V.14 V.21 V.15 V.16 V.17 V.18 60 (4) 0 0 0 30.115.612 53.042.784.586 12.091.340.688 0 4.638.195.005 7.453.145.683 0 0 29.301.728.928 13.074.928.928 15.310.119.337 (2.235.190.409) 0 0 0 16.226.800.000 16.226.800.000 0 0 0 0 0 10.635.587.870 0 3.902.544.457 6.733.043.413 0 1.014.127.100 1.014.127.100 0 0 162.515.773.929 (5) (11.350.510) 3.887.337 0 50.166.055 55.986.535.632 15.524.621.074 0 4.638.195.005 10.886.426.069 0 0 27.792.197.445 11.565.397.445 13.360.800.484 (1.795.403.039) 0 0 0 16.226.800.000 16.226.800.000 0 0 0 0 0 10.635.587.867 0 3.902.544.457 6.733.043.410 0 2.034.129.246 2.034.129.246 0 0 170.380.054.069 50.178.247.884 50.074.065.268 1.593.085.561 1.960.781.130 4.343.076.555 0 0 0 0 0 42.177.122.022 0 28.295.272.953 28.182.149.537 5.000.000.000 0 13.696.838.507 5.743.561.745 0 0 0 0 3.741.749.285 0 (1) (2) (3) (4) (5) 11. Quỹ khen thưởng, phúc lợi 323 0 0 II. Nợ dài hạn 330 104.182.616 113.123.416 1. Phải trả dài hạn người bán 331 0 0 2. Phải trả dài hạn nội bộ 332 V.19 0 0 3. Phải trả dài hạn khác 333 0 0 4. Vay và nợ dài hạn 334 V.20 0 0 5. Thuế thu nhập hoãn lại phải trả 335 V.21 0 0 6. Dự phòng trợ cấp mất việc làm 336 104.182.616 113.123.416 7. Dự phòng phải trả dài hạn 337 0 0 8. Doanh thu chưa thực hiện 338 0 0 9. Quỹ phát triển khoa học và công nghệ 339 0 0 B - VỐN CHỦ SỞ HỮU 400 112.337.526.045 142.084.781.116 I. Vốn chủ sở hữu 410 V.22 111.349.228.493 141.556.961.730 1. Vốn đầu tư của chủ sở hữu 411 110.000.000.000 40.296.421.042 2. Thặng dư vốn cổ phần 412 0 0 3. Vốn khác của chủ sở hữu 413 0 64.236.364.176 4. Cổ phiếu quỹ (*) 414 0 0 5. Chênh lệch đánh giá lại tài sản 415 0 15.649.113.489 6. Chênh lệch tỷ giá hối đoái 416 466.314.948 0 7. Quỹ đầu tư phát triển 417 882.913.545 11.423.458.101 8. Quỹ dự phòng tài chính 418 0 9.458.312.942 9. Quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữu 419 0 493.291.980 10. Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối 420 0 0 11. Nguồn vốn đầu tư XDCB 421 0 0 12. Quỹ hỗ trợ sắp xếp doanh nghiệp 422 0 0 II. Nguồn kinh phí và quỹ khác 430 988.297.552 527.819.386 1. Nguồn kinh phí 432 V.23 495.005.572 527.819.386 2. Nguồn kinh phí đã hình thành TSCĐ 433 493.291.980 0 TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN 440 162.515.773.929 170.380.054.069 CHỈ TIÊU NGOÀI BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN CHỈ TIÊU TM Số cuối năm Số đầu năm 1. Tài sản thuê ngoài 0 0 2. Vật tư, hàng hóa nhận giữ hộ, nhận gia công 0 0 3. Hàng hóa nhận bán hộ, nhận ký gửi, ký cược 0 0 4. Nợ khó đòi đã xử lý 0 0 5. Ngoại tệ các loại 0,00 0,00 6. Dự án chi sự nghiệp, dự án 0 0 Lập, ngày … tháng …năm… Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 61 Công ty Cổ phần Nông sản Thực phẩm Xuất khẩu Cần Thơ Mẫu số: B01-DN 152-154 Trần Hưng Đạo, An Nghiệp, NK, TP.Cần Thơ (Ban hành theo QĐ 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Tại ngày 31 tháng 12 năm 2012 Đvt: Đồng Việt Nam TÀI SẢN Mã TM Số năm nay Số năm trước (1) (2) (3) (4) (5) A - TÀI SẢN NGẮN HẠN 100 130.906.615.436 109.472.989.343 I. Tiền và các khoản tương đương tiền 110 45.427.045.407 90.471.799.550 1. Tiền 111 V.01 45.427.045.407 90.471.799.550 2. Các khoản tương đương tiền 112 0 0 II. Các khoản đầu tư tài chính ngắn hạn 120 V.02 0 0 1. Đầu tư ngắn hạn 121 0 0 2. Dự phòng giảm giá đầu tư ngắn hạn 129 0 0 III. Các khoản phải thu ngắn hạn 130 40.105.387.920 10.742.746.853 1. Phải thu khách hàng 131 11.689.080.316 1.023.242.535 2. Trả trước cho người bán 132 22.537.000.000 6.859.680.000 3. Phải thu nội bộ ngắn hạn 133 5.879.307.604 0 4. Phải thu theo tiến độ kế hoạch HĐXD 134 0 0 5. Các khoản phải thu khác 135 V.03 0 2.859.824.318 6. Dự phòng phải thu ngắn hạn khó đòi 139 0 0 IV. Hàng tồn kho 140 43.621.131.256 8.228.327.328 1. Hàng tồn kho 141 V.04 43.621.131.256 8.228.327.328 2. Dự phòng giảm giá hàng tồn kho (*) 149 0 0 V. Tài sản ngắn hạn khác 150 1.753.050.853 30.115.612 1. Chi phí trả trước ngắn hạn 151 0 0 2. Thuế GTGT được khấu trừ 152 1.637.138.560 0 3. Thuế và các khoản khác phải thu NN 154 V.05 3.172.835 0 4. Tài sản ngắn hạn khác 158 112.739.458 30.115.612 B - TÀI SẢN DÀI HẠN 200 51.485.021.234 53.042.784.586 I- Các khoản phải thu dài hạn 210 4.638.195.005 12.091.340.688 1. Phải thu dài hạn của khách hàng 211 0 0 2. Vốn kinh doanh ở đơn vị trực thuộc 212 4.638.195.005 4.638.195.005 3. Phải thu dài hạn nội bộ 213 V.06 0 7.453.145.683 4. Phải thu dài hạn khác 218 V.07 0 0 5. Dự phòng phải thu dài hạn khó đòi 219 0 0 II. Tài sản cố định 220 35.197.111.259 29.301.728.928 1. Tài sản cố định hữu hình 221 V.08 18.970.311.259 13.074.928.928 - Nguyên giá 222 22.893.745.714 15.310.119.337 - Giá trị hao mòn luỹ kế (*) 223 (3.923.434.455) (2.235.190.409) 2. Tài sản cố định thuê tài chính 224 V.09 0 0 - Nguyên giá 225 0 0 - Giá trị hao mòn luỹ kế (*) 226 0 0 3. Tài sản cố định vô hình 227 V.10 16.226.800.000 16.226.800.000 - Nguyên giá 228 16.226.800.000 16.226.800.000 - Giá trị hao mòn luỹ kế (*) 229 0 0 4. Chi phí xây dựng cơ bản dở dang 230 V.11 0 0 62 (1) III. Bất động sản đầu tư - Nguyên giá - Giá trị hao mòn luỹ kế (*) IV. Các khoản đầu tư tài chính dài hạn 1. Đầu tư vào công ty con 2. Đầu tư vào công ty liên kết, liên doanh 3. Đầu tư dài hạn khác 4. Dự phòng giảm giá đầu tư TC dài hạn V. Tài sản dài hạn khác 1. Chi phí trả trước dài hạn 2. Tài sản thuế thu nhập hoãn lại 3. Tài sản dài hạn khác TỔNG CỘNG TÀI SẢN NGUỒN VỐN A - NỢ PHẢI TRẢ I. Nợ ngắn hạn 1. Vay và nợ ngắn hạn 2. Phải trả người bán 3. Người mua trả tiền trước 4. Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước 5. Phải trả người lao động 6. Chi phí phải trả 7. Phải trả nội bộ 8. Phải trả theo tiến độ kế hoạch HĐXD 9. Các khoản phải trả, phải nộp NH khác 10. Dự phòng phải trả ngắn hạn 11. Quỹ khen thưởng, phúc lợi II. Nợ dài hạn 1. Phải trả dài hạn người bán 2. Phải trả dài hạn nội bộ 3. Phải trả dài hạn khác 4. Vay và nợ dài hạn 5. Thuế thu nhập hoãn lại phải trả 6. Dự phòng trợ cấp mất việc làm 7. Dự phòng phải trả dài hạn 8. Doanh thu chưa thực hiện 9. Quỹ phát triển khoa học và công nghệ B - VỐN CHỦ SỞ HỮU I. Vốn chủ sở hữu 1. Vốn đầu tư của chủ sở hữu 2. Thặng dư vốn cổ phần 3. Vốn khác của chủ sở hữu 4. Cổ phiếu quỹ (*) 5. Chênh lệch đánh giá lại tài sản 6. Chênh lệch tỷ giá hối đoái 7. Quỹ đầu tư phát triển 8. Quỹ dự phòng tài chính 9. Quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữu (2) 240 241 242 250 251 252 258 259 260 261 262 268 270 300 310 311 312 313 314 315 316 317 318 319 320 323 330 331 332 333 334 335 336 337 338 339 400 410 411 412 413 414 415 416 417 418 419 (3) V.12 (4) (5) 0 0 0 10.635.587.867 0 3.902.544.457 V.13 6.733.043.410 0 1.014.127.103 V.14 1.014.127.103 V.21 0 0 182.391.636.670 0 0 0 10.635.587.870 0 3.902.544.457 6.733.043.413 0 1.014.127.100 1.014.127.100 0 0 162.515.773.929 55.440.340.490 55.274.135.430 1.938.000.000 4.767.903.879 685.440.000 4.845.404.284 0 0 0 0 42.034.994.227 0 1.002.393.040 166.205.060 0 0 0 0 0 166.205.060 0 0 0 126.951.296.180 126.951.296.180 110.000.000.000 0 0 0 0 3.036.843.160 882.913.545 0 0 50.178.247.884 50.074.065.268 0 1.593.085.561 1.960.781.130 4.343.076.555 0 0 0 0 42.177.122.022 0 0 104.182.616 0 0 0 0 0 104.182.616 0 0 0 112.337.526.045 111.349.228.493 110.000.000.000 0 0 0 0 466.314.948 882.913.545 0 0 V.15 V.16 V.17 V.18 V.19 V.20 V.21 V.22 63 (1) (2) (3) (4) (5) 10. Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối 420 13.031.539.475 0 11. Nguồn vốn đầu tư XDCB 421 0 0 12. Quỹ hỗ trợ sắp xếp doanh nghiệp 422 0 0 II. Nguồn kinh phí và quỹ khác 430 0 988.297.552 1. Nguồn kinh phí 432 V.23 0 495.005.572 2. Nguồn kinh phí đã hình thành TSCĐ 433 0 493.291.980 TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN 440 182.391.636.670 162.515.773.929 CHỈ TIÊU NGOÀI BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN CHỈ TIÊU TM Số cuối năm Số đầu năm 1. Tài sản thuê ngoài 0 0 2. Vật tư, hàng hóa nhận giữ hộ, nhận gia công 0 0 3. Hàng hóa nhận bán hộ, nhận ký gửi, ký cược 0 0 4. Nợ khó đòi đã xử lý 0 0 5. Ngoại tệ các loại 0,00 0,00 6. Dự án chi sự nghiệp, dự án 0 0 Lập, ngày … tháng …năm… Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Công ty Cổ phần Nông sản Thực phẩm Xuất khẩu Cần Thơ Mẫu số: B01-DN 152-154 Trần Hưng Đạo, An Nghiệp, NK, TP.Cần Thơ (Ban hành theo QĐ 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN GIỮA NIÊN ĐỘ (Dạng đầy đủ) Quý II năm 2012 Đvt: Đồng Việt Nam Số năm trước TÀI SẢN Mã TM Số năm nay (1) (2) (3) (4) (5) A - TÀI SẢN NGẮN HẠN 100 137.716.237.306 109.472.989.343 I. Tiền và các khoản tương đương tiền 110 57.332.479.382 90.471.799.550 1. Tiền 111 V.01 57.332.479.382 90.471.799.550 2. Các khoản tương đương tiền 112 0 0 II. Các khoản đầu tư tài chính ngắn hạn 120 V.02 0 0 1. Đầu tư ngắn hạn 121 0 0 2. Dự phòng giảm giá đầu tư ngắn hạn 129 0 0 III. Các khoản phải thu ngắn hạn 130 38.078.398.016 10.742.746.853 1. Phải thu khách hàng 131 6.102.091.768 1.023.242.535 2. Trả trước cho người bán 132 27.916.694.329 6.859.680.000 3. Phải thu nội bộ ngắn hạn 133 2.263.102.535 0 4. Phải thu theo tiến độ kế hoạch HĐXD 134 0 0 5. Các khoản phải thu khác 135 V.03 1.796.509.384 2.859.824.318 6. Dự phòng phải thu ngắn hạn khó đòi 139 0 0 IV. Hàng tồn kho 140 40.940.278.924 8.228.327.328 1. Hàng tồn kho 141 V.04 40.940.278.924 8.228.327.328 64 (1) 2. Dự phòng giảm giá hàng tồn kho (*) V. Tài sản ngắn hạn khác 1. Chi phí trả trước ngắn hạn 2. Thuế GTGT được khấu trừ 3. Thuế và các khoản khác phải thu NN 4. Tài sản ngắn hạn khác B - TÀI SẢN DÀI HẠN I- Các khoản phải thu dài hạn 1. Phải thu dài hạn của khách hàng 2. Vốn kinh doanh ở đơn vị trực thuộc 3. Phải thu dài hạn nội bộ 4. Phải thu dài hạn khác 5. Dự phòng phải thu dài hạn khó đòi II. Tài sản cố định 1. Tài sản cố định hữu hình - Nguyên giá - Giá trị hao mòn luỹ kế (*) 2. Tài sản cố định thuê tài chính - Nguyên giá - Giá trị hao mòn luỹ kế (*) 3. Tài sản cố định vô hình - Nguyên giá - Giá trị hao mòn luỹ kế (*) 4. Chi phí xây dựng cơ bản dở dang III. Bất động sản đầu tư - Nguyên giá - Giá trị hao mòn luỹ kế (*) IV. Các khoản đầu tư tài chính dài hạn 1. Đầu tư vào công ty con 2. Đầu tư vào công ty liên kết, liên doanh 3. Đầu tư dài hạn khác 4. Dự phòng giảm giá đầu tư TC dài hạn V. Tài sản dài hạn khác 1. Chi phí trả trước dài hạn 2. Tài sản thuế thu nhập hoãn lại 3. Tài sản dài hạn khác TỔNG CỘNG TÀI SẢN NGUỒN VỐN A - NỢ PHẢI TRẢ I. Nợ ngắn hạn 1. Vay và nợ ngắn hạn 2. Phải trả người bán (2) 149 150 151 152 154 158 200 210 211 212 213 218 219 220 221 222 223 224 225 226 227 228 229 230 240 241 242 250 251 252 258 259 260 261 262 268 270 (3) V.05 V.06 V.07 V.08 V.09 V.10 V.11 V.12 V.13 V.14 V.21 300 310 311 V.15 312 65 (4) (5) 0 1.365.080.984 0 548.304.411 765.117.130 51.659.443 53.981.183.711 13.104.243.212 0 4.638.195.005 8.466.048.207 0 0 29.227.225.528 13.000.425.528 15.397.349.798 (2.396.924.270) 0 0 0 16.226.800.000 16.226.800.000 0 0 0 0 0 10.635.587.870 0 3.902.544.457 6.733.043.413 0 1.014.127.101 1.014.127.101 0 0 191.697.421.017 0 30.115.612 0 0 0 30.115.612 53.042.784.586 12.091.340.688 0 4.638.195.005 7.453.145.683 0 0 29.301.728.928 13.074.928.928 15.310.119.337 (2.235.190.409) 0 0 0 16.226.800.000 16.226.800.000 0 0 0 0 0 10.635.587.870 0 3.902.544.457 6.733.043.413 0 1.014.127.100 1.014.127.100 0 0 162.515.773.929 76.500.514.098 76.372.677.067 23.707.982.748 2.689.432.112 50.178.247.884 50.074.065.268 0 1.593.085.561 (1) 3. Người mua trả tiền trước 4. Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước 5. Phải trả người lao động 6. Chi phí phải trả 7. Phải trả nội bộ 8. Phải trả theo tiến độ kế hoạch HĐXD 9. Các khoản phải trả, phải nộp NH khác 10. Dự phòng phải trả ngắn hạn 11. Quỹ khen thưởng, phúc lợi II. Nợ dài hạn 1. Phải trả dài hạn người bán 2. Phải trả dài hạn nội bộ 3. Phải trả dài hạn khác 4. Vay và nợ dài hạn 5. Thuế thu nhập hoãn lại phải trả 6. Dự phòng trợ cấp mất việc làm 7. Dự phòng phải trả dài hạn 8. Doanh thu chưa thực hiện 9. Quỹ phát triển khoa học và công nghệ B - VỐN CHỦ SỞ HỮU I. Vốn chủ sở hữu 1. Vốn đầu tư của chủ sở hữu 2. Thặng dư vốn cổ phần 3. Vốn khác của chủ sở hữu 4. Cổ phiếu quỹ (*) 5. Chênh lệch đánh giá lại tài sản 6. Chênh lệch tỷ giá hối đoái 7. Quỹ đầu tư phát triển 8. Quỹ dự phòng tài chính 9. Quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữu 10. Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối 11. Nguồn vốn đầu tư XDCB 12. Quỹ hỗ trợ sắp xếp doanh nghiệp II. Nguồn kinh phí và quỹ khác 1. Nguồn kinh phí 2. Nguồn kinh phí đã hình thành TSCĐ TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN (2) 313 314 315 316 317 318 319 320 323 330 331 332 333 334 335 336 337 338 339 400 410 411 412 413 414 415 416 417 418 419 420 421 422 430 432 433 440 (3) V.16 V.17 V.18 V.19 V.20 V.21 V.22 V.23 66 (4) 3.860.670.975 3.937.469.210 0 0 0 0 42.177.122.022 0 0 127.837.031 0 0 0 0 0 127.837.031 0 0 0 115.196.906.919 114.769.017.859 110.000.000.000 0 0 0 0 0 882.913.545 3.886.104.314 0 0 0 0 427.889.060 427.889.060 0 191.697.421.017 (5) 1.960.781.130 4.343.076.555 0 0 0 0 42.177.122.022 0 0 104.182.616 0 0 0 0 0 104.182.616 0 0 0 112.337.526.045 111.349.228.493 110.000.000.000 0 0 0 0 466.314.948 882.913.545 0 0 0 0 0 988.297.552 495.005.572 493.291.980 162.515.773.929 CHỈ TIÊU NGOÀI BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN CHỈ TIÊU 1. Tài sản thuê ngoài 2. Vật tư, hàng hóa nhận giữ hộ, nhận gia công 3. Hàng hóa nhận bán hộ, nhận ký gửi, ký cược 4. Nợ khó đòi đã xử lý 5. Ngoại tệ các loại 6. Dự án chi sự nghiệp, dự án Người lập biểu (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) 0 0 0 0 0 0 0 0 0,00 0,00 0 0 Lập, ngày … tháng …năm… Giám đốc (Ký, họ tên) Công ty Cổ phần Nông sản Thực phẩm Xuất khẩu Cần Thơ Mẫu số: B01-DN 152-154 Trần Hưng Đạo, An Nghiệp, NK, TP.Cần Thơ (Ban hành theo QĐ 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN GIỮA NIÊN ĐỘ (Dạng đầy đủ) Quý II năm 2013 Đvt: Đồng Việt Nam TÀI SẢN Mã TM Số năm nay Số năm trước (1) (2) (3) (4) (5) A - TÀI SẢN NGẮN HẠN 100 154.585.228.517 130.906.615.436 I. Tiền và các khoản tương đương tiền 110 96.767.579.347 45.427.045.407 1. Tiền 111 V.01 96.767.579.347 45.427.045.407 2. Các khoản tương đương tiền 112 0 0 II. Các khoản đầu tư tài chính ngắn hạn 120 V.02 0 0 1. Đầu tư ngắn hạn 121 0 0 2. Dự phòng giảm giá đầu tư ngắn hạn 129 0 0 III. Các khoản phải thu ngắn hạn 130 19.831.379.943 40.105.387.920 1. Phải thu khách hàng 131 8.354.141.857 11.689.080.316 2. Trả trước cho người bán 132 7.398.620.000 22.537.000.000 3. Phải thu nội bộ ngắn hạn 133 6.024.618.086 5.879.307.604 4. Phải thu theo tiến độ kế hoạch HĐXD 134 0 0 5. Các khoản phải thu khác 135 V.03 0 0 6. Dự phòng phải thu ngắn hạn khó đòi 139 (1.946.000.000) 0 IV. Hàng tồn kho 140 37.293.326.393 43.621.131.256 1. Hàng tồn kho 141 V.04 37.293.326.393 43.621.131.256 2. Dự phòng giảm giá hàng tồn kho (*) 149 0 0 V. Tài sản ngắn hạn khác 150 692.942.834 1.753.050.853 1. Chi phí trả trước ngắn hạn 151 0 0 2. Thuế GTGT được khấu trừ 152 579.320.221 1.637.138.560 3. Thuế và các khoản khác phải thu NN 154 V.05 2.373.890 3.172.835 4. Tài sản ngắn hạn khác 158 111.248.723 112.739.458 B - TÀI SẢN DÀI HẠN 200 78.245.025.776 51.485.021.234 I- Các khoản phải thu dài hạn 210 4.638.195.005 4.638.195.005 1. Phải thu dài hạn của khách hàng 211 0 0 2. Vốn kinh doanh ở đơn vị trực thuộc 212 4.638.195.005 4.638.195.005 67 (1) 3. Phải thu dài hạn nội bộ 4. Phải thu dài hạn khác 5. Dự phòng phải thu dài hạn khó đòi II. Tài sản cố định 1. Tài sản cố định hữu hình - Nguyên giá - Giá trị hao mòn luỹ kế (*) 2. Tài sản cố định thuê tài chính - Nguyên giá - Giá trị hao mòn luỹ kế (*) 3. Tài sản cố định vô hình - Nguyên giá - Giá trị hao mòn luỹ kế (*) 4. Chi phí xây dựng cơ bản dở dang III. Bất động sản đầu tư - Nguyên giá - Giá trị hao mòn luỹ kế (*) IV. Các khoản đầu tư tài chính dài hạn 1. Đầu tư vào công ty con 2. Đầu tư vào công ty liên kết, liên doanh 3. Đầu tư dài hạn khác 4. Dự phòng giảm giá đầu tư TC dài hạn V. Tài sản dài hạn khác 1. Chi phí trả trước dài hạn 2. Tài sản thuế thu nhập hoãn lại 3. Tài sản dài hạn khác TỔNG CỘNG TÀI SẢN NGUỒN VỐN A - NỢ PHẢI TRẢ I. Nợ ngắn hạn 1. Vay và nợ ngắn hạn 2. Phải trả người bán 3. Người mua trả tiền trước 4. Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước 5. Phải trả người lao động 6. Chi phí phải trả 7. Phải trả nội bộ 8. Phải trả theo tiến độ kế hoạch HĐXD 9. Các khoản phải trả, phải nộp NH khác 10. Dự phòng phải trả ngắn hạn 11. Quỹ khen thưởng, phúc lợi II. Nợ dài hạn 1. Phải trả dài hạn người bán 2. Phải trả dài hạn nội bộ 3. Phải trả dài hạn khác 4. Vay và nợ dài hạn 5. Thuế thu nhập hoãn lại phải trả 6. Dự phòng trợ cấp mất việc làm (2) 213 218 219 220 221 222 223 224 225 226 227 228 229 230 240 241 242 250 251 252 258 259 260 261 262 268 270 300 310 311 312 313 314 315 316 317 318 319 320 323 330 331 332 333 334 335 336 (3) V.06 V.07 V.08 V.09 V.10 V.11 V.12 V.13 V.14 V.21 V.15 V.16 V.17 V.18 V.19 V.20 V.21 68 (4) (5) 0 0 0 63.773.787.361 36.453.101.361 43.758.296.592 (7.305.195.231) 0 0 0 27.320.686.000 27.320.686.000 0 0 0 0 0 9.833.043.410 3.902.544.457 1.500.000.000 8.333.043.410 (3.902.544.457) 0 0 0 0 232.830.254.293 0 0 0 35.197.111.259 18.970.311.259 22.893.745.714 (3.923.434.455) 0 0 0 16.226.800.000 16.226.800.000 0 0 0 0 0 10.635.587.867 0 3.902.544.457 6.733.043.410 0 1.014.127.103 1.014.127.103 0 0 182.391.636.670 103.713.577.304 103.505.082.226 43.292.310.000 0 2.899.403.955 4.174.896.120 0 0 0 0 52.065.776.134 0 1.072.696.017 208.495.078 0 0 0 0 0 208.495.078 55.440.340.490 55.274.135.430 1.938.000.000 4.767.903.879 685.440.000 4.845.404.284 0 0 0 0 42.034.994.227 0 1.002.393.040 166.205.060 0 0 0 0 0 166.205.060 (1) (2) (3) (4) (5) 7. Dự phòng phải trả dài hạn 337 0 0 8. Doanh thu chưa thực hiện 338 0 0 9. Quỹ phát triển khoa học và công nghệ 339 0 0 B - VỐN CHỦ SỞ HỮU 400 129.116.676.989 126.951.296.180 I. Vốn chủ sở hữu 410 V.22 129.116.676.989 126.951.296.180 1. Vốn đầu tư của chủ sở hữu 411 110.000.000.000 110.000.000.000 2. Thặng dư vốn cổ phần 412 0 0 3. Vốn khác của chủ sở hữu 413 0 0 4. Cổ phiếu quỹ (*) 414 0 0 5. Chênh lệch đánh giá lại tài sản 415 0 0 6. Chênh lệch tỷ giá hối đoái 416 22.219.808 3.036.843.160 7. Quỹ đầu tư phát triển 417 16.878.457.181 882.913.545 8. Quỹ dự phòng tài chính 418 2.200.000.000 0 9. Quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữu 419 0 0 10. Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối 420 16.000.000 13.031.539.475 11. Nguồn vốn đầu tư XDCB 421 0 0 12. Quỹ hỗ trợ sắp xếp doanh nghiệp 422 0 0 II. Nguồn kinh phí và quỹ khác 430 0 0 1. Nguồn kinh phí 432 V.23 0 0 2. Nguồn kinh phí đã hình thành TSCĐ 433 0 0 TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN 440 232.830.254.293 182.391.636.670 CHỈ TIÊU NGOÀI BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN CHỈ TIÊU TM Số cuối năm Số đầu năm 1. Tài sản thuê ngoài 0 0 2. Vật tư, hàng hóa nhận giữ hộ, nhận gia công 0 0 3. Hàng hóa nhận bán hộ, nhận ký gửi, ký cược 0 0 4. Nợ khó đòi đã xử lý 0 0 5. Ngoại tệ các loại 0,00 0,00 6. Dự án chi sự nghiệp, dự án 0 0 Lập, ngày … tháng …năm… Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) ------------------PHỤ LỤC 2 69 Công ty CP Nông sản Thực phẩm XK Cần Thơ 154-154, Trần Hưng Đạo, Q.Ninh Kiều, TP Cần Thơ SỔ CHI TIẾT CÁC TÀI KHOẢN Từ ngày 01/01/2012->30/06/2012 TK 15614_Giá mua hàng hóa kho An Bình Chứng từ Số phát sinh Ngày tháng Diễn giải TK ĐƯ Số hiệu Ngày tháng Nợ Có A B C D E (1) (2) 10/01/2012 0000004 10/01/2012 Cám lau 331 39.475.068 0 10/01/2012 PP00004 10/01/2012 Cám lau 632 0 39.475.068 10/01/2012 0000005 10/01/2012 Cám lau 331 51.091.747 0 10/01/2012 PP00005 10/01/2012 Cám lau 632 0 51.091.747 13/01/2012 0000009 13/01/2012 Cám lau 331 74.755.934 0 13/01/2012 PP00008 13/01/2012 Cám lau 632 0 74.755.934 24/01/2012 0000017 24/01/2012 Cám lau 331 73.305.571 0 24/01/2012 0000018 24/01/2012 Cám lau 331 7.612.515 0 24/01/2012 0000019 24/01/2012 Cám lau 331 9.131.765 0 24/01/2012 PP00011 24/01/2012 Cám lau 632 0 73.305.571 24/01/2012 PP00012 24/01/2012 Cám lau 632 0 7.612.515 24/01/2012 PP00013 24/01/2012 Cám lau 632 0 9.131.765 04/03/2012 0000033 04/03/2012 Cám lau 331 48.532.339 0 04/03/2012 PP00024 04/03/2012 Cám lau 632 0 48.532.339 05/03/2012 0000035 05/03/2012 Cám lau 331 6.295.237 0 05/03/2012 PP00026 05/03/2012 Cám lau 632 0 6.295.237 24/03/2012 0000064 24/03/2012 Cám lau 331 11.583.235 0 24/03/2012 PP00045 24/03/2012 Cám lau 632 0 11.583.235 Cộng chuyển sang trang sau x 321.783.411 321.783.411 70 Đvt: Đồng Số dư Nợ Có (3) (4) 39.475.068 0 51.091.747 0 74.755.934 0 73.305.571 80.918.086 90.049.851 16.744.280 9.131.765 0 48.532.339 0 6.295.237 0 11.583.235 0 0 A 25/03/2012 25/03/2012 28/03/2012 28/03/2012 04/04/2012 04/04/2012 04/04/2012 04/04/2012 14/04/2012 14/04/2012 14/04/2012 14/04/2012 18/04/2012 18/04/2012 18/04/2012 18/04/2012 22/04/2012 22/04/2012 07/05/2012 07/05/2012 07/05/2012 07/05/2012 B 0000066 PP00047 0000067 PP00048 0000074 PP00054 0000075 PP00055 0000084 0000085 PP00063 PP00064 0000090 PP00066 0000091 PP00067 0000092 PP00068 0000103 0000104 PP00070 PP00071 D Cộng số trang trước chuyển sang 25/03/2012 Tấm 3 25/03/2012 Tấm 3 28/03/2012 Tấm 3 28/03/2012 Tấm 3 04/04/2012 Tấm 1 04/04/2012 Tấm 1 04/04/2012 Tấm 2 04/04/2012 Tấm 2 14/04/2012 Cám lau 14/04/2012 Cám lau 14/04/2012 Cám lau 14/04/2012 Cám lau 18/04/2012 Tấm 2 18/04/2012 Tấm 2 18/04/2012 Tấm 3 18/04/2012 Tấm 3 22/04/2012 Cám lau 22/04/2012 Cám lau 07/05/2012 Cám lau 07/05/2012 Cám lau 07/05/2012 Cám lau 07/05/2012 Cám lau Cộng chuyển sang trang sau C 71 E x 331 632 331 632 331 632 331 632 331 331 632 632 331 632 331 632 331 632 331 331 632 632 x (1) 321.783.411 2.990.237 0 11.508.479 0 22.086.444 0 55.491.494 0 46.613.604 88.471.287 0 0 7.306.409 0 5.072.190 0 90.778.885 0 45.560.791 43.975.441 0 0 741.638.672 (2) 321.783.411 0 2.990.237 0 11.508.479 0 22.086.444 0 55.491.494 0 0 46.613.604 88.471.287 0 7.306.409 0 5.072.190 0 90.778.885 0 0 45.560.791 43.975.441 741.638.672 (3) 0 2.990.237 0 11.508.479 0 22.086.444 0 55.491.494 0 46.613.604 135.084.891 88.471.287 0 7.306.409 0 5.072.190 0 90.778.885 0 45.560.791 89.536.232 43.975.441 0 0 (4) A 12/05/2012 12/05/2012 12/05/2012 12/05/2012 12/05/2012 12/05/2012 23/05/2012 23/05/2012 03/06/2012 03/06/2012 22/06/2012 22/06/2012 27/06/2012 27/06/2012 29/06/2012 29/06/2012 B 0000105 PP00072 0000106 PP00073 0000107 PP00074 0000110 PP00076 0000113 PP00077 0000118 PP00079 0000119 PP00080 0000122 PP00082 D Cộng số trang trước chuyển sang 12/05/2012 Cám lau 12/05/2012 Cám lau 12/05/2012 Tấm 1 12/05/2012 Tấm 1 12/05/2012 Tấm 3 12/05/2012 Tấm 3 23/05/2012 Tấm 1 23/05/2012 Tấm 1 03/06/2012 Tấm 1 03/06/2012 Tấm 1 22/06/2012 Tấm 1 22/06/2012 Tấm 1 27/06/2012 Tấm 1 27/06/2012 Tấm 1 29/06/2012 Tấm 1 29/06/2012 Tấm 1 Cộng số phát sinh C - Sổ này có 03 trang đánh số từ trang 01 đến trang 03 '- Ngày mở sổ:… Người ghi sổ (Ký, ghi rõ họ tên) E x 331 632 331 632 331 632 331 632 331 632 331 632 331 632 331 632 x (1) 741.638.672 40.437.059 0 19.330.967 0 85.207.011 0 12.410.141 0 9.928.113 0 12.442.929 0 9.993.688 0 43.928.948 0 975.317.528 (2) 741.638.672 0 40.437.059 0 19.330.967 0 85.207.011 0 12.410.141 0 9.928.113 0 12.442.929 0 9.993.688 0 43.928.948 975.317.528 0 Kế toán trưởng (Ký, ghi rõ họ tên) 72 (3) 0 40.437.059 0 19.330.967 0 85.207.011 0 12.410.141 0 9.928.113 0 12.442.929 0 9.993.688 0 43.928.948 0 (4) Công ty CP Nông sản Thực phẩm XK Cần Thơ 154-154, Trần Hưng Đạo, Q.Ninh Kiều, TP Cần Thơ SỔ CHI TIẾT CÁC TÀI KHOẢN Từ ngày 01/01/2012->30/06/2012 TK 15615_Giá mua hàng hóa xuất khẩu An Bình Chứng từ Số phát sinh Ngày tháng Diễn giải TK ghi sổ ĐƯ Số hiệu Ngày tháng Nợ Có A B C D E (1) (2) 1.826.808.797 0 16/01/2012 0000010 16/01/2012 Gạo 15% tấm xk 331 0 6.708.361 16/01/2012 TP00002 16/01/2012 Gạo 15% tấm xk 632 0 1.820.100.436 16/01/2012 TP00003 16/01/2012 Gạo 15% tấm xk 632 1.823.454.617 0 22/02/2012 0000028 22/02/2012 Gạo 15% tấm xk 331 0 1.823.454.617 22/02/2012 TP00010 22/02/2012 Gạo 15% tấm xk 632 1.093.679.318 0 20/03/2012 0000058 20/03/2012 Gạo 15% tấm xk 331 577.063.352 0 18/03/2012 0000053 18/03/2012 Gạo 15% tấm xk 331 0 1.093.679.318 06/03/2012 TP00013 06/03/2012 Gạo 15% tấm xk 632 0 577.063.352 23/03/2012 TP00023 23/03/2012 Gạo 15% tấm xk 632 1.101.666.399 0 17/04/2012 0000087 17/04/2012 Gạo 15% tấm xk 331 291.810.445 0 17/04/2012 0000088 17/04/2012 Gạo 15% tấm xk 331 116.724.178 0 17/04/2012 0000089 17/04/2012 Gạo 15% tấm xk 331 0 1.101.666.399 17/04/2012 TP00030 17/04/2012 Gạo 15% tấm xk 632 0 291.810.445 17/04/2012 TP00031 17/04/2012 Gạo 15% tấm xk 632 1.459.052.225 0 22/04/2012 0000093 22/04/2012 Gạo 15% tấm xk 331 0 1.459.052.225 17/04/2012 TP00032 17/04/2012 Gạo 15% tấm xk 632 0 116.724.178 04/05/2012 TP00034 04/05/2012 Gạo 15% tấm xk 632 8.290.259.331 8.290.259.331 Cộng chuyến trang sau 73 Nợ (3) ĐVT: Đồng Số dư Có (4) 1.826.808.797 1.820.100.436 0 1.823.454.617 0 1.093.679.318 1.670.742.670 577.063.352 0 1.101.666.399 1.393.476.844 1.510.201.022 408.534.623 116.724.178 1.575.776.403 116.724.178 0 0 A B C D Cộng số trang trước chuyến sang Tổng cộng - Sổ này có 02 trang đánh số từ trang 01 đến trang 02 '- Ngày mở sổ:… Người ghi sổ (Ký, ghi rõ họ tên) 74 E (1) (2) 8.290.259.331 8.290.259.331 8.290.259.331 8.290.259.331 0 Kế toán trưởng (Ký, ghi rõ họ tên) (3) (4) 0 Công ty CP Nông sản Thực phẩm XK Cần Thơ 154-154, Trần Hưng Đạo, Q.Ninh Kiều, TP Cần Thơ SỔ CHI TIẾT CÁC TÀI KHOẢN Từ ngày 01/01/2012->30/06/2012 TK 15616_Giá mua hàng hóa kho Thới Thạnh Chứng từ Số phát sinh Ngày tháng Diễn giải TK ghi sổ ĐƯ Số hiệu Ngày tháng Nợ Có A B C D E (1) (2) 48.457.846 0 05/01/2012 0000001 05/01/2012 Tấm 1 331 0 48.457.846 05/01/2012 PP00001 05/01/2012 Tấm 1 632 76.067.442 0 07/01/2012 0000002 07/01/2012 Cám lau 331 77.322.292 0 07/01/2012 0000003 07/01/2012 Cám lau 331 0 76.067.442 07/01/2012 PP00002 07/01/2012 Cám lau 632 0 77.322.292 07/01/2012 PP00003 07/01/2012 Cám lau 632 73.444.427 0 11/01/2012 0000006 11/01/2012 Cám lau 331 43.327.294 0 11/01/2012 0000007 11/01/2012 Cám lau 331 0 73.444.427 11/01/2012 PP00006 11/01/2012 Cám lau 632 0 43.327.294 11/01/2012 PP00007 11/01/2012 Cám lau 632 124.259.707 0 17/01/2012 0000011 17/01/2012 Tấm 2 331 3.268.933 0 17/01/2012 0000012 17/01/2012 Cám lau 331 0 124.259.707 17/01/2012 PP00009 17/01/2012 Tấm 2 632 0 3.268.933 17/01/2012 PP00010 17/01/2012 Cám lau 632 411.288.789 0 24/01/2012 0000020 24/01/2012 Tấm 1 331 0 411.288.789 24/01/2012 PP00014 24/01/2012 Tấm 1 632 857.436.730 857.436.730 Cộng chuyển sang trang sau x 75 Số dư Nợ (3) 48.457.846 0 76.067.442 153.389.734 77.322.292 0 73.444.427 116.771.721 43.327.294 0 124.259.707 127.528.640 3.268.933 0 411.288.789 0 0 Đvt: Đồng Có (4) A 25/01/2012 25/01/2012 08/02/2012 08/02/2012 14/02/2012 14/02/2012 15/02/2012 15/02/2012 18/02/2012 18/02/2012 18/02/2012 18/02/2012 25/02/2012 25/02/2012 25/02/2012 25/02/2012 28/02/2012 28/02/2012 04/03/2012 04/03/2012 05/03/2012 05/03/2012 B 0000021 PP00015 0000022 PP00016 0000023 PP00017 0000024 PP00018 0000025 0000026 PP00019 PP00020 0000029 0000030 PP00021 PP00022 0000031 PP00023 0000034 PP00025 0000036 PP00027 C 25/01/2012 25/01/2012 08/02/2012 08/02/2012 14/02/2012 14/02/2012 15/02/2012 15/02/2012 18/02/2012 18/02/2012 18/02/2012 18/02/2012 25/02/2012 25/02/2012 25/02/2012 25/02/2012 28/02/2012 28/02/2012 04/03/2012 04/03/2012 05/03/2012 05/03/2012 D Cộng số trang trước chuyển sang Cám lau Cám lau Cám lau Cám lau Cám lau Cám lau Tấm 2 Tấm 2 Tấm 1 Cám lau Tấm 2 Cám lau Tấm 2 Cám lau Tấm 3 Cám lau Cám lau Cám lau Cám lau Cám lau Cám lau Cám lau Cộng chuyển sang trang sau 76 E x 331 632 331 632 331 632 331 632 331 331 632 632 331 331 632 632 331 632 331 632 331 632 x (1) (2) 857.436.730 857.436.730 50.961.907 0 0 50.961.907 42.360.057 0 0 42.360.057 134.791.966 0 0 134.791.966 32.724.410 0 0 32.724.410 445.912.590 0 69.266.488 0 0 445.912.590 0 69.266.488 52.218.987 0 181.099.529 0 0 52.218.987 0 181.099.529 217.776.194 0 0 217.776.194 151.565.689 0 0 151.565.689 223.398.863 0 0 223.398.863 2.459.513.410 2.459.513.410 (3) 0 50.961.907 0 42.360.057 0 134.791.966 0 32.724.410 0 445.912.590 515.179.078 69.266.488 0 52.218.987 233.318.516 181.099.529 0 217.776.194 0 151.565.689 0 223.398.863 0 0 (4) 0 A 07/03/2012 07/03/2012 08/03/2012 08/03/2012 08/03/2012 08/03/2012 09/03/2012 09/03/2012 11/03/2012 11/03/2012 11/03/2012 11/03/2012 14/03/2012 14/03/2012 14/03/2012 14/03/2012 14/03/2012 14/03/2012 15/03/2012 15/03/2012 16/03/2012 16/03/2012 B 0000039 PP00028 0000040 0000041 PP00029 PP00030 0000042 PP00031 0000043 0000044 PP00032 PP00033 0000045 0000046 0000047 PP00034 PP00035 PP00036 0000048 PP00037 0000050 PP00038 C 07/03/2012 07/03/2012 08/03/2012 08/03/2012 08/03/2012 08/03/2012 09/03/2012 09/03/2012 11/03/2012 11/03/2012 11/03/2012 11/03/2012 14/03/2012 14/03/2012 14/03/2012 14/03/2012 14/03/2012 14/03/2012 15/03/2012 15/03/2012 16/03/2012 16/03/2012 D Cộng số trang trước chuyển sang Tấm 1 Tấm 1 Cám lau Cám lau Cám lau Cám lau Cám lau Cám lau Cám lau Cám lau Cám lau Cám lau Cám lau Tấm 2 Cám lau Cám lau Tấm 2 Cám lau Tấm 1 Tấm 1 Cám lau Cám lau Cộng chuyển sang trang sau 77 E x 331 632 331 331 632 632 331 632 331 331 632 632 331 331 331 632 632 632 331 632 331 632 x (1) 2.459.513.410 244.869.948 0 190.002.240 78.913.151 0 0 64.128.919 0 73.595.643 26.181.168 0 0 186.544.188 105.467.246 145.632.331 0 0 0 485.257.819 0 216.579.745 0 4.276.685.808 (2) 2.459.513.410 0 244.869.948 0 0 190.002.240 78.913.151 0 64.128.919 0 0 73.595.643 26.181.168 0 0 0 186.544.188 105.467.246 145.632.331 0 485.257.819 0 216.579.745 4.276.685.808 (3) 0 244.869.948 0 190.002.240 268.915.391 78.913.151 0 64.128.919 0 73.595.643 99.776.811 26.181.168 0 186.544.188 292.011.434 437.643.765 251.099.577 145.632.331 0 485.257.819 0 216.579.745 0 0 (4) A 17/03/2012 17/03/2012 18/03/2012 18/03/2012 18/03/2012 21/03/2012 21/03/2012 21/03/2012 22/03/2012 22/03/2012 23/03/2012 23/03/2012 23/03/2012 23/03/2012 24/03/2012 24/03/2012 28/03/2012 28/03/2012 28/03/2012 28/03/2012 29/03/2012 29/03/2012 B 0000052 TP00017 0000054 0000055 PP00039 0000059 PP00040 PP00041 0000061 PP00042 0000062 0000063 PP00043 PP00044 0000065 PP00046 0000068 0000069 PP00049 PP00050 0000070 PP00051 C 17/03/2012 17/03/2012 18/03/2012 18/03/2012 18/03/2012 21/03/2012 21/03/2012 21/03/2012 22/03/2012 22/03/2012 23/03/2012 23/03/2012 23/03/2012 23/03/2012 24/03/2012 24/03/2012 28/03/2012 28/03/2012 28/03/2012 28/03/2012 29/03/2012 29/03/2012 D Cộng số trang trước chuyển sang Gạo 5% tấm Gạo 5% tấm Cám lau Tấm 2 Cám lau Cám lau Tấm 2 Cám lau Cám lau Cám lau Cám lau Cám lau Cám lau Cám lau Cám lau Cám lau Cám lau Cám lau Cám lau Cám lau Cám lau Cám lau Cộng chuyển sang trang sau 78 E x 331 632 331 331 632 331 632 632 331 632 331 331 632 632 331 632 331 331 632 632 331 632 x (1) 4.276.685.808 2.885.903.659 0 202.432.053 67.829.797 0 233.660.001 0 0 191.371.192 0 208.841.601 100.594.733 0 0 343.027.703 0 229.739.904 192.773.128 0 0 349.754.753 0 9.282.614.332 (2) (3) 4.276.685.808 0 0 2.885.903.659 2.885.903.659 0 0 202.432.053 0 270.261.850 202.432.053 67.829.797 0 301.489.798 67.829.797 233.660.001 233.660.001 0 0 191.371.192 191.371.192 0 0 208.841.601 0 309.436.334 208.841.601 100.594.733 100.594.733 0 0 343.027.703 343.027.703 0 0 229.739.904 0 422.513.032 229.739.904 192.773.128 192.773.128 0 0 349.754.753 349.754.753 0 9.282.614.332 0 (4) A 30/03/2012 30/03/2012 31/03/2012 31/03/2012 04/04/2012 04/04/2012 04/04/2012 04/04/2012 08/04/2012 08/04/2012 08/04/2012 08/04/2012 13/04/2012 13/04/2012 13/04/2012 13/04/2012 13/04/2012 13/04/2012 13/04/2012 13/04/2012 15/04/2012 15/04/2012 B 0000071 PP00052 0000072 PP00053 0000076 0000077 PP00056 PP00057 0000078 0000079 PP00058 PP00059 0000080 0000081 0000082 0000083 PP00060 PP00061 PP00062 TP00029 0000086 PP00065 C D Cộng số trang trước chuyển sang 30/03/2012 Cám lau 30/03/2012 Cám lau 31/03/2012 Cám lau 31/03/2012 Cám lau 04/04/2012 Tấm 2 04/04/2012 Cám lau 04/04/2012 Tấm 2 04/04/2012 Cám lau 08/04/2012 Tấm 2 08/04/2012 Cám lau 08/04/2012 Cám lau 08/04/2012 Cám lau 13/04/2012 Cám lau 13/04/2012 Tấm 2 13/04/2012 Cám lau 13/04/2012 Gạo xử lý 13/04/2012 Cám lau 13/04/2012 Tấm 2 13/04/2012 Cám lau 13/04/2012 Gạo xử lý 15/04/2012 Cám lau 15/04/2012 Cám lau Cộng chuyển sang trang sau 79 E (1) 9.282.614.332 x 242.627.795 331 0 632 200.635.190 331 0 632 550.833.200 331 173.581.968 331 0 632 0 632 81.968.570 331 103.029.907 331 0 632 0 632 175.480.801 331 77.977.226 331 175.758.415 331 2.642.032.096 331 0 632 0 632 0 632 0 632 223.926.024 331 0 632 x 13.930.465.524 (2) 9.282.614.332 0 242.627.795 0 200.635.190 0 0 550.833.200 173.581.968 0 0 81.968.570 103.029.907 0 0 0 0 175.480.801 77.977.226 175.758.415 2.642.032.096 0 223.926.024 13.930.465.524 (3) 0 242.627.795 0 200.635.190 0 550.833.200 724.415.168 173.581.968 0 81.968.570 184.998.477 103.029.907 0 175.480.801 253.458.027 429.216.442 3.071.248.538 2.895.767.737 2.817.790.511 2.642.032.096 0 223.926.024 0 0 (4) A 25/04/2012 25/04/2012 27/04/2012 27/04/2012 29/05/2012 29/05/2012 04/05/2012 04/05/2012 13/05/2012 13/05/2012 03/06/2012 06/06/2012 20/06/2012 20/06/2012 27/06/2012 27/06/2012 28/06/2012 28/06/2012 30/06/2012 30/06/2012 30/06/2012 B 0000094 TP00033 0000095 PP00069 0000112 TP00045 0000096 TP00035 0000108 PP00075 0000114 TP00048 0000117 PP00078 0000120 PP00081 0000121 TP00049 0000123 0000124 PP00083 C D Cộng số trang trước chuyển sang 25/04/2012 Gạo 15% tấm 25/04/2012 Gạo 15% tấm 27/04/2012 Tấm 2 27/04/2012 Tấm 2 29/05/2012 Gạo 15% tấm 29/05/2012 Gạo 15% tấm 04/05/2012 Gạo 15% tấm 04/05/2012 Gạo 15% tấm 13/05/2012 Tấm 2 13/05/2012 Tấm 2 03/06/2012 Gạo 15% tấm 06/06/2012 Gạo 15% tấm 20/06/2012 Cám sấy 20/06/2012 Cám sấy 27/06/2012 Cám sấy 27/06/2012 Cám sấy 28/06/2012 Gạo 15% tấm 28/06/2012 Gạo 15% tấm 30/06/2012 Tấm 1 30/06/2012 Gạo 15% tấm 30/06/2012 Tấm 1 Cộng chuyển sang trang sau 80 E (1) x 13.930.465.524 5.606.134.397 331 0 632 149.918.436 331 0 632 1.849.225.741 331 0 632 2.111.527 331 0 632 71.001.744 331 0 632 5.770.633.519 331 0 632 1.165.543.378 331 0 632 2.055.788.191 331 0 632 2.282.023.255 331 0 632 485.257.819 331 577.063.352 331 0 632 x 33.945.166.883 (2) 13.930.465.524 0 5.606.134.397 0 149.918.436 0 1.849.225.741 0 2.111.527 0 71.001.744 0 5.770.633.519 0 1.165.543.378 0 2.055.788.191 0 2.282.023.255 0 0 485.257.819 33.368.103.531 (3) 0 5.606.134.397 0 149.918.436 0 1.849.225.741 0 2.111.527 0 71.001.744 0 5.770.633.519 0 1.165.543.378 0 2.055.788.191 0 2.282.023.255 0 485.257.819 1.062.321.171 577.063.352 577.063.352 (4) A B D Cộng số trang trước chuyển sang 30/06/2012 TP00050 30/06/2012 Gạo 15% tấm Cộng số phát sinh - Sổ này có 07 trang đánh số từ trang 01 đến trang 07 '- Ngày mở sổ:… C Người ghi sổ (Ký, ghi rõ họ tên) E (1) (2) x 33.945.166.883 0 632 0 33.945.166.883 33.368.103.531 577.063.352 33.945.166.883 Kế toán trưởng (Ký, ghi rõ họ tên) 81 (3) 577.063.352 0 (4) Công ty CP Nông sản Thực phẩm XK Cần Thơ 154-154, Trần Hưng Đạo, Q.Ninh Kiều, TP Cần Thơ SỔ CHI TIẾT CÁC TÀI KHOẢN Từ ngày 01/01/2012->30/06/2012 TK 15617_Giá mua hàng hóa xuất khẩu Thới Thạnh Chứng từ Số phát sinh Ngày tháng TK Diễn giải ĐƯ Ghi sổ Số hiệu Ngày tháng Nợ Có A B C D E (1) (2) 1.790.207.898 0 12/01/2012 0000008 12/01/2012 Gạo 5% tấm xk 331 0 1.790.207.898 12/01/2012 TP00001 12/01/2012 Gạo 5% tấm xk 632 2.950.892.140 0 17/01/2012 0000013 17/01/2012 Gạo 15% tấm xk 331 4.882.162.519 0 17/01/2012 0000014 17/01/2012 Gạo 15% tấm xk 331 0 2.775.018.969 17/01/2012 TP00004 17/01/2012 Gạo 15% tấm xk 632 106.559.994 0 18/01/2012 0000015 18/01/2012 Gạo thơm Jasmine 5% tấm xk 331 118.855.378 0 18/01/2012 0000016 18/01/2012 Nếp 10% tấm 331 0 175.873.172 19/01/2012 TP00005 19/01/2012 Gạo 15% tấm xk 632 0 1.954.267.665 19/01/2012 TP00006 19/01/2012 Gạo 15% tấm xk 632 0 106.559.994 19/01/2012 TP00007 19/01/2012 Gạo thơm Jasmine 5% tấm xk 632 0 118.855.378 19/01/2012 TP00008 19/01/2012 Nếp 10% tấm 632 4.275.055.807 0 20/02/2012 0000027 20/02/2012 Gạo 15% tấm xk 331 0 3.665.204.764 20/02/2012 TP00009 20/02/2012 Gạo 15% tấm xk 632 0 609.851.042 22/02/2012 TP00011 22/02/2012 Gạo 15% tấm xk 632 2.737.772.152 0 28/02/2012 0000032 28/02/2012 Gạo 15% tấm xk 331 0 2.737.772.152 28/02/2012 TP00012 28/02/2012 Gạo 15% tấm xk 632 1.895.249.822 0 06/03/2012 0000037 06/03/2012 Gạo 15% tấm xk 331 Cộng chuyển sang trang sau x 18.756.755.710 13.933.611.034 82 Số dư Nợ (3) 1.790.207.898 0 2.950.892.140 7.833.054.659 5.058.035.690 5.164.595.684 5.283.451.062 5.107.577.890 3.153.310.225 3.046.750.231 2.927.894.853 7.202.950.660 3.537.745.896 2.927.894.854 5.665.667.006 2.927.894.854 4.823.144.676 4.823.144.676 Đvt: Đồng Có (4) A 06/03/2012 06/03/2012 06/03/2012 15/03/2012 15/03/2012 16/03/2012 18/03/2012 18/03/2012 18/03/2012 20/03/2012 21/03/2012 21/03/2012 21/03/2012 21/03/2012 23/03/2012 23/03/2012 23/03/2012 28/03/2012 01/04/2012 01/04/2012 04/05/2012 B 0000038 TP00014 TP00015 0000049 TP00016 0000051 0000056 0000057 TP00018 TP00019 0000060 TP00020 TP00021 TP00022 TP00024 TP00025 TP00026 TP00027 0000073 TP00028 0000097 C 06/03/2012 06/03/2012 06/03/2012 15/03/2012 15/03/2012 16/03/2012 18/03/2012 18/03/2012 18/03/2012 20/03/2012 21/03/2012 21/03/2012 21/03/2012 21/03/2012 23/03/2012 23/03/2012 23/03/2012 28/03/2012 01/04/2012 01/04/2012 04/05/2012 D Cộng số trang trước chuyển sang Gạo 15% tấm xk Gạo 15% tấm xk Gạo 15% tấm xk Gạo 5% tấm xk Gạo 5% tấm xk Gạo thơm Jasmine 5% tấm xk Gạo 15% tấm xk Gạo 15% tấm xk Gạo 15% tấm xk Gạo 15% tấm xk Gạo 15% tấm xk Gạo 15% tấm xk Gạo 15% tấm xk Gạo 15% tấm xk Gạo 15% tấm xk Gạo 15% tấm xk Gạo 15% tấm xk Gạo thơm Jasmine 5% tấm xk Gạo 15% tấm xk Gạo 15% tấm xk Gạo 15% tấm xk Cộng chuyển sang trang sau 83 E (1) x 18.756.755.710 550.833.200 331 0 632 0 632 2.950.892.140 331 0 632 3.672.221 331 8.655.950.278 331 2.205.811.547 331 0 632 0 632 2.803.347.533 331 0 632 0 632 0 632 0 632 0 632 0 632 0 632 2.803.347.533 331 0 632 2.754.165.998 331 x 41.484.776.160 (2) 13.933.611.034 0 550.833.200 9.147.766 0 179.348.667 0 0 0 1.441.215.721 4.873.014.754 0 3.463.534.238 2.077.428.067 2.803.347.533 692.764.554 2.205.811.547 981.007.698 3.672.221 0 2.803.347.533 0 36.018.084.533 (3) 4.823.144.676 5.373.977.876 4.823.144.676 4.813.996.910 7.764.889.050 7.585.540.383 7.589.212.604 16.245.162.882 18.450.974.429 17.009.758.708 12.136.743.954 14.940.091.487 11.476.557.249 9.399.129.182 6.595.781.649 5.903.017.095 3.697.205.548 2.716.197.850 2.712.525.629 5.515.873.162 2.712.525.629 5.466.691.627 0 (4) A 04/05/2012 04/05/2012 04/05/2012 04/05/2012 04/05/2012 04/05/2012 04/05/2012 04/05/2012 04/05/2012 07/05/2012 07/05/2012 07/05/2012 13/05/2012 13/05/2012 21/05/2012 21/05/2012 25/05/2012 01/06/2012 03/06/2012 03/06/2012 B 0000098 0000099 0000100 0000101 0000102 TP00036 TP00037 TP00038 0000109 TP00039 TP00040 TP00041 TP00042 TP00051 0000111 TP00044 0000115 TP00046 0000116 TP00047 C 04/05/2012 04/05/2012 04/05/2012 04/05/2012 04/05/2012 04/05/2012 04/05/2012 04/05/2012 04/05/2012 07/05/2012 07/05/2012 07/05/2012 13/05/2012 13/05/2012 21/05/2012 21/05/2012 25/05/2012 01/06/2012 03/06/2012 03/06/2012 D Cộng số trang trước chuyển sang Gạo 15% tấm xk Gạo 5% tấm xk Gạo 5% tấm xk Gạo 5% tấm xk Gạo 5% tấm xk Gạo 15% tấm xk Gạo 15% tấm xk Gạo 5% tấm xk Gạo 15% tấm xk Gạo 5% tấm xk Gạo 5% tấm xk Gạo 5% tấm xk Gạo 5% tấm xk Gạo 5% tấm xk Gạo 25% tấm xk Gạo 25% tấm xk Gạo 5% tấm xk Gạo 5% tấm xk Gạo 15% tấm xk Gạo 15% tấm xk Cộng chuyển sang trang sau 84 E (1) (2) (3) (4) x 331 331 331 331 331 632 632 632 331 632 632 632 632 632 331 632 331 632 331 632 41.484.776.160 2.848.594.546 155.741.530 2.950.892.140 3.049.255.212 3.114.830.592 0 0 0 82.624.981 0 0 0 0 0 5.772.941.772 0 158.861.278 0 5.934.571.971 0 36.018.084.533 0 0 0 0 0 2.754.165.998 2.848.594.546 2.759.084.151 0 191.807.989 2.950.892.140 2.563.813.782 485.441.430 3.114.830.592 0 5.772.941.772 0 158.861.278 0 5.934.571.971 0 8.315.286.173 8.471.027.703 11.421.919.843 14.471.175.055 17.586.005.647 14.831.839.649 11.983.245.103 9.224.160.952 9.306.785.933 9.114.977.944 6.164.085.804 3.600.272.022 3.114.830.592 0 5.772.941.772 0 158.861.278 0 5.934.571.971 0 x 65.553.090.182 65.553.090.182 0 A B C D Cộng số trang trước chuyển sang Cộng số phát sinh - Sổ này có 04 trang đánh số từ trang 01 đến trang 04 '- Ngày mở sổ:… Người ghi sổ (Ký, ghi rõ họ tên) 85 E x (1) 65.553.090.182 65.553.090.182 (2) 65.553.090.182 65.553.090.182 Kế toán trưởng (Ký, ghi rõ họ tên) (3) (4) 0 Công ty CP Nông sản Thực phẩm XK Cần Thơ 154-154, Trần Hưng Đạo, Q.Ninh Kiều, TP Cần Thơ SỔ CHI TIẾT CÁC TÀI KHOẢN Từ ngày 01/07/2012->31/12/2012 TK 15614_Giá mua hàng hóa kho An Bình Chứng từ Số phát sinh Ngày TK Diễn giải ĐƯ tháng Ngày Số hiệu Nợ Có tháng A B C D E (1) (2) 04/07/2012 0000125 04/07/2012 Tấm 1 331 11.462.577 0 04/07/2012 PP00084 04/07/2012 Tấm 1 632 0 11.462.577 11/07/2012 0000127 11/07/2012 Tấm 1 331 9.967.458 0 11/07/2012 PP00086 11/07/2012 Tấm 1 632 0 9.967.458 Cộng số phát sinh 21.430.034 21.430.034 - Sổ này có 01 trang đánh số từ trang 01 đến trang 01 '- Ngày mở sổ:… Người ghi sổ Kế toán trưởng (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) 86 Đvt: Đồng Số dư Nợ (3) 11.462.577 0 9.967.458 0 Có (4) Công ty CP Nông sản Thực phẩm XK Cần Thơ 154-154, Trần Hưng Đạo, Q.Ninh Kiều, TP Cần Thơ SỔ CHI TIẾT CÁC TÀI KHOẢN Từ ngày 01/07/2012->31/12/2012 Tk 15615_Giá mua hàng hóa xuất khẩu An Bình Chứng từ Số phát sinh Ngày tháng TK Diễn giải Ghi sổ ĐƯ Số hiệu Ngày tháng Nợ Có A B C D E (1) (2) 102.822.197 0 04/07/2012 0000126 04/07/2012 Tấm 2 331 0 102.822.197 04/07/2012 PP00085 04/07/2012 Tấm 2 632 244.202.718 0 19/07/2012 0000128 19/07/2012 Tấm 2 331 0 244.202.718 19/07/2012 PP00087 19/07/2012 Tấm 2 632 4.464.109.630 0 09/09/2012 0000134 09/09/2012 Gạo thơm Jasmine 5% tấm xk 331 0 4.464.109.630 09/09/2012 TP00056 09/09/2012 Gạo thơm Jasmine 5% tấm xk 632 109.010.874 0 12/09/2012 0000135 12/09/2012 Tấm 2 331 550.833.200 0 12/09/2012 0000136 12/09/2012 Tấm 1 331 0 109.010.874 12/09/2012 PP00088 12/09/2012 Tấm 2 632 0 550.833.200 12/09/2012 PP00089 12/09/2012 Tấm 1 632 254.709.403 0 10/10/2012 0000141 10/10/2012 Tấm 2 331 182.507.433 0 10/10/2012 0000142 10/10/2012 Tấm 2 331 132.892.916 0 10/10/2012 0000143 10/10/2012 Cám lau 331 957.401 0 10/10/2012 0000144 10/10/2012 Nếp 10% tấm 331 0 254.709.403 10/10/2012 PP00090 10/10/2012 Tấm 2 632 0 182.507.433 10/10/2012 PP00091 10/10/2012 Tấm 2 632 6.042.045.772 5.908.195.455 Cộng chuyển sang trang sau x 87 Nợ (3) Số dư 102.822.197 0 244.202.718 0 4.464.109.630 0 109.010.874 659.844.073 550.833.200 0 254.709.403 437.216.836 570.109.752 571.067.152 316.357.749 133.850.317 133.850.317 Đvt: Đồng Có (4) A 10/10/2012 10/10/2012 12/10/2012 12/10/2012 17/10/2012 17/10/2012 25/10/2012 25/10/2012 25/10/2012 25/10/2012 31/10/2012 31/10/2012 21/11/2012 21/11/2012 21/11/2012 21/11/2012 21/11/2012 21/11/2012 21/11/2012 21/11/2012 21/11/2012 21/11/2012 B TP00061 PP00092 0000145 PP00093 0000147 PP00094 0000151 0000152 PP00095 PP00096 0000153 PP00097 0000158 0000159 0000160 0000161 0000162 0000163 0000164 PP00098 PP00099 PP00100 C 10/10/2012 10/10/2012 12/10/2012 12/10/2012 17/10/2012 17/10/2012 25/10/2012 25/10/2012 25/10/2012 25/10/2012 31/10/2012 31/10/2012 21/11/2012 21/11/2012 21/11/2012 21/11/2012 21/11/2012 21/11/2012 21/11/2012 21/11/2012 21/11/2012 21/11/2012 D Cộng số trang trước chuyển sang Nếp 10% tấm Cám lau Tấm 1 Tấm 1 Tấm 2 Tấm 2 Tấm 2 Cám lau Tấm 2 Cám lau Cám sấy Cám sấy Tấm 1 Tấm 1 Tấm 2 Cám sấy Tấm 2 Cám lau Cám sấy Tấm 1 Tấm 1 Tấm 2 Cộng chuyển sang trang sau 88 E (1) x 632 632 331 632 331 632 331 331 632 632 331 632 331 331 331 331 331 331 331 632 632 632 x 6.042.045.772 0 0 860.676.874 0 106.354.743 0 13.868.078 107.491.164 0 0 1.443.117.407 0 5.770.633.519 1.325.225.988 203.965.665 244.830.799 65.063.893 61.804.796 590.404.925 0 0 0 16.835.483.623 (2) 5.908.195.455 957.401 132.892.916 0 860.676.874 0 106.354.743 0 0 13.868.078 107.491.164 0 1.443.117.407 0 0 0 0 0 0 0 5.770.633.519 1.325.225.988 203.965.665 15.873.379.210 (3) 133.850.317 132.892.916 0 860.676.874 0 106.354.743 0 13.868.078 121.359.243 107.491.164 0 1.443.117.407 0 5.770.633.519 7.095.859.506 7.299.825.171 7.544.655.970 7.609.719.863 7.671.524.660 8.261.929.585 2.491.296.067 1.166.070.079 962.104.414 962.104.414 (4) A B C D Cộng số trang trước chuyển sang 21/11/2012 PP00101 21/11/2012 Cám sấy 21/11/2012 PP00102 21/11/2012 Tấm 2 21/11/2012 PP00103 21/11/2012 Cám lau 21/11/2012 PP00104 21/11/2012 Cám sấy 21/11/2012 0000165 21/11/2012 Cám sấy 23/11/2012 PP00105 23/11/2012 Cám sấy 23/11/2012 0000167 23/11/2012 Cám sấy 12/12/2012 PP00106 12/12/2012 Cám sấy 12/12/2012 0000170 12/12/2012 Tấm 1 16/12/2012 PP00107 16/12/2012 Tấm 1 16/12/2012 0000171 16/12/2012 Cám lau 19/12/2012 0000172 19/12/2012 Tấm 2 19/12/2012 PP00108 19/12/2012 Cám lau 19/12/2012 PP00109 19/12/2012 Tấm 2 29/12/2012 0000173 29/12/2012 Tấm 2 29/12/2012 PP00110 29/12/2012 Tấm 2 Cộng số phát sinh - Sổ này có 03 trang đánh số từ trang 01 đến trang 03 '- Ngày mở sổ:… Người ghi sổ (Ký, ghi rõ họ tên) 89 E (1) (2) x 16.835.483.623 0 632 0 632 0 632 0 632 203.751.233 331 0 632 5.976.750.056 331 0 632 1.486.974.222 331 0 632 659.206.287 331 160.868.475 331 0 632 0 632 96.608.930 331 0 632 25.419.642.826 15.873.379.210 244.830.799 65.063.893 61.804.796 590.404.925 0 203.751.233 0 5.976.750.056 0 1.486.974.222 0 0 659.206.287 160.868.475 0 96.608.930 25.419.642.826 Kế toán trưởng (Ký, ghi rõ họ tên) (3) 962.104.414 717.273.615 652.209.722 590.404.925 0 203.751.233 0 5.976.750.056 0 1.486.974.222 0 659.206.287 820.074.762 160.868.475 0 96.608.930 0 (4) Công ty CP Nông sản Thực phẩm XK Cần Thơ 154-154, Trần Hưng Đạo, Q.Ninh Kiều, TP Cần Thơ SỔ CHI TIẾT CÁC TÀI KHOẢN Từ ngày 01/07/2012-31/12/2012 TK 15617_Giá mua hàng hoá xuất khẩu Thới Thạnh Ngày Chứng từ Diễn giải Số phát sinh TK tháng ĐƯ Số hiệu Ngày tháng Nợ Có A B C D E (1) (2) 3.114.830.592 0 25/07/2012 0000102 25/07/2012 Gạo 5% tấm xk 331 0 3.114.830.592 25/07/2012 TP00043 25/07/2012 Gạo 5% tấm xk 632 4.722.902.870 0 31/07/2012 0000130 31/07/2012 Gạo 15% tấm xk 331 0 4.722.902.870 31/07/2012 TP00052 31/07/2012 Gạo 15% tấm xk 632 1.672.172.213 0 18/08/2012 0000131 18/08/2012 Gạo 15% tấm xk 331 0 1.672.172.213 18/08/2012 TP00053 18/08/2012 Gạo 15% tấm xk 632 3.344.344.426 0 24/08/2012 0000132 24/08/2012 Gạo 15% tấm xk 331 0 3.344.344.426 24/08/2012 TP00054 24/08/2012 Gạo 15% tấm xk 632 3.343.675.557 0 29/08/2012 0000133 29/08/2012 Gạo 15% tấm xk 331 0 3.343.675.557 29/08/2012 TP00055 29/08/2012 Gạo 15% tấm xk 632 3.882.783.878 0 02/10/2012 0000137 02/10/2012 Gạo 15% tấm xk 331 0 3.882.783.878 02/10/2012 TP00057 02/10/2012 Gạo 15% tấm xk 632 5.891.062.706 0 04/10/2012 0000138 04/10/2012 Gạo 15% tấm xk 331 0 5.891.062.706 04/10/2012 TP00058 04/10/2012 Gạo 15% tấm xk 632 3.603.531.119 0 09/10/2012 0000139 09/10/2012 Gạo 15% tấm xk 331 1.226.190.769 0 09/10/2012 0000140 09/10/2012 Gạo 15% tấm xk 331 0 3.603.531.119 09/10/2012 TP00059 09/10/2012 Gạo 15% tấm xk 632 Cộng chuyển sang trang sau x 30.801.494.130 29.575.303.361 90 Đvt: Đồng Số dư Nợ (3) 3.114.830.592 0 4.722.902.870 0 1.672.172.213 0 3.344.344.426 0 3.343.675.557 0 3.882.783.878 0 5.891.062.706 0 3.603.531.119 4.829.721.887 1.226.190.769 1.226.190.769 Có (4) A B C 09/10/2012 12/10/2012 12/10/2012 17/10/2012 17/10/2012 17/10/2012 17/10/2012 17/10/2012 17/10/2012 13/11/2012 13/11/2012 14/11/2012 14/11/2012 14/11/2012 14/11/2012 15/11/2012 TP00060 #REF! TP00062 0000148 0000149 0000150 TP00063 TP00064 TP00065 0000154 TP00066 0000155 0000156 TP00067 TP00068 0000157 09/10/2012 12/10/2012 12/10/2012 17/10/2012 17/10/2012 17/10/2012 17/10/2012 17/10/2012 17/10/2012 13/11/2012 13/11/2012 14/11/2012 14/11/2012 14/11/2012 14/11/2012 15/11/2012 15/11/2012 21/11/2012 21/11/2012 25/11/2012 25/11/2012 TP00069 0000166 TP00070 0000168 TP00071 15/11/2012 21/11/2012 21/11/2012 25/11/2012 25/11/2012 x 30.801.494.130 0 632 2.860.516.150 331 0 632 3.061.009.599 331 11.036.337 331 3.478.275.584 331 0 632 0 632 0 632 4.868.473.658 331 0 632 2.079.736.320 331 2.009.580.499 331 0 632 0 632 3.074.947.646 331 Gạo 15% tấm xk Gạo 15% tấm xk Gạo 15% tấm xk Gạo 15% tấm xk Gạo 15% tấm xk Cộng chuyển sang trang sau 0 632 4.068.837.628 331 0 632 2.997.752.307 331 0 632 x 59.311.659.858 91 E (1) D Cộng số trang trước chuyển sang Gạo 15% tấm xk Gạo 15% tấm xk Gạo 15% tấm xk Gạo 15% tấm xk Gạo 15% tấm xk Gạo 15% tấm xk Gạo 15% tấm xk Gạo 15% tấm xk Gạo 15% tấm xk Gạo 15% tấm xk Gạo 15% tấm xk Gạo 15% tấm xk Gạo 15% tấm xk Gạo 15% tấm xk Gạo 15% tấm xk Gạo 15% tấm xk (2) 29.575.303.361 1.226.190.769 0 2.860.516.150 0 0 0 3.061.009.599 11.036.337 3.478.275.584 0 4.868.473.658 0 0 2.079.736.320 2.009.580.499 0 3.074.947.646 0 4.068.837.628 0 2.997.752.307 59.311.659.858 (3) 1.226.190.769 0 2.860.516.150 0 3.061.009.599 3.072.045.935 6.550.321.519 3.489.311.920 3.478.275.584 0 4.868.473.658 0 2.079.736.320 4.089.316.819 2.009.580.499 0 3.074.947.646 0 4.068.837.628 0 2.997.752.307 0 0 (4) A B C D Cộng số trang trước chuyển sang 07/12/2012 0000169 07/12/2012 Gạo 5% tấm xk 07/12/2012 TP00072 07/12/2012 Gạo 5% tấm xk Cộng số phát sinh - Sổ này có 03 trang đánh số từ trang 01 đến trang 03 '- Ngày mở sổ:… Người ghi sổ (Ký, ghi rõ họ tên) E (1) (2) x 59.311.659.858 4.151.413.426 331 0 632 63.463.073.284 59.311.659.858 0 4.151.413.426 63.463.073.284 Kế toán trưởng (Ký, ghi rõ họ tên) 92 (3) 0 4.151.413.426 0 (4) [...]... hiểu công tác kế toán hàng tồn kho và phân tích sự biến động hàng tồn kho tại Công ty Cổ Phần Nông sản Thực phẩm Xuất khẩu Cần thơ, từ đó đề ra giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán cũng như hệ thống quản trị hàng tồn kho tại Công ty 1 1.2.2 Mục tiêu cụ thể - Tìm hiểu khái quát về Công ty Cổ phần Nông sản Thực phẩm Xuất khẩu Cần Thơ; - Phân tích hiện trạng công tác kế toán hàng tồn kho tại công ty; ... nhập khẩu để sản xuất sản phẩm xuất khẩu hoặc gia công hàng xuất khẩu nếu được đưa vào kho bảo thuế Xuất từ kho bảo thuế nguyên liệu, vật liệu để sản xuất sản phẩm, hoặc gia công hàng hóa xuất khẩu 632 Khi xuất khẩu hàng hóa của kho bảo thuế 155, 156 Xuất kho thành phẩm, hàng hóa của sản phẩm xuất khẩu hoặc hàng gia công xuất khẩu đưa vào kho bảo thuế 511 131 Đồng thời ghi doanh thu hàng hóa xuất khẩu. .. ánh chính xác sự biến động hàng tồn kho trên sổ sách Vậy, kế toán HTK tại công ty đã thực hiện vai trò này như thế nào và việc thực hiện có đạt được hiệu quả cao? Để trả lời câu hỏi này và góp phần hoàn thiện hệ thống quản trị hàng tồn kho mà đề tài Kế toán hàng tồn kho và phân tích biến động hàng tồn kho tại Công ty Cổ phần Nông sản Thực phẩm Xuất khẩu Cần Thơ được thực hiện 1.2 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU... bình để dự báo nhu cầu tiêu thụ, lập kế hoạch sản xuất, kế hoạch nguyên vật liệu Đề xuất giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán và nâng cao hiệu quả quản trị hàng tồn kho 22 CHƯƠNG 3 GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN NÔNG SẢN THỰC PHẨM XUẤT KHẨU CẦN THƠ (MEKONIMEX/NS) 3.1 GIỚI THIỆU CÔNG TY Tên giao dịch: Công ty Cổ phần Nông sản Thực phẩm Xuất khẩu Cần Thơ Tên viết tắt: MEKONIMEX/NS Mã số... MEKONIMEX/NS) là Công ty Hợp danh Sản xuất Chế biến Hàng Xuất Nhập khẩu Hậu Giang (năm 1980), đến ngày 05/06/1983 chuyển thành doanh nghiệp nhà nước với tên gọi Công ty Sản xuất Chế biến Hàng Xuất Nhập khẩu, ngày 04/06/1986 đổi tên thành Công ty Nông sản Thực phẩm Xuất khẩu Hậu Giang, đến ngày 12/01/2004 công ty lấy tên Công ty Nông sản Thực phẩm Xuất khẩu Thành phố Cần Thơ Năm 1988, công ty liên doanh với nước... kho và thành phẩm gửi đi bán; - Sản phẩm dở dang: Sản phẩm chưa hoàn thành và sản phẩm hoàn thành chưa làm thủ tục nhập kho thành phẩm; - Nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ tồn kho, gửi đi gia công chế biến và đã mua đang đi trên đường; - Chi phí dịch vụ dở dang[1, trang 115] 2.1.2 Đặc điểm kế toán hàng tồn kho 2.1.2.1 Phương pháp kế toán hàng tồn kho Việc lựa chọn phương pháp kế toán hàng tồn kho. .. Việc tổ chức thực hiện công tác kế toán hàng tồn kho và sự biến động hàng tồn kho giai đoạn từ năm 2010 đến hết ngày 30/06/2013 tại công ty 2 CHƯƠNG 2 CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 2.1 CƠ SỞ LÝ LUẬN 2.1.1 Tổng quan hàng tồn kho 2.1.1.1 Khái niệm hàng tồn kho Hàng tồn kho (HTK) là những tài sản: - Được giữ để bán trong kỳ sản xuất, kinh doanh bình thường; - Đang trong quá trình sản xuất, kinh... và tồn kho Kế hoạch sản xuất thường được sử dụng đối với các doanh nghiệp có một phần sản phẩm tồn kho đầu kỳ và một phần phải được sản xuất hoặc mua vào Tồn kho đầu năm là kết quả kiểm kê thành phẩm tồn kho cuối năm trước đó Mức dự trữ thành phẩm tối thiểu 20% số lượng tiêu thụ tháng tới Tồn kho cuối năm kế hoạch dự kiến là 2.600 tấn thành phẩm Do đó nhu cầu sản xuất có thể xác định như sau: Sản xuất. .. người): Sản xuất bao bì đóng gói phục vụ cho công tác xuất nhập khẩu và sản xuất kinh doanh trong lĩnh vực bao bì; Phân xưởng Chế biến Gạo Xuất khẩu An Bình (có 04 người), Phân xưởng Chế biến Gạo Xuất khẩu Thới Thạnh (có 10 người): Xay xác, chế biến các loại gạo phục vụ cho công tác xuất khẩu của công ty 3.3.2 Tổ chức bộ máy kế toán 3.3.2.1 Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán Bộ máy kế toán tại Công ty MEKONIMEX/NS... nhập, xuất, tồn vật tư, hàng hóa trên sổ kế toán Với phương pháp KKTX, các tài kho n hàng tồn kho (loại 15 ) được dùng để phản ánh số hiện có, tình hình biến động tăng, giảm của vật tư, hàng hoá Vì vậy, giá trị hàng tồn kho trên sổ kế toán có thể xác định tại bất cứ thời điểm nào trong kỳ kế toán Cuối kỳ kế toán, căn cứ vào số liệu kiểm kê thực tế hàng hoá tồn kho, so sánh với số liệu hàng hoá tồn kho ... kho phân tích biến động hàng tồn kho Công ty Cổ phần Nông sản Thực phẩm Xuất Cần Thơ thực 1.2 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU 1.2.1 Mục tiêu chung Tìm hiểu công tác kế toán hàng tồn kho phân tích biến động. .. CẦN THƠ KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH NGUYỄN THỊ NGỌC PHƯỢNG MSSV: 4104313 KẾ TOÁN HÀNG TỒN KHO VÀ PHÂN TÍCH BIẾN ĐỘNG HÀNG TỒN KHO TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN NÔNG SẢN THỰC PHẨM XUẤT KHẨU CẦN THƠ... khái quát Công ty Cổ phần Nông sản Thực phẩm Xuất Cần Thơ; - Phân tích trạng công tác kế toán hàng tồn kho công ty; - Phân tích biến động đánh giá hiệu quản trị hàng tồn kho; - Đề xuất giải pháp